第一篇：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》施行后,小企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的簡(jiǎn)易方法

小企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的簡(jiǎn)易方法

2012-09-25 16:59:38 作者：趙翠梅 來(lái)源：財(cái)會(huì)信報(bào)

2013年1月1日起，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》開始施行，現(xiàn)金流量表由《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》下的“按需要選擇編制”的年報(bào)，變?yōu)槊吭卤鼐幍脑聢?bào)，這對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能要求有了提高。為了使財(cái)務(wù)人員能夠熟練編輯現(xiàn)金流量表，筆者特對(duì)此做詳細(xì)介紹。現(xiàn)金流量表編制的客觀需要和倒軋法的基本要領(lǐng)

目前，雖然大多數(shù)小企業(yè)普及了會(huì)計(jì)電算化，但是使用軟件程序編制現(xiàn)金流量表，即使在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006》的中型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)，絕大多數(shù)會(huì)計(jì)人員也未能熟練掌握，小企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)此更是一籌莫展。筆者在實(shí)踐中探索一種簡(jiǎn)易的現(xiàn)金流量表編制方法，叫做“倒軋法”。說(shuō)其簡(jiǎn)易，至少對(duì)于一般小企業(yè)會(huì)計(jì)人員而言，經(jīng)短時(shí)實(shí)踐就可掌握。與工作底稿法下從“營(yíng)業(yè)收入”開始按每一筆業(yè)務(wù)“逐筆分析”編制調(diào)整分錄，或者T字賬法下以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表為基礎(chǔ)編制調(diào)整分錄比較，“倒軋法”要簡(jiǎn)便許多。

所謂倒軋法，一是指編表次序倒置，從現(xiàn)金流量表的最后行次向前邊行次逐項(xiàng)填列;二是指對(duì)銷售、購(gòu)買這類發(fā)生頻率特高的現(xiàn)金流入或支出，不采用按每項(xiàng)業(yè)務(wù)逐一調(diào)整，而是采用以現(xiàn)金總流入或者現(xiàn)金總流出減去其他發(fā)生頻率小、容易確定的項(xiàng)目金額，倒推出銷售、購(gòu)買這些業(yè)務(wù)量大的項(xiàng)目金額。倒軋法的要領(lǐng)是先易后難、先下后上和倒軋購(gòu)銷。

(一)先易后難

現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目主要分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量三大類，其中：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量在小企業(yè)發(fā)生筆數(shù)較少，涉及內(nèi)容也不多，很容易從總賬、明細(xì)賬上查出直接填列。因此編表時(shí)可先填列這些項(xiàng)目，然后再填報(bào)相對(duì)復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目;在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目中，除“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”和“購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”兩項(xiàng)目外，其他幾個(gè)項(xiàng)目發(fā)生頻率也較低，可以先從總賬、明細(xì)賬中查出填列，然后再填列發(fā)生頻率高、業(yè)務(wù)筆數(shù)多的銷售、購(gòu)買方面的現(xiàn)金收付。

(二)先下后上

現(xiàn)金流量表從第1行到第22行，我們稱之為自上而下。采用倒軋法編表時(shí)，次序倒置，由下而上，最下一行 “期末現(xiàn)金余額”項(xiàng)目，先填列，爾后依次向上填報(bào)。究其理由，也是因?yàn)橄逻厧仔袃?nèi)容簡(jiǎn)單，金額好找，如此循序漸進(jìn)，即可達(dá)到簡(jiǎn)單、便捷的目的。

(三)倒軋購(gòu)銷

現(xiàn)金流量表中填列的反映銷售、購(gòu)買業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，即現(xiàn)金流量表第1行、第3行的內(nèi)容，涉及的業(yè)務(wù)筆數(shù)最多，內(nèi)容最復(fù)雜，比如第1行“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”，既包括本期售出本期就收到現(xiàn)金的銷售，還包括上期售出、本期才收到

現(xiàn)金的銷售，也包括預(yù)收貨款、預(yù)收勞務(wù)款的現(xiàn)金收入，涉及到“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”以及“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等多個(gè)科目?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》現(xiàn)金流量表編制說(shuō)明中要求根據(jù)這些科目的本期發(fā)生額分析填列，談何容易!采用倒軋法，在其他類別、本類別其他項(xiàng)目填列完畢的基礎(chǔ)上，再根據(jù)本期現(xiàn)金收入總額、現(xiàn)金付出總額，減除已填報(bào)各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)，直接倒推出本期銷售、購(gòu)買收付的現(xiàn)金，就可以不必借助總賬、明細(xì)賬若干科目的發(fā)生額來(lái) “分析填列”這兩個(gè)項(xiàng)目的金額，豈不簡(jiǎn)便得多。

采用查賬法直接填列的現(xiàn)金收付項(xiàng)目

編制年度現(xiàn)金流量表時(shí)，現(xiàn)金流量表1～11月份 “本年累計(jì)金額”，應(yīng)當(dāng)按照上月份現(xiàn)金流量表“本年累計(jì)金額”加上本月份現(xiàn)金流量表的“本月金額”后的數(shù)額填列。1～11月份現(xiàn)金流量表的“本月金額”，除第1行“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”和第3行“購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”兩項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照以下方法填列：

1.第22行“期末現(xiàn)金余額”：正常情況下，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本月末資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目的“期末余額”填列。但應(yīng)注意：(1)如果貨幣資金期末余額中包含不可提前支取的定期存款，應(yīng)從中扣除;(2)如果小企業(yè)“短期投資”期末余額中包含可以隨時(shí)變現(xiàn)或者3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資，則應(yīng)加計(jì)到上述“期末現(xiàn)金余額”中。

2.第21行“期初現(xiàn)金余額”：應(yīng)當(dāng)按照上月末資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目金額填報(bào)。

3.第20行“現(xiàn)金凈增加額”=第22行-第21行;差額為負(fù)數(shù)時(shí)，以“-”號(hào)填列。

4.第18行“分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金”：應(yīng)當(dāng)按照本月以現(xiàn)金向本企業(yè)投資者實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的(以下統(tǒng)稱股利)金額填列。內(nèi)容應(yīng)包括本月以現(xiàn)金支付的往年股利和當(dāng)年股利?，F(xiàn)金股利分配小企業(yè)發(fā)生頻率很低，如果本月出現(xiàn)時(shí)，直接查賬即可。

5.第17行“償還借款利息支付的現(xiàn)金”：應(yīng)當(dāng)填列以現(xiàn)金償付的各種短期借款、長(zhǎng)期借款的利息?？筛鶕?jù)“應(yīng)付利息”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”以及現(xiàn)金科目(指“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目，下同)的本期發(fā)生額分析填列。

6.第16行“償還借款本金支付的現(xiàn)金”：應(yīng)當(dāng)填列以現(xiàn)金償還的短期借款、長(zhǎng)期借款的本金?？筛鶕?jù)“長(zhǎng)期借款”、“短期借款”和現(xiàn)金科目的本期發(fā)生額分析填列。

以上第16至18行，反映籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金付出，實(shí)踐中，小企業(yè)還可能發(fā)生因投資者依法減資而支付的現(xiàn)金和小企業(yè)因取得借款而支付的其他借款費(fèi)用等。如有，小企業(yè)可增設(shè)第18-1行“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列。數(shù)額較大時(shí)，也可單獨(dú)增設(shè)項(xiàng)目反映。

7.第15行“吸收投資者投資收到的現(xiàn)金”：應(yīng)當(dāng)填列小企業(yè)收到投資者作為資本投入的現(xiàn)金。可根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”和現(xiàn)金科目本月發(fā)生額分析填列。

8.第14行“取得借款收到的現(xiàn)金”：應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)舉借各種短期借款、長(zhǎng)期借款本金取得的現(xiàn)金。應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“短期借款”和現(xiàn)金科目本月發(fā)生額分析填列。

9.第19行“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”=(第14行+第15行)-(第16行+第17行+第18行);其差額為負(fù)數(shù)時(shí)，以“-”號(hào)填列。

10.第12行“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”：應(yīng)當(dāng)填列小企業(yè)為取得各種非流動(dòng)資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目涉及“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“研發(fā)支出”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和現(xiàn)金科目的發(fā)生額，應(yīng)根據(jù)本月各該科目發(fā)生額分析填列。另外，還應(yīng)注意：(1)購(gòu)建非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)金中應(yīng)予資本化的利息，不計(jì)入本項(xiàng)目而應(yīng)在第17行“償還借款利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映;(2)因購(gòu)置非流動(dòng)資產(chǎn)而應(yīng)支付應(yīng)付職工工資，應(yīng)填列在本表第4行“支付的職工薪酬”項(xiàng)目，不在本行反映;(3)購(gòu)買用于在建工程的物資和接受形成非流動(dòng)資產(chǎn)的勞務(wù)，計(jì)入本行，不應(yīng)計(jì)入本表第3行“購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

11.第11行“短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金”：應(yīng)當(dāng)按照本月發(fā)生的因取得各種長(zhǎng)短期股票、股權(quán)、債券和基金等而支付的現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期債券投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“投資收益”和現(xiàn)金科目的本月發(fā)生額分析填列。應(yīng)注意的是：(1)取得上述投資支付的相關(guān)稅費(fèi)，如印花稅、傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)計(jì)本項(xiàng)目;(2)小企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，投資價(jià)款中包含的應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不構(gòu)成本項(xiàng)目?jī)?nèi)容，而應(yīng)計(jì)入本表第6行“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目[見財(cái)政部會(huì)計(jì)司編寫的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則釋義》(以下簡(jiǎn)稱《釋義》)對(duì)準(zhǔn)則第八十四條的解釋]。

12.第10行“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收到的現(xiàn)金”：應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)當(dāng)月處置各類非流動(dòng)資產(chǎn)收到的現(xiàn)金減去處置過(guò)程以現(xiàn)金支付的相關(guān)稅費(fèi)后的凈額填列，如凈額為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

13.第9行“取得投資收益收到的現(xiàn)金”：應(yīng)填列小企業(yè)當(dāng)月取得、對(duì)方以現(xiàn)金支付的股票、債券、基金的股利和利息，含收回投資時(shí)收到的對(duì)方以現(xiàn)金支付的股利或利息。本項(xiàng)目可根據(jù) “應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”和現(xiàn)金科目的本月發(fā)生額分析填列。

14.第8行“收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金”：應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)當(dāng)月收回各種債權(quán)投資、股權(quán)投資所收到的現(xiàn)金填列。本項(xiàng)目可根據(jù)各類債權(quán)、股權(quán)科目和現(xiàn)金科目本月發(fā)生額分析填列，應(yīng)注意的是，收回投資取得的現(xiàn)金中包含的已確認(rèn)但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)計(jì)入本表第9行“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，不填入本項(xiàng)目。

15.第13行“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”=(第8行+第9行+第10行)-(第11行+第12行);其差額為負(fù)數(shù)時(shí)，以“-”號(hào)填列。

16.第6行“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”：該行應(yīng)當(dāng)填入按照當(dāng)月支付的、除應(yīng)填入第3至5行之外的、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。在小企業(yè)，該項(xiàng)內(nèi)容主要在“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目中反映。包括小企業(yè)當(dāng)月以現(xiàn)金支付的、不論應(yīng)計(jì)入哪一會(huì)計(jì)期間損益的相關(guān)支出。《釋義》列舉的該項(xiàng)目具體內(nèi)容包括：(1)商品維修費(fèi);(2)在銷售、購(gòu)買過(guò)程中支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)及倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi);(3)廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi);(4)小企業(yè)開辦費(fèi);(5)企業(yè)行政管理部門費(fèi)用;(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、中介咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi);(7)罰金、罰款;(8)經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi);(9)對(duì)外捐贈(zèng)、贊助的現(xiàn)金。

17.第5行“支付的稅費(fèi)”：應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)本月以現(xiàn)金繳納各種稅金、附加和基金的合計(jì)數(shù)填列，而不論稅費(fèi)屬于前期、本月或后期。

應(yīng)注意的事項(xiàng)主要有：

(1)稅費(fèi)滯納金應(yīng)包含在本項(xiàng)目;

(2)小企業(yè)為個(gè)人代扣代交的個(gè)人所得稅也包含在本項(xiàng)目;

(3)退回的增值稅、所得稅等不包含其中，而應(yīng)在本表第2行“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列。

18.第4行“支付的職工薪酬”：應(yīng)當(dāng)填列小企業(yè)當(dāng)月以現(xiàn)金支付的、在“應(yīng)付職工薪酬”各明細(xì)科目中核算的支付給職工和為職工支付的各種薪酬。本項(xiàng)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的本月借方發(fā)生額和現(xiàn)金科目本月貸方發(fā)生額分析填列。

19.第2行“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”：應(yīng)當(dāng)根據(jù)小企業(yè)當(dāng)月收到的除銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)以外的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。在小企業(yè)，這些現(xiàn)金收入主要在“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他應(yīng)付款”等科目核算。

《釋義》列舉的該項(xiàng)目具體內(nèi)容包括：

(1)收到的以現(xiàn)金交付的增值稅銷項(xiàng)稅額;

(2)收到的各種稅費(fèi)返還和政府補(bǔ)貼的其他現(xiàn)金;

(3)經(jīng)營(yíng)租賃的現(xiàn)金收入;

(4)個(gè)人賠償和保險(xiǎn)理賠的現(xiàn)金收入;

(5)收到捐贈(zèng)、贊助取得的現(xiàn)金;

(6)收取押金、保證金、違約金等現(xiàn)金收入;

(7)收到退回的增值稅和企業(yè)所得稅等稅金。

倒推銷售、購(gòu)買項(xiàng)目現(xiàn)金收支

(一)倒推銷售現(xiàn)金收入

1.籌資活動(dòng)現(xiàn)金收入=第14行+第15行;投資活動(dòng)現(xiàn)金收入=第8行+第9行+第10行。

2.本月現(xiàn)金收入總額=所有現(xiàn)金科目借方發(fā)生額合計(jì)-所有現(xiàn)金科目或明細(xì)科目之間對(duì)轉(zhuǎn)的金額=所有現(xiàn)金科目借方發(fā)生額合計(jì)-(庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款、其他貨幣資金之間對(duì)轉(zhuǎn)的金額+銀行存款明細(xì)科目之間對(duì)轉(zhuǎn)的金額+銀行存款與其他貨幣資金之間對(duì)轉(zhuǎn)的金額+其他貨幣資金明細(xì)科目之間對(duì)轉(zhuǎn)的金額)。

3.第1行“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”=本月現(xiàn)金收入總額-(籌資活動(dòng)現(xiàn)金收入+投資活動(dòng)現(xiàn)金收入+收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金)。

(二)倒推購(gòu)買項(xiàng)目現(xiàn)金支出

1.本月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金收入合計(jì)=第1行+第2行。

2.本月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金合計(jì)=本月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金收入合計(jì)-(本月現(xiàn)金凈增加額-本月籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-本月投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~)。

3.第3行“購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”=本月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金合計(jì)-(第4行+第5行+第6行)。

值得提出討論的是，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的現(xiàn)金流量表格式，沒有設(shè)置“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目。但有外幣業(yè)務(wù)的小企業(yè)并不鮮見，有外幣現(xiàn)金賬戶時(shí)，月末按即期匯率調(diào)整外幣賬戶余額時(shí)必然會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金賬戶期末余額的增減變動(dòng)，如果不作反映，三個(gè)大類別的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)數(shù)就會(huì)與按期末、期初現(xiàn)金余額差額計(jì)算的“現(xiàn)金凈增加額”不相等。這一點(diǎn)是現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)的疏漏。筆者的意見是，有外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的小企業(yè)，仍應(yīng)在“現(xiàn)金凈增加額”項(xiàng)上方增設(shè)“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目，以備填表之用。

第二篇：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表編制方法

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小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表編制方法

（一）、直接法（摘要標(biāo)識(shí)法）

為了實(shí)現(xiàn)賬簿的輔助核算功能和進(jìn)行指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)分析，AC.NET會(huì)計(jì)軟件設(shè)計(jì)了摘要標(biāo)識(shí)核算功能。

工作原理是在填制憑證時(shí)，摘要中加注特定的標(biāo)識(shí)（字符），然后通過(guò)查詢賬簿中的匯總標(biāo)識(shí)功能對(duì)所加注的標(biāo)識(shí)進(jìn)行匯總分析，也可以在會(huì)計(jì)報(bào)表中定義摘要標(biāo)識(shí)取數(shù)公式來(lái)自動(dòng)提取加注標(biāo)識(shí)的數(shù)據(jù)。

1、摘要標(biāo)識(shí)設(shè)置

（1）、設(shè)置摘要標(biāo)識(shí)項(xiàng)目

從電腦會(huì)計(jì)的角度看，每個(gè)具體的現(xiàn)金流量細(xì)目都由三個(gè)基本要素構(gòu)成：流量類別（經(jīng)營(yíng)、投資、籌資三類）、流向（流入、流出）、細(xì)目。如果用符號(hào)或代碼描述這三個(gè)要素，則每個(gè)具體的現(xiàn)金流量都可用一個(gè)唯一的符號(hào)或代碼表示。

如用英文字母“J”、“T”、“C”依次表示經(jīng)營(yíng)、投資、籌資三類現(xiàn)金流量，用阿拉伯?dāng)?shù)字“0”和“1”分別表示現(xiàn)金“流入”和“流出”，用阿拉伯?dāng)?shù)字“1、2、3??”表示各類流量的細(xì)目。例如：“J01”表示“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”

(2)、定義摘要標(biāo)識(shí)項(xiàng)目

依據(jù)上面設(shè)計(jì)原則，在“賬戶設(shè)置”中“摘要標(biāo)識(shí)核算”里定義現(xiàn)金流

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量表項(xiàng)目核算內(nèi)容。

①、增設(shè)任務(wù)

在“摘要標(biāo)識(shí)核算設(shè)置”窗口，點(diǎn)擊“增加”，在任務(wù)名稱錄入“現(xiàn)金流量表”、在摘要標(biāo)識(shí)符左右分別錄入“[”、“]”，保存即可。如圖5-36

圖5-36

②、增子項(xiàng)目

a．非最明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置：在“項(xiàng)目名稱”錄入 “現(xiàn)金流入”保存即可 b．摘要標(biāo)識(shí)碼設(shè)置：即摘要標(biāo)識(shí)的內(nèi)容，例如：銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的項(xiàng)目代碼可以設(shè)定為“J01”。“J01”為一個(gè)特定字符，J表示為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，0表示現(xiàn)金流入，1表示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起現(xiàn)金流入的

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例如：現(xiàn)金流量表的標(biāo)識(shí)及其內(nèi)容主要針對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，所以J01 相關(guān)科目代碼為1001|1012（1001、1002、1012）

e．點(diǎn)擊“存盤”如需繼續(xù)增加同級(jí)或下級(jí)項(xiàng)目請(qǐng)點(diǎn)擊“增子項(xiàng)目”。

2、填制憑證業(yè)務(wù)操作

填制憑證中將標(biāo)識(shí)中標(biāo)識(shí)開關(guān)打開狀態(tài)，制作記賬憑證時(shí)，凡涉及現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)分錄，選擇相應(yīng)的現(xiàn)金流量摘要標(biāo)識(shí)項(xiàng)目即可，在其摘要欄內(nèi)加注相應(yīng)的摘要標(biāo)識(shí)項(xiàng)目：

如采購(gòu)毛豆油業(yè)務(wù)，首先需將標(biāo)識(shí)開關(guān)打開（只需開啟一次，以后默認(rèn)打開狀態(tài)），在錄入銀行存款等現(xiàn)金流量類會(huì)計(jì)科目并錄入金額回車后，軟件將自動(dòng)彈出窗口，選擇現(xiàn)金流量項(xiàng)目。

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如下圖，選擇對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，如采購(gòu)商品，選擇“購(gòu)買商品、接收勞務(wù)支付的現(xiàn)金”。

3、現(xiàn)金流量表自動(dòng)生成

（1）、現(xiàn)金流量表定義取數(shù)公式 取數(shù)方法參加報(bào)表取數(shù)公式設(shè)計(jì)章節(jié)。

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(2)、現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)處理

只要日常會(huì)計(jì)核算中按摘要標(biāo)識(shí)的符號(hào)規(guī)則制作了記賬憑證，年底根據(jù)上述定義的公式，通過(guò)”EX”即取數(shù)運(yùn)算自動(dòng)處理現(xiàn)金流量表。報(bào)表數(shù)據(jù)處理見相關(guān)章。

（二）、間接法

根據(jù)現(xiàn)金流量類科目之外的賬戶變動(dòng)情況進(jìn)行分析取數(shù),然后將這些科目的分析結(jié)果分別歸入現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目,以此自動(dòng)生成現(xiàn)金流量表。該編制方法,實(shí)質(zhì)類似報(bào)表余額編制法,可快速生成較粗放數(shù)據(jù)的現(xiàn)金流量表。

1、生成現(xiàn)金流量表公式設(shè)計(jì)

在現(xiàn)金流量表中定義除現(xiàn)金流量類科目之外的賬戶取數(shù)公式、運(yùn)算公式、審核公式等。

2、生成現(xiàn)金流量表

制證處理后，會(huì)計(jì)報(bào)表中現(xiàn)金流量表中，可通過(guò)“EX”一鍵數(shù)據(jù)試算提取自動(dòng)生成現(xiàn)金流量表。

說(shuō)明：

間接法的優(yōu)點(diǎn)主要是根據(jù)除現(xiàn)金類科目之外其他各科目數(shù)據(jù)變動(dòng)情況方便快速生成現(xiàn)金流量表，但并不能完全反映公司現(xiàn)金流量的真實(shí)情況，只能反映大概基本狀況；如公司決策需要，對(duì)該報(bào)表數(shù)據(jù)精確要求，則通過(guò)直接法（摘要標(biāo)識(shí)）進(jìn)行編制現(xiàn)金流量表。

第三篇：現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)易編制方法

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現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)易計(jì)算方法（并不精確，但是應(yīng)付檢查應(yīng)該沒問題，如果編調(diào)整分錄太繁瑣）

一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X（1+17%）

+其他業(yè)務(wù)收入

+應(yīng)收票據(jù)（期初－其末）+應(yīng)收賬款（期初－期末）+預(yù)收賬款（期末－期初）+收回以前已經(jīng)核銷的壞賬

－計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額。

2、收到的稅費(fèi)返還＝應(yīng)收補(bǔ)貼款（期初余額－期末余額）

+補(bǔ)貼收入

+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)外收入本期貸方發(fā)生額

+其他業(yè)務(wù)收入本期貸方發(fā)生額 +其他應(yīng)收款本期貸方發(fā)生額 +其他應(yīng)付款本期貸方發(fā)生額

+銀行存款利息收入（或者用倒擠方法）

4、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

+存貨（期末－期初）X（1+17%）+其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+應(yīng)付票據(jù)（期初－期末）+應(yīng)付賬款（期初－期末）+預(yù)付賬款（期末－期初）

5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝應(yīng)付工資本期借方累計(jì)發(fā)生額

+應(yīng)付福利費(fèi)本期借方累計(jì)發(fā)生額 +應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)借方累計(jì)發(fā)生額

+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、住房公積”

+成本和制造費(fèi)用中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)” +職工保險(xiǎn) +職工培訓(xùn)費(fèi)等

6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝應(yīng)交稅費(fèi)本期借方累計(jì)發(fā)生額

+管理費(fèi)用中的稅金本期借方累計(jì)發(fā)生額 +其他業(yè)務(wù)支出中的相關(guān)稅費(fèi) 即實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅金

7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費(fèi)用（剔除工資、福利、勞動(dòng)保險(xiǎn)、養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、住房公積企業(yè)年金、折舊、壞賬準(zhǔn)備與損失、稅金）

+營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本、制造費(fèi)用（剔除工資、福利、勞動(dòng)保險(xiǎn)、養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、住房公積、成都博友科技開發(fā)有限公司

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企業(yè)年金、折舊、壞賬準(zhǔn)備與損失、稅金）+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額 +其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額 +銀行手續(xù)費(fèi)

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

1、收回投資收到的現(xiàn)金＝短期投資（期初－期末）

+長(zhǎng)期股權(quán)投資（期初－期末）+長(zhǎng)期債權(quán)投資（期初－期末）

注：如果期初<期末，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。

2、取得投資收益收到的現(xiàn)金＝投資收益+收利息（期初－期末）+應(yīng)收股利（期初－期末）

3、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額＝固定資產(chǎn)清理的貸方余額

+無(wú)形資產(chǎn)（期末－期初）

+其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（期末－期初）

4、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如融資租賃本金等。

5、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金＝在建工程（期末－期初）（剔除利息）

+固定資產(chǎn)（期末－期初）+無(wú)形資產(chǎn)（期末－期初）

+其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（期末－期初）

6、投資支付的現(xiàn)金＝短期投資（期末－期初）

+長(zhǎng)期股權(quán)投資（期末－期初）+長(zhǎng)期債權(quán)投資（期末－期初）

注：均不包括投資收益或損失，如果期末<期初，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。

7、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如投資未按期到位的罰款等。

三、籌資活動(dòng)珠現(xiàn)金流量：

1、吸收投資收到的現(xiàn)金＝ 實(shí)收資本（期末－期初）

+應(yīng)付債券（期末－期初）

2、取得借款收到的現(xiàn)金＝短期借款（期末－期初）

+長(zhǎng)期借款（期末－期初）

3、收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。

4、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金＝短期借款（期初－期末）

+長(zhǎng)期借款（期初－期末）（剔除利息）+應(yīng)付債券（期初－期末）（剔除利息）

5、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額

+利息支出 +長(zhǎng)期借款利息 +在建工程利息 +應(yīng)付債券利息

－預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額 －票據(jù)貼現(xiàn)利息支出

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6、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票、退還聯(lián)營(yíng)企業(yè)的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。

如有不對(duì)之處，自己改正。

第四篇：現(xiàn)金流量表編制方法（范文模版）

一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)）-當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫(kù)存商品改變用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額 ±特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。

※①與收回壞帳無(wú)關(guān) ②客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。

2、收到的稅費(fèi)返還=返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等

3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

4、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =[主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出）+存貨期末價(jià)值-存貨期初價(jià)值）] +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額）+（應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)）+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫(kù)存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用）+庫(kù)存商品盤虧損失-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi)-庫(kù)存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資 ±特殊調(diào)整事項(xiàng)特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售成本或進(jìn)項(xiàng)稅”科目，則加上。

5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi) +（應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)）+（計(jì)提總額-包含的在建工程計(jì)提數(shù)）-（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)）當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無(wú)在建工程的工資及福利時(shí)，公式為：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi) +（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）-（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)）

6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金）+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅 +教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險(xiǎn)費(fèi)等

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）+長(zhǎng)期債券投資收到的本金

9、取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息

10、處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償）（如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）

11、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入

12、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映）

13、投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金

14、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =購(gòu)買時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購(gòu)買時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出

（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金-支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用不能減去支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)用，其在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。

16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金

17、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈(zèng)）

18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金

19、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 =支付的（現(xiàn)金股利+利潤(rùn)+借款利息+債券利息）

20、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金 =除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)）

二、實(shí)例解析現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制

（一）基本原理 或許你不知道現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的加加減減是基于何種理由，這使得你不得不花很多時(shí)間去死背，但苦于項(xiàng)目太多，增減復(fù)雜，結(jié)果是越背越糊涂，仔細(xì)看看這篇解析，掌握其基本分析方法，將有助于你在短時(shí)間內(nèi)掌握補(bǔ)充資料的編制方法。這印證那句古話：授之以魚不如授之以漁！

1、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備假設(shè)企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用1000、貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000 顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=0－1000=-1000元。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產(chǎn)，所以企業(yè)并未發(fā)生任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。

由此可見，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（1000）企業(yè)也可能因資產(chǎn)價(jià)值回升而相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，而結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)凈利潤(rùn)的影響相反，所以，對(duì)于轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)作為減項(xiàng)調(diào)整，即：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)－轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2、固定資產(chǎn)折舊假設(shè)企業(yè)行政部門計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費(fèi)用1000

貸：累計(jì)折舊1000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊（1000）由于期初的累計(jì)折舊不影響當(dāng)期的凈利潤(rùn)，所以在編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料時(shí)，固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際計(jì)提數(shù)填列。

3、無(wú)形資產(chǎn)攤銷假設(shè)企業(yè)攤銷無(wú)形資產(chǎn)1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費(fèi)用1000

貸：無(wú)形資產(chǎn)1000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及無(wú)形資產(chǎn)攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋無(wú)形資產(chǎn)攤銷（1000）同理，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷

4、待攤費(fèi)用減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)新增一筆待攤費(fèi)用5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：待攤費(fèi)用5000

貸：銀行存款5000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=0，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=-5000元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及待攤費(fèi)用的增加的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-5000）=凈利潤(rùn)（0）－待攤費(fèi)用的增加（5000）又假設(shè)企業(yè)僅攤銷待攤費(fèi)用1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費(fèi)用1000

貸：待攤費(fèi)用1000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=0元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及待攤費(fèi)用的減少的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋待攤費(fèi)用的減少（1000）若上述兩種情形同時(shí)存在，則經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)、待攤費(fèi)用減少及待攤費(fèi)用增加間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-5000）=凈利潤(rùn)（-1000）＋待攤費(fèi)用減少（1000）－待攤費(fèi)用增加（5000）=凈利潤(rùn)（-1000）－待攤費(fèi)用凈增加（4000）由此可見，待攤費(fèi)用減少（減：增加）是指待攤費(fèi)用凈減少（減：凈增加），一般情況可以通過(guò)該項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。

5、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）假設(shè)企業(yè)預(yù)提行政部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：管理費(fèi)用5000

貸：預(yù)提費(fèi)用5000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-5000元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及預(yù)提費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-5000）＋預(yù)提費(fèi)用增加（5000）假設(shè)企業(yè)行政部門以存款支付預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：預(yù)提費(fèi)用1000、貸：銀行存款1000 顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=0元，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-1000元。

由此可見，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及預(yù)提費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-1000）=凈利潤(rùn)（0）－預(yù)提費(fèi)用減少（1000）若上述兩種情形同時(shí)存在，不難得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用增加及預(yù)提費(fèi)用減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-1000）=凈利潤(rùn)（-5000）＋預(yù)提費(fèi)用增加（5000）－預(yù)提費(fèi)用減少（1000）=凈利潤(rùn)（-5000）+預(yù)提費(fèi)用凈增加（4000）由此可見，預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）是指預(yù)提費(fèi)用凈增加（減：凈減少），一般情況可以通過(guò)該項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。

6、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)處置一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)10000元，已提折舊4000元，售價(jià)5000元，無(wú)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下（此處只寫簡(jiǎn)化分錄）：

借：銀行存款5000

累計(jì)折舊4000

營(yíng)業(yè)外支出1000

貸：固定資產(chǎn)10000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=-1000元。同時(shí)，企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為5000元，但這5000元的現(xiàn)金流量屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)。因此，該筆業(yè)務(wù)下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~仍為0.由此可見，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（1000）若將上述固定資產(chǎn)的售價(jià)改為7000元，則不難得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（1000）－處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益（1000）若企業(yè)在同一期間既實(shí)現(xiàn)處置收益、又有處置損失，則應(yīng)按收益與損失相抵后的凈損益金額列示于該項(xiàng)目。另外，固定資產(chǎn)報(bào)廢也是固定資產(chǎn)清理的范疇，其核算與固定資產(chǎn)處置的核算是一樣的，因而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及固定資產(chǎn)報(bào)廢損失之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋固定資產(chǎn)處置損失

7、財(cái)務(wù)費(fèi)用假設(shè)企業(yè)以存款支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)1000元，此外未發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000、貸：銀行存款1000 顯然，凈利潤(rùn)=-1000元。由于支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)的內(nèi)容，故雖然企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出1000元，但卻不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0.由此可見，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋財(cái)務(wù)費(fèi)用（1000）財(cái)務(wù)費(fèi)用 可以從損益表中獲得，但這里財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)含是指因籌資活動(dòng)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

8、投資損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)投資采用成本法核算，收到應(yīng)確認(rèn)為投資收益的現(xiàn)金股利1000元，此外無(wú)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：銀行存款1000、貸：投資收益1000 顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)=1000元。雖然企業(yè)收到1000元的現(xiàn)金，但這筆現(xiàn)金流入不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0.因而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及投資收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（1000）－投資收益（1000）若是投資損失，則經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋投資損失。所以，該項(xiàng)目的填列金額可從利潤(rùn)表中的投資收益項(xiàng)目直接獲得。

9、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）假設(shè)企業(yè)本期產(chǎn)生應(yīng)納稅的時(shí)間性差異為1000元，企業(yè)的所得稅率為30%，企業(yè)已于當(dāng)期將所得稅上繳，無(wú)其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：遞延稅款300

貸：銀行存款300

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)為0元。企業(yè)卻因交納所得稅而產(chǎn)生現(xiàn)金流出300元，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-300元。即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及遞延稅款借項(xiàng)之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-300）=凈利潤(rùn)（0）－遞延稅款借項(xiàng)（300）若產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)則正好相反，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)＋遞延稅款貸項(xiàng)。在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將遞延稅款的借項(xiàng)與貸項(xiàng)相抵后按凈額分析填列。

10、存貨的減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)本期銷售的產(chǎn)品成本為1000元，此外無(wú)其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000

貸：存貨1000

若不考慮主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的影響，企業(yè)的凈利潤(rùn)應(yīng)為-1000元。但該分錄中并未出現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0元。由此可見，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及存貨減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋存貨的減少（1000）假設(shè)企業(yè)本期以存款購(gòu)入存貨3000元，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，則企業(yè)應(yīng)編制分錄如下：

借：存貨3000

貸：銀行存款3000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)為0元。但企業(yè)因購(gòu)貨而支出現(xiàn)金3000元是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出，故企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-3000元。由此可見，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及存貨增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-3000）=凈利潤(rùn)（0）－存貨的增加（3000）若上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)在同一期間發(fā)生，則企業(yè)的凈利潤(rùn)仍為0元，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為-3000元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及存貨之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（-3000）=凈利潤(rùn)（-1000）－存貨的增加（3000）＋存貨的減少（1000）=凈利潤(rùn)（-1000）－存貨的凈增加（2000）因此，在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的凈增加或凈減少額。

11、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)收回客戶以前期間的欠款1000元，引外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：

借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

顯然，企業(yè)的凈利潤(rùn)為0.但企業(yè)通過(guò)收回欠款而獲得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入1000元，故企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為1000元。由此可見，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（1000）=凈利潤(rùn)（0）＋經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收款項(xiàng)的減少（1000）同理可得：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)－經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加或經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少是指經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增減相抵后的凈變化額。

13、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）假設(shè)企業(yè)計(jì)提本期所得稅共計(jì)1000元，但并未上繳稅款，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：所得稅1000、貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅1000 顯然，企業(yè)的將利潤(rùn)為-1000元。但由于企業(yè)并未支付該所得稅，企業(yè)未發(fā)生任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，即企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為0.故經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~、凈利潤(rùn)及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~（0）=凈利潤(rùn)（-1000）＋經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（1000）同理可得：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)－經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少可見，在具體編制該項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加或經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少是指經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增減相抵后的凈變化額。

第五篇：銀行現(xiàn)金流量表編制方法

商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表編制方法

現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報(bào)表。現(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補(bǔ)充資料)兩大部分。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分。一般情況下，附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額?？焖倬幹片F(xiàn)金流量表的方法，主要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和損益損益表的相關(guān)數(shù)據(jù)編制。

一、調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)數(shù)據(jù)

凡本期收入涉及應(yīng)收、支出涉及應(yīng)付和提留、以及當(dāng)年的利潤(rùn)分配數(shù)需要進(jìn)行還原，將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和損益表轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和損益表，并確定相關(guān)數(shù)據(jù)。

二、確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額及增加額”

一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故下列公式暫不考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。

現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“現(xiàn)金及銀行存款”的期末余額 現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“現(xiàn)金及銀行存款”的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。

三、確定籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1．“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映以發(fā)行股票、募集股本籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈

如金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

四、確定投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1．“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金額資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

本項(xiàng)目根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”等科目賬戶的記錄分析填列。2．“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金，以及因債券性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，不包括股票股利。

本項(xiàng)目根據(jù)“投資收益”科目賬戶的記錄分析填列。3．“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)目以外，與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入；其他現(xiàn)金流入如金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

4．“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的權(quán)益性投資和債券性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。

本項(xiàng)目根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”等科目賬戶的記錄分析填列。5．“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。不包括為購(gòu)建固定

該項(xiàng)目分別反映本期計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷。無(wú)形資產(chǎn)攤銷項(xiàng)目根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)灘銷”賬戶的本期借方發(fā)生額填列；

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷項(xiàng)目根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用——待攤費(fèi)用灘銷”賬戶的本期借方發(fā)生額填列。

5．“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映本期處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。若為凈收益，以“－”號(hào)填列。

6．“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映本期固定資產(chǎn)盤虧發(fā)生的凈損失。7．“公允價(jià)值變動(dòng)損失”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映持有的采用公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債等的公允價(jià)值變動(dòng)損益。由于公允價(jià)值計(jì)量與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入了當(dāng)期損益，但不影響現(xiàn)金流量，故增加利潤(rùn)時(shí)調(diào)減，減少利潤(rùn)時(shí)調(diào)增。

8．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，如借款利息、外幣借款匯兌損益，不包括應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的項(xiàng)目。

調(diào)整“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目時(shí)，不應(yīng)將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的本期全部發(fā)生額進(jìn)行填列，而是只將屬于投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的部分進(jìn)行調(diào)整并將其加回到凈利潤(rùn)中去。

本項(xiàng)目可以根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“－”號(hào)填列。

12．“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目包括應(yīng)付利息、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分等。

本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的期末余額與期初余額的差額并結(jié)合相關(guān)明細(xì)賬分析填列，若經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的期初余額大于期末余額，以“－”號(hào)填列。

一般情況下，本項(xiàng)目應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表的“負(fù)債合計(jì)”。13．“其他”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映影響損益但不包括在以上項(xiàng)目中的其他項(xiàng)目。例如，在編制會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理當(dāng)年的現(xiàn)金流量表時(shí)，除將會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)有關(guān)科目的影響分別反映于“凈利潤(rùn)”有關(guān)調(diào)節(jié)項(xiàng)目外，還應(yīng)將其對(duì)本年留存收益的影響作為“凈利潤(rùn)”的調(diào)節(jié)因素反映于“其他”項(xiàng)目中。

六、編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1.“客戶存款和同業(yè)存放款項(xiàng)凈增加額”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行本期吸收的各項(xiàng)存款和同業(yè)存放款項(xiàng)的凈增加額。

本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“短期存款”、“短期儲(chǔ)蓄存款”、“同業(yè)存放款項(xiàng)”、“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”、“長(zhǎng)期存款”、“長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款”填列。

2.“向中央銀行借款凈增加額”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行本期向中央銀行借入款項(xiàng)的凈增加額。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的“向中央銀行借款”填列

8.“支付手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映商業(yè)銀行委托其他企業(yè)代辦業(yè)務(wù)實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)及傭金。

本項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表的“中間業(yè)務(wù)凈收入”小于零時(shí)填列。9.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅)。但是應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬除外。支付的在建工程、無(wú)形資產(chǎn)人員的職工薪酬，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

本項(xiàng)目根據(jù)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的人員費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)填列。10.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上繳稅務(wù)部門的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的、本期支付以前各期發(fā)生的以及預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等費(fèi)用。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅、所得稅。

本項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“所得稅”和資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付稅金”填列。

本項(xiàng)目＝利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”＋利潤(rùn)表的“所得稅”－資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付稅金”期末期初軋差數(shù)。

11.“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

本項(xiàng)目反映支付的除上述各項(xiàng)目外，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出，如支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、支付的保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出、企業(yè)支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用等。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)