第一篇：淺論賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的規(guī)范化管理

淺論賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的規(guī)范化管理

【摘要】企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，剝離不良資產(chǎn)，淘汰落后產(chǎn)能，形成大量賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)。因此，企業(yè)從賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的賬務(wù)處理、處置與監(jiān)督、銷(xiāo)案與事后跟蹤三個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的規(guī)范化管理。

【關(guān)鍵詞】賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的賬務(wù)處理；處置與監(jiān)督；銷(xiāo)案與事后跟蹤

隨著改革開(kāi)放的不斷深化，經(jīng)濟(jì)建設(shè)跨越式發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式和管理模式產(chǎn)生了巨大變革。而企業(yè)自有資產(chǎn)的自然更新速度已不能滿足企業(yè)自身發(fā)展需要，為了跟上高度社會(huì)化生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的改革步伐，許多企業(yè)有剝離不良資產(chǎn)，淘汰落后產(chǎn)能的要求。國(guó)資委順應(yīng)這一要求，在國(guó)有企業(yè)中開(kāi)展清產(chǎn)核資工作，從而形成大量賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)。賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)是指企業(yè)通過(guò)清產(chǎn)核資經(jīng)確認(rèn)核準(zhǔn)為資產(chǎn)損失，進(jìn)行賬務(wù)核銷(xiāo)，但尚未形成最終事實(shí)損失，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)檔案和進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理的債權(quán)性、股權(quán)性及實(shí)物性資產(chǎn)，因此，賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的組成部分，賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的規(guī)范化管理，也應(yīng)納入企業(yè)資產(chǎn)管理中。首先，企業(yè)應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)的帳銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理小組，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查企業(yè)帳銷(xiāo)案存資產(chǎn)的管理處置工作；其次，財(cái)務(wù)部門(mén)在帳銷(xiāo)案存資產(chǎn)的管理中扮演賬務(wù)管理者與處置監(jiān)督員的角色。

一、賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的賬務(wù)管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)清產(chǎn)核資清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真剖析，查找原因，明確責(zé)任，提出整改措施，建立和完善各項(xiàng)管理和內(nèi)部控制制度，懲前毖后，防微杜漸。同時(shí)，雖然帳銷(xiāo)案存資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)為損失，進(jìn)行了賬務(wù)核銷(xiāo)，然而大量的實(shí)物資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)任然存在，尚未形成最終損失。尤其是實(shí)物資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)視同其他資產(chǎn)進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)設(shè)置賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理臺(tái)賬和備查賬簿，對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的變動(dòng)情況進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的記錄，在單獨(dú)設(shè)立的實(shí)物臺(tái)賬和會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)如實(shí)反映，并定期聯(lián)合資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。一旦賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)進(jìn)入處置階段，財(cái)務(wù)部門(mén)要參與處置方案的起草制定，準(zhǔn)備好帳銷(xiāo)案存資產(chǎn)的明細(xì)資料和臺(tái)賬，為處置工作的順利開(kāi)展打好基礎(chǔ)。

二、賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的處置與監(jiān)督

賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)資產(chǎn)處置的目標(biāo)是損失最小化。企業(yè)應(yīng)正確甄別、分類(lèi)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)，選擇恰當(dāng)?shù)奶幹梅绞?，盡可能減少損失，盤(pán)活部分資產(chǎn)。帳銷(xiāo)案存資產(chǎn)的處置方式大致有以下幾類(lèi)：

1.利舊。即充分利用舊資源，達(dá)到盤(pán)活資產(chǎn)的目的。部分落后產(chǎn)能經(jīng)更新或拆零后可以繼續(xù)投入其他生產(chǎn)領(lǐng)域使用。但是首當(dāng)其沖的問(wèn)題是要經(jīng)過(guò)正確分類(lèi)與測(cè)試，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)核查其更新拆零費(fèi)用，不應(yīng)大于該項(xiàng)設(shè)備的重置成本，避免形成二次浪費(fèi)。

2.追索。企業(yè)對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)行使追索權(quán)可以自行追索，也可以委托其他中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行追索。企業(yè)自行追索，應(yīng)當(dāng)由賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理小組建立資產(chǎn)清理追索目標(biāo)責(zé)任制，明確目標(biāo)，分清責(zé)任，獎(jiǎng)懲分明，監(jiān)督得力，保障到位。同時(shí)，清理追索的過(guò)程要公開(kāi)透明，接受群眾監(jiān)督。企業(yè)通過(guò)支付一定比例的手續(xù)費(fèi)或折價(jià)出售的方式委托其他中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行追索，要實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作，首先中介機(jī)構(gòu)的選擇應(yīng)以公開(kāi)競(jìng)價(jià)的方式選定，其次要查明受托中介機(jī)構(gòu)是否有該項(xiàng)業(yè)務(wù)資質(zhì)，確保資產(chǎn)從確認(rèn)為損失到清理追索銷(xiāo)案整個(gè)過(guò)程證據(jù)鏈的完整性。

3.投資。投資方式只適用于生產(chǎn)方式發(fā)生結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變，原有生產(chǎn)資料已不能滿足現(xiàn)有生產(chǎn)條件的要求，從而需要提前淘汰報(bào)廢部分產(chǎn)能的企業(yè)。該部分生產(chǎn)資料還在尚可使用年限內(nèi)，還能創(chuàng)造價(jià)值，如果能夠參與投資，則企業(yè)不僅將損失降到最低，同時(shí)還能夠創(chuàng)造價(jià)值。資產(chǎn)投資要經(jīng)過(guò)股東大會(huì)批準(zhǔn)，形成決議文件，其次經(jīng)評(píng)估定價(jià)后進(jìn)行投資。除了房屋建筑物外企業(yè)還需要繳納增值稅。要注意的是，企業(yè)資產(chǎn)投資發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用及需要繳納的稅費(fèi)合計(jì)不應(yīng)高于資產(chǎn)直接變賣(mài)產(chǎn)生的殘值收入。

4.捐贈(zèng)抵稅。對(duì)于在尚可使用年限內(nèi)，仍有利用價(jià)值的資產(chǎn)，企業(yè)可以通過(guò)捐贈(zèng)抵稅方式減少損失。根據(jù)企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5.變賣(mài)。這是大部分企業(yè)處理賬銷(xiāo)案存實(shí)物資產(chǎn)的主要方式。需要注意的是企業(yè)要審核收購(gòu)方的資質(zhì)，索取正規(guī)發(fā)票，同時(shí)資產(chǎn)的殘值收入不能小于清理費(fèi)用。

三、賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的銷(xiāo)案與事后跟蹤

賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的銷(xiāo)案工作要注意以下兩點(diǎn)：

1.賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的銷(xiāo)案工作。賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)銷(xiāo)案時(shí)應(yīng)當(dāng)取得合法的證據(jù)作為銷(xiāo)案依據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的銷(xiāo)案工作要在嚴(yán)格的審批程序下進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制制度的規(guī)定，劃分部門(mén)審核權(quán)限。對(duì)滿足銷(xiāo)案條件的資產(chǎn)要建立專(zhuān)門(mén)檔案管理制度，以備查詢(xún)和檢查，并按照會(huì)計(jì)檔案保存期限規(guī)定進(jìn)行保管。年度終了，應(yīng)對(duì)本年度內(nèi)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的銷(xiāo)案工作形成銷(xiāo)案報(bào)告。

2.賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)銷(xiāo)案后的事后跟蹤工作。事后跟蹤工作應(yīng)以會(huì)計(jì)年度為劃分，監(jiān)督會(huì)計(jì)年度內(nèi)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)收回資金或殘值的賬務(wù)處理情況和銷(xiāo)案情況。重點(diǎn)核查資產(chǎn)處置過(guò)程是否公正公開(kāi)，銷(xiāo)案過(guò)程是否合規(guī)合法，處置價(jià)格是否合理，處置收入賬務(wù)處理是否正確，是否被其他單位或個(gè)人無(wú)償占有，是否私設(shè)“小金庫(kù)”或形成“賬外賬”，或者其他違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的行為。企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的罰則，對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)處置工作中查出的各種違法違規(guī)行為嚴(yán)肅處理，絕不姑息。

賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的處置工作是深化企業(yè)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要工作之一。加強(qiáng)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的規(guī)范化管理，有利于企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)能結(jié)構(gòu)，提升綜合效益，構(gòu)建合理的懲防體系，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。

第二篇：賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理制度

賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理制度

第一章總 則

第一條為了鞏固清產(chǎn)核資成果，建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范資產(chǎn)處置行為，防止資產(chǎn)流失，按照 下發(fā)的賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本細(xì)則。

第二條本細(xì)則適用于公司各資產(chǎn)管理責(zé)任部門(mén)及控股子公司。（以下簡(jiǎn)稱(chēng)各單位）

第三條公司對(duì)各單位賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、審批與上報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)與備案的原則。

第二章賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理的內(nèi)容與范圍

第四條本辦法所稱(chēng)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)是指經(jīng)公司 資[2005]246號(hào)文件批復(fù)的通過(guò)清產(chǎn)核資已進(jìn)行賬務(wù)核銷(xiāo)，但尚未形成最終事實(shí)損失，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)檔案和進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理的債權(quán)性、股權(quán)性及實(shí)物性資產(chǎn)。資產(chǎn)的事實(shí)損失是指有確鑿和合法的證據(jù)表明有關(guān)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。

一、公司債權(quán)性賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款；

二、公司股權(quán)性賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)是指長(zhǎng)期股權(quán)性投資；

三、公司實(shí)物性賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程。

第三章賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)銷(xiāo)案依據(jù)

第五條各單位賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)銷(xiāo)案時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按集團(tuán)公司規(guī)定及公司規(guī)定程序辦理銷(xiāo)案手續(xù)，并取得合法的證據(jù)作為銷(xiāo)案依據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、中介機(jī)構(gòu)鑒證或公正證明和特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)等。

第六條債權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷(xiāo)案：

一、債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

二、債務(wù)單位被注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記或被政府部門(mén)責(zé)令關(guān)閉的應(yīng)當(dāng)取得清算報(bào)告

及清算完畢證明；

三、債務(wù)人失蹤、死亡（或備宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)已經(jīng)清償完畢或無(wú)法清償或沒(méi)有承債人可以清償證明；

四、涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書(shū)等法律文件；

五、涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

六、與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

七、債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的法律文件；

八、可以公開(kāi)買(mǎi)賣(mài)的期貨、證券、外匯等短期投資，應(yīng)當(dāng)取得買(mǎi)賣(mài)的交割單據(jù)或清理憑證；

九、清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門(mén)的情況說(shuō)明及單位董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)討論批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要及上級(jí)主管單位的審批意見(jiàn)；

十、其他足以證明債權(quán)確實(shí)無(wú)法收回的合法、有效證據(jù)。

第七條股權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷(xiāo)案：

一、被投資單位被宣告破產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

二、被投資單位被注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記或被政府部門(mén)責(zé)令關(guān)閉的應(yīng)當(dāng)取得清算報(bào)告及清算完畢證明；

三、涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書(shū)等法律文件；

四、涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會(huì)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)以及

仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

五、其他足以證明股權(quán)確實(shí)無(wú)法收回的合法、有效證據(jù)。

第四章賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的清理與追索

第八條公司清產(chǎn)核算資處理的賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)，各單位應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)公司規(guī)定單獨(dú)建賬進(jìn)行管理，每半年定期盤(pán)點(diǎn)一次，做到賬物相符，盤(pán)點(diǎn)表在次月10日內(nèi)交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部。

第九條各項(xiàng)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)，各資產(chǎn)管理單位要按照集團(tuán)公司批準(zhǔn)的資產(chǎn)處置方案，積極組織清理、處置和追索。

一、對(duì)擬處置的賬銷(xiāo)案存的固定資產(chǎn)、存貨，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序做好變現(xiàn)處置工作，盡量利用，及時(shí)變賣(mài)或按其他市場(chǎng)方式進(jìn)行處置。各單位在處置時(shí)須事先向公司提出申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)核、監(jiān)察審計(jì)部門(mén)審計(jì)認(rèn)可，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)討論批準(zhǔn)后，方可以進(jìn)行處置。

二、對(duì)賬銷(xiāo)案存的債權(quán)性、股權(quán)性資產(chǎn)，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部、采購(gòu)配套部、企業(yè)管理部要積極組織清理和追索，成立專(zhuān)門(mén)工作小組，建立追索責(zé)任制、明確清欠任務(wù)和工作責(zé)任。

第十條各單位對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)清理處置和追索收回的資金，應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及時(shí)入賬，不得形成“小金庫(kù)”或賬外資產(chǎn)。

第五章賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的銷(xiāo)案程序

第十一條各單位賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的銷(xiāo)案按以下基本工作程序辦理；

一、按照集團(tuán)公司規(guī)定，每半年向集團(tuán)公司上報(bào)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理情況及銷(xiāo)案資產(chǎn)，各資產(chǎn)管理單位于每年5月20日、12月20日上報(bào)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)清理情況表、賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理情況及銷(xiāo)案資產(chǎn)報(bào)告，并提供符合規(guī)定的銷(xiāo)案證據(jù)材料。賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理情況專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：

（一）賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)本期內(nèi)清理、追索情況；

（二）賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)本期內(nèi)銷(xiāo)案情況；

（三）其他需要說(shuō)明事項(xiàng)。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部每半年將各單位銷(xiāo)案報(bào)告、相關(guān)證據(jù)、進(jìn)行核對(duì)后交監(jiān)察審計(jì)部簽注內(nèi)部審核意見(jiàn)，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)討論決定后形成會(huì)議紀(jì)要，上報(bào)兵器裝備集團(tuán)公司審核批準(zhǔn)后銷(xiāo)案。

第十二條公司要求各單位賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)銷(xiāo)案工作在2006年底前要基本完成。第十三條各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的銷(xiāo)案情況的有關(guān)資料（銷(xiāo)案資產(chǎn)的清理和追索情況、銷(xiāo)案依據(jù)、銷(xiāo)案資產(chǎn)損失原因及責(zé)任追究情況、其他資料）建立檔案，并交公司檔案室保存。

第六章責(zé)任與監(jiān)督考核

第十四條各單位（部門(mén)）負(fù)責(zé)人對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，各單位（部門(mén)）具體清理與追索及銷(xiāo)案工作的工作組或人員負(fù)具體管理責(zé)任，公司財(cái)務(wù)、監(jiān)察審計(jì)部門(mén)對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的追索及銷(xiāo)案工作負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

第十五條各單位在賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理過(guò)程中有下列行為之一的，公司將責(zé)令限期改正，由此造成的經(jīng)濟(jì)損失由資產(chǎn)管理責(zé)任單位承擔(dān)賠償責(zé)任。

一、未按規(guī)定建立賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理臺(tái)賬，不執(zhí)行公司相關(guān)管理制度和規(guī)定；

二、未遵循本細(xì)則規(guī)定，擅自對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)進(jìn)行銷(xiāo)案的；

三、未按規(guī)定對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的損失原因進(jìn)行分析、整改、因?yàn)閱挝粌?nèi)部管理原因造成新的同類(lèi)資產(chǎn)損失的；

四、未按規(guī)定對(duì)因?yàn)楣ぷ魇?、瀆職或者違反規(guī)定，造成損失的人員進(jìn)行責(zé)任追究和處理的。

第七章

第十六條本制度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

第十七條本制度自下發(fā)之日起實(shí)施。附則

第三篇：中央企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則

【發(fā)布單位】國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2005]13號(hào) 【發(fā)布日期】2005-02-04 【生效日期】2005-02-04 【失效日期】

【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)

【文件來(lái)源】法律圖書(shū)館新法規(guī)速遞

中央企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則

(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2005]13號(hào))

各中央企業(yè)：

為進(jìn)一步加強(qiáng)清產(chǎn)核資后續(xù)管理工作，規(guī)范企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國(guó)資委令第1號(hào)）和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我們制定了《中央企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請(qǐng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行，并及時(shí)反饋工作中有關(guān)情況和問(wèn)題。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二○○五年二月四日

中央企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)資委）所出資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，依據(jù)《 國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國(guó)資委令第1號(hào)）和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出來(lái)的屬于賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的管理工作，適用本規(guī)則。

第三條 本規(guī)則所稱(chēng)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)是指企業(yè)通過(guò)清產(chǎn)核資經(jīng)確認(rèn)核準(zhǔn)為資產(chǎn)損失，進(jìn)行賬務(wù)核銷(xiāo)，但尚未形成最終事實(shí)損失，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)檔案和進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理的債權(quán)性、股權(quán)性及實(shí)物性資產(chǎn)。

（一）債權(quán)性資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、短期債權(quán)性投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、委托貸款和未入賬的因承擔(dān)連帶責(zé)任產(chǎn)生的債權(quán)及應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)目铐?xiàng)等；

（二）股權(quán)性資產(chǎn)包括短期股權(quán)性投資及長(zhǎng)期股權(quán)投資等；

（三）實(shí)物性資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資等；

第四條 本規(guī)則所稱(chēng)資產(chǎn)的事實(shí)損失是指企業(yè)有確鑿和合法的證據(jù)表明有關(guān)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。

第五條 賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的組成部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)清產(chǎn)核資中清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真甄別分類(lèi)，對(duì)不符合直接銷(xiāo)案條件的債權(quán)性、股權(quán)性及實(shí)物性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定建立賬銷(xiāo)案存管理制度，組織進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理。

第六條 國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督。

第二章 賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)清理與追索

第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)清產(chǎn)核資中清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真剖析，查找原因，明確責(zé)任，提出整改措施，建立和完善各項(xiàng)管理和內(nèi)部控制制度，防止前清后亂；同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定，組織力量對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)進(jìn)行進(jìn)一步清理和追索，通過(guò)法律訴訟等多種途徑盡可能收回資金或殘值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)清理和追索采取多種方式處理，可以指定內(nèi)部相關(guān)部門(mén)、成立專(zhuān)門(mén)工作小組或機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理，也可以委托社會(huì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)按照市場(chǎng)化原則處理。清理與追索工作應(yīng)堅(jiān)持公開(kāi)透明原則，制定相關(guān)配套制度和措施，接受監(jiān)督，避免暗箱操作。

（一）企業(yè)指定內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)進(jìn)行清理追索，應(yīng)當(dāng)建立追索責(zé)任制，明確清欠任務(wù)和工作責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)清理和追索工作的領(lǐng)導(dǎo)和督促。

（二）企業(yè)成立專(zhuān)門(mén)工作小組或機(jī)構(gòu)對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)進(jìn)行清理追索，在明確清理任務(wù)和工作責(zé)任的基礎(chǔ)上，可以建立適當(dāng)?shù)淖匪鳘?jiǎng)勵(lì)制度。對(duì)造成損失直接責(zé)任人的追索工作不得獎(jiǎng)勵(lì)，但可以根據(jù)追索結(jié)果適當(dāng)減輕其相關(guān)責(zé)任。

（三）企業(yè)委托社會(huì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，可以采取按收回金額一定比例支付手續(xù)費(fèi)或折價(jià)出售等多種委托方式。委托工作應(yīng)通過(guò)市場(chǎng)公開(kāi)競(jìng)價(jià)，不能市場(chǎng)公開(kāi)競(jìng)價(jià)的應(yīng)以多種方案擇優(yōu)比較后確定。

第九條 企業(yè)對(duì)賬銷(xiāo)案存的債權(quán)性資產(chǎn)、股權(quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，可以采取債務(wù)重組、折價(jià)出售等處理方法，但應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核準(zhǔn)工作程序和監(jiān)管制度。企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的債務(wù)重組、折價(jià)出售等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)討論批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）核準(zhǔn)。

第十條 企業(yè)對(duì)小額賬銷(xiāo)案存?zhèn)鶛?quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，其清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)討論批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）備案后可以停止催收。

第十一條 企業(yè)對(duì)賬銷(xiāo)案存股權(quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，屬于有控制權(quán)的投資，必須按規(guī)定依法組織破產(chǎn)或注銷(xiāo)清算，其清算結(jié)果應(yīng)報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）備案；屬于無(wú)控制權(quán)的投資，必須認(rèn)真參與破產(chǎn)和注銷(xiāo)工作，維護(hù)企業(yè)自身權(quán)益，并取得相關(guān)銷(xiāo)案證據(jù)。

第十二條 企業(yè)對(duì)賬銷(xiāo)案存實(shí)物性資產(chǎn)進(jìn)行清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好變現(xiàn)處置工作，盡量利用、及時(shí)變賣(mài)或按其他市場(chǎng)方式進(jìn)行處置，盡可能收回殘值。

第十三條 企業(yè)對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)清理和追索收回的資金，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及時(shí)入賬，不得形成“小金庫(kù)”或賬外資產(chǎn)，并建立賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)定期核對(duì)制度，及時(shí)做好銷(xiāo)案和報(bào)備工作。

第三章 賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)銷(xiāo)案依據(jù)

第十四條 企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)銷(xiāo)案時(shí)應(yīng)當(dāng)取得合法的證據(jù)作為銷(xiāo)案依據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。

第十五條 債權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷(xiāo)案：

（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）債務(wù)單位被注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記或被政府部門(mén)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報(bào)告及清算完畢證明；

（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或無(wú)法清償或沒(méi)有承債人可以清償?shù)淖C明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書(shū)等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

（七）債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的法律文件；

（八）可以公開(kāi)買(mǎi)賣(mài)的期貨、證券、外匯等短期投資，應(yīng)當(dāng)取得買(mǎi)賣(mài)的交割單據(jù)或清理憑證；

（九）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門(mén)的情況說(shuō)明及企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)討論批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要；

（十）其他足以證明債權(quán)確實(shí)無(wú)法收回的合法、有效證據(jù)。

第十六條 股權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷(xiāo)案：

（一）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）被投資單位被注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記或被政府部門(mén)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報(bào)告及清算完畢證明；

（三）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書(shū)等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會(huì)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)及執(zhí)行完畢證明；

（五）其他足以證明股權(quán)確實(shí)無(wú)法收回的合法、有效證據(jù)。

第十七條 實(shí)物性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷(xiāo)案：

（一）需要拆除、報(bào)廢或變現(xiàn)處理的，應(yīng)當(dāng)取得已拆除、報(bào)廢或變現(xiàn)處理的證據(jù)，有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬憑證；

（二）應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理陪計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單；

（三）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書(shū)等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會(huì)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)及執(zhí)行完畢證明；

（五）抵押資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)證明；

（六）其他足以證明資產(chǎn)確實(shí)無(wú)法收回的合法、有效證據(jù)。

第四章 賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)銷(xiāo)案程序

第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)銷(xiāo)案管理的內(nèi)部控制制度，明確審批工作程序，并依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況劃定內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限。

第十九條 企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)銷(xiāo)案應(yīng)遵循以下基本工作程序：

（一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)提出銷(xiāo)案報(bào)告，說(shuō)明對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的損失原因和清理追索工作情況，并提供符合規(guī)定的銷(xiāo)案證據(jù)材料；

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門(mén)對(duì)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，并提出審核意見(jiàn)；

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)銷(xiāo)案報(bào)告和銷(xiāo)案證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見(jiàn)；

（四）設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)由董事會(huì)會(huì)議核準(zhǔn)同意，未設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)由經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)核準(zhǔn)同意，并形成會(huì)議紀(jì)要；

（五）按照企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限，需報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）核準(zhǔn)確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）核準(zhǔn)確認(rèn)。

（六）根據(jù)企業(yè)會(huì)議紀(jì)要、上級(jí)企業(yè)（單位）核準(zhǔn)批復(fù)及相關(guān)證據(jù)，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽字確認(rèn)后，進(jìn)行賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的銷(xiāo)案。

第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年報(bào)送財(cái)務(wù)決算時(shí)向國(guó)資委同時(shí)報(bào)備賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)清理情況表（格式附后）及賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理情況專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)本的清理、追索情況；

（二）企業(yè)對(duì)于追索收回的資金或殘值的賬務(wù)處理情況；

（三）企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)本的銷(xiāo)案情況；

（四）其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。

第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的銷(xiāo)案情況建立專(zhuān)門(mén)檔案管理制度，以備查詢(xún)和檢查，并按照會(huì)計(jì)檔案保存期限規(guī)定進(jìn)行保管。存檔資料內(nèi)容主要包括：

（一）銷(xiāo)案資產(chǎn)的基本情況；

（二）銷(xiāo)案資產(chǎn)的清理和追索情況；

（三）銷(xiāo)案資產(chǎn)的銷(xiāo)案依據(jù)；

（四）銷(xiāo)案資產(chǎn)的銷(xiāo)案程序；

（五）銷(xiāo)案資產(chǎn)損失原因分析及責(zé)任追究情況；

（六）其他相關(guān)材料。

第五章 工作責(zé)任與監(jiān)督

第二十二條 企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）對(duì)企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，企業(yè)具體清理與追索部門(mén)對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的追索及銷(xiāo)案工作負(fù)具體管理責(zé)任，企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、法律等部門(mén)對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的追索及銷(xiāo)案工作負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

第二十三條 企業(yè)集團(tuán)總部對(duì)所屬企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的管理工作負(fù)組織和監(jiān)督責(zé)任。企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織和監(jiān)督所屬企業(yè)按照規(guī)定建立賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理制度，采取有效措施加大清理和追索力度。

第二十四條 國(guó)資委對(duì)企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理建立必要的抽查制度，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督。

第二十五條 企業(yè)在賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理過(guò)程中有下列行為之一的，國(guó)資委將責(zé)令限期改正，并給予通報(bào)批評(píng)：

（一）未按照規(guī)定建立賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)相關(guān)管理制度，或建立的管理制度不符合有關(guān)規(guī)定或企業(yè)實(shí)際情況，在實(shí)際工作中未得到有效執(zhí)行的；

（二）未遵循本規(guī)則規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部程序，擅自對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)進(jìn)行銷(xiāo)案的；

（三）未按照規(guī)定對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的損失原因進(jìn)行分析、整改，因內(nèi)部管理原因致使企業(yè)又產(chǎn)生新的同類(lèi)資產(chǎn)損失的；

（四）未按照規(guī)定對(duì)因工作失職、瀆職或者違反規(guī)定，造成損失的人員進(jìn)行責(zé)任追究和處理的。

第二十六條 企業(yè)在賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理過(guò)程中有下列行為之一的，國(guó)資委將給予通報(bào)批評(píng)，并追究企業(yè)負(fù)責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）在賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的處理過(guò)程中進(jìn)行私下交易、個(gè)人從中獲利的；

（二）將賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)惡意低價(jià)出售或無(wú)償被其他單位、個(gè)人占有的；

（三）對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的追索及變現(xiàn)收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”或私分、侵吞的。

（四）其他嚴(yán)重違反賬銷(xiāo)案存管理制度規(guī)定或國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為。

第六章 附則

第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)本規(guī)則規(guī)定制定企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作制度。

第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可參照本規(guī)則規(guī)定制定本地區(qū)管理工作規(guī)則。

第二十九條 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)管理規(guī)定另行制定。

第三十條 本規(guī)則自公布之日起施行。

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：北京市國(guó)有企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則

關(guān)于印發(fā)《北京市國(guó)有企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》的通知(京國(guó)資評(píng)價(jià)字〔2005〕130號(hào))

關(guān)于印發(fā)《北京市國(guó)有企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》的通知

京國(guó)資評(píng)價(jià)字〔2005〕130號(hào)

各企（事）業(yè)單位：

為進(jìn)一步加強(qiáng)清產(chǎn)核資后續(xù)管理工作，規(guī)范企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，參照國(guó)務(wù)院國(guó)資委《中央企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》，結(jié)合北京市國(guó)有企業(yè)的具體情況，我委制定了《北京市國(guó)有企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二ОΟ五年十二月七日

北京市國(guó)有企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則

第一章 總則

第一條

為加強(qiáng)北京市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)市國(guó)資委）依法履行出資人職責(zé)的企（事）業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，依據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)資委《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國(guó)資委令第1號(hào)）和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出來(lái)的，且不屬于移交市國(guó)資委授權(quán)的資產(chǎn)管理公司處置的賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的管理工作，適用本規(guī)則。

第三條 本規(guī)則所稱(chēng)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)是指企業(yè)通過(guò)清產(chǎn)核資經(jīng)確認(rèn)核準(zhǔn)為資產(chǎn)損失，進(jìn)行賬務(wù)核銷(xiāo)，但尚未形成最終事實(shí)損失，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)檔案和進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理的債權(quán)性、股權(quán)性及實(shí)物性資產(chǎn)。

（一）債權(quán)性資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、短期債權(quán)性投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、委托貸款和未入賬的因承擔(dān)連帶責(zé)任產(chǎn)生的債權(quán)及應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)目铐?xiàng)等；

（二）股權(quán)性資產(chǎn)包括短期股權(quán)性投資及長(zhǎng)期股權(quán)投資等；

（三）實(shí)物性資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資等。

第四條 本規(guī)則所稱(chēng)資產(chǎn)的事實(shí)損失是指企業(yè)有確鑿和合法的證據(jù)表明有關(guān)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。

第五條 賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的組成部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)清產(chǎn)核資中清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真甄別分類(lèi)，對(duì)不符合直接銷(xiāo)案條件的債權(quán)性、股權(quán)性及實(shí)物性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定建立賬銷(xiāo)案存管理制度，組織進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理。

第六條 市國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督。

第二章 賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)清理與追索

第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)清產(chǎn)核資中清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真剖析，查找原因，明確責(zé)任，提出整改措施，建立和完善各項(xiàng)管理和內(nèi)部控制制度，防止前清后亂；同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定，組織力量對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)進(jìn)行進(jìn)一步清理和追索，通過(guò)法

律訴訟等多種途徑盡可能收回資金或殘值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)清理和追索采取多種方式處理，可以指定內(nèi)部相關(guān)部門(mén)、成立專(zhuān)門(mén)工作小組或機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理，也可以委托社會(huì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)按照市場(chǎng)化原則處理。清理與追索工作應(yīng)堅(jiān)持公開(kāi)透明原則，制定相關(guān)配套制度和措施，接受監(jiān)督，避免暗箱操作。

（一）企業(yè)指定內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)進(jìn)行清理追索，應(yīng)當(dāng)建立追索責(zé)任制，明確清欠任務(wù)和工作責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)清理和追索工作的領(lǐng)導(dǎo)和督促。

（二）企業(yè)成立專(zhuān)門(mén)工作小組或機(jī)構(gòu)對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)進(jìn)行清理追索，在明確清理任務(wù)和工作責(zé)任的基礎(chǔ)上，可以建立適當(dāng)?shù)淖匪鳘?jiǎng)勵(lì)制度。對(duì)造成損失直接責(zé)任人的追索工作不得獎(jiǎng)勵(lì)，但可以根據(jù)追索結(jié)果適當(dāng)減輕其相關(guān)責(zé)任。

（三）企業(yè)委托社會(huì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，可以采取按收回金額一定比例支付手續(xù)費(fèi)或折價(jià)出售等多種委托方式。委托工作應(yīng)通過(guò)市場(chǎng)公開(kāi)競(jìng)價(jià)，不能市場(chǎng)公開(kāi)競(jìng)價(jià)的應(yīng)以多種方案擇優(yōu)比較后確定。

第九條 企業(yè)對(duì)賬銷(xiāo)案存的債權(quán)性資產(chǎn)、股權(quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，可以采取債務(wù)重組、折價(jià)出售等處理方法，但應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核準(zhǔn)工作程序和監(jiān)管制度。企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的債務(wù)重組、折價(jià)出售等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)討論批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）核準(zhǔn)。

第十條 企業(yè)對(duì)小額賬銷(xiāo)案存?zhèn)鶛?quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，其清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)討論批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）備案后可以停止催收。

第十一條 企業(yè)對(duì)賬銷(xiāo)案存股權(quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，屬于有控制權(quán)的投資，必須按規(guī)定依法組織破產(chǎn)或注銷(xiāo)清算，其清算結(jié)果應(yīng)報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）備案；屬于無(wú)控制權(quán)的投資，必須認(rèn)真參與破產(chǎn)和注銷(xiāo)工作，維護(hù)企業(yè)自身權(quán)益，并取得相關(guān)銷(xiāo)案證據(jù)。

第十二條 企業(yè)對(duì)賬銷(xiāo)案存實(shí)物性資產(chǎn)進(jìn)行清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好變現(xiàn)處置工作，盡量利用、及時(shí)變賣(mài)或按其他市場(chǎng)方式進(jìn)行處置，盡可能收回殘值。

第十三條 企業(yè)對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)清理和追索收回的資金，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及時(shí)入賬，不得形成“小金庫(kù)”或賬外資產(chǎn)，并建立賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)定期核對(duì)制度，及時(shí)做好銷(xiāo)案和報(bào)備工作。

第三章 賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)銷(xiāo)案依據(jù)

第十四條 企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)銷(xiāo)案時(shí)應(yīng)當(dāng)取得合法的證據(jù)作為銷(xiāo)案依據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。

第十五條 債權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷(xiāo)案：

（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）債務(wù)單位被注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記或被政府部門(mén)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報(bào)告及清算完畢證明；

（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或無(wú)法清償或沒(méi)有承債人可以清償?shù)淖C明；

（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書(shū)等法律文件；

（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

（六）與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

（七）債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效的法律文件；

（八）可以公開(kāi)買(mǎi)賣(mài)的期貨、證券、外匯等短期投資，應(yīng)當(dāng)取得買(mǎi)賣(mài)的交割單據(jù)或清理憑證；

（九）清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門(mén)的情況說(shuō)明及企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)討論批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要；

（十）其他足以證明債權(quán)確實(shí)無(wú)法收回的合法、有效證據(jù)。

第十六條 股權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷(xiāo)案：

（一）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

（二）被投資單位被注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)工商登記或被政府部門(mén)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報(bào)告及清算完畢證明；

（三）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書(shū)等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會(huì)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)及執(zhí)行完畢證明；

（五）其他足以證明股權(quán)確實(shí)無(wú)法收回的合法、有效證據(jù)。

第十七條 實(shí)物性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷(xiāo)案：

（一）需要拆除、報(bào)廢或變現(xiàn)處理的，應(yīng)當(dāng)取得已拆除、報(bào)廢或變現(xiàn)處理的證據(jù)，有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬憑證；

（二）應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單；

（三）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無(wú)法執(zhí)行或債務(wù)人無(wú)償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書(shū)等法律文件；

（四）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會(huì)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書(shū)及執(zhí)行完畢證明；

（五）抵押資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)證明；

（六）其他足以證明資產(chǎn)確實(shí)無(wú)法收回的合法、有效證據(jù)。

第四章 賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)銷(xiāo)案程序

第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)銷(xiāo)案管理的內(nèi)部控制制度，明確審批工作程序，并依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況劃定內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限。

第十九條 企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)銷(xiāo)案應(yīng)遵循以下基本工作程序：

（一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)提出銷(xiāo)案報(bào)告，說(shuō)明對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的損失原因和清理追索工作情況，并提供符合規(guī)定的銷(xiāo)案證據(jù)材料；

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門(mén)對(duì)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，并提出審核意見(jiàn)；

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)銷(xiāo)案報(bào)告和銷(xiāo)案證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見(jiàn)；

（四）設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)由董事會(huì)會(huì)議核準(zhǔn)同意，未設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)由經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)核準(zhǔn)同意，并形成會(huì)議紀(jì)要；

（五）按照企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限，需報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）核準(zhǔn)確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）核準(zhǔn)確認(rèn)；

（六）根據(jù)企業(yè)會(huì)議紀(jì)要、上級(jí)企業(yè)（單位）核準(zhǔn)批復(fù)及相關(guān)證據(jù)，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽字確認(rèn)后，進(jìn)行賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的銷(xiāo)案。

第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年報(bào)送財(cái)務(wù)決算時(shí)向市國(guó)資委同時(shí)報(bào)備賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)清理情況表（格式附后）及賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理情況專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)本的清理、追索情況；

（二）企業(yè)對(duì)于追索收回的資金或殘值的賬務(wù)處理情況；

（三）企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)本的銷(xiāo)案情況；

（四）其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。

第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的銷(xiāo)案情況建立專(zhuān)門(mén)檔案管理制度，以備查詢(xún)和檢查，并按照會(huì)計(jì)檔案保存期限規(guī)定進(jìn)行保管。存檔資料內(nèi)容主要包括：

（一）銷(xiāo)案資產(chǎn)的基本情況；

（二）銷(xiāo)案資產(chǎn)的清理和追索情況；

（三）銷(xiāo)案資產(chǎn)的銷(xiāo)案依據(jù)；

（四）銷(xiāo)案資產(chǎn)的銷(xiāo)案程序；

（五）銷(xiāo)案資產(chǎn)損失原因分析及責(zé)任追究情況；

（六）其他相關(guān)材料。

第五章 工作責(zé)任與監(jiān)督

第二十二條 企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）對(duì)企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，企業(yè)具體清理與追索部門(mén)對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的追索及銷(xiāo)案工作負(fù)具體管理責(zé)任，企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、法律等部門(mén)對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的追索及銷(xiāo)案工作負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

第二十三條 企業(yè)集團(tuán)總部對(duì)所屬企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的管理工作負(fù)組織和監(jiān)督責(zé)任。企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織和監(jiān)督所屬企業(yè)按照規(guī)定建立賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理制度，采取有效措施加大清理和追索力度。

第二十四條 市國(guó)資委對(duì)企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理建立必要的抽查制度，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督。

第二十五條 企業(yè)在賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理過(guò)程中有下列行為之一的，市國(guó)資委將責(zé)令限期改正，并給予通報(bào)批評(píng)：

（一）未按照規(guī)定建立賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)相關(guān)管理制度，或建立的管理制度不符合有關(guān)規(guī)定或企業(yè)實(shí)際情況，在實(shí)際工作中未得到有效執(zhí)行的；

（二）未遵循本規(guī)則規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部程序，擅自對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)進(jìn)行銷(xiāo)案的；

（三）未按照規(guī)定對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的損失原因進(jìn)行分析、整改，因內(nèi)部管理原因致使企業(yè)又產(chǎn)生新的同類(lèi)資產(chǎn)損失的；

（四）未按照規(guī)定對(duì)因工作失職、瀆職或者違反規(guī)定，造成損失的人員進(jìn)行責(zé)任追究和處理的。

第二十六條 企業(yè)在賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理過(guò)程中有下列行為之一的，市國(guó)資委將給予通報(bào)批評(píng)，并追究企業(yè)負(fù)責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理：

（一）在賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的處理過(guò)程中進(jìn)行私下交易、個(gè)人從中獲利的；

（二）將賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)惡意低價(jià)出售或無(wú)償被其他單位、個(gè)人占有的；

（三）對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的追索及變現(xiàn)收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”或私分、侵吞的；

（四）其他嚴(yán)重違反賬銷(xiāo)案存管理制度規(guī)定或國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為。

第六章 附則

第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)本規(guī)則規(guī)定制定企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作制度。

第二十八條 各區(qū)縣國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可參照本規(guī)則規(guī)定制定本地區(qū)管理工作規(guī)則。

第二十九條 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷(xiāo)管理規(guī)定另行制定。

第三十條 市國(guó)資委管理的事業(yè)單位依照本規(guī)則執(zhí)行。

第三十一條 本規(guī)則自印發(fā)之日起施行。

附表：企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)清理情況表

第五篇：關(guān)于加強(qiáng)省屬企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作的通知

皖國(guó)資評(píng)價(jià)函〔2008〕492號(hào)

關(guān)于加強(qiáng)省屬企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理

工作的通知

各省屬企業(yè)：

我委近期對(duì)省屬企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理情況進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)除少數(shù)企業(yè)能夠按照規(guī)定，組織開(kāi)展賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作并取得一定成效外，多數(shù)企業(yè)存在著重視程度不夠、制度缺失、管理不力、清理追索不積極、監(jiān)控不到位等問(wèn)題。為貫徹落實(shí)《安徽省省屬企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》，規(guī)范企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，現(xiàn)就加強(qiáng)省屬企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)做好賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作的責(zé)任感 賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)作為企業(yè)尚未形成最終事實(shí)損失的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的組成部分之一。加強(qiáng)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理，對(duì)于企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，避免事實(shí)損失，防止國(guó)有資產(chǎn)流失具有十分重要的意義。因此，各省屬企業(yè)要?jiǎng)?wù)必引起足夠重視，進(jìn)一步提高對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)工作責(zé)任感，采取切

—1— 實(shí)有效措施，防范和減少賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的事實(shí)損失。

二、建立和完善制度，確保賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作有章可循

（一）建立賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)登記備案制度。各省屬企業(yè)對(duì)于清產(chǎn)核資、年終清查出來(lái)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失要進(jìn)行認(rèn)真甄別分類(lèi)，對(duì)于符合賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)管理的債權(quán)性、股權(quán)性及實(shí)物類(lèi)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽靸?cè)，設(shè)立備查賬，確保有據(jù)可查，資產(chǎn)損失可追溯。

（二）規(guī)范賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)銷(xiāo)案程序。一是要建立健全賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)銷(xiāo)案管理的內(nèi)部控制制度，明確審批工作程序，劃定內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限。二是建立和完善銷(xiāo)案程序。在內(nèi)部相關(guān)部門(mén)提出銷(xiāo)案報(bào)告后，要組織審計(jì)、監(jiān)察、法律、財(cái)務(wù)等部門(mén)對(duì)銷(xiāo)案報(bào)告和銷(xiāo)案依據(jù)進(jìn)行審查和復(fù)核，經(jīng)企業(yè)決策機(jī)構(gòu)或上級(jí)單位核準(zhǔn)同意并由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，才能進(jìn)行賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的銷(xiāo)案。三是應(yīng)對(duì)銷(xiāo)案資產(chǎn)的基本情況、清理追索情況、銷(xiāo)案依據(jù)、銷(xiāo)案程序以及損失原因及責(zé)任追究情況建立專(zhuān)門(mén)檔案管理制度，以備后查。

（三）建立和完善賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)清理追索和責(zé)任追查制度。各省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，建立健全賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)清理追索機(jī)制，制定相關(guān)配套制度和措施，加大對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)清理追索力度，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。同時(shí)，要查找賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)產(chǎn)生原因，明確工作責(zé)任，提出整改措施，建立和完善各項(xiàng)管理和內(nèi)部控制制度，防止前清后亂，避免產(chǎn)生新的同類(lèi)資產(chǎn)損失。

—2—

三、加大清理和追索力度，避免國(guó)有資產(chǎn)流失

（一）堅(jiān)持主動(dòng)清理追索原則。企業(yè)應(yīng)建立賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)的定期跟蹤機(jī)制，指定清理追索機(jī)構(gòu)和人員，明確與資產(chǎn)損失有關(guān)部門(mén)和人員的工作責(zé)任，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和督促，變被動(dòng)消極管理為主動(dòng)積極追索。

（二）探索清理追索方法和賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式。企業(yè)在公開(kāi)透明的原則下，一是應(yīng)采取多種方法對(duì)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，可以指定內(nèi)部相關(guān)部門(mén)、成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理也可以委托社會(huì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)按市場(chǎng)化原則處理。二是通過(guò)法律訴訟、債務(wù)重組、折價(jià)出售、變賣(mài)等多種方式盡可能收回資金或殘值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。三是堅(jiān)持清理追索的成本效益原則，杜絕得不償失行為發(fā)生。

（三）建立健全必要的清理追索激勵(lì)機(jī)制。各省屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)把賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作納入企業(yè)工作目標(biāo)考核體系，采取多種獎(jiǎng)勵(lì)方式，充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性，盡可能減少和挽回資產(chǎn)損失。

四、加強(qiáng)對(duì)子企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全

各省屬企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)所屬子企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，組織指導(dǎo)子企業(yè)建立健全賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理制度，防止無(wú)序管理情況發(fā)生；督促子企業(yè)采取有效措施加大清理追索力度，避免國(guó)有資產(chǎn)流失；加強(qiáng)對(duì)子企業(yè)銷(xiāo)案資產(chǎn)的審查和復(fù)核工作力度，確保銷(xiāo)案依據(jù)和程序的公正合法；加大子企

—3— 業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作的定期抽查力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，提出整改要求，督促整改到位。

五、加強(qiáng)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確要求，落實(shí)責(zé)任

規(guī)范賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理，加強(qiáng)不良資產(chǎn)清理回收力度，是防止國(guó)有資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的有效途徑之一。因此，各省屬企業(yè)要高度重視賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理工作落在實(shí)處。要明確工作機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工，層層落實(shí)工作責(zé)任。主要領(lǐng)導(dǎo)要親自過(guò)問(wèn)，企業(yè)總會(huì)計(jì)師或分管財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人要具體抓，財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、法律等部門(mén)要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理、在資產(chǎn)清理追索過(guò)程中弄虛作假以及嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任致使國(guó)有資產(chǎn)遭受損失的，要按照規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

省屬企業(yè)賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理情況應(yīng)在每年報(bào)送財(cái)務(wù)決算的同時(shí)向省國(guó)資委作專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。

二〇〇八年九月十七日

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