第一篇：自查提綱--企業(yè)所得稅

自 查 提 綱

——企業(yè)所得稅

自查各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

一、收入方面

（一）企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

（二）企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計稅。

（三）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。

（四）企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認計稅的問題。

（五）是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

（六）取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。

（七）是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

（八）是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。

（九）是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。

（十）是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。

二、成本費用方面

（一）是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

（二）是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

（三）是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。

（四）內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機關(guān)備案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

（五）是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

（六）是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

（七）是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

（八）是否存在超標準計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整。

（九）是否存在超標準列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。

（十）是否存在擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

（十一）專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。

（十二）是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除。

（十三）是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調(diào)整。

（十四）是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整。

（十五）企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

（十六）是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

（十七）是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調(diào)整。

（十八）是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整。

（十九）是否存在支付給總機構(gòu)的管理費無批復(fù)文件，或不按批準的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調(diào)整。

（二十）是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。

三、關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

第二篇：房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅自查提綱

房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)所得稅自查提綱

一、收入方面

應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時性。

（一）主營業(yè)務(wù)收入（自查重點）

1、銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價款和價外費用是否未按規(guī)定入賬，少計收入。（1）在開發(fā)產(chǎn)品完工前，取得的預(yù)售收入（包括定金）是否全部計入“預(yù)收帳款”進行申報繳納稅款；是否計入“預(yù)收賬款”以外的往來科目，長期掛賬不申報納稅；

（2）是否將售房款沖減成本、費用或直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位，未按規(guī)定入賬；是否將售房款打入個人儲蓄賬戶或信用卡賬戶，存在帳外收入等情況；（3）總機構(gòu)有無將分支機構(gòu)的未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入合并計入；（4）私改規(guī)劃，增加銷售面積的收入是否未按規(guī)定入賬；

（5）銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分單獨開具收款收據(jù)，取得的收入是否未按規(guī)定入賬；

（6）拆遷補償收入是否未按規(guī)定確認收入；

（7）是否采取包銷低價開票方式，少計收入。（與包銷商簽訂一個價格較低的包銷合同，按約定的包銷價格開具發(fā)票，高于包銷價格的房款由包銷商收取并開具發(fā)票或收據(jù)；

（8）收取的定金、違約金、誠意金等是否按規(guī)定確認收入；

（9）向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資款、代收款項及其他各種價外費用，是否按規(guī)定確認收入。

2、開發(fā)項目完工后，是否將收入掛在“預(yù)收賬款”等科目長期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。

3、按分期收款合同約定的時間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時報納稅。

4、采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，是否及時收取售房款，或者部分售房款由中介機構(gòu)收取開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)未計入收入。

5、以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭款到賬后，是否按規(guī)定計入收入，是否將收到的銀行按揭款按銀行貸款的名義計入“短期借款”等科目，不做收入。

6、對將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款是否確認收入，出售時是否確認收入。

7、發(fā)生視同銷售行為，是否確認收入。

（1）以開發(fā)產(chǎn)品換取土地、股權(quán)，是否未按非貨幣資產(chǎn)的準則進行稅務(wù)處理；（2）以開發(fā)產(chǎn)品抵頂材料款、工程款、廣告費、銀行貸款本息、動遷補償費等債務(wù)，是否按規(guī)定計稅；

（3）將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵、分配給投資者，是否按規(guī)定申報納稅；

（4）將開發(fā)產(chǎn)品低價銷售給本單位職工或有經(jīng)濟利益往來的單位或個人，是否按市場價足額申報納稅；

（5）將公共配套設(shè)施無償贈與地方政府、公共事業(yè)單位以外其他單位的，是否按規(guī)定申報納稅。

（二）其他收入

1、房屋出租收入

（1）出租收入是否抵頂工程款、銀行貸款利息，未確認收入；

（2）出租收入（如將未出售的房屋、商鋪、車庫或車位等出租）、周轉(zhuǎn)房手續(xù)費收入等是否不按稅法規(guī)定的時間入賬或計入“應(yīng)付賬款”等往來科目貸方，未確認收入；

（3）以明顯低于市場價格出租給關(guān)聯(lián)方，未按規(guī)定計稅。

2、商品房售后服務(wù)如物業(yè)收入、代客裝修、清潔等取得的收入及材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和固定資金出租收入等是否按規(guī)定申報納稅。

（三）其他

1、未完工開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)售收入是否按規(guī)定預(yù)計毛利額，計入當(dāng)前應(yīng)納稅所得額；

2、產(chǎn)品完工后是否及時結(jié)算計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)本項目的應(yīng)納稅所得額與其他項目應(yīng)納稅所得額合并繳納企業(yè)所得稅。對于跨開發(fā)項目的已完工出售部分，有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入或故意推遲實現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。

3、取得政府的經(jīng)濟補償、獎勵收入是否繳納企業(yè)所得稅。

4、客戶放棄的購房定金、沒收的違約保證金、施工方延誤工期的違約金等是否足額計取收入。

二、成本費用方面（自查重點）

1、取得的土地資產(chǎn)是否按規(guī)定計價。是否擅自擴大或減少土地資產(chǎn)的價值，是否存在將土地三通一平后，進行評估，虛增土地成本。

2、是否虛增拆遷補償費，虛增成本。

（1）是否存在虛增拆遷戶數(shù)，多列拆遷補償費或虛增補償金額，多列拆遷補償費；

（2）征地、拆遷支出，是否按規(guī)定進行歸集分攤，涉及分期分片開發(fā)的，未在各個項目進行合理分攤；

3、是否簽訂虛假合同、協(xié)議，虛列、多列或重復(fù)列支成本費用。（1）是否簽訂虛假單項合同，取得虛開發(fā)票，加大建安工程費；

（2）是否從有關(guān)聯(lián)關(guān)系的貿(mào)易公司購進材料，向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)包或分包工程，人為提高材料價格或建安費用，轉(zhuǎn)移利潤；

（3）采用包工不包料方式發(fā)包工程，在開發(fā)企業(yè)提供材料、水電和其他物資已憑發(fā)票計入開發(fā)成本的情況下，是否有讓施工企業(yè)按勞務(wù)費和材料價款的合計金額再次開具發(fā)票，并負擔(dān)多開部分的稅款，重復(fù)列支開發(fā)成本；

（4）是否虛列工程設(shè)計、監(jiān)理等費用。

4、是否取得不合規(guī)定的發(fā)票入賬，多列成本費用。

取得作廢發(fā)票入賬，涂改、偽造、自行填開發(fā)票入賬，取得第三方開具的發(fā)票入賬，取得開具內(nèi)容不實的發(fā)票入賬等。

5、是否混淆成本核算對象，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。

（1）未根據(jù)開發(fā)項目的特點及實際情況確定成本核算對象，所有開發(fā)工程成本在一個賬戶中核算，無法確認當(dāng)期單項工程開發(fā)成本；（2）企業(yè)各期成本核算混亂，提前列支下期項目成本；（3）一次性列支應(yīng)由各期分攤的土地成本（含土地附屬成本）；

（4）未單獨核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，將其全部計入可售房屋開發(fā)成本；

（5）雖單獨核算有償轉(zhuǎn)讓或自用配套設(shè)施的成本，但只分攤其建筑安裝工程費，而土地成本、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、借款利息等費用在已售房屋中分攤。

（6）發(fā)生售房退回業(yè)務(wù)，只沖減收入，不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)成本。

6、是否將資本性支出直接列入當(dāng)期成本，減少應(yīng)納稅所得額。

（1）將辦公用的電子設(shè)備、汽車及音像設(shè)備等固定資產(chǎn)計入銷售費用或在低值易耗品科目中核算，進行稅前扣除；

（2）由開發(fā)企業(yè)投資建設(shè)的，位于開發(fā)小區(qū)內(nèi)的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療等配套設(shè)施在完工后出租的，未將其按固定資產(chǎn)進行賬務(wù)處理；

（3）在開發(fā)小區(qū)內(nèi)建造的會所、售樓部、停車場庫、物業(yè)管理場所等產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有的，未按固定資產(chǎn)進行賬務(wù)處理；

（4）臨時出租的待售開發(fā)產(chǎn)品，對其已提取折舊是否正確。

7、是否擴大期間費用列支范圍與標準，減少應(yīng)納稅所得額。

（1）“廣告費”、“業(yè)務(wù)宣傳費”、“業(yè)務(wù)招待費”、“壞賬損失”等期間費用是否按規(guī)定的范圍及標準進行扣除，是否存在為規(guī)避扣除比例的限制而將上述費用部分直接計入開發(fā)成本的情況，預(yù)售收入是否作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù)，多列管理費用；

（2）開發(fā)產(chǎn)品完工前的借款利息，是否一次性列入當(dāng)期損益，虛增財務(wù)費用；高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確；從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的50%，超過部分利息支出，是否已作納稅調(diào)整；

（3）工資及“三費”扣除是否正確，是否將未繳納個人所得稅或社保等五項基金的工資性支出直接列入營業(yè)費用，未作納稅調(diào)整；

（4）計提以前的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的折舊或費用是否已作納稅調(diào)整；（5）有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出，如違規(guī)列支行政性罰款。

8、其他問題

（1）計提的各項準備金是否已作納稅調(diào)整；

（2）政策性減免稅是否視作已繳稅金，少申報繳納企業(yè)所得稅；

（3）以前損益調(diào)整事項未計入以前所得計繳所得稅的，是否已作納稅調(diào)整；

（4）接受捐贈貨幣性資產(chǎn)是否未調(diào)增應(yīng)納稅所得額；接受非貨幣性資產(chǎn)是否存在低價入賬現(xiàn)象，少計所得額；

（5）固定資產(chǎn)盤盈收入是否入賬或低價入賬，少繳所得稅；未經(jīng)審批的固定資產(chǎn)盤虧，是否未作納稅調(diào)整；

（6）無法支付的應(yīng)付賬款長期掛賬不并入應(yīng)納稅所得額，少繳所得稅；預(yù)提費用的貸方余額長期掛賬，是否作納稅調(diào)整。（7）其他。

第三篇：企業(yè)稅收自查提綱——消費稅、增值稅、企業(yè)所得稅

企業(yè)稅收自查提綱

對照消費稅、增值稅、企業(yè)所得稅及稅務(wù)管理稅收法律法規(guī)及相關(guān)稅收政策，擬定自查提綱如下：

一、消費稅

（一）征稅范圍自查項目

1.征稅范圍是否全面、準確；是否混淆、隱瞞征稅項目。2.是否將應(yīng)稅消費品作為非應(yīng)稅消費品申報。

3.工業(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品（除煙）后再銷售，凡未構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場的，是否按規(guī)定征收消費稅。

4.不符合委托加工條件的，是否按自產(chǎn)應(yīng)稅消費品繳納消費稅。

（二）計稅依據(jù)自查項目

1.銷售收入是否全部申報納稅，有無漏報、少報銷售收入的情況。

2.有無不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售實現(xiàn)的情況。

3.有無將不符合稅法規(guī)定的銷售折扣、折讓擅自沖減銷售額。

4.有無將應(yīng)稅銷售收入扣減傭金、手續(xù)費后申報納稅的情況。

5.應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、提供勞務(wù)、以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等非生產(chǎn)性項目，是否申報納稅。

6.銷售殘次應(yīng)稅消費品，是否按規(guī)定申報納稅。

4.對照消費稅政策調(diào)整及稅率變化，檢查納稅人的申報稅率是否符合政策規(guī)定

（四）自查重點

1.有無改變產(chǎn)品名稱偷逃消費稅問題；

2.有無將高稅率產(chǎn)品變更為低稅率產(chǎn)品銷售，少繳消費稅； 3.有無將計稅數(shù)量由高調(diào)低問題；

4.商貿(mào)企業(yè)有無在流通環(huán)節(jié)改變貨物名稱偷逃消費稅問題； 5.有無變更產(chǎn)品名稱騙取消費稅退稅問題。

二、增值稅

（一）銷項稅額

1、銷售收入是否完整及時入賬。是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；

2、是否存在視同銷售行為，未按規(guī)定計提銷項稅額的情況。

3、是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況；發(fā)生銷貨退回，銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4、是否存在購進的材料用于對外銷售、及無償贈送，不計或少計應(yīng)稅收入的情況；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。

5、向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。

⑶是否按照規(guī)定進行進項稅轉(zhuǎn)出。原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生的非正常損失，非生產(chǎn)部門、不動產(chǎn)項目領(lǐng)用材料物資是否及時作了進項轉(zhuǎn)出。

（三）稅額計算與繳納

1、增值稅適用稅率是否符合稅法規(guī)定。是否存在錯用低稅率的經(jīng)營項目。

2、增值稅應(yīng)納稅額的計算是否準確，有無計算錯誤少繳稅款情況。

三、企業(yè)所得稅

（一）自查各項應(yīng)稅收入（收益）的真實性、完整性。

1、生產(chǎn)經(jīng)營收入部分，是否有應(yīng)計未計產(chǎn)品銷售（經(jīng)營）收入、視同銷售是否計入收入。

2、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、利息收入、特許權(quán)使用費、股息收入等是否存在少計收入的情況。

3、其他收入（包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項、物資／現(xiàn)金的溢余收入、應(yīng)稅的補貼收入、逾期包裝物押金、保險無賠款優(yōu)待、手續(xù)費收入等）是否存在少計收入的情況。

4、接受捐贈收入是否計入當(dāng)年應(yīng)稅所得額。

5、非貨幣資產(chǎn)投資收益、對外投資的股權(quán)收益及其成本費用的核算是否屬實。

（二）自查稅前扣除項目的真實性、合法性、合理性

1、是否存在多列支成本、費用，有無多計其他業(yè)務(wù)成本。

⑷自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?⑸非公益救濟性捐贈； ⑹各種贊助支出；

⑺與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，如無關(guān)擔(dān)保支出、攤派支出等；⑻

（三）資

1、固定資產(chǎn)折舊

⑴確認折舊政策和方法是否與稅法規(guī)定一致； ⑵折舊年限是否準確，折舊額計算是否符合規(guī)定； ⑶折舊計提的起止時間是否正確，有無已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)仍然提取折舊；新增固定資產(chǎn)計提折舊起始時間是否準確；有無多提或少提折舊；

⑷對已交付使用但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，是否已暫估入賬并按規(guī)定計提折舊；正式竣工后，是否及時調(diào)整；

⑸是否按規(guī)定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產(chǎn)其原因是否成立，手續(xù)是否齊備；

⑹固定資產(chǎn)的改良支出，是否違規(guī)一次性稅前列支。

2、無形資產(chǎn)攤銷。

⑴無形資產(chǎn)原值計算是否準確；作為投資或購入的無形資產(chǎn)，其價值是否與合同、協(xié)議、驗資報告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認書等證明文件一致。

⑵攤銷年限是否準確；改變攤銷政策是否有依據(jù)或經(jīng)稅務(wù)機

3、開辦費攤銷

第四篇：企業(yè)自查提綱

企業(yè)自查提綱

（一）、自查對象

增值稅稅負低于以下標準的企業(yè)：金屬制品業(yè)1.79%；通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè)1.88%；化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)2.4%；石油和天然氣開采業(yè)5.72%；石油加工及煉焦業(yè)1.5%。

（二）、自查

本次自查為2006（5—8月）稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前。

（三）、自查內(nèi)容

（1）、增值稅

①、進項稅額檢查。

一、是否存在非應(yīng)稅業(yè)務(wù)抵扣進項稅額的問題。

二、申報抵扣進項稅額的抵扣憑證，是否符合規(guī)定。

三、是否存在多計進項稅額、少作進項稅額轉(zhuǎn)出的問題。

四、是否有非正常損失計算了進項稅額。

五、有無擅自擴大進項稅額抵扣范圍的問題。

六、是否存在大量現(xiàn)金收入、背書轉(zhuǎn)讓等付款方式，結(jié)算是否真實，是否有真實的貨物交易。

七、取得多張連號增值稅專用發(fā)票（包括電腦版專用發(fā)票）的企業(yè)，其業(yè)務(wù)是否真實，是否存在接收虛開專用發(fā)票的問題。

八、取得運輸發(fā)票的運輸業(yè)務(wù)是否真實，與銷售購進貨物的名稱、數(shù)量是否匹配、吻合；有無取得虛開、代開運輸發(fā)票抵扣稅款的問題。

②、銷項稅額檢查。重點檢查銷項稅額是否及時足額申報納稅，是否存在隱瞞增值稅應(yīng)稅收入的問題。

一、價外費用及視同銷售行為是否按規(guī)定計提繳納增值稅，銷貨退回或折讓的處理是否符合規(guī)定。

二、是否存在“以物易物”、“以物抵債”行為，是否按規(guī)定正確核算銷項稅額。

三、開具的增值稅專用發(fā)票，結(jié)算關(guān)系是否真實，是否存在虛開或代開的問題。

開發(fā)區(qū)國稅局2006、10、8

第五篇：企業(yè)所得稅自查對象及內(nèi)容（定稿）

企業(yè)所得稅自查對象及內(nèi)容

一、自查對象 自查對象包括：

（一）注冊地在本市的企業(yè)，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)?2008?120號）文件規(guī)定，企業(yè)所得稅納入地稅管理的企業(yè)。判別標準為: 1、2002年以前成立的企業(yè)所得稅屬地稅管理的企業(yè)；

2、在2008年底之前地方稅務(wù)局管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整，2009年起新增的企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理，同時屬中央收入的企業(yè)、金融保險企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不屬地稅管理；

3、既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)屬地稅管理，企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)為準。

（二）實行查賬征收和按率核定征收方式在地稅申報企業(yè)所得稅的納稅人。

二、自查內(nèi)容 納稅人主要自查2009年至2011年三個納稅內(nèi)企業(yè)所得稅及其他稅種申報繳納情況。有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前。企業(yè)所得稅自查的具體內(nèi)容有：

1、收入方面

（1）企業(yè)是否按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條，及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，如實、完整申報企業(yè)取得的各種收入。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特使權(quán)使用費收入；接受捐贈收入、資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等其他收入。

（2）有無取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益（包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等）未確認收入。

（3）企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，是否按照公允價值確定收入額。

（4）有視同銷售行為（非貨幣性資產(chǎn)交換；將貨物、財產(chǎn)，勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途）是否按照公允價值申報確認視同銷售收入；

（5）有無賬外經(jīng)營隱匿收入。

（6）房地產(chǎn)企業(yè)取得預(yù)售收入，是否按《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)【2009】31號）第六條規(guī)定和《海南省國家稅務(wù)局 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于我省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計稅毛利率的公告》（2011年第1號）的有關(guān)規(guī)定，確認銷售收入的實現(xiàn)，并按第九條的規(guī)定：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（7）房地產(chǎn)企業(yè)，是否按《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)【2009】31號）第三條規(guī)定的條件，確認開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工，并按第九條的規(guī)定：開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。

（8）房地產(chǎn)企業(yè)在納稅申報時，是否按《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)【2009】31號）第九條的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)出具完工，開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告。

（9）企業(yè)申報的不征稅收入有無資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途及管理辦法。

2、扣除方面

（1）企業(yè)是否按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定進行申報扣除。（2）有無利用虛開發(fā)票虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛增成本。

（3）有無使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑據(jù)列支成本費用。（4）有無將企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)計算對應(yīng)的折舊或攤銷在稅前扣除。

（5）有無將資本性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

（6）企業(yè)發(fā)生的工資薪金是否合理，即是否按國稅函[2009]3號的規(guī)定執(zhí)行

（7）有無擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

（8）企業(yè)是否按稅法規(guī)定的折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊。（9）企業(yè)是否按稅法的規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)。

（10）會議費、差旅費的列支是否符合稅法規(guī)定，是否按稅法規(guī)定提供會議時間、地點、人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等；是否提供出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。

（11）有無超稅法標準列支廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費。

（12）房地產(chǎn)企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，是否計入計稅成本，在稅前扣除。

（13）企業(yè)自行彌補以前的虧損，是否符合稅法規(guī)定的虧損。

（14）是否申報扣除稅法規(guī)定不允許稅前扣除的項目，對會計處理與稅務(wù)處理不一致的事項，是否按稅法規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整申報。

（15）列支的手續(xù)費及傭金支出，是否按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3、享受稅收優(yōu)惠方面

享受稅收優(yōu)惠時，是否根據(jù)稅法規(guī)定，該報備的已向稅務(wù)機關(guān)備案，該審批的已向稅務(wù)機關(guān)報審批。

4、申報資產(chǎn)損失方面

企業(yè)申報稅前扣除資產(chǎn)損失時，是否按國家稅務(wù)局發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告【2011】25號）的規(guī)定執(zhí)行，符合清單申報的，按清單申報；符合專項申報的，按專項申報。

5、調(diào)減事項方面

涉及在年終所得稅申報表附表三“其他”行次的調(diào)減事項，請企業(yè)列出具體調(diào)減事項，按稅法規(guī)定認真檢查是否屬于可調(diào)減事項。

三亞市地方稅務(wù)局

二○一二年二月十五日