第一篇：淺談施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)

淺談施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)

摘要：在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，建筑施工企業(yè)作為該行業(yè)的弱勢(shì)群體，生存和發(fā)展的環(huán)境極差，但是，作為企業(yè)要生存、求發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理迫在眉睫。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理體系的一個(gè)組成部分，是企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的重要元素之一，是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)必要的監(jiān)管手段。

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無論是在企業(yè)中的地位、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置以及在審計(jì)過程中遇到的問題，均不同程度的存在著這樣和那樣的欠缺和困難，筆者從目前施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀入手，通過深入分析施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的各種難點(diǎn)，并尋求其解決方法和策略，以達(dá)到不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的目的。

主題詞：施工企業(yè)

內(nèi)部審計(jì)

策略

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無論是在企業(yè)中的地位、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置以及在審計(jì)過程中遇到的問題，均不同程度的存在著這樣和那樣的欠缺和困難。解決這些欠缺和困難，有效對(duì)審計(jì)中的難點(diǎn)加以關(guān)注，成為目前施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的首要問題。

一、內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)是指被審計(jì)單位的專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部控制的健全有效、會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行的檢查、監(jiān)督、評(píng)估。

二、內(nèi)部審計(jì)的重要性

任何一個(gè)企業(yè)，都需要一套完整、合理、可行的管理制度來規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)，就是對(duì)該管理制度執(zhí)行程度及優(yōu)劣進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過程。內(nèi)部審計(jì)的目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，是對(duì)我們管理過程和管理結(jié)果的一種監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并針對(duì)管理中存在的一些問題提出改進(jìn)的建議，以進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的管理。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性具體體現(xiàn)在：協(xié)助組織建立和改善內(nèi)部控制；提高組織的風(fēng)險(xiǎn)管理水平；幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)；提高員工的合規(guī)意識(shí)。

三、施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）外部環(huán)境的變化

傳統(tǒng)的審計(jì)主要是對(duì)工程竣工后集中一次性審計(jì)，是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)，主要包括工程竣工結(jié)算審計(jì)和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，是一種事后審計(jì)，并作為建設(shè)方和施工方最終結(jié)算的依據(jù)。

目前，隨著建筑市場(chǎng)的日益成熟，為防止國(guó)有資產(chǎn)流失，高效利用資金，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益的最大化，全面提出了“全過程跟蹤審計(jì)”的模式。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指單位審計(jì)部門組織對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)。

（二）施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視

當(dāng)前的施工企業(yè)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和作用的重視程度還不夠，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是為了應(yīng)付上級(jí)檢查及企業(yè)本身升級(jí)的需要。首先表現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，撤并、分立隨意；其次表現(xiàn)在人員配置不夠，某些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只有一名會(huì)計(jì)“堅(jiān)守崗位”。實(shí)際上，無論是施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還是內(nèi)部審計(jì)人員，都缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，造成內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮其重要的作用。有些下屬單位更將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)作是一種異己力量來排斥，僅僅把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)做一種“監(jiān)督者”，而忽視了內(nèi)部審計(jì)是一種管理的參與者和服務(wù)者。

2、內(nèi)部審計(jì)的范圍小

施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有著其獨(dú)有的特殊性。而目前的內(nèi)部審計(jì)范圍往往被局限在財(cái)務(wù)審計(jì)上。西方國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)已進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，其內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容豐富，主要以管理審計(jì)為主，財(cái)務(wù)審計(jì)和遵循性審計(jì)為輔。而我們有些施工企業(yè)的管理層，認(rèn)為審計(jì)所涉及的僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，而忽略了審計(jì)的范圍還包括內(nèi)部控制制度，尤其是現(xiàn)在建設(shè)項(xiàng)目“全過程跟蹤審計(jì)”方法的試行后，2 審計(jì)的范圍深化到質(zhì)量、安全、工期等各個(gè)方面。

3、內(nèi)部審計(jì)的方法與技術(shù)落后

目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作大部分仍是采取以手工操作為主的會(huì)計(jì)賬本、表冊(cè)、憑證詳查法，很少深入到工程施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前沿了解、咨詢、調(diào)查，結(jié)果是難以從經(jīng)營(yíng)的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。從手段上來看，還是傳統(tǒng)的計(jì)算器，計(jì)算機(jī)乃至網(wǎng)絡(luò)的使用步伐緩慢，審計(jì)內(nèi)容單一，重防弊，輕效益；重審計(jì)業(yè)務(wù)，輕指導(dǎo)的觀念制約著內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。

4、后續(xù)審計(jì)不到位

后續(xù)審計(jì)是完成前期審計(jì)工作后繼續(xù)進(jìn)行的追蹤審計(jì)，后續(xù)審計(jì)主要是審計(jì)報(bào)告中要求被審計(jì)單位糾正、整改的問題是否落實(shí)，提出的整改意見是否被采納，驗(yàn)證提出的意見和建議是否符合實(shí)際，這樣有利益提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多停留在前期審計(jì)工作階段，未能對(duì)審計(jì)意見的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，不能及時(shí)督促被審計(jì)單位及時(shí)進(jìn)行整改，對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行整改的，不能及時(shí)追究相關(guān)人員責(zé)任。

四、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)

（一）內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容包括：內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、項(xiàng)目的前期策劃與組織、材料管理、工程分包、工程變更、資金管理等等。

其重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、材料管理及資金管理。

（二）內(nèi)部審計(jì)的難點(diǎn)

1、內(nèi)部控制審計(jì)

（1）在執(zhí)行管理制度中弄虛作假。某些規(guī)章制度的執(zhí)行在程序上非常規(guī)范，各種簽字、蓋章、收據(jù)發(fā)票一應(yīng)俱全，但是，實(shí)質(zhì)上卻是“暗藏玄機(jī)”，既有領(lǐng)導(dǎo)意志的成分，也有相關(guān)部門審核不嚴(yán)的原因。如項(xiàng)目經(jīng)理為處理一些超預(yù)算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者“公關(guān)”費(fèi)用，采取開列虛假發(fā)票報(bào)銷等。

（2）管理制度是否適應(yīng)管理模式?jīng)]有量化標(biāo)準(zhǔn)，難于作出準(zhǔn)確的判斷。一 3 般以其是否對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)施控制為主要標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樵u(píng)價(jià)管理制度的優(yōu)劣不但考慮是否有效控制，還應(yīng)充分考慮控制成本和控制效率。

2、材料管理審計(jì)

建筑施工企業(yè)的成本管理中，材料費(fèi)用占據(jù)整個(gè)工程成本的70%左右，換句話說，材料成本的盈虧，決定著工程成本管理的成敗。

（1）材料價(jià)格隨市場(chǎng)波動(dòng)較大，材料價(jià)格信息不透明，使材料的采購(gòu)價(jià)格很難獲得公允的價(jià)格作為參考依據(jù)，材料采購(gòu)價(jià)格的高低難于判定。

（2）出于對(duì)項(xiàng)目成本的考慮，大部分項(xiàng)目材料管理人員不健全，相應(yīng)的管理制度難于實(shí)現(xiàn)。表現(xiàn)在沒有建立驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用的管理制度，或其制度形同虛設(shè)，不能正確區(qū)分材料損耗的原因，建筑材料進(jìn)場(chǎng)后就耗料，很難判定是在采購(gòu)、庫(kù)存保管、加工、施工哪個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的浪費(fèi)。

（3）盤點(diǎn)制度未正確執(zhí)行。許多項(xiàng)目為簡(jiǎn)便，各類變更洽商在未獲得建設(shè)單位簽證前不予報(bào)量，但是，為了成本的對(duì)應(yīng)性，其材料也不進(jìn)行耗料，造成虛假庫(kù)存。如某造價(jià)6000萬元的工程項(xiàng)目，僅安裝的虛假庫(kù)存近1000萬元。

3、資金管理的審計(jì)

施工企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目資金審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的審計(jì)。其包含資金的收支二條主線，對(duì)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)項(xiàng)目合理使用資金，提高項(xiàng)目效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展有著十分重要的意義。

（1）對(duì)于各類超付款的合理性難于確定。對(duì)于預(yù)付工程款、材料款，可根據(jù)相關(guān)合同、結(jié)算等資料簡(jiǎn)單地進(jìn)行確認(rèn)，但是，對(duì)于結(jié)算滯后，由于時(shí)間性的原因，無法在審計(jì)期間及時(shí)補(bǔ)充并確認(rèn)其內(nèi)容，造成審計(jì)難于判定的局面。

（2）對(duì)于項(xiàng)目以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為依托，轉(zhuǎn)移、挪用資金的行為，由于工程施工過程中的不可預(yù)見性太多，所以核實(shí)每筆業(yè)務(wù)的真實(shí)性比較困難，只能從概預(yù)算整體上控制。

五、加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的策略

（一）完善施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

1、強(qiáng)化對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度

施工企業(yè)應(yīng)建立、健全內(nèi)部什么工作制度，對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)、權(quán)限做出明確的規(guī)定，將內(nèi)部審計(jì)工作以“法律”的形式在企業(yè)內(nèi)部得到開展和受到應(yīng)有的保護(hù)和支持。企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)支持將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展的各類審計(jì)工作，并在經(jīng)營(yíng)管理中充分利用審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。

2、擴(kuò)大審計(jì)范圍，將單一的財(cái)務(wù)審計(jì)變更經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)和效益審計(jì) 隨著“全過程跟蹤審計(jì)”的實(shí)施，施工項(xiàng)目的全過程都將在建設(shè)單位的監(jiān)控中，但是，著眼點(diǎn)不同，重點(diǎn)不同，施工企業(yè)也應(yīng)將“全過程跟蹤審計(jì)”的精髓運(yùn)用在施工企業(yè)的管理中。使內(nèi)部審計(jì)不僅僅是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)“警察”，而應(yīng)成為企業(yè)的“保安”，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理以至于效益的安全運(yùn)行。

3、改進(jìn)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法與技術(shù)（1）推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)，充分調(diào)高審計(jì)效率

會(huì)計(jì)電算化的普及，無形之中在推動(dòng)者審計(jì)電算化的進(jìn)程。利用現(xiàn)代科技，利用計(jì)算機(jī)輔助軟件進(jìn)行審計(jì)工作，將大大提高審計(jì)效率，提高審計(jì)質(zhì)量。相應(yīng)在施工企業(yè)中，要對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平進(jìn)行同步提高，使其掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)。

（2）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量考核

為提高施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，企業(yè)可以建立內(nèi)部互查制度，在業(yè)務(wù)人員自查的基礎(chǔ)上，實(shí)施內(nèi)部互查，即以交叉的方式由其他部門對(duì)審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行檢查和控制。

另外，施工企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)實(shí)行“主審負(fù)責(zé)制”，建立審計(jì)工作問責(zé)制度。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的整個(gè)過程建立層層把關(guān)的控制機(jī)制。按照過錯(cuò)的原因和影響程度對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行追究，避免審計(jì)人員的玩忽職守現(xiàn)象。

4、加強(qiáng)施工企業(yè)后續(xù)內(nèi)部審計(jì)

施工企業(yè)的后續(xù)審計(jì)，是保證審計(jì)結(jié)果得到充分利用的保證，也是使被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)各項(xiàng)管理制度的有力保證。

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主體包括內(nèi)部審計(jì)人員、工程項(xiàng)目管理人員及企業(yè)高層 5 管理人員，施工企業(yè)的內(nèi)審人員是后續(xù)審計(jì)的監(jiān)督人，其監(jiān)督過程應(yīng)貫穿于后續(xù)審計(jì)的全過程；工程項(xiàng)目管理人員是后續(xù)審計(jì)的實(shí)施人員，負(fù)責(zé)審計(jì)結(jié)果的實(shí)現(xiàn)；高層管理人員的職責(zé)在于監(jiān)控和協(xié)調(diào)。只有三位一體，協(xié)同合作，才能使后續(xù)審計(jì)在施工企業(yè)中得到順利實(shí)施。

（二）施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)難點(diǎn)的對(duì)策

1、內(nèi)部控制審計(jì)

（1）通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的的了解，掌握被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況。對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性等做出初步評(píng)價(jià)，評(píng)估出控制風(fēng)險(xiǎn)水平，確定是否采取依托內(nèi)部控制制度的審計(jì)策略。

（2）檢查內(nèi)部控制制度的建立健全情況，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否違背于國(guó)家的法律法規(guī)和總公司的管理制度，能否有助于實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的控制目標(biāo)，該項(xiàng)檢查主要針對(duì)合同管理、材料管理、機(jī)械設(shè)備管理、資金管理、付款審批等內(nèi)容。

（3）檢查在實(shí)際工作中對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，是否嚴(yán)格按照制度操作各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。

（4）對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的缺陷以及在日常操作中存在的經(jīng)常性、普遍性問題采取重點(diǎn)關(guān)注的措施，定期或不定期的進(jìn)行檢查，并提出整改建議，以及時(shí)糾正和得到完善。

2、材料管理審計(jì)

（1）審查供應(yīng)商的供應(yīng)能力

對(duì)合格供應(yīng)商建立合格供方名冊(cè)；重點(diǎn)審查在名冊(cè)外的供應(yīng)方使用情況，是否按照規(guī)章制度要求進(jìn)行必要的考察和篩選。

（2）審查材料的驗(yàn)收

首先檢查驗(yàn)收記錄是否完整，材料驗(yàn)收手續(xù)是否完善，其次檢查是否對(duì)材料進(jìn)行篩選和必要的質(zhì)檢、試驗(yàn)，不合格品是否退回或向供應(yīng)商作相應(yīng)的索賠。

（3）審查材料價(jià)格的合理性

建立材料價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，多方采集當(dāng)期材料價(jià)格，對(duì)各分公司、項(xiàng)目間的材料價(jià)格進(jìn)行橫向比較，以確認(rèn)其價(jià)格的合理性。

6（4）審查庫(kù)存保管情況

審查是否建立有庫(kù)存保管制度和出入庫(kù)領(lǐng)用手續(xù)，材料賬面余額與庫(kù)存實(shí)物是否相符，采購(gòu)總量是否控制在施工需求量之內(nèi)。

（5）審查材料損耗率

協(xié)同工程造價(jià)部門、技術(shù)部門、生產(chǎn)部門等相關(guān)部門和人員，全面分析工程設(shè)計(jì)用量與實(shí)際用量的差額，查找影響材料損耗的原因。

（6）審查廢舊物資處理情況

施工項(xiàng)目均存在著程度不同的廢舊物資處理，其處理的數(shù)量和價(jià)格是否合理，處理回收的資金是否上交財(cái)務(wù)沖抵項(xiàng)目成本等情況，確定項(xiàng)目操作過程中的資金使用是否存在“小金庫(kù)”等違規(guī)現(xiàn)象。

3、資金審計(jì)

（1）資金來源是否合法

審查有無非法集資、攤派和收費(fèi)；建設(shè)項(xiàng)目資金是否落實(shí)；建設(shè)資金是否及時(shí)到位；資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金的情況發(fā)生。

（2）工程款結(jié)算是否真實(shí)

審查是否符合國(guó)家法律法規(guī)及公司的相關(guān)制度；是否將不合理的費(fèi)用攤?cè)牍こ坛杀?，單位工程成本是否?zhǔn)確；往來款項(xiàng)是否真實(shí)，是否經(jīng)過函證；是否有“賬外賬”等違紀(jì)情況。

（3）材料、設(shè)備采購(gòu)是否合理

審查材料、設(shè)備款的支付是否按照項(xiàng)目建設(shè)的合理需要進(jìn)行采購(gòu)，有無盲目采購(gòu)行為。

六、結(jié)論

在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，建筑施工企業(yè)作為該行業(yè)的弱勢(shì)群體，生存和發(fā)展的環(huán)境極差，但是，企業(yè)要生存、求發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理迫在眉睫。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理體系的一個(gè)組成部分，是企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的重要元素之一，是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)必要的監(jiān)管手段；作為企業(yè)內(nèi)部管理的參與者和服務(wù)者，其地位和作用不容忽視。內(nèi)部審計(jì)人員要充分認(rèn)識(shí)其重要性，不斷發(fā)現(xiàn)、解決在 7 審計(jì)工作中的問題，充分發(fā)揮其管理者的職能，有效推動(dòng)企業(yè)的全面發(fā)展。

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2006（11）

第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)的概念體系：內(nèi)部審計(jì)的定義，獨(dú)立，客官的確認(rèn)工作和咨詢活動(dòng)。目標(biāo)，對(duì)被評(píng)價(jià)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，控制及治理過程發(fā)表意見。完成職責(zé)的環(huán)境，獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的期望，客觀性。審計(jì)的三個(gè)作用：在企業(yè)目標(biāo)視線中發(fā)揮1預(yù)防性3建設(shè)性發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的2增值 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)：1服務(wù)內(nèi)向性2審計(jì)范圍廣泛性3審計(jì)結(jié)果時(shí)效性4與組織目標(biāo)的緊密相關(guān)性?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是以確認(rèn)和咨詢2大功能為核心，并通過這2大功能來監(jiān)督的 公司治理的三種模式：1英國(guó)國(guó)家的單層董事會(huì)制（股東大會(huì)-董事會(huì)-公司經(jīng)營(yíng)管理層）2德國(guó)的雙層董事會(huì)制（勞動(dòng)者與股東大會(huì)-監(jiān)事會(huì)-董事會(huì)（理事會(huì)）-公司經(jīng)營(yíng)管理層）3日本的董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)并行制（股東大會(huì)-(董事會(huì)監(jiān)事會(huì)）-公司經(jīng)營(yíng)管理層）內(nèi)部審計(jì)原則1法定性2獨(dú)立性3適應(yīng)性4實(shí)效性 審計(jì)模式1單一領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只對(duì)一個(gè)上級(jí)主管負(fù)責(zé)分3類1內(nèi)部審計(jì)在決策層2在監(jiān)督層3在執(zhí)行層（1由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)2由財(cái)務(wù)副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)3能內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢，監(jiān)察部門合署辦公）2雙重領(lǐng)導(dǎo) 內(nèi)部審計(jì)外包：組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)來執(zhí)行 形式：1補(bǔ)充2審計(jì)管理咨詢3全外包4替代 優(yōu)點(diǎn)1獲得高水準(zhǔn)的服務(wù)2提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的獨(dú)立性3符合成本效益原則4企業(yè)能夠集中精力搞好主業(yè)務(wù) 缺點(diǎn)1審計(jì)工作不夠貼心2外包審計(jì)人員不熟悉企業(yè)的情況3缺少為未來的管理人員提供培訓(xùn)的平臺(tái)4內(nèi)部審計(jì)喪失主動(dòng)性和前瞻性 職業(yè)原則1正直2客官3保密4適任 2003年頒布《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》2011年經(jīng)審計(jì)署同意，經(jīng)民政部批準(zhǔn)，在原中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)基礎(chǔ)上成立了中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) 首批準(zhǔn)則與規(guī)范與2003年6月1日實(shí)施 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是我國(guó)審計(jì)工作的規(guī)范體系的基本組成不分，它是由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南組成 三級(jí)復(fù)核，主審，項(xiàng)目主長(zhǎng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 審計(jì)質(zhì)量包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果質(zhì)量，審計(jì)工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，它決定了審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，審計(jì)結(jié)果質(zhì)量又體現(xiàn)了審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)就是內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，如《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》《內(nèi)審計(jì)道德規(guī)范》 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)來源1董事會(huì)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃2企業(yè)權(quán)利機(jī)構(gòu)或高級(jí)管理層臨時(shí)分配的任務(wù)3企業(yè)內(nèi)其他部分或集團(tuán)內(nèi)其他單位提出需求的項(xiàng)目執(zhí)行過程分為計(jì)劃階段，現(xiàn)場(chǎng)階段，報(bào)告階段，有些項(xiàng)目還有跟蹤階段（內(nèi)部審計(jì)特有）審計(jì)方案是對(duì)項(xiàng)目的集體程序及其時(shí)間等所做出的詳細(xì)安排，項(xiàng)目審計(jì)方案應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制完成 審計(jì)前裝備的溝通形式：審前會(huì)議，審前通知書 進(jìn)點(diǎn)會(huì)議程序1審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)向被審計(jì)單位介紹審計(jì)組成員2宣讀審計(jì)通知書3審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)對(duì)本次審計(jì)的依據(jù)，目的，內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)要解釋4被審計(jì)單位有關(guān)人員向?qū)徲?jì)組介紹參會(huì)人員5被審計(jì)責(zé)任人進(jìn)行總體情況介紹或述職（非必須程序，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須）6審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)提出審計(jì)計(jì)劃工作時(shí)間和對(duì)被審計(jì)單位就審計(jì)事項(xiàng)及相關(guān)溝通，協(xié)調(diào)，工作場(chǎng)所，資料等有關(guān)事項(xiàng)的要求7管理層可以就其對(duì)本次審計(jì)工作提出疑問，對(duì)審計(jì)組提出的要求予以回答8雙方討論有關(guān)事項(xiàng)9將《管理當(dāng)局聲明書》等給被審計(jì)單位簽署10宣布進(jìn)會(huì)結(jié)束，并開始工作 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的要求1現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查要全面而重點(diǎn)突出2現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查要合理分工3現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查方法要多樣4要形成一個(gè)好的審計(jì)調(diào)查工作成果 內(nèi)部控制測(cè)評(píng)是指內(nèi)部審計(jì)師通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制的健全性，合理性和有效性做出評(píng)價(jià)，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)，范圍，時(shí)間和重點(diǎn)活動(dòng)。審計(jì)證據(jù)的類型1按外形特征分1書面證據(jù)2實(shí)物證據(jù)3視聽電子證據(jù)4口頭證據(jù)5環(huán)境證據(jù) 按來源分1親歷證據(jù)2外部證據(jù)3內(nèi)部證據(jù) 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征1充分性2相關(guān)性3可靠性（1潛在證明2現(xiàn)實(shí)證明3充分證明）被審計(jì)單位對(duì)征求意見的審計(jì)報(bào)告有異議，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并做出說面說明 形成審計(jì)意見；審計(jì)報(bào)告底稿后，應(yīng)連同被審計(jì)單位的反饋意見及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核，復(fù)核后形成審計(jì)意見草案，并按企業(yè)規(guī)定的權(quán)限送至審計(jì)委員會(huì)會(huì)更高級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審閱，或直接根據(jù)授權(quán)進(jìn)行處理

審計(jì)檔案管理10年以上長(zhǎng)期和5—-10年短期 長(zhǎng)期：1上級(jí)部門或政府對(duì)公司審計(jì)的資料2領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)3重大項(xiàng)目審計(jì) 審計(jì)整改是指被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)意見或建議中提出的企業(yè)內(nèi)部管理不善或存在隱患的地方，通過建立健全相關(guān)制度，配備人員，處理有關(guān)賬務(wù)等手段，完善制度，糾正錯(cuò)誤做法，控制經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。

審查書面資料的方法按技術(shù)分為核對(duì)法，審閱法，復(fù)算法核算法是將會(huì)計(jì)記錄及其相關(guān)資料中倆處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對(duì)照，用以檢明內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確的一種審計(jì)技術(shù)（一般核對(duì)以下資料1記賬憑證與有關(guān)原始憑證2憑證與賬薄3明細(xì)賬同與其有關(guān)的總分類賬4賬薄與財(cái)務(wù)報(bào)表5財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表）審閱法是指內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)書面資料的仔細(xì)審視和閱讀，查明有關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，合理和有效的一種審計(jì)技術(shù)復(fù)算法是對(duì)會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)賬薄和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及預(yù)算，計(jì)劃，分析等書面資料的重新計(jì)算，以驗(yàn)證其是否正確可靠的一種審計(jì)技術(shù) 按順序分順差法和逆查法 順查法是指按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的先后順序，依次從起點(diǎn)查到終點(diǎn)的一種審計(jì)技術(shù) 逆查法是指按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的相反順序，從終點(diǎn)查到起點(diǎn)的一種技術(shù) 按范圍分詳查法和抽查法 詳查法是指從被審計(jì)項(xiàng)目在被審期間內(nèi)全部書面資料或某一重要（或可疑）的資料進(jìn)行全面，詳細(xì)審查的一種審計(jì)技術(shù) 抽查法（現(xiàn)代審計(jì)的標(biāo)尺）是指從被審計(jì)對(duì)象中抽出一部分進(jìn)行審查，根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計(jì)對(duì)象總體有無錯(cuò)誤和弊端的一種審計(jì)技術(shù) 分為任意抽樣，判斷抽樣，統(tǒng)計(jì)抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣又稱為數(shù)理抽查法，具體運(yùn)用1用與符合性測(cè)試2用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試 特點(diǎn)1依靠概率論的原理進(jìn)行抽查，不依賴內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，樣本規(guī)模由審計(jì)總體的數(shù)量因數(shù)決定2樣本不是人為的重點(diǎn)選擇3根據(jù)隨即抽取的樣本得出的結(jié)果來推斷總體特征，較為科學(xué) 盤點(diǎn)法 分為直接盤點(diǎn)和監(jiān)督盤點(diǎn)。準(zhǔn)備工作1確定需要盤點(diǎn)的財(cái)務(wù)2調(diào)查了解有關(guān)財(cái)務(wù)的收發(fā)保管制度，并對(duì)各項(xiàng)制度功能的發(fā)揮情況做出評(píng)估，找出控制薄弱環(huán)節(jié)，明確重點(diǎn)3確定參加盤點(diǎn)的人員，在盤點(diǎn)成員中至少要有倆名內(nèi)部審計(jì)師，一名財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和一名實(shí)物保管人，同時(shí)，還要有必要的人員4結(jié)出盤點(diǎn)日的賬面應(yīng)存數(shù)，即通過審閱，復(fù)核，將賬面記錄計(jì)算錯(cuò)誤予以清除5準(zhǔn)備記錄表格，檢查度量器具，以防弄虛作假和盤點(diǎn)結(jié)果失真6選擇恰當(dāng)?shù)谋P點(diǎn)時(shí)間，一般不以影響工作進(jìn)行為好。當(dāng)結(jié)賬日先與盤點(diǎn)日時(shí)，結(jié)賬日實(shí)存數(shù)=盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+結(jié)賬日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-結(jié)賬日至盤點(diǎn)日收入數(shù)當(dāng)盤點(diǎn)日先與結(jié)賬日時(shí)：結(jié)賬日實(shí)存數(shù)=盤點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+結(jié)賬日至盤點(diǎn)日收入數(shù)-結(jié)賬日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù) 函證法的步驟1確定函證事項(xiàng)2編制并寄發(fā)詢證函3收回詢證函進(jìn)行分析及處理4在未收回詢證函情況下采取必要的替代程序 函證技術(shù)分為積極和消極函證 積極函證有稱為肯定函證，積極函證要求被函證單位對(duì)函證事項(xiàng)無論與其實(shí)際情況是否相符都要給予復(fù)函 消極函證只要求被函證單位對(duì)函證事項(xiàng)有異議時(shí)才給予復(fù)函

統(tǒng)計(jì)抽樣分為統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣 統(tǒng)計(jì)抽樣主要包括固定樣本容量抽樣法，停一走抽樣法，發(fā)現(xiàn)抽樣法，（屬性抽樣法）平均值估計(jì)抽樣法，差額估計(jì)抽樣法和比率估計(jì)抽樣法（變量抽樣法）1可信賴程度通常用預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)對(duì)象總體特征的百分比來表示 2可容忍誤差率是指內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)而愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差率 3預(yù)期總體誤差率是指內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)前期審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的誤差率，被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)及分析性復(fù)核的結(jié)果等，來確定審計(jì)對(duì)象總體的預(yù)期誤差率 停一走抽樣法是從預(yù)計(jì)總體誤差為零開始，通過邊抽樣邊評(píng)價(jià)來完成抽樣審計(jì)工作，這種方法能夠有效的提高工作效率，降低審計(jì)費(fèi)用 發(fā)現(xiàn)抽樣法是在既定的可信賴程度下，在假定誤差以既定的誤差率存在于總體之中的情況下，至少查出一個(gè)誤差的抽樣方法。（用于重大非非法事件）分析性復(fù)核是指內(nèi)部審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的金額，比率或趨勢(shì)進(jìn)行比較和分析，并對(duì)異常變動(dòng)和異常項(xiàng)目予以重點(diǎn)關(guān)注的一種審計(jì)技術(shù) 常用的方法有比較分析法，趨勢(shì)分分析法，相關(guān)分析法，賬戶分析法和時(shí)間序列分析法（趨勢(shì)平均法,直線趨勢(shì)法，非直線趨勢(shì)法）

內(nèi)部控制健全性評(píng)審的方法包括記敘法（文字說明法），調(diào)查表法，流程圖法。符合性測(cè)試內(nèi)容1業(yè)務(wù)測(cè)試2功能測(cè)試 符合性測(cè)試方法1檢查證據(jù)法2穿行測(cè)試法3實(shí)地考察法 薄弱環(huán)節(jié)評(píng)價(jià)應(yīng)注意的問題1對(duì)謀部門內(nèi)部控制的研究2對(duì)發(fā)現(xiàn)缺陷的分析3發(fā)現(xiàn)缺陷的影響會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指會(huì)計(jì)核算時(shí)，在計(jì)量，確認(rèn)，記錄等方面出現(xiàn)錯(cuò)誤。原因1由于會(huì)計(jì)確認(rèn)不當(dāng)形成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)2由于會(huì)計(jì)計(jì)量環(huán)節(jié)形成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)3與計(jì)量屬性和計(jì)量單位不符的會(huì)計(jì)差錯(cuò)3由于會(huì)計(jì)記錄造成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)4其他原因造成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。小金庫(kù) 是指違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占，截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，由組織內(nèi)部個(gè)人或少數(shù)人支配的各種資金 來源：1截留各種收入，將資金直接轉(zhuǎn)入小金庫(kù)2假借三產(chǎn)名義，截留國(guó)家收入，私設(shè)小金庫(kù)3虛列，多列各項(xiàng)支出套現(xiàn)金轉(zhuǎn)到帳外 帳外固定資產(chǎn)的來源渠道1取得固定資產(chǎn)不入賬2把帳內(nèi)固定資產(chǎn)通過各種方式轉(zhuǎn)移到帳外1的形式1接受捐資的固定資產(chǎn)不入賬2上級(jí)單位無償調(diào)入的固定資產(chǎn)不入賬3以物抵債收回的固定資產(chǎn)不入賬4對(duì)外投資以固定資產(chǎn)形式分回的利潤(rùn)不入賬5盤盈的固定資產(chǎn)不入賬6利用預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)節(jié)余的資金構(gòu)建資產(chǎn)不入賬7用帳外資金或小金庫(kù)購(gòu)入的固定資產(chǎn)不入賬8帳外資產(chǎn)帳外經(jīng)營(yíng)滾動(dòng)發(fā)展形成，未在財(cái)務(wù)方面反映9外單位投入的固定資產(chǎn)不入賬10故意混淆本性支出和收益支出界限，以各種名義在成本，費(fèi)用中列支固定資產(chǎn)11將已在成本中列支，形成固定資產(chǎn)的自制產(chǎn)品轉(zhuǎn)到帳外12其他方式 2的情況1虛報(bào)盤虧將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)到帳外2虛報(bào)固定資產(chǎn)毀損或在固定資產(chǎn)到報(bào)廢期時(shí)，將仍有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，借機(jī)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)至帳外3其他形式 審計(jì)技巧和方法舉例1盤點(diǎn)法2財(cái)務(wù)記錄入手法3查閱資料和詢證結(jié)合法4追蹤跟蹤法5與小金庫(kù)審計(jì)結(jié)合法 帳外存貨形成的動(dòng)因1將帳外存貨作為調(diào)節(jié)成本利潤(rùn)的蓄水池2將其出售和對(duì)外投資，并把取得的收入放入小金庫(kù) 取得存貨不入賬的形式1接受捐贈(zèng)的存貨不入賬2以物抵債收回的存貨不入賬3對(duì)外投資以存貨形式分會(huì)的利潤(rùn)不入賬4盤盈的存貨不入賬5購(gòu)入存貨時(shí)，對(duì)得到的實(shí)物回扣不入賬6購(gòu)入存貨不如存貨賬，而直接計(jì)入成本費(fèi)用，不進(jìn)行物品的入庫(kù)核算和管理，以購(gòu)代耗7上級(jí)單位無償調(diào)入的存貨不入賬8其他方式 把帳內(nèi)存貨轉(zhuǎn)到帳外的形式1對(duì)已領(lǐng)未用的存貨月底不辦理退庫(kù)，也不登記備查薄，甚至出假賬，虛增成本2委托加工材料的剩余材料不如實(shí)入賬3虛報(bào)存貨的盤虧，毀損，作為單位的損失或費(fèi)用處理，將存貨轉(zhuǎn)至帳外4出租，出借的包裝物計(jì)入成本5對(duì)領(lǐng)用的工具，器具，低值消耗品等在成本費(fèi)用中攤銷，但實(shí)際上這部分存貨仍具有使用價(jià)值，財(cái)務(wù)卻不對(duì)此登記備查賬薄6參加展銷的存貨轉(zhuǎn)移不入賬7其他形式 審計(jì)技巧1分析性復(fù)核法2現(xiàn)在盤點(diǎn)法3查閱資料和詢證結(jié)合法4財(cái)務(wù)記錄入手法5追查跟跟蹤法6和小金庫(kù)審計(jì)結(jié)合法 舞弊的主要類型1先進(jìn)不入賬，私設(shè)小金庫(kù)2貪污或侵占現(xiàn)金3挪用現(xiàn)金

第三篇：施工難點(diǎn)、重點(diǎn)分析

施工難點(diǎn)、重點(diǎn)分析

2.1施工難點(diǎn) 2.1.1工期緊

某度假酒店建筑面積39663平方米，整個(gè)工程施工周期僅為438天，要完成結(jié)構(gòu)施工的機(jī)電配合、機(jī)電安裝工程的全部工作，且建筑標(biāo)準(zhǔn)程度較高，因而施工工期相當(dāng)緊張。

為此，我公司將根據(jù)總控進(jìn)度計(jì)劃及結(jié)構(gòu)、裝修專業(yè)的施工周期安排，本著重質(zhì)量、講效率的原則，科學(xué)合理安排機(jī)電工程進(jìn)度，縮短施工周期，具體措施如下：

（1）密切配合1）結(jié)構(gòu)施工階段，密切配合結(jié)構(gòu)專業(yè)進(jìn)行機(jī)電各專業(yè)的預(yù)留預(yù)埋，提交相關(guān)書面資料，加強(qiáng)預(yù)留預(yù)埋施工的現(xiàn)場(chǎng)校核，杜絕延誤現(xiàn)象發(fā)生。

2）裝修施工階段，機(jī)電專業(yè)與裝修專業(yè)共同商定須協(xié)調(diào)配合的項(xiàng)目，列出清單，制定出各交叉工序的施工順序及作業(yè)時(shí)間。

3）按照進(jìn)度計(jì)劃要求，專業(yè)施工隊(duì)伍及時(shí)進(jìn)場(chǎng)，并分階段、分部位與預(yù)留預(yù)埋班組進(jìn)行施工面交接，保證整個(gè)機(jī)電工程的順利進(jìn)行。

（2）統(tǒng)籌機(jī)電施工作業(yè)面

1）在結(jié)構(gòu)施工階段，我方將在地下室結(jié)構(gòu)驗(yàn)收后立即插入機(jī)電安裝工程，在地下室開展風(fēng)管、水管、橋架等主要管線安裝。

2）在裝修施工階段，與裝修專業(yè)溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取提前完成與機(jī)電設(shè)備相關(guān)的房間裝修工作,為設(shè)備安裝爭(zhēng)取時(shí)間。

（3）機(jī)電設(shè)備材料提前完成訂貨

針對(duì)本工程機(jī)電設(shè)備的特點(diǎn)，考慮設(shè)備材料供貨周期，合理制定設(shè)備材料采購(gòu)計(jì)劃和進(jìn)場(chǎng)計(jì)劃，所有設(shè)備材料應(yīng)提前完成訂貨，科學(xué)合理安排主要設(shè)備材料的進(jìn)場(chǎng)時(shí)間，滿足項(xiàng)目整體進(jìn)度要求。

（4）勞動(dòng)力組織

選擇信譽(yù)良好的作業(yè)隊(duì)伍及充足的勞動(dòng)力資源，進(jìn)行機(jī)電工程施工，提前對(duì)其進(jìn)行各項(xiàng)考核及安全技術(shù)交底，以確保機(jī)電施工的進(jìn)度、安全和質(zhì)量齊頭并進(jìn)。

配合業(yè)主組織專業(yè)分包及時(shí)進(jìn)場(chǎng)施工，時(shí)間應(yīng)滿足總體進(jìn)度控制的要求。

施工難點(diǎn)、重點(diǎn)分析 2.1施工難點(diǎn) 2.1.1工期緊

某度假酒店建筑面積39663平方米，整個(gè)工程施工周期僅為438天，要完成結(jié)構(gòu)施工的機(jī)電配合、機(jī)電安裝工程的全部工作，且建筑標(biāo)準(zhǔn)程度較高，因而施工工期相當(dāng)緊張。

為此，我公司將根據(jù)總控進(jìn)度計(jì)劃及結(jié)構(gòu)、裝修專業(yè)的施工周期安排，本著重質(zhì)量、講效率的原則，科學(xué)合理安排機(jī)電工程進(jìn)度，縮短施工周期，具體措施如下：（1）密切配合1）結(jié)構(gòu)施工階段，密切配合結(jié)構(gòu)專業(yè)進(jìn)行機(jī)電各專業(yè)的預(yù)留預(yù)埋，提交相關(guān)書面資料，加強(qiáng)預(yù)留預(yù)埋施工的現(xiàn)場(chǎng)校核，杜絕延誤現(xiàn)象發(fā)生。

2）裝修施工階段，機(jī)電專業(yè)與裝修專業(yè)共同商定須協(xié)調(diào)配合的項(xiàng)目，列出清單，制定出各交叉工序的施工順序及作業(yè)時(shí)間。

3）按照進(jìn)度計(jì)劃要求，專業(yè)施工隊(duì)伍及時(shí)進(jìn)場(chǎng)，并分階段、分部位與預(yù)留預(yù)埋班組進(jìn)行施工面交接，保證整個(gè)機(jī)電工程的順利進(jìn)行。（2）統(tǒng)籌機(jī)電施工作業(yè)面

1）在結(jié)構(gòu)施工階段，我方將在地下室結(jié)構(gòu)驗(yàn)收后立即插入機(jī)電安裝工程，在地下室開展風(fēng)管、水管、橋架等主要管線安裝。

2）在裝修施工階段，與裝修專業(yè)溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取提前完成與機(jī)電設(shè)備相關(guān)的房間裝修工作,為設(shè)備安裝爭(zhēng)取時(shí)間。（3）機(jī)電設(shè)備材料提前完成訂貨

針對(duì)本工程機(jī)電設(shè)備的特點(diǎn)，考慮設(shè)備材料供貨周期，合理制定設(shè)備材料采購(gòu)計(jì)劃和進(jìn)場(chǎng)計(jì)劃，所有設(shè)備材料應(yīng)提前完成訂貨，科學(xué)合理安排主要設(shè)備材料的進(jìn)場(chǎng)時(shí)間，滿足項(xiàng)目整體進(jìn)度要求。（4）勞動(dòng)力組織

選擇信譽(yù)良好的作業(yè)隊(duì)伍及充足的勞動(dòng)力資源，進(jìn)行機(jī)電工程施工，提前對(duì)其進(jìn)行各項(xiàng)考核及安全技術(shù)交底，以確保機(jī)電施工的進(jìn)度、安全和質(zhì)量齊頭并進(jìn)。

配合業(yè)主組織專業(yè)分包及時(shí)進(jìn)場(chǎng)施工，時(shí)間應(yīng)滿足總體進(jìn)度控制的要求。2.1.2施工現(xiàn)場(chǎng)面積大

本工程施工場(chǎng)地設(shè)計(jì)范圍較廣，生活區(qū)、辦公區(qū)、施工區(qū)距離較遠(yuǎn)，這樣就不便于管理，材料堆放比較零散。尤其是在地下層機(jī)電專業(yè)中的安裝施工階段，施工原材料、施工機(jī)械設(shè)備的擺放，待安裝機(jī)電設(shè)備的臨時(shí)存放，都需要很好的協(xié)調(diào)和管理，我公司具有在廣闊場(chǎng)地施工的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)上述場(chǎng)地大的特點(diǎn)，將采取如下對(duì)策：

（1）在施工前，我們將充分考慮場(chǎng)地特點(diǎn)，針對(duì)不同的施工階段分別進(jìn)行合理布置，現(xiàn)場(chǎng)空間的使用實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，合理組織施工。

（2）根據(jù)施工進(jìn)度制定設(shè)備等物資的進(jìn)場(chǎng)計(jì)劃，使進(jìn)場(chǎng)物資能及時(shí)轉(zhuǎn)移到施工層，減少場(chǎng)內(nèi)材料、設(shè)備的運(yùn)輸。

（3）施工期間，須避免大型設(shè)備在施工現(xiàn)場(chǎng)的長(zhǎng)期露天存放及占用施工現(xiàn)場(chǎng)的運(yùn)輸通道。

2.1.3機(jī)電系統(tǒng)復(fù)雜及聯(lián)合調(diào)試難度大 本工程機(jī)電系統(tǒng)繁多，包含電氣工程、給排水工程、暖通空調(diào)與通風(fēng)工程、消防工程、弱電工程等十多個(gè)機(jī)電專業(yè)工程。因而，專業(yè)間配合工作多，各專業(yè)隊(duì)伍協(xié)調(diào)工作量大，且聯(lián)合調(diào)試難度高。

針對(duì)此種情況，我公司將采取以下應(yīng)對(duì)之策：

（1）編制詳盡的進(jìn)度計(jì)劃

我公司將根據(jù)各機(jī)電專業(yè)特點(diǎn)，編制專業(yè)施工進(jìn)度計(jì)劃，并細(xì)化到每季、每月、每周、每日，并認(rèn)真落實(shí)到各專業(yè)隊(duì)伍，以期盡量縮短機(jī)電專業(yè)施工時(shí)間，為工程整體提前竣工打下良好基礎(chǔ)。

（2）例會(huì)制度通過例會(huì)制度，使施工各方信息交流渠道通暢，問題及時(shí)解決。每日召開項(xiàng)目經(jīng)理部主要管理人員會(huì)議，協(xié)調(diào)內(nèi)部管理事務(wù)，總結(jié)日計(jì)劃完成情況，發(fā)布次日計(jì)劃；每周五下午召開有業(yè)主指定分包、監(jiān)理共同參加的生產(chǎn)例會(huì)，總結(jié)周計(jì)劃完成情況，協(xié)調(diào)解決影響施工生產(chǎn)的主要問題，制定下周進(jìn)度計(jì)劃。

（3）聯(lián)合調(diào)試組織后期聯(lián)合調(diào)試涉及眾多專業(yè)隊(duì)伍，總承包單位將成立聯(lián)合調(diào)試指揮部，指揮部下設(shè)各專業(yè)調(diào)試小組、資源保障小組、應(yīng)急小組，并制定詳盡的聯(lián)合調(diào)試方案。

2.1.4設(shè)備吊裝數(shù)量多且難度大

本工程中需要吊裝的設(shè)備數(shù)量龐大，其中包括變壓器、組合式空調(diào)器、風(fēng)機(jī)、水泵等，且吊裝工作貫穿工程施工始終。

針對(duì)此種情況，我司將采取以下應(yīng)對(duì)之策：

（1）對(duì)于變壓器、水泵等大型設(shè)備，機(jī)電專業(yè)隊(duì)伍進(jìn)場(chǎng)后隨即編制切實(shí)可行的吊裝方案。與結(jié)構(gòu)專業(yè)積極配合，充分考慮現(xiàn)場(chǎng)運(yùn)輸通道和建筑結(jié)構(gòu)條件，對(duì)于無法滿足吊裝要求的結(jié)構(gòu)情況，及時(shí)溝通，在正式開工前找到解決的辦法。

（2）各專業(yè)吊裝設(shè)備型號(hào)煩雜，數(shù)量龐大，大部分需要外用電梯和塔吊完成。各專業(yè)應(yīng)在總包商的統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理下，本著“緩讓急、小讓大”的原則，合理分配外用電梯和塔吊的使用時(shí)間，保證工程施工進(jìn)度不受設(shè)備吊裝、運(yùn)輸影響。

（3）現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)使用機(jī)械化的運(yùn)輸工具。項(xiàng)目部將配備液壓拖車、電動(dòng)叉車、手動(dòng)叉車等運(yùn)輸工具，提高機(jī)電設(shè)備的運(yùn)輸、吊裝工作效率，從而保證工期進(jìn)度要求。

2.1.5設(shè)備減震及噪音的控制

根據(jù)本工程設(shè)備的隔音、降噪，將是工程實(shí)施過程中，必須著重注意的問題。（1）應(yīng)對(duì)措施：

1)水泵、風(fēng)機(jī)、空氣處理機(jī)組等機(jī)電設(shè)備，全部根據(jù)設(shè)計(jì)的高標(biāo)準(zhǔn)要求，設(shè)置了可靠的減振措施。落地安裝的設(shè)備，下設(shè)減震器等減震裝置；吊裝設(shè)備，安裝減震彈簧吊架。

2)所有轉(zhuǎn)動(dòng)設(shè)備與管道連接，采用軟連接或撓性接頭。水泵、空氣處理機(jī)組與水管道連接處，設(shè)置了軟接頭；空氣處理機(jī)組、風(fēng)機(jī)與風(fēng)道連接處，設(shè)置軟連接，隔絕設(shè)備對(duì)管道系統(tǒng)、乃至對(duì)環(huán)境的影響。

3)設(shè)備機(jī)房、泵房在墻壁內(nèi)側(cè)安裝消音降噪吸聲材料，隔絕設(shè)備噪音對(duì)設(shè)備房間以外的空間環(huán)境的影響。

4)本工程設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)高，這就要求施工單位嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)施工工藝規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)，使噪音和隔振水平降至規(guī)定所允許的噪音水平，以滿足業(yè)主方對(duì)本項(xiàng)目在噪音方面的使用要求。

2.1.7成品保護(hù)

本工程設(shè)備材料高檔，專業(yè)工程眾多，專業(yè)之間如何共同配合搞好成品保護(hù)，是一項(xiàng)關(guān)系到確保工程質(zhì)量、降低工程成本、按期竣工的重要環(huán)節(jié)，對(duì)此，我司有如下對(duì)策：

（1）專業(yè)工程開工前，會(huì)同其他專業(yè)工程共同制定一套完善的成品保護(hù)方案，此方案須經(jīng)過總包商、監(jiān)理單位及業(yè)主方的三級(jí)審批，以確保其有效實(shí)施的可行性。

（2）設(shè)專人負(fù)責(zé)成品保護(hù)工作。

1）管理者合理安排工序，上、下工序之間做好交接工作和相應(yīng)記錄，下道工序?qū)ι系拦ば虻墓ぷ鲬?yīng)避免破壞和污染。

2）采取“護(hù)、包、蓋、封”的保護(hù)措施，對(duì)成品和半成品進(jìn)行防護(hù)和專人負(fù)責(zé)巡視檢查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有保護(hù)措施損壞時(shí)要及時(shí)恢復(fù)。

3）完成作業(yè)移交：每專業(yè)完成施工任務(wù)后，須向安全保衛(wèi)部提出書面作業(yè)面移交申請(qǐng)，批準(zhǔn)后向其它專業(yè)辦理作業(yè)面移交手續(xù)，移交工作列入施工計(jì)劃。

4）成品損壞登記：成品造成損壞，成品保護(hù)責(zé)任單位必須即刻到安全保衛(wèi)部進(jìn)行登記。

5）員工的成品保護(hù)教育：對(duì)所有現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)人員進(jìn)行教育，增強(qiáng)員工的成品保護(hù)意識(shí)，自覺保護(hù)成品。

第四篇：淺談施工企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)辦法

淺談施工企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)辦法

摘要：文章分析了施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及內(nèi)部審計(jì)局限的原因，對(duì)如何加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了建議。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)狀建議

隨著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的框架體系日趨完善，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)由最初的側(cè)重于揭露錯(cuò)弊行為的財(cái)務(wù)事項(xiàng)審計(jì)，拓展為以提升企業(yè)價(jià)值、改善企業(yè)管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)為目的，對(duì)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)部門由最初作為國(guó)家審計(jì)的補(bǔ)充而存在，逐步擺脫了國(guó)家審計(jì)從屬的地位，成為在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位審計(jì)的內(nèi)部管理部門；內(nèi)部審計(jì)的職能由最初的側(cè)重于監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑?wù)為出發(fā)點(diǎn)，監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的行為。

一、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施現(xiàn)狀

1.我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，內(nèi)部審計(jì)職能仍以監(jiān)督、評(píng)價(jià)為主，服務(wù)職能不強(qiáng)。例如某施工企業(yè)在《內(nèi)部審計(jì)工作管理辦法》中，對(duì)“內(nèi)部審計(jì)”一詞定義為：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

2.施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，內(nèi)審人員多來自于財(cái)務(wù)部門，不能滿足對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位審計(jì)的要求。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)，在內(nèi)控審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)方面，缺乏相關(guān)知識(shí)及科學(xué)的審計(jì)方法，限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

3.施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以事后審計(jì)為主，事前、事中審計(jì)力度弱。特別是對(duì)施工項(xiàng)目做不到事前、事中審計(jì)，只能等到項(xiàng)目結(jié)算后，進(jìn)行項(xiàng)目終結(jié)審計(jì)，而往往項(xiàng)目施工過程中的問題已經(jīng)定性，內(nèi)部審計(jì)只能對(duì)該項(xiàng)目的盈虧，及管理上的問題提出事后的審計(jì)意見。

4.施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任不明，審計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量差。我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)對(duì)內(nèi)審人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任及罰則還沒有明確的規(guī)定。《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則》

第17條規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則，要求“審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則”。條款規(guī)定了審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何做，但沒有規(guī)定審計(jì)報(bào)告質(zhì)量達(dá)不到要求，審計(jì)人員要承擔(dān)什么責(zé)任，對(duì)處罰規(guī)定的很含糊，對(duì)內(nèi)審人員的約束，主要依靠公司內(nèi)部制度。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步晚，尚處于初級(jí)階段，缺乏對(duì)內(nèi)審人員相應(yīng)的監(jiān)督與激勵(lì)機(jī)制，因此，審計(jì)質(zhì)量高低，完全取決于內(nèi)審人

員的個(gè)人素質(zhì)及責(zé)任心。

二、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)局限性的原因分析

1.認(rèn)識(shí)宣傳不到位，未引起被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的足夠重視。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中往往定位不正確，溝通方式不靈活。在對(duì)下屬單位審計(jì)時(shí)，多以上級(jí)單位外部監(jiān)督的形象實(shí)施審計(jì)行為，導(dǎo)致下級(jí)單位不配合，隱匿、藏匿問題，不敢把問題暴露出來，致使很多問題無法在內(nèi)部審計(jì)時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，為公司管理留下隱患。

2.施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員偏少，專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏預(yù)算、材料、合同管理等相關(guān)方面知識(shí)，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高，審計(jì)成果流于表面，不能發(fā)現(xiàn)深層次的問題。某施工企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置是，在總公司設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，要求所屬分公司根據(jù)單位的實(shí)際情況設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備專職或兼職的審計(jì)人員。未設(shè)立專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的單位，統(tǒng)一由所屬單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任。實(shí)際情況是，基本上所有的分公司都未設(shè)立專門的審計(jì)部門，而由財(cái)務(wù)部門兼負(fù)審計(jì)職能。因此導(dǎo)致下屬分公司內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，以事后審計(jì)為主，大大限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

3.施工企業(yè)項(xiàng)目點(diǎn)多面廣，人員分散，僅依靠有限的審計(jì)人員無法對(duì)企業(yè)所有的項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中審計(jì)，導(dǎo)致項(xiàng)目過程審計(jì)難。

4.施工項(xiàng)目終結(jié)審計(jì)通常是在工程項(xiàng)目已竣工驗(yàn)收，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)終結(jié)，經(jīng)濟(jì)往來核對(duì)清楚的情況下開展。但是施工企業(yè)項(xiàng)目周期長(zhǎng)，結(jié)算難，資金回收更難，導(dǎo)致項(xiàng)目終結(jié)審計(jì)難，有時(shí)會(huì)拖上好幾年才能進(jìn)行終結(jié)審計(jì)，而此時(shí)項(xiàng)目審計(jì)的作用被大大削弱，起不到促進(jìn)管理與提高效益的作用。

5.內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)的一個(gè)職能部門，對(duì)審計(jì)查出的問題只有建議權(quán)，沒有處罰權(quán)。而施工企業(yè)的現(xiàn)狀是內(nèi)部審計(jì)追究力度不強(qiáng)，除非發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)行為，否則審計(jì)問題是否整改，完全取決于被審計(jì)單位，這就造成了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不能引起相關(guān)單位的重視。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建議

1.加強(qiáng)內(nèi)審的宣傳，增強(qiáng)內(nèi)審服務(wù)功能，爭(zhēng)取被審計(jì)單位的理解和支持。審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第十四條指出“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定，按照單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求實(shí)施審計(jì)”。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)決定了它要為單位和部門的主要領(lǐng)導(dǎo)人服務(wù)，因此要有效地開展工作，必須取得所在部門和單位領(lǐng)導(dǎo)的支持。另外，內(nèi)部審計(jì)不同于國(guó)家審計(jì)，國(guó)家審計(jì)側(cè)重于監(jiān)督，是對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約，而內(nèi)部審計(jì)則應(yīng)更側(cè)重于服務(wù)，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)控、管理、效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)意見和建議。在企業(yè)中，很多人對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，一種認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是找茬；另一種認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是走過場(chǎng)，不解決實(shí)際問題。內(nèi)部審計(jì)工作很多時(shí)候得不到被審計(jì)單位的理解和支持，使內(nèi)審

工作事倍功半，審計(jì)效果不佳。而往往企業(yè)的很多隱性的問題，僅僅通過財(cái)務(wù)審計(jì)，潛藏的問題是無法發(fā)現(xiàn)的，因此與被審計(jì)單位人員的溝通就至關(guān)重要。例如某施工企業(yè)在對(duì)某下屬單位經(jīng)理進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)，通過與被審計(jì)單位人員進(jìn)行溝通，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有一部分職工集資，財(cái)務(wù)賬上沒有顯示，職工集資利息一直未發(fā)放，職工對(duì)此有非常大的意見。因此，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳，使企業(yè)由上到下形成一種共識(shí)，內(nèi)部審計(jì)是幫助企業(yè)改善和提升管理的手段，盡早發(fā)現(xiàn)問題，把問題解決在萌芽狀態(tài)，是對(duì)被審計(jì)單位、被審計(jì)人的一種保護(hù)。

2.拓展內(nèi)審隊(duì)伍，建立專家人才庫(kù)?，F(xiàn)有的內(nèi)審人員配置無論從人數(shù)還是知識(shí)結(jié)構(gòu)上看，都不能滿足內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要，因此施工企業(yè)要建立專家人才庫(kù)，包括工程技術(shù)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、物資采購(gòu)及財(cái)務(wù)審計(jì)等方面的人才。內(nèi)部審計(jì)是全公司參與的、工作量非常大的企業(yè)行為，因此需要經(jīng)理親自掛帥，主要業(yè)務(wù)處室全力配合，建立合理的協(xié)調(diào)機(jī)制，保證在有審計(jì)任務(wù)時(shí)能隨時(shí)抽調(diào)人才滿足審計(jì)任務(wù)的要求。

3.與項(xiàng)目成本分析制度相結(jié)合，加強(qiáng)項(xiàng)目的過程審計(jì)。施工企業(yè)由于內(nèi)審人員少，項(xiàng)目點(diǎn)多面廣，專門進(jìn)行項(xiàng)目過程審計(jì)困難。但是施工企業(yè)在項(xiàng)目成本管理方面通常力度大，且制度相對(duì)健全。因此施工企業(yè)可將內(nèi)部審計(jì)與項(xiàng)目定期的成本分析制度結(jié)合起來，建立、健全項(xiàng)目審計(jì)程序及審計(jì)資料內(nèi)容，要求項(xiàng)目部指定專門人員兼任內(nèi)部審計(jì)資料收集員，指導(dǎo)其及時(shí)收集審計(jì)資料，按期上報(bào)基層單位內(nèi)審部門?；鶎訂挝坏膬?nèi)審人員要參加項(xiàng)目的成本分析會(huì)，通過這一平臺(tái)，對(duì)于分析審計(jì)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了解與核實(shí)，提出審計(jì)意見、建議，請(qǐng)項(xiàng)目部加以整改。在下一次成本分析會(huì)時(shí)，審計(jì)人員對(duì)上次的審計(jì)意見的改進(jìn)情況進(jìn)行核實(shí)、通報(bào)。逐步加大項(xiàng)目過程中的審計(jì)力度，為促進(jìn)項(xiàng)目管理及實(shí)現(xiàn)效益獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

4.實(shí)施審計(jì)質(zhì)量考核，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，提高審計(jì)人員責(zé)任心。審計(jì)質(zhì)量決定著內(nèi)審部門在企業(yè)中的地位及作用。影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，一是內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)能力，二是內(nèi)審人員失職的懲罰成本。施工企業(yè)的內(nèi)審管理制度不健全，對(duì)內(nèi)審結(jié)果缺乏復(fù)核、監(jiān)督制度，內(nèi)審工作存在隨意、主觀的現(xiàn)象，審計(jì)質(zhì)量很大程度依賴于內(nèi)審人員的個(gè)人素質(zhì)及職業(yè)道德。因此，施工企業(yè)一方面要規(guī)范審計(jì)過程，完善資料收集、工作底稿的編制簽字等程序，督促內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)各自的工作負(fù)責(zé)；另一方面要建立審計(jì)質(zhì)量考核機(jī)制，審計(jì)結(jié)束后主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，對(duì)內(nèi)審人員工作進(jìn)行考評(píng)，對(duì)于內(nèi)審人員在審計(jì)過程中的違規(guī)失職行為嚴(yán)肅查處，加大內(nèi)審的懲罰成本。同時(shí)通過外部審計(jì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)，如果外部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在重大的違法違規(guī)經(jīng)濟(jì)行為，而在內(nèi)審工作中沒有發(fā)現(xiàn)并及時(shí)報(bào)告，需要追究相關(guān)內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)審人員的責(zé)任。這就要求企業(yè)的內(nèi)審人員要比外審人員業(yè)務(wù)水平更高，審計(jì)得更加細(xì)致、認(rèn)真，也可以杜絕內(nèi)審人員為被審計(jì)單位出具人情報(bào)告，掩飾重大的問題的行為。通過制度的規(guī)范及加大懲罰成本，雙管齊下，才能促使內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，提高審計(jì)人員責(zé)任心。

5.對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示，將內(nèi)部審計(jì)建立成為企業(yè)內(nèi)部信息溝通與共享的平臺(tái)。施工

企業(yè)，特別是大型施工企業(yè)，管理相對(duì)松散，下屬各分公司管理水平參差不齊，因此內(nèi)部審計(jì)部門將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性的問題或需要提起警示的問題，在各部門及下屬公司傳達(dá)，將內(nèi)部審計(jì)建立成為企業(yè)內(nèi)部信息溝通與共享的平臺(tái)，能大大提高下屬單位的管理水平，為下屬單位堵塞管理漏洞，提高管理水平提供一定的幫助。

6.賦予內(nèi)審部門一定處罰權(quán)限，促進(jìn)審計(jì)意見的貫徹執(zhí)行。對(duì)于被審計(jì)單位就內(nèi)審部門要求整改的問題在規(guī)定期限內(nèi)未予整改的，內(nèi)審部門可以通過通報(bào)、罰款等方式督促被審計(jì)單位予以改正，以促進(jìn)被審計(jì)單位重視內(nèi)審意見，主動(dòng)地整改企業(yè)問題，加強(qiáng)內(nèi)控，提高企業(yè)管理水平。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)加強(qiáng)管理、提升效益中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，雖然施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還任重而道遠(yuǎn)，但是，隨著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的理解重視，內(nèi)審隊(duì)伍的不斷壯大，內(nèi)審制度的不斷完善，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必定會(huì)在企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控和管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮出更大的作用。

參考文獻(xiàn)：Hou Fang, Qiu Dianbo.A study on the development of internal audit in our country.Chinainformation management, 2010(24)Liu Changrong.On some nmfgj.com/88yulecheng realistic choice of internal audit.Friends of accounting(themagazine), 2007(10)Liu Changhong.The analysis and problem of internal audit of the construction enterprise.Business management, 2010(02)

第五篇：2010建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)

2010年建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)

一年來，我局紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部按照上級(jí)的工作要求,圍繞**發(fā)展目標(biāo)和**工作思路，嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，積極探索內(nèi)部審計(jì)工作，較好地完成了各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)將2010年內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、因勢(shì)利導(dǎo)，成立內(nèi)部審計(jì)專職機(jī)構(gòu)

為了強(qiáng)化管理監(jiān)督，發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察與審計(jì)的監(jiān)督合力，今年三月，我局將內(nèi)部審計(jì)職能從財(cái)務(wù)部劃歸紀(jì)檢監(jiān)察部門，單獨(dú)設(shè)立紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部作為機(jī)關(guān)的一個(gè)職能部門。新部門成立后，明確了部門職責(zé)，配備了相應(yīng)的專業(yè)人員，制訂了紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)工作計(jì)劃、逐步完善內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作指引，對(duì)全局所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行重新摸查建檔，建立臺(tái)帳，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況，確定當(dāng)前重點(diǎn)監(jiān)察、審計(jì)的項(xiàng)目和范圍，有計(jì)劃開展監(jiān)督檢查工作，使內(nèi)部審計(jì)工作走向常態(tài)化，監(jiān)督指導(dǎo)職能得到了進(jìn)一步的強(qiáng)化。

二、領(lǐng)導(dǎo)重視，做好各項(xiàng)審計(jì)工作

局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)新成立的紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部給予了充分的重視和支持，明確內(nèi)部審計(jì)的宗旨是監(jiān)督指導(dǎo)、查錯(cuò)糾弊、促進(jìn)管理，要以高度負(fù)責(zé)的精神，正視問題，積極整改。今年以來，在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的正確指導(dǎo)下，共完成了*個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，其中：經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)*項(xiàng)，工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度審 1

計(jì)*項(xiàng)，各項(xiàng)規(guī)章制度清理*項(xiàng)，“小金庫(kù)”專項(xiàng)清理*項(xiàng)，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)工作的作用。

1、做好工程項(xiàng)目的自查審計(jì)工作。為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的管理和監(jiān)督，根據(jù)《**內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，我局紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部分別對(duì)**工程、**工程等*個(gè)項(xiàng)目，進(jìn)行了內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計(jì)。審計(jì)主要依據(jù)公司提供的相關(guān)合同、協(xié)議及**財(cái)務(wù)提供的會(huì)計(jì)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)憑證和其他我們認(rèn)為必須提供的會(huì)計(jì)資料。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)工程基本都能按照**相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行管理，但在合同管理和工程項(xiàng)目部基礎(chǔ)資料管理等方面存在著一定的問題，項(xiàng)目預(yù)結(jié)算和成本控制方面還存在薄弱環(huán)節(jié)。審計(jì)檢查后，紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部按程序提出了整改意見，并要求其限期整改，并將整改情況作專項(xiàng)報(bào)告。

2、做好離任領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。我局紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部堅(jiān)持“有離必審”和“先審后離”的方針，今年分別對(duì)*位調(diào)職的領(lǐng)導(dǎo)干部開展了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)主要依據(jù)被審單位提供的會(huì)計(jì)賬冊(cè)、報(bào)表等資料，采用抽查和訪談相結(jié)合的方式，以各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)定量分析、群眾意見反饋為基礎(chǔ)，對(duì)離任同志在任期內(nèi)的工作績(jī)效情況、內(nèi)部管理情況和個(gè)人廉政情況等方面，進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。經(jīng)過審計(jì)，絕大部分被審領(lǐng)導(dǎo)干部比較重視財(cái)務(wù)管理和人員管理，基本能完成局下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。同時(shí)也發(fā)現(xiàn)有些被審單位，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作還不太規(guī)范。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)了二級(jí)單位離任經(jīng)理的工作業(yè)績(jī)，進(jìn)一步增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)，也為考核和任用干部提供了參考依據(jù)。

3、做好專項(xiàng)審計(jì)工作。紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部對(duì)目前運(yùn)行的**管理制度進(jìn)行了梳理，認(rèn)真查找制度缺陷，并對(duì)歸口的機(jī)關(guān)管理部門提出了制度修改意見和建議，要求重視制度建設(shè)和管理，對(duì)不適應(yīng)實(shí)際情況的制度加以修改和完善，力求建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、配套、有效的制度體系。還根據(jù)**ISO9000管理體系的要求，檢查各項(xiàng)管理制度的運(yùn)行情況，補(bǔ)充和完善各項(xiàng)管理流程，減少管理漏洞，降低管理風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)管理處在有效的受控狀態(tài)。確保制度的貫徹落實(shí)，形成按制度辦事、靠制度管人的制衡控制機(jī)制。

三、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作

1、領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是做好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我們?cè)谡J(rèn)真做好工作的同時(shí)，注重同上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報(bào)工作情況，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作倍加關(guān)注，對(duì)審計(jì)的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對(duì)審計(jì)報(bào)告認(rèn)真批閱，及時(shí)提出了整改意見和具體要求，為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供了有力保證。

2、健全的審計(jì)機(jī)構(gòu)、合理的人員結(jié)構(gòu)及知識(shí)結(jié)構(gòu)是做好內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)條件。在局領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和幫助

下，審計(jì)機(jī)構(gòu)得到完善，辦公條件得到改善，工作效率明顯提高。審計(jì)工作是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、專業(yè)技術(shù)要求高、工作難度大的工作?，F(xiàn)在我局紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部共有專業(yè)審計(jì)人員*名，其中中級(jí)會(huì)計(jì)師*名，高級(jí)政工師、經(jīng)濟(jì)師*名，另外今年又新引進(jìn)了審計(jì)專業(yè)應(yīng)屆本科畢業(yè)生*名。合理的人員配置和人員結(jié)構(gòu)便于工作的順利開展，為我局審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3、內(nèi)部審計(jì)要樹立服務(wù)意識(shí)。內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。內(nèi)部審計(jì)歸根到底是一種內(nèi)部管理行為，它的目標(biāo)是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，為管理者服務(wù)。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，內(nèi)審工作的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制職能都必須著眼于為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，把服務(wù)意識(shí)融于整個(gè)審計(jì)過程中，在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。

四、見幾而作，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題

在過去的一年中，雖然內(nèi)部審計(jì)工作取得了一定的成績(jī)，但仍存在著一些不足之處，主要表現(xiàn)在：一是由于紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部畢竟是一個(gè)監(jiān)管部門，部分二級(jí)單位對(duì)本部門的監(jiān)管有一定的抗拒心理，因此對(duì)部門開展工作有一定的防備，不利于部門對(duì)情況的全面準(zhǔn)確掌握；二是部門人手欠缺，工作量大，對(duì)二級(jí)單位以及工程項(xiàng)目監(jiān)督檢查的覆蓋面不夠廣；三是事前審計(jì)較少，審計(jì)監(jiān)督略顯滯后，往往是某些工程項(xiàng)目出現(xiàn)問題才去審計(jì)，未能很好地做到防患于未然；四

是部分工程項(xiàng)目情況復(fù)雜，整改難度大，容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力不夠。

針對(duì)以上存在的問題和困難，我局紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部經(jīng)多次商議討論，明確提出了以下解決方案：

1、加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部在企業(yè)的宣傳力度，提升審計(jì)服務(wù)的功能，通過擴(kuò)大審計(jì)項(xiàng)目，解決存在問題，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響力；

2、有計(jì)劃地完善部門人員配置，適當(dāng)增加人手，加大對(duì)二級(jí)單位和工程項(xiàng)目監(jiān)督檢查的覆蓋面；同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)專業(yè)水平。

3、加強(qiáng)事前審計(jì)，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題，嚴(yán)格控制不良勢(shì)頭。

4、加強(qiáng)事后審計(jì)，及時(shí)召開審計(jì)結(jié)果通報(bào)會(huì)，密切跟蹤整改進(jìn)度，定期與相關(guān)負(fù)責(zé)人交流整改情況。

五、乘勢(shì)而上，提出2011內(nèi)部審計(jì)工作設(shè)想

1、建立具有權(quán)威性且服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系。首先，應(yīng)當(dāng)還原內(nèi)部審計(jì)的權(quán)責(zé)，即明確內(nèi)部審計(jì)向企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，建立運(yùn)作規(guī)范的審計(jì)體系。其次，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，提高其地位。只有將審計(jì)部門置于企業(yè)中有最終權(quán)力的部門領(lǐng)導(dǎo)之下，才能避開企業(yè)內(nèi)部各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層利用行政、經(jīng)濟(jì)手段對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的干擾，內(nèi)審的權(quán)威性和獨(dú)立性才能得到充分的保障。

2、內(nèi)部審計(jì)手段向多元化發(fā)展。如果內(nèi)審部門能夠把審計(jì)的思路從查找現(xiàn)存的錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)向?yàn)椴檎覙I(yè)務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和可控制點(diǎn)，從事后追蹤轉(zhuǎn)為事先和事中的監(jiān)督與防

范，這樣不僅可以在宏觀上控制風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約審計(jì)成本，且能通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)提出合理化建議，發(fā)揮出現(xiàn)代審計(jì)的指導(dǎo)作用，使審計(jì)工作向高層次發(fā)展，使內(nèi)審部門真正成為受企業(yè)各級(jí)管理人員歡迎的“智囊”。

3、建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)，肯定成績(jī)，并進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，能夠增強(qiáng)審計(jì)人員的成就感，有利于激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情。同時(shí)，建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制，有利于內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人制定本部門人員需求、人員培訓(xùn)和發(fā)展計(jì)劃，也是人員任命和提升的基礎(chǔ)。

總之，在今后的內(nèi)部審計(jì)工作中要繼續(xù)貫徹“依法審計(jì)、圍繞中心、突出重點(diǎn)、不斷創(chuàng)新”的工作方針，不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，爭(zhēng)取更好成績(jī)。

二○一○年十一月二十二日