第一篇：2011年高級(jí)審計(jì)師考試大綱全

2011年高級(jí)審計(jì)師資格考試大綱(全)

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本大綱給出了2011年高級(jí)審計(jì)師資格考試“經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策”和“審計(jì)理論與審計(jì)案例分析”兩個(gè)考試科目的考查目標(biāo)、知識(shí)范圍和能力要求。本大綱由審計(jì)署制定，人力資源和社會(huì)保障部審定。

科目一 經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策

本科目主要考查作為高級(jí)審計(jì)師對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、金融、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理諸方面的理論及相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策的理解掌握、分析判斷和綜合運(yùn)用能力。

本科目設(shè)置一種題型——綜合分析題，重點(diǎn)考查運(yùn)用有關(guān)經(jīng)濟(jì)理論和政策對(duì)問(wèn)題進(jìn)行理解、分析、判斷、處理、評(píng)價(jià)和綜合的能力。

本科目所考查的知識(shí)范圍如下：

第一部分 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與我國(guó)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本含義 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主要特征

我國(guó)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的必然性 進(jìn)一步深化我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的思路

二、我國(guó)所有制結(jié)構(gòu)的多元化與混合所有制結(jié)構(gòu)的發(fā)展

混合所有制經(jīng)濟(jì)的主要類型 發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)的意義

我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)調(diào)整的基本依據(jù)和政策思路

三、公平、效率與收入分配政策的完善

收入分配中公平與效率的內(nèi)涵及相互關(guān)系 當(dāng)前我國(guó)收入分配領(lǐng)域存在的主要問(wèn)題

構(gòu)建我國(guó)公平與效率相互協(xié)調(diào)的收入分配體制的政策思路

四、市場(chǎng)體系、市場(chǎng)秩序、市場(chǎng)失靈與市場(chǎng)監(jiān)管

市場(chǎng)體系的內(nèi)涵以及我國(guó)市場(chǎng)體系的完善

市場(chǎng)秩序的含義以及市場(chǎng)秩序形成的內(nèi)在機(jī)制與外部約束 市場(chǎng)失靈及其表現(xiàn) 市場(chǎng)監(jiān)管的原則與方法

五、公司治理與國(guó)有企業(yè)公司制改革

公司治理的含義、結(jié)構(gòu)和機(jī)制 公司治理的三種模式及其優(yōu)缺點(diǎn) 我國(guó)國(guó)有企業(yè)體制改革的過(guò)程

我國(guó)國(guó)有企業(yè)公司治理模式存在的主要問(wèn)題 我國(guó)國(guó)有企業(yè)公司治理創(chuàng)新

六、經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移以及我國(guó)勞動(dòng)力市場(chǎng)的改革與發(fā)展

關(guān)于發(fā)展中國(guó)家勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移的基本理論 改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)勞動(dòng)力市場(chǎng)改革的進(jìn)程 改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移的情況 進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移的政策思路

七、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中政府的主要職能以及構(gòu)建我國(guó)服務(wù)型政府

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中政府的主要職能 轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)中政府的特殊職能 構(gòu)建我國(guó)服務(wù)型政府的政策思路

八、宏觀經(jīng)濟(jì)分析的主要內(nèi)容與保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康運(yùn)行

宏觀經(jīng)濟(jì)分析的主要變量 國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的主要內(nèi)容

目前我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)面臨的主要問(wèn)題 保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康運(yùn)行的政策思路

九、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變與我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整

科學(xué)發(fā)展觀與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)涵 我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中存在的主要問(wèn)題

實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的政策思路

十、我國(guó)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化、農(nóng)村城鎮(zhèn)化與社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)

農(nóng)業(yè)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的四大貢獻(xiàn) 農(nóng)村城鎮(zhèn)化的理論

我國(guó)新農(nóng)村建設(shè)的基本內(nèi)容與意義

推進(jìn)我國(guó)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化與農(nóng)村城鎮(zhèn)化的政策思路

十一、我國(guó)的工業(yè)化、城市化與城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展

工業(yè)化與城市化的內(nèi)涵、過(guò)程與測(cè)度 當(dāng)前我國(guó)工業(yè)化的現(xiàn)狀及面臨的主要問(wèn)題 當(dāng)前我國(guó)城市化的現(xiàn)狀及面臨的主要問(wèn)題 我國(guó)的城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展

十二、經(jīng)濟(jì)全球化情況下我國(guó)的對(duì)外開(kāi)放

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)與特征 我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的歷史進(jìn)程

當(dāng)前我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的基本情況及政策思路 當(dāng)前我國(guó)利用外資的基本情況及政策思路 當(dāng)前我國(guó)對(duì)外投資的基本情況及政策思路

第二部分

一、公共財(cái)政框架

公共財(cái)政的內(nèi)涵與特征 公共財(cái)政框架的主要內(nèi)容

構(gòu)建我國(guó)公共財(cái)政框架的主要對(duì)策

二、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅對(duì)策

轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式對(duì)于財(cái)稅改革的要求 轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式與政府收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化 優(yōu)化我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的政策思路與制度保證

三、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府投資的職能作用

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府投資職能和范圍的界定 政府投資在資源配置中的宏觀導(dǎo)向作用 完善財(cái)政投資、提高投資效益的對(duì)策

四、我國(guó)社會(huì)保障制度

社會(huì)保障的內(nèi)涵與職能

財(cái)政

我國(guó)社會(huì)保障制度體系的建設(shè)與面臨問(wèn)題 財(cái)政在社會(huì)保障體系建設(shè)中的作用 我國(guó)社會(huì)保障制度改革和發(fā)展的思路

五、我國(guó)稅收制度

中國(guó)稅制簡(jiǎn)介

稅收優(yōu)化的內(nèi)涵與目標(biāo)

我國(guó)深化稅制改革的基本方向和任務(wù)

六、財(cái)政政策

財(cái)政政策的基本問(wèn)題

我國(guó)積極財(cái)政政策的理論與實(shí)踐 財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題與管理

七、分稅制財(cái)政管理體制

我國(guó)分稅制現(xiàn)狀及政府間轉(zhuǎn)移支付制度的內(nèi)涵、存在原因及形式 我國(guó)分稅制及轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范和完善 省直管縣財(cái)政改革實(shí)踐與完善對(duì)策

八、預(yù)算體系改革與管理制度創(chuàng)新

政府預(yù)算體系改革

預(yù)算管理制度改革的理念創(chuàng)新 增強(qiáng)預(yù)算透明度的改革 績(jī)效預(yù)算改革與實(shí)踐

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理與改革

九、部門預(yù)算

部門預(yù)算的內(nèi)涵

部門預(yù)算改革的目標(biāo)和對(duì)策 政府收支分類改革 政府會(huì)計(jì)改革

部門預(yù)算、決算存在的問(wèn)題及對(duì)策

十、國(guó)庫(kù)集中支付制度與國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理

國(guó)庫(kù)集中支付制度與國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的內(nèi)涵

國(guó)庫(kù)集中支付制度與國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理改革的原則和思路

十一、政府采購(gòu)制度

政府采購(gòu)的內(nèi)涵和基本特征 政府采購(gòu)的方法和種類

我國(guó)政府采購(gòu)制度的實(shí)踐與問(wèn)題

完善我國(guó)政府采購(gòu)制度的目標(biāo)與政策思路

十二、財(cái)政監(jiān)督

財(cái)政監(jiān)督的必要性

當(dāng)前財(cái)政監(jiān)督面臨的主要問(wèn)題 完善我國(guó)財(cái)政監(jiān)督的思路

第三部分

一、我國(guó)金融體系的建立

存款貨幣銀行體系建立

信托公司與其他非銀行金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展 金融市場(chǎng)：貨幣和債券市場(chǎng)

金融

金融市場(chǎng)：迅速發(fā)展的股票市場(chǎng) 金融機(jī)構(gòu)和金融運(yùn)行

二、中央銀行和貨幣政策

中央銀行的職能 貨幣政策的目標(biāo) 貨幣政策工具 貨幣政策的傳導(dǎo)機(jī)制 通貨膨脹與貨幣供給

我國(guó)的貨幣政策：直接調(diào)控到間接調(diào)控

三、現(xiàn)代商業(yè)銀行

商業(yè)銀行的性質(zhì)和特定職能 現(xiàn)代商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù) 現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)原則 商業(yè)銀行的管理體制與類型 我國(guó)銀行業(yè)的改革與發(fā)展

四、資本市場(chǎng)

資本市場(chǎng)的分類與交易工具

其他資本市場(chǎng)（包括：債券市場(chǎng)、股票市場(chǎng)、投資基金市場(chǎng)、公司并購(gòu)市場(chǎng)、衍生品市場(chǎng)）各國(guó)資本市場(chǎng)比較

我國(guó)資本市場(chǎng)的建立與發(fā)展

多層次資本市場(chǎng)體系與防范金融風(fēng)險(xiǎn)

五、貨幣市場(chǎng)

貨幣市場(chǎng)的分類

同業(yè)拆借市場(chǎng) 國(guó)債回購(gòu)市場(chǎng) 票據(jù)市場(chǎng)

我國(guó)貨幣市場(chǎng)發(fā)展中的主要問(wèn)題與未來(lái)發(fā)展方向

六、我國(guó)銀行業(yè)的改革與發(fā)展

監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施 我國(guó)商業(yè)銀行面臨的主要問(wèn)題 我國(guó)銀行業(yè)改革的原則和思路

銀行業(yè)開(kāi)放與外資銀行監(jiān)管 政策性銀行轉(zhuǎn)型問(wèn)題

七、我國(guó)證券業(yè)的發(fā)展與監(jiān)管

我國(guó)證券業(yè)的發(fā)展歷史與現(xiàn)狀 證券公司存在的問(wèn)題與對(duì)策 我國(guó)基金行業(yè)存在的問(wèn)題與對(duì)策 我國(guó)證券業(yè)監(jiān)管中的重要問(wèn)題

八、保險(xiǎn)業(yè)的理論與實(shí)踐發(fā)展

保險(xiǎn)的功能 保險(xiǎn)的基本原則

保險(xiǎn)資金的運(yùn)用及其安全性 國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的主要趨勢(shì) 我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展應(yīng)解決的問(wèn)題 我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管體系

九、人民幣匯率與人民幣國(guó)際化

匯率與匯率制度

人民幣匯率的形成機(jī)制改革 影響人民幣匯率調(diào)整的因素 人民幣國(guó)際化

十、中小企業(yè)融資問(wèn)題

中小企業(yè)融資現(xiàn)狀 中小企業(yè)融資難的原因 中小企業(yè)融資的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒 中小企業(yè)融資機(jī)制創(chuàng)新

十一、金融監(jiān)管體制

金融監(jiān)管的內(nèi)涵

金融監(jiān)管理論的發(fā)展趨勢(shì)

我國(guó)金融監(jiān)管體系的現(xiàn)狀及其問(wèn)題 逆周期的金融宏觀審慎管理制度新框架

第四部分

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論

財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) 會(huì)計(jì)基本假設(shè) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量 財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則從國(guó)際協(xié)調(diào)到國(guó)際趨同的發(fā)展路徑 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的發(fā)展歷程 國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的制定程序

可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn) 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的路徑及其后果

三、企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表

長(zhǎng)期股權(quán)投資的確認(rèn)與計(jì)量 同一控制下的企業(yè)合并 非同一控制下的企業(yè)合并 合并財(cái)務(wù)報(bào)表

四、租賃會(huì)計(jì)

租賃的含義及其分類 經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理 融資租賃的會(huì)計(jì)處理

五、所得稅會(huì)計(jì)

所得稅會(huì)計(jì)概述

資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異 遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量

六、政府及非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)

政府及非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)要素 行政單位會(huì)計(jì)體系和特點(diǎn)

事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系和特點(diǎn)

七、財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)理論

財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容 財(cái)務(wù)管理的假設(shè) 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

八、企業(yè)全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理的內(nèi)容 全面預(yù)算管理模式 全面預(yù)算控制的形式

九、價(jià)值評(píng)估

企業(yè)價(jià)值評(píng)估概述 資本成本估算 企業(yè)價(jià)值評(píng)估模型

十、企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)概述

基于財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法 基于戰(zhàn)略的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)

十一、企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)管理

并購(gòu)的動(dòng)因和效應(yīng) 企業(yè)并購(gòu)估價(jià) 企業(yè)并購(gòu)籌資 管理層收購(gòu)

十二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的特征 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制 企業(yè)集團(tuán)籌資管理的重點(diǎn) 企業(yè)集團(tuán)投資管理的重點(diǎn) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的概念和形式

科目二 審計(jì)理論與審計(jì)案例分析

本科目主要考查作為高級(jí)審計(jì)師在審計(jì)理論與實(shí)務(wù)方面進(jìn)行研究總結(jié)、分析判斷、綜合運(yùn)用、組織指導(dǎo)和實(shí)務(wù)操作的能力。

本科目設(shè)置兩種題型——綜合分析題和案例分析題。綜合分析題重點(diǎn)考查運(yùn)用有關(guān)審計(jì)理論對(duì)問(wèn)題進(jìn)行理解、分析、判斷、處理、評(píng)價(jià)和綜合的能力。案例分析題以財(cái)務(wù)審計(jì)為依托，重點(diǎn)考查：理解運(yùn)用審計(jì)技術(shù)與方法解決審計(jì)過(guò)程中不同階段各種實(shí)際問(wèn)題的能力；運(yùn)用有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)和規(guī)章制度分析判斷審計(jì)事項(xiàng)的能力；組織、安排、協(xié)調(diào)、落實(shí)審計(jì)工作的能力；綜合、分析、判斷、處理和評(píng)價(jià)各類材料與審計(jì)信息的能力等。

本科目所考查的知識(shí)范圍如下：

第一部分 審計(jì)理論

一、審計(jì)理論研究的意義與原則

研究審計(jì)理論的意義

審計(jì)理論的概念體系與理論結(jié)構(gòu) 中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)理論研究 指導(dǎo)審計(jì)理論研究的基本原則

二、審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因 審計(jì)的本質(zhì)

三、審計(jì)環(huán)境及其對(duì)審計(jì)的影響

政治環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響 經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響 法律環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響 文化環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響

四、審計(jì)組織和審計(jì)人員

國(guó)家審計(jì)組織與人員 內(nèi)部審計(jì)組織與人員 社會(huì)審計(jì)組織與人員

五、審計(jì)準(zhǔn)則

審計(jì)準(zhǔn)則的重要意義 審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容 審計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)

六、審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)涵

總體審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用

七、審計(jì)程序

審計(jì)程序的內(nèi)涵

不同類型審計(jì)的程序差異 通用審計(jì)程序 審計(jì)程序的設(shè)計(jì)

八、審計(jì)證據(jù)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)證據(jù)的作用 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征 審計(jì)證據(jù)的類別 審計(jì)取證模式 審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

九、審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告的作用和種類 審計(jì)報(bào)告的編制要求 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

十、績(jī)效審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

績(jī)效審計(jì)的含義 績(jī)效審計(jì)的程序與方法 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的含義 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的分類

十一、資源環(huán)境審計(jì)

資源環(huán)境審計(jì)與可持續(xù)發(fā)展 資源環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容

十二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義和作用 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容

十三、跟蹤審計(jì)

跟蹤審計(jì)的概念和特點(diǎn) 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì) 跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題

十四、審計(jì)信息化

審計(jì)信息化的內(nèi)涵 審計(jì)信息化的目標(biāo) 審計(jì)信息化的基本內(nèi)容

十五、審計(jì)管理

審計(jì)資源管理 審計(jì)質(zhì)量管理 審計(jì)成果管理

第二部分 審計(jì)案例分析（審計(jì)技術(shù)與方法運(yùn)用）

一、審計(jì)程序的安排

審計(jì)程序的設(shè)計(jì) 審計(jì)目標(biāo)的確定

不同審計(jì)階段對(duì)審計(jì)方法的選用 審計(jì)程序的控制

二、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

重要性水平的確定 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

三、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

內(nèi)部控制的調(diào)查了解 內(nèi)容控制的初步評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制測(cè)試 測(cè)評(píng)結(jié)果的運(yùn)用

四、審計(jì)抽樣

抽樣方法的選擇 貨幣單位抽樣法的應(yīng)用

五、審計(jì)取證的一般方法

檢查、觀察、詢問(wèn)、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作、分析等方法的運(yùn)用

六、審計(jì)工作底稿的編制和管理

審計(jì)工作底稿的編制 審計(jì)工作底稿的復(fù)核 審計(jì)工作底稿的管理

七、審計(jì)報(bào)告與審計(jì)結(jié)果的利用

審計(jì)證據(jù)的匯總與評(píng)價(jià) 對(duì)所審計(jì)事項(xiàng)的綜合評(píng)價(jià) 編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告和做出審計(jì)決定 審計(jì)結(jié)果的利用

八、審計(jì)信息的整理與編寫(xiě)

材料的收集與選擇 審計(jì)信息的加工整理 審計(jì)信息的編寫(xiě)

第二篇：2017年高級(jí)審計(jì)師資格考試大綱

2017年高級(jí)審計(jì)師資格考試大綱

本大綱給出了2017年高級(jí)審計(jì)師資格考試“經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策”和“審計(jì)理論與審計(jì)案例分析”兩個(gè)考試科目的考查目標(biāo)、知識(shí)范圍和能力要求。本大綱由審計(jì)署制定，人力資源和社會(huì)保障部審定。

科目一 經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策

本科目主要考查作為高級(jí)審計(jì)師對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、金融、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理等方面理論及相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策的理解掌握、分析判斷和綜合運(yùn)用能力。

本科目設(shè)置一種題型——綜合分析題，重點(diǎn)考查運(yùn)用有關(guān)經(jīng)濟(jì)理論和政策對(duì)問(wèn)題進(jìn)行理解、判斷、處理、評(píng)價(jià)和綜合分析的能力。

本科目所考查的知識(shí)范圍如下：

第一部分 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

一、社會(huì)主義初級(jí)階段基本經(jīng)濟(jì)制度 傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制

社會(huì)主義初級(jí)階段的基本經(jīng)濟(jì)制度 中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)理論

二、建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制 發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必要性

中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展演變及其特征 全面深化經(jīng)濟(jì)體制改革的思路

三、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的所有制結(jié)構(gòu) 社會(huì)主義初級(jí)階段的所有制結(jié)構(gòu) 社會(huì)主義公有制的主體地位和實(shí)現(xiàn)形式 非公有制經(jīng)濟(jì)的作用、發(fā)展?fàn)顩r與存在問(wèn)題

四、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的分配制度 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的分配方式

當(dāng)前我國(guó)收入分配中存在的主要問(wèn)題及其原因 我國(guó)收入分配制度改革的基本思路

五、國(guó)有企業(yè)改革與國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革 國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度分析

國(guó)有企業(yè)改革的必要性以及改革的基本思路 深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的基本路徑

六、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的市場(chǎng)體系與市場(chǎng)機(jī)制 我國(guó)市場(chǎng)體系的基本構(gòu)成

發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用 規(guī)范市場(chǎng)秩序的基本思路

完善社會(huì)主義市場(chǎng)體系和市場(chǎng)機(jī)制

七、宏觀經(jīng)濟(jì)管理的基本知識(shí)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展 宏觀經(jīng)濟(jì)管理的基本知識(shí) 總供給與總需求的構(gòu)成及其平衡 國(guó)民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展

八、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的宏觀經(jīng)濟(jì)管理 政府與市場(chǎng)的關(guān)系

政府職能轉(zhuǎn)換與宏觀調(diào)控方式轉(zhuǎn)換 宏觀經(jīng)濟(jì)政策的目標(biāo)選擇與手段選擇 適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)政策框架

九、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與可持續(xù)發(fā)展 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的含義

加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的必要性和緊迫性 經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的條件與路徑 可持續(xù)發(fā)展與科學(xué)發(fā)展觀

十、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展與城鎮(zhèn)化進(jìn)程 農(nóng)業(yè)與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展 區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展

城鎮(zhèn)化進(jìn)程與中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展

十一、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整 二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與農(nóng)村剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移 新型工業(yè)化道路

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)與產(chǎn)業(yè)政策選擇 新常態(tài)下的中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí) 深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

十二、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的對(duì)外經(jīng)濟(jì)關(guān)系 經(jīng)濟(jì)全球化的特征以及經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響 我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的理論與實(shí)踐 跨國(guó)資本流動(dòng)與中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

構(gòu)建開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)新體制

第二部分 財(cái)政

一、我國(guó)現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè) 財(cái)政在國(guó)家治理體系中的定位 現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)的主要內(nèi)容 推進(jìn)現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)的重點(diǎn)與難點(diǎn) 現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)的未來(lái)取向

二、經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下的財(cái)稅制度安排 經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式

財(cái)稅制度安排對(duì)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的意義 促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的財(cái)稅制度安排設(shè)計(jì)

三、財(cái)政支出的規(guī)模與結(jié)構(gòu) 財(cái)政支出規(guī)模、結(jié)構(gòu)的概念與衡量 我國(guó)財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀與問(wèn)題 優(yōu)化我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的改革

四、我國(guó)的政府收入體系 政府收入體系的內(nèi)涵

我國(guó)政府收入體系的現(xiàn)狀與問(wèn)題

我國(guó)政府收入體系的改革目標(biāo)與主要思路

五、我國(guó)的稅收制度 我國(guó)稅收制度的現(xiàn)實(shí)格局 我國(guó)稅收制度存在的問(wèn)題 我國(guó)稅收制度的改革思路

六、我國(guó)的預(yù)算管理改革 預(yù)算的基本概念

我國(guó)政府預(yù)算管理的基本格局 我國(guó)政府預(yù)算管理制度的歷史沿革

我國(guó)政府預(yù)算管理制度的改革目標(biāo)與主要思路

七、部門預(yù)算 部門預(yù)算的內(nèi)涵

我國(guó)部門預(yù)算的改革進(jìn)程 深化部門預(yù)算改革的基本思路

八、國(guó)庫(kù)管理與政府采購(gòu)等改革 我國(guó)的國(guó)庫(kù)集中收付制度 我國(guó)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀與改革 我國(guó)的政府采購(gòu)改革 我國(guó)的“收支兩條線”改革 我國(guó)的政府收支分類改革

九、政府會(huì)計(jì)與預(yù)算績(jī)效管理 我國(guó)政府會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀與問(wèn)題

我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革與政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度 預(yù)算績(jī)效管理的內(nèi)涵與方法

十、我國(guó)的財(cái)政管理體制 我國(guó)財(cái)政管理體制的現(xiàn)狀與問(wèn)題 分稅制管理體制的完善方向與對(duì)策 轉(zhuǎn)移支付制度改革

地方政府債務(wù)管理制度改革與規(guī)范化

十一、我國(guó)的社會(huì)保障制度改革 社會(huì)保障制度的內(nèi)涵與作用 我國(guó)社會(huì)保障體系的現(xiàn)狀與問(wèn)題

世界各國(guó)社會(huì)保障制度改革的經(jīng)驗(yàn)與啟示 我國(guó)社會(huì)保障制度改革的目標(biāo)與主要思路

十二、我國(guó)的財(cái)政政策 財(cái)政政策的基本問(wèn)題 財(cái)政政策的運(yùn)行機(jī)制 財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào) 我國(guó)財(cái)政政策的取向與特點(diǎn)

第三部分 金融

一、金融學(xué)理論 金融學(xué)的基本體系 金融學(xué)的研究重點(diǎn) 利率水平?jīng)Q定理論的內(nèi)涵 資產(chǎn)定價(jià)理論的主要類型 匯率與匯率理論 匯率制度的基本類別

二、銀行業(yè)

商業(yè)銀行的性質(zhì)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn) 我國(guó)商業(yè)銀行的改革與發(fā)展 農(nóng)村銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展?fàn)顩r 政策性銀行的改革與發(fā)展

三、證券期貨業(yè) 證券業(yè)機(jī)構(gòu)的主要類型 證券、期貨交易所的主要作用 基金業(yè)的主要參與主體 證券期貨業(yè)存在的問(wèn)題及對(duì)策

四、保險(xiǎn)業(yè) 保險(xiǎn)的特點(diǎn)與作用 保險(xiǎn)公司的種類與特點(diǎn) 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的類型與特點(diǎn) 保險(xiǎn)業(yè)存在的問(wèn)題及對(duì)策

五、其他金融機(jī)構(gòu)

信托公司的發(fā)展歷程及改革方向

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的發(fā)展歷程與改革方向 金融租賃業(yè)的發(fā)展歷程與改革方向

汽車金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司、消費(fèi)金融公司、融資性擔(dān)保公司的發(fā)展?fàn)顩r

六、貨幣市場(chǎng) 貨幣市場(chǎng)的構(gòu)成 貨幣市場(chǎng)的參與主體 貨幣市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制 貨幣市場(chǎng)工具的定價(jià) 我國(guó)貨幣市場(chǎng)的形成與發(fā)展

七、債券市場(chǎng)

債券市場(chǎng)格局與功能定位

債券市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與工具

債券市場(chǎng)發(fā)行定價(jià)機(jī)制與交易機(jī)制 債券市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

我國(guó)債券市場(chǎng)存在的問(wèn)題與改革思路

八、股票市場(chǎng)

股票的概念與股票價(jià)值、價(jià)格 股票的發(fā)行與交易機(jī)制 股票市場(chǎng)參與者的類型與作用 我國(guó)股票市場(chǎng)存在的問(wèn)題與改革思路

九、衍生品市場(chǎng) 基本概念及功能特征 衍生品市場(chǎng)結(jié)構(gòu)及發(fā)展?fàn)顩r 我國(guó)衍生品市場(chǎng)的主要問(wèn)題和監(jiān)管

十、中央銀行和貨幣政策 中央銀行的職能 貨幣政策的目標(biāo)與工具 貨幣政策的傳導(dǎo)機(jī)制 我國(guó)貨幣政策的調(diào)整和完善

十一、我國(guó)金融體制改革 金融體制改革的歷程 金融體制改革的重點(diǎn)問(wèn)題

利率市場(chǎng)化與人民幣匯率形成機(jī)制改革 我國(guó)金融業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的發(fā)展與存在問(wèn)題 人民幣國(guó)際化

十二、金融監(jiān)管體制 金融監(jiān)管的改革與基本理論 分行業(yè)的監(jiān)管狀況及特點(diǎn) 宏觀審慎監(jiān)管的內(nèi)涵及政策建議 影子銀行的內(nèi)涵及監(jiān)管

第四部分 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) 會(huì)計(jì)基本假設(shè) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量 財(cái)務(wù)報(bào)告

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則從國(guó)際協(xié)調(diào)到國(guó)際趨同的發(fā)展路徑 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的發(fā)展歷程 國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的制定程序

可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的路徑及其后果

三、企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表 長(zhǎng)期股權(quán)投資的確認(rèn)與計(jì)量 同一控制下的企業(yè)合并 非同一控制下的企業(yè)合并 合并財(cái)務(wù)報(bào)表

四、租賃會(huì)計(jì) 租賃的含義及其分類 經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理 融資租賃的會(huì)計(jì)處理

五、所得稅會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì)概述

資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異 遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量

六、政府及非營(yíng)利組織會(huì)計(jì) 政府及非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)要素 行政單位會(huì)計(jì)體系和特點(diǎn) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系和特點(diǎn)

七、財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)理論 財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容 財(cái)務(wù)管理的假設(shè) 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

八、企業(yè)全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理的內(nèi)容 全面預(yù)算管理模式 預(yù)算控制的形式

九、價(jià)值評(píng)估 企業(yè)價(jià)值評(píng)估概述 資本成本估算 企業(yè)價(jià)值評(píng)估模型

十、企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)概述

基于財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法 基于戰(zhàn)略的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)

十一、企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)管理 并購(gòu)的動(dòng)因和效應(yīng) 企業(yè)并購(gòu)估價(jià) 企業(yè)并購(gòu)籌資 并購(gòu)防御戰(zhàn)略

十二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的特征 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制 企業(yè)集團(tuán)籌資管理的重點(diǎn) 企業(yè)集團(tuán)投資管理的重點(diǎn) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的概念和形式

科目二 審計(jì)理論與審計(jì)案例分析

本科目主要考查作為高級(jí)審計(jì)師在審計(jì)理論與實(shí)務(wù)方面進(jìn)行研究總結(jié)、分析判斷、綜合運(yùn)用、組織指導(dǎo)和實(shí)務(wù)操作的能力。

本科目設(shè)置兩種題型——綜合分析題和案例分析題。綜合分析題重點(diǎn)考查運(yùn)用有關(guān)審計(jì)理論對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行理解、分析、判斷、處理、評(píng)價(jià)和綜合的能力。案例分析題以財(cái)務(wù)審計(jì)為依托，重點(diǎn)考查：理解運(yùn)用審計(jì)技術(shù)與方法解決審計(jì)過(guò)程不同階段中各種實(shí)際問(wèn)題的能力；運(yùn)用有關(guān)政策、法律法規(guī)和規(guī)章制度分析判斷審計(jì)事項(xiàng)的能力；組織、安排、協(xié)調(diào)、落實(shí)審計(jì)工作的能力；綜合、分析、判斷、處理和評(píng)價(jià)各類材料與審計(jì)信息的能力等。

本科目所考查的知識(shí)范圍如下：

第一部分 審計(jì)理論

一、審計(jì)理論研究的意義與原則 研究審計(jì)理論的意義 審計(jì)的概念體系與理論結(jié)構(gòu) 中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)理論研究 指導(dǎo)審計(jì)理論研究的基本原則

二、審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因 審計(jì)的本質(zhì)

三、審計(jì)環(huán)境及其對(duì)審計(jì)的影響 政治環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響 經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響 法律環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響 文化環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響

四、審計(jì)組織和審計(jì)人員 國(guó)家審計(jì)組織與人員 內(nèi)部審計(jì)組織與人員 社會(huì)審計(jì)組織與人員

五、審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則的重要意義 審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容 審計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)

六、審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)涵

總體審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用

七、審計(jì)程序 審計(jì)程序的內(nèi)涵

不同類型審計(jì)的程序差異 通用審計(jì)程序 審計(jì)程序的設(shè)計(jì)

八、審計(jì)證據(jù)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì)證據(jù)的作用 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征 審計(jì)證據(jù)的類別 審計(jì)取證模式 審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

九、審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告的作用和種類 審計(jì)報(bào)告的編制要求 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

十、績(jī)效審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查 績(jī)效審計(jì)的含義 績(jī)效審計(jì)的程序與方法 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的含義 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的分類

十一、資源環(huán)境審計(jì) 資源環(huán)境審計(jì)與可持續(xù)發(fā)展 資源環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容

領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容

十二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義和作用 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容

領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的類型及其界定

十三、跟蹤審計(jì) 跟蹤審計(jì)的概念和特點(diǎn) 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì) 跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題

十四、審計(jì)信息化

審計(jì)信息化的內(nèi)涵 審計(jì)信息化的目標(biāo) 審計(jì)信息化的基本內(nèi)容

十五、審計(jì)管理 審計(jì)資源管理 審計(jì)質(zhì)量管理 審計(jì)成果管理

第二部分 審計(jì)技術(shù)與方法

一、審計(jì)程序的安排 審計(jì)程序的設(shè)計(jì) 審計(jì)目標(biāo)的確定 審計(jì)方法的選用 審計(jì)程序的控制

二、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 重要性水平的確定 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

三、內(nèi)部控制測(cè)評(píng) 內(nèi)部控制的調(diào)查了解 內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制測(cè)試 測(cè)評(píng)結(jié)果的運(yùn)用

四、審計(jì)抽樣 抽樣方法的選擇 貨幣單位抽樣法的應(yīng)用

五、審計(jì)取證的方法

一般方法（包括檢查、觀察、詢問(wèn)、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作、分析等方法的運(yùn)用）

大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)方法

六、審計(jì)工作底稿的編制和管理 審計(jì)工作底稿的編制 審計(jì)工作底稿的復(fù)核 審計(jì)工作底稿的管理

七、審計(jì)報(bào)告與審計(jì)結(jié)果的利用 審計(jì)證據(jù)的審核、匯總與評(píng)價(jià) 對(duì)所審計(jì)事項(xiàng)的綜合評(píng)價(jià) 編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告和做出審計(jì)決定 審計(jì)結(jié)果的利用

八、審計(jì)信息的整理與編寫(xiě) 材料的收集與選擇 審計(jì)信息的加工整理 審計(jì)信息的編寫(xiě)

第三篇：高級(jí)審計(jì)師考試題型

審計(jì)師培訓(xùn) http://edu.21cn.com/kcnet2030/高級(jí)審計(jì)師考試題型

考試題型：考試題型均為主觀性試題，無(wú)任何客觀性試題。經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策的考試題型僅簡(jiǎn)答題和論述題兩種；審計(jì)理論與案例分析的考試題型包括簡(jiǎn)答題和5個(gè)審計(jì)案例。審計(jì)案例以財(cái)務(wù)審計(jì)為依托，側(cè)重于審計(jì)技術(shù)方法的運(yùn)用，難度適中。只是所有案例是依據(jù)的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，而不是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。主要的差別在于程序上的差別。

第四篇：2016年高級(jí)審計(jì)師資格考試大綱

2016年高級(jí)審計(jì)師資格考試大綱

本大綱給出了2016年高級(jí)審計(jì)師資格考試“經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策”和“審計(jì)理論與審計(jì)案例分析”兩個(gè)考試科目的考查目標(biāo)、知識(shí)范圍和能力要求。本大綱由審計(jì)署制定，人力資源和社會(huì)保障部審定。

科目一經(jīng)濟(jì)理論與宏觀經(jīng)濟(jì)政策

本科目主要考查作為高級(jí)審計(jì)師對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、金融、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理諸方面的理論及相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策的理解掌握、分析判斷和綜合運(yùn)用能力。

本科目設(shè)置一種題型——綜合分析題，重點(diǎn)考查運(yùn)用有關(guān)經(jīng)濟(jì)理論和政策對(duì)問(wèn)題進(jìn)行理解、分析、判斷、處理、評(píng)價(jià)和綜合的能力。

本科目所考查的知識(shí)范圍如下：

第一部分社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

一、社會(huì)主義初級(jí)階段基本經(jīng)濟(jì)制度 傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制

社會(huì)主義初級(jí)階段的基本經(jīng)濟(jì)制度 中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)理論

二、建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制 發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必要性

中國(guó)漸進(jìn)式改革道路的基本特征 全面深化經(jīng)濟(jì)體制改革的思路 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)

三、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的所有制結(jié)構(gòu) 社會(huì)主義初級(jí)階段的所有制結(jié)構(gòu)

社會(huì)主義公有制的主體地位和實(shí)現(xiàn)形式 非公有制經(jīng)濟(jì)的作用、發(fā)展?fàn)顩r與存在問(wèn)題

四、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的分配制度 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的分配方式 收入分配中的公平與效率關(guān)系

當(dāng)前我國(guó)收入分配中存在的主要問(wèn)題以及原因 我國(guó)收入分配制度改革的基本思路

五、國(guó)有企業(yè)改革與國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革 國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度分析

國(guó)有企業(yè)改革的必要性以及改革的基本思路 積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)

推動(dòng)國(guó)有企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度 完善國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革

六、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的市場(chǎng)體系與市場(chǎng)機(jī)制 我國(guó)市場(chǎng)體系的基本構(gòu)成

發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用 規(guī)范市場(chǎng)秩序的基本思路 完善社會(huì)主義市場(chǎng)體系和市場(chǎng)機(jī)制

七、宏觀經(jīng)濟(jì)管理的基本知識(shí)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展 宏觀經(jīng)濟(jì)管理的基本知識(shí)

總供給與總需求的構(gòu)成及其平衡 國(guó)民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展

八、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的宏觀經(jīng)濟(jì)管理 政府與市場(chǎng)的關(guān)系

政府職能轉(zhuǎn)換與宏觀調(diào)控方式轉(zhuǎn)換 宏觀經(jīng)濟(jì)政策的目標(biāo)選擇與手段選擇

九、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與可持續(xù)發(fā)展 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的含義

加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的必要性和緊迫性 經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的條件與路徑 可持續(xù)發(fā)展與科學(xué)發(fā)展觀

十、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展與城鎮(zhèn)化進(jìn)程 農(nóng)業(yè)與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展 區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展

城鎮(zhèn)化進(jìn)程與中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展

十一、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整 二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與農(nóng)村剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移 新型工業(yè)化道路

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)與產(chǎn)業(yè)政策選擇

新常態(tài)下的中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

十二、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的對(duì)外經(jīng)濟(jì)關(guān)系 我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的理論與實(shí)踐

經(jīng)濟(jì)全球化的特征以及經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響 跨國(guó)資本流動(dòng)與中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 構(gòu)建開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)新體制

第二部分財(cái)政

一、我國(guó)的現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè) 財(cái)政在國(guó)家治理體系中的定位 現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)的主要內(nèi)容

推進(jìn)現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)的重點(diǎn)與難點(diǎn) 現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)的未來(lái)取向

二、經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下的財(cái)稅制度安排 經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式

財(cái)稅制度安排對(duì)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的意義 加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅制度安排設(shè)計(jì)

三、財(cái)政支出的規(guī)模與結(jié)構(gòu)

財(cái)政支出規(guī)模、結(jié)構(gòu)的概念與衡量 我國(guó)財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀 優(yōu)化我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的改革

四、我國(guó)的政府收入體系 政府收入體系的內(nèi)涵 我國(guó)政府收入體系的現(xiàn)狀 我國(guó)政府收入體系存在的問(wèn)題 我國(guó)政府收入體系的改革目標(biāo)

五、我國(guó)的稅收制度 我國(guó)稅收制度的現(xiàn)實(shí)格局 我國(guó)稅收制度存在的問(wèn)題 我國(guó)稅收制度的改革目標(biāo) 我國(guó)稅收制度的改革前瞻

六、我國(guó)的預(yù)算管理改革 預(yù)算的基本概念

我國(guó)政府預(yù)算管理的基本格局 我國(guó)政府預(yù)算管理制度的歷史沿革 我國(guó)政府預(yù)算管理制度的改革方向

七、部門預(yù)算 部門預(yù)算的內(nèi)涵

我國(guó)部門預(yù)算的改革進(jìn)程

部門預(yù)算與預(yù)算其他領(lǐng)域改革的關(guān)系

八、國(guó)庫(kù)管理與政府采購(gòu)等改革 我國(guó)的國(guó)庫(kù)集中收付制度

我國(guó)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀與改革 我國(guó)的政府采購(gòu)改革 我國(guó)的“收支兩條線”改革 我國(guó)的政府收支分類改革

九、政府會(huì)計(jì)與預(yù)算績(jī)效管理 我國(guó)政府會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀

我國(guó)政府會(huì)計(jì)制度存在的問(wèn)題

我國(guó)政府會(huì)計(jì)的改革前瞻與權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度 預(yù)算績(jī)效管理的內(nèi)涵與方法

十、我國(guó)的財(cái)政管理體制

我國(guó)財(cái)政管理體制的現(xiàn)狀與問(wèn)題 分稅制管理體制的完善方向與對(duì)策 轉(zhuǎn)移支付制度改革

地方政府債務(wù)管理制度改革與規(guī)范化

十一、我國(guó)的社會(huì)保障制度改革 社會(huì)保障制度的內(nèi)涵與職能 我國(guó)社會(huì)保障體系存在的問(wèn)題

世界各國(guó)社會(huì)保障制度改革的經(jīng)驗(yàn)與啟示 我國(guó)社會(huì)保障制度改革的目標(biāo)與模式

十二、我國(guó)的財(cái)政政策 財(cái)政政策的基本問(wèn)題 財(cái)政政策的操作機(jī)制

財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào) 國(guó)際金融危機(jī)背景下我國(guó)財(cái)政政策的走向

第三部分金融

一、金融學(xué)理論 金融學(xué)的基本體系 金融學(xué)的研究重點(diǎn)

利率水平?jīng)Q定理論的內(nèi)涵 資產(chǎn)定價(jià)理論的主要類型 匯率制度的基本類別

二、銀行業(yè)

商業(yè)銀行的性質(zhì)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn) 我國(guó)商業(yè)銀行的改革與發(fā)展 農(nóng)村銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展?fàn)顩r 政策性銀行的改革與發(fā)展

三、證券期貨業(yè)

證券業(yè)機(jī)構(gòu)的主要類型

證券、期貨交易所的主要作用 基金業(yè)的主要參與主體

證券期貨業(yè)存在的問(wèn)題及對(duì)策

四、保險(xiǎn)業(yè)

保險(xiǎn)的特點(diǎn)與作用 保險(xiǎn)公司的種類與特點(diǎn) 保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的類型與特點(diǎn) 保險(xiǎn)業(yè)存在的問(wèn)題及對(duì)策

五、其他金融機(jī)構(gòu)

信托公司的發(fā)展歷程及改革方向

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的發(fā)展歷程與改革方向 金融租賃業(yè)的發(fā)展歷程與改革方向

汽車金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司、消費(fèi)金融公司、融資性擔(dān)保公司的發(fā)展?fàn)顩r

六、貨幣市場(chǎng) 貨幣市場(chǎng)的構(gòu)成 貨幣市場(chǎng)的參與主體 貨幣市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制 貨幣市場(chǎng)工具的定價(jià)

我國(guó)貨幣市場(chǎng)的形成與發(fā)展

七、債券市場(chǎng)

債券市場(chǎng)格局與功能定位 債券市場(chǎng)結(jié)構(gòu)與工具

債券市場(chǎng)發(fā)行定價(jià)機(jī)制與交易機(jī)制 債券市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

我國(guó)債券市場(chǎng)存在的問(wèn)題與改革思路

八、股票市場(chǎng)

股票的概念與股票價(jià)值、價(jià)格 股票的發(fā)行與交易機(jī)制

股票市場(chǎng)參與者的類型與作用

我國(guó)股票市場(chǎng)存在的問(wèn)題與改革思路

九、衍生品市場(chǎng) 基本概念及功能特征

衍生品市場(chǎng)結(jié)構(gòu)及發(fā)展?fàn)顩r

我國(guó)衍生品市場(chǎng)的主要問(wèn)題和監(jiān)管

十、中央銀行和貨幣政策 中央銀行的職能

貨幣政策的目標(biāo)與工具 貨幣政策的傳導(dǎo)機(jī)制

我國(guó)貨幣政策的調(diào)整和完善

十一、我國(guó)金融體制改革 金融體制改革的歷程 金融體制改革的重點(diǎn)問(wèn)題

利率市場(chǎng)化與人民幣匯率形成機(jī)制改革 我國(guó)金融業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的發(fā)展與存在問(wèn)題 人民幣國(guó)際化

十二、金融監(jiān)管體制

金融監(jiān)管的改革與基本理論 分行業(yè)的監(jiān)管狀況及特點(diǎn) 宏觀審慎管理的概念及內(nèi)涵 我國(guó)實(shí)施宏觀審慎的政策建議 影子銀行的內(nèi)涵及監(jiān)管

第四部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)理論 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) 會(huì)計(jì)基本假設(shè) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量 財(cái)務(wù)報(bào)告

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則從國(guó)際協(xié)調(diào)到國(guó)際趨同的發(fā)展路徑 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的發(fā)展歷程 國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的制定程序

可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（XBRL）技術(shù)規(guī)范系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn) 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的路徑及其后果

三、企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表 長(zhǎng)期股權(quán)投資的確認(rèn)與計(jì)量 同一控制下的企業(yè)合并 非同一控制下的企業(yè)合并 合并財(cái)務(wù)報(bào)表

四、租賃會(huì)計(jì)

租賃的含義及其分類 經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理 融資租賃的會(huì)計(jì)處理

五、所得稅會(huì)計(jì) 所得稅會(huì)計(jì)概述

資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異 遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量

六、政府及非營(yíng)利組織會(huì)計(jì) 政府及非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)要素 行政單位會(huì)計(jì)體系和特點(diǎn) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系和特點(diǎn)

七、財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)理論 財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容 財(cái)務(wù)管理的假設(shè) 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

八、企業(yè)全面預(yù)算管理 全面預(yù)算管理的內(nèi)容 全面預(yù)算管理模式 全面預(yù)算控制的形式

九、價(jià)值評(píng)估 企業(yè)價(jià)值評(píng)估概述 資本成本估算 企業(yè)價(jià)值評(píng)估模型

十、企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)概述

基于財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法 基于戰(zhàn)略的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)

十一、企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)管理 并購(gòu)的動(dòng)因和效應(yīng) 企業(yè)并購(gòu)估價(jià) 企業(yè)并購(gòu)籌資 管理層收購(gòu)

十二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的特征 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制 企業(yè)集團(tuán)籌資管理的重點(diǎn) 企業(yè)集團(tuán)投資管理的重點(diǎn) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的概念和形式

科目二審計(jì)理論與審計(jì)案例分析

本科目主要考查作為高級(jí)審計(jì)師在審計(jì)理論與實(shí)務(wù)方面進(jìn)行研究總結(jié)、分析判斷、綜合運(yùn)用、組織指導(dǎo)和實(shí)務(wù)操作的能力。

本科目設(shè)置兩種題型——綜合分析題和案例分析題。綜合分析題重點(diǎn)考查運(yùn)用有關(guān)審計(jì)理論對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行理解、分析、判斷、處理、評(píng)價(jià)和綜合的能力。案例分析題以財(cái)務(wù)審計(jì)為依托，重點(diǎn)考查：理解運(yùn)用審計(jì)技術(shù)與方法解決審計(jì)過(guò)程不同階段中各種實(shí)際問(wèn)題的能力；運(yùn)用有關(guān)政策、法律法規(guī)和規(guī)章制度分析判斷審計(jì)事項(xiàng)的能力；組織、安排、協(xié)調(diào)、落實(shí)審計(jì)工作的能力；綜合、分析、判斷、處理和評(píng)價(jià)各類材料與審計(jì)信息的能力等。

本科目所考查的知識(shí)范圍如下：

第一部分審計(jì)理論

一、審計(jì)理論研究的意義與原則 研究審計(jì)理論的意義

審計(jì)的概念體系與理論結(jié)構(gòu) 中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)理論研究 指導(dǎo)審計(jì)理論研究的基本原則

二、審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因 審計(jì)的本質(zhì)

三、審計(jì)環(huán)境及其對(duì)審計(jì)的影響 政治環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響 經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響 法律環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響 文化環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響

四、審計(jì)組織和審計(jì)人員 國(guó)家審計(jì)組織與人員 內(nèi)部審計(jì)組織與人員 社會(huì)審計(jì)組織與人員

五、審計(jì)準(zhǔn)則

審計(jì)準(zhǔn)則的重要意義 審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容 審計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)

六、審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)涵

總體審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用

七、審計(jì)程序 審計(jì)程序的內(nèi)涵

不同類型審計(jì)的程序差異 通用審計(jì)程序 審計(jì)程序的設(shè)計(jì)

八、審計(jì)證據(jù)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 審計(jì)證據(jù)的作用 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征 審計(jì)證據(jù)的類別 審計(jì)取證模式 審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

九、審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告的作用和種類 審計(jì)報(bào)告的編制要求 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

十、績(jī)效審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查 績(jī)效審計(jì)的含義

績(jī)效審計(jì)的程序與方法 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的含義 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的分類

十一、資源環(huán)境審計(jì)

資源環(huán)境審計(jì)與可持續(xù)發(fā)展 資源環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容

領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容

十二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義和作用 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容

十三、跟蹤審計(jì)

跟蹤審計(jì)的概念和特點(diǎn) 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì) 跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題

十四、審計(jì)信息化 審計(jì)信息化的內(nèi)涵 審計(jì)信息化的目標(biāo) 審計(jì)信息化的基本內(nèi)容

十五、審計(jì)管理 審計(jì)資源管理 審計(jì)質(zhì)量管理 審計(jì)成果管理

第二部分審計(jì)技術(shù)與方法

一、審計(jì)程序的安排 審計(jì)程序的設(shè)計(jì) 審計(jì)目標(biāo)的確定

不同審計(jì)階段對(duì)審計(jì)方法的選用 審計(jì)程序的控制

二、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 重要性水平的確定 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

三、內(nèi)部控制測(cè)評(píng) 內(nèi)部控制的調(diào)查了解 內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制測(cè)試 測(cè)評(píng)結(jié)果的運(yùn)用

四、審計(jì)抽樣 抽樣方法的選擇

貨幣單位抽樣法的應(yīng)用

五、審計(jì)取證的一般方法

檢查、觀察、詢問(wèn)、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作、分析等方法的運(yùn)用

六、審計(jì)工作底稿的編制和管理 審計(jì)工作底稿的編制 審計(jì)工作底稿的復(fù)核 審計(jì)工作底稿的管理

七、審計(jì)報(bào)告與審計(jì)結(jié)果的利用 審計(jì)證據(jù)的匯總與評(píng)價(jià) 對(duì)所審計(jì)事項(xiàng)的綜合評(píng)價(jià) 編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告和做出審計(jì)決定 審計(jì)結(jié)果的利用

八、審計(jì)信息的整理與編寫(xiě) 材料的收集與選擇 審計(jì)信息的加工整理 審計(jì)信息的編寫(xiě)

第五篇：高級(jí)審計(jì)師考試重點(diǎn)匯總--財(cái)政全解

科目一

財(cái)政A類（共7題）

A1我國(guó)公共財(cái)政建設(shè)

P139例一

十八屆三中全會(huì)《決定》對(duì)于財(cái)政定位和功能的新表述

我國(guó)建設(shè)現(xiàn)代財(cái)政制度的重要性和緊迫性

當(dāng)前建設(shè)現(xiàn)代財(cái)政制度的重要領(lǐng)域

（一）十八屆三中全會(huì)《決定》對(duì)于財(cái)政定位和功能的新表述

黨的十八屆十八屆三中全會(huì)公布的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干問(wèn)題的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》）提出：全面深化改革的總目標(biāo)是完善和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義制度，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化?！稕Q定》同時(shí)提出：財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財(cái)政制度，發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。

《決定》首次將財(cái)政的定位從原來(lái)的與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)，提升到是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱上，首次提出財(cái)稅體制改革的目標(biāo)是建立與國(guó)家治理現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代財(cái)政制度，標(biāo)志著對(duì)于財(cái)政定位及其功能的理論認(rèn)識(shí)上升到新的高度。

（二）我國(guó)建設(shè)現(xiàn)代財(cái)政制度的重要性和緊迫性

1、我國(guó)財(cái)稅體制改革尚不到位，存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在：

1）預(yù)算管理制度完整性、有效性、科學(xué)性和透明度不夠； 2）稅收制度不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展改革轉(zhuǎn)型的新形勢(shì)；

3）中央與地方事權(quán)責(zé)任劃分不清晰、不合理、不規(guī)范； 4）財(cái)政收入中低速增長(zhǎng)和支出剛性增長(zhǎng)矛盾加劇。

2、建設(shè)現(xiàn)代財(cái)政制度的重要性和緊迫性 深化財(cái)稅體制改革，建設(shè)現(xiàn)代財(cái)政制度，1）是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，加快轉(zhuǎn)變政府職能的迫切需要； 2）是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的必然要求； 3）是建立健全現(xiàn)代國(guó)家治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的重要保障。

（三）當(dāng)前建設(shè)現(xiàn)代財(cái)政制度的重點(diǎn)領(lǐng)域

1、改進(jìn)預(yù)算管理制度；——實(shí)施全面規(guī)范、公開(kāi)透明的預(yù)算制度。

2、完善稅收制度；——深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。

3、建立事權(quán)和責(zé)任相適應(yīng)制度?！m度加強(qiáng)中央事權(quán)和支出責(zé)任，理順中央和地方的事權(quán)關(guān)系和收入劃分。

A2 我國(guó)政府收入體系

P154例一

我國(guó)政府收入體系的內(nèi)涵

我國(guó)政府收入體系的現(xiàn)狀

目前我國(guó)政府收入體系存在的問(wèn)題

我國(guó)政府收入體系的改革目標(biāo)

(一)我國(guó)政府收入體系的內(nèi)涵

政府收入是指政府為了滿足實(shí)現(xiàn)其職能的需要，主要依據(jù)國(guó)家權(quán)力，參與社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入分配，而占有的一部分社會(huì)產(chǎn)品或社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值。政府收入體系研究面臨問(wèn)題：政府的范圍、政府收入的分類、不同類型政府收入的特征及其適用的管理模式。有關(guān)政府收入的科目包括：稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入六類。其中非稅收入包括：政府性基金收入、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源有償使用收入、其他收入七款。

(二)我國(guó)政府收入體系的現(xiàn)狀

從目前情況看，我國(guó)政府收入形式具有多樣化、復(fù)雜化的特征。

按照預(yù)算管理模式，中國(guó)現(xiàn)行的政府收入分為一般預(yù)算收入（包括稅收收入和一般預(yù)算非稅收入）、政府性基金收入（含土地出讓收人）、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、納入財(cái)政專戶管理的非稅收入、未納入財(cái)政專戶管理的政府部門收入五類。

其中，一般預(yù)算收入和政府性基金通常被稱為納入預(yù)算管理的政府收入。

（三）目前我國(guó)政府收入體系存在的問(wèn)題

與推進(jìn)預(yù)算公開(kāi)透明，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公眾對(duì)政府收支進(jìn)行有效監(jiān)督的要求相比，我國(guó)現(xiàn)行的政府收入統(tǒng)計(jì)和預(yù)算管理體系還有較大的差距。具體來(lái)說(shuō)，目前我國(guó)政府收入體系存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：

1、政府收入與政府資產(chǎn)負(fù)債統(tǒng)計(jì)不匹配。

2、非稅收入比重偏高，社會(huì)保障收入比重較低。

3、地方政府收入結(jié)構(gòu)不合理，隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。

4、政府收入中?？顚Ｓ玫氖杖氡戎仄?。

5、國(guó)有資本、國(guó)有資產(chǎn)（資源）收入有待加強(qiáng)。

6、政府各項(xiàng)收入的預(yù)算管理模式有待完善。

（四）我國(guó)政府收入體系的改革目標(biāo)

在“十一五”時(shí)期政府收支分類、非稅收入管理及部門預(yù)算等改革的基礎(chǔ)上，未來(lái)我國(guó)政府收入體系改革的目標(biāo)主要有以下三個(gè)方面：

1、完善政府收支統(tǒng)計(jì)體系。

2、穩(wěn)定宏觀稅負(fù)，調(diào)整政府收入結(jié)構(gòu)。

3、完善政府收入的分類預(yù)算管理制度。

A3 我國(guó)稅收制度

P160例一

目前我國(guó)稅收制度的現(xiàn)實(shí)格局

我國(guó)稅收制度改革的基本目標(biāo)

我國(guó)稅收制度改革的任務(wù)（前瞻、措施）

（一）目前我國(guó)稅收制度的現(xiàn)實(shí)格局

經(jīng)過(guò)1994年的稅制改革和近年來(lái)的逐步完善，我國(guó)已經(jīng)初步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的稅收制度。目前，我國(guó)稅收制度共設(shè)有19種稅，按照其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和作用大致可分為五類。

第一類：流轉(zhuǎn)稅，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅；

第二類：所得稅，包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅；

第三類：資源稅，包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；

第四類：財(cái)產(chǎn)稅，包括房產(chǎn)稅、車船稅；

第五類：行為稅，包括契稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫停征收）、船舶噸稅。其中，關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)部門代征，其他稅種主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

（二）我國(guó)稅收制度改革的基本目標(biāo)

新一輪稅收改革的總體目標(biāo)定位于：以實(shí)行“綜合與分類相結(jié)合”的個(gè)人所得稅制和開(kāi)征房產(chǎn)稅并結(jié)束財(cái)產(chǎn)保有層面的無(wú)稅狀態(tài)為突破口，構(gòu)建起適合中國(guó)國(guó)情的直接稅體系。以此為基礎(chǔ)，逐步增加直接稅并相應(yīng)減少間接稅在整個(gè)稅收收入中的比重，最終實(shí)現(xiàn)直接稅與間接稅的均衡布局。從而，建立起 一個(gè)融收入與調(diào)節(jié)、穩(wěn)定功能于一身的“功能齊全”的稅制體系。

（三）我國(guó)稅收制度改革的任務(wù)

1、進(jìn)一步完善增值稅

①進(jìn)一步推進(jìn)“營(yíng)改增”改革。

當(dāng)前正在推進(jìn)的“營(yíng)改增”改革，在降低企業(yè)稅負(fù)、消除市場(chǎng)扭曲、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展等方面取得了良好的效果，還應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)，最終目標(biāo)是讓增值稅完全替代營(yíng)業(yè)稅，從而在整個(gè)商品和服務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)統(tǒng)一征收增值稅。

②全面“轉(zhuǎn)型”。

鑒于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)仍離不開(kāi)積極財(cái)政政策的支撐，企業(yè)又面臨著自主創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的強(qiáng)大壓力，很有必要在既有“轉(zhuǎn)型”改革的基礎(chǔ)上，啟動(dòng)增值稅的全面“轉(zhuǎn)型”——將房屋、建筑物投資納入抵扣范圍，從而實(shí)行完全意義上的消費(fèi)型增值稅。

③配套動(dòng)作，破解相關(guān)難題。

營(yíng)業(yè)稅并入增值稅需要為地方政府尋找并設(shè)計(jì)好新的主體稅種，相應(yīng)調(diào)整其他稅種，重新構(gòu)建現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制（增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75％為中央財(cái)政，25為地方收入。）

2、實(shí)施“綜合與分類相結(jié)合”的個(gè)人所得稅制

逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。逐步增大綜合計(jì)征的分量，加速奠定實(shí)行綜合計(jì)征的基礎(chǔ)。

3、開(kāi)征房產(chǎn)稅。

適時(shí)擴(kuò)大房產(chǎn)稅試點(diǎn)范圍，推進(jìn)房地產(chǎn)稅制改革。采取稅收手段調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貧富差距。

4、完善資源環(huán)境稅制度。

①擴(kuò)大資源稅征收范圍；②合理確定和調(diào)整資源稅的稅率；③完善資源稅計(jì)征方式，由從量計(jì)征改為從價(jià)或從價(jià)與從量相結(jié)合的征收方式；④建立配套的減免稅和加征措施。

5、完善相關(guān)配套措施。

①文明對(duì)價(jià)：塑造良好的稅收環(huán)境。培養(yǎng)納稅人權(quán)利義務(wù)意識(shí)，保護(hù)納稅人權(quán)益。建立服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)，為廣大納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效、方便快捷的服務(wù)；

②必要條件：建立快捷的電算系統(tǒng)。完善申報(bào)程序服務(wù)系統(tǒng)，建立信息共享系統(tǒng)，建立納稅人權(quán)益保護(hù)系統(tǒng)；

③法制保障：完善相應(yīng)的法律制度。強(qiáng)化稅收立法，提高法律級(jí)次。強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，保證各項(xiàng)稅收政策、法律法規(guī)正確貫徹執(zhí)行到位。加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。

A4 部門預(yù)算

P175例一

部門預(yù)算的概念

部門預(yù)算與功能預(yù)算的主要區(qū)別

編制部門預(yù)算的意義和重要性

部門預(yù)算與預(yù)算其他領(lǐng)域改革的關(guān)系

一、部門預(yù)算的概念

部門預(yù)算是微觀意義的政府組織的收支計(jì)劃。它具體是指“部門依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級(jí)上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)過(guò)財(cái)政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的，涵蓋部門各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政收支計(jì)劃”。

二、部門預(yù)算與功能預(yù)算的主要區(qū)別

部門預(yù)算與傳統(tǒng)的功能預(yù)算相比，有以下一些特征：

（1）預(yù)算編制的分類基礎(chǔ)不同。

功能預(yù)算是將預(yù)算按支出功能分類，分別測(cè)算，最后匯總形成按支出功能分別列示的總體預(yù)算。部門預(yù)算則是將預(yù)算按部門或單位分解，部門或單位將涉及本部門或單位的所有按功能分類的資金統(tǒng)一編 入部門預(yù)算。

（2）預(yù)算涵蓋的范圍不同。

功能預(yù)算的編制范圍僅限于財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金收支預(yù)算。部門預(yù)算的編制范圍則涵蓋了預(yù)算部門的全部收支。

（3）預(yù)算管理的側(cè)重點(diǎn)不同。

功能預(yù)算側(cè)重于財(cái)政收入、支出結(jié)構(gòu)分析和財(cái)政宏觀情況分析，強(qiáng)調(diào)預(yù)算分配的計(jì)劃性，有利于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)政調(diào)控政策的實(shí)施，部門預(yù)算則側(cè)重于反映細(xì)化的某一部門的全部收支情況，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算向微觀管理層次的延伸。

（4）預(yù)算管理的方式不同。

功能預(yù)算是一個(gè)部門不同功能的經(jīng)費(fèi)在財(cái)政和各部門均分別由不同的機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理；部門預(yù)算則是一個(gè)部門不同功能的經(jīng)費(fèi)在財(cái)政和部門均由同一機(jī)構(gòu)管理。

（5）預(yù)算編制的方式不同。

功能預(yù)算編制過(guò)程是自上而下，即由財(cái)政部門根據(jù)政府目標(biāo)的需要，先確定財(cái)政總體收支規(guī)模和支出構(gòu)成，由財(cái)政部把按功能分類的預(yù)算控制指標(biāo)分解給部門，主管部門代基層單位編制預(yù)算，層層代編。部門預(yù)算編制過(guò)程是自下而上，即從基層編起，逐級(jí)審核匯總，最后由財(cái)政部門審核匯總形成財(cái)政總體預(yù)算。

（6）預(yù)算的細(xì)化分類不同。

功能預(yù)算是將預(yù)算按功能細(xì)化。部門預(yù)算則是以部門為基礎(chǔ)，對(duì)部門內(nèi)的各項(xiàng)資金再按功能、按預(yù)算科目把各項(xiàng)支出內(nèi)容細(xì)化分解到具體支出項(xiàng)目。

（7）部門預(yù)算以“零基法”代替了“基數(shù)加增長(zhǎng)”的傳統(tǒng)預(yù)算編制方法，使得預(yù)算收支指標(biāo)更為科學(xué)合理；同時(shí)，部門預(yù)算實(shí)行預(yù)算周期制，預(yù)算編制時(shí)間更加充分。

三、編制部門預(yù)算的重要意義和作用

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求市場(chǎng)發(fā)揮資源配置的主導(dǎo)作用，政府財(cái)政預(yù)算所具有的資源配置和宏觀調(diào)控職能，主要是調(diào)節(jié)市場(chǎng)資源配置的不足或彌補(bǔ)市場(chǎng)配置的缺陷，將有限的財(cái)政資源配置到社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)最需要的地方去。為此，要求政府預(yù)算支出走向公開(kāi)、公正、透明，克服預(yù)算支出分配中的不規(guī)范和扭曲行為。部門預(yù)算的編制正是適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的這一要求而提出和實(shí)施的。

1、有利于規(guī)范政府、財(cái)政和部門支出行為。

2、有利于對(duì)財(cái)政資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，提高預(yù)算的透明度。

3、編制部門預(yù)算是貫徹預(yù)算法的要求。預(yù)算法第四條規(guī)定：“中央政府預(yù)算由中央各部門預(yù)算組成”。但是，多年來(lái)財(cái)政部報(bào)送全國(guó)人大及其常委會(huì)審查的預(yù)算草案一直是按收入類別和支出功能分類編報(bào)的，雖然符合預(yù)算法第十九條的規(guī)定，但沒(méi)有達(dá)到預(yù)算法第四條的要求。即沒(méi)有將中央預(yù)算細(xì)化到部門，而是在全國(guó)人大批準(zhǔn)預(yù)算草案后，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間協(xié)商，才將預(yù)算再分配給中央有關(guān)部門。

4、編制部門預(yù)算有利于強(qiáng)化預(yù)算觀念和約束，提高預(yù)算管理水平。

5、編制部門預(yù)算也是為了落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院“依法治國(guó)”方針，實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)?shù)目陀^要求。

四、部門預(yù)算與預(yù)算其他領(lǐng)域改革的關(guān)系

財(cái)政支出管理體制改革的三項(xiàng)核心內(nèi)容：部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付和政府采購(gòu)。

1、部門預(yù)算是基礎(chǔ)

實(shí)行部門預(yù)算，就是要細(xì)化預(yù)算，從改革預(yù)算編制的體系分類和預(yù)算科目著手，重新按定員定額確定人員經(jīng)費(fèi)，重新按支出標(biāo)準(zhǔn)確定公務(wù)經(jīng)費(fèi)。

2、集中收付是手段

由集中支付機(jī)關(guān)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算按實(shí)際支出的時(shí)間和金額從國(guó)庫(kù)統(tǒng)一支付。解決了由于資金分配交叉造成難以整體控制的問(wèn)題，克服財(cái)政資金被部門擠占和挪用的問(wèn)題，保證預(yù)算資金的及時(shí)、足額支付；也有利于對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和政府采購(gòu)制度的執(zhí)行。

3、政府采購(gòu)是保證

（1）全過(guò)程管理和監(jiān)督預(yù)算單位對(duì)財(cái)政資金的使用，壓縮不合理支出；（2）將原來(lái)由各單位自行分散的采購(gòu)活動(dòng)合成規(guī)模優(yōu)勢(shì)，通過(guò)法定的集中采購(gòu)方式，充分運(yùn)用競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，好中選優(yōu)，大幅度節(jié)約財(cái)政資金；

（3）遵循“公開(kāi)、公平、公正”原則，極大地增強(qiáng)了采購(gòu)過(guò)程的透明度，在提高財(cái)政資金使用效益的同時(shí)，從源頭上預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付制度和政府采購(gòu)制度是三項(xiàng)相互促進(jìn)、相輔相成的改革。實(shí)行部門預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中收付，可以解決財(cái)政管理中長(zhǎng)期存在的預(yù)算編制粗放、資金分配權(quán)分散、透明度不高以及擠占、挪用財(cái)政資金等問(wèn)題，為編制政府采購(gòu)預(yù)算，制定、下達(dá)和執(zhí)行政府采購(gòu)計(jì)劃奠定了基礎(chǔ)。而實(shí)行政府采購(gòu)制度可以為財(cái)政支出管理和部門預(yù)算管理創(chuàng)造一種全方位、全過(guò)程管理模式，實(shí)施政府采購(gòu)后的采購(gòu)價(jià)格、預(yù)算單位設(shè)備配置等信息也為細(xì)化部門預(yù)算、制定部門支出標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)造了條件。

A5 我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革與權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度

P191 政府會(huì)計(jì)改革的目標(biāo)

權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度的概念

我國(guó)建立權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度的意義 當(dāng)前推進(jìn)建立政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度的措施

（一）政府會(huì)計(jì)改革的目標(biāo)

政府會(huì)計(jì)改革的目標(biāo)是建立更為良好的政府會(huì)計(jì)制度與體系。

1、目標(biāo)方面的改進(jìn)

政府會(huì)計(jì)目標(biāo)是支付會(huì)計(jì)體系提供信息所要達(dá)到的目的。應(yīng)包括：

（1）基本目標(biāo)—提高政府的財(cái)政透明度；

（2）重要目標(biāo)—全面反映政府受托責(zé)任；

（3）最高目標(biāo)—提供有助于決策的信息。

2、概念框架方面的改進(jìn)

應(yīng)建立起政府會(huì)計(jì)目標(biāo)為邏輯起點(diǎn)的政府會(huì)計(jì)概念框架。

政府會(huì)計(jì)框架可以本著系統(tǒng)性、中立性、繼承性、超前性等原則建立，應(yīng)該包括政府會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)要素及財(cái)務(wù)報(bào)告體系等內(nèi)容。

3、核算確認(rèn)方面的改進(jìn) 循序漸進(jìn)的改革：

修正的收付實(shí)現(xiàn)制——溫和的權(quán)責(zé)發(fā)生制——中度的權(quán)責(zé)發(fā)生制——終極目標(biāo)

（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度的概念

十八屆三中全會(huì)明確提出“建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度”，是政府會(huì)計(jì)制度改革的新方向，也是成功推進(jìn)和完成新一輪財(cái)政改革任務(wù)的必然要求。

權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，按編制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度。報(bào)告內(nèi)容一般包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表等政府財(cái)務(wù)報(bào)表及其解釋，財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況分析等。

（三）我國(guó)建立權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度的意義

1、權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度是現(xiàn)代國(guó)家治理的創(chuàng)新性制度。

2、權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度是廓清政府與市場(chǎng)界限，發(fā)揮市場(chǎng)決定性作用的必然要求。

3、權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度是推進(jìn)政府更好地履行受托責(zé)任的有效手段。

4、權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度是更好發(fā)揮政府作用的信息基礎(chǔ)。

5、權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度是實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理能力現(xiàn)代化的重要推手。

(四)當(dāng)前推進(jìn)建立政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度的措施

1、制定權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度的編制方案；

2、建立政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度的規(guī)范和操作指南；

3、扎實(shí)做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

A6 我國(guó)財(cái)政政策

P219例一

財(cái)政政策的目標(biāo)與類型（財(cái)政政策的基本問(wèn)題）

財(cái)政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)配合的必要性與配合模式

世界金融危機(jī)背景下我國(guó)的財(cái)政政策走向

（一）財(cái)政政策的目標(biāo)與類型

1、財(cái)政政策的目標(biāo)

所謂財(cái)政政策的目標(biāo)，是指通過(guò)財(cái)政政策的實(shí)施所要達(dá)到的目的或者所要產(chǎn)生的效果。

政府財(cái)政政策的目標(biāo)概括為三個(gè)方面：充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

2、財(cái)政政策的類型

財(cái)政政策的要旨，是把預(yù)算盈余和赤字作為調(diào)節(jié)器來(lái)刺激或抑制社會(huì)總需求，從而求得經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

（1）相機(jī)抉擇的財(cái)政政策。

是指政府根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，相應(yīng)采取變動(dòng)政府支出和稅收措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的目標(biāo)（擴(kuò)張性財(cái)政政策、緊縮性財(cái)政政策）。相機(jī)抉擇的財(cái)政政策的任務(wù)是，要么旨在擴(kuò)大總需求以反經(jīng)濟(jì)衰退，執(zhí)行擴(kuò)張性財(cái)政政策；要么旨在抑制總需求以反通貨膨脹，執(zhí)行緊縮性財(cái)政政策。

（2）自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策。

所謂自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策，就是隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的周期性變化，一些政府支出和稅收自動(dòng)發(fā)生增減變化，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)發(fā)揮自動(dòng)抵消的作用。

（二）財(cái)政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)配合的必要性與配合模式

1、財(cái)政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)的必要性

財(cái)政政策與貨幣政策是政府宏觀調(diào)控的兩個(gè)重要手段，但兩者在調(diào)控機(jī)制和側(cè)重點(diǎn)等方面都有所不同。因此，在具體調(diào)控中，政府有必要加強(qiáng)兩大政策之間的相互協(xié)調(diào)和密切配合，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的目標(biāo)。

（1）財(cái)政政策側(cè)重于結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)，貨幣政策側(cè)重于總量調(diào)節(jié)。

（2）財(cái)政政策側(cè)重于調(diào)節(jié)收入分配，貨幣政策側(cè)重于保持幣值穩(wěn)定。

（3）財(cái)政政策對(duì)治理通貨緊縮作用明顯，貨幣政策對(duì)治理通貨膨脹作用明顯

2、財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合模式

（1）擴(kuò)張性財(cái)政政策與擴(kuò)張性貨幣政策的配合使用。

也稱為雙擴(kuò)張政策。在財(cái)政政策方面主要運(yùn)用增支減稅的政策措施，在貨幣政策方面則是采用增加貨幣供應(yīng)量的政策措施，或降低法定存款準(zhǔn)備金率，或調(diào)低再貼現(xiàn)率，或在金融市場(chǎng)上買入有價(jià)證券、投放貨幣。

適用于：雙擴(kuò)張政策搭配模式主要適用于經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重蕭條的情況，可以強(qiáng)有力地作用于社會(huì)總需求擴(kuò)大，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。（不宜長(zhǎng)期使用）

（2）緊縮性財(cái)政政策與緊縮性貨幣政策配合使用。

也稱為雙緊縮政策。主要適用于通貨膨脹嚴(yán)重的情況。

在財(cái)政政策方面要運(yùn)用減支增稅的政策措施，而在貨幣政策措施方面則是著力減少貨幣供應(yīng)量，其政策效應(yīng)是嚴(yán)格控制社會(huì)總需求，促使經(jīng)濟(jì)回落。

適用于：通貨膨脹嚴(yán)重情況，不宜長(zhǎng)期使用。

（3）擴(kuò)張性財(cái)政政策與緊縮性貨幣政策的配合使用。

在財(cái)政政策方面增支減稅，而在貨幣政策方面減少貨幣供應(yīng)量。

適用于：一般而言，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)減緩以至于停滯而通貨膨脹壓力又很大的情況下，或者經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失 調(diào)與嚴(yán)重通貨膨脹并存的情況下，這種政策模式能夠更好地發(fā)揮財(cái)政政策和貨幣政策各自特點(diǎn)，作用互補(bǔ)，更好地實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的目標(biāo)。

（4）緊縮性財(cái)政政策與擴(kuò)張性貨幣政策配合使用。

突出特點(diǎn)是，在采取減支增稅的同時(shí)，采用旨在擴(kuò)大貨幣供應(yīng)量的貨幣政策措施。

適用于：財(cái)政赤字較大與總需求不足并存的情況，同樣可以產(chǎn)生財(cái)政政策與貨幣政策優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的政策效果。

（5）中性財(cái)政政策和中性貨幣政策的配合使用。

也稱為“雙穩(wěn)健”模式。在財(cái)政政策方面，主要致力于保持財(cái)政收支基本平衡或增量平衡；在貨幣政策措施方面，則力圖保證貨幣供應(yīng)量或利率的穩(wěn)定。

適用于：社會(huì)總供給基本均衡、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行比較平穩(wěn)而經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整成為主要任務(wù)的情況。

（三）世界金融危機(jī)背景下我國(guó)的財(cái)政政策走向

1、實(shí)施財(cái)政政策的外部環(huán)境變化

第一，經(jīng)濟(jì)全球化背景下財(cái)政政策的國(guó)家協(xié)調(diào)難度增大；

第二，經(jīng)濟(jì)與社會(huì)轉(zhuǎn)型要求財(cái)政政策更加注重就業(yè)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)；

第三，對(duì)民生領(lǐng)域的支持對(duì)財(cái)政政策提出了更高要求。

2、我國(guó)財(cái)政政策的走向和發(fā)展趨勢(shì)

（1）加快建立財(cái)政政策的相機(jī)抉擇機(jī)制。第一，讓公眾參與到財(cái)政政策決策過(guò)程；

第二，確立我國(guó)財(cái)政政策規(guī)則，健全財(cái)政制度，為財(cái)政政策實(shí)施提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。（2）財(cái)政政策融入轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式之中。第一，鼓勵(lì)和支持?jǐn)U大內(nèi)需。第二，穩(wěn)定外部需求；

第三，積極優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政投資的效率水平；

第四，規(guī)范各級(jí)政府債務(wù)管理，積極化解地方政府債務(wù)平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）全面推進(jìn)稅制改革。從稅收角度完善制度，以擴(kuò)大內(nèi)需、穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)。

未來(lái)大的方向是轉(zhuǎn)變稅制結(jié)構(gòu)，不斷完善個(gè)人所得稅制度，盡快實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，增加個(gè)人所得稅在全部稅收中的比重。完善財(cái)產(chǎn)稅制度，推廣居民住房房產(chǎn)稅制度。同時(shí)，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大投資，縮小不同群體的收入差距，增強(qiáng)居民消費(fèi)能力。

A7 地方債務(wù)（蔣老師A類）

P207例二

我國(guó)地方債務(wù)融資的現(xiàn)狀

我國(guó)地方債務(wù)融資對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

規(guī)范地方債務(wù)管理的對(duì)策 地方債務(wù)融資產(chǎn)生的原因 規(guī)范地方債務(wù)管理的對(duì)策

（一）我國(guó)地方債務(wù)融資的現(xiàn)狀

1、雖然名義上地方政府不能發(fā)債，但在實(shí)際運(yùn)行中，地方政府債務(wù)以及政府性債務(wù)種類不少，規(guī)模也不小。從種類上看，既有國(guó)際金融組織貸款，又有外國(guó)政府貸款，還有大量以企業(yè)債形式存在的政府性債務(wù)。審計(jì)署2011年6月27日公布的《全國(guó)地方政府性債務(wù)審計(jì)結(jié)果》（2011年第35號(hào)）顯示，我國(guó)2012年、2013年仍為地方債務(wù)到期的高峰期，2012年、2013年地方債務(wù)到期額度分別為18402億元、12195億元。

2、四省市試點(diǎn)自行發(fā)債。

財(cái)政部《2011年地方政府自行發(fā)債試點(diǎn)辦法》，允許上海市、浙江省、廣東省、深圳市開(kāi)展地方政府自行發(fā)債試點(diǎn)。自行發(fā)債是指試點(diǎn)省（市）在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的發(fā)債規(guī)模限額內(nèi)，自行組織發(fā)行本?。ㄊ校┱畟陌l(fā)債機(jī)制。2011年，試點(diǎn)?。ㄊ校┱畟韶?cái)政部代辦還本付息。各試點(diǎn)?。ㄊ校┛勺孕薪M織承銷團(tuán)，具體發(fā)債定價(jià)機(jī)制由試點(diǎn)省（市）確定。由于仍是財(cái)政部代為還本付息，實(shí)質(zhì)變動(dòng)不大，財(cái)政部此次試點(diǎn)只是跨了半步，改革到地方政府“自行發(fā)債”，預(yù)計(jì)今后在積累經(jīng)驗(yàn)并完善制度后將改革到地方政府“自主發(fā)債”

3、從債務(wù)余額的結(jié)構(gòu)來(lái)看，地方債務(wù)呈現(xiàn)多元化的特點(diǎn)。

一是從地方政府債務(wù)的級(jí)次來(lái)看，大部分地方政府債務(wù)是市級(jí)政府形成的；二是從地方政府債務(wù)的舉借主體來(lái)說(shuō)，地方政府投融資平臺(tái)成為比重最大的舉借主體；三是從地方政府債務(wù)的地區(qū)分布來(lái)看，東部發(fā)達(dá)地區(qū)的地方政府債務(wù)余額占主要方面。

4、現(xiàn)有地方政府債務(wù)情況透明度不高。

預(yù)算法對(duì)地方政府發(fā)債作了限制，但地方政府為了繞過(guò)法律與國(guó)務(wù)院的約束。采取了種種規(guī)避的做法，如通過(guò)下屬公司或者成立相關(guān)項(xiàng)目公司舉債，如承諾還款形成的各類債務(wù)，如各類隱性債務(wù)和或有債務(wù)，再如事實(shí)上形成的公共支出欠款，等等。

（二）我國(guó)地方債務(wù)融資對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

1、現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展在相當(dāng)程度上仍依賴于政府的投入和拉動(dòng)，但我國(guó)地方財(cái)政困難由來(lái)已久，能夠直接用于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政資金相當(dāng)有限，舉債成為各級(jí)地方政府為本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展籌集資金的一個(gè)共同選擇。地方政府舉債雖承擔(dān)了很大的風(fēng)險(xiǎn)，但彌補(bǔ)了建設(shè)資金的不足，加速了本地區(qū)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)的發(fā)展。

2、大規(guī)模地方政府債務(wù)的存在對(duì)地方經(jīng)濟(jì)也會(huì)產(chǎn)生較大的負(fù)面效應(yīng)。

第一，地方政府債務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大會(huì)導(dǎo)致民間實(shí)際可支配資本規(guī)模縮小，再加上地方債務(wù)資金并未全部用于基礎(chǔ)設(shè)施和公共項(xiàng)目，有相當(dāng)一部分被用于競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域、發(fā)放拖欠工資以及借新債還舊債，從而導(dǎo)致“擠出效應(yīng)”。

第二，由于受融資功能所限，一些地方政府還經(jīng)常運(yùn)用行政手段要求所屬企業(yè)和單位為其融資或者是提供債務(wù)融資擔(dān)保，嚴(yán)重侵犯了企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，干擾了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而也影響了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

第三，規(guī)模過(guò)大的地方政府債務(wù)的償還是地方機(jī)動(dòng)財(cái)力難以解決的，往往會(huì)擠占其他預(yù)算資金用于還債，必然會(huì)影響到財(cái)政對(duì)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展的資金投入，導(dǎo)致地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁不足。

（三）地方債務(wù)融資的現(xiàn)狀

1、現(xiàn)有地方債務(wù)絕對(duì)規(guī)模較大，但財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍之內(nèi)；

2、從債務(wù)余額的結(jié)構(gòu)來(lái)看，地方債務(wù)呈多元化的特點(diǎn)；

（1）從地方債務(wù)的級(jí)次來(lái)看，大部分地方政府債務(wù)是市級(jí)政府形成的；

（2）從地方債務(wù)的舉債主體來(lái)看，地方政府投融資平臺(tái)成為比重最大的舉債主；（3）從地方債務(wù)的地區(qū)分布來(lái)看，東部發(fā)達(dá)地區(qū)的地方政府的債務(wù)余額占主要方面；

3、從地方債務(wù)產(chǎn)生的年限來(lái)看，我國(guó)地方政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)最早發(fā)生在1979年，此后開(kāi)始陸續(xù)舉債。

（四）地方債務(wù)融資產(chǎn)生的原因

1、轉(zhuǎn)型期政府剛性支出；

2、分稅制財(cái)政管理體制；

3、地方政府績(jī)效考核制度；

4、地方債務(wù)融資的管理制度。

（五）規(guī)范地方債務(wù)管理的對(duì)策

1、建立健全地方債務(wù)統(tǒng)計(jì)與披露體系。

2、明確地方債務(wù)用途。

3、建立地方債務(wù)的硬預(yù)算約束機(jī)制。

4、采取措施化解地方投融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)政B類（共4題）

B1財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

P148例一（2014年修改例題）

財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵 我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀

優(yōu)化我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的改革措施

B2國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理

P186例二

國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的概念 國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的作用 國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的職能 國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的意義

B3財(cái)政支出績(jī)效分析

P196例二

財(cái)政支出績(jī)效分析的內(nèi)涵 財(cái)政支出績(jī)效分析的目標(biāo) 財(cái)政支出績(jī)效分析的意義 財(cái)政支出績(jī)效分析的方法

B4人口老齡化

P210 人口老齡化對(duì)我國(guó)社會(huì)保障體系可持續(xù)發(fā)展的挑戰(zhàn) 社會(huì)保障體系碎片化

社會(huì)保障項(xiàng)目的激勵(lì)機(jī)制涉及及實(shí)際執(zhí)行均存在嚴(yán)重問(wèn)題 世界各國(guó)社會(huì)保障制度改革的經(jīng)驗(yàn)與啟示