第一篇：個(gè)人所得稅法

新華社北京8月31日電

中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法

（1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過 根據(jù)1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第一次修正 根據(jù)1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第二次修正 根據(jù)2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第三次修正 根據(jù)2007年6月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第四次修正 根據(jù)2007年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第五次修正 根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第六次修正 根據(jù)2018年8月31日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第七次修正）

第一條 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

第三條 個(gè)人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

（一）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（二）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

（三）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

（五）保險(xiǎn)賠款；

（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

（七）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（九）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

（十）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第五條 有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：

（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第七條 居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

第八條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由；

（二）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配；

（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

第九條 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。

第十條 有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

（二）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；

（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注銷中國(guó)戶籍；

（六）非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

（七）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

第十一條 居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所 得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

第十二條 納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

第十三條 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。

非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。

納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國(guó)戶籍前辦理稅款清算。

第十四條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。

納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

第十五條 公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。

有關(guān)部門依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒。

第十六條 各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣繳納稅款。

第十七條 對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

第十八條 對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第二十條 個(gè)人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第二十二條 本法自公布之日起施行。

（注1：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

注2：非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。）

（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）

第二篇：學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅法體會(huì)

學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅法體會(huì)

--加強(qiáng)高收入者控管

強(qiáng)化分配調(diào)節(jié)作用

今年6月30日，第十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議審議通過了《關(guān)于修改〈個(gè)人所得稅法〉的決定》，同日，胡主席簽署第48號(hào)令予以公布。7月19日，溫總理簽署第600號(hào)國(guó)務(wù)院令發(fā)布了修改后的《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，修改后的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例自XX年9月1日起施行。作為一名稅務(wù)干部，第一時(shí)間進(jìn)行了認(rèn)真學(xué)習(xí)，現(xiàn)與大家分享自己的學(xué)習(xí)體會(huì)：

一、個(gè)人所得稅法修改的背景和意義。

自二十世紀(jì)30年代以來(lái)，個(gè)人所得稅已經(jīng)逐步成為政府調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配矛盾的重要手段。但是我國(guó)個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能并未很好的發(fā)揮，甚至發(fā)揮了“逆調(diào)節(jié)”功能，有“劫貧幫富”之嫌。我國(guó)的工資薪金稅收繳納大多實(shí)行代扣代繳，客觀上難以偷稅漏稅，且修改前扣除額規(guī)定得過低使得中低收入階層承擔(dān)了大部分的個(gè)人所得稅。高收入階層由于收入較為多樣化，大部分收入可以規(guī)避納稅。如明星的“走穴”收入，名人的“客串”收入，大多為現(xiàn)金交易，企業(yè)主們的個(gè)人收入，往往以隱蔽的方式在企業(yè)稅前列支，等等。這些納稅人由于收入隱蔽，流動(dòng)性較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以通過正常渠道和有效途徑對(duì)其予以監(jiān)控，使得他們享受高收入?yún)s承擔(dān)低稅賦。這種情形的出現(xiàn)嚴(yán)重?fù)p害了稅負(fù)公平。強(qiáng)化個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)功能、體現(xiàn)稅負(fù)公平的呼聲越來(lái)越高，希望通過改革個(gè)人所得稅制，減輕工薪階層等低收入群體稅負(fù)，并通過強(qiáng)化高收入階層個(gè)人所得稅征管達(dá)到縮小社會(huì)財(cái)富分配差距的目的。按照中央關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收對(duì)收入分配調(diào)節(jié)作用的要求，切實(shí)減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)，縮小收入分配差距，有必要對(duì)個(gè)人所得稅法作出相應(yīng)修改。

二、個(gè)人所得稅法修改的主要內(nèi)容和精神

此次修改個(gè)人所得稅法堅(jiān)持高收入者多繳稅、中等收入者少繳稅、低收入者不繳稅的原則，修改的著重點(diǎn)，主要是降低中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度，是歷次修改內(nèi)容最多的一次。具體來(lái)講，主要有以下四項(xiàng)內(nèi)容：

（一）提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。這次改革將工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行每月XX元提高至3500元。承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)體工商戶、獨(dú)資和合伙企業(yè)的投資者的必要減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也由XX元/月提高到3500元/月。

（二）調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)。此次修改的一大亮點(diǎn)是對(duì)現(xiàn)行工薪所得稅率表進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化，減輕中低收入者稅負(fù)，適當(dāng)提高高收入者稅負(fù)。將最低一檔稅率由5%降為3%，適當(dāng)擴(kuò)大了3%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍，進(jìn)一步減輕中低工薪所得納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，還擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額并入45%稅率，加大了對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。

（三）調(diào)整了個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得的稅率級(jí)距。

為平衡稅負(fù)，此次修改也相應(yīng)調(diào)整了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表，對(duì)五檔級(jí)距都相應(yīng)作了上調(diào)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅人稅負(fù)均有不同程度下降，有力地支持了個(gè)體工商戶、承包承租經(jīng)營(yíng)者、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的發(fā)展。

（四）延長(zhǎng)申報(bào)繳納稅款期限。

按照優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，此次修改將個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納稅款時(shí)間由原先的次月7日內(nèi)延長(zhǎng)至15日內(nèi)，與其他主要稅種的申報(bào)繳納時(shí)間一致起來(lái)，便于納稅人、扣繳義務(wù)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)集中辦稅，以減輕扣繳義務(wù)人和納稅人的事務(wù)性負(fù)擔(dān)。

三、我縣貫徹和落實(shí)《個(gè)人所得稅法》的思考

如何認(rèn)真貫徹落實(shí)新《個(gè)人所得稅法》，體現(xiàn)本次修改的精神，我結(jié)合本縣實(shí)際，談?wù)勛约簬c(diǎn)不成熟的看法：

（一）對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行分類管理。個(gè)體工商戶是個(gè)人所得稅的主要納稅主體，對(duì)個(gè)體工商戶應(yīng)堅(jiān)持“抓大、控中、放小”的原則，重點(diǎn)抓好大戶的管理。、對(duì)未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶免予征稅。總局最近調(diào)高了增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征，月營(yíng)業(yè)收入額XX0元以下的免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅，按照15%的利潤(rùn)率計(jì)算，營(yíng)業(yè)收入XX0元利潤(rùn)為3000元，扣除個(gè)人的必要減除費(fèi)3500元后也不需繳納個(gè)人所得稅。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶免予征稅，既可以體現(xiàn)中央減輕低收入群體稅負(fù)的精神，又可以大大減少稅務(wù)人員的工作量，集中精力管好納稅大戶、重點(diǎn)稅源。

2、對(duì)規(guī)模較大的個(gè)體工商戶大力推行查帳征收方式。

過去由于個(gè)體工商戶帳務(wù)不健全、稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作任務(wù)重等原因，對(duì)個(gè)體工商戶很少實(shí)行查帳征收，大量采取定期定額征收管理模式。但是，現(xiàn)行核定征收辦法存在許多缺陷。一是破壞了目前的“以票控稅”模式，納稅人一經(jīng)確定為核定征收，成本費(fèi)用支出可以不必索取合法有效的憑證入帳，如招待費(fèi)等支出就不必向餐飲娛樂業(yè)等企業(yè)索取發(fā)票。顯然，這又為餐飲娛樂業(yè)等行業(yè)瞞報(bào)營(yíng)業(yè)額提供了方便，進(jìn)一步增加了收入的隱蔽性，增加了查帳征收的難度，形成惡性循環(huán)；二是，核定征收主觀隨意性較大，不利于公平稅負(fù)和廉政建設(shè)；三是不利于納稅人自覺納稅意識(shí)的培養(yǎng)。

因此，有必要大力推行所得稅查帳征收，對(duì)達(dá)到一定規(guī)模的個(gè)體工商戶推行查帳征收。為減少工作量，可考慮在納稅人自行申報(bào)的基礎(chǔ)上，設(shè)定所得稅預(yù)警指標(biāo)，利用TFXX征管信息系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)選案，選出案件先進(jìn)行納稅評(píng)估，評(píng)估后有重大問題或評(píng)估效果不佳的，移送稽查進(jìn)行重點(diǎn)檢查。預(yù)警指標(biāo)可根據(jù)收入情況和工作量進(jìn)行上下適當(dāng)浮動(dòng)。對(duì)于不按規(guī)定建帳的，可先按《征管法》第60條規(guī)定予以行政處罰，再按總局核定征收管理辦法從高核定其應(yīng)稅所得率，促使其建立健全會(huì)計(jì)核算。

3、改革定額核定方式，提高核定營(yíng)業(yè)額。

對(duì)于規(guī)模中等的個(gè)體工商戶，可采用核定征收方式。目前對(duì)該類納稅人一般采取定期定額征收辦法，即核定一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額和所得稅征收率，據(jù)此確定應(yīng)納稅額。普遍存在所得稅名義稅負(fù)率偏高，而核定營(yíng)業(yè)額遠(yuǎn)低于實(shí)際營(yíng)業(yè)額的現(xiàn)象。據(jù)調(diào)查，有些行業(yè)核定營(yíng)業(yè)額只有實(shí)際營(yíng)業(yè)額的一至二成。根據(jù)新稅法的精神，可考慮改革現(xiàn)行核定征收率的定額征收方式，對(duì)繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人改為核定營(yíng)業(yè)收入，建立簡(jiǎn)易帳，成本費(fèi)用按實(shí)扣除的辦法，計(jì)算征收所得稅。對(duì)于該類納稅人，計(jì)算機(jī)自動(dòng)選案系統(tǒng)中設(shè)置的預(yù)警指標(biāo)可適當(dāng)降低，并結(jié)合隨機(jī)選案確定檢查對(duì)象，由基層稅務(wù)分局實(shí)施檢查，重點(diǎn)是有無(wú)按規(guī)定取得發(fā)票，有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生未按規(guī)定取得發(fā)票的按《發(fā)票管理辦法》進(jìn)行處罰，不認(rèn)定偷稅，不補(bǔ)繳稅款，檢查中對(duì)成本費(fèi)用真實(shí)性有懷疑的，移送稽查局按偷稅查處。采用該辦法，一方面可以提高核定營(yíng)業(yè)額，增加營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)由于成本費(fèi)用可以按實(shí)扣除，且可享受法定每月3500元的必要減除費(fèi)用，所得稅稅負(fù)很低甚至不用繳納，在優(yōu)化結(jié)構(gòu)的同時(shí)企業(yè)負(fù)擔(dān)沒有大幅增加；另一方面又可以促使其按規(guī)定取得發(fā)票，減少不按規(guī)定開具發(fā)票隱匿營(yíng)業(yè)收入的現(xiàn)象。

（二）加強(qiáng)高收入者個(gè)人所稅控管。

一是進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者日常稅源監(jiān)控。認(rèn)真開展個(gè)人所得稅稅源摸底工作，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和居民收入特點(diǎn)，重點(diǎn)監(jiān)控高收入者相對(duì)集中的行業(yè)和高收入者相對(duì)集中的人群，摸清高收入行業(yè)的收入分配規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得，加強(qiáng)與銀行、房管、土地、工商等部門的聯(lián)系和溝通，加強(qiáng)涉稅信息的獲取和應(yīng)用，逐步掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)和收入獲取規(guī)律等情況，建立高收入者所得信息庫(kù)，完善稅收征管機(jī)制，有針對(duì)性地加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作。二是重點(diǎn)加強(qiáng)高收入者財(cái)產(chǎn)性所得項(xiàng)目征管。建立完善存量房產(chǎn)信息庫(kù)，不斷完善拍賣所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、房屋轉(zhuǎn)讓所得等高收入者財(cái)產(chǎn)性所得個(gè)人所得稅征管措施。三是加強(qiáng)私營(yíng)企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征管。加強(qiáng)法人企業(yè)向投資者分配股息、紅利扣繳稅款的管理，對(duì)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等高收入者集中的鑒證類中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格實(shí)行查帳征收個(gè)人所得稅。

（三）發(fā)揮稅務(wù)稽查力量，打擊個(gè)稅違法行為。

繼續(xù)開展高收入者個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查，依法嚴(yán)厲打擊偷逃個(gè)人所得稅行為，堵塞稅收漏洞，減少收入流失。稅務(wù)稽查是稅收管理的最后一道防線，在新型稅收征管模式中具有重要地位。要充實(shí)懂法律、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)核算軟件的專業(yè)人員，加強(qiáng)稅務(wù)稽查力量。定期組織稅務(wù)稽查人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)政治、學(xué)業(yè)務(wù)、學(xué)法律、學(xué)管理，提高稅務(wù)稽查干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

第三篇：第八章 個(gè)人所得稅法 題目

第八章 個(gè)人所得稅法

一、單項(xiàng)選擇題

1.對(duì)于縣級(jí)政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金,應(yīng)當(dāng)()。

A.征收個(gè)人所得稅 B.免征個(gè)人所得稅 C.減半征收個(gè)人所得稅 D.適當(dāng)減征個(gè)人所得稅 2.個(gè)人所得稅法中規(guī)定不適用附加減除費(fèi)用的是()。

A.在外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金的外籍人員 B.應(yīng)聘在我國(guó)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家

C.在我國(guó)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員 D.華僑和港澳臺(tái)同胞

3.下列所得項(xiàng)目中，計(jì)算稅額時(shí)享受減征一定比例個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是()。A.稿酬所得 B.利息、股息、紅利所得 C.偶然所得 D.勞務(wù)報(bào)酬所得 4.下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，以一個(gè)月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有()。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.特許權(quán)使用費(fèi)所得 C.財(cái)產(chǎn)租賃所得 D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 5.下列各項(xiàng)中不應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得，征收個(gè)人所得稅的是()。

A.專利權(quán) B.著作權(quán) C.稿酬 D.非專利技術(shù)

6.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人，應(yīng)()。

A.就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得征收個(gè)人所得稅 B.免予征收個(gè)人所得稅 C.應(yīng)其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得由境內(nèi)支付的部分征收個(gè)人所得稅

D.應(yīng)其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得由境外雇主支付且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅

7．個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其納稅地點(diǎn)選擇是()。

A.收入來(lái)源地 B.稅務(wù)局指定地點(diǎn)

C.納稅人戶籍所在地 D.納稅人選擇一地申報(bào)納稅

8．下列所得中，一次收入畸高的，要加成征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是()。A.稿酬所得 B.利息、股息、紅利所得 C.偶然所得 D.勞務(wù)報(bào)酬所得 9．某人2004年2月10日來(lái)華工作，2005年3月17日離華，2005年4月14日又來(lái)華，2005年9月26日離華，2005年10月9日又來(lái)華，2006年5月離華回國(guó)，則該納稅人()。A.2004為居民納稅人，2005為非居民納稅人 B.2005為居民納稅人，2004為非居民納稅人 C.2004、2005均為非居民納稅人 D.2004、2005均為居民納稅人

10．某人某年1月將其自有住房出租，租期一年。該人每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元，該人全年應(yīng)納個(gè)人所得稅()。

A.5840元 B.4800元 C.4080元 D.3360元

11.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，可以在稅前扣除的項(xiàng)目是()。

A.投資者的工資 B.壞賬準(zhǔn)備 C.投資者家庭的生活費(fèi) D.工會(huì)經(jīng)費(fèi) 12.下列稿酬所得中，應(yīng)作為另外一次單獨(dú)計(jì)算所得征稅的是（）。

A．同一作品再版所得稿酬

B．同一作品加印追加稿酬 C．同一作品連載分次取得的稿酬 D．同一作品分五次支付的稿酬 13．下列各項(xiàng)中，應(yīng)由支付單位代扣代繳個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是()。A．從兩處或兩處以上取得工薪所得的 B．取得應(yīng)稅所得，而沒有扣繳義務(wù)人的 C．取得多筆屬于一次勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得的

D．取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的

二、多項(xiàng)選擇題

1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有()。

A.投資者的工資 B.壞賬準(zhǔn)備 C.投資者家庭的生活費(fèi) D.工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列所得可以免征個(gè)人所得稅的有()。

A.購(gòu)買國(guó)家金融債券取得的利息 B.個(gè)人出售已購(gòu)公有住房的收入 C.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得 D.個(gè)人出租公有住房的收入 3.下列個(gè)人所得,在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得減除費(fèi)用的有()。

A.利息、股息、紅利所得 B.稿酬所得 C.勞務(wù)報(bào)酬所得 D.偶然所得 4.下列稿酬所得中，應(yīng)合并為一次所得征稅的是（）。

A．同一作品再版所得稿酬

B．同一作品加印追加稿酬 C．同一作品連載分次取得的稿酬

D．同一作品分五次支付的稿酬 5.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是（）。

A．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人

B．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人

C．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過6個(gè)月不滿1年的個(gè)人

D．在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

6．下列個(gè)人所得，運(yùn)用20%比例稅率的有()。

A．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B．財(cái)產(chǎn)租賃所得 C．工資、薪金所得D．稿酬所得

7．個(gè)人所得稅自行申報(bào)的納稅義務(wù)人有()。

A．從兩處或兩處以上取得工薪所得的 B．取得應(yīng)稅所得，而沒有扣繳義務(wù)人的 C．取得多筆屬于一次勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得的

D．取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的

8．下列項(xiàng)目中，計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許從總收入中扣除800元的有()。

A．稿費(fèi)3800元 B．有獎(jiǎng)銷售中一次獲獎(jiǎng)1000元

C．提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元 D．房租收入每月800元

三、判斷題

1.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上的家庭居住用房取得的所得，可以免納個(gè)人所得稅。()

2.對(duì)于居民納稅人而言，如果既有境內(nèi)所得，又有境外所得，應(yīng)將境內(nèi)外所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額，在我國(guó)繳納個(gè)人所得額。()

3.個(gè)人所得用于各種公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額在納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。()

4.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，納稅人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅。()

5.約翰先生在我國(guó)無(wú)住所，但自1990年1月1日始一直在我國(guó)居住。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)從1995年起對(duì)約翰先生來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)與境外的全部所得征收個(gè)人所得。（）

6.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住超過90（或183日）但不滿1年的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的工資薪金所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。（）

7.我國(guó)稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在一個(gè)納稅中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。（）

8．個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的利息，可以免納個(gè)人所得稅。（）

9.約翰先生在我國(guó)無(wú)住所，但自2005年1月1日始一直在我國(guó)居住。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)從2010年起對(duì)約翰先生來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)與境外的全部所得征收個(gè)人所得。（）

10．我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民納稅人是在中國(guó)境內(nèi)有住所并且居住時(shí)間滿1個(gè)納稅的個(gè)人。（）

11.納稅人一次取得勞務(wù)報(bào)酬所得超過2萬(wàn)元而不超過5萬(wàn)元，應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬(wàn)元加征十成，因而勞務(wù)報(bào)酬所得適用超額累進(jìn)稅率征收。（）

12．按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)于納稅人臨時(shí)離境的，應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。臨時(shí)離境是指一次離境不超過30天、多次離境累計(jì)不超過183天。（）13．某歌星取得一次性的勞務(wù)報(bào)酬2.3萬(wàn)元，對(duì)此應(yīng)實(shí)行加成征收辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。（）

14．居民納稅人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。（）

15．自2005年1月1日起，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得扣除4000元費(fèi)用后直接計(jì)算應(yīng)納稅額。（）

四、簡(jiǎn)答題

1．簡(jiǎn)述我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅的征稅范圍及稅率設(shè)置

2．簡(jiǎn)述我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法對(duì)納稅人的分類標(biāo)準(zhǔn)和分類結(jié)果 3．簡(jiǎn)述我國(guó)現(xiàn)行我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

五、計(jì)算題

1、甲、乙兩個(gè)人合著一本書，共得稿費(fèi)收入2600元。其中甲分得1000元，乙分得1，600元，請(qǐng)計(jì)算他們的納稅情況。

2.中國(guó)公民李某系自由職業(yè)者，以繪畫為生，2009年1月至12月收入情況如下：(1)一次取得繪畫收入23000元(人民幣，下同)。(2)取得保險(xiǎn)賠款20000元。

(3)取得儲(chǔ)蓄存款利息收入5000元。

請(qǐng)計(jì)算李某2009年應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。

3.某企業(yè)實(shí)行年薪制，2009年該經(jīng)理每月領(lǐng)取基本收入2700元；年終經(jīng)理領(lǐng)取效益收入80000元，請(qǐng)問：該經(jīng)理的收入該如何申報(bào)納稅，數(shù)額是多少？

4.某中國(guó)公民甲2008年12月份有以下幾筆收入：(1)取得該月工資3700元；(2)領(lǐng)取年終獎(jiǎng)金20000元；

請(qǐng)計(jì)算：甲12月份的各項(xiàng)收入分別應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅；（假設(shè)1—11月份其已正確申報(bào)繳納個(gè)人所得稅）

5．某職工2009年10月月應(yīng)發(fā)工資3600元，另外還取得公務(wù)交通和通訊補(bǔ)貼收入1000元，按標(biāo)準(zhǔn)繳納社會(huì)統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn)200元，失業(yè)保險(xiǎn)80元（超過規(guī)定比例10元），單位代繳水電費(fèi)100元，當(dāng)?shù)睾硕ǖ墓珓?wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)為500元。計(jì)算該職工月應(yīng)納個(gè)人所得稅。

6．中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者，2009年收入情況如下：

（1）出版中篇小說(shuō)1部，取得稿酬50000元，后因小說(shuō)加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元。

（2）受托對(duì)一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。?計(jì)算：出版小說(shuō)、小說(shuō)加印及報(bào)刊連載應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；小說(shuō)連載應(yīng)納個(gè)人所得稅；審稿收入應(yīng)納個(gè)人所得稅。

六、綜合題

1．某工程師2009年10月的薪金2700元，單位發(fā)獎(jiǎng)金500元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利得酬金6000元，出版一本專著得稿酬3000元，幫其他單位搞設(shè)計(jì)取得勞務(wù)費(fèi)30000元，計(jì)算該工程師當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅。

2．某中國(guó)公民月薪4200元，2009年12月份取得下列所得，計(jì)算該公民當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。（1）一次性取得屬于全年的獎(jiǎng)金8000元；（2）提供一項(xiàng)勞務(wù)取得報(bào)酬50000元，通過民政部門全部捐贈(zèng)給某希望小學(xué)；（3）從銀行獲得2009的存款利息12000元。

根據(jù)上述資料計(jì)算該公民12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

3．某納稅人在2009年同一納稅，從A、B兩國(guó)取得應(yīng)稅收入。其中：在A國(guó)一公司任職，取得工資、薪金收入69600元(平均每月5800元)，因提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入30000元，該兩項(xiàng)收入在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅5200元；因在B國(guó)出版著作，獲得稿酬收入15000元，并在B國(guó)繳納該項(xiàng)收入的個(gè)人所得稅l720元。均能提供國(guó)外完稅證明。請(qǐng)計(jì)算分析其在中國(guó)該如何納稅？

第四篇：修改后個(gè)人所得稅法要點(diǎn)

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修改后個(gè)人所得稅法要點(diǎn)

1、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制存在的主要問題有哪些？

我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法自1980年實(shí)施以來(lái)，在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面都發(fā)揮了積極作用，但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)的發(fā)展變化，我國(guó)個(gè)人所得稅制也逐漸暴露出一些問題。

（1）現(xiàn)行分類稅制模式難以充分體現(xiàn)公平、合理的原則。根據(jù)所得項(xiàng)目分類按月、按次征收個(gè)人所得稅，沒有就納稅人全年的主要所得項(xiàng)目綜合征稅，難以充分體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。

（2）稅率結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，工資、薪金所得稅率級(jí)距過多。稅率包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率，超額累進(jìn)稅率中又有不同形式；現(xiàn)行工資、薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率存在稅率級(jí)次過多、低檔稅率級(jí)距過短，致使中低收入者稅負(fù)上升較快等問題。

（3）減免稅優(yōu)惠存在內(nèi)、外籍個(gè)人減免稅項(xiàng)目范圍及標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一問題。一是內(nèi)、外籍個(gè)人扣除及減免稅項(xiàng)目不統(tǒng)一，有悖稅收公平原則。二是在外籍人員減免稅項(xiàng)目的具體扣除口徑上，缺乏可操作的細(xì)則，給外籍人員避稅提供了途徑。

（4）稅收征管手段及社會(huì)配套條件不適應(yīng)稅制發(fā)展的需要，存在一些制約稅收征管的因素。因此，應(yīng)大力推進(jìn)以下幾方面的建設(shè)：①全面建立

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個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記實(shí)名制度。

2、此次修改個(gè)人所得稅法的主要背景和必要性是什么？

個(gè)人所得稅法自1980年施行以來(lái)，在調(diào)節(jié)收入分配、組織財(cái)政收入等方面發(fā)揮了積極作用。近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展變化，居民收入的增加，人們生活水平不斷提高，人民群眾的消費(fèi)支出水平也有所提高，現(xiàn)行個(gè)人所得稅制逐漸暴露出一些突出問題，如工資、薪金所得稅率結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，低檔稅率級(jí)距較短造成中低工資、薪金收入者稅負(fù)累進(jìn)過快；工資、薪金所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)偏低，給居民基本生活帶來(lái)一定影響；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率的各檔級(jí)距均較短，與工資、薪金所得相比稅負(fù)偏重等。按照中央關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收對(duì)收入分配調(diào)節(jié)作用的要求，此次改革立足現(xiàn)實(shí)情況，著重解決現(xiàn)行分類稅制中存在的突出問題，切實(shí)減輕中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)。

3、此次修改個(gè)人所得稅法為什么只修訂了部分條款？

按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，個(gè)人所得稅改革目標(biāo)是建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。這對(duì)我國(guó)來(lái)講是一種全新的稅制，不僅需要重新設(shè)計(jì)稅制要素，而且還要重新構(gòu)建征管制度，征管方式將隨之發(fā)生重大改變。為此，各部門必須相互配合，形成治稅合力，共同構(gòu)建稅源監(jiān)控體系。近年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管方面采取了一系列有效措施，征管水平有了較

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大提高，但與已經(jīng)實(shí)行幾十年甚至上百年綜合稅制的發(fā)達(dá)國(guó)家相比，無(wú)論是管理基礎(chǔ)還是配套條件都存在一定差距，如我國(guó)未建立個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記實(shí)名制度，現(xiàn)行法律沒有規(guī)定

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么不同？

“減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”也稱“免征額”，與“起征點(diǎn)”不同。起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的最低界限。當(dāng)課稅對(duì)象數(shù)額低于起征點(diǎn)時(shí)，無(wú)需納稅；當(dāng)課稅對(duì)象數(shù)額高于起征點(diǎn)時(shí)，就要對(duì)課稅對(duì)象的全部收入征稅。減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)個(gè)人收入征稅時(shí)允許扣除的費(fèi)用限額。當(dāng)個(gè)人收入低于減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，無(wú)需納稅；當(dāng)個(gè)人收入高于減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，則對(duì)減去減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后的個(gè)人收入征稅。所以，“減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”與“起征點(diǎn)”并不是同一個(gè)概念。修改后的個(gè)人所得稅法中所說(shuō)的“3500元/月”應(yīng)稱作“減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)”，而不是“起征點(diǎn)”。

5、我國(guó)工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是如何確定的？

國(guó)際上減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的確定大體上可分為兩類：一類是根據(jù)基本生活支出變動(dòng)等因素進(jìn)行調(diào)整；另一類是根據(jù)消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)（CPI）變動(dòng)情況進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。考慮到目前我國(guó)居民消費(fèi)水平正處于較快上升階段，現(xiàn)階段我國(guó)減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)主要是以基本生活支出為基礎(chǔ)，綜合考慮城鎮(zhèn)居民收入水平、居民消費(fèi)支出增長(zhǎng)和物價(jià)變化情況等因素確定的。由于統(tǒng)計(jì)指標(biāo)中沒有“城鎮(zhèn)居民基本生活消費(fèi)支出”這項(xiàng)指標(biāo)，所以將國(guó)家統(tǒng)計(jì)局抽樣調(diào)查取得的城鎮(zhèn)居民消費(fèi)性支出作為主要參考指標(biāo)。

居民消費(fèi)支出是指被調(diào)查的居民家庭用于滿足家庭日常生活消費(fèi)需要的支出，具體包括食品、衣著、家庭設(shè)備用品及服務(wù)、醫(yī)療保健、輔導(dǎo)資料：申報(bào)征收

交通與通信、娛樂教育文化服務(wù)、居住、雜項(xiàng)商品及服務(wù)支出等八大類支出，但不包括罰沒、丟失款和繳納的各種稅款（如個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等），也不包括個(gè)體勞動(dòng)者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。居民消費(fèi)支出可以反映城鎮(zhèn)居民實(shí)際消費(fèi)水平的變化。

6、減除費(fèi)用之外，稅法規(guī)定可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前扣除的項(xiàng)目還有哪些？

除減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，稅法還規(guī)定了其他可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前扣除的項(xiàng)目，如按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金及個(gè)人公益事業(yè)捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分等，均可在稅前扣除。

7、此次修改稅法將工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為3500元/月的主要依據(jù)是什么？

從國(guó)際上看，工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一般是參考一定時(shí)期居民基本生活費(fèi)用支出情況來(lái)確定，并隨著居民基本生活費(fèi)用支出的變化而適時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整。我國(guó)工資、薪金所得項(xiàng)目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)主要以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為測(cè)算依據(jù)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出為1123元/月，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計(jì)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月。2011年按平均增長(zhǎng)10%測(cè)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的月消費(fèi)支出為

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2384元。2011年6月30日

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慮了納稅人家庭負(fù)擔(dān)因素。比如，此次調(diào)整減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，就是按照每一就業(yè)者供養(yǎng)1.93人，測(cè)算就業(yè)者負(fù)擔(dān)的平均費(fèi)用支出水平。

10、此次修改個(gè)人所得稅法后，涉外人員附加減除費(fèi)用如何調(diào)整？

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱“涉外人員”），在按稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。現(xiàn)行個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是每月2800元，即涉外人員每月在減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除2800元的費(fèi)用，減除費(fèi)用的總額為4800元?？紤]到現(xiàn)行涉外人員工資、薪金所得總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)高于境內(nèi)中國(guó)公民，從稅收公平的原則出發(fā)，應(yīng)逐步統(tǒng)一內(nèi)、外籍個(gè)人工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。因此，此次修改個(gè)人所得稅法實(shí)施條例時(shí)采取與2008年修改個(gè)人所得稅法實(shí)施條例相同的做法，在涉外人員的工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月的同時(shí)，將其附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2800元/月調(diào)整為1300元/月，這樣，涉外人員總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)保持現(xiàn)行4800元/月不變。

11、為何我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)工資、薪金所得項(xiàng)目采用“定額扣除法”？

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個(gè)人所得稅減除費(fèi)用采取“定額扣除法”，具有透明度高、便于稅款計(jì)算和征管的特點(diǎn)，因而被世界大部分國(guó)家所采用，并非我國(guó)所特有。所不同的是，由于各國(guó)個(gè)人所得稅制不同，其相應(yīng)的扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)也有所不同。我國(guó)個(gè)人所得稅制不同于世界大多數(shù)國(guó)家普遍實(shí)行的綜合與分類相結(jié)合的稅制，而是分類征收制度，對(duì)工資、薪金所得項(xiàng)目采用的是定額扣除費(fèi)用的辦法，而不是區(qū)別納稅人的不同情況確定其基本扣除、單項(xiàng)扣除以及其他扣除。定額扣除費(fèi)用的辦法雖然簡(jiǎn)單明了，但是難以全面照顧到納稅人的具體情況。從更好地調(diào)節(jié)收入分配的角度出發(fā)，將來(lái)我國(guó)的個(gè)人所得稅制將向綜合與分類相結(jié)合的稅制方向過渡，在綜合納稅人全部收入的前提下，綜合考慮納稅人的負(fù)擔(dān)因素，給予相應(yīng)的費(fèi)用扣除，以更好地體現(xiàn)稅收公平的原則。

12、我國(guó)開征個(gè)人所得稅以來(lái)，對(duì)工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)做過哪些調(diào)整？

1980年9月，輔導(dǎo)資料：申報(bào)征收

所得稅法，規(guī)定從2008年3月1日起，工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到2000元/月。2011年6月30日，輔導(dǎo)資料：申報(bào)征收

工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表由9級(jí)簡(jiǎn)并為7級(jí)的主要考慮：現(xiàn)行工資薪金所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率存在級(jí)次過多、低檔稅率級(jí)距累進(jìn)過快等問題，有必要對(duì)稅率級(jí)次級(jí)距進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，減少稅率級(jí)次，調(diào)整級(jí)距。從國(guó)際上看，目前世界各國(guó)稅率表級(jí)次多以三級(jí)、四級(jí)為主，如英國(guó)、澳大利亞、法國(guó)、加拿大、韓國(guó)等國(guó)家，日本和美國(guó)是六級(jí)。我國(guó)工資、薪金所得稅率級(jí)次比較理想的應(yīng)是五級(jí)或五級(jí)以下。為體現(xiàn)中央關(guān)于加強(qiáng)稅收對(duì)收入分配調(diào)節(jié)作用的要求，減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，按照上述稅率設(shè)計(jì)原則，有關(guān)部門設(shè)計(jì)了幾百套稅率方案，發(fā)現(xiàn)稅率級(jí)次減少越多，納稅人稅負(fù)波動(dòng)越大，納稅人增減的稅負(fù)越不均衡，不僅會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)陡升陡降，甚至出現(xiàn)稅負(fù)增幅倒掛等問題，而按照七級(jí)稅率設(shè)計(jì)的方案，可以較好地解決上述問題，既減少了稅率級(jí)次，又使不同收入納稅人的稅負(fù)增減變化較為平滑。

15、除了調(diào)整工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，還有哪些納稅人的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)需要同步調(diào)整？

此次修改個(gè)人所得稅法，將工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)由原每人每月2000元提高到3500元。為公平稅負(fù)，還需要對(duì)兩類納稅人的必要減除費(fèi)用進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整：一是對(duì)個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的必要減除費(fèi)用，已經(jīng)在修改個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的決定中明確，將其必要減除費(fèi)用由每人每月2000元調(diào)整到3500元；二是對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者的必要減除費(fèi)用，通過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)范性文件，明確其由每人每月2000

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元調(diào)整到3500元。

16、為什么要同步調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表？

工薪所得項(xiàng)目稅率級(jí)次級(jí)距調(diào)整后，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅人和承包承租經(jīng)營(yíng)所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負(fù)相比出現(xiàn)較大差距。因此，此次修改個(gè)人所得稅法，綜合考慮個(gè)體工商戶與工薪所得納稅人、小型微利企業(yè)所得稅稅負(fù)水平的平衡問題，在維持現(xiàn)行5級(jí)稅率級(jí)次不變的前提下，對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率表的各檔級(jí)距做了相應(yīng)調(diào)整，如將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表

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稅負(fù)水平基本保持一致。

企業(yè)所得稅法對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行20%的低稅率，2010年、2011年對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得實(shí)行減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠。擴(kuò)大個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距后，有利于適當(dāng)平衡個(gè)體工商戶與小型微利企業(yè)的稅負(fù)水平。

需要說(shuō)明，從名義稅率上看，個(gè)體工商戶的稅負(fù)似乎略高于工薪收入者或小企業(yè)，但個(gè)體工商戶與另外兩者相比，在征稅方式上具有不同之處：一是工薪所得是按月代扣代繳，個(gè)體工商戶是按年征稅，自行申報(bào)；二是個(gè)體工商戶只征一道個(gè)人所得稅，小企業(yè)除征企業(yè)所得稅外，其股息紅利分配給個(gè)人時(shí)，還要再征一道個(gè)人所得稅；三是工薪所得是定額減除費(fèi)用3500元/月，個(gè)體工商戶業(yè)主除可享受3500元/月的減除費(fèi)用外，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本費(fèi)用是可據(jù)實(shí)扣除的；四是從實(shí)際征管情況看，大多數(shù)個(gè)體工商戶均采取核定征稅的方式，其實(shí)際稅負(fù)往往低于名義稅率。

18、此次修改個(gè)人所得稅法為什么要延長(zhǎng)申報(bào)繳納稅款時(shí)間？ 修改前的個(gè)人所得稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人和納稅人每月申報(bào)繳納稅款的時(shí)間為次月7日內(nèi)，而繳納企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等其他稅種的申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一般為次月15日內(nèi)。由于申報(bào)繳納稅款的時(shí)間不一致，造成了有些扣繳義務(wù)人、納稅人在一個(gè)月內(nèi)要辦理兩次申報(bào)繳納稅款手續(xù)，增加了扣繳義務(wù)人和納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。為方

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便扣繳義務(wù)人和納稅人辦稅，此次修改個(gè)人所得稅法將扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)繳納稅款的時(shí)限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長(zhǎng)至15日內(nèi)，與現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一致。

19、為什么此次修改后的個(gè)人所得稅法自2011年9月1日起開始實(shí)施？

為使廣大納稅人盡快得到減稅實(shí)惠，又確保在具體實(shí)施中能夠征管到位和便于操作，修改后的個(gè)人所得稅法從2011年9月1日起開始實(shí)施，主要考慮了以下因素：

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容多于以往，準(zhǔn)備工作量加大的情況下，只留了兩個(gè)月的準(zhǔn)備時(shí)間，需要在此期間完成各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，以確保稅法的順利、平穩(wěn)實(shí)施。

20、工資、薪金所得如何適用新舊稅法的規(guī)定？

修改后的個(gè)人所得稅法和實(shí)施條例均規(guī)定自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項(xiàng)目而言，是指納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2011年9月1日以后申報(bào)入庫(kù)，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金按照以上口徑計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

舉例：我國(guó)公民韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金24100元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？

韓先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎(jiǎng)金收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元，剩余24000元除以12個(gè)月，得出月均收入2000元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。

應(yīng)納稅額=（24100+3400-3500）×10%-105=2295元

21、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得如何適用新舊稅法的規(guī)定？

按照稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目的納稅人包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者。

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新的個(gè)人所得稅法自2011年9月1日起開始實(shí)施，鑒于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是按計(jì)算，而且是在一個(gè)完整的納稅產(chǎn)生的，這就需要分段計(jì)算應(yīng)納稅額，即：9月1日前適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表；9月1日（含）后適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。

年終匯算清繳分段計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，需要分步進(jìn)行：①按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額；②計(jì)算前8個(gè)月應(yīng)納稅額：前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/12；③計(jì)算后4個(gè)月應(yīng)納稅額：后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12；④全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額。

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得也是比照這個(gè)計(jì)算方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

要注意的是，這個(gè)計(jì)算方法僅適用于納稅人2011年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，2012年以后則按照稅法規(guī)定全年適用統(tǒng)一的稅率。

舉例：如某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照稅法和相關(guān)規(guī)定計(jì)算出全年應(yīng)納稅所得額為45000元（注：按照財(cái)稅?2011?62號(hào)文件規(guī)定，在計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額時(shí)，投資者本人后4個(gè)月的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元），則其全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

2011年前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元

2011后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（45000×20%-3750）×4/12=1750元

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全年應(yīng)納稅額=6166.67+1750=7916.67元

22、為什么對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得采取分段計(jì)算方法？

按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是根據(jù)一個(gè)完整納稅產(chǎn)生的實(shí)際所得，實(shí)行按年計(jì)算應(yīng)納稅額、平時(shí)預(yù)繳、年終匯算清繳的方法。由于修改后的個(gè)人所得稅法自2011年9月1日起施行，為使個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者能夠切實(shí)享受今年后4個(gè)月的減稅優(yōu)惠，需要在匯算清繳時(shí)對(duì)其2011的應(yīng)納稅額實(shí)行分段計(jì)算。

因此，在根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算2011的應(yīng)納稅所得額時(shí)，涉及個(gè)體工商戶、投資者個(gè)人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)分前8個(gè)月和后4個(gè)月，分別按照修改前、后稅法的規(guī)定計(jì)算。并在此基礎(chǔ)上分段計(jì)算應(yīng)納稅額，即將全年應(yīng)納稅所得額分別按修改前、后稅率表對(duì)應(yīng)的稅率算出兩個(gè)全年應(yīng)納稅額，再分別乘以修改前、后稅率表在全年適用的時(shí)間比例，并相加得出全年的應(yīng)納稅額。

23、稅務(wù)部門采取了哪些措施加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅的征管，有何成效？

近年來(lái)，稅務(wù)部門一直致力于采取措施加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管，取得初步成效。主要表現(xiàn)在：一是重點(diǎn)加強(qiáng)高收入者財(cái)產(chǎn)性所得項(xiàng)目征管。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2010年1月1日起對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅，全年扣繳稅款43.10億元，人均繳納

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稅額11.84萬(wàn)元，其中預(yù)扣個(gè)人稅額最高的為1億多元，體現(xiàn)了對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)。不斷完善拍賣所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、房屋轉(zhuǎn)讓所得等高收入者財(cái)產(chǎn)性所得個(gè)人所得稅征管措施,帶動(dòng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅2005年以來(lái)年均增長(zhǎng)91%。二是切實(shí)加強(qiáng)高收入者日常稅源監(jiān)控。通過推廣應(yīng)用個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，加強(qiáng)日常稅源管理。積極推進(jìn)年所得12萬(wàn)以上納稅人自行納稅申報(bào)常態(tài)化，自行納稅申報(bào)人數(shù)逐年增加，2010繳納稅款占個(gè)人所得稅當(dāng)年收入的35％，人均應(yīng)納稅額在5萬(wàn)元以上。此外，部分地區(qū)稅務(wù)部門積極開展與房屋登記、股權(quán)變更登記部門的合作，實(shí)現(xiàn)了房屋轉(zhuǎn)讓所得和股權(quán)變更涉稅信息傳遞的稅源監(jiān)控。三是積極加強(qiáng)私營(yíng)企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征管。加強(qiáng)法人企業(yè)向投資者分配股息、紅利扣繳稅款的管理，對(duì)非法人企業(yè)實(shí)行建賬管理，明確規(guī)定對(duì)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估師和房地產(chǎn)估價(jià)師等高收入者集中的鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。四是堅(jiān)持開展高收入者個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查。每年均在稅收專項(xiàng)檢查中布臵高收入者個(gè)人所得稅檢查，堵塞稅收漏洞，減少了稅收流失。

24、稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)高收入者征管方面將采用哪些新舉措？ 稅務(wù)部門將繼續(xù)把高收入者個(gè)人所得稅征管作為重點(diǎn)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化征管基礎(chǔ)，完善征管手段，創(chuàng)新管理和服務(wù)方式，主要措施：一是要進(jìn)一步加強(qiáng)與有關(guān)部門的聯(lián)系和溝通，加強(qiáng)涉稅信息的獲取和應(yīng)用，逐步掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)和收入獲取規(guī)律等

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情況。二是要綜合運(yùn)用日常稅源管理和納稅評(píng)估等征管手段，以非勞動(dòng)所得（主要是財(cái)產(chǎn)性所得和資本性所得）為重點(diǎn)，繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)高收入者主要所得項(xiàng)目以及高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管。三是要繼續(xù)開展高收入者個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查，依法嚴(yán)厲打擊偷逃個(gè)人所得稅行為。

25、今后在對(duì)個(gè)人所得稅法修改方面有何打算？

個(gè)人所得稅改革的目標(biāo)是按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，全面建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。今后，我們將按照黨的十七屆五中全會(huì)精神和《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展

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2010年工資、薪金所得個(gè)人所得稅的46%；調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距，減收約160億元，合計(jì)全年減少財(cái)政收入約為1600億元。

第五篇：個(gè)人所得稅法相關(guān)條款

附件1：個(gè)人所得稅法相關(guān)條款

1、依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定：“特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征”?！秱€(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四十條、第四十一條規(guī)定，“特定行業(yè)是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)；按年計(jì)算、分月預(yù)繳的計(jì)征方式，是指特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)”。《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十六條：年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

2、《個(gè)人所得稅法》第六條第一款規(guī)定，“工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額”。

3、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第一款規(guī)定，“工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”。

4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)采用報(bào)銷私家車燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通費(fèi)用全額的30%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通訊費(fèi)用全額的20%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。

5、陜西省財(cái)政廳、陜西省地方稅務(wù)局《關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個(gè)人所得稅問題的通知》（陜財(cái)稅[2011]71號(hào)）有關(guān)減免政策：“持有縣(區(qū))以上民政部門、殘聯(lián)有效證件或證明的烈屬、孤老人員和殘疾人取得的下列所得，分別享受個(gè)人所得稅政策減免：個(gè)人取得的工資、薪金所得，月應(yīng)納稅所得額2500元以下的部分，免征個(gè)人所得稅；月應(yīng)納稅所得額超過2500元不足4500元的部分，減半征收個(gè)人所得稅；月應(yīng)納稅所得額超過4500元的部分，不再給予減征照顧”。