第一篇：建筑安裝行業(yè)納稅自查提綱

王駿提示：這是2010年最新版本的建筑安裝行業(yè)納稅自查提綱，系河北國稅系統(tǒng)提供建筑安裝企業(yè)的。由于納稅自查是一竿子查三年，在對具體項目檢查時一定要關(guān)注業(yè)務(wù)對應(yīng)的年度和當年有效的法規(guī)依據(jù)，不可張冠李戴。

一、企業(yè)所得稅

應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入的真實性、完整性和稅前扣除項目的真實性、合法性。

（一）成本費用方面（自查重點）

1.是否混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費用（1）提前結(jié)轉(zhuǎn)未完工工程成本。

（2）將直接費用和間接費用提前轉(zhuǎn)入工程成本。

（3）擅自縮短臨時設(shè)施的攤銷期，虛增臨時設(shè)施攤銷成本。2.是否虛列材料成本，虛增工程成本

（1）虛列已耗用材料的單價、數(shù)量，虛增材料成本。（2）將尚未耗用的材料列入成本。

（3）將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費用列入材料成本。（4）取得虛開發(fā)票或虛構(gòu)購進材料業(yè)務(wù)，虛增材料成本。（5）材料成本的貸方差異有無長期不調(diào)增利潤。

（6）已竣工的工地剩余已領(lǐng)用材料有無辦理退料手續(xù)沖減成本。3.營業(yè)費用方面

（1）固定資產(chǎn)折舊的檢查

①是否未按規(guī)定年限計提折舊、計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率； ②是否在營業(yè)費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品；

③達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，是否在營業(yè)費用中一次性列支。（2）租賃費攤銷方面

①租賃固定資產(chǎn)，是否一次性列支租賃費，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費用。②融資租賃時，租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。是否列支設(shè)備租賃費高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額。

③有否將經(jīng)營租賃時發(fā)生應(yīng)由出租方承擔的費用如車輛保險費、車船使用稅等列入管理費用。

（3）計稅工資方面

①是否虛列人工費用，虛增工程成本

是否虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費用。

②是否將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進行納稅調(diào)整（2008年兩法合并前），2008年以后重點檢查所支付的工資是否合理。

如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷交通補貼、醫(yī)療費；以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費；在勞動保險費中列支職工交通意外保險、員工子女保障保險等商業(yè)保險，未計入職工工資進行納稅調(diào)整。

（4）“三費”方面

①計提基數(shù)是否準確。企業(yè)發(fā)放的住房補貼，不得作為職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提依據(jù)。

②執(zhí)行新會計準則前，在營業(yè)費用中是否重復(fù)列支了應(yīng)在職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費（已按工資總額提足）中列支的費用。如員工體檢費用、探親路費、職工培訓(xùn)費用、員工食堂費用、離退休人員的活動費、職工直系親屬的醫(yī)療補助等重復(fù)在管理費用中列支。執(zhí)行新會計準則后，直接在費用中列支或提取的數(shù)額是否超過規(guī)定比例，新舊政策銜接處理是否正確。

（5）業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的檢查

將應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費項目的支出以會議費、差旅費、公雜費、辦公用品等項目在管理費用中列支，在申報時，是否未按稅法計算的限額進行納稅調(diào)整。

（6）是否未按權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則扣除費用。4.各項損失是否按規(guī)定報批，是否按規(guī)定在稅前扣除

5.購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購置或開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費用是否不作為資本性支出，而直接計入財務(wù)費用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。

6.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其它費用支出是否稅前扣除；逾期完工的違約金、賠償金、逾期還貸的罰息是否擠占成本。

（二）發(fā)票方面（自查重點）

1.是否未按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票

（1）異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)開具從其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票。

（2）向發(fā)包方開具假發(fā)票，以隱匿收入，少繳稅款。

（3）虛增工程價款或虛構(gòu)部分業(yè)務(wù)，向發(fā)包方提供虛開的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產(chǎn)價值或虛增稅前扣除額。

2.是否以不合法憑證列支各項成本、費用

（三）其他企業(yè)所得稅涉稅問題 1.從低稅率地區(qū)分回的投資收益是否按規(guī)定補稅；（僅適用于2008年以前）2.其他。

二、增值稅

1.附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料，用于本企業(yè)的建筑工程的，于移送時是否未申報繳納增值稅。（如進行賬務(wù)處理時將水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料的生產(chǎn)地點登記為施工現(xiàn)場；將生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料耗用的原材料、人工費用等成本費用分解計入工程施工成本。）

2.工程完工后余料和殘料的變價收入、銷售廢舊包裝物收入是否入賬。（是否按規(guī)定申報繳納增值稅）

3.建筑安裝企業(yè)是否兼營建筑材料和其他貨物，其收入是否申報繳納了增值稅。

第二篇：建筑安裝業(yè)自查提綱

建筑安裝業(yè)自查提綱

一、營業(yè)稅

（一）收入方面

1.是否按規(guī)定確認工程價款，隱匿收入或延遲申報納稅。

（1）合同明確規(guī)定付款日期，是否按合同規(guī)定的付款日期確認收入；

（2）合同未明確規(guī)定付款日期，或未與甲方（發(fā)包方）簽訂書面合同，在收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)后是否確認收入；

（3）預(yù)收工程款，是否按規(guī)定申報納稅。

2.是否將甲方提供的材料價款等計入計稅依據(jù)

以包工不包料方式承包工程，是否只將人工費、管理費等勞務(wù)收入作為營業(yè)稅計稅依據(jù)，未將甲方提供的材料、動力等價款計入計稅依據(jù)，未申報納稅。

3.是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)工程價款以外的各項收入

（1）是否結(jié)轉(zhuǎn)在工程價款以外收取的機械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等各項收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。或者雖按規(guī)定核算工程價款以外取得的各項收入，但未申報納稅。

（2）是否將臨時設(shè)施費、勞保統(tǒng)籌、遠征費、二次搬運費等收費項目確認為收入。

（3）超計劃、超面積施工部分是否只確認成本，未確認收入。

（4）水暖、電照、給排水、寬帶等施工項目的收入是否全額確認。

（5）是否將材料差價款、搶工費、優(yōu)質(zhì)工程獎、提前竣工獎等價外收入直接通過“應(yīng)付職工薪酬”、“盈余公積”、“利潤分配”等賬戶進行核算，或者直接沖減費用。

（6）設(shè)備出租收入是否確認收入。

4.發(fā)包方以物償債，承包方是否按規(guī)定確認工程價款

發(fā)包方向承包方提供實物或勞務(wù)抵償工程價款等應(yīng)付款項，承包方未按規(guī)定確認工程價款，隱匿應(yīng)稅收入。

5.是否將工程價款直接沖減工程成本或費用、抵償債務(wù)或換取材料

6.是否將工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款等是否直接沖減工程價款

7.非主營業(yè)務(wù)和其他應(yīng)征營業(yè)稅的行為是否計稅，是否將非主營業(yè)務(wù)高稅率的項目混作低稅率項目申報納稅

8.是否以自建自用建筑物名義隱匿收入

（1）是否利用自建自用建筑物不征收營業(yè)稅的政策，以自建自用建筑物名義向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑勞務(wù)，未確認應(yīng)稅收入。

（2）出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照規(guī)定申報納稅。

9.是否隱瞞掛靠工程項目的工程價款收入

（二）其他方面

1.異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)是否按規(guī)定繳納營業(yè)稅

（1）是否按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報，并就其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅。

（2）是否自應(yīng)申報之月（含當月）起6個月內(nèi)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證（若否，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅）。

2.其他營業(yè)稅涉稅問題

二、企業(yè)所得稅

應(yīng)全面檢查各種應(yīng)稅收入的真實性、完整性和稅前扣除項目的真實性、合法性。

（一）收入方面（內(nèi)容參考營業(yè)稅）

企業(yè)是否按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認為當期勞務(wù)收入。

異地工程。

（二）成本費用方面

1.是否混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費用

（1）提前結(jié)轉(zhuǎn)未完工工程成本。企業(yè)是否按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當期勞務(wù)成本。

（2）將直接費用和間接費用提前轉(zhuǎn)入工程成本。

（3）擅自縮短臨時設(shè)施的攤銷期，虛增臨時設(shè)施攤銷成本。

2.是否虛列材料成本，虛增工程成本

（1）虛列已耗用材料的單價、數(shù)量，虛增材料成本。

（2）將尚未耗用的材料列入成本。

（3）將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費用列入材料成本。

（4）取得虛開發(fā)票或虛構(gòu)購進材料業(yè)務(wù)，虛增材料成本。

（5）已竣工的工地剩余已領(lǐng)用材料有無辦理退料手續(xù)沖減成本。

3.營業(yè)費用方面

（1）固定資產(chǎn)折舊的檢查

①是否未按規(guī)定年限計提折舊；

②是否在營業(yè)費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品；

③達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，是否在營業(yè)費用中一次性列支。

（2）租賃費攤銷方面

①租賃固定資產(chǎn)，是否一次性列支租賃費，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費用。

②融資租賃時，租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。是否列支設(shè)備租賃費高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額。

③有否將經(jīng)營租賃時發(fā)生應(yīng)由出租方承擔的費用如車輛保險費、車船使用稅等列入管理費用。

（3）計稅工資方面

是否虛列人工費用，虛增工程成本

是否虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費用。

（4）“三費”方面

是否重復(fù)列支職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費或者列支的數(shù)額是否超過規(guī)定比例。

（5）業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的檢查

將應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費項目的支出以會議費、差旅費、公雜費、辦公用品等項目在管理費用中列支，在申報時，是否未按稅法計算的限額進行納稅調(diào)整。

（6）是否未按權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則扣除費用。

4.各項損失是否按規(guī)定報批，是否按規(guī)定在稅前扣除

5.購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購置或開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費用是否不作為資本性支出，而直接計入財務(wù)費用；高于同類同期商業(yè)銀行貸款利率支付的利息是否調(diào)整；向關(guān)聯(lián)方借款利息調(diào)整是否正確。

6.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其它費用支出是否稅前扣除；

（三）發(fā)票方面

1.是否未按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票

（1）異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)開具從其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票。

（2）向發(fā)包方開具假發(fā)票，以隱匿收入，少繳稅款。

（3）虛增工程價款或虛構(gòu)部分業(yè)務(wù)，向發(fā)包方提供虛開的發(fā)票，發(fā)包方據(jù)此虛增固定資產(chǎn)價值或虛增稅前扣除額。

2.是否以不合法憑證列支各項成本、費用

（四）其他企業(yè)所得稅涉稅問題

1.工程完工后余料和殘料的變價收入、銷售廢舊包裝物收入是否入賬。

2.從低稅率地區(qū)分回的投資收益是否按規(guī)定補稅；

三、個人所得稅

（一）未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目發(fā)給職工的獎金、實物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準確代扣代繳個人所得稅。

如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷交通補貼、醫(yī)療費；以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費；在勞動保險費中列支職工交通意外保險、員工子女保障保險等商業(yè)保險，是否足額、準確代扣代繳個人所得稅。

（二）支付給無用工手續(xù)的臨時工工資，是否代扣代繳個人所得稅。

四、其他稅種

（一）是否按實收資本和資本公積兩項的合計，繳納印花稅。增加實收資本或資本公積，是否繳納印花稅。

（二）將工程轉(zhuǎn)包、分包給其他納稅人，所簽訂的分包、轉(zhuǎn)包合同，是否按照規(guī)定繳納印花稅。

（三）經(jīng)營自用的房屋，是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；出租房屋的租金收入是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

（四）對房產(chǎn)進行改造、擴建，增加的房產(chǎn)原值是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。同房屋不可分割的附屬設(shè)施是否計入房產(chǎn)價值，按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

（五）是否按規(guī)定將相應(yīng)的土地價值計入房產(chǎn)原值據(jù)以征收房產(chǎn)稅。

第三篇：2014年蘇州地方稅務(wù)局建筑安裝行業(yè)自查提綱

2014年建筑安裝業(yè)自查提綱

一、自查對象

大市范圍內(nèi)的建筑安裝企業(yè)。

二、自查

2012年至2013年納稅情況，發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)追溯至以前或延伸至2014年。

三、自查內(nèi)容

（一）營業(yè)稅

1.自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時性；

2.是否將整體工程分解記賬，沒有將部分或全部的安裝、裝飾等其他工程收入并入該項工程總造價內(nèi)核算；

3.是否將甲供材料價款等計入計稅依據(jù)；

4.是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)工程價款以外的各項收入；

5.發(fā)包方以物償債，承包方是否按規(guī)定確認工程價款；

6.是否將工程價款直接沖減工程成本或費用、抵償債務(wù)或換取材料；

7.是否將工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款直接沖減工程價款；

8.非主營業(yè)務(wù)和其他應(yīng)征營業(yè)稅的行為是否計稅，是否將非主營業(yè)務(wù)高稅率的項目混作低稅率項目申報納稅；

9.是否以自建自用建筑物隱匿收入；

10.是否隱瞞掛靠工程項目的工程價款收入；

11.異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)是否按規(guī)定繳納營業(yè)稅；

12.其他營業(yè)稅涉稅問題。

（二）企業(yè)所得稅

應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的真實性、完整性和稅前扣除項目的真實性、合法性。

1.收入方面（內(nèi)容參考營業(yè)稅）

企業(yè)是否按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認為當期勞務(wù)收入。

2.成本費用方面

①是否混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費用 ②是否虛列材料成本，虛增工程成本

3.營業(yè)費用方面

①固定資產(chǎn)折舊的自查

②租賃費攤銷方面

③計稅工資方面

④“三費”方面

⑤業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的自查

⑥各項損失是否按規(guī)定報批，是否按規(guī)定在稅前扣除

⑦與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其它費用支出是否稅前扣除.4.發(fā)票方面

①是否未按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票

②是否以不合法憑證列支各項成本、費用

5.其他企業(yè)所得稅涉稅問題

（三）個人所得稅

1.未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目發(fā)給職工的獎金、實物以及其他各種

應(yīng)稅收入，是否足額、準確代扣代繳個人所得稅。

2.以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放交通補貼、誤餐補助、加班補助、通信補貼等，是否代扣代繳個人所得稅。（交通補貼、通信補貼如果所在省制定了稅前扣除標準的，在標準限額內(nèi)的部分可免征個人所得稅）。

3.為職工購買的商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。

4.是否以發(fā)票報銷的方式套取現(xiàn)金，支付給個人獎金、回扣、提成等，未代扣代繳個人所得稅。

5.支付給無用工手續(xù)的臨時工工資，是否代扣代繳個人所得稅。

（四）其他稅種

印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等是否如實按期及時申報納稅。

第四篇：2011年納稅自查提綱

2011年納稅自查提綱

（自查提綱按通用提綱和行業(yè)提綱列示）

材料1：通用自查提綱

自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。其中，地方主要稅種的自查提綱如下：

一、營業(yè)稅

重點檢查是否存在以下問題：

（一）營業(yè)收入是否完整及時入賬

1．不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。2．收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

3．向客戶收取的價外收費未依法納稅。4．資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

5．不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務(wù)。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調(diào)整。

（三）按稅法規(guī)定負有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

二、企業(yè)所得稅

自查各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當期應(yīng)納稅所得稅計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應(yīng)納稅所得額。

4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責發(fā)生制原則確認計稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。

10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整。

4．內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機關(guān)備案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)

5．是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

6．是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整。

7．是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

8．是否存在超標準計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進行了納稅調(diào)整。

9．是否存在超標準列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。10．是否存在擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。11．專項基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費進行稅前扣除。

13．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調(diào)整。

14．是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整。15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。

17．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調(diào)整 18．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調(diào)整。

19．是否存在支付給總機構(gòu)的管理費無批復(fù)文件，或不按批準的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調(diào)整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：

1．為職工建立的年金； 2．為職工購買的各種商業(yè)保險；

3．超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險； 4．超標準為職工繳存的住房公積金； 5．以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入；

6．車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內(nèi)的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應(yīng)合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；

7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費；

8．股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；

9．以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

三、房產(chǎn)稅

（一）自行建造的自用房產(chǎn)交付使用后，是否長期掛“在建工程”，既不辦理竣工結(jié)算，也未申報繳納房產(chǎn)稅。

（二）是否將房屋租金直接沖減費用或掛在其他應(yīng)付款上未做收入。

（三）與房屋不可分割的附屬設(shè)備及固定資產(chǎn)改良支出是否未增加計稅房產(chǎn)原值。

（四）新建和購置的房產(chǎn)是否未從建成之次月和取得產(chǎn)權(quán)的次月申報繳納房產(chǎn)稅。

（五）資產(chǎn)評估增值是否按照評估后房屋原值繳納房產(chǎn)稅。

（六）自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，是否未按照有關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。

（七）部分房產(chǎn)在購置、裝修等更新改造過程中，對房產(chǎn)價值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計算，造成少繳納房產(chǎn)稅。

（八）將出租房產(chǎn)視同自用房產(chǎn)，少繳房產(chǎn)稅。

（九）直接購買的房地產(chǎn)或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造成本中，通過評估等方式將土地價值剝離出來，造成少繳房產(chǎn)稅。

四、土地使用稅

（一）已征用未開發(fā)的土地是否未按規(guī)定申報繳納土地使用稅。

（二）土地等級和使用稅額變更后是否未及時調(diào)整納稅申報。

（三）開發(fā)用地在開發(fā)期間是否未按規(guī)定計征土地使用稅。

（四）未銷售的商品房占用的土地是否未按規(guī)定繳納土地使用稅。

（五）申報的計稅土地面積是否準確。

（六）同一企業(yè)處在不同地段的適用單位稅額是否準確。

五、印花稅

（一）各類應(yīng)稅憑證是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。是否將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅；是否應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時不即行貼花，而直到憑證生效日期才貼花納稅。

（二）房屋銷售（預(yù)售）合同、銀行借款合同、建筑安裝合同、建筑材料購銷合同、租賃合同、廣告合同等是否按規(guī)定足額繳納印花稅。有否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計稅依據(jù)，未按全部所載金額計稅。

（三）2006年11月27日之后簽訂的土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是否未按規(guī)定申報繳納印花稅。

（四）實收資本和資本公積增加，是否未按規(guī)定繳納印花稅。

（五）與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽定購銷合同，是否足額繳納印花稅。

（六）計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。

（七）框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實際結(jié)算時再按實際發(fā)生數(shù)貼花，少申報繳納印花稅。

（八）財產(chǎn)保險發(fā)生退保及其他沖減保費收入的事項，只按保費收入凈額申報繳納了印花稅，沖減收入部分未申報繳納印花稅。

（九）簽訂財產(chǎn)保險再保合同，未按規(guī)定繳納印花稅。

（十）金融資產(chǎn)公允價值變動是否足額繳納印花稅。

六、車船稅

（一）當年新購入的車輛未繳納車船稅。

（二）保險公司未扣繳車船稅的，是否已申報繳納車船稅。

（三）有無未按實際車型、噸位，應(yīng)適用稅率、申報時限申報繳納車船稅的情況。

七、契 稅

（一）受讓房產(chǎn)是否依法申報繳納契稅。

（二）受讓土地使用權(quán)是否依法申報繳納契稅。

八、耕地占用稅

（一）經(jīng)批準占用耕地是否按實際占有面積繳納耕地占用稅。

（二）未經(jīng)批準占用耕地是否按實際占有面積繳納耕地占用稅。

第五篇：房地產(chǎn)企業(yè)納稅自查輔導(dǎo)提綱

房地產(chǎn)企業(yè)納稅自查輔導(dǎo)提綱

一、營業(yè)稅

營業(yè)稅自查應(yīng)全面自查各種應(yīng)稅收入的合理性、完整性和及時性。

（一）主營業(yè)務(wù)收入（自查重點）

1．銷售開發(fā)產(chǎn)品收取的價款和價外費用是否未按規(guī)定入賬，少計收入。

（1）在開發(fā)產(chǎn)品完工前，取得的預(yù)售收入（包括定金）是否全部計入“預(yù)收帳款”進行申報繳納稅款；是否計入“預(yù)收賬款”以外的往來科目，長期掛賬不申報納稅；

（2）是否將售房款沖減成本、費用或直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位，未按規(guī)定入賬；是否將售房款打入個人儲蓄賬戶或信用卡賬戶，存在帳外收入等情況。

（3）總機構(gòu)有無將分支機構(gòu)的未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入合并計入；（4）私改規(guī)劃，增加銷售面積的收入是否未按規(guī)定入賬；（5）銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分單獨開具收款收據(jù)，取得的收入是否未按規(guī)定入賬；

（6）拆遷補償支出是否未按規(guī)定確認收入，是否按補償標準面積的工程成本價與超出補償面積部分的差價款之和計算繳納營業(yè)稅；（7）是否采取包銷低價開票方式，少計收入。（與包銷商簽訂一個價格較低的包銷合同，按約定的包銷價格開具發(fā)票，高于包銷價格的房款由包銷商收取并開具發(fā)票或收據(jù)，未計入收入。）（8）收取的定金、違約金、誠意金等，是否未按規(guī)定確認收入；（9）向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其它各種性質(zhì)的價外收費，是否未按規(guī)定確認收入。

2.開發(fā)項目完工后，是否將收入掛在“預(yù)收賬款”等科目長期不結(jié)轉(zhuǎn)收入。

3.按分期收款合同約定的時間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅；

4.采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，是否不及時收取售房款，或者部分售房款由中介服務(wù)機構(gòu)收取并開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)未計入收入；

5.以銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，是否未按規(guī)定計稅；是否將收到的按揭款項以銀行貸款的名義記入“短期借款”賬戶，不做收入。

6.對將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款是否按租金確認收入，出售時是否再按銷售資產(chǎn)確認收入。對將待售開發(fā)產(chǎn)品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款是否按租金確認收入，出售時是否再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認收入。7.發(fā)生視同銷售行為，是否未按規(guī)定申報納稅

（1）以開發(fā)產(chǎn)品換取土地使用權(quán)、股權(quán)，是否未按非貨幣性資產(chǎn)交換的準則進行稅務(wù)處理；

（2）以開發(fā)產(chǎn)品抵頂材料款、工程款、廣告費、銀行貸款本息、動遷補償費等債務(wù)，是否未按規(guī)定計稅；

（3）將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵、分配給投資者，是否未按規(guī)定申報納稅。

（4）自建住房低價銷售給本單位內(nèi)部職工或有經(jīng)濟利益往來的單位和個人，是否未按市場價足額申報納稅。

（5）將公共配套設(shè)施無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，是否未按規(guī)定申報納稅。

（二）其他業(yè)務(wù)收入 1.房屋出租收入

（1）出租收入是否抵頂工程款、抵頂銀行貸款利息，未確認收入。（2）出租收入（如將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）、周轉(zhuǎn)房手續(xù)費收入等是否不按稅法規(guī)定的時間入賬或計入“應(yīng)付賬款”等往來科目貸方，未確認收入。

（3）以明顯低于市場的價格出租給關(guān)聯(lián)方，未按規(guī)定計稅。2.商品房售后服務(wù)如物業(yè)收入、代客裝修、清潔等取得的收入以及材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和固定資產(chǎn)出租收入是否未按規(guī)定申報納稅。

（三）其他營業(yè)稅涉稅問題

1.利用自有施工力量建設(shè)房屋等建筑物，在銷售不動產(chǎn)時，是否未申報繳納建筑環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。

2.中途轉(zhuǎn)讓在建項目，是否未按規(guī)定繳納營業(yè)稅。

3.支付境外公司來華提供咨詢、設(shè)計、施工等勞務(wù)費，是否未按規(guī)定代扣營業(yè)稅。

4.合作建房是否按稅法規(guī)定足額納稅。

5.不符合條件的代建房行為，是否將其作為代建處理而少計或不計銷售收入。

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的自查應(yīng)全面檢查各項應(yīng)稅收入的真實性、完整性及稅前扣除項目的真實性、合法性。

（一）收入項目

1、自查有無已辦妥移交手續(xù)，按合同協(xié)議應(yīng)全部收回售房款，因購房者原因未及時收回的，采取不及時入賬的方式推遲收入的確認或者隱瞞收入的行為。

2、自查有無將已完工的產(chǎn)品進行出租，不按規(guī)定確認收入，并將實際取得的租金或營業(yè)收入在帳外循環(huán)或記入關(guān)聯(lián)企業(yè)的行為。

3、自查有無按揭銷售，首付款實際收到時或余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬后不及時入賬，或?qū)⑹盏降陌唇铱铐椨浫搿岸唐诮杩畹男袨椤?/p>

4、自查有無銷售收入確認不及時，長期掛在“預(yù)收款"賬上，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅的行為。

5、自查有無整體轉(zhuǎn)讓“樓花”不作收入，即將部分樓的開發(fā)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓給其他具有開發(fā)資質(zhì)的企業(yè)，按照約定收取轉(zhuǎn)讓費，卻不按規(guī)定作收入，而是掛往來賬，甚至私設(shè)賬外賬的行為。

6、自查有無先租后售的收取的租金不記收入的行為。

7、自查有無以房屋抵頂?shù)貎r款賠償給原住戶的房屋不作收入處理的行為。

8、自查有無合作建造開發(fā)產(chǎn)品以房屋抵頂投資額、以土地使用權(quán)、股權(quán)等權(quán)利換取開發(fā)產(chǎn)品不作收入處理的行為。

9、自查有無將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵、對外投資、分配給投資者，未視同銷售的行為。

10、自查有無代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報廢工程或產(chǎn)品的殘料、按合同留歸開發(fā)企業(yè)所有的，不作收入處理的行為。

11、自查有無將收取的拆遷安置補償費列“其他應(yīng)付款”，年末不結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入的行為。

12、自查有無將其他收入如施工方延誤工期的罰款收入、政府給予的安全獎、優(yōu)質(zhì)獎等不入“營業(yè)外收入’的行為。

13、自查開發(fā)企業(yè)有無將更名費、拖交房款押金、罰息收入、沒收的違約保證金、定金等收入記入往來賬戶的行為。

14、自查有無為減少產(chǎn)權(quán)過戶時雙方應(yīng)繳納的各項稅費，采取虛報成交金額，協(xié)議少開或不開發(fā)票的手段，實現(xiàn)“雙偷稅”的行為。

15、自查有無提供虛假或不完整的銷售面積，隱匿銷售面積，隱瞞收入的行為。

16、自查有無提供虛假或不完整的銷售面積，隱匿銷售面積，隱瞞收入的行為。

17、自查有無以商品房抵付施工單位工程款，在賬務(wù)處理上，將售房收入直接記入“應(yīng)付賬款”等往來科目，抵減應(yīng)付工程款，從而達到少計收入的行為。

18、自查有無以房抵債，以完工房地產(chǎn)抵付借款、銀行貸款的行為不視銷售的行為

19、自查有無以商品房抵付回租租金，換取其他單位、個人的非貨幣資產(chǎn)的行為。

20、自查有無以完工房地產(chǎn)抵付職工獎勵支出不視銷售的行為。

21、自查有無購買房地產(chǎn)的企業(yè)或個人為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供了貨物或勞務(wù)，房地產(chǎn)完工以后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就按“優(yōu)惠價”向其出售房地產(chǎn)，用市場價與“優(yōu)惠價”之間的差價來抵付應(yīng)付款項的行為。

22、自查有無收取價外費用不計收入，在售房后，為客戶提供的額外服務(wù)，如防盜門、封閉陽臺等相關(guān)收入委托物管部門結(jié)算且長期掛帳，企業(yè)就合同房款作收入，價外費用形成帳外資金的行為。

23、自查有無采取委托銷售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，部分售房款由中介服務(wù)機構(gòu)收取并開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)隱匿收入的行為。

24、自查有無利用內(nèi)部認購，以較低的價格簽訂預(yù)售合同，一段時間后又以較高的售價進行轉(zhuǎn)售，但合同簽訂的價格為預(yù)售合同價格，其差價實際上轉(zhuǎn)入了企業(yè)賬外收入的行為。

25、自查有無將開發(fā)的會所等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)給物業(yè)，不按開發(fā)產(chǎn)品進行稅務(wù)處理，或者將不需要辦理房地產(chǎn)證的停車位、地下室等公共配套設(shè)施對外出售不計收入的行為。

26、自查有無售后返租業(yè)務(wù)，以沖減租金后實際收取的款項計收入的行為。

27、自查有無將商品房低價銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)系戶，少確認銷售收入的行為。

28、自查有無讓廣告公司在開發(fā)地塊上做一些廣告牌取得廣告費收入的情況，有的還蓋一些臨時用房進行出租取得租賃收入，未計入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的行為。

29、自查對于跨房地產(chǎn)開發(fā)項目的已完工出售部分，有無不按權(quán)責發(fā)生制原則確認收入或故意推遲實現(xiàn)工程結(jié)算收入的行為。30、自查有無違約金收入不入賬的行為。

31、借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)長期掛“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等往來賬務(wù)，不按照獨立企業(yè)往來結(jié)算應(yīng)收利息。

32、自查有無將收取的售房款長期滯留在銷售部門，未按規(guī)定入賬的行為。

（二）預(yù)售收入項目

1、自查有無將預(yù)售房款記入“應(yīng)付賬款”等往來科目歸集，不通過“預(yù)收賬款’’科目核算，長期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入的行為。

2、自查有無把預(yù)收購房款變?yōu)橘彿坑喗?，或者墊付款項，不確認預(yù)售收入的行為。

3、自查有無混淆預(yù)售收入與銷售收入的概念，選擇預(yù)售收入轉(zhuǎn)銷售收入的時機，達到拖延納稅的目的的行為。

4、采取各種手段隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)收款收入，有的甚至將預(yù)收款直接轉(zhuǎn)入私人銀行卡，直到房產(chǎn)交付使用后才入帳的行為。

5、自查有無以收抵支，巧立門目，通過“其他應(yīng)收或應(yīng)付款”科目直接撥付工程款的行為。

6、自查有無分開開票，一部分開預(yù)收款發(fā)票交財務(wù)，將另一部分開具收據(jù)貨款入銷售部，不入企業(yè)財務(wù)賬的行為。

（三）開發(fā)成本項目

1、自查有無將將購進土地進行三通一平后，進行評估，虛增土地成本，計入開發(fā)成本的行為。

2、自查有無虛增拆遷戶數(shù)，多列拆遷補償費或虛增補償金額，多列拆遷補償費的行為。

3、自查有無跨時間、跨地域滾動開發(fā)房地產(chǎn)項目，人為將應(yīng)由以后開發(fā)項目負擔的成本、費用記入已完工的開發(fā)項目的行為。

4、自查有無簽訂虛假單項合同，取得虛開發(fā)票，加大建安工程費用的行為。

5、自查有無在簽訂建筑安裝合同時，已經(jīng)將附屬工程、水電工程、屋面防水工程等包括在合同總價款中，在工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本時，又就這些單項簽訂虛假合同，或者建材發(fā)票重復(fù)進入開發(fā)成本的行為。

6、自查有無將開發(fā)項目全部發(fā)包給建筑施工企業(yè)，且合同中明確規(guī)定建筑材料由承包企業(yè)負擔，但仍將為施工企業(yè)購買的建筑材料的票據(jù)在開發(fā)成本中列支的行為。

7、自查有無虛訂虛假合同，取得虛開發(fā)票，虛列工程監(jiān)理費的行為。

8、自查有無利用虛開、代開發(fā)票等手段，人為抬高開發(fā)成本，減少應(yīng)納稅所得的行為。

9、利用成本核算特點，通過加大早期單位預(yù)算造價達到少繳企業(yè)所得稅的目的的行為。

10、自查有無向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款或者通過其他企業(yè)或個人拆借資金，超過同期銀行利率部分利息支出，在開發(fā)成本中列支的行為。

11、自查有無虛列預(yù)提費用，多記成本支出的行為。如完工的開發(fā)產(chǎn)品房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計稅成本，并計算此前以預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品所取得收入的實際毛利額，同時將開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當年（完工）應(yīng)納稅所得額。實際工作中存在開發(fā)產(chǎn)品完工后，工程的結(jié)算成本仍然無法最終確定的情況，開發(fā)企業(yè)可以按照國稅發(fā)[2006]31號第三十二條規(guī)定預(yù)提成本費用計入完工產(chǎn)品的計稅成本。

（一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%；

（二）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件；

（三）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

除此之外的建造成本費用以及其他應(yīng)當取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本。

例如，A公司出包給B建筑公司的高層住宅樓，雙方簽訂的合同價款為3000萬元，截至2009年12月31日，該住宅樓已經(jīng)開始交付使用，但雙方因故仍未最終辦理結(jié)算，A公司只取得了B建筑公司出具的2000萬元的建筑業(yè)發(fā)票。在這種情況下，A公司2009年必須計算完工開發(fā)產(chǎn)品計稅成本，盡管該企業(yè)會計核算中預(yù)提了1000萬元的B公司建安成本且有充分的相關(guān)證明資料，但是在計算已完工高層住宅樓計稅成本時，只能按照2000+300（3000×10%）=2300萬元計算，完工開發(fā)成本700萬元是不能計入當企業(yè)所得稅匯算清繳計稅成本中的。

12、自查有無未取得合法憑證，以白條或收據(jù)列支成本的行為。

13、自查有無代收代付性質(zhì)收費的相關(guān)支出列支成本的行為。

14、自查有無在開發(fā)成本中列支被征用土地的所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或單位向該企業(yè)額外攤派的費用的行為（收取這些費用大多使用收據(jù)，并多以公益發(fā)展基金、各種補償費名目開具）。

15、自查有無在舊城改造時，上繳土地出讓金時記入開發(fā)成本，在取得返還款項時并不沖減開發(fā)成本，造成企業(yè)虛增開發(fā)成本的行為。

16、自查有無政府各部門已經(jīng)清理不再收取的費用，虛開開票據(jù)，虛列開發(fā)成本的行為。

17、自查有無利用虛假境外工程設(shè)計合同、發(fā)票等方式，虛列設(shè)計費，增大開發(fā)成本的行為。

18、自查有無設(shè)立關(guān)聯(lián)的施工單位，簽訂虛假的施工合同，并開具虛假的建安發(fā)票，虛構(gòu)資金流向，虛增開發(fā)成本的行為。

19、自查有無將資本性支出在開發(fā)成本中支出的行為。20、自查有無其他虛增開發(fā)成本的行為。

（四）期間費用稅前扣除項目

1、自查有無將開發(fā)費用列入期間費用的行為。

2、自查有無向“資本弱化”現(xiàn)象，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息全額在稅前扣除的行為

3、自查有無向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款或者通過其他企業(yè)或個人拆借資金，超過同期銀行利率部分利息支出，在財務(wù)費用中列支的行為。

4、自查有無將與本單位無關(guān)的通訊費、車輛過路過橋燃油費等在企業(yè)管理費列支的行為

5、自查有無將用于辦公的電子設(shè)備及汽車、用于宣傳音像設(shè)備等記入銷售費用或低值易耗品，在稅前扣除的行為。

6、自查有無將應(yīng)有個人消費支出的費用作為企業(yè)費用在稅前列支的行為。

7、自查有無將應(yīng)由用戶承擔的各項支出作為費用在稅前扣除的行為。

8、自查有無虛開、代開假發(fā)票，虛列費用的行為。

9、自查有無將代收代繳的維修基金或預(yù)提的維修基金作為費用在稅前扣除的行為

10、自查有無采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，將開發(fā)企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的保證金作為費用在當期稅前扣除的行為。

11、自查有無不按規(guī)定計算期間費用和開發(fā)產(chǎn)品成本，擅自擴大期間費用的行為。

12、自查企業(yè)為其他納稅人提供與本企業(yè)納稅收入無關(guān)的貸款擔保，被擔保方不能還貸而由擔保方承擔的本息，是否稅前扣除。

13、自查有無將攤派支出、贊助支出等作為對外捐贈列支的行為。

14、自查與預(yù)提費用，是否按照權(quán)責發(fā)生制提取和列支；除水電費等允許預(yù)提的項目外，是否還預(yù)提其它費用并稅前列支。

15、自查有無將產(chǎn)權(quán)屬于本企業(yè)的房屋投入使用前的裝修費直接計入當期費用的行為。

16、自查有無將應(yīng)作資本化的固定資產(chǎn)大修理費用，作期間費用支出的行為

17、自查有無將假按揭的利息支出在財務(wù)費用中列支稅前扣除的行為。

18、自查有無將罰款支出未作所得稅納稅調(diào)整，稅前扣除的行為

19、自查有無白條列支費用的行為

20、自查有無列支業(yè)務(wù)招待費支出超過法定扣除標準，未作所得稅納稅調(diào)整的行為。

21、自查有無廣告宣傳費支出超過法定扣除標準，未作所得稅納稅調(diào)整的行為。

22、自查有無職工薪酬及工資福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費超過法定比例或標準列支的行為。

23、自查有無沒有工會專用收據(jù)稅前扣除工會經(jīng)費的行為。

24、自查有無財產(chǎn)損失稅前扣除是否經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，有無虛報、多列損失的行為。

25、自查有無為調(diào)劑利潤，所屬財產(chǎn)損失不及時報批扣除，是否跨申報的行為。

26、自查有無補提以往折舊費、管理費及各項費用稅前扣除的行為。

27、自查有無將應(yīng)計入“應(yīng)付福利費”的費用計入企業(yè)期間費用的行為。

28、自查企業(yè)稅前彌補虧損是否報稅務(wù)機關(guān)審批，彌補和計算方法是否正確

29、自查實行工效掛鉤的企業(yè)工資薪金稅前扣除是否按提取發(fā)放數(shù)進行扣除。

30、自查有無未通過工資基金核算，在期間費用中列支的各項補助，未列入全部計入工資總額，確定計稅工作和掛鉤工資的行為。

31、自查有無將企業(yè)雇傭的臨時工和返聘人員工資，未納入計稅工資考核，確定計稅工作和掛鉤工資的行為。

32、自查企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，不能提供確實記錄和有效合法單據(jù)，在稅前扣除的行為。

33、自查企業(yè)有無與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費在稅前扣除的行為。

34、自查企業(yè)是否將不符合扣除條件的廣告費進行稅前扣除。

35、自查企業(yè)繳納的“五險一金”，是否超標準在稅前列支。

36、自查企業(yè)繳納的補充養(yǎng)老保險合補充醫(yī)療保險，是否超標準在稅前列支。

37、自查企業(yè)公益性、救濟性捐贈，是否通過非贏利性中介機構(gòu)，是否超過扣除標準在稅前進行扣除。

38、自查企業(yè)自然災(zāi)害這意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑欠穸惽翱鄢?/p>

39、自查企業(yè)發(fā)生的傭金支出，是否符合下列標準：

1、有真實合法憑證稅前扣除；

2、支付對象是有權(quán)從事中介服務(wù)的單位和人；

3、支付給個人傭金，不超過5%。

40、自查企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的差旅費、會議費、董事會費，不能提供相應(yīng)證明資料和證明其真實性合法憑證，是否稅前扣除。

41、自查企業(yè)固定資產(chǎn)折舊是否按規(guī)定的年限和類別計算提取、。

42、企業(yè)采用加速折舊方式或改變計提折舊方式，是否報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批。

43、自查企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷是否按規(guī)定年限和方法計算，有無多攤問題。

44、自查企業(yè)購買計算機所附帶的軟件，單獨計價的，是否未作無形資產(chǎn)管理，計入管理費用稅前扣除。

45、自查企業(yè)因違反法律、法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，是否稅前扣除。

46、自查企業(yè)各種稅收的滯納金、罰金和罰款，是否稅前扣除。

（五）銷售成本項目

1、自查有無自用房產(chǎn)僅分攤前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費等費用，而土地成本、借款利息、建筑安裝等費用由出售房屋承擔，多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的行為。

2、自查有無自用房產(chǎn)、出租用房產(chǎn)不及時從“開發(fā)成本”結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”，而是混入“開發(fā)產(chǎn)品”科目中，直接多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的行為。

3、自查有無物業(yè)用房等成本，記入可售成本費用的行為。

4、自查有無將未竣工驗收產(chǎn)品成本并入產(chǎn)品銷售成本的行為。

5、自查有無擴大拆遷安置補償面積，減少可售面積，多轉(zhuǎn)銷售成本的行為。

6、自查有無在未取得建筑商合法憑證的前提下，將預(yù)計建筑成本轉(zhuǎn)為銷售成本的行為

7、自查有無混淆分清成本負擔的對象，年終把當成本、費用全部列入已完工產(chǎn)品成本的行為。

8、自查有無立項作為經(jīng)營資產(chǎn)的項目不及時結(jié)轉(zhuǎn)，或并入可售面積計算銷售成本的行為。

9、自查有無不配比結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，調(diào)節(jié)利潤的行為。

10、自查有無人為調(diào)節(jié)成本費用歸集對象，在企業(yè)自用房屋和可售房屋之間，加大可售房屋成本費用，減少自用房屋成本費用的行為。

11、發(fā)生自查有無發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)，只沖記收入，不沖減已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的行。

（六）收益項目

1、自查有無利用“預(yù)提費用”、“待攤費用”賬戶調(diào)整當期利潤的行為。

2、自查有無接受捐贈，未按規(guī)定確認收入，申報所得稅的行為。

3、自查有無非貨幣性資產(chǎn)交換，直接調(diào)整非貨幣性資產(chǎn)的賬面價值，不確認收益申報納稅的行為。

4、自查有無整體資產(chǎn)置換重組業(yè)務(wù)，未按規(guī)定確認收益申報納稅的行為。

5、自查有無利用虛假債務(wù)重組，調(diào)節(jié)利潤，少申報納稅的行為。

6、自查有無將債務(wù)重組所得計入資本公積，未作納稅調(diào)整的行為。

7、自查關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有無利用關(guān)聯(lián)方交易，進行轉(zhuǎn)移利潤，逃避繳納所得稅的行為。

8、自查有無隱匿、截留投資期應(yīng)有收益，少申報納稅的行為。

9、自查有無企業(yè)合并業(yè)務(wù)，不安稅法規(guī)定確認所得的行為。

10、自查有無不計少計投資轉(zhuǎn)讓所得的行為。

11、自查有無在股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)中，多計股息，少計紅利，少計股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得的行為。

12、自查有無提前彌補股權(quán)轉(zhuǎn)讓投資損失的行為。

13、自查有無“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付款”長期掛賬，不按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收益的行為。

三、個人所得稅

（一）未通過“應(yīng)付工資”科目發(fā)給職工的獎金、實物以及其他各種應(yīng)稅收入，是否足額、準確代扣代繳個人所得稅。

（二）為職工購買的商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。

（三）以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放的交通補貼、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，是否未代扣代繳個人所得稅。

（四）以發(fā)票報銷方式套取現(xiàn)金，發(fā)放獎金或支付給個人手續(xù)費、回扣、獎勵等，是否未代扣代繳個人所得稅。

（五）支付債權(quán)、股權(quán)的利息、紅利時是否未扣繳利息、股息、紅利收入的個人所得稅。

（六）房地產(chǎn)銷售人員取得銷售傭金是否未并入工資、薪金，代扣代繳個人所得稅。

（七）為管理人員購買住房，支付房款，是否未并入雇員工資、薪金所得計征個人所得稅。

四、房產(chǎn)稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自查自用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是否正確，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，均應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

五、城鎮(zhèn)土地使用稅

1、已征用未開發(fā)的土地是否未按規(guī)定申報繳納土地使用稅。

2、開發(fā)用地在開發(fā)期間是否未按規(guī)定計征土地使用稅。

六、印花稅

1、自查各類應(yīng)稅憑證、賬簿是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。

2、企業(yè)簽訂的商品房銷售合同和取得土地時簽訂的土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓合同是否按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅。

二○○六年十一月二十七日財政部 國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅[2006]162號）其中第三條規(guī)定對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。第四條規(guī)定對商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

3、房地產(chǎn)企業(yè)自查以出租方式經(jīng)營的地下停車位，是否按照財產(chǎn)租賃合同繳納印花稅。

4、自查實收資本（股本）和資本公積增加，是否按規(guī)定貼花。

附：《國家稅務(wù)總局關(guān)于2009稅收自查有關(guān)政策問題的函》（企便函[2009]33號）

第四條：企業(yè)職工報銷私家車燃油費的企業(yè)所得稅問題。

1.2008年1月1日（不含）以前，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2007]305號）規(guī)定，企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標準內(nèi)，為員工報銷的燃油費，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照計稅工資或工效掛鉤工資標準進行稅前扣除。

2.2008年1月1日（含）以后，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，企業(yè)為員工報銷的燃油費，應(yīng)作為職工交通補貼在職工福利費中扣除。第五條：利用長期借款對外投資，利息資本化問題；用以后的借款償還以前的投資款，以后的借款利息的資本化問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）第三十七條及新企業(yè)所得稅法實施條例第二十八條規(guī)定，納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應(yīng)計入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除。用以后的借款償還以前的投資款，以后的借款利息按上述規(guī)定也應(yīng)資本化。

第十條：企業(yè)向退休人員發(fā)放的補助的稅前扣除問題。

根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）第十八條規(guī)定，企業(yè)向退休人員發(fā)放的補助不得稅前扣除。退休人員取得的上述補助應(yīng)按規(guī)定扣繳個人所得稅。