第一篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)疑難問題解1

疑難問題解答

問：請(qǐng)老師把差旅費(fèi)報(bào)銷單如何設(shè)計(jì)說一下。

答：差旅費(fèi)報(bào)銷單應(yīng)按照以下內(nèi)容設(shè)計(jì)：

1．名稱。（差旅費(fèi)報(bào)銷單）

2．填制日期。

3．編號(hào)。

4．報(bào)銷人姓名、所在部門。

5．出差事由。

6．起至?xí)r間、地點(diǎn)。

7．飛機(jī)、車、船費(fèi)。

8．在途住勤補(bǔ)助。

9．住宿費(fèi)。

10．差旅費(fèi)報(bào)銷單金額總計(jì)。

11．差旅費(fèi)報(bào)銷人簽名。

12．審核（業(yè)務(wù)主管、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽名。

等等。

問：關(guān)于《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》在日常工作應(yīng)用中重點(diǎn)應(yīng)放在哪些方面？

答：《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》一般在日常工作應(yīng)用中重點(diǎn)應(yīng)放在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)方面。

問：應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的方法有哪些？

答：

1、制定科學(xué)的應(yīng)收賬款信用政策

2、制定科學(xué)的現(xiàn)金折扣政策

3、建立規(guī)范的應(yīng)收賬款對(duì)賬制度

4、建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款收賬監(jiān)督制度

5、壞賬損失責(zé)任追究制度

6、科學(xué)的應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)管理制度

7、恰當(dāng)?shù)膲馁~會(huì)計(jì)政策選擇制度

問：投資業(yè)務(wù)中財(cái)務(wù)分析制度的內(nèi)容是什么？

答：內(nèi)容：

1、人員設(shè)置。

2、分析正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，核查企業(yè)的資金存量。

3、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制和調(diào)整資本預(yù)算。

4、了解、分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)狀況。

5、及時(shí)跟蹤了解證券市場(chǎng)的相關(guān)政策和上市公司的資料。

6、定期向最高管理者或董事會(huì)送交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

問：怎樣為企業(yè)設(shè)計(jì)一張材料成本差異分析表？

答：要考慮材料的名稱、單位、金額及采購(gòu)的數(shù)量，供應(yīng)單位的名稱，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異（單位成本和總成本）及差異率等因素。

問：作業(yè)中超出教材的內(nèi)容，是否在期末復(fù)習(xí)中也是這樣？

答：業(yè)的前三部分與教材內(nèi)容基本相符，只是綜合設(shè)計(jì)題需要同學(xué)們發(fā)揮。期末考試與作業(yè)類型相同，內(nèi)容有變化

問：計(jì)劃成本核算方法設(shè)計(jì)要解決哪些問題？

答：原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，其余賬戶按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，同時(shí)要反映其雙方的差異。

問：固定資產(chǎn)清查過程中要涉及哪些報(bào)表？怎樣設(shè)計(jì)一般格式？

答：固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實(shí)地盤點(diǎn)，涉及的報(bào)表有“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表”、“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”。具體格式自行設(shè)計(jì)。

問：規(guī)范子公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作包括哪些內(nèi)容？

答：規(guī)范子公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，就是必須作到以下幾點(diǎn)：

（1）正確使用會(huì)計(jì)科目；

（2）及時(shí)對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理；

（3）應(yīng)加強(qiáng)對(duì)賬。

問：老師貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度包括哪些設(shè)計(jì)要點(diǎn)

答：貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：

（1）明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

（2）規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

（3）對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為。

（4）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金。

問：設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的原則有哪些？

答：設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的原則如下：

1．報(bào)表指標(biāo)體系完整。

2．統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。

3．具有可比性與一貫性。

4．便于編制與分析。

問：會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的步驟？

答：

1、理解會(huì)計(jì)制度。

2、掌握會(huì)計(jì)核算方法。

3、熟悉單位的基本情況。

4、符合內(nèi)控原則。

5、具體設(shè)計(jì)并進(jìn)行檢驗(yàn)。

問：計(jì)劃成本核算方法設(shè)計(jì)要解決哪些問題？

答：計(jì)劃成本核算方法設(shè)計(jì)主要解決如何形成產(chǎn)品的計(jì)劃成本，以及如何依據(jù)計(jì)劃成本具體控制產(chǎn)品實(shí)際成本，并最終計(jì)算確定產(chǎn)品實(shí)際成本的問題。

問：零售鮮活商品為什么要采用進(jìn)價(jià)金額核算？

答：因?yàn)榱闶埘r活商品有質(zhì)量變化快、損耗量大和季節(jié)性強(qiáng)等特點(diǎn)。

問：老師好，怎樣才能在做綜合設(shè)計(jì)題時(shí)考慮的周全呢

答：全面考慮，綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)。

問：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)這門課在實(shí)際工作中如何應(yīng)用？會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的好壞對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有何影響？

答：較好地設(shè)計(jì)一套符合統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定、適應(yīng)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和滿足內(nèi)部管理控制需要的會(huì)計(jì)制度，可以促進(jìn)企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，更好地達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

問：內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵是什么

答：關(guān)鍵是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程不能由一人決斷或完成。

問：設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬薄時(shí)，必須滿足哪些要求？

答：在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，必須滿足以下要求：

第一，符合企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)模，與所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目保持一致，滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要；

第二，與企業(yè)選用的記賬方法和賬務(wù)處理程序相適應(yīng)；

第三，具有科學(xué)性，即賬簿體系組織嚴(yán)密，各種賬簿之間既有明確分工，又有密切聯(lián)系；既有統(tǒng)馭關(guān)系，又有制約關(guān)系；

第四，具有實(shí)用性，即賬簿 格式按照所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和提供核算指標(biāo)的要求設(shè)置，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記清楚，各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及時(shí)提供，又簡(jiǎn)便適用，便于記賬、算賬、報(bào)賬、查賬。

問：在合資企業(yè)體制中會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備應(yīng)注意哪些？

答：參照我國(guó)大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備的要求并結(jié)合合資對(duì)方的管理要求，特別要注意財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管的配備應(yīng)當(dāng)由中方人員擔(dān)任。

問：

1、一貫性原則和可比性原則如何在實(shí)踐中區(qū)分？

答：

1、一貫性原則在實(shí)際工作中要求企業(yè)選擇的會(huì)計(jì)核算方法必須前后一貫，不得隨意變更。例如：核算存貨發(fā)出成本可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等，企業(yè)選擇其中任何一種方法后，應(yīng)當(dāng)在一段（一般為5年）內(nèi)應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

問：請(qǐng)舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)收賬款”賬戶中核算？

答：按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的預(yù)付賬款只能合并在“應(yīng)付賬款”賬戶里核算，不能在應(yīng)收賬款賬戶里核算。如果企業(yè)只設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶，不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶。當(dāng)企業(yè)向某單位交納購(gòu)買某產(chǎn)品預(yù)交款時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

問：設(shè)計(jì)差旅費(fèi)報(bào)銷單有一定的原則嗎？

答：原則是內(nèi)容要全面，責(zé)任要分清。

問：企業(yè)組織形式與會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)之間是什么關(guān)系？

答：現(xiàn)代社會(huì)中存在著不同組織形式的企業(yè)，它們具有不同的企業(yè)治理機(jī)構(gòu)，存在不同的企業(yè)所 有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)之間的關(guān)系，并因此而擁有不同的信息使用者，這些信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的 要求不完全一致，所以，對(duì)不同組織形式的企業(yè)設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表也就應(yīng)該不盡相同。在我國(guó) 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，政府有關(guān)部門是會(huì)計(jì)信息的使用者，對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求制約著企 業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表。除此之外，各類企業(yè)組織形式所擁有的不同信息使用者及其所需要的會(huì)計(jì)信 息，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表也產(chǎn)生制約。在各種各樣的會(huì)計(jì)報(bào)表中，尤以年度報(bào)表最為復(fù)雜。

問：設(shè)計(jì)原始憑證時(shí)應(yīng)滿足哪些要求及應(yīng)考慮哪些因素？

答：原始憑證設(shè)計(jì)中主要是自制原始憑證的設(shè)計(jì)，是因?yàn)樽鳛槠髽I(yè)設(shè)計(jì)人員主要考慮本企業(yè)范圍內(nèi)的憑證，對(duì)外來的憑證無從干預(yù)；同時(shí)自制原始憑證包括內(nèi)部原始憑證和對(duì)外原始憑證。一部分原始憑證在業(yè)務(wù)處理過程中要流出本企業(yè)，它們對(duì)本企業(yè)來說是自制憑證，而對(duì)接受憑證的企業(yè)來說，則是外來憑證，考慮自制憑證的設(shè)計(jì)，如設(shè)計(jì)的要求、內(nèi)容、格式等，實(shí)際上也同時(shí)需要考慮外來憑證的設(shè)計(jì)要求。原始憑證的設(shè)計(jì)重點(diǎn)是要忠實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程，比如，必須反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的關(guān)系單位或個(gè)人、時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、條件、經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人等。在設(shè)計(jì)原始憑證時(shí)，要注意考慮健全內(nèi)部控制制度的需要，采取相應(yīng)的方式，如憑證存根、連續(xù)編號(hào)和復(fù)寫多聯(lián)等方式。此外，還應(yīng)考慮憑證的流轉(zhuǎn)順序、簽字審核順序，以達(dá)到憑證流轉(zhuǎn)的每道環(huán)節(jié)相互控制和相互制約。

問：收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法設(shè)計(jì)應(yīng)著重哪些方面？

答：收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)具體包括：

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；

正確的授權(quán)審批；

完備的憑證和記錄；

憑證的預(yù)先編號(hào)；

定期寄送對(duì)賬單；

內(nèi)部核查程序。

問：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點(diǎn)是什么？

答：固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實(shí)物形態(tài)的資 產(chǎn)。從固定資產(chǎn)投資的角度看，與流動(dòng)資產(chǎn)相比，它具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.贏利性較強(qiáng)

2.風(fēng)險(xiǎn)性較大

3.占資產(chǎn)總額的比重大

4.資金耗費(fèi)的緩慢性與價(jià)值補(bǔ)償?shù)娜我庑元?/p>

問：無形資產(chǎn)的內(nèi)容特點(diǎn)是什么？

答：無形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。與有形資產(chǎn)相比，它具有三個(gè)基本特 征：一是不具有實(shí)物形態(tài)；二是能夠在多個(gè)會(huì)計(jì)期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；三是能夠提供的 未來經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不確定性。其主要包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù) 和商譽(yù)等。 隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，特別是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，無形資產(chǎn)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著越 來越大的作用，在資產(chǎn)負(fù)債表總額中所占的比重也會(huì)越來越大。

問：投資業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點(diǎn)是什么？

答：投資業(yè)務(wù)是指企業(yè)為通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所 獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)的活動(dòng)。按投資對(duì)象的可變現(xiàn)性和目的不同，投資分為短期投資和長(zhǎng)期投 資。短期投資按投資性質(zhì)可劃分為債權(quán)性證券投資、權(quán)益性證券投資和混合性證券投資；長(zhǎng)期投資按投資性質(zhì)可分為長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資。

投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)主要有以下四個(gè)方面：

(1)企業(yè)以現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等向其他單位投資以取得其他單位股權(quán)或債權(quán)，能為投資者帶來 未來的經(jīng)濟(jì)利益，它可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

(2)投資業(yè)務(wù)的高收益與高風(fēng)險(xiǎn)并存。尤其是并購(gòu)?fù)顿Y和權(quán)益性證券投資，因運(yùn)作得當(dāng)獲得 巨額投資收益的企業(yè)數(shù)不勝數(shù)，因運(yùn)作不當(dāng)而傾家蕩產(chǎn)的也不勝枚舉。

(3)通過投資流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益與其他資產(chǎn)為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益在形式上有所不同。有些投資，如在證券市場(chǎng)上進(jìn)行短期性質(zhì)的股票或債券的買賣是通過證券交易獲取收益的；有些長(zhǎng)期股權(quán)投資是通過直接投資進(jìn)行的，它獲得的收益有股利分紅和關(guān)聯(lián)交易利益兩種途徑。

(4)由于投資業(yè)務(wù)中有的投出資金是在被投資單位運(yùn)行的，有價(jià)證券直接代表著資產(chǎn)的價(jià)值，短期證券變現(xiàn)能力極強(qiáng)，這些都極易成為舞弊的目標(biāo)，發(fā)生的舞弊行為又具有隱蔽性。

問：什么是投資業(yè)務(wù)的職務(wù)分離制度？

答：投資業(yè)務(wù)的職務(wù)分離制度，是指在投資業(yè)務(wù)中的授權(quán)、執(zhí)行、會(huì)計(jì)記錄以及投資資產(chǎn)的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時(shí)負(fù)責(zé)上述任何兩項(xiàng)工作。

問：生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括哪些？

答：生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)的內(nèi)容

 生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計(jì)，就是針對(duì)生產(chǎn)制造過程所發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)，設(shè)計(jì)出一套比較完整的成本核算制度和管理制度，從而保證企業(yè)產(chǎn)品成本信息的真實(shí)、完整，以及成本發(fā)生控制在目標(biāo)限額之內(nèi)，幫助管理者及有關(guān)利益方面更好地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

問：負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法設(shè)計(jì)的基本步驟是什么？

答：設(shè)計(jì)人員可以按照下面的步驟進(jìn)行負(fù)債業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)：

第一步，明確負(fù)債業(yè)務(wù)的內(nèi)容；

第二步，熟悉國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)制度的具體規(guī)定；

第三步，確定核算所用的會(huì)計(jì)科目；

第四步，熟悉反映負(fù)債業(yè)務(wù)發(fā)生的原始記錄；

第五步，闡述會(huì)計(jì)科目的使用說明；

第六步，寫出主要負(fù)債業(yè)務(wù)的分錄舉例；

第七步，明確負(fù)債項(xiàng)目在報(bào)表中的填列方法。

問：在進(jìn)行實(shí)收資本業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮什么問題？（衡陽(yáng)電大）

答：設(shè)計(jì)人員采用的設(shè)計(jì)方法主要是審閱有關(guān)投入資本業(yè)務(wù)的管理制度，進(jìn)行詢問調(diào)查，實(shí)地觀察，在對(duì)現(xiàn)有實(shí)收資本內(nèi)部控制的健全性和有效性做出評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行具體設(shè)計(jì)，并重點(diǎn)應(yīng)考慮下列事項(xiàng)：

第一，凡涉及實(shí)收資本的增減業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過規(guī)定的程序授權(quán)批。

第二，實(shí)收資本業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)有明確的職責(zé)分工，充分明確責(zé)任。

問：外商投資企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)的核算方法？

答：我理解是這樣：從固定資產(chǎn)的取得、評(píng)估、計(jì)價(jià)、入賬等環(huán)節(jié)考慮，既然是捐贈(zèng)，就沒有銷售發(fā)票，原始憑證可以由協(xié)議代替，固定資產(chǎn)的運(yùn)輸、安裝費(fèi)用都應(yīng)該記入固定資產(chǎn)的借方。會(huì)計(jì)分錄是借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積

問：會(huì)計(jì)法規(guī)體系和會(huì)計(jì)工作的關(guān)系是什么？

答：會(huì)計(jì)工作受制于會(huì)計(jì)法規(guī)體系，會(huì)計(jì)工作的發(fā)展變化，將不斷地充實(shí)、完善會(huì)計(jì)法規(guī)體系。

問：為什么要進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)，既然很多會(huì)計(jì)制度都是國(guó)家規(guī)定的，而很多企業(yè)一般都是按照國(guó)家指定使用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等從事會(huì)計(jì)工作真有必要專門對(duì)記賬憑證及賬簿另行設(shè)計(jì)嗎？

答：《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》是中央廣播電視大學(xué)開放教育本科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門統(tǒng)設(shè)必修課，是為進(jìn)一步提高學(xué)生會(huì)計(jì)理論水平和應(yīng)用能力而設(shè)置的一門理論性、綜合性較強(qiáng)的專業(yè)課程。

由于每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不同，就有必要在不違反國(guó)家政策的前提下專門對(duì)原始憑證及賬簿進(jìn)行設(shè)計(jì)。

問：進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)屬于高層領(lǐng)導(dǎo)的范圍，在大企業(yè)中，只有高層管理人員才有權(quán)力設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度吧？

答：不同層次的會(huì)計(jì)人員，需要設(shè)計(jì)不同的會(huì)計(jì)制度。

問：在日常財(cái)務(wù)工作中，如出納、倉(cāng)管等人員有權(quán)自行設(shè)計(jì)一些便于工作的單證嗎？還是一定要由上級(jí)主管部門來設(shè)計(jì)？

答：部分原始憑證會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)需要，自行設(shè)計(jì)。

問：公司內(nèi)部資金管理流程中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是什么?

答：內(nèi)部控制，尤其是支出控制環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)及其結(jié)算中心對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理。

問：內(nèi)控制度是不是就是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度?

答：內(nèi)部控制制度包括兩大部分：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部管理制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)控制度的核心。

問：老師您好今年開卷考試復(fù)習(xí)與往年復(fù)習(xí)重點(diǎn)是否相同？ 我們應(yīng)該注意抓住哪些案例復(fù)習(xí)？ 請(qǐng)問考試筆試部分的題型分布如何？請(qǐng)問現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度為什么規(guī)定固定資產(chǎn)再建工程和無形資產(chǎn)要提取減值準(zhǔn)備？

答：1.本次考試的重點(diǎn)是中央電大的期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)。2.本課程期末考試的試題類型有案例分析題、綜合設(shè)計(jì)題等。在一份試卷中，各類型題目的分?jǐn)?shù)比例為：分析說明題40%，綜合設(shè)計(jì)題60%。3.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是為了擠干資產(chǎn)中的水分。

問：企業(yè)管理組織系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算組織系統(tǒng)之間的關(guān)系？

答：會(huì)計(jì)核算組織環(huán)節(jié)和職能機(jī)構(gòu)設(shè)置的確定，要依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)的規(guī)模、管理方針等因素，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面控制，并充分貫徹成本效益原則，取得會(huì)計(jì)管理和整個(gè)企業(yè)管理的最大經(jīng)濟(jì)效益。大中型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)較為復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多，與此相適應(yīng)，會(huì)計(jì)核算組織機(jī)構(gòu)也較為龐大。由于此種類型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)分為集權(quán)式與分權(quán)式，所以會(huì)計(jì)核算組織機(jī)構(gòu)也相應(yīng)分為集權(quán)式管理和分權(quán)式管理。小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)較為簡(jiǎn)單、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少，與此相適應(yīng)，會(huì)計(jì)核算組織機(jī)構(gòu)也較為精簡(jiǎn)。由于小型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)一般均為集權(quán)式，所以會(huì)計(jì)核算組織機(jī)構(gòu)也相應(yīng)采取集權(quán)式管理，成為廠部管理機(jī)構(gòu)中的一個(gè)崗位。

問：企業(yè)應(yīng)如何根據(jù)實(shí)際情況恰當(dāng)選擇賬務(wù)處理程序？

答：一般而言，企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量的大小、業(yè)務(wù)種類的繁簡(jiǎn)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與人員分工以及會(huì)計(jì)核算手段等方面的差異，是不會(huì)對(duì)企業(yè)的對(duì)外報(bào)表和納稅申報(bào)方面產(chǎn)生影響的，但企業(yè)管理和決策對(duì)會(huì)計(jì)信息容易產(chǎn)生依賴性。因此，在選擇賬務(wù)處理程序時(shí)就會(huì)產(chǎn)生差異。針對(duì)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量方面的差異，中小型企業(yè)可選擇記賬憑證賬務(wù)處理程序；而大中型企業(yè)就可以選擇匯總記賬憑證、科目匯總表或多欄式日記賬賬務(wù)處理程序；特大型企業(yè)則一般采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。針對(duì)業(yè)務(wù)種類繁簡(jiǎn)方面的差異，像銀行業(yè)務(wù)比較單一，要求時(shí)效性，可以原始憑證代替記賬憑證，直接依據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；在一般企業(yè)中，業(yè)務(wù)單一的企業(yè)可以通過匯總記賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理；在業(yè)務(wù)較繁雜的企業(yè)中，可以采用科目匯總表形式進(jìn)行賬務(wù)處理。針對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員分工方面的差異，在機(jī)構(gòu)較小的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員較少，就可采用記賬憑證賬務(wù)處理程序；在大型企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員較多，分工較細(xì)，一般采用匯總記賬憑證或科目匯總表賬務(wù)處理程序。

問：記賬憑證的基本內(nèi)容有所附原始憑證張數(shù)這一項(xiàng)，是不是記賬憑證后面所附的每一張?jiān)紤{證（除累計(jì)憑證和匯總憑證按一張算外），都是有一張算一張呢？后面附的合同的張數(shù)算不算？我和其他會(huì)計(jì)人員在這個(gè)問題上有分歧，在這里請(qǐng)老師賜教。

答：記賬憑證后面附的合同的張數(shù)，我認(rèn)為不算。因?yàn)楹贤瑧?yīng)當(dāng)單獨(dú)存放，不應(yīng)當(dāng)訂在記賬憑證的后面。

問：資產(chǎn)負(fù)債表的分析方面我們應(yīng)該抓住哪些問題進(jìn)行分析？

答：內(nèi)容是否正確，項(xiàng)目是否全面，計(jì)算是否準(zhǔn)確，所反映的指標(biāo)是否正常等等。

問：應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款與預(yù)付賬款都是指企業(yè)在發(fā)生產(chǎn)品采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生的收款與付款。在這四者之間，應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款相對(duì)應(yīng)，應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款相對(duì)應(yīng)。有的企業(yè)在預(yù)收款與預(yù)付款業(yè)務(wù)不多時(shí)也可以不設(shè)這兩個(gè)科目，在會(huì)計(jì)報(bào)表中，都?xì)w集到應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款中。具體為：在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，預(yù)付賬款的貨方余額合并到應(yīng)付賬款的貸方，預(yù)收賬款的借方余額合并到應(yīng)收賬款的借方。不知我說的是否正確，請(qǐng)老師指教！

答：預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方?！皯?yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付賬款” 明細(xì)賬戶的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。

問：老師您好，沒學(xué)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)這門課之前總覺得這門課很抽象，一學(xué)起來又覺得與現(xiàn)實(shí)工作聯(lián)系的那樣具體?？墒怯植恢涝鯓影褧?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)這門課的內(nèi)容很好的在實(shí)際工作中應(yīng)用？如果應(yīng)用不好會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有影響嗎？請(qǐng)牛老師賜教。

答：賜教不敢當(dāng)！本人認(rèn)為，該課程就是對(duì)財(cái)務(wù)理論和會(huì)計(jì)實(shí)踐的總結(jié)，需要運(yùn)用大量的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。把會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)這門課的內(nèi)容很好的在實(shí)際工作中應(yīng)用，就是完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的設(shè)計(jì)任務(wù)，將其完善，以堵塞各種漏洞，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

問：能引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)有那些？

答：吸收投資、利潤(rùn)分配、提取公積金等。

問：利潤(rùn)表格式設(shè)計(jì)當(dāng)中應(yīng)該注意哪些方面？

答：內(nèi)容全面、體現(xiàn)國(guó)家和企業(yè)的要求及反映內(nèi)部控制的要求。

問：什么才算是完整的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)？

答：符合國(guó)家規(guī)定，體現(xiàn)企業(yè)的具體要求。

問：對(duì)于本教材作業(yè),從幾方面回答業(yè)務(wù)題更全面些呢？

答：業(yè)務(wù)題的類型不同，回答的角度就不同。有的需要設(shè)計(jì)，有的不需要設(shè)計(jì)。有的需要核算，有的不需要核算。依業(yè)務(wù)類型，在結(jié)合理論和實(shí)際解答即可。

問：存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度包括哪幾方面內(nèi)容？

答：1．職務(wù)分離制度

存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)中的主要業(yè)務(wù)有提交請(qǐng)購(gòu)單、簽訂采購(gòu)合同、訂貨、收貨和入賬等。在這些業(yè)務(wù)中需要進(jìn)行職務(wù)分離的主要有：

（1）在請(qǐng)購(gòu)單中，對(duì)需要采購(gòu)的物資品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫(kù)存量共同制定，然后交采購(gòu)部門進(jìn)行公開詢價(jià)。

（2）采購(gòu)合同應(yīng)由生產(chǎn)或銷售部門、采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門和法律部門會(huì)同供貨單位共同簽訂。

（3）物資的采購(gòu)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收保管。

（4）物資的采購(gòu)人員、保管人員、使用人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄。

（5）采購(gòu)人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款審批的人員相分離。

（6）審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離。

（7）記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與出納人員相分離。

2．存貨采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度

在確定存貨采購(gòu)時(shí)，必須由物資的使用部門根據(jù)未來一定期間的需要量，以填制“物資需求單”的方式提前通知物資保管部門，由保管部門再根據(jù)現(xiàn)有存貨的庫(kù)存量計(jì)算出請(qǐng)購(gòu)量后，正式提交“請(qǐng)購(gòu)單”。經(jīng)過物資保管部門主管簽字的請(qǐng)購(gòu)單還必須通過采購(gòu)部門和資金管理（或財(cái)務(wù)，下同）部門的確認(rèn)后方可生效。存貨采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單由資金管理部門簽署同意執(zhí)行的意見后，再交采購(gòu)部門，由采購(gòu)部門將請(qǐng)購(gòu)單報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后存檔備案并辦理招標(biāo)訂貨手續(xù)。

3．訂貨控制制度。

4．貨物驗(yàn)收控制制度。

5．入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度。

6．會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度。

問：我學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的問題，就是老師講課的內(nèi)容好象是會(huì)了，但是自己設(shè)計(jì)表格時(shí)，尤其是見到作業(yè)上的綜合設(shè)計(jì)題，就不知道如何答。請(qǐng)問老師，對(duì)于表格設(shè)計(jì)和綜合設(shè)計(jì)題的解答上有沒有什么竅門呢？考試時(shí)，我們答到什么程度就算標(biāo)準(zhǔn)了？怎樣才能拿到較高分呢？

答：一方面要多做習(xí)題，另一方面要熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，緊密結(jié)合內(nèi)部控制的要求來設(shè)計(jì)。

另外，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)本身就沒有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)答案，只要從整體上符合國(guó)家和企業(yè)要求就可以拿大部分“分”。

問：在成本核算中，產(chǎn)品定額成本與計(jì)劃成本有何異同？

答：這兩個(gè)成本核算方法都是通過事先計(jì)算分析確定成本控制的計(jì)劃或目標(biāo)，將其作為實(shí)施成本控制，進(jìn)行成本獎(jiǎng)懲的依據(jù)，因此它們并無本質(zhì)上的區(qū)別，只是成本控制所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不同。計(jì)劃成本核算法是以各項(xiàng)消耗的計(jì)劃數(shù)作為成本控制的依據(jù)，標(biāo)準(zhǔn)成本核算 法是以標(biāo)準(zhǔn)成本為成本控制的依據(jù)，定額成本核算法是以定額成本作為控制成本的依據(jù)，責(zé)任成本核算法是以責(zé)任成本作為控制成本的依據(jù)。

問：開卷考只有兩種題型嗎？

答：主要是兩種題型：一制度分析題，給了相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，請(qǐng)你分析出會(huì)計(jì)制度存在哪些問題，它的可取之處是什么，它的不可取之處表現(xiàn)在哪些方面。二是制度設(shè)計(jì)題，給你某一單位一定的經(jīng)營(yíng)狀況，財(cái)務(wù)情況，請(qǐng)你設(shè)計(jì)出相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。請(qǐng)學(xué)生一定要審好題。

問：考試時(shí)間縮短了，可能對(duì)學(xué)生答題不利。因?yàn)殚_卷以后，難度可能增加了。

答：這個(gè)問題在我們進(jìn)行課程考核說明審定時(shí)，最初我們是把時(shí)間加大了，原來打算實(shí)行180分鐘，但是180分鐘要布置相應(yīng)的試題的數(shù)量，我們請(qǐng)的高校的專家認(rèn)為因?yàn)槟闫綍r(shí)的形考比例增加了，平時(shí)的案例討論也都有課堂老師的組織和網(wǎng)上教學(xué)也要組織案例討論，所以專家提出希望考試縮短時(shí)間，把題量相應(yīng)的減少，所以我們考試就說連制度分析題和最終的制度設(shè)計(jì)題加一塊一般情況下不會(huì)超過四個(gè)左右，按照規(guī)定來講，我們有平時(shí)形考訓(xùn)練過程，90分鐘答完試題是應(yīng)該能夠完成的。但是如果學(xué)員沒有進(jìn)行平時(shí)的訓(xùn)練，你答終結(jié)性試題時(shí)就有一定的難度。希望全國(guó)各地的責(zé)任教師要把平時(shí)的訓(xùn)練加大，使得學(xué)生適應(yīng)于這種考試的要求和過程，這樣就能夠順利參加期末考試，并且取得理想的成績(jī)。

問：這門課的實(shí)踐性很強(qiáng)，開卷考試也許能更好地反映學(xué)生的綜合素質(zhì)！要解決的問題是：如何把握改卷的尺度？平時(shí)如何對(duì)學(xué)生進(jìn)行指導(dǎo)？

答：在本次改革實(shí)施過程中有一條就是要注意對(duì)評(píng)卷問題的把握。這個(gè)尺度各位老師一定要掌握好，你既然擔(dān)負(fù)這門課程的責(zé)任教師，你就應(yīng)該跟得上時(shí)代的變化和考試改革的要求，適應(yīng)新的要求。所以說對(duì)這門課程的評(píng)卷工作也能夠檢驗(yàn)出各位輔導(dǎo)老師對(duì)專業(yè)的勝任能力。我相信各位老師能夠做好這方面的工作。為了加強(qiáng)課程改革的相關(guān)監(jiān)督機(jī)制，希望各位老師進(jìn)行相互的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)什么樣的問題及時(shí)與我們進(jìn)行溝通。哪個(gè)地區(qū)或方面，哪部分內(nèi)容有什么問題，希望我們經(jīng)常溝通，盡量把問題解決在期末考試之前。使得我們的學(xué)生有充分的思想準(zhǔn)備來參加這個(gè)考試。

問：開卷考試是能力導(dǎo)向的嗎？

答：應(yīng)該是,主要是減輕學(xué)生死記負(fù)擔(dān),增強(qiáng)理解應(yīng)用能力，我們的學(xué)員基本上來自于實(shí)際工作崗位上的會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)管理人員，他們需要我們有一種導(dǎo)向，能夠把所學(xué)到的知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際工作中，所以我與中央電大其它會(huì)計(jì)教研室的老師希望將這種指導(dǎo)思想貫穿到教學(xué)和考試中，引導(dǎo)學(xué)生能夠靈活應(yīng)用國(guó)家的相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)定和理論解決實(shí)際問題。

問：設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，必須滿足哪些要求？

答：在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，必須滿足以下要求：

第一，符合企業(yè)資金運(yùn)動(dòng) 的特點(diǎn)和規(guī)模，與所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目保持一致，滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要；

第二，與企業(yè)選用的 記賬方法和賬務(wù)處理程序相適應(yīng)；

第三，具有科學(xué)性，即賬簿體系組織嚴(yán)密，各種賬簿之間 既有明確分工，又有密切聯(lián)系；既有統(tǒng)馭關(guān)系，又有制約關(guān)系；

第四，具有實(shí)用性，即賬簿 格式按照所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和提供核算指標(biāo)的要求設(shè)置，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記清楚，各種 經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及時(shí)提供，又簡(jiǎn)便適用，便于記賬、算賬、報(bào)賬、查賬。

問：貨幣資金支出控制程序設(shè)計(jì)的四個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容主要有哪些？

答：貨幣資金支出的控制程序設(shè)計(jì)一般包括以下四個(gè)環(huán)節(jié)：

1.支付申請(qǐng)

單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

2.支付審批

審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

3.支付復(fù)核

復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，包括貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否超出預(yù)算范圍或標(biāo) 準(zhǔn)，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

4.辦理支付

出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

問：規(guī)范的應(yīng)收賬款對(duì)賬制度有哪些基本要求

答：建立規(guī)范的應(yīng)收賬款對(duì)賬制度。它要求：

(1)對(duì)賬工作應(yīng)由獨(dú)立于銷售部門的財(cái)會(huì)部門操作；

(2)在對(duì)賬時(shí)間上應(yīng)有規(guī)范的定期日，對(duì)特殊情況，如銷售人員的變動(dòng)、客戶交易的變更、發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象等，應(yīng)隨時(shí)與客戶對(duì)賬；

(3)與客戶對(duì)賬應(yīng)設(shè)計(jì)符合銷售和收款管理要求的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬單，送達(dá)或郵寄給客戶，并要求 客戶經(jīng)手人簽字、客戶蓋章，以保證其法律效力。

問：如何理解貨幣資金清查內(nèi)部控制制度

答：

（一）建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

（二）建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；

（三）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整；

（四）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；

（五）確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

問：零售鮮貨商品為什么要采用進(jìn)價(jià)金額核算

答：由于鮮貨商品本身的特點(diǎn)決定要采用進(jìn)價(jià)金額核算。

問：在定額成本核算法下計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際成本時(shí)的＂脫離定額差異＂怎樣理解？

答：脫離定額差異是指生產(chǎn)過程中各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際支出脫離現(xiàn)行定額或預(yù)算的數(shù)額。

第二篇：侵占罪中的疑難問題探解

侵占罪中的疑難問題探解

侵占罪，是指將代為保管的他人財(cái)物非法占為己有，數(shù)額較大，拒不退還的，或者將他人的遺忘物或者埋藏物非法占為己有，數(shù)額較大，拒不交出的行為。侵占罪實(shí)際上可以分為兩種類型：一是普通侵占；二是侵占脫離占有物。實(shí)務(wù)中存在爭(zhēng)議的問題是：如何理解侵占罪中的“代為保管”？如何解釋“占為己有”？“拒不退還”、“拒不交出”與“占為己有”是什么關(guān)系？如何認(rèn)定“遺忘物”？下面對(duì)此進(jìn)行分析。

1．普通侵占的對(duì)象是代為保管的他人財(cái)物。首先，“保管”是一種事實(shí)上的支配或者控制；“代為”說明行為人不享有所有權(quán)。因此，應(yīng)將代為保管理解為刑法上的占有，即對(duì)財(cái)物具有事實(shí)上或者法律上的支配力的狀態(tài)，或者說，包括事實(shí)上的支配與法律上的支配。事實(shí)上的支配，不僅包括物理支配范圍內(nèi)的支配，而且包括社會(huì)觀念上可以推知財(cái)物的支配人的狀態(tài)。法律上的支配，是指行為人雖然沒有事實(shí)上占有財(cái)物，但在法律上對(duì)財(cái)物具有支配力。例如，不動(dòng)產(chǎn)的名義登記人占有該不動(dòng)產(chǎn)；提單或有價(jià)證券的持有人占有提單或有價(jià)證券所記載的財(cái)物。因?yàn)榍终甲锏奶攸c(diǎn)是將自己占有的財(cái)產(chǎn)不法轉(zhuǎn)變?yōu)樗校虼?，只要某種占有具有處分的可能性，便屬于侵占罪中的代為保管，即占有。不動(dòng)產(chǎn)的名義登記人完全可能處分不動(dòng)產(chǎn)，提單等有價(jià)證券的持有人也完全可能處分提單等記載的財(cái)物，所以，應(yīng)認(rèn)定為侵占罪中的代為保管（占有）。但是，不管是事實(shí)上的支配還是法律上的支配，都應(yīng)以財(cái)物的所有人與行為人之間存在委托關(guān)系為前提。委托關(guān)系發(fā)生的原因多種多樣，如租賃、擔(dān)保、借用、委任、寄存等等。委托關(guān)系不一定要有成文的合同，根據(jù)日常生活規(guī)則，事實(shí)上存在委托關(guān)系即可。行為人所占有的財(cái)物，必須是他人所有的財(cái)物；對(duì)自己所有的財(cái)物不可能成立侵占罪。

基于不法原因而委托給付的財(cái)物能否成為本罪的對(duì)象，是需要研究的問題。例如，甲欲向國(guó)家工作人員行賄，而將財(cái)物委托給乙轉(zhuǎn)交，但乙將該財(cái)物據(jù)為己有。乙的行為是否構(gòu)成侵占罪？刑法理論上存在不同學(xué)說?？隙ㄕf認(rèn)為，雖然甲在民法上沒有返還請(qǐng)求權(quán)，但并沒有因此喪失財(cái)物的所有權(quán)，相對(duì)于乙而言，該財(cái)物仍然屬于“自己占有的他人財(cái)物”；刑法與民法的目的不同，即使上述委托關(guān)系在民法上不受保護(hù)，也不影響侵占罪的成立。否定說認(rèn)為，甲對(duì)該財(cái)物沒有權(quán)利請(qǐng)求返還，故可以認(rèn)為該財(cái)物所有權(quán)已經(jīng)不屬于甲，因此，乙沒

有將“他人財(cái)物”據(jù)為己有；如果將乙的行為認(rèn)定為犯罪，則破壞了法秩序的統(tǒng)一性，違反了刑法的謙抑性；侵占罪不只是侵犯財(cái)產(chǎn)，還有破壞委托信任關(guān)系的一面，而甲的委托與乙的收受之間，并不存在一種法律上的委托信任關(guān)系。折中說主張分清不法原因給付與不法原因委托，前者是基于不法原因終局性地轉(zhuǎn)移財(cái)物；后者只是基于不法原因?qū)⒇?cái)物暫時(shí)委托給他人。將不法原因給付物據(jù)為己有的，不成立犯罪；但將不法原因委托物據(jù)為己有的，則成立侵占罪。筆者贊成否定說。因?yàn)榧桩吘箾]有財(cái)物返還請(qǐng)求權(quán)，不能認(rèn)定乙侵占了甲的財(cái)物；另一方面，由于財(cái)物由乙占有，也不能認(rèn)為該財(cái)產(chǎn)已經(jīng)屬于國(guó)家財(cái)產(chǎn)。當(dāng)然，這并不意味著乙取得財(cái)物是合法的，由于該財(cái)物事實(shí)上具有非法性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)予以沒收。

窩藏或者代為銷售的贓物能否成為侵占罪的對(duì)象，也是需要研究的問題。例如，甲為盜竊犯，將其盜竊的財(cái)物委托乙窩藏或者代為銷售，但乙將該財(cái)物據(jù)為己有或者將銷售后所得的現(xiàn)金據(jù)為己有。肯定說認(rèn)為，雖然乙是接受盜竊犯的委托，但其受托占有的財(cái)物仍然是他人的財(cái)物，而且事實(shí)上占有著該財(cái)物，故其行為屬于將自己占有的他人財(cái)物據(jù)為己有，成立侵占罪。但否定說認(rèn)為，乙雖然接受了盜竊犯的委托，但盜竊犯并不是財(cái)物的所有人，既然如此，甲與乙之間就不存在任何形式的所有人與受托人之間的委托關(guān)系，故不成立侵占罪；乙將贓物或現(xiàn)金據(jù)為己有的行為，可以由贓物犯罪吸收，沒有必要另以侵占罪論處。筆者贊成否定說。所應(yīng)補(bǔ)充說明的是，不能認(rèn)為乙與原被害人之間具有委托關(guān)系，因?yàn)槭聦?shí)上根本不存在這種關(guān)系；也不能認(rèn)為乙的行為侵犯了原被害人的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，因?yàn)樵缓θ说呢?cái)產(chǎn)所有權(quán)整體已受到了甲的盜竊行為的侵害。

2．侵占罪客觀上必須有侵占行為。關(guān)于侵占行為的性質(zhì)，刑法理論上存在取得行為說與越權(quán)行為說。越權(quán)行為說認(rèn)為，所謂侵占，是指破壞委托信任關(guān)系，對(duì)委托物實(shí)施超越權(quán)限的行為。取得行為說認(rèn)為，所謂侵占，是指將占有變?yōu)椴环ㄋ械囊环N取得行為。我國(guó)刑法條文將侵占行為表述為“占為己有”，顯然采取了取得行為說，即將自己暫時(shí)占有的他人財(cái)物不法轉(zhuǎn)變?yōu)樽约核械呢?cái)物，不按協(xié)議與要求退還給他人；或者以財(cái)物的所有人自居，享受財(cái)物的所有權(quán)的內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)其不法所有的意圖。“占為己有”既可以是作為，也可以是不作為，具體表現(xiàn)為將自己代為保管的財(cái)物出賣、贈(zèng)與、消費(fèi)、抵償債務(wù)等等。正因?yàn)槿绱?，侵占罪的行為沒有侵犯財(cái)物的占有，只是侵犯了他人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。所應(yīng)注意的是，對(duì)非法占為“己有”不能作字面意義或者狹義的理解，而應(yīng)按刑法精神作實(shí)質(zhì)的擴(kuò)大解釋。因?yàn)榍终夹袨榈谋举|(zhì)是侵犯他人所有權(quán)，事實(shí)上，除了將代為保管的他人財(cái)物占為己有會(huì)侵犯他人的 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)外，將代為保管的他人財(cái)物轉(zhuǎn)移給第三者（包括單位）的，也侵犯了他人的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，理當(dāng)以侵占罪論處。例如，乙委托甲將一貴重物品從北京帶給廣州的丙，甲將該物品帶至廣州后，見到來車站接自己的丁時(shí)，直接將該物品轉(zhuǎn)移給丁所有。顯然，甲的行為構(gòu)成侵占罪。所以，可以將非法占為“己有”理解為非法占為“己方”（第三者）所有。

3．刑法第二百七十一條除規(guī)定了“非法占為己有”外，還要求“拒不退還”、“拒不交出”（為了論述方便，下面僅以“拒不退還”為例）。那么，如何理解拒不退還呢？它與非法占為己有是什么關(guān)系呢？這也是需要研究的問題。通說認(rèn)為，非法占為己有之后，經(jīng)他人要求而退還的，就不成立犯罪。易言之，只有在非法占為己有之后，又經(jīng)要求退還而拒不退還的，才成立侵占罪。還有人認(rèn)為，只要在司法機(jī)關(guān)立案前歸還的，都不成立侵占罪。甚至還有人主張，在一審判決前歸還的，都不以侵占罪論處。果真如此，侵占罪將形同虛設(shè)，或者只有那些“過于糊涂”的人才可能構(gòu)成侵占罪。筆者認(rèn)為，“非法占為己有”與“拒不退還”表達(dá)的是一個(gè)含義：將自己占有的他人財(cái)物變?yōu)樽约核械呢?cái)物。因?yàn)樾袨槿朔欠ㄕ紴榧河校鐚⒆约捍鸀楸９艿呢?cái)物出賣、贈(zèng)與、消費(fèi)、抵償債務(wù)等時(shí)，就充分表明他拒不退還。同樣，行為人拒不退還時(shí)，也表明他“非法占為己有”。當(dāng)然，行為人沒有以所有人自居處分財(cái)產(chǎn)，仍然保管著財(cái)物時(shí)，只要所有人或其他權(quán)利人未要求歸還，即使超過了歸還期限，也難以認(rèn)定為“非法占為己有”，因而不宜認(rèn)定為侵占罪。但如果所有人或其他權(quán)利人要求行為人歸還而行為人拒不歸還的，即使沒有進(jìn)行財(cái)產(chǎn)處分，也表明其“非法占為己有”。所以，“拒不退還”只是對(duì)“非法占為己有”的強(qiáng)調(diào)，或者說只是對(duì)認(rèn)定行為人是否“非法占為己有”的一種補(bǔ)充說明。

4．如何理解遺忘物？侵占罪還包括將他人的遺忘物非法占為己有，拒不交出的行為。關(guān)于遺忘物，首先需要研究的問題是：它與遺失物之間是否存在區(qū)別？一種觀點(diǎn)認(rèn)為，遺忘物與遺失物存在區(qū)別，前者是財(cái)物的所有人或持有人將所持財(cái)物放在某處，因疏忽忘記拿走；后者是指失主丟失的財(cái)物。具體區(qū)別為：（1）前者一經(jīng)回憶一般都能知道財(cái)物所在位置，也較容易找回；后者一般不知失落何處，也不易找回。（2）前者一般尚未完全脫離物主的控制范圍；而后者則完全脫離了物主的控制。（3）前者一般脫離物主的時(shí)間較短；后者一般脫離物主的時(shí)間較長(zhǎng)。據(jù)此，侵占所謂遺失物的行為不構(gòu)成侵占罪。筆者認(rèn)為，不應(yīng)區(qū)分遺忘物與遺失物，換言之，刑法上的遺忘物概念包含遺失物。上述觀點(diǎn)的第（1）個(gè)區(qū)別，導(dǎo)致行為是否成立犯罪取決于被害人記憶力的強(qiáng)弱，其合理性值得懷疑；而且當(dāng)被害人起先

不知失落何處，后經(jīng)回憶知道財(cái)物所在位置時(shí)，行為人的行為又由無罪變?yōu)橛凶?，這也不合適。上述觀點(diǎn)的第（2）（3）個(gè)區(qū)別，有將被害人占有的財(cái)物與遺忘物相混淆之嫌，因?yàn)楦鶕?jù)社會(huì)的一般觀念，當(dāng)財(cái)物尚未脫離被害人的控制范圍或者脫離時(shí)間較短時(shí)，應(yīng)屬于被害人占有的財(cái)物，而非遺忘物。事實(shí)上，區(qū)別遺忘物與遺失物是相當(dāng)困難甚至不可能的。即使可以明確區(qū)分二者，從實(shí)質(zhì)上說，對(duì)侵占遺失物數(shù)額較大的行為，也有值得以刑法進(jìn)行規(guī)制的必要。其次，對(duì)遺忘物也不能完全作字面意義的理解，而宜理解為“非基于他人本意而失去控制，偶然（即不是基于委托關(guān)系）由行為人占有或者占有人不明的財(cái)物”。因此，他人因?yàn)檎J(rèn)識(shí)錯(cuò)誤而交付給行為人的金錢、郵局誤投的郵件、樓上飄落的衣物、河流中的漂流物等，只要他人沒有放棄所有權(quán)的，均屬于遺忘物。

第三篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

邯鄲楓林閣酒店相關(guān)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創(chuàng)于2002年4月16日，地處峰峰新市區(qū)太行東路，營(yíng)業(yè)面積5000多平方米，可同時(shí)容納800多人同時(shí)就餐，同時(shí)有標(biāo)準(zhǔn)間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務(wù)酒店。

該酒店注冊(cè)資金1000多萬元，其中固定資產(chǎn)700多萬元，年?duì)I業(yè)額1200多萬元。目前有員工50多人，其中總經(jīng)理1人，大堂經(jīng)理1人，財(cái)務(wù)部經(jīng)理1人，會(huì)計(jì)1人，庫(kù)管1人，出納1人，前臺(tái)接待2人，前臺(tái)收銀2人，客房主管1人，服務(wù)員及保安數(shù)十人。該酒店以熱情周到的服務(wù)，甚為消費(fèi)者滿意，因而營(yíng)業(yè)收入連年攀升，成為當(dāng)?shù)夭惋嫎I(yè)的龍頭企業(yè)。

二、設(shè)計(jì)內(nèi)容

一、各相關(guān)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)要求，該酒店設(shè)有如下財(cái)務(wù)崗位：

1、財(cái)務(wù)部經(jīng)理。負(fù)責(zé)酒店的財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)酒店會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)核算工作，包括：組織酒店的經(jīng)濟(jì)核算工作，控制財(cái)務(wù)收支、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、預(yù)算報(bào)表，控制各種固定資產(chǎn)的購(gòu)置，負(fù)責(zé)督導(dǎo)財(cái)務(wù)人員的各種培訓(xùn)等。具體的工作職責(zé)如下：

（1）協(xié)助總經(jīng)理，貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，財(cái)經(jīng)制度，財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，貫徹酒店經(jīng)營(yíng)方針、各項(xiàng)規(guī)章制度和領(lǐng)導(dǎo)決策，負(fù)責(zé)酒店資產(chǎn)財(cái)務(wù)部各項(xiàng)管理工作。

（2）建立健全酒店內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)酒店的全面經(jīng)營(yíng)核算，監(jiān)督資金管理、成本管理、利潤(rùn)管理和財(cái)產(chǎn)管理，組織酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析，為酒店領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

（3）根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)決策，分析市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)供求關(guān)系，擬定酒店預(yù)算原則和制度，并在報(bào)總經(jīng)理審批確定后，組織貫徹實(shí)施。定期向酒店總經(jīng)理提出預(yù)算和決算報(bào)告。

（4）擬定資產(chǎn)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部的組織機(jī)構(gòu)，提出各級(jí)主管人員的崗位職責(zé)，確定會(huì)計(jì)主管人員的人選，分配工作任務(wù)。監(jiān)督各級(jí)主管會(huì)計(jì)人員的工作，及時(shí)、準(zhǔn)確地完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

（5）組織財(cái)務(wù)收支核算工作，建立收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)核算制度，收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和專題分析會(huì)計(jì)報(bào)表，保證各級(jí)核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門的設(shè)備和物質(zhì)采購(gòu)計(jì)劃和酒店開支計(jì)劃，并在報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，監(jiān)督貫徹實(shí)施，維護(hù)酒店經(jīng)濟(jì)利益。

（7）審核賓館的收益報(bào)告和利益分配報(bào)告，監(jiān)督財(cái)稅計(jì)劃的貫徹實(shí)施，按期上交國(guó)家稅費(fèi)，協(xié)調(diào)酒店與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門的關(guān)系。

（8）與人力資源部合作協(xié)助總經(jīng)理根據(jù)本市酒店勞動(dòng)市場(chǎng)變化情況制定每年工資及福利調(diào)整方案，做好人力預(yù)算。

（9）督促各責(zé)任會(huì)計(jì)及時(shí)做好會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表等財(cái)會(huì)資料的收集、匯編、歸檔等會(huì)計(jì)檔案管理工作。

（10）抽查各責(zé)任會(huì)計(jì)根據(jù)收集完整的業(yè)務(wù)資料開具發(fā)票、送貨單、出入庫(kù)單。記錄每筆發(fā)票的重要要素內(nèi)容。按時(shí)編制報(bào)送公司規(guī)定的各種內(nèi)部報(bào)表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業(yè)務(wù)合同，各種牌照，許可證等。

2、會(huì)計(jì)的職責(zé)規(guī)范：處理酒店的財(cái)務(wù)工作，處理酒店會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)核算工作，包括：處理酒店的經(jīng)濟(jì)核算工作，編制酒店的資產(chǎn)負(fù)債表，所有者權(quán)益變動(dòng)表和利潤(rùn)表，核算各種固定資產(chǎn)的購(gòu)置。具體的職責(zé)要求如下：

（1）負(fù)責(zé)監(jiān)管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財(cái)務(wù)部經(jīng)理準(zhǔn)確無誤地反映每月應(yīng)收帳款的余額和結(jié)算情況，并提出解決措施。

(2)審核應(yīng)收帳款帳單及相關(guān)資料，是否符合簽單掛帳手續(xù)。

(3）審核信用卡結(jié)算有關(guān)資料，及時(shí)與出納進(jìn)行核對(duì)。

(4）隨時(shí)與前廳、前臺(tái)收銀加強(qiáng)信息往來，了解住店客人結(jié)算情況，協(xié)助前臺(tái)做好結(jié)算工作。

（5）對(duì)報(bào)銷原始憑證的合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。有權(quán)對(duì)記錄不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，要求更正、補(bǔ)充，不真實(shí)的原始憑證，不予受理，并報(bào)告財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

（6）對(duì)酒店員工因公借款、報(bào)銷清算負(fù)責(zé)。嚴(yán)格按“財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度” 有關(guān)條款執(zhí)行。

（7）對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要做好保密工作、嚴(yán)守財(cái)務(wù)機(jī)密。除規(guī)定的檢查部門外，不得提供。對(duì)泄露財(cái)務(wù)機(jī)密的，除進(jìn)行相應(yīng)處罰外，調(diào)離財(cái)務(wù)崗位等。

3、出納的工作職責(zé)：

（1）現(xiàn)金收入清點(diǎn)、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金袋一一打開，核對(duì)現(xiàn)金數(shù)額與現(xiàn)金袋上記錄金額是否一致?，F(xiàn)金與現(xiàn)金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現(xiàn)款記錄編制程序

出納現(xiàn)款記錄表分為兩部分：第一部分是實(shí)收現(xiàn)款部分；第二部分是應(yīng)收現(xiàn)款部分。收入出納根據(jù)現(xiàn)金收入交收記錄簿上每個(gè)班次、每個(gè)收銀員實(shí)交現(xiàn)金數(shù)額一一填寫，并將財(cái)務(wù)部正式收據(jù)同時(shí)匯入此表中，該記錄表合計(jì)數(shù)為當(dāng)天應(yīng)存入銀行現(xiàn)金總數(shù)。

（3）每日現(xiàn)金收入記錄表編制程序

每日現(xiàn)金收入記錄表是在完成出納現(xiàn)款記錄表的基礎(chǔ)之上編制而成的。出納將財(cái)務(wù)部收入的正式收據(jù)順序排列起來，根據(jù)該記錄格式要求，對(duì)于付款單位、付款金額、票

號(hào)碼等內(nèi)容一一填寫，該表將作為財(cái)務(wù)部編制現(xiàn)金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日?qǐng)?bào)表編制程序

銀行日?qǐng)?bào)表是根據(jù)酒店在銀行開設(shè)不同的戶頭而設(shè)立的，根據(jù)實(shí)際存款情況，填制

銀行日?qǐng)?bào)表。并定期與銀行對(duì)賬。

（5）現(xiàn)金支出報(bào)銷程序

酒店現(xiàn)金支出根據(jù)報(bào)銷憑單，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，經(jīng)總經(jīng)理或總經(jīng)理書面授權(quán)人審批后，方可在支出出納處領(lǐng)取現(xiàn)金。出納接到報(bào)銷憑單后，首先檢查簽字手續(xù)是否齊全，驗(yàn)收手續(xù)是否完備，經(jīng)核實(shí)無誤后，方可承付現(xiàn)金。出納將當(dāng)天現(xiàn)金支出憑單匯總

后，送財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批，經(jīng)審核無誤，開現(xiàn)金支票，補(bǔ)足備用金。

（6）登記現(xiàn)金日記賬程序

登記日記賬要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，逐筆登記。登記業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要要簡(jiǎn)練，數(shù)字不得涂改。如發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)采用正確更正方法進(jìn)行補(bǔ)救，登記賬目時(shí)，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結(jié)?，F(xiàn)金賬余額為周轉(zhuǎn)金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長(zhǎng)短款工作程序

經(jīng)財(cái)務(wù)部日審查明，收銀員實(shí)交現(xiàn)金額與電腦記錄一旦出現(xiàn)差異，則為長(zhǎng)短款。出現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)，要通過賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)入酒店?duì)I業(yè)外收入；出現(xiàn)短款時(shí)，由日審填寫短款報(bào)告，報(bào)送會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)督促本人寫出短款報(bào)告，并提出處理意見交財(cái)務(wù)部經(jīng)理。原則上短款一

律由個(gè)人或其相應(yīng)的部門賠償，開出財(cái)務(wù)部正式收據(jù)，沖銷其短款金額。

4、前臺(tái)收銀員的職責(zé)。

（1）將旅客分類（散客、團(tuán)體、內(nèi)部招待等）及最新賬目記入相應(yīng)的登記單內(nèi)并注意保存。

（2）負(fù)責(zé)為結(jié)賬旅客收取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂費(fèi)用。（3）核實(shí)賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現(xiàn)金或信用卡支付的費(fèi)用后，每天下午4點(diǎn)左右根據(jù)相應(yīng)的住宿登記單填制營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表（已開發(fā)票）和交款單（未開發(fā)票）。然后交給出納。

5、前臺(tái)稽核人員。由前臺(tái)領(lǐng)班兼任。其工作職責(zé)如下：

（1）酒店的各報(bào)表與收人要一致，做到賬實(shí)相符。

（2）負(fù)責(zé)對(duì)收款進(jìn)行督導(dǎo)。

（3）編制營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表，每日累計(jì)，進(jìn)行每月匯總。

6、倉(cāng)庫(kù)管理會(huì)計(jì)

建立物資帳目系統(tǒng)及控制程序。制定驗(yàn)收貨物的控制程序，嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)。

（1）對(duì)貨物的采購(gòu)，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，掌握物質(zhì)價(jià)格。做好信息工作，及時(shí)將有關(guān)資料信息反饋有關(guān)部門。做到依實(shí)物入庫(kù)，不得以票據(jù)入庫(kù)，做到賬實(shí)相符

（2）每月月底對(duì)庫(kù)房進(jìn)行盤查，對(duì)上月的存貨分類匯總，制表一式三份，上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

（3）各班及個(gè)人領(lǐng)用的一切財(cái)物，若損壞或丟失，按其用品價(jià)列表予以扣除，上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，財(cái)務(wù)扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時(shí)，要提早以書面形式向財(cái)務(wù)部經(jīng)理匯報(bào)、及時(shí)購(gòu)進(jìn)不能影響正常經(jīng)營(yíng)。

二、內(nèi)部控制制度

餐飲企業(yè)，采購(gòu)人員往往被員工暗地里稱為“肥差”，在一些制度體系不規(guī)范的企業(yè)采購(gòu)人員吃拿卡的現(xiàn)象很多。所以對(duì)于酒店的采購(gòu)流程的控制就顯得尤為重要。

應(yīng)制訂以下的采購(gòu)內(nèi)部控制制度：

1、制定原材料的采購(gòu)計(jì)劃和審批流程。廚師長(zhǎng)或廚房部的負(fù)責(zé)人每天晚上根據(jù)本店當(dāng)天的經(jīng)營(yíng)收支、物資消耗、儲(chǔ)備情況確定物資采購(gòu)量，并填制采購(gòu)單報(bào)送采購(gòu)部門。采購(gòu)部門制定采購(gòu)計(jì)劃，報(bào)送財(cái)務(wù)部經(jīng)理并呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，以書面形式通知供貨商。

2、建立嚴(yán)格的采購(gòu)詢價(jià)報(bào)價(jià)體系。財(cái)務(wù)部可以設(shè)立專門的物價(jià)員，定期對(duì)日常消耗的原料、輔料等進(jìn)行廣泛的市場(chǎng)價(jià)格咨詢，堅(jiān)持貨比三家的原則，根據(jù)所收集的資料對(duì)物資采購(gòu)的報(bào)價(jià)進(jìn)行分析反饋，發(fā)現(xiàn)有差異及時(shí)督促糾正。對(duì)于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據(jù)市場(chǎng)行情每半個(gè)月公開報(bào)價(jià)一次，并定期召開定價(jià)會(huì)議。定價(jià)人員由使用部門負(fù)責(zé)人、采購(gòu)員、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、物價(jià)員、庫(kù)管人員組成，對(duì)供應(yīng)商所提供物品的質(zhì)量和價(jià)格兩方面進(jìn)行公開、公平的選擇。對(duì)新增物資及大宗物資、零星緊急采購(gòu)的物資，必須附有經(jīng)批準(zhǔn)的采購(gòu)單才能報(bào)賬。

3、建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)貨制度。庫(kù)存管理員對(duì)物資采購(gòu)實(shí)際執(zhí)行過程中的數(shù)量、質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)劃以及報(bào)價(jià)要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。對(duì)于不需要的超量進(jìn)貨、質(zhì)量低劣、規(guī)格不符及未經(jīng)批準(zhǔn)采購(gòu)的物品有權(quán)拒收，對(duì)于價(jià)格和數(shù)量與采購(gòu)單上不一致的及時(shí)進(jìn)行糾正；驗(yàn)貨結(jié)束后庫(kù)管員要填制驗(yàn)收憑證，驗(yàn)收合格的貨物，按采購(gòu)部提供的單價(jià)，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗(yàn)貨，并做記錄。對(duì)于外地或當(dāng)?shù)毓┴浬烫峁┑幕铛r品種，當(dāng)夜死亡或過夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉(zhuǎn)死折價(jià)收購(gòu)協(xié)議，并由庫(kù)管及海鮮池雙方簽字確認(rèn)并報(bào)財(cái)務(wù)部。

4、建立嚴(yán)格的報(bào)損報(bào)丟制度。對(duì)于高檔海鮮酒樓經(jīng)常遇到的原材料、煙酒的變質(zhì)、損壞、丟失應(yīng)該制訂嚴(yán)格的報(bào)損報(bào)丟制度，并制訂合理的報(bào)損率，報(bào)損由部門主管上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，按品名、規(guī)格、重量填寫報(bào)損單，報(bào)損品種需由采購(gòu)部經(jīng)理鑒定分析后，簽字報(bào)損。報(bào)損單每天匯總報(bào)總經(jīng)理。對(duì)于超過規(guī)定報(bào)損率的要說明原因。

5、嚴(yán)格控制采購(gòu)物資的庫(kù)存量，根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況合理設(shè)置庫(kù)存量的上下限，如果庫(kù)存實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理可以由計(jì)算機(jī)自動(dòng)報(bào)警，及時(shí)補(bǔ)貨；對(duì)于滯銷菜品，通過計(jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)出數(shù)據(jù)及時(shí)減少采購(gòu)庫(kù)存量，或停止長(zhǎng)期滯銷菜的供應(yīng)，以避免原材料變質(zhì)造成的損失。

6、建立嚴(yán)格的出入庫(kù)及領(lǐng)用制度。制訂嚴(yán)格的庫(kù)存管理出入庫(kù)手續(xù)，以及各部門原輔料的領(lǐng)用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調(diào)料、雜品等制訂不同的領(lǐng)用手續(xù)。

三、成本核算制度：

一、食品采購(gòu)規(guī)定：

1食品供貨商由質(zhì)檢部確定，采購(gòu)部可以提供供貨商參考，采取哪家價(jià)低，質(zhì)好用哪家，并保證送貨及時(shí)的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長(zhǎng)確定簽字后交餐飲總監(jiān)崗位審閱簽字，然后交采購(gòu)部根據(jù)上一日市場(chǎng)價(jià)預(yù)估定價(jià)，再報(bào)財(cái)務(wù)部核算確認(rèn)預(yù)備金、最后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)及總經(jīng)理審批過程中，將對(duì)采購(gòu)價(jià)格及采購(gòu)物品品種及數(shù)量進(jìn)行審核。（在此過程中對(duì)于審批時(shí)間問題的解決，對(duì)于部分物品經(jīng)財(cái)務(wù)審批后，采購(gòu)部即可以定貨，但對(duì)于價(jià)值大的物品，必須經(jīng)總經(jīng)理審批后或授權(quán)后方可定貨，具體由總經(jīng)理授權(quán)來定。）

二、餐廳廚房庫(kù)存管理要求，為了減少食品損耗及浪費(fèi)，廚師長(zhǎng)必須對(duì)庫(kù)房食品存放制定嚴(yán)格保管制度，并責(zé)任到庫(kù)管本人。對(duì)出現(xiàn)食品過期、或因?yàn)楸４娣绞讲划?dāng)?shù)仍蛟斐墒称窊p耗將追究個(gè)人責(zé)任。每月最后一天，出品部協(xié)助財(cái)務(wù)部對(duì)庫(kù)存食品進(jìn)行盤點(diǎn)。

三、公關(guān)活動(dòng)用餐必須具有主管人員審批即可進(jìn)行招待活動(dòng)，再報(bào)財(cái)務(wù)審核，報(bào)總經(jīng)理審批。在此審批過程中，財(cái)務(wù)部依據(jù)情況對(duì)活動(dòng)，招待標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，并做出要求，嚴(yán)格控制成本支出，對(duì)超標(biāo)支出，未經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)當(dāng)事主管要承擔(dān)相應(yīng)超出費(fèi)用。對(duì)活動(dòng)用料成本明細(xì)需經(jīng)活動(dòng)主管人員簽子確認(rèn)，費(fèi)用依據(jù)具體情況將計(jì)入相關(guān)部門。

四、所有領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待活動(dòng)一般按菜的標(biāo)準(zhǔn)成本，以據(jù)食品售價(jià)按銷售額的38%計(jì)算招待成本。

五、餐廳報(bào)財(cái)務(wù)部賬單要求全部具有賬單并附單（領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待賬單經(jīng)日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長(zhǎng)制定標(biāo)準(zhǔn)定額成本，即將各種規(guī)格食品菜肴的投料配方編成表計(jì)算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監(jiān)簽字確認(rèn)。對(duì)部分菜品由財(cái)務(wù)部、進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本測(cè)試。

七、根據(jù)目標(biāo)銷售市場(chǎng)，確定目標(biāo)成本率。酒店根據(jù)所處的地理位置和自身特點(diǎn)，及當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的消費(fèi)對(duì)象，制定相應(yīng)的酒店目標(biāo)銷售市場(chǎng)，然后按消費(fèi)者的特點(diǎn)，確定酒店餐飲目標(biāo)分類成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標(biāo)銷售市場(chǎng)若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強(qiáng)日常核算，控制目標(biāo)成本率。酒店目標(biāo)成本率確定以后，餐飲總監(jiān)崗位和財(cái)務(wù)部就必須加強(qiáng)日常成本核算，及時(shí)檢查和監(jiān)督實(shí)際成本有否偏離目標(biāo)成本，如果偏離成本，要查出原因，及時(shí)采取相應(yīng)措施給予調(diào)整。

九、做好成本分析，堵塞浪費(fèi)現(xiàn)象。成本核算員計(jì)算出《餐飲成本日?qǐng)?bào)表》后，分析餐飲各類營(yíng)業(yè)實(shí)際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標(biāo)分類成本率相符，如有偏差，應(yīng)及時(shí)找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準(zhǔn)而引起成本率較高，應(yīng)做好出訪配料計(jì)量的監(jiān)督和復(fù)核。

（二）如因原材料進(jìn)價(jià)變動(dòng)引起成本率偏高，應(yīng)查明原材料進(jìn)價(jià)變動(dòng)是否正常，如正常應(yīng)及時(shí)調(diào)整菜價(jià)。

（三）如原材料存貨盤點(diǎn)不準(zhǔn)和半成品計(jì)價(jià)有誤，應(yīng)及時(shí)糾正，制定正確的半成品計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費(fèi)，引起成本率偏高，應(yīng)對(duì)責(zé)任人給予適當(dāng)處罰。

（五）同時(shí)對(duì)廚房的存貨情況進(jìn)行分析，對(duì)存量較大、存儲(chǔ)時(shí)間較長(zhǎng)的原材料要建議廚房少進(jìn)或不進(jìn)，對(duì)保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進(jìn)快銷。

（六）每周寫出餐飲成本分析報(bào)告。每周召開一次成本分析會(huì)議，由采購(gòu)員、廚房檔口領(lǐng)班、收貨員、成本核算員、廚師長(zhǎng)、財(cái)務(wù)經(jīng)理參加。匯報(bào)在原材料采購(gòu)、使用過程中存在的問題，在成本核算和控制中需要完善和加強(qiáng)的地方。

（七）對(duì)餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進(jìn)貨，防止原材料的積壓和浪費(fèi)，提高原材料的利用率和新鮮度。同時(shí)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，減少浪費(fèi)，杜絕不正之風(fēng)，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎(jiǎng)罰制度。

第四篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》大作業(yè)

所在學(xué)院

專業(yè)

班級(jí)

學(xué)號(hào)

姓名 任課教師

經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 財(cái)務(wù)管理

2013年6月15日

唐獅服裝公司會(huì)計(jì)制度研究

摘要：隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的舞臺(tái)上不再為配角角色，而是社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的組成部分，在促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)和保持社會(huì)和諧發(fā)展等方面發(fā)揮著重要的作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在我國(guó)近900萬戶注冊(cè)的企業(yè)中，中小企業(yè)占99%以上，在工業(yè)總產(chǎn)值上，中小企業(yè)占60%左右，利稅占40%，就業(yè)人數(shù)占75%，在新增就業(yè)機(jī)會(huì)中，中小企業(yè)占90%以上。然而隨著我國(guó)企業(yè)逐漸走出國(guó)門，面對(duì)外來企業(yè)以及國(guó)內(nèi)大型企業(yè)，生產(chǎn)規(guī)模屬于中小企業(yè)將面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。因此必須規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，使中小企業(yè)能夠在這樣競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下生存并且能夠得到發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)制度中小企業(yè)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)

一、唐獅服裝公司會(huì)計(jì)制度的基本情況

2013年，是休閑裝市場(chǎng)進(jìn)入革新發(fā)展的一年，大店發(fā)展管理之路，庫(kù)存與租金成本的控制，產(chǎn)品基本款與時(shí)尚款的抉擇都要求各品牌要順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，更深層次挖掘消費(fèi)者需求，對(duì)產(chǎn)品和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略做出調(diào)整。唐獅在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境加劇的情況下，依舊保持快速增長(zhǎng)，遠(yuǎn)高于同行業(yè)的增長(zhǎng)。如何保持現(xiàn)有優(yōu)勢(shì)，繼續(xù)良性發(fā)展，就需要公司與客戶共同商討篤定?；谑袌?chǎng)環(huán)境，結(jié)合品牌自身狀況，唐獅著眼未來，確定了提升產(chǎn)品時(shí)尚度，優(yōu)化終端渠道的戰(zhàn)略發(fā)展思路。

二、唐獅服裝公司會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn) 從最早的時(shí)尚娛樂營(yíng)銷，到現(xiàn)在的互動(dòng)營(yíng)銷，隨著消費(fèi)群體的微妙變化，唐獅的營(yíng)銷策略可謂一直保持著同步跟進(jìn)。事實(shí)上，此前唐獅就嘗試性地進(jìn)行過多次線上互動(dòng)營(yíng)銷。

由此看來，唐獅此次大手筆的推出似乎就比較好理解了。冠名騰訊娛樂頻道只是與騰訊合作的一個(gè)契機(jī)，唐獅根據(jù)全年的品牌推廣計(jì)劃，還會(huì)有一系列網(wǎng)絡(luò)互動(dòng)營(yíng)銷與騰迅實(shí)現(xiàn)更深入的合作。

在網(wǎng)絡(luò)廣告合作對(duì)象方面，相比其他門戶主要選擇跨國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀，騰訊主要廣告客戶都是國(guó)內(nèi)企業(yè)，和其用戶的年輕化和本土化定位相符。

分析人士指出，對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)唐獅而言，騰訊網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)擁有其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手難以超越的海量用戶，以及高度的媒體粘性，再加上與網(wǎng)絡(luò)結(jié)合的組合營(yíng)銷具有更多接觸點(diǎn)和互動(dòng)性，專攻國(guó)內(nèi)用戶的效果將更為顯著。

三、唐獅服裝公司會(huì)計(jì)制度的優(yōu)點(diǎn)

唐獅2013戰(zhàn)略研討會(huì)于合肥海匯假日酒店召開，會(huì)議主題為“專業(yè)打造未來，專注成就未來”，旨在深化品牌專業(yè)操作，強(qiáng)調(diào)專注經(jīng)營(yíng)管理，各地經(jīng)銷商及公司銷售區(qū)域、分公司、職能部門負(fù)責(zé)人等60余人參加了會(huì)議，博洋服飾董事長(zhǎng)吳惠君、唐獅品牌總經(jīng)理應(yīng)春光出席會(huì)議，2012年，是休閑裝市場(chǎng)進(jìn)入革新發(fā)展的一年，大店發(fā)展管理之路，庫(kù)存與租金成本的控制，產(chǎn)品基本款與時(shí)尚款的抉擇都要求各品牌要順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，更深層次挖掘消費(fèi)者需求，對(duì)產(chǎn)品和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略做出調(diào)整。唐獅在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境加劇的情況下，依舊保持快速增長(zhǎng)，遠(yuǎn)高于同行業(yè)的增長(zhǎng)。如何保持現(xiàn)有優(yōu)勢(shì)，繼續(xù)良性發(fā)展，就需要公司與客戶共同商討篤定?；谑袌?chǎng)環(huán)境，結(jié)合品牌自身狀況，唐獅著眼未來，確定了提升產(chǎn)品時(shí)尚度，優(yōu)化終端渠道的戰(zhàn)略發(fā)展思路。

四、唐獅服裝公司會(huì)計(jì)制度存在的問題及其原因分析

1、會(huì)計(jì)核算主體界限不清。

會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織。其作用在于界定不同會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算的范圍。而唐獅服裝產(chǎn)權(quán)和個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清楚，經(jīng)營(yíng)者將所有權(quán)掌握其中，特別是小企業(yè)中的民營(yíng)企業(yè)，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會(huì)計(jì)核算工作帶來難度。

2、會(huì)計(jì)建賬不規(guī)范，核算違規(guī)操作。

一些中小企業(yè)不建賬，以票代賬，或者設(shè)賬，但賬目混亂，還有的企業(yè)為了達(dá)到種種目的，甚至設(shè)兩套賬。為了控制利潤(rùn)，人為地采用倒軋賬的方法;這表明我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，給企業(yè)的利益帶來了嚴(yán)重的損害。

3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合規(guī)范，分工不明確，人員素質(zhì)較差。

由于唐獅服裝特點(diǎn)所致，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較簡(jiǎn)單。層次少，分工不明確，有的中小企業(yè)干脆就不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。即使設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，也是人員較少，分工不細(xì)，往往出納和會(huì)計(jì)一人擔(dān)任。在會(huì)計(jì)人員的任用上，小企業(yè)最常見的做法是任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘“高手”作兼職會(huì)計(jì)。這樣的后果只會(huì)導(dǎo)致優(yōu)秀人才大量流失，企業(yè)人員素質(zhì)大為降低。

五、唐獅服裝公司會(huì)計(jì)制度的優(yōu)化措施

1、建立健全與我國(guó)中小企業(yè)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。

隨著《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的正式發(fā)布及實(shí)施，使得我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系趨于完善，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)改革步入了一個(gè)新的階段，對(duì)規(guī)范我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算有著重要的意義。但同時(shí)還需加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督才能更好地規(guī)范會(huì)計(jì)工作。同時(shí)企業(yè)所建立的會(huì)計(jì)制度要符合自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)簡(jiǎn)單，交易活動(dòng)有限，一般不需要對(duì)數(shù)據(jù)做較為深層次的分析，加之機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，人員較少，只要滿足管理需要，具有一定的包容性，以適應(yīng)未來發(fā)展壯大的需要。另外還要突出重要性、成本效益型原則，使能夠提供的信息對(duì)使用者具有很大用處并且?guī)淼男б娲笥谔峁┬畔?/p>

2、加強(qiáng)外部監(jiān)督檢查力度。

從目前唐獅服裝的現(xiàn)狀來看，靠企業(yè)自身約束來規(guī)范會(huì)計(jì)工作是不現(xiàn)實(shí)的，我們應(yīng)該更多的借助于外部監(jiān)管。在外部，主要是國(guó)家監(jiān)督，首先財(cái)政部應(yīng)指導(dǎo)督促中小企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)工作;其次，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)檢查。在內(nèi)部，有條件的企業(yè)可以設(shè)置獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)之外的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)于不設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督。對(duì)沒有認(rèn)真履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員，要取消其任職資格，吊銷有關(guān)資格證書，不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作。

3、政府加強(qiáng)相關(guān)的法律法規(guī)的建設(shè)和執(zhí)行，促進(jìn)唐獅服裝的全面發(fā)展。要解決中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化問題，光靠一兩家企業(yè)自我完善和會(huì)計(jì)人員個(gè)人努力是很難達(dá)到的。從中小企業(yè)的特點(diǎn)及會(huì)計(jì)核算中存在的問題我們可知，會(huì)計(jì)

規(guī)范化的問題不能孤立的看，要知道只有促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展，解決企業(yè)融資困難，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理，才能使中小企業(yè)從根本上解決會(huì)計(jì)規(guī)范化的問題。目前國(guó)家已出臺(tái)了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，這部法律力圖從資金、政策等方面為中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，還從技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)開拓、社會(huì)服務(wù)等方面提出了一系列鼓勵(lì)政策，從根本上解決了中小企業(yè)資金的困難及創(chuàng)新能力不足、管理水平不高的現(xiàn)狀，促進(jìn)了中小企業(yè)的全面發(fā)展。

4、提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。

提高從業(yè)人員的整體素質(zhì)。一是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提高，二是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)的提高。這兩方面素質(zhì)的提高，將大大促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的普遍實(shí)施，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。

六、總結(jié)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》雖然主要適用于大型企業(yè)，中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度從來沒有出臺(tái)過，但是只要繼續(xù)對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的深入研究，中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度最終會(huì)完善地規(guī)范中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)中小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

1.中華人民共和國(guó)財(cái)政部 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 2004

2.周友梅 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)與案例 2004

第五篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

答：會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)是指對(duì)會(huì)計(jì)制度運(yùn)行環(huán)境中與會(huì)計(jì)制度執(zhí)行主體有關(guān)內(nèi)容的安排，它明確了會(huì)計(jì)制度各項(xiàng)內(nèi)容有效執(zhí)行應(yīng)具備的基本條件。其中會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)與人員配備是核心。

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)遵循兩條總原則，1.系統(tǒng)性原則、2.創(chuàng)新性原則。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式設(shè)計(jì)：1.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的分設(shè)與合一；2.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的集中設(shè)置與分級(jí)設(shè)置。在實(shí)際工作中，有的企業(yè)往往對(duì)某些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采用集中核算，而對(duì)另一些業(yè)務(wù)又采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業(yè)對(duì)外的現(xiàn)金往來、物資購(gòu)銷、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科集中辦理。

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式一般有以下三種： ① 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)集中設(shè)置： 這種方式在企業(yè)主體一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)組織工作機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部各部門、單位不設(shè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由組織機(jī)構(gòu)集中處理。② 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)分級(jí)設(shè)置：除了在企業(yè)主體一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)外，在企業(yè)內(nèi)部各部門與單位也相應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，辦理本級(jí)范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這種設(shè)置方式在一定程度上增加了核算層次和工作人員，但有利于各部門或單位將會(huì)計(jì)活動(dòng)與具體業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合而防止兩者脫節(jié)。③.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置：集中設(shè)置或分級(jí)設(shè)置都要對(duì)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各組織設(shè)置問題。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置有利于清晰界定職責(zé)和實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制，但內(nèi)部組織設(shè)置過大或過小都不經(jīng)濟(jì)，要綜合考慮職責(zé)完整性、考核機(jī)制等。制藥廠應(yīng)選擇會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)分級(jí)設(shè)置。

會(huì)計(jì)工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。是每個(gè)會(huì)計(jì)崗位及相應(yīng)會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置提出了基本原則與示范性要求：一是會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求；會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要確定。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第28條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。在會(huì)計(jì)人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會(huì)計(jì)工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國(guó)有企業(yè)其任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

會(huì)計(jì)法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員。設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。