第一篇：2017年內部審計計劃

2017年內部審計計劃

一、集團公司內部審計工作思路

以財務收支審計為基礎,以經營業(yè)績審計為中心，同時開展經濟效益審計、經濟責任審計、基建工程審計，保障集團制度貫徹與落實，充分發(fā)揮內部審計在防范風險、完善管理和提高經濟效益的作用。

二、2017年度集團公司內部審計工作計劃如下

1、以財務收支與預算審計為基礎，促進內控制度的健全與完善 ⑴以財務收支審計為基礎，延伸到內部控制、風險管理審計。通過內部審計加強公司內部監(jiān)督，保護公司資產安全和完整，同時延伸到內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果的評價。

⑵通過預算審計促進預算執(zhí)行，保障預算編制符合集團發(fā)展方向，預算執(zhí)行圍繞集團經營目標展開。

⑶完善集團公司內審制度，做到審計工作有據(jù)可依，根據(jù)實際工作情況，進一步完善《集團公司預算執(zhí)行情況審計辦法》等內審制度。

2、以經營業(yè)績審計為中心，結合經濟責任審計。

內部審計以公司經營業(yè)績審計為中心，圍繞二級單位的經營業(yè)績考核，通過經營業(yè)績審計不僅要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預防型的轉變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進二級單位加強經營管理，提高經濟效益。

在開展經營業(yè)績審計時，經營業(yè)績審計與經濟責任審計以及其他專項審計相結合，不僅要加強離任審計，還應搞好任中審計，注重對二級單位領導干部任中經營績效的評價。

⑴ 對下級單位經營業(yè)績審計：

通過對二級單位2011年度經營業(yè)績審計，出具審計報告，提交集團公司考核小組，作為對各二級單位考核的依據(jù)。

⑵ 針對性地開展專項審計

根據(jù)集團經營管理特點，就預算、內控管理、經濟責任考核等有針對性開展專項攻堅審計，重點問題重點突破。

⑶ 工程項目的竣工結算審計

近年來集團公司不斷有一些修繕工程竣工結算，工程竣工結算均聘請具有資級的工程造價資質的咨詢公司審計，因此，主要是對工程招標、合同簽訂、竣工驗收、結算付款，做到實施事前項目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計模式。

3、投資企業(yè)審計 為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要，對投資企業(yè)進行經營與資產負債審計，如粵深、省深汕、省廣深、南油汽車服務等公司，充分發(fā)揮監(jiān)事對投資企業(yè)經營管理評價作用。

三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執(zhí)行情況的檢查。

四、改善內審環(huán)境，加強審計人員培訓，進一步提高審計工作質量。1、2011年審計崗位配備不足，導致年度工作目標未能全部落實，2012年，需要領導與相關部門配合，按崗位設置配備審計人員，充實審計隊伍力量。

2、要對現(xiàn)有的內審人員進行業(yè)務培訓，如國際內審師資格考試、新稅法學習等，不斷豐富業(yè)務知識，提高審計人員自身素質，適應新形勢、新任務的需要。

深圳市XX集團有限公司審計部

二○一一年十二月五日

七臺河致遠物流有限公司審計計劃書

作者：致遠物流 時間：16-05-10

公司審計計劃書

為了做好本公司年度內部審計，特制訂本審計計劃書，以明確審計目標、審計對象及范 圍、審計內容及程序、審計報告，全體審計人員務必按此計劃開展審計工作。

一、審計工作的目標

1．檢查各部門內部控制制度的建立情況，完善各部門的管理流程，提高經營風險的承 受力。

2．加強公司審計、監(jiān)察管理和內部控制的管理力度，充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督作用，降低 決策風險。

3．保證財務業(yè)務的真實性、合法性，防止舞弊行為的發(fā)生。

二、審計對象、范圍

1．審計對象

（1）公司財務部和兩個檢測站；

2．審計范圍

（1）財務收支、財務計劃有關的經濟活動，2015年全年財務收支、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險情況，隆慶檢測站、致遠檢測站兩個檢測站的國稅、地稅、財政票據(jù)使用情況。

三、審計方法

1．依據(jù)國家法律、法規(guī)及公司管理制度詳細審閱各部門的工作表單，聽取各部門的工 作匯報，跟進各部門的工作。

2．根據(jù)各部門實際情況采取報送審計或就地審計方式開展審計工作。

四、審計內容及程序

1．檢查財務計劃及預算的執(zhí)行情況。具體程序包括：

（1）運用抽查方法初步審查報表編制工作質量，檢查報表編制的準備工作是否充分 有效，重點檢查現(xiàn)金，銀行，收入，支出。

2．審查財務報表編制的正確性。具體程序包括：

（1）審閱各財務報表的內容，檢查其是否完整，結構是否符合要求；

（2）審查各財務報表的項目排列與分類是否恰當及分類項目是否真實；（3）3月中旬審計隆慶檢測站2015全年社保醫(yī)保情況。

（4）6月中旬審計隆慶檢測站2015全年銀行，現(xiàn)金財務收支情況。（5）9月中旬核對致遠檢測站2015上全年社保、醫(yī)保工資、銀行，現(xiàn)金、財務收支情況。

（6）12月核對隆慶檢測站、致遠檢測站地稅、國稅、財政票據(jù)使用情況。五、出具相關審計報告

第二篇：內部審計計劃

上海月洋控股集團2011

內部審計工作計劃

根據(jù)集團公司內審制度的有關要求，集團財務部計劃于2011年11月對2011上海公司和各駐外公司財務等進行一次例行內部審計，現(xiàn)將有關審計事項具體安排如下：

1、審計范圍：月洋控股、月洋鋼鐵、九業(yè)鋼鐵、鋼灜實業(yè)、中山湯臣、浙江公司

2、審計時間：

11月16日到11月18日中山湯臣

11月21日到11月23日月洋鋼鐵、九業(yè)鋼鐵、鋼灜實業(yè)

11月24日月洋集團

11月25日浙江公司

3、審計人員：

總負責人：曹恒

執(zhí)行人員：桂偵平嚴振華趙衛(wèi)紅

任務分配：

中山湯臣曹恒 桂偵平嚴振華（從成立到2011年10月）

鋼鐵事業(yè)部桂偵平嚴振華（2011年1到10月）

月洋集團趙衛(wèi)紅 嚴振華（2011年1到10月）

浙江公司曹恒桂偵平嚴振華（從成立到2011年10月）

4、審計目的：

評估被審公司財務核算體系是否規(guī)范，是否能夠真實反映公司的財務狀況和經營成果，財務信息能否達到集團及公司的管理要求；

評估被審公司的內控制度是否完善，是否能夠確保資金安全、確保對成本、費用實行有效控制，確保公司經營績效的實現(xiàn)；

評估集團總體及各被審公司的經營和財務風險，對各公司的經營和管理提出管理建議。

5、審計具體內容：

2011-11-113時40分24秒 1

1）公司財務制度建設及執(zhí)行情況，公司授權及簽字審批流程；

2）會計核算是否真實可靠，科目使用是否正確，抽查相關原始憑證、會計憑證、核對明細賬、總賬、報表是否清晰，是否一致，內部管理報表是否齊全并及時上報；

3）清查帳面存貨與實際存貨是否相符，公司倉庫和存貨管理是否完善，有沒有風險和漏洞；

4）清查固定資產，確定資產的管理使用情況以及增減值情況；

5）盤點現(xiàn)金、核對銀行存款余額及其它貨幣資金，核對貨幣資金的安全性；

6）檢查主要往來帳戶核算情況及余額，確定往來核算的清晰和準確性；

7）審核銷售收入控制系統(tǒng)，銷售收入日報表、現(xiàn)金收入日報表，交叉核對并與系統(tǒng)核對一致，評估賒銷和結算風險；

8）審核各類銷售、采購合同，對重要合同簽訂的招、投標及執(zhí)行情況進行審核，審查工程的預、決算資料和成本控制，檢查采購計劃、采購合同與發(fā)票、入庫單、付款票據(jù)是否一致；

9）檢查涉稅項目，確定是否遵守國家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，評估被神公司稅務籌劃和稅務風險；

10）審核管理、銷售、財務費用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實性、合法性、合理性；

11）審核被審公司的融資投資情況，檢查有關融資和投資合同。

6、審計要求

審計人員要求：客觀公正，認真負責，保守知悉的商業(yè)秘密，加強與被審單位財務、業(yè)務及公司負責人的溝通，做好審計工作底稿資料收集，審計報告縝密、完整、規(guī)范。

被審單位要求：根據(jù)審計要求準備好相應的憑證、賬簿、報表以及制度、合同、預決算等審計人員需要的資料文件，配合審計人員的了解、詢問和調查，如實反映。

上海月洋控股集團

2011年10月20日

附件一

內部審計通知

XXX公司（被審單位）：

根據(jù)集團董事會對2011內部審計的總體安排，集團財務部擬于2011年月日至月日對你公司進行例行審計，請你公司積極配合。

根據(jù)審計計劃，你公司的審計時間范圍為：年月 到年月，請準備好相應期間的以下資料備查：

1、會計憑證、賬簿、會計報表、稅務報表和內部管理報表，包括電算化資料；

2、相關財務和管理內控制度、流程；

3、存貨、固定資產盤點表或清單；

4、銀行對賬單、銀行存款余額調節(jié)表；

5、主要的融資、投資、銷售、采購、施工及相關合同；

6、主要工程或投資的預決算資料（如需）；

7、其它需要的資料文件。

特此通知。

上海月洋控股（集團）有限公司

2011年月日

第三篇：2017內部審計計劃

2017內部審計工作計劃

一、集團公司內部審計工作思路

以財務收支審計為基礎,以經營業(yè)績審計為中心，同時開展經濟效益審計、經濟責任審計、基建工程審計等專項審計，保障集團制度貫徹與落實，充分發(fā)揮內部審計在防范風險、完善管理和提高經濟效益的作用。

二、2017集團公司內部審計工作計劃如下

1、以財務收支與預算審計為基礎，促進內控制度的健全與完善 ⑴以財務收支審計為基礎，延伸到內部控制、風險管理審計。通過內部審計加強公司內部監(jiān)督，保護公司資產安全和完整，同時延伸到內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果的評價。

⑵通過預算審計促進預算執(zhí)行，保障預算編制符合集團發(fā)展方向，預算執(zhí)行圍繞集團經營目標展開。

⑶完善集團公司內審制度，做到審計工作有據(jù)可依，根據(jù)實際工作情況，進一步完善《集團公司預算執(zhí)行情況審計辦法》等內審制度。

2、以經營業(yè)績審計為中心，結合經濟責任審計。內部審計以公司經營業(yè)績審計為中心，圍繞二級單位的經營業(yè)績考核，通過經營業(yè)績審計不僅要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預防型的轉變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關鍵，提出建議和意見，進而促進二級單位加強經營管理，提高經濟效益。

在開展經營業(yè)績審計時，經營業(yè)績審計與經濟責任審計以及其他專項審計相結合，不僅要加強離任審計，還應搞好任中審計，注重對二級單位領導干部任中經營績效的評價。

⑴ 對二級單位經營業(yè)績審計：

通過對二級單位2016經營業(yè)績審計，出具審計報告，提交集團公司考核小組，作為對各二級單位考核的依據(jù)。

⑵ 針對性地開展專項審計

根據(jù)集團經營管理特點，就預算、內控管理、經濟責任考核等有針對性開展專項攻堅審計，重點問題重點突破。

⑶ 工程項目的竣工結算審計

近年來集團公司不斷有一些修繕工程竣工結算，工程竣工結算均聘請具有資級的公司審計，因此，主要是對工程招標、合同簽訂、竣工驗收、結算付款，做到實施事前項目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計模式。

3、投資企業(yè)審計

為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要，對投資企業(yè)進行經營與資產負債審計，充分發(fā)揮監(jiān)事對投資企業(yè)經營管理評價作用。

4、開展敏感資產專項審計

為保證資產保值增值和使用效率，對下屬公司的貨幣資金、金融資產進行專項審計，提高敏感資產的使用效率。

三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執(zhí)行情況的檢查。

四、改善內審環(huán)境，加強審計人員培訓，進一步提高審計工作質量。充分利用社會第三方獨立審計，提高審計效率。

集團公司審計部

第四篇：內部審計

三、明確審計重點內容，拓展審計范圍

在國外先進內部審計思想的推動下，我國內部審計理論已逐漸涉及以風險為導向的審計，但實踐中我國企業(yè)內部審計工作仍更多的局限于財務報表項目的開展。據(jù)相關調查顯示，我國絕大部分企業(yè) 內部審計工作范圍以財務收支審計為主，內部審計的業(yè)務范圍明顯狹窄，內部審計工作仍以查防弊為主要工作，監(jiān)測重點主要限制在財務信息的真實性上不能給管理層提供有建設性的改善建議。因此，我國企業(yè)內部審計工作應由查錯防弊向績效型、風險型審計轉變，要求內部審計更多地參與到管理中，提供更多的咨詢服務。實現(xiàn)內部審計在實際工作中的轉型應擴大內部審計工作的范圍，即以加強過程控制、防范風險和提高企業(yè)效益為目標，將內部審計工作滲透到內部控制、風險管理等各方面，從傳統(tǒng)的財務收支擴展到企業(yè)經營管理的各個方面。實現(xiàn)內部審計工作范圍的擴展有助于讓內部審計人員能更主動積極評價企業(yè)資源里用的經濟性和有效性、內部控制制度的健全性以及防范經營風險等，協(xié)助管理層改善管理。同時內部審計的工作重點應從以財務審計為主，轉為兼顧財務審計和效益審計、管理審計，向內部控制評審、經濟責任審計、風險審計和經濟效益審計等領域拓展，以為企業(yè)內部管理、決策和效益服務。內部審計只有實現(xiàn)審計重點的轉變，才能適應現(xiàn)階段企業(yè)管理的需要，才能充分發(fā)揮內部審計對提升企業(yè)管理水平、規(guī)避經營風險的積極作用。

五、改進審計手段，合理運用信息系統(tǒng)

近年來，隨著信息技術和計算機的廣泛應用，使得會電算化日益普及，審計信息化程度不斷加快，計算機審計已逐漸成為主流。然而，與發(fā)達國家相比，我國煤炭企業(yè)對計算機審計方法的應用仍不太普及，使得我國內部審計工作效率低下，準確率不高，嚴重影響了內部審計職能的發(fā)揮。同時，由于當前煤炭企業(yè)大多是跨地區(qū)、跨行業(yè)經營，部分煤炭企業(yè)甚至將業(yè)務拓展到電力和房地產等領域，這些都對煤炭企業(yè)的內部審計工作提出了更高的要求。面對當前形勢，我國煤炭企業(yè)應合理運用信息系統(tǒng)，改進審計手段，大力推進審計信息化建設，積極推廣審計綜合管理信息系統(tǒng)軟件。運用信息系統(tǒng)的各項功能能有效監(jiān)控與評價企業(yè)內部財務信息、會計工作等的有效性，同時對企業(yè)資金流進行密切跟蹤，幫助企業(yè)風險的評估，促進事前、事中和事后審計工作效率的提高。創(chuàng)新審計方式，實現(xiàn)數(shù)字化審計，審計信息化建設的加快，要求審計人員改進審計方法、規(guī)范審計程序，以會計核算軟件數(shù)據(jù)庫為基礎，以規(guī)范、準確、效率為目標，以流程為主線，重點解決好遠程審計、在線審計和實時審計等問題，合理利用數(shù)字化審計，提高審計質量，規(guī)避審計風險，為實現(xiàn)全面審計提供了可能性。跟隨信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡化的發(fā)展，利用計算機技術加快數(shù)字化審計，是當前我國煤炭企業(yè)加快內部審計轉型的趨勢。

一、新內部審計手段

企業(yè)各業(yè)務部門在設計軟件系統(tǒng)時，應當在各個關鍵部位、關鍵環(huán)節(jié)預留“計算機控制”的設置，利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡技術，實行業(yè)務控制的自動化、計算機化，實現(xiàn)風險的事前、事中防范，以減少審計監(jiān)督的強度，避免道德風險；審計部門則應當進一步開發(fā)和利用審計軟件，加大計算機輔助審計的比重。一方面，通過開發(fā)和利用風險評估、內部控制狀況評價、業(yè)務數(shù)據(jù)分析及標準化的審計底稿等專門的審計軟件，使風險評估、數(shù)據(jù)分析等一系列審計操作實現(xiàn)自動化，提高現(xiàn)場審計的工作效率。另一方面，實行非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計監(jiān)督的有效結合，實施對審計對象的連續(xù)、動態(tài)監(jiān)控，以保證審計監(jiān)督的及時性。

二、完善監(jiān)督制約機制

在完善企業(yè)監(jiān)督制約機制中，一是要完善企業(yè)的領導機制，建立健全領導行為約束機制。在國有企業(yè)和國有控股企業(yè)，要注重強化黨組織的保證監(jiān)督作用和職工民主管理。在公司制企業(yè)，要建立企業(yè)按法人治理結構運作的組織形式，發(fā)揮好股東大會、董事會和監(jiān)事會的作用。在股份合作制企業(yè)，要建立與勞動者的勞動聯(lián)合和資本聯(lián)合相配套的決策體制。二是確立民主決策程序，加強企業(yè)的民主管理與監(jiān)督，鼓勵廣大職工參政議政。企業(yè)可以成立職工代表大會領導下的民主監(jiān)督委員會，監(jiān)督企業(yè)經營者有無違法亂紀行為，監(jiān)督企業(yè)有無侵犯職工代表大會職權和職工民主權利的行為。

三、強調風險評估意識

在現(xiàn)代社會里，競爭越來越激烈，企業(yè)也面臨著各種各樣的風險，風險評估是企業(yè)設計和執(zhí)行內部控制以減少錯誤和舞弊的一部分，它形成了決定如何管理風險的基礎，所以，企業(yè)在設計內部控制時，應對各種可能發(fā)生的風險進行評估，采取適當?shù)目刂拼胧瑥亩ＷC內部控制的有效性。因此，在進行內部審計的時候，要考慮到企業(yè)日益變化的經營環(huán)境，把企業(yè)所面臨的風險考慮進去。

四、提高內審人員素質

建設一支高素質的內部審計隊伍是加強內部審計質量控制的關鍵。在國際上，企業(yè)內部審計業(yè)務不僅要求審計人員能夠熟練地掌握和運用現(xiàn)代會計、內部審計知識，還要求審計人員了解現(xiàn)代公司、企業(yè)的運行機制和管理方式，具有對復雜多變的問題的理解能力與判斷能力，具備計算機內部審計信息的收集、監(jiān)控、分析與處理能力，從而能夠提供真實、正確、完整、有效的稽核信息，提供高質量的審計業(yè)務。

一、配備專業(yè)審計人員

俗話說打鐵還需自身硬”做好內審工作，首先要配備專業(yè)審計人員,適應市場經濟的發(fā)展，高專業(yè)的審計人員是審計工作順利進行的根本.企業(yè)應挑選德才兼?zhèn)涞膶徲媽I(yè)優(yōu)秀大 學生充實到審計隊伍、優(yōu)化隊伍年齡結構、提高學歷層次的同時重視對內部審計人員培訓工作。通過培訓學習，與時俱進，不斷提高內部審計人員專業(yè)素質。我國《內部審計基本準則》規(guī)定:“內部審計人員應具備專業(yè)學識及業(yè)務能力，熟悉本組織的經營活動和內部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力?！?/p>

二、提高內部審計的獨立地位

內部審計獨立性的一個重要標志就是機構設置的獨立性。一般地說，企業(yè)內部審計機構所隸屬的領導層次越高，獨立性就越大。根據(jù)國外的經驗，內部審計的理想組織層級是隸屬于董事會或其下設的審計委員會，直屬董事會或審計委員會，地位較高，具有一定的權威性，另外，內部審計所需的各項資源也可以得到保證。內部審計人員有權出席、參加由高層或董事會舉行的與內部審計機構職責有關會議；內部審計主管由董事會任免、考核業(yè)績和決定薪酬，以增強內部審計的獨立性。

三、加強審計隊伍建設，不斷提高企業(yè)內部審計人員的綜合素質 加強審計隊伍建設，提高審計人員綜合素質，是提高企業(yè)內部審計工作水平，發(fā)揮企業(yè)內部審計職能作用的根本保證。按照建設一支政治強、作風硬品德好業(yè)務精的企業(yè)內部審計隊伍的目標，通過加強政治思想工作使審計人員政治思想素質不斷得到提高，以適應新形勢下對企業(yè)內部審計工作的更高要求。具體一是要嚴把企業(yè)內部審計人員入口質量關，要把那些政治思想和業(yè)務素質較高的、責任感和事業(yè)心較強的、為人正直的同志調整到內部審計崗位上來；二是要明確審計人員職責，嚴肅審計紀律，審計部門是監(jiān)督部門，這決定了審計隊伍的素質應該更高、審計紀律應該更嚴。三是為規(guī)范審計執(zhí)法行為應該制訂和完善相應的廉政制度，從制度上來明確要求審計工作者，向社會作出廉政公開承諾，自覺接受社會各界的監(jiān)督。

四、建立獎懲機制，重視審計結果有了專業(yè)的、獨立的、高素質的審計隊伍，對審計人員應實行獎懲機制，在審計過程中，要真正審出問題，或多或少會得罪一些人，獎懲機制能夠激勵審計人員在審計過程中實事求是、秉公辦事。對審計的結果由單位一把手親自過問，拿出處理意見。并采取對應措施，建立相關制度，在以后的生產經營中杜絕類似問題再次發(fā)生。真正實現(xiàn)審計管理企業(yè)的目的。內部審計提倡和實施適度參與經營管理過程，在參與中發(fā)揮內審的優(yōu)勢。而適度參與不是要審計人員去直接組織經營，去實施具體的業(yè)務管理，而是通過這個程序及時連續(xù)地掌握被審單位的情況，收集實施分析性審計程序所需要的證據(jù)資料，并與被審單位溝通交流，達到內部審計經濟評價的目的，從而加 強企業(yè)管理。4.2.1更新觀念

首先，需要產生了內部審計，并使之成為現(xiàn)代企業(yè)制度的一個必要組成部分。內部審計已經成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證，不是可搞可不搞，而是必須要搞。其次，現(xiàn)代管理需要內部審計人員充分發(fā)揮主觀能動性，努力實現(xiàn)從監(jiān)督導向型內審向服務導向型內審的轉變：對企業(yè)生產經營活動中的業(yè)務事項進行監(jiān)督，對其真實性、正確性表示意見；內部審計人員還應積極參與企業(yè)內部的經營決策，對單位的決策、計劃、方案的可行性，內部控制制度的健全性、有效性，經濟活動的效益性進行評價，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建議，將服務意識慣穿于內部審計監(jiān)督、控制、評價、咨詢的全過程，并應充分發(fā)揮咨詢職能在內部審計中的作用，以促進企業(yè)不斷完善自我約束機制，適應市場經濟的需要而有序發(fā)展。

4.2.2完善組織形式 內部審計隸屬于誰，即受誰的領導，這在很大程度上決定了內部審計組織的獨立性和權威性。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，我們應借鑒西方國家企業(yè)的做法，對內部審計組織形式進行改革，即在公司制企業(yè)中，內部審計由董事會或其下設的審計委員會直接領導，以保證內部審計機構的獨立性和權威性；在未實行公司制的企業(yè)中，內部審計由企業(yè)主要負人總經理)直接領導；對于“一級法人、分級管理”體制下的中央直屬企業(yè)和大型企業(yè)集團，內部審計可實行“統(tǒng)一領導、自成體系”體制下的逐級派駐制，以解決“檢查難、報告難、處理難”的三難問題。4.2.3提高從業(yè)人員素質

現(xiàn)代企業(yè)制度下，內部審計工作涉及的范圍廣、知識寬、政策性強，這就要求內部審計人員必須具有較好的知識結構，必須注重知識的更新和知識面的擴展，必須熟識國家的法律法令和經濟改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經濟管理的知識，特別要加強對內部審計人員財會、統(tǒng)計、經濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓和審計人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計人員敏銳的洞察力和判斷力，同時輔以管理審計師考核或考試制度。其次，內部審計機構在人員構成上也應多元化，應配備精通企業(yè)各項相關業(yè)務的專門人才，將實踐經驗豐富、業(yè)務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中，建立起一支知識結構多元化、專業(yè)知識技能化、職業(yè)道德標準化的內部審計隊伍。另外，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性?？蓮纳鐣掀刚埻鈱徣藛T參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨立性。

4.2.4建立健全法制基礎

作為構成審計體系的三類審計組織機構，國家審計有《審計法》作為法律依據(jù)，民間審計以《注冊會計師法》作為法律依據(jù)，而在我國，內部審計卻缺乏高級的法律規(guī)范來指導規(guī)范內部審計工作，只有審計署發(fā)布的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》一項部門法規(guī)。當前，伴隨轟轟烈烈的“審計風暴”，國家審計受到前所未有的重視，民眾將其視為反腐倡廉的利器，而民間審計的建設成績也是有目共睹的。我國有必要制定專門的《內部審計法》，從法律上確立內部審計的獨立地位，而由內部審計師協(xié)會制定并頒布《內部審計準則》，從實務上具體指導內部審計工作，推進內部審計職業(yè)化進程。4.2.5靈活運用審計方法

隨著內部審計職業(yè)化的發(fā)展，原來舊的審計方法顯然不滿足要求，應力求在審計方法上不斷創(chuàng)新。在審計過程中，要選準審計的重點內容和事項，找到切入點從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問題產生的原因及后果，捕捉改進企業(yè)各項經營管理的信息，推動企業(yè)發(fā)展。在運用計算機輔助審計方面積極進行探索，改變傳統(tǒng)的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術與審計業(yè)務相結合，將數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相結合，將傳統(tǒng)方法和技術創(chuàng)新相結合，提高審計的效率和效果。4.2.6強化從業(yè)人員風險意識

內部審計人員是內部管理審計工作的具體執(zhí)行者和操者。強化他們的風險意識，對控制和防范內部管理審計風險有至關重要的作用。在審計的計劃階段，要認真評估管理控制的控制風險；在審計的實施階段，要依法收集和認定審計證據(jù)，并且盡最大努力保證審計證據(jù)的客觀性、合法性和充分性；在審計的報告階段，對審計意見的表達應當留有余地，避免使用絕對化的語言等。

一、建立健全煤炭企業(yè)內審機構。

根據(jù)審計法及國家有關規(guī)定，企業(yè)應建立健全內部審計制度，健全內部審計機構和配備內審人員,不但要配備財務會計明確內部審計機構的地位、職責和權力。對從事內部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時也要保持其穩(wěn)定性,要使內部審計機構成為企業(yè)管理機構中必不可少的一個職能機構。

二、更新觀念 正確認識煤炭企業(yè)內部審計在企業(yè)管理中的作用，提高領導者對內部審計工作的認識是加強企業(yè)內部審計工作的重要保證。領導干部的思想要實現(xiàn)由“被動審”到“要求審”的轉變;實現(xiàn)由被動地接受審計人員的審計到主動請審計人員的轉變。廣泛宣傳內部審計的重要性,提高內部審計機構和內部審計人員的地位。

三、配備高素質的內部審計人才。

隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展,就要求審計人才隊伍不僅要有財會知識人才,還要具有經營管理、工程技術、土木預算、電子計算機等方面的知識人才。因此必須選拔政治、業(yè)務素質高的人員充實到審計崗位中來,使內部審計在企業(yè)內部控制制度中發(fā)揮更大的作用。加強內部審計人員的業(yè)務知識培訓,拓展內審人員的知識面提高審計工質量。

四、轉變審計工作思路，提高審計成果利用價值。內部審計應從本煤炭企業(yè)的實際出發(fā),把審計的重點放在企業(yè)內控制度和提高經濟效益,有利于對企業(yè)的經營管理和經濟效益作出評價。內審人員也應依據(jù)自身專業(yè)知識和技能,對出現(xiàn)的問題進行分析和判斷,并提出切實可行的解決辦法和措施,積極取得企業(yè)單位主要行政負責人的工作支持，變事后審計為事前、事中審計,同時也必須聘請社會中介機構來對企業(yè)內部控制的建立健全以及實施情況進行評價,提高審計成果利用價值。綜上所述內部審計是基于本單位內部經營和管理的需要產生和發(fā)展起來的,為實現(xiàn)本單位目標提供幫助。隨著經濟的發(fā)展,它在煤炭企業(yè)管理中的地位越來越顯著,作用也越來越重要。內部審計人員應根據(jù)企業(yè)目標,圍繞企業(yè)的生產經營履行監(jiān)督職責，提出改善企業(yè)經營環(huán)境的合理化建議,提升企業(yè)價值,更好地為企業(yè)服務。

五、明確并認真執(zhí)行煤炭企業(yè)內部審計的責任 1.煤炭企業(yè)內部審計人員在履行職責, 應依法審計,嚴格

遵守中國內部審計準則及中國內部審計師協(xié)會制定的其他定。要忠于職守, 堅持原則，客觀公正, 實事求是, 廉潔奉公。

2.煤炭企業(yè)內部審計人員必須遵循保密性原則, 慎重地使用所獲取的資料, 不得泄露被審單位的商業(yè)秘密。

3.煤炭企業(yè)內部審計人員必須保持應有的職業(yè)謹慎, 審計證據(jù)必須充分可靠, 真實地披露所了解的審計重要事項。

4.內部審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關系時，應當回避。以上內容是內部審計制度的核心內容, 規(guī)范地實施企業(yè)內部審計, 可以充分發(fā)揮煤炭企業(yè)集團公司的約束機制, 實現(xiàn)集團公司內部控制, 保證集團公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

第五篇：內部審計

事業(yè)單位內部審計存在的問題及解決對策

一、事業(yè)單位內部審計概述

事業(yè)單位內部審計作為一種經濟活動由來已久，隨著社會化在生產的開展和管理要求的不斷提高, 內部審計也經歷了一個由淺入深、由簡單到復雜、由初級到高級的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內部審計已不再僅僅局限于單位的財務和會計問題, 其工作范圍已經延伸到經濟管理領域的各個方面。近年來, 隨著內部審計活動廣泛深入地發(fā)展, 現(xiàn)代內部審計的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動了內部審計實務科學理性地向前發(fā)展。

《中華人民共和國審計法》明確規(guī)定事業(yè)單位必須科學設置內部審計機構，健全內部審計機制。為此，事業(yè)單位必須提高對內部審計重要性的認識，加強事業(yè)單位內部審計，充分發(fā)揮出內部審計在審查、揭露違法違紀行為，防范國有資產流失等方面的作用。

（一）事業(yè)單位內部審計概念

事業(yè)單位的內部審計是指事業(yè)單位設立內部專門的審計機構并配置相應的人員，依照我國的相關法律法規(guī)，按照必要的程序和方法，對單位內的各種業(yè)務和內部控制進行獨立的評價和審查，確保財務資料的真實和完整性、經濟活動的合規(guī)和效益性、內部控制的健全和有效性，從而提升事業(yè)單位的工作效益。

事業(yè)單位內部審計按照不同標準，有多種分類方法。按審計目的的不同，劃分為財政、財務收支審計、經濟效益審計和內部控制制度審計；按照被審資金的來源及用途不同，劃分為預算撥款審計、預算外資金審計、營業(yè)收支審計和基建投資審計；按照審計范圍不同，劃分為經濟合同審計和法人離任審計等。

（二）事業(yè)單位內部審計的作用

1、事業(yè)單位內部審計機構設置的重要性和必要性

內部審計是審計監(jiān)督體系中的一個重要的組成部分，它是一種獨立、客觀的保證和咨詢動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率；它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當于人體的白細胞，在組織內部建立事業(yè)單位自我完善、健康發(fā)展的免疫機制。內部審計工作應該從事業(yè)單位整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。內部審計是內部控制的一種特殊形式，是強化內部控制的一項基本措施，它是事業(yè)單位內部經濟活動和管理制度是否符合規(guī)定、是否合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。因此，內部審計機構作為事業(yè)單位組織內部監(jiān)督部門的一員，與紀檢監(jiān)督部門具有不同的監(jiān)督職能，擔當著事業(yè)單位經濟運行多方面、多層次、多角度的專業(yè)監(jiān)督任務，有著其他部門難以取代的地位和作用。為了保障事業(yè)單位及其內部各單位健康運作，運作行為完全符合事業(yè)單位目標及發(fā)展戰(zhàn)略，更好地實現(xiàn)事業(yè)單位價值最大化，其重要手段之一是建立內部審計體系。因此建立獨立有效的 1

內部審計機構越來越重要，有利于對事業(yè)單位進行監(jiān)督管理，有利于事業(yè)單位長治久安的穩(wěn)定發(fā)展。

2、對事業(yè)單位預算資金的領撥、使用和結果進行監(jiān)督

即對事業(yè)單位各項資金和資產的增加、減少、和結余及其所涉及到的一切經濟活動進行審計、監(jiān)督，從而確認預算資金的集中分配和使用是否合理，以及為國家預算收人和支出的編制、執(zhí)行和經濟財務效果考核所提供的一切資料是否真實、可靠。內審監(jiān)控功能指運用國家財經法規(guī)法紀檢查監(jiān)督本單位財務收支和經營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務收支、財經法規(guī)、經濟效益、消費基金等影響經濟過程帶有普遍性重點問題進行審計監(jiān)督，以維護國家各項法律制度，同各種違紀現(xiàn)象作斗爭。

3、事業(yè)單位內部審計可以為本單位的領導決策提供正確的意見，有利于全面總結經驗教訓，避免領導工作決策上的失誤

事業(yè)單位內部審計機構和人員通過對事業(yè)單位內部控制制度完善程度的測試和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的經營風險和財務風險，并借助其專業(yè)手段分析評價風險程度。在變幻莫測的市場經濟條件下，事業(yè)單位內部審計工作的這種風險預警器作用，能夠讓事業(yè)單位決策者和經營管理者及時采取有效措施，規(guī)避經營風險和財務風險，或者使風險的損失減少到最低限度，有效地維護事業(yè)單位的生存和發(fā)展。

4、事業(yè)單位內部進行經常性和針對性的審計，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然

事業(yè)單位內部審計工作是促進事業(yè)單位建立健全內部約束機制，維護國家的財經法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。處于市場經濟中的事業(yè)單位，隨時隨地都在經受著來自市場無窮變數(shù)的考驗，事業(yè)單位內部審計機構和人員憑借專業(yè)的技術和方法可通過事前、事中和事后的審計，督促事業(yè)單位遵守國家財經法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度，及時發(fā)現(xiàn)內部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領導和有關部門當好參謀助手，防止和制止違紀違規(guī)和違反事業(yè)單位規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經發(fā)生的問題及時得以糾正和處理，保證事業(yè)單位業(yè)務活動健康有序地運行和發(fā)展。

5、事業(yè)單位內部審計具有前沿偵察功能和反饋咨詢功能

凡有經濟活動的地方，都要依法進行審計。在建立社會主義市場經濟新秩序、建立宏觀調控體系中，事業(yè)單位內審工作將起前沿偵察的重要作用。事業(yè)單位內審要形成制度，成為一項經常性的工作，向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。一切事業(yè)單位都有定期進行審計，審計中發(fā)現(xiàn)的重大經濟案件，移交監(jiān)察乃至司法部門查處。此外，內審信息來源是多渠道的，重要來源是被審單位。一是各單位的財務會計資料，內含大量而又豐富的信息；二是通過各種財務經濟活動，各種分析研討會，參與預測、考核、監(jiān)督等活動收集信息，由于內審監(jiān)督的廣泛性、客觀性，以及監(jiān)督方式的多樣性，因而審計調查信息來源廣，內容真實可靠。從大量的經濟信息中，經加工提煉形成的審計報告是發(fā)揮信息反饋、參謀咨詢作用的重要環(huán)節(jié)。反饋到部門領導，可作為調整決策方案的參考；反饋到上級審計部門，可加強內審指導和本部門經濟行為的約束和監(jiān)督；反饋給被審單位，有助于被審單位總結經驗、加強管理、糾正偏

差、遵守財經紀律。

6、事業(yè)單位內部審計具有監(jiān)督控制功能及經濟“衛(wèi)士”功能

內審監(jiān)控功能指運用國家財經法規(guī)法紀檢查監(jiān)督本單位財務收支和經營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務收支、財經法規(guī)、經濟效益、消費基金等影響經濟過程帶有普遍性重點問題進行審計監(jiān)督，以維護國家各項法律制度，同各種違紀現(xiàn)象做斗爭。在實施監(jiān)督中，要抓緊重點，依法審計，查處一個，教育一片，發(fā)揮審計監(jiān)督的政策力量。依法審計，勇當“衛(wèi)士”。審計人員要有對黨對人民高度負責的責任感，堅決按照政策、法律、規(guī)章正確處理國家、集體和個人三者之間的關系，敢于同經濟領域里的不正之風和違法亂紀行為作斗爭；不喪失原則，不怕打擊報復，勇當經濟“衛(wèi)士”，做到有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究，決不留情和手軟。

事業(yè)單位有必要建立內部審計機構，開展內部審計工作，并適應形勢發(fā)展的需要，及時改進審計的方式方法，對單位的經濟活動起到監(jiān)督監(jiān)察作用，從而達到促進規(guī)范和發(fā)展的目的。