第一篇：稅務(wù)稽查-通用自查提綱

自查提綱(通用版)自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的全部 稅種。其中，四個(gè)主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅(一)進(jìn)項(xiàng)稅額

1．用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：

是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2．用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3．是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人 收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非負(fù) 稅農(nóng)產(chǎn)品(如方木、枕木、道木、鋸材等)開具成免稅農(nóng)產(chǎn) 品(如原木)；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票(虛開數(shù)量、單價(jià)． 抵扣稅款)。4．用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。5．用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。6．是否存在購進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。7．是否存在購進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。8．發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。9．用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。，1 O．是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。(二)銷項(xiàng)稅額

1．銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用(如購貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等)，再將余款入賬作收入的情況。

2．是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。3．是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入 的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票 和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4．是否存在購進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況： 收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖 減費(fèi)用；將外購的材料改變用途，對(duì)外銷售、投資、分配及 無償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。

5．向購貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用(例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等)是 否按規(guī)定納稅。

6．設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)用于銷售，是否作銷售處理。

7．對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。8．是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納。9．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

O．兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11．按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代 理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

2．免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)

定；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵 扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確?

二、營(yíng)業(yè)稅

重點(diǎn)檢查是否存在以下問題：(一)營(yíng)業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬 1．現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2．不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3．收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4．向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。5．以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

6．不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

(二)關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售 不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。(三)按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣 繳稅款。

(四)兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

三、企業(yè)所得稅

自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本 費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自 查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題：(一)收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期 應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。

3．持有上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后 出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生 制原則確認(rèn)計(jì)稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企 業(yè)利潤(rùn)。

6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得 額。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng) 勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。9．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng) 納稅所得額。

l O．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

(二)成本費(fèi)用方面

1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支 成本費(fèi)用。

3．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本 費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整； 達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列 支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

4．內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣 除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

5．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育 經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6．是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失 業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等 超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

7．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷： 計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。1 0．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

1．專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

2．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

3．是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

4．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

5．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊(cè)資金5 O％的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

6．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

7．是否存在開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。1 8．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐

贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

9．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。2 0．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。(三)關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企 業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所 得額的，未作納稅調(diào)整。

四、個(gè)人所得稅

自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法 扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下： 1．為職工建立的年金；

2．為職工購買的各種商業(yè)保險(xiǎn)；

3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)； 4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；

5．以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入； 6．車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)(稅前扣除標(biāo)準(zhǔn))的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅；

7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)； 8．股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在 行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅； 9．以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。

第二篇：稅務(wù)自查提綱

附件1：

2012年稅收專項(xiàng)和發(fā)票檢查

自查提綱

一、專項(xiàng)檢查自查提綱

（一）地方各稅

1、營(yíng)業(yè)稅

重點(diǎn)檢查是否存在以下問題：

（1）營(yíng)業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬。

A.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

B.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。

C.收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

D.向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。

E.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

F.不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。

（3）按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

（4）兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

（5）企業(yè)自2011年2月1日起的營(yíng)業(yè)收入是否均繳納地方教育附加，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)自2010年12月1 1

日起的營(yíng)業(yè)收入是否均繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

2、企業(yè)所得稅

各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

（1）收入方面。

A．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

B．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。

C.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

D．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問題。

E．是否存在利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。

F．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

G．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

H．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

I．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

J．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)稅率差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（2）成本費(fèi)用方面。

A．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

B．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

C．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

D．內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

E．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

F．是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

G．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

H．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

I．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣

告費(fèi)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

J．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

K．專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

L．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

M．是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

N．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

O．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊(cè)資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

P．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

Q．是否存在開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

R．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

S．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

T．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

（3）關(guān)聯(lián)交易方面。

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

3、個(gè)人所得稅

企業(yè)自2011年9月1日起的個(gè)人所得稅代扣代繳起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)是否提高到3500元，以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下：

（1）為職工建立的年金。

（2）為職工購買的各種商業(yè)保險(xiǎn)。

（3）超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)。

（4）超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金。

（5）以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入。

（6）車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅。

（7）為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)。

（8）股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅。

（9）以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。

（10）企業(yè)促銷展業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送的禮品是否代扣代繳個(gè)人所得稅。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項(xiàng)

1、企業(yè)實(shí)施股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是否到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)登記手續(xù)。

2、納稅人溢價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，所得稅是否申報(bào)入庫：個(gè)人股東是否由代扣代繳單位按20%稅率申報(bào)代扣代繳個(gè)人所得稅；轉(zhuǎn)讓方企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，是否并入企業(yè)當(dāng)期損益申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

3、納稅人平價(jià)、折價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，是否合理、是否符合獨(dú)立交易原則、合理性經(jīng)濟(jì)原則，是否計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由。

二、發(fā)票檢查自查提綱

對(duì)開具金額較大、涉嫌虛假等發(fā)票，要進(jìn)行逐筆查驗(yàn)對(duì)比，其中：對(duì)服務(wù)業(yè)、廣告業(yè)發(fā)票金額超過10萬元的，建筑業(yè)發(fā)票超過30萬元的，商業(yè)發(fā)票等其他發(fā)票超過50萬元，必須逐筆查證。對(duì)企業(yè)列支項(xiàng)目為“會(huì)議費(fèi)”、“餐費(fèi)”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費(fèi)等的發(fā)票，要通過對(duì)資金、貨物等流向和發(fā)票信息的審核分析，逐筆進(jìn)行查驗(yàn)對(duì)比，重點(diǎn)檢查其業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

第三篇：稅務(wù)稽查工作會(huì)議精神傳達(dá)提綱

文章標(biāo)題：稅務(wù)稽查工作會(huì)議精神傳達(dá)提綱

近期，全國(guó)稅務(wù)稽查工作會(huì)議、全省地稅系統(tǒng)稽查工作會(huì)議相繼召開，對(duì)“十一五”期間以及今年的工作進(jìn)行研究和部署。會(huì)議很重要，對(duì)我們稽查系統(tǒng)今后的工作具有指導(dǎo)意義?，F(xiàn)將會(huì)議精神簡(jiǎn)要傳達(dá)如下：

一、全國(guó)稅務(wù)稽查工作會(huì)議的主要精神

3月1－3日，全國(guó)稅務(wù)稽查工作會(huì)議

在重慶召開。會(huì)議總結(jié)了“十五”期間的稅務(wù)稽查工作,研究“十一五”時(shí)期稽查工作思路,并對(duì)今年的稅務(wù)稽查工作任務(wù)進(jìn)行了部署。國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)崔俊慧作了題為《繼往開來銳意進(jìn)取為推進(jìn)稅務(wù)稽查事業(yè)全面發(fā)展而努力奮斗》的講話,要求各級(jí)稅務(wù)稽查部門抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，為實(shí)現(xiàn)稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)提供堅(jiān)強(qiáng)保障，在推進(jìn)稅務(wù)稽查事業(yè)全面發(fā)展的過程中再創(chuàng)輝煌。

崔俊慧充分肯定了“十五”期間稅務(wù)稽查工作取得的成就。他說，“十五”時(shí)期，稅務(wù)稽查部門在國(guó)家稅務(wù)總局和各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，深入整頓和規(guī)范稅收秩序，依法嚴(yán)厲查處涉稅違法行為，共檢查納稅人847萬戶，查補(bǔ)收入1890億元，為保證稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)作出了重要貢獻(xiàn)。

崔俊慧介紹了“十一五”期間稽查工作的總體思路。結(jié)合稅務(wù)稽查工作實(shí)際，“十一五”期間稅務(wù)稽查工作的總體思路是：以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)稅務(wù)稽查工作，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化稽查能力，提高稽查效率，突出兩個(gè)重點(diǎn)，整治稅收秩序，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，保障稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)貢獻(xiàn)力量。

崔俊慧指出，“十一五”期間稅務(wù)稽查工作的目標(biāo)和任務(wù)是：涉稅違法行為得到有效遏制；行業(yè)和地區(qū)稅收秩序持續(xù)好轉(zhuǎn)；稽查執(zhí)法能力進(jìn)一步增強(qiáng)；稽查執(zhí)法水平顯著提高；“以查促管”和“以查促查”工作取得明顯成效。同時(shí)，他要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作中要把握好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

一是正確處理稽查執(zhí)法和完成收入的關(guān)系。他指出，稽查工作是依法治稅的重要手段，通過稽查執(zhí)法，可以達(dá)到震懾稅收違法、增加稅收收入的效果，但絕不能簡(jiǎn)單地把稽查執(zhí)法作為完成收入任務(wù)的工具。

二是突出“兩個(gè)重點(diǎn)”，提高“兩個(gè)比例”。他指出，今后一段時(shí)期，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然要抓住案件查處和專項(xiàng)檢查這兩個(gè)稅務(wù)稽查工作的重點(diǎn)，采取有效措施提高對(duì)稅收違法行為的處罰比例和追繳稅款入庫比例，進(jìn)一步發(fā)揮稅務(wù)稽查震懾稅收違法行為的作用。

三是完善稽查工作機(jī)制，創(chuàng)新稽查方式方法。他要求各級(jí)稅務(wù)稽查局要緊緊圍繞增強(qiáng)稽查能力、提高執(zhí)法水平、發(fā)揮以查促管職能等問題，完善工作機(jī)制，創(chuàng)新方式方法。要完善選案機(jī)制和稽查征管合作機(jī)制，規(guī)范舉報(bào)管理，暢通案件來源渠道；完善案件督辦和協(xié)查機(jī)制，維護(hù)協(xié)查系統(tǒng)正常運(yùn)行，加大案件查處力度；完善監(jiān)督制約機(jī)制和稽查工作考評(píng)機(jī)制，規(guī)范稽查執(zhí)法行為，提高稽查執(zhí)法水平；完善國(guó)稅、地稅之間的合作機(jī)制和警稅協(xié)作機(jī)制，依法加大對(duì)涉稅違法犯罪的打擊力度。

四是強(qiáng)化系統(tǒng)管理，抓好稽查內(nèi)部建設(shè)。他要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)稽查工作的領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格稽查人員管理，提高人員綜合素質(zhì)，提高案件查處質(zhì)量。抓好稽查隊(duì)伍建設(shè)，抓好稽查制度建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)協(xié)查信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、稽查管理信息化、稽查辦案電算化、為提高稽查執(zhí)法水平奠定物質(zhì)基礎(chǔ)。

二、全省地稅系統(tǒng)稽查工作會(huì)議的主要精神

4月26—27日，我省地稅系統(tǒng)稽查工作會(huì)議在xx市召開，全省21個(gè)市分管稽查工作的市局領(lǐng)導(dǎo)、稽查局長(zhǎng)以及省檢察院、公安廳的代表共80多人參加了會(huì)議。會(huì)議傳達(dá)了全國(guó)稅務(wù)稽查工作會(huì)議精神，總結(jié)了2005年全省地稅稽查工作，明確了“十一五”期間稽查工作思路、目標(biāo)和任務(wù)，交流了稽查工作經(jīng)驗(yàn)，并部署了今年稽查工作。

省局黨組成員、總會(huì)計(jì)師xxx在會(huì)上作了題為《明確目標(biāo)開拓進(jìn)取努力開創(chuàng)“十一五”地稅稽查工作新局面》的講話。在總結(jié)回顧2005年全省地稅稽查工作時(shí)，他指出，全省地稅稽查部門圍繞組織收入的中心工作，堅(jiān)持以改革創(chuàng)新為動(dòng)力，積極推進(jìn)一級(jí)稽查體制的實(shí)施完善，開創(chuàng)各項(xiàng)工作新局面；堅(jiān)持以“兩個(gè)建立”為指針，夯實(shí)基礎(chǔ)，全面實(shí)施科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化管理；堅(jiān)持以依法治稅為靈魂，充分發(fā)揮稽查職能作用，依法嚴(yán)厲查處涉稅違法行為，全年共檢查納稅人9007戶，查補(bǔ)收入8.57億元，為深入整頓和規(guī)范稅收秩序、保證稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)作出了重要貢獻(xiàn)。

在講話中，XX總會(huì)計(jì)師闡述了“十一五”期間我省地稅稽查工作的總體發(fā)展思路，即：以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全局，抓住兩個(gè)重點(diǎn)，提高兩個(gè)比例，整治稅收秩序，理順稽查體制，強(qiáng)化稽查職能，實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)建立”，爭(zhēng)創(chuàng)全國(guó)最優(yōu)秀的稅務(wù)稽查隊(duì)伍，發(fā)揮稅務(wù)稽查戰(zhàn)線排頭兵作用，為全面構(gòu)建和諧發(fā)展的稅收強(qiáng)省作出新的更大貢獻(xiàn)。同時(shí)，他指出“

十一五”期間我省地稅稽查工作的目標(biāo)和任務(wù)是：促進(jìn)行業(yè)和地區(qū)稅收秩序持續(xù)好轉(zhuǎn)；建立現(xiàn)代化稅務(wù)稽查體系；提高稽查執(zhí)法水平和執(zhí)法效能；改善稅務(wù)稽查執(zhí)法環(huán)境；構(gòu)建專業(yè)型、競(jìng)爭(zhēng)型、廉潔型的稽查人力資源體系。

為確保各級(jí)稅務(wù)稽查部門完成上述工作目標(biāo)和任務(wù)，XX總會(huì)計(jì)師要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)把握好三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，正確處理好三個(gè)關(guān)系：

—

—三個(gè)環(huán)節(jié)。一是正確引導(dǎo)稽查工作方向，引導(dǎo)稽查部門要把主要精力集中在查處稅收違法案件和稅收專項(xiàng)檢查這兩個(gè)重點(diǎn)上，不斷豐富和創(chuàng)新稽查方式方法，采取有效措施提高處罰率和入庫率兩個(gè)比例。二是加強(qiáng)對(duì)稽查工作的領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)地稅局要充分理解和體諒稽查部門的困難與苦衷，幫助化解矛盾和協(xié)調(diào)關(guān)系，進(jìn)一步重視和支持稽查工作，加強(qiáng)對(duì)稽查工作的領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)地稅局要按照《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)稽查工作的實(shí)施意見》的要求認(rèn)真貫徹落實(shí)，規(guī)范稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確劃分職責(zé)，特別是要牽頭協(xié)調(diào)稽查與征管部門之間的關(guān)系，劃清稽查與日常檢查的具體業(yè)務(wù)范圍，避免職責(zé)交叉混淆。同時(shí)，建立健全稽查辦案經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制，大力改善稽查裝備，為提高稽查執(zhí)法水平奠定物質(zhì)基礎(chǔ)。他強(qiáng)調(diào)指出，各市地稅局要充分考慮稽查工作的特殊需要，適當(dāng)給予照顧和傾斜，保障稽查工作順利開展。特別是省局下?lián)艿幕檗k案補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，各地必須確保?？顚Ｓ茫瑖?yán)格管理，不能隨意改變資金用途。三是加強(qiáng)稽查隊(duì)伍建設(shè)。各級(jí)地稅局必須充分重視，盡快落實(shí)稽查部門的人員調(diào)整優(yōu)化，提高人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)骨干力量的培養(yǎng)和管理；同時(shí)，強(qiáng)化稽查局長(zhǎng)的內(nèi)部管理權(quán)限，切實(shí)加大系統(tǒng)指揮協(xié)調(diào)力度。

——三個(gè)關(guān)系。一是處理好稽查部門與各級(jí)地稅局黨組的關(guān)系。二是處理好稽查部門與各級(jí)地稅局下設(shè)其他機(jī)構(gòu)的關(guān)系。三是處理好與有關(guān)部門之間的合作關(guān)系。

在談到今年的主要工作任務(wù)時(shí)，xxx總會(huì)計(jì)師強(qiáng)調(diào)要抓好以下五項(xiàng)工作：

一是抓好《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)稽查工作的實(shí)施意見》的貫徹落實(shí)。針對(duì)目前各地還存在一定程度上的貫徹落實(shí)不徹底甚至打折扣等情況，他要求省局稽查局要及時(shí)督促各地全面貫徹《實(shí)施意見》，改進(jìn)稽查工作。

二是抓好整頓和規(guī)范稅收秩序。他要求各地要狠抓大案要案查處，針對(duì)利用稅收優(yōu)惠政策和不同地區(qū)之間的稅負(fù)差異偷逃企業(yè)所得稅的問題，對(duì)長(zhǎng)期虧損、微利經(jīng)營(yíng)、跳躍式盈虧的企業(yè)和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)、國(guó)內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)、以及匯總繳納稅款企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。各市要加強(qiáng)對(duì)稅收專項(xiàng)檢查工作的領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，突出重點(diǎn)，講求實(shí)效，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入剖析，達(dá)到查處一個(gè)行業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)稅收秩序的目的。他指出，今年第三或第四季度，省局將選擇問題較多、影響面較廣且當(dāng)?shù)卣坞y度大的重點(diǎn)地區(qū)，組織進(jìn)行區(qū)域地方稅收專項(xiàng)整治，推動(dòng)全省專項(xiàng)整治工作深入開展。

三是抓好稽查辦案質(zhì)量。他要求各地要嚴(yán)格規(guī)范稽查執(zhí)法行為，必須高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，不斷規(guī)范執(zhí)法，提高執(zhí)法水平。要加強(qiáng)稽查策略研究，認(rèn)真分析涉稅違法活動(dòng)新趨勢(shì)、新特點(diǎn)，進(jìn)一步推行和完善交叉檢查模式，積極配合做好“大集中”稽查模塊系統(tǒng)優(yōu)化和智能選案模塊開發(fā)建設(shè)，研究創(chuàng)新稽查方法和手段，提高辦案水平。要加強(qiáng)稽查制度建設(shè)及績(jī)效考核，抓緊《稅務(wù)稽查工作考核暫行辦法》等多項(xiàng)稽查工作制度的貫徹落實(shí)，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督考核。進(jìn)一步落實(shí)案件復(fù)查和執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度，今后省局計(jì)劃每年對(duì)各市進(jìn)行分片復(fù)查，嚴(yán)格規(guī)范稽查執(zhí)法行為，確保辦案質(zhì)量。

四是抓好部門協(xié)作配合。一方面加強(qiáng)與系統(tǒng)內(nèi)各部門的協(xié)作，在明確劃分征管與稽查部門職責(zé)的前提下，建立雙方協(xié)調(diào)與銜接機(jī)制。實(shí)施稽查建議制度，將檢查中發(fā)現(xiàn)的稅收征管漏洞和問題及時(shí)反饋給有關(guān)部門。另一方面，加強(qiáng)案件協(xié)查工作和國(guó)、地稅稽查協(xié)作，總結(jié)聯(lián)合辦案經(jīng)驗(yàn)，規(guī)范協(xié)作機(jī)制。貫徹落實(shí)《關(guān)于建立行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法相銜接工作機(jī)制的意見》，建立健全案件案情的移送移交機(jī)制，對(duì)涉嫌構(gòu)成犯罪的案件必須依法及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)處理，同時(shí)按有關(guān)規(guī)定向檢察機(jī)關(guān)備案。

五是抓好稽查隊(duì)伍建設(shè)。他指出，今年我們面臨兩大考驗(yàn)，第一，全國(guó)檢察系統(tǒng)開展集中查辦破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序?yàn)^職犯罪專項(xiàng)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)是檢查監(jiān)督重點(diǎn)；第二，今年反腐倡廉工作重點(diǎn)是打擊商業(yè)賄賂，其中向國(guó)家工作人員介紹賄賂也是打擊重點(diǎn)之一，例如通過中介檢查介紹收受賄賂等，作為稅務(wù)稽查人員要特別注意。各級(jí)稽查局必須切實(shí)抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)，加強(qiáng)教育防范、健全制度保障、強(qiáng)化監(jiān)督落實(shí)，為推進(jìn)稽查工作發(fā)展打下牢固的政治基礎(chǔ)。要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，實(shí)施三年培訓(xùn)規(guī)劃，對(duì)全省地稅稽查人員進(jìn)行分類別、分層次的專業(yè)化培訓(xùn)。各市要把近期參加臺(tái)山培訓(xùn)的同志作為師資力量使用，在本地區(qū)組織相應(yīng)的培訓(xùn)，促進(jìn)稽查人員執(zhí)法水平的提高。此外，還要重點(diǎn)抓好稽查專業(yè)人才培訓(xùn)和管理，貫徹落實(shí)稽查專業(yè)隊(duì)管理辦法，重點(diǎn)培養(yǎng)一批稽查業(yè)務(wù)骨干力量，帶動(dòng)全省稽查人員綜合素質(zhì)的提高。

三、幾點(diǎn)貫徹意見

全國(guó)稅務(wù)稽查工作會(huì)議和全省地稅系統(tǒng)稽查工作會(huì)議的精神很重要，是今后一段時(shí)期內(nèi)指導(dǎo)我市地稅稽查工作的方向和指針。全市稽查部門要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，認(rèn)清我市地稅稽查工作的形勢(shì)，搶抓機(jī)遇，加快發(fā)展，改革創(chuàng)新，確保各項(xiàng)工作取得新的突破。下面我講幾點(diǎn)貫徹意見：

（一）結(jié)合我市實(shí)際，確定“十一五”期間全市地稅稽查工作思路。

今年是“十一五”的開局之年，如何開好頭，起好步，是我們面臨的首要課題。結(jié)合我市實(shí)際，我們確定“十一五”時(shí)期的總體發(fā)展思路是：以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全市地稅稽查工作，突出兩個(gè)重點(diǎn)，提高兩個(gè)比例，整治稅收秩序，構(gòu)建現(xiàn)代化稽查體系，促進(jìn)執(zhí)法水平和執(zhí)法效能，完善執(zhí)法環(huán)境，爭(zhēng)創(chuàng)一流稅務(wù)稽查隊(duì)伍，為全面構(gòu)建和諧發(fā)展的XX地稅作出新的更大貢獻(xiàn)。

按照這一思路，“十一五”期間我市地稅稽查工作的目標(biāo)和任務(wù)是：

1、行業(yè)和地區(qū)稅收秩序持續(xù)好轉(zhuǎn)。打擊涉稅違法行為、整頓和規(guī)范稅收秩序是稅務(wù)稽查部門一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)。因此，我們必須堅(jiān)持抓住稅收違法案件查處和稅收專項(xiàng)檢查這兩個(gè)重點(diǎn)。一方面，依法嚴(yán)厲打擊各類稅收違法行為，使涉稅違法行為得到有效遏制，重大偷稅案件得到及時(shí)徹底查處，避免發(fā)生重大稅款流失現(xiàn)象。另一方面，以分級(jí)分類稽查為主要方法開展稅收專項(xiàng)檢查工作，有效監(jiān)控重點(diǎn)稅源，有效規(guī)范各行業(yè)稅收秩序，維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。同時(shí)，不斷提高對(duì)稅收違法行為的處罰率和追繳稅款入庫率這兩個(gè)比例，保證全市稽查平均處罰率達(dá)到15以上，追繳稅款入庫率達(dá)到90以上。

2、加強(qiáng)和完善稅務(wù)稽查體系建設(shè)。著力理順稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)劃分、人員配備、內(nèi)部管理權(quán)限、經(jīng)費(fèi)保障等方面問題。進(jìn)一步完善一級(jí)稽查體制，充分利用“大集中”系統(tǒng)的征管數(shù)據(jù)，建設(shè)稽查案源管理系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)“隨機(jī)分散選戶”向“智能評(píng)估選案”轉(zhuǎn)變；推廣應(yīng)用電算化查賬軟件，大力推行計(jì)算機(jī)輔助查賬；認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稽查工作制度，形成一套科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化的稽查績(jī)效考核體系，逐步建立一個(gè)全市上下聯(lián)動(dòng)、統(tǒng)一規(guī)范、協(xié)調(diào)高效、指揮有力的現(xiàn)代化稅務(wù)稽查體系。

3、提高稽查執(zhí)法水平和執(zhí)法效能。一是建立基本涵蓋稽查執(zhí)法全過程的各項(xiàng)管理制度，形成稽查內(nèi)部四環(huán)節(jié)相互監(jiān)督制約、上級(jí)稽查局對(duì)下級(jí)稽查局監(jiān)督制約、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部專業(yè)監(jiān)督與社會(huì)輿論監(jiān)督相結(jié)合的、四位一體的稽查執(zhí)法監(jiān)督制約體系。二是認(rèn)真落實(shí)稽查工作考核暫行辦法，加強(qiáng)稽查精細(xì)化管理和崗責(zé)效能考核，規(guī)范稽查執(zhí)法行為，提高辦案質(zhì)量。三是全面推進(jìn)以查促管和以查促查。通過加強(qiáng)稽查案例分析、專項(xiàng)檢查行業(yè)分析和專項(xiàng)整治地區(qū)分析工作，嚴(yán)格落實(shí)稽查建議制度，促進(jìn)征管水平不斷提高；及時(shí)掌握稅收違法活動(dòng)規(guī)律和動(dòng)向，針對(duì)不法分子作案手段和特點(diǎn)，不斷改進(jìn)稽查方式方法，提高稽查執(zhí)法水平。

4、改善稅務(wù)稽查執(zhí)法環(huán)境。進(jìn)一步協(xié)調(diào)稽查與征管部門的關(guān)系，明確劃分雙方職責(zé)。積極探索擴(kuò)大國(guó)地稅的合作領(lǐng)域和合作方式，研究探討在檢查經(jīng)驗(yàn)交流、重大稅案聯(lián)辦、稽查資料共享、委托協(xié)查認(rèn)可等方面的合作，健全國(guó)地稅工作聯(lián)系制度和信息共享機(jī)制。鞏固和完善行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法相銜接工作機(jī)制，加強(qiáng)警稅合作，建立長(zhǎng)效合作機(jī)制，依法加大對(duì)涉稅違法犯罪的打擊力度；加強(qiáng)與檢察、公安、國(guó)稅部門的聯(lián)系協(xié)作，暢通案件移送渠道，嚴(yán)格按規(guī)定移送涉嫌犯罪案件。

5、加強(qiáng)稽查隊(duì)伍建設(shè)。堅(jiān)持“以人為本”的帶隊(duì)理念，以創(chuàng)建學(xué)習(xí)型稽查隊(duì)伍為平臺(tái)，構(gòu)建富于學(xué)習(xí)力、創(chuàng)新力、執(zhí)行力的組織文化體系；以落實(shí)稽查崗位準(zhǔn)入制度為主導(dǎo)，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，形成競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制；以先進(jìn)性教育為保障，加強(qiáng)思想引導(dǎo)，健全反腐保廉機(jī)制；以專業(yè)素質(zhì)為核心，深化教育轉(zhuǎn)型，突出專業(yè)技能培訓(xùn)。全面提升稽查人員綜合素質(zhì)，使具備獨(dú)立查賬能力的稽查人員占全體稽查人員的比例達(dá)到50以上，建立一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、紀(jì)律嚴(yán)明、裝備精良的稽查鐵軍，為實(shí)現(xiàn)“十一五”規(guī)劃提供強(qiáng)有力的人才支持和組織保障。

（二）發(fā)揚(yáng)成績(jī)，改進(jìn)不足，推動(dòng)我市稽查工作躍上新臺(tái)階。

這次全省地稅稽查工作會(huì)議上，我代表市局稽查局對(duì)2005年優(yōu)化調(diào)整工作作了經(jīng)驗(yàn)介紹發(fā)言，受到了省局領(lǐng)導(dǎo)及與會(huì)代表的熱烈歡迎。此外，在2005年全省查處稅收違法案件統(tǒng)計(jì)、交辦督辦涉稅舉報(bào)案件統(tǒng)計(jì)、信息工作情況統(tǒng)計(jì)的通報(bào)中，我市多項(xiàng)指標(biāo)位居全省前列，如查補(bǔ)稅款占稅收收入比例位居第一，檢查面、查實(shí)率、入庫率均居全省第四，以及市局稽查局被評(píng)為全省稽查信息工作先進(jìn)單位等。這些成績(jī)來之不易，是我們?nèi)w稽查人員辛勤勞動(dòng)、團(tuán)結(jié)進(jìn)取的結(jié)果，值得我們引以為豪。但也應(yīng)該看到，我們?cè)诠ぷ髦幸策€存在著許多亟待改進(jìn)的地方，如這次情況通報(bào)中，我市查處案件的結(jié)案率僅達(dá)83.69，大大低于全省平均值95.72，居全省倒數(shù)第一；罰款率17.9，低于全省平均值20.52，處于全省中下水平。這些情況，充分暴露出我們稽查工作中的薄弱環(huán)節(jié)，務(wù)必要引起我們?nèi)w干部職工尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的高度重視，切實(shí)采取有效措施加以改進(jìn)。

近期，省局稽查局下發(fā)了《xx省地方稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)稽查工作考核暫行辦法》，為全面、客觀、科學(xué)地評(píng)價(jià)稅務(wù)稽查工作績(jī)效，加強(qiáng)稽查部門的系統(tǒng)管理，提高稽查工作質(zhì)量，提供了可操作性的考核辦法。各單位要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，逐條對(duì)照工作實(shí)際情況進(jìn)行自查自糾，并作為以后開展稽查工作的行動(dòng)指南，進(jìn)一步規(guī)范各項(xiàng)工作。我們也將抓緊制訂出臺(tái)符合我市實(shí)際的工作考核辦法，對(duì)各項(xiàng)工作指標(biāo)實(shí)行量化考核，并細(xì)化分解到各縣（市）局、各科室，明確責(zé)任，明確獎(jiǎng)罰，進(jìn)一步增加各單位的工作責(zé)任感，努力促進(jìn)稽查工作的規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化管理，推動(dòng)我市稽查工作取得新的飛躍。

（三）緊抓稅收收入，圓滿完成上半年組織收入工作。

現(xiàn)在距離6月底還有一個(gè)月多時(shí)間，市局組織收入的壓力比較大。雖然市局沒有給我們稽查局下達(dá)收入任務(wù)，但必要的考核指標(biāo)還是要有，要保證與去年相比有一定增長(zhǎng)。今年前三個(gè)月，我們的收入不甚理想，進(jìn)度與去年相比落后很多。4月份以來，我們及時(shí)調(diào)整了工作思路，加大了對(duì)各科室、各工作環(huán)節(jié)的督促力度，大力強(qiáng)調(diào)了工作時(shí)限管理，也及時(shí)排除了外界不利因素的影響，并號(hào)召全體人員適當(dāng)加班，搶抓進(jìn)度，使各項(xiàng)工作進(jìn)入了一個(gè)良性運(yùn)行的軌道。在剩下的一個(gè)多月時(shí)間里，我們要求全體人員要主動(dòng)加壓，緊急行動(dòng)起來，全力投入工作。各科室要緊密配合，理順暢通工作流程，進(jìn)一步加快辦案速度，抓緊稅款追收入庫，保證順利圓滿完成上半年的組織收入工作。同時(shí)，在案件查處中做到程序規(guī)范、手續(xù)完備、證據(jù)清楚，確保辦案質(zhì)量。

同志們，“十一五”是我市地稅事業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越發(fā)展的重要時(shí)期，稅務(wù)稽查工作肩負(fù)著重要的歷史使命。面對(duì)新形勢(shì)、新要求，我們一定要抓住機(jī)遇，明確目標(biāo)，開拓進(jìn)取，努力開創(chuàng)我市地稅稽查工作新局面，為實(shí)現(xiàn)稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)提供堅(jiān)強(qiáng)保障，為建設(shè)和諧發(fā)展的xx地稅作出新的貢獻(xiàn)！

《稅務(wù)稽查工作會(huì)議精神傳達(dá)提綱》來源于xiexiebang.com，歡迎閱讀稅務(wù)稽查工作會(huì)議精神傳達(dá)提綱。

第四篇：工業(yè)企業(yè)稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)自查[范文]

工業(yè)企業(yè)稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)自查（7）

薦 1625 顧興全 原創(chuàng) | 2007-12-11 08:32 | 收藏 | 投票 關(guān)鍵字：風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)稽查 工業(yè)企業(yè)

第二部分進(jìn)項(xiàng)稅額

1.購進(jìn)固定資產(chǎn)化整為零抵稅

日前，江西省安?？h國(guó)稅局稽查人員通過網(wǎng)絡(luò)，查證一企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)，卻化整為零，取得虛開增值稅專用發(fā)票，以修理配件名義騙取抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，偷逃稅收1.69萬元的案件。

稽查人員在對(duì)某鐵礦進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該礦在2007年3月購進(jìn)的礦山機(jī)械維修耗材中，有2筆業(yè)務(wù)，發(fā)生時(shí)間前后相差2天，且都是向同一礦山機(jī)械制造廠購進(jìn)，取得增值稅專用發(fā)票，票面注明配件名稱為機(jī)殼、大輪、動(dòng)顎、軸承等，每份發(fā)票注明的配件型號(hào)都一樣，票面價(jià)稅合計(jì)為5.8萬元，總計(jì)11.6萬元。該礦以制造費(fèi)用———修理費(fèi)用入賬，進(jìn)行稅金抵扣。

稽查人員詢問企業(yè)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)說企業(yè)每年都要對(duì)礦山設(shè)備進(jìn)行全面檢修，因設(shè)備較貴，配件也貴，這些配件是在檢修過程中所耗用的，使用壽命一般不超過一年，按會(huì)計(jì)制度作修理費(fèi)用列支，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣?；槿藛T來到車間實(shí)地查看，但都已安裝在設(shè)備上，難以發(fā)現(xiàn)問題。

怎么辦？帶著疑問，稽查人員想到了互聯(lián)網(wǎng)。根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的廠家名稱、配件型號(hào)，通過互聯(lián)網(wǎng)查詢，發(fā)現(xiàn)該供貨廠家是一家專業(yè)礦山設(shè)備制造公司，主要生產(chǎn)礦山用破碎機(jī)，只進(jìn)行整機(jī)銷售，一般不單獨(dú)銷售配件。再通過型號(hào)查詢，該型號(hào)為一顎式破碎機(jī)，銷售單價(jià)為每臺(tái)5.8萬元，與增值稅專用發(fā)票的配件價(jià)稅合計(jì)金額基本一致。至此，稽查人員初步判定，該礦存在將固定資產(chǎn)化整為零進(jìn)行偷稅的現(xiàn)象?；槿藛T將網(wǎng)上相關(guān)信息、圖片進(jìn)行下載，并請(qǐng)?jiān)摰V負(fù)責(zé)人進(jìn)行解釋。在事實(shí)面前，該負(fù)責(zé)人不得不承認(rèn)，企業(yè)新上一條生產(chǎn)線，購進(jìn)了2臺(tái)破碎機(jī)，為了少繳增值稅和緩繳所得稅，要求供貨方將該機(jī)器化整為零，開成配件發(fā)票，這樣不僅可多抵扣進(jìn)項(xiàng)，還可直接進(jìn)入當(dāng)年成本。最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法，依法對(duì)其作出了補(bǔ)稅1.69萬元，罰款1.69萬元處理。

2.購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，有無擴(kuò)大抵扣范圍，如：郵寄費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、定額票據(jù)、地稅部門代開發(fā)票、進(jìn)口海運(yùn)費(fèi)等不得抵扣。有無虛開的運(yùn)輸費(fèi)用？

5、達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，有無作為低值易耗品處理的？

審核“低值易耗品”，看有無達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

6、有無將工程物資、固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的？（可以先將工程物資作原材料入庫，遲繳稅）

3.發(fā)生非正常損失的購進(jìn)貨物抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的

4.進(jìn)貨退出或折讓不沖減當(dāng)其進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）是否保存“證明單”?（2）是否沖減了進(jìn)項(xiàng)稅

（3）沖減金額是否正確（4）沖減時(shí)間是否延期

5.將購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅或少轉(zhuǎn)出的

8.取得虛開的增值稅專用發(fā)票抵稅的

善意和惡意

法規(guī)：關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)

購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對(duì)銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

廣東省十八寶醫(yī)藥保健品有限公司偷稅案

2004年10月，根據(jù)群眾舉報(bào)，廣東省國(guó)家稅務(wù)局立案查處了廣東省十八寶醫(yī)藥保健品有限公司虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票和偷稅案。

經(jīng)查，該公司主要生產(chǎn)生命一號(hào)口服液等產(chǎn)品。2002年1月至2004年10月，該公司為自己虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票15279份，申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2536.5萬元；不按規(guī)定開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票5422份，申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額746.4萬元；以不符合規(guī)定的和為自己虛開的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票入賬，虛列、多報(bào)成本和費(fèi)用，共計(jì)偷外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅5135萬元。

目前，廣東省十八寶醫(yī)藥保健品有限公司上述違法行為，共應(yīng)補(bǔ)稅款8417.9萬元，滯納金1715萬元，罰款1268萬元，合計(jì)為1.14億元。稅務(wù)機(jī)關(guān)已將稅款、滯納金、罰款全部追繳入庫，并以涉嫌偷稅罪移送公安機(jī)關(guān)。

9、外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或者免稅項(xiàng)目，有無轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅？

辦公耗材能否抵扣？（能夠抵扣）

10、發(fā)生非常損失，有無轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額？計(jì)算方法是否正確？

（1）什么是非常損失？

非常損失－非正常損失－超過定額（合理）損耗的金額。

一般地，偷盜、自然災(zāi)害、意外事故、因保管不善，造成的存貨的霉?fàn)N、變質(zhì)、失效等，均屬于非常損失。存貨減值不屬于非常損失。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)（如少轉(zhuǎn)成本），不能視同存貨損失？

問題：

1、企業(yè)購進(jìn)貨物因市場(chǎng)價(jià)格下跌，銷售價(jià)格低于進(jìn)貨成本，是否須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？該損失是否屬于非正常損失？另：固定資產(chǎn)處置，何時(shí)為正常損失，何時(shí)為非正常損失？

2、企業(yè)購進(jìn)貨物因故不需要支付部分款項(xiàng)，是否涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評(píng)估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的批復(fù)

國(guó)稅函［2002］1103號(hào)

對(duì)于企業(yè)由于資產(chǎn)評(píng)估減值而發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場(chǎng)發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值量減少，則不屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的非正常損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

3、定額內(nèi)損耗是否進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？

（3）計(jì)算方法：

A原材料非常損失：

轉(zhuǎn)出＝成本＊稅率

B農(nóng)產(chǎn)品原材料非常損失：

轉(zhuǎn)出＝成本/(1-13%)*13%

C廢舊物資原材料非常損失：

轉(zhuǎn)出＝成本/(1-10%）＊10%

D在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非常損失

轉(zhuǎn)出＝成本*物耗率*綜合抵扣率

物耗率＝（產(chǎn)成品成本－折舊－工資）/產(chǎn)成品成本

17%7%6%

11、返利資金有無轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)）規(guī)定：

1、對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

2、對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。

商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率

企業(yè)可能會(huì)沖減銷售成本、紅字沖減費(fèi)用、債務(wù)重組

注意兩點(diǎn)：一返利是含稅的，計(jì)算轉(zhuǎn)出要換算；

二、關(guān)聯(lián)之間內(nèi)部往來如水電費(fèi)、電話費(fèi)等不作為返利資金；

三、超市從供應(yīng)方取得的“商品陳列費(fèi)”不屬于返利資金（國(guó)稅函［2000］550號(hào)）。

取得返利不一定都納稅,有一種情況例外,如國(guó)稅函[2001]247號(hào)：

與總機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)從總機(jī)構(gòu)取得的日常工資、電話費(fèi)、租金資金，不應(yīng)視為因購買貨物而取得的返利收入，不應(yīng)做沖減進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

14、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人，有無計(jì)算期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅？（不得計(jì)算期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅）

國(guó)稅函［1995］288號(hào)

15、一般納稅人資格取消，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有無抵減以后應(yīng)納稅額的？（未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵減）應(yīng)轉(zhuǎn)至存貨成本。

此外，銷售使用過的固定資產(chǎn)（不含房產(chǎn)），售價(jià)低于原價(jià)免征增值稅，高于原價(jià)按4%并減征50%。

15、有沒有滯留進(jìn)香票沒有抵扣的問題

滯留發(fā)票不抵扣說明有隱瞞收入的嫌疑，按照正常情況，企業(yè)取得發(fā)票后必然要抵扣的，不過有的企業(yè)由于隱瞞了部分收入沒有入帳，這樣進(jìn)香票越來越多，導(dǎo)致未低扣進(jìn)項(xiàng)稅額越來越大，容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)盯上，成為稽查重點(diǎn)，所以的有的就不低扣，偷逃企業(yè)所得稅。

案例：

一起由增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣滯留票挖出的偷稅案

一、案件來源

2007年3月30日,浦口區(qū)國(guó)稅局稽查局接到本局征管科發(fā)來的內(nèi)部工作移送單,反映轄管戶南京某科技公司滯留深圳市某通訊技術(shù)公司2006年3-4月開具的增值稅專用發(fā)票6份，金額404,957.26元，稅額68,842.742元;滯留南京某通訊科技公司2006年1-4月開具的增值稅專用發(fā)票15份,金額3,328,327.34元，稅額565,815.06元。上述發(fā)票均未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，涉嫌隱瞞增值稅。

二、企業(yè)基本概況

南京某科技有限公司法人代表黃XX，注冊(cè)資產(chǎn)51萬元人民幣，成立于2005年7月，主營(yíng)：通訊器材、手機(jī)銷售，屬增值稅一般納稅人。

2005年8-12月申報(bào)銷售收入959,753元，應(yīng)納稅所得額-5,654.58元。已交增值稅1,027.24元，增值說稅負(fù)率為0.1%。

2006申報(bào)銷售收入8,256,690.66元，應(yīng)納稅所得額-9,968.83元。已交增值稅5,880.47元。期末留抵37,687.53元。增值說稅負(fù)率為0.07%。

三、存在的違法事實(shí)

為查清滯留票涉及的貨物情況,檢查人員到銷售單位進(jìn)行協(xié)查取證。該納稅人為其特約經(jīng)銷商。南京某通訊科技公司銷售小靈通產(chǎn)品經(jīng)過以下流程：

1、客戶以傳真方式向公司發(fā)出訂單，以電匯或現(xiàn)金方式將貨款存至公司帳戶；

2、業(yè)務(wù)經(jīng)理安排生產(chǎn)，財(cái)務(wù)核實(shí)款項(xiàng)到帳后通知倉庫和承運(yùn)部門發(fā)貨；

3、承運(yùn)部門發(fā)貨至指定地點(diǎn)，開具貨物收據(jù)方式并由客戶簽字或蓋章確認(rèn)發(fā)貨品種及數(shù)量。

4、財(cái)務(wù)根據(jù)發(fā)貨情況確認(rèn)銷售收入開具發(fā)票。

南京某通訊科技公司于2005年8月至2006年12月發(fā)給該公司小靈通產(chǎn)品1191.16萬元（含稅），共開具211份貨物收據(jù)（或貨物交運(yùn)單），收件人一欄均由該公司員工唐X、顧X等人簽字蓋章確認(rèn)收貨，該公司少入帳小靈通產(chǎn)品714.62萬元（1191.16-476.54）。此時(shí)企業(yè)法人代表解釋為是別人冒用其名義購貨，自己并不知情，更不知道增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)在什么地方。

為進(jìn)一步查清情況，檢查人員就上述貨物的資金流向進(jìn)行外圍調(diào)查，查明黃XX用個(gè)人信用卡帳戶匯往南京某通訊科技公司購貨。帳外自行銷售以及他人掛靠其公司購銷貨物，資金往來均通過多張個(gè)人信用卡帳戶。在大量的證據(jù)面前法人代表最終交待：為了加大整體購貨資金，提高貨物折扣，降低進(jìn)貨成本，聯(lián)合同業(yè)朋友共同購貨。為了少交稅又達(dá)到收支帳面平衡，將朋友購貨的所有增值稅發(fā)票及自己購貨的部分增值稅發(fā)票未進(jìn)帳處理。同時(shí)也未將該部分收入申報(bào)。

四、稅務(wù)行政處理決定及依據(jù)

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第一條、第十九條規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)交增值稅121.49萬元。

2、因企業(yè)購貨發(fā)票已丟失，無法確定上述帳外收入的銷售成本。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條第（四）項(xiàng)規(guī)定：納稅人成本資料殘缺不全，難以查帳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額；根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條第（四）項(xiàng)規(guī)定：納稅人有上述行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照其他合理方法核定其應(yīng)納稅額。應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅7.39萬元。

3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，該納稅人上述行為屬偷稅，處以所偷稅款0.5倍罰款62.56萬元。

4、移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步處理。

現(xiàn)在零申報(bào)多長(zhǎng)時(shí)間就取消一般納稅人和小規(guī)模納稅人的資格？

零（負(fù)）申報(bào)的形成既有正常原因也有非正常原因。正常原因主要有：

1）新成立并經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，由于業(yè)務(wù)開展不及時(shí)或產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)需要有一定的生產(chǎn)期，造成零申報(bào)。

2）企業(yè)已領(lǐng)取注銷審批表，而有關(guān)資料尚未上報(bào)或稽查未結(jié)束又不能注銷，造成零申報(bào)，個(gè)別企業(yè)雖稽查結(jié)束，但由于查補(bǔ)稅款不能及時(shí)補(bǔ)繳入庫，造成本月零申報(bào)。

3）企業(yè)申報(bào)當(dāng)期無收入，原因多是企業(yè)處于停業(yè)半停業(yè)狀況或停產(chǎn)改制、合并中而造成零申報(bào)。

4）部分企業(yè)因市場(chǎng)原因，業(yè)務(wù)萎縮，本期無銷售而又存在觀望態(tài)度，不愿辦理注銷，等待今后出現(xiàn)轉(zhuǎn)機(jī)，只好每月申報(bào)做零申報(bào)處理。

5）部分免稅企業(yè)申報(bào)為零。6）管理性機(jī)構(gòu)形成零申報(bào)。

7）部分新辦一般納稅人開業(yè)后，其實(shí)現(xiàn)的增值小于其存貨，一定時(shí)期出現(xiàn)為負(fù)申報(bào)。

8）企業(yè)進(jìn)貨因貨不對(duì)路或價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)激烈，受市場(chǎng)影響銷量低，毛利率低，造成積壓，出現(xiàn)負(fù)申報(bào)現(xiàn)象。

非正常原因主要有：

1）部分納稅人存在短期經(jīng)營(yíng)行為，帳表不符，造成異常申報(bào)。

2）未按規(guī)定時(shí)限做銷售，漏報(bào)收入造成異常申報(bào)，形成偷稅。

3）采取以物易物和現(xiàn)金交易不作銷售，有意隱匿應(yīng)稅收入，減少銷項(xiàng)稅金。

4）銷售作預(yù)收帳款等掛帳處理，而不計(jì)提稅金，造成異常申報(bào)，形成偷稅。

5）抵扣稅金界限不清，擅自擴(kuò)大抵扣范圍，將屬“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等項(xiàng)目所取得的抵扣發(fā)票記入進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。

6）將自制產(chǎn)品用于集體福利、捐贈(zèng)，對(duì)外投資未作銷售處理，形成低稅負(fù)申報(bào)。

7）新開業(yè)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定中，一些企業(yè)預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與其實(shí)際狀況相差較大，致使納稅申報(bào)不實(shí)。

8）有意調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額，即月底帳載需繳稅時(shí)，突擊進(jìn)貨，增加進(jìn)項(xiàng)稅額形成留抵，甚至個(gè)別企業(yè)存在未付款抵扣的現(xiàn)象，致使長(zhǎng)期負(fù)申報(bào)。

目前，尚沒有文件對(duì)零（負(fù)）申報(bào)多長(zhǎng)時(shí)間就取消一般納稅人資格做出明確規(guī)定，但增值稅“一般納稅人的認(rèn)定及管理”中規(guī)定：連續(xù)三個(gè)月未申報(bào)或連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由的，取消一般納稅人資格。對(duì)長(zhǎng)時(shí)間零（負(fù)）申報(bào)的企業(yè)的管理，實(shí)踐中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握不盡一致，但可以肯定的是，對(duì)長(zhǎng)時(shí)間零（負(fù)）申報(bào)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將列為重點(diǎn)檢查對(duì)象，加大監(jiān)管和處罰力度。

【課程大綱】

第一部分：2011年房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)稽查形勢(shì)分析

1、我國(guó)稅法的改革方向與稽查的總體形勢(shì) 2、2010年稅務(wù)稽查工作結(jié)果的回顧 3、2011年稅務(wù)稽查工作目標(biāo)、任務(wù)及稽查重點(diǎn)領(lǐng)域

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)主要思路及常用稽查方法

第二部分：房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)稽查主要環(huán)節(jié)常見問題糾正與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

一、涉稅資料稽查問題認(rèn)定及重點(diǎn)注意環(huán)節(jié)

二、房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)類項(xiàng)目稽查要點(diǎn)及重點(diǎn)注意環(huán)節(jié)

1、貨幣資金與資產(chǎn)檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

2、應(yīng)收賬款檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

3、未完工產(chǎn)品檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

4、待攤費(fèi)用檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

5、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失檢查內(nèi)容

6、投資項(xiàng)目檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

7、固定資產(chǎn)項(xiàng)目檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

三、企業(yè)負(fù)債類項(xiàng)目稽查要點(diǎn)及重點(diǎn)注意環(huán)節(jié)

1、應(yīng)付帳款檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

2、預(yù)提費(fèi)用檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

3、應(yīng)交稅金檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

4、長(zhǎng)期負(fù)債類檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

四、房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)稽查要點(diǎn)及注意重點(diǎn)環(huán)節(jié)

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其它相關(guān)收入檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

1、預(yù)收賬款檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

2、包工不包料工程檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

3、視同銷售檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

4、轉(zhuǎn)移定價(jià)檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

（五）費(fèi)用檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

1、出包工程未最終辦理結(jié)算預(yù)提費(fèi)用的檢查

2、公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的檢查

3、向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用檢查

4、土地款、土地契稅、土地平整款、圍墻款，屬前期工程費(fèi)用、監(jiān)理公司監(jiān)理費(fèi)

5、工程款、付水務(wù)集團(tuán)自來水報(bào)裝費(fèi)、安裝材料款等方面內(nèi)容的檢查

6、企職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用的檢查

7、企業(yè)支付職工誤餐補(bǔ)助個(gè)人所得稅的處理

8、關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問題的檢查

（六）營(yíng)業(yè)外收支檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

（七）利潤(rùn)總額檢查內(nèi)容與環(huán)節(jié)

第五篇：稅務(wù)稽查工作總結(jié)

緊張而又繁忙的2006年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們?cè)凇叭齻€(gè)代表”思想的指引下，在分局領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和親切關(guān)懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)?，F(xiàn)將一年來的工作情況總結(jié)如下：

一、強(qiáng)化“稽”字

認(rèn)真履行職能

稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等，我們?cè)诨闀r(shí)有效的將這些職能有機(jī)地結(jié)合起來，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)。

二、著眼“穩(wěn)”字

確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不是很好，經(jīng)濟(jì)效益下滑，資金周轉(zhuǎn)不暢，導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計(jì)劃按平均進(jìn)度考核，這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時(shí)也要跟上分局的步伐，每當(dāng)查補(bǔ)出稅款時(shí)，我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。

三、狠抓“素”字

解決營(yíng)養(yǎng)不良

干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低，為了保證稽查質(zhì)量，我科的同志們?cè)诟戏志值臉I(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí)，本著缺啥補(bǔ)啥的原則，結(jié)合全國(guó)稅務(wù)執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個(gè)小時(shí)的時(shí)間“充電”，著重解決工作中急用的知識(shí)，掌握最新的稅收動(dòng)態(tài)，了解最新的稅收政策。通過學(xué)習(xí)每個(gè)人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國(guó)以加入wto，我們必須跟上時(shí)代的步伐，否則將被時(shí)代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí)，我們沒有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了江澤民“三個(gè)代表”的重要思想，學(xué)習(xí)了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報(bào)告，提高了我們每個(gè)人的思想理論水平，為踐行“三個(gè)代表”重要思想打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務(wù)更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準(zhǔn)確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場(chǎng)更加堅(jiān)定了，大大提高了工作效率。

四、力求“準(zhǔn)”字

貫徹稅收政策

在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準(zhǔn)確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準(zhǔn)確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨(dú)厚的便利條件，具體落實(shí)不走過場(chǎng)；在稽查質(zhì)量上力求準(zhǔn)確，“準(zhǔn)”在稽查當(dāng)中很重要，它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn)，我們?cè)趯?shí)施稽查前，先對(duì)被查企業(yè)納稅情況進(jìn)評(píng)估，找到最佳切入點(diǎn)。實(shí)施稽查時(shí)，為了政策掌握的準(zhǔn)確，我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)。

五、推進(jìn)“優(yōu)”字

提高服務(wù)水平

經(jīng)過幾年的“雙評(píng)”工作，我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務(wù)意識(shí)，我們時(shí)刻沒忘以服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，服務(wù)納稅人作為出發(fā)點(diǎn)，改變了過去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅人權(quán)利，只注重行使征稅權(quán)利、忽視對(duì)納稅人服務(wù)的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，增強(qiáng)了服務(wù)意識(shí)，將服務(wù)寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。

六、不忘“廉”字

樹立地稅形象

清正廉潔、務(wù)實(shí)高效，是我局的治局方略，我們嚴(yán)格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀，一級(jí)負(fù)責(zé)一級(jí)。一年來，我們認(rèn)真參加分局的各類廉政建設(shè)活動(dòng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真收看廉政教育片，做到了警鐘長(zhǎng)鳴、防微杜漸。平時(shí)我們還結(jié)合每個(gè)季度的廉正寫實(shí)，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計(jì)拒吃請(qǐng)10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評(píng)。

七、提高“率”字

增強(qiáng)稽查質(zhì)量

考核指標(biāo)中，對(duì)選案中標(biāo)率、查補(bǔ)入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達(dá)到60%、80%、10%、100

%。表面上簡(jiǎn)單的數(shù)字，實(shí)際上標(biāo)準(zhǔn)是非常高的，這就要求我們?cè)诨橹屑纫邩?biāo)準(zhǔn)又要嚴(yán)要求。稽查中我們不論稅種大小稅額多少，都認(rèn)真對(duì)待一絲不茍，為了做到這一點(diǎn)，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質(zhì)量。

八、突出“嚴(yán)”字

遵守規(guī)章制度

我局是全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位，是省級(jí)文明單位標(biāo)兵，分局的要求是非常嚴(yán)的，各項(xiàng)規(guī)章制度較細(xì)，平時(shí)考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們?nèi)仆菊J(rèn)真遵守規(guī)章制度，自覺嚴(yán)格要求自己，“嚴(yán)”字當(dāng)頭，與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致，時(shí)常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標(biāo)準(zhǔn)，全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

九、強(qiáng)調(diào)“宣”字

普及稅法知識(shí)

宣傳稅法是我們的一項(xiàng)工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負(fù)責(zé)了兩幅大的宣傳條幅，接到任務(wù)后，我們立即行動(dòng)，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務(wù)。此外，我們還負(fù)責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時(shí)，我們?cè)诨闀r(shí)也不忘稅法的宣傳，隨時(shí)隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評(píng)。

十、其他方面

1、地域管理，我們擔(dān)負(fù)電力辦事處，盡管路途比較遠(yuǎn)，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時(shí)將檢查情況報(bào)告有關(guān)科室。

2、臨時(shí)工作，我們對(duì)局里安排地臨時(shí)工作，積極按時(shí)間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質(zhì)量有待進(jìn)一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。