第一篇：自查提綱

自查提綱

（通用版）

自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進(jìn)項稅額

1.用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進(jìn)項的運(yùn)費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費申報抵扣進(jìn)項稅額；是否有以購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費抵扣進(jìn)項稅額；是否有以國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；是否存在以項目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進(jìn)項稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。4.用于抵扣進(jìn)項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。5.用于抵扣進(jìn)項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。6.是否存在購進(jìn)固定資產(chǎn)申報抵扣進(jìn)項稅額的情況。7.是否存在購進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的情況。

8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。9.用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應(yīng)稅收入。3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.是否存在購進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補(bǔ)貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運(yùn)輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。

6.設(shè)有兩個以上的機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。

8.是否有應(yīng)繳納增值稅項目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

10.兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項稅額計算是否準(zhǔn)確？

二、營業(yè)稅

重點檢查是否存在以下問題：

（一）營業(yè)收入是否完整及時入賬 1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3.收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

6.不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報納稅時不做調(diào)整。

（三）按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

三、企業(yè)所得稅

自查各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。

4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補(bǔ)貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。

10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

4．內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6．是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

是否存在計提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

7．是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。

10．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

11．專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進(jìn)行稅前扣除。

13．是否存在擴(kuò)大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

17．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

18．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

19．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

四、個人所得稅

自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下： 1．為職工建立的年金；

2．為職工購買的各種商業(yè)保險；

3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險； 4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；

5．以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入； 6．車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當(dāng)月個人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；

7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費； 8．股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；

9．以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

五、印花稅 1.實收資本和資本公積增加，未按規(guī)定繳納印花稅。2.與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽定包購包銷合同，是否足額繳納印花稅。

3.框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實際結(jié)算時再按實際發(fā)生數(shù)貼花，少申報繳納印花稅。

4.繳納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合同混作購銷合同，造成少申報繳納印花稅。

5.計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。

6.簽定其它應(yīng)稅合同是否按規(guī)定繳納印花稅，如轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)協(xié)議。

六、土地使用稅

1．申報的計稅土地面積是否準(zhǔn)確。

2．同一企業(yè)處在不同地段的適用單位稅額是否準(zhǔn)確。3．土地等級調(diào)整后，納稅申報時是否及時作相應(yīng)調(diào)整。

七、車船稅

當(dāng)年新購入的車輛未繳納車船稅

第二篇：工業(yè)企業(yè)自查提綱

工業(yè)企業(yè)自查提綱

自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的地方稅收全部稅種，自查提綱如下：

一、營業(yè)稅

應(yīng)重點自查以下幾個方面：

1、增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍之外的營業(yè)稅應(yīng)納稅勞務(wù)未足額納稅；

2、以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險，其取得的實物或其他補(bǔ)償收入是否已按“租賃業(yè)”申報營業(yè)稅；

3、將房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣的房產(chǎn)，是否已視同銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)申報納稅；

4、企業(yè)以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外出租所取得的收入是否已足額申報納稅；

5、與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在固定資產(chǎn)的有償使用，是否已按“租賃業(yè)”申報營業(yè)稅；

6、按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

二、企業(yè)所得稅

自查各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，2007及以前的各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的 規(guī)定稅前列支，2008各項成本費用是否按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定稅前列支，具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

（一）收入總額

自查涉及的帳戶主要有：產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、固定資產(chǎn)清理、費用類帳戶（管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、制造費用等）、權(quán)益類帳戶（資本公積、盈余公積、未分配利潤）、往來類帳戶（應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款）。

存在的主要問題和自查方法：

1、銷售折扣不符和規(guī)定，沖減銷售收入；

2、納稅人進(jìn)行有獎銷售的獎品支出和支付給購貨方的回扣、手續(xù)費等直接沖減銷售收入；

3、收取的價外費用記入資金類帳戶或結(jié)算類帳戶；

4、隨同產(chǎn)品出售的逾期未退回的包裝物押金未記入銷售收入；

5、以舊換新，不記或少記銷售額；

6、將生產(chǎn)成本變?yōu)榧庸ぎa(chǎn)品，少記銷售額；

7、以物換物或以物支付加工費、修理費等以差價入帳，少記銷售收入；

8、代銷貨物入帳金額不實，少記銷售收入；

9、納稅人以貨物投資漏計銷售收入；

10、納稅人以貨物分利漏計銷售收入；

11、納稅人無償贈送貨物漏計銷售收入；

12、將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目、工程項目、集體福利及個人消費,不記銷售收入(2007年前);將自產(chǎn)或委托加工貨物用于市場推廣、交際應(yīng)酬、股息分配、對外捐贈等改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途；

13、出租包裝物收入、掛往來賬或轉(zhuǎn)入稅后利潤；

14、轉(zhuǎn)移、減少固定資產(chǎn)出售收入；

15、固定資產(chǎn)清理凈收益轉(zhuǎn)入稅后利潤，減少當(dāng)期損益；

16、將構(gòu)成收入總額的款項掛在往來賬戶或權(quán)益類帳戶中。

（二）扣除項目金額

扣除項目金額的自查主要包括：材料物資的自查、生產(chǎn)費用分配的自查、銷售成本的自查、費用自查、資產(chǎn)自查、營業(yè)外支出的自查、銷售稅金及附加的自查等。

第一：材料物資的自查

材料物資購入的自查：目的在于核實購入材料物資成本的真實、準(zhǔn)確，進(jìn)而確定對生產(chǎn)成本和銷售成本的影響。采用的自查方法主要為審核法。

存在的主要問題有：

1、購入固定資產(chǎn)、在建工程用料記入外購材料；

2、外購材料數(shù)量入賬不實、人為調(diào)節(jié)庫存原材料；

3、外購材料成本直接擠入期間費用；

4、虛假購料,人為加大庫存、生產(chǎn)耗用材料成本；

5、材料估價入賬不作沖銷、虛增材料成本；

6、固定資產(chǎn)混作低值易耗品入賬；

7、少計加工自制材料過程中發(fā)生的人工工資和制造費用,擠占了產(chǎn)品成本；

8、巧立名目加大自制材料成本；

9、委托加工材料發(fā)生的有關(guān)費用直接記入生產(chǎn)成本或期間費用，減少加工成本；

10、以余料、副產(chǎn)品、下腳料作價抵負(fù)加工費，既不作銷售處理，也不調(diào)整沖減加工材料成本；

11、委托加工材料直接銷售,既不記收入，又轉(zhuǎn)嫁加工材料成本；

12、投資轉(zhuǎn)入材料成本的計價不正確，造成收入材料成本失真；

13、采用計劃價核算材料成本的企業(yè)，材料成本節(jié)約差異長期掛帳，多記庫存材料成本，加大了產(chǎn)品耗料的生產(chǎn)成本；

材料物資發(fā)出的自查：材料物資發(fā)出的自查重點在于核實計入產(chǎn)品成本和對外銷售的材料物資成本是否準(zhǔn)確。要結(jié)合各種計算進(jìn)行自查。

存在的主要問題有：

1、己領(lǐng)未用的余料未從領(lǐng)料數(shù)量中扣除，增大生產(chǎn)成本；

2、材料盤盈長期掛賬、材料盤虧未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)賬處理；

3、非生產(chǎn)領(lǐng)用材料成本混入生產(chǎn)領(lǐng)用材料成本，加大生產(chǎn)成本；

4、非生產(chǎn)用料與生產(chǎn)用料計價不一致，人為調(diào)整二者的耗料成本；

5、采用一次攤銷法攤銷低值易耗品時，擴(kuò)大攤銷范圍造成成本費用不均衡；

6、采用分期攤銷法攤銷低值易耗品時，固定資產(chǎn)錯按低值易耗品入賬處理；

7、采用分期攤銷法攤銷低值易耗品時，為調(diào)節(jié)利潤，不按期均衡攤銷低值易耗品；

8、采用分期攤銷法攤銷低值易耗品時，不結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，人為調(diào)節(jié)利潤；

9、采用五、五攤銷法在領(lǐng)用時，不按50%攤銷，一次性記入成本或費用；

10、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，不結(jié)轉(zhuǎn)“生產(chǎn)成本”，直接沖減銷售收入；

11、擅自改變出租、出借包裝物攤銷辦法，擴(kuò)大攤銷額；

12、期末庫存材料實際結(jié)存數(shù)量大于賬面結(jié)存數(shù)量，造成賬實不符；

13、期末庫存材料實際結(jié)存數(shù)量小于賬面結(jié)存數(shù)量，造成賬實不符。

第二、生產(chǎn)費用分配的自查

生產(chǎn)成本的自查重點在于核實產(chǎn)品生產(chǎn)成本是否正確，涉及的帳戶主要有：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本、制造費用等。

存在的主要問題及自查方法：

1、生產(chǎn)費用分配時，利用變換分配標(biāo)準(zhǔn)，人為調(diào)整各產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的費用成本；

2、分配生產(chǎn)費用時，分配率計算不正確，分配給各產(chǎn)品的生產(chǎn)費用與應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費用不相符；

3、人為地改變各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)，違反受益標(biāo)準(zhǔn)，造成費用分配失真；

4、人為地改變生產(chǎn)工時和定額工時分配標(biāo)準(zhǔn)，造成工資、福利分配失真；

5、未按規(guī)定進(jìn)行工資分配加大成本費用少計當(dāng)期利潤；

6、為提高或加大輔助生產(chǎn)成本，多分配輔助生產(chǎn)成本；

7、擅自擴(kuò)大提高制造費用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn),隨意擴(kuò)大分配金額；

8、故意隱瞞、少盤在產(chǎn)品數(shù)量；

9、完工產(chǎn)品成本和期末在產(chǎn)品成本的計算分配，采用定額成本法時，定額成本不準(zhǔn)、不符合實際情況或計算錯誤；

10、采用約當(dāng)產(chǎn)量法計算完工產(chǎn)品成本和期未在產(chǎn)品成本時，完工程度計算錯誤導(dǎo)致月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量錯誤。

第三、銷售成本的自查

對產(chǎn)品銷售數(shù)量的自查，一是應(yīng)參照發(fā)出材料數(shù)量的自查；二是通過賬、表、票核對法進(jìn)行自查，通過核對“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”明細(xì)賬、“產(chǎn)成品發(fā)出和銷售匯總表”、及“增值稅專用發(fā)票”存根聯(lián)、“普通發(fā)票”存根聯(lián)等，看是否存在少記收入，多轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象；三是對產(chǎn)成品核算制度不健全的企業(yè)，可通過核對“產(chǎn)成品庫布盤存表”與“產(chǎn)成品”明細(xì)賬 6 結(jié)存數(shù)量、結(jié)存成本以及與實地盤點相結(jié)合為依據(jù)，用“以存計銷”的倒擠方法進(jìn)行自查。

對產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的自查，一是按不同會計核算規(guī)定，參照結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的自查進(jìn)行，二是要結(jié)合前面己介紹的期末庫存材料的自查方法，特別是對期末庫存產(chǎn)品奇異現(xiàn)象及奇異數(shù)字的分析。

第四、資產(chǎn)、費用及其他的自查

1、與購入的固定資產(chǎn)有關(guān)的費用，直接記入期間費用；

2、“在建工程”的支出擠入有關(guān)成本、費用科目；

3、超期使用已提足折舊或提前報廢未提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)計提折舊；

4、將以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)計提折舊；

5、當(dāng)月新增固定資產(chǎn)計提折舊；

6、人為擴(kuò)大、縮小折舊年限，造成計提折舊不實；

7、任意擴(kuò)大凈殘值率比例，造成計提折舊不實；

8、外購的無形資產(chǎn)按買價入賬，將手續(xù)費和資本性支出直接計入期間費用，減少當(dāng)期利潤；

9、縮短攤銷期限，加大攤銷額，或?qū)o形資產(chǎn)的攤銷混作遞延資產(chǎn)攤銷；

10、接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)未計入應(yīng)納稅所得額；

11、實際發(fā)放的工資總額超過該企業(yè)計稅標(biāo)準(zhǔn)工資總額；

12、、擴(kuò)大 列支范圍，列支非本企業(yè)人員的工資，企業(yè)職工人數(shù)不真實；

13、多計提“應(yīng)付福利費”，08年未使用“應(yīng)付福利費”余額，繼續(xù)計提“應(yīng)付福利費”；

14、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費提取金額不正確；

15、應(yīng)由“工會經(jīng)費”及“職工教育經(jīng)費”開支的支出項目列入有關(guān)成本、費用賬戶；

16、開辦費的開支超過規(guī)定的開支范圍；

17、擅自縮短開辦費攤銷期限，減少應(yīng)納稅所得額；

18、隨意列支壞賬損失；

19、不按本年應(yīng)提數(shù)額扣除期初壞賬準(zhǔn)備余額作為本年實提壞賬準(zhǔn)備額，多提壞賬準(zhǔn)備金；

20、己轉(zhuǎn)銷又收回的壞賬，未沖減原轉(zhuǎn)銷額；

21、突破限額列支業(yè)務(wù)招待費；

22、將不屬于業(yè)務(wù)招待的支出列入管理費用；

23、超支或非法業(yè)務(wù)招待擠入其它成本費用；

24、將推銷產(chǎn)品時贈送的禮品、酬金、回扣等列入銷售費用；

25、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投入使用前的利息支出計入了“財務(wù)費用”；

26、將非金融機(jī)構(gòu)的高利率利息支出列入財務(wù)費用；

27、應(yīng)計入長期待攤費用的支出項目，一次全額記入期間費用；

28、隨意擴(kuò)大、縮小攤銷額，利用待攤費用調(diào)節(jié)成本、利潤；

29、隨意提取預(yù)提費用，人為調(diào)節(jié)利潤；

30、年末“預(yù)提費用”貸方余額繼續(xù)掛賬，不沖減有關(guān)費用，減少本年利潤；

31、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本時，不按攤余價值，而按原始價值結(jié)轉(zhuǎn)，多結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)成本，減少其他業(yè)務(wù)利潤；

32、應(yīng)在“營業(yè)外支出”賬戶核算，但在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的項目沒有進(jìn)行稅收調(diào)整；

33、將不屬于營業(yè)外支出范圍的開支，如固定資產(chǎn)的購建支出、材料采購費用、辦公費等,記入了“營業(yè)外支出”賬戶；

34、收到投資收益記入往來賬戶、盈余公積、資本公積等賬戶或私設(shè)“小金庫”挪作他用，以及期未不將“投資收益”轉(zhuǎn)入“本年利潤”，少記當(dāng)期收入的情況；

35、不按規(guī)定從虧損的次年起連續(xù)計算彌補(bǔ)期限,而是任意選擇五年作為彌補(bǔ)虧損的期限或用超過五年的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損；

36、投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤用于彌補(bǔ)虧損 的，彌補(bǔ)虧損后的余額不按規(guī)定進(jìn)行計算補(bǔ)稅，或者將稅后利潤還原成稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)，造成虛彌補(bǔ)；

37、納稅人在計算境外所得抵扣限額時，計算不正確，采用分國分項方法計算或者不分國不分項計算，使抵扣限額計算不正確；

38、納稅人將稅法規(guī)定的兩檔優(yōu)惠稅率作為超額累進(jìn)稅率對待，造成應(yīng)納稅額計算錯誤；

39、對查出以前少計收益，多計費用的情況下，不貸記“以前損益調(diào)整”，或是期未不向“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)；

40、處置固定資產(chǎn)凈收益長期掛帳，不結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入。

三、個人所得稅

自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：

1、為職工建立的年金；

2、為職工購買的各種商業(yè)保險；

3、超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險；

4、超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；

5、以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入；

6、車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當(dāng)月個人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；

7、為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費；

8、股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；

9、以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

四、印花稅

應(yīng)重點自查以下項目：

1、實收資本和資本公積增加，未按規(guī)定繳納印花稅。

2、與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽定包購包銷合同，是否足額繳納印花稅。

3、框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實 10 際結(jié)算時再按實際發(fā)生數(shù)貼花，少申報繳納印花稅。

4、繳納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合同混作購銷合同，造成少申報繳納印花稅。

5、計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。

6、簽訂其它應(yīng)稅合同是否按規(guī)定繳納印花稅，如轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)協(xié)議。

五、房產(chǎn)稅

重點自查房產(chǎn)稅計稅依據(jù)申報是否準(zhǔn)確：

1、計算繳納房產(chǎn)稅時，將辦公樓原值申報房產(chǎn)稅，未將消防設(shè)備、電梯、中央空調(diào)等房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施一并作價計入房屋原值，少繳房產(chǎn)稅。

2、部分房產(chǎn)在購置、裝修等更新改造過程中，對房產(chǎn)價值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計算，造成少繳納房產(chǎn)稅。

3、已經(jīng)交付使用的房屋在建工程，長期不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不申報繳納房產(chǎn)稅。

4、將出租房產(chǎn)視同自用房產(chǎn)，少繳房產(chǎn)稅。

5、取得房產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)租收入，未按規(guī)定足額申報納稅。

六、土地使用稅 應(yīng)重點自查以下項目：

1、申報的計稅土地面積是否準(zhǔn)確。

2、同一企業(yè)處在不同地段的適用單位稅額是否準(zhǔn)確。

3、土地等級調(diào)整后，納稅申報時是否及時作相應(yīng)調(diào)整。

七、車船稅

重點自查當(dāng)年新購入的車輛未繳納車船稅。

第三篇：師德 自查提綱

為糾正教師利用職務(wù)便利違規(guī)收受學(xué)生及家長禮品禮金等不正 之風(fēng)，特作如下規(guī)定：

一、嚴(yán)禁以任何方式索要或接受學(xué)生及家長贈送的禮品禮金、有 價證券和支付憑證等財物。

二、嚴(yán)禁參加由學(xué)生及家長安排的可能影響考試、考核評價的宴 請。

三、嚴(yán)禁參加由學(xué)生及家長安排支付費用的旅游、健身休閑等娛 樂活動。

四、嚴(yán)禁讓學(xué)生及家長支付或報銷應(yīng)由教師個人或親屬承擔(dān)的費 用。

五、嚴(yán)禁通過向?qū)W生推銷圖書、報刊、生活用品、社會保險等商 業(yè)服務(wù)獲取回扣。

六、嚴(yán)禁利用職務(wù)之便謀取不正當(dāng)利益的其他行為。

三、個人是否存在觸碰教育部“六條紅線”的行為？ 《嚴(yán)禁中小學(xué)校和在職中小學(xué)教師有償補(bǔ)課的規(guī)定》（教師 [2015]5 號）

一、嚴(yán)禁中小學(xué)校組織、要求學(xué)生參加有償補(bǔ)課；

二、嚴(yán)禁中小學(xué)校與校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)聯(lián)合進(jìn)行有償補(bǔ)課；

三、嚴(yán)禁中小學(xué)校為校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)有償補(bǔ)課提供教育教學(xué)設(shè)施或 學(xué)生信息；

四、嚴(yán)禁在職中小學(xué)教師組織、推薦和誘導(dǎo)學(xué)生參加校內(nèi)外有償 補(bǔ)課；

五、嚴(yán)禁在職中小學(xué)教師參加校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或由其他教師、家長、家長委員會等組織的有償補(bǔ)課；

六、嚴(yán)禁在職中小學(xué)教師為校外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和他人介紹生源、提供 相關(guān)信息。

兼職兼課的；

（六）組織或者參與針對學(xué)生的經(jīng)營性活動，或者強(qiáng)制學(xué)生訂購 教輔資料、報刊等謀取利益的；

（七）索要或者違反規(guī)定收受家長、學(xué)生財物的；

（八）在招生考試、考核評價、職稱評審、教育科研中弄虛作假、營私舞弊的；

（九）在教育教學(xué)活動和學(xué)生管理、評價中不公平公正對待學(xué)生，產(chǎn)生明顯負(fù)面影響的；

（十）因玩忽職守，造成學(xué)校師生安全事故的；

（十一）在教育教學(xué)活動中遇突發(fā)事件時，不履行保護(hù)學(xué)生人身 安全職責(zé)的；

（十二）其他嚴(yán)重違反職業(yè)道德的行為，造成不良影響或嚴(yán)重后 果的。__

第四篇：企業(yè)自查提綱

企業(yè)自查提綱

（一）、自查對象

增值稅稅負(fù)低于以下標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)：金屬制品業(yè)1.79%；通信設(shè)備、計算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)1.88%；化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)2.4%；石油和天然氣開采業(yè)5.72%；石油加工及煉焦業(yè)1.5%。

（二）、自查

本次自查為2006（5—8月）稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前。

（三）、自查內(nèi)容

（1）、增值稅

①、進(jìn)項稅額檢查。

一、是否存在非應(yīng)稅業(yè)務(wù)抵扣進(jìn)項稅額的問題。

二、申報抵扣進(jìn)項稅額的抵扣憑證，是否符合規(guī)定。

三、是否存在多計進(jìn)項稅額、少作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的問題。

四、是否有非正常損失計算了進(jìn)項稅額。

五、有無擅自擴(kuò)大進(jìn)項稅額抵扣范圍的問題。

六、是否存在大量現(xiàn)金收入、背書轉(zhuǎn)讓等付款方式，結(jié)算是否真實，是否有真實的貨物交易。

七、取得多張連號增值稅專用發(fā)票（包括電腦版專用發(fā)票）的企業(yè)，其業(yè)務(wù)是否真實，是否存在接收虛開專用發(fā)票的問題。

八、取得運(yùn)輸發(fā)票的運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否真實，與銷售購進(jìn)貨物的名稱、數(shù)量是否匹配、吻合；有無取得虛開、代開運(yùn)輸發(fā)票抵扣稅款的問題。

②、銷項稅額檢查。重點檢查銷項稅額是否及時足額申報納稅，是否存在隱瞞增值稅應(yīng)稅收入的問題。

一、價外費用及視同銷售行為是否按規(guī)定計提繳納增值稅，銷貨退回或折讓的處理是否符合規(guī)定。

二、是否存在“以物易物”、“以物抵債”行為，是否按規(guī)定正確核算銷項稅額。

三、開具的增值稅專用發(fā)票，結(jié)算關(guān)系是否真實，是否存在虛開或代開的問題。

開發(fā)區(qū)國稅局2006、10、8

第五篇：稅務(wù)自查提綱

附件1：

2012年稅收專項和發(fā)票檢查

自查提綱

一、專項檢查自查提綱

（一）地方各稅

1、營業(yè)稅

重點檢查是否存在以下問題：

（1）營業(yè)收入是否完整及時入賬。

A.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

B.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。

C.收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

D.向客戶收取的價外收費未依法納稅。

E.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

F.不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報納稅時不做調(diào)整。

（3）按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

（4）兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

（5）企業(yè)自2011年2月1日起的營業(yè)收入是否均繳納地方教育附加，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)自2010年12月1 1

日起的營業(yè)收入是否均繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加。

2、企業(yè)所得稅

各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

（1）收入方面。

A．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

B．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。

C.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。

D．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計稅的問題。

E．是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

F．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。

G．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

H．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補(bǔ)貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。

I．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。

J．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（2）成本費用方面。

A．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

B．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

C．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

D．內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

E．是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

F．是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

是否存在計提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

G．是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

H．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

I．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣

告費，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

J．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

K．專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。

L．是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進(jìn)行稅前扣除。

M．是否存在擴(kuò)大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

N．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

O．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

P．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。

Q．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

R．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

S．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

T．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。

（3）關(guān)聯(lián)交易方面。

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

3、個人所得稅

企業(yè)自2011年9月1日起的個人所得稅代扣代繳起征點標(biāo)準(zhǔn)是否提高到3500元，以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：

（1）為職工建立的年金。

（2）為職工購買的各種商業(yè)保險。

（3）超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險。

（4）超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金。

（5）以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入。

（6）車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當(dāng)月個人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅。

（7）為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費。

（8）股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。

（9）以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

（10）企業(yè)促銷展業(yè)向個人贈送的禮品是否代扣代繳個人所得稅。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項

1、企業(yè)實施股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是否到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報登記手續(xù)。

2、納稅人溢價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，所得稅是否申報入庫：個人股東是否由代扣代繳單位按20%稅率申報代扣代繳個人所得稅；轉(zhuǎn)讓方企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，是否并入企業(yè)當(dāng)期損益申報繳納企業(yè)所得稅。

3、納稅人平價、折價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，是否合理、是否符合獨立交易原則、合理性經(jīng)濟(jì)原則，是否計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由。

二、發(fā)票檢查自查提綱

對開具金額較大、涉嫌虛假等發(fā)票，要進(jìn)行逐筆查驗對比，其中：對服務(wù)業(yè)、廣告業(yè)發(fā)票金額超過10萬元的，建筑業(yè)發(fā)票超過30萬元的，商業(yè)發(fā)票等其他發(fā)票超過50萬元，必須逐筆查證。對企業(yè)列支項目為“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費等的發(fā)票，要通過對資金、貨物等流向和發(fā)票信息的審核分析，逐筆進(jìn)行查驗對比，重點檢查其業(yè)務(wù)的真實性。