第一篇：施工項(xiàng)目審計(jì)

施工項(xiàng)目審計(jì)管理辦法

第一章 總 則

第一條 為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)施工項(xiàng)目的審計(jì)工作，確保企業(yè)效益真實(shí)，提高盈利水平，特制定本辦法。

第二條 本辦法依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、北京市有關(guān)規(guī)定及《北京建工集團(tuán)有限責(zé)任公司施工項(xiàng)目管理指導(dǎo)意見(jiàn)》制定。

第三條 本辦法適用于集團(tuán)公司各事業(yè)部及其項(xiàng)目經(jīng)理部的施工項(xiàng)目審計(jì)工作。

第二章 職責(zé)與權(quán)限

第四條 集團(tuán)公司紀(jì)檢審計(jì)部

一、負(fù)責(zé)組織、實(shí)施效能監(jiān)察和黨風(fēng)廉政建設(shè)工作。

二、負(fù)責(zé)“陽(yáng)光工程”活動(dòng)的組織協(xié)調(diào)和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)工作。

三、負(fù)責(zé)檢查、監(jiān)督事業(yè)部的施工項(xiàng)目審計(jì)工作。

四、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司重點(diǎn)工程和特大型工程的審計(jì)工作。第五條 事業(yè)部紀(jì)檢審計(jì)部門

一、落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)、效能監(jiān)察和開(kāi)展“陽(yáng)光工程”活動(dòng)的各項(xiàng)工作。

二、負(fù)責(zé)施工項(xiàng)目審計(jì)工作，項(xiàng)目完工后，及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。

三、對(duì)施工項(xiàng)目的日常成本進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)提出審計(jì)建議，落實(shí)整改措施。

第三章 施工項(xiàng)目審計(jì)的基本程序

第六條 審計(jì)的基本程序

一、確定施工項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)范圍，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

二、擬定審計(jì)工作計(jì)劃;落實(shí)施工項(xiàng)目審計(jì)的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

三、明確施工項(xiàng)目管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

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四、采用事前、事中、事后的審計(jì)方法，對(duì)施工項(xiàng)目的相關(guān)合同、收入、成本利潤(rùn)和施工項(xiàng)目最終的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)施審計(jì)。

五、編寫施工項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。

六、提出管理建議書。

第七條 施工項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)和范圍

一、施工項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)

1、通過(guò)審查和評(píng)價(jià)施工項(xiàng)目的相關(guān)收入和各項(xiàng)成本支出和利潤(rùn)的真實(shí)性和公允性、合法性和合規(guī)性、合理性和效益性，揭示差錯(cuò)和弊端，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。

2、通過(guò)對(duì)施工項(xiàng)目的審計(jì)工作，促進(jìn)被審單位改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

3、審計(jì)范圍是施工項(xiàng)目的相關(guān)的文件、憑證、帳簿和報(bào)表。

二、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容

1、被審單位的名稱。

2、審計(jì)的目的。

3、審計(jì)的范圍。

4、雙方的權(quán)利和義務(wù)。

5、其他有關(guān)事項(xiàng)。第八條 編寫審計(jì)計(jì)劃

一、審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容

1、被審單位的概況。

2、進(jìn)行施工項(xiàng)目審計(jì)的目的和要求。

3、參加審計(jì)組的人員。

4、審計(jì)的時(shí)間預(yù)算。

第九條 落實(shí)施工項(xiàng)目審計(jì)的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作具體包括：

一、了解施工項(xiàng)目核算組織的人員配備情況。

二、調(diào)查施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況。

三、收集審計(jì)工作所需的相關(guān)文件、憑證和報(bào)表。第十條

明確各相關(guān)部門和人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

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一、項(xiàng)目經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

1、項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)公司核定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)負(fù)全面責(zé)任，負(fù)責(zé)建立項(xiàng)目經(jīng)理部成本核算組織，領(lǐng)導(dǎo)項(xiàng)目經(jīng)理部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作。

2、針對(duì)在經(jīng)濟(jì)管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和主要問(wèn)題，及時(shí)采取有效措施，堵塞漏洞，降低成本，增加效益。

3、負(fù)責(zé)組織工程款的回收工作，保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的需要。

二、專業(yè)工長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

1、嚴(yán)格按照生產(chǎn)計(jì)劃組織施工生產(chǎn)活動(dòng)，確保勞動(dòng)生產(chǎn)率的逐步提高。

2、嚴(yán)格按照技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和施工規(guī)范進(jìn)行施工生產(chǎn)，保證工程質(zhì)量，減少返工損失。

3、在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，嚴(yán)格控制生產(chǎn)過(guò)程中的材料和人工投入，為降低工程成本創(chuàng)造條件。

三、預(yù)算員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

1、及時(shí)辦理工程洽商和增減賬的簽認(rèn)工作，滿足工程預(yù)決算的需要。

2、結(jié)合施工方案和技術(shù)措施及時(shí)做出工料分析，滿足成本管理和核算的需要。

3、及時(shí)提供成本核算所需文件資料，包括：工程預(yù)算、增減帳記錄、工料分析等。

4、工程竣工后，及時(shí)做好竣工決算工作。

四、計(jì)劃員、統(tǒng)計(jì)員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

1、落實(shí)施工生產(chǎn)計(jì)劃，為編制降低成本計(jì)劃提供依據(jù)。

2、合理安排施工生產(chǎn)進(jìn)度，減少窩工停工損失。

3、建立健全單位工程統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳，正確反映分部分項(xiàng)工程實(shí)際完成的工程量。

4、結(jié)合工程預(yù)算的增減變化，及時(shí)反映工程量的調(diào)整情況，按統(tǒng)計(jì)規(guī)則計(jì)算未完施工工程量，為正確計(jì)算報(bào)告期成本支出提

供依據(jù)。

5、及時(shí)提供成本核算所需文件資料，包括：月度施工計(jì)劃、月度統(tǒng)計(jì)報(bào)表、月度完成分部分項(xiàng)工程量表。

五、勞資部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

1、選擇各項(xiàng)管理機(jī)制健全的外施隊(duì)伍，按照施工生產(chǎn)計(jì)劃。按月做出用工計(jì)劃，合理配置勞動(dòng)力資源。

2、負(fù)責(zé)職工勞動(dòng)報(bào)酬的計(jì)算，勞務(wù)承包、結(jié)算工作。

3、嚴(yán)格控制非生產(chǎn)用工和無(wú)產(chǎn)值用工，努力降低人工成本。

4、及時(shí)提供成本核算所需文件資料，包括：外施隊(duì)勞務(wù)分包合同、補(bǔ)充合同，外包工資結(jié)算表等。

5、負(fù)責(zé)人工費(fèi)成本控制目標(biāo)的落實(shí)。

六、材料部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

1、正確反映材料庫(kù)存情況，保證帳實(shí)相符。

2、保持材料合理儲(chǔ)備量，既能滿足施工生產(chǎn)的需要，又要減少資金占?jí)?，?shí)現(xiàn)資源的合理配置。

3、認(rèn)真執(zhí)行驗(yàn)收、領(lǐng)退、盤點(diǎn)、報(bào)廢制度。

4、實(shí)行限額領(lǐng)料制度，嚴(yán)格控制材料消耗。

5、及時(shí)提供成本核算所需文件資料，包括：材料采購(gòu)合同、補(bǔ)充合同，付款情況表，月度工程耗用材料明細(xì)表。

6、負(fù)責(zé)材料費(fèi)成本降低目標(biāo)的落實(shí)。

七、機(jī)械管理部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

1、對(duì)施工生產(chǎn)所需施工機(jī)械進(jìn)行全面管理、合理調(diào)度，保證機(jī)械設(shè)備的完好率，提高使用效率。

2、及時(shí)提供成本核算所需文件資料，包括：大型機(jī)械租賃合同、中小型機(jī)械租賃合同、租賃結(jié)算單等。

3、負(fù)責(zé)機(jī)械費(fèi)成本降低目標(biāo)的落實(shí)。

八、技術(shù)質(zhì)量部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

1、貫徹技術(shù)規(guī)范，制定各項(xiàng)技術(shù)節(jié)約措施。

2、及時(shí)做好質(zhì)量檢驗(yàn)，減少返工損失。

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3、正確處理質(zhì)量和效益的相互關(guān)系，負(fù)責(zé)控制工程質(zhì)量成本的支出。

4、負(fù)責(zé)竣工資料的歸集和保管工作。

九、成本員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

1、協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理建立施工項(xiàng)目成本核算組，抓好施工項(xiàng)目成本核算工作，收集相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供的成本數(shù)據(jù)，真實(shí)反映施工項(xiàng)目成本收支情況。

2、及時(shí)登記成本核算的相關(guān)帳簿和成本臺(tái)帳，正確計(jì)算工程成本，做到數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。

3、做好施工項(xiàng)目成本的預(yù)測(cè)預(yù)控工作，定期編制降低成本計(jì)劃，努力降低工程成本。

4、定期進(jìn)行成本分析和成本考核。

5、及時(shí)反饋成本信息，確定未來(lái)成本管理工作的重點(diǎn)和努力方向。

6、積累成本數(shù)據(jù)，為投標(biāo)工程提供歷史成本數(shù)據(jù)。第十一條 審查核對(duì)各項(xiàng)原始記錄

項(xiàng)目經(jīng)理部的原始記錄是對(duì)施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最初的直接記載，它提供了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的原始資料，是進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的依據(jù)。施工中的材料、人工、機(jī)械、費(fèi)用開(kāi)支以及工程分包支出都必須做好及時(shí)、完整、準(zhǔn)確的記錄，便于傳遞和計(jì)算機(jī)管理，以便及時(shí)準(zhǔn)確地反映施工活動(dòng)，加強(qiáng)管理。（原始記錄臺(tái)帳主要包括：概算及工程中標(biāo)資料、收入、分包完成、人工、機(jī)械、主要材料、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)、模板及腳手架木、跨年度工程成本臺(tái)賬、未完施工報(bào)表及分析）

第四章 施工項(xiàng)目的事前審計(jì)

第十二條 施工項(xiàng)目的事前審計(jì)

一、在施工項(xiàng)目開(kāi)始施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前，對(duì)施工項(xiàng)目相關(guān)文件的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查核實(shí)。

二、審計(jì)對(duì)象是施工項(xiàng)目的相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同，包括施工項(xiàng)目承

包合同、分包合同、采購(gòu)租賃和勞務(wù)分包合同。

三、審計(jì)目的是通過(guò)審計(jì)工作，對(duì)施工項(xiàng)目的未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，對(duì)施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行審查落實(shí)。

第十三條 工程承包合同的審計(jì)

一、工程承包合同是約束業(yè)主和施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為、明確雙方權(quán)利和義務(wù)的依據(jù)，承包合同管理工作的水平，直接影響到企業(yè)自身的合法權(quán)益和施工項(xiàng)目最終的盈虧結(jié)果。

二、工程承包合同審計(jì)的目標(biāo)

1、確定合同文本是否規(guī)范。

2、確定合同條款是否明確。

3、確定合同價(jià)格水平高低。

4、確定合同雙方責(zé)權(quán)利關(guān)系是否平衡。

5、確定沒(méi)有苛刻的、單方面的約束性條款。

6、確定相關(guān)讓利或承諾對(duì)施工項(xiàng)目未來(lái)效益的影響。第十四條 分包合同審計(jì)

一、分包合同審計(jì)的目標(biāo)

1、審查施工項(xiàng)目分包的主要理由（1）是否屬于工程技術(shù)上的需要。

（2）是否屬于經(jīng)濟(jì)上的需要，以追求效益最大化。（3）是否為達(dá)到轉(zhuǎn)嫁或減少風(fēng)險(xiǎn)。（4）是否屬于業(yè)主的要求。

（5）審查分包合同管理過(guò)程中內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

2、分包合同簽訂的審計(jì)要點(diǎn)

（1）分包合同的簽訂，應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理牽頭，技術(shù)部門、預(yù)算部門、財(cái)務(wù)部門共同確認(rèn)后與分包單位簽訂分包合同。（2）在合同中需明確雙方的權(quán)利和義務(wù)、完成工作的內(nèi)容、質(zhì)量要求和工作期限、付款方式、違約責(zé)任。

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3、分包合同執(zhí)行過(guò)程的審計(jì)要點(diǎn)

（1）采用按月結(jié)算方式的分包施工項(xiàng)目，技術(shù)部門、統(tǒng)計(jì)部門應(yīng)按月進(jìn)行實(shí)物量和質(zhì)量情況統(tǒng)計(jì)，編制統(tǒng)計(jì)表交預(yù)算部門審核。

（2）預(yù)算部門對(duì)統(tǒng)計(jì)完成情況進(jìn)行審核，計(jì)算付款金額，交項(xiàng)目經(jīng)理審批。

（3）財(cái)務(wù)部門依據(jù)分包合同、統(tǒng)計(jì)表和付款金額扣除總包服務(wù)費(fèi)和應(yīng)由總包方代扣代繳的稅金后將差額部分支付分包單位。

第十五條 對(duì)材料采購(gòu)合同、機(jī)械租賃合同、勞務(wù)分包合同進(jìn)行審查落實(shí)。

一、材料采購(gòu)合同的審計(jì)要點(diǎn)

1、生產(chǎn)部門、計(jì)劃部門制定材料采購(gòu)計(jì)劃，包括擬采購(gòu)材料的品種、數(shù)量、規(guī)格，交預(yù)算部門審核。

2、預(yù)算部門審核材料采購(gòu)計(jì)劃，并根據(jù)工程預(yù)算和市場(chǎng)價(jià)格確定采購(gòu)最高限價(jià)，交項(xiàng)目經(jīng)理審批。

3、材料采購(gòu)合同由項(xiàng)目經(jīng)理、預(yù)算部門、財(cái)務(wù)部門、材料部門4方會(huì)簽。

4、材料部門負(fù)責(zé)到場(chǎng)材料的驗(yàn)收、保管和限額發(fā)放。

5、材料付款由項(xiàng)目經(jīng)理、材料部門、預(yù)算部門會(huì)簽后由財(cái)務(wù)部門依據(jù)采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、付款會(huì)簽單支付材料款。

二、機(jī)械租賃合同的審計(jì)要點(diǎn)

1、生產(chǎn)部門、計(jì)劃部門根據(jù)施工生產(chǎn)安排編制機(jī)械設(shè)備使用計(jì)劃，包括：種類、數(shù)量、使用時(shí)間。

2、機(jī)械租賃合同由項(xiàng)目經(jīng)理、預(yù)算部門、財(cái)務(wù)部門共同會(huì)簽。

3、生產(chǎn)部門提供當(dāng)月施工機(jī)械的使用臺(tái)班，編制結(jié)算單交預(yù)算部門進(jìn)行審核。

4、預(yù)算部門審核結(jié)算單后交項(xiàng)目經(jīng)理審批。

5、財(cái)務(wù)部門依據(jù)機(jī)械租賃合同和結(jié)算單支付設(shè)備租賃款。

三、勞務(wù)分包合同的審計(jì)要點(diǎn)

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1、勞資部門根據(jù)施工生產(chǎn)計(jì)劃編制用工計(jì)劃，包括：人數(shù)、工種、工日單價(jià)和結(jié)算金額，交預(yù)算部門審核。

2、預(yù)算部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃完成工作量中所含定額工日和平均單價(jià)對(duì)用工計(jì)劃進(jìn)行審核。

3、勞務(wù)分包合同由項(xiàng)目經(jīng)理、勞資部門、預(yù)算部門、財(cái)務(wù)部門共同會(huì)簽。

4、月末，勞資部門依據(jù)當(dāng)月實(shí)際完成工作量編制勞務(wù)工資結(jié)算單，交生產(chǎn)部門、預(yù)算部門審核。

5、生產(chǎn)部門、預(yù)算部門根據(jù)當(dāng)月生產(chǎn)中實(shí)際使用的勞動(dòng)力情況對(duì)結(jié)算單進(jìn)行審核，并交項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)。

6、財(cái)務(wù)部門根據(jù)勞務(wù)分包合同、經(jīng)審核批準(zhǔn)的結(jié)算單安排資金付款。

第五章 施工項(xiàng)目的事中審計(jì)

第十六條 施工項(xiàng)目的事中審計(jì)

一、施工項(xiàng)目的事中審計(jì)是對(duì)施工項(xiàng)目在施工生產(chǎn)過(guò)程中的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查核實(shí)。

二、施工項(xiàng)目的事中審計(jì)的對(duì)象是施工項(xiàng)目的收入、成本、利潤(rùn)、未完施工和內(nèi)部控制制度。

第十七條 施工項(xiàng)目的收入審計(jì)

一、施工項(xiàng)目的收入是企業(yè)在施工生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)的價(jià)值補(bǔ)償，是施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以繼續(xù)進(jìn)行的必要條件。

施工項(xiàng)目收入=直接費(fèi)+企業(yè)管理費(fèi)+利潤(rùn)+稅金

二、施工項(xiàng)目收入的審計(jì)目標(biāo)

1、確定本期已入賬的收入是否確實(shí)發(fā)生。

2、確定本期已實(shí)現(xiàn)的收入是否全部入賬。

3、確定本期收入的會(huì)計(jì)處理是否正確。

三、施工項(xiàng)目收入的審計(jì)要點(diǎn)

1、施工項(xiàng)目收入確認(rèn)必須符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

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2、施工項(xiàng)目的收入確認(rèn)必須嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定。

3、施工項(xiàng)目收入確認(rèn)的依據(jù)是與施工生產(chǎn)進(jìn)度同步的統(tǒng)計(jì)報(bào)量。

四、在對(duì)施工項(xiàng)目收入的審計(jì)中應(yīng)注意以下問(wèn)題

1、施工項(xiàng)目收入確認(rèn)的及時(shí)性。凡符合施工項(xiàng)目收入確認(rèn)原則的經(jīng)濟(jì)利益流入，必須在報(bào)告期及時(shí)確認(rèn)為收入，使成本支出得到相應(yīng)配比，從而保證施工項(xiàng)目效益的真實(shí)性。

2、施工項(xiàng)目收入確認(rèn)的謹(jǐn)慎性。對(duì)于沒(méi)有得到業(yè)主代表或現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師書面確認(rèn)的增減洽商，凡統(tǒng)計(jì)作為已完工作量的，審計(jì)時(shí)應(yīng)建議作為會(huì)統(tǒng)差異處理。

第十八條 施工項(xiàng)目的成本審計(jì)

一、施工項(xiàng)目的成本審計(jì)是對(duì)施工項(xiàng)目在施工生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的對(duì)象化生產(chǎn)耗費(fèi)所進(jìn)行的審核落實(shí)，并對(duì)成本支出的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行判斷評(píng)價(jià)。

二、施工項(xiàng)目成本審計(jì)的目標(biāo)

1、確定成本核算對(duì)象的設(shè)置是否正確。

2、確定各項(xiàng)支出是否符合成本開(kāi)支范圍。

3、確定各項(xiàng)成本支出是否在相應(yīng)的成本項(xiàng)目得到真實(shí)反映。

4、確定各項(xiàng)成本支出是否得到有效的控制。

5、確定期末未完施工的留存是否真實(shí)合理。

6、確定成本支出的內(nèi)部控制制度是否健全有效。

三、施工項(xiàng)目成本開(kāi)支范圍審計(jì) 應(yīng)遵循的基本原則：

1、對(duì)施工項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)支出按照成本開(kāi)支范圍進(jìn)行界定，確保成本支出的真實(shí)性。

2、嚴(yán)格劃分收益性支出和資本性支出的界限，確保成本支出的真實(shí)性。

四、成本支出合規(guī)性審計(jì)

1、成本支出合規(guī)性審計(jì)的意義

125（1）對(duì)報(bào)告期發(fā)生的各項(xiàng)成本支出按成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集，計(jì)算收支和降低額，通過(guò)對(duì)計(jì)算結(jié)果的判斷評(píng)價(jià)，總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)和查找管理過(guò)程中存在的問(wèn)題。

（2）明確未來(lái)階段的管理重點(diǎn)，堵塞管理漏洞，提高盈利水平。

2、施工項(xiàng)目成本支出合規(guī)性審計(jì)

依據(jù)2001年預(yù)算定額和現(xiàn)行成本項(xiàng)目的設(shè)置，施工項(xiàng)目成本支出的內(nèi)容如下：

（1）人工費(fèi)

①本單位人員工資的歸集與分配: 企業(yè)要對(duì)生產(chǎn)工人的工資、輔助工資、工資性質(zhì)津貼、交通補(bǔ)助和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)支出、工資附加費(fèi)的原始憑證進(jìn)行審核、匯總，將生產(chǎn)工人的基本工資、輔助工資、工資性質(zhì)津貼、交通補(bǔ)助和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),以及養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工資附加費(fèi)在月度分配計(jì)入成本核算對(duì)象。

自有勞務(wù)人員工資:配合施工項(xiàng)目施工的自有勞務(wù)人員的基本工資、輔助工資、工資性質(zhì)津貼、交通補(bǔ)助和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi), 以及養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工資附加費(fèi)。

自有勞務(wù)人員工資的歸集與分配:自有勞務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部提供勞務(wù)，項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)按實(shí)際結(jié)算的人工部分計(jì)入成本核算對(duì)象。

②外包工工資包括：

A、施工生產(chǎn)使用的外包工工資。B、暫估外包工工資。

C、暫估外包工工資結(jié)算后據(jù)實(shí)調(diào)整工程成本。③其它人工工資包括: A、高層建筑超高費(fèi)中的人工費(fèi)(綜合了施工降效、通訊聯(lián)絡(luò)、加壓水泵等相應(yīng)費(fèi)用)。

B、材料二次搬運(yùn)和冬雨季施工期間所增加的人工費(fèi)(包括防

雨、保溫、保證工程質(zhì)量等措施費(fèi)用以及冬雨季施工的人工降效)。

C、腳手架中的人工費(fèi)(搭拆腳手架、斜道、安全網(wǎng)、上下翻板子、拆除后材料堆放)。

④人工費(fèi)的歸集與分配中應(yīng)注意將不屬于人工費(fèi)成本施工項(xiàng)目的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等各項(xiàng)支出加以區(qū)分，按規(guī)定計(jì)入應(yīng)計(jì)的施工項(xiàng)目。

⑵材料費(fèi)

①材料費(fèi)是指在施工過(guò)程中所耗用的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的各種材料支出。

②下列支出計(jì)入材料費(fèi)： A、工程耗用材料：

a、黑色及有色金屬，包括:鋼筋、鋼材、焊管、型鋼等。b、鋼筋加工成型發(fā)生的人工、機(jī)械、運(yùn)費(fèi)。

c、地材包括:水泥、磚、瓦、灰、砂、石、石料制品、砼管、缸瓦管及零件。

d、木材。

e、五金輔料，包括: 五金制品、焊接材料、煤炭及石油制品、油漆及化工材料、玻璃、橡膠及制品、塑料制品、石棉制品、耐火材料、保溫制品。

B、商品混凝土。C、電器材料及水暖材料。

D、設(shè)備：指納入工程合同需購(gòu)的工程設(shè)備。E、結(jié)構(gòu)件：包括金屬構(gòu)件、混凝土構(gòu)件和木制品。F、其它材料：包括燃料和各種輔助材料。

G、現(xiàn)場(chǎng)零星材料加工、修舊利廢、鋼模清刷、改制發(fā)生的費(fèi)用。

H、就地取材發(fā)生的費(fèi)用。

I、零星材料、材料二次搬運(yùn)和冬雨季施工期間所增加的材

料費(fèi)。

J、腳手架租賃費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)(鋼管腳手、腳手板、杉槁、吊欄、門式、橋式架安全網(wǎng))。

K、材料人員的基本工資、輔助工資、工資性質(zhì)津貼、交通補(bǔ)助和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、以及養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工資附加費(fèi)等。

L、周轉(zhuǎn)材料的攤銷和租賃費(fèi)：

a、周轉(zhuǎn)材料包括：模板(大鋼模、滑模、小鋼模、木模板和專用異型模板)及其它周轉(zhuǎn)材料(鋼支柱、卡具等)。b、租入的周轉(zhuǎn)材料，按當(dāng)月租賃費(fèi)列入材料費(fèi)。

c、周轉(zhuǎn)材料:木模板回收價(jià)值按不同規(guī)格，依據(jù)預(yù)算材料價(jià)格確定： 4m以上，原值的70％ ； 3--4m，原值的60％；2--3m，原值的50％；1--2m，原值的20％；1m以下，原值的10％。

d、安全網(wǎng)、密目網(wǎng)列入周轉(zhuǎn)材料管理，領(lǐng)用后一次性進(jìn)行攤銷。

e、周轉(zhuǎn)材料在工程中使用結(jié)束，應(yīng)盤點(diǎn)數(shù)量、核實(shí)殘值，據(jù)實(shí)調(diào)整成本。

③材料費(fèi)的歸集與分配

A、對(duì)于直接用于工程實(shí)體或有助于工程形成的各種材料，應(yīng)依據(jù)成本核算對(duì)象編制“工程耗料表”，分別計(jì)入成本核算對(duì)象。

B、由幾個(gè)成本核算對(duì)象共同使用的材料，按工程量分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。

C、為保證工程實(shí)際成本的真實(shí)性，月度材料消耗量應(yīng)與工程部位保持一致。

D、周轉(zhuǎn)材料的租賃費(fèi)、攤銷費(fèi)需由幾個(gè)成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)確定適當(dāng)?shù)姆椒ê侠磉M(jìn)行分配。

E、暫估耗料應(yīng)在付款后據(jù)實(shí)調(diào)整成本。

F、工程竣工后的剩余材料，應(yīng)當(dāng)辦理退料手續(xù)，對(duì)于已作耗料的應(yīng)沖減材料費(fèi)成本。

⑶機(jī)械使用費(fèi)

①機(jī)械使用費(fèi)是指在施工過(guò)程中因使用施工機(jī)械而發(fā)生的一切費(fèi)用開(kāi)支。

②下列支出計(jì)入機(jī)械使用費(fèi)

A、工程所租用的大型垂直運(yùn)輸機(jī)械的租賃費(fèi)。

B、中小型機(jī)械使用費(fèi)、生產(chǎn)工具使用費(fèi)、冬雨季施工期間所增加的機(jī)械費(fèi)及儀器儀表使用費(fèi)。

C、生產(chǎn)工具進(jìn)場(chǎng)應(yīng)辦理工具入庫(kù)手續(xù)，驗(yàn)收入帳。

注:生產(chǎn)工具攤銷

a、單價(jià)在200元(含200元)以下的易耗品,一次性進(jìn)行攤銷。b、單價(jià)在200元-800元(含800元)低值工具,一次性進(jìn)行攤銷。

c、單價(jià)在800元-2000元(含2000元)為大型工具,實(shí)行五五攤銷法。

注:儀器儀表使用費(fèi)的折舊費(fèi)列入機(jī)械費(fèi)。

D、余土外運(yùn)、回填購(gòu)?fù)了l(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)。

E、遠(yuǎn)郊施工發(fā)生的材料、工具、設(shè)備等運(yùn)輸增加費(fèi)及大型機(jī)械進(jìn)退場(chǎng)增加費(fèi)。

F、高層建筑超高費(fèi)中的機(jī)械費(fèi)(綜合了施工降效、通訊聯(lián)絡(luò)、加壓水泵等相應(yīng)費(fèi)用)。

③機(jī)械使用費(fèi)的歸集與分配

A、租賃的施工機(jī)械，其租賃費(fèi)按成本核算對(duì)象直接計(jì)入機(jī)械使用費(fèi)；由幾個(gè)單位工程共同使用的施工機(jī)械，能劃清每工程臺(tái)班的按臺(tái)班記錄直接計(jì)入；不能劃清的按實(shí)物工程量或產(chǎn)值分配計(jì)入。

B、對(duì)于支付的大型機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)，應(yīng)先通過(guò)“待攤費(fèi)用”科目歸集，隨預(yù)算收入同步轉(zhuǎn)入機(jī)械使用費(fèi)。

⑷其他直接費(fèi)：

①工程支付的水電費(fèi)，包括施工現(xiàn)場(chǎng)所消耗的水電費(fèi)〔含工

程用水排污費(fèi)〕、夜間施工和施工場(chǎng)地照明所消耗的電費(fèi)。

②其他直接費(fèi)的歸集與分配按工程對(duì)象支付的水電費(fèi)直接計(jì)入成本核算對(duì)象。⑸間接費(fèi)用

包括現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)和臨時(shí)設(shè)施費(fèi)。①現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)

現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)是指項(xiàng)目經(jīng)理部在組織施工過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。A、工作人員工資：包括從事政治、行政、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、試驗(yàn)、警衛(wèi)、消防、炊事和服務(wù)人員(不含材料人員)的工資、獎(jiǎng)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、各種津貼、及施工現(xiàn)場(chǎng)人員的工資附加費(fèi)。

B、辦公費(fèi)：包括辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、通訊、郵資、書報(bào)、水電(用水排污費(fèi))及辦公、現(xiàn)場(chǎng)燒水、辦公用房及宿舍取暖用煤等費(fèi)用。

C、差旅交通費(fèi)：包括工作人員因公出差的差旅費(fèi)、住勤補(bǔ)貼費(fèi)、誤餐補(bǔ)助和工地轉(zhuǎn)移等費(fèi)用。

D、低值易耗品攤銷費(fèi)：包括行政使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具(非機(jī)動(dòng)車)和檢驗(yàn)試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具的攤銷和維修等費(fèi)用。

E、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：包括按國(guó)家有關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給工作人員的勞動(dòng)保護(hù)用品購(gòu)置費(fèi)、修理費(fèi)、保健和防暑降溫費(fèi)用。

F、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：對(duì)建筑材料、構(gòu)件、建筑物進(jìn)行鑒定、檢查所發(fā)生的全部費(fèi)用。

G、工程定位復(fù)測(cè)點(diǎn)交及竣工清理費(fèi)：工程進(jìn)行測(cè)量定位、復(fù)測(cè)、交工前現(xiàn)場(chǎng)和室內(nèi)的清理以及施工中渣土外運(yùn)的費(fèi)用。

H、其他費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、外包工管理費(fèi)、民兵訓(xùn)練、臨時(shí)工管理、訴訟、咨詢、門前三包、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)以及執(zhí)行社會(huì)義務(wù)等的費(fèi)用。

注：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指施工過(guò)程中為保證工程工期、質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)等會(huì)議需要支付的合理業(yè)務(wù)招待費(fèi)用(按財(cái)務(wù)制度規(guī)定比例考

核)。

②臨時(shí)設(shè)施費(fèi): 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑、安裝、市政工程施工所必須的生活和生產(chǎn)用臨時(shí)設(shè)施費(fèi)。

A、購(gòu)入各種周轉(zhuǎn)使用的活動(dòng)房,應(yīng)辦理驗(yàn)收手續(xù),納入臨時(shí)設(shè)施管理,扣除4%殘值、按月在五年內(nèi)攤銷完。

B、臨時(shí)設(shè)施搭建工料費(fèi)以及租賃、攤銷、維護(hù)、拆除等費(fèi)用和按規(guī)定繳納的臨時(shí)用地費(fèi)，列入臨時(shí)設(shè)施成本支出。

C、現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)設(shè)施的攤銷應(yīng)按工程進(jìn)度配比列支。D、塔式起重機(jī)基礎(chǔ)、圍檔、小型臨時(shí)設(shè)施以及規(guī)定范圍內(nèi)的現(xiàn)場(chǎng)施工道路、水、電管線,為保證文明施工現(xiàn)場(chǎng)安全和環(huán)境保護(hù)所采取的必要措施的支出。

E、配電箱、配電柜、氧氣瓶、乙炔氣瓶按低值易耗品管理,攤銷計(jì)入臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出。

F、暫設(shè)電工的工資等列入臨時(shí)設(shè)施支出。

G、在工程使用結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行盤點(diǎn)、核實(shí)殘值，據(jù)實(shí)調(diào)整成本。

注：不包括施工用地面積小于首層建筑面積三倍時(shí)，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)申辦租用臨時(shí)用地的租金。

3、間接費(fèi)用的歸集與分配

（1）各施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)和臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，通過(guò) “間接費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集、核算。

（2）項(xiàng)目經(jīng)理部同時(shí)進(jìn)行幾個(gè)單位工程施工時(shí)，應(yīng)在報(bào)告期末將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)采用一定的方法分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。

注：凡執(zhí)行96年概算定額的施工項(xiàng)目，其成本項(xiàng)目支出的口徑和內(nèi)容參照集團(tuán)公司頒發(fā)的《成本、費(fèi)用管理及核算辦法》的相關(guān)規(guī)定。

第十九條 分包工程成本審計(jì)

131

一、分包工程成本是指建筑安裝工程按預(yù)算施工項(xiàng)目?jī)?nèi)容劃分給協(xié)作單位施工的部分工作量。

二、分包工程成本的審計(jì)要點(diǎn)是

1、分包單位應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加按工程合同約定繳納。

2、總包方向分包方收取的服務(wù)費(fèi)，沖減制造費(fèi)用。

3、在分包工程的成本審計(jì)中應(yīng)注意以下問(wèn)題

（1）隨著建筑市場(chǎng)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變，項(xiàng)目經(jīng)理部與內(nèi)、外部市場(chǎng)的分包方、分供方發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要嚴(yán)格以經(jīng)濟(jì)合同為結(jié)算依據(jù)。

（2）正確計(jì)算反映這些經(jīng)濟(jì)合同的簽定、履行和結(jié)算情況，是市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制下的施工項(xiàng)目成本核算的重要內(nèi)容。

（3）不論是勞務(wù)分包還是工程分包，在合同的履行到結(jié)算過(guò)程，項(xiàng)目經(jīng)理部的相應(yīng)分成本應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，與對(duì)應(yīng)的已結(jié)收入相配比，在貨幣資金支付不到位的情況下，應(yīng)按合同完成量暫估計(jì)入成本。

第二十條 勞務(wù)分包費(fèi)用的審計(jì)

一、勞務(wù)分包一般是通過(guò)與自有勞務(wù)隊(duì)和整建制的外包勞務(wù)隊(duì)簽訂勞務(wù)分包合同，按實(shí)物量包干或按建筑面積包干的形式結(jié)算勞務(wù)費(fèi)。

二、為了控制材料消耗又采取限額領(lǐng)料，工具、中小型機(jī)械、架木、模板承包的形式。勞務(wù)分包合同的內(nèi)涵不僅是包清工列人工費(fèi)的核算，還有相當(dāng)一部分勞務(wù)分包價(jià)款應(yīng)隨其內(nèi)容列入材料費(fèi)。

三、分項(xiàng)工程包工包料審計(jì)

分項(xiàng)工程包工包料一般是指工程成本收入范圍內(nèi)的分包，如鋁合金門窗、卷簾門、防火門、輕鋼龍骨石膏板、防水、內(nèi)隔墻板、外墻內(nèi)保溫板、通風(fēng)道等。相當(dāng)一大部分原來(lái)材料采購(gòu)的范圍擴(kuò)大到供貨帶安裝。這種包工包料的分包價(jià)款應(yīng)隨其內(nèi)容按預(yù)

算定額口徑分別列入材料費(fèi)和人工費(fèi)。

第二十一條 甲方供料審計(jì)

一、甲方供料是指由業(yè)主指定供貨廠家，施工方以發(fā)票與業(yè)主進(jìn)行結(jié)算。

二、收到甲方供料時(shí)在“庫(kù)存材料”和“預(yù)收帳款”科目分別列示。

三、對(duì)于甲方供料，統(tǒng)計(jì)自行完成工作量時(shí)計(jì)算在內(nèi)，但不計(jì)取稅金和其它費(fèi)用。

第二十二條 成本控制有效性審計(jì)

施工項(xiàng)目成本控制是指在施工項(xiàng)目成本的形成過(guò)程中，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所消耗的人工、材料、機(jī)械和費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時(shí)糾正偏差，把各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，控制在計(jì)劃成本的范圍內(nèi)，以保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、成本控制有效性的審計(jì)目標(biāo)

1、成本控制對(duì)象的確定是否準(zhǔn)確合理。

2、成本控制制度是否健全完善。

3、成本控制的原則是否貫徹落實(shí)。

4、成本控制的方法是否切實(shí)可行。

三、施工項(xiàng)目成本控制的審計(jì)要點(diǎn)

1、施工項(xiàng)目成本控制的對(duì)象是各成本施工項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本支出?？刂频囊罁?jù)是分包合同金額或預(yù)算收入金額。

2、施工項(xiàng)目成本控制的原則：目標(biāo)明確、標(biāo)準(zhǔn)合理、責(zé)任到人、獎(jiǎng)罰分明。

3、施工項(xiàng)目成本控制的方法，一般常用以施工預(yù)算控制生產(chǎn)費(fèi)用消耗。施工項(xiàng)目開(kāi)工前，應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙計(jì)算工程量，并按照施工預(yù)算定額編制整個(gè)施工項(xiàng)目的施工預(yù)算，作為成本控制的依據(jù)，如果是邊設(shè)計(jì)邊施工的施工項(xiàng)目，則編制分部分項(xiàng)的施工預(yù)算。

在施工中，如遇工程變更或改變施工方法，應(yīng)對(duì)施工預(yù)算作

調(diào)整和補(bǔ)充。施工預(yù)算對(duì)分部分項(xiàng)工程的劃分，應(yīng)與施工工序相吻合，以便與生產(chǎn)任務(wù)安排取得一致。

4、在暫不具備編制施工預(yù)算的情況下，可按工程中標(biāo)價(jià)，實(shí)行以收定支，控制成本支出。

第二十三條 施工項(xiàng)目未完施工審計(jì)

一、施工項(xiàng)目未完施工審計(jì)的目標(biāo)

1、確定當(dāng)期未完施工留存的準(zhǔn)確性。

2、確定當(dāng)期工程結(jié)算成本結(jié)轉(zhuǎn)的真實(shí)性。

3、確定當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。

二、施工項(xiàng)目未完施工審計(jì)的要點(diǎn)

1、比較同期未完施工的增減變動(dòng)情況。

2、依據(jù)未完施工統(tǒng)計(jì)表確定不同類型未完施工的分布構(gòu)成。

3、落實(shí)期末留存的未完施工并未折算成等額的統(tǒng)計(jì)報(bào)量。

4、落實(shí)留存未完施工的分項(xiàng)工程的進(jìn)度部位。

5、落實(shí)未完施工留存的成本項(xiàng)目。

三、項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)期末留存的未完施工應(yīng)向?qū)徲?jì)人員提供下列資料：

1、由項(xiàng)目經(jīng)理、預(yù)算部門、生產(chǎn)部門、統(tǒng)計(jì)部門、材料部門、勞資部門、財(cái)務(wù)部門共同會(huì)簽的未完施工盤點(diǎn)表。

2、預(yù)算部門應(yīng)依據(jù)工程標(biāo)書和預(yù)算定額提供由項(xiàng)目經(jīng)理、預(yù)算部門、生產(chǎn)部門、統(tǒng)計(jì)部門、材料部門、勞資部門、財(cái)務(wù)部門共同會(huì)簽的留存未完施工的分項(xiàng)工程施工項(xiàng)目五項(xiàng)成本的預(yù)算收入。

3、統(tǒng)計(jì)部門應(yīng)提供由項(xiàng)目經(jīng)理、生產(chǎn)部門、預(yù)算部門、財(cái)務(wù)部門會(huì)簽的留存未完施工的分項(xiàng)施工項(xiàng)目的實(shí)物量及金額。

4、材料部門應(yīng)提供由項(xiàng)目經(jīng)理、生產(chǎn)部門、預(yù)算部門、財(cái)務(wù)部門會(huì)簽的留存未完施工分項(xiàng)工程施工項(xiàng)目的領(lǐng)料單。

5、勞資部門應(yīng)提供由項(xiàng)目經(jīng)理、預(yù)算部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、勞資部門會(huì)簽的留存未完施工分項(xiàng)工程施工項(xiàng)目的施工

任務(wù)書。

6、財(cái)務(wù)部門應(yīng)提供由項(xiàng)目經(jīng)理、預(yù)算部門、生產(chǎn)部門、統(tǒng)計(jì)部門、勞資部門會(huì)簽的未完施工計(jì)算表。

第二十四條 施工項(xiàng)目利潤(rùn)審計(jì)

一、施工項(xiàng)目利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源，是施工項(xiàng)目施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)成果。

二、施工項(xiàng)目利潤(rùn)=工程結(jié)算利潤(rùn)-管理費(fèi)用+利潤(rùn)

三、施工項(xiàng)目利潤(rùn)審計(jì)的目標(biāo)

1、確定施工項(xiàng)目利潤(rùn)的真實(shí)性。

2、確定施工項(xiàng)目利潤(rùn)的合理性。

3、評(píng)價(jià)施工項(xiàng)目整體管理水平。

四、施工項(xiàng)目利潤(rùn)真實(shí)性的審計(jì)要點(diǎn)

1、正確計(jì)算工程結(jié)算收入，確保收入計(jì)算的準(zhǔn)確性。

2、核實(shí)成本計(jì)算和未完施工留存的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，檢查預(yù)提費(fèi)用是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，收益性支出和資本性支出是否劃分正確。

3、核對(duì)賬簿記錄，保證賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。

4、檢查是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入、成本和利潤(rùn)。

五、施工項(xiàng)目利潤(rùn)合理性的審計(jì)要點(diǎn)

1、核實(shí)施工項(xiàng)目讓利和承諾情況。

2、核實(shí)施工項(xiàng)目承包利潤(rùn)的完成情況。

3、核實(shí)施工項(xiàng)目是否已達(dá)到最大盈利水平。

4、成本虧損施工項(xiàng)目的形成原因及對(duì)施工項(xiàng)目利潤(rùn)的影響。

5、核實(shí)施工項(xiàng)目質(zhì)量成本支出占當(dāng)期成本支出的比例和對(duì)工程利潤(rùn)的影響。

六、施工項(xiàng)目整體管理水平的審計(jì)要點(diǎn)

1、索賠收入占工程結(jié)算收入的百分比。

2、索賠工作流程運(yùn)轉(zhuǎn)的有序性。

3、索賠計(jì)算方法的準(zhǔn)確性。

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4、索賠施工項(xiàng)目記錄的書面性、準(zhǔn)確性，報(bào)送的及時(shí)性。

第六章 施工項(xiàng)目的事后審計(jì)

第二十五條 施工項(xiàng)目事后審計(jì)

一、主要是針對(duì)竣工工程收入、成本和利潤(rùn)情況所進(jìn)行的審計(jì)核實(shí)。

二、施工項(xiàng)目事后審計(jì)的目標(biāo)

1、確定竣工施工項(xiàng)目的收入、成本和利潤(rùn)。

2、確定此類工程各成本施工項(xiàng)目和主要材料實(shí)物量的收支對(duì)比和施工項(xiàng)目的單方造價(jià)，為今后的工程承包和投標(biāo)報(bào)價(jià)提供依據(jù)。

3、為經(jīng)營(yíng)者的承包兌現(xiàn)提供依據(jù)。

三、施工項(xiàng)目事后審計(jì)要點(diǎn)

1、工程收入總量是否落實(shí)，增減洽商是否已得到監(jiān)理工程師的書面確認(rèn)。

2、全部成本支出是否得到完整反映，包括未完施工、未列入應(yīng)付賬款的未支付債務(wù)、周轉(zhuǎn)材料是否按規(guī)定的方法和比例攤銷等。

3、工程款是否及時(shí)收回。

4、對(duì)施工項(xiàng)目是否有完整的成本分析和主要材料數(shù)量的收支對(duì)比分析。

5、在項(xiàng)目管理的全過(guò)程中反映出的主要問(wèn)題和解決措施。

第七章 施工項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告

第二十六條 施工項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的基本結(jié)構(gòu)

一、標(biāo)題。

二、委托人名稱。

三、審計(jì)的內(nèi)容、期間。

四、審計(jì)依據(jù)。

五、審計(jì)意見(jiàn)。

六、審計(jì)人員的姓名。

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七、審計(jì)報(bào)告日期。

八、附件及其他說(shuō)明事項(xiàng)。

第八章 管理建議書

第二十七條 管理建議書是審計(jì)人員完成審計(jì)工作后，就被審單位在日常核算和管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和內(nèi)部控制過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和管理缺陷，以書面形式提出的改進(jìn)意見(jiàn)。

第二十八條 基本結(jié)構(gòu)

一、被審單位在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題。

二、產(chǎn)生問(wèn)題的主要原因分析。

三、解決問(wèn)題的建議。

第九章 附 則

第二十九條 本辦法由集團(tuán)公司紀(jì)檢審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第三十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

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第二篇：審計(jì)項(xiàng)目

審計(jì)項(xiàng)目：2015預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支情況審計(jì)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第十六條的規(guī)定，六安市審計(jì)局組成審計(jì)組，自2016年3月8日至4月20日，對(duì)六安市招投標(biāo)監(jiān)督管理局2015預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支情況進(jìn)行了審計(jì)，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。六安市招投標(biāo)監(jiān)督管理局對(duì)其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并對(duì)此作出了書面承諾。六安市審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

一、基本情況

（一）機(jī)構(gòu)、人員情況

市招投標(biāo)監(jiān)督管理局是依據(jù)《關(guān)于設(shè)立六安市招投標(biāo)監(jiān)督管理局問(wèn)題的批復(fù)》（六編[2006]61號(hào)）于2006年12月成立的正縣級(jí)財(cái)政全額撥款事業(yè)單位。2014年6月依據(jù)《關(guān)于調(diào)整理順市招投標(biāo)監(jiān)管服務(wù)機(jī)構(gòu)的批復(fù)》（六編[2014]30號(hào)）市招投標(biāo)監(jiān)督管理局與市招投標(biāo)中心合署辦公，統(tǒng)一管理。調(diào)整后的市招投標(biāo)監(jiān)督管理局內(nèi)設(shè)7個(gè)科室：辦公室、信息科、業(yè)務(wù)科、法規(guī)科、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)科、國(guó)土與產(chǎn)權(quán)科、政府采購(gòu)科。

單位核定編制28個(gè)。2015年底實(shí)有人員35名（招投標(biāo)中心22人，招投標(biāo)監(jiān)督管理局13人）,其中行政編制人員6名，事業(yè)編制人員23名，編外聘用6人；退休人員2人。

（二）2015預(yù)算執(zhí)行情況

2015市招投標(biāo)監(jiān)督管理局批復(fù)預(yù)算收入合計(jì)508.28萬(wàn)元，其中：財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款收入161.55萬(wàn)元，財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥補(bǔ)辦案補(bǔ)助收入166萬(wàn)元，行政事業(yè)性收費(fèi)收入180.73萬(wàn)元；預(yù)算支出合計(jì)508.28萬(wàn)元，其中：基本支出232.28萬(wàn)元，項(xiàng)目支出276萬(wàn)元。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局2015實(shí)際收入合計(jì)760.82萬(wàn)元，其中：財(cái)政撥款收入479.78萬(wàn)元(預(yù)算安排398.28萬(wàn)元、預(yù)算指標(biāo)追加110.61萬(wàn)元、預(yù)算指標(biāo)調(diào)減29.11萬(wàn)元）,其他資金收入 281.04萬(wàn)元；實(shí)際支出合計(jì)770.10萬(wàn)元，其中：財(cái)政撥款支出566.85萬(wàn)元（基本支出276.58萬(wàn)元，項(xiàng)目支出290.28萬(wàn)元），其他資金支出203.25萬(wàn)元；上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余110.89萬(wàn)元，2015年年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余101.61萬(wàn)元。

（三）“三公”經(jīng)費(fèi)支出情況

市招投標(biāo)監(jiān)督管理局2015“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算為14.5萬(wàn)元（公務(wù)接待費(fèi)2.5萬(wàn)元、公務(wù)用車運(yùn)行費(fèi)12萬(wàn)元）。實(shí)際“三公”經(jīng)費(fèi)支出合計(jì) 13.26萬(wàn)元，其中：公務(wù)接待費(fèi)1.57萬(wàn)元，較上年下降18.48%；公務(wù)用車運(yùn)行費(fèi)11.69萬(wàn)元，較上年上升11.34%。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

審計(jì)結(jié)果表明，2015市招投標(biāo)監(jiān)督管理局編制了較為完整的一般收支預(yù)算、項(xiàng)目收支預(yù)算和政府采購(gòu)預(yù)算，提供的會(huì)計(jì)資料也較真實(shí)地反映了預(yù)算撥款情況和預(yù)算資金的使用情況，基本能執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度。但審計(jì)中發(fā)現(xiàn)非稅收入管理不規(guī)范、違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼、項(xiàng)目支出管理不規(guī)范、超范圍亂收費(fèi)、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等問(wèn)題，需要加以改正。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及處理（處罰）意見(jiàn)

（一）部門組織收入預(yù)算編制不規(guī)范

市招投標(biāo)監(jiān)督管理局2015組織收入預(yù)算編制425萬(wàn)元，其中罰沒(méi)收入215萬(wàn)元，行政事業(yè)性收費(fèi)收入210萬(wàn)元。實(shí)際罰沒(méi)收入80萬(wàn)元，僅完成預(yù)算37%；經(jīng)營(yíng)性服務(wù)收費(fèi)（建設(shè)工程交易服務(wù)費(fèi)）280萬(wàn)元。年初編制預(yù)算時(shí)，將經(jīng)營(yíng)性服務(wù)收費(fèi)誤歸類為行政事業(yè)性收費(fèi)收入，預(yù)算編制科目錯(cuò)誤。

上述行為違反了《六安市本級(jí)預(yù)算管理辦法》（六政辦〔2014〕26號(hào)）第六條“??非稅收入預(yù)算由各執(zhí)收部門、各單位根據(jù)上年收入執(zhí)行情況和預(yù)算非稅收入項(xiàng)目變化、政策調(diào)整等增減變化因素，認(rèn)真測(cè)算,合理編制?！币约啊吨腥A人民共和國(guó)預(yù)算法》第三十二條 “各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門制定的政府收支分類科目、預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)和要求，以及績(jī)效目標(biāo)管理等預(yù)算編制規(guī)定，根據(jù)其依法履行職能和事業(yè)發(fā)展的需要以及存量資產(chǎn)情況，編制本部門、本單位預(yù)算草案?！钡囊?guī)定，市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)完善預(yù)算編制工作，按照規(guī)定的政府收支分類科目，合理編制部門收入預(yù)算，加大收入組織力度，做到應(yīng)收盡收。

（二）經(jīng)營(yíng)性服務(wù)收費(fèi)不規(guī)范

1、服務(wù)價(jià)格登記證未按規(guī)定變更。2014年6月市招投標(biāo)中心由市政務(wù)服務(wù)中心劃出，與市招投標(biāo)監(jiān)督管理局合署辦公，其業(yè)務(wù)主管部門已發(fā)生變動(dòng)，但市招投標(biāo)中心未按規(guī)定辦理服務(wù)價(jià)格登記證變更事宜。

上述行為違反了《安徽省收費(fèi)管理?xiàng)l例》第二十一條“行政性、事業(yè)性收費(fèi)單位分立、合并、撤銷、改變名稱或者變動(dòng)收費(fèi)項(xiàng)目和調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，必須自批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)到原發(fā)證機(jī)關(guān)辦理《安徽省收費(fèi)許可證》的變更或注銷手續(xù)”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)中心按規(guī)定及時(shí)辦理服務(wù)價(jià)格登記證變更事項(xiàng)。

2、無(wú)依據(jù)擴(kuò)大建設(shè)工程交易服務(wù)收費(fèi)范圍。2015年市招投標(biāo)中心收取場(chǎng)地使用費(fèi)、會(huì)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)收入7,600元，政府采購(gòu)中標(biāo)服務(wù)費(fèi)285,322.98元，上述收費(fèi)項(xiàng)目不屬于建設(shè)工程交易服務(wù)收費(fèi)許可范圍，市招投標(biāo)中心未提供任何收費(fèi)依據(jù)。上述行為根據(jù)《安徽省收費(fèi)管理?xiàng)l例》第二十九條“下列行為屬亂收費(fèi)行為:??(四)不按《安徽省收費(fèi)許可證》的規(guī)定，擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的 ”的規(guī)定界定為亂收費(fèi)行為，根據(jù)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部〈關(guān)于治理亂收費(fèi)的規(guī)定〉的通知》（中辦發(fā)[1993]18號(hào)）第五條“亂收費(fèi)的非法收入除按規(guī)定退還被收單位和個(gè)人外，其余全部沒(méi)收上繳財(cái)政”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)中心停止亂收費(fèi)行為，并將上述亂收費(fèi)292,922.98元全額收繳市財(cái)政。

（三）預(yù)算收入管理不規(guī)范

1、滯留應(yīng)上繳財(cái)政收入973,750.30元。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局2015年應(yīng)繳財(cái)政款4,585,880.30元，已繳財(cái)政專戶款3,612,130.00元，截至年末應(yīng)繳未繳財(cái)政款973,750.30元。

上述行為違反《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號(hào)）第十七條“事業(yè)單位對(duì)按照規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)庫(kù)集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。”的規(guī)定，審計(jì)期間該問(wèn)題已做整改。

2、違規(guī)開(kāi)設(shè)預(yù)算收入過(guò)渡性賬戶。市招投標(biāo)中心建設(shè)工程交易服務(wù)費(fèi)為經(jīng)營(yíng)性收入，其匯繳賬戶為徽商銀行***00002385賬戶，該賬戶是招投標(biāo)中心為收費(fèi)方便未經(jīng)批準(zhǔn)自行開(kāi)設(shè)的一般存款賬戶。

上述行為違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十五條“??未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，不得將預(yù)算收入存入在國(guó)庫(kù)外設(shè)立的過(guò)渡性賬戶”的規(guī)定，審計(jì)期間，該賬戶已取消，賬戶內(nèi)余額174,529.87元已全部上繳國(guó)庫(kù)。

（四）項(xiàng)目支出管理不規(guī)范

1、未按預(yù)算批復(fù)對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行核算。2015預(yù)算批復(fù)項(xiàng)目支出為招投標(biāo)信息維護(hù)和招投標(biāo)業(yè)務(wù)成本、電子招投標(biāo)交易平臺(tái)建設(shè)、辦案查案經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目。實(shí)際項(xiàng)目支出是以支出內(nèi)容分類核算，如辦案項(xiàng)目、招投標(biāo)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目、水電及房租、宣傳教育項(xiàng)目、扶貧幫建項(xiàng)目、政府采購(gòu)評(píng)標(biāo)費(fèi)等。

上述行為違反了《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號(hào)）第二十三條“事業(yè)單位從財(cái)政部門和主管部門取得的有指定項(xiàng)目和用途的專項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算”的規(guī)定，市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目支出輔助科目，嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)項(xiàng)目分類進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2、擠占挪用項(xiàng)目資金

（1）項(xiàng)目資金用于基本支出。2015年財(cái)政撥款項(xiàng)目支出2,902,786.46元，其中用于基本經(jīng)費(fèi)支出合計(jì)85,464元，包括水電及房租費(fèi)40,332元、宣傳教育費(fèi)39,028元、物業(yè)管理費(fèi)6,104元。

（2）項(xiàng)目資金相互擠占挪用。市財(cái)政下達(dá)辦案查案專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)120,000元，市招投標(biāo)監(jiān)督管理局將其中20,000元用于新辦公室電路修改及排水管費(fèi)用（該工程為電子招投標(biāo)交易平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目配套工程）、22,600元用于招投標(biāo)業(yè)務(wù)專家評(píng)審費(fèi)。

上述行為違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；??”的規(guī)定以及第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用??”的規(guī)定，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條“國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目，追回有關(guān)財(cái)政資金??

（二）截留、挪用財(cái)政資金；??

（四）違反規(guī)定擴(kuò)大范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目，歸還原資金渠道，今后嚴(yán)格按預(yù)算規(guī)定支出用途使用專項(xiàng)資金，杜絕類似行為發(fā)生。

（五）違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼123,533元 1、2015發(fā)放元旦、春節(jié)值班費(fèi)每人半天600元，合計(jì)41,280元。

上述行為違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出單位、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)?！钡囊?guī)定。根據(jù)國(guó)家監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、審計(jì)署《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為處分規(guī)定》（第31號(hào)令）第十三條“對(duì)違規(guī)發(fā)放的津貼補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定責(zé)令整改，并清退收回”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局將違規(guī)發(fā)放的津補(bǔ)貼予以清退，收繳市財(cái)政，今后杜絕類似行為發(fā)生。

2、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放2014年獨(dú)生子女費(fèi)1,800元。

上述行為違反了《〈安徽省人口與計(jì)劃生育條例〉執(zhí)行過(guò)程中若干具體問(wèn)題的解釋》（皖人口發(fā)〔2012〕14號(hào)）第二十五條“夫妻雙方均為國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或者國(guó)有企業(yè)職工的，獨(dú)保費(fèi)由雙方單位各發(fā)一半”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局今后按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獨(dú)生子女費(fèi)。

3、單位替?zhèn)€人繳納應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的住房公積金80,453元。根據(jù)《關(guān)于認(rèn)真做好2015住房公積金年審工作的通知》（六市金管〔2015〕6號(hào)）“

4、繳存比例。單位繳存住房公積金比例不低于月工資總額的5%（單位和個(gè)人各5%），有條件的單位不高于20%(單位和個(gè)人各20%)”的規(guī)定，2015單位和個(gè)人均應(yīng)繳納相等份額的住房公積金361,419.1元。經(jīng)審計(jì)，除補(bǔ)交20147月至12月住房公積金外，單位2015年繳納住房公積金合計(jì)441,872.13元，個(gè)人扣繳住房公積金合計(jì)280,966.07元，單位替?zhèn)€人多承擔(dān)了住房公積金80,453元。根據(jù)國(guó)家監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、審計(jì)署《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為處分規(guī)定》第十三條“對(duì)違規(guī)發(fā)放的津貼補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定責(zé)令整改，并清退收回”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局將替?zhèn)€人承擔(dān)的應(yīng)由個(gè)人繳納的公積金80,453元予以清退，并全額收繳市財(cái)政。

(六）借用協(xié)會(huì)收取網(wǎng)絡(luò)會(huì)員費(fèi)并在協(xié)會(huì)賬中列支費(fèi)用

2008年市招投標(biāo)監(jiān)督管理局建設(shè)“六安市招投標(biāo)監(jiān)督管理服務(wù)系統(tǒng)”（含建設(shè)項(xiàng)目、國(guó)有土地招拍掛、政府采購(gòu)、產(chǎn)權(quán)交易等四大類招投標(biāo)監(jiān)督服務(wù)系統(tǒng)和評(píng)標(biāo)專家語(yǔ)音通知系統(tǒng)），由市招投標(biāo)協(xié)會(huì)按不同標(biāo)準(zhǔn)收取投標(biāo)單位網(wǎng)絡(luò)會(huì)員費(fèi)，2015年7月后停止收取網(wǎng)絡(luò)會(huì)員費(fèi)。2013年至2015年收取網(wǎng)絡(luò)會(huì)員費(fèi)310.15萬(wàn)元，市招投標(biāo)監(jiān)督管理局在協(xié)會(huì)賬內(nèi)列支各項(xiàng)費(fèi)用66.44萬(wàn)元（主要有公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)4.6萬(wàn)元、因公出國(guó)（境）費(fèi)4萬(wàn)元，業(yè)務(wù)接待費(fèi)5.3萬(wàn)元、培訓(xùn)費(fèi)4.26萬(wàn)元，其他12.17萬(wàn)元、職工補(bǔ)助10.31萬(wàn)元、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)25.8萬(wàn)元）。

上述行為違反了《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)）第四條“事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理活動(dòng)??應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理、實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合的原則”和第八條“事業(yè)單位負(fù)責(zé)對(duì)本單位占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施具體管理”的規(guī)定，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條“國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定??限期退還違法所得”、第十五條“事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、其他社會(huì)組織及其工作人員有財(cái)政違法行為的，依照本條例有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)的規(guī)定執(zhí)行”的規(guī)定，建議市招投標(biāo)監(jiān)督管理局加強(qiáng)協(xié)會(huì)管理，規(guī)范協(xié)會(huì)收支，將市招投標(biāo)協(xié)會(huì)賬戶余額繳入市財(cái)政專戶統(tǒng)一管理,真實(shí)準(zhǔn)確反映市招投標(biāo)監(jiān)督管理局財(cái)務(wù)收支狀況。

（七）現(xiàn)金賬實(shí)不符，公款私存

審計(jì)組于2016年3月31日對(duì)市招投標(biāo)監(jiān)督管理局進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果：盤點(diǎn)日現(xiàn)金賬面余額21,952.89元，實(shí)際該局出納人員未經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，擅自將單位庫(kù)存現(xiàn)金存儲(chǔ)于個(gè)人銀行卡中，且與個(gè)人現(xiàn)金混用，盤點(diǎn)日出納人員提供徽商銀行62287909***賬戶對(duì)賬單（余額6,600.91元），導(dǎo)致盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符。

上述行為違反了《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第四十八條“任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)?！钡囊?guī)定，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條“單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局出納人員退還單位公款和利息，并根據(jù)上述規(guī)定對(duì)市招投標(biāo)監(jiān)督管理局處3000元罰款，并責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局對(duì)出納人員處2000元罰款一并收繳市財(cái)政，今后杜絕類似行為發(fā)生。

（八）會(huì)議費(fèi)支出原始附件不全

2015會(huì)議費(fèi)支出合計(jì)10445元，報(bào)銷附件不全，均未見(jiàn)會(huì)議通知等報(bào)銷要件。上述行為違反了《六安市市直機(jī)關(guān)會(huì)議培訓(xùn)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)行〔2014〕254號(hào)）第十九條“??會(huì)議費(fèi)報(bào)銷時(shí)須附會(huì)議審批文件、會(huì)議通知及實(shí)際參會(huì)人員簽到表、定點(diǎn)飯店等會(huì)議服務(wù)單位提供的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)等憑證”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局補(bǔ)充相關(guān)原始憑據(jù)，今后規(guī)范各類費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)。

（九）政府投資項(xiàng)目履約保證金銀行保函比例過(guò)高

審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)：（1）六安市淠河景觀帶延伸段（橡膠壩—壽春路橋）景觀工程中標(biāo)單位中徽?qǐng)@林建設(shè)有限公司，中標(biāo)價(jià)4576.93萬(wàn)元，收取履約保證金457.69萬(wàn)元（投標(biāo)保證金轉(zhuǎn)入80萬(wàn)元；銀行保函377.69萬(wàn)元，占比83%）；（2）S351六安至舒城段改建綠化景觀工程（K0+650-K3+320段）1標(biāo)段中標(biāo)單位安徽水利開(kāi)發(fā)股份有限公司，中標(biāo)價(jià)629.22萬(wàn)元，收取履約保證金63萬(wàn)元（投標(biāo)保證金轉(zhuǎn)入12萬(wàn)元；銀行保函51萬(wàn)元，占比81%）；（3）六安市友誼西苑居住小區(qū)工程施工1標(biāo)段中標(biāo)單位安徽華景建設(shè)有限公司，中標(biāo)價(jià)15618.38萬(wàn)元，收履約保證金1561.84萬(wàn)元（投標(biāo)保證金轉(zhuǎn)入80萬(wàn)元；銀行保函1481.84萬(wàn)元，占比95%）。

上述行為違反了《六安市政府投資建設(shè)工程履約保證金及低價(jià)風(fēng)險(xiǎn)差額保證金管理暫行辦法》（六招管委[2011]3號(hào)）第二條“中標(biāo)人履約保證金和低價(jià)風(fēng)險(xiǎn)差額保證金的繳納方式，可以是現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)銀支付、銀行出具的匯票、支票、保函等。保函的比例原則上不超過(guò)總額的50%”的規(guī)定，建議市招投標(biāo)監(jiān)督管理局盡快完善出臺(tái)政府投資建設(shè)工程履約保證金管理辦法，切實(shí)加強(qiáng)履約保障金監(jiān)管。

四、審計(jì)建議

（一）強(qiáng)化預(yù)算意識(shí)。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)認(rèn)真貫徹《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》，強(qiáng)化預(yù)算編制的科學(xué)性，杜絕預(yù)算管理中的隨意性，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督的有效性。將部門全部收支納入預(yù)算管理。加強(qiáng)對(duì)罰沒(méi)收入和經(jīng)營(yíng)性服務(wù)收費(fèi)的監(jiān)督管理，嚴(yán)禁截留預(yù)算收入。

（二）加強(qiáng)項(xiàng)目管理。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目支出核算，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金批準(zhǔn)的使用計(jì)劃，不得隨意挪用、擠占；強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ靡庾R(shí)，合理安排支出，確保專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的發(fā)揮。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)核算。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)規(guī)范費(fèi)用支出的報(bào)批手續(xù)；定期進(jìn)行賬務(wù)督查，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為；加大財(cái)務(wù)培訓(xùn)力度，提升財(cái)務(wù)管理水平；嚴(yán)格遵守中央八項(xiàng)規(guī)定精神，杜絕違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼現(xiàn)象。

（四）強(qiáng)化職責(zé)履行。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)依法加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)、采購(gòu)、交易活動(dòng)當(dāng)事人投標(biāo)保證金、履約保證金繳存情況等監(jiān)督管理，認(rèn)真履行單位職責(zé)。

對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)市招投標(biāo)監(jiān)督管理局自收到本報(bào)告之日起30日內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告市審計(jì)局。

本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。

第三篇：建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南

建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南

審計(jì)部 2016年6月

前 言

近來(lái)，中共中央、國(guó)務(wù)院相繼下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》、《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》等文件，公司領(lǐng)導(dǎo)在職代會(huì)及工作會(huì)也多次指出，加強(qiáng)審計(jì)工作，構(gòu)建大監(jiān)督格局，促進(jìn)管理提升，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。

在公司領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和支持下，審計(jì)部對(duì)所屬單位建筑板塊審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行了提煉，并深入研究、分析和總結(jié)了建筑板塊審計(jì)工作的重點(diǎn)，編寫了《建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)指南》，以期對(duì)集團(tuán)審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)水平得到有效提升，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)增值，提升審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，為公司改革轉(zhuǎn)型升級(jí)提供堅(jiān)強(qiáng)的監(jiān)督保障。

本《指南》以建筑企業(yè)施工項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)出發(fā)，從財(cái)務(wù)管理、集中采購(gòu)管理、固定資產(chǎn)管理、物資材料管理、分包管理、合同管理、人員薪酬管理、成本管理和其他方面等項(xiàng)目管理的九大業(yè)務(wù)方面，全面闡述了建筑企業(yè)施工項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)、審計(jì)方式及審計(jì)依據(jù)，給各二級(jí)單位的審計(jì)工作提供指導(dǎo)和思路?！吨改稀愤€有諸多不全之處，希望使用者在審計(jì)過(guò)程中多提建議和意見(jiàn)并及時(shí)反饋給我們，我們?cè)诮窈髮⒉粩噙M(jìn)行修訂和完善。

目錄

第一章 財(cái)務(wù)管理....................錯(cuò)誤！未定義書簽。

一、貨幣資金管理..................錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.資金審批管理........................錯(cuò)誤！未定義書簽。2.賬戶開(kāi)立管理........................錯(cuò)誤！未定義書簽。3.票據(jù)及對(duì)賬管理......................錯(cuò)誤！未定義書簽。4.資金收支管理........................錯(cuò)誤！未定義書簽。5.現(xiàn)金管理...........................錯(cuò)誤！未定義書簽。6.財(cái)務(wù)印鑒及網(wǎng)銀管理..................錯(cuò)誤！未定義書簽。7.銀行賬戶使用及拆借管理..............錯(cuò)誤！未定義書簽。8.資金支付管理.........................................6

二、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作與會(huì)計(jì)核算管理....錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.不相容崗位管理......................錯(cuò)誤！未定義書簽。2.會(huì)計(jì)賬簿設(shè)臵管理....................錯(cuò)誤！未定義書簽。3.財(cái)務(wù)報(bào)表管理........................錯(cuò)誤！未定義書簽。4.財(cái)務(wù)交接管理........................錯(cuò)誤！未定義書簽。5.建造合同核算管理....................錯(cuò)誤！未定義書簽。

三、應(yīng)收款項(xiàng)及存貨管理...........錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.預(yù)付賬款管理........................錯(cuò)誤！未定義書簽。2.備用金管理.........................錯(cuò)誤！未定義書簽。

3.債權(quán)管理...........................錯(cuò)誤！未定義書簽。4.應(yīng)收款項(xiàng)管理........................錯(cuò)誤！未定義書簽。5.建造合同存貨........................錯(cuò)誤！未定義書簽。

四、負(fù)債管理......................錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.未達(dá)債務(wù)管理........................錯(cuò)誤！未定義書簽。2.已完未結(jié)工程款管理..................錯(cuò)誤！未定義書簽。3.坐收坐支...........................錯(cuò)誤！未定義書簽。4.內(nèi)部往來(lái)管理........................錯(cuò)誤！未定義書簽。

五、稅務(wù)管理......................錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.原始票據(jù)管理........................錯(cuò)誤！未定義書簽。2.分包商結(jié)算稅務(wù)管理..................錯(cuò)誤！未定義書簽。3.個(gè)人所得稅管理......................錯(cuò)誤！未定義書簽。

六、完工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理............錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.完工資產(chǎn)管理........................錯(cuò)誤！未定義書簽。2.總部對(duì)完工項(xiàng)目的管控................錯(cuò)誤！未定義書簽。

第二章 集中采購(gòu)管理.................錯(cuò)誤！未定義書簽。

一、集采上線管理........................錯(cuò)誤！未定義書簽。

二、招標(biāo)采購(gòu)管理........................錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.是否進(jìn)行招標(biāo)........................錯(cuò)誤！未定義書簽。2.是否存在圍標(biāo)........................錯(cuò)誤！未定義書簽。

3.是否合格供應(yīng)商......................錯(cuò)誤！未定義書簽。

第三章 固定資產(chǎn)管理.................錯(cuò)誤！未定義書簽。

一、固定資產(chǎn)入賬、折舊、盤點(diǎn)管理..錯(cuò)誤！未定義書簽。

二、固定資產(chǎn)處臵管理..............錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.固定資產(chǎn)報(bào)廢及處臵..................錯(cuò)誤！未定義書簽。2.報(bào)廢固定資產(chǎn)管理....................錯(cuò)誤！未定義書簽。

三、長(zhǎng)租設(shè)備管理..................錯(cuò)誤！未定義書簽。

四、小車購(gòu)臵及租用管理............錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.小車購(gòu)臵...........................................21 2.小車租用管理........................錯(cuò)誤！未定義書簽。

五、閑臵固定資產(chǎn)管理..............錯(cuò)誤！未定義書簽。

第四章 物資材料管理.................錯(cuò)誤！未定義書簽。

一、材料采購(gòu)管理..................錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.材料采購(gòu)的內(nèi)部控制..................錯(cuò)誤！未定義書簽。2.物資不相容崗位管理..................錯(cuò)誤！未定義書簽。3.主材價(jià)格控制管理....................錯(cuò)誤！未定義書簽。

二、材料收發(fā)管理..................錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.材料收發(fā)及盤點(diǎn)......................錯(cuò)誤！未定義書簽。2.限額領(lǐng)料管理........................錯(cuò)誤！未定義書簽。3.賬外物資管理........................錯(cuò)誤！未定義書簽。

三、周轉(zhuǎn)材料及攤銷管理............錯(cuò)誤！未定義書簽。

四、材料供應(yīng)商往來(lái)管理............錯(cuò)誤！未定義書簽。

五、材料報(bào)廢報(bào)損處臵管理..........錯(cuò)誤！未定義書簽。第五章 分包管理.....................錯(cuò)誤！未定義書簽。

一、工程發(fā)包管理.................錯(cuò)誤！未定義書簽。1.工程分包合規(guī)性......................錯(cuò)誤！未定義書簽。2.利益輸送...........................錯(cuò)誤！未定義書簽。

3.層層分包、違法分包..................錯(cuò)誤！未定義書簽。4.分包合同單價(jià)管理....................................30 5.履約擔(dān)保管理........................................30

二、結(jié)算支付管理..................................31

1.分包結(jié)算、支付管理..................錯(cuò)誤！未定義書簽。2.分包結(jié)算依據(jù)........................錯(cuò)誤！未定義書簽。3.分包結(jié)算扣款管理....................錯(cuò)誤！未定義書簽。4.農(nóng)民工工資發(fā)放監(jiān)管..................錯(cuò)誤！未定義書簽。5.竣工結(jié)算管理........................錯(cuò)誤！未定義書簽。

第六章 合同管理.....................錯(cuò)誤！未定義書簽。

一、合同臺(tái)賬及檔案管理............錯(cuò)誤！未定義書簽。

二、合同簽訂管理..................錯(cuò)誤！未定義書簽。1.合同簽訂程序........................錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.合同簽訂內(nèi)容........................錯(cuò)誤！未定義書簽。3.合同簽訂對(duì)象........................錯(cuò)誤！未定義書簽。4.合同條款...........................錯(cuò)誤！未定義書簽。

三、分包商變更、違約追責(zé)管理......錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.分包商合同變更管理..................................37 2.分包商違約追責(zé)管理..................錯(cuò)誤！未定義書簽。

第七章 人員、薪酬管理...............錯(cuò)誤！未定義書簽。

一、合作型項(xiàng)目人員及薪酬管理......錯(cuò)誤！未定義書簽。

二、項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制管理............錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任體系建立................錯(cuò)誤！未定義書簽。2.領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效薪酬發(fā)放情況................................40 3.項(xiàng)目經(jīng)理風(fēng)險(xiǎn)保證金管理..............錯(cuò)誤！未定義書簽。

三、應(yīng)付職工薪酬管理..............................41

1.應(yīng)付職工薪酬核算....................................41 2.大額獎(jiǎng)金發(fā)放........................錯(cuò)誤！未定義書簽。3.職工社保費(fèi)用........................錯(cuò)誤！未定義書簽。4.工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)..............錯(cuò)誤！未定義書簽。

第八章 成本管理.....................錯(cuò)誤！未定義書簽。

一、成本過(guò)程控制責(zé)任體系管理......錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.成本控制責(zé)任體系....................錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.成本過(guò)程控制........................錯(cuò)誤！未定義書簽。

二、成本控制考核管理..............錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.成本控制考核管理....................錯(cuò)誤！未定義書簽。2.現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)管理......................錯(cuò)誤！未定義書簽。

第九章 項(xiàng)目管理其他方面.............錯(cuò)誤！未定義書簽。

一、項(xiàng)目效益、質(zhì)量、安全、履約檢查 錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.項(xiàng)目效益檢查........................錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.項(xiàng)目質(zhì)量、安全情況檢查..............錯(cuò)誤！未定義書簽。3.項(xiàng)目履約情況........................錯(cuò)誤！未定義書簽。

二、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理..................錯(cuò)誤！未定義書簽。

三、項(xiàng)目部印章管理風(fēng)險(xiǎn)............錯(cuò)誤！未定義書簽。

四、對(duì)外捐贈(zèng)管理..................錯(cuò)誤！未定義書簽。

五、整改落實(shí)情況..................錯(cuò)誤！未定義書簽。

第一章 財(cái)務(wù)管理

一、貨幣資金管理

1.是否建立資金計(jì)劃、審批流程、審批權(quán)限等相關(guān)制度；是否按制度執(zhí)行。

檢查資料：資金管理制度、權(quán)限指引表、資金計(jì)劃、付款憑證等。

檢查方式：（1）查看資金計(jì)劃、審批流程、審批權(quán)限方面的制度文件；（2）對(duì)照資金計(jì)劃?rùn)z查資金支付情況，核實(shí)是否存在超計(jì)劃支付情況；（3）抽查會(huì)計(jì)憑證時(shí)對(duì)應(yīng)審批程序規(guī)定，核實(shí)是否履行審批手續(xù)及是否按權(quán)限規(guī)定進(jìn)行審批。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》（中葛股財(cái)?2008?13號(hào)）第二十三條：各單位應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，建立資金授權(quán)、審批制度，明確有關(guān)負(fù)責(zé)人的審批權(quán)限。

2.銀行開(kāi)戶是否符合集團(tuán)公司要求，是否存在未入賬、未審批等違規(guī)資金賬戶。

檢查資料：銀行明細(xì)賬、開(kāi)戶審批資料。

檢查方式：查看銀行賬戶開(kāi)戶資料、報(bào)批資料；人民銀行或基本戶開(kāi)戶行查詢。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司資金賬戶管理辦法》（中葛股財(cái)?2008?21號(hào)）第四條：各單位開(kāi)立資金賬戶，

銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記薄進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

4.是否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等情況。檢查資料：備用金明細(xì)賬、其他應(yīng)收款明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行對(duì)賬單、財(cái)務(wù)憑證、經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、經(jīng)濟(jì)合同等。

檢查方式：（1）結(jié)合備用金明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，核查支付工程、勞務(wù)款項(xiàng)；購(gòu)買設(shè)備、材料款等有無(wú)向個(gè)人儲(chǔ)蓄卡付款的情況，如有，則要求當(dāng)事人提供對(duì)應(yīng)銀行卡一定時(shí)期內(nèi)的銀行流水賬，具體核實(shí)資金流向及沉淀時(shí)間。（2）對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，核實(shí)現(xiàn)金賬實(shí)是否一致，若賬實(shí)存在大額的差異，則需財(cái)務(wù)人員做出合理的解釋并提供依據(jù)，不能提供相關(guān)證明資料的，則有可能公款私存或挪用公款。（3）對(duì)項(xiàng)目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等）、材料處臵、報(bào)廢固定資產(chǎn)處臵業(yè)務(wù)等，核實(shí)收款時(shí)間與財(cái)務(wù)入賬時(shí)間是否一致，若跨期較長(zhǎng)，則需說(shuō)明收入的資金如何管理，是否存在先存入個(gè)人卡再交財(cái)務(wù)的現(xiàn)象，如有，參照第1條深入核實(shí)。（4）項(xiàng)目部發(fā)生的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，如銷售產(chǎn)品（砂石料、混凝土等）、材料處臵、報(bào)廢固定資產(chǎn)處臵業(yè)務(wù)等，需核查業(yè)務(wù)部門的相關(guān)臺(tái)賬或流水記錄等資料，確定其與財(cái)務(wù)賬面記錄是否一致，是否存在收入不入賬或者從收入中直接支付費(fèi)用后再將余款交財(cái)務(wù)的現(xiàn)象。

各單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，嚴(yán)禁挪用和白條抵庫(kù)，確?，F(xiàn)金余額與賬面金額相符。發(fā)現(xiàn)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，作出處理。第十二條：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

6.財(cái)務(wù)印鑒是否分開(kāi)管理；網(wǎng)銀支付是否設(shè)置了內(nèi)部控制、審核程序。

檢查資料：網(wǎng)銀相關(guān)資料。

檢查方式：（1）詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)印鑒的管理方式，并現(xiàn)場(chǎng)檢查印簽。（2）要求項(xiàng)目部提供網(wǎng)銀業(yè)務(wù)控制制度，詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員網(wǎng)銀支付流程，結(jié)合項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員配臵情況，檢查支付密碼或U盾等的管理情況，并抽查部分網(wǎng)銀支付憑證，核實(shí)制單與審批是否真實(shí)分離。

檢查依據(jù)《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司貨幣資金管理辦法》（中葛股財(cái)?2008?45號(hào)）第十九條：各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章;第二十條:各單位通過(guò)網(wǎng)上銀行辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)客戶證書、交易密碼、數(shù)字簽名的管理。嚴(yán)禁一人掌握支付款項(xiàng)所需的全部密碼或一個(gè)獨(dú)立完成網(wǎng)上支付的全過(guò)程。

7.是否存在出借銀行賬戶、違規(guī)拆借資金的現(xiàn)象。檢查資料：銀行存款日記賬、往來(lái)明細(xì)賬、銀行對(duì)賬單、相

離。

檢查資料：財(cái)務(wù)管理制度、崗位說(shuō)明書、人員花名冊(cè)。檢查方式：查看建立的財(cái)務(wù)管理制度情況，根據(jù)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理崗位的人員配臵、職責(zé)分配進(jìn)行判定。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》（中葛股財(cái)?2008?13號(hào)）第二十六條：財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立職務(wù)分工控制制度，資金管理人員要實(shí)行不相容職務(wù)相互分離；合理設(shè)臵會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過(guò)程?！稌?huì)計(jì)法》第三十七條：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

2.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置是否符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，現(xiàn)金、銀行賬的賬簿是否采用訂本式登記。

檢查資料：財(cái)務(wù)電子及紙質(zhì)賬簿、現(xiàn)金和銀行存款日記賬手工賬簿。

檢查方式：查看會(huì)計(jì)賬薄，總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿是否登記（或打?。┩陚?、一致。

檢查依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第十五條：會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。

檢查資料：建造合同表、經(jīng)營(yíng)結(jié)算報(bào)表、工程進(jìn)度資料、財(cái)務(wù)憑證和賬簿、預(yù)計(jì)合同總成本明細(xì)表。

檢查方式：（1）抽查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的確認(rèn)憑證，與建造合同表進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)是否嚴(yán)格按建造合同確認(rèn)收入及成本。（2）將每季度的預(yù)計(jì)總成本和總收入進(jìn)行比較，核實(shí)有無(wú)變化，如有，進(jìn)一步核實(shí)調(diào)整依據(jù)是否充分。（3）查閱電子賬簿，核實(shí)每季末有無(wú)以預(yù)結(jié)算計(jì)入工程施工成本的情況，如有，看預(yù)結(jié)算資料是否依據(jù)充分，進(jìn)而核實(shí)總成本、總收入的真實(shí)性。（4）檢查預(yù)計(jì)合同總成本明細(xì)表，看是否經(jīng)相關(guān)部門審核確認(rèn)，是否將管理費(fèi)、稅金等期間費(fèi)用剔除。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司建造合同會(huì)計(jì)核算暫行辦法》（中葛股財(cái)?2009?68號(hào)）相關(guān)條款。

三、應(yīng)收款項(xiàng)及存貨

1.預(yù)付賬款的支付是否有合同依據(jù)，分析是否存在超付款項(xiàng)，已完工項(xiàng)目分析是否可能為潛在虧損。

檢查資料：經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、預(yù)付賬款明細(xì)賬。檢查方式：（1）查閱預(yù)付賬款余額表及明細(xì)賬，篩選期末余額較大和過(guò)程中存在大額借支的客戶或供應(yīng)商，核查付款憑證和相關(guān)合同，核實(shí)支付預(yù)付款是否有依據(jù)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料和完成產(chǎn)值情況，進(jìn)一步核實(shí)是否超付。（2）對(duì)完工項(xiàng)目的預(yù)付賬款，核實(shí)其形成原因，是否為未辦理結(jié)算的成本，分析是否可能為潛在虧損。

檢查依據(jù)：《中能建關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)備用金管理的通知》（中能建廳發(fā)資財(cái)?2015?45號(hào)）第一條

（一）：備用金借款必須做到專款專用，借款人不得假借備用金名義用于辦理備用金用途之外的事項(xiàng)。第一條

（二）：備用金借款人必須是本單位正式職工，且具有良好信譽(yù)和還款保障；各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期組織備用金清理，明確久拖不還備用金借款的清理責(zé)任、違規(guī)備用金借款、使用、追款責(zé)任及處罰措施。第二條

（二）：備用金借款需履行內(nèi)部審批手續(xù)。

3.是否存在對(duì)業(yè)主已完工、未入賬的債權(quán)。檢查資料：經(jīng)營(yíng)簽證、結(jié)算資料。

檢查方式：由項(xiàng)目部提供經(jīng)業(yè)主確認(rèn)尚未辦理結(jié)算的資料，交項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)結(jié)算部門計(jì)算對(duì)業(yè)主已完工、未入賬的債權(quán)金額，并據(jù)此調(diào)整對(duì)業(yè)主應(yīng)收賬款。

檢查依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》第十條：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

4.應(yīng)收款項(xiàng)是否及時(shí)收回；是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)；逾期的應(yīng)收款項(xiàng)是否制定了催收措施，是否落實(shí)責(zé)任人。

檢查資料：應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表、應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬、經(jīng)濟(jì)合同、質(zhì)保金、投標(biāo)保證金、履約保證金往來(lái)明細(xì)賬，相關(guān)臺(tái)賬 制定的具體催收措施。

檢查方式：（1）查閱應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等明

檢查方式：要求機(jī)電物資部門提供各類材料設(shè)備的累計(jì)采購(gòu)數(shù)據(jù)（分單位），然后與財(cái)務(wù)累計(jì)入賬數(shù)據(jù)相核對(duì)，確認(rèn)貨已到、發(fā)票未到而少入的債務(wù)。

2.分包結(jié)算是否及時(shí)辦理，是否存在未入賬的應(yīng)付工程款。檢查資料：經(jīng)營(yíng)結(jié)算資料、分包方完工進(jìn)度統(tǒng)計(jì)表等。檢查方式：要求項(xiàng)目部工程管理部門提供分包單位累計(jì)完成工程量（分單位），經(jīng)營(yíng)部門據(jù)此計(jì)算應(yīng)結(jié)算金額，然后與已結(jié)算金額和財(cái)務(wù)入賬金額相核對(duì)，確認(rèn)已完工未入賬的應(yīng)付工程款金額。

3.是否存在收入掛往來(lái)并從中開(kāi)支費(fèi)用的現(xiàn)象。檢查資料：往來(lái)款明細(xì)賬。

檢查方式：查閱其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等往來(lái)科目余額表，重點(diǎn)關(guān)注設(shè)臵模糊的二級(jí)科目并查閱其明細(xì)賬，核實(shí)進(jìn)出項(xiàng)目的合理性，根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)分析往來(lái)款掛賬是否有隱藏收入的可能、是否從其中開(kāi)支費(fèi)用。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理辦法》中葛股財(cái)?2008?13號(hào)第五十四條：取得的一切收入，都應(yīng)按規(guī)定納入單位財(cái)務(wù)賬內(nèi)，不得隱瞞或截留。合同的工程預(yù)付款條款。

4.內(nèi)部往來(lái)核對(duì)是否一致，應(yīng)付內(nèi)部單位款（社保費(fèi)用、上級(jí)管理費(fèi)、設(shè)備使用費(fèi)等）是否及時(shí)入賬。

檢查資料：財(cái)務(wù)賬簿和報(bào)表、費(fèi)用劃轉(zhuǎn)單。

2.與分包商結(jié)算是否扣稅。

檢查資料：分包結(jié)算憑證、分包商往來(lái)明細(xì)賬。

檢查方式：訪談項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員，了解項(xiàng)目部對(duì)分包結(jié)算扣稅的方式（收取發(fā)票或暫扣稅金），抽查分包結(jié)算財(cái)務(wù)憑證，看分包方是否提供了發(fā)票或項(xiàng)目部是否從結(jié)算中扣留了一定比例的稅金在賬面上。

檢查依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)?2008?81號(hào)）第八章第二條：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全程的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

3.是否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。檢查資料：工資表、財(cái)務(wù)憑證。

檢查方式：查看工資薪金發(fā)放財(cái)務(wù)憑證，核實(shí)是否足額代扣、交納個(gè)人所得稅。

檢查依據(jù)：《個(gè)人所得稅征收辦法》根據(jù)規(guī)定扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人交納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。

六、完工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

1.完工項(xiàng)目剩余資產(chǎn)的處置方式是否適當(dāng)，處置款項(xiàng)是否及時(shí)入賬。

檢查資料：財(cái)務(wù)科目余額表、財(cái)務(wù)憑證。

息報(bào)送規(guī)定的通知》（中葛股機(jī)物?2013?74號(hào)）第二條：信息報(bào)送范圍：預(yù)計(jì)合同金額50萬(wàn)元及以上的工程分包、勞務(wù)分包；單批次采購(gòu)預(yù)估金額在20萬(wàn)元及以上的物資；單臺(tái)采購(gòu)預(yù)估金額在20萬(wàn)元及以上的設(shè)備，必須通過(guò)集中采購(gòu)平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)(采購(gòu)方式包括：詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判，邀請(qǐng)招標(biāo)、公開(kāi)招標(biāo)、單一來(lái)源采購(gòu))。各單位集中采購(gòu)制度。

《管理禁令解釋》第二條：違反規(guī)定，未通過(guò)公司集中采購(gòu)平臺(tái)或公司集中采購(gòu)中心認(rèn)可的第三方平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)的應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“不招標(biāo)選擇或違規(guī)使用工程承包（分包）商、設(shè)備物資供應(yīng)商、設(shè)備出租商、銷售代理商等”。

二、招標(biāo)管理

1.符合招標(biāo)范圍的采購(gòu)是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)。招標(biāo)過(guò)程是否符合規(guī)定；投標(biāo)方數(shù)量以及資質(zhì)是否符合要求；定標(biāo)是否與評(píng)標(biāo)結(jié)果一致；是否存在化整為零規(guī)避招標(biāo)的情況；是否存在虛假招標(biāo)。

檢查資料：招標(biāo)文件、答疑澄清文件、開(kāi)標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)報(bào)告、定標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書、合同。

檢查方式：（1）查看招標(biāo)文件、答疑澄清文件、投標(biāo)單位數(shù)量、投標(biāo)文件,審核投標(biāo)單位資質(zhì)。（2）審核開(kāi)標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)記錄、評(píng)標(biāo)報(bào)告、定標(biāo)報(bào)告、中標(biāo)通知書、合同等文件。（3）分析未達(dá)到招標(biāo)金額，但類似的幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否存在化整為零規(guī)避招標(biāo)的嫌疑。

3.是否選取合格供應(yīng)商。

檢查資料：合格供應(yīng)商名錄、黑名單；供應(yīng)商資質(zhì)文件。檢查方式：（1）檢查供應(yīng)商資質(zhì)。（2）對(duì)照集團(tuán)公司發(fā)布的供應(yīng)商或慎用供應(yīng)商名單中檢查選擇的供應(yīng)商是否合規(guī)。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司關(guān)于發(fā)布第八期供應(yīng)商黑名單和第二批慎用供應(yīng)商的通知》（中葛股集采?2015?2號(hào)）：自發(fā)布之日起，各單位不得與黑名單供應(yīng)商發(fā)生新增業(yè)務(wù)往來(lái)，已簽訂合同尚未履行的，應(yīng)立即解除，已開(kāi)始履行，不具備解除條件的，應(yīng)妥善處理，認(rèn)真防范履約風(fēng)險(xiǎn)。各單位原則上不得與慎用供應(yīng)商發(fā)生業(yè)務(wù)，確需使用的應(yīng)報(bào)公司集采中心批準(zhǔn)。

第三章 固定資產(chǎn)管理

一、固定資產(chǎn)入賬、折舊及盤點(diǎn)管理

1.固定資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行入賬、折舊，是否擅自變更折舊方法；是否存在一次性攤?cè)氤杀尽⑿纬少~外資產(chǎn)的現(xiàn)象；是否定期進(jìn)行盤點(diǎn)，是否賬賬相符、賬實(shí)相符。

檢查資料：固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)入賬憑證、計(jì)提折舊憑證。

檢查方式：（1）檢查成本明細(xì)賬，核實(shí)是否存在應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算的、但作為成本一次性攤?cè)氤杀镜氖马?xiàng)。（2）檢查固定

各單位設(shè)備報(bào)廢計(jì)劃進(jìn)行匯總，組織公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部進(jìn)行抽查、核實(shí)后提出審核意見(jiàn)，提交公司設(shè)備管理委員會(huì)審批。報(bào)廢設(shè)備由產(chǎn)權(quán)單位設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)處理，處理收入及相關(guān)單據(jù)全部上交本單位財(cái)務(wù)部門。第五十八條規(guī)定：對(duì)一次性處理收入預(yù)估超過(guò)10萬(wàn)元的報(bào)廢設(shè)備，應(yīng)按招標(biāo)方式進(jìn)行處理。

2.對(duì)于已報(bào)廢下賬但繼續(xù)使用的設(shè)備是否有備查登記。檢查資料：設(shè)備臺(tái)賬、備查登記簿。

檢查方式：檢查已下賬但繼續(xù)使用的設(shè)備的備查登記、對(duì)于價(jià)值較高的設(shè)備，應(yīng)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。

三、長(zhǎng)租設(shè)備管理

1.租期為半年以上的設(shè)備租賃或成建制的設(shè)備租賃是否經(jīng)過(guò)招標(biāo)。

檢查資料：設(shè)備租賃清單、租賃合同、成本明細(xì)賬、招標(biāo)資料。

檢查方式：對(duì)照租賃設(shè)備清單或財(cái)務(wù)成本明細(xì)賬檢查租期超過(guò)半年的設(shè)備的招標(biāo)資料。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管?2012?1號(hào)）第三十四條：租期為半年以上的設(shè)備租賃或成建制租用設(shè)備，必須實(shí)行招標(biāo)制，按招標(biāo)程序進(jìn)行評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。

四、小車購(gòu)置及租賃管理

1.小車購(gòu)置是否經(jīng)過(guò)審批；是否超標(biāo)準(zhǔn)配置小車。

檢查資料：固定資產(chǎn)使用記錄。

檢查方式：現(xiàn)場(chǎng)查看固定資產(chǎn)使用或閑臵情況，檢查固定資產(chǎn)使用記錄，有無(wú)長(zhǎng)期閑臵的固定資產(chǎn)，是否為閑臵固定資產(chǎn)支付場(chǎng)地租賃費(fèi)。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司設(shè)備管理辦法》（中葛股機(jī)物?2008?13號(hào)）第十六條：對(duì)即將閑臵或已經(jīng)閑臵的完好設(shè)備，各單位應(yīng)在“公司設(shè)備物資信息網(wǎng)”發(fā)布閑臵信息并書面報(bào)送公司機(jī)電物資部，優(yōu)先在公司范圍內(nèi)調(diào)劑使用，對(duì)關(guān)鍵設(shè)備各單位應(yīng)顧全大局，服從公司的統(tǒng)一調(diào)度；對(duì)公司范圍內(nèi)不需使用的閑臵設(shè)備應(yīng)積極對(duì)外出租；對(duì)長(zhǎng)期閑臵的設(shè)備應(yīng)申請(qǐng)報(bào)廢或變賣處理。

一、材料采購(gòu)管理 第四章 物資材料管理

1.材料采購(gòu)審批的內(nèi)部控制情況。

檢查資料：采購(gòu)計(jì)劃表、請(qǐng)購(gòu)單、領(lǐng)導(dǎo)審批單、材料采購(gòu)明細(xì)賬。

檢查方式：檢查采購(gòu)計(jì)劃的編制、審批，與財(cái)務(wù)賬面進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)是按計(jì)劃采購(gòu)情況。（也存在因資金支付原因?qū)е卵舆t入賬的，造成財(cái)務(wù)賬面無(wú)法核對(duì)。如遇此種情況，應(yīng)與機(jī)電物資部門同時(shí)期的收貨記錄進(jìn)行核對(duì)）。

二、材料收發(fā)管理

1.材料管理是否建立了收發(fā)存制度。材料購(gòu)進(jìn)有無(wú)驗(yàn)收、出庫(kù)有無(wú)領(lǐng)用及審批手續(xù)，期末是否對(duì)庫(kù)存材料進(jìn)行盤點(diǎn)。

檢查資料：物資材料管理制度、驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料單、物資盤點(diǎn)表。

檢查方式：（1）檢查物資材料管理制度制定情況。（2）檢查購(gòu)買材料的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)、材料領(lǐng)用的出庫(kù)手續(xù)，領(lǐng)導(dǎo)審批程序。（3）檢查物資材料盤點(diǎn)表，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。

檢查依據(jù)：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)-資產(chǎn)管理》第八條、第九條。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查；企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法》（中葛股機(jī)物?2008?14號(hào)）第二十條：物資驗(yàn)收由采購(gòu)員、材料質(zhì)檢員、庫(kù)管員共同負(fù)責(zé)。必要時(shí)供應(yīng)方代表或監(jiān)理參與驗(yàn)收。大宗物資或特殊物資的驗(yàn)收必須有相關(guān)工程技術(shù)人員參加。第三十一條：庫(kù)存物資由庫(kù)管員憑領(lǐng)料單進(jìn)行發(fā)放。第二十四條：各單位必須建立庫(kù)存物資臺(tái)賬，分類編目，定期進(jìn)行清倉(cāng)盤點(diǎn)，確?！百~、卡（標(biāo)簽）、物、金額”四相符。

2.是否有限額領(lǐng)料制度，對(duì)超限額領(lǐng)用材料是否有處罰措施。

檢查資料：領(lǐng)料單、授權(quán)書、經(jīng)營(yíng)結(jié)算單。

檢查方式：（1）核實(shí)分包商領(lǐng)料人員是否為授權(quán)人員，領(lǐng)用

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司物資管理辦法》（中葛股機(jī)物?2008?14號(hào)）第三

十五、第三十六條。周轉(zhuǎn)材料實(shí)施有償使用，其費(fèi)用計(jì)入項(xiàng)目成本。各單位要根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的品種、規(guī)格型號(hào)和用途，確定使用費(fèi)提取方式，在本單位內(nèi)發(fā)布并統(tǒng)一執(zhí)行。各單位對(duì)本單位閑臵的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)在公司“設(shè)備物資信息網(wǎng)”上及時(shí)發(fā)布，供公司所屬單位有償使用。

四、材料供應(yīng)商往來(lái)管理

1.是否存在超付供應(yīng)商材料費(fèi)的現(xiàn)象；項(xiàng)目部與供應(yīng)商的往來(lái)款是否通過(guò)函證等方式進(jìn)行確認(rèn)。

檢查資料：財(cái)務(wù)原材料明細(xì)賬、材料入庫(kù)明細(xì)、往來(lái)款詢證函。

檢查方式：（1）對(duì)于賬面余額為借方的材料供應(yīng)商，逐筆核實(shí)是否存在貨已到、發(fā)票未入賬的情況，如沒(méi)有，應(yīng)判定為超付材料款。如有，根據(jù)機(jī)電物資部門的收貨記錄，進(jìn)一步核實(shí)未入賬金額。據(jù)此調(diào)整賬面余額后，如仍為借方余額且無(wú)預(yù)付款條款的，則應(yīng)判定為超付材料款。（2）抽查往來(lái)金額較大的詢證函。

檢查依據(jù)：《集團(tuán)股份公司管理禁令》第十一條：嚴(yán)禁違反“先進(jìn)先出、不進(jìn)不出、進(jìn)大于出”的原則支付工程款或其他款項(xiàng)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第7號(hào)-采購(gòu)業(yè)務(wù)第十五條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定專人通過(guò)函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)等往來(lái)款項(xiàng)。

五、材料報(bào)廢報(bào)損處置管理

資料，核實(shí)分包內(nèi)容是否涉及主體結(jié)構(gòu)工程。

檢查依據(jù)《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管?2012?1號(hào)）第三十一條：工程分包需要業(yè)主批準(zhǔn)，主體結(jié)構(gòu)工程不允許分包。

2.是否存在將工程分包給與關(guān)鍵崗位管理人員關(guān)系人。檢查資料：招投標(biāo)過(guò)程資料、分包合同。

檢查方式：檢查招投標(biāo)過(guò)程是否合規(guī)；通過(guò)訪談發(fā)現(xiàn)線索；查詢工商網(wǎng)站，查看分包單位的股東名單。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管?2012?1號(hào)）第三十五條：與項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目部管理人員有厲害關(guān)系的人，不得充任工程施工分包和材料、設(shè)備、勞務(wù)采購(gòu)及設(shè)計(jì)租賃的中介或分包商、供應(yīng)商?！秶?guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》第六條：國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)正確行使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，防止可能侵害公共利益、企業(yè)利益行為的發(fā)生。不得有下列行為：利用職權(quán)為配偶、子女及其他特定關(guān)系人從事?tīng)I(yíng)利性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供便利條件。

3.分包方是否將承接的任務(wù)進(jìn)行再次分包。檢查資料：施工日志、付款憑證。

檢查方式：（1）檢查分包合同的簽訂方是否與施工方一致，可查看施工日志。（2）檢查工程款是否直接支付給第三方，或已產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦

他應(yīng)付款”科目核對(duì)款項(xiàng)收取情況，如約定的為保函，則要求項(xiàng)目部提供收到的保函以做確認(rèn)。履約保證金不低于合同總價(jià)的5%，履約保函不低于合同總價(jià)的10%。擔(dān)保期必須覆蓋整個(gè)合同期，不得提前退付。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司分包管理工作要點(diǎn)》第八條：分包合同發(fā)行必須實(shí)行擔(dān)保。履約擔(dān)保采用保證金、銀行保函等形式，謹(jǐn)慎采取實(shí)物抵押擔(dān)保方式。履約保證金不低于分包合同金額的5%，履約保函不低于分包合同金額的10%。

二、分包結(jié)算支付管理

1.分包結(jié)算、支付手續(xù)是否合規(guī)，是否存在超結(jié)、超付、提前辦理結(jié)算的情況。

檢查資料：合同文本、分包結(jié)算資料、財(cái)務(wù)明細(xì)賬。檢查方式：（1）檢查項(xiàng)目部對(duì)分包方的結(jié)算是否合規(guī)，有否出現(xiàn)超結(jié)（即對(duì)作業(yè)隊(duì)的結(jié)算超過(guò)其實(shí)際完成的工程量）、超付（支付作業(yè)隊(duì)工程款超出其實(shí)際完成產(chǎn)值）、提前辦理結(jié)算的情況（即部分項(xiàng)目業(yè)主還未對(duì)項(xiàng)目部辦理結(jié)算，項(xiàng)目部已對(duì)分包方辦理了結(jié)算）。（2）檢查分包結(jié)算、領(lǐng)款簽字是否是合同簽訂人款項(xiàng)是否轉(zhuǎn)入分包方賬戶。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司分包管理工作要點(diǎn)》第十條：分包結(jié)算必須按分包合同約定及時(shí)辦理，嚴(yán)禁超前、超量、超價(jià)結(jié)算。建立工程管理、質(zhì)量安全、機(jī)電物資等部門參與價(jià)款結(jié)算的會(huì)審會(huì)簽制度。結(jié)算責(zé)任部門報(bào)批時(shí)應(yīng)提供當(dāng)期結(jié)

稅是否繳納或者代扣，是否存在為分包商承擔(dān)費(fèi)用的情況。

檢查資料：分包合同、結(jié)算資料。

檢查方式：根據(jù)合同條款，查看辦理的進(jìn)度結(jié)算中是否扣回預(yù)付款、保證金，個(gè)人所得稅是否繳納或者代扣，是否扣除應(yīng)分包方承擔(dān)的水電費(fèi)、汽費(fèi)、臨建費(fèi)、周轉(zhuǎn)材料費(fèi)等。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司分包管理工作要點(diǎn)》第十二條：嚴(yán)格資金支付管理。對(duì)分包商的資金支付必須依據(jù)分包合同約定和分包結(jié)算報(bào)表，在發(fā)包方結(jié)算支付完成后辦理。資金支付以分包結(jié)算報(bào)表確定的結(jié)算金額扣減分包商保證金、領(lǐng)用材料款、合同約定其他應(yīng)扣款、稅金等全部款項(xiàng)后的金額作為資金支付限額。禁止超付，禁止以借代支。

4.分包單位是否存在拖欠農(nóng)民工工資行為，項(xiàng)目部對(duì)農(nóng)民工工資發(fā)放形式是否經(jīng)過(guò)有效監(jiān)管。

檢查資料：農(nóng)民工工資發(fā)放監(jiān)管制度。

檢查方式：要求項(xiàng)目部提供對(duì)農(nóng)民工工資發(fā)放的監(jiān)管制度，并對(duì)照制度核實(shí)是否落實(shí)執(zhí)行。

檢查依據(jù)：《葛洲壩集團(tuán)分包管理工作要點(diǎn)》第十二條：加強(qiáng)對(duì)分包商資金流向監(jiān)控，重點(diǎn)監(jiān)控勞務(wù)人員工資發(fā)放。

5.已退場(chǎng)分包單位是否召開(kāi)了末次結(jié)算會(huì)議或辦理最終結(jié)算手續(xù)。

檢查資料：最末一次結(jié)算資料、完工結(jié)算承諾書。檢查方式：抽查已退場(chǎng)分包單位的最后一次結(jié)算資料，檢查

評(píng)審記錄、合同文本、往來(lái)賬。

檢查方式：（1）根據(jù)財(cái)務(wù)往來(lái)輔助賬核對(duì)業(yè)務(wù)簽訂合同情況，并根據(jù)合同金額≥10萬(wàn)元（如為單價(jià)合同，則參照累計(jì)結(jié)算金額）檢查是否簽訂了書面合同。（2）根據(jù)第一期結(jié)算資料（如工程簽證單）的日期或施工日志判斷是否先干后簽合同。（3）檢查合同評(píng)審記錄，查看簽約合同單位有無(wú)組織合同內(nèi)部評(píng)審，或應(yīng)當(dāng)報(bào)而沒(méi)有報(bào)上一級(jí)主管部門審批就簽訂合同的情況。（4）檢查同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否存在將金額較大的合同化整為零，規(guī)避招標(biāo)的情況。

檢查依據(jù)：《管理禁令》第五條：對(duì)外業(yè)務(wù)是否存在不簽合同、先干后簽合同、未經(jīng)評(píng)審或規(guī)避程序簽訂合同的情況。

2.是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)簽訂合同，合同的內(nèi)容是否與招投標(biāo)文件相一致。

檢查資料：招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、合同文本。

檢查方式：檢查合同簽訂時(shí)間是否在中標(biāo)通知書發(fā)出30日內(nèi)，合同實(shí)質(zhì)內(nèi)容是否與招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件相一致。

檢查依據(jù)：《中國(guó)能源建設(shè)股份有限公司招標(biāo)管理規(guī)定》（中能建股發(fā)企管?2015?79號(hào)文）第二十九條：需求方和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在中標(biāo)通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)，依據(jù)招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件，訂立書面合同。所訂立的合同不得對(duì)招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件做實(shí)質(zhì)性的修改；需求方和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。

檢查資料：合同文本、補(bǔ)充協(xié)議、變更、索賠資料、審批資料。

檢查方式：（1）查看被審計(jì)單位的合同變更索賠審批權(quán)限及流程，實(shí)際操作中是否按規(guī)定執(zhí)行。（2）檢查簽訂補(bǔ)充協(xié)議對(duì)原合同的關(guān)鍵條款進(jìn)行變更，變更理由是否充分，是否經(jīng)過(guò)了評(píng)審。（3）檢查有無(wú)超出合同約定對(duì)分包方單價(jià)辦理變更索賠的情況。（4）項(xiàng)目部有無(wú)對(duì)分包商報(bào)送的變更和索賠申請(qǐng)及資料不組織審核而同意的。

檢查依據(jù)：各單位的變更索賠管理制度。《葛洲壩集團(tuán)分包管理工作要點(diǎn)》第十三條：發(fā)生超過(guò)分包合同總價(jià)、單價(jià)調(diào)整、合同項(xiàng)目增加、合同內(nèi)容變化等情況，超過(guò)限額的，必須由子公司總部審批?！豆芾斫睢返诎藯l：是否存在不按合同原則及相關(guān)程序批準(zhǔn)和辦理承（分）包商的變更、索賠的情況?！吨袊?guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程施工分包合同管理辦法》第四十八條規(guī)定：符合法定、約定的條件，或雙方協(xié)商一致，可以變更或解除分包合同；變更或解除分包合同應(yīng)根據(jù)分包合同審批權(quán)限報(bào)相關(guān)部門或人員審批；變更或解除分包合同，必須由項(xiàng)目經(jīng)理與分包方的法定代表人（或其授權(quán)代理人）簽訂協(xié)議文書，并加蓋雙方單位的合同專用章或公章。

2.是否存在應(yīng)追究對(duì)方違約責(zé)任或提出索賠而擅自放棄造成較大損失的情況。

檢查資料：合同條款。

支付；查看項(xiàng)目部人員花名冊(cè)，核對(duì)項(xiàng)目部班子成員及中層干部的任命文件；查看與項(xiàng)目部人員合同簽訂情況，核實(shí)是否存在未與外聘人員簽訂合同的情況。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管?2012?1號(hào)）第三十三條：禁止和本單位沒(méi)有勞動(dòng)合同關(guān)系的人員出任項(xiàng)目經(jīng)理、總工程師、財(cái)務(wù)主管、安全質(zhì)量主管等項(xiàng)目部關(guān)鍵崗位。

《關(guān)于適用<集團(tuán)股份公司管理禁令>若干問(wèn)題的解釋》的通知第十條：有下列情形或行為之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為“在工程承包和工程建設(shè)中提點(diǎn)轉(zhuǎn)（分）包、層層分包、以包代管、包而不管”：

（二）項(xiàng)目經(jīng)理、商務(wù)、財(cái)務(wù)、質(zhì)量安全、計(jì)量、總工等關(guān)鍵崗位人員不是我方派遣的。

《勞動(dòng)合同法實(shí)施細(xì)則》第七條：用人單位自用工之日起滿一年未與勞動(dòng)者訂立書面勞動(dòng)合同的，自用工之日起滿一個(gè)月的次日至滿一年的前一日應(yīng)當(dāng)依照勞動(dòng)合同法第八十二條的規(guī)定向勞動(dòng)者每月支付兩倍的工資，并視為自用工之日起滿一年的當(dāng)日已經(jīng)與勞動(dòng)者訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)立即與勞動(dòng)者補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合同。

二、項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制管理

1.是否明確項(xiàng)目管理“責(zé)、權(quán)、利”，規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制;是否建立健全并執(zhí)行了以項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制為核心的項(xiàng)目核算、考核、監(jiān)督、評(píng)價(jià)責(zé)任體系。

檢查資料：繳款憑證。

檢查方式：由項(xiàng)目部上一級(jí)單位財(cái)務(wù)部門提供繳款證明。核實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理及其他負(fù)責(zé)人是否按完成該項(xiàng)目責(zé)任目標(biāo)獲得薪金的15%繳納風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金。

檢查依據(jù)：《中國(guó)葛洲壩集團(tuán)股份有限公司工程項(xiàng)目管理辦法(2011年修訂）》（中葛股經(jīng)管?2012?1號(hào)）第十五條：實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保，按完成該項(xiàng)目責(zé)任目標(biāo)獲得薪金的15%作為擔(dān)保金。

三、應(yīng)付職工薪酬管理

1.應(yīng)付職工薪酬核算范圍是否準(zhǔn)確，津貼、補(bǔ)貼、臨時(shí)工工資是否納入工資核算；工資總額是否控制在審批范圍內(nèi)；工資標(biāo)準(zhǔn)制定、工資發(fā)放是否符合本單位內(nèi)控程序，是否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。

檢查資料：薪酬發(fā)放臺(tái)賬、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬、工程施工明細(xì)賬、工資總額核定文件、薪酬管理相關(guān)的制度文件。

檢查方式：檢查工程施工明細(xì)賬，發(fā)放的補(bǔ)貼性質(zhì)的獎(jiǎng)金、臨時(shí)工工資等是否未通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算，直接進(jìn)項(xiàng)目成本；根據(jù)財(cái)務(wù)賬“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目，對(duì)比上級(jí)單位核定的工資總額指標(biāo)，檢查實(shí)際發(fā)生額是否突破該指標(biāo)；檢查本單位薪酬管理相關(guān)制度，核實(shí)項(xiàng)目部制定薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否遵循了相關(guān)規(guī)定，工資發(fā)放是否按本單位規(guī)定程序執(zhí)行。

檢查依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》第二條：職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。

第四篇：建工集團(tuán)地鐵施工項(xiàng)目審計(jì)辦法

建工集團(tuán)地鐵施工項(xiàng)目審計(jì)辦法

第一章 總則

第一條 為適應(yīng)集團(tuán)“雙主業(yè)、多板塊”發(fā)展戰(zhàn)略的需要，促進(jìn)地鐵板塊的發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)地鐵施工項(xiàng)目的管理，規(guī)范地鐵施工項(xiàng)目的審計(jì)工作，提高工程盈利水平，確保工程效益真實(shí)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，結(jié)合《建工集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 本辦法適用于集團(tuán)公司全資、控股、事業(yè)部的地鐵施工項(xiàng)目。其他各單位可參照?qǐng)?zhí)行。

第三條 集團(tuán)公司紀(jì)檢審計(jì)部負(fù)責(zé)組織和實(shí)施地鐵施工項(xiàng)目的審計(jì)工作,所屬各單位負(fù)責(zé)對(duì)地鐵施工項(xiàng)目日常的審計(jì)工作。

第二章 審計(jì)目的和審計(jì)原則

第四條 地鐵施工項(xiàng)目審計(jì)的主要目的：

（一）通過(guò)落實(shí)項(xiàng)目收入、成本和利潤(rùn)，確保地鐵施工項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)、可靠；

（二）通過(guò)對(duì)項(xiàng)目管理流程、內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)管理進(jìn)一步提高。

第五條 地鐵施工項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持的主要原則：

（一）客觀性原則。指審計(jì)在收集、評(píng)價(jià)和溝通有關(guān)被檢查的活動(dòng)或信息中，應(yīng)堅(jiān)持其最大限度的職業(yè)客觀性。在其作出判斷的過(guò)程中，不受其個(gè)人喜好或他人的不適當(dāng)影響，作出公正的評(píng)價(jià)。

（二）重要性原則。指審計(jì)工作過(guò)程中，對(duì)影響地鐵施工項(xiàng)目效益的主要方面進(jìn)行審計(jì)，確保審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

（三）相關(guān)性原則。指審計(jì)工作過(guò)程中，主要關(guān)注與審計(jì)目的有關(guān)的信息、資料等證據(jù)，做到有的放矢。

（四）成本效益性原則。指審計(jì)工作過(guò)程中，要堅(jiān)持企業(yè)效益優(yōu)先，在不影響審計(jì)結(jié)果的前提下，盡量選擇審計(jì)成本最小的審計(jì)方法，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

第三章 審計(jì)的基本程序 第六條 地鐵施工項(xiàng)目審計(jì)的基本程序主要分四個(gè)階段：

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段。在該階段主要完成成立審計(jì)組，與被審計(jì)單位初步溝通，確定審計(jì)目的，制訂審計(jì)方案，下達(dá)審計(jì)通知書等工作。

（二）審計(jì)實(shí)施階段。在該階段主要完成各項(xiàng)具體的審計(jì)工作，落實(shí)審計(jì)方案。

（三）審計(jì)報(bào)告階段。在該階段主要完成審計(jì)報(bào)告的初稿，與被審計(jì)單位進(jìn)一步溝通，審計(jì)報(bào)告定稿后，報(bào)送集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

（四）審計(jì)報(bào)告反饋。根據(jù)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議，向被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)意見(jiàn)反饋，并跟蹤整改。

第四章 審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容

第七條地鐵施工項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要工作內(nèi)容：

（一）成立審計(jì)組。根據(jù)審計(jì)預(yù)計(jì)達(dá)到的目的和預(yù)計(jì)審計(jì)工作量，成立審計(jì)組。集團(tuán)公司關(guān)注的地鐵施工項(xiàng)目，由集團(tuán)公司紀(jì)檢審計(jì)部負(fù)責(zé)組成審計(jì)組，必要時(shí)，可與其他部門或單位組成聯(lián)合審計(jì)組。其他地鐵施工項(xiàng)目，由各單位審計(jì)部門負(fù)責(zé)。

（二）審前溝通。根據(jù)全年審計(jì)工作計(jì)劃，或接受有關(guān)部門、單位的委托，對(duì)地鐵工程開(kāi)展的審計(jì)工作，在審計(jì)工作開(kāi)展前應(yīng)做以下工作：

1、審計(jì)組應(yīng)與被審計(jì)單位經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)等領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作事宜進(jìn)行溝通，商定審計(jì)基準(zhǔn)日，初步了解被審計(jì)地鐵施工項(xiàng)目的基本情況以及涉及該地鐵工程的外部審計(jì)結(jié)果，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度，確定是否對(duì)被審計(jì)地鐵項(xiàng)目進(jìn)行審前調(diào)查；

2、審計(jì)組應(yīng)與集團(tuán)公司相關(guān)部門進(jìn)行必要的溝通，了解相關(guān)部門對(duì)該地鐵工程的關(guān)注點(diǎn)及難點(diǎn)，取得相關(guān)部門的支持，必要時(shí)請(qǐng)其直接參與組成聯(lián)合審計(jì)組；

3、審計(jì)組應(yīng)就地鐵施工項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)備情況向集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)和溝通。

（三）制訂審計(jì)方案。根據(jù)地鐵施工項(xiàng)目的審計(jì)目的和審前溝通結(jié)果，確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)，擬定地鐵施工項(xiàng)目審計(jì)工作方案。審計(jì)方案應(yīng)包含的主要內(nèi)容：

1、審計(jì)依據(jù)；

2、審計(jì)目的及意義；

3、審計(jì)基準(zhǔn)日；

4、審計(jì)的范圍；

5、審計(jì)的主要內(nèi)容；

6、審計(jì)的主要方法；

7、審計(jì)時(shí)間安排；

8、審計(jì)組成員及分工。

（四）下達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)工作方案經(jīng)集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)組織實(shí)施。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作方案，提前5天向被審計(jì)地鐵施工項(xiàng)目的主管單位下達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)包含的主要內(nèi)容：

1、被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；

2、審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)基準(zhǔn)日；

3、審計(jì)時(shí)間；

4、被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；

5、審計(jì)組名單；

6、審計(jì)機(jī)構(gòu)的簽章和簽發(fā)日期。

（五）制訂被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況調(diào)查表。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)方案，對(duì)被審計(jì)單位的資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、租賃業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)與結(jié)算、合同管理、全面預(yù)算管理等方面制度建立和執(zhí)行情況、管理流程進(jìn)行調(diào)查，以了解被審計(jì)單位管理現(xiàn)狀。

第八條

被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)通知內(nèi)容和要求，積極落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)備資料，保證審計(jì)工作順利進(jìn)行。

第五章 審計(jì)實(shí)施階段的工作內(nèi)容

第九條地鐵施工項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段的主要工作內(nèi)容：

（一）召開(kāi)審計(jì)組進(jìn)駐見(jiàn)面會(huì)；

（二）組織相關(guān)人員座談；

（三）開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況調(diào)查；

（四）采集被審計(jì)單位和被審計(jì)地鐵項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；

（五）收集和分析審計(jì)資料。第十條

召開(kāi)審計(jì)組進(jìn)駐見(jiàn)面會(huì)。會(huì)議在審計(jì)組進(jìn)駐當(dāng)天進(jìn)行，由審計(jì)組組長(zhǎng)主持，被審計(jì)單位經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)濟(jì)師以及被審計(jì)地鐵施工項(xiàng)目部經(jīng)理、商務(wù)經(jīng)理等主要有關(guān)人員參加。審計(jì)組組長(zhǎng)向被審計(jì)單位介紹審計(jì)組成員，說(shuō)明審計(jì)目的、審計(jì)范圍等情況；被審計(jì)單位介紹被審計(jì)地鐵施工項(xiàng)目基本情況，各項(xiàng)審計(jì)資料準(zhǔn)備情況，目前施工進(jìn)度，項(xiàng)目施工的特點(diǎn)和難點(diǎn)等。

第十一條 組織相關(guān)人員座談。根據(jù)工作需要，審計(jì)組與被審計(jì)單位部分班子成員、中層干部、項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目商務(wù)經(jīng)理以及項(xiàng)目部基層管理人員進(jìn)行個(gè)別座談。通過(guò)座談，了解對(duì)地鐵工程管理情況。

第十二條 開(kāi)展對(duì)地鐵工程內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況調(diào)查。通過(guò)發(fā)放調(diào)查表形式，由被審計(jì)單位和項(xiàng)目部對(duì)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，初步掌握被審計(jì)單位和項(xiàng)目部?jī)?nèi)部控制制度現(xiàn)狀，判斷各項(xiàng)管理流程的合理性和完整性。

第十三條 采集被審計(jì)單位和地鐵項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)及時(shí)采集被審計(jì)單位和項(xiàng)目的賬套數(shù)據(jù)，利用審計(jì)軟件開(kāi)展項(xiàng)目數(shù)據(jù)分析。

第十四條

收集和分析審計(jì)資料，主要包括:

（一）對(duì)前期工程界定范圍及風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)；

（二）對(duì)前期項(xiàng)目策劃工作完成情況的審計(jì)；

（三）對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)管理責(zé)任書的審計(jì)；

（四）對(duì)工程合同的審計(jì)；

（五）對(duì)采購(gòu)合同的審計(jì)；

（六）對(duì)專業(yè)分包合同的審計(jì)；

（七）對(duì)勞務(wù)合同的審計(jì)；

（八）對(duì)地鐵施工機(jī)械管理及攤銷情況的審計(jì)；

（九）對(duì)工程收入、成本、利潤(rùn)的審計(jì)；

（十）對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)；

（十一）對(duì)工程資金使用情況的審計(jì)。

第十五條 審計(jì)地鐵施工項(xiàng)目的前期工程是否存在風(fēng)險(xiǎn)。

地鐵施工項(xiàng)目的前期工程是指應(yīng)由地鐵建設(shè)方（業(yè)主）承擔(dān)的地鐵施工項(xiàng)目前期施工工程，包括拆遷、交通導(dǎo)改、管線改移等。

應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1、前期工程的范圍界定是否清晰；

2、拆遷、交通導(dǎo)改、管線改移等前期工程是否完成，如部分內(nèi)容包含在施工合同中，費(fèi)用是否被包死，將會(huì)出現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)；

3、工程現(xiàn)場(chǎng)踏勘與甲方交底情況是否一致。

第十六條 審計(jì)地鐵施工項(xiàng)目的前期項(xiàng)目策劃工作完成情況。

工程合同簽定以后，應(yīng)由被審計(jì)單位主管項(xiàng)目管理的領(lǐng)導(dǎo)組織施工管理、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、法律合約、財(cái)務(wù)、物資、技術(shù)質(zhì)量、人力資源以及項(xiàng)目經(jīng)理部等有關(guān)部門進(jìn)行施工項(xiàng)目前期策劃工作。

應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)目標(biāo)策劃情況；

2、工期保證策劃情況；

3、工程主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理策劃情況；

4、企業(yè)資源保障策劃情況。

第十七條 對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)管理責(zé)任書的審計(jì)。

（一）應(yīng)收集的資料：

1、目標(biāo)管理責(zé)任書；

2、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)測(cè)算資料；

3、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)交底資料；

4、項(xiàng)目部上級(jí)管理部門對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部考核的文件資料；

5、項(xiàng)目經(jīng)理上交風(fēng)險(xiǎn)抵押金證明。

（二）應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1、指標(biāo)完成情況，未完成原因分析；

2、按項(xiàng)目目標(biāo)管理責(zé)任書規(guī)定的各項(xiàng)考核內(nèi)容實(shí)際考核情況，是否存在考核不及時(shí)的情況；

3、是否上交抵押金，不上交抵押金的原因；

4、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解情況。第十八條 對(duì)工程合同的審計(jì)。

（一）應(yīng)收集的資料：

1、工程中標(biāo)通知書；

2、地鐵施工建設(shè)合同；

3、招標(biāo)文件及工程量清單；

4、履約保函；

5、集團(tuán)公司和被審計(jì)單位對(duì)該地鐵工程施工合同的評(píng)審資料。

（二）應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1、工程價(jià)款確定方面。

（1）合同價(jià)款是暫定價(jià)、固定單價(jià)還是固定總價(jià)；（2）工程價(jià)款計(jì)量的方式、程序是否合規(guī)；

（3）工程價(jià)款支付方式（如按月支付、分段結(jié)算、一次性結(jié)算）中相關(guān)依據(jù)是否科學(xué)、可行，具有操作性；

（4）拖延支付懲罰措施是否明確，工程價(jià)款支付是否存在不確定性，是否有批準(zhǔn)、前置或其他任何形式的彈性條款存在；

（5）審查竣工結(jié)算的前提條件。如結(jié)算的條件、依據(jù)、結(jié)算的期限、程序、審核，逾期審核的責(zé)任等；

（6）審查履約保證金或保函等履行情況；

（7）工程預(yù)付款數(shù)目是否合理，施工進(jìn)度款支付數(shù)額、日期是否合理；（8）維修保證金規(guī)定是否合規(guī)。

2、合同價(jià)款調(diào)整方面。

（1）審查合同條款是否對(duì)合同價(jià)的調(diào)整范圍、內(nèi)容、方法提出了明確要求，具有可操作性；

（2）是否明確提出甲供材料和甲供設(shè)備單價(jià)，與投標(biāo)預(yù)算不一致時(shí)允許調(diào)整的范圍。

3、執(zhí)行計(jì)價(jià)規(guī)定方面。

（1）審查合同條款是否明確提出工程結(jié)算編制的計(jì)價(jià)規(guī)定；（2）是否明確規(guī)定招標(biāo)文件和造價(jià)文件中未包含項(xiàng)目的計(jì)價(jià)規(guī)則。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任追償限制方面。審查合同追責(zé)條款是否公平、對(duì)等，責(zé)任是否設(shè)有限度等。

5、合同效力方面。合同簽訂的內(nèi)容是否依據(jù)招標(biāo)文件，如果效力發(fā)生改變是適用合同條款還是招標(biāo)文件相關(guān)條款。

第十九條 對(duì)采購(gòu)合同的審計(jì)。

（一）應(yīng)收集的資料：

1、采購(gòu)、租賃管理方面的文件資料；

2、采購(gòu)、租賃合同臺(tái)賬；

3、所有鋼筋、商品混凝土采購(gòu)合同及招投標(biāo)資料；

4、模板租賃合同。

（二）應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1、物資采購(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容包括審計(jì)物資采購(gòu)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況；用料計(jì)劃控制流程；采購(gòu)計(jì)劃審批流程、采購(gòu)合同會(huì)簽流程、采購(gòu)招標(biāo)過(guò)程、供貨商是否是合格供方名錄內(nèi)、采購(gòu)數(shù)量與計(jì)劃用量的關(guān)系、采購(gòu)價(jià)格的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、采購(gòu)質(zhì)量、物資驗(yàn)收、物資保管、結(jié)算付款以及物資采購(gòu)期后事項(xiàng)等；

2、廢舊物資處理流程及結(jié)果；

3、租賃模板合同損壞賠償規(guī)定及實(shí)際賠償金額，是否存在丟失模板的情況；

4、各類材料采購(gòu)、模板租賃，根據(jù)金額從大到小或重要性原則，每項(xiàng)抽查兩至三家，根據(jù)審計(jì)軟件分析提供的資料，復(fù)核合同執(zhí)行情況，是否存在采購(gòu)執(zhí)行與合同規(guī)定不一致的情況，是否足額扣留質(zhì)保金，付款是否按合同規(guī)定執(zhí)行等；

5、甲供材料類型及定價(jià)政策。審計(jì)實(shí)際執(zhí)行情況與合同規(guī)定是否一致，價(jià)格變動(dòng)處置依據(jù)及處置結(jié)果。

第二十條 對(duì)專業(yè)分包合同的審計(jì)。

（一）應(yīng)收集的資料：

1、與專業(yè)分包管理方面的文件資料；

2、專業(yè)分包合同臺(tái)賬；

3、主要專業(yè)分包合同及招投標(biāo)資料；

4、分包單位結(jié)算資料。

（二）應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1、專業(yè)分包項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)招標(biāo)，選擇分包商的原則，分包商的資質(zhì)，付款情況；

2、專業(yè)分包工程款結(jié)算情況，款項(xiàng)支付情況，是否預(yù)扣質(zhì)保金，與分包合同規(guī)定是否一致；

3、甲方指定分包收取管理費(fèi)情況；

4、分包納稅情況。

第二十一條 對(duì)勞務(wù)分包合同的審計(jì)。

（一）應(yīng)收集的資料：

1、與勞務(wù)分包管理有關(guān)的文件資料；

2、分包合同臺(tái)賬；

3、主要分包合同及招投標(biāo)資料；

4、分包單位結(jié)算資料。

（二）應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1、勞務(wù)分包合同包含的內(nèi)容；

2、勞務(wù)分包方選擇是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)；

3、勞務(wù)結(jié)算情況；

4、拖欠勞務(wù)費(fèi)情況。

第二十二條對(duì)地鐵施工機(jī)械管理及攤銷情況的審計(jì)。

（一）應(yīng)收集的資料：

1、盾構(gòu)機(jī)及后配套設(shè)備管理制度；

2、盾構(gòu)機(jī)及后配套設(shè)備折舊管理制度；

3、盾構(gòu)機(jī)及其他大型施工機(jī)械攤銷情況。

（二）應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1、設(shè)備使用率、完好率及維修費(fèi)用；

2、折舊、攤銷與收入配比情況，是否足額計(jì)提折舊和攤銷；

3、是否存在現(xiàn)有折舊、攤銷辦法與稅法規(guī)定不一致的情況，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

第二十三條 對(duì)工程收入、成本、利潤(rùn)的審計(jì)。

（一）應(yīng)收集的資料：

1、項(xiàng)目成本核算辦法；

2、單位工程成本表；

3、成本分析；

4、未完施工分析；

5、統(tǒng)計(jì)報(bào)量；

6、材料移動(dòng)報(bào)告。

（二）應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1、是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及時(shí)確認(rèn)合同收入；收入和成本是否匹配；同時(shí)是否考慮到謹(jǐn)慎原則；是否存在虛列收入情況；各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)是否及時(shí)確認(rèn)收入；

2、各項(xiàng)成本是否足額計(jì)賬；

3、是否存在長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)的施工成本；

4、重點(diǎn)分析盈虧原因；

5、充分利用審計(jì)軟件分析功能。通過(guò)科目分析，審核被審計(jì)單位各項(xiàng)收入、費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性；通過(guò)綜合預(yù)警分析模型，對(duì)大額支出進(jìn)行抽查，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位資金使用的規(guī)范性；通過(guò)分錄預(yù)警分析模型，對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果等進(jìn)行分析審核，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位賬務(wù)處置的規(guī)范性。

第二十四條 對(duì)地鐵工程結(jié)算情況的審計(jì)。

（一）應(yīng)收集的資料：

1、地鐵項(xiàng)目工程結(jié)算管理辦法；

2、結(jié)算依據(jù)；

3、截止到審計(jì)基準(zhǔn)日地鐵施工項(xiàng)目部報(bào)監(jiān)理的累計(jì)工程量及監(jiān)理累計(jì)審批額；

4、截止到審計(jì)基準(zhǔn)日地鐵項(xiàng)目部增減項(xiàng)目情況統(tǒng)計(jì)；

5、截止到審計(jì)基準(zhǔn)日地鐵項(xiàng)目部洽商項(xiàng)目情況統(tǒng)計(jì)表；

6、結(jié)算書。

（二）應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1、結(jié)算進(jìn)度情況；已完成結(jié)算的內(nèi)容；

2、增減、洽商項(xiàng)目監(jiān)理、甲方確認(rèn)情況；

3、結(jié)算爭(zhēng)議情況及項(xiàng)目部采取的措施。第二十五條 對(duì)工程資金使用情況的審計(jì)。

（一）應(yīng)收集的資料：

1、截止到審計(jì)基準(zhǔn)日最近一期工程款申請(qǐng)支付文件；

2、回收工程款臺(tái)賬；

3、項(xiàng)目部資金使用管理辦法；

4、項(xiàng)目外部借款情況。

（二）應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

1、收款進(jìn)度與合同規(guī)定是否存在差異，分析主要原因；

2、是否存在工程款拖欠，分析拖欠的原因；

3、甲供材料抵扣工程款情況；

4、是否存在甲指分包直接抵扣工程款情況。

第六章 審計(jì)報(bào)告階段的工作內(nèi)容

第二十六條

審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，經(jīng)過(guò)集中討論，匯總分析所有審計(jì)意見(jiàn)，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，通過(guò)審計(jì)軟件分析復(fù)核，形成審計(jì)結(jié)論與審計(jì)建議，出具審計(jì)報(bào)告。

第二十七條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。

（一）審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng)；

（二）審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)；

（三）審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)、簡(jiǎn)明扼要、易于理解；要體現(xiàn)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的定性及追責(zé)要求；

（四）審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施；

（五）審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

（六）審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和可行性。

第二十八條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章、報(bào)告日期。

第二十九條審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）審計(jì)概況：說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；

（二）審計(jì)過(guò)程：說(shuō)明審計(jì)主要經(jīng)歷的階段，所采取的主要審計(jì)形式和審計(jì)方法，以及被審計(jì)單位在工作中的配合情況；

（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：根據(jù)重要性和相關(guān)性原則，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題進(jìn)行披露；

（四）審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)；

（五）審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。

第七章 審計(jì)意見(jiàn)反饋及后續(xù)審計(jì)

第三十條 地鐵工程審計(jì)意見(jiàn)反饋，是指根據(jù)對(duì)該地鐵施工項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，向被審計(jì)單位和地鐵施工項(xiàng)目部反饋，并對(duì)審計(jì)報(bào)告中涉及的問(wèn)題提出整改建議。

第三十一條 審計(jì)意見(jiàn)反饋采取書面形式，向被審計(jì)單位、施工項(xiàng)目部反饋。第三十二條 后續(xù)審計(jì)，是指對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。

第三十三條 被審計(jì)單位應(yīng)及時(shí)將整改措施及效果及時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司紀(jì)檢審計(jì)部。對(duì)于已采取糾正措施的事項(xiàng)，必要時(shí)提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

第八章 附則

第三十四條本辦法由集團(tuán)公司紀(jì)檢審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第三十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第五篇：審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃書

Xxxx年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃書

計(jì)劃項(xiàng)目名稱：

項(xiàng)目單位：

審計(jì)時(shí)間：

項(xiàng)目實(shí)行必要性：

領(lǐng)導(dǎo)審簽：

時(shí)間：