第一篇：事業(yè)單位論文：事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境淺析

事業(yè)單位論文：事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境淺析 ［摘要］ 事業(yè)單位為保證國家方針、政策的順利貫徹執(zhí)行，必須建立完善內(nèi)部控制機制。本文主要分析事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境。

［關(guān)鍵詞］ 事業(yè)單位；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制環(huán)境

一、前言

２０１０年年末，在財政部的財政工作報告中第一次提出要“加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)”。我國社會主義市場經(jīng)濟逐漸完善和成熟，但行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)相對薄弱，加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)是防范財務(wù)風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制是實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)安全完整，遵守國家的法律法規(guī)，提高組織運營的效率及效果的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，事業(yè)單位為保證國家方針、政策的順利貫徹執(zhí)行，必須建立完善內(nèi)部控制機制，營造理性、嚴(yán)謹(jǐn)、務(wù)實的控制環(huán)境。一個單位有了良好的控制環(huán)境，管理層就能重視內(nèi)部控制建設(shè)，根據(jù)實際情況不斷完善內(nèi)部控制制度，不斷完善行政管理職能，有效控制經(jīng)費的增長和鋪張浪費，提高員工的積極性和創(chuàng)造力，形成和諧良好的組織文化。任何一個組織在發(fā)展過程中都會面臨來自內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險，如國家政策調(diào)整、行業(yè)風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險以及內(nèi)部舞弊等。事業(yè)單位的目標(biāo)

是履行國家賦予的公共管理職能，發(fā)揮經(jīng)費的最大效應(yīng)。內(nèi)部控制是為保證組織經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，達到提高管理效率、防止管理層的逾越和串通舞弊、控制風(fēng)險的效果。良好的內(nèi)部控制可以有效地維護利益相關(guān)者的權(quán)益，保護國有資產(chǎn)，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，全員參與，全面控制，不存在空白點。重點關(guān)注主要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，依據(jù)所處的行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營特點，根據(jù)職業(yè)判斷確保不存在重大缺陷，通過優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部情況的變化，加以調(diào)整，對發(fā)現(xiàn)的問題及時采取補救措施。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5個要素。內(nèi)部環(huán)境是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，規(guī)定單位的紀(jì)律和架構(gòu)，影響管理目標(biāo)的制定，營造單位的文化氛圍并影響員工的內(nèi)部控制意識，是企業(yè)制定和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境構(gòu)成一個單位的內(nèi)部控制氛圍，反映單位內(nèi)部人員特別是管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度，是所有控制方式和方法賴以存在和運行的環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化5個方面。

一、治理結(jié)構(gòu)

事業(yè)單位具有特殊性質(zhì)，只對政府和上級部門負(fù)責(zé)，單位治理結(jié)構(gòu)不設(shè)置股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。所以單位負(fù)責(zé)人和其他高級管理人員營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境將發(fā)揮關(guān)鍵作用。如果管理層只受一個人或幾個人支配，單位經(jīng)營風(fēng)險、管理目標(biāo)以及對公共管理職責(zé)的落實，都難以保證。單位的管理層應(yīng)該充分認(rèn)識到內(nèi)部控制環(huán)境的重要性，引起思想上的重視，根據(jù)單位的實際情況不斷完善內(nèi)部控制制度。首先提高內(nèi)部控制要求，單位負(fù)責(zé)人對單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性、合法性以及內(nèi)部控制制度的合理有效負(fù)主要責(zé)任。要真正樹立起單位負(fù)責(zé)人為財務(wù)工作和內(nèi)部控制建設(shè)第一主體的意識，加強對事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的現(xiàn)代企業(yè)管理知識相關(guān)培訓(xùn)，提高管理水平和職業(yè)素養(yǎng)。財政部門、人事部門和審計部門聯(lián)合對事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人和管理層相關(guān)人員進行內(nèi)部控制知識培訓(xùn)，使他們充分意識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，強化內(nèi)部控制意識，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。單位管理層的知識和技能，以及誠信和道德觀念是內(nèi)部控制有效性的保證。事業(yè)單位負(fù)責(zé)人和管理層通過身體力行，以身作則，營造和保持誠信的環(huán)境，使員工在一般和特定情況下能保持正確的判斷和操守。管理層分為決策、監(jiān)督、管理3個層次，對本單位內(nèi)部控制活動承擔(dān)決策、監(jiān)督和執(zhí)

行的職能。

二、機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分工

事業(yè)單位經(jīng)濟活動簡單，機構(gòu)設(shè)置按照科學(xué)、精簡、高效、透明和制衡的原則，綜合考慮本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、管理要求、文化理念等因素，合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確各機構(gòu)的責(zé)任權(quán)利，避免職能交叉、缺失和權(quán)力過于集中，形成責(zé)權(quán)一致、互相制約、互相協(xié)調(diào)的工作機制。事業(yè)單位的內(nèi)部控制應(yīng)抓住關(guān)鍵點，根據(jù)業(yè)務(wù)流程和經(jīng)濟活動中容易產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)進行監(jiān)督檢查。事業(yè)單位要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)需要設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，權(quán)利責(zé)任落實到各相關(guān)單位，體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離的要求。每筆業(yè)務(wù)要經(jīng)過兩個或兩上以上的部門和人員處理，使單個人或部門的工作必須與其他人和部門的工作相一致或相關(guān)聯(lián)，相互監(jiān)督和制約。所采用的組織結(jié)構(gòu)要有利于管理，有利于信息溝通。

單位要設(shè)立專門的內(nèi)部控制機構(gòu)和崗位，制定內(nèi)部控制制度并組織落實，確定各職能部門或業(yè)務(wù)單元對于內(nèi)部控制的權(quán)利義務(wù)并進行整合，向管理層報告內(nèi)部控制建設(shè)進展和存在的問題。即專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常事務(wù)工作。

單位要賦予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力確保其獨立履行審計職責(zé)，對內(nèi)部控制有效性進行評價，提出建議；對管理

層負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)問題及時溝通，有對異常情況進行追查和提出處理處罰建議的權(quán)力。

財會部門是內(nèi)部控制制度的中心。單位的各項業(yè)務(wù)都要經(jīng)過財務(wù)部門的審核登記入賬。財務(wù)部門要依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定出適合本單位的財務(wù)會計制度，保障會計信息處理程序和財務(wù)報告的真實、可靠、完整。應(yīng)賦予財務(wù)部門負(fù)責(zé)人相應(yīng)決策權(quán)力，在經(jīng)營策略、風(fēng)險評估和決策等環(huán)節(jié)發(fā)揮關(guān)鍵助手和參謀作用。

三、內(nèi)部審計機制

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計部門在內(nèi)部控制制度制定過程中提出建議，對執(zhí)行過程進行監(jiān)督，幫助單位營造良好的控制環(huán)境。事業(yè)單位為加強內(nèi)部審計工作，應(yīng)設(shè)置單獨的機構(gòu)，配備具有較高職業(yè)道德水平和綜合素質(zhì)的人員，保持內(nèi)部審計工作的獨立性。

內(nèi)部審計工作的目標(biāo)是促進組織提高經(jīng)濟效益，評價內(nèi)部控制的有效性，提出改進意見，對內(nèi)部控制體系運用信息系統(tǒng)和溝通渠道進行公正的分析判斷和監(jiān)督評價。內(nèi)部審計職責(zé)包括審計會計賬目，評價內(nèi)部控制制度以及審核內(nèi)部控制執(zhí)行的效率和效果，向上級管理層報告，保證內(nèi)部控制制

度更加完善。要注重事前審計，對于計劃和預(yù)算的內(nèi)容進行分析論證，預(yù)測將來可能出現(xiàn)的問題和不利因素，事前提出糾正和修改的建議，供管理層決策參考，避免決策失誤。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，把實施情況與計劃和預(yù)算進行比較分析，找出失誤和存在的問題，采取措施加以糾正，使計劃更加符合實際。內(nèi)部審計人員不僅要具有專業(yè)知識，還要掌握計算機知識和應(yīng)用技術(shù)，在內(nèi)部審計過程中充分利用信息技術(shù)平臺，分析評價資源配置的經(jīng)濟性、效率性和效果性，從實際出發(fā)，履行經(jīng)濟監(jiān)督職能，保證內(nèi)部審計的客觀性、公正性和權(quán)威性。

內(nèi)部審計包括事前計劃和方案，事中對審計程序的選擇和應(yīng)用、工作底稿、記錄和復(fù)核、報告編制與審批，事后對內(nèi)部控制的評價。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則》中強調(diào)，“內(nèi)部審計師必須獨立于他們所審核的活動”，這是內(nèi)部審計機構(gòu)最重要的原則，保持獨立性，才能提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用。

四、人力資源政策

事業(yè)單位由于其特殊性，人員比較穩(wěn)定。良好的人力資源政策對更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大幫助。單位內(nèi)部

控制的成敗取決于職工素質(zhì)的高低。保證單位所有成員都具有誠信、道德價值觀和職業(yè)能力的人力資源政策，是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的關(guān)鍵因素之一。

單位應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)活動的需要，按照人力資源的框架要求，明確各個崗位的職責(zé)權(quán)限、任職權(quán)限、任職條件、工作要求，遵循公開、公平和公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才。對選聘人員實行試用期和崗前培訓(xùn)相結(jié)合制度，進行嚴(yán)格考核，考核合格，正式上崗；考核不合格，應(yīng)及時解除勞動關(guān)系。

單位應(yīng)制訂長期培訓(xùn)計劃，提高職工的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力。培訓(xùn)要結(jié)合業(yè)務(wù)特點，因材施教，合理規(guī)劃，營造尊重知識、尊重人才和關(guān)心職工自身發(fā)展的文化氛圍，加強后備人才建設(shè)，促進全體職工的知識技能持續(xù)更新，不斷提高職工的服務(wù)效能。

事業(yè)單位應(yīng)建立科學(xué)的指標(biāo)評價考核體系，對管理人員和全體職工進行考核和評價。制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與職工貢獻相協(xié)調(diào)。對各級管理關(guān)鍵崗位職工實行定期輪崗制度，明確輪崗范圍、方式等，形成員工的有序流動，全面提高職工素質(zhì)。根據(jù)法律健全職工退出機制，明確退出條件和程序，確保單位和職工的利益不受損害。對于考核不合格的職工，先暫停工作進行培訓(xùn)或調(diào)整

工作崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，仍不能滿足崗位職責(zé)要求的，按規(guī)定解除勞動合同。單位關(guān)鍵崗位人員離職前應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律的規(guī)定進行工作交接或離任審計。定期對人力資源的開發(fā)利用進行總結(jié)，分析問題和不足，完善相關(guān)政策，使單位整體團隊充滿生機和活力。

五、企業(yè)文化

企業(yè)文化是在經(jīng)營管理過程中形成的、整體團隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。事業(yè)單位應(yīng)加強企業(yè)文化建設(shè)，培養(yǎng)積極向上、誠實守信、具有協(xié)作精神和團隊合作意識的企業(yè)文化。管理層在企業(yè)文化建設(shè)中應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風(fēng)，帶動整個團隊，共同營造積極向上的企業(yè)文化，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，使職工樹立正確的價值觀，提高道德水平。引導(dǎo)和規(guī)范職工的行為，對職工的精神風(fēng)貌、儀容儀表、工作紀(jì)律、待人接物、環(huán)境衛(wèi)生、組織管理等做出規(guī)定，培育有自身特點的企業(yè)文化，增強職工的使命感和責(zé)任心，使職工的價值在單位得到充分體現(xiàn)。對不同級別的職工要一視同仁，建立融洽的組織環(huán)境。事業(yè)單位要建立豐富多彩、積極正面的企業(yè)文化。

第二篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制淺議

去年參加了縣財政局舉辦的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容多與企業(yè)相關(guān)，很少涉及事業(yè)單位。行政事業(yè)單位作為國家政策的直接貫徹和執(zhí)行者，其收入基本來源于財政資金，隨著財政體制改革的不斷深入，事業(yè)單位的會計核算統(tǒng)一納入到了會計核算中心進行集中核算，這大大提高了對事業(yè)單位資金使用的監(jiān)管力度，然而由于種種原因，當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)還相對滯后，內(nèi)部控制存在著許多問題，這些問題的存在，既制約了事業(yè)單位的工作效率和效果，同時也影響了財政“節(jié)流”任務(wù)的完成和部門預(yù)算制度的實施，迫切需要引起重視。在信息管理時代，加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對于防止舞弊行為的發(fā)生，保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。因此有必要開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的調(diào)查研究，并在此基礎(chǔ)上制定適合事業(yè)單位特點和管理模式的內(nèi)部控制規(guī)范框架。

內(nèi)部控制是指單位為了合理保證會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。它是一種強調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指通過會計工作和利用會計信息，對事業(yè)單位各項活動所進行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束和促進等活動，以提高事業(yè)單位的工作效率和社會效率。本文從事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀、存在的主要問題及改進措施三個方面對事業(yè)單位的內(nèi)部控制展開論述。

一、目前事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度現(xiàn)狀

一年多來，本人對我縣7所中、小學(xué)的內(nèi)部控制工作做了調(diào)查，從了解到的情況看，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的確存在諸多問題。長期以來，由于事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，對內(nèi)部控制制度認(rèn)識不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財務(wù)收支無法控制，會計信息失真等問題。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)實行，卻沒有行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度的詳細解釋，而且行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究也較少。

由此想到我國法律法規(guī)對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題卻涉及甚少，長期以來，由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來說相對簡單，涉及環(huán)節(jié)較少，對內(nèi)部控制制度認(rèn)識不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財務(wù)收支無法控制，會計信息失真等問題。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整。但審計過程中發(fā)現(xiàn)目前各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制比較薄弱，影響了財務(wù)信息的真實性及財政資金的安全，亟待改進與完善

綜上所述，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身職能部門的特點，設(shè)計出一套符合本單位實際，科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，以促進自身的管理發(fā)展。

周圓;宗新穎;;行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題與對策[J];會計之友(下旬刊);2006年01期 丁愛華;;對完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考[J];財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版);2010年12期 冀玉春;;行政事業(yè)單位費用支出存在的問題及建議[J];河北旅游職業(yè)學(xué)院學(xué)報;2009年04期趙雪卉;;論行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制問題[J];當(dāng)代經(jīng)濟;2010年05期袁俊彥;;淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度[J];現(xiàn)代經(jīng)濟信息;2010年13期 徐益軍;;淺議行政事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)部控制[J];科技致富向?qū)?2011年05期 胡曉梅;;淺議完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策[J];企業(yè)家天地(理論版);2011年03期任江葦;;規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考[J];湖南經(jīng)濟管理干部學(xué)院學(xué)報;2006年05期周洪鳳;;內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位應(yīng)該加強[J];經(jīng)營管理者;2008年15期盧士軍;;行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制淺析[J];中國高新技術(shù)企業(yè);2009年09期

劉慧;;關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度現(xiàn)狀的探討[J];財政監(jiān)督;2009年06期李揚;;行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作之我見[J];經(jīng)濟師;2006年07期 黃偉伶;;健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的路徑[J];時代經(jīng)貿(mào)(下旬刊);2007年10期

筆者通過各年審計檢查情況和對一地級市7家行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作調(diào)查了解到的情況,發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的確存在諸多問題。這些問題的存在,既制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,同時也影響了財政“節(jié)流”任務(wù)的完成和部門預(yù)算制度的實施,迫切需要引起重視和強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的調(diào)查研究,并在此基礎(chǔ)上制定適合行政事業(yè)單位特點和管理模式的內(nèi)部控制規(guī)范框架。

進入新千年以來,內(nèi)控問題越來越受到政府、學(xué)界和實務(wù)界的關(guān)注,許多企業(yè)花巨額資金設(shè)計和完善內(nèi)部控制體系。但與企業(yè)相比,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)還相對滯后。迄今為止,還缺乏一套對行政事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范，目前內(nèi)部控制管理的要求越來越高、內(nèi)部控制在管理中所占的重要地位越來越突出,但是許多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度混亂、會計核算不實、監(jiān)督不力,給單位和國家?guī)磔^大經(jīng)濟損失。因此,切實加強和改進行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制、規(guī)范會計工作行為、堵塞經(jīng)濟業(yè)務(wù)漏洞，文章通過分析研究,提出了內(nèi)部會計控制的措施和對策,以期通過執(zhí)行嚴(yán)格的財經(jīng)紀(jì)律,進一步提升財務(wù)管理水平。

第三篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

縣直各單位，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所、分局：

為貫徹落實省財政廳、監(jiān)察廳、審計廳《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實施意見》(財會〔XX〕212號)文件精神，進一步指導(dǎo)和促進各單位開展內(nèi)部控制建立和實施工作，根據(jù)財政廳《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的實施意見》(財會〔XX〕1031號)要求，結(jié)合我縣實際，提出如下工作方案：

一、工作目標(biāo)

內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價，是指單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)之前，或在內(nèi)部控制建設(shè)的初期階段，對單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進行的“摸底”評價。通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點內(nèi)容，圍繞重點工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè);同時，發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，通過“以評促建”的方式，推動各單位于XX年底前如期完成內(nèi)部控制建立與實施工作。

二、基本原則

(一)堅持全面性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應(yīng)當(dāng)貫穿于單位的各個層級，確保對單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的全面覆蓋，綜合反映單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)水平。

(二)堅持重要性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險。各單位在選取評價樣本時，應(yīng)根據(jù)本單位實際情況，優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務(wù)。

(三)堅持問題導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應(yīng)當(dāng)針對單位內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，特別是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險事件及其處理整改情況，明確單位內(nèi)部控制建立與實施工作的方向和重點。

(四)堅持適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價應(yīng)立足于單位的實際情況，與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)、經(jīng)濟活動、風(fēng)險水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，并采用以單位的基本事實作為主要依據(jù)的客觀性指標(biāo)進行評價。

三、主要任務(wù)

(一)組織動員。各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于XX年8月中旬，全面啟動本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，研究制訂具體實施方案，精心組織本單位積極開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。

(二)開展評價。各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于XX年9月底前，按照本實施辦法的要求，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財會〔20xx〕21號)為依據(jù)，在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分表》及其填表說明(見附件2和附件3)，組織開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。

(三)評價報告及其使用。各單位應(yīng)將包括評價得分、扣分情況、特別說明項及下一步工作安排等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告(參考格式見附件4)向單位主要負(fù)責(zé)人匯報，以明確下一步單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點和改進方向，確保在XX年底前順利完成內(nèi)部控制建立與實施工作。各單位可以將本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價得分與同類型其他單位進行橫向?qū)Ρ?，通過對比發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制建設(shè)的不足和差距，并有針對性地加以改進，進一步提高內(nèi)部控制水平和效果。

縣直部門應(yīng)當(dāng)在部門本級及各所屬單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的基礎(chǔ)上，對本部門的內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進行綜合性評價，形成本部門的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告，作為XX年決算報告的重要組成部分向縣財政局報告。

(四)總結(jié)經(jīng)驗?？h直各單位、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所(分局)應(yīng)當(dāng)于XX年11月20日前，向縣財政局(會計股)報送單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)報告。總結(jié)報告內(nèi)容包括本單位及系統(tǒng)開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的經(jīng)驗做法、取得的成效、存在的問題、工作建議及典型案例等。

四、有關(guān)要求

(一)加強組織領(lǐng)導(dǎo)。成立霍邱縣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作領(lǐng)導(dǎo)小組(名單附后，附件1)，負(fù)責(zé)具體組織實施我縣內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作?？h直各單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所(分局)要成立領(lǐng)導(dǎo)小組，制定實施方案，做好前期部署、部門協(xié)調(diào)、進度跟蹤、指導(dǎo)督促。各行政事業(yè)單位要充分認(rèn)識做好內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的重要意義，切實加強對本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。在建立實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，認(rèn)真對照，真實完整地填寫內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價表和評價報告。

(二)加強宣傳督查。縣直各單位，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所(分局)要切實加強對本單位本地區(qū)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的宣傳督查。要認(rèn)真做好宣傳報道、信息報送等工作，匯總基礎(chǔ)性評價表和評價報告，總結(jié)經(jīng)驗成果。要加強對本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作進展情況和評價結(jié)果的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制建立實施和基礎(chǔ)性評價工作按期完成。

(三)加強協(xié)調(diào)聯(lián)動。財政、監(jiān)察、審計等相關(guān)部門，要加強會商和信息共享，協(xié)調(diào)聯(lián)動，建立聯(lián)合工作機制，加大宣傳力度，推廣先進經(jīng)驗與做法，發(fā)揮先進單位的示范帶頭作用，共同推動內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。

事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

為進一步加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，今年4月省財政廳、省審計廳、省人力社保廳聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的通知》(浙財會〔XX〕6號)，對我省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)總體要求、主要措施和自我評價報告等工作提出了具體要求。近日，省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》(浙財會〔XX〕26號)，根據(jù)財政部、省財政廳的部署要求，為進一步指導(dǎo)和促進各單位有效開展內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作，決定以量化評價為導(dǎo)向，開展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，推動各單位于XX年年底前如期完成內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作?，F(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

1.強化組織領(lǐng)導(dǎo)，建立工作機制。各單位應(yīng)高度重視，切實加強本單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，進一步明確工作職責(zé)，制定實施方案，做好工作部署、部門協(xié)調(diào)、進度跟蹤、信息報送等工作，通過“以評促建”方式，推動單位內(nèi)部控制水平的整體提升。

2.認(rèn)真組織開展基礎(chǔ)性評價工作。各單位要按照通知規(guī)定的格式和要求，認(rèn)真開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，確保評價結(jié)果真實有效，并于XX年11月15日前將《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分表》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告》報送省教育廳，評價報告主要內(nèi)容包括基本情況、工作經(jīng)驗、存在問題(逐項列示存在扣分的評價指標(biāo)、評價要點、扣分分值和扣分原因)和下一步重點工作、改進方向等。聯(lián)系人：省教育廳計財處單興苗，電話：0571–88008912。

3.加強監(jiān)督檢查。XX年9—10月，省財政廳計劃會同省審計廳、省人力社保廳等有關(guān)部門組織開展內(nèi)部控制建設(shè)情況專項檢查。省教育廳將根據(jù)省里的統(tǒng)一部署，適時對各單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作進行督促、指導(dǎo)和檢查，對未按要求及時提供評價報告，或在評價過程中弄虛作假、評價結(jié)果不真實的單位，作為今后各項監(jiān)督檢查工作的重點關(guān)注對象，一經(jīng)查實，嚴(yán)肅追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任。

浙江省教育廳辦公室

XX年8月22日

浙江省財政廳文件

浙財會〔XX〕26號

浙江省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知

各市、縣(市、區(qū))財政局(寧波不發(fā))，省級各主管部門：

現(xiàn)將《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》(財會〔XX〕11號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，根據(jù)我省實際，提出如下補充意見，請一并貫徹執(zhí)行。

一、各地、各部門要及時將通知傳達到所轄行政事業(yè)單位，行政事業(yè)單位要明確工作部門職責(zé)和人員分工，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)《財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價工作的通知》精神，全面掌握基礎(chǔ)性評價工作的要求，精心組織所轄單位開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作。

二、各單位應(yīng)在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標(biāo)評分表》及其填表說明，組織開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，撰寫《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告》。各地、各主管部門要對本地本部門的評價工作進行總結(jié)，撰寫行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)報告，報告內(nèi)容詳見財政部文件要求，并按以下時間報送：省級行政事業(yè)單位應(yīng)于XX年11月15日前將《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價報告》報送主管部門，省級各主管部門應(yīng)于XX年11月30日前，將本部門內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)報告，連同省財政廳規(guī)定的報送內(nèi)容(詳見浙財函〔XX〕129號)一并報送省財政廳會計處。縣(市、區(qū))行政事業(yè)單位的報送時間由當(dāng)?shù)刎斦块T確定，各市內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作總結(jié)報告應(yīng)于XX年12月15日前報送省財政廳。以上材料報送書面和電子文檔各一份。

三、加強監(jiān)督檢查。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作是內(nèi)部控制建設(shè)的組成部分，省財政廳會同省審計廳、省人力社保廳等部門計劃在XX年9-10月開展內(nèi)部控制建設(shè)情況專項檢查時，對基礎(chǔ)性評價工作一并予以檢查。各地財政部門應(yīng)認(rèn)真開展對本地行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督檢查和督促工作。

事業(yè)單位內(nèi)部控制報告

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是單位財務(wù)管理重要環(huán)節(jié)，是行政事業(yè)單位為了保護單位資產(chǎn)的安全和完整，貫徹執(zhí)行單位經(jīng)營方針和政策，確保符合相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度。內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中處于關(guān)鍵的地位是行政事業(yè)單位財務(wù)工作中的重中之重。目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在一些問題需要我們采取強有力的措施解決這些問題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1、內(nèi)部控制的意識薄弱

內(nèi)部控制的意識是單位管理的一項重要內(nèi)容，內(nèi)部控制意識是確保內(nèi)部制度得以健全和實施的重要保證。與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位內(nèi)控意識相對較為薄弱，特別是領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識淡薄。

2、內(nèi)部控制制度不夠完善

內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中處于重要的地位，它可以使單位的財務(wù)管理工作有章可循，避免工作中出現(xiàn)一些不必要的錯誤。但是在實際工作中，建立完善的內(nèi)部控制制度是十分困難的。各個單位的實際情況是不同且不斷變化，不可能都估計到，因此建立一個完善的內(nèi)部控制制度是很困難的。現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度也不夠完善，不能適應(yīng)行政事業(yè)單位發(fā)展的需要。

3、嚴(yán)重缺乏一套行之有效的監(jiān)督考核機制

當(dāng)前有不少事業(yè)單位的內(nèi)部控制中嚴(yán)重缺乏一套行之有效的監(jiān)督考核機制這樣就無法科學(xué)合理的對內(nèi)部控制體系的正常運行進行有效的評價。隨著事業(yè)單位財務(wù)制度改革的不斷深入傳統(tǒng)的審計制度已經(jīng)無法與當(dāng)前的內(nèi)部控制需求相適應(yīng)其在考核事業(yè)單位過程中通常都是以目標(biāo)及任務(wù)的完成情況為主進行考核制定的考核機制不夠科學(xué)合理并且也沒有制定一套有效的機制用于業(yè)務(wù)過程的監(jiān)督與控制從而制約了內(nèi)部控制制度功能作用的發(fā)揮。

4、內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待進一步提高

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷完善我國市場經(jīng)濟逐漸的向國際市場靠攏在原來的會計準(zhǔn)則基礎(chǔ)上重新制定了更加健全的會計準(zhǔn)則既新會計準(zhǔn)則新會計準(zhǔn)則的頒布對財會人員提出了更高的要求。從我國《會計法》中可以看出凡是從事會計工作的人員必須取得會計執(zhí)業(yè)證書而擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的不僅要具備會計執(zhí)業(yè)證書同時還要具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。但是當(dāng)前我國個別事業(yè)單位的財務(wù)工作是由不熟知會計知識的人員兼職嚴(yán)重缺乏專業(yè)技術(shù)能力業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低對于違反相關(guān)規(guī)定的行為缺乏辨別能力。這樣的財會人員無法達到內(nèi)部控制的實際要求導(dǎo)致單位執(zhí)行內(nèi)部控制制度時缺乏必要的力度內(nèi)控失效。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的若干對策建議

1、加強內(nèi)部控制意識，強化單位負(fù)責(zé)人的會計與內(nèi)部控制責(zé)任單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居于主導(dǎo)地位。單位負(fù)責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。但要真正確立起單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，還必須強化對行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及一些相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。為此，各級會計管理機關(guān)即財政部門應(yīng)當(dāng)聯(lián)合有關(guān)部門，分期分批和分類型地對一級預(yù)算單位和二級預(yù)算單位的主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)舉辦相關(guān)的研討班，使他們在了解把握內(nèi)部控制基本知識的基礎(chǔ)上，提高對單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，培養(yǎng)良好的內(nèi)部意識和內(nèi)部控制環(huán)境。

2、建立完善的內(nèi)部控制制度

建立一套完善的內(nèi)部控制制度這是保證會計信息真實可靠性以及國家財產(chǎn)安全的重要依據(jù)每個事業(yè)單位的發(fā)展過程、目標(biāo)、環(huán)境都存在著很大的不同所以當(dāng)前應(yīng)在新內(nèi)部控制有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的基礎(chǔ)上結(jié)合單位的實際特點建立一套完善、切實可行的內(nèi)部控制制度并且還要通過強有力的控制提高控制效果。同時根據(jù)內(nèi)部控制的基本原則應(yīng)建立與其相匹配的組織機構(gòu)將各個部門的職責(zé)權(quán)限進一步明確。另外應(yīng)建立授權(quán)審批控制制度授權(quán)給單位各項業(yè)務(wù)人員并且其在執(zhí)行過程中必須按照授權(quán)內(nèi)容嚴(yán)格執(zhí)行對于重大的業(yè)務(wù)事項以及資金數(shù)額較大的支付行為應(yīng)進行集體決策。

3、加強對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)提高素質(zhì)

執(zhí)業(yè)單位內(nèi)部控制要求內(nèi)控人員應(yīng)對單位內(nèi)部各個環(huán)節(jié)實施有效的監(jiān)督與控制，這就需要內(nèi)部控制人員在具有專業(yè)知識的同時還必須具備相關(guān)政策、法制觀念和良好的職業(yè)道德。所以事業(yè)單位內(nèi)部控制人員應(yīng)加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新知識，擴大自己的知識領(lǐng)域和提高技術(shù)能力，只有這樣才算得上是一位合格的內(nèi)部控制人員。另外各級財政部門應(yīng)加強對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)以理論與實際結(jié)合為原則，全面提高內(nèi)部控制人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力水平、職業(yè)道德水平從而達到內(nèi)部控制制度提出的要求。

第四篇：事業(yè)單位下一步內(nèi)部控制工作計劃

事業(yè)單位下一步內(nèi)部控制工作計劃

高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，切實加強對內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，下面是小編收集整理好的事業(yè)單位下一步內(nèi)部控制工作計劃 ,歡迎閱讀本文!

【事業(yè)單位下一步內(nèi)部控制工作計劃一】

為推進市直行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，確保財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》)在我市的貫徹實施和有序推進，特制定本實施方案。

一、統(tǒng)一思想

《內(nèi)控規(guī)范》將內(nèi)部控制的基本原理與行政事業(yè)單位的實際情況相結(jié)合，重點強化機制建設(shè)，將制衡機制嵌入到內(nèi)部管理制度中，是指導(dǎo)行政事業(yè)單位加強內(nèi)部管理的重要規(guī)范性文件。實施《內(nèi)控規(guī)范》對提高單位管理水平，規(guī)范財經(jīng)秩序，落實中央八項規(guī)定和《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》，建設(shè)服務(wù)型政府具有重要意義。

二、實施范圍

從今年起在市直黨群機關(guān)、人大機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、行政機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)，全面實施《內(nèi)控規(guī)范》工作。

三、總體目標(biāo)

通過《內(nèi)控規(guī)范》的貫徹實施，夯實市直行政事業(yè)單位各項基礎(chǔ)工作，保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和有效使用、財務(wù)信息真實完整，達到進一步推進財政規(guī)范化科學(xué)化信息化管理、提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。

四、組織領(lǐng)導(dǎo)

為做好《內(nèi)控規(guī)范》的貫徹實施工作，市財政局建立由局長為主任、分管局領(lǐng)導(dǎo)為副主任，局內(nèi)相關(guān)科室、市直各部門(單位)為成員共同參與實施的工作聯(lián)絡(luò)機制，對全市行政事業(yè)單位《內(nèi)控規(guī)范》的組織實施工作負(fù)總責(zé)。

各部門(單位)要成立工作機構(gòu)，加強實施工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，采用適當(dāng)?shù)姆绞浇嵤┕ぷ鳈C制，制定貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》的工作方案，明確目標(biāo)任務(wù)、工作措施和時限要求，負(fù)責(zé)本單位《內(nèi)控規(guī)范》的實施和運行工作。

五、實施步驟

全市《內(nèi)控規(guī)范》實施工作具體分為以下三個階段：

(一)組織發(fā)動(XX年6月)。

召開市直行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施動員和培訓(xùn)會，組織各部門(單位)學(xué)習(xí)財政部通知精神，系統(tǒng)培訓(xùn)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的意義、內(nèi)容、實質(zhì)和精髓，為全面實施內(nèi)控規(guī)范營造良好氛圍和奠定基礎(chǔ);各部門(單位)按照內(nèi)控規(guī)范要求、結(jié)合本單位實際建立健全內(nèi)部控制體系并有效組織實施;做好本單位內(nèi)部控制規(guī)范實施的宣傳發(fā)動工作，培育良好的內(nèi)部控制文化，形成良好的內(nèi)部控制規(guī)范實施氛圍;制定本單位內(nèi)部控制規(guī)范實施工作方案，盡早啟動。

(二)建設(shè)階段(XX年711月底)。

各部門(單位)以《內(nèi)控規(guī)范》為依據(jù)，以單位現(xiàn)有管理體系為基礎(chǔ)開展內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。

1、流程梳理：以各部門(單位)經(jīng)濟活動為基礎(chǔ)，按照《內(nèi)控規(guī)范》要求，對現(xiàn)有工作制度和業(yè)務(wù)內(nèi)容進行全面梳理，在此基礎(chǔ)上依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管要求進一步完善本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，形成本單位規(guī)范的經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程目錄;同時，對本單位的各項經(jīng)濟支出進行系統(tǒng)梳理，形成經(jīng)濟支出分類目錄。

2、風(fēng)險評估：在流程梳理的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位管理現(xiàn)狀，開展經(jīng)濟活動的風(fēng)險評估工作，識別潛在的經(jīng)濟活動風(fēng)險點，形成符合本單位實際情況的風(fēng)險清單。

3、內(nèi)控診斷：依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、《內(nèi)控規(guī)范》，對本單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進行診斷，查找現(xiàn)有內(nèi)部控制體系對相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管要求的遵循程度和現(xiàn)有內(nèi)部控制體系的控制措施對風(fēng)險的防控能力，診斷出目前內(nèi)控體系的缺陷，形成診斷報告，編制缺陷清單。

4、管控設(shè)計：在內(nèi)控診斷的基礎(chǔ)上，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，綜合運用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等八類控制方法，設(shè)計控制措施。

5、制度建設(shè)：根據(jù)本單位設(shè)計的控制措施，利用文字圖表等形式，搭建本單位的單位層面、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度框架。

單位層面制度建設(shè)主要包括：加強內(nèi)控組織建設(shè)、機制建設(shè)、制度建設(shè)和信息化建設(shè)，為內(nèi)控工作提供機制保障。

業(yè)務(wù)層面制度建設(shè)包括：建立健全經(jīng)濟活動工作流程和管理制度，進一步加強預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、項目以及合同的管理和控制。按照《會計法》《預(yù)算法》及相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的要求，建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與考評等內(nèi)部管理制度;按照國家財政政策和財務(wù)制度規(guī)定，建立健全收入和支出內(nèi)部管理制度;按照《政府采購法》等法律法規(guī)要求，建立健全政府采購內(nèi)部管理制度;按照財政部有關(guān)國有資產(chǎn)管理規(guī)定和財務(wù)管理要求，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度;按照國家有關(guān)規(guī)定和我市投資工作要求，建立健全項目內(nèi)部管理制度;按照《合同法》有關(guān)要求，建立健全經(jīng)濟合同內(nèi)部管理制度。在內(nèi)部控制制度框架的指導(dǎo)下，按照不同層面的內(nèi)控要求，將管控措施、權(quán)責(zé)、流程融入內(nèi)部控制制度，并編制本單位的管控手冊。

6、組織實施：根據(jù)本單位內(nèi)部控制制度，全面組織內(nèi)控制度的實施。

7、信息化落地：根據(jù)內(nèi)部管理需要，逐步構(gòu)建本單位的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，將內(nèi)部控制的基本要求固化在信息系統(tǒng)之中，達到內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)約束的機控“自動”生成，實現(xiàn)內(nèi)部控制在本單位的信息化落地。

(三)總結(jié)驗收(XX年12月)。

各部門(單位)完成內(nèi)部控制體系建設(shè)工作后，及時編制內(nèi)部控制體系建設(shè)總結(jié)報告，作為XX年決算報告的重要組成部分向市財政局報告，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人簽字后于XX年12月底前報送市財政局法規(guī)科備案?？偨Y(jié)報告內(nèi)容包括開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的組織情況、工作進度以及經(jīng)驗做法、取得的成效、存在的問題、工作建議及可復(fù)制、可推廣的典型案例等。電子版材料可報送光盤或發(fā)送電子郵件至。

四、工作要求

(一)各部門(單位)要組織全員學(xué)習(xí)《內(nèi)控規(guī)范》，采取多種形式，實現(xiàn)單位決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層了解掌握《內(nèi)控規(guī)范》、應(yīng)遵循的原則、基本要求、控制重點、監(jiān)督程序和方法等。

(二)各業(yè)務(wù)主管部門，既是本部門內(nèi)控實施的組織者和執(zhí)行者，也是本系統(tǒng)內(nèi)控組織實施的管理者和指導(dǎo)者，要積極帶頭并組織本系統(tǒng)開展工作，形成內(nèi)控管理范本，加強對本系統(tǒng)內(nèi)控實施情況的督導(dǎo)和檢查。要建立健全單位“一把手”任組長的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，要高度重視、全力支持，切實擔(dān)負(fù)起領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，確定內(nèi)控牽頭部門和參與部門，建立聯(lián)動機制，做到牽頭部門負(fù)責(zé)組織落實，相關(guān)部門積極協(xié)調(diào)配合。

(三)各部門(單位)要根據(jù)本通知的時間節(jié)點和要求，按時推進本單位的內(nèi)部控制規(guī)范實施工作，確保我市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施工作的有序推進。

(四)各部門要加強溝通、相互協(xié)調(diào)、齊抓共管，單位與單位之間、上級與下級之間要相互交流溝通，形成互動;各部門(單位)要將每個時期主要工作的主要做法和完成情況及遇到的難點和問題，以文檔形式報送市財政局法規(guī)科，以便組織相關(guān)人員到各部門(單位)進行交流指導(dǎo)，保證《內(nèi)控規(guī)范》有效實施。

【事業(yè)單位下一步內(nèi)部控制工作計劃二】

根據(jù)《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》文件精神，以及《文山州財政局關(guān)于上報XX行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作總結(jié)的通知》文件要求，我局高度重視，強化領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)，對我局內(nèi)部控制制度的建設(shè)、執(zhí)行及監(jiān)督等方面進行全面梳理，現(xiàn)就內(nèi)控制度貫徹實施情況簡要總結(jié)如下。

一、加強組織領(lǐng)導(dǎo)，強化內(nèi)控制度建設(shè)

我局高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，切實加強對內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，切實強化內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作。自XX年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》實施以來，在堅持內(nèi)部控制制度建設(shè)全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性等原則的前提下，我局對內(nèi)部管理制度進行全面清理，形成了《文山州人力和社會保障局工作守則》，分總則、工作守則、規(guī)章制度、管理辦法和工作程序共五章，內(nèi)容涵蓋了黨風(fēng)廉政建設(shè)、廉政風(fēng)險防控、財務(wù)管理、會議、差旅、接待、固定資產(chǎn)及車輛管理等58條內(nèi)部控制管理制度和辦法。通過強化內(nèi)部控制制度建設(shè)，切實做到有章可行，有據(jù)可依。

二、認(rèn)真履行職責(zé)，強化內(nèi)控制度執(zhí)行

我局單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視，認(rèn)真履行對內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施責(zé)任，切實開展內(nèi)部控制風(fēng)險評估、黨風(fēng)廉政建設(shè)風(fēng)險防控工作。認(rèn)真執(zhí)行“三重一大”制度、重大事項集體決策(黨組會研究通過)及會簽制度。重點關(guān)注經(jīng)費預(yù)算、資金收支、政府采購、固定資產(chǎn)、建設(shè)項目及合同管理等業(yè)務(wù)層面的經(jīng)濟業(yè)務(wù)風(fēng)險。實行不相容崗位相互分離及內(nèi)部授權(quán)審批控制措施，業(yè)務(wù)經(jīng)辦、審核及審批職責(zé)相互分離，相互制約，相互監(jiān)督。出納不兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。財務(wù)專用章由專人管理，個人名章由本人或授權(quán)人員保管。按規(guī)定項目和標(biāo)準(zhǔn)征收非稅收入，按規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時足額上繳。嚴(yán)格執(zhí)行政府采購、建設(shè)項目及合同控制等內(nèi)控措施，確保內(nèi)部控制制度規(guī)范有序運行。按《會計法》規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員，并實行關(guān)鍵崗位工作人員輪崗制度。根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務(wù)處理、編制財務(wù)報告，確保財務(wù)信息真實、完整。

三、切實開展檢查，強化內(nèi)控制度監(jiān)督

認(rèn)真開展內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況專項檢查，才能保障內(nèi)部控制制度得到嚴(yán)格、規(guī)范運行，并達到合理保證經(jīng)濟活動合法法規(guī)、資金安全和有效使用、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。近兩年來，我局由社?；鸨O(jiān)督科(內(nèi)審)牽頭，規(guī)劃財務(wù)科配合，開展對社保、就業(yè)和醫(yī)保等經(jīng)辦機構(gòu)進行內(nèi)部審計、內(nèi)控專項檢查及各項資金專項檢查;由局機關(guān)黨委牽頭，各科室配合開展廉政風(fēng)險、崗位風(fēng)險專項排查，確保良好的內(nèi)部控制制度得到有效監(jiān)督，切實防范內(nèi)部控制運行風(fēng)險。

同時，我局內(nèi)部控制制度建設(shè)也存在制度更新不及時、執(zhí)行力不到位和監(jiān)督乏力等問題。今后，我局將適時關(guān)注各項內(nèi)部控制制度改革動向，根據(jù)人社事業(yè)發(fā)展變化及相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定，及時調(diào)整、完整我局內(nèi)部控制工作規(guī)則、規(guī)章制度及管理辦法，確保各項業(yè)務(wù)工作得到有效控制、相互監(jiān)督。同時，進一步加強預(yù)算管理，增強預(yù)算的科學(xué)性，使預(yù)算管理的約束力得到充分發(fā)揮，將內(nèi)控意識和內(nèi)控文化納入人社文化建設(shè)中，使貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度成為每一位職工的自覺行動。另外，建議財政部門加大內(nèi)部控制制度建設(shè)培訓(xùn)力度，定期開展、分批培訓(xùn)，推動內(nèi)控體系建設(shè)進一步完善，促進各部門各項事業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

第五篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制

事業(yè)單位內(nèi)部控制

主講老師：王淑杰

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制是指單位、組織為保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制，內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息真實準(zhǔn)確，提高公共服務(wù)的效率和效果。

事業(yè)單位內(nèi)部控制與企業(yè)相比，主要有以下幾個特點：第一，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不應(yīng)以經(jīng)濟效益為前提，而應(yīng)以服務(wù)公共為目標(biāo)來設(shè)計和建設(shè)內(nèi)部控制制度；第二，事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、職能權(quán)限等會受到外來制度和規(guī)定的約束，內(nèi)部控制制度建設(shè)的空間相對企業(yè)來說要小；第三，事業(yè)單位在資金來源、資本結(jié)構(gòu)、會計處理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)別，內(nèi)部控制制度建設(shè)的內(nèi)容相對簡單。因此，事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保事業(yè)單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，有助于避免或降低各種風(fēng)險，提高服務(wù)和管理效率，保障財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則 1．重要性原則

內(nèi)部控制的重要性就是要求要重點控制重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。單位在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時，應(yīng)密切關(guān)注實施單位使命、具體目標(biāo)過程中面臨的各種風(fēng)險，有針對性地設(shè)計內(nèi)部控制措施，使風(fēng)險降低到單位可以忍受的合理水平。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制應(yīng)重點控制預(yù)算資金的安全完整、固定資產(chǎn)和工程項目等。

2．制衡性原則

內(nèi)部牽制是指在部門與部門、員工與員工及各崗位間所建立的互相驗證、互相制約的關(guān)系。其主要特征是將有關(guān)責(zé)任進行分配，使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動無完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對。從縱向來說，至少要經(jīng)過上下兩級，使下級受上級的監(jiān)督，上級受下級的牽制，各有顧忌，不敢隨意妄為；從橫向來說，至少要經(jīng)過兩個互不相隸屬的部門或崗位，使一個部門的工作或記錄受另一部門工作或記錄的牽制，借以相互制約。

3．成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內(nèi)部控制制度所必須考慮的。對于行政事業(yè)單位，需要讓有限的資金產(chǎn)生最大的效率。成本效益原則是單位從事任何活動所必須遵循的一項基本原則。單位建立內(nèi)部控制制度體現(xiàn)在能夠有效地防范錯弊，產(chǎn)生效率和效益。從內(nèi)部控制的角度，其環(huán)節(jié)、措施等越復(fù)雜、嚴(yán)密，其控制的效果也可能越好。一般而言，各種控制程序和方法的成本不應(yīng)超過錯誤或潛在風(fēng)險可能造成的損失和浪費。一些理想的內(nèi)部會計控制，往往因成本太高而不為單位負(fù)責(zé)人采用。因此，單位在建立、運行內(nèi)部控制制度時必須要考慮成本與效益的原則。

4．適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與單位規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。從系統(tǒng)論角度看，內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)，系統(tǒng)及其環(huán)境之間具有緊密的聯(lián)系，系統(tǒng)適應(yīng)環(huán)境是系統(tǒng)存在和發(fā)展的前提。構(gòu)建內(nèi)部控制體系關(guān)注單位內(nèi)外環(huán)境非常重要。單位在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，對涉及的環(huán)境因素要進行深入的分析和了解，只有控制過程、機制及氛圍與所處環(huán)境相適應(yīng)，才能實現(xiàn)較為理想的控制效果。因此，進行內(nèi)部控制設(shè)計時應(yīng)根據(jù)不同的控制類型靈活采用不同的策略。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的要素

借鑒COSO框架，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)容歸納為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5大方面，稱為內(nèi)部控制五要素。

（一）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、文化理念等，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

1．單位的治理結(jié)構(gòu)，比如管理層、核心部門的分工制衡及其在內(nèi)部控制中的職責(zé)權(quán)限等。

2．單位的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，盡管沒有統(tǒng)一模式，但所采用的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有利于提升管理效能，并保證信息通暢流動。

3．內(nèi)部審計機制，包括內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作開展及其獨立性的保證等。4．單位的人力資源政策，包括人員的聘用、考核、獎懲制度，關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度，對掌握國家秘密和其他重要秘密的員工離崗的限制性的規(guī)定等。

5．文化理念，包括單位整體的風(fēng)險意識和風(fēng)險管理理念，管理層的誠信和道德價值觀，單位全體員工的法制觀念等。一般而言，單位負(fù)責(zé)人在塑造良好的內(nèi)部環(huán)境中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。

（二）風(fēng)險評估

風(fēng)險是指一個潛在事項的發(fā)生對目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生的影響。風(fēng)險評估是指單位及時識別、科學(xué)分析管理服務(wù)活動中與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險通常表現(xiàn)為各種潛在事項和因素，包括經(jīng)濟因素、自然環(huán)境因素、法律因素、社會因素、科學(xué)技術(shù)因素等外部因素以及人力資源、內(nèi)部管理、自主創(chuàng)新、財務(wù)狀況、安全環(huán)保等內(nèi)部因素。在充分識別各種潛在風(fēng)險因素后，要對固有風(fēng)險（即不采取任何防范措施）可能造成的損失程度進行評估。單位管理層在評估了相關(guān)風(fēng)險的可能性和后果以及成本效益之后要選擇一系列策略使剩余風(fēng)險處于期望的風(fēng)險容限以內(nèi)。

（三）控制活動

控制活動是指單位管理層根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)的政策和程序。風(fēng)險控制措施可概括為7個方面，即不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制。同時規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制訂應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。

（四）信息與溝通

信息與溝通是指單位及時準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進行有效溝通，是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通的主要環(huán)節(jié)有：確認(rèn)、計量、記錄有效的管理服務(wù)業(yè)務(wù)；在財務(wù)報告中恰當(dāng)揭示財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通。信息與溝通的方式是靈活多樣的，但無論哪種方式，都應(yīng)當(dāng)保證信息的真實性、及時性和有用性。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督，即單位對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進。內(nèi)部監(jiān)督是實施內(nèi)部控制的重要保證，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書面報告，在報告中應(yīng)揭示內(nèi)部控制的重要缺陷。內(nèi)部監(jiān)督形成的報告應(yīng)當(dāng)有暢通的報告渠道，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能送達管理層。同時，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進機制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制措施

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制控制措施通常有以下七種：預(yù)算控制、不相容職務(wù)分離控制、內(nèi)部授權(quán)審批控制、業(yè)務(wù)流程控制、資產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、信息技術(shù)控制。

（一）預(yù)算控制。

要求單位加強預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報、績效評價等環(huán)節(jié)的管理，強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動風(fēng)險控制。

1．預(yù)算編制、執(zhí)行、決算控制。

（1）單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序恰當(dāng)、方法科學(xué)、編制及時、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

（2）單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行；單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行的適時分析機制。

（3）單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)和單位特點，建立突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案資金保障機制，明確資金報批和使用程序。因突發(fā)事件等不可預(yù)見因素確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和單位的應(yīng)急預(yù)案辦理。

（4）單位應(yīng)當(dāng)加強決算管理，確保決算真實、完整、準(zhǔn)確，建立健全單位預(yù)算與決算相互協(xié)調(diào)、相互促進的機制。

（5）單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算支出績效評價機制，按照國家有關(guān)規(guī)定和本單位具體情況建立績效評價指標(biāo)，明確評價項目和評價方法，加強業(yè)務(wù)或項目成本核算；通過開展支出績效評價考核，控制成本費用支出，降低單位運行成本，提高資金使用效率。