第一篇：銀行、人保系統(tǒng)養(yǎng)老保險統(tǒng)籌會計核算管理暫行辦法

附一：銀行、人保系統(tǒng)養(yǎng)老保險統(tǒng)籌會計核算管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為了加強銀行、中國人民保險公司（以下簡稱人保）系統(tǒng)養(yǎng)老保險基金的管理，保證養(yǎng)老保險基金的合理使用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和財政部、勞動部有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合銀行、人保系統(tǒng)的實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于銀行、人保系統(tǒng)各級保險統(tǒng)籌機構(gòu)（以下簡稱統(tǒng)籌機構(gòu)）管理的養(yǎng)老保險基金和管理費。

第三條 養(yǎng)老保險基金屬于專用基金，專項存儲，專款專用。任何單位和個人不得擅自動用。

第四條 養(yǎng)老保險會計核算的基本任務(wù)：

一、及時、合理、準確地編制、執(zhí)行統(tǒng)籌機構(gòu)財務(wù)收支計劃。

二、認真做好養(yǎng)老保險基金與統(tǒng)籌機構(gòu)管理費的核算工作。及時記帳，按時結(jié)帳。做到憑證合法、手續(xù)完備、帳目齊全、數(shù)據(jù)真實準確，并妥善保管會計檔案資料。

三、根據(jù)國家財政法規(guī)和有關(guān)財務(wù)會計制度，對養(yǎng)老保險基金和統(tǒng)籌機構(gòu)管理費實施會計監(jiān)督。

四、如實反映養(yǎng)老保險基金財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況，為科學(xué)管理提供可靠的信息。

第五條 各級統(tǒng)籌機構(gòu)根據(jù)會計核算工作的需要，配備相應(yīng)的會計人員。會計人員要遵守《中華人民共和國會計法》和本辦法。各級領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門要保障會計人員依法、按制度行使職權(quán)。

第二章 會計核算

第一節(jié) 基本規(guī)定

第六條 會計核算年度自每年1月1日起至12月31日止。

第七條 養(yǎng)老保險會計憑證、帳簿、報表以人民幣核算。金額以“元”為單位，“元”以下計至角分，分以下四舍五入。

第八條 養(yǎng)老保險會計核算實行“收付實現(xiàn)制”。

第九條 養(yǎng)老保險會計的記帳方法，采用借貸復(fù)式記帳法。

借貸記帳法以科目為主體，“借”、“貸”為記帳符號，“有借必有貸，借貸必相等”為記帳規(guī)則。

資金運用類科目、資金結(jié)存類科目增加記“借方”，減少記“貸方”，余額反映在“借方”。

資金來源類科目增加記“貸方”，減少記“借方”，余額反映在“貸方”。

記帳時先記“借方”，后記“貸方”。

借貸記帳法的平衡原理：資金來源＝資金運用

借貸記帳法的平衡公式：

各科目借方發(fā)生額合計＝各科目貸方發(fā)生額合計

各科目借方余額合計＝各科目貸方余額合計

第十條 各項養(yǎng)老保險基金和統(tǒng)籌機構(gòu)管理費等要分別進行會計核算與管理。

第二節(jié) 會計科目

第十一條 會計科目分為一級、二級和三級科目。為保證核算口徑一致，各級統(tǒng)籌機構(gòu)必須按本辦法規(guī)定的會計科目設(shè)置帳戶，處理帳務(wù)。一級會計科目不得隨意變動，二、三級科目除本辦法已有規(guī)定者外，省分行、分公司（含計劃單列市分行、分公司、總行直屬院校、印鈔造幣總公司，下同）統(tǒng)籌機構(gòu)可根據(jù)會計核算的需要予以補充。

第十二條 運用一級會計科目編號時，可以與會計科目名稱同時使用，也可以只用會計名稱，不用會計編號；但不得只填科目編號不寫會計科目名稱。

第十三條 養(yǎng)老保險會計科目編號及名稱：

一、養(yǎng)老保險基金部分

（一）資金來源類：

編 號 科 目 名 稱

0101 基本養(yǎng)老保險基金收入

0102 補充養(yǎng)老保險基金收入

0103 個人儲蓄性養(yǎng)老保險基金收入

0110 基金利息收入

0112 基金其他收入

0113 調(diào)動轉(zhuǎn)移收入

0119 積累金收入

0120 上級補助收入

0121 下級上解收入

0130 基金結(jié)存

0141 基金暫存款

（二）資金運用類：

編 號 科 目 名 稱

0201 基本養(yǎng)老保險基金支出

0202 補充養(yǎng)老保險基金支出

0203 個人儲蓄性養(yǎng)老保險基金支出

0210 提取管理費

0212 基金其他支出

0213 調(diào)動轉(zhuǎn)移支出

0219 劃轉(zhuǎn)積累金

0220 補助下級支出

0221 上解上級支出

0241 基金暫付款

（三）資金結(jié)存類：

編 號 科 目 名 稱

0301 庫存現(xiàn)金

0302 銀行存款

0304 庫存有價證券

二、統(tǒng)籌機構(gòu)管理費部分

（一）資金來源類：

編 號 科 目 名 稱

0150 固定基金

0151 管理費收入

0152 利息收入

0160 上級補助管理費

0161 下級上解管理費

0170 管理費結(jié)余

0180 暫存款

（二）資金運用類：

0251 管理費支出

0254 其他支出

0260 補助下級管理費

0261 上解上級管理費

0280 暫付款

（三）資金結(jié)存類：

0351 固定資產(chǎn)

0352 現(xiàn)金

0353 庫存材料

0354 管理費存款

0356 有價證券

第十四條 養(yǎng)老保險會計科目主要核算內(nèi)容和方法：

一、資金來源類（本類各科目為貸方余額）

0101 基本養(yǎng)老保險基金收入（簡稱養(yǎng)老金收入）

本科目核算本年度參加養(yǎng)老保險的單位和個人按規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險基金。收入時記貸方；年終結(jié)轉(zhuǎn)時記借方，并將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“基本結(jié)存”科目中相應(yīng)明細科目的貸方。年終本科目無余額。平時本科目貸方余額反映當期養(yǎng)老保險基金收入累計數(shù)。

本科目按不同所有制性質(zhì)設(shè)置二級科目，按“單位”、“個人”設(shè)置三級科目。

0102 補充養(yǎng)老保險基金收入（簡稱補充養(yǎng)老金收入）

本科目核算本年度單位按規(guī)定繳納的補充養(yǎng)老保險基金。收入時記貸方；年終結(jié)轉(zhuǎn)時記借方，并將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“基金結(jié)存”科目中相應(yīng)明細科目的貸方。年終本科目無余額。平時本科目貸方余額反映當期補充養(yǎng)老保險基金收入累計數(shù)。

本科目按不同所有制性質(zhì)設(shè)置二級科目。

0103 個人儲蓄性養(yǎng)老保險基金收入（簡稱儲蓄養(yǎng)老保險金收入）

本科目核算本年度職工繳納的個人儲蓄性養(yǎng)老保險基金。收入時記貸方；年終結(jié)帳轉(zhuǎn)出時記借方，并將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“基金結(jié)存”科目中相應(yīng)明細科目的貸方。年終本科目無余額。平時本科目貸方余額反映當期職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險基金收入累計數(shù)。

本科目按不同所有制性質(zhì)設(shè)置二級科目。

0110 基金利息收入

本科目核算本年度養(yǎng)老保險基金各種款項存入銀行和兌付有價證券所得利息收入及結(jié)余基金的投資收入。收入時記貸方；年終結(jié)轉(zhuǎn)時記借方，并將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“基金結(jié)存”科目中相應(yīng)明細科目的貸方。年終本科目無余額。平時本科目貸方余額反映當期基金利息收入累計數(shù)。

本科目按基金性質(zhì)設(shè)置二級科目，按不同所有制性質(zhì)設(shè)置三級科目。

0112 基金其他收入

本科目核算本年度在征繳各項養(yǎng)老保險基金過程中發(fā)生的罰款、滯納金等其他收入。收入時記貸方；年終結(jié)轉(zhuǎn)時記借方，并將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“基金結(jié)存”科目中相應(yīng)明細科目的貸方。年終本科目無余額。平時本科目貸方余額反映當期養(yǎng)老保險基金其他收入累計數(shù)。

本科目按基金性質(zhì)設(shè)置二級科目，按不同所有制性質(zhì)設(shè)置三級科目。

0113 調(diào)動轉(zhuǎn)移收入

本科目核算本年度調(diào)入人員轉(zhuǎn)來的養(yǎng)老保險基金。轉(zhuǎn)入時記貸方；年終結(jié)轉(zhuǎn)時記借方，并將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“基金結(jié)存”科目中相應(yīng)明細科目的貸方。年終本科目無余額。平時本科目貸方余額反映當期養(yǎng)老保險基金調(diào)入轉(zhuǎn)移收入累計數(shù)。

本科目按基金性質(zhì)設(shè)置二級科目，按不同所有制性質(zhì)設(shè)置三級科目。

0119 積累金收入

本科目核算本年度按規(guī)定劃轉(zhuǎn)的養(yǎng)老保險積累金收入。收入時記貸方；年終結(jié)轉(zhuǎn)時記借方，并將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“基金結(jié)存”科目中相應(yīng)明細科目的貸方。年終本科目無余額。平時本科目貸方余額反映當期積累金收入累計數(shù)。

本科目按不同所有制性質(zhì)設(shè)置二級科目。

0120 上級補助收入

本科目核算本年度收到上級統(tǒng)籌機構(gòu)撥入的調(diào)劑性基金。撥入時記貸方；年終結(jié)轉(zhuǎn)時記借方，并將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“基金結(jié)存”科目中相應(yīng)明細科目的貸方。年終本科目無余額。平時本科目貸方余額反映當期養(yǎng)老保險基金上級補助收入累計數(shù)。

本科目按基金性質(zhì)設(shè)置二級科目，按不同所有制性質(zhì)設(shè)置三級科目。

0121 下級上解收入

本科目核算本年度收到下級統(tǒng)籌機構(gòu)上解的養(yǎng)老保險基金。收入時記貸方；年終結(jié)轉(zhuǎn)時記借方，并將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“基金結(jié)存”科目中相應(yīng)明細科目的貸方。年終本科目無余額。平時本科目貸方余額反映當期養(yǎng)老保險基金下級上解收入累計數(shù)。

本科目按基金性質(zhì)設(shè)置二級科目，按不同所有制性質(zhì)設(shè)置三級科目。

0130 基金結(jié)存

本科目核算養(yǎng)老保險基金歷年滾存結(jié)余（含積累金）。年終轉(zhuǎn)入收入時記貸方；轉(zhuǎn)入支出時記借方。貸方余額反映養(yǎng)老保險基金的滾存結(jié)余。本科目平時無發(fā)生額。

年終結(jié)轉(zhuǎn)時，將基金來源類各科目（不含“基金暫存款”）及相應(yīng)明細科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入本科目及相應(yīng)明細科目的貸方；再將基金運用類各科目（不含“基金暫付款”）及相應(yīng)明細科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入本科目及相應(yīng)明細科目的借方?jīng)_銷。

本科目按“基本養(yǎng)老保險基金結(jié)存”、“補充養(yǎng)老保險基金結(jié)存”、“個人儲蓄性養(yǎng)老保險基金結(jié)存”、“積累金結(jié)存”設(shè)置二級科目，按不同所有制性質(zhì)設(shè)置三級科目。

0141 基金暫存款

本科目核算統(tǒng)籌機構(gòu)在基金收支過程中發(fā)生的養(yǎng)老保險基金臨時存款。發(fā)生時記貸方；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時記借方。貸方余額反映尚未結(jié)算的養(yǎng)老保險基金暫存款數(shù)額。

本科目按發(fā)生款項的基金性質(zhì)設(shè)置二級科目，并按單位和個人設(shè)置明細科目。本科目應(yīng)及時清理，年終應(yīng)無余額。

二、資金運用類科目（本類各科目為借方余額）

0201 基本養(yǎng)老保險基金支出（簡稱養(yǎng)老金支出）

本科目核算本年度按規(guī)定支付離退休人員的離退休費用（統(tǒng)籌項目范圍內(nèi)）。支出時記借方；年終應(yīng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“基金結(jié)存”科目中相應(yīng)明細科目的借方?jīng)_銷。年終本科目無余額。平時本科目借方余額反映當期基本養(yǎng)老保險基金支出累計數(shù)。

本科目按不同所有制性質(zhì)設(shè)置二級科目。

0202 補充養(yǎng)老保險基金支出（簡稱補充養(yǎng)老金支出）

本科目核算本年度按規(guī)定實際支付給參加補充養(yǎng)老保險人員的補充養(yǎng)老保險基金。支出時記借方；年終應(yīng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“基金結(jié)存”科目中相應(yīng)明細科目的借方?jīng)_銷。年終本科目無余額。平時本科目借方余額反映當期補充養(yǎng)老保險基金支出累計數(shù)。

本科目按不同所有制性質(zhì)設(shè)置二級科目。

0203 個人儲蓄性養(yǎng)老保險基金支出（簡稱儲蓄養(yǎng)老金支出）

本科目核算本年度按規(guī)定實際支付給參加個人儲蓄性養(yǎng)老保險人員的個人儲蓄性養(yǎng)老保險金。支出時記借方；年終應(yīng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“基金結(jié)存”科目中相應(yīng)明細科目的借方?jīng)_銷。年終本科目無余額。平時本科目借方余額反映當期個人儲蓄性養(yǎng)老保險基金支出累計數(shù)。

本科目按不同所有制性質(zhì)設(shè)置二級科目。

0210 提取管理費

本科目核算本年度總行及省分行按財政部核定的數(shù)額，從養(yǎng)老保險費中提取的管理費。提取時記借方；年終結(jié)轉(zhuǎn)時記貸方，并將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“基金結(jié)存”科目中相應(yīng)明細科目的借方?jīng)_銷。年終本科目無余額。平時本科目借方余額反映當期提取管理費累計數(shù)。

0212 基金其他支出

本科目核算本年度養(yǎng)老保險基金在收繳和支付過程中按規(guī)定實際支付銀行的手續(xù)費、郵電費等。支出時記借方；年終結(jié)轉(zhuǎn)時記貸方，并將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入 “基金結(jié)存”科目中相應(yīng)明細科目的借方?jīng)_銷。年終本科目無余額。平時本科目借方余額反映當期養(yǎng)老保險基金其他支出累計數(shù)。

本科目按基金性質(zhì)設(shè)置二級科目。

0213 調(diào)動轉(zhuǎn)移支出

本科目核算本年度職工調(diào)出本系統(tǒng)時，按總行的規(guī)定轉(zhuǎn)給系統(tǒng)外社會保險機構(gòu)的養(yǎng)老保險基金。實際轉(zhuǎn)出時記借方；年終沖轉(zhuǎn)時記貸方，并將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“基金結(jié)存”科目中相應(yīng)明細科目的借方?jīng)_銷。平時本科目借方余額反映當期調(diào)動轉(zhuǎn)移支出累計數(shù)。

本科目按基金性質(zhì)設(shè)置二級科目，按不同所有制性質(zhì)設(shè)置三級科目。

0219 劃轉(zhuǎn)積累金

本科目核算本年度按規(guī)定實際劃轉(zhuǎn)的養(yǎng)老保險積累金。劃轉(zhuǎn)時記借方；年終沖轉(zhuǎn)時記貸方，并將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“基金結(jié)存”科目中相應(yīng)明細科目的借方?jīng)_銷。年終本科目無余額。平時本科目借方余額反映當期劃轉(zhuǎn)積累金累計數(shù)。

本科目按不同所有制性質(zhì)設(shè)置二級科目。

0220 補助下級支出

本科目核算本年度撥給下級統(tǒng)籌機構(gòu)的養(yǎng)老保險基金。撥出時記借方；年終沖轉(zhuǎn)時記貸方，并將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“基金結(jié)存”科目中相應(yīng)明細科目的借方?jīng)_銷。年終本科目無余額。平時借方余額反映當期補助下級支出累計數(shù)。

本科目按基金性質(zhì)設(shè)置二級科目，按不同所有制性質(zhì)設(shè)三級科目。

0221 上解上級支出

本科目核算本年度上繳上級統(tǒng)籌機構(gòu)的養(yǎng)老保險基金。上解時記借方；年終沖轉(zhuǎn)時記貸方，并將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“基金結(jié)存”科目中相應(yīng)明細科目的借方?jīng)_銷。年終本科目無余額。平時借方余額反映當期養(yǎng)老保險基金上解上級支出累計數(shù)。

本科目按基金性質(zhì)設(shè)置二級科目，按不同所有制性質(zhì)設(shè)置三級科目。

0241 基金暫付款

本科目核算統(tǒng)籌機構(gòu)在養(yǎng)老保險基金收撥過程中發(fā)生的暫付款項。發(fā)生時記借方；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時記貸方。借方余額反映尚待結(jié)算的暫付款數(shù)額。

平時要及時清理回收，年終原則上無余額。

本科目按基金性質(zhì)設(shè)置二級科目，按單位和個人設(shè)置明細科目。

三、資金結(jié)存類科目（本類各科目為借方余額）

0301 庫存現(xiàn)金

本科目核算養(yǎng)老保險基金的庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金時記借方；付出現(xiàn)金時記貸方。借方余額反映現(xiàn)金的庫存余額。

0302 銀行存款

本科目核算養(yǎng)老保險基金在銀行的各項存款。存入時記借方；從銀行轉(zhuǎn)出時記貸方。借方余額反映養(yǎng)老保險基金在銀行存儲的實有數(shù)。存款利息并入基金。

本科目按“定期存款”和“結(jié)算戶存款”設(shè)置二級科目。

0304 庫存有價證券

本科目核算用養(yǎng)老保險基金購買的國庫券和其他有價債券。購進證券時記借方；兌付證券本金時記貸方。借方余額反映尚未兌付的有價證券本金。

本科目按購買債券的種類設(shè)置二級科目。按基金性質(zhì)設(shè)置三級科目。

第十五條 統(tǒng)籌機構(gòu)管理費會計科目的主要核算內(nèi)容和方法規(guī)定如下：

一、資金來源類科目（本類各科目為貸方余額）

0150 固定基金

本科目核算購置、自制、無償調(diào)入或接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的固定基金。增加時記貸方；減少時記借方。貸方余額反映擁有固定資產(chǎn)的原值總額。

0151 管理費收入

本科目核算本年度總行、省分行統(tǒng)籌機構(gòu)按財政部核定的數(shù)額從養(yǎng)老保險費中提取的管理費。提取時記貸方；年終結(jié)轉(zhuǎn)時記借方，并將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“管理費結(jié)余”科目。年終本科目無余額。平時本科目貸方余額反映當期管理費收入累計數(shù)。

0152 利息收入

本科目核算本年度統(tǒng)籌機構(gòu)管理費存入銀行和兌現(xiàn)有價證券所得利息收入。收入時記貸方；年終結(jié)轉(zhuǎn)時記借方，并將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“管理費結(jié)余”科目的貸方。年終本科目無余額。平時本科目貸方余額反映當期利息收入累計數(shù)。

0160 上級補助管理費

本科目核算本年度收到上級統(tǒng)籌機構(gòu)撥給的管理費。收到撥款時記貸方；年終結(jié)轉(zhuǎn)時記借方，并將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“管理費結(jié)余”科目的貸方。本科目年終無余額。

0161 下級上解管理費

本科目核算本年度收到下級統(tǒng)籌機構(gòu)上解的管理費。收入時記貸方；年終結(jié)轉(zhuǎn)時記借方，并將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“管理費結(jié)余”科目的貸方。平時本科目貸方余額反映當期下級上解管理費累計數(shù)。

0170 管理費結(jié)余

本科目核算統(tǒng)籌機構(gòu)管理費收支結(jié)余額。轉(zhuǎn)入收入時記貸方；轉(zhuǎn)入支出時記借方。貸方余額反映管理費滾存結(jié)余。

年終結(jié)帳時，將“管理費來源類”各科目（不含“暫存款”）的貸方余額全部轉(zhuǎn)入本科目的貸方；將“管理費運用類”各科目（不含“暫付款”）的借方余額全部轉(zhuǎn)入本科目的借方?jīng)_銷。

0180 暫存款

本科目核算統(tǒng)籌機構(gòu)臨時發(fā)生的管理費暫存款項。發(fā)生時記貸方；沖銷或結(jié)算退還時記借方。貸方余額反映尚未結(jié)算的管理費暫存款數(shù)額。年終原則上無余額。

本科目按單位或個人設(shè)置明細科目。

二、資金運用類科目（本類各科目為借方余額）

0251 管理費支出

本科目核算本年度統(tǒng)籌機構(gòu)發(fā)生的管理費用的實際支出數(shù)。支出時記借方；年終沖轉(zhuǎn)時記貸方，并將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“管理費結(jié)余”科目的借方?jīng)_銷。年終本科目無余額。平時本科目借方余額反映當期管理費支出累計數(shù)。

本科目按總行規(guī)定的管理費支出項目設(shè)置二級科目。

0254 其他支出

本科目核算本年度業(yè)務(wù)支出外，符合國家規(guī)定的一些必要支出，如經(jīng)批準注銷的呆帳損失等。支出時記借方；年終沖轉(zhuǎn)時記貸方，并將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“管理費結(jié)余”科目的借方?jīng)_銷。年終本科目無余額。本科目借方余額反映當期其他支出累計數(shù)。

0260 補助下級管理費

本科目核算本年度補助下級統(tǒng)籌機構(gòu)的管理費。撥出時記借方；年終沖轉(zhuǎn)時記貸方，并將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“管理費結(jié)余”科目的借方?jīng)_銷。年終本科目無余額。平時本科目借方余額反映當期補助下級統(tǒng)籌機構(gòu)管理費累計數(shù)。

0261 上解上級管理費

本科目核算本年度上繳上級統(tǒng)籌機構(gòu)的管理費。上繳時記借方；年終沖轉(zhuǎn)時記貸方，并將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“管理費結(jié)余”科目的借方?jīng)_銷。年終本科目無余額。平時本科目借方余額反映當期上解上級統(tǒng)籌機構(gòu)管理費累計數(shù)。

0280 暫付款

本科目核算屬于管理費范圍的臨時發(fā)生的各種暫付款。發(fā)生時記借方；結(jié)轉(zhuǎn)收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時記貸方。借方余額反映尚未結(jié)算的暫付款數(shù)額。年終原則上無余額。

本科目按單位或個人設(shè)置明細科目。

三、資金結(jié)存類科目（本類各科目為借方余額）

0351 固定資產(chǎn)

本科目核算購置、自制、無償調(diào)入或接受捐贈所取得的固定資產(chǎn)。增加時記借方；減少時記貸方。借方余額反映擁有固定資產(chǎn)的原值總額。

本科目與資金來源類的“固定基金”科目相對應(yīng)，本科目按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置明細科目。

0352 現(xiàn)金

本科目核算統(tǒng)籌機構(gòu)管理費的庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金記借方；付出現(xiàn)金時記貸方。借方余額反映庫存現(xiàn)金余額。

0353 庫存材料

本科目核算統(tǒng)籌機構(gòu)管理費中的庫存材料。收到材料時記借方；取出材料時記貸方。借方余額反映庫存材料余額。

0354 管理費存款

本科目核算統(tǒng)籌機構(gòu)在銀行的管理費存款。存入銀行時記借方；從銀行支取時記貸方。借方余額反映在銀行存款的實有余額。存款利息并入管理費。

0356 有價證券

本科目核算統(tǒng)籌機構(gòu)用管理費購買的各種有價證券。購進證券時記借方；兌付證券本金時記貸方。借方余額反映尚未兌付的庫存有價證券本金。

本科目按證券的種類設(shè)置二級科目。

第三節(jié) 會計憑證

第十六條 會計憑證按照使用范圍和用途分為原始憑證和記帳憑證。

第十七條 原始憑證必須具備以下內(nèi)容：

一、憑證的名稱和填制日期；

二、填制憑證的單位和填制人以及單位公章；

三、接受憑證的單位名稱；

四、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、品名、數(shù)量、單價和金額；

五、本單位經(jīng)辦人員簽名或簽章。

會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證不予辦理。

第十八條 原始憑證一般劃分為五類，核算管理的基本要求：

一、銀行結(jié)算憑證

銀行結(jié)算憑證指人民銀行規(guī)定的各種結(jié)算方式使用的憑證，如進帳單、支票、匯兌、委托收款憑證等。

銀行結(jié)算憑證的管理辦法，按銀行規(guī)定辦理。

二、收款憑證

統(tǒng)籌機構(gòu)收到各種收入款項，開給對方的收款收據(jù)，字跡要清晰，金額數(shù)字不得涂改，并加蓋收款單位公章和經(jīng)手人印章。統(tǒng)籌機構(gòu)對各種收款收據(jù)要指定專人收發(fā)登記和保管。收款收據(jù)應(yīng)當逐頁編號，連號使用，并用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，作廢的應(yīng)加蓋“作廢”戳記，全份保存，不得撕毀。

三、支出報銷憑證

支出報銷憑證是各單位核算實際支出的依據(jù)。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。憑證要寫明支出的理由或用途。購買實物的原始憑證必須有驗收人簽章。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

四、往來結(jié)算憑證

往來結(jié)算憑證包括“暫存款”“暫付款”等往來款項憑證。

支付暫付款，應(yīng)先由借款人出具領(lǐng)條，寫明用途，并由借款人簽章，經(jīng)單位負責(zé)人審批簽章同意后，方能付款。借款收據(jù)必須附在記帳憑證上。收回借款時，使用借款三聯(lián)單的，退回副聯(lián)代收據(jù)，不使用借款三聯(lián)單的，應(yīng)另開收據(jù)。

五、其他能夠證明會計事項發(fā)生的單據(jù)、表冊、經(jīng)濟合同、文件等，都可以作為原始憑證。存取款和借款單據(jù)，一律不許作為支出報銷的依據(jù)。

第十九條 記帳憑證的格式和編制要求

一、養(yǎng)老保險會計的記帳憑證一律使用下列復(fù)式對應(yīng)關(guān)系的記帳憑證（附表一）。

二、填制記帳憑證必須具備以下內(nèi)容：

（一）憑證的日期和憑證編號；

（二）款項來源、用途或摘要及所附單據(jù)張數(shù)；

（三）人民幣“元”的符號和金額；

（四）本單位及有關(guān)人員簽名或簽章。

三、記帳憑證的編制方法

（一）記帳憑證分為“借方”、“貸方”科目兩部分。每一會計分錄借就記借，貸就記貸，借貸雙方對應(yīng)平衡。

（二）記帳憑證一般根據(jù)原始憑證編制。同類會計事項可以適當歸并后編制；不同會計事項的原始憑證，不得合并編制一張記帳憑證。

（三）除結(jié)帳或更正錯誤外，記帳憑證必須附有原始憑證。一張原始憑證涉及幾張記帳憑證的，可以把原始憑證附在主要的一張憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證的編號。

（四）填制記帳憑證必須字跡清晰、工整。記帳憑證由會計主管人員復(fù)核簽章后，據(jù)以記帳。

（五）記帳憑證按照制單的順序每月編一個連續(xù)號。月終連同每個記帳憑證后面的原始單據(jù)裝訂成冊，加上封面，并在左上角裝訂處粘貼封簽，由有關(guān)會計人員加蓋騎縫印章，登記“會計檔案保管登記簿”，入庫保管。

第四節(jié) 會計帳簿

第二十條 養(yǎng)老保險會計帳簿是以會計憑證為依據(jù)，運用會計帳戶全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映養(yǎng)老保險基金和統(tǒng)籌機構(gòu)管理費收支的簿記；是正確組織會計核算，反映和監(jiān)督各項收支、往來帳款和保護資金財產(chǎn)安全的核算工具。

第二十一條 養(yǎng)老保險會計帳簿的用途和設(shè)置方法：

一、總帳。是反映資金來源、資金運用和資金結(jié)存活動總括情況，平衡帳務(wù)，控制核對各種明細帳、日記帳的帳簿。

總帳采用三欄式帳簿，按照本辦法規(guī)定的總帳會計科目（一級科目）名稱設(shè)制帳戶，根據(jù)科目匯總表記帳（附表二）。

二、明細帳。各種明細帳是記錄資金來源、資金運用和資金結(jié)存詳細內(nèi)容的帳簿，是總帳的分析說明。根據(jù)記帳憑證或原始憑證匯總單記帳。

明細帳一般采用三欄或多欄式帳簿（附表三、四）。

（一）各種收入明細帳；

（二）各種支出明細帳；

（三）上繳下?lián)苊骷殠ぃ?/p>

（四）各種往來款項明細帳；

（五）其他明細帳。

三、日記帳。作為結(jié)算和控制各項貨幣資金存欠之用。

日記帳（附表五）分為：

（一）銀行存款日記帳；

（二）現(xiàn)金日記帳。

四、輔助帳。是對主要帳簿中記載不全的會計事項進行補充登記的備查帳簿。主要有：

（一）銀行定期存款單登記簿；

（二）有價證券登記簿；

（三）應(yīng)繳未繳養(yǎng)老保險基金登記簿；

（四）應(yīng)付未付養(yǎng)老保險基金登記簿；

（五）各類臺帳。

會計人員要定期檢查核對輔助帳，確保數(shù)字準確。

第二十二條 統(tǒng)籌機構(gòu)不得以表代帳，搞無帳會計。

第二十三條 各種會計帳簿的啟用原則和記帳要點：

一、帳簿的啟用原則

（一）現(xiàn)金日記帳。銀行存款日記帳必須使用訂本帳。總帳和明細帳可使用活頁帳或訂本帳。

（二）各種帳簿啟用時，應(yīng)在帳簿封面上填寫單位名稱、帳簿名稱、使用日期、帳簿頁數(shù)（活頁帳在訂本后填寫）、會計主管和記帳人姓名等，加蓋公章，并由記帳人員簽章。記帳人員移交時，應(yīng)注明交接日期、接辦人姓名，并由交接雙方和監(jiān)交簽章。

各種帳目的帳首都要有“帳戶目錄”，以便查閱。

（三）各種訂本帳簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、跳號?；铐搸げ景磶舴謩e編號。年終帳務(wù)結(jié)束后，按科目順序整理、裝訂成冊，并逐頁編總頁號。

二、記帳要點

（一）記帳要按照記帳憑證的時間、編號順序，及時連續(xù)記載，不得隔頁跳行。如因工作疏忽發(fā)生空行空頁時，應(yīng)從空行空頁的左上角至右下角劃斜線注銷或在摘要欄內(nèi)注明此行（頁）空白，并由記帳人員加蓋印章。

（二）新年度開始，各種帳簿必須更換新帳頁，根據(jù)上年結(jié)帳后的各總帳科目余額和各明細科目余額直接過入新年度各帳的有關(guān)帳戶第一條“余額”欄內(nèi)（不作記帳憑證），并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。各種帳簿在更換新帳頁后，各科目明細帳余額應(yīng)與總帳余額相符。

（三）記帳憑證必須使用藍黑或碳素墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆。紅色墨水只限于紅字沖帳、改錯、結(jié)帳劃線使用。

（四）會計帳簿要保持帳面整潔，字跡工整清楚。如果帳簿記錄錯誤，不得刮擦涂抹或使用化學(xué)藥劑褪色，應(yīng)按下列規(guī)定更正：

1.月份結(jié)帳前，發(fā)現(xiàn)科目對應(yīng)關(guān)系或金額記錯，如果記帳憑證填制并無錯誤，劃紅線訂正，并由記帳人員在更正錯誤處蓋章。如果記帳憑證編制錯誤，應(yīng)編制紅字記帳憑證沖銷原帳記錄，并重新編寫一個正確記帳憑證記入帳戶。

2.月份結(jié)帳后，發(fā)現(xiàn)帳戶記載錯誤，如果是記帳憑證的錯誤，應(yīng)另填制紅字記帳憑證更正；如果記帳憑證并無錯誤，只是帳上記載科目串戶，可填制一紅一藍兩張同樣憑證，在原記錯的帳中根據(jù)紅字憑證沖去原記入的數(shù)字，再根據(jù)藍字憑證補記應(yīng)記帳戶，并由記帳人員在帳上蓋章證明。

3.年度決算后，發(fā)現(xiàn)帳戶記載錯誤，經(jīng)上級主管部門批準后，做藍字反方記帳憑證更正。不更改本年度決算報表，在下一年度報表中反映。

4.帳目中各科目和金額記載并無錯誤，只是其他文字或余額結(jié)算錯誤，不論在月份結(jié)帳前或結(jié)帳后，都可以劃線訂正。

（五）各種銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳必須按月結(jié)帳。所有會計帳簿的月末、季末、年末結(jié)帳和劃線方法按財政部制定的《會計人員工作規(guī)則》和《事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三章 會計報表

第二十四條 養(yǎng)老保險會計報表是養(yǎng)老保險基金和管理費收支活動情況的定期書面報告，是各單位領(lǐng)導(dǎo)和上級統(tǒng)籌部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)養(yǎng)老保險機構(gòu)財務(wù)收支計劃執(zhí)行工作的重要基礎(chǔ)材料，也是編制下年度養(yǎng)老保險機構(gòu)財務(wù)收支計劃的數(shù)字基礎(chǔ)。

第二十五條 各級統(tǒng)籌機構(gòu)的會計報表，要保證數(shù)字準確，內(nèi)容完整，報送及時。

第二十六條 養(yǎng)老保險會計報表應(yīng)當層層匯總編制?；鶎訒媹蟊響?yīng)當根據(jù)會計帳簿和有關(guān)資料編制，切實做到帳表相符，有根有據(jù)，不得估列代編。省分行（分公司）統(tǒng)籌機構(gòu)根據(jù)本級會計報表和經(jīng)審查的所屬單位會計報表，編制匯總會計報表，逐級匯編上報。

第二十七條 各級統(tǒng)籌機構(gòu)在編制好會計報表后，要編寫會計報表說明和財務(wù)分析報告，隨報表一并上報。

第二十八條 報表編制完，須經(jīng)嚴格審查，再按規(guī)定順序號加封面裝訂成冊，由編制單位、單位負責(zé)人、會計主管和制表人分別簽章。

第二十九條 養(yǎng)老保險會計報表分半年報和年報兩種（附表六至表十），報送時間為：半年報于7月20日前報總行；年報于次年2月底前報總行。

第四章 會計交接和會計檔案管理

第三十條 會計人員交接，由統(tǒng)籌部門負責(zé)人監(jiān)交。

一、會計人員辦理移交手續(xù)前，對于已受理的會計事項尚未填制會計憑證和登記會計帳簿的必須填制和登記完畢。記帳人員辦理交接時，應(yīng)在重要帳冊所記數(shù)字最末一筆處蓋章，以便接替人連續(xù)記載。對于憑證、資料等，前任不得封包移交，后任不得封包保存。

二、辦理會計交接的主要事項：

（一）有關(guān)印鑒；

（二）會計憑證、帳簿、報表和會計檔案資料；

（三）有關(guān)文件規(guī)定，規(guī)章制度；

（四）經(jīng)辦未了事項及其他應(yīng)交待事項。

三、年度內(nèi)的會計交接，接替的會計人員必須繼續(xù)使用移交的帳簿，連續(xù)記帳，不得自立一套新帳。

四、會計人員辦理移交時，應(yīng)辦理詳細的移交清冊。

第三十一條 統(tǒng)籌機構(gòu)的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，要按照《中華人民共和國會計法》第十五條規(guī)定的原則和財政部、國家檔案局制發(fā)的《會計檔案管理辦法》的規(guī)定建立檔案，妥善保管。

第五章 附則

第三十二條 本辦法從1994年1月1日起執(zhí)行。過去養(yǎng)老保險統(tǒng)籌的規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準。

第三十三條 本辦法由中國人民銀行總行制定和修改，并負責(zé)解釋。

附表：一至十（略）

第二篇：職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法

職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法

前言

為了規(guī)范職工基本養(yǎng)老保險個人帳戶(以下簡稱個人帳戶)的建立和使用，保障廣大勞動者的合法權(quán)益，根據(jù)基本養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合的原則和《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》(國發(fā)〔１９９７〕26號)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

條例

一、個人帳戶的建立

1.個人帳戶用于記錄參加基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌的職工繳納的基本養(yǎng)老保險費和從企業(yè)繳費中劃轉(zhuǎn)記入的基本養(yǎng)老保險費，以及上述兩部分的利息金額。個人帳戶是職工在符合國家規(guī)定的退休條件并辦理了退休手續(xù)后，領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的主要依據(jù)。

2.個人帳戶的建立由職工勞動關(guān)系所在單位到當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)辦理，由工資發(fā)放單位向該社會保險經(jīng)辦機構(gòu)提供個人的工資收入等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

3.各社會保險經(jīng)辦機構(gòu)按照國家技術(shù)監(jiān)督局發(fā)布的社會保障號碼(國家標準GB11643-89)，為已參加基本養(yǎng)老保險的職工每人建立一個終身不變的個人帳戶。目前國家技術(shù)監(jiān)督局尚未公布社會保障號碼校驗碼，在公布之前可暫用職工身份證號碼。職工身份證號碼因故更改時，個人帳戶號碼不作變動。

4.個人帳戶建立時間從各地按社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合的原則，建立個人帳戶時開始；之后新參加工作的人員，從參加工作當月起建立個人帳戶。

5.1998年1月1日后才建立個人帳戶的單位，個人帳戶儲存額除從1998年1月1日起開始按個人繳費工資的11%記帳外，對1996年前參加工作的職工還應(yīng)至少包括1996、1997兩年個人繳費部分累計本息；對1996、1997年參加工作的職工，個人帳戶儲存額應(yīng)包括自參加工作之月到1997年底的個人繳費部分累計本息。

6.個人帳戶主要內(nèi)容包括：姓名、性別、社會保障號碼、參加工作時間、視同繳費年限、個人首次繳費時間、當?shù)厣夏曷毠て骄べY、個人當年繳費工資基數(shù)、當年繳費月數(shù)、當年記帳利息及個人帳戶儲存額情況等(表式見《職工基本養(yǎng)老保險個人帳戶》)。

7.職工本人一般以上一本人月平均工資為個人繳費工資基數(shù)(有條件的地區(qū)也可以本人上月工資收入為個人繳費工資基數(shù)，下同)。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算，包括工資、獎金、津貼、補貼等收入。本人月平均工資低于當?shù)芈毠て骄べY60%的，按當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%繳費；超過當?shù)芈毠て骄べY300%的，按當?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%繳費，超過部分不記入繳費工資基數(shù)，也不記入計發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)。

8.新招職工(包括研究生、大學(xué)生、大中專畢業(yè)生等)以起薪當月工資收入作為繳費工資基數(shù)；從第二年起，按上一年實發(fā)工資的月平均工資作為繳費工資基數(shù)。單位派出的長期脫產(chǎn)學(xué)習(xí)人員、經(jīng)批準請長假的職工，保留工資關(guān)系的，以脫產(chǎn)或請假的上年月平均工資作為繳費工資基數(shù)。

單位派到境外、國外工作的職工，按本人出境(國)上年在本單位領(lǐng)取的月平均工資作為繳費工資基數(shù)；次年的繳費工資基數(shù)按上年本單位平均工資增長率進行調(diào)整。

失業(yè)后再就業(yè)的職工，以再就業(yè)起薪當月的工資收入作為繳費工資基數(shù)；從第二年起，按上一年實發(fā)工資的月平均工資作為繳費工資基數(shù)。以上人員的月平均繳費工資的上限和下限按照第7條規(guī)定執(zhí)行。

9.個人帳戶記入比例為按第7條確定的個人繳費工資基數(shù)的11%，其中包括個人繳費的全部和社會保險經(jīng)辦機構(gòu)從企業(yè)繳費中劃轉(zhuǎn)記入兩部分。個人繳費比例1997年不得低于本人繳費工資的4%，企業(yè)劃轉(zhuǎn)部分相應(yīng)補齊到個人繳費工資基數(shù)的11%；從1998年起至少每兩年個人繳費提高1%，企業(yè)劃轉(zhuǎn)部分相應(yīng)減少1%，最終達到個人繳費為本人繳費工資基數(shù)的8%，企業(yè)劃轉(zhuǎn)部分相應(yīng)減少到個人繳費工資基數(shù)的3%。有條件的地區(qū)和工資增長較快的年份，個人繳費提高的速度可以適當加快。目前各地個人帳戶記帳比例低于或高于個人繳費工資基數(shù)11%的，要按國家有關(guān)規(guī)定做好向統(tǒng)一制度的并軌工作。

10.個人帳戶的儲存額按“養(yǎng)老保險基金記帳利率”(以下簡稱“記帳利率”)計算利息。記帳利率暫由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府參考銀行同期存款利率等因素確

定并每年公布一次。

二、個人帳戶的管理

11.參加基本養(yǎng)老保險的單位按照各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的要求建立、健全職工基礎(chǔ)資料，到當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)辦理基本養(yǎng)老保險參保手續(xù)，并按要求填報《參加基本養(yǎng)老保險單位登記表》、《參加基本養(yǎng)老保險人員繳費情況表》和《參加基本養(yǎng)老保險人員變化情況表》。

12.社會保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)單位申報情況將數(shù)據(jù)輸入微機管理，同時相應(yīng)建立參保單位繳費臺帳、職工基本養(yǎng)老保險個人帳戶，并根據(jù)《參加基本養(yǎng)老保險人員變化情況表》，相應(yīng)核定調(diào)整單位和職工個人繳費工資基數(shù)。

13.對于因某種原因單位或個人不按時足額繳納基本養(yǎng)老保險費的，視為欠繳。欠繳月份無論全額欠繳還是部分欠繳均暫不記入個人帳戶，待單位或個人按規(guī)定補齊欠繳金額后方可補記入個人帳戶。

職工所在企業(yè)欠繳養(yǎng)老保險費用期間，職工個人可以繼續(xù)繳納養(yǎng)老保險費用，所足額繳納的費用記入個人帳戶，并計算為職工實際繳費年限。出現(xiàn)欠繳情況后，以后繳費采用滾動分配法記帳：即繳費先補繳以前欠繳費用及利息后，剩余部分作為當月繳費。

14.社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在繳費結(jié)束后，應(yīng)對職工個人帳戶進行結(jié)算，包括當年繳費額、實際繳費月數(shù)、當年利息額、歷年繳費累計結(jié)轉(zhuǎn)本息儲存額等。利息按每年公布的記帳利率計算。

15.至本年底止個人帳戶累計儲存額有兩種計算方法。

方法一：計算法。即至本年底止個人帳戶累計儲存額在每個繳費結(jié)束以后按計算(以上年月平均工資為繳費工資基數(shù)記帳時適用此方法)。

計算公式：至本年底止個人帳戶累計儲存額＝上年底止個人帳戶累計儲存額×(1＋本年記帳利率)＋個人帳戶本年記帳金額×(1＋本年記帳利率×1.083×１／２)方法二：月積數(shù)法。至本年底止個人帳戶累計儲存額在一個繳費內(nèi)按月計算(以上月職工工資收入為繳費工資基數(shù)記帳時適用此方法)。

計算公式：至本年底止個人帳戶累計儲存額＝上年底止個人帳戶累計儲存額×(1＋本年記帳利率)＋本年記帳額本金＋本年記帳額利息

其中：

本年記帳額利息＝本年記帳月積數(shù)×本年記帳利率×１／１２

本年記帳月積數(shù)＝∑〔ｎ月份記帳額×（１２－ｎ＋１）〕(ｎ為本年各記帳月份，且１≤ｎ≤１２)補繳欠繳的利息或本息和的計算辦法見附件3。

16.社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在繳費結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)《職工基本養(yǎng)老保險個人帳戶》的記錄，為每個參保職工打印《職工基本養(yǎng)老保險個人帳戶對帳單》，發(fā)給職工本人，由職工審核簽字后，依年粘貼在《職工養(yǎng)老保險手冊》中妥善保存。

17.統(tǒng)一制度之前各地已為職工建立的個人帳戶儲存額，與統(tǒng)一制度后職工個人帳戶儲存額合并計算。

18.職工由于各種原因而中斷工作的，不繳納基本養(yǎng)老保險費用，也不計算繳費年限，其個人帳戶由原經(jīng)辦機構(gòu)予以保留，個人帳戶繼續(xù)計息。職工調(diào)動或中斷工作前后個人帳戶的儲存額累計計算，不間斷計息。

19.個人帳戶儲存額不能挪作他用，也不得提前支取(另有規(guī)定者除外)。

三、個人帳戶的轉(zhuǎn)移

20.職工在同一統(tǒng)籌范圍內(nèi)流動時，只轉(zhuǎn)移基本養(yǎng)老保險關(guān)系和個人帳戶檔案，不轉(zhuǎn)移基金。

21.職工跨統(tǒng)籌范圍流動時，轉(zhuǎn)移辦法按如下規(guī)定：

(1)轉(zhuǎn)移基本養(yǎng)老保險關(guān)系和個人帳戶檔案。

(2)對職工轉(zhuǎn)移時已建立個人帳戶的地區(qū)，轉(zhuǎn)移基金額為個人帳戶中1998年1月1日之前的個人繳費部分累計本息加上從1998年1月1日起記入的個人帳戶全部儲存額。

(3)對職工轉(zhuǎn)移時仍未建立個人帳戶的地區(qū)，1998年1月1日之前轉(zhuǎn)移的，1996年之前參加工作的職工，轉(zhuǎn)移基金額為1996年1月1日起至調(diào)轉(zhuǎn)月止的職工個人繳費部分累計本息；1996、1997年參加工作的職工，基金轉(zhuǎn)移額為參加工作之月起至1997年底的個人繳費部分累計本息。1998年1月1日之后轉(zhuǎn)移的，轉(zhuǎn)移基金額為1998年之前按前述規(guī)定計算的職工個人繳費部分累計本息，加上從1998年1月1日起按職工個人繳費工資基數(shù)11%計算的繳費額累計本息。未建個人帳戶期間，計算個人繳費部分的利息按中國人民銀行一年期定期城鄉(xiāng)居民儲蓄存款利率計算。(4)

對年中調(diào)轉(zhuǎn)職工調(diào)轉(zhuǎn)當年的記帳額，調(diào)出地區(qū)只轉(zhuǎn)本金不轉(zhuǎn)當年應(yīng)記利息；職工調(diào)轉(zhuǎn)后，由調(diào)入地區(qū)對職工調(diào)轉(zhuǎn)當年記帳額一并計息。計算方法按第15條規(guī)定執(zhí)行。

(5)基金轉(zhuǎn)移時，不得從轉(zhuǎn)移額中扣除管理費。

(6)職工轉(zhuǎn)出時，調(diào)出地社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)填寫《參加基本養(yǎng)老保險人員轉(zhuǎn)移情況表》(轉(zhuǎn)移單)。

(7)職工轉(zhuǎn)入時，調(diào)入地社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)依據(jù)轉(zhuǎn)出地區(qū)提供的《參加基本養(yǎng)老保險人員轉(zhuǎn)移情況表》和《職工基本養(yǎng)老保險個人帳戶》等資料，并結(jié)合本地基本養(yǎng)老保險辦法，為職工續(xù)建個人帳戶，做好個人帳戶關(guān)系的前后銜接工作。

四、個人帳戶的支付

22.當單位離退休人員發(fā)生變動時，單位應(yīng)填寫《離退休人員增減變化情況表》，報社會保險經(jīng)辦機構(gòu)審核，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)對待遇給付情況應(yīng)及時進行相應(yīng)調(diào)整。

23.按統(tǒng)一的基本養(yǎng)老保險辦法辦理退休的職工，其基本養(yǎng)老金中的基礎(chǔ)養(yǎng)老金、過渡性養(yǎng)老金等由社會統(tǒng)籌基金支付；個人帳戶養(yǎng)老金由個人帳戶中支付。

24.職工退休以后調(diào)整增加的養(yǎng)老金，按職工退休時個人帳戶養(yǎng)老金和基礎(chǔ)養(yǎng)老金各占基本養(yǎng)老金的比例，分別從個人帳戶儲存余額和社會統(tǒng)籌基金中列支。

25.職工退休后，其個人帳戶繳費情況停止記錄，個人帳戶在按月支付離退休金(含以后調(diào)整增加的部分)后的余額部分繼續(xù)計息。利息計算有兩種方法：方法一：計算法。即離退休人員個人帳戶余額生成的利息在每個支付結(jié)束后按計算(支付內(nèi)各月支付的養(yǎng)老金數(shù)額相同時適用此方法)。年利息計算公式如下：

年利息＝（個人帳戶年初余額－當年支付養(yǎng)老金總額）×本年記帳利率＋當年支付養(yǎng)老金總額×本年記帳利率×1.083×１／２

個人帳戶年終余額＝個人帳戶年初余額－當年支付養(yǎng)老金總額＋年利息

方法二：月積數(shù)法。即離退休人員個人帳戶余額生成的利息在每個支付內(nèi)按月計算(支付內(nèi)各月支付的養(yǎng)老金數(shù)額不同時適用此方法)。年利息計算公式如下：

年利息＝個人帳戶年初余額×本年記帳利率－本支付月積數(shù)×本年記帳利率×１／１２

本支付月積數(shù)＝∑〔n月份支付額×(12－n＋１）〕

(n為本各支付月份，且１≤n≤12)

26.當職工個人繳費年限(含視同繳費年限)不滿15年而達到法定退休年齡時，退休后不享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金待遇，其個人帳戶全部儲存額一次性支付給本人，同時終止養(yǎng)老保險關(guān)系。出現(xiàn)上述情況時，職工所在單位應(yīng)及時向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)填報《個人帳戶一次性支付審批表》。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)核定后封存其個人帳戶檔案。

五、個人帳戶的繼承

27.職工在職期間死亡時，其繼承額為其死亡時個人帳戶全部儲存額中的個人繳費部分本息。

28.離退休人員死亡時，繼承額按如下公式計算：

繼承額＝離退休人員死亡時個人帳戶余額×離退休時個人帳戶中個人繳費本息占個人帳戶全部儲存額的比例

29.繼承額一次性支付給亡者生前指定的受益人或法定繼承人。個人帳戶的其余部分，并入社會統(tǒng)籌基金。個人帳戶處理完后，應(yīng)停止繳費或支付記錄，予以封存。

六、其它

30.新安置的軍隊復(fù)員、退伍軍人、轉(zhuǎn)業(yè)干部及從國家機關(guān)、事業(yè)單位調(diào)入企業(yè)人員，其個人帳戶的建立，待國家明確規(guī)定后，再按國家規(guī)定執(zhí)行。

31.本辦法自1998年1月1日起實行。

第三篇：銀行賬戶管理系統(tǒng)

銀行賬戶管理系統(tǒng)

需求

本系統(tǒng)基于C/S架構(gòu)，即客戶端/服務(wù)端模式。

服務(wù)器數(shù)據(jù)庫采用Oracle 10g，客戶端使用JAVA Swing圖形化界面編寫

服務(wù)端要求：

存儲客戶賬戶信息、理財產(chǎn)品以及收益等數(shù)據(jù)。

客戶端要求：

界面簡潔美觀。

客戶端分為管理員模塊和銀行客戶模塊。

管理員模塊：

必須以專門的管理員帳號登錄才能進入。

可以列出和查看所有銀行客戶信息，可以根據(jù)條件查詢某些客戶的信息（例如儲蓄額>50000的所有用戶等）。將這些結(jié)果顯示在一個表格中。

以類似如下形式顯示：

賬戶號

YZBANK-WX-00000001

YZBANK-WX-00000002

姓名BarachielAngela賬號注冊日期 2006-10-102006-10-10狀態(tài) 有效 凍結(jié)

用戶賬戶狀態(tài)分為：審核中、有效、凍結(jié)、已注銷

點擊某一行可以查看、修改某個用戶的詳細信息。

客戶詳細信息至少包括：賬戶號（格式為YZBANK+地區(qū)碼+8位數(shù)字，例如YZBANK-WX-00000001）、姓名、性別、出生日期、注冊賬戶日期、是否已銷號、聯(lián)系地址

1、聯(lián)系地址2（可空）、聯(lián)系地址3（可空）、聯(lián)系電話、手機、儲蓄額、辦理了哪些理財業(yè)務(wù)。然后可以查看某個業(yè)務(wù)的具體信息。

理財業(yè)務(wù)包括業(yè)務(wù)號、流水號、業(yè)務(wù)名稱、開通時間、投資額、收益（如果虧損則顯示負數(shù)）、是否有效。

能夠取消用戶的理財業(yè)務(wù)、注銷某個用戶賬戶（注意不是刪除，是注銷或凍結(jié)）

用戶模塊：

必須登錄成功后才能查看自己的信息，且只能查看自己的信息。

如果沒有賬號可以注冊一個，必須輸入自己的姓名、出生日期、聯(lián)系地址

1、聯(lián)系電話、手機、密碼。注冊成功后可在信息窗體頁面修改自己的信息以及準備儲蓄的額度。剛注冊的賬戶狀態(tài)為審核中，需要管理員審核后才能激活成有效。

用戶可以辦理理財業(yè)務(wù)、查看已辦理的理財業(yè)務(wù)、盈虧狀態(tài)以及總資產(chǎn)等

用戶不能更改自己的賬號狀態(tài)和資產(chǎn)，只能查看。

TBD

TBD

某些信息字段一經(jīng)注冊不可修改，例如注冊日期、性別等。

第四篇：《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法

《財政國庫管理制度改革試點會計核算

暫行辦法》補充規(guī)定

根據(jù)《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》(財庫[2002]28號)的有關(guān)規(guī)定，取消了試點單位的小額現(xiàn)金賬戶。為保證財政國庫管理制度改革的順利實施，規(guī)范試點單位會計核算，我部對現(xiàn)行《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》(財庫

[2001]54號)作如下補充規(guī)定(以下簡稱《補充規(guī)定》)：

一、停止執(zhí)行《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》中有關(guān)小額現(xiàn)金賬戶會計核算內(nèi)容。

二、取消小額現(xiàn)金賬戶后，財政國庫支付局會計、行政事業(yè)單位會計、建設(shè)單位會計，對于財政授權(quán)支付會計處理，作如下調(diào)整補充：

(一)財政國庫支付局會計，根據(jù)代理銀行報來的《財政支出日(旬、月)報表》，與中國人民銀行國庫劃款憑證核對無誤后，列報支出，并登記預(yù)算單位支出明細賬，會計分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出--單位零余額賬戶額度

貸：已結(jié)報支出--財政授權(quán)支付

(二)行政事業(yè)單位會計，從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：事業(yè)支出、材料等

貸：現(xiàn)金

行政單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經(jīng)費支出、庫存材料等

貸：現(xiàn)金

(三)建設(shè)單位會計，從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：待攤投資等

貸：現(xiàn)金

三、本《補充規(guī)定》自發(fā)文之日起施行。

第五篇：銀行承兌匯票融資管理暫行辦法

************************* 銀行承兌匯票融資管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范銀行承兌匯票融資業(yè)務(wù)管理，有效防范風(fēng)險，促進銀行承兌匯票融資業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》等有關(guān)法律法規(guī)及《遼寧省農(nóng)村信用社信貸管理基本制度》、《*************************信貸管理基本制度》、《遼寧省農(nóng)村信用社銀行承兌匯票融資管理暫行辦法》等省聯(lián)社、聯(lián)社信貸管理有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱銀行承兌匯票，是指由銀行承兌的商業(yè)匯票。

第三條 本辦法所稱銀行承兌匯票融資業(yè)務(wù)是指以未到期銀行承兌匯票為交易工具的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（含回購）和再貼現(xiàn)等貨幣市場融資業(yè)務(wù)。

第四條 辦理銀行承兌匯票融資業(yè)務(wù)必須堅持風(fēng)險為本、審慎經(jīng)營、合規(guī)操作的原則。

第五條 辦理銀行承兌匯票融資業(yè)務(wù)必須實行“三統(tǒng)一”，即統(tǒng)一制度，統(tǒng)一機構(gòu)，統(tǒng)一人員。

統(tǒng)一制度是指辦理銀行承兌匯票融資業(yè)務(wù)實行統(tǒng)一的制度規(guī)范。

統(tǒng)一機構(gòu)是指銀行承兌匯票融資業(yè)務(wù)必須以聯(lián)社為單位統(tǒng)一由專業(yè)機構(gòu)集中辦理。

統(tǒng)一人員是指辦理銀行承兌匯票融資業(yè)務(wù)必須統(tǒng)一由專業(yè)人員辦理。第六條 聯(lián)社為銀行承兌匯票融資業(yè)務(wù)的經(jīng)營主體。

第二章 機構(gòu)管理

第七條 聯(lián)社設(shè)立票據(jù)融資中心，作為辦理銀行承兌匯票融資業(yè)務(wù)指定專業(yè)機構(gòu)。

第八條 聯(lián)社票據(jù)融資中心隸屬于聯(lián)社，依托于聯(lián)社營業(yè)部完成票據(jù)審驗、資料審查、業(yè)務(wù)審批、資金劃付、實物票據(jù)保管等具體業(yè)務(wù)，接受聯(lián)社（含）以上機構(gòu)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督指導(dǎo)。

第九條 聯(lián)社票據(jù)融資中心準入條件：

（一）具有適應(yīng)業(yè)務(wù)需要合格的從業(yè)人員，一般不少于5人。

（二）具有健全的內(nèi)控制度和操作流程。崗位職責(zé)清晰，操作流程明確。設(shè)立不少于市場營銷、會計結(jié)算、風(fēng)險管理等三個獨立的業(yè)務(wù)崗位。監(jiān)督檢查及責(zé)任追究制度體系完善。

（三）具有專門的票據(jù)審驗人員和機具設(shè)備。

（四）具有安全可靠的票據(jù)保管、存放設(shè)施。

（五）其他條件。

第三章 人員管理

第十條 實行從業(yè)人員持證上崗制度。辦理銀行承兌匯票融資業(yè)務(wù)的從業(yè)人員必須取得上崗資格后方可上崗。

第十一條 從業(yè)人員基本條件：

（一）必須是農(nóng)村信用社正式員工；

（二）原則上從事票據(jù)融資或信貸專業(yè)工作3年以上；

（三）業(yè)務(wù)素質(zhì)高、營銷能力強，具有較高的業(yè)務(wù)理論知識，熟悉票據(jù)業(yè)務(wù)相關(guān)政策，掌握票據(jù)審驗標準。通過省聯(lián)社統(tǒng)一組織或省聯(lián)社授權(quán)市聯(lián)社（辦事處）統(tǒng)一組織的上崗考試；

（四）政治素質(zhì)高，具有良好的道德修養(yǎng)，遵守社會公德。無任何違規(guī)違紀等不良記錄，無炒股、經(jīng)商辦企業(yè)等行為，不能有任何“黃、賭、毒”行為及跡象。

第四章 資金管理及總量控制

第十二條 應(yīng)在滿足“三農(nóng)”合理資金需求的基礎(chǔ)上審慎辦理票據(jù)融資業(yè)務(wù)。

第十三條 票據(jù)融資業(yè)務(wù)資金調(diào)劑以聯(lián)社為單位，嚴禁拆借資金辦理票據(jù)融資。

第十四條 票據(jù)融資業(yè)務(wù)的資金劃付應(yīng)嚴格按照《支付結(jié)算辦法》和融資協(xié)議的約定方式執(zhí)行，嚴控資金劃付風(fēng)險。

第十五條 聯(lián)社各時點票據(jù)融資余額不得超過其各項貸款余額的20%，省聯(lián)社另有規(guī)定除外。

第五章 權(quán)限管理 第十六條 票據(jù)融資業(yè)務(wù)統(tǒng)一納入信貸業(yè)務(wù)權(quán)限管理，按照《遼寧省農(nóng)村信用社信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部權(quán)限管理暫行辦法》執(zhí)行。

第十七條 票據(jù)融資業(yè)務(wù)權(quán)限分為基本權(quán)限和特別權(quán)限?；緳?quán)限是對法定經(jīng)營范圍內(nèi)的常規(guī)業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)定的權(quán)限。特別權(quán)限是對超過基本權(quán)限范圍的業(yè)務(wù)規(guī)定的權(quán)限。

第十八條 基本權(quán)限有效期為自上一權(quán)限文件生效之日起，至下一權(quán)限文件生效之日止。特別權(quán)限的有效期按特別規(guī)定。

第十九條 聯(lián)社根據(jù)風(fēng)險控制能力及經(jīng)營管理水平對票據(jù)融資中心實行有限授權(quán)。

第六章 票據(jù)保管

第二十條 本辦法所稱的票據(jù)保管是指對已貼現(xiàn)未到期銀行承兌匯票在其持有期間入庫、在庫和出庫的妥善管理過程。

第二十一條 票據(jù)保管的環(huán)境要做到防火、防水、防潮、防蟲、防爆、防盜等符合一般現(xiàn)金庫房基建的管理要求，并配備報警配套設(shè)施，達到防盜防搶的監(jiān)控要求。

第二十二條 票據(jù)保管應(yīng)嚴格執(zhí)行“雙人接票、雙人管庫、雙人出庫”的管理規(guī)定。

第二十三條 票據(jù)的入庫：

（一）已貼票據(jù)入庫前應(yīng)在最后一手背書欄被背書人處載明被背書人名稱，同時相關(guān)人員要作好備查記錄，在監(jiān)交人的監(jiān)督下移交人員和接交人員之間要作好交接登記；需要密封保管的要先做到封包、編號、登記后再進行保管交接。

（二）每日營業(yè)間隙或營業(yè)終了，將實物票據(jù)與臺賬和會計賬進行核對，無誤后方可入庫。

第二十四條 庫存票據(jù)的清分、整理：

（一）認真勾對當日初收票據(jù)、賣出票據(jù)、到期贖回票據(jù)的目錄清單，要求做到實物票據(jù)的票號、金額及排列順序與清單一致。

（二）每日營業(yè)間隙或營業(yè)終了，清分、整理有關(guān)發(fā)生業(yè)務(wù)的票據(jù)。對票據(jù)進行分類排序，按票據(jù)到期日由近到遠，并入大庫保管。

第二十五條 建立票據(jù)出、入庫的交接登記制度。第二十六條 票據(jù)保管人員設(shè)置：

A、B崗雙人負責(zé)制，A崗負責(zé)票據(jù)的接收、保管與出庫管理，B崗負責(zé)保險 庫的密碼管理與票據(jù)的監(jiān)交。

第二十七條 建立檢查制度，對庫存票據(jù)實數(shù)進行核查。票據(jù)融資中心每月至少進行兩次自查；聯(lián)社每季至少進行一次檢查。對檢查中出現(xiàn)的問題及時糾正，并將相應(yīng)整改措施上報有關(guān)部門。

第二十八條 已貼現(xiàn)的銀行承兌匯票不慎滅失，應(yīng)立即通知承兌銀行掛失止付。掛失止付后要立即向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。

第七章 票據(jù)托收

第二十九條 票據(jù)托收是指票據(jù)融資中心以其持有的銀行承兌匯票向付款人收取款項的過程。主要包括：發(fā)出托收、收到托收款項、退票拒付和逾期處理及遺失處理。

第三十條 發(fā)出托收即是向付款人收取款項而發(fā)出的托收指令?！鞍l(fā)出托收”環(huán)節(jié)規(guī)范操作能夠最大限度地降低托收風(fēng)險，確保資金及時收回。重點有以下內(nèi)容：

（一）異地票據(jù)的托收：

1.經(jīng)辦：票據(jù)專管員將票據(jù)按照到期日排序，在票據(jù)到期前匡算郵程，提前5-10天辦理委托收款。并在票據(jù)到期前應(yīng)做成背書后復(fù)印保存。

2.復(fù)核：對委托收款憑證各要素與所附票據(jù)進行全面復(fù)核，第二聯(lián)委托收款憑證與所附原貼現(xiàn)憑證第五聯(lián)必須配對相符。托收卡片筆數(shù)、金額與表外代保管有價單證科目借方憑證金額相符。

3.簽章：在委托收款第三聯(lián)憑證及票據(jù)背書欄內(nèi)加蓋結(jié)算專用章。4.填寫EMS快遞信封。5.填寫郵件匯總清單。6.與郵局交接。

（二）同城票據(jù)的托收：通過同城交換系統(tǒng)提出托收的，背書復(fù)印要求同上，填制進賬單，銀行承兌匯票付款欄可不填賬號，只填承兌行，收妥入賬。

（三）發(fā)出托收要進行賬務(wù)核對：發(fā)出委托收款要與票據(jù)實物、托收卡片聯(lián)核對，確保賬賬、賬實、賬表相符。

貼現(xiàn)行發(fā)出委托收款后，應(yīng)及時通過電話向承兌銀行查詢是否已簽收，如在正常時限內(nèi)未簽收，應(yīng)立即與郵政部門聯(lián)系查找。

第三十一條 退票拒付及逾期處理：

（一）退票拒付處理。托收票據(jù)遭到承兌行的拒絕支付或者延遲支付，持 票行為人基于《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《違反銀行結(jié)算制度懲罰規(guī)定》等法律、法規(guī)，視拒絕支付或延遲支付理由區(qū)別責(zé)任，主張票據(jù)權(quán)利所作的催收、追索乃至訴訟以及相關(guān)的賬務(wù)處理等。票據(jù)融資中心收到拒絕付款的有關(guān)證明時，應(yīng)對拒絕付款的事由進行審查。若拒絕理由不成立，應(yīng)立即與承兌行聯(lián)系協(xié)商解決；若拒絕理由成立，應(yīng)向前手背書人追索或采取其他措施保全票據(jù)資產(chǎn)。

（二）逾期處理。主要采取以下方式：

1.友好協(xié)商。2.追索前手。3.訴訟。4.其他方式（向違約行的上級行或當?shù)厝嗣胥y行反映）。

第三十二條 票據(jù)遺失處理。委托收款過程發(fā)生票據(jù)遺失，托收經(jīng)辦機構(gòu)（票據(jù)融資中心）應(yīng)通過公示、催告等手段申請票據(jù)權(quán)利。

第八章 檔案管理

第三十三條 票據(jù)融資業(yè)務(wù)檔案，是指在票據(jù)交易過程中形成的，具有保存價值的，記錄和反映票據(jù)交易的文件和憑證等重要記錄(會計檔案除外)。

第三十四條 票據(jù)融資業(yè)務(wù)檔案可分為：票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)檔案和其他需要保管的文件資料。

第三十五條 票據(jù)融資業(yè)務(wù)檔案由票據(jù)融資中心集中進行保管。

第三十六條 票據(jù)融資中心要專門設(shè)立檔案管理員，負責(zé)票據(jù)融資業(yè)務(wù)檔案管理。檔案管理人員要對票據(jù)融資業(yè)務(wù)檔案妥善保管，嚴格遵守保密制度，不得違章借出或透露檔案內(nèi)容。

第三十七條 票據(jù)貼現(xiàn)檔案的銀行承兌匯票復(fù)印件、貼現(xiàn)憑證復(fù)印件、查詢查復(fù)復(fù)印件、增值稅發(fā)票或普通發(fā)票復(fù)印件、商品交易合同或相關(guān)勞務(wù)證明材料復(fù)印件的保管期限為自票據(jù)到期兌付后至少三年；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)檔案的銀行承兌匯票復(fù)印件、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證復(fù)印件、前手貼現(xiàn)憑證復(fù)印件、查詢查復(fù)書復(fù)印件的保管期限為自票據(jù)到期收回后至少兩年。

第三十八條 檔案銷毀。票據(jù)融資業(yè)務(wù)檔案中保管期限屆滿后，由檔案管理部門提出申請，經(jīng)機構(gòu)分管負責(zé)人批準后，會同監(jiān)督管理部門按會計檔案銷毀有關(guān)規(guī)定共同銷毀并作記錄。

第九章 風(fēng)險管理 第三十九條 票據(jù)融資業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容包括對信用風(fēng)險、利率風(fēng)險、操作風(fēng)險、違規(guī)風(fēng)險等風(fēng)險的識別、計量、評估、監(jiān)控及轉(zhuǎn)化。

信用風(fēng)險是指票據(jù)債務(wù)人付款能力和付款意愿發(fā)生問題而使債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險。

利率風(fēng)險是指由于票據(jù)市場利率波動而使債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險。

操作風(fēng)險是指由于經(jīng)營管理制度不健全、意外事故、操作技術(shù)性差錯等其他原因而使債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險。

違規(guī)風(fēng)險是指違反政策規(guī)定辦理票據(jù)業(yè)務(wù)而受到監(jiān)管部門處罰而帶來的風(fēng)險。

第四十條 票據(jù)融資業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)與票據(jù)融資經(jīng)營機構(gòu)和相關(guān)部門加強分工與合作，采取強化日常監(jiān)控、建立票據(jù)公示控制、實行票據(jù)資產(chǎn)質(zhì)量分類管理、按照全面風(fēng)險撥備制度的要求計提票據(jù)資產(chǎn)減值準備、建立重大風(fēng)險事項報告制度、建立健全票據(jù)市場信息溝通與共享機制等風(fēng)險控制措施，規(guī)避票據(jù)融資業(yè)務(wù)風(fēng)險。

第四十一條 票據(jù)權(quán)利的行使。

票據(jù)權(quán)利是持票人向票據(jù)債務(wù)人或關(guān)系人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請求權(quán)和追索權(quán)：

（一）付款請求權(quán)。是持票人向付款人或承兌人請求按照票據(jù)上記載的金額付款的權(quán)利，是第一次權(quán)利。它是票據(jù)權(quán)利的基本功能。持票人可通過委托收款銀行或者票據(jù)交換系統(tǒng)向付款人提示付款。

（二）追索權(quán)。是持票人在不獲承兌或不獲付款時，向其前手，包括出票人、背書人或保證人請求償還票據(jù)金額、利息或其他法定費用的權(quán)利，是第二次權(quán)利。

1.行使追索權(quán)的實質(zhì)要件：

（1）匯票持票人必須為合法的持票人。

（2）須有法律規(guī)定的、可引起持票人追索權(quán)發(fā)生的客觀原因存在，具體可分為到期追索和前期追索兩類。

2.行使追索權(quán)的形式要件：

（1）提示票據(jù)。持票人行使追索權(quán)，必須在法定期間內(nèi)向付款人作出票據(jù)提示，請求承兌或付款，是行使票據(jù)追索權(quán)的基本前提。

（2）做成拒絕證明。是行使追索權(quán)的必要條件。內(nèi)容主要包括：拒絕人和被拒絕人名稱；匯票的內(nèi)容；提示日期；拒絕事由或無從提示的原因；做成日期；公證機關(guān)和公證員蓋章。拒絕證明應(yīng)在被拒絕承兌或被拒絕付款之日起10 日內(nèi)做成。

3.追索權(quán)的行使程序：

（1）通知的順序。應(yīng)首先由持票人將拒絕事由通知其前手；其前手收到通知后，向前依次通知直到出票人；順序清楚，責(zé)任明確。也可采取持票人同時向所有票據(jù)債務(wù)人發(fā)出通知的做法，不分先后，同時通知。

（2）通知的時間。持票人自收到拒絕證明之日起三日內(nèi)通知其前手，其前手在收到通知之日起三日內(nèi)通知其再前手。依次發(fā)出追索通知的期限都是三天。

（3）通知的方式。一是持票人將被拒絕事由采取書面通知的形式通知其前手；二是持票人發(fā)出通知，可采取郵寄的方式。通知時間以發(fā)出通知或郵寄日期為準。

（4）未按期通知的后果。一是未按規(guī)定期限發(fā)通知的，持票人仍可行使追索權(quán)；但是，要承擔一定責(zé)任。二是因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由未按規(guī)定期限通知的票據(jù)當事人承擔由此造成損失的賠償責(zé)任，賠償金額以票據(jù)金額為限。

4.追索權(quán)當事人。主要分為兩個方面：（1）持票人是享有追索權(quán)的主體。

（2）票據(jù)債務(wù)人。包括票據(jù)的出票人、背書人、承兌人、保證人，對于持票人承擔連帶責(zé)任，對于持票人所追索的票據(jù)金額以及利息、費用，各自都負有全部清償?shù)牧x務(wù)。

5.追索權(quán)的喪失：

（1）持票人為出票人的，對其前手無追索權(quán)。（2）背書人成為持票人后，對其后手無追索權(quán)。

（3）追索權(quán)的喪失：持票人在法定的或約定的期限內(nèi)，不行使票據(jù)權(quán)利，也不做出保全票據(jù)權(quán)利的行為，致使持票人對于票據(jù)債務(wù)人的追索權(quán)歸于喪失。

第四十二條 票據(jù)權(quán)利喪失與保全——利益償還請求權(quán)。

利益償還請求權(quán)是一種獨立的請求權(quán)，它不以直接請求給付票據(jù)金額為目的，主要是為了彌補持票人在票據(jù)權(quán)利喪失后的利益。

1.必須是曾經(jīng)有效存在的。

2.票據(jù)權(quán)利是因時效超過或保全手續(xù)欠缺而已經(jīng)喪失。

3.因持票人權(quán)利喪失而使出票人或承兌人獲得了額外的利益。4.請求人必須是持票人，被請求人必須是出票人或承兌人。

5.償還金額：一是償還的利益不應(yīng)超出出票人或承兌人實際獲得的利益；二是不限于票面金額為基礎(chǔ)，可能會涉及一些附加的利益。第四十三條 銀行承兌匯票喪失的法律保全

（一）銀行承兌匯票喪失是指銀行承兌匯票因焚燒、磨損、污損而完全滅失或因遺失、被盜、被搶等原因而失去銀行承兌匯票占有的情況，主要包括：

1.完全滅失，是指票據(jù)本身受到毀滅性損壞，不能恢復(fù)原來的形態(tài)，稱為絕對滅失。

2.相對喪失，是指持票人失去銀行承兌匯票占有，但票據(jù)本身仍然存在且完好無損。

（二）銀行承兌匯票喪失的補救措施主要有三種：掛失止付、公示催告、提起訴訟。

1.掛失止付。

（1）掛失止付的申請人：由失票人（持票人）即票據(jù)的最后合法占有人。（2）掛失止付通知書應(yīng)記載的事項：票據(jù)喪失的時間、地點、原因；票據(jù)的種類、金額、號碼、出票日期、付款日期、付款人名稱、收款人名稱；掛失止付人的姓名、營業(yè)場所或者住所以及聯(lián)系方法。

（3）掛失止付通知書的有效期：付款人或代理付款人自收到掛失止付通知書的有效期為12日。

2.公示催告。是人民法院根據(jù)失票人的申請，以公告的方式，通知票據(jù)付款人立即停止支付，告知并催促利害關(guān)系人在指定的期限內(nèi)，向人民法院申報權(quán)利，如不申報權(quán)利，人民法院將依法做出判決，宣告票據(jù)無效的程序。

（1）申請人。應(yīng)為因票據(jù)完全滅失或失去銀行承兌匯票占有的票據(jù)權(quán)利人。（2）受理法院。必須是申請公示催告的銀行承兌匯票的付款人所在地或承兌人所在地的基層人民法院。

（3）申請的有效期：失票人應(yīng)在掛失止付后三日內(nèi)向人民法院申請公示催告；或在票據(jù)喪失后，直接向人民法院申請公示催告。

（4）公示催告申請書應(yīng)記載的內(nèi)容：申請人名稱、地址、電話、票據(jù)種類、票面金額、出票人、持票人、背書人、日期、票號、申請理由和事實及其他相關(guān)事項。

（5）公示催告的期限由人民法院決定，但不得少于60日。3.提起訴訟。是指按法律程序向人民法院提起訴訟，保全資產(chǎn)。

第十章 內(nèi)控管理

第四十四條 內(nèi)部控制的基本要求

（一）聯(lián)社應(yīng)對各項票據(jù)業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、成文的制度和程序，并保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標準和操作要求，避免因管理層的變更而影響其連續(xù)性和穩(wěn)定性。

（二）聯(lián)社應(yīng)建立涵蓋全業(yè)務(wù)、全流程的風(fēng)險管理系統(tǒng)，對各類風(fēng)險進行持續(xù)的監(jiān)控。

（三）聯(lián)社應(yīng)建立內(nèi)部控制的評價制度，對內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況進行回顧與研討，并根據(jù)法律法規(guī)、組織結(jié)構(gòu)、市場環(huán)境變化進行修訂和完善。

（四）聯(lián)社在票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，應(yīng)對以下業(yè)務(wù)及人員實行恰當?shù)呢?zé)任分離制度。

1.部門責(zé)任分離

（1）資金業(yè)務(wù)的管理和其業(yè)務(wù)的核算；（2）資金調(diào)撥、授權(quán)和賬戶調(diào)劑；（3）業(yè)務(wù)計劃的制定與執(zhí)行；

（4）票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦、審查和會計核算；

（5）業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的軟件開發(fā)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦及軟件操作；（6）各項資金及財產(chǎn)損失的確認與核銷。2.崗位分離原則

（1）票據(jù)交易業(yè)務(wù)的授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；

（2）資信調(diào)查、風(fēng)險評估與票據(jù)交易的授權(quán)審批；（3）票據(jù)業(yè)務(wù)會計核算與其事后監(jiān)督；（4）會計印章、密押、憑證的保管使用；（5）市場開拓與業(yè)務(wù)處理；

（6）負責(zé)帳務(wù)處理的人員與負責(zé)資金劃轉(zhuǎn)（含審批）人員；

對資金調(diào)度、驗票、票據(jù)交易文件驗審等重要及關(guān)鍵崗位人員必須具備適當?shù)娜藛T備份。

（五）聯(lián)社應(yīng)建立完整的會計、統(tǒng)計和業(yè)務(wù)檔案，妥善保管，確保原始記錄、合同契約和各種報表資料的真實、完整。

（六）建立有效的信息交流和反饋機制，確保每一項信息能夠傳遞給相關(guān)員工，各部門和員工的信息能夠順暢反饋。

（七）聯(lián)社應(yīng)建立重大事項報告制度。

（八）聯(lián)社應(yīng)對從業(yè)人員定期進行崗位培訓(xùn)，重要崗位人員實行定期輪換。第四十五條 票據(jù)業(yè)務(wù)管理部門和稽核監(jiān)督等部門要按照省聯(lián)社、聯(lián)社相關(guān)規(guī)定，通過現(xiàn)場和非現(xiàn)場等形式對票據(jù)融資業(yè)務(wù)進行定期和不定期的監(jiān)督檢 查。

第四十六條 聯(lián)社對票據(jù)融資中心辦理的票據(jù)融資業(yè)務(wù)要進行經(jīng)常性的檢查。業(yè)務(wù)檢查、自查中發(fā)現(xiàn)違規(guī)經(jīng)營和重大風(fēng)險情況要及時上報。

第四十七條 對違反規(guī)定辦理票據(jù)融資業(yè)務(wù)的經(jīng)營機構(gòu)及相關(guān)責(zé)任人，按照省聯(lián)社、聯(lián)社有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第十一章 部門職責(zé)

第四十八條 銀行承兌匯票融資業(yè)務(wù)實行專業(yè)部門集中管理，各有關(guān)部門各司其職，各負其責(zé)，密切配合。

第四十九條 聯(lián)社信貸管理部為銀行承兌匯票融資業(yè)務(wù)專業(yè)管理部門。第五十條 相關(guān)部門職能分工：

信貸管理部門：負責(zé)票據(jù)融資業(yè)務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)流程的制訂、修改、解釋；負責(zé)權(quán)限內(nèi)業(yè)務(wù)審查、核準；負責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)權(quán)限管理；負責(zé)票據(jù)融資業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)控；負責(zé)準入機構(gòu)管理及業(yè)務(wù)指導(dǎo)；負責(zé)各項貸款統(tǒng)計口徑內(nèi)票據(jù)貼現(xiàn)總量管理；負責(zé)牽頭組織從業(yè)人員資格考試、考核。

會計結(jié)算部門：負責(zé)票據(jù)業(yè)務(wù)核算辦法的制訂、修改、解釋；負責(zé)對票據(jù)進行審驗；負責(zé)對到期票據(jù)進行托收；負責(zé)對發(fā)出托收后因結(jié)算原因引起且逾期天數(shù)在十日內(nèi)票據(jù)的催收。

稽核監(jiān)督部門：負責(zé)對制度執(zhí)行、業(yè)務(wù)開展情況進行內(nèi)控合規(guī)檢查。

資產(chǎn)風(fēng)險管理部門：負責(zé)對非結(jié)算原因形成的逾期票據(jù)資產(chǎn)的催收、追索；負責(zé)對票據(jù)資產(chǎn)的保全管理。

科技部門負責(zé)銀行承兌匯票融資業(yè)務(wù)系統(tǒng)的技術(shù)支持和服務(wù)。

第十二章 附 則

第五十一條 本辦法適用于*************************銀行承兌匯票融資業(yè)務(wù)。

第五十二條 有關(guān)會計核算要求按照有關(guān)財務(wù)制度和核算辦法執(zhí)行。第五十三條 *************************制定的有關(guān)制度及規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

第五十四條 本辦法由聯(lián)社負責(zé)解釋。第五十五條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。