第一篇：石化行業(yè)稅收自查提綱

一、油氣田企業(yè)

（一）營業(yè)稅

1.增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍之外的應(yīng)稅勞務(wù)未足額納稅。

2.使用自備管道運(yùn)輸原油、天然氣等并收取相應(yīng)費(fèi)用，且不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>第十一條有關(guān)問題的通知》（財稅〔XX〕160號）所明確免稅范圍，應(yīng)征營業(yè)稅項(xiàng)目繳稅情況。

3．企業(yè)在國內(nèi)異地工程施工，在施工地的納稅情況。

4．以房屋、無形資產(chǎn)對外投資入股，在轉(zhuǎn)讓其股權(quán)時納稅情況。

5．以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險，其取得的實(shí)物或其他補(bǔ)償收入是否已按“租賃業(yè)”申報營業(yè)稅。

6．將房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣的房產(chǎn)，是否已視同銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)申報納稅。

7．企業(yè)以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外出租所取得的收入是否已足額申報納稅。

8．石化企業(yè)所屬房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅情況。

（二）企業(yè)所得稅

1．設(shè)置賬外賬，隱匿或少報經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租金收入、對外投資收益及其他收入。

2．未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行彌補(bǔ)以前年度虧損。

3．利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

4．將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報。

5．需經(jīng)批準(zhǔn)方可稅前扣除的項(xiàng)目，企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)自行稅前扣除且未作納稅調(diào)整。

6．將行政罰款、集資、非公益捐贈、攤派等不合理開支稅前扣除未作納稅調(diào)整。

7．工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

8．多計提固定資產(chǎn)折舊。

9．壞賬準(zhǔn)備金、研發(fā)費(fèi)用等不按規(guī)定提取、列支。

10．白條等不符合規(guī)定的憑證作報銷單據(jù)，列支成本費(fèi)用。

11．將應(yīng)屬資本性支出、對外投資支出等列入成本費(fèi)用。

12．將用于職工公寓、食堂的水電費(fèi)、熱水費(fèi)、天然氣費(fèi)等各項(xiàng)支出在稅前扣除。

13．因鉆探的油井報廢而損失的原材料作正常損失處理。

（三）資源稅

1．企業(yè)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品納稅情況。

2．企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品扣繳資源稅情況。

3．企業(yè)超出規(guī)定免稅范圍自用的原油、天然氣納稅情況。

（四）個人所得稅

企業(yè)高層管理人員薪金、向境外派遣勞務(wù)人員工資薪金、向股東派發(fā)的股息紅利、代職工購買保險、向職工發(fā)放的各類補(bǔ)貼等代扣代繳個人所得稅情況。

（五）其他各稅

二、石油加工企業(yè)（石油煉制、石油化工）

（一）增值稅

1．進(jìn)項(xiàng)稅額檢查

（1）申報抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票及其他抵扣稅款憑證是否真票，取得是否合法，業(yè)務(wù)是否真實(shí)。如從其關(guān)聯(lián)企業(yè)（專門成立供應(yīng)落地油等的廢舊物資企業(yè)）取得虛開廢舊物資銷售發(fā)票抵扣稅款；購進(jìn)原料油未取得增值稅專用發(fā)票而取得廢舊物資發(fā)票抵扣稅款。

（2）固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（4）發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（5）進(jìn)貨退出或折讓貨物不沖減或延期沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

（6）領(lǐng)用已抵扣稅款原材料未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2．銷項(xiàng)稅額檢查

（1）取得銷售收入不計提增值稅銷項(xiàng)稅額。

（2）隨同貨物銷售而收取的價外費(fèi)用未按規(guī)定作收入。

（3）未按規(guī)定時限計算銷售收入。

（4）銷售應(yīng)稅貨物錯用適用稅率。

（5）將取得的應(yīng)繳納增值稅的收入申報繳納營業(yè)稅。

（6）用于本企業(yè)服務(wù)、娛樂、運(yùn)輸、集體福利等方面的自產(chǎn)油品不按規(guī)定計提銷項(xiàng)稅額。

（7）將自產(chǎn)的半成品油、成品油等用于贊助、捐贈、無償贈送等，未按規(guī)定計提銷項(xiàng)稅額。

（8）將購進(jìn)貨物贈送其他單位，未計提銷項(xiàng)稅額。

（9）采用“以物易物”、“以貨抵債”方式銷售貨物未計提銷項(xiàng)稅額。

（10）以明顯不合理的低價銷售成品油。如低價銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)系單位等的成品油。

（二）消費(fèi)稅

1．采取變換油品名稱的手段不交或少交消費(fèi)稅。

2.自用應(yīng)稅油品未按規(guī)定計提消費(fèi)稅。

3.受托加工應(yīng)稅油品未按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅，混淆油品名稱少計消費(fèi)稅。

（三）企業(yè)所得稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）

（四）營業(yè)稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）

（五）個人所得稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）

（六）其他各稅

三、成品油經(jīng)銷企業(yè)

經(jīng)銷企業(yè)采取通過稅控加油機(jī)、直接送貨、帶客戶直接購銷等多種方式經(jīng)營油品，檢查時要注意從購、銷、存、運(yùn)各個相關(guān)聯(lián)的環(huán)節(jié)入手，結(jié)合資金流向進(jìn)行關(guān)聯(lián)性、符合性分析，從中查找疑點(diǎn)，確定檢查重點(diǎn)和突破口。

（一）增值稅

1．進(jìn)項(xiàng)稅額檢查

（1）無購進(jìn)油品取得并滯留增值稅專用發(fā)票，不認(rèn)證不抵扣，所購貨物不計庫存。

（2）購進(jìn)的油品與增值稅專用發(fā)票上注明的貨物名稱、數(shù)量與金額不一致。

（3）油庫（罐）庫存為他人代存油品。

（4）油品發(fā)生非正常損失未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

（5）購進(jìn)油品所支付款項(xiàng)的單位與開具增值稅抵扣憑證的單位不一致。

（6）以現(xiàn)金支出、背書轉(zhuǎn)讓等付款方式進(jìn)行虛假貨物交易。

（7）取得虛開、代開增值稅專用發(fā)票。

2．銷項(xiàng)稅額檢查

（1）虛開、代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

（2）未按規(guī)定安裝、使用稅控加油機(jī)。

（3）賬外銷售經(jīng)營，不計、少計收入。

（4）收取的價外費(fèi)用未按規(guī)定計提銷項(xiàng)稅額。

（5）發(fā)生的視同銷售行為未計提銷項(xiàng)稅額。

（6）以物易物、以物抵債未計提銷項(xiàng)稅額。

（7）銷貨退回、銷售折扣與折讓未按規(guī)定開具紅字發(fā)票。

（8）購貨方將滯留票退回，違規(guī)為其重開增值稅專用發(fā)票。

（二）企業(yè)所得稅

1．應(yīng)稅收入真實(shí)性、完整性檢查

（1）直銷經(jīng)營、摻兌燃料油銷售等賬外經(jīng)營收入不入賬。

（2）現(xiàn)金銷售收入不入賬，減少應(yīng)稅收入。

（3）收取價外費(fèi)用、視同銷售等行為，未正確計算應(yīng)納稅所得額。

（4）關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，減少應(yīng)納稅所得額。

（5）將應(yīng)稅收入掛賬不及時結(jié)轉(zhuǎn)，影響當(dāng)期損益。

2.稅前扣除項(xiàng)目真實(shí)性、合法性檢查

（1）成本費(fèi)用不真實(shí)，未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

（2）固定資產(chǎn)未按規(guī)定計提折舊。

（3）混淆收益性支出與資本性支出，將固定資產(chǎn)改擴(kuò)建及裝修支出記入當(dāng)期費(fèi)用。

（4）自關(guān)聯(lián)方取得借款金額超過其注冊資本50%部分的利息支出稅前扣除。

（5）列支與其經(jīng)營無關(guān)的支出。

（6）白條等不符合規(guī)定憑證作報銷單據(jù)，列支成本費(fèi)用。

（三）營業(yè)稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）

（四）個人所得稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）

（五）其他各稅

第二篇：房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)自查提綱

房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)自查提綱

為持續(xù)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序工作，依法查處重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)地區(qū)存在的稅收違法行為，國家稅務(wù)總局今年確定稅收專項(xiàng)檢查指令性行業(yè)一是房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)；二是煙草行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)自查提綱。煙草行業(yè)已于3月份自查完畢，查補(bǔ)稅款上億元，自查效果比較好，現(xiàn)在進(jìn)入稽查階段，同時國家稅務(wù)總局要求房地產(chǎn)行業(yè)稅收檢查的方式是自查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合，要在房地產(chǎn)行業(yè)開展全面自查，官渡區(qū)地方稅務(wù)局根據(jù)省局統(tǒng)一部署，本著為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，構(gòu)建公平和諧的稅收環(huán)境，由我局張勵紀(jì)檢組長親自組織召開房地產(chǎn)企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查自查見面會，我主要是講兩方面內(nèi)容：

一是就房地產(chǎn)企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查自查的方向與大家進(jìn)行探討；

二是對房地產(chǎn)企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查自查的工作作一些安排。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查自查的方向：

從近幾年我們對房地產(chǎn)行業(yè)檢查的情況來看，房地產(chǎn)行業(yè)存在的涉稅違法問題較為突出，形成的原因一是企業(yè)主觀故意，抱有查得著是你的，查不著是我的的思想，隨著法制的不斷健全，偷稅的成本越來越高，風(fēng)險越來越大，這部分企業(yè)還是需要轉(zhuǎn)變觀念，依法納稅；另外一種是企業(yè)財務(wù)人員對稅收政策理解有誤，那么就應(yīng)該和主管稅收機(jī)關(guān)、稅收管理員多進(jìn)行溝通，交流，稅收管理員有義務(wù)對稅收政策進(jìn)行解釋。下面我就對歷年來在檢查過程中容易出現(xiàn)的問題進(jìn)行慨述：

取得土地使用權(quán)，從事房地產(chǎn)開發(fā)、房地產(chǎn)交易（包括房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、房屋租賃）所涉及：

（12個稅種）

營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種。

下面就檢查中容易出現(xiàn)問題的稅種逐個說明

（一）房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅

1、檢查應(yīng)稅營業(yè)額的合理性、完整性。

一是有無直接坐支售樓收入不入賬的情況。

二是營業(yè)收入是否包括了各種價外費(fèi)用，各類手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、獎勵返還收入是否按規(guī)定計入應(yīng)稅收入，整改報告《房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)自查提綱》。

三是是否存在低價銷售的行為、有無價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的情況，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價格是否合理。

四是動遷、拆遷補(bǔ)償?shù)仁鄯啃袨槭欠癜匆?guī)定足額申報納稅。

五是各種換購房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無償贈與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)項(xiàng)目、提供土地或資金共同建造不動產(chǎn)、拆遷補(bǔ)償（安置）等行為是否按規(guī)定足額納稅。

六是以房換地、參建聯(lián)建、合作建房過程中，是否按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

七是以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔(dān)風(fēng)險，并且收取固定利潤或按銷售收入一定比例提成的行為是否按規(guī)定申報納稅。

八是房地產(chǎn)企業(yè)大額往來、長期掛賬的款項(xiàng)是否存在漏計銷售問題。

九是企業(yè)自用（包括經(jīng)營性自用）、分配給股東（股東與企業(yè)是兩個獨(dú)立的法人實(shí)體）的商品房是否申報納稅。

十是納稅人自建住房銷售給本單位職工，是否按照銷售不動產(chǎn)照章申報納稅。

十一是各種房產(chǎn)出租收入（如開發(fā)商將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）是否按規(guī)定申報納稅。

2、檢查應(yīng)稅營業(yè)額的及時性。一是銷售房產(chǎn)預(yù)收款（預(yù)收定金）是否及時申報納稅。二是按分期收款合同約定的時間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅。

（二）房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅

1、檢查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。一是確定收入的完整性，重點(diǎn)是各種主營收入、副營收入、營業(yè)外收入（包括各種形式的財政返還在內(nèi)）、投資收益等是否全部按規(guī)定入賬。有無故意壓低售價轉(zhuǎn)移收入的行為；有無將已實(shí)現(xiàn)的收入長期掛往來賬或干脆置于賬外而不確認(rèn)收入的情況；對于跨xx房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的已完工出售部分，有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。二是確定收入確認(rèn)的合法性，檢查其開發(fā)產(chǎn)品（包括完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品）的銷售收入、預(yù)售收入、視同銷售收入、預(yù)租收入、代建工程和提供勞務(wù)的收入確認(rèn)以及成本和費(fèi)用的扣除，是否符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔XX〕31號）等有關(guān)規(guī)定。三是確定應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入的劃分，檢查其有無將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報等情況。

第三篇：2016年房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)自查提綱

2016房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)稅收專項(xiàng)檢查指南

建筑安裝和房地產(chǎn)兩個行業(yè)的稅收專項(xiàng)檢查，涉及的稅（費(fèi)）種主要有營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、耕地占用稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建稅、印花稅、教育費(fèi)附加等。

（一）建筑業(yè)

1、營業(yè)稅

(1)審核應(yīng)稅收入是否全額納稅。查看建設(shè)工程承包合同、納稅申報表，結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，核查納稅人“工程價款結(jié)算賬單”中確認(rèn)的價款是否全額申報納稅。

(2)審核甲供材是否足額納稅。查看合同、材料交接單，核實(shí)甲供材是否計入營業(yè)額,扣除的設(shè)備款是否由甲方提供，設(shè)備的劃分是否準(zhǔn)確。(3)審核分包工程差額征稅是否準(zhǔn)確。查看分包合同、分包發(fā)票及“工程價款結(jié)算賬單”，核實(shí)“應(yīng)付賬款”等賬戶核算內(nèi)容，核查其營業(yè)額是否為工程的全部承包額減去付給分包人的價款后的余額。

(4)審核外出施工項(xiàng)目是否完稅。查看工程承包合同、外經(jīng)證和完稅憑證，核查外出施工項(xiàng)目是否超出6個月仍未繳納營業(yè)稅。

(5)審核是否存在延遲納稅現(xiàn)象。查看建設(shè)工程承包合同、銀行往來記錄，審核納稅人是否按稅法規(guī)定的時點(diǎn)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間。

2、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

核查納稅人是否申報繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，土地價值是否計入房產(chǎn)原值。對長期掛賬“在建工程”未轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，核查是否已辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)或已實(shí)際使用。承租使用的房產(chǎn)，是否存在無租使用但未代為繳納房產(chǎn)稅的情況。

3、企業(yè)所得(轉(zhuǎn)載于:2016年房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項(xiàng)自查提綱)稅

(1)是否少報工程進(jìn)度，漏報工程項(xiàng)目，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)工程價款以外的各項(xiàng)收入，是否將工程項(xiàng)目的收入轉(zhuǎn)讓往來賬戶，是否瞞報境外、異地施工項(xiàng)目，是否按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額。

(2)是否混淆成本歸屬期、提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費(fèi)用，是否虛列材料費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi),是否虛報人工，是否未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則扣除費(fèi)用，是否以不合法憑證列支各項(xiàng)成本、費(fèi)用。

(3)期間費(fèi)用是否真實(shí)、完整，是否擴(kuò)大期間費(fèi)用列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。

4、個人所得稅

(1)未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目發(fā)給職工的獎金、實(shí)物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個人所得稅。

(2)以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通信補(bǔ)貼等，是否代扣代繳個人所得稅。

(3)為職工購買的商業(yè)保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。

(4)是否以發(fā)票報銷的方式套取現(xiàn)金，支付給個人獎金、回扣、提成等，未代扣代繳個人所得稅。

(5)支付給無用工手續(xù)的臨時工工資，是否代扣代繳個人所得稅。

(6)發(fā)生自然人股東變動的，是否存在平價低價轉(zhuǎn)讓，是否足額繳納個人所得稅。(7)支付給個人的利息是否代扣個人所得稅。

（二）房地產(chǎn)業(yè)

1、營業(yè)稅

(1)查看其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等賬戶，核查納稅人是否將預(yù)收款項(xiàng)進(jìn)行串戶記賬，少計收入少繳營業(yè)稅；統(tǒng)計分的預(yù)收賬款凈增額與主營業(yè)務(wù)收入之和，核查納稅人營業(yè)稅申報計稅依據(jù)是否準(zhǔn)確。

(2)查看企業(yè)《房產(chǎn)銷售分戶明細(xì)表》（銷控表），對照從第三方獲取的《商品房合同備案信息》，核查商品房銷售面積是否準(zhǔn)確、銷售單價是否明顯低于最近時期同類房屋；統(tǒng)計分商品房銷售收入，核查納稅人營業(yè)稅申報計稅依據(jù)是否準(zhǔn)確。

(3)查看房屋銷售合同、房屋裝修合同，實(shí)地了解成品房的實(shí)物狀態(tài)，核查納稅人是否有房屋銷售兼裝修行為，是否將精裝房銷售收入分解為房屋銷售收入與裝修收入兩項(xiàng)收入。(4)查看商品房銷售模式，對實(shí)行委托銷售方式的，核查納稅人是否利用銷售代理商（售房營銷策劃公司）不計或少計收入，將營業(yè)費(fèi)用支出直接從售樓款收入中抵減。(5)查看施工合同(協(xié)議)、工程預(yù)算、工程價款結(jié)算單和“開發(fā)產(chǎn)品”、“應(yīng)付賬款”等會計科目，核查納稅人有無將商品房抵頂工程價款情況。(6)查看“固定資產(chǎn)”、“營業(yè)外支出” “開發(fā)產(chǎn)品”、“應(yīng)付股利”、“利潤分配”等會計科目，核查納稅人是否有商品房對外捐贈、股利分配等視同銷售行為。(7)查看商品房銷售合同、《拆遷還建房補(bǔ)償情況表》，核查納稅人拆遷還建房銷售（“拆一還一”）是否繳納營業(yè)額。

(8)查看商品房銷售合同，對非住宅類商品房延伸檢查商品房統(tǒng)一托管（代管）合同和開發(fā)公司對外公開的銷售廣告，核查納稅人是否利用“還本銷售”、“售后返租”等形式不申報或少申報營業(yè)稅。

(9)查看往來科目、開發(fā)成本等會計科目，核查納稅人有無將車庫、停車位銷售收入掛往來科目或直接沖減開發(fā)成本，對車庫、停車位銷售收入（租賃收入），不申報繳納營業(yè)稅。(10)查看工程施工合同，結(jié)合“開發(fā)成本”會計科目，核查樓盤施工進(jìn)度和施工企業(yè)的建筑業(yè)稅收，督促房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及時取得發(fā)票。

2、土地增值稅

(1)查看土地增值稅預(yù)征申報記錄，對比同一稅款所屬期營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額和各個時間段的預(yù)征率，核查納稅人是否存在不申報或少申報土地增值稅預(yù)征稅款的情況。對部分保障房未進(jìn)行預(yù)征申報的，對照省局政策規(guī)定，核查是否符合資格條件，是否辦理報備手續(xù)。(2)查看房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目銷售基本情況，對照從第三方獲取的《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目銷售情況明細(xì)信息》，核查是否存在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目符合應(yīng)清算條件但納稅人未申報清算，或者符合可清算條件主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未通知清算的理由是否正當(dāng)。(3)查看歷年來土地增值稅清算項(xiàng)目明細(xì)，核查是否存在項(xiàng)目已清算審核結(jié)束并出具報告但稅款未入庫或未足額入庫的情況。

(4)查看歷年來土地增值稅清算項(xiàng)目明細(xì)，對截止清算基準(zhǔn)日未100%銷售的，核查其剩余房源銷售（尾盤銷售）是否申報繳納土地增值稅，計算方式是否準(zhǔn)確，申報稅款是否準(zhǔn)確。

3、房產(chǎn)稅

(1)查看“固定資產(chǎn)”、“開發(fā)產(chǎn)品”等會計科目，對照從第三方獲取的房屋權(quán)證信息，重點(diǎn)核查辦公房屋、售樓部以及開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)等房屋，核查納稅人是否申報繳納房產(chǎn)稅，土地價值是否計入房產(chǎn)原值。

(2)對賬面上未作開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處理、但長期未售“閑置”的開發(fā)產(chǎn)品，查看其實(shí)際使用狀態(tài)，核查納稅人是否存在對已實(shí)際自用或出租的房屋未申報繳納房產(chǎn)稅及其他稅收的情況。

4、城鎮(zhèn)土地使用稅

(1)對非房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目用地(如自用或出租房屋占地)，查看“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等會計科目，對照從第三方獲取的土地權(quán)證信息，核查納稅人是否申報或少申報城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目用地，查看發(fā)改委立項(xiàng)報告和國有土地建設(shè)使用權(quán)出讓合同，核查納稅義務(wù)起始時間是否準(zhǔn)確，應(yīng)稅土地面積是否少報，適用稅率是否準(zhǔn)確；查看商品房銷售合同約定的房屋交付時間和房屋集中交付通知規(guī)定的實(shí)際時間，核查納稅義務(wù)終止時間是否準(zhǔn)確。

5、契稅和耕地占用稅

(1)查看發(fā)改委立項(xiàng)報告和國有土地建設(shè)使用權(quán)出讓合同，核查納稅人是否繳納或足額繳納土地契稅，納稅義務(wù)發(fā)生時間是否準(zhǔn)確，計稅依據(jù)是否準(zhǔn)確，是否存在將土地返還款沖抵土地價款的情況，適用稅率是否準(zhǔn)確。(2)對占用耕地建設(shè)開發(fā)的項(xiàng)目，查看農(nóng)用地專用審批文件等資料，核查納稅人是否繳納或足額繳納耕地占用稅。

6、企業(yè)所得稅

(1)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)是否及時，價外費(fèi)用核算是否完整，未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入是否已按規(guī)定預(yù)計毛利額，已售開發(fā)產(chǎn)品完工后是否及時結(jié)算計稅成本并計算實(shí)際利潤額，視同銷售行為核算是否完整，財政返還、政府獎勵等收入核算是否完整。

(2)土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)等是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否準(zhǔn)確區(qū)分期間費(fèi)用和開發(fā)成本，是否混淆成本對象，是否按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)成本，是否以不合法憑證列支各項(xiàng)成本、費(fèi)用。

(3)期間費(fèi)用是否真實(shí)、完整，是否擴(kuò)大期間費(fèi)用列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，稅前扣除營業(yè)稅、土地增值稅是否實(shí)際繳納，預(yù)提費(fèi)用計提是否超出范圍。

7、個人所得稅

(1)支付債權(quán)、股權(quán)的利息、紅利時是否扣繳利息、股息、紅利收入的個人所得稅。(2)房地產(chǎn)銷售人員取得銷售傭金是否并入工資、薪金代扣代繳個人所得稅。

(3)為管理人員購買住房，支付房款，是否并入雇員工資、薪金所得計征個人所得稅。(4)各種促銷活動向客戶贈送禮品，是否代扣代繳個人所得稅。(5)其他參見上述建筑業(yè)部分的內(nèi)容。

第四篇：稅收自查提綱

附件2

稅收自查提綱

自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行全面自查。其中，兩個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。5.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。6.是否存在購進(jìn)固定資產(chǎn)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

7.是否存在購進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

9.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

（二）銷項(xiàng)稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.是否存在購進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費(fèi)用，不計、少計收入或沖減費(fèi)用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

6.設(shè)有兩個以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項(xiàng)稅額。8.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

10.兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計算是否準(zhǔn)確？

二、企業(yè)所得稅

自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。

4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。

10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費(fèi)用方面

1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。3．是否存在將資本性支出一次計入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

4．內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

5．是否存在計提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6．是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

是否存在計提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

7．是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。10．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。11．專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

13．是否存在擴(kuò)大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

17．是否存在開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。18．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

19．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

第五篇：通信業(yè)稅收自查提綱

通信業(yè)稅收自查提綱

一、營業(yè)稅

（一）主營業(yè)務(wù)收入

1.話費(fèi)收入的檢查全部收入包括本通信網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費(fèi)后的余額，通信業(yè)稅收自查提綱。電信企業(yè)的信息數(shù)據(jù)海量，電算化程度較高，其自動計費(fèi)系統(tǒng)，涵蓋了絕大多數(shù)資費(fèi)信息，是非常重要的計稅依據(jù)。重點(diǎn)自查計費(fèi)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到財務(wù)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整，如果計費(fèi)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)大于與財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，要進(jìn)一步核實(shí)原因。

代收業(yè)務(wù)收入的檢查通過手機(jī)特服號為“中華健康快車”等公益組織接受捐款的業(yè)務(wù)，可以按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，以全部收入減去支付給公益組織捐款后的余額為營業(yè)額，計算征收營業(yè)稅。與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其它服務(wù)并由統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額計算征收營業(yè)稅，要注意上述合作過程中有無扣除不屬于合作性質(zhì)的費(fèi)用支出（如非合作性質(zhì)的電路租賃費(fèi)等）現(xiàn)象。

3.銷售折讓折扣的檢查打折銷售有價電話卡、“充值送話費(fèi)”等促銷活動中，收入與相關(guān)折扣是否按配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則沖減收入，有否多沖減當(dāng)期收入,少繳營業(yè)稅。以贈送充值卡的形式抵頂企業(yè)正常的費(fèi)用支出，如：

支付代理商的傭金、特約代理店酬金、職工競賽獎勵、營業(yè)廳裝修補(bǔ)貼、基建房租等，但贈送的充值卡作為銷售折扣沖減了營業(yè)收入，少繳營業(yè)稅。

（二）其他業(yè)務(wù)收入捆綁銷售手機(jī)、sim卡及其他商品的收入是否作為非生產(chǎn)、批發(fā)、零售行業(yè)的混合銷售行為按規(guī)定申報繳納了營業(yè)稅。

取得的房屋出租收入、柜臺出租收入，是否按“服務(wù)業(yè)”5%稅目稅率申報納稅，有否錯按“郵電通信業(yè)”3%的稅率申報納稅。向手機(jī)號碼停止使用但并未銷號的用戶，按月收取的固定費(fèi)用，有否在收入實(shí)現(xiàn)的當(dāng)月計算繳納營業(yè)稅。收取營業(yè)點(diǎn)的承包費(fèi)直接沖減營業(yè)費(fèi)用，未確認(rèn)收入申報繳納營業(yè)稅，少繳營業(yè)稅。向關(guān)聯(lián)企業(yè)（手機(jī)銷售商）提供場地或服務(wù)，收入明顯偏低又沒有正當(dāng)理由，應(yīng)按照《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定核定其計稅營業(yè)額。

（三）營業(yè)外收入加收的話費(fèi)滯納金、違約金、罰款等收入等是否作為營業(yè)外收入，申報繳納了營業(yè)稅。

二、企業(yè)所得稅

（一）收入

1.充值卡到期失效所形成的沉淀資金，未結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計算繳納所得稅。

逾期無法支付的應(yīng)付未付款項(xiàng)，未結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計算繳納所得稅。

3.收到政府撥付的農(nóng)村通信建設(shè)補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)、財政局的企業(yè)獎勵金、地方財政撥入固定資產(chǎn)投資考核獎，收到光纜拆遷補(bǔ)償費(fèi)、公路橋梁工程總公司光纜拆遷補(bǔ)償費(fèi)等，未計收入，少計算繳納所得稅。

4.企業(yè)接受（以前xx）捐贈的固定資產(chǎn)未調(diào)增應(yīng)納稅所得額而計提折舊的問題。

5.對承諾一定時期內(nèi)消費(fèi)滿一定金額的客戶，繳納消費(fèi)保證金后，由公司贈送手機(jī)，期滿達(dá)到約定消費(fèi)金額的，公司再退還保證金。對超過合同約定還款期未返還客戶的消費(fèi)保證金，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（二）成本費(fèi)用

1.固定資產(chǎn)計提折舊

（1）

通訊線路設(shè)備、桿路、發(fā)電機(jī)組、電梯、中央空調(diào)、簡易房屋等未按規(guī)定年限計提折舊，造成有些xx多計成本，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（2）消防器材、建筑物等固定資產(chǎn)加速折舊,未報國稅機(jī)關(guān)備案。

（3）已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)，又順延兩年按凈值重新計提折舊，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。