第一篇：督查審計工作細(xì)則

督查審計工作細(xì)則

第一章 總 則

第一條

為根除惰怠現(xiàn)象，做好風(fēng)險管控，保障集團公司2015年“轉(zhuǎn)型.創(chuàng)新，成就新億利”重要戰(zhàn)略全面落地，依據(jù)國家法律、法規(guī)及《億利資源集團巡視工作條例》等規(guī)定，特制訂本細(xì)則。

第二條 督審委要充分發(fā)揮督查審計職能，圍繞集團公司發(fā)展戰(zhàn)略及目標(biāo)，強化風(fēng)險管控、巡視督查和監(jiān)督檢查，敢于查大案、要案，查辦違法違規(guī)經(jīng)營、惰怠事件、小山頭現(xiàn)象、營私舞弊、吃里扒外、行賄受賄、侵占挪用、違規(guī)經(jīng)營給集團公司造成重大損失等案件，形成較為強勁的威懾力，營造不敢違紀(jì)、不能違紀(jì)、守法經(jīng)營、令行禁止的良好氛圍，以增加組織價值并提高經(jīng)營效率為出發(fā)點，進一步規(guī)范內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程、完善審計制度、優(yōu)化組織架構(gòu)。

第二章 惰怠、小山頭、違規(guī)違紀(jì)及腐敗現(xiàn)象督查 全年查辦案件不少于10起，重點查辦吃里扒外、營私舞弊、行賄受賄、侵占挪用等重大案件。第三條 督查督辦惰怠現(xiàn)象。

冗崗冗員、拖沓、推諉、消沉、有令不行、有禁不止、欺上瞞下、誠信缺失都是典型的惰怠現(xiàn)象。惰怠是企業(yè)組織活力的最大敵人、最大殺手。

1、結(jié)合決議、計劃督查情況，分析各個組織的執(zhí)行力。對長期完不成工作目標(biāo)、措施乏力的單位，在全面深入分析原因的基礎(chǔ)上，按照集團公司相關(guān)規(guī)定提出處理意見。

2、檢查集團公司決議、制度宣貫是否到位，執(zhí)行是否走樣。

3、檢查集團公司制度流程執(zhí)行情況，重點了解成員企業(yè)制度流程是否與集團公司規(guī)定相符，應(yīng)該由集團公司審批、決策的事項是否按規(guī)定履行報批手續(xù)。

4、涉及重大政治、經(jīng)濟影響的事項是否及時向集團公司報告，是否存在欺上瞞下行為。

5、是否存在有令不行、有禁不止的行為。

6、集團公司本部及各企業(yè)是否按照精簡行政管理人員、壓縮生產(chǎn)人員、提高營銷與技術(shù)人員比例的要求優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，人員優(yōu)化、調(diào)整是否達(dá)到集團公司要求。

7、末位亮相、半軍事化管理、紅黃綠燈管理等制度是否得到有效執(zhí)行。第四條 督查督辦小山頭現(xiàn)象

拉幫結(jié)派、組成利益聯(lián)盟、不認(rèn)真執(zhí)行上級命令、小團體利益大于集體利益、不愿意接受監(jiān)管，不習(xí)慣按規(guī)則辦事等屬于小山頭現(xiàn)象?！靶∩筋^”造成集團資源無法整合、行動無法統(tǒng)一、人才無法成長，是企業(yè)發(fā)展壯大的嚴(yán)重障礙。

1、人員招聘、選拔任用等人事管理制度是否健全，是否存在因人設(shè)崗、違規(guī)提拔干部等選人用人上的不正之風(fēng)。

2、集團公司的決議、決定是否有效執(zhí)行，是否存在背離集團公司管理制度另搞一套的行為。

3、是否自覺接受集團公司監(jiān)管，對公司領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位提出的問題能及時進行整改。

4、是否存在任人唯親,拉攏一些人，排擠一些人,搞“小團體”現(xiàn)象。

5、是否存在內(nèi)部人員或內(nèi)外部人員相互勾結(jié)，組成利益聯(lián)盟，為了小團體利益損害公司整體利益現(xiàn)象。

第五條 嚴(yán)肅查處貪腐現(xiàn)象，強化廉政建設(shè)。主要檢查是否存在行賄、受賄、侵吞企業(yè)利益和私自從事營利性活動的行為，具體內(nèi)容包括：

（一）是否存在行賄行為

1、以向國家機關(guān)工作人員、事業(yè)單位的工作人員及其特定關(guān)系人賄賂現(xiàn)金、購物卡及其他財物或經(jīng)濟利益的方式 謀取非法利益。

2、以向客戶及其他合作伙伴的工作人員賄賂現(xiàn)金、購物卡等有價證券及其他財物或經(jīng)濟利益的方式謀取非法利益。

3、為了完成業(yè)績指標(biāo)而用企業(yè)支付給個人的工資、獎金、提成等資金向國家機關(guān)工作人員、事業(yè)單位的工作人員、客戶及其他合作伙伴的工作人員賄賂現(xiàn)金、購物卡等有價證券及其他財物或經(jīng)濟利益。

4、以向上級領(lǐng)導(dǎo)、職能部門領(lǐng)導(dǎo)宴請、賄賂現(xiàn)金、購物卡等有價證券及其他財物或經(jīng)濟利益的方式謀取不當(dāng)利益。

（二）是否存在收受賄賂行為

1、利用職務(wù)便利收受他人賄賂的金錢、購物卡等有價證券及其他財物或經(jīng)濟利益，為他人謀取非法利益；

2、從供應(yīng)商、客戶及其他合作伙伴處借款、借車、借房或借用其他財；

3、要求或接受供應(yīng)商、客戶及其他合作伙伴安排自己或親友旅游、住宿，或報銷個人費用；

4、要求或接受供應(yīng)商、客戶及其他合作伙伴操辦婚禮、裝修房子，或為自己或親友采購、運輸物品、代理交易等；

5、向供應(yīng)商、客戶及其他合作伙伴以明顯低于市場的價格采購個人使用的房屋、汽車，或以明顯高于市場的價格出售個人的房屋、汽車等；

6、要求或接受供應(yīng)商、客戶及其他合作伙伴給自己或親友提供干股等好處；

7、以打牌、打麻將以及其他形式接受供應(yīng)商、客戶及其他合作伙伴的財物；

8、要求或接受供應(yīng)商、客戶及其他合作伙伴給自己的親友安排工作。

9、要求或接受下級的宴請或饋贈財物。

（三）是否存在侵吞企業(yè)利益行為

1、利用職務(wù)之便侵占企業(yè)財產(chǎn)或者挪用公司資金；

2、將公司資金以其個人名義或者以其他個人名義開立賬戶存儲；

3、未經(jīng)董事會同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財產(chǎn)為他人提供擔(dān)保；

（四）是否私自從事營利性活動

1、違反公司章程的規(guī)定或者未經(jīng)股東會、股東大會同意，與自己或親屬控制的公司訂立合同或者進行交易；

2、未經(jīng)股東會或者股東大會同意，利用職務(wù)便利為自 己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機會，自營或者為他人經(jīng)營與所任職公司同類的業(yè)務(wù)；

違反上述規(guī)定所得的收入應(yīng)當(dāng)歸公司所有。第六條 嚴(yán)肅查處破壞企業(yè)的核心價值觀的行為。所有員工均應(yīng)嚴(yán)格踐行“厚道、共贏，領(lǐng)導(dǎo)力，為客戶創(chuàng)造更多綠色服務(wù)”的核心價值觀，自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度。重點檢查是否有以下行為：

1、到色情娛樂、賭博等場所進行消費活動。

2、酒后上崗，酒后駕車。

3、違背誠信原則，欺騙客戶及合作伙伴，破壞企業(yè)的價值鏈。

4、超越權(quán)限審批，或違反制度審批。

5、利用職權(quán)從事各種個人有償中介活動和安排個人施工隊伍，在企業(yè)流程之外私自向施工方、供貨商、監(jiān)理、設(shè)計單位推薦分包單位或推銷材料，或者要求施工單位購買合同規(guī)定外的材料和設(shè)備。

6、泄露企業(yè)商業(yè)秘密。

第三章 經(jīng)營風(fēng)險管控

第七條 督審委要進一步強化經(jīng)營審計，做好工程審計，嚴(yán)格招標(biāo)督查，組織開展好巡視工作。通過全方位、全過程、高密度的審計、督查，規(guī)避風(fēng)險、減少損失，守住經(jīng)營底線。

第八條 合理組織開展運營審計，發(fā)現(xiàn)、糾正問題，規(guī)避風(fēng)險

一是采取較為靈活的審計組織方式，注重工作實效。做到專業(yè)板塊審計與綜合審計相結(jié)合，在常規(guī)化專業(yè)版塊審計的基礎(chǔ)上，組織開展離任審計、專項審計以及大型的綜合審計，全面剖析企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題；審計頻率原則上每半年一次，但同時要求審計人員每月月初通過NC系統(tǒng)及時了解各單位重要財務(wù)數(shù)據(jù)變化情況，發(fā)現(xiàn)異常立即組織開展現(xiàn)場審計。

二是制定詳細(xì)的審計工作方案，充分發(fā)現(xiàn)疑點、問題，帶著問題開展審計，提高工作效率和效果。

三是抓好審計問題整改?，F(xiàn)場審計結(jié)束后除與被審計單位相關(guān)人員溝通外，還要將問題向二級企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)部門反饋。屬于一般的業(yè)務(wù)問題由各成員企業(yè)自行解決，重大問題上報集團公司研究解決；切實抓好爭議問題的定性，尤其是涉及被審計單位利益（如收入、利潤的認(rèn)定等）的問題，按照“誰主張、誰舉證”的原則，拿出事實依據(jù)，否則 按國家財經(jīng)法規(guī)、集團公司制度以及審計推斷作出結(jié)論；每一項審計要同時下達(dá)“審計整改通知書”，列明整改期限、責(zé)任人，并要求被審單位限期將整改情況書面回復(fù)，保證審計問題整改率100%；對審計發(fā)現(xiàn)的問題除予以處罰外，還要進行曝光。

2015年經(jīng)營審計聚焦高風(fēng)險領(lǐng)域，包括：

1、經(jīng)營績效審計；

2、應(yīng)收賬款的清理和追責(zé)；

3、投后管理；

4、投委會決策審計和投后審計；

5、審計各企業(yè)的經(jīng)營活動是否符合集團授權(quán)的經(jīng)營主業(yè)；

6、審計集團公司及各企業(yè)的資金營運、資金支付、負(fù)債率控制、高利息貸款、逾期資金、二三級公司的舉債和擔(dān)保是否嚴(yán)格按照集團的規(guī)定執(zhí)行；

7、金融、資本、證券、投資等新興業(yè)務(wù)的審計；

8、貿(mào)易業(yè)務(wù)尤其是國際貿(mào)易業(yè)務(wù)的審計。

第九條 2015年投資與工程審計聚焦如下項目工作：

1、重點是微煤霧化、庫布其生態(tài)工業(yè)區(qū)、金威建設(shè)工程、生態(tài)光伏、生態(tài)修復(fù)等項目的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化、工程標(biāo)準(zhǔn)化、造價標(biāo)準(zhǔn)化審計、資金流程審計；

2、并購項目審計；

3、股權(quán)投資業(yè)務(wù)、投資基金、股權(quán)并購基金的全程跟進審計；

4、合資合作業(yè)務(wù)的全程跟進審計；

5、投后管理；

6、其他金融類投資項目審計。

第十條 2015年督察巡視聚焦如下項目工作

1、督察督辦：各類文件、決議、紀(jì)要的督察督辦和閉環(huán)反饋；各項制度的執(zhí)行監(jiān)督；公司年度戰(zhàn)略的執(zhí)行，如當(dāng)代企業(yè)制度的八化建設(shè)，及時提醒、警示董事會和管理層聚焦戰(zhàn)略執(zhí)行。

2、查辦違紀(jì)違法案件，學(xué)習(xí)中央做法，有報必查，一查到底。

3、加強巡視，作為巡視的牽頭單位，學(xué)習(xí)中央巡視組的辦法，積極采取各類措施，廣泛造勢，廣開言路，廣聽民意。所到之處，要對所有員工公布巡視組聯(lián)系方式，充分利用下班時間和廣大員工進行交流，對主要的管理干部要進行單獨談話等等。巡視組半年一輪，每半年寫一個巡視報告。

4、要特別注意用好微信平臺，督審委主任和審計長要開通全員微信群，充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用。

5、堅決查處行賄受賄案件，零容忍，不論什么級別，發(fā)現(xiàn)一起查處一起，絕不姑息。

6、堅決打掉“山頭主義”、“諸侯文化”。

第四章 強化巡視督查

第十一條 集團公司建立巡視制度，強化巡視督查工作，并將巡視督查與日常審計、監(jiān)督、檢查以及政策宣貫有機結(jié)合，形成全方位、全過程、全覆蓋的立體監(jiān)督檢查網(wǎng)絡(luò)。

第十二條 巡視工作由集團公司監(jiān)事會組織。監(jiān)事會將建立巡視人員數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫人員保密。每次巡視人員由監(jiān)事會會同人力資源中心從巡視人員數(shù)據(jù)庫中選調(diào)股東代表、財務(wù)、法務(wù)及審計等相關(guān)專業(yè)人員組成巡視組，組長由集團公司監(jiān)事或監(jiān)事會主席擔(dān)任。

第十三條 巡視包括但不限于以下內(nèi)容：

1、“一創(chuàng)、三推、四樹”落實情況。重點檢查各級黨組織、各企業(yè)、各部門創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織、推動當(dāng)代企業(yè)制度的建立、推進沙漠黨建惠民政策的落地與實施、推進金威社區(qū)黨建工作的豐富與創(chuàng)新、“養(yǎng)好樹、治病樹、砍枯樹、拔爛樹”活動的落實情況。

2、當(dāng)代企業(yè)制度的創(chuàng)新落實。重點檢查各級企業(yè)是否按照億利當(dāng)代企業(yè)制度的要求，建立扁平化的組織，建立“決策一線化、責(zé)權(quán)利統(tǒng)一”的敏捷機制，建立學(xué)習(xí)創(chuàng)新的機制。檢查各企業(yè)的審批效率和執(zhí)行速度。

3、各經(jīng)營團隊經(jīng)營效率、反應(yīng)速度、執(zhí)行力度、完成質(zhì)量情況。重點檢查各企業(yè)是否在第一時間傳到、貫徹、落實集團的各項戰(zhàn)略決策，檢查董事會各項決議的分解、執(zhí)行情況，檢查董事長各項批示意見的落實和執(zhí)行情況。

4、生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展情況。重點了解企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展過程中存在的問題，對于企業(yè)自身難以解決的重大問題上報集團公司董事會研究，使巡視工作成為上下溝通的橋梁。

5、管理團隊的工作作風(fēng)和生活作風(fēng)。重點檢查各級管理團隊是否踐行“厚道、共贏、領(lǐng)導(dǎo)力”的核心價值觀，是否遵守《億利資源集團關(guān)于廉政建設(shè)的六項規(guī)定》，是否在宴請、用車、辦公室、秘書、差旅、工作作風(fēng)等方面存在違規(guī)行為，是否存在形式主義、官僚主義、享樂主義、奢靡浪費、小山頭、拉幫結(jié)派、惰怠等作風(fēng)問題。

6、管理團隊的違法違規(guī)案件。重點檢查各級管理團隊是否存在侵占、賄賂、舞弊、以權(quán)謀私、突破底線經(jīng)營、違反流程制度、違法經(jīng)營等各類違法違規(guī)行為。

7、經(jīng)營風(fēng)險的控制。重點檢查各企業(yè)、各部門是否建立了風(fēng)險控制體系，集團及各企業(yè)的財務(wù)、法務(wù)、審計、投行等職能部門是否履行了各自的風(fēng)控職責(zé)，對審計發(fā)現(xiàn)的問題是否落實責(zé)任到位、是否整改體系到位。

8、投資風(fēng)險的控制。對投資項目的決策流程合規(guī)性、項目執(zhí)行情況、投后管理進行檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題落實責(zé)任、閉環(huán)整改。

9、工程項目風(fēng)險的控制。對工程項目的質(zhì)量、成本、進度、安全情況進行檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題落實責(zé)任、閉環(huán)整 改。

10、制度流程執(zhí)行情況。重點了解成員企業(yè)制度流程是否與集團公司規(guī)定相符，應(yīng)該由集團公司審批、決策的事項是否按規(guī)定履行報批手續(xù)，重大事項是否及時向集團公司報告，企業(yè)內(nèi)部制度流程執(zhí)行情況等。

11、員工及外部利益關(guān)聯(lián)方反映的焦點、熱點問題。第十四條 廣泛收集線索，暢通信息渠道。巡視組所到之處，公布兩部巡視電話號碼、公布巡視組全體成員手機、舉報網(wǎng)站等信息。建立集團公司舉報系統(tǒng)，包括：設(shè)立集團公司廉政建設(shè)網(wǎng)站，選定兩個舉報電話、并以短信方式通知集團公司全體員工，公開舉報QQ號碼、郵箱等，暢通信息渠道。

第十五條 巡視工作結(jié)束后，巡視組對巡視結(jié)果進行匯總、整理、核實，對相關(guān)問題提出處理意見和整改措施，向集團公司監(jiān)事會提交書面報告，由監(jiān)事會審核后報集團公司董事長。

第十六條 巡視方法

1、聽取被巡視單位工作匯報；

2、召開聽取意見座談會，參加座談會人員由巡視組確定；

3、與被巡視領(lǐng)導(dǎo)班子成員和其他干部群眾個別談話，參與談話人員（領(lǐng)導(dǎo)班子除外）由巡視組確定；

4、對被巡視單位領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員進行民主測評、問卷調(diào)查；

5、受理反映被巡視單位及人員問題的來信、來電、來訪等；

6、調(diào)閱、復(fù)制有關(guān)文件、檔案、會議記錄等資料；

7、以適當(dāng)方式對被巡視單位的下屬單位或者部門進行走訪調(diào)研；

8、根據(jù)工作需要，列席被巡視單位相關(guān)會議。第十七條 巡視與教育培訓(xùn)相結(jié)合。巡視組所到之處，要講解集團公司核心價值觀、風(fēng)險管控制度、最新會議精神、重要決策以及企業(yè)文化，在巡視之前要選好題材，組織大家互動討論。

第十八條 本細(xì)則由督審委負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起執(zhí)行。

2015年5月14日

第二篇：審計工作感想

審計工作的感想

作為一名審計行業(yè)新手，尤其是從企業(yè)會計跨行進入審計，事務(wù)所為我提供了全新的視野和平臺。從參與培訓(xùn)、與客戶溝通協(xié)調(diào)、數(shù)據(jù)歸納整理、編制底稿、編寫報告、交換意見等方方面面認(rèn)真對待，以求能得到全面的鍛煉。年報、經(jīng)濟貿(mào)易模式審計使我在企業(yè)運營模式和內(nèi)部控制制度方面積累了經(jīng)驗，同時也為進一步探索和研究、提高審計工作質(zhì)量積累了寶貴的財富。

在這半年的時間里，我開始慢慢接觸了審計的具體操作流程，基本掌握現(xiàn)場審計的大概程序，熟悉了在現(xiàn)場審計過程中怎樣去發(fā)現(xiàn)問題，怎么樣去跟蹤問題。先后參與了水庫移民后期扶持專項資金審計、企業(yè)年報審計、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅鑒證、公積金專項審計和水庫移民增收試點項目的專項審計等業(yè)務(wù)，對審計工作有了基本認(rèn)識和體會：

1、通過從事審計工作，我進一步認(rèn)識了這個行業(yè)，深深感受到內(nèi)部審計的重要性。近年來，內(nèi)部審計逐漸被各單位所重視并走向規(guī)范。內(nèi)部審計的目的在于幫助本單位健全內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。它以增加價值和改善營運為目標(biāo)，通過系統(tǒng)、規(guī)范的手段來評估風(fēng)險、降低風(fēng)險，改進風(fēng)險的控制和組織的治理結(jié)構(gòu)，以達(dá)到組織的既定目標(biāo)。

2、客戶溝通和協(xié)調(diào)的重要性。與被審計單位相關(guān)人員溝通中，我們要保持謙和的態(tài)度，拿出自己的誠意，積極平等地與他們進行交流，詳細(xì)介紹內(nèi)部審計與國家審計、社會審計的不同，使對方充分感受到大家都是單位的一分子，只不過是崗位不同。如果能與被審計單位建立良好的溝通渠道，采用科學(xué)方法提高內(nèi)審質(zhì)量，形成融洽的交流氛圍，工作起來往往能達(dá)到事半功倍的效果。

3、培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。我真切感受到審計工作雖然繁瑣，但認(rèn)真對待確保每個細(xì)節(jié)少出差錯，基礎(chǔ)崗位上下工夫、深鉆研才能提高工作效率和質(zhì)量。審計前，前期準(zhǔn)備必不可少。既要熟悉對被審計單位性質(zhì)，制定出有針對性、切實可行的審計方案。又必須注意不要反反復(fù)復(fù)，否則，會使被審計單位人員感覺其工作得不到重視，容易造成他們的反感，也不利于節(jié)約審計成本。進場后，要將對審計單位正常工作的影響降低到最低程度，可以獨立開展內(nèi)審工作時，盡量不要被審單位人員陪同，對審 1

計單位的問題也盡量集中在一起提出，不要一會兒一個問題，一會兒一個要求。審計中，不要忽略這些小事情，被審計單位對我們審計的態(tài)度就從這些點滴瑣事中形成。

4、堅守客觀公正的立場。在內(nèi)審工作開展中，被審計單位的人員對我們的態(tài)度有著很大的不同，有的尊客如上賓，有的拒人于千里之外。無形中，我們內(nèi)審人員就會對他們產(chǎn)生不同的看法。但是，在內(nèi)審工作的開展中，非客觀的看法往往會干擾我們作出正確的判斷。在審計進行時，不能把個人好惡帶入具體工作中，帶入審計結(jié)果中。要從單位的實際利益出發(fā)做工作，看問題，提建議。對遇到的審計情況，全程貫徹“對事不對人”的原則，給大家一個公平、公正的結(jié)果。慢慢地，被審計單位對我們內(nèi)審人員的看法會隨我們的做法而改變，才能獲得被審計單位的信任和尊重，同時，也為良好的溝通奠定了基礎(chǔ)。

5、注意審計問題的提出方式。在與被審計單位交換審計意見時，首先遵循解決實際問題的原則，靈活運用不同方式提出審計問題，充分與被審計單位交換意見。對提出的審計問題，一定要有充足的審計直接證據(jù)，對不確定或是一些有可能隱藏問題的事項不能就馬上定性，或沒有直接證據(jù)就推理定性，這樣容易引起與被審計單位之間不可能有定論的爭辯，既影響我們工作的效率，不利于問題的解決，也為以后與部門的深入溝通制造了阻礙。對于此類問題，我們要延伸審計進一步取證，如無法取得直接證據(jù)，則最好不要在審計報告中提及，在交流審計意見時，與被審計單位坦誠相見，從專業(yè)人員角度，講明此類問題會對單位產(chǎn)生的后果，建議被審計單位如有此類問題自身馬上整改，如無此類問題以后的工作中也要避免發(fā)生。對于此種解決問題的方式，被審計單位一般都會很容易接受。

6、注重項目后期的總結(jié)和分析。事務(wù)所的項目工作時間緊、任務(wù)急、節(jié)奏快，項目結(jié)束后期，容易忽略了總結(jié)和歸納分析。接觸過的項目，如果沒有及時留下軌跡，時間長了容易遺忘，再次承接相同業(yè)務(wù)時，需要花費更多精力重新研究和回憶，得不償失。項目結(jié)束后，對資料整理歸檔若能及時建立審計結(jié)果信息庫，為審計人員提供審計對象以往審計信息，能有效提高審計質(zhì)量和效率，降低人力、物力成本。

作為審計隊伍的新人，我的業(yè)務(wù)水平和工作能力還都比較薄弱，處理事情的方式比較單一，方法也欠缺靈活。只能通過刻苦鉆研業(yè)務(wù)，認(rèn)真學(xué)習(xí)財經(jīng)法規(guī)和內(nèi)部審計準(zhǔn)則，多向經(jīng)驗豐富的審計部主任，項目經(jīng)理和同事請教。下一步計劃利用業(yè)余時間 2

自學(xué)和參加有關(guān)資格證書的考試，認(rèn)真履行審計監(jiān)督職責(zé)，盡快真正掌握審計的核心內(nèi)容，提高業(yè)務(wù)操作熟練度，成為獨立完成項目的業(yè)務(wù)能手，實現(xiàn)業(yè)務(wù)水平更好更快的突破。

2013年11月9日 3

第三篇：審計工作心得

審計工作心得

轉(zhuǎn)眼間從事財務(wù)審計工作三年了，既漫長又短暫。當(dāng)我感慨時間轉(zhuǎn)瞬即逝的時候，回想三年的經(jīng)歷又有著數(shù)不清的故事。非常感謝曾經(jīng)帶我做項目的審計經(jīng)理，都是我的恩師，這是我走出大學(xué)后得到的最大財富。現(xiàn)在我就僅有的一點心得拿出來與大家共享一下。

財務(wù)審計是個技術(shù)含量非常高的工作，它需要的不單是會計、審計的專業(yè)知識，還需要語言交流能力、人員協(xié)調(diào)能力、辯證邏輯分析能力、行業(yè)趨勢以及經(jīng)濟形式的分析能力等等，而這些能力全靠豐富的知識積累而成。

在我們的實際工作中我把企業(yè)的財務(wù)報表審計風(fēng)險分為以下三類：

1、原來沒有的業(yè)務(wù)憑空捏造（虛假收入、收益等）

2、業(yè)務(wù)真實但會計處理有誤（藏利潤、成本等）

3、有業(yè)務(wù)而不記錄（賬外物資等）

所有的財務(wù)報表錯報漏報均是這三類中的某一個，或者混合使用。我就按順序逐一介紹一下。

審計風(fēng)險1我簡稱為“無中生有”。這是三種風(fēng)險里最可怕的，要求的技術(shù)含量也是最高的。我知道跳水比賽每個動作都有難度系數(shù)，目前我見到最高是3.8這個值，那么對付“無中生有”這類風(fēng)險需要的難度系數(shù)應(yīng)該是7.6。絕對不是開玩笑，因為“無中生有”包含兩個分支：

1.1判斷哪些業(yè)務(wù)可能是無中生有；1.2是證明它們是無中生有。我將其定位為高難度的最重要的一個因素是因為這類風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)對象不是偶然事件，而是一個陰謀。既然是陰謀，可想而知傳統(tǒng)的審計方法是查不出來漏洞的。假如一個企業(yè)存在無中生有現(xiàn)象，那么我們查看的原始單據(jù)可能是偽造的，合同可能是假的，發(fā)函詢證也都串通一氣，因此這是一個高智商對抗“游戲”。

先說一下1.1這個分支，該環(huán)節(jié)的判斷可不是憑感覺，因為一旦錯了，損失的是耗費相當(dāng)大的資源來證明這個結(jié)論，也就是1.2環(huán)節(jié)。我們的審計工作可不是愛迪生做燈絲實驗?zāi)菢?，證明這個假設(shè)錯誤也是成功，愛迪生有的是時間換N種材料實驗，而我們需要的是在現(xiàn)有時間內(nèi)找到無中生有業(yè)務(wù)，找不到就是審計失敗。因此1.1的判斷至關(guān)重要。

再解釋一下1.2環(huán)節(jié)，前面我說過1.2環(huán)節(jié)的證明不是傳統(tǒng)方法可以解決的，因為現(xiàn)在的被審計公司會對我們慣用的手法予以防備，顯然再走老路必然會落入圈套，但這并不是說我們就無計可施了。這里需要審計人員有著敏銳的觀察能力和邏輯分析能力，因此授予3.8的難度系數(shù)不為過。那么到底如何證明呢，其實還是有方法的。由于我資歷尚淺，姑且和大家探討一下我的一種思路。任何一種謊言與陰謀都不可能是完美的，它總是在人們的常規(guī)思路上掩飾的完美無瑕，卻總會在不起眼的地方露出馬腳。問題的關(guān)鍵就是審計人員如何找到這個不起眼的漏洞，我們應(yīng)該感謝偉大的邏輯學(xué)給了我們這把鑰匙。邏輯學(xué)分為傳統(tǒng)邏輯與數(shù)理邏輯，我們只需掌握傳統(tǒng)邏輯就足夠了。再把目光回到我們1.1環(huán)節(jié)得出的判斷上，在1.2中我們首先需要對1.1的判斷得出N種邏輯推理。任何一種現(xiàn)象的發(fā)生總會產(chǎn)生一連串的連鎖反應(yīng)，我們的第一個工作就是能夠盡可能多的分析出這些可能存在的連鎖反應(yīng)，然后與現(xiàn)實中的情況核對，如果截然相反，恭喜你已經(jīng)找到狐貍尾巴了。

譬如一個企業(yè)收入比去年增加很多，我們懷疑有虛假成分。我們不妨分析一下收入增長可能有哪些連鎖反應(yīng)。這里有個秘笈，就是盡量分析出間接相關(guān)的連鎖反應(yīng)。(1)這個企業(yè)的人員工資與去年相比須有較大提高。因為收入大額增加必然會使工人的工作量增大，才能得到更大的產(chǎn)出，才有可能被銷售出去。那么事實上工資是否有較大增長呢，如果沒有的話工人一定有怨言，不妨去找工人做個訪談來證實一下。(2)如果這個企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去需要運費，那么運費一定會有相應(yīng)的增長，不妨核對一下運費實際數(shù)并追查一下原始單據(jù)和相應(yīng)的銀行對賬單。(3)、(4)??還會有許多間接相關(guān)的可能，需要審計的人員的邏輯推理與辯證，我相信這個證明過程就會明朗了。

對于審計風(fēng)險1（包含1.1和1.2）的內(nèi)容在07年的審計準(zhǔn)則中大量引入了重視程度，也就是我們所說的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。?dāng)然風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)涵更廣，它不旦包含如何識別無中生有風(fēng)險，還包括判斷審計重點在風(fēng)險類別1、2和3的哪個層面上。

審計風(fēng)險2是我們在日常審計工作中最常發(fā)現(xiàn)的問題，也是工作經(jīng)驗較少的朋友們最需要解決的問題，尤其是非會計專業(yè)的同仁們?？梢哉f這是會計理論知識層面的問題，很多人因為沒有較強的會計功底而對它望而卻步，其實大可不必，要想解決掉它也是有捷徑的。下面我將重點介紹一下審計風(fēng)險2應(yīng)該關(guān)注的重點。

先與朋友們探討一下如何學(xué)習(xí)會計知識。舉個例子說明一下，譬如我們非常熟悉的英語。傳統(tǒng)的教學(xué)方式是每學(xué)一個單元講一個語法點，從初中到大學(xué)貫穿始末。然后學(xué)生腦子里一頭霧水，似乎語法有成千上萬條。但經(jīng)過專業(yè)的語法老師的歸納串講后卻變得通俗易懂，按照詞性（名詞、形容詞、副詞、動詞??），時態(tài)，非謂語動詞等等分別講解，從整體了解局部，從常規(guī)認(rèn)識特例。原來語法完全可以兩天學(xué)完。那么會計呢，也是一個道理。我們很多人曾一度受課本的影響而走進誤區(qū)。所有的教材幾乎都是按照資產(chǎn)負(fù)債表的科目順序逐個講解，學(xué)完后都被教材中所述的上百種業(yè)務(wù)分錄搞得暈頭轉(zhuǎn)向。在遇到一向業(yè)務(wù)后我們所想到的不外乎是書上哪個地方有這個例子，借貸方各自應(yīng)該是什么科目。如果是這樣的話我們就完全被束縛在教材上了。因為現(xiàn)實中有很多業(yè)務(wù)是教材上沒有的，不是因為這種業(yè)務(wù)太新穎、太特殊以至于沒有予以規(guī)范，而是因為教材不屑得歸納。

例如這樣一個分錄： Dr: 應(yīng)收賬款or其他應(yīng)收款 1,000.00 $ Cr: 應(yīng)付賬款or其他應(yīng)付款 1,000.00 $ 請問朋友們會如何理解呢？我想書上幾乎找不到它的出處，但類似于這樣的分錄卻廣泛的存在于被審計公司的財務(wù)處理中。如果我們已被書本束縛的話，在碰到這類情況時就會被客戶的老會計忽悠的暈頭轉(zhuǎn)向。針對上面例子的分錄可能會是以下的情況：

a.客戶做的重分類調(diào)整；

b.客戶的債權(quán)人和債務(wù)人清單上有同一公司，從而引起的對沖；

c.客戶隱藏成本費用，將其暫時放入應(yīng)收賬款or其他應(yīng)收款；

d.客戶隱藏收入，將其暫時放入應(yīng)付賬款or其他應(yīng)付款。

對于a和b的情況是正常的，由于難度系數(shù)太低，因此教材中不講了，我也不再啰嗦。但如果是c和d的情況就出問題了，因此企業(yè)就是通過這些小得不起眼的分錄達(dá)到了粉飾其財務(wù)報表的目的。言歸正傳，那么我們到底應(yīng)該如何學(xué)習(xí)會計知識以應(yīng)對這些問題呢。方法很簡單，就是學(xué)習(xí)會計處理的精髓。對于會計學(xué)的精髓我總結(jié)了一下，有以下幾點：

2.1 借方發(fā)生額不是資產(chǎn)就是成本費用，貸方發(fā)生額不是負(fù)債就是收入。這是在不考慮調(diào)賬、沖銷以及結(jié)轉(zhuǎn)分錄的基礎(chǔ)上所反應(yīng)的真實經(jīng)濟實質(zhì)。當(dāng)然這條大家再清楚不過了，但往往最熟悉的東西卻是容易被我們淡忘的。作為一名審計人員，我們不僅需要知道2.1這條真理，在我們的工作中更需要學(xué)會利用2.1的變型——資產(chǎn)與費用的劃分是否合理，負(fù)債與收入物劃分是否合理。在任何一項業(yè)務(wù)的會計記錄中都會涉及這個問題。被審計公司也正是利用故意劃分錯誤來達(dá)到粉飾財務(wù)報表。前面列舉的例子中的c和d就是這樣的。那么我們?nèi)绾卧跊]有高深的會計理論的基礎(chǔ)上去發(fā)現(xiàn)這些審計風(fēng)險呢，方法很簡單，抓住這項業(yè)務(wù)的實質(zhì)。只有我認(rèn)識到了這項業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實質(zhì)，是費用還是資產(chǎn)，是負(fù)債還是收入就會迎刃而解。不妨拿資產(chǎn)和費用來說，所謂費用就是歸屬于當(dāng)期的費用，換句話說它的支出是為了換取當(dāng)期的收益，對以后沒有直接影響。而資產(chǎn)的支出則能夠換取以后多期的收益。

說到這里我需要對資產(chǎn)重新下個定義。通常我們給一個事物下定義時總是立足于它的來源和特征。比如我們給固定資產(chǎn)是這樣定義的：使用年限超過一年的有固定價值且可以可靠計量的有形資產(chǎn)。這樣的定義的好處是很直觀，但卻不利于更深入的了解。如果我們對固定資產(chǎn)按照它的歸宿來下定義，可以這樣來定義：有待日后費用化的經(jīng)濟支出。這樣一來固定資產(chǎn)存在的價值才真正展現(xiàn)在我們面前。其實不僅是固定資產(chǎn)，所有資產(chǎn)的真實用途都屬于這個范疇。存貨的減少相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)了成本，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的減少是因為折舊的計提記入了相應(yīng)成本，貨幣資金和往來款的減少除了歸還負(fù)債都是因為支付了相應(yīng)成本費用。投資的減少也會因轉(zhuǎn)讓后記入相應(yīng)成本。因此把握住了這個劃分規(guī)則后再來認(rèn)識一項業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實質(zhì)，再加上我們的分析，被審計再打這張“亂劃分”牌就不管用了。

2.2會計學(xué)的基本原理——權(quán)責(zé)發(fā)生制、重要性、謹(jǐn)慎性、一貫性原則。

說起這四個基本原則就好比英語學(xué)習(xí)中的語法一樣。所有業(yè)務(wù)的分錄設(shè)計都是圍繞它們來規(guī)范的。通常我們總是在埋頭學(xué)習(xí)每一項業(yè)務(wù)應(yīng)該如何借貸，業(yè)務(wù)成百上千，豈不是越學(xué)頭越大。但如果回過頭想想，我們學(xué)習(xí)的每一筆業(yè)務(wù)都是在從另一個角度來學(xué)習(xí)會計學(xué)的基本原理。那么我們的會計教材完全可以只分四章，即第一章權(quán)責(zé)發(fā)生制、第二章重要性、第三章謹(jǐn)慎性和第四章一貫性原則，然后只需把書上的業(yè)務(wù)按照這四項原則重新歸類。我想這樣的教材會更容易我們舉一反三，更快的掌握所有業(yè)務(wù)。

對于審計風(fēng)險2我也只能歸納這么多了?？傮w來說它容易掌握，只是通常會把剛?cè)胄械呐笥褌兝Щ笠话选５灰プ×藭嫷倪@兩條精髓還是能在比較快的時間內(nèi)拿下這一關(guān)的。

審計風(fēng)險3又回到了審計學(xué)的層面上。這個風(fēng)險又可以分為兩個層次：3.1被審計公司故意不記錄，蓄意隱瞞；3.2由于工作疏忽或者業(yè)務(wù)量太大沒有來得及記錄。

如果是3.1的情況，就類似于審計風(fēng)險1操作方法。審計風(fēng)險1我稱之為無中生有，那么3.1恰恰相反就是有中生無了。事物總是有正有反，好比有了九陽真經(jīng)就必然會生出個九陰真經(jīng)。如果真的是3.1有中生無這種情形的話，也是相當(dāng)不容易對付的，方法同審計風(fēng)險1，只不過是逆其道而行之罷了。

如果是3.2的情況，這就很簡單了，只需要按照審計學(xué)所說的從原始資料追查到記賬憑證就可以發(fā)現(xiàn)此類審計風(fēng)險。

這就是我對財務(wù)報表審計的一點心得體會，由于經(jīng)驗過少，只是籠統(tǒng)介紹一下我對這項工作的認(rèn)識。有人常說老會計很吃香，就像老中醫(yī)似的，那么我認(rèn)為老審計人員也是這樣的。這是一項需要不斷積累不斷學(xué)習(xí)新知識的職業(yè)，我相信一位經(jīng)驗豐富的審計師是不需要看憑證的，他只需將財務(wù)報表做個多種對比分析，邏輯分析，再結(jié)合經(jīng)濟形式、背景資料就可以得出審計結(jié)論了。老中醫(yī)不就是觀其色、聽其聲、把其脈便知病矣。要想成為這種境界需要我們閱歷無數(shù)，不斷鉆研，我相信我們這批入行不久的80后們，只要不拋棄，不放棄，沿著前輩們的足跡還會再創(chuàng)輝煌！

審計師技巧心得：審計的方法

審計人員掌握和運用恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，有利于直接收集、取得有效證據(jù)，正確撰寫審計報告，提高審計效果。下面介紹幾種常用的審計方法：

一、書面資料的檢查方法

審計中，大量碰到的是書面會計資料，如何檢查這些會計資料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，常用的檢查方法有：

1、審閱法

審閱法，是指審計人員審查和翻閱會計資料，以查明該資料及其反映的經(jīng)濟活動是否真實合規(guī)并取證的一種方法。如審閱原始憑證是否涂改、偽造、計算錯誤，核銷手續(xù)是否齊全；審閱記賬憑證是否與原始憑證的內(nèi)容、金額一致；審閱有關(guān)賬簿是否齊全，記賬是否正確；審閱會計報表有無異常數(shù)據(jù)等。

在審閱過程中，審計人員可根據(jù)被審計單位的不同情況，分別采用下列方法：(1)順查和逆查法

順查法，是指順著會計業(yè)務(wù)處理的先后順序依次進行檢查的方法。即：依次審閱原始憑證是否真實、合法，記賬憑證是否正確；各類賬目是否登記無誤；會計報表是否準(zhǔn)確。順查法仔細(xì)而且全面，很少有遺漏和疏忽之處，但費時費力效率低。主要適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位以及管理混亂、問題嚴(yán)重的單位。

逆查法，是指按會計業(yè)務(wù)處理程序的相反方向，依次進行檢查的方法。先從會計報表和會計賬簿上發(fā)現(xiàn)問題和疑點，逐個進行追蹤檢查，直到水落石出。逆查法是現(xiàn)代審計中較為普遍采用的一種方法。(2)詳查和抽查法

詳查法，是指對被審計單位審計時間范圍內(nèi)全部會計資料進行檢查的方法。主要適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位以及管理混亂、問題嚴(yán)重的單位。

抽查法，是指從被審查的會計資料中(主要是指會計憑證)，按照一定的方法，選取一定數(shù)量的樣本進行檢查，并根據(jù)抽查結(jié)果來推斷總體特征的一種檢查方法。抽取的樣本一般掌握應(yīng)在總數(shù)的25％—40％之間。常用的抽樣方法有兩種：

隨機抽樣法，是指應(yīng)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計來確定樣本量，對樣本結(jié)果進行評估，并推斷總體特征的一種方法。在沒有發(fā)現(xiàn)被審計單位存在明顯薄弱環(huán)節(jié)的情況下，可采用此方法。

判斷抽樣法，是指審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進行評估而推斷總體特征的一種方法。

2、核對法

核對法，是指審計人員將會計資料的相關(guān)數(shù)據(jù)按照其內(nèi)在關(guān)系互相對照、復(fù)核檢查以取得審計證據(jù)的一種方法。核對的主要內(nèi)容有：(1)證證核對，即原始憑證與記賬憑證進行核對；(2)賬證核對，即將記賬憑證與各類賬簿進行核對；

(3)賬賬核對，即將日記賬與分類賬核對，明細(xì)賬與總賬核對；(4)賬表核對，即將總賬與會計報表核對；

(5)表表核對，即將資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)數(shù)據(jù)與損益表核對；

(6)賬實核對，即將實物賬簿記錄、實物資產(chǎn)卡片與實物監(jiān)盤結(jié)身核對，通常需配合監(jiān)盤方法進行；

(7)會計資料與其他資料核對，如銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，出入庫記錄與計算、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計記錄核對等。

3、復(fù)算法

復(fù)算法，是指審計人員對被審計單位會計資料中的有關(guān)數(shù)據(jù)進行驗算或另行計算，以確定其是否正確的一種方法。如對固定資產(chǎn)折舊、壞賬準(zhǔn)備金、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育費、應(yīng)交稅金等計提，待攤費用和遞延資產(chǎn)的攤銷，匯兌損益的計算等。

4、調(diào)整法

調(diào)整法，是指審計人員對在審閱、核對和復(fù)算過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤數(shù)據(jù)按相關(guān)規(guī)定進行調(diào)整的一種方法。審計人員撰寫審計報告時，審計結(jié)果應(yīng)采用審計調(diào)整后的正確數(shù)據(jù)；若被審計單位不愿調(diào)整，審計人員應(yīng)在審計報告中予以披露。

二、客觀事物的調(diào)查方法

審計中，經(jīng)常通過檢查書面資料以外的方法來調(diào)查取證，這些方法主要有：

1、查詢法

查詢法，是指審計人員對與審計事項有關(guān)的單位和個人進行書面或口頭詢問，從而驗證其他審計證據(jù)或為取得新的審計證據(jù)提供線索的一種方法。

查詢又可分為面詢和函證。

面詢，是指審計人員就有關(guān)問題直接找有關(guān)人員詢問并經(jīng)被詢問人在詢問記錄上簽字的一種方法。

函證，是指審計人員向有關(guān)單位或個人發(fā)函以證明某一審計事項的一種方法。如：為證實應(yīng)收、應(yīng)付款項的真實性、準(zhǔn)確性，就常運用這種方法。

2．觀察法

觀察法，是指審計人員到被審計單位的經(jīng)營場所及其他有關(guān)場所進行實地察看，來證實審計事項的一種方法。如觀察內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行情況等。

3．監(jiān)盤法

監(jiān)盤法，是指審計人員對被審計單位的財產(chǎn)、物資、設(shè)備、貨幣資金和有價證券進行實地監(jiān)盤以查實問題的一種方法。監(jiān)盤法必須與核對法結(jié)合使用，根據(jù)監(jiān)盤的結(jié)果與書面資料核對，才能發(fā)現(xiàn)問題。

監(jiān)盤時主要采取兩種方式：一是監(jiān)督盤點。是指審計人員監(jiān)督盤點的全過程，常適用于盤點數(shù)量較大的實物。二是抽查盤點。是指審計人員親臨現(xiàn)場對被審計單位的盤點結(jié)果進行一定規(guī)模的抽查，常用于盤點數(shù)量不多，但容易出現(xiàn)舞弊行為的貴重財產(chǎn)。

三、經(jīng)濟活動的分析方法

如果說書面資料的檢查方法和客觀事物的調(diào)查方法只是發(fā)現(xiàn)問題，那么經(jīng)濟活動的分析方法還能幫助我們解決問題。審計人員應(yīng)善于對審計結(jié)果進行分析。經(jīng)濟活動的分析方法主要有比較分析法、因素分析法和趨勢分析法。

1、比較分析法

比較分析法，是指將某項財務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)進行對比，揭示單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。比較分析法又可分為相對數(shù)比較分析法和絕對數(shù)比較分析法兩種。

(1)相對數(shù)比較分析法，是指通過被審計項目的百分比、比率或比重結(jié)構(gòu)等相對數(shù)指標(biāo)的對比來揭示差異并分析問題的一種方法。采用這種方法比較容易發(fā)現(xiàn)問題。如：“2003年會費收入比2002年增長了10％”。

(2)絕對數(shù)比較分析法，是指通過被審計項目各期完成情況的絕對數(shù)比較采揭示差異并分析問題的一種方法。如：“2003年職工活動費比2002年增加了10000元”。

2、因素分析法

因素分析法(也稱連鎖替代法)，是指為確定某一經(jīng)濟現(xiàn)象諸因素的影響方向和程度而采用的一種分析方法。影響方向用正或負(fù)表示，影響程度則用數(shù)據(jù)反映。通過因素分析可以幫助審計人員有針對性地提出改進建議和措施。

3、趨勢分析法

趨勢分析法，是指利用財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進行對比，提示單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果變化趨勢的一種方法。

運用趨勢分析法應(yīng)注意：一是掌握分析的重點，審計人員應(yīng)對財務(wù)報表的重要項目進行重點分析，提高分析的效率，避免平均使用力量；二是分析時可與比較分析法結(jié)合運用。

四、假設(shè)問題存在審計求證法

審計人員帶著疑問和問題去實施審計是目前較為普遍采用的一種審計方法，也是最見成效的。這一點符合審計制度的設(shè)計是建立在審計客體舞弊客觀存在為基本假設(shè)，通過審計以較少的成本或支出去遏止或阻止因舞弊問題帶來的巨大經(jīng)濟損失。在審計實踐中通過假設(shè)問題的存在去收集審計證據(jù)，從而求證問題的真實結(jié)果，驗證審計人員對問題的最終判斷符合舞弊行為發(fā)生的基本規(guī)律，也是提高審計的效率的有效途徑，使審計人員的審計活動行為有的放矢。其必要的審計路徑為：利用審計客體提供的資料評估其經(jīng)濟活動行為→找內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)→找問題存在的可能疑點→分析疑點對經(jīng)濟活動行為影響程度→確定審計樣本→收集審計證據(jù)→求證問題的真實性。

五、審前征集審計線索法

審計線索的提供者一般情況下都是知情者，因為舞弊的最終結(jié)果是在使得一部分人受益的同時侵害了另一部分人的利益或是國家利益或是社會公眾利益，這些都會促使知情者在安全的情況通過第三者（如審計組）予以遏止的愿望，而信息的不對稱性決定了審計人員對審計客體的經(jīng)濟活動行為的了解是不充分的，審計所面對的審計客體的經(jīng)濟活動行為也是多樣化的，在審計人員處于信息掌握的劣勢地位去揭示審計客體舞弊問題往往如大海撈針。一方面，審計成本與審計作業(yè)時間的制約要求審計組在一定的時間內(nèi)必須完成審計任務(wù)。另一方面，審計客體舞弊行為的預(yù)謀性與隱蔽性藏匿在巨大經(jīng)濟活動中的某一個環(huán)節(jié)或事件中，并在虛假完善的內(nèi)部控制制度的保護下使審計人員在有限的審計時間里難以揭示，導(dǎo)致審計工作事倍功半或?qū)徲嬍　４藭r，最有效果的審計方法就是尋找審計線索，通過審計線索收集審計證據(jù)。審計路徑：公告審計事項→提供審計組聯(lián)系方式→獲取審計線索→甄別線索的真?zhèn)巍占C據(jù)→查證問題。

第四篇：審計工作心得

多措并舉加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作

我認(rèn)真閱讀了平陽縣審計局頒發(fā)的《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計材料匯編(一)》全文，深刻領(lǐng)會了經(jīng)濟責(zé)任審計的重要意義；深刻認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計是規(guī)范權(quán)力運行，促進科學(xué)執(zhí)政、依法行政，加強干部廉潔自律的一項重要制度。作為鎮(zhèn)黨委書記，我更意識到，經(jīng)濟責(zé)任審計對保證全鎮(zhèn)破難攻堅、計生、“三分三改”等各方面工作開展具有十分重要的現(xiàn)實意義。

培根有句話說得好“如果你從肯定開始，必將以問題告終；如果你從問題開始，必將以肯定結(jié)束?！蔽疑钜詾槿唬Y(jié)合我鎮(zhèn)工作實際，我覺得主要還存在以下幾個問題，制約了經(jīng)濟責(zé)任審計在鎮(zhèn)里發(fā)揮的作用和效能。

一、部分干部思想認(rèn)識還不夠，喊口號的多，真正落實到實處的少。

二、學(xué)習(xí)不夠系統(tǒng)。由于工作繁忙，經(jīng)濟責(zé)任審計等廉 政知識學(xué)習(xí)多是點到即止，缺乏系統(tǒng)深刻的學(xué)習(xí)。

三、內(nèi)控及監(jiān)督管理制度還不夠完善。鎮(zhèn)里現(xiàn)在對經(jīng)濟 責(zé)任審計結(jié)果外在監(jiān)督這塊還有點缺乏。

針對以上問題，我覺得只有從源頭上防范，多措并舉、持之以恒，才能做到標(biāo)本兼治，切實提高領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理水平。

一、以身作則，加強自律，筑牢拒腐防線。

（一）加強自律精神，做到慎獨、慎始、慎終。作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委一把手，我不但要加強對自己的審計工作，更要監(jiān)督好其他干部的經(jīng)濟審計。要求別人做的，自己首先以身作則。我深知“為政重在廉，做人重在誠，說話重在信，辦事重在實”，因而我常常自重、自省、自警、自勵?！俺Ｐ逓檎?，常懷律己之心，常思貪欲之害，常棄非分之想”，嚴(yán)格遵守黨員干部廉潔自律若干規(guī)定，規(guī)范自己的從政行為。無論是在工作中，還是在生活中，我始終帶頭遵守黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制規(guī)定，時刻檢討自己的言行，堅持艱苦樸素、勤儉節(jié)約的傳統(tǒng)，保持高尚的人格追求，樹立良好的形象。不貪圖私利，不以權(quán)謀私，不搞鋪張浪費，堅持做到看好家門、管好家人。嚴(yán)格要求自己，做到勤勤懇懇工作，踏踏實實干事，清清白白做人。

（二）加強學(xué)習(xí)，提高理論素養(yǎng)。我將通過帶頭學(xué)習(xí)貫徹中央《審計規(guī)定》、我省《經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》，市縣各項廉政文件精神，《清風(fēng)》雜志等不斷提高理論素養(yǎng)，做到心里有本帳；主動配合經(jīng)濟責(zé)任審計工作，在對我個人審計的過程中，也是給我提供了一個很好的學(xué)習(xí)機會，通過“有則改之，無則加勉”，有效提高了我的思想認(rèn)識和理論聯(lián)系實際能力。

二、強化組織領(lǐng)導(dǎo)，提高思想認(rèn)識。

（一）把經(jīng)濟責(zé)任審計工作納入重要議事日程和提拔干部的重要憑證。在當(dāng)前利益多元化的時代，不少干部廉政意識逐漸淡薄，因此我鎮(zhèn)將以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，樹立正確的政績觀、財政觀，不搞形象工程，弘揚艱苦樸素的作風(fēng)。同時，鎮(zhèn)里成立黨風(fēng)廉政專項活動領(lǐng)導(dǎo)小組，簽訂《黨風(fēng)廉政責(zé)任書》，不斷夯實各項基礎(chǔ)，嚴(yán)格貫徹落實審計相關(guān)制度。

（二）提高思想認(rèn)識，廉潔從政。以“日日撣塵”的精神理清思想，以“打鐵還需自身硬”的品性落實行動不斷用廉政知識武裝自己，警鐘長鳴，做到慎獨、慎始、慎終。一句古話說得好，“涇溪石險人兢慎，終歲不聞傾覆人。卻是平流無石處，時時聞?wù)f有沉淪。”自律，貴在一個“慎”字。慎獨，每日三省吾身，真正摒棄不健康，思想和雜念，做一個純粹的人。慎始，把好“第一次”關(guān)口，防止“千里之堤毀于蟻穴”。慎終，做到精神支柱不倒，防止晚年不保。在當(dāng)前全縣大干、快干、實干抓固定資產(chǎn)投資的大環(huán)境下，加強經(jīng)濟責(zé)任審計有利于黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭，保證工程項目健康有序開展。

三、加強培訓(xùn)，提高對黨風(fēng)廉政、經(jīng)濟責(zé)任審計各項制度的認(rèn)識。

鎮(zhèn)里將由紀(jì)委、組織、宣傳部門牽頭深入開展“學(xué)雷鋒”、“低碳環(huán)保”等創(chuàng)先爭優(yōu)活動，切實加強思想政治建設(shè)。

（一）組織鎮(zhèn)里干部學(xué)習(xí)財務(wù)、廉政知識。鎮(zhèn)里將以會議的形式組織黨員領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計辦法》、《廉政準(zhǔn)則》、加強“四公管理”等文件學(xué)習(xí)精神，特別是對“廉潔從政行為規(guī)范”的章節(jié)內(nèi)容進行重點學(xué)習(xí)。今年鎮(zhèn)里還專門訂閱了全國廉政第一刊《清風(fēng)》雜志，切實豐富干部業(yè)余學(xué)習(xí)內(nèi)容，不斷落實黨風(fēng)廉政制度。

（二）開展經(jīng)濟責(zé)任審計辦法專項學(xué)習(xí)活動。結(jié)合南雁吳山村房兩改，南雁供水管網(wǎng)改造，綠道網(wǎng)建設(shè)等重點項目，重點加強對項目前期招投標(biāo)、項目中期防止鋪張浪費、項目后期的全面審查工作，確保項目健康有序發(fā)展。

四、進一步完善內(nèi)控制度，加強日常監(jiān)督工作。

（一）積極創(chuàng)新，進一步完善內(nèi)控制度。通過學(xué)習(xí)，我發(fā)現(xiàn)在一些規(guī)章制度上，我鎮(zhèn)尚有有不完善的地方。下一步，我鎮(zhèn)將完善一系列配套規(guī)章制度，以制度來管人辦事。嚴(yán)格落實財務(wù)聯(lián)席制度；嚴(yán)格規(guī)范招投標(biāo)管理，要求工程項目的變更都必須取得詳細(xì)的工程聯(lián)系單，建立工程管理臺帳。同時，明確規(guī)定鎮(zhèn)招投標(biāo)項目必須經(jīng)班子會議討論通過。在鎮(zhèn)內(nèi)部管理上，我們加強了財政財務(wù)內(nèi)部管理制度，實行“會計審核票據(jù)”、“廉政食堂”接待等制度，同時對一些事項從規(guī)章上打破模糊概念，比如明確了所有產(chǎn)品都由綜合辦根據(jù)需要集中采購，并對每一筆采購和支出都登記入賬。同時，每個辦公室進行財產(chǎn)登記，加強管理，加強離任交接工作。

（二）加強日常監(jiān)督和輿論引導(dǎo)工作，打造陽光透明服務(wù)型政府。陽光是最好的防腐劑。我鎮(zhèn)將加大制度創(chuàng)新和監(jiān)管，陽光心態(tài)，陽光選人、陽光監(jiān)管，做到知行統(tǒng)一，切實營造配合支持經(jīng)濟責(zé)任審計的良好氛圍，并在一定范圍內(nèi)公開財政審計結(jié)果，接受人民群眾的監(jiān)督。這樣的監(jiān)督同時也倒逼我們平時在自身工作中提高意識，合理用權(quán)，不斷提高公共服務(wù)水平。

總之，我覺得只有提高思想認(rèn)識、加強自律、完善制度、強化管理、陽光監(jiān)管，才能促進經(jīng)濟責(zé)任審計各項制度的落實，為我鎮(zhèn)轉(zhuǎn)型升級，跨越崛起貢獻保駕護航。

第五篇：審計工作辦法

西北電力建設(shè)第三工程公司

審計工作管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范西北電力建設(shè)第三工程公司(以下簡稱公司)內(nèi)部審計工作行為，建立科學(xué)的內(nèi)部審計工作秩序，促進審計工作的制度化、規(guī)范化，依據(jù)《中華人民共和國審計法》《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》及陜西省電力公司有關(guān)內(nèi)審工作的規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，特制定本辦法。

第二條 公司內(nèi)審工作的基本任務(wù)是：查錯防弊，嚴(yán)肅法紀(jì)；公證評價，促進管理；監(jiān)督服務(wù)，提高效益。

第三條 公司內(nèi)審工作的基本原則是：依法審計，實事求是，客觀公正，促進管理。

第四條 公司內(nèi)審部門依據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)及公司內(nèi)部管理制度規(guī)定，在公司行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他部門，團體和個人的干涉。

第二章 審計機構(gòu)和審計人員

第五條 審計機構(gòu)辦理審計事項，應(yīng)具備下列條件：（1）具有獨立的審計機構(gòu)和合格的審計人員；（2）明確的法定職責(zé)和權(quán)限；（3）建立健全的審計質(zhì)量控制制度。第六條 審計人員應(yīng)具有較強的事業(yè)心，熱愛審計事業(yè)；熟悉財經(jīng)和相關(guān)專業(yè)；具有較強的協(xié)調(diào)管理、分析判斷和語言文字表達(dá)能力；具有廉潔、公正、勤奮和奉獻精神.第七條 審計機構(gòu)可按業(yè)務(wù)性質(zhì)分設(shè)財務(wù)收支、經(jīng)濟效益、合同、工程預(yù)算等審計崗位。在審計實施中，可根據(jù)所審計的內(nèi)容，實行專業(yè)主審制。

第八條 審計機構(gòu)可根據(jù)審計任務(wù)的需要，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，組成由審計、財務(wù)、經(jīng)營、勞人等專業(yè)人員參加的審計組，開展專項審計。臨時抽調(diào)參加審計的人員，實施審計時，行使審計人員職權(quán)。

第三章 審計工作任務(wù)

第九條 審計機構(gòu)應(yīng)對企業(yè)的各項收入、支出計劃、執(zhí)行過程及其結(jié)果進行全過程的有效監(jiān)督，以確保企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、有效性，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動健康有序地進行，促使國有資產(chǎn)保值增值。

第十條 審計機構(gòu)對本單位及所屬單位的下列事項進行審計：

（1）企業(yè)生產(chǎn)、基建、技改、財務(wù)、信貸、外匯等收支計劃預(yù)算，工程預(yù)(概)算等執(zhí)行情況。

（2）企業(yè)及重要項目的財務(wù)收支及決算。（3）基本建設(shè)、更新改造、固定資產(chǎn)大修理、業(yè)務(wù)擴充等工程審計。

（4）企業(yè)簽訂的采購、借款、擔(dān)保和發(fā)包工程等經(jīng)濟合同、契約、協(xié)議等。

（5）國有、集體企業(yè)資產(chǎn)的保值增值情況。

（6）根據(jù)“先審計，后兌現(xiàn)”的原則，對實行承包、租賃經(jīng)營的單位進行審計，未經(jīng)審計不能兌現(xiàn)。

（7）對企業(yè)工資及消費基金的增長進行監(jiān)督。（8）對企業(yè)的收支狀況和經(jīng)營成果的真實性進行審計。（9）對經(jīng)理進行任期經(jīng)濟責(zé)任的期中或終結(jié)審計。（10）對內(nèi)部控制制度的健全性，有效性進行審計評價。（11）對所屬的多種經(jīng)營單位進行審計。（12）開展審計調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。（13）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)。

第四章 審計機構(gòu)的職權(quán)

第十一條 審計機構(gòu)具有下列權(quán)限：

（1）有權(quán)要求有關(guān)部門或單位及時提供生產(chǎn)、基建、技改計劃；資金、信貸、外匯、勞資、物資等專項計劃及預(yù)算；財務(wù)(統(tǒng)計)報表、工程預(yù)算、經(jīng)濟合同、經(jīng)濟活動分析；經(jīng)營管理制度、規(guī)定、辦法及有關(guān)文件。

（2）參加有關(guān)會議，參與研究單位有關(guān)經(jīng)營管理制度、辦法和規(guī)定，參閱有關(guān)文件資料。（3）審查被審計單位的財會資料及經(jīng)濟合同、統(tǒng)計資料、生產(chǎn)記錄、工程決算等相關(guān)經(jīng)濟資料。有關(guān)單位必須如實提供，不得拒絕、隱藏、轉(zhuǎn)移、變造和毀棄。

（4）有權(quán)向有關(guān)單位、部門和個人進行調(diào)查詢問，并取得文字、音像等證明材料，有關(guān)方面應(yīng)提供方便，出據(jù)證明材料。

（5）對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)按國家及企業(yè)有關(guān)規(guī)定責(zé)成被審計單位或部門限期糾正；對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重失職和造成重大經(jīng)濟損失的單位和個人有權(quán)提出經(jīng)濟處罰或行政處分建議。

（6）對拒絕、破壞、拖延和阻撓審計工作的，經(jīng)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)采取封存帳冊、凍結(jié)資金等臨時措施，并建議追究有關(guān)人員的責(zé)任。

（7）對打擊、陷害、報復(fù)提供審計依據(jù)人員的行為予以揭露，并建議有關(guān)部門根據(jù)情節(jié)輕重予以處理。

（8）對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題有反映權(quán)。

第十二條 審計干部要嚴(yán)以律已，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露機密，玩忽職守。

第十三條 審計人員依法行使審計權(quán)受法律保護，任何人不得無故干預(yù)或打擊報復(fù)。

第五章 審計工作程序 第十四條 審計工作基本程序包括準(zhǔn)備、實施、報告三個階段。對某些審計項目，還需實施后續(xù)審計。

（一）準(zhǔn)備階段

1.根據(jù)上級指令、公司計劃的需要及領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計事項，制定審計計劃，經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

2.制定工作方案。其主要內(nèi)容如下：(1)被審計單位名稱、審計范圍和方式；(2)審計的依據(jù)、內(nèi)容和實施時間；(3)審計人員及分工；(4)被審計單位需做的準(zhǔn)備工作及需提供的文件資料。

3.審前調(diào)查。其主要內(nèi)容如下：(1)了解被審計單位的基本情況；(2)學(xué)習(xí)掌握有關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)、制度和規(guī)定；(3)其他需要準(zhǔn)備的事項。

4.下達(dá)審計通知書。一般應(yīng)在正式審計實施三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。審計通知書需經(jīng)單位分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后，方可下達(dá)審計通知書。

（二）實施階段

1.進點后首先宣讀審計通知書，說明來意，提出審計工作要求事項和審計紀(jì)律；然后聽取被審計單位的自查報告、法定代表人述職報告或情況介紹。

2.根據(jù)被審計單位的具體情況，制定《項目審計分項作業(yè)計劃》，確定審計的重點、專題，落實人員分工，擬定審計具體步驟。3.通過審閱核對、調(diào)查詢問、查閱資料、座談討論、核查實物等方法實施審計。

4.對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，作好審計記錄和取證工作。5.編寫審計工作底稿，對已確認(rèn)為違紀(jì)違規(guī)問題的審計工作底稿，經(jīng)審計組長審閱后，送交被審計單位認(rèn)證簽署意見。

（三）報告階段

1.依據(jù)審計工作底稿，撰寫審計報告。審計報告要做到：事實可靠，依據(jù)充分，結(jié)論清楚，定性準(zhǔn)確，意見中肯，建議可行，條理清晰，簡明扼要。

2.審計報告的內(nèi)容。審計報告主要內(nèi)容：(1)被審計單位(項目)的基本情況，本次審計的內(nèi)容、范圍、方式等有關(guān)情況；(2)應(yīng)披露的基本數(shù)據(jù)和重大事項；(3)審計出的主要問題；(4)對問題的處理意見及改進的建議；(5)審計評價及結(jié)論。

3.審計組審計事項實施終結(jié)后十日內(nèi)形成審計報告，審計報告須經(jīng)被審計單位、審計部門及審計單位行政負(fù)責(zé)人簽署意見，分送各有關(guān)單位、部門和領(lǐng)導(dǎo)。

4.下達(dá)《審計結(jié)論和決定》。審計部門自收到審計報告之日起十五日內(nèi)，將《審計結(jié)論和決定》送達(dá)被審計單位和有關(guān)部門執(zhí)行。

5.如果被審計單位對審計結(jié)論和決定有異議，可在收到審計結(jié)論和決定后十五日內(nèi)向?qū)徲媶挝恢鞴茴I(lǐng)導(dǎo)申請復(fù)議。受理單位或領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在收到申請復(fù)議報告30日內(nèi)進行復(fù)議或裁定。再此期間，仍按原審計結(jié)論和決定執(zhí)行。

6.被審計單位按《審計結(jié)論和決定》處理完畢后，應(yīng)填寫《審計結(jié)論和決定處理情況報告單》，將處理情況向下達(dá)審計結(jié)論和決定的審計機關(guān)提出書面報告。

（四）后續(xù)審計

后續(xù)審計項目可由審計部門根據(jù)情況自定，其內(nèi)容為： 1.審計結(jié)論和決定執(zhí)行情況；

2.審計結(jié)論和決定在執(zhí)行中有何困難；

3.通過審計使被審計單位或部門發(fā)生了哪些變化。

第六章 審計檔案

第十五條 審計檔案是審計機構(gòu)在審計活動中形成，具有保存價值的各種形式的真實記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的依據(jù)，是單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計機構(gòu)的重要任務(wù)。

第十六條 審計檔案的立卷工作應(yīng)實行“誰審計，誰立卷”，“邊審計邊收集整理，審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中保管，不得長期存放在承辦單位和個人手中。

第十七條 審計檔案資料包括審計中形成的文件、計劃、報表、憑證、電報、錄音(像)帶、照片等原件或復(fù)印件。

第十八條 審計立卷采用按性質(zhì)分類，按項目立卷，分卷編號的原則進行。

第十九條 審計檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。

第二十條 審計檔案應(yīng)核定保存期限。超過期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)銷毀，并派專人監(jiān)銷。

第七章 附則

第二十一條 本辦法由西北電力建設(shè)第三工程公司審計室負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第二十二條 本辦法各項條款與國家頒分的有關(guān)規(guī)定相抵觸時，以國家有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

第二十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

西北電力建設(shè)第三工程公司審計室 2010年4月10日