第一篇：關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考與建議

關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考與建議

摘要：隨著國家對事業(yè)單位內(nèi)部控制力度的加強，構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系和措施顯示出了一定的迫切性和必要性，因此，本文首先思考了事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則，其次從內(nèi)部控制有效性的影響因素出發(fā)，以市人民公園為例，構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，并提出了控制活動的具體業(yè)務(wù)流程及控制措施，本文的研究結(jié)果對事業(yè)單位內(nèi)部控制提供了參考借鑒。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 措施

我國行政事業(yè)單位是按照相關(guān)法定程序建立，依法行使國家權(quán)力處理行政事務(wù)的組織，其內(nèi)部監(jiān)控體系建設(shè)已被國家提上重要議程，同時國家對反腐倡廉的加強等一系列表現(xiàn)都意味著內(nèi)部控制將席卷整個行政事業(yè)單位。這些迫切需要行政事業(yè)單位通過構(gòu)建和完善內(nèi)部控制措施來規(guī)范財務(wù)活動，增強財務(wù)資金使用效率，提高經(jīng)濟運行效益。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制遵循的原則

（一）合法性原則

合法是一切規(guī)章制度和業(yè)務(wù)活動得以有效運行的前提，事業(yè)單位作為國家直屬部門更不例外，其內(nèi)部控制制度必須符合國家相關(guān)法律法規(guī)、符合上級直屬單位的政策和要求。

（二）全面性原則

內(nèi)部控制不僅體現(xiàn)在財務(wù)管理上，它還貫穿于事業(yè)單位管理活動的各個方面。內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)，對單位上下各崗位都有明確的要求，各崗位間需要相互協(xié)作才能高效完成工作。此外，每位員工由于權(quán)力制約都處于被控制狀態(tài)，他們在參與實施同時又受到其他執(zhí)行者和制度的監(jiān)督約束。

（三）各崗位相互制約原則

在崗位編制時，根據(jù)每個崗位的特點制定相應的權(quán)利和責任，同時使該崗位工作內(nèi)容與其他相應崗位掛鉤而不能獨立完成任務(wù)，使各部門、員工及崗位之間相互監(jiān)督。

（四）考核和激勵原則

明確的責權(quán)利體系是一個單位正常運轉(zhuǎn)并不斷發(fā)展壯大的保障，如果只賦予員工相應的權(quán)利和責任，并不能激發(fā)員工的工作積極性，員工在很大程度上是經(jīng)濟性的，在給各部門和各崗位明確權(quán)利和責任的同時，也要明確利益。一定的利益驅(qū)使會促使員工更好的實施職能。

（五）成本效益原則

事業(yè)單位內(nèi)部控制對控制成本也提出相應要求，應重視控制控制效果一定下的控制成本最小化。這就要求控制活動應重點關(guān)注核心業(yè)務(wù)和關(guān)鍵崗位，通過內(nèi)部控制并非不考慮成本，控制活動應關(guān)注重點業(yè)務(wù)和關(guān)鍵崗位，通過提高事業(yè)單位整個內(nèi)部控制體系的效率，達到控制成本和控制收益的平衡。

（六）可執(zhí)行性原則

不同的單位其內(nèi)部控制體系的側(cè)重點不盡相同。內(nèi)部控制體系的建立須有針對性，必須符合市人民公園的實際情況。通過制定公園具體業(yè)務(wù)流程的風險管理措施，使得每個崗位的權(quán)責匹配，在避免濫用權(quán)利的同時也要保證工作順利實施。

（七）信息反饋原則

內(nèi)部控制的過程要重視信息的反饋。良好的信息反饋不僅完善了整個內(nèi)控流程而且是內(nèi)部控制體系具有自適應性。信息反饋原則要求控制過程中要重視對執(zhí)行效果的監(jiān)督，重視溝通的作用，重視對出現(xiàn)的問題及時反饋。在短時間內(nèi)對不合適的控制方式和方法流程及時進行調(diào)整，有利于內(nèi)部控制體系在實施過程中不斷完善。

二、影響事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的因素

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境直接影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行的效率和效果，包括組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責利體系、員工素質(zhì)、企業(yè)文化等。首先組織結(jié)構(gòu)直接決定了內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)的效率，人員素質(zhì)包括職業(yè)道德是決定內(nèi)部控制執(zhí)行正確與否的關(guān)鍵，職權(quán)分配是是影響內(nèi)部控制協(xié)調(diào)性的因素，明確權(quán)利和責任既能提高工作效率也能避免員工對問題推卸責任。此外，企業(yè)文化作為整體氛圍，是影響內(nèi)部控制效果的最重要因素。內(nèi)部控制意識較弱的企業(yè)文化是導致控制制度流于形式。

（二）風險評估因素

風險評估是事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行的重要依據(jù)，在業(yè)務(wù)開戰(zhàn)前需要做足風險分析，確定存在的風險，由此制定相應控制措施。由于風險的可變性和廣泛存在性，在實際內(nèi)控執(zhí)行過程中，執(zhí)行中期和后期的風險評估與防范也將很大程度上影響內(nèi)部控制執(zhí)行效果的。

（三）信息系統(tǒng)和溝通因素

及時的信息傳遞和溝通也可有效提高內(nèi)部控制的效率。內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工作，需要各部門的協(xié)調(diào)配合來完成，因此，對信息共享、溝通等因素要求較高。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機制

內(nèi)部監(jiān)督機制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，有效的內(nèi)部監(jiān)督機制可以提高內(nèi)部控制質(zhì)量。在內(nèi)控執(zhí)行過程中，內(nèi)部監(jiān)督可促進內(nèi)控各執(zhí)行部門相互協(xié)作，良好運轉(zhuǎn)；在內(nèi)控制度修正過程成中，內(nèi)部監(jiān)督指出內(nèi)控制度的不足，為修正提供修正方向。

三、市人民公園內(nèi)部控制體系建設(shè)

（一）內(nèi)部環(huán)境

市人民公園是屬于全額撥款性質(zhì)的事業(yè)單位，是市園林局的科級事業(yè)單位，在機構(gòu)設(shè)置方面，由于市人民公園業(yè)務(wù)較少，管理簡單，因此采取扁平化的組織結(jié)構(gòu)，第一層設(shè)有主任辦公室，第二層設(shè)有黨務(wù)人事科、財務(wù)科、生產(chǎn)科、動物管理科、安監(jiān)科等科室，這種組織結(jié)構(gòu)有利于各部門之間的明確分工，便于領(lǐng)導直接掌握各方面信息。同時，為避免各部門相互推諉責任，在重大人事任免、業(yè)務(wù)安排、資金支付、經(jīng)費使用方面決策事項應由主任辦公室召集相關(guān)責任人開會，所有責任人到場參加，并派專人負責記錄會議紀要，明確每個事項的負責人，并由相關(guān)人員簽字歸檔管理。

在文化建設(shè)方面，提高全體員工內(nèi)部控制意識，對發(fā)現(xiàn)問題者及時獎勵，對出現(xiàn)的問題實施連帶責任。平時多組織集體活動，增強員工之間的信任和感情，促進員工之間的合作配合。

（二）風險評估

在市人民公園內(nèi)部管理上，由于不以盈利為目標，因此風險主要集中在財政資金的合理有效使用。因此，對于園林改建、舉辦大型活動、大型設(shè)備購置等業(yè)務(wù)活動，公園管理者需要提前預測到風險所在，并采取有效控制措施，將風險降到最低，提高社會資源的使用效率。

第二篇：事業(yè)單位控制建議

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（一）強化財務(wù)人員對風險的防范與控制意識，為了有效的做到對財務(wù)風險的防范與控制，行政事業(yè)單位的財務(wù)人員首先要增強對財務(wù)風險防范與控制的意識，并適時的提高其對財務(wù)風險進行有效的預防與控制的能力。為此，行政事業(yè)單位可以將本單位財務(wù)人員對風險意識的培養(yǎng)同其所在崗位的責任相掛鉤，并積極與會計職業(yè)道德的教育相結(jié)合，通過加大對財務(wù)風險知識及控制方法的培訓力度來提高財務(wù)人員對各種財務(wù)風險的不同表現(xiàn)形式的認識與了解，從而能夠從技術(shù)和意識兩個方面來強化財務(wù)人員對其財務(wù)風險防范與控制工作的合理性和有效性。

（二）提高對財務(wù)風險預防與控制的實際能力，為了做到對財務(wù)風險進行有效的預防與控制，需要對財務(wù)人員在此方面的工作能力進行必要的提高，要做到以下幾點：第一，對在經(jīng)濟活動中所存在的、尚未被發(fā)現(xiàn)的各種財務(wù)風險進行有效的識別，并對其可能招致的嚴重后果進行有效的評估；第二，要善于運用專業(yè)的技術(shù)和現(xiàn)代化的治理手段，并適時的從某個角度出發(fā)對財務(wù)風險進行充分合理的衡量與檢測；第三，要提高財務(wù)人員在處理一般風險事項和意外風險事項時的應變能力，并綜合運用各種風險控制的方法及手段，以達到對財務(wù)風險進行有效的防范與控制的要求。

（三）建立有效的財務(wù)風險預警機制及模式，就行政事業(yè)單位而言，其預防與控制財務(wù)風險的最有效的方法就是根據(jù)本單位的實際情況建立一個科學合理的財務(wù)風險預警機制或模式。因為就財務(wù)風險而言，無論是在企業(yè)還是在行政事業(yè)單位之中，其形成及擴展的階段都是有所規(guī)律的，根據(jù)這種規(guī)律可以有效地預測財務(wù)風險甚至量化財務(wù)風險。為了充分達到對財務(wù)風險的發(fā)生時間、范圍和程度都可以進行有效預測及量化的目的，有必要建立科學的財務(wù)風險預警指標體系，對可能出現(xiàn)的各種財務(wù)風險通過各種指標所組成的指標體系進行有效的量化，以便對財務(wù)風險進行一個較準確的估測。因此，準確、合理地確定財務(wù)風險的預警指標值就顯得十分重要了，通過將財務(wù)風險的量化指標值同該預警指標值進行相應的對比，可以確定財務(wù)風險是否存在以及存在的嚴重程度。而在對預警指標及相應的預警值進行設(shè)立時，要充分注意其連貫性與一致性，但在必要時也應根據(jù)實際情況進行相應的變更。另外，在財務(wù)風險預警模式建立時，要充分借助于現(xiàn)代信息及數(shù)據(jù)處理的技術(shù)，因為財務(wù)數(shù)據(jù)一般都是以海量數(shù)據(jù)的形式存在，根據(jù)信息技術(shù)建立的預警模型可以充分實現(xiàn)對海量財務(wù)數(shù)據(jù)的有效處理，從而達到對財務(wù)風險進行識別或預警的目的。

第三篇：政事業(yè)單位內(nèi)部控制

政事業(yè)單位內(nèi)部控制--考試試卷

（考試時間：60分鐘，總分：100.00分）

一、判斷題（本大題共10小題，每小題4.00分，共40分）2010年4月26日，財政部等五部門發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，并要求自2011年1月1日起在上市公司實行。（錯誤）

正確

錯誤文化環(huán)境屬于外部環(huán)境。（錯誤）

正確

錯誤組織中決策權(quán)的分配有兩種方式：集權(quán)和分權(quán)。（正確）

正確

錯誤內(nèi)部審計工作應當保持絕對的獨立性，從而確保內(nèi)審工作質(zhì)量。（正確）

正確

錯誤全面預算控制要求保證預算的絕對剛性。（正確）

正確

錯誤正規(guī)化程度越高，人的自主權(quán)越低。（錯誤）

正確

錯誤由于自我評價中，評價主體難以保證客觀公正，因此內(nèi)部控制無需自我評價。（錯誤）

正確

錯誤《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》在行政事業(yè)單位同步實行。（正確）

正確

錯誤風險識別，只需關(guān)注內(nèi)部風險。（錯）

正確

錯誤

在內(nèi)部控制的八要素中，風險評估不是之前的五要素的內(nèi)容。（錯誤）

正確

錯誤

二、單選題（本大題共10小題，每小題4.00分，共40分）行政事業(yè)單位全面預算控制的目標不包括（）。

A.保證預算的剛性，一經(jīng)制定不得更改

B.職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應當科學合理

C.預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核的控制流程應當清晰嚴密

D.對預算編制方法、審批程序、預算執(zhí)行情況檢查、預算調(diào)整、預算執(zhí)行結(jié)果的分析考核等應當有明確的規(guī)定下列選項中，與授權(quán)審批為不相容職務(wù)的是（）。

A.申請

B.財產(chǎn)保管

C.記錄

D.財產(chǎn)清查2008年北京奧運會的組織，采用的組織形式是（）。

A.虛擬組織

B.團隊式

C.委員會結(jié)構(gòu)

D.矩陣式下列選項中，不屬于內(nèi)部環(huán)境資源的是（）。

A.人力資源

B.自然資源

C.物力資源

D.財力資源內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，不屬于內(nèi)部控制三個要素的是（）。

A.控制環(huán)境

B.會計制度

C.控制程序

D.風險評估下列選項中，屬于預算管理職能部門設(shè)置要求的是（）。

A.不具備設(shè)立專門機構(gòu)條件的行政事業(yè)單位，可以指定財會部門等負責預算管理工作

B.財會部門不得負責預算管理

C.預算委員會下不設(shè)置考核評價組

D.不是組員管理組織體系的必要組成部分下列類型的單位中，不屬于事業(yè)單位的是（）。

A.高等院校

B.地震局

C.地方政協(xié)機關(guān)

D.科學研究機構(gòu)下列選項中，不屬于預算編制原則的是（）。

A.合法性原則

B.真實性原則

C.穩(wěn)妥性原則

D.收支自主原則內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和（）。A.專項監(jiān)督

B.持續(xù)監(jiān)督

C.自我監(jiān)督

D.過程監(jiān)督下列選項中，屬于內(nèi)部控制缺陷的是（）。

A.環(huán)境缺陷

B.設(shè)計缺陷和運行缺陷

C.結(jié)果缺陷

D.內(nèi)部控制只要設(shè)計完美，就不會有缺陷

三、多選題（本大題共5小題，每小題4.00分，共20分）下列選項中，屬于具體目標的有（）。

A.經(jīng)營目標

B.管理目標

C.財務(wù)報告目標

D.合規(guī)性目標與“控制跨度”含義相似的術(shù)語有（AB）。

A.管理幅度

B.管理跨度

C.管理深度

D.控制幅度下列選項中，組織環(huán)境中的外部環(huán)境包括（BC）。

A.組織架構(gòu)

B.社會文化

C.自然環(huán)境

D.人力資源下列選項中，控制活動包括（ABD）。

A.不相容職務(wù)分離控制

B.授權(quán)審批控制

C.財產(chǎn)保護控制

D.預算控制下列選項中，與從事商品生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)相比，行政單位具有的特點有（）。

A.產(chǎn)品的公共性

B.資金來源的無償性

C.預算的嚴肅性

D.預算的靈活性

第四篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結(jié)

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結(jié)

隨著我國財務(wù)體制改革的深入，建立完善的內(nèi)部控制制度已勢在必行。下面聘才小編為大家收集整理的相關(guān)資料。歡迎大家閱讀！事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結(jié)

時光荏苒，xx年在緊張忙碌的工作中臨近尾聲。一年來，在局、所領(lǐng)導及同事們的幫助指導下，通過自身努力，我成功從一名大學生轉(zhuǎn)型為稱職的國家公職人員，并在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力等方面得到大幅提升，較好的完成了各項工作任務(wù)?，F(xiàn)將本人一年來的工作、學習情況總結(jié)如下：

一、努力學習，全面提高自身綜合素質(zhì)

學習是永恒的主題，具備良好的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好財務(wù)工作的必要條件，也是作為一名合格共產(chǎn)黨員的基本前提。一年來，我不斷加強政治理論和方針政策的學習，通過參加學習活動和堅持自學等多種形式，認真學習了黨的路線、方針、政策，尤其是深入學習領(lǐng)會了黨的“十八大”精神，用理論知識武裝頭腦，指導各項工作。同時，重點學習了財務(wù)工作相關(guān)規(guī)定，自覺按照國家政策和程序辦事。努力鉆研業(yè)務(wù)知識，積極參加部門組織的各種業(yè)務(wù)技能培訓, 充分利用業(yè)余時間，加強財務(wù)知識學習，保障了財務(wù)知識不斷更新，工作水平有效提高。

二、嚴格履職，扎實做好本職工作

一年來，我能認真履行崗位職責，自覺服從組織和領(lǐng)導安排，腳踏實地、忠于職守、盡職盡責，按時、保質(zhì)保量的完成了本職工作，合理合法的處理了相關(guān)財會業(yè)務(wù)。

一是認真做好財務(wù)報賬工作。工作中，我本著客觀、嚴謹、細致的原則，嚴格執(zhí)行財務(wù)紀律，按照財務(wù)報賬制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化要求進行財務(wù)報賬。在審核原始憑證時，對不真實、不合規(guī)、不合法的原始憑證敢于指出，不予報銷;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。通過認真的審核和監(jiān)督，保證了會計憑證手續(xù)齊備、規(guī)范合法，確保了我所會計信息的真實、合法、準確、完整。同時，定期向領(lǐng)導匯報財會業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，積極協(xié)調(diào)財務(wù)室與其他科室關(guān)系，認真完成領(lǐng)導交辦的臨時性工作任務(wù)。

二是有效加強日常財務(wù)收支管理。在校期間，本人系統(tǒng)全面的學習了財務(wù)知識，工作中做到了學以致用。一年來，我能積極主動的完成各月記賬、結(jié)賬和賬務(wù)處理工作，準確無誤的填報月度、季度、年終各類統(tǒng)計報表，并按時報送。較好的完成了往來銀行間業(yè)務(wù)、稅務(wù)申報與繳納及其他各類日常費用的繳納工作。在完成本職工作之余，積極參與 工作。

三、存在的問題及下一步工作打算

總結(jié)一年來的工作，雖然取得了一定的成績，但仍存在一些問題和不足：

一是工作開展多，經(jīng)驗總結(jié)少，導致效率低下，事倍功半現(xiàn)象時有發(fā)生。我將虛心學習周圍同事先進的工作經(jīng)驗，勤于思考、加強總結(jié)、提高效率，以便更好的開展工作。

二是日常事務(wù)性工作多，深入學習研究財務(wù)相關(guān)管理辦法及工作制度少，工作有廣度，沒深度。今后的工作中，我將更加嚴格要求自己，進一步加強業(yè)務(wù)知識學習，努力提高工作水平，以對工作高度負責的態(tài)度，解放思想、實事求是、發(fā)奮努力，力爭更好地完成各項目標任務(wù)，不辜負領(lǐng)導和同志們對我的期望。

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結(jié)

摘 要：本文分析了行政事業(yè)單位在基礎(chǔ)建設(shè)中容易出現(xiàn)的漏洞、問題，對目前的內(nèi)控制度進行了研究分析，提出了建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的具體措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè);內(nèi)部控制;問題

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。它是以一種強調(diào)以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業(yè)單位各項活動所進行的指導、調(diào)節(jié)、約束和促進等活動，以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。與企業(yè)比，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對滯后。文章試圖從建設(shè)中出現(xiàn)的問題、目前的控制制度以及設(shè)想以后比較完善的控制制度等幾個方面來分析和解決問題。

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制意識不強，執(zhí)行力不夠

良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。一些單位的領(lǐng)導缺乏內(nèi)部會計控制理念，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義認識不夠，不重視內(nèi)部會計控制制度系統(tǒng)的建設(shè)，而簡單地將財政的部門預算控制等同于內(nèi)部控制。有的單位雖建立了內(nèi)控系統(tǒng)但不盡合理，生搬硬套，沒有從自身實際情況出發(fā)。還有些單位雖然建有較為完善的內(nèi)部會計控制制度，但卻流于形式，弱于執(zhí)行。

2.對內(nèi)部會計控制的監(jiān)控力度不夠

部分單位沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況由內(nèi)部會計控制執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查，導致監(jiān)控力度不夠，影響了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮。有些單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但對內(nèi)部審計工作沒有給予足夠的重視和支持，不能正確審計和鑒定會計資料和其他有關(guān)資料的正確性和真實性，主要原因在于內(nèi)部審計人員不能認真履行內(nèi)部審計的職責和權(quán)限，不能堅持內(nèi)部審計的準則和原則，不能遵循內(nèi)部審計的基本程序，不能正確運用審計方法，沒有如實、公正地編寫審計報告。

3.國有資產(chǎn)使用效率低下，流失比較嚴重

單位內(nèi)部部門之間對國有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，部分單位財務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細賬，每年只管經(jīng)費收支，不管家底多少;后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價值和實物分布情況;使用部門只用不管。長此以往，造成國有資產(chǎn)管理與財務(wù)管理嚴重脫節(jié)，致使存量不實，賬實不符，責任不清。部分單位之間互相攀比，盲目、重復購置資產(chǎn)，加之資產(chǎn)的購建、使用、占用、處置權(quán)均在單位，跨部門、跨單位無法進行資產(chǎn)配置，致使部分資產(chǎn)閑置浪費，發(fā)揮不了應有的作用。

二、加強我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

1.增強內(nèi)控意識，強化單位負責人的會計與內(nèi)控責任

單位負責人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導地位。按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人是單位財務(wù)與會計工作的第一責任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責任主體”意識，還必須強化對行政事業(yè)單位主要負責人及一些相關(guān)領(lǐng)導在內(nèi)部控制方面的培訓學習。

2.建立健全內(nèi)控制度

《會計法》第二十七條規(guī)定“國家機關(guān)、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產(chǎn)安全穩(wěn)定”。不能用一般財經(jīng)法規(guī)替代內(nèi)控制度。要找準失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的單位文化氛圍。對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經(jīng)濟活動等方面，確定單位自控的重點和目標，設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu)，確認相關(guān)的管理職能和關(guān)系，為每個組織劃分責任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責任的方法，因事設(shè)人，視能授權(quán)，責任到位，且責權(quán)對等，以增加組織的控制意識。

3.加強行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督

重視內(nèi)部審計控制，真正落實責任制，以保證內(nèi)部會計控制制度的順利、有效運行。內(nèi)部審計控制是對內(nèi)部會計控制的再控制。內(nèi)審部門應將會計控制制度作為審計評審對象，通過對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的定期檢查和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制中的漏洞和隱患，尤其是要針對發(fā)展中財務(wù)及會計核算上出現(xiàn)的新問題、新情況，認真研究，不斷發(fā)現(xiàn)和改正問題，可以把風險消滅在萌芽狀態(tài)，防止經(jīng)濟違規(guī);把審計結(jié)果與日?？己私Y(jié)合起來，真正落實責任制，加強監(jiān)督與獎懲制度，這是對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況的再監(jiān)督，也是保護員工的主要措施。有條件的單位均應建立內(nèi)部審計機制，保證內(nèi)部會計控制制度的順利、有效運行。

4.提高人員素質(zhì)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵在于公務(wù)員素質(zhì)的高低程度，其素質(zhì)控制的目的在于保證工作人員具有愛崗敬業(yè)的品質(zhì)和勤奮、有效的工作能力，從而保證內(nèi)部控制有效實施。它對財會人員的素質(zhì)有更高要求，不僅要求專業(yè)技術(shù)性、政策性、法制性強，并且還需要有一定的職業(yè)道德水準。

5.建立財務(wù)狀況預警機制，加強財務(wù)風險預測

各行政事業(yè)單位可以借鑒國際先進經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風險監(jiān)控、評價和預警系統(tǒng)。通過一系列指標的橫向和縱向數(shù)據(jù)比較，對財務(wù)運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財務(wù)風險予以化解。

內(nèi)部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，隨著時代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發(fā)生。行政事業(yè)單位是一個特殊的單位，不同于企業(yè)，有它自身的特點，特別是在社會主義市場經(jīng)濟大發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位的建設(shè)也面臨著新的挑戰(zhàn)，因此內(nèi)部控制制度的健全也顯得猶為重要。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結(jié)

關(guān)于加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾點思考

摘 要：本文分析了行政事業(yè)單位在基礎(chǔ)建設(shè)中容易出現(xiàn)的漏洞、問題，對目前的內(nèi)控制度進行了研究分析，提出了建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的具體措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè);內(nèi)部控制;問題

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。它是以一種強調(diào)以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業(yè)單位各項活動所進行的指導、調(diào)節(jié)、約束和促進等活動，以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。與企業(yè)比，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對滯后。文章試圖從建設(shè)中出現(xiàn)的問題、目前的控制制度以及設(shè)想以后比較完善的控制制度等幾個方面來分析和解決問題。

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制意識不強，執(zhí)行力不夠

良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。一些單位的領(lǐng)導缺乏內(nèi)部會計控制理念，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義認識不夠，不重視內(nèi)部會計控制制度系統(tǒng)的建設(shè)，而簡單地將財政的部門預算控制等同于內(nèi)部控制。有的單位雖建立了內(nèi)控系統(tǒng)但不盡合理，生搬硬套，沒有從自身實際情況出發(fā)。還有些單位雖然建有較為完善的內(nèi)部會計控制制度，但卻流于形式，弱于執(zhí)行。

2.對內(nèi)部會計控制的監(jiān)控力度不夠

部分單位沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況由內(nèi)部會計控制執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查，導致監(jiān)控力度不夠，影響了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮。有些單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但對內(nèi)部審計工作沒有給予足夠的重視和支持，不能正確審計和鑒定會計資料和其他有關(guān)資料的正確性和真實性，主要原因在于內(nèi)部審計人員不能認真履行內(nèi)部審計的職責和權(quán)限，不能堅持內(nèi)部審計的準則和原則，不能遵循內(nèi)部審計的基本程序，不能正確運用審計方法，沒有如實、公正地編寫審計報告。

3.國有資產(chǎn)使用效率低下，流失比較嚴重

單位內(nèi)部部門之間對國有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，部分單位財務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細賬，每年只管經(jīng)費收支，不管家底多少;后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價值和實物分布情況;使用部門只用不管。長此以往，造成國有資產(chǎn)管理與財務(wù)管理嚴重脫節(jié)，致使存量不實，賬實不符，責任不清。部分單位之間互相攀比，盲目、重復購置資產(chǎn)，加之資產(chǎn)的購建、使用、占用、處置權(quán)均在單位，跨部門、跨單位無法進行資產(chǎn)配置，致使部分資產(chǎn)閑置浪費，發(fā)揮不了應有的作用。

二、加強我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

1.增強內(nèi)控意識，強化單位負責人的會計與內(nèi)控責任

單位負責人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導地位。按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人是單位財務(wù)與會計工作的第一責任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責任主體”意識，還必須強化對行政事業(yè)單位主要負責人及一些相關(guān)領(lǐng)導在內(nèi)部控制方面的培訓學習。

2.建立健全內(nèi)控制度

《會計法》第二十七條規(guī)定“國家機關(guān)、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產(chǎn)安全穩(wěn)定”。不能用一般財經(jīng)法規(guī)替代內(nèi)控制度。要找準失控環(huán)節(jié)，明確自控重點，重視倫理道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的單位文化氛圍。對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經(jīng)濟活動等方面，確定單位自控的重點和目標，設(shè)立合理的組織結(jié)構(gòu)，確認相關(guān)的管理職能和關(guān)系，為每個組織劃分責任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責任的方法，因事設(shè)人，視能授權(quán)，責任到位，且責權(quán)對等，以增加組織的控制意識。

3.加強行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督

重視內(nèi)部審計控制，真正落實責任制，以保證內(nèi)部會計控制制度的順利、有效運行。內(nèi)部審計控制是對內(nèi)部會計控制的再控制。內(nèi)審部門應將會計控制制度作為審計評審對象，通過對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的定期檢查和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制中的漏洞和隱患，尤其是要針對發(fā)展中財務(wù)及會計核算上出現(xiàn)的新問題、新情況，認真研究，不斷發(fā)現(xiàn)和改正問題，可以把風險消滅在萌芽狀態(tài)，防止經(jīng)濟違規(guī);把審計結(jié)果與日常考核結(jié)合起來，真正落實責任制，加強監(jiān)督與獎懲制度，這是對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況的再監(jiān)督，也是保護員工的主要措施。有條件的單位均應建立內(nèi)部審計機制，保證內(nèi)部會計控制制度的順利、有效運行。

4.提高人員素質(zhì)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵在于公務(wù)員素質(zhì)的高低程度，其素質(zhì)控制的目的在于保證工作人員具有愛崗敬業(yè)的品質(zhì)和勤奮、有效的工作能力，從而保證內(nèi)部控制有效實施。它對財會人員的素質(zhì)有更高要求，不僅要求專業(yè)技術(shù)性、政策性、法制性強，并且還需要有一定的職業(yè)道德水準。

5.建立財務(wù)狀況預警機制，加強財務(wù)風險預測

各行政事業(yè)單位可以借鑒國際先進經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風險監(jiān)控、評價和預警系統(tǒng)。通過一系列指標的橫向和縱向數(shù)據(jù)比較，對財務(wù)運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財務(wù)風險予以化解。

內(nèi)部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，隨著時代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發(fā)生。行政事業(yè)單位是一個特殊的單位，不同于企業(yè)，有它自身的特點，特別是在社會主義市場經(jīng)濟大發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位的建設(shè)也面臨著新的挑戰(zhàn)，因此內(nèi)部控制制度的健全也顯得猶為重要。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結(jié)

按照財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，以及長嶺縣貫徹實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》工作方案的要求，為進一步提高我局內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)，我局對本單位的內(nèi)部控制進行了全面的梳理，并進行了適當?shù)脑u價。現(xiàn)將有關(guān)貫徹實施情況報告如下：

一、準備工作

繼三月中旬，縣財政局組織召開全縣貫徹實施行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范動員大會，對全縣貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》工作做動員部署后，我局制定了長嶺縣衛(wèi)生局貫徹實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》工作方案，成立了貫徹實施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施、協(xié)調(diào)領(lǐng)導小組，負責本局貫徹實施內(nèi)控工作方案、協(xié)調(diào)解決重大事項、監(jiān)督指導工作開展。

二、貫徹實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》目標和原則

(一)內(nèi)部控制的目標和原則

1、內(nèi)部控制的目標

內(nèi)部控制是由行政事業(yè)單位的領(lǐng)導層和全體職工實施的、旨在提高行政事業(yè)單位管理服務(wù)水平和風險防范能力，促進單位可持續(xù)、健康發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，實現(xiàn)行政事業(yè)單位管理服務(wù)目標所制定的政策和程序。

我局內(nèi)部控制的目標是：

(1)合法性管理和服務(wù)活動的合法合規(guī)

(2)安全性資產(chǎn)安全

(3)可靠性財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整

(4)效率性提高管理服務(wù)的效率和效果

(5)風險防范排除障礙實現(xiàn)單位發(fā)展戰(zhàn)略

2、我局建立與實施內(nèi)部控制應遵循的原則

(1)全面性原則

內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。因為，在內(nèi)部控制程序的所有環(huán)節(jié)中，有一個環(huán)節(jié)沒有發(fā)揮作用，所有起作用的環(huán)節(jié)，也會變得無用。

(2)重要性原則

內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域。行業(yè)、規(guī)模、性質(zhì)、所處地域、組織形式等不同，高風險領(lǐng)域不同。內(nèi)部控制不能防范所有風險，但要關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域，防范顛覆性風險。

(3)制衡性原則

內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)及行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結(jié))權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。內(nèi)部控制的核心思想是權(quán)力平衡，制約對象是權(quán)力，權(quán)力分配合理，約束適當是內(nèi)部控制的難點。內(nèi)部控制過于復雜會影響效率，風險大的業(yè)務(wù)，首先是防范風險，其次才是兼顧運營效率。

(4)適應性原則

內(nèi)部控制應當與行政事業(yè)單位的規(guī)模、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。內(nèi)部控制不能拷貝，也不能克隆。別人的成功經(jīng)驗，拿過來不一定能用。行政事業(yè)單位發(fā)展的不同階段、外部環(huán)境的變化、戰(zhàn)略目標 的調(diào)整等，內(nèi)部控制要隨之變動。

(5)成本效益原則

內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則。成本小于效益，是任何理性的管理活動都必須遵循的法則。

3、建立與實施內(nèi)部控制應包括的要素：

(1)內(nèi)部環(huán)境是行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

(2)風險評估是行政事業(yè)單位及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略。

(3)控制活動是行政事業(yè)單位根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施、政策和方法，將風險控制在可承受范圍之內(nèi)。

(4)信息與溝通是行政事業(yè)單位及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并在行政事業(yè)單位內(nèi)部、單位與外部之間進行有效溝通。

(5)內(nèi)部監(jiān)督是行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。

三、當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

1.費用支出缺乏有效控制

行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費的支出，特別是招待費、辦公費、會議費、水電費等，普遍缺乏嚴格的控制標準;即使制定了內(nèi)部經(jīng)費開支標準，但仍較多采用實報實銷制。

2.固定資產(chǎn)控制薄弱

實行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。如未按規(guī)定建立起定期財產(chǎn)盤點制度，購的固定資產(chǎn)未能及時登記入賬，未登記固定資產(chǎn)明細賬和實物卡片，責任不明確等，導致資產(chǎn)賬實不符及資產(chǎn)流失。

3.財務(wù)管理弱化

財務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報賬，與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，未能對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)控制和監(jiān)督。票據(jù)管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收入，挪用公款問題;對使用后票據(jù)未能及時辦理交驗、核銷，容易導致收入不入賬、私設(shè)“小金庫”等問題。

4.崗位設(shè)不夠合理

由于多種原因，一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。

5.預算控制比較薄弱

首先是沒有預算或預算編制比較粗糙，部門預算的編制一般根據(jù)當年財政狀況、上年收支、預算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進行核定，沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。其次是預算剛性不夠，預算的計劃性、科學性不強，預算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的主要原因

1.內(nèi)部控制觀念淡薄

良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度設(shè)計完善和有效運行的基本前提。但一

些單位的領(lǐng)導對內(nèi)部控制制度重要性的認識還不到位，內(nèi)控意識不強，重發(fā)展、輕控制，對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解，把內(nèi)部控制看成僅是財務(wù)部門的事。

2.內(nèi)部控制制度不完善

財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要是針對企業(yè)的，對行政事業(yè)單位的適用性較差;有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴格執(zhí)行，對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應有的作用。

3.信息與溝通銜接不夠

行政事業(yè)單位會計集中核算后，由會計核算中心對行政事業(yè)單位集中辦理會計核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，影響單位內(nèi)部控制制度的有效實施。

4.管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應內(nèi)部控制工作的需要

管理人員競爭意識差，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足實施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。

5.外部監(jiān)督對單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠

目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行監(jiān)督，較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機制。

五、我局實施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制情況

(一)控制環(huán)境

任何行政事業(yè)單位的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及管理服務(wù)目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。在COSO報告《內(nèi)部控制整體框架》的內(nèi)部控制五要素中，控制環(huán)境被放在了第一的位子上，它作為推動單位發(fā)展的動力，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)和核心。它對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響，其好壞直接決定了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制整體框架實施的效果。

1、操守和價值觀

誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和運行。內(nèi)部控制的有效性直接依賴于負責創(chuàng)建、管理和監(jiān)控內(nèi)部控制的人員的誠信和道德價值觀念。單位是否存在道德行為規(guī)范，以及這些規(guī)范如何在單位內(nèi)部得到溝通和落實，決定了是否能產(chǎn)生誠信和道德的行為

(1).領(lǐng)導的操守和價值觀具有杠桿作用

誠信的原則和道德價值觀，主要取決于單位負責人。嚴格一致地保持誠信行為和道德標準，任何人不得凌駕于內(nèi)部控制制度之上。負責人要以身作則，并傳達給全體職工。

(2).制定行為準則和其他原則

明確可以接受的商業(yè)行為，利益沖突的處理方式，員工行為的道德標準并確保這些準則和原則的有效執(zhí)行。對員工精神規(guī)范、儀容儀表、工作紀律、待人接物、環(huán)境衛(wèi)生以及組織管理及違反守則的處理辦法等方面做出規(guī)定。

可通過標語、宣傳冊、培訓等手段，推動內(nèi)部員工對單位理念的理解和接受，使員工理解和把握單位文化和管理理念。

(3).處罰規(guī)定

對于背離單位政策和程序，違反行為準則的行為，能夠采取補救施。保證這些措施被單位員工所知悉。

(4).管理者對干涉正常程序或凌駕制度行為的態(tài)度

應一貫重視管理者對于干涉正常程序或越權(quán)行為的態(tài)度。

(5).面臨不現(xiàn)實的目標的壓力

管理層在制定關(guān)鍵績效指標時，要考慮適當，過高的不現(xiàn)實的目標會導致員工喪失積極性和舞弊。

2、管理哲學和經(jīng)營風格

單位管理者的觀念、方式和風格，通常會從三個方面極大地影響控制環(huán)境：第一、管理者對待風險的態(tài)度和控制風險的方法;第二、為實現(xiàn)預算和其他財務(wù)及經(jīng)營目標，對內(nèi)部控制的重視程度;第三、管理者對會計報表所持的態(tài)度和所采取的行動。

(1)管理層的主導作用

管理層負責單位管理服務(wù)活動的運作以及管理策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督。控制環(huán)境的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和作出決策的影響，在管理層以一個或少數(shù)幾個人為主時，管理層的理念和經(jīng)營風格對內(nèi)部控制的影響尤為突出。

(2)管理理念

管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念，即管理層對內(nèi)部控制以及對具體控制實施環(huán)境的重視程度。管理層對內(nèi)部控制的重視，將有助于控制的有效執(zhí)行。本單位負責人如果不重視內(nèi)部控制，甚至反對內(nèi)部控制，那么該單位的內(nèi)部控制制度就是紙上談兵，就是一句空話。

衡量管理層對內(nèi)部控制重視程度的重要標準，是管理層收到有關(guān)內(nèi)部控制弱點及違規(guī)事件的報告時是否作出適當反應。管理層及時地下達糾弊措施，表明他們對內(nèi)部控制的重視，也有利于加強本單位內(nèi)部的控制意識。

(3)管理層的經(jīng)營風格

管理層的經(jīng)營風格是指管理層所能接受的業(yè)務(wù)風險的性質(zhì)。

管理哲學和經(jīng)營風格通常對企業(yè)有普遍深入的影響。這些影響是無形的，但可以找到一些積極和消極的標志。

3、文化建設(shè)

文化建設(shè)是行政事業(yè)單位的靈魂，是推動行政事業(yè)單位發(fā)展的不竭動力。它包含著非常豐富的內(nèi)容，其核心是行政事業(yè)單位的精神和價值觀。這里的價值觀不是泛指行政事業(yè)單位管理中的各種文化現(xiàn)象，而是行政事業(yè)單位中的員工在從事工作與管理中所持有的價值觀念。

行政事業(yè)單位應當重視文化建設(shè)在實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略中不可或缺的作用，加大投入力度，健全保障機制，防止和避免形式主義。單位應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和自身特點，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設(shè)的目標和內(nèi)容。單位主要負責人應當在文化建設(shè)中發(fā)揮主導作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風帶動影響整體團隊，共同營造積極向上的文化環(huán)境。行政事業(yè)單位員工應當遵守員工行為守則，忠于職守，勤勉盡責。

行政事業(yè)單位應當建立文化評估制度，分析總結(jié)文化在單位發(fā)展中的積極作用，研究發(fā)現(xiàn)不利于單位發(fā)展的文化因素，及時采取措施加以改進。單位文化評

估，應當重點關(guān)注單位核心價值的員工認同感、品牌的社會認可度、參與各種文化的融合，以及員工對單位未來發(fā)展的信心。

(二)風險評估

風險評估是行政事業(yè)單位及時識別、系統(tǒng)分析管理服務(wù)活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，并合理確定風險的應對策略。風險因素、風險事件和風險結(jié)果是風險的基本構(gòu)成要素，風險因素是風險形成的必要條件，是風險產(chǎn)生和存在的前提。

行政事業(yè)單位的風險評估程序應該考慮相關(guān)風險的跡象，可能影響單位目標實現(xiàn)的外部和內(nèi)部因素，并且這些程序應該分析風險，并且提供一個管理風險的基礎(chǔ)

源于風險意識的風險管理主要包括風險分析、風險評價與風險控制三大部份。

風險具有不確定性，受多種事件發(fā)生的概率所決定。因此，預測和防范有一定難度。追求風險與收益的均衡優(yōu)化。

1、風險控制目標

內(nèi)部控制是為實現(xiàn)組織的目標，因而，風險控制是為實現(xiàn)組織的目標服務(wù)的。行政事業(yè)單位要根據(jù)管理和服務(wù)要實現(xiàn)的目標，評估影響目標實現(xiàn)的相關(guān)風險，分析原因。

為有效實施風險控制，我局組織相關(guān)人員按一定程序組織實施風險評估和應對工作。風險控制組織實施的流程是：①制定風險管理規(guī)劃;②風險辯識;③風險評估;④風險管理策略方案選擇;⑤風險管理策略實施;⑥風險管理策略實施評價。

2、風險承受能力

行政事業(yè)單位開展風險評估，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。風險承受度是行政事業(yè)單位能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風險水平。

完全規(guī)避各種風險是不可能的，這種認識不符合辯證思維。因而，行政事業(yè)單位應當評價單位的風險承受能力，以確定當外部或內(nèi)部因素變化帶來風險時，哪些風險是可以承受的，哪些風險必須規(guī)避和防范。

風險承受能力與行政事業(yè)單位管理服務(wù)活動的性質(zhì)、社會影響、權(quán)利責任、經(jīng)濟后果、客戶評價等相關(guān)。工作性質(zhì)特殊、社會影響大、經(jīng)濟后果嚴重的單位，風險承受能力小，反之，風險承受能力可能大一些。

單位規(guī)模比較大、資源實力強、法律法規(guī)懲罰力度小的行政事業(yè)單位，風險承受能力較大。反之，風險承受能力可能小一些。

風險承受能的評價取決于風險可能造成的損失與規(guī)避風險所發(fā)生的支出或成本相關(guān)，包括經(jīng)濟成本、社會成本、政治成本等

3、風險識別

風險識別是發(fā)現(xiàn)風險和評估風險大小的程序。行政事業(yè)單位的風險識別和評估程序應該考慮相關(guān)風險的跡象，包括管理層面和服務(wù)活動層面。風險識別和評估程序應該考慮可能影響目標實現(xiàn)的外部和內(nèi)部因素，并且應該分析風險，提供一個控制風險的基礎(chǔ)。

1.事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結(jié)

2.事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作總結(jié)

3.行政事業(yè)單位核心內(nèi)部控制工作總結(jié)

事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)

5.政府內(nèi)部控制工作總結(jié)

6.事業(yè)單位內(nèi)控基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)

7.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)

8.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價總結(jié)

9.機關(guān)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)報告

10.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)

第五篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

縣直各單位，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所、分局：

為貫徹落實省財政廳、監(jiān)察廳、審計廳《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實施意見》(財會〔XX〕212號)文件精神，進一步指導和促進各單位開展內(nèi)部控制建立和實施工作，根據(jù)財政廳《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的實施意見》(財會〔XX〕1031號)要求，結(jié)合我縣實際，提出如下工作方案：

一、工作目標

內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價，是指單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)之前，或在內(nèi)部控制建設(shè)的初期階段，對單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進行的“摸底”評價。通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點內(nèi)容，圍繞重點工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè);同時，發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，通過“以評促建”的方式，推動各單位于XX年底前如期完成內(nèi)部控制建立與實施工作。

二、基本原則

(一)堅持全面性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應當貫穿于單位的各個層級，確保對單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的全面覆蓋，綜合反映單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)水平。

(二)堅持重要性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應當在全面評價的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，著力防范可能產(chǎn)生的重大風險。各單位在選取評價樣本時，應根據(jù)本單位實際情況，優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務(wù)。

(三)堅持問題導向原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應當針對單位內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，特別是已經(jīng)發(fā)生的風險事件及其處理整改情況，明確單位內(nèi)部控制建立與實施工作的方向和重點。

(四)堅持適應性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應立足于單位的實際情況，與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、經(jīng)濟活動、風險水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應，并采用以單位的基本事實作為主要依據(jù)的客觀性指標進行評價。

三、主要任務(wù)

(一)組織動員。各行政事業(yè)單位應當于XX年8月中旬，全面啟動本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，研究制訂具體實施方案，精心組織本單位積極開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。

(二)開展評價。各行政事業(yè)單位應當于XX年9月底前，按照本實施辦法的要求，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財會〔20xx〕21號)為依據(jù)，在單位主要負責人的直接領(lǐng)導下，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標評分表》及其填表說明(見附件2和附件3)，組織開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。

(三)評價報告及其使用。各單位應將包括評價得分、扣分情況、特別說明項及下一步工作安排等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告(參考格式見附件4)向單位主要負責人匯報，以明確下一步單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點和改進方向，確保在XX年底前順利完成內(nèi)部控制建立與實施工作。各單位可以將本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價得分與同類型其他單位進行橫向?qū)Ρ龋ㄟ^對比發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制建設(shè)的不足和差距，并有針對性地加以改進，進一步提高內(nèi)部控制水平和效果。

縣直部門應當在部門本級及各所屬單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的基礎(chǔ)上，對本部門的內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進行綜合性評價，形成本部門的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告，作為XX年決算報告的重要組成部分向縣財政局報告。

(四)總結(jié)經(jīng)驗?？h直各單位、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所(分局)應當于XX年11月20日前，向縣財政局(會計股)報送單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)報告?？偨Y(jié)報告內(nèi)容包括本單位及系統(tǒng)開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的經(jīng)驗做法、取得的成效、存在的問題、工作建議及典型案例等。

四、有關(guān)要求

(一)加強組織領(lǐng)導。成立霍邱縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作領(lǐng)導小組(名單附后，附件1)，負責具體組織實施我縣內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作?？h直各單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所(分局)要成立領(lǐng)導小組，制定實施方案，做好前期部署、部門協(xié)調(diào)、進度跟蹤、指導督促。各行政事業(yè)單位要充分認識做好內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的重要意義，切實加強對本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的組織領(lǐng)導。在建立實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，認真對照，真實完整地填寫內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價表和評價報告。

(二)加強宣傳督查。縣直各單位，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所(分局)要切實加強對本單位本地區(qū)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的宣傳督查。要認真做好宣傳報道、信息報送等工作，匯總基礎(chǔ)性評價表和評價報告，總結(jié)經(jīng)驗成果。要加強對本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作進展情況和評價結(jié)果的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制建立實施和基礎(chǔ)性評價工作按期完成。

(三)加強協(xié)調(diào)聯(lián)動。財政、監(jiān)察、審計等相關(guān)部門，要加強會商和信息共享，協(xié)調(diào)聯(lián)動，建立聯(lián)合工作機制，加大宣傳力度，推廣先進經(jīng)驗與做法，發(fā)揮先進單位的示范帶頭作用，共同推動內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。

事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

為進一步加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，今年4月省財政廳、省審計廳、省人力社保廳聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的通知》(浙財會〔XX〕6號)，對我省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)總體要求、主要措施和自我評價報告等工作提出了具體要求。近日，省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》(浙財會〔XX〕26號)，根據(jù)財政部、省財政廳的部署要求，為進一步指導和促進各單位有效開展內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作，決定以量化評價為導向，開展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，推動各單位于XX年年底前如期完成內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作?，F(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

1.強化組織領(lǐng)導，建立工作機制。各單位應高度重視，切實加強本單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的組織領(lǐng)導，進一步明確工作職責，制定實施方案，做好工作部署、部門協(xié)調(diào)、進度跟蹤、信息報送等工作，通過“以評促建”方式，推動單位內(nèi)部控制水平的整體提升。

2.認真組織開展基礎(chǔ)性評價工作。各單位要按照通知規(guī)定的格式和要求，認真開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，確保評價結(jié)果真實有效，并于XX年11月15日前將《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標評分表》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告》報送省教育廳，評價報告主要內(nèi)容包括基本情況、工作經(jīng)驗、存在問題(逐項列示存在扣分的評價指標、評價要點、扣分分值和扣分原因)和下一步重點工作、改進方向等。聯(lián)系人：省教育廳計財處單興苗，電話：0571–88008912。

3.加強監(jiān)督檢查。XX年9—10月，省財政廳計劃會同省審計廳、省人力社保廳等有關(guān)部門組織開展內(nèi)部控制建設(shè)情況專項檢查。省教育廳將根據(jù)省里的統(tǒng)一部署，適時對各單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作進行督促、指導和檢查，對未按要求及時提供評價報告，或在評價過程中弄虛作假、評價結(jié)果不真實的單位，作為今后各項監(jiān)督檢查工作的重點關(guān)注對象，一經(jīng)查實，嚴肅追究相關(guān)單位和人員的責任。

浙江省教育廳辦公室

XX年8月22日

浙江省財政廳文件

浙財會〔XX〕26號

浙江省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知

各市、縣(市、區(qū))財政局(寧波不發(fā))，省級各主管部門：

現(xiàn)將《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》(財會〔XX〕11號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，根據(jù)我省實際，提出如下補充意見，請一并貫徹執(zhí)行。

一、各地、各部門要及時將通知傳達到所轄行政事業(yè)單位，行政事業(yè)單位要明確工作部門職責和人員分工，認真組織學習《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價工作的通知》精神，全面掌握基礎(chǔ)性評價工作的要求，精心組織所轄單位開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。

二、各單位應在單位主要負責人的直接領(lǐng)導下，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標評分表》及其填表說明，組織開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，撰寫《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告》。各地、各主管部門要對本地本部門的評價工作進行總結(jié)，撰寫行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)報告，報告內(nèi)容詳見財政部文件要求，并按以下時間報送：省級行政事業(yè)單位應于XX年11月15日前將《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告》報送主管部門，省級各主管部門應于XX年11月30日前，將本部門內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)報告，連同省財政廳規(guī)定的報送內(nèi)容(詳見浙財函〔XX〕129號)一并報送省財政廳會計處?？h(市、區(qū))行政事業(yè)單位的報送時間由當?shù)刎斦块T確定，各市內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)報告應于XX年12月15日前報送省財政廳。以上材料報送書面和電子文檔各一份。

三、加強監(jiān)督檢查。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作是內(nèi)部控制建設(shè)的組成部分，省財政廳會同省審計廳、省人力社保廳等部門計劃在XX年9-10月開展內(nèi)部控制建設(shè)情況專項檢查時，對基礎(chǔ)性評價工作一并予以檢查。各地財政部門應認真開展對本地行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督檢查和督促工作。

事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是單位財務(wù)管理重要環(huán)節(jié)，是行政事業(yè)單位為了保護單位資產(chǎn)的安全和完整，貫徹執(zhí)行單位經(jīng)營方針和政策，確保符合相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度。內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中處于關(guān)鍵的地位是行政事業(yè)單位財務(wù)工作中的重中之重。目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在一些問題需要我們采取強有力的措施解決這些問題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)部控制的意識薄弱

內(nèi)部控制的意識是單位管理的一項重要內(nèi)容，內(nèi)部控制意識是確保內(nèi)部制度得以健全和實施的重要保證。與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位內(nèi)控意識相對較為薄弱，特別是領(lǐng)導層的內(nèi)控意識淡薄。

2、內(nèi)部控制制度不夠完善

內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中處于重要的地位，它可以使單位的財務(wù)管理工作有章可循，避免工作中出現(xiàn)一些不必要的錯誤。但是在實際工作中，建立完善的內(nèi)部控制制度是十分困難的。各個單位的實際情況是不同且不斷變化，不可能都估計到，因此建立一個完善的內(nèi)部控制制度是很困難的?，F(xiàn)行的內(nèi)部控制制度也不夠完善，不能適應行政事業(yè)單位發(fā)展的需要。

3、嚴重缺乏一套行之有效的監(jiān)督考核機制

當前有不少事業(yè)單位的內(nèi)部控制中嚴重缺乏一套行之有效的監(jiān)督考核機制這樣就無法科學合理的對內(nèi)部控制體系的正常運行進行有效的評價。隨著事業(yè)單位財務(wù)制度改革的不斷深入傳統(tǒng)的審計制度已經(jīng)無法與當前的內(nèi)部控制需求相適應其在考核事業(yè)單位過程中通常都是以目標及任務(wù)的完成情況為主進行考核制定的考核機制不夠科學合理并且也沒有制定一套有效的機制用于業(yè)務(wù)過程的監(jiān)督與控制從而制約了內(nèi)部控制制度功能作用的發(fā)揮。

4、內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待進一步提高

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷完善我國市場經(jīng)濟逐漸的向國際市場靠攏在原來的會計準則基礎(chǔ)上重新制定了更加健全的會計準則既新會計準則新會計準則的頒布對財會人員提出了更高的要求。從我國《會計法》中可以看出凡是從事會計工作的人員必須取得會計執(zhí)業(yè)證書而擔任單位會計機構(gòu)負責人的不僅要具備會計執(zhí)業(yè)證書同時還要具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。但是當前我國個別事業(yè)單位的財務(wù)工作是由不熟知會計知識的人員兼職嚴重缺乏專業(yè)技術(shù)能力業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低對于違反相關(guān)規(guī)定的行為缺乏辨別能力。這樣的財會人員無法達到內(nèi)部控制的實際要求導致單位執(zhí)行內(nèi)部控制制度時缺乏必要的力度內(nèi)控失效。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的若干對策建議

1、加強內(nèi)部控制意識，強化單位負責人的會計與內(nèi)部控制責任單位負責人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導地位。單位負責人是單位財務(wù)與會計工作的第一責任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責任主體”意識，還必須強化對行政事業(yè)單位主要負責人及一些相關(guān)領(lǐng)導在內(nèi)部控制方面的培訓學習。為此，各級會計管理機關(guān)即財政部門應當聯(lián)合有關(guān)部門，分期分批和分類型地對一級預算單位和二級預算單位的主要負責人及相關(guān)領(lǐng)導舉辦相關(guān)的研討班，使他們在了解把握內(nèi)部控制基本知識的基礎(chǔ)上，提高對單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認識，培養(yǎng)良好的內(nèi)部意識和內(nèi)部控制環(huán)境。

2、建立完善的內(nèi)部控制制度

建立一套完善的內(nèi)部控制制度這是保證會計信息真實可靠性以及國家財產(chǎn)安全的重要依據(jù)每個事業(yè)單位的發(fā)展過程、目標、環(huán)境都存在著很大的不同所以當前應在新內(nèi)部控制有關(guān)標準規(guī)范的基礎(chǔ)上結(jié)合單位的實際特點建立一套完善、切實可行的內(nèi)部控制制度并且還要通過強有力的控制提高控制效果。同時根據(jù)內(nèi)部控制的基本原則應建立與其相匹配的組織機構(gòu)將各個部門的職責權(quán)限進一步明確。另外應建立授權(quán)審批控制制度授權(quán)給單位各項業(yè)務(wù)人員并且其在執(zhí)行過程中必須按照授權(quán)內(nèi)容嚴格執(zhí)行對于重大的業(yè)務(wù)事項以及資金數(shù)額較大的支付行為應進行集體決策。

3、加強對內(nèi)部控制人員的培訓提高素質(zhì)

執(zhí)業(yè)單位內(nèi)部控制要求內(nèi)控人員應對單位內(nèi)部各個環(huán)節(jié)實施有效的監(jiān)督與控制，這就需要內(nèi)部控制人員在具有專業(yè)知識的同時還必須具備相關(guān)政策、法制觀念和良好的職業(yè)道德。所以事業(yè)單位內(nèi)部控制人員應加強業(yè)務(wù)學習，不斷更新知識，擴大自己的知識領(lǐng)域和提高技術(shù)能力，只有這樣才算得上是一位合格的內(nèi)部控制人員。另外各級財政部門應加強對內(nèi)部控制人員的培訓以理論與實際結(jié)合為原則，全面提高內(nèi)部控制人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力水平、職業(yè)道德水平從而達到內(nèi)部控制制度提出的要求。