第一篇：淺談施工企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法
淺談施工企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法
自1998年1月1日起，現(xiàn)金流量表已成為為我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分之一。在分析一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，它是一個(gè)不可多得的工具。現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出來(lái)說(shuō)明企業(yè)報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)報(bào)表。它反映了企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的金額，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。從1998年開(kāi)始，我國(guó)財(cái)政部要求企業(yè)以現(xiàn)金流量表代替財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表一起從不同角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流入流出能力的強(qiáng)弱尤為重要，它直接關(guān)系到企業(yè)施工進(jìn)程，通過(guò)現(xiàn)金流量表可以使施工企業(yè)更直接地了解企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流入的能力，用現(xiàn)金支付債務(wù)的能力以及預(yù)計(jì)企業(yè)將來(lái)的財(cái)務(wù)狀況等?？梢?jiàn)，現(xiàn)金流量表編制質(zhì)量的高低直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
現(xiàn)金流量表將所填列的項(xiàng)目歸類(lèi)可以分為兩個(gè)層次，第一個(gè)層次為某一項(xiàng)現(xiàn)金應(yīng)歸屬的大類(lèi)，即是屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)還是籌資活動(dòng)；第二層次是應(yīng)歸屬于大類(lèi)的某一個(gè)具體項(xiàng)目。第一層次劃分不清，則可能會(huì)造成主表和補(bǔ)充資料的不一致，因?yàn)樵谥鞅碇腥魧儆谕顿Y或籌資活動(dòng)的現(xiàn)金收支計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量或者相反，而在補(bǔ)充資料中為加以考慮，都將會(huì)導(dǎo)致直接法和間接法反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量數(shù)據(jù)不同。因此，對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)行合理的歸類(lèi)是填制現(xiàn)金流量表最至關(guān)重要的。
一、正確理解現(xiàn)金流量表及附表中的幾個(gè)項(xiàng)目
1.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)受到的現(xiàn)金。在施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，該項(xiàng)目是以利潤(rùn)表中的工程結(jié)算收入為起點(diǎn)，通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款以及壞賬準(zhǔn)備等科目的分析計(jì)算得出。具體計(jì)算公式為：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝工程結(jié)算收入＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期末余額）－當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。這里所說(shuō)的收入除了包括提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金外，還包括以前年度提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金、以后年度提供勞務(wù)本期預(yù)收的現(xiàn)金以及當(dāng)期收回的前期已經(jīng)核銷(xiāo)又收回的壞賬準(zhǔn)備。由于施工企業(yè)繳納的稅金為營(yíng)業(yè)稅，不涉及增值稅，因此工程結(jié)算收入中不包括任何稅金。
2.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。在施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，該項(xiàng)目是以利潤(rùn)表中的工程結(jié)算成本為起點(diǎn)，通過(guò)對(duì)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、存貨等科目進(jìn)行分析計(jì)算得出。具體計(jì)算公式為：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝工程結(jié)算成本－（存貨期初余額－存貨期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額）。這里所說(shuō)的接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金不僅包括接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金，還包括以前年度接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金、以后年度接受勞務(wù)本期預(yù)先支付的現(xiàn)金。由于施工企業(yè)繳納的是營(yíng)業(yè)稅，不是增值稅納稅人，購(gòu)買(mǎi)原材料所支付賬款中包含有一部分增值稅額直接計(jì)入到工程成本當(dāng)中，因此，工程結(jié)算成本中應(yīng)包括購(gòu)買(mǎi)原材料支付的增值稅額。
這里需要著重說(shuō)明的是存貨。在資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨是由原材料、在途材料、周轉(zhuǎn)材料等科目匯總計(jì)算得出的。在建工程作為一個(gè)單獨(dú)的項(xiàng)目列示在資產(chǎn)負(fù)債表中。但是在施工企業(yè)中，在建工程雖然在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，在建工程應(yīng)當(dāng)與存貨合并計(jì)算全部作為存貨。也就是說(shuō)，在計(jì)算購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金時(shí)，相關(guān)存貨項(xiàng)目不僅包括原材料、庫(kù)存材料等科目，還包括在建工程科目。這是因?yàn)橐话闫髽I(yè)的在建工程完工后要轉(zhuǎn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)自用，但是在施工企業(yè)，在建工程完工后是要交付開(kāi)發(fā)商的，并不轉(zhuǎn)為自用的固定資產(chǎn)。因此，施工企業(yè)的在建工程實(shí)際上是待完工的商品，在工程完工之前應(yīng)作為企業(yè)存貨看待。因此施工企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，分析存貨項(xiàng)目時(shí)應(yīng)當(dāng)把在建工程科目與存貨科目合并進(jìn)行匯總分析填列。
3.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。具體項(xiàng)目包括工程結(jié)算稅金及附加（也就是營(yíng)業(yè)稅金及附加）、企業(yè)所得稅。對(duì)于計(jì)入到管理費(fèi)用中的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅等稅金，《準(zhǔn)則》中并未具體說(shuō)明是否計(jì)入到項(xiàng)目中。我個(gè)人認(rèn)為，在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，無(wú)論本月是否取得收入，這幾項(xiàng)稅金也都必須繳納的，也就是說(shuō)，這幾項(xiàng)稅金與企業(yè)的收入并無(wú)必然的直接聯(lián)系。因此，不應(yīng)計(jì)入支付的各項(xiàng)稅費(fèi)的項(xiàng)目中，而應(yīng)計(jì)入到“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和有關(guān)的的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。至于印花稅、河道稅，由于是直接與收入或購(gòu)銷(xiāo)合同相聯(lián)系的，所以應(yīng)當(dāng)計(jì)入到“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中。
4.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額。該項(xiàng)目所要求的是一個(gè)凈額概念，也就是說(shuō)該項(xiàng)目金額填列的應(yīng)該是處置固資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所收到的殘值收入減去處置費(fèi)用后的凈額，并不是固定資產(chǎn)清理科目的余額。由于固定資產(chǎn)清理科目中還包括轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)余值，這部分金額不直接涉及到現(xiàn)金，因此用固定資產(chǎn)清理科目的余額填列該項(xiàng)目是不正確的。
5.補(bǔ)充資料中的“累計(jì)折舊”項(xiàng)目所填列的金額應(yīng)該是本年計(jì)提的折舊金額。如果企業(yè)當(dāng)期有出售、處置、購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的行為，就會(huì)使累計(jì)折舊科目的余額發(fā)生變化，用累計(jì)折舊的年末數(shù)額減去年初數(shù)額，得出的差額不一定是本期計(jì)提的累計(jì)折舊金額。因此這個(gè)項(xiàng)目填列的金額應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表本期計(jì)提的數(shù)額分析填列。
6.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（或增加）。具體分析項(xiàng)目大致應(yīng)包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備等科目。一般情況下用年初余額減去年末余額即可。
7.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（或減少）。具體分析項(xiàng)目大致應(yīng)包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、未交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)等。一般情況下用年末余額減去年初余額即可。
事實(shí)上對(duì)補(bǔ)充資料中將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行調(diào)整時(shí)，主要關(guān)注以下四個(gè)方面的調(diào)整。（1）實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；（2）實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；（4）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。調(diào)整的基本計(jì)算式：“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量＝凈利潤(rùn)－沒(méi)有收到現(xiàn)金的收入＋沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用±投資、籌資活動(dòng)增減的凈收益±與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金收支”。這種方法可以反映企業(yè)凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量產(chǎn)生差異的原因，以促使企業(yè)注重凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的協(xié)調(diào)一致。
二、編制現(xiàn)金流量表的若干建議
1.我國(guó)《現(xiàn)金流量表》準(zhǔn)則規(guī)定在主表中運(yùn)用直接法，在補(bǔ)充資料中運(yùn)用間接法分別反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量。鑒于我國(guó)會(huì)計(jì)人員編制習(xí)慣以及編制基礎(chǔ)不扎實(shí)等問(wèn)題，我認(rèn)為在《現(xiàn)金流量表》編制初始階段，應(yīng)盡量采用間接法，待基礎(chǔ)工作做好以后再同時(shí)使用兩種方法。這樣做可保證該報(bào)表能及時(shí)、正確的編制出來(lái)，可增加會(huì)計(jì)人員編制報(bào)表的信心。頭則，則會(huì)欲速不達(dá)?，F(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)編表不平衡時(shí)，隨意倒擠、湊數(shù)字，這些現(xiàn)象一旦形成，將會(huì)使報(bào)表提供的信息嚴(yán)重失真，后果將不堪設(shè)想。與此同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)該項(xiàng)報(bào)表填制的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
2.鑒于企業(yè)管理者們對(duì)該表的作用、重要性認(rèn)識(shí)不清等原因，我認(rèn)為應(yīng)在加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)培訓(xùn)的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)在企業(yè)管理者中加強(qiáng)對(duì)該報(bào)表的宣傳，讓他們認(rèn)識(shí)到該報(bào)表提供的信息的意義所在以及如何運(yùn)用這些信息進(jìn)行管理方面決策。同時(shí)在對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)方面增加一些現(xiàn)金流量方面的評(píng)價(jià)和考核指標(biāo)，以引起他們對(duì)該報(bào)表的重視和編制方面的支持。
3.編制報(bào)表者應(yīng)對(duì)企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)十分熟悉，具體會(huì)計(jì)科目運(yùn)用靈活，、對(duì)資金運(yùn)用軌跡十分了解，能準(zhǔn)確定義各項(xiàng)目的范圍，熟練的運(yùn)用公式。
4.做好必要科目輔助明細(xì)表的記錄工作。固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表、工資費(fèi)用分配表、代扣代繳個(gè)人所得稅明細(xì)表、壞賬提取明細(xì)表等明細(xì)表是我們?nèi)粘９ぷ鞅仨毦幹频?，因此，只要按月將明?xì)表的結(jié)果直接記錄在備用登記薄中，在年終的時(shí)候就可為快速編制現(xiàn)金流量表提供最直接的數(shù)據(jù)。
總之，通過(guò)現(xiàn)金流量表可了解企業(yè)本期即以前各期現(xiàn)金的流入、流出及結(jié)余情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題，正確評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前、未來(lái)的償債能力，支付能力，以及企業(yè)當(dāng)前和以前各期取得的利潤(rùn)的質(zhì)量，科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況。它全面地反映了企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，同時(shí)滿足了投資者及債權(quán)人了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策，對(duì)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定社會(huì)發(fā)展都有重大現(xiàn)實(shí)意義?，F(xiàn)金流量表做為三大財(cái)務(wù)報(bào)表之一，雖然為我們提供了眾多有價(jià)值的信息，但它本身也有一些固有的缺陷，有時(shí)甚至?xí)霈F(xiàn)假賬。但是，現(xiàn)金流量表作為公司基本面分析的一個(gè)重要組成部分，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)足夠的重視。
第二篇：銀行現(xiàn)金流量表編制方法
商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表編制方法
現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報(bào)表。現(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補(bǔ)充資料)兩大部分。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分。一般情況下，附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的發(fā)生額或余額。快速編制現(xiàn)金流量表的方法，主要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和損益損益表的相關(guān)數(shù)據(jù)編制。
一、調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)數(shù)據(jù)
凡本期收入涉及應(yīng)收、支出涉及應(yīng)付和提留、以及當(dāng)年的利潤(rùn)分配數(shù)需要進(jìn)行還原，將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和損益表轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和損益表，并確定相關(guān)數(shù)據(jù)。
二、確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額及增加額”
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故下列公式暫不考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“現(xiàn)金及銀行存款”的期末余額 現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“現(xiàn)金及銀行存款”的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。
三、確定籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1．“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
本項(xiàng)目反映以發(fā)行股票、募集股本籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈
如金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。
四、確定投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1．“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
本項(xiàng)目反映出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金額資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。
本項(xiàng)目根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”等科目賬戶(hù)的記錄分析填列。2．“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
本項(xiàng)目企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金，以及因債券性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，不包括股票股利。
本項(xiàng)目根據(jù)“投資收益”科目賬戶(hù)的記錄分析填列。3．“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)目以外，與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入；其他現(xiàn)金流入如金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。
4．“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
本項(xiàng)目反映取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的權(quán)益性投資和債券性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。
本項(xiàng)目根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”等科目賬戶(hù)的記錄分析填列。5．“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。不包括為購(gòu)建固定
該項(xiàng)目分別反映本期計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)項(xiàng)目根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)灘銷(xiāo)”賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額填列；
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)項(xiàng)目根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用——待攤費(fèi)用灘銷(xiāo)”賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額填列。
5．“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映本期處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。若為凈收益，以“－”號(hào)填列。
6．“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目
本項(xiàng)目反映本期固定資產(chǎn)盤(pán)虧發(fā)生的凈損失。7．“公允價(jià)值變動(dòng)損失”項(xiàng)目
本項(xiàng)目反映持有的采用公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債等的公允價(jià)值變動(dòng)損益。由于公允價(jià)值計(jì)量與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入了當(dāng)期損益，但不影響現(xiàn)金流量，故增加利潤(rùn)時(shí)調(diào)減，減少利潤(rùn)時(shí)調(diào)增。
8．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目
本項(xiàng)目反映本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，如借款利息、外幣借款匯兌損益，不包括應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的項(xiàng)目。
調(diào)整“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目時(shí)，不應(yīng)將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)的本期全部發(fā)生額進(jìn)行填列，而是只將屬于投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的部分進(jìn)行調(diào)整并將其加回到凈利潤(rùn)中去。
本項(xiàng)目可以根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“－”號(hào)填列。
12．“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加”項(xiàng)目
本項(xiàng)目反映本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付利息、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分等。
本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的期末余額與期初余額的差額并結(jié)合相關(guān)明細(xì)賬分析填列，若經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的期初余額大于期末余額，以“－”號(hào)填列。
一般情況下，本項(xiàng)目應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表的“負(fù)債合計(jì)”。13．“其他”項(xiàng)目
本項(xiàng)目反映影響損益但不包括在以上項(xiàng)目中的其他項(xiàng)目。例如，在編制會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理當(dāng)年的現(xiàn)金流量表時(shí)，除將會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)有關(guān)科目的影響分別反映于“凈利潤(rùn)”有關(guān)調(diào)節(jié)項(xiàng)目外，還應(yīng)將其對(duì)本年留存收益的影響作為“凈利潤(rùn)”的調(diào)節(jié)因素反映于“其他”項(xiàng)目中。
六、編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.“客戶(hù)存款和同業(yè)存放款項(xiàng)凈增加額”項(xiàng)目
本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行本期吸收的各項(xiàng)存款和同業(yè)存放款項(xiàng)的凈增加額。
本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“短期存款”、“短期儲(chǔ)蓄存款”、“同業(yè)存放款項(xiàng)”、“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”、“長(zhǎng)期存款”、“長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款”填列。
2.“向中央銀行借款凈增加額”項(xiàng)目
本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行本期向中央銀行借入款項(xiàng)的凈增加額。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“向中央銀行借款”填列
8.“支付手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金”項(xiàng)目
本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行委托其他企業(yè)代辦業(yè)務(wù)實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)及傭金。
本項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表的“中間業(yè)務(wù)凈收入”小于零時(shí)填列。9.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅)。但是應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬除外。支付的在建工程、無(wú)形資產(chǎn)人員的職工薪酬，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
本項(xiàng)目根據(jù)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的人員費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)填列。10.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目
本項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上繳稅務(wù)部門(mén)的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的、本期支付以前各期發(fā)生的以及預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅等費(fèi)用。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅、所得稅。
本項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“所得稅”和資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付稅金”填列。
本項(xiàng)目＝利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”＋利潤(rùn)表的“所得稅”－資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付稅金”期末期初軋差數(shù)。
11.“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
本項(xiàng)目反映支付的除上述各項(xiàng)目外，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出，如支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、支付的保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出、企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用等。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)
第三篇：金融企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法
現(xiàn)金流量表的編制與確定分析
金融企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定是采用直接填列法或間接編制法，同時(shí)根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的記錄進(jìn)行分析、調(diào)整，從而編制出現(xiàn)金流量表。
一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量共有27項(xiàng)。
（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
1、利息收入：對(duì)金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，利息收入主要包括各類(lèi)存、貸款業(yè)務(wù)中的“利息收入”以及金融企業(yè)之間相互存、放款業(yè)務(wù)中的“金融企業(yè)往來(lái)收入”兩部分。根據(jù)損益表所反映的本期利息收入和金融企業(yè)往來(lái)收入是按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算出來(lái)，因此，它并不一定等于現(xiàn)金流量表中的利息收入所收到的現(xiàn)金數(shù)，因?yàn)槿绻?dāng)期收到的利息收入的現(xiàn)金數(shù)中包含有前期的應(yīng)收利息、前期核銷(xiāo)的壞帳損失以及預(yù)收以后期間的利息等，則本期收到的利息收入的現(xiàn)金數(shù)就會(huì)大于損益表上的利息收入和金融企業(yè)往來(lái)收入數(shù)；反之，如果本期收到發(fā)生的利息收入未能全部收回而形成應(yīng)收利息，則本期收到的利息收入的現(xiàn)金數(shù)就會(huì)小于損益表上的利息收入和金融企業(yè)往來(lái)收入數(shù)。所以，現(xiàn)金流量表上利息收入這一項(xiàng)目就應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)收利息”等賬戶(hù)中的有關(guān)數(shù)據(jù)和信息對(duì)本期損益表上的利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入的數(shù)字計(jì)息調(diào)整。
直接確定公式：利息收入所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期利息收入、金融企業(yè)往來(lái)利息收入收到的現(xiàn)金＋當(dāng)期收回前期的應(yīng)收利息＋當(dāng)期預(yù)收以后期間的利息＋當(dāng)期收回前期核銷(xiāo)的壞帳損失
間接確定公式：
利息收入所收到的現(xiàn)金＝本期利息收入＋本期金融企業(yè)往來(lái)收入＋（期初應(yīng)收利息余額-期末應(yīng)收利息余額）＋（期末預(yù)收利息余額-期初預(yù)收利息余額+）+本期收回前期核銷(xiāo)的壞帳損失-當(dāng)期實(shí)際核銷(xiāo)的壞帳損失-以非現(xiàn)金實(shí)物抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收利息
2、手續(xù)費(fèi)收入：本項(xiàng)目反映金融企業(yè)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)中實(shí)際收到的手續(xù)費(fèi)現(xiàn)金數(shù)。其主要是通過(guò)“手續(xù)費(fèi)收入”賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定公式：
手續(xù)費(fèi)收入所收到的現(xiàn)金=收到當(dāng)期手續(xù)費(fèi)＋當(dāng)期收到前期應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)＋當(dāng)期預(yù)收以后期間的手續(xù)費(fèi)
本項(xiàng)目間接確定公式：
手續(xù)費(fèi)收入所收到的現(xiàn)金=本期手續(xù)費(fèi)收入＋[應(yīng)收賬款（手續(xù)費(fèi)）期初余額－應(yīng)收賬款（手續(xù)費(fèi)）期末余額] ＋[預(yù)收賬款（手續(xù)費(fèi)）期末余額－應(yīng)收賬款（手續(xù)費(fèi)）期初余額] 手續(xù)費(fèi)收入一般都是直接通過(guò)現(xiàn)金結(jié)算的，很少有應(yīng)收手續(xù)費(fèi)和預(yù)收手續(xù)費(fèi)的發(fā) 生，因此現(xiàn)金流量表上的手續(xù)費(fèi)收入往往與損益表上的手續(xù)費(fèi)收入一致。
若有應(yīng)收手續(xù)費(fèi)和預(yù)收手續(xù)費(fèi)等債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生，則可按前章所述方法予以分析、調(diào)整。
本項(xiàng)目適宜采用間接確定法。
3、活期存款的吸收與支付凈額
本項(xiàng)目中的活期存款主要包括金融企業(yè)辦理的各類(lèi)活期存款、臨時(shí)存款和匯款這兩個(gè)方面的業(yè)務(wù)。
所謂活期存款、臨時(shí)存款是指除定期存款、同業(yè)存款、聯(lián)行存款以外的所有存款，會(huì)計(jì)核算的賬戶(hù)主要有“活期存款”、“活期儲(chǔ)蓄存款”、“財(cái)政性存款”、“保證金”、“本票”等；所謂匯款是指金融企業(yè)在匯款業(yè)務(wù)中收到的待解付的款項(xiàng)，其包括匯入和匯出兩方面，會(huì)計(jì)核算的賬戶(hù)主要有“應(yīng)解匯款”和“匯出匯款”。
本項(xiàng)目反映的是“活期存款的吸收與支付凈額”，因此，在分析調(diào)整時(shí)只需將上述賬戶(hù)的期末、期初金額相減就可得出其在本期間內(nèi)的存取凈額。
本項(xiàng)目直接確定公式：
活期存款的吸收與支付凈額＝當(dāng)期吸收或收存的各類(lèi)活期存款、臨時(shí)存款、匯款－當(dāng)期支付的各類(lèi)活期存款、臨時(shí)存款、匯款
本項(xiàng)目間接確定公式：
活期存款的吸收與支付凈額＝有關(guān)存款賬戶(hù)的期末余額－有關(guān)存款賬戶(hù)的期初余額
根據(jù)金融企業(yè)現(xiàn)金流量的列示特點(diǎn)，活期存款應(yīng)按其存取的差額來(lái)列示，即以“凈額”列示。因此，在實(shí)際的匯總、計(jì)算時(shí)，只需將有關(guān)存款賬戶(hù)的期末、期初余額進(jìn)行對(duì)比就可得出本項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。當(dāng)期末余額大于期初余額，即現(xiàn)金流量為數(shù)時(shí)，表示為現(xiàn)金流入；當(dāng)期末余額小于期初余額時(shí)，即現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)時(shí)，則表示現(xiàn)金流出。
本項(xiàng)目適宜采用間接確定法。
4、吸收的定期存款
本項(xiàng)目中的定期存款主要包括企事業(yè)單位的定期存款和居民個(gè)人的定期儲(chǔ)蓄存款兩部分，會(huì)計(jì)核算的賬戶(hù)為“定期存款”和“定期儲(chǔ)蓄存款”。
由于本項(xiàng)目反映的是“吸收的定期存款”，這在上述賬戶(hù)中為貸方發(fā)生數(shù)，因此只要將這些賬戶(hù)的貸方發(fā)生數(shù)相加就可算出。
5、收回的中長(zhǎng)期貸款
本項(xiàng)目反映的是金融企業(yè)收回的發(fā)放期限在一年（含一年）以上的各種中長(zhǎng)期貸款而形成的現(xiàn)金流入，會(huì)計(jì)核算中它將反映為“中長(zhǎng)期貸款”、“抵押貸款－中長(zhǎng)期抵押貸款”的貸方發(fā)生數(shù)。
“中長(zhǎng)期貸款”賬戶(hù)的貸方發(fā)生逾期后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶(hù)時(shí)也是從 2 “中長(zhǎng)期貸款”賬戶(hù)的貸方轉(zhuǎn)出，這部分貸方發(fā)生數(shù)就要分析扣除。
“逾期貸款”收回的，也應(yīng)反映在本項(xiàng)目中。
另外，如果有前期已核銷(xiāo)的貸款在本期收回的，在會(huì)計(jì)核算中也會(huì)先轉(zhuǎn)回“中長(zhǎng)期貸款”賬戶(hù)，然后再作貸款收回的帳務(wù)處理，也就是說(shuō)這時(shí)會(huì)在“中長(zhǎng)期貸款”賬戶(hù)借方和貸方同時(shí)反映，這筆重新收回的貸款數(shù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)反映在“收回的已于前期核銷(xiāo)的貸款”項(xiàng)目，而不是本項(xiàng)目，因此，在對(duì)“中長(zhǎng)期貸款”賬戶(hù)的貸方發(fā)生數(shù)計(jì)息分析時(shí)，也要扣除這部分?jǐn)?shù)額。
本項(xiàng)目直接確定的公式：
收回的中長(zhǎng)期貸款＝當(dāng)期收回的各類(lèi)中長(zhǎng)期貸款、中長(zhǎng)期抵押貸款＋當(dāng)期收回以于前期核銷(xiāo)的中長(zhǎng)期貸款
本項(xiàng)目間接確定的公式：
收回的中長(zhǎng)期貸款＝當(dāng)期中長(zhǎng)期貸款貸方發(fā)生額－當(dāng)期轉(zhuǎn)入逾期貸款的中長(zhǎng)期貸款數(shù)＋當(dāng)期收回逾期貸款中的中長(zhǎng)期貸款數(shù)＋當(dāng)期中長(zhǎng)期抵押貸款貸方發(fā)生額－當(dāng)期中長(zhǎng)期抵押貸款的非現(xiàn)金資產(chǎn)收回－當(dāng)期中長(zhǎng)期抵押貸款中核銷(xiāo)結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳損失
6、同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)的存取凈額。
本項(xiàng)目是反映同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)這兩方面的存取凈額，其中存放同業(yè)款項(xiàng)應(yīng)為除現(xiàn)金以外的存放同業(yè)款項(xiàng)。存放同業(yè)款項(xiàng)中正常結(jié)算的款項(xiàng)，因可隨時(shí)用于支付，屬現(xiàn)金的范疇，因此，其增減變動(dòng)不在本項(xiàng)目中反映，只需反映同業(yè)存款的存取凈額即可，在會(huì)計(jì)核算中它是通過(guò)“同業(yè)存款”賬戶(hù)來(lái)反映的。同業(yè)存款的存取凈額可以通過(guò)“同業(yè)存款”賬戶(hù)的期末余額減去期初余額來(lái)計(jì)算。
本項(xiàng)目直接確定的公式：
同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)的存取凈額＝（當(dāng)期同業(yè)存款存入數(shù)－當(dāng)期同業(yè)存款取出數(shù)）＋（當(dāng)期存放同業(yè)款項(xiàng)取出數(shù)－當(dāng)期存放同業(yè)款項(xiàng)存入數(shù)）
本項(xiàng)目間接確定的公式：
同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)的存取凈額＝（同業(yè)存款期末余額－同業(yè)存款期初余額）＋（除現(xiàn)金以外存放同業(yè)的期初余額－除現(xiàn)金以外存放同業(yè)的期末余額）
7、聯(lián)行往來(lái)凈額。
本項(xiàng)目同樣也是反映存放聯(lián)行款項(xiàng)和聯(lián)行存放款項(xiàng)這兩方面的存取凈額，在會(huì)計(jì)核算上它們是通過(guò)“存放聯(lián)行款項(xiàng)”和“聯(lián)行存放款項(xiàng)”兩個(gè)賬戶(hù)分別反映的，聯(lián)行往來(lái)凈額就可以通過(guò)這兩個(gè)賬戶(hù)的期末余額與期初余額之差計(jì)算得到。
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式：
聯(lián)行往來(lái)凈額＝（當(dāng)期聯(lián)行往賬的收回?cái)?shù)－當(dāng)期聯(lián)行往賬的付出數(shù)）＋（聯(lián)行聯(lián)行來(lái)賬的收入數(shù)－當(dāng)期聯(lián)行來(lái)賬的付出數(shù)）
本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：
聯(lián)行往來(lái)凈額＝存放聯(lián)行款項(xiàng)期初余額-存放聯(lián)行款項(xiàng)期末余額+聯(lián)行存放款項(xiàng)期末余額-聯(lián)行存放款項(xiàng)期初余額。
8、向中央銀行借款。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)向中央銀行借入各種款項(xiàng)所收到的現(xiàn)金，會(huì)計(jì)核算上它是反映為“向中央銀行借款”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額。
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式：
向中央銀行借款＝當(dāng)期向中央銀行借入各種款項(xiàng)的現(xiàn)金數(shù) 本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式：
向中央銀行借款＝當(dāng)期向中央銀行借款貸方發(fā)生數(shù)
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)向中央銀行借入各種款項(xiàng)所收到的現(xiàn)金，即由此引起的現(xiàn)金流入，在“向中央銀行借款”賬戶(hù)中反映為貸方發(fā)生額。
9、與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額。
本項(xiàng)目中的“其他金融企業(yè)”包括其他銀行和其他非銀行金融性公司兩個(gè)方面，而“拆借”則包括了拆入和拆出兩個(gè)方面。會(huì)計(jì)上它們分別通過(guò)“拆放同業(yè)”、“拆放金融性公司”、“同業(yè)拆入”、“金融性公司拆入”這四個(gè)賬戶(hù)進(jìn)行核算。與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額就可以通過(guò)四個(gè)賬戶(hù)期初、期末余額之比計(jì)算。
本項(xiàng)目直接確定計(jì)算公式：
與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額＝（當(dāng)期從其他銀行、其他非銀行金融性公司拆入資金數(shù)－當(dāng)期歸還其他銀行、其他非銀行金融性公司拆借資金數(shù)）－（當(dāng)期拆放給其他銀行、其他非銀行金融性公司－當(dāng)期其他銀行、其他非銀行金融性公司還回拆借資金數(shù)）
本項(xiàng)目間接確定計(jì)算公式：
與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額＝（拆放同業(yè)期初余額-拆放同業(yè)期末余額）+（拆放金融性公司期初余額-拆放金融性公司期末余額）+（同業(yè)拆入期末余額-同業(yè)拆入期初余額）+（金融性公司拆入期末余額-金融性公司拆入期初余額）
10、信托存、放款凈額。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)接受客戶(hù)委托，代為客戶(hù)各類(lèi)和運(yùn)營(yíng)其資金的業(yè)務(wù)所引起的現(xiàn)金流入和流出的差額。信托存、放款業(yè)務(wù)包含了信托存、放業(yè)務(wù)和委托存、放款業(yè)務(wù)兩部分。對(duì)于委托存、放款業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，還包括了委托存款、委托放款兩個(gè)方面，而對(duì)于委托放款來(lái)說(shuō)，又包括委托貸款和委托投資兩部分，本項(xiàng)目的“凈額”就是由這些業(yè)務(wù)而引發(fā)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之凈額。上述這些業(yè)務(wù)，主要通過(guò)“委托存款”、“委托貸款”、“委托投資”等賬戶(hù)來(lái)進(jìn)行核算的，因此，本項(xiàng)目的“凈額”也就可以通過(guò)上述賬戶(hù)期初、期末余額的增減變動(dòng)來(lái)計(jì)算。
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：
信托存、放款凈額＝（當(dāng)期信托存款、委托存款存入數(shù)－當(dāng)期信托存款、委托存 4 款提出數(shù)）－（當(dāng)期系統(tǒng)貸款、委托貸款、委托投資投放數(shù)－當(dāng)期系統(tǒng)貸款、委托貸款、委托投資收回?cái)?shù)）
本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：
信托存、放款凈額＝（信托存款期末數(shù)－信托存款期初數(shù)）＋（委托存款期末余額-委托存款期初余額）－（委托貸款期末余額－委托貸款期初余額）－（委托投資期末余額－委托投資期初余額）
上述信托存、貸款凈額計(jì)算出來(lái)為正數(shù)時(shí)，表示為凈現(xiàn)金流入；如為負(fù)數(shù)時(shí)，則表示為凈現(xiàn)金流出。
11、收回的已于前期核銷(xiāo)的貸款。
本項(xiàng)目反映前期已核銷(xiāo)的貸款又被收回所引起的現(xiàn)金流入，而不論其為短期貸款還是中長(zhǎng)期貸款或是其他什么貸款。有關(guān)貸款的核銷(xiāo)或又被收回等主要通過(guò)“貸款呆帳準(zhǔn)備”賬戶(hù)來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。該賬戶(hù)的借方反映貸款呆帳損失的發(fā)生，即被核銷(xiāo)的貸款；該賬戶(hù)的貸方反映貸款呆帳準(zhǔn)備的提取及以前期間被核銷(xiāo)的貸款后又收回的情況。因此本項(xiàng)目數(shù)額應(yīng)通過(guò)對(duì)“貸款呆帳準(zhǔn)備”賬戶(hù)的貸方發(fā)生數(shù)進(jìn)行分析后取得。
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式：
收回的已于前期核銷(xiāo)的貸款＝當(dāng)期收回的已于前期核銷(xiāo)的短期貸款＋當(dāng)期收回的已于前期核銷(xiāo)的中長(zhǎng)期貸款
本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式：
收回的已于前期核銷(xiāo)的貸款＝當(dāng)期貸款呆帳準(zhǔn)備貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）
12、融資租賃所收到的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)在從事金融租賃業(yè)務(wù)時(shí)所收到的租金、手續(xù)費(fèi)、傭金等現(xiàn)金數(shù)。因融資租賃業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入在“租賃收益”賬戶(hù)進(jìn)行核算。
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：
融資租賃所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期融資租賃收益收到的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期的應(yīng)收融資租賃收益+當(dāng)期預(yù)收以后期間的融資租賃收益
本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：
融資租賃所收到的現(xiàn)金＝本期融資租賃收益＋[應(yīng)收賬款（融資租賃收益）期初余額－應(yīng)收賬款（融資租賃收益）期末余額]＋[預(yù)收賬款（融資租賃收益）期末余額－預(yù)收賬款（融資租賃收益）期初余額] 本項(xiàng)目適宜采用間接確定法。
13、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他各類(lèi)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入可以通過(guò)“其他營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶(hù)來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定計(jì)算公式：
收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期收到的咨詢(xún)收入、保險(xiǎn)箱出租收入+當(dāng)期收到的罰金、違約金+當(dāng)期收到的押金、定金+當(dāng)期收到的非常損失賠償金
本項(xiàng)目間接確定計(jì)算公式：
收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期其他營(yíng)業(yè)收入貸方發(fā)生額（咨詢(xún)收入、保險(xiǎn)箱出租收入）＋當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入貸方發(fā)生額（罰金、違約金）＋當(dāng)期其他應(yīng)付款貸方發(fā)生額（押金、定金）＋當(dāng)期其他應(yīng)收款貸方發(fā)生額（收到的賠償金）
本項(xiàng)目涉及的面比較廣，除了前述的十二項(xiàng)外，其他的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入都在這一項(xiàng)目中反映。本計(jì)算公式中所列的只是列舉一些較為常見(jiàn)的應(yīng)歸屬在本項(xiàng)目的現(xiàn)金流入種類(lèi)，在實(shí)際計(jì)算中應(yīng)根據(jù)具體的情況來(lái)靈活運(yùn)用、分析計(jì)列。
（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出
1、利息支出。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)在進(jìn)行存款、借款、以及與中央銀行、其他金融企業(yè)資金往來(lái)等業(yè)務(wù)中實(shí)際支付的利息支出現(xiàn)金數(shù)。其在會(huì)計(jì)核算中主要通過(guò)“利息支出”、“金融企業(yè)往來(lái)支出”、“應(yīng)付利息”等賬戶(hù)進(jìn)行反映。
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式：
利息支出所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期利息支出+當(dāng)期金融企業(yè)往來(lái)支出支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付利息+當(dāng)期預(yù)付以后期間的利息-當(dāng)期支付的債券利息
本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式：
利息支出所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期利息支出+當(dāng)期金融企業(yè)往來(lái)支出支付的現(xiàn)金+（應(yīng)付利息期初余額－應(yīng)付利息期末余額）＋（預(yù)付利息期末余額－預(yù)付利息期初余額）－當(dāng)期支付的債券利息
本項(xiàng)目適宜采用間接確定法。在計(jì)算利息支出所支付的現(xiàn)金數(shù)額時(shí)，注意應(yīng)剔除支付的發(fā)行債券的利息支出。
2、手續(xù)費(fèi)支出。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)因委托其他單位代辦業(yè)務(wù)等而實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)支出現(xiàn)金數(shù)。其主要通過(guò)“手續(xù)費(fèi)支出”賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式：
手續(xù)費(fèi)支出所支付的現(xiàn)金＝支付當(dāng)期的手續(xù)費(fèi)+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付手續(xù)費(fèi)+當(dāng)期預(yù)付以后期間的手續(xù)費(fèi)
本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式：
手續(xù)費(fèi)支出所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期手續(xù)費(fèi)支出＋[應(yīng)付賬款（手續(xù)費(fèi)）期初余額－應(yīng)付賬款（手續(xù)費(fèi)）期末余額]＋[預(yù)付賬款（手續(xù)費(fèi)）期末余額－預(yù)付賬款（手續(xù)費(fèi)）] 與手續(xù)費(fèi)收入一樣，手續(xù)費(fèi)支出通常也是以現(xiàn)金直接結(jié)算的，但如遇特殊情況發(fā)生債權(quán)、債務(wù)的，即產(chǎn)生應(yīng)付手續(xù)費(fèi)或預(yù)付手續(xù)費(fèi)的，則通過(guò)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等賬戶(hù)進(jìn)行核算。在實(shí)際計(jì)算時(shí)，只需將損益表中按權(quán)責(zé)發(fā)生制列示的本期手續(xù) 6 費(fèi)支出數(shù)加減上述賬戶(hù)的期初、期末余額，即可換算為收付實(shí)現(xiàn)制的手續(xù)費(fèi)支出所支付的現(xiàn)金數(shù)。
3、短期貸款的發(fā)放與收回凈額。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)發(fā)放與收回各種短期貸款本金而引起的現(xiàn)金流出與流入之間的差額。短期貸款業(yè)務(wù)主要通過(guò)“短期貸款”、“抵押貸款”（下設(shè)“短期抵押貸款”明細(xì)賬）等賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：
短期貸款的發(fā)放與收回凈額＝當(dāng)期發(fā)放的各項(xiàng)短期貸款-當(dāng)期收回的各項(xiàng)短期貸款的現(xiàn)金數(shù)
本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：
短期貸款的發(fā)放與收回凈額＝[短期貸款期末余額－短期貸款期初余額]+[抵押貸款（短期）期末余額－抵押貸款（短期）期初余額]+當(dāng)期轉(zhuǎn)入逾期貸款的短期貸款數(shù)－當(dāng)期收回逾期貸款中的短期貸款數(shù)＋當(dāng)期短期貸款抵押貸款的非現(xiàn)金資產(chǎn)收回＋當(dāng)期短期抵押貸款中核銷(xiāo)結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳損失
由于本項(xiàng)目反映的是短期貸款發(fā)放與收回的“凈額”，因此，一般只要將有關(guān)短期貸款賬戶(hù)的期末、期初余額軋差計(jì)算即可得到。然而，在“短期貸款”賬戶(hù)的期末、期初余額軋差中，包含了轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶(hù)的不能按期收回的短期貸款，此部分?jǐn)?shù)額應(yīng)予加回到“短期貸款”賬戶(hù)的期末余額中去；而已轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶(hù)的短期貸款又被收回的，也應(yīng)在本項(xiàng)目中得到反映，故應(yīng)從中扣減。同樣，在“抵押貸款”（短期）賬戶(hù)的期末、期初余額軋差中，也包含了因到期收不回貸款，經(jīng)有關(guān)法律程序?qū)⒌盅浩肥盏盅嘿J款，即非現(xiàn)金資產(chǎn)收回，以及因抵沖貸款不足而蒙受的呆帳損失等，這些實(shí)際均為發(fā)生現(xiàn)金流量，因此也應(yīng)加回。當(dāng)通過(guò)上述公式計(jì)算出來(lái)的凈額為正數(shù)時(shí)，表示為現(xiàn)金流出；反之，為負(fù)數(shù)時(shí)，則表示為現(xiàn)金流入。
4、對(duì)外發(fā)放的中長(zhǎng)期貸款。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)發(fā)放各種中長(zhǎng)期貸款而產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。中長(zhǎng)期貸款業(yè)務(wù)主要是通過(guò)“中長(zhǎng)期貸款”、“抵押貸款（中長(zhǎng)期）”等帳務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式：
對(duì)外發(fā)放的中長(zhǎng)期貸款＝當(dāng)期實(shí)際發(fā)放的各類(lèi)中長(zhǎng)期貸款、中長(zhǎng)期抵押貸款。本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式：
對(duì)外發(fā)放的中長(zhǎng)期貸款＝當(dāng)期中長(zhǎng)期貸款借方發(fā)生額＋當(dāng)期抵押貸款（中長(zhǎng)期）借方發(fā)生額
本項(xiàng)目反映的只是各類(lèi)中長(zhǎng)期貸款的發(fā)放數(shù)，表現(xiàn)為現(xiàn)金流出，它們?cè)谟嘘P(guān)的貸款賬戶(hù)中被記錄在借方，因此，計(jì)算本項(xiàng)目數(shù)額比較簡(jiǎn)便的方法就是加計(jì)有關(guān)貸款賬戶(hù)的借方發(fā)生數(shù)。
5、貼現(xiàn)凈額。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)因貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)而發(fā)生的現(xiàn)金流出、流入之間的差額。貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)，均是通過(guò)“貼現(xiàn)”賬戶(hù)進(jìn)行核算。
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：
貼現(xiàn)凈額＝當(dāng)期支付的貼現(xiàn)款－當(dāng)期收回的貼現(xiàn)款－當(dāng)期通過(guò)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)收回的款項(xiàng)
本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：
貼現(xiàn)凈額＝（貼現(xiàn)期末余額－貼現(xiàn)期初余額）＋當(dāng)期轉(zhuǎn)入逾期貸款的貼現(xiàn)數(shù)－當(dāng)期收回逾期貸款中的貼現(xiàn)數(shù)
由于本項(xiàng)目反映的是貼現(xiàn)“凈額”，因此，在通常情況下，就是“貼現(xiàn)”賬戶(hù)的期末、期初余額之軋差。但如當(dāng)期發(fā)生因貼現(xiàn)款不能按期收回而轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶(hù)，或者已轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶(hù)的貼現(xiàn)款又在本期被收回的，則應(yīng)將這些數(shù)額予以加回或扣減。當(dāng)通過(guò)上述計(jì)算公式計(jì)算出來(lái)的凈額為正數(shù)的時(shí)，為現(xiàn)金流出；反之，為負(fù)數(shù)時(shí)，則為現(xiàn)金流入。
這里又一點(diǎn)需要予以說(shuō)明：當(dāng)金融企業(yè)對(duì)客戶(hù)提供的期票進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí)，將會(huì)按約定的貼現(xiàn)率計(jì)算貼現(xiàn)利息，并將其從貼現(xiàn)額中予以扣除，即金融企業(yè)實(shí)際支付給客戶(hù)的貼現(xiàn)金額會(huì)小于“貼現(xiàn)”賬戶(hù)中所記錄的貼現(xiàn)數(shù)額，兩者的差額就是金融企業(yè)收取的貼現(xiàn)利息。雖然這部分貼現(xiàn)利息并未發(fā)生現(xiàn)金的進(jìn)出，但根據(jù)金融企業(yè)的特點(diǎn)及有關(guān)的規(guī)則，應(yīng)將貼現(xiàn)金額作為現(xiàn)金流出，而扣下的貼現(xiàn)利息再作為現(xiàn)金流入在利息收入項(xiàng)目中予以反映。
6、進(jìn)出口押匯凈額。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)在進(jìn)行國(guó)際結(jié)算的進(jìn)出口押匯業(yè)務(wù)時(shí)所發(fā)生的現(xiàn)金流出、流入之間的差額。進(jìn)出口押匯業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算上是通過(guò)“進(jìn)出口押匯”賬戶(hù)反映的。
本項(xiàng)目直接確定計(jì)算公式：
進(jìn)出口押匯凈額＝（當(dāng)期進(jìn)口押匯支付數(shù)-當(dāng)期進(jìn)口押匯收回?cái)?shù)）+（當(dāng)期出口押匯支付數(shù)-當(dāng)期出口押匯收回?cái)?shù)）
本項(xiàng)目間接確定計(jì)算公式：
進(jìn)出口押匯凈額＝進(jìn)出口押匯期末余額-進(jìn)出口押匯期初余額
進(jìn)出口押匯包含了進(jìn)口押匯和出口押匯兩個(gè)方面，它們分別會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的支付和收回，進(jìn)出口押匯凈額實(shí)際就是進(jìn)口押匯的支付與收回、出口押匯的支付與收回這四項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)額之和，這也就是直接確定公式中所反映的內(nèi)容。當(dāng)然，在實(shí)際的計(jì)算中，只需將進(jìn)出口押匯賬戶(hù)的期末、期初余額進(jìn)行對(duì)比，軋差后所得就是本項(xiàng)目所要反映的“凈額”。通過(guò)上述公式計(jì)算出的凈額為正數(shù)，表示為現(xiàn)金凈流出，反之，負(fù)數(shù)則表示為現(xiàn)金凈流入。
與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)相似，金融企業(yè)在發(fā)放進(jìn)出口押匯款時(shí)，往往也會(huì)先行扣除或預(yù)扣一定的利息，這部分扣除額雖然沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金的流動(dòng)，但并不影響其分別表現(xiàn)為押匯款 8 發(fā)放與利息收回的現(xiàn)金流出流入的反映，因?yàn)樵谶@里，我們是假設(shè)它先被全額發(fā)放（發(fā)生現(xiàn)金流出），然后再被收回利息（發(fā)生現(xiàn)金流入）的。
7、支付的定期存款本金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)在吸收企事業(yè)單位的定期存款和居民個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款等業(yè)務(wù)中償付的定期存款本金。在前面“吸收的定期存款”項(xiàng)目中已有述及，定期存款業(yè)務(wù)主要通過(guò)“定期存款”、“定期儲(chǔ)蓄存款”等賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：
支付的定期存款本金＝定期實(shí)際償付的各類(lèi)定期存款、定期儲(chǔ)蓄存款 本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式：
支付的定期存款本金＝當(dāng)期當(dāng)定期存款借方發(fā)生額＋當(dāng)期定期儲(chǔ)蓄存款借方發(fā)生額
本項(xiàng)目與前述“吸收的定期存款”項(xiàng)目反映的是一項(xiàng)業(yè)務(wù)（定期存款）的兩個(gè)方面，即吸收和償付，這里的償付也就是現(xiàn)金流出，在有關(guān)的定期存款賬戶(hù)中反映為借方發(fā)生額，因此，本項(xiàng)目就可以根據(jù)定期存款有關(guān)賬戶(hù)的借方發(fā)生額之和求得。
8、存放中央銀行法定款項(xiàng)凈額。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向中央銀行繳存各類(lèi)款項(xiàng)而引起的現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入的差額。有關(guān)法定款項(xiàng)在中央銀行存放或收回業(yè)務(wù)是通過(guò)“存放中央銀行款項(xiàng)”賬戶(hù)下設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定計(jì)算公式為: 存放中央銀行法定款項(xiàng)凈額＝當(dāng)期繳存中央銀行各類(lèi)法定款項(xiàng)數(shù)額-當(dāng)期提回存放中央銀行各類(lèi)法定款項(xiàng)數(shù)額
本項(xiàng)目間接確定計(jì)算公式為: 存放中央銀行法定款項(xiàng)凈額＝存放中央銀行款項(xiàng)（法定存款）期末余額-存放中央銀行款項(xiàng)（法定存款）期初余額
存放中央銀行法定款項(xiàng)有多個(gè)種類(lèi)，如存款準(zhǔn)備金、外幣清算保證金及外國(guó)銀行在華分行的指定生息資產(chǎn)等，它們基本都是按某一繳存基數(shù)的一定比例存放的。當(dāng)這些基數(shù)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，則繳存數(shù)也相應(yīng)增加或減少，即補(bǔ)繳或提回。那么，本項(xiàng)目最簡(jiǎn)便的計(jì)算方法就是將有關(guān)賬戶(hù)的期初、期末余額軋差所得。當(dāng)上述計(jì)算公式計(jì)算出的凈額為正數(shù)時(shí)，表示當(dāng)期繳存數(shù)大于提回?cái)?shù)，此凈額為現(xiàn)金流出，反之為負(fù)數(shù)時(shí)，表示當(dāng)期繳存數(shù)小于提回?cái)?shù)，此凈額為現(xiàn)金流入。
9、償還中央銀行借款。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)償還中央銀行各種借款所支付的現(xiàn)金。與前述“向中央銀行借款”項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)，二者是從不同的角度反映了同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此，其會(huì)計(jì)核算也是通過(guò)“向中央銀行借款”賬戶(hù)進(jìn)行。
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：
償還中央銀行借款＝當(dāng)期償還中央銀行各種借款付出的現(xiàn)金數(shù) 本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：
償還中央銀行借款＝當(dāng)期向中央銀行借款借方發(fā)生額
“向中央銀行借款”賬戶(hù)核算金融企業(yè)向中央銀行借入的各種款項(xiàng)，其貸方反映借入數(shù)，借方反映償還數(shù)，貸方余額反映已借入尚未償還的數(shù)額。因此，本項(xiàng)目所反映的某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)償還中央銀行各類(lèi)借款數(shù)額，就是該帳戶(hù)當(dāng)期的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。
10、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)支付的各類(lèi)社?；鸬榷a(chǎn)生的現(xiàn)金流出數(shù)。此類(lèi)業(yè)務(wù)通常是由“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”（下設(shè)相應(yīng)明細(xì)賬戶(hù)）等賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：
支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金＝支付當(dāng)期應(yīng)付職工和為職工支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期應(yīng)付職工和應(yīng)為職工支付的現(xiàn)金
本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：
支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期應(yīng)付工資借方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋當(dāng)期應(yīng)付福利費(fèi)借方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋當(dāng)期其他應(yīng)付款相關(guān)項(xiàng)目借方發(fā)生額（分析計(jì)列）
或支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用中工資、獎(jiǎng)金、社保及職工商業(yè)保險(xiǎn)額＋[應(yīng)付工資期初余額－應(yīng)付工資期末余額]＋[應(yīng)付福利費(fèi)期初余額－應(yīng)付福利費(fèi)期末余額]＋[其他應(yīng)付款（相關(guān)項(xiàng)目）期初余額－其他應(yīng)付款（相關(guān)項(xiàng)目）期末余額] 由于在建工程人員的工資、獎(jiǎng)金等發(fā)放數(shù)及為他們支付的現(xiàn)金不在本項(xiàng)目中反映，而按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的應(yīng)付未付部分也是通過(guò)“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，因此，當(dāng)根據(jù)這些賬戶(hù)的發(fā)生額、余額來(lái)計(jì)算本項(xiàng)目數(shù)額時(shí)，要剔除支付給在建工程人員及為在建工程人員支付的現(xiàn)金部分，所以要“分析填列”。此外，在支付職工工資、獎(jiǎng)金等及為職工支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)也不一定是全額支付現(xiàn)金，有時(shí)會(huì)發(fā)生扣款、轉(zhuǎn)款等情況，對(duì)此也需要“分析填列”。
11、支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)實(shí)際交納的應(yīng)由經(jīng)營(yíng)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金（如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等）及附加（如教育費(fèi)附加等）。營(yíng)業(yè)稅金及附加主要通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)交稅金”（相關(guān)明細(xì)賬戶(hù)）、“其他應(yīng)付款”（相關(guān)明細(xì)賬戶(hù)）等賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：
支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加＝交納當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅金及附加+當(dāng)期交納前期應(yīng)交未交的 10 營(yíng)業(yè)稅金及附加
本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：
支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加＝營(yíng)業(yè)稅金及附加+[應(yīng)交稅金（相關(guān)項(xiàng)目）期初余額－應(yīng)交稅金（相關(guān)項(xiàng)目）期末余額]+[其他應(yīng)付款（相關(guān)項(xiàng)目）期初余額－其他應(yīng)付款（相關(guān)項(xiàng)目）期末余額] 除按上述公式計(jì)算外，本項(xiàng)目還可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)的有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的借方發(fā)生額分析填列。
12、支付的所得稅款。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)當(dāng)期實(shí)際交納的所得稅凈額。有關(guān)所得稅的業(yè)務(wù)，主要通過(guò)“所得稅”、“應(yīng)交稅金”（相關(guān)明細(xì)賬戶(hù)）等賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：
支付的所得稅款＝交納當(dāng)期的所得稅+當(dāng)期交納前期應(yīng)交的所得稅－當(dāng)期退回的所得稅
本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：
支付的所得稅款＝所得稅＋[應(yīng)交稅金（所得稅）期初余額－應(yīng)交稅金（所得稅）期末余額]+[遞延稅款借項(xiàng)－遞延稅款貸項(xiàng)] 由于所得稅款的退回或返還需在本項(xiàng)目?jī)?nèi)沖減，即本項(xiàng)目反映的是當(dāng)期交納所得稅的“凈額”，因此，在具體計(jì)算上要充分考慮到這一點(diǎn)，以免疏忽。當(dāng)然，本項(xiàng)目也可以直接根據(jù)“應(yīng)交稅金”（所得稅）賬戶(hù)的借方發(fā)生額和“遞延稅款”賬戶(hù)的借項(xiàng)分析填列，但同樣要注意對(duì)退回或返還所得稅的扣除。
13、支付的除營(yíng)業(yè)稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)實(shí)際交納的除營(yíng)業(yè)稅、所得稅以外的屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇的其他稅費(fèi)。這些其他稅費(fèi)是通過(guò)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)交稅金”（相關(guān)明細(xì)賬戶(hù)）等賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：
支付的除營(yíng)業(yè)稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)＝交納當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)+當(dāng)期交納前期應(yīng)交的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)+當(dāng)期預(yù)交以后期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：
支付的除營(yíng)業(yè)稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)＝當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)＋[應(yīng)交稅金（相關(guān)項(xiàng)目）期初余額－應(yīng)交稅金（相關(guān)項(xiàng)目）期末余額]＋[其他應(yīng)付款（相關(guān)項(xiàng)目）期初余額－其他應(yīng)付款（相關(guān)項(xiàng)目）期末余額] 與前述的營(yíng)業(yè)稅金、所得稅等一樣，本項(xiàng)目也可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)的有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的借方發(fā)生額分析計(jì)算，但注意要扣除用于投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的部分。
14、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付一般通過(guò)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其他營(yíng)業(yè)支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“待攤費(fèi)用”等賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：
支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期支付的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等+當(dāng)期支付的捐贈(zèng)支出、罰款支出、押金等+當(dāng)期預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)及改良支出等
本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式為：
支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)費(fèi)用（相關(guān)項(xiàng)目）＋其他營(yíng)業(yè)支出（相關(guān)項(xiàng)目）＋營(yíng)業(yè)外支出（相關(guān)項(xiàng)目）＋待攤費(fèi)用（相關(guān)項(xiàng)目）＋其他應(yīng)收款（相關(guān)項(xiàng)目）
本項(xiàng)目似乎是個(gè)“大雜燴”，凡屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇的而又未歸入前面十三項(xiàng)的現(xiàn)金支付都?xì)w在本項(xiàng)目中。上述公式中所涉及的都是一些常見(jiàn)的項(xiàng)目，在實(shí)際的計(jì)算中，應(yīng)逐項(xiàng)分析，以免遺漏。
二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
（一）投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入
1、收回投資所收到的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的各項(xiàng)投資而收到的現(xiàn)金。有關(guān)投資及收回的業(yè)務(wù)，主要通過(guò)“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”（下設(shè)分類(lèi)明細(xì)賬戶(hù)）等賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式為：
收回投資所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回短期非債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資（包括投資收益）而收到的現(xiàn)金+當(dāng)期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回非現(xiàn)金等價(jià)物的短期債券投資而收到的本金+當(dāng)期出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債權(quán)投資而收到的本金
本項(xiàng)目間接確定公式：
（1）股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用成本法核算的：
收回投資所收到的現(xiàn)金＝[當(dāng)期短期投資貸方發(fā)生額-當(dāng)期屬現(xiàn)金等價(jià)物的短期債券投資的收回＋當(dāng)期投資收益中除短期債券投資外的短期投資現(xiàn)金收益或損失]＋[當(dāng)期長(zhǎng)期投資（債券投資）貸方發(fā)生額－當(dāng)期攤銷(xiāo)的債券溢價(jià)金額]＋[當(dāng)期長(zhǎng)期投資(股票投資、其他投資)貸方發(fā)生額＋當(dāng)期投資收益中除長(zhǎng)期債券投資外的長(zhǎng)期投資現(xiàn)金收益或損失]－當(dāng)期投資收回中的非現(xiàn)金實(shí)物資產(chǎn)部分
（2）股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用權(quán)益法核算的：
收回投資所收到的現(xiàn)金＝[當(dāng)期短期投資貸方發(fā)生額－當(dāng)期屬現(xiàn)金等價(jià)物的當(dāng)期債券投資的收回＋當(dāng)期投資收益中除短期債券投資外的短期投資現(xiàn)金收益或損失]＋[當(dāng)期長(zhǎng)期投資（債券投資）貸方發(fā)生額－當(dāng)期攤銷(xiāo)的債券溢價(jià)金額]+[當(dāng)期長(zhǎng)期投資 12（股票投資、其他投資）貸方發(fā)生額－因被投資企業(yè)出現(xiàn)虧損、股東權(quán)益減少而使本企業(yè)所擁有的權(quán)益的相應(yīng)減少]－當(dāng)期投資收回中的非現(xiàn)金實(shí)物資產(chǎn)部分
投資收回的業(yè)務(wù)相對(duì)比較復(fù)雜，金融企業(yè)的對(duì)外投資按期限分為短期投資和長(zhǎng)期投資；按種類(lèi)分為債券投資和股票投資和其他投資；按核算方法又分為成本法和權(quán)益法；其投資收回又有現(xiàn)金收回和非現(xiàn)金實(shí)物資產(chǎn)收回等。但不管怎樣應(yīng)掌握以下幾個(gè)要點(diǎn)：短期投資中屬于現(xiàn)金等價(jià)物范疇的短期債券投資的收回不在本項(xiàng)目中反映；債券投資中收回的債券利息收入不在本項(xiàng)目中反映；股票投資、其他投資中隨投資本金一起收回的投資收益或損失一并在本項(xiàng)目中反映；投資收回中非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)部分不在本項(xiàng)目中反映。根據(jù)這些要點(diǎn)及上述公式來(lái)進(jìn)行分析計(jì)算本項(xiàng)目的數(shù)額就較為簡(jiǎn)便了。
2、分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金。本業(yè)務(wù)通常在“投資收益”、“其他應(yīng)收款”（下設(shè)應(yīng)收股利或流入明細(xì)賬）等賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定計(jì)算公式：
分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期股權(quán)性投資收到的現(xiàn)金股利＋當(dāng)期從下屬企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目間接確定計(jì)算公式：
（1）股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用成本法核算的：
分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期投資收益中股權(quán)投資收益＋[其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）期初余額－其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）期末余額]（2）股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用權(quán)益法核算的：
分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期投資收益中的股權(quán)投資收益＋[長(zhǎng)期投資(股票投資、其他投資)期初余額－長(zhǎng)期投資（股票投資、其他投資）期末余額]＋[當(dāng)期追加的長(zhǎng)期投資（股票投資、其他投資）－當(dāng)期收回的長(zhǎng)期投資（股票投資、其他投資）] 在股權(quán)投資業(yè)務(wù)采用成本法核算的情況下，其應(yīng)收未收的股利或利潤(rùn)是在“其他應(yīng)收款”下設(shè)的有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)中核算的；而當(dāng)其采用權(quán)益法核算時(shí)，其應(yīng)收未收的股利則與股權(quán)投資本金一起在“長(zhǎng)期投資”下設(shè)的有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)中核算。當(dāng)然，通常金融企業(yè)取得的股利或利潤(rùn)并不是經(jīng)常發(fā)生的，因此，本項(xiàng)目也可以根據(jù)“投資收益”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期投資”等賬戶(hù)的有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的貸方發(fā)生額分析計(jì)算得到，只是需要注意與投資本金一起收回的股利或利潤(rùn)應(yīng)在前述“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)下反映，而不在本項(xiàng)目中反映。
3、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)因債權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金利息收入。本業(yè)務(wù)通常在“投資 13 收益”、長(zhǎng)期投資（下設(shè)“應(yīng)計(jì)利息”明細(xì)賬戶(hù)）等賬戶(hù)進(jìn)行核算。
本項(xiàng)目直接確定公式：
取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期取得短期投資（債券投資）的現(xiàn)金利息收入＋當(dāng)期取得長(zhǎng)期投資（債券投資）的現(xiàn)金利息收入
本項(xiàng)目間接確定公式：
取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期投資收益中的債券利息收入＋[長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）期初余額－長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）期末余額] 本項(xiàng)目同樣可以根據(jù)“投資收益”、“長(zhǎng)期投資”等賬戶(hù)的有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的貸方發(fā)生額分析計(jì)算得到，應(yīng)將當(dāng)期取得的所有債券現(xiàn)金利息收入加總起來(lái)，包括作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期債券投資的利息收入。
4、處臵固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收取的現(xiàn)金，再扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的銀行費(fèi)用后的凈額。本業(yè)務(wù)主要通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”、“其他營(yíng)業(yè)收入”等賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定公式：
處臵固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額＝處臵固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金之和-處臵固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支出的現(xiàn)金之和
本項(xiàng)目間接公式：
處臵固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額＝當(dāng)期固定資產(chǎn)清理貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）-當(dāng)期固定資產(chǎn)清理借方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋其他應(yīng)收款貸方發(fā)生額（分析計(jì)列保險(xiǎn)公司、過(guò)失人的賠款）＋其他營(yíng)業(yè)收入（分析計(jì)列轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的現(xiàn)金收入）
本項(xiàng)目在實(shí)際的計(jì)算中應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金、銀行存款日記賬，按上述公式所示逐個(gè)賬戶(hù)分析計(jì)算。由于這里反映的也是“凈額”，即處臵固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金與為此付出的現(xiàn)金之差額，因此，當(dāng)收到的現(xiàn)金小于付出的現(xiàn)金時(shí)會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流出，此時(shí)的“凈額”不應(yīng)在本項(xiàng)目反映了，而是應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
5、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)收到的除上述各項(xiàng)目外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他各類(lèi)與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入根據(jù)不同的業(yè)務(wù)分別在“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款”等賬戶(hù)中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接計(jì)算公式：
收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝收回購(gòu)買(mǎi)股票或債券時(shí)支付的已宣告發(fā)放而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的利息＋收到與當(dāng)期投資活動(dòng)有關(guān)的違約 14 金、罰金等。
本項(xiàng)目間接確定的公式：
收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋當(dāng)期長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋營(yíng)業(yè)外收入（分析計(jì)列當(dāng)期收到的違約金、罰金等）
在實(shí)際計(jì)算中。本項(xiàng)目應(yīng)視具體情況全面分析與投資活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)和賬戶(hù)后計(jì)列。
（二）投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出
1、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。本類(lèi)業(yè)務(wù)主要通過(guò)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”等賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定公式：
購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、工程物資支付的現(xiàn)金（包括貨款及增值稅款）＋當(dāng)期支付的工程款＋當(dāng)期支付在建工程人員工資＋當(dāng)期交納土地增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅所支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期支付自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的申報(bào)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、研制費(fèi)等＋為其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
本項(xiàng)目間接確定公式：
購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期固定資產(chǎn)借方發(fā)生額（分析填列）＋當(dāng)期在建工程借方發(fā)生額（分析填列）＋當(dāng)期無(wú)形資產(chǎn)借方發(fā)生額（分析填列）＋當(dāng)期遞延資產(chǎn)借方發(fā)生額（分析填列）
如上述業(yè)務(wù)涉及債權(quán)、債務(wù)的，還要結(jié)合有關(guān)賬戶(hù)記錄分析計(jì)算，如“應(yīng)付工資”、“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”等。
2、權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)進(jìn)行股票投資、股權(quán)投資等權(quán)益性投資實(shí)際支付的現(xiàn)金。權(quán)益性投資的會(huì)計(jì)核算主要通過(guò)“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”等賬戶(hù)的有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行。
本項(xiàng)目直接確定公式：
權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期長(zhǎng)（短）期股票投資所支付的現(xiàn)金（包括傭金、手續(xù)費(fèi)、印花稅等）＋當(dāng)期長(zhǎng)（短）期其他股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金
本項(xiàng)目間接確定公式：
權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期短期投資（股票投資）借方發(fā)生額＋當(dāng)期長(zhǎng)期投資（股票投資、其他投資）借方發(fā)生額（分析填列）
在按上述公式計(jì)算時(shí)，應(yīng)剔除金融企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)的形式對(duì)外進(jìn)行的權(quán)益性投資額。
金融企業(yè)對(duì)其下屬分支機(jī)構(gòu)投入的營(yíng)運(yùn)資金也在本項(xiàng)目中反映，因此若有此情況的金融企業(yè)在計(jì)算本項(xiàng)目數(shù)額時(shí)，還需對(duì)“撥付下屬資金”賬戶(hù)的借方發(fā)生額進(jìn)行分析填列。
3、債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)購(gòu)買(mǎi)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的債券而支付的現(xiàn)金。
債權(quán)性投資業(yè)務(wù)主要是通過(guò)“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”等賬戶(hù)的有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。
本項(xiàng)目直接確定公式：
債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期長(zhǎng)（短）期債券投資所支付的現(xiàn)金（包括傭金、手續(xù)費(fèi)等）-現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的短期債券投資
本項(xiàng)目間接確定公式：
債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期短期投資（債券投資）借方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋當(dāng)期長(zhǎng)期投資（債券投資、應(yīng)計(jì)利息）借方發(fā)生額（分析計(jì)列）
購(gòu)買(mǎi)債券所支付的現(xiàn)金均在“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”的有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的借方反映，只要對(duì)此進(jìn)行分析加計(jì)即可得出本項(xiàng)目的數(shù)額。在具體的分析中需要注意幾點(diǎn)：在“短期投資”（債券投資）賬戶(hù)的分析中，要剔除為購(gòu)買(mǎi)期限在三個(gè)月以?xún)?nèi)的歸入現(xiàn)金等價(jià)物的債券而支付的現(xiàn)金；在“長(zhǎng)期投資”（應(yīng)計(jì)利息）賬戶(hù)的分析中，要剔除定期結(jié)計(jì)的應(yīng)計(jì)利息數(shù)額，只加計(jì)購(gòu)入債券時(shí)所含有的債券利息。
4、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)支付的除上述各項(xiàng)目外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他各類(lèi)與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出根據(jù)不同的情況分別在“營(yíng)業(yè)外支出”、“其他應(yīng)收款”等賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定的公式：
支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期處臵固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金凈額＋當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)股票中已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利所支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期捐贈(zèng)的現(xiàn)金支出＋當(dāng)期支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的違約金、罰金等。
本項(xiàng)目間接確定的公式：
支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝固定資產(chǎn)清理（分析計(jì)列）＋當(dāng)期其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）借方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋營(yíng)業(yè)外支出借方發(fā)生額（分析計(jì)列）
本項(xiàng)目同樣比較復(fù)雜，在實(shí)際計(jì)算中需對(duì)投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出進(jìn)行全面、逐項(xiàng)分析后，講不能歸入前三項(xiàng)的列入本項(xiàng)目。
三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
（一）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入
1、吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)收到的投資人作為股權(quán)人的現(xiàn)金凈額。吸收投資人的投資在 16 會(huì)計(jì)核算上主要通過(guò)“實(shí)收資本”、或“股本”、“資本公積”等賬戶(hù)進(jìn)行反映。
本項(xiàng)目直接確定公式：
吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期收到的權(quán)益性投資中的現(xiàn)金總額或發(fā)行股票當(dāng)期實(shí)際收到的股款凈額
本項(xiàng)目間接確定公式：
吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期股本貸方發(fā)生額或?qū)嵤召Y本貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋當(dāng)期資本公積貸方發(fā)生額（分析計(jì)列）
金融企業(yè)以發(fā)行股票方式籌集資本的，本項(xiàng)目應(yīng)反映其發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額，即“股本”、“資本公積”的貸方發(fā)生額，當(dāng)然由金融企業(yè)自行直接支付的審計(jì)、咨詢(xún)等中介費(fèi)用不在這里反映。若金融企業(yè)屬有限責(zé)任公司或股份有限公司，并以發(fā)起人出資的方式籌集資本的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定投資人可以用實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)等非現(xiàn)金資產(chǎn)作價(jià)投入，這部分非現(xiàn)金資產(chǎn)并不需要在本項(xiàng)目反映，因此，在具體分析計(jì)列時(shí)應(yīng)予以扣除，即對(duì)“實(shí)收資本”和“資本公積”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額分析計(jì)列。
對(duì)金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)而言，由于其收到總部撥入的營(yíng)運(yùn)資金也需要在本項(xiàng)目中反映，因此，其需對(duì)“上級(jí)撥入資金”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額分析計(jì)列。
2、發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券籌集資金所收到的現(xiàn)金。發(fā)行債券業(yè)務(wù)主要通過(guò)“發(fā)行債券”（下設(shè)各明細(xì)賬戶(hù)）賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定公式：
發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期收到的債券發(fā)行的現(xiàn)金總額或代理商交來(lái)的發(fā)行現(xiàn)金凈額
本項(xiàng)目間接確定公式：
發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期發(fā)行債券（債券面值）貸方發(fā)生額＋當(dāng)期發(fā)行債券（債券溢價(jià)）貸方發(fā)生額-當(dāng)期發(fā)行債券（債券折價(jià)）借方發(fā)生額-營(yíng)業(yè)費(fèi)用（發(fā)行計(jì)列債券代理發(fā)行公司代付的中介費(fèi)用）
債券發(fā)行按其發(fā)行價(jià)格的不同，可分為按面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行三種，但不管是采用何種價(jià)格發(fā)行，本項(xiàng)目都是反映此債券發(fā)行所籌集到的全部現(xiàn)金，因此，可根據(jù)“發(fā)行債券”下設(shè)的“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”三個(gè)明細(xì)賬戶(hù)的發(fā)生額加減得出。
發(fā)行債券的中介費(fèi)用與發(fā)行股票一樣，由中介公司代付代扣的同樣應(yīng)從本項(xiàng)目中扣除；若由發(fā)行債券的金融企業(yè)自行直接向各中介機(jī)構(gòu)一一支付的，則本項(xiàng)目仍應(yīng)反映發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金總額。至于支付的中介費(fèi)用則另行反映。無(wú)論采用何種形式，這些中介費(fèi)用都是在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等賬戶(hù)中反映，因此，這就需要在實(shí)際計(jì)算中區(qū)別不同情況確定。
3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)收到的除上述兩個(gè)項(xiàng)目以外的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他各類(lèi)與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入按不同的業(yè)務(wù)可通過(guò)“資本公積”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“長(zhǎng)期借款”等賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定公式：
收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期接受捐贈(zèng)所收到的現(xiàn)金＋當(dāng)期收到的與籌資活動(dòng)有關(guān)的違約金、罰金＋當(dāng)期收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等
本項(xiàng)目間接確定的公式：
收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期資本公積貸方發(fā)生額（發(fā)行計(jì)列）＋當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入貸方發(fā)生額（發(fā)行計(jì)列違約金、罰金等）＋當(dāng)期長(zhǎng)期借款貸方發(fā)生額（發(fā)行計(jì)列）
本項(xiàng)目在實(shí)際計(jì)算中，同樣需要根據(jù)具體情況對(duì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入進(jìn)行全面發(fā)行后計(jì)列。
（二）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出
1、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)償還其正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍以外的籌資債務(wù)（包括發(fā)行的債券）而支付的現(xiàn)金。這部分業(yè)務(wù)一般是通過(guò)“發(fā)行債券”、“長(zhǎng)期借款”等賬戶(hù)的有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。
本項(xiàng)目直接確定公式：
償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期償還到期債券面值所支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期償還其他籌資債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金
本項(xiàng)目間接確定公式：
償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期發(fā)行債券（債券面值）借方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋本期長(zhǎng)期借款借方發(fā)生額（分析計(jì)列）
償還債務(wù)并不一定都是以現(xiàn)金形式，有時(shí)會(huì)以非現(xiàn)金資產(chǎn)來(lái)償還，在分析有關(guān)賬戶(hù)時(shí)就需要將這一塊剔除。另外，本項(xiàng)目反映的只是償還債務(wù)的本金部分，隨本金一起歸還的利息等則不在這里反映，亦需將其分開(kāi)。
2、發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)為發(fā)行股票、債券等籌資活動(dòng)而直接支付的有關(guān)費(fèi)用的現(xiàn)金數(shù)。這些籌資費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算中通常在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”等賬戶(hù)中反映。
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式：
發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期為發(fā)行股票、債券等籌資活動(dòng)發(fā)生的，由金融企業(yè)直接支付的審計(jì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、公證費(fèi)、印刷費(fèi)等前期費(fèi)用而支付的現(xiàn)金
本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式：
發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用（分析計(jì)列）＋當(dāng)期遞延資產(chǎn)借方發(fā) 18 生額（分析計(jì)列）
本項(xiàng)目反映的“籌資費(fèi)用”要與前述在“吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金”、“發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中扣減的“籌資費(fèi)用”正確區(qū)分，其區(qū)分的界線就在于這些費(fèi)用是由代理發(fā)行的機(jī)構(gòu)代扣代付的還是發(fā)行企業(yè)直接支付的。具體情況前已有述及。
3、分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)實(shí)際支付給投資者的現(xiàn)金回報(bào)。此項(xiàng)利潤(rùn)分配活動(dòng)主要通過(guò)“利潤(rùn)分配”（下設(shè)明細(xì)賬戶(hù)）、“應(yīng)付利潤(rùn)”或“應(yīng)付股利”等賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定公式：
分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金＝支付當(dāng)期的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)＋當(dāng)期支付前期的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
本項(xiàng)目間接確定公式：
分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期利潤(rùn)分配（應(yīng)付利潤(rùn)）借方發(fā)生額＋[應(yīng)付利潤(rùn)（股利）期初余額－應(yīng)付利潤(rùn)（股利）期末余額] 本項(xiàng)目也可直接按“應(yīng)付利潤(rùn)（股利）”賬戶(hù)的借方發(fā)生額來(lái)分析計(jì)列。不管采用何種公式或方法計(jì)算，都需要注意一點(diǎn)：若金融企業(yè)采用股票股利等非現(xiàn)金形式分配股利或利潤(rùn)，則不在本項(xiàng)目中反映，本項(xiàng)目只反映“現(xiàn)金”形式的分配。
另外，金融企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)向上級(jí)部門(mén)上交利潤(rùn)所流出的現(xiàn)金也在此反映。
4、償付利息所支付的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)以現(xiàn)金形式實(shí)際支付的籌資利息。償付籌資利息業(yè)務(wù)主要通過(guò)“利息支出”（或“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”）、“發(fā)行債券（應(yīng)計(jì)利息）”、“預(yù)提費(fèi)用”等賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定的計(jì)算公式：
償付利息所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期償還債券利息所支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期償還其他籌資利息所支付的現(xiàn)金
本項(xiàng)目間接確定的計(jì)算公式：
償付利息所支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期利息支出或營(yíng)業(yè)費(fèi)用（分析計(jì)列籌資利息）＋[發(fā)行債券（應(yīng)計(jì)利息）期初余額－發(fā)行債券（應(yīng)計(jì)利息）期末余額]＋[預(yù)提費(fèi)用（籌資利息）期初余額－預(yù)提費(fèi)用（籌資利息）期末余額] 本項(xiàng)目也可直接根據(jù)“發(fā)行債券（應(yīng)計(jì)利息）”賬戶(hù)的借方發(fā)生額、“預(yù)提費(fèi)用”下屬相關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的借方發(fā)生額分析計(jì)列。但這里需掌握的一個(gè)原則就是本項(xiàng)目反映的僅限于支付“籌資利息”的現(xiàn)金流出數(shù)，此外，其他用途的利息支出則不在這里反映。
5、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)支付的除上述各項(xiàng)目以外的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出根據(jù)各自不同的業(yè)務(wù)情況可通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
本項(xiàng)目直接確定的公式：
支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期支付融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)＋當(dāng)期支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的違約金、罰金＋當(dāng)期支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
本項(xiàng)目間接確定的公式：
支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝當(dāng)期長(zhǎng)期應(yīng)付款借方發(fā)生額（分析計(jì)列）＋當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出借方發(fā)生額（分析計(jì)列）等
本項(xiàng)目反映的內(nèi)容比較難于確定，只要屬于籌資活動(dòng)有現(xiàn)金流出，又不能歸入前述的幾個(gè)項(xiàng)目中去的，就都?xì)w在這里反映。因此，在實(shí)際計(jì)算中，要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，對(duì)與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出業(yè)務(wù)、項(xiàng)目和賬戶(hù)進(jìn)行逐個(gè)分析后再計(jì)列本項(xiàng)目。
四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)當(dāng)期的外幣收支及余額因匯率變動(dòng)而對(duì)現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響。
本項(xiàng)目直接確定公式：
匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額＝∑[每筆（期）外匯凈增、減額×（期末匯率－記賬匯率）] 本項(xiàng)目間接確定公式：
匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額－經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈額－投資活動(dòng)現(xiàn)金凈額－籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈額
本項(xiàng)目為現(xiàn)金流量表中一調(diào)節(jié)項(xiàng)目，其本身并不直接產(chǎn)生現(xiàn)金的流入或流出。從理論上來(lái)說(shuō)，匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)核算中外幣核算的不同方法，采取逐筆或逐期對(duì)外幣現(xiàn)金流量結(jié)計(jì)，最后匯總?cè)〉茫@就是直接確定公式中所表示的。考慮到工作量的問(wèn)題，間接確定公式提供了十分簡(jiǎn)便的倒軋計(jì)算方法，只是這種方法對(duì)前面三大部分的現(xiàn)金流量編制要求比較高，不能出現(xiàn)差錯(cuò)，否則差錯(cuò)將被倒軋計(jì)算所掩蓋。因此，對(duì)于間接確認(rèn)的方法要慎重。
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額
本項(xiàng)目反映金融企業(yè)本期間內(nèi)屬于現(xiàn)金范疇的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增減變動(dòng)情況。金融企業(yè)的現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物在會(huì)計(jì)核算上主要在“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“存放同業(yè)款項(xiàng)”、“短期投資”等賬戶(hù)中反映。
本項(xiàng)目直接確定的公式：
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額＝當(dāng)期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加（流入）數(shù)－當(dāng)期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物減少（流出）數(shù)
本項(xiàng)目間接確定公式：
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額＝有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物賬戶(hù)的期末余額－有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物賬戶(hù)的期初余額
在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物賬戶(hù)中，“存放中央銀行款項(xiàng)”的存放中央銀行法定款項(xiàng)部分不屬于現(xiàn)金范疇，應(yīng)予以剔除；“存放同業(yè)款項(xiàng)”的不能隨時(shí)用于支付部分存款不屬于現(xiàn)金范疇，亦應(yīng)予以剔除；“短期投資”則只有期限在三個(gè)月以?xún)?nèi)的短期債券投資屬現(xiàn)金等價(jià)物，其他的不能計(jì)入本項(xiàng)目中。
如金融企業(yè)有多個(gè)幣種的現(xiàn)金計(jì)現(xiàn)金等價(jià)物時(shí)，應(yīng)按期末匯率將它們統(tǒng)一折算成人民幣或某一編表幣種。本項(xiàng)目的計(jì)算結(jié)果應(yīng)與前述的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~和匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四大部分?jǐn)?shù)額之和相等，它們之間存在著勾稽關(guān)系。
六、補(bǔ)充資料
本部分為現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充，也稱(chēng)其為副表，其中各項(xiàng)目的數(shù)額大多可直接從有關(guān)賬戶(hù)記錄中和報(bào)表中取得。下面逐項(xiàng)述之。
（一）不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)
1、以固定資產(chǎn)進(jìn)行投資。
根據(jù)“長(zhǎng)期投資”賬戶(hù)借方發(fā)生額，結(jié)合與其相對(duì)應(yīng)的“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)貸方發(fā)生額分析填列。
2、以債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。
根據(jù)“長(zhǎng)期投資”賬戶(hù)借方發(fā)生額，結(jié)合與其相對(duì)應(yīng)的有關(guān)貸款等債權(quán)賬戶(hù)的貸方發(fā)生額分析填列。
3、接受非現(xiàn)金捐贈(zèng)。
根據(jù)“資本公積”賬戶(hù)貸方發(fā)生額，結(jié)合與其相對(duì)應(yīng)的“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等有關(guān)非現(xiàn)金資產(chǎn)賬戶(hù)的借方發(fā)生額分析填列。
（二）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量
1、凈利潤(rùn)。
根據(jù)損益表中“凈利潤(rùn)”的數(shù)據(jù)填列。
2、計(jì)提的呆（壞）帳準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的呆（壞）賬。
計(jì)提的呆（壞）賬準(zhǔn)備可根據(jù)“貸款呆帳準(zhǔn)備金”與“壞帳準(zhǔn)備”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額，結(jié)合與其相對(duì)應(yīng)的“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶(hù)的借方發(fā)生額分析填列；若發(fā)生沖銷(xiāo)呆（壞）賬準(zhǔn)備的情況，則應(yīng)根據(jù)“貸款呆帳準(zhǔn)備”與“壞帳準(zhǔn)備”賬戶(hù)的借方發(fā)生額，結(jié)合與其相對(duì)應(yīng)的“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額分析填列，并以負(fù)數(shù)表示。
轉(zhuǎn)銷(xiāo)的呆（壞）帳是針對(duì)不計(jì)提呆（壞）帳準(zhǔn)備的企業(yè)而言的，其可根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶(hù)中呆（壞）帳損失的數(shù)額，結(jié)合與之相對(duì)應(yīng)的有關(guān)貸款、債權(quán)賬戶(hù)的貸方發(fā)生額分析填列。
3、固定資產(chǎn)折舊。
根據(jù)“累計(jì)折舊”賬戶(hù)貸方發(fā)生額，結(jié)合與之相對(duì)應(yīng)的“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”帳戶(hù)所屬的“固定資產(chǎn)折舊”明細(xì)帳戶(hù)的凈發(fā)生額分析填列。
4、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)。
根據(jù)“遞延資產(chǎn)”賬戶(hù)貸方發(fā)生額，結(jié)合與之相對(duì)應(yīng)的“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶(hù)所屬的“遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)”明細(xì)帳戶(hù)的凈發(fā)生額分析填列。
5、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。
根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)貸方發(fā)生額，結(jié)合與之相對(duì)應(yīng)的“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶(hù)所屬的“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”明細(xì)帳戶(hù)的凈發(fā)生額分析填列。
6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）。
根據(jù)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)的期末、期初余額之差填列。當(dāng)期末余額小于期初余額的為正數(shù)；反之，當(dāng)期末余額大于期初余額的則為負(fù)數(shù)。
7、預(yù)提費(fèi)用的增加（減：減少）。
根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)的期末、期初余額之差填列。當(dāng)期末余額大于期初余額的為正數(shù)；反之，當(dāng)期末余額小于期初余額的則為負(fù)數(shù)。
8、處臵固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）
根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)的發(fā)生額、“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額等以及有關(guān)的“其他營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶(hù)記錄分析填列。
9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失。
根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額，結(jié)合“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)的借方發(fā)生額分析填列。
10、籌資利息。
根據(jù)“利息支出”賬戶(hù)下屬“籌資利息”明細(xì)帳戶(hù)的凈發(fā)生額填列。
11、投資損失（減：收益）。
根據(jù)損益表中“投資收益”項(xiàng)目的數(shù)額填列。若是投資收益，以負(fù)數(shù)表示；反之，若是投資損失，則以正數(shù)表示。
12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）。
根據(jù)“遞延稅款”賬戶(hù)的本期發(fā)生額分析填列。若是貸方發(fā)生額，以正數(shù)表示；反之，若是借方發(fā)生額，則以負(fù)數(shù)表示。
13、貸款的減少（減：增加）。
根據(jù)各類(lèi)貸款賬戶(hù)（“短期貸款”、“中長(zhǎng)期貸款”、“抵押貸款”、“逾期貸款”、“委托貸款”等）的期初余額之和減期末余額之和，再加回當(dāng)期核銷(xiāo)的貸款呆帳部分計(jì)算得出。經(jīng)上述計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，表示貸款的減少數(shù)；反之，計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，則表示貸款的增加數(shù)，在表中應(yīng)以負(fù)數(shù)表示。
當(dāng)期核銷(xiāo)的貸款呆帳部分可按如下方法計(jì)算：“貸款呆帳準(zhǔn)備”賬戶(hù)的期初余額 22 減去期末余額，再減去列入本表“計(jì)提的呆（壞）帳準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的呆（壞）帳”項(xiàng)目中屬于計(jì)提的呆帳準(zhǔn)備部分；對(duì)于不計(jì)提呆帳準(zhǔn)備的企業(yè)，其當(dāng)期核銷(xiāo)的貸款呆帳就是本表“計(jì)提的呆（壞）帳準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款呆（壞）帳”項(xiàng)目中的轉(zhuǎn)銷(xiāo)的呆帳數(shù)；確定當(dāng)期核銷(xiāo)的貸款呆帳還有一個(gè)最為直接的方法，就是根據(jù)有關(guān)貸款賬戶(hù)的貸方發(fā)生額分析得出。
14、存款的增加（減：減少）。
根據(jù)有關(guān)存款賬戶(hù)（“活期存款”、“定期存款”、“活期儲(chǔ)蓄存款”、“定期儲(chǔ)蓄存款”、“財(cái)政性存款”、“同業(yè)存放款項(xiàng)”、“聯(lián)行存放款項(xiàng)”、“應(yīng)解匯款”、“匯出匯款”、“保證金”、“委托存款”等）的期末、期初余額之差得出。期末余額大于期初余額的，為當(dāng)期存款的增加數(shù)，以正數(shù)表示；反之期末余額小于期初余額的，則為當(dāng)期存款的減少數(shù)，以負(fù)數(shù)表示。
15、存款準(zhǔn)備金的減少（減：增加）。
根據(jù)“存放中央銀行款項(xiàng)”下屬“存款準(zhǔn)備金”賬戶(hù)的期末、期初余額之差得出。當(dāng)期末余額小于期初余額時(shí)，表示當(dāng)期存款準(zhǔn)備金的減少，列為正數(shù)；反之，當(dāng)期末余額大于期初余額時(shí)，表示當(dāng)期存款準(zhǔn)備金的增加，列為負(fù)數(shù)。
16、貼現(xiàn)的減少（減：增加）。
根據(jù)“貼現(xiàn)”賬戶(hù)的期初余額減期末余額計(jì)算得出，若當(dāng)期有核銷(xiāo)貼現(xiàn)呆帳的，應(yīng)予以加回。詳情可參閱前面的“貸款的減少（減：增加）”項(xiàng)目。
17、進(jìn)出口押匯的減少（減：增加）。
根據(jù)“進(jìn)出口押匯”賬戶(hù)的期初余額減期末余額計(jì)算得出，若當(dāng)期有核銷(xiāo)進(jìn)出口押匯呆帳的，應(yīng)予以加回。具體同“貼現(xiàn)”。
18、拆借款項(xiàng)的凈增（減：凈減）。
根據(jù)“同業(yè)拆入”、“金融性公司拆入”賬戶(hù)的期末余額之和減去期初余額之和，再加上“拆放同業(yè)”、“拆放金融性公司”賬戶(hù)的期初余額減去期末余額之和得出。本項(xiàng)目數(shù)額就是正表中“與其他金融企業(yè)拆借的資金凈額”項(xiàng)目的數(shù)額，因此，也可以直接據(jù)此列示。
19、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（）。減：增加
根據(jù)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收賬戶(hù)（“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收帳款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收租賃款”、“應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款”等）的期初余額之和減去期末余額之和，再加回當(dāng)期核銷(xiāo)的壞帳損失計(jì)算得出。上述計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，表示經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少數(shù)；反之，計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，則表示經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加數(shù)，應(yīng)以負(fù)數(shù)列示。
當(dāng)期核銷(xiāo)的壞帳損失可通過(guò)以下計(jì)算取得：“壞帳準(zhǔn)備”賬戶(hù)的期初余額減去期末余額，再減去本表“計(jì)提的呆（壞）帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的呆（壞）帳”項(xiàng)目中的計(jì)提壞帳準(zhǔn)備部分；或直接根據(jù)有關(guān)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收賬戶(hù)的貸方發(fā)生額分析得出。
20、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）。
根據(jù)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付賬戶(hù)（“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”等）的期末余額之和減去期初余額之和后的數(shù)額填列。若期末余額大于期初余額，為經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加數(shù)，以正數(shù)表示；反之，期末余額小于期初余額，則為經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少數(shù)，應(yīng)以負(fù)數(shù)表示。
21、其他。
凡在前面20項(xiàng)中尚未調(diào)整的資產(chǎn)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的發(fā)生額，或者收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的發(fā)生額，均在本項(xiàng)目中調(diào)整。調(diào)整的方法為：凡屬于資產(chǎn)類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，加計(jì)其減少數(shù)，減去其增加數(shù)；凡屬于負(fù)債類(lèi)、收入類(lèi)賬戶(hù)，則加計(jì)其增加數(shù)，減去其減少數(shù)。
22、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。
根據(jù)上述第一個(gè)項(xiàng)目“凈利潤(rùn)”的數(shù)額，加減其余20個(gè)項(xiàng)目的數(shù)額后填列。其計(jì)算結(jié)果應(yīng)與正表中的第一部分，用直接法計(jì)算的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目的數(shù)額一致，它們應(yīng)為殊途同歸。
（三）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況
1、現(xiàn)金的期末余額。
根據(jù)各現(xiàn)金賬戶(hù)（“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“存放同業(yè)款項(xiàng)”）的期末數(shù)填列。
2、現(xiàn)金的期初余額。
根據(jù)各現(xiàn)金賬戶(hù)的期初余額填列。
3、現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額。
根據(jù)“短期投資”賬戶(hù)中歸屬現(xiàn)金等價(jià)物的明細(xì)賬戶(hù)的期末余額填列。
4、現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額。
根據(jù)“短期投資”賬戶(hù)中歸屬現(xiàn)金等價(jià)物的明細(xì)賬戶(hù)的期初余額填列。
5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。
根據(jù)上述“現(xiàn)金的期末余額”項(xiàng)目的數(shù)額，減去“現(xiàn)金的期初余額”項(xiàng)目的數(shù)額，加上“現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額”項(xiàng)目的數(shù)額，再減去“現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額”項(xiàng)目的數(shù)額后得出的數(shù)額填列。本項(xiàng)目數(shù)額應(yīng)與正表最后的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的數(shù)額一致。
第四篇：現(xiàn)金流量表編制方法（范文模版）
一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目
（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)）-當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫(kù)存商品改變用途應(yīng)支付的銷(xiāo)項(xiàng)額 ±特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶(hù)內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷(xiāo)項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類(lèi)”科目，則減去。
※①與收回壞帳無(wú)關(guān) ②客戶(hù)用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。
2、收到的稅費(fèi)返還=返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等
3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
4、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =[主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出）+存貨期末價(jià)值-存貨期初價(jià)值）] +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額）+（應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)）+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫(kù)存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用）+庫(kù)存商品盤(pán)虧損失-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷(xiāo)的大修理費(fèi)-庫(kù)存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資 ±特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類(lèi)），貸方不是“現(xiàn)金類(lèi)”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷(xiāo)售成本或進(jìn)項(xiàng)稅”科目，則加上。
5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi) +（應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)）+（計(jì)提總額-包含的在建工程計(jì)提數(shù)）-（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)）當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無(wú)在建工程的工資及福利時(shí)，公式為：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi) +（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）-（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)）
6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金）+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車(chē)船使用稅+印花稅 +教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險(xiǎn)費(fèi)等
（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長(zhǎng)期債券投資收到的本金
9、取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息
10、處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償）（如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）
11、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入
12、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映）
13、投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金
14、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購(gòu)買(mǎi)時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出
（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金-支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用不能減去支付的審計(jì)、咨詢(xún)費(fèi)用，其在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。
16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金
17、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈(zèng)）
18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金
19、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 =支付的（現(xiàn)金股利+利潤(rùn)+借款利息+債券利息）
20、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金 =除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)）
二、實(shí)例解析現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制
（一）基本原理 或許你不知道現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得不花很多時(shí)間去死背，但苦于項(xiàng)目太多，增減復(fù)雜，結(jié)果是越背越糊涂，仔細(xì)看看這篇解析，掌握其基本分析方法，將有助于你在短時(shí)間內(nèi)掌握補(bǔ)充資料的編制方法。這印證那句古話：授之以魚(yú)不如授之以漁！
1、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備假設(shè)企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用1000、貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000 顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=0－1000=-1000元。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產(chǎn)，所以企業(yè)并未發(fā)生任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。
由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（1000）企業(yè)也可能因資產(chǎn)價(jià)值回升而相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，而結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)凈利潤(rùn)的影響相反，所以，對(duì)于轉(zhuǎn)銷(xiāo)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)作為減項(xiàng)調(diào)整，即：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)－轉(zhuǎn)銷(xiāo)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
2、固定資產(chǎn)折舊假設(shè)企業(yè)行政部門(mén)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：
借：管理費(fèi)用1000
貸：累計(jì)折舊1000
顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊（1000）由于期初的累計(jì)折舊不影響當(dāng)期的凈利潤(rùn)，所以在編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料時(shí)，固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際計(jì)提數(shù)填列。
3、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)假設(shè)企業(yè)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：
借：管理費(fèi)用1000
貸：無(wú)形資產(chǎn)1000
顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（1000）同理，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)
4、待攤費(fèi)用減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)新增一筆待攤費(fèi)用5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：
借：待攤費(fèi)用5000
貸：銀行存款5000
顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=0，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=-5000元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及待攤費(fèi)用的增加的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-5000）=凈利潤(rùn)（0）－待攤費(fèi)用的增加（5000）又假設(shè)企業(yè)僅攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：
借：管理費(fèi)用1000
貸：待攤費(fèi)用1000
顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=0元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及待攤費(fèi)用的減少的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋待攤費(fèi)用的減少（1000）若上述兩種情形同時(shí)存在，則經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)、待攤費(fèi)用減少及待攤費(fèi)用增加間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-5000）=凈利潤(rùn)（-1000）＋待攤費(fèi)用減少（1000）－待攤費(fèi)用增加（5000）=凈利潤(rùn)（-1000）－待攤費(fèi)用凈增加（4000）由此可見(jiàn)，待攤費(fèi)用減少（減：增加）是指待攤費(fèi)用凈減少（減：凈增加），一般情況可以通過(guò)該項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。
5、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）假設(shè)企業(yè)預(yù)提行政部門(mén)固定資產(chǎn)修理費(fèi)5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：
借：管理費(fèi)用5000
貸：預(yù)提費(fèi)用5000
顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-5000元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及預(yù)提費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-5000）＋預(yù)提費(fèi)用增加（5000）假設(shè)企業(yè)行政部門(mén)以存款支付預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：預(yù)提費(fèi)用1000、貸：銀行存款1000 顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=0元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-1000元。
由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及預(yù)提費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-1000）=凈利潤(rùn)（0）－預(yù)提費(fèi)用減少（1000）若上述兩種情形同時(shí)存在，不難得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用增加及預(yù)提費(fèi)用減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-1000）=凈利潤(rùn)（-5000）＋預(yù)提費(fèi)用增加（5000）－預(yù)提費(fèi)用減少（1000）=凈利潤(rùn)（-5000）+預(yù)提費(fèi)用凈增加（4000）由此可見(jiàn)，預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）是指預(yù)提費(fèi)用凈增加（減：凈減少），一般情況可以通過(guò)該項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。
6、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)處置一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)10000元，已提折舊4000元，售價(jià)5000元，無(wú)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下（此處只寫(xiě)簡(jiǎn)化分錄）：
借：銀行存款5000
累計(jì)折舊4000
營(yíng)業(yè)外支出1000
貸：固定資產(chǎn)10000
顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000元。同時(shí)，企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為5000元，但這5000元的現(xiàn)金流量屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)。因此，該筆業(yè)務(wù)下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~仍為0.由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（1000）若將上述固定資產(chǎn)的售價(jià)改為7000元，則不難得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（1000）－處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益（1000）若企業(yè)在同一期間既實(shí)現(xiàn)處置收益、又有處置損失，則應(yīng)按收益與損失相抵后的凈損益金額列示于該項(xiàng)目。另外，固定資產(chǎn)報(bào)廢也是固定資產(chǎn)清理的范疇，其核算與固定資產(chǎn)處置的核算是一樣的，因而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及固定資產(chǎn)報(bào)廢損失之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋固定資產(chǎn)處置損失
7、財(cái)務(wù)費(fèi)用假設(shè)企業(yè)以存款支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)1000元，此外未發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000、貸：銀行存款1000 顯然，凈利潤(rùn)=-1000元。由于支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)的內(nèi)容，故雖然企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出1000元，但卻不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0.由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋財(cái)務(wù)費(fèi)用（1000）財(cái)務(wù)費(fèi)用 可以從損益表中獲得，但這里財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)含是指因籌資活動(dòng)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
8、投資損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)投資采用成本法核算，收到應(yīng)確認(rèn)為投資收益的現(xiàn)金股利1000元，此外無(wú)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：投資收益1000 顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=1000元。雖然企業(yè)收到1000元的現(xiàn)金，但這筆現(xiàn)金流入不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0.因而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及投資收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（1000）－投資收益（1000）若是投資損失，則經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋投資損失。所以，該項(xiàng)目的填列金額可從利潤(rùn)表中的投資收益項(xiàng)目直接獲得。
9、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）假設(shè)企業(yè)本期產(chǎn)生應(yīng)納稅的時(shí)間性差異為1000元，企業(yè)的所得稅率為30%，企業(yè)已于當(dāng)期將所得稅上繳，無(wú)其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：
借：遞延稅款300
貸：銀行存款300
顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)為0元。企業(yè)卻因交納所得稅而產(chǎn)生現(xiàn)金流出300元，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-300元。即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及遞延稅款借項(xiàng)之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-300）=凈利潤(rùn)（0）－遞延稅款借項(xiàng)（300）若產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)則正好相反，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋遞延稅款貸項(xiàng)。在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將遞延稅款的借項(xiàng)與貸項(xiàng)相抵后按凈額分析填列。
10、存貨的減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)本期銷(xiāo)售的產(chǎn)品成本為1000元，此外無(wú)其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000
貸：存貨1000
若不考慮主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的影響，企業(yè)的凈利潤(rùn)應(yīng)為-1000元。但該分錄中并未出現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及存貨減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋存貨的減少（1000）假設(shè)企業(yè)本期以存款購(gòu)入存貨3000元，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，則企業(yè)應(yīng)編制分錄如下：
借：存貨3000
貸：銀行存款3000
顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)為0元。但企業(yè)因購(gòu)貨而支出現(xiàn)金3000元是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出，故企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-3000元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及存貨增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-3000）=凈利潤(rùn)（0）－存貨的增加（3000）若上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)在同一期間發(fā)生，則企業(yè)的凈利潤(rùn)仍為0元，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-3000元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及存貨之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-3000）=凈利潤(rùn)（-1000）－存貨的增加（3000）＋存貨的減少（1000）=凈利潤(rùn)（-1000）－存貨的凈增加（2000）因此，在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的凈增加或凈減少額。
11、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)收回客戶(hù)以前期間的欠款1000元，引外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：
借：銀行存款1000
貸：應(yīng)收賬款1000
顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)為0.但企業(yè)通過(guò)收回欠款而獲得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入1000元，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為1000元。由此可見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（1000）=凈利潤(rùn)（0）＋經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收款項(xiàng)的減少（1000）同理可得：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)－經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加或經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少是指經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增減相抵后的凈變化額。
13、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）假設(shè)企業(yè)計(jì)提本期所得稅共計(jì)1000元，但并未上繳稅款，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：所得稅1000、貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅1000 顯然，企業(yè)的將利潤(rùn)為-1000元。但由于企業(yè)并未支付該所得稅，企業(yè)未發(fā)生任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0.故經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（1000）同理可得：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)－經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少可見(jiàn)，在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加或經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少是指經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增減相抵后的凈變化額。
第五篇：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表編制方法
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小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表編制方法
（一）、直接法（摘要標(biāo)識(shí)法）
為了實(shí)現(xiàn)賬簿的輔助核算功能和進(jìn)行指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)分析，AC.NET會(huì)計(jì)軟件設(shè)計(jì)了摘要標(biāo)識(shí)核算功能。
工作原理是在填制憑證時(shí)，摘要中加注特定的標(biāo)識(shí)（字符），然后通過(guò)查詢(xún)賬簿中的匯總標(biāo)識(shí)功能對(duì)所加注的標(biāo)識(shí)進(jìn)行匯總分析，也可以在會(huì)計(jì)報(bào)表中定義摘要標(biāo)識(shí)取數(shù)公式來(lái)自動(dòng)提取加注標(biāo)識(shí)的數(shù)據(jù)。
1、摘要標(biāo)識(shí)設(shè)置
（1）、設(shè)置摘要標(biāo)識(shí)項(xiàng)目
從電腦會(huì)計(jì)的角度看，每個(gè)具體的現(xiàn)金流量細(xì)目都由三個(gè)基本要素構(gòu)成：流量類(lèi)別（經(jīng)營(yíng)、投資、籌資三類(lèi)）、流向（流入、流出）、細(xì)目。如果用符號(hào)或代碼描述這三個(gè)要素，則每個(gè)具體的現(xiàn)金流量都可用一個(gè)唯一的符號(hào)或代碼表示。
如用英文字母“J”、“T”、“C”依次表示經(jīng)營(yíng)、投資、籌資三類(lèi)現(xiàn)金流量，用阿拉伯?dāng)?shù)字“0”和“1”分別表示現(xiàn)金“流入”和“流出”，用阿拉伯?dāng)?shù)字“1、2、3??”表示各類(lèi)流量的細(xì)目。例如：“J01”表示“銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”
(2)、定義摘要標(biāo)識(shí)項(xiàng)目
依據(jù)上面設(shè)計(jì)原則，在“賬戶(hù)設(shè)置”中“摘要標(biāo)識(shí)核算”里定義現(xiàn)金流
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量表項(xiàng)目核算內(nèi)容。
①、增設(shè)任務(wù)
在“摘要標(biāo)識(shí)核算設(shè)置”窗口，點(diǎn)擊“增加”，在任務(wù)名稱(chēng)錄入“現(xiàn)金流量表”、在摘要標(biāo)識(shí)符左右分別錄入“[”、“]”，保存即可。如圖5-36
圖5-36
②、增子項(xiàng)目
a．非最明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置：在“項(xiàng)目名稱(chēng)”錄入 “現(xiàn)金流入”保存即可 b．摘要標(biāo)識(shí)碼設(shè)置：即摘要標(biāo)識(shí)的內(nèi)容，例如：銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的項(xiàng)目代碼可以設(shè)定為“J01”?！癑01”為一個(gè)特定字符，J表示為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，0表示現(xiàn)金流入，1表示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起現(xiàn)金流入的
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例如：現(xiàn)金流量表的標(biāo)識(shí)及其內(nèi)容主要針對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，所以J01 相關(guān)科目代碼為1001|1012（1001、1002、1012）
e．點(diǎn)擊“存盤(pán)”如需繼續(xù)增加同級(jí)或下級(jí)項(xiàng)目請(qǐng)點(diǎn)擊“增子項(xiàng)目”。
2、填制憑證業(yè)務(wù)操作
填制憑證中將標(biāo)識(shí)中標(biāo)識(shí)開(kāi)關(guān)打開(kāi)狀態(tài)，制作記賬憑證時(shí)，凡涉及現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)分錄，選擇相應(yīng)的現(xiàn)金流量摘要標(biāo)識(shí)項(xiàng)目即可，在其摘要欄內(nèi)加注相應(yīng)的摘要標(biāo)識(shí)項(xiàng)目：
如采購(gòu)毛豆油業(yè)務(wù)，首先需將標(biāo)識(shí)開(kāi)關(guān)打開(kāi)（只需開(kāi)啟一次，以后默認(rèn)打開(kāi)狀態(tài)），在錄入銀行存款等現(xiàn)金流量類(lèi)會(huì)計(jì)科目并錄入金額回車(chē)后，軟件將自動(dòng)彈出窗口，選擇現(xiàn)金流量項(xiàng)目。
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如下圖，選擇對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，如采購(gòu)商品，選擇“購(gòu)買(mǎi)商品、接收勞務(wù)支付的現(xiàn)金”。
3、現(xiàn)金流量表自動(dòng)生成
（1）、現(xiàn)金流量表定義取數(shù)公式 取數(shù)方法參加報(bào)表取數(shù)公式設(shè)計(jì)章節(jié)。
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(2)、現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)處理
只要日常會(huì)計(jì)核算中按摘要標(biāo)識(shí)的符號(hào)規(guī)則制作了記賬憑證，年底根據(jù)上述定義的公式，通過(guò)”EX”即取數(shù)運(yùn)算自動(dòng)處理現(xiàn)金流量表。報(bào)表數(shù)據(jù)處理見(jiàn)相關(guān)章。
（二）、間接法
根據(jù)現(xiàn)金流量類(lèi)科目之外的賬戶(hù)變動(dòng)情況進(jìn)行分析取數(shù),然后將這些科目的分析結(jié)果分別歸入現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目,以此自動(dòng)生成現(xiàn)金流量表。該編制方法,實(shí)質(zhì)類(lèi)似報(bào)表余額編制法,可快速生成較粗放數(shù)據(jù)的現(xiàn)金流量表。
1、生成現(xiàn)金流量表公式設(shè)計(jì)
在現(xiàn)金流量表中定義除現(xiàn)金流量類(lèi)科目之外的賬戶(hù)取數(shù)公式、運(yùn)算公式、審核公式等。
2、生成現(xiàn)金流量表
制證處理后，會(huì)計(jì)報(bào)表中現(xiàn)金流量表中，可通過(guò)“EX”一鍵數(shù)據(jù)試算提取自動(dòng)生成現(xiàn)金流量表。
說(shuō)明：
間接法的優(yōu)點(diǎn)主要是根據(jù)除現(xiàn)金類(lèi)科目之外其他各科目數(shù)據(jù)變動(dòng)情況方便快速生成現(xiàn)金流量表，但并不能完全反映公司現(xiàn)金流量的真實(shí)情況，只能反映大概基本狀況；如公司決策需要，對(duì)該報(bào)表數(shù)據(jù)精確要求，則通過(guò)直接法（摘要標(biāo)識(shí)）進(jìn)行編制現(xiàn)金流量表。
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