第一篇：企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施研究

企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施研究

摘 要：伴隨全球經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，市場(chǎng)上各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈，為了提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)加速發(fā)展，必須強(qiáng)抓企業(yè)內(nèi)控管理工作以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

近些年企業(yè)市場(chǎng)受到了國(guó)際經(jīng)濟(jì)格局的影響發(fā)生了很大的變化，企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)，因此，企業(yè)內(nèi)控管理工作必須引起足夠的重視。企業(yè)的內(nèi)控管理事關(guān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，有效的內(nèi)控管理能夠最大程度上降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

一、分析企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系與意義

（一）企業(yè)內(nèi)控管理

企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效管理，就是對(duì)內(nèi)部工作的全局性進(jìn)行檢查與管控，包括對(duì)工作人員的監(jiān)督檢查、制度的審核規(guī)范、潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)知等等，做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的運(yùn)作與發(fā)展。當(dāng)前市場(chǎng)上發(fā)展良好的企業(yè)都能在內(nèi)部控制工作上做好管理，保障企業(yè)的會(huì)計(jì)信息得到有效的控制，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部得到平穩(wěn)持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)外部展示樹(shù)立形象。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)的運(yùn)營(yíng)最終目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，一旦出現(xiàn)在財(cái)務(wù)工作上的漏洞或是結(jié)構(gòu)的不合理，則會(huì)對(duì)企業(yè)最終的利益造成影響，阻礙企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，出現(xiàn)各種虧空或負(fù)債的情況。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的問(wèn)題，只能以防范和盡量減少為主，無(wú)法全部消除，但風(fēng)險(xiǎn)也意味著收益，企業(yè)在盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)的前提下增大收益，是其最佳的解決方式[1]。

（三）企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間有著密切的聯(lián)系，內(nèi)控管理工作的完善，能夠使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)更加規(guī)范化與持續(xù)化，讓企業(yè)工作人員及管理人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)部工作以及風(fēng)險(xiǎn)都有一定的認(rèn)識(shí)與了解，樹(shù)立充分的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，并在關(guān)鍵時(shí)刻防范風(fēng)險(xiǎn)，找到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)機(jī)以及最佳解決方法，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作存在的問(wèn)題研究

（一）管理制度的缺失

當(dāng)前，我國(guó)很多企業(yè)過(guò)于重視經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)重忽略?xún)?nèi)部控制的管理工作，且在各不同時(shí)段中出現(xiàn)短暫熱門(mén)行業(yè)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的現(xiàn)狀，于是行業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)較小，但實(shí)際的潛在風(fēng)險(xiǎn)很容易被管理人員忽略，于是降低了對(duì)內(nèi)部工作管理的控制力度。還有很多管理者對(duì)其內(nèi)部管理制度不加以完善，使得企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中消耗了大量的資源，運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)不合理，成本大幅度增加，風(fēng)險(xiǎn)也增大，減少了在同行業(yè)中的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。另外，企業(yè)由于內(nèi)控工作的松弛，使得內(nèi)部各種信息的流通不順暢，各種權(quán)責(zé)也沒(méi)有得到具體的落實(shí)與劃分，工作人員對(duì)自身的工作與責(zé)任不明確，嚴(yán)重影響了其工作積極性與工作效率。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)的完善要從建立流暢的信息系統(tǒng)入手，讓每一位工作人員都明確自身的職責(zé)與義務(wù)，從而全面提高工作效率[2]。比如，企業(yè)經(jīng)過(guò)明確的信息系統(tǒng)建立來(lái)達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理的結(jié)合，確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作和內(nèi)控工作具備一個(gè)明確的契合點(diǎn)，彌補(bǔ)管理制度上的缺失。

（二）監(jiān)督工作的缺失

當(dāng)前很多企業(yè)在過(guò)度重視利潤(rùn)的基礎(chǔ)上放松了對(duì)監(jiān)督工作的落實(shí)，盡管其內(nèi)部建立了各種規(guī)范與制度，但具體到落實(shí)工作上，受到各方面外在因素的影響，依舊無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面徹底的監(jiān)督。究其原因，首先在于企業(yè)內(nèi)部管理中缺乏專(zhuān)業(yè)的監(jiān)管人員，無(wú)論在個(gè)人素質(zhì)或在工作能力上都有所欠缺，其次是企業(yè)對(duì)員工的管理缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致員工的工作過(guò)于散漫，在監(jiān)督管理中無(wú)法實(shí)現(xiàn)積極的配合。另外，企業(yè)也沒(méi)有針對(duì)監(jiān)管工作展開(kāi)相應(yīng)的了解與調(diào)查，使得很多監(jiān)管制度形式化，監(jiān)督名存實(shí)亡?？傊?，缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督與管理，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺失

很多企業(yè)對(duì)自身未來(lái)發(fā)展并沒(méi)有明確的定位，管理者對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)存在走一步看一步的僥幸心理，因此沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，更不會(huì)整合各種有效的預(yù)防措施。但當(dāng)前的市場(chǎng)日新月異，各種不穩(wěn)定因素充斥了整個(gè)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，盲目投資、監(jiān)管不力等現(xiàn)象會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展，一旦管理者沒(méi)有意識(shí)到各種存在的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題，采取多種盲目擴(kuò)張的方案，不充分考慮自身在財(cái)政與人力方面的制約因素，則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)損失。在具體的內(nèi)控管理工作上，管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺失，是當(dāng)前很多企業(yè)存在的問(wèn)題。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作問(wèn)題的解決方法探討

（一）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

企業(yè)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)判與分析，隨著當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈化，每一個(gè)企業(yè)都面臨或大或小的風(fēng)險(xiǎn)，并且有些風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)法避免決定了只能盡可能降低或減小，因此，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力非常重要。要增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，首先就要對(duì)企業(yè)自身的會(huì)計(jì)工作上存在的風(fēng)險(xiǎn)具有很高的意識(shí)，加以防范，這就要求會(huì)計(jì)從業(yè)人員具備專(zhuān)業(yè)的能力和職業(yè)道德，企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)人員時(shí)要嚴(yán)加考察，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)與專(zhuān)業(yè)能力的加強(qiáng)。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，還要嚴(yán)格管理與掌控資金的回收，使得企業(yè)的每一個(gè)財(cái)務(wù)決策都有充足的依據(jù)，并以專(zhuān)業(yè)的角度科學(xué)規(guī)劃與合理開(kāi)展。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理工作

在企業(yè)的內(nèi)控管理工作中，監(jiān)督管理是其中重要的組成部分，也是內(nèi)控制度得到有效實(shí)施的保障，企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)管時(shí)，必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)檢查以及內(nèi)部的審核強(qiáng)度，控制整個(gè)監(jiān)督活動(dòng)的過(guò)程，并根據(jù)具體情況調(diào)整并控制活動(dòng)流程，尤其在面對(duì)重大的相關(guān)問(wèn)題時(shí)，需要啟動(dòng)強(qiáng)有力的應(yīng)急預(yù)案，實(shí)時(shí)對(duì)內(nèi)控效果進(jìn)行正確與有效的評(píng)價(jià)，以保證內(nèi)控監(jiān)督管理工作的價(jià)值實(shí)現(xiàn)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境管理工作

做好企業(yè)內(nèi)控管理工作的首要前提在于強(qiáng)化環(huán)境的管理，企業(yè)的生存與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要具備對(duì)周邊生存環(huán)境較為準(zhǔn)確與全面的預(yù)知，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?fàn)I造適合的發(fā)展環(huán)境，從而更好地做好內(nèi)控工作。首先，企業(yè)的管理人員需要充分全面的認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)控的重要意義，在尊重實(shí)際具體條件的基礎(chǔ)上建立符合企業(yè)成長(zhǎng)的規(guī)范制度，并逐漸形成內(nèi)控科學(xué)程序。此外，為了預(yù)防企業(yè)管理人員的錯(cuò)誤決策，還要積極營(yíng)造良好的企業(yè)文化，為全體人員營(yíng)造良好的工作氛圍。

（四）重建會(huì)計(jì)核算工作流程

企業(yè)管理者必須具備伴隨社會(huì)進(jìn)步而不斷上進(jìn)的學(xué)習(xí)思想意識(shí)，任何的改革與措施的實(shí)施都要依據(jù)當(dāng)前日新月異的市場(chǎng)變化，讓內(nèi)部財(cái)務(wù)人員不斷根據(jù)市場(chǎng)需求調(diào)整自身的工作方法與理念，轉(zhuǎn)變工作態(tài)度，實(shí)現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新。具體到會(huì)計(jì)核算的流程工作上，更要嵌入各種市場(chǎng)交易流程的更新理念，盡可能減少重復(fù)的信息核對(duì)環(huán)節(jié)，并加大核實(shí)的準(zhǔn)確力度。對(duì)于傳統(tǒng)的登記賬簿或編制報(bào)表形式要隨時(shí)更新，對(duì)企業(yè)的各種交易以及信息數(shù)據(jù)的控制達(dá)到專(zhuān)業(yè)與先進(jìn)的處理要求，真正保障企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的整理能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展決策提供足夠的支持與幫助。

（五）強(qiáng)化控制活動(dòng)管理工作

企業(yè)的活動(dòng)控制是企業(yè)管理者為了預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)所開(kāi)展的一系列活動(dòng)，針對(duì)會(huì)計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置特別的管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)成本與效益的有效管理，強(qiáng)化成本的控制與預(yù)測(cè)工作，準(zhǔn)確審核會(huì)計(jì)信息各項(xiàng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部工作人員的有效監(jiān)督。在資金管理方面，還要健全資金預(yù)算審批制度、投資管理制度、資金安全管理制度等，強(qiáng)化資金使用管理，最大程度強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范[3]。

四、結(jié)束語(yǔ)

盡管當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理工作與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作還存在了不少問(wèn)題，但日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將不斷促使各個(gè)企業(yè)管理者調(diào)整管理規(guī)范與制度，重視企業(yè)的內(nèi)控管理工作，與時(shí)俱進(jìn)，不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（作者單位：河南招標(biāo)采購(gòu)服務(wù)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1] 趙衛(wèi)英.淺議企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012，3（30）：62-63.[2] 耿慧敏.企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范分析[J].企業(yè)管理，2015，11（09）：250-251.[3] 李明凱.淺議企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2014，1（11）：89.

第二篇：集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理

核工業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)框架

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為貫徹落實(shí)中國(guó)核工業(yè)集團(tuán)公司近期有關(guān)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)跨越式發(fā)展的要求，深入研究并積極探討解決核電產(chǎn)業(yè)集團(tuán)化運(yùn)作、專(zhuān)業(yè)化運(yùn)營(yíng)的有效途徑，尤其是在此過(guò)程中產(chǎn)生的管控風(fēng)險(xiǎn)，我們組織了相應(yīng)領(lǐng)域的專(zhuān)家進(jìn)行了具有針對(duì)性的分析，提出了一個(gè)具有完整框架的培訓(xùn)方案：

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一、理論框架theoretical framework

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集團(tuán)戰(zhàn)略管控體系集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理體系集團(tuán)內(nèi)部控制體系

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二、培訓(xùn)課程模塊curriculum introduction

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（一）內(nèi)部控制篇

■ 內(nèi)部控制——企業(yè)良性經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵 １．COSO的內(nèi)部控制整合框架包括哪些內(nèi)容 ２．企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

３．企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則 ４．實(shí)施有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素 ５．企業(yè)內(nèi)部控制的框架

■ 企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的核心制度（相關(guān)案例分析、互動(dòng)研討）１．重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度 ２．內(nèi)控報(bào)告制度 ３．內(nèi)控批準(zhǔn)制度 ４．內(nèi)控責(zé)任制度 ５．內(nèi)控審計(jì)檢查制度 ６．內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度

７．健全以總法律顧問(wèn)制度為核心的企業(yè)法律顧問(wèn)制度 ８．內(nèi)控崗位授權(quán)制度 ９．重要崗位權(quán)力制衡制度

■ 企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容以及實(shí)務(wù)操作（相關(guān)案例分析、互動(dòng)研討）１．內(nèi)部環(huán)境及其要素 ２．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其步驟 ３．控制活動(dòng)及其措施 ４．信息與溝通及其要求 ５．內(nèi)部監(jiān)督及其程序

（二）全面風(fēng)險(xiǎn)管理篇

■ 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，大風(fēng)起于青萍之末（相關(guān)案例分析、互動(dòng)研討）1．我們生活的世界越來(lái)越不確定

2．企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)事件展示——前車(chē)之鑒、后事之師 3．我國(guó)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的背景 4．風(fēng)險(xiǎn)管理背后的推動(dòng)力 5．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)在必行 6．標(biāo)桿企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐

■ 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理——構(gòu)筑企業(yè)安全的防火墻 1．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理念 2．風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度 3．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化 4．風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 5．風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

6．固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn) 7．企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理人員的結(jié)構(gòu) 8．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)溝通

9．企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程 10．企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

■ 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的核心問(wèn)題（相關(guān)案例分析、互動(dòng)研討）1．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成熟的標(biāo)志 2．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要成為什么 3．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終落腳點(diǎn) 4．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)

5．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理始終關(guān)注的兩個(gè)問(wèn)題 6．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是綱——全面的風(fēng)險(xiǎn)管理

■ 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)務(wù)操作（建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系）（相關(guān)案例分析、互動(dòng)研討）1．收集企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的初始信息（不同的企業(yè)有相應(yīng)的初始信息）（1）戰(zhàn)略信息（2）財(cái)務(wù)信息（3）市場(chǎng)信息（4）運(yùn)營(yíng)信息（5）法律信息

2．設(shè)計(jì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程（1）收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息（2）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（3）制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略（4）提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案（5）風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn) 3．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（根據(jù)不同企業(yè)和行業(yè)識(shí)別不同的風(fēng)險(xiǎn)）——風(fēng)險(xiǎn)管理的方法（2）風(fēng)險(xiǎn)分析 ——風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) ——風(fēng)險(xiǎn)管理的工具

4．制定企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的策略（1）風(fēng)險(xiǎn)回避（2）風(fēng)險(xiǎn)減少（3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移（4）風(fēng)險(xiǎn)接受（5）風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖

5．實(shí)施企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方案（1）風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制方案（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的全面方案 6．企業(yè)剩余風(fēng)險(xiǎn)的管理 ——剩余風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo) 7．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)（1）持續(xù)監(jiān)督（2）單獨(dú)評(píng)價(jià)（3）報(bào)告缺陷（4）壓力測(cè)試（5）返回測(cè)試（6）穿行測(cè)試（7）風(fēng)險(xiǎn)控制（8）自我評(píng)估

8．建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系（1）規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則（2）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配 9．完善企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的信息系統(tǒng)（1）內(nèi)部信息和外部信息（2）信息的溝通與反饋

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的工作流程（4）風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的價(jià)值 10．培育企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化（1）風(fēng)險(xiǎn)管理理念（2）風(fēng)險(xiǎn)控制行為（3）風(fēng)險(xiǎn)道德標(biāo)準(zhǔn)（4）風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

■ 如何編寫(xiě)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告（相關(guān)案例分析、互動(dòng)研討）1．第一思路：按照相關(guān)文件的框架 2．第二思路：

（1）企業(yè)對(duì)已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)早治療

（2）企業(yè)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)防患于未然

（3）制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的計(jì)劃 3．第三思路：依據(jù)企業(yè)自身情況獨(dú)創(chuàng)

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三、課程收益training income

======================== ◆ 了解企業(yè)內(nèi)部控制的基本理念

◆ 掌握企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的核心制度 ◆ 學(xué)會(huì)具體的企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)操作 ◆ 能具體實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制 ◆ 了解企業(yè)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境；

◆ 掌握企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理念和核心問(wèn)題； ◆ 熟悉企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程； ◆ 運(yùn)用企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方法、技術(shù)和工具； ◆ 理解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟；

◆ 制定并實(shí)施企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的策略和方案； ◆ 加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)； ◆ 建立健全企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系； ◆ 完善企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的信息系統(tǒng)； ◆ 培育企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化； ◆ 學(xué)會(huì)制作企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。

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四、講師簡(jiǎn)介lecturer synopsis

======================= 主講專(zhuān)家：殷俊先生 ■ 資歷

☆ 中國(guó)管理科學(xué)研究院社會(huì)信用體系建設(shè)發(fā)展中心專(zhuān)家委員會(huì)副主任 ☆ 國(guó)資委職業(yè)經(jīng)理研究中心特聘專(zhuān)家

☆ 企業(yè)危機(jī)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理網(wǎng)絡(luò)商學(xué)院執(zhí)行院長(zhǎng)

☆ “職業(yè)經(jīng)理（企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理）資質(zhì)評(píng)價(jià)與能力測(cè)評(píng)項(xiàng)目”教材主編 ☆ 企業(yè)危機(jī)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)網(wǎng)CEO 004km.cn ☆ 清華大學(xué)能源規(guī)劃與管理訓(xùn)練中心特聘專(zhuān)家 ☆ 北大經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院客座專(zhuān)家 ☆ 上海復(fù)旦、上海交大MBA培訓(xùn)班講師 ☆ 浙江大學(xué)總裁班特聘教授

☆ 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與危機(jī)管理培訓(xùn)論壇秘書(shū)長(zhǎng) ☆ 企業(yè)危機(jī)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)咨詢(xún)公司總裁 ☆ 資深危機(jī)管理專(zhuān)家

曾在多家公司任職理事長(zhǎng)、首席顧問(wèn)、總監(jiān)，并入選首本《國(guó)際職業(yè)培訓(xùn)師大黃頁(yè)》，有著多年的管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。長(zhǎng)期的實(shí)踐，鑄就了自身在“企業(yè)危機(jī)管理（與金融危機(jī)相結(jié)合）、企業(yè)危機(jī)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理（與金融危機(jī)相結(jié)合）、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理（與金融危機(jī)相結(jié)合）、公共危機(jī)管理、企業(yè)內(nèi)部控制、突發(fā)事件的應(yīng)急管理、沖突管理與有效溝通、沖突管理”等通用管理方面較強(qiáng)的培訓(xùn)功底，并形成了實(shí)戰(zhàn)、互動(dòng)、系統(tǒng)、有效的培訓(xùn)風(fēng)格。能廣泛地聯(lián)系企業(yè)的實(shí)際情況，根據(jù)企業(yè)存在的問(wèn)題，為企業(yè)提供有針對(duì)性的咨詢(xún)式培訓(xùn)，從而解決相應(yīng)的問(wèn)題。培訓(xùn)的內(nèi)容富有理性，而培訓(xùn)的方式卻充滿(mǎn)激情！

在培訓(xùn)過(guò)程中，擅于引用經(jīng)典的思想、豐富的案例、真實(shí)的數(shù)據(jù)、典型的事件；運(yùn)用互動(dòng)研討的方式，并穿插角色扮演活動(dòng)，在案例分析、互動(dòng)研討的同時(shí)，讓大家深刻感悟，形成共鳴，達(dá)成共識(shí)，同時(shí)創(chuàng)造性地提出相應(yīng)觀點(diǎn)，將培訓(xùn)的效果發(fā)揮到極致！■ 部分服務(wù)客戶(hù)：

大連紅沿河核電站、國(guó)家行政學(xué)院、中國(guó)管理科學(xué)學(xué)會(huì)、國(guó)資委研究中心、國(guó)資委職業(yè)經(jīng)理研究中心、中國(guó)企業(yè)家協(xié)會(huì)、北京西城區(qū)國(guó)資委、上海長(zhǎng)寧區(qū)國(guó)資委、上海市干部培訓(xùn)中心、昆山經(jīng)貿(mào)委、常州工商聯(lián)、浙江舟山貿(mào)促會(huì)、福建南平經(jīng)貿(mào)委、寧夏中小企業(yè)研究中心、、甘肅百家大講堂、中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力工程、廣東順德勒流五金商會(huì)、寧波市成人集團(tuán)學(xué)校、寧波市企業(yè)聯(lián)合會(huì)、寧波市企業(yè)家協(xié)會(huì)、廣東東莞市財(cái)政局、四川眉山市青神縣組織部、南寧市地稅局、浙江大學(xué)總裁班、北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院、清華大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院總裁班、上海交通大學(xué)總裁班和EMBA班、復(fù)旦大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院、復(fù)旦大學(xué)總裁班和EMBA班、沈陽(yáng)哈普瑞商學(xué)院、職業(yè)經(jīng)理人資格認(rèn)證上海培訓(xùn)中心、深圳國(guó)信證券、福建建行、上海奉賢農(nóng)行、廣州廣晟資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司、北京郊區(qū)電信實(shí)業(yè)、湖北聯(lián)通、廣西郵政局、北京三元集團(tuán)、浙江嚴(yán)州府、遼寧合興、中國(guó)藥材集團(tuán)、常州四藥、法國(guó)賽諾菲－安萬(wàn)特制藥、廣東東通文具、浙江日月首飾、富士康電子工業(yè)發(fā)展昆山有限公司、北京松下、廣東佛山平洲電子、廣州聯(lián)眾、蘇州信越聚合、溫州正泰電器上海公司、溫州創(chuàng)奇科技電子、上海錦虎電子、深圳大大電子、溫州華龍汽車(chē)電子、奧克斯集團(tuán)、河南新飛電器、北京康平空調(diào)新疆美克集團(tuán)、四川列維士家具有限公司、廣東永其祥織染、浙江紅綠藍(lán)紡織、浙江凱喜雅、溫州婭米茄服飾、常州依麗雅斯、上海新長(zhǎng)寧集團(tuán)、杭州中豪控股、四川豐泰集團(tuán)、四川大地房地產(chǎn)、深圳特發(fā)物業(yè)、深圳特發(fā)地產(chǎn)、廈門(mén)夏商集團(tuán)、長(zhǎng)春一汽、長(zhǎng)安汽車(chē)集團(tuán)、上海航天技術(shù)研究院、上海機(jī)場(chǎng)集團(tuán)、東方航空、上海航空、南方航空、正大集團(tuán)、華東計(jì)算技術(shù)研究所、上海建工集團(tuán)、上海市安裝工程有限公司、北京京港地鐵、北京博維科技、香港富勤環(huán)保集團(tuán)、天津光電、蘇州三洋能源、華北電網(wǎng)、北京電力、保定電力局、河北電力、陜西電力、山西省電力、浙江余杭電力、浙江嘉興電力、山東棗莊電力、北京密云供電局、四川廣安愛(ài)眾股份、神華浙江國(guó)華浙能發(fā)電有限公司、施耐德（陜西）寶光電氣、浙江江山化工股份、浙江衢州巨化、西安北方慶華機(jī)電、寶鋼集團(tuán)、通化鋼鐵、中交第三航務(wù)工程局、中交一航局、中船重工第704研究所、廈門(mén)港務(wù)船務(wù)、海洲國(guó)際、滬東中華、中國(guó)石化國(guó)際事業(yè)有限公司、中國(guó)油田新疆石油管理局、中海油、華夏建龍礦業(yè)、山東新汶礦業(yè)、島津國(guó)際貿(mào)易、中化國(guó)際等。

第三篇：銀行內(nèi)控操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及防范措施

銀行內(nèi)控操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及防范措施

一、信陽(yáng)農(nóng)行操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

信陽(yáng)農(nóng)行新一屆黨委成立以來(lái)，把內(nèi)控操作風(fēng)險(xiǎn)管理作為一項(xiàng)重要工作擺上議事日程，操作風(fēng)險(xiǎn)的管控能力有了較大提高，2007年內(nèi)控評(píng)價(jià)由四類(lèi)行晉升為三類(lèi)行。

1、內(nèi)控體系逐步健全。一是強(qiáng)化了組織制約，縣域支行均建立了財(cái)務(wù)管理委員會(huì)、貸款審查委員會(huì)等決策議事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的決策咨詢(xún)、審議和協(xié)調(diào)工作。二是加強(qiáng)了“三道防線”內(nèi)控體系建設(shè)，初步形成了監(jiān)管合力。作為第一道防線的業(yè)務(wù)操作層崗位制約更加嚴(yán)格和規(guī)范；以業(yè)務(wù)部門(mén)自律監(jiān)管為主體的第二道防線的職責(zé)履行得到進(jìn)一步加強(qiáng)；以審計(jì)、監(jiān)察為主體的第三道防線得到完善，加強(qiáng)了對(duì)縣域支行內(nèi)控狀況的評(píng)價(jià)，加大了風(fēng)險(xiǎn)提示和整改力度度。

2、內(nèi)控措施逐步改進(jìn)。為加強(qiáng)縣域業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)管控，采取了行之有效的措施，切實(shí)提高了內(nèi)控管理水平。對(duì)查出的問(wèn)題不能由小看大，舉一反三，扎實(shí)整改，甚至幫助違規(guī)人員求情進(jìn)行責(zé)任開(kāi)脫。

4、內(nèi)控文化建設(shè)有待于進(jìn)一步加強(qiáng)?？h支行尤其是一線員工的內(nèi)控理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較薄弱，重開(kāi)拓輕管理、重業(yè)務(wù)輕監(jiān)督；重事后輕事前的現(xiàn)象比較普遍。

三、防范措施

（一）努力提高案防軟實(shí)力

1、關(guān)心員工的疾苦，解決員工的學(xué)習(xí)、生活和工作困難。城區(qū)網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)實(shí)施早九晚五后，柜員中午沒(méi)地方吃飯，早晨要將中午的飯做好帶入營(yíng)業(yè)室以備中午飯，涼菜涼飯吃著不舒心。那種“吃苦在前，享受在后”的豪言壯語(yǔ)及舍我其誰(shuí)的工作激情畢竟是少數(shù)、是理想的化身，短期內(nèi)也許確有其人，但長(zhǎng)期堅(jiān)持難有保證。因此市、縣兩級(jí)行要想方設(shè)法研究解決這些困難，解決一線柜員后顧之憂(yōu)，能夠一門(mén)心思干工作，滿(mǎn)腔熱情搞服務(wù)。

2、提高員工收入。事實(shí)充分證明員工的收入高低與案件發(fā)生頻率有很大的關(guān)系，員工的收入高、工作穩(wěn)定、無(wú)后顧之憂(yōu)的單位和行業(yè)，其案發(fā)率就低些或?yàn)榱?，否則，案件防不勝防。按照目前資源配置方式，提高員工的收入唯一的途徑和辦法就是將業(yè)務(wù)搞上去，這往往要受到客觀因素的影響，有些單位難以實(shí)現(xiàn)。因此建議上級(jí)行提高我行員工收入基數(shù)，增加員工收入水平，起碼能夠保持與物價(jià)指數(shù)漲幅持平，使低收入員工無(wú)后顧之憂(yōu)，精心工作，自覺(jué)抵制任何形式的違規(guī)。

3、傾聽(tīng)員工的心聲，關(guān)注員工思想。這就需要包所行長(zhǎng)到基層要充分與每個(gè)員工廣泛接觸，善于用領(lǐng)導(dǎo)的藝術(shù)和方法使他們把內(nèi)心的、想說(shuō)的話(huà)都說(shuō)出來(lái)，以利于掌握思想動(dòng)向，注意疏導(dǎo)和解決他們所面臨的各種生活、學(xué)習(xí)、工作困難和矛盾，及他們所關(guān)注的焦點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，化消極為積極。

4、選好一行之長(zhǎng)。如果一個(gè)單位一把手在人事任免權(quán)、財(cái)產(chǎn)購(gòu)置權(quán)、收入分配權(quán)、固定資產(chǎn)處置權(quán)、網(wǎng)點(diǎn)裝修權(quán)、獎(jiǎng)懲決定權(quán)等上決策不民主、不科學(xué)，就會(huì)導(dǎo)致一個(gè)單位行風(fēng)不正、士氣不正，這個(gè)單位遲早會(huì)發(fā)生案件。行長(zhǎng)要講正氣，講原則、講團(tuán)結(jié)、講和諧。凡事都從大局、整體利益出發(fā)，堅(jiān)持用制度管人，用機(jī)制約束人，心底無(wú)私，行務(wù)透明，處理一切事情不從個(gè)人的好惡和感情出發(fā)，不厚此薄彼，一碗水端平，則整個(gè)單位自然風(fēng)正、氣順，否則，極易挫傷一部分人的積極性。常言道“上有所好，下必興焉”。正氣不立、不長(zhǎng)，少數(shù)人受益，大部分人可能心存不滿(mǎn)，這樣的環(huán)境遲早會(huì)出問(wèn)題。

（二）提升案件防控整體水平

1、進(jìn)一步提高防控意識(shí)。要加大學(xué)習(xí)教育力度，通過(guò)創(chuàng)新學(xué)習(xí)形式，豐富學(xué)習(xí)內(nèi)容來(lái)增強(qiáng)學(xué)習(xí)效果，讓制度規(guī)定等合規(guī)文化在員工中熟記于腦，爛記于心，不斷提高防控意識(shí)。要讓員工在教育中學(xué)會(huì)透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，居安思危，善于從平靜中發(fā)現(xiàn)暗潮潛流，將案件事故消滅在萌芽狀態(tài)、起始階段，做到自我警覺(jué)，自我防堵，自我保護(hù)，自我提高。

2、進(jìn)一步提高內(nèi)控執(zhí)行力。要從案例教育、制度學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)操作、檢查和被檢查及問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)、整改等過(guò)程中，全面加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力建設(shè)，進(jìn)一步提高全員內(nèi)控執(zhí)行能力，確保執(zhí)行不變形走樣，不折不扣，不漏損減值。

3、進(jìn)一步加大員工行為排查力度。要堅(jiān)持不懈做好每季員工行為排查，在此基礎(chǔ)上重點(diǎn)做好重要崗位員工的行為排查，要結(jié)合員工的思想動(dòng)向排查。下一步各營(yíng)業(yè)單位要建立員工行為檔案，對(duì)常不到崗或夜晚經(jīng)常外出的“夜貓子”，要實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控，看是否有不良及異常行為，異常行為表現(xiàn)要記錄歸檔。

4、突出抓好“三員”管理。即所主任、會(huì)計(jì)主管和柜員。

第四篇：國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

摘要：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能避免的，又因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有危險(xiǎn)性及潛在性，因此做好國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作就顯得極為重要。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理中的一項(xiàng)重要手段就是內(nèi)部控制，因此企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制愈發(fā)看重。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)的管理基礎(chǔ)較為薄弱，內(nèi)控建設(shè)中存在一系列問(wèn)題。本文中主要闡述國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

引言

社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，國(guó)有企業(yè)也得到一定程度的發(fā)展，但依然存在一個(gè)急需解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題--國(guó)有資產(chǎn)流失，該問(wèn)題依舊存在且較為嚴(yán)重，造成國(guó)企經(jīng)營(yíng)成本過(guò)高，企業(yè)內(nèi)控水平相比于民營(yíng)企業(yè)都稍有不如。這種形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的必要性，不然在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中很容易被市場(chǎng)所淘汰。本文中重點(diǎn)對(duì)此進(jìn)行探討，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理建設(shè)的發(fā)展。

1、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要性

企業(yè)內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)管理效率，國(guó)有企業(yè)建立內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整性及提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的實(shí)際需要?？梢哉f(shuō)內(nèi)部控制制度關(guān)系到國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)合理性。因此實(shí)際中國(guó)有企業(yè)必須建立有效的內(nèi)部控制制度，提高預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)包含兩方面內(nèi)容：專(zhuān)業(yè)素質(zhì)及職業(yè)道德素質(zhì)。現(xiàn)實(shí)中國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員高效的執(zhí)行力有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制；企業(yè)為確保物資財(cái)產(chǎn)的安全需要定期檢查核對(duì)各項(xiàng)物資，有效控制物資財(cái)產(chǎn)可以促進(jìn)后續(xù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展；企業(yè)項(xiàng)目投資前要具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將項(xiàng)目運(yùn)行中的可能遇到的各種問(wèn)題考慮清楚并做好相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施；國(guó)有企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，需要將各項(xiàng)預(yù)算工作提前做好，當(dāng)運(yùn)行中出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，可以根據(jù)預(yù)算情況及時(shí)找出出問(wèn)題的地方并采取相應(yīng)的處理措施；完善的內(nèi)部審查制度可以徹底貫徹國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，可以和管理層合力完成內(nèi)部的管理工作，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有一個(gè)正確地評(píng)估。

2、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀分析

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管控不到位，造成長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)內(nèi)控效率得不到提升，造成實(shí)際中內(nèi)控管理水平低下的原因。企業(yè)為確保自身在運(yùn)營(yíng)和建設(shè)過(guò)程中發(fā)展良好，需要及時(shí)評(píng)價(jià)及檢查自身實(shí)際情況，這也是提高內(nèi)控效率及保證內(nèi)控水平的關(guān)鍵。但是實(shí)際中部分企業(yè)并沒(méi)有劃分相關(guān)部門(mén)具體的工作職能與范圍，造成現(xiàn)實(shí)中自我檢查及自我評(píng)價(jià)落實(shí)不下去，造成目前這種內(nèi)控工作浮于表面，走形式的現(xiàn)狀，最終也沒(méi)有發(fā)揮出檢查與評(píng)價(jià)的真實(shí)作用。部分企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間受到傳統(tǒng)管理模式的影響，企業(yè)內(nèi)部根本沒(méi)有內(nèi)控管理方面的意識(shí)，現(xiàn)實(shí)中再受到多方面因素的影響，造成企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)及相關(guān)制度等存在一定的偏差，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真及缺失情況。其中大部分問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因在于傳統(tǒng)思想、固有思想的存在，造成內(nèi)控模式不能與時(shí)俱進(jìn)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，造成內(nèi)控效率長(zhǎng)時(shí)間處于低下?tīng)顟B(tài)；因?yàn)楸O(jiān)督機(jī)制及約束機(jī)制的不健全，造成財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)一定程度的失真，影響國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

3、強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境，在這種情況下實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防的措施，就是做好企業(yè)內(nèi)控管理。基于此，筆者結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)從多個(gè)方面論證內(nèi)控管理的完善措施。

3.1建立完善的激勵(lì)體制

國(guó)資委作為國(guó)有企業(yè)的出資人，為確保其正常發(fā)展需要采取足夠的監(jiān)督監(jiān)管措施，比如全方位監(jiān)測(cè)國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)相關(guān)情況，監(jiān)督薪酬制度、離任審計(jì)及職務(wù)消費(fèi)等情況，對(duì)內(nèi)控所有指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格核查，有效制止國(guó)企違規(guī)行為，有效評(píng)價(jià)、考核及檢查國(guó)企內(nèi)控執(zhí)行情況。除此之外，國(guó)有企業(yè)還需要探索有效的激勵(lì)體制，通過(guò)建立完善激勵(lì)體制的方式，鼓勵(lì)高層管理人員完成內(nèi)控所有職能，確保企業(yè)員工在激勵(lì)體制下提高工作積極性以及工作效率。

3.2實(shí)現(xiàn)國(guó)企會(huì)計(jì)委派制

會(huì)計(jì)委派制是近些年來(lái)國(guó)家開(kāi)始試行的強(qiáng)剛性會(huì)計(jì)控制模式，這種模式是通過(guò)政府管治國(guó)企會(huì)計(jì)規(guī)劃，在國(guó)企中財(cái)政單位的外派工作者不會(huì)受到本單位高層的管理，可以將國(guó)企經(jīng)營(yíng)情況正確、真實(shí)以及全面的表現(xiàn)出來(lái)，對(duì)國(guó)企高層管治中的不正常支出實(shí)現(xiàn)最大程度的避免。但實(shí)際中委派會(huì)計(jì)與管理者經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)關(guān)系不睦的情況，對(duì)管理者的工作效率及積極性造成極大的影響。針對(duì)這種情況，除了要求委派會(huì)計(jì)正確定位自身工作外，還需要讓國(guó)企管理者正確對(duì)待這種情況，適應(yīng)這種限制，逐步將自己納入到新模式管理體制中。

3.3財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理控制

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理工作要貫穿在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，內(nèi)控管理工作的重點(diǎn)就是貨幣資金的控制。從會(huì)計(jì)角度出發(fā)，會(huì)計(jì)單位是所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，因此需要明確會(huì)計(jì)部門(mén)及各部門(mén)之間的業(yè)務(wù)，盡量避免管治過(guò)程中出現(xiàn)各種漏洞，同時(shí)可以方便會(huì)計(jì)部門(mén)的相關(guān)工作。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制強(qiáng)化可以從兩個(gè)方面入手，控制信息及人員?？刂迫藛T包含考評(píng)績(jī)效、資產(chǎn)記錄和接觸使用、票據(jù)控制、記錄控制、工作流程、職責(zé)分離幾個(gè)方面?？刂菩畔⑾到y(tǒng)可以通過(guò)手工憑證、數(shù)據(jù)輸出/錄入控制、采取權(quán)限控制等等。

3.4建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

國(guó)有企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以起到有效控制內(nèi)控、抵御風(fēng)險(xiǎn)的目的。完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系可以有效化解與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的有效實(shí)施。具體來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中的分級(jí)負(fù)責(zé)制落實(shí)下去，明確各部門(mén)個(gè)人的監(jiān)管職責(zé)，確保有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)管理體制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全方位的監(jiān)控，有效預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建立的主要依據(jù)就是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)相關(guān)資料。主要對(duì)比分析國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，通常情況下采用市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、企業(yè)管理等相關(guān)理論指導(dǎo)對(duì)比分析工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)包括的內(nèi)容較多，除了諸如流動(dòng)/速度比率、資產(chǎn)負(fù)債等財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還包括經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)品的合格率等明確指標(biāo)，這樣才能實(shí)現(xiàn)監(jiān)控財(cái)務(wù)管理的目的。

3.5建立健全財(cái)務(wù)牽制機(jī)制

牽制機(jī)制在國(guó)有企業(yè)發(fā)展中可以有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。牽制機(jī)制可以避免單一部門(mén)單獨(dú)從事某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)，這樣除了可以規(guī)避部門(mén)內(nèi)部出現(xiàn)暗箱操作風(fēng)險(xiǎn)外，還可以強(qiáng)化部門(mén)間監(jiān)督職能的發(fā)揮。除此之外，企業(yè)大型業(yè)務(wù)多部門(mén)承辦，不但可以有效發(fā)揮部門(mén)之間的監(jiān)督職能，還能實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)崗位分工，最終提高工作效率。財(cái)務(wù)管理工作貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，存在于企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中，因此國(guó)有企業(yè)大型業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中運(yùn)用牽制機(jī)制可以實(shí)現(xiàn)有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)控制的目的，將監(jiān)督約束量發(fā)揮到最大，提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理安全。

3.6建立預(yù)警預(yù)控內(nèi)控系統(tǒng)

國(guó)有企業(yè)建立預(yù)警預(yù)控內(nèi)控系統(tǒng)后，可以通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，這也是目前財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的新途徑，在實(shí)際應(yīng)用中取得不錯(cuò)的效果。該內(nèi)控系統(tǒng)的工作原理為：在預(yù)警模塊中可以將成本費(fèi)用的預(yù)算值設(shè)定預(yù)警控制值，這樣一旦月度超標(biāo)系統(tǒng)便會(huì)進(jìn)入預(yù)警機(jī)制，超過(guò)季度預(yù)算后直接進(jìn)入紅燈預(yù)控范圍，系統(tǒng)自動(dòng)封鎖，無(wú)法進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)行為；基于投資系統(tǒng)的內(nèi)控模塊而言，依據(jù)投資計(jì)劃值、資金量進(jìn)行預(yù)警控制，倘若缺少投資計(jì)劃，系統(tǒng)就會(huì)鎖??；如果計(jì)劃中投資補(bǔ)助，則進(jìn)入黃色預(yù)警；只有當(dāng)資金與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行吻合后，才可進(jìn)行放行。應(yīng)收狀況的系統(tǒng)內(nèi)控模塊中，依據(jù)的是客戶(hù)應(yīng)收賬款的賬齡、額度，并結(jié)合不同的業(yè)務(wù)量、資信情況設(shè)了信用級(jí)別，分為紅燈、黃燈、綠燈三級(jí)預(yù)警，如果出現(xiàn)惡化情況，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行報(bào)警?？偟膩?lái)說(shuō)，該系統(tǒng)的應(yīng)用能夠預(yù)防客戶(hù)拖欠款行為，達(dá)到預(yù)防內(nèi)控財(cái)務(wù)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)目的。一定程度上提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，徹底發(fā)揮國(guó)有企業(yè)帶動(dòng)行業(yè)進(jìn)步，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入以及經(jīng)濟(jì)水平的提升，國(guó)有企業(yè)具有新的發(fā)展特點(diǎn)。但在任何情況下做好企業(yè)內(nèi)部控制都是很有必要的。結(jié)合新形勢(shì)不斷提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，幫助國(guó)有企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得勝利。也只有如此，國(guó)有企業(yè)才能不斷發(fā)展壯大，徹底發(fā)揮國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中領(lǐng)頭羊的作用，為實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)貢獻(xiàn)一份力量。

參考文獻(xiàn)

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第五篇：中國(guó)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理

中國(guó)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理

本文是作者在 2008 中央企業(yè) CFO 論壇上所作的研究主題報(bào)告，探討了如何在新環(huán)境下科學(xué)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將高昂的、合規(guī)的責(zé)任轉(zhuǎn)換為實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，并從風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，取得可以量化的經(jīng)營(yíng)和價(jià)值。

強(qiáng)化內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理，升級(jí)集團(tuán)管控平臺(tái)

——2008中央企業(yè)CFO論壇主題報(bào)告

金蝶集團(tuán)高級(jí)副總裁兼任首席咨詢(xún)官 金卓君

在近年來(lái)的工作過(guò)程中，隨著外部監(jiān)管要求的提升、企業(yè)自身內(nèi)控的要求，企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理成了主流話(huà)題。在當(dāng)前的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的IT系統(tǒng)是控制措施到位的必要保障，但是在現(xiàn)實(shí)中，大部分企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的管理支持并不足夠。在此需要探討的是，在新環(huán)境下如何應(yīng)用IT系統(tǒng)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制：

一、為什么：強(qiáng)化內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理必要性；

二、做什么：構(gòu)筑科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；

三、怎么做：內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理與IT系統(tǒng)。

為什么：強(qiáng)化內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理必要性

1995年英國(guó)巴林銀行的破產(chǎn)； 2001年美國(guó)安然公司倒臺(tái)； 2002年美國(guó)世通公司丑聞；

2004年中航油炒作原油期貨，巨虧5.5億美元；

……

上述事件都是由于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制疏漏從而導(dǎo)致企業(yè)的巨虧、破產(chǎn)，觸目驚心的事實(shí)促使全球商界、金融界、政府重新審視風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)部制度和外部環(huán)境，向企業(yè)提出了更加全面提升監(jiān)管的要求。

2002年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)的薩班斯法案，2006年滬深證券交易所發(fā)布《上市公司內(nèi)部控制機(jī)制》、同年國(guó)資委發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、2007年財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系征求意見(jiàn)稿》……一系列政策法規(guī)的出臺(tái)，企業(yè)已經(jīng)可以真切感受到，對(duì)于強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)是大勢(shì)所趨。

同時(shí)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，外部環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。著名機(jī)構(gòu)EIU（The Economist Intelligence Unit Limited）關(guān)于未來(lái)經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)和公司發(fā)展趨勢(shì)的調(diào)查顯示：2005年—2020年這15年間，包括管理決策、企業(yè)定價(jià)、低成本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)衰退、高素質(zhì)員工缺乏等等，都會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（圖一：2005年-2020年的風(fēng)險(xiǎn)影響）

在今天的動(dòng)態(tài)環(huán)境系統(tǒng)中，舊的內(nèi)部審計(jì)方法已經(jīng)不能符合的迅速發(fā)展的企業(yè)需要，管理和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)需要寬廣和系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，這也是讓企業(yè)股東與管理層寢食難安的問(wèn)題。企業(yè)需要系統(tǒng)化地建立一套風(fēng)險(xiǎn)管理體制，從而識(shí)別影響企業(yè)盈利的關(guān)鍵因素，并對(duì)那些會(huì)影響企業(yè)達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控及管理。德勤中國(guó)2007年6月開(kāi)展的一項(xiàng)有關(guān)中國(guó)上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀的調(diào)查結(jié)果顯示：大部分（74%）的上市公司清楚了解監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的要求，但只有20%的上市公司認(rèn)為自身現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系能夠完全滿(mǎn)足監(jiān)管要求；約四分之三（76%）的受訪上市公司均表示不了解或不確定如何有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作；大部分（72%）受訪上市公司認(rèn)為公司本身沒(méi)有一個(gè)持續(xù)監(jiān)控內(nèi)部控制有效性的機(jī)制。中國(guó)上市公司內(nèi)控體系距離監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求還很有距離。

同時(shí)，建立企業(yè)內(nèi)控體系也耗費(fèi)了企業(yè)高昂的成本。安永公司調(diào)查了255家美國(guó)上市公司在兩年內(nèi)遵從404條款的情況，反饋回來(lái)的數(shù)據(jù)清楚的說(shuō)明了實(shí)現(xiàn)法規(guī)遵從所付出的代價(jià)：超過(guò)半數(shù)的企業(yè)法規(guī)遵從的成本在100萬(wàn)到500萬(wàn)美元之間。美國(guó)上市公司為遵從薩班斯法案花費(fèi)了巨大的成本。

（圖二：美國(guó)上市公司遵從薩班斯法案的成本情況）

一篇報(bào)道提到：“據(jù)了解，由于該法案對(duì)上市公司的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理等的要求‘極為苛刻’，使得在美國(guó)上市的中國(guó)企業(yè)集體遭受薩班斯之痛——在執(zhí)行和實(shí)施過(guò)程中工作量異常繁重，增加了企業(yè)的成本與負(fù)擔(dān)，所以遭受相關(guān)公司相關(guān)負(fù)責(zé)人員對(duì)“薩班斯”的抱怨和抵觸情緒。”而薩班斯法案在美國(guó)本土企業(yè)中執(zhí)行的過(guò)程中，卻沒(méi)有出現(xiàn)很多抱怨抵觸。這也恰恰說(shuō)明中國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理遠(yuǎn)未達(dá)標(biāo)。

做什么：構(gòu)筑科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

如何將高昂的、合規(guī)的責(zé)任轉(zhuǎn)換為實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，如何從風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，取得可以量化的經(jīng)營(yíng)和價(jià)值，這就迫切需要企業(yè)構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

什么是風(fēng)險(xiǎn)管理？美國(guó)內(nèi)控研究委員會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一套由企業(yè)董事會(huì)與管理層共同設(shè)立、和與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合的管理流程。它的功能是識(shí)別那些會(huì)影響企業(yè)運(yùn)作的潛在事件和把相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理到一個(gè)企業(yè)可接受的水平，從而幫助企業(yè)達(dá)至它的目標(biāo)。這個(gè)定義，為企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建提供了參考。

Committee of Sponsoring Organisation of The Treadway Commission(COSO)為內(nèi)控開(kāi)發(fā)了一個(gè)全面的框架，也就是一般稱(chēng)之為的COSO內(nèi)部控制框架。這個(gè)內(nèi)控框架是唯一被美國(guó)證監(jiān)會(huì)確認(rèn)為完整、全面和不偏依的內(nèi)控框架。這個(gè)框架將企業(yè)內(nèi)部控制分為兩個(gè)層面，一是公司層面，二是流程、交易及IT應(yīng)用層面。這個(gè)框架，對(duì)企業(yè)建立內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是一個(gè)很好的體系指引。

（圖三：COSO內(nèi)部控制框架）

COSO內(nèi)部控制框架首先體現(xiàn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)觀念的轉(zhuǎn)變。從過(guò)往的操作角度，過(guò)渡到董事會(huì)管理層關(guān)注角度。以前的風(fēng)險(xiǎn)管理更多是低層次、經(jīng)營(yíng)層次的工作，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控基本是內(nèi)部審計(jì)人員的職能，COSO內(nèi)部控制框架則認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理是董事會(huì)管理層的一個(gè)職能。同時(shí)，以前總認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)需要控制的負(fù)面因素，而風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)也是一個(gè)機(jī)會(huì)。以前風(fēng)險(xiǎn)各個(gè)層面的管理，是在企業(yè)各個(gè)部門(mén)個(gè)別展開(kāi)，COSO內(nèi)部控制框架則認(rèn)為需要在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行一體化的風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，也由各級(jí)的低層次人員，上升到高級(jí)部門(mén)人員來(lái)承擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)管理的衡量也有主觀轉(zhuǎn)向注重風(fēng)險(xiǎn)管理的量化。最終將無(wú)組織以及雜亂的風(fēng)

險(xiǎn)管理納入所有企業(yè)管理層次和系統(tǒng)。

COSO內(nèi)部控制框架事實(shí)上提供一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程。風(fēng)險(xiǎn)管理體系要解決的的四個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題：①企業(yè)知道它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)嗎？②企業(yè)是否已對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置內(nèi)部控制？③企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制有效嗎？④哪一些風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制必須改進(jìn)？COSO內(nèi)部控制框架從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，擬定解決方案，風(fēng)險(xiǎn)治理，以及持續(xù)不斷改進(jìn)的流程，覆蓋了風(fēng)險(xiǎn)管理的全面流程。

COSO內(nèi)部控制框架在企業(yè)組織和管理職能上的落實(shí)，體現(xiàn)在“一個(gè)基礎(chǔ)、三到防線”?！耙粋€(gè)基礎(chǔ)”就是風(fēng)險(xiǎn)治理結(jié)構(gòu)；“三道防線”，第一道防線是業(yè)務(wù)單位的防線，第二道防線是風(fēng)險(xiǎn)管理單位的防線，第三道防線是內(nèi)審單位的防線。一個(gè)基礎(chǔ)加上三道防線就構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)管理在組織上的保障。三道防線中，每一道防線都有它的責(zé)任和職能。各個(gè)業(yè)務(wù)單位是內(nèi)部控制的責(zé)任主體；風(fēng)險(xiǎn)管理單位是風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)視和建議部門(mén)；內(nèi)審單位的責(zé)任則是確認(rèn)和報(bào)告。在三道防線中，需要特別強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)單位的第一道防線。業(yè)務(wù)單位包含了企業(yè)大部分業(yè)務(wù)和資產(chǎn)，在日常工作中面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的前線。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必須把手段和內(nèi)控程序，融入到業(yè)務(wù)單位的工作和流程中，管控好業(yè)務(wù)單位這一道防線。

怎么做：內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理與IT系統(tǒng)

如何在實(shí)際業(yè)務(wù)過(guò)程中，做業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和好風(fēng)險(xiǎn)管理，保證企業(yè)的資產(chǎn)增值？COSO內(nèi)部控制框架提到的五大控制內(nèi)容環(huán)境監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督，除了理念和文化外，幾乎全部是和IT相關(guān)的。如控制活動(dòng)中的組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)的分派、人力資源政策及實(shí)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)變措施、對(duì)改變的管理；控制活動(dòng)中的制度與程序、整體控制、作業(yè)層級(jí)控制、關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制；信息與溝通中的信息系統(tǒng)、有效溝通；監(jiān)督中持續(xù)溝通、缺失呈報(bào)?？梢钥吹?，只有通過(guò)IT系統(tǒng)將風(fēng)險(xiǎn)和保證融入到日常業(yè)務(wù)管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理才能夠有效地推動(dòng)公司的變革和提升公司的績(jī)效。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有一個(gè)成熟度的演進(jìn)。第一階段是無(wú)意識(shí)階段，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是隨機(jī)出現(xiàn)的，僅僅實(shí)施“必須的”任務(wù)。第二階段是一個(gè)被動(dòng)、支離破碎階段，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是應(yīng)對(duì)法律強(qiáng)制的匆忙項(xiàng)目。如要去美國(guó)上市，必須遵從薩班斯法案，同時(shí)還有企業(yè)內(nèi)部其他管理需求，以及其他法規(guī)要求，這時(shí)候企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，是建立和“治理，風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)”相關(guān)項(xiàng)目的建議的匯總，比較零碎。第三階段是合并階段，開(kāi)始一些統(tǒng)一化的GRC方法，有一些管理制度，但還不是一個(gè)完整的系統(tǒng)。第四階段是運(yùn)作卓越階段，企業(yè)建立了系統(tǒng)的內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并實(shí)現(xiàn)持續(xù)改善。

（圖四：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成熟度演進(jìn)）

今天，很多企業(yè)內(nèi)控距離監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求還有相當(dāng)?shù)牟罹?。如何改變這一面貌，一個(gè)有效的IT系統(tǒng)可以幫助企業(yè)迅速建立內(nèi)控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。很多IT系統(tǒng)對(duì)企業(yè)管理支持是不夠的，支持企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)的IT系統(tǒng)有一些什么樣的特征？總結(jié)和概括支持企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)的IT系統(tǒng)特征和關(guān)鍵應(yīng)用，其特征包括：

①提供一體化的集成系統(tǒng) ②支持不同的集團(tuán)管控模式 ③支持集成的全面預(yù)算管理 ④支持不同資金管理模式 ⑤支持多層面的財(cái)務(wù)報(bào)告體系

⑥支持業(yè)務(wù)控制活動(dòng)（銷(xiāo)售、采購(gòu)、生產(chǎn)等）

⑦主動(dòng)式風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制管理

這些特征，都是支持企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)的IT系統(tǒng)現(xiàn)在，后者未來(lái)應(yīng)該有的特征和關(guān)鍵應(yīng)用。

特征1：提供一體化的集成系統(tǒng) 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理如果是分散的，那實(shí)際上會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。比如采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)供應(yīng)商“黑名單”，銷(xiāo)售和服務(wù)部負(fù)責(zé)高信用風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)，信息部負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)泄露和安全，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)復(fù)雜的、跨國(guó)的公司治理要求，董事會(huì)負(fù)責(zé)高管的薪資回報(bào)設(shè)計(jì)等等，整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是支持破碎，存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，企業(yè)需要的是一個(gè)一體化的集成系統(tǒng)。只有當(dāng)這個(gè)系統(tǒng)是一體化的集成系統(tǒng)的時(shí)候，才能集中風(fēng)險(xiǎn)

管理，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。特征2：支持不同的集團(tuán)管控模式

對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，系統(tǒng)一定要能夠支持不同的集團(tuán)管控模式。集團(tuán)管控模式包括財(cái)務(wù)管控模式、戰(zhàn)略管控模式和運(yùn)營(yíng)管控模式。不同的管控模式展現(xiàn)了集團(tuán)企業(yè)不同的集權(quán)分權(quán)程度。譬如在央企大企業(yè)集團(tuán)里，存在著多級(jí)管控模式：作為財(cái)務(wù)官，在集團(tuán)可能體現(xiàn)為財(cái)務(wù)管控模式；下面子集團(tuán)的一級(jí)經(jīng)營(yíng)單位，可能是戰(zhàn)略管控模式。作為企業(yè)管控平臺(tái)的IT系統(tǒng)，一定要能支持不同的集團(tuán)管控模式。并且，不同業(yè)務(wù)版塊的管控模式也是動(dòng)態(tài)的，某個(gè)時(shí)期某個(gè)業(yè)務(wù)屬于戰(zhàn)略管控制模式，為了加強(qiáng)深入管理在另一個(gè)時(shí)期可能調(diào)

整為運(yùn)營(yíng)管控模式，這些都需要系統(tǒng)能夠支持。

例1：集團(tuán)管控政策與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。集團(tuán)管控策略要求集團(tuán)企業(yè)建立統(tǒng)一的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)；靈活的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理策略：分配、引用、新建，適應(yīng)企業(yè)在不同組織、不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域控制的要求。這些都通過(guò)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化來(lái)實(shí)現(xiàn)，包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)策略是集團(tuán)維護(hù)、全局共享，還是全局維護(hù)、全局共享，或是建者維護(hù)、全局共享，包括財(cái)務(wù)管理的科目體系的統(tǒng)一等等。

例2：IT的權(quán)限管理功能支持風(fēng)控SOD。內(nèi)部控制要求有明確的分工和授權(quán)，進(jìn)行合理的權(quán)責(zé)分離（SOD）。這些都應(yīng)該在系統(tǒng)中能夠落實(shí)。在系統(tǒng)中有權(quán)限分離的話(huà)，就很容易規(guī)范各種角色的分工和職責(zé)，審批責(zé)任清楚明確。如果沒(méi)有一個(gè)IT系統(tǒng)，在權(quán)限管理上沒(méi)有固化，就不能很好實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵應(yīng)用1：支持集成的全面預(yù)算管理

對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要內(nèi)容。整個(gè)集團(tuán)企業(yè)是一個(gè)預(yù)算體系，從集團(tuán)總部的預(yù)算，到二級(jí)單位的預(yù)算，到基層單位的預(yù)算；從預(yù)算制定，到預(yù)算執(zhí)行控制，到預(yù)算執(zhí)行分析，建立多組織的全流程的預(yù)算體系，幫助企業(yè)更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。

關(guān)鍵應(yīng)用2：支持不同資金管理模式

一些丑聞和案例暴露出來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)控制的專(zhuān)家提示說(shuō)：“你要緊盯資金，會(huì)計(jì)數(shù)字只是參考意見(jiàn)，現(xiàn)金才真正令你感到踏實(shí)！”現(xiàn)在越來(lái)越多的集團(tuán)企業(yè)，都采用相對(duì)集中的資金管理模式，來(lái)加強(qiáng)資金控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，并提高集團(tuán)整體資金使用效率。集團(tuán)企業(yè)在不同的發(fā)展階段，面臨的環(huán)境不一樣，需要運(yùn)用到不同的資金管理模式，包括統(tǒng)收統(tǒng)支、備付金、結(jié)算中心、內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)公司等，這些都需要系統(tǒng)能夠支持。

關(guān)鍵應(yīng)用3：支持多層面的財(cái)務(wù)報(bào)告體系

目前應(yīng)用的財(cái)務(wù)系統(tǒng)都有財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)論在是對(duì)外部管理還是內(nèi)部管理，都是一個(gè)很好的反映。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提出了一些新的要求，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確并可以向下查詢(xún)；及時(shí)的數(shù)據(jù)分析以支持決策；幫助預(yù)測(cè)潛在的問(wèn)題和確定盈利的業(yè)務(wù)領(lǐng)域；自動(dòng)的交易處理和報(bào)表生成；標(biāo)準(zhǔn)一致的數(shù)據(jù)和報(bào)表定義；經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的及時(shí)報(bào)告等。

關(guān)鍵應(yīng)用4：支持支出循環(huán)內(nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)管理一個(gè)很重要工作就是控制活動(dòng)和控制措施，這些內(nèi)容都需要在IT系統(tǒng)中得到落實(shí)，包括支出循環(huán)。采購(gòu)環(huán)節(jié)的需求管理、供應(yīng)商管理、價(jià)格管理、收貨管理、付款管理，整個(gè)流程都需要在一個(gè)控制之下。包括角色的分離，采購(gòu)申請(qǐng)、審批、驗(yàn)收、付款、記賬相分離。

關(guān)鍵應(yīng)用5：支持收入循環(huán)內(nèi)部控制

控制活動(dòng)還包括收入循環(huán)，包括客戶(hù)信用管理、價(jià)格管理、報(bào)價(jià)策略、訂單監(jiān)控、發(fā)貨通知、收款管理等一系列業(yè)務(wù)管理，都要做到嚴(yán)格的信用控制，防止低價(jià)銷(xiāo)售，提高報(bào)價(jià)格效率。包括角色的分離：銷(xiāo)售訂單、審批、發(fā)貨、收款、記賬相分離。

關(guān)鍵應(yīng)用6：支持增值循環(huán)內(nèi)部控制

在增值循環(huán)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，包括生產(chǎn)計(jì)劃、領(lǐng)料控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、庫(kù)存管理、生產(chǎn)成本等業(yè)務(wù)管理，通過(guò)優(yōu)化資源計(jì)劃，提升資源利用效率。包括角色分離：生產(chǎn)計(jì)劃編制、審批、檢驗(yàn)、入庫(kù)、記賬相分離。

應(yīng)用特性：主動(dòng)式風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制管理

一個(gè)能夠支持企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)的IT系統(tǒng)，應(yīng)該可以提供主動(dòng)式的風(fēng)險(xiǎn)控制，包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制如完善的標(biāo)準(zhǔn)化操作、嚴(yán)格的授權(quán)控制、資金集中管理；事中控制如適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、嚴(yán)格的審批級(jí)次、交易系統(tǒng)的實(shí)時(shí)集成；事后控制如嚴(yán)密有效的業(yè)務(wù)分析、定時(shí)不定時(shí)的檢查。

在國(guó)內(nèi)，已經(jīng)有很多在美國(guó)上市的公司落實(shí)了內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并嚴(yán)格按照薩班斯法的每個(gè)條款去實(shí)現(xiàn)。這些企業(yè)基于統(tǒng)一的平臺(tái)，通過(guò)整合其他產(chǎn)品形成標(biāo)準(zhǔn)化的、集成的IT系統(tǒng)，全面支持企業(yè)集中式風(fēng)險(xiǎn)管理。

在我們的研究中，卡斯卡特是一個(gè)典型案例?？ㄋ箍ㄌ爻闪⒂?943年，總部設(shè)在美國(guó)，世界上最大的叉車(chē)屬具、貨叉及其相關(guān)產(chǎn)品制造者。由于卡斯卡特是美國(guó)上市公司，其中國(guó)公司也必須遵從薩班斯法?？ㄋ箍ㄌ叵Ｍㄟ^(guò)信息系統(tǒng)的實(shí)施，建立一套符合薩班斯法案要求的內(nèi)控體系。這就要求信息系統(tǒng)必須滿(mǎn)足內(nèi)部控制要求；業(yè)務(wù)流程必須滿(mǎn)足薩班斯法案控制目標(biāo)；實(shí)施項(xiàng)目本身必須通過(guò)審計(jì)；項(xiàng)目復(fù)核和簽收流程；必須按職責(zé)分工原則建立系統(tǒng)安全控制。只有這些都做到，才能認(rèn)為其管理是可控的。同時(shí)，卡斯卡特還希望最大限度降低實(shí)施成本。通過(guò)卡斯卡特、德勤、金蝶的三方合作，僅用133天就以最低的成本完成了整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施，幫助卡斯卡特建立了符合薩班斯法案的內(nèi)控體系。同樣，分眾傳媒、新東方、興瑞電子等企業(yè)也是我們研究建立控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要成功案例。

企業(yè)通過(guò)IT系統(tǒng)建立內(nèi)控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)包括：

一、業(yè)務(wù)收益最大化；

二、優(yōu)化運(yùn)營(yíng)效率；

三、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)最小化。展望未來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)控制僅僅是一個(gè)起點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理還應(yīng)該更融入決策過(guò)程中，把風(fēng)險(xiǎn)變成新的商業(yè)機(jī)會(huì)，這樣風(fēng)險(xiǎn)管理才達(dá)到了一個(gè)新的境界。