第一篇：稅法(2017)章節(jié)練習(xí)_第1章+稅法總論

第一章 稅法總論

一、單項(xiàng)選擇題

1.稅收的本質(zhì)是（）。

A.正確處理國(guó)家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系 B.保證征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利 C.一種分配關(guān)系

D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范

2.對(duì)稅收法律關(guān)系中納稅主體的確定，我國(guó)采用的是（）。A.屬地原則 B.屬人原則

C.屬地兼屬人原則 D.綜合分類原則

3.從稅收法律關(guān)系的構(gòu)成來(lái)看，（）是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。A.稅收法律關(guān)系的主體 B.稅收法律關(guān)系的客體 C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 D.稅收法律關(guān)系中的納稅人

4.下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.稅法在性質(zhì)上屬于公法，但具有一些私法的屬性 B.稅法具有行政法的一般特性

C.涉及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題，如果符合民法中的規(guī)定，可以按照民法的規(guī)定進(jìn)行處理 D.稅法是國(guó)家法律的組成部分，是依據(jù)憲法的原則制定的 5.下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的核心的是（）。A.稅收法定原則 B.稅收公平原則 C.稅收效率原則 D.實(shí)質(zhì)課稅原則

6.一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。A.實(shí)體從舊、程序從新原則 B.新法優(yōu)于舊法原則 C.特別法優(yōu)于普通法原則 D.法律不溯及既往原則

7.下列關(guān)于征稅對(duì)象、稅目、稅基的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也決定了各個(gè)不同稅種的名稱 B.稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定

C.稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定

D.我國(guó)對(duì)所有的稅種都設(shè)置了稅目

8.下列關(guān)于稅法要素的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.稅率是計(jì)算稅額的尺度

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志 C.征稅對(duì)象是對(duì)稅率的征收額度

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D.征稅對(duì)象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志

9.下列關(guān)于我國(guó)稅收立法權(quán)劃分層次的表述中，不正確的是（）。

A.經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力 B.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)屬于縣級(jí)及其以上立法機(jī)關(guān) C.經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有稅法的解釋權(quán)

D.經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則的權(quán)力 10.我國(guó)目前稅制基本上是以（）的稅制結(jié)構(gòu)。A.直接稅為主體 B.間接稅為主體

C.間接稅和直接稅為雙主體 D.多種稅種結(jié)合

11.下列屬于地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種是（）。A.消費(fèi)稅 B.關(guān)稅

C.車輛購(gòu)置稅 D.房產(chǎn)稅

12.下列稅收收入中，不屬于地方政府固定收入的是（）。A.土地增值稅 B.車船稅 C.增值稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

13.下列各項(xiàng)中，不屬于納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利的是（）。A.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私保密 B.納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利

C.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為 D.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為保密

14.股份公司的公司利潤(rùn)和股息紅利所得屬于同源所得，在對(duì)二者同時(shí)征稅的情況下，必然會(huì)帶來(lái)重復(fù)征稅的問(wèn)題。當(dāng)這種情況中的征稅主體是兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家時(shí)，重復(fù)征稅即成為（）。

A.經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅 B.法律性國(guó)際重復(fù)征稅 C.稅制性國(guó)際重復(fù)征稅 D.社會(huì)文化性國(guó)際重復(fù)征稅

15.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因的是（）。A.納稅人所得或收益的國(guó)際化 B.各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊 C.各國(guó)所得稅制的普遍化 D.國(guó)際稅收協(xié)定

二、多項(xiàng)選擇題

1.稅法具有（）的特點(diǎn)。A.義務(wù)性法規(guī) B.綜合性法規(guī) C.權(quán)利性法規(guī) D.分類性法規(guī)

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2.下列屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) B.海關(guān)

C.履行納稅義務(wù)的外國(guó)企業(yè) D.履行納稅義務(wù)的自然人

3.下列選項(xiàng)中，屬于稅法適用原則的有（）。A.實(shí)體從新、程序從舊原則 B.特別法優(yōu)于普通法原則 C.新法優(yōu)于舊法原則 D.法律優(yōu)位原則

4.以下各項(xiàng)中，屬于我國(guó)稅收立法原則的有（）。A.從實(shí)際出發(fā)的原則 B.民主決策的原則

C.原則性與靈活性相結(jié)合的原則

D.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

5.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)的有（）。A.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 B.《企業(yè)所得稅法》

C.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》 D.《個(gè)人所得稅法》

6.下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（）。A.國(guó)家稅務(wù)總局 B.財(cái)政部

C.國(guó)務(wù)院辦公廳 D.海關(guān)總署

7.下列稅種中，屬于財(cái)產(chǎn)和行為稅類的有（）。A.企業(yè)所得稅 B.個(gè)人所得稅 C.車船稅 D.房產(chǎn)稅

8.下列稅種中，屬于間接稅的有（）。A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.關(guān)稅

D.個(gè)人所得稅

9.下列關(guān)于稅款征收管理權(quán)限劃分的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.地方自行立法的地區(qū)性稅種，其管理權(quán)由省級(jí)人民政府及其稅務(wù)主管部門掌握 B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種 C.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、少數(shù)民族自治地區(qū)可以自行制定涉外稅收的優(yōu)惠政策

D.經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)和國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)，民族自治區(qū)可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán) 10.下列稅收收入中，屬于中央政府和地方政府共享收入的有（）。A.印花稅 B.車輛購(gòu)置稅 C.資源稅

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D.城市維護(hù)建設(shè)稅

11.中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳于2015年11月印發(fā)了《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，方案中提出改革的基本原則要堅(jiān)持（）。A.依法治稅 B.便民辦稅 C.科學(xué)效能 D.協(xié)同共治

12.稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列（）關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。A.夫妻 B.兄弟姐妹 C.岳父和女婿 D.父子

13.由于在國(guó)際稅收領(lǐng)域，各國(guó)行使征稅權(quán)力所采取的原則不盡相同，因此各自所確立的稅收管轄權(quán)范圍和內(nèi)容也有所不同。目前世界上的稅收管轄權(quán)大致可以分為（）。A.居民管轄權(quán) B.地域管轄權(quán) C.公民管轄權(quán) D.國(guó)家管轄權(quán)

14.下列關(guān)于國(guó)際稅收協(xié)定和國(guó)際避稅的表述中，正確的有（）。A.國(guó)際稅收協(xié)定是以國(guó)內(nèi)稅法為基礎(chǔ)的

B.國(guó)際雙重征稅的免除，是簽訂國(guó)際稅收協(xié)定的重要內(nèi)容，也是國(guó)際稅收協(xié)定的首要任務(wù) C.避免或防止國(guó)際間的偷稅、逃稅和避稅，是國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容之一，其采取的措施主要有情報(bào)交換和轉(zhuǎn)讓定價(jià)

D.國(guó)際避稅是一種不違法行為，因此該行為不會(huì)給政府稅收收入造成有害后果

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系；稅法的本質(zhì)是正確處理國(guó)家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系，既要保證國(guó)家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。（P1、P2）2.【答案】C 【解析】在我國(guó)，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人以及在華雖然沒(méi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)或組織。這種對(duì)稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國(guó)采取的是屬地兼屬人的原則。（P3）3.【答案】C

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【解析】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。（P3）4.【答案】C 【解析】選項(xiàng)C：當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款；當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。（P4、P5）5.【答案】A 【解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心。（P6）6.【答案】D 【解析】一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法的適用原則中的法律不溯及既往原則。（P7）7.【答案】D 【解析】選項(xiàng)D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，一律按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此一般無(wú)須設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。（P9）8.【答案】C 【解析】選項(xiàng)ABC：稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。選項(xiàng)D：征稅對(duì)象是征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。（P9）9.【答案】B 【解析】地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。（P15）10.【答案】C 【解析】我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。（P19）11.【答案】D 【解析】選項(xiàng)AC：由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理；選項(xiàng)B：由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。（P21）12.【答案】C 【解析】增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央政府分享50%，地方政府分享50%。（P22）13.【答案】D 【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。這里的保密是指要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私保密。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。（P25）14.5 / 7

【答案】A 【解析】股份公司的公司利潤(rùn)和股息紅利所得屬于同源所得，在對(duì)二者同時(shí)征稅的情況下，必然會(huì)帶來(lái)重復(fù)征稅的問(wèn)題。當(dāng)這種情況中的征稅主體是兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家時(shí)，重復(fù)征稅即成為經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅。（P27）15.【答案】B 【解析】納稅人所得或收益的國(guó)際化和各國(guó)所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的前提條件。各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因。（P27）

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】AB 【解析】稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。（P2）2.【答案】ABCD 【解析】在我國(guó)，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人以及在華雖然沒(méi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)或組織。（P3）3.【答案】BCD 【解析】稅法適用原則包括：法律優(yōu)位原則，法律不溯及既往原則，新法優(yōu)于舊法原則，特別法優(yōu)于普通法的原則，實(shí)體從舊、程序從新原則（而非實(shí)體從新、程序從舊原則），程序優(yōu)于實(shí)體原則。（P7）4.【答案】ABCD 【解析】我國(guó)稅收立法主要應(yīng)遵循的原則包括：從實(shí)際出發(fā)的原則；公平原則；民主決策的原則；原則性與靈活性相結(jié)合的原則；法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。（P13）5.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)BD：屬于全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律。（P16）6.【答案】ABD 【解析】國(guó)務(wù)院辦公廳不屬于稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，無(wú)權(quán)制定稅收部門規(guī)章。有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)包括財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局及海關(guān)總署。（P16）7.【答案】CD 【解析】財(cái)產(chǎn)和行為稅類，包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅，主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。（P18）8.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D屬于直接稅。（P19）9.【答案】ABD

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【解析】選項(xiàng)C：涉外稅收必須執(zhí)行國(guó)家的統(tǒng)一稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。（P21）10.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：屬于中央政府固定收入。（P22）11.【答案】ABCD 【解析】《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》中提出改革的基本原則要堅(jiān)持“依法治稅、便民辦稅、科學(xué)效能、協(xié)同共治、有序推進(jìn)”。（P22）12.【答案】ABCD 【解析】稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：（1）夫妻關(guān)系；（2）直系血親關(guān)系；（3）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（4）近姻親關(guān)系；（5）可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。（P25）13.【答案】ABC 【解析】由于在國(guó)際稅收領(lǐng)域，各國(guó)行使征稅權(quán)力所采取的原則不盡相同，因此各自所確立的稅收管轄權(quán)范圍和內(nèi)容也有所不同。目前世界上的稅收管轄權(quán)大致可以分為三類：居民管轄權(quán)、地域管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。（P26）14.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)D：盡管國(guó)際避稅是一種不違法行為，但該行為給政府稅收收入造成的有害后果與非法的偷稅行為是一樣的。（P28-P30）

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第二篇：第一章 稅法總論練習(xí)答案

第一章 稅法總論

一、單項(xiàng)選擇題

1.《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的法律級(jí)次屬于（）。

A.財(cái)政部制定的部門規(guī)章

B.全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法

C.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國(guó)人大制定的稅收法律

2.下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的表述中，正確的是（）。

A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種

C.按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收

D.各省級(jí)人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

3.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅、并由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的有（）。

A.個(gè)人所得稅

B.消費(fèi)稅

C.營(yíng)業(yè)稅

D.增值稅

4.如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。

A.稅收法律主義原則

B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則

5.我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務(wù)人的確定原則是（）。

A.國(guó)籍原則

B.屬地原則

C.屬人原則

D.屬地兼屬人原則

6.稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（）。

A、納稅義務(wù)人

B、征稅對(duì)象

C、稅目

D、稅率

7.下列稅種中不屬于國(guó)稅局系統(tǒng)征收管理的有（）。

A、增值稅

B、消費(fèi)稅

C、個(gè)人所得稅

D、車輛購(gòu)置稅 8.稅收作為取得財(cái)政收入的手段，屬于（）。

A、生產(chǎn)范疇

B、交換范疇

C、分配范疇

D、消費(fèi)范疇

9.稅收采取的是（）方式。

A、強(qiáng)制征收

B、有償籌集

C、自愿繳納

D、自愿認(rèn)購(gòu)

10.納稅期滿后，稅款多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)必須入庫(kù)，指的是（）。

A、納稅環(huán)節(jié)

B、納稅期限

C、繳納期限

D、納稅范圍

11.下列稅種中屬于直接稅的有（）。

A、消費(fèi)稅

B、關(guān)稅

C、財(cái)產(chǎn)稅

D、營(yíng)業(yè)稅

12.下列關(guān)于稅收的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種生產(chǎn)關(guān)系 B、稅收分配是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配

C、國(guó)家課稅的目的是滿足提供社會(huì)公共產(chǎn)品的需要，以及彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈、促進(jìn)公平分配等的需要 D、國(guó)家要行使職能不需要財(cái)政收入作為保障 13.下列關(guān)于稅收法律說(shuō)法中，不正確的是（）。

A、稅法是依據(jù)《憲法》的原則制定

B、稅收與法密不可分，有稅必有法，無(wú)法不成稅 C、違反了稅法，不一定就是犯罪 D、稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)納稅人與國(guó)家相互方面轉(zhuǎn)移

14、納稅人在承擔(dān)稅法規(guī)定的義務(wù)的同時(shí)，也享有相應(yīng)的權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)的是（）。

A、進(jìn)行納稅申報(bào)B、申請(qǐng)延期納稅 C、申請(qǐng)稅收復(fù)議D、進(jìn)行稅務(wù)檢查

15、《企業(yè)所得稅法》在稅法不同類型中屬于（）。

A、既是實(shí)體法，又是普通法B、既是程序法，又是基本法 C、既是實(shí)體法，又是基本法D、既是程序法，又是普通法

16、我國(guó)稅收立法權(quán)規(guī)定地方政府有權(quán)制定的是()。

A、稅收法律B、地方性稅收法規(guī)C、部門規(guī)章D、地方規(guī)章

17、下列各稅種中，不能由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定實(shí)施細(xì)則的有（）。

A、城市維護(hù)建設(shè)稅B、房產(chǎn)稅C、車船稅D、消費(fèi)稅

18、某稅種征稅對(duì)象為應(yīng)稅收入，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%；應(yīng)稅收入500～2000元的，適用稅率為10%；應(yīng)稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%。某納稅人應(yīng)稅收入為4500元，則應(yīng)納稅額為()。

A、425元 B、220元C、550元

D、570元

19、下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。

A、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅B、土地增值稅C、城市維護(hù)建設(shè)稅D、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 20、下列不屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)正式立法的稅種是（）。

A、中央稅B、中央與地方共享稅C、全國(guó)范圍內(nèi)執(zhí)行的地方稅D、香港特別行政區(qū)的稅種

21、在稅法的適用原則中，（）是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。

A、法律優(yōu)位原則B、法律不溯及既往原則C、程序優(yōu)于實(shí)體原則D、實(shí)體從舊，程序從新原則

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列有關(guān)稅法概念的說(shuō)法正確的有（）。

A.稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

B.制定稅法的目的是為了保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益

C.稅收的特征是強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性

D.稅法是國(guó)家憑借其權(quán)力，利用稅收工具參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配的法律規(guī)范的總稱

2、以下選項(xiàng)中，屬于稅法的基本原則的有()。

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

3、下列關(guān)于稅法稅收法定原則的理解正確的有（）。

A.稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確

B.稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域

C.內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則

D.稅收要件法定主義是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無(wú)法律依據(jù)不征稅

4、下列各項(xiàng)目中，屬于我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的是（）

A.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.各級(jí)人民政府

C.海關(guān)

D.財(cái)政機(jī)關(guān)

5、比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例，其在適用中又可以分為的具體形式有（）。

A.單一比例稅率

B.差別比例稅率

C.幅度比例稅率

D.雙重比例稅率

6、稅收立法程序通常包括的階段有（）。

A.提議階段

B.審議階段

C.廢止階段

D.通過(guò)和公布階段

7、在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握（）。

A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

B.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

C.國(guó)內(nèi)法優(yōu)于國(guó)際法

D.實(shí)體法從新，程序法從舊

8、目前關(guān)于我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)的表述正確的有（）

A.間接稅占全部稅收收入的比例50％左右，直接稅(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)占全部稅收收入的比例35％左右，B.我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)

C.以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的主要稅種，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅

D.以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的主要稅種，包括個(gè)人所得稅和企業(yè)(法人)所得稅

9、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國(guó)家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本權(quán)力，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具體包括()。

A.稅款征收權(quán)

B.稅務(wù)檢查權(quán)

C.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)

D.稅務(wù)稽查權(quán)

10、下列關(guān)于稅法與稅收的表述正確的有（）。

A.稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式 B.稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容 C.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種方式 D.稅法的目的是保障國(guó)家利益

11、下列各項(xiàng)中，表述正確的有（）。A．稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目

B．稅法和刑法有著密切的聯(lián)系，稅法和刑法對(duì)于違反稅法都規(guī)定了處罰條款 C．對(duì)于累進(jìn)稅率，一般情況下，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高 D．征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利、義務(wù)所指的物品

12、按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，《稅收征收管理法》分別屬于（）。

A.稅收實(shí)體法 B.稅收程序法 C.稅收基本法 D.稅收普通法

13、下面關(guān)于我國(guó)稅收立法的公平原則說(shuō)法正確的有（）。A.負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅或不納稅 B.客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級(jí)差收益者應(yīng)多納稅，反之少納稅 C.不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)必須絕對(duì)公平 D.這個(gè)公平是一個(gè)相對(duì)公平的概念

14、下列屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法的有（）。

A.《土地增值稅暫行條例》 B.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 C.《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》 D.《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》

15、下列關(guān)于立法權(quán)劃分的層次中，說(shuō)法正確的有（）。A.經(jīng)全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有增減稅目的權(quán)利 B.經(jīng)全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有稅收條例的解釋權(quán) C.經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門有稅法的解釋權(quán)

D.經(jīng)省級(jí)人大及常委會(huì)授權(quán)，省級(jí)人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)

16、下列各項(xiàng)暫行條例中，由國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)制定的、具有國(guó)家法律性質(zhì)和地位的有（）。A.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》 B.《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》 C.《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》 D.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

17、下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有（）。

A.稅收基本法

B.企業(yè)所得稅法

C.進(jìn)出口關(guān)稅條例

D.中央與地方共享稅條例

18、稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它屬于（）。

A.義務(wù)性法規(guī)

B.單一性法規(guī)

C.授權(quán)性法規(guī)

D.綜合性法規(guī)

19、根據(jù)稅法的適用原則，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.根據(jù)法律不溯及既往原則，是指一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法

B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，是指稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同

C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用

D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止

20、下列各項(xiàng)目中，屬于我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)力主體的是（）。

A.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.各級(jí)人民政府

C.海關(guān)

D.財(cái)政機(jī)關(guān)

21、下列稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)不一致的有（）。

A.企業(yè)所得稅

B.耕地占用稅

C.車船稅

D.房產(chǎn)稅

22、下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)稅收立法規(guī)定的有（）。

A.稅收法律由國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施

B.國(guó)務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C.稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過(guò)后以提案形式提交全國(guó)人大或人大常委會(huì)審議通過(guò)

D.《個(gè)人所得稅法》屬于由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律

23、下列有關(guān)稅收的敘述，其中正確的有（）。

A、國(guó)家課征稅款的目的是滿足社會(huì)公共需要

B、稅收分配是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進(jìn)行的分配

C、稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容

D、稅收分配是國(guó)家憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配

第一章 稅法概論答案

一、單項(xiàng)選擇題

1、B【答案解析】授權(quán)立法是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)需要授權(quán)國(guó)務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。我國(guó)現(xiàn)行增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等 暫行條例，屬于全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院頒布的。

2、B【答案解析】涉外稅收必須執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。中央和地方共享稅主要由國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。

3、D【答案解析】個(gè)人所得稅（不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收部分）由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收；消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入而非中央與地方共享收入；營(yíng)業(yè)稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收。

4、D【答案解析】實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。所以上述處理是體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則的。

5、D【答案解析】對(duì)稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定，在我國(guó)采取的是屬地兼屬人原則。

6、B

7、C

8、C

9、A

10、C

11、C

12、【正確答案】 C 【答案解析】 選項(xiàng)A，稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系；選項(xiàng)B，稅收分配是國(guó)家憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配，而一般分配原則則是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配；選項(xiàng)D，國(guó)家要行使職能必須有一定的財(cái)政收入作為保障。

【該題針對(duì)“稅法的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 錯(cuò)誤！未找到引用源。

13、【正確答案】 D 【答案解析】 稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家無(wú)償單方面轉(zhuǎn)移?！驹擃}針對(duì)“稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、【正確答案】 A 【答案解析】 納稅人的義務(wù)主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。

【該題針對(duì)“稅收法律關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 錯(cuò)誤！未找到引用源。

15、【正確答案】 A 【答案解析】 《企業(yè)所得稅法》是對(duì)具體稅種規(guī)則的立法，屬于稅收實(shí)體法。我國(guó)目前沒(méi)有稅收基本法，只有稅收普通法。

【該題針對(duì)“稅法的分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 錯(cuò)誤！未找到引用源。

16、【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)A由全國(guó)人大、人大常委會(huì)制定；選項(xiàng)B由地方人大、人大常委會(huì)制定；選項(xiàng)C由國(guó)務(wù)院主管部門制定。地方政府只能制定地方規(guī)章。

【該題針對(duì)“稅收立法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 錯(cuò)誤！未找到引用源。

17、【正確答案】 D 【答案解析】 沒(méi)有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無(wú)權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒(méi)有法律效力。例如，國(guó)務(wù)院發(fā)布實(shí)施的城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例，都規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)條例制定實(shí)施細(xì)則。【該題針對(duì)“稅收立法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 錯(cuò)誤！未找到引用源。

18、【正確答案】 C 【答案解析】 應(yīng)納稅額=500×5%+1500×10%+(4500-2000)×15%=550(元)?！驹擃}針對(duì)“稅法的構(gòu)成要素 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 錯(cuò)誤！未找到引用源。

19、【正確答案】 C 【答案解析】 海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入。

【該題針對(duì)“稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 錯(cuò)誤！未找到引用源。20、【正確答案】 D 【答案解析】 全國(guó)性稅種的立法權(quán)，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國(guó)范圍內(nèi)征收的地方 稅稅法的制定、公布和稅種的開(kāi)征、停征權(quán)，屬于全國(guó)人民代表大會(huì)(簡(jiǎn)稱全國(guó)人大)及其常務(wù)委員會(huì)(簡(jiǎn)稱常委會(huì))。香港特別行政區(qū)的稅種不屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)正式立法的稅種。

【該題針對(duì)“我國(guó)稅收管理體制的概念及稅收立法權(quán)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 錯(cuò)誤！未找到引用源。

21、【正確答案】 C 【答案解析】 程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。適用這一原則，是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。

【該題針對(duì)“稅法的原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、ACD【答案解析】：選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因?yàn)橹贫ǘ惙ǖ哪康模粌H是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，還要維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入。

2、【正確答案】：ABC【答案解析】：新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則，而不是稅法基本原則。

3、【正確答案】：ABC【答案解析】：稅務(wù)合法性原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無(wú)法律依據(jù)不征稅。稅收要件法定主義是指有關(guān)納稅人、課稅對(duì)象、課稅標(biāo)準(zhǔn)等稅收要件必須以法律形式作出規(guī)定，且有關(guān)課稅要素的規(guī)定必須盡量明確。

4、【正確答案】：ACD【答案解析】：我國(guó)稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是雙主體：一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)）；另一方是履行納稅義務(wù)的人。

5、【正確答案】：ABC【答案解析】：比例稅率在適用中又可以分為單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率三種具體形式。

6、【正確答案】：ABD【答案解析】：廢止等稅收立法活動(dòng)也要遵循選項(xiàng)A、B、D三個(gè)階段。

7、【正確答案】：AB【答案解析】：由于稅法具有多層次的特點(diǎn)，因此，在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；四是實(shí)體法從舊，程序法從新。

9、【正確答案】：ABCD【答案解析】：稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國(guó)家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本權(quán)力，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力。具體包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。

10、【正確答案】 ABC

【答案解析】 稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家為了行使其職能，取得財(cái)政收入的一種方式。稅法的目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益。

11、【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)ABC表述均正確。選項(xiàng)D征稅對(duì)象主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利、義務(wù)所指向的物或行為。

12、【正確答案】 BD

【答案解析】《稅收征收管理法》屬于稅收程序法，也屬于稅收普通法。

13、【正確答案】 DB 【答案解析】負(fù)擔(dān)能力大的應(yīng)多納稅，負(fù)擔(dān)能力小的應(yīng)少納稅，沒(méi)有負(fù)擔(dān)能力的不納稅；不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟(jì)成分之間的實(shí)際稅負(fù)必須盡可能公平。

14、【正確答案】 AD

【答案解析】《土地增值稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的稅法；《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》屬于財(cái)政部頒布的稅收部門規(guī)章。

15、【正確答案】 AD

【答案解析】 經(jīng)全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有稅法的解釋權(quán)，故選項(xiàng)B不正確；經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門有稅收條例的解釋權(quán)，故選項(xiàng)C不正確。

16、【正確答案】 AC

【答案解析】 國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的規(guī)定或條例等，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位，它的法律效力高于行政法規(guī)，在立法程序上還需報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。1994年1月1日實(shí)施的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等5個(gè)暫行條例就屬于國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》由全國(guó)人民代表大會(huì)制定，屬于稅收法律。

17、【正確答案】BC【答案解析】我國(guó)目前尚未制定稅收基本法，也沒(méi)有出臺(tái)中央與地方共享稅條例。

18、【正確答案】AD【答案解析】稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。

19、【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B，稅收行政法規(guī)的效力是高于稅收行政規(guī)章的效力的；選項(xiàng)D，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，即居于特別法地位的級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。

20、【正確答案】ACD【答案解析】我國(guó)稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是雙主體：一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)）；另一方是履行納稅義務(wù)的人。

21、【正確答案】BCD【答案解析】計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分，有價(jià)值形態(tài)（從價(jià)計(jì)征）和物理形態(tài)（從量計(jì)征）。價(jià)值形態(tài)包括應(yīng)納稅所得額、銷售收入、營(yíng)業(yè)收入等；物理形態(tài)包括面積、體積、容積、重量等。選項(xiàng)中只有A企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)均為所得額。

22、【正確答案】BD【答案解析】稅收法律應(yīng)該由全國(guó)人大及其常委審議通過(guò)，并由國(guó)家主席發(fā)布。稅收行政法規(guī)不需人大審議通過(guò)。

23、【正確答案】 ACD 【答案解析】 稅收分配是以國(guó)家為主體所進(jìn)行的分配，而一般分配則是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進(jìn)行的分配；稅收分配是國(guó)家憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配，而一般分配則是基于生產(chǎn)要素所進(jìn)行的分配?！驹擃}針對(duì)“稅法的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

第三篇：稅法練習(xí)

單項(xiàng)選擇題

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由（A）來(lái)決定的。

A.稅收法律事實(shí)B.權(quán)利主體C.權(quán)利客體D.稅收法律關(guān)系

按稅收收入歸屬和征管權(quán)限不同，可以將稅法分成（D）。

A.稅收基本法與稅收普通法B.稅收實(shí)體法與稅收程序法

C.國(guó)際稅法與國(guó)內(nèi)稅法D.中央稅法與地方稅法

我國(guó)對(duì)稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定，采取的是（C）的原則。

A.屬地原則B.屬人原則C.屬地兼屬人的原則 D.靈活確定的原則

2009年我國(guó)增值稅實(shí)行全面“轉(zhuǎn)型”指的是（C）。

A.由過(guò)去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為收入型B.由過(guò)去的收入型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型

C.由過(guò)去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型D.由過(guò)去的消費(fèi)型轉(zhuǎn)為生產(chǎn)型

下列收入中，應(yīng)納增值稅的是（D）。

A.作家的稿費(fèi)收入B.出租房屋收入C.單位演出收入D.商場(chǎng)銷售手機(jī)

下列允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（A）。

A.銷售生產(chǎn)設(shè)備支付運(yùn)輸費(fèi)用B.外購(gòu)用于職工福利食用油

C.外購(gòu)管理部門使用的小轎車D.外購(gòu)用于交際應(yīng)酬的煙酒

某生產(chǎn)企業(yè)2010年3月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是（A）。

A.生產(chǎn)用機(jī)床 B.小汽車C.游艇D.摩托車

下列貨物中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（A）。

A.商店銷售自制啤酒B.商店銷售外購(gòu)啤酒

C.商店銷售化妝品D.商店銷售卷煙

下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（A）。

A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C.受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的根據(jù)我國(guó)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，其消費(fèi)稅（B）。

A.收回后在銷售環(huán)節(jié)由委托方繳納B.由受托方代扣代繳

C.收回時(shí)由委托方繳納D.零售時(shí)繳納

某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司，開(kāi)具專用發(fā)票注明價(jià)款42760元，收取包裝物押金1500元，另外收取本批次的塑料周轉(zhuǎn)箱押金3000元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（D）。

A.2300元 B.2600元C.2200元 D.2500元

以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用定額稅率的有（C）。

A.煙絲B.卷煙C.黃酒D.雪茄煙

下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是(D)。

A.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)藥酒B.外購(gòu)已稅珠寶生產(chǎn)的金銀首飾

C.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)巧克力D.外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

我國(guó)營(yíng)業(yè)稅稅率中采取幅度稅率的是哪個(gè)行業(yè)（D）。

A.裝卸搬運(yùn)業(yè)B.租賃業(yè)C.服務(wù)業(yè)D.娛樂(lè)業(yè)

下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅的有（C）。

A.服裝加工生產(chǎn) B.車船修理C.房屋修繕 D.職工本單位提供勞務(wù)

下列說(shuō)法正確的是（B）。

A.修理汽車應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅B.修繕?lè)课輵?yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅C.修改服裝應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅1

D.修理機(jī)器應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷?，建筑安裝總成本3000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入2400萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（C）。

A.120萬(wàn)元B.174萬(wàn)元C.175.67萬(wàn)元D.192萬(wàn)元

下列各項(xiàng)中收入，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是（A）。

A.讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B.讓渡商標(biāo)權(quán)所有權(quán)的收入

C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入D.接受捐贈(zèng)的收入

下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（A）。

A.股份公司B.個(gè)體工商戶C.合伙企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

下列關(guān)于廣告費(fèi)稅前扣除的說(shuō)法中正確的有（A）。

A.不超過(guò)銷售額15%B.不超過(guò)年利潤(rùn)的2%

C.按實(shí)際發(fā)生額的60％扣除D.無(wú)限額限制

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定公益性捐贈(zèng)支出在（A）總額12％以內(nèi)（含）的扣除。

A．利潤(rùn)B．營(yíng)業(yè)收入C．銷售收入D．應(yīng)納稅所得額

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目的是（C）。

A.勞動(dòng)報(bào)酬所得B.稿酬所得C.保險(xiǎn)賠款D.彩票中獎(jiǎng)所得

下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（B）。

A.稿酬所得B.偶然所得C.工資薪金所得D.承包承租經(jīng)營(yíng)所得 對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，按稅法規(guī)定適用（C）。

A．5-35%的5級(jí)超額進(jìn)稅率B．5-45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率

C．20%的比例稅率及加成征收D．20%的比例稅率

下列各項(xiàng)中，按照稿酬所得征稅是（A）。

A.北京晚報(bào)記者在湖南晚報(bào)上發(fā)表文章的所得

B.北京晚報(bào)記者在北京晚報(bào)發(fā)表文章的所得

C.某大學(xué)老師幫出版社審稿的所得

D.某畫(huà)家參加筆會(huì)現(xiàn)場(chǎng)作畫(huà)的所得

個(gè)人所得稅法中居民納稅人的時(shí)間規(guī)定（D）。

A．在一個(gè)納稅中臨時(shí)離境不超過(guò)30日

B．在一個(gè)納稅中臨時(shí)離境不超過(guò)90日

C．在一個(gè)納稅中臨時(shí)離境累計(jì)不超過(guò)3次

D．在一個(gè)納稅中臨時(shí)離境一次不超過(guò)30日或多次累計(jì)不超過(guò)90日

多項(xiàng)選擇題

下列各項(xiàng)中，表述不正確的是（CD）。

A.稅目是各個(gè)稅種的所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和其他組織

D.征稅對(duì)象是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

下列屬于特定目的稅類的稅種是（AC）。

A.車輛購(gòu)置稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.房產(chǎn)稅

下列屬于稅收實(shí)體法的是（ABC）。

A.營(yíng)業(yè)稅暫行條例 B.企業(yè)所得稅法C.個(gè)人所得稅法 D.稅收征管法

我國(guó)稅收法律關(guān)系中的征稅主體是（AC）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.稅務(wù)師事務(wù)所C.海關(guān)D.審計(jì)機(jī)關(guān)

按照增值稅的規(guī)定，下列行為應(yīng)征收增值稅的有（ABCD）。

A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于辦公樓建造

B.將自產(chǎn)的新產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣而免費(fèi)向消費(fèi)者發(fā)放

C.將抵債所得的貨物用于交換生產(chǎn)用原材料

D.將自產(chǎn)的貨物對(duì)外投資

消費(fèi)稅適用的稅率形式有（AB）。

A.比例稅率B.定額稅率 C.累進(jìn)稅率D.幅度稅率

下列貨物，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的有（ABD）。

A.雪茄煙B.啤酒C.高檔住宅D.汽車輪胎

消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括（BCD）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.進(jìn)口環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的稅率為（AD）。

A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按5%

B.建筑設(shè)計(jì)收入按3%

C.郵政儲(chǔ)蓄收入按5%

D.金融保險(xiǎn)業(yè)按5%

下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（ABC）。

A.在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物 B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.進(jìn)口貨物D.出口貨物

下列按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有（ABD）。

A.裝卸搬運(yùn)B.建筑業(yè)C.金融保險(xiǎn)D.郵電通訊

增值稅納稅人銷售非酒類貨物時(shí)另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的具體時(shí)限有（AC）。

A.無(wú)合同約定的，在一年之內(nèi)計(jì)入

B.有合同約定的，在不超過(guò)合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入

C.有合同約定的，合同逾期的時(shí)候計(jì)入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)

D.無(wú)合同約定的，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，和收取的貨款一并計(jì)入

我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅適用的幾檔稅率有（ABCD）。

A.25%B.20%C.10%D.15%

下列各項(xiàng)中，以取得的收入不能扣除費(fèi)用直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（ABCD）。

A.利息所得 B.偶然所得C.紅利所得D.股息所得

下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（BC）。

A.稿酬所得 B.偶然所得C.其他所得 D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

簡(jiǎn)答題

2009年我國(guó)增值稅實(shí)行全面“轉(zhuǎn)型”的主要特點(diǎn)。

增值稅條例規(guī)定的“視同銷售”的情況。

適用增值稅13%低稅率的貨物

小規(guī)模納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)。

增值稅包裝物押金處理的基本政策

企業(yè)所得稅的稅率結(jié)構(gòu)。

企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)遵循的原則。

我國(guó)企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)。

個(gè)人所得稅居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)。

計(jì)算題1、2010年3月某新華書(shū)店銷售圖書(shū)一批，每?jī)?cè)標(biāo)價(jià)20元，共計(jì)1000冊(cè)，由于購(gòu)買方購(gòu)買數(shù)量多，按7折優(yōu)惠價(jià)格成交，并將折扣部分與銷售額同開(kāi)在一張發(fā)票上。購(gòu)買方如期付款。計(jì)算該新華書(shū)店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

計(jì)稅銷售額=20×70%×1000/（1+13%）=12389.38元

銷項(xiàng)稅額=12389.38×13%=1610.62元2、2010年4月某一般納稅人從農(nóng)業(yè)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明是50000元，支付運(yùn)費(fèi)，取

得了貨運(yùn)發(fā)票，注明是2000元。計(jì)算此業(yè)務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及采購(gòu)成本。

進(jìn)項(xiàng)稅=50000×13%+2000×7%=6640（元）

采購(gòu)成本=50000×87%+2000×93%=45360（元）

3、房地產(chǎn)公司自建寫(xiě)字樓18萬(wàn)平方米，工程成本每平方米2000元，售價(jià)每平方米3600元。當(dāng)年銷售自建寫(xiě)字樓10萬(wàn)平方米；將0.5萬(wàn)平方米自建寫(xiě)字樓無(wú)償贈(zèng)送給乙單位。（當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為10%）

1）計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。

2）計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2000×（10+0.5）×（1+10%）÷（1－3%）×3%=714.43（萬(wàn)元）

銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅=3600×（10+0.5）×5%=1890（萬(wàn)元）

4、某彩電生產(chǎn)廠（一般納稅人），銷售一批彩電，不含稅價(jià)10000元，為保證及時(shí)送貨，由本廠車隊(duì)提供運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)117元，判斷該業(yè)務(wù)屬于混合銷售行為，還是兼營(yíng)行為，應(yīng)如何征增值稅？

（1）屬混合銷售行為

（2）彩電生產(chǎn)廠是從事貨物生產(chǎn)銷售為主的企業(yè)，應(yīng)征收增值稅，銷項(xiàng)稅額＝(10,000+117/1.17)*17%=17175、某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬(wàn)元，該車間的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬(wàn)元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1200×5%+（560-420）×5%=67（萬(wàn)元）

6、某飯店2006年9月取得以下收入：

(1)客房收人80萬(wàn)元，保齡球館收入5萬(wàn)元；

(2)餐廳餐飲收入50萬(wàn)元，另收服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元

(3)附設(shè)小賣部零售收入1萬(wàn)元

(4)出租柜臺(tái)銷售字畫(huà)，本月取得租金0．5萬(wàn)元字畫(huà)銷售收入8萬(wàn)元。

要求：計(jì)算飯店本月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝[ 80＋(50＋2)＋0.5] ×5%＋5× 5％

應(yīng)納增值稅=10000÷（1＋3%）×3%

7、一家高科技企業(yè)2008年的銷售收入為5000萬(wàn)元，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60％為24萬(wàn)元。稅前扣除限額＝5000×5‰＝25萬(wàn)元。由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60％小于當(dāng)年銷售收入的5‰，因此按照24萬(wàn)元扣除。

8、某企業(yè)2009年收入總額為1600萬(wàn)元，其中營(yíng)業(yè)收入為1500萬(wàn)元，免于補(bǔ)稅的投資收益為100萬(wàn)元，稅前可以扣除的銷售成本為1200萬(wàn)元，期間費(fèi)用為200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加為50萬(wàn)元。該企業(yè)2009發(fā)生的虧損為100萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)目，請(qǐng)說(shuō)明新企業(yè)所得稅法計(jì)算辦法，及該企業(yè)如何納稅？ 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除額－允許彌補(bǔ)的以前虧損=（1600－ 100）－ 1450－100= － 50（萬(wàn)元）。

9、某職工2009年3月應(yīng)發(fā)工資5000元，其中交納社會(huì)統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn)100元，失業(yè)保險(xiǎn)50元（超過(guò)規(guī)定比例5元），單位代繳水電費(fèi)100元，其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？

其中扣除的社會(huì)保險(xiǎn)可以在稅前扣除

單位代扣的水電費(fèi)不能扣除

應(yīng)納稅所得額=5000-100-50+5-2000=2855

應(yīng)納稅額=2855*15%-125=303.2510、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)

(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食30噸，每噸收購(gòu)價(jià)2000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款60000元。

(2)甲酒廠將收購(gòu)的糧食從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價(jià)值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。

(3)本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒批發(fā)售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。

(4)另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。(白酒的消費(fèi)稅固定稅額為每斤0.5元，比例稅率為25％)。

要求：(1)計(jì)算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和應(yīng)納增值稅。(2)計(jì)算甲酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅

(1)乙酒廠：委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價(jià)格

①代收代繳的消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷(1-消費(fèi)稅稅率)

=[ 30 × 2000 ×(1-13%)＋(25000＋15000)] ÷（1-25%）=122933（元）

應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=122933 × 25% + 8 ×2000 × 0.5=38733（元）

②應(yīng)納增值稅=（25000＋15000）× 17％=6800元

(2)甲酒廠：①銷售委托加工收回的白酒不交消費(fèi)稅。

②應(yīng)納增值稅：銷項(xiàng)稅額=7 × 16000 × 17%＝19040元

進(jìn)項(xiàng)稅額=30 ×2000× 13%＋6800＋12000 × 7 % =15440元

（自2002年起，外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13%）

應(yīng)納增值稅=19040-15440=3600元

11、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅)2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明銷售額60000元，料已入庫(kù)。另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)1000元(有貨票)。

(2)外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件已入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元。本月生產(chǎn)領(lǐng)用80000元。

(3)生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購(gòu)的鋼材一批，成本為45000元，本企業(yè)工程領(lǐng)用4月外購(gòu)的鋼材一批，成本為60000元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用1395元)。

(4)銷售農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)一批，貨已發(fā)出，不含稅銷售額為280000元(其中有60000元上月的預(yù)收款)，另收取包裝費(fèi)5000元。

(5)銷售一批農(nóng)機(jī)配件，取得含稅銷售額30000元。

(6)為農(nóng)民提供農(nóng)業(yè)機(jī)械維修業(yè)務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷售額20000元。

要求：請(qǐng)計(jì)算該農(nóng)機(jī)廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝[280000＋5000÷（1＋13%）] × 13%＋〔20000/(1＋17%)× 17%＋[30000÷（1＋17%）] × 17% = 36975.22＋2905.98＋4358.97=44240.17（元）

（注：上月預(yù)收貨款上月不交增值稅，本月發(fā)貨發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)適用17%稅率，銷售農(nóng)機(jī)零配件適用17％稅率。）

(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=100000× 17％-［(60000-1395)× 17%＋1395/(1-7%)×7% ］=6932.15

(注：運(yùn)費(fèi)抵扣伴隨貨物，貨物不能抵扣，運(yùn)輸費(fèi)用也不能計(jì)算扣稅項(xiàng)目，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。）

(3)本月應(yīng)納增值稅=44240.17-6932.15=37308.02(元)

12、某作家2006年當(dāng)年收入如下：

（1）3月份小說(shuō)A出版時(shí)，獲得稿酬8000元；后該書(shū)10月份加印，獲得稿酬10000元；

（2）小說(shuō)A又在某月刊雜志上連載8個(gè)月，雜志社分兩次支付稿酬，每次2400元。

（3）12月份A小說(shuō)再版，取得收入4000元

（4）11月份與他人合寫(xiě)的報(bào)告文學(xué)B發(fā)表，共得稿酬4000元，合作者分得1500元。

（5）以前發(fā)表的作品獲得省政府頒發(fā)的文學(xué)創(chuàng)作獎(jiǎng)5000元。

（6）10月份對(duì)他人作品審稿，取得收入2000元。

要求：計(jì)算該作家上述所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

（1）出版A小說(shuō)所得應(yīng)納稅款

應(yīng)納稅額=8000×（1-20%）×20%×（1-30%）=896（元）

（2）加印A所得應(yīng)補(bǔ)稅額

應(yīng)納稅額=（8000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-896=1120（元）

（3）雜志上連載A所得應(yīng)納稅款

應(yīng)納稅額=（2400+2400）×（1-20%）×20%×（1-30%）=537.6（元）

（4）再版收入應(yīng)納稅額=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）

（5）與他人合作取得的稿酬應(yīng)納稅款

應(yīng)納稅額=（4000-1500-800）×20%×（1-30%）=238（元）

（6）省政府頒發(fā)的創(chuàng)作文學(xué)獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅。

（7）審稿收入為勞務(wù)報(bào)酬所得。

應(yīng)納稅額=（2000-800）×20%=240（元）

13、某制藥廠(一般納稅人)主要生產(chǎn)各類藥品，2006年4月至5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)4月份銷售應(yīng)稅藥品，收到貨款20000元(含稅)，由本廠運(yùn)輸部門運(yùn)輸，收到運(yùn)費(fèi)3400元；其中建設(shè)基金1200元，裝卸費(fèi)300元。

(2)4月份外購(gòu)生產(chǎn)用材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅金8500元，已驗(yàn)收入庫(kù)。支付運(yùn)費(fèi)1200元(有貨票)，其中建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)200；運(yùn)費(fèi)900元。(3)5月份銷售免稅藥品一批，價(jià)款150000元(不含稅)，動(dòng)用外購(gòu)原料成本28000元，其中，含購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)930元（有貨票）另支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸免費(fèi)藥品的運(yùn)費(fèi)700元（有貨票）

(4)5月份銷售應(yīng)稅藥品1000000元（不含稅）

(5)5月份外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元，支付產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)加工費(fèi)2000元，取得專用發(fā)票上注明稅款340元。

要求：

計(jì)算該藥廠4月、5月增值稅稅額。

(1)4月份納稅情況：銷項(xiàng)稅額＝[(20000＋3400)÷(1＋17%)] × 17% =3400（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=8500＋(900＋100)× 7％=8570（元）應(yīng)納增值稅=3400-8570=-5170（元）

4月未抵扣完的增值稅額為5170（元），留抵5月份繼續(xù)抵扣。

(2)5月份納稅情況：銷項(xiàng)稅額=1000000 × 17 %＝170000（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=5000＋340-（28000-930）× 17％-930÷(1-7%)×7%＝668.1（元）

5月應(yīng)納增值稅=170000-668.1-5170=164161.9（元）

說(shuō)明：銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；已抵扣的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的貨物成本中所含運(yùn)費(fèi)930元，是按運(yùn)輸費(fèi)用的7％進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額的，原運(yùn)費(fèi)為930÷(1-7%)=1000（元），因而需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額中貨物按（28000-930）×17％轉(zhuǎn)出，運(yùn)費(fèi)按930 ÷(1-7%)×7% =70元轉(zhuǎn)出。

第四篇：稅法 第一章 總論 教案

稅法

第一章

導(dǎo)論

第一節(jié)

稅法的概念和分類 1.1 稅收制度概述

1.1.1 稅收制度的內(nèi)在規(guī)定性

?稅收制度——國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱，包括各種稅收法律法規(guī)、條例、實(shí)施細(xì)則、征收管理辦法等。?稅制有廣義和狹義之分：

廣義——國(guó)家的各種稅收法規(guī)、稅收管理體制、稅收征收管理制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的管理制度

狹義——國(guó)家的各種稅收法規(guī)和征收管理制度，包括各種稅法條例、實(shí)施細(xì)則、征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定。

? 稅收的本質(zhì)——稅制是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn)，其本質(zhì)就是國(guó)家憑借政治權(quán)利對(duì)社會(huì)剩余產(chǎn)品進(jìn)行分配的一種特定的分配關(guān)系，這種分配關(guān)系若要得以實(shí)現(xiàn)，必須通過(guò)具體的稅收制度來(lái)落實(shí)。（我國(guó)的最高權(quán)力機(jī)關(guān)：全國(guó)人民代表大會(huì)，有它來(lái)正式立法制定稅收法律，由國(guó)務(wù)院制定稅收法規(guī)，省級(jí)人民代表大會(huì)制定地方性稅收法規(guī)，相關(guān)政府部門制定稅收制度）

?稅制的職能：

＊ 取得財(cái)政收入

＊ 調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)（縮小收入差距）＊ 保護(hù)國(guó)家利益（貿(mào)易保護(hù)）

?稅法的目的：保障國(guó)家利益以及納稅人的合法權(quán)益；維護(hù)稅收秩序；保證國(guó)家的財(cái)政收入

1.1.2 稅收制度的構(gòu)成要素

1)課稅對(duì)象——對(duì)什么征稅，稅法規(guī)定的征稅的目的物。

?商品or勞務(wù)：以生產(chǎn)的商品or提供的勞務(wù)為課稅對(duì)象，一般按其流轉(zhuǎn)額課稅，所以也叫流轉(zhuǎn)額課稅

?收益額：對(duì)經(jīng)營(yíng)的總收益or純收益課稅?？偸找嫱ǔＶ附?jīng)營(yíng)收入，從中不扣除成本費(fèi)用

純收益＝經(jīng)營(yíng)總收入－成本費(fèi)用

profit＝Income－cost expense ?財(cái)產(chǎn)：對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值or收益課稅。

1.1.3 稅法的特征

1）從立法的過(guò)程來(lái)看——稅法是制定法，通過(guò)立法程序制定。2）從法律性質(zhì)看——稅法是義務(wù)型法律

?從定義推理，稅收是納稅人的經(jīng)濟(jì)利益向國(guó)家的無(wú)償讓渡；誰(shuí)都不可以隨意變更or違反法定納稅義務(wù)

?權(quán)利義務(wù)對(duì)等，是一個(gè)基本的法律原則。從財(cái)政角度看，納稅人從國(guó)家的公共支出中享受了很多權(quán)利，這些權(quán)力是通過(guò)其他授權(quán)法規(guī)賦予的。但是從稅法角度看，納稅人以盡義務(wù)為主（所以稅法是一種義務(wù)型法律）

?稅法雖然是義務(wù)性法規(guī)，但是并不意味著納稅人沒(méi)有權(quán)利，而是說(shuō)權(quán)利是在納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上的，從屬性的。

3）從內(nèi)容來(lái)看，法律具有綜合性——他是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法構(gòu)成的綜合體系（我國(guó)實(shí)行的是稅法＋稅收單行法律、法規(guī)的結(jié)構(gòu)）

1.1.4 稅法的分類 1）按照在稅法體系中的法律地位不同：

?稅收通則法——對(duì)稅法中的共同性問(wèn)題加以規(guī)范，對(duì)具體稅法具有約束力，在稅法體系中具有較高的法律地位和法律效力。（典型：稅收基本法）

?稅收單行法——對(duì)某一類人，某一類征稅對(duì)象or某一類稅收問(wèn)題單獨(dú)設(shè)立的稅收法律、法規(guī)、章程（但還是受通則法的約束）

2）按照稅法內(nèi)容不同：

?稅收實(shí)體法——規(guī)定誰(shuí)守法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)何法律的規(guī)范的總稱。（包括納稅主體、征稅客體、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率、減免稅等）?稅收程序法——稅收實(shí)體法的對(duì)稱，指以國(guó)家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的法律。（規(guī)定國(guó)家征稅形式程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的解決程序）?稅收處罰法——對(duì)稅收活動(dòng)中違法犯罪行為進(jìn)行處罰的法律規(guī)范。?稅收行政法——規(guī)定國(guó)家稅務(wù)行政組織的規(guī)范性法律文件的總稱 3）按照稅法效力的不同

?稅收法律——享有國(guó)家立法權(quán)的國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)，依照法律程序制定的規(guī)范性稅收文件 ?稅收法規(guī)——最高行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)or國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過(guò)一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。?稅收規(guī)章——又叫稅務(wù)規(guī)章，制國(guó)家稅收管理職能部門、地方政府根據(jù)其職權(quán)和國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)制定的規(guī)范性稅收文件。（稅收規(guī)章增加了稅法的靈活性和可操作性）

4）按照征收對(duì)象不同：

?流轉(zhuǎn)稅法——對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅（與商品生產(chǎn)、流通、消費(fèi)密切相關(guān)）

?所得稅法——企業(yè)所得、個(gè)人所得

?財(cái)產(chǎn)行為稅法——對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值or某種行為課稅 ?資源稅法——對(duì)自然資源課稅的稅法，為了保護(hù)和合理利用國(guó)家自然資源而課稅，現(xiàn)行的有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種都屬于資源課稅范疇。

5）按照稅收收入歸屬和征管權(quán)限不同：

?中央（收入）稅法——中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局征收管理（消費(fèi)稅、關(guān)稅）?地方（收入）稅法——由地方稅務(wù)局征收管理（城市建設(shè)維護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）

6）按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同：

?國(guó)內(nèi)稅法——國(guó)家在其稅收范圍內(nèi)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱（由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)和經(jīng)有授權(quán)or依法律規(guī)定的國(guó)家行政機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范文件

?國(guó)際稅法——調(diào)整國(guó)家和國(guó)家只見(jiàn)稅收權(quán)益分配的法律規(guī)范的總稱。包括政府間雙邊or多邊稅收協(xié)定、關(guān)稅互惠公約、經(jīng)合范本、聯(lián)合國(guó)范本以及國(guó)際稅收慣例。國(guó)際稅法效力高于國(guó)內(nèi)稅法

1.2稅法的地位和作用 1.2.1 稅法的地位

1）稅收收入是政府取得財(cái)政收入的基本來(lái)源，而財(cái)政收入是維持國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)

2）稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，因?yàn)樗钦{(diào)整國(guó)家和企業(yè)、公民個(gè)人分配關(guān)系的最基礎(chǔ)、最直接的方式

1.2.2 稅法與其他法律關(guān)系 1）稅法與憲法

憲法是根本大法，是制定所有法律法規(guī)的依據(jù)、章程 稅法是國(guó)家法律的組成部分，依據(jù)憲法制定

2）稅法和民法 ?本質(zhì)區(qū)別：

民法調(diào)整平等主體之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系（平等、等價(jià)、有償）。

稅法是調(diào)整國(guó)家和納稅人只見(jiàn)征納關(guān)系的法律規(guī)范總稱（強(qiáng)制、無(wú)償、固定）?密切相關(guān)：

當(dāng)稅法的某些規(guī)范和民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款，涉及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。3）稅法和行政法

行政法是調(diào)整行政管理活動(dòng)的法律規(guī)范的總稱

4）稅法與刑法的關(guān)系

刑法是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和

1.2.3 稅法的作用 ?稅法的規(guī)范作用

稅法調(diào)整、規(guī)范人們行為的作用，其實(shí)質(zhì)是法律的基本作用在稅法中的體現(xiàn)和延伸 ?稅法的經(jīng)濟(jì)作用：

? 稅法是國(guó)家取得財(cái)政收入的重要保證 ? 是正確處理稅收分配關(guān)系的法律依據(jù) ? 是國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段（無(wú)形的手，促進(jìn)消費(fèi)，促進(jìn)or限制某行業(yè)的發(fā)展，eg 成都2012.7的二手房指導(dǎo)價(jià)上升）? 稅法是監(jiān)督管理的有力武器

1.3 稅法的基本原則

1.3.1 稅收法律主義原則——法定主義原則，指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定 1）課稅要素法定原則——課稅要素必須由法律直接規(guī)定（注意：若沒(méi)有稅收法律作為依據(jù)，or違反了稅收法律的規(guī)定，都是無(wú)效的）

2）課稅要素明確原則——有關(guān)課稅要素的規(guī)定必須盡量的明確而不出現(xiàn)歧義、矛盾，基本內(nèi)容上不出現(xiàn)漏洞。（經(jīng)過(guò)法律解釋含義仍然出現(xiàn)不確定的概念是不能在稅法中成立的）3）依法稽征原則（稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，無(wú)權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序）1.3.2 稅收公平原則——稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同，負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。根據(jù)不同情況，有不同的制定標(biāo)準(zhǔn)，但是原則是要公平并使得社會(huì)犧牲要最小。

Ps： 法律上的公平主義和經(jīng)濟(jì)上的稅收公平比較近似但是還有一些區(qū)別。而且嚴(yán)禁對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待，也不能在沒(méi)有正當(dāng)理由的情況下對(duì)特定的納稅人給予優(yōu)惠。

1.3.3 稅收效率原則

1）提高稅務(wù)行政效率，使征稅額費(fèi)用最少

2）對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)最小，使稅收的超額負(fù)擔(dān)盡可能最小 3）有利于資源的最佳配置（帕累托最優(yōu)）

帕累托最優(yōu)是指資源分配的一種理想狀態(tài)，即假定固有的一群人和可分配的資源，從一種分配狀態(tài)到另一種狀態(tài)的變化中，在沒(méi)有使任何人境況變壞的前提下，也不可能再使某些人的處境變好。換句話說(shuō)，就是不可能改善某些人的境況的同時(shí)，而不使任何其他人受損。1.3.4 稅收社會(huì)政策原則

資本主義從自由競(jìng)爭(zhēng)階段進(jìn)入壟斷截?cái)嗪蟛盘岢?，指稅法是?guó)家用以推行各種社會(huì)政策，主要是經(jīng)濟(jì)政策的最重要的基本手段之一。

?為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展和社會(huì)總體利益，有時(shí)對(duì)各納稅人來(lái)說(shuō)，雖然需要放棄公平原則，使其賦稅不公，但是這樣對(duì)整個(gè)國(guó)民緊急發(fā)展和社會(huì)總體有利，因此對(duì)整個(gè)社會(huì)來(lái)說(shuō)使公平的。（eg對(duì)高收入人群收取更高的稅額，以縮小社會(huì)收入差距）

1.3.5 稅收合作信賴原則——公眾信任原則（稅收雙方的關(guān)系就其追流來(lái)看使相互信賴、合作而不是對(duì)抗的）

1）納稅人應(yīng)該按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的水手資料

2）沒(méi)有充足的證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)予以信任，納稅人也應(yīng)該相信稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定使公正準(zhǔn)確的。

1.3.6 實(shí)質(zhì)課稅原則——根據(jù)納稅人的真是負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅僅考核其表面是否符合課稅要件。（此項(xiàng)原則是為了防止納稅人偷稅漏稅）——在西方國(guó)家的稅法系統(tǒng)中，此項(xiàng)原則同樣適用于減免稅務(wù)，如但職工收入家庭，學(xué)生減稅、多子女家庭減稅等，以達(dá)到之前所說(shuō)的公平原則。維護(hù)弱小群體的利益。

1.4 稅收的法律關(guān)系

1.4.1 稅收法律關(guān)系是說(shuō)由稅法調(diào)整形成的，在稅收活動(dòng)中各稅收法律關(guān)

系主體之間發(fā)生的具有權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的社會(huì)關(guān)系 狹義——稅收法律關(guān)系僅指稅收征納法律關(guān)系

廣義——可以把所有與稅收有關(guān)的法律關(guān)系都作為稅收法律關(guān)系的組成部分

1.4.2 稅收法律關(guān)系的特點(diǎn) 1）主體的一方只能是國(guó)家 2）體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志

3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性（國(guó)家享有較多權(quán)利，承擔(dān)較少義務(wù)，但是納稅人承擔(dān)義務(wù)更多權(quán)利較少）

1.4.3 稅收法律關(guān)系的性質(zhì)

1）權(quán)利關(guān)系說(shuō)——奧特.麥雅（Ott.Mayer）：納稅人對(duì)國(guó)家課稅權(quán)的服從關(guān)系，納稅以國(guó)家權(quán)力為依據(jù)，體現(xiàn)國(guó)家意志

2）債務(wù)關(guān)系說(shuō)——阿而巴特.亨賽爾（Albert.Hensl）：債務(wù)債權(quán)關(guān)系，稅收從本質(zhì)上看是一種金泉的給付，國(guó)家是債權(quán)人

1.4.4 稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（主體、客體、內(nèi)容）

1）主體

?稅收法律關(guān)系重依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人or參加者。主體資格由國(guó)家通過(guò)法律直接規(guī)定。

?征稅主體——參加稅收法律關(guān)系，享有國(guó)家稅收征管權(quán)利和履行國(guó)家稅收征管職能，依法對(duì)納稅主體進(jìn)行稅收征收管理的國(guó)家機(jī)關(guān)

?納稅主體——履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外企、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人，以及在華雖然沒(méi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)和組織。（納稅人和扣繳義務(wù)人——負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位or個(gè)人）

2）稅收法律關(guān)系的客體——稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀對(duì)象。

3）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù) ? 征稅主體的權(quán)利和義務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)享有依法行政和征收國(guó)家稅款的權(quán)利。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)

? 納稅主體的權(quán)利和義務(wù)

權(quán)利：知情權(quán)、保密權(quán)、陳述權(quán)和申辯權(quán)、控告檢舉權(quán)、延期申報(bào)請(qǐng)求權(quán)

義務(wù)：依法按照辦理稅務(wù)設(shè)立登記、變更登記、注銷or重新登記、依法設(shè)置帳簿、合法、正確使用有關(guān)憑證。

1.4.5稅收法律關(guān)系的運(yùn)行（法律關(guān)系發(fā)生、變更、消滅的過(guò)程）1）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生

稅收法律關(guān)系主體之間因某一法律實(shí)施而形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系。2）稅收法律關(guān)系的變更

是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使得已經(jīng)發(fā)生的稅收法律關(guān)系在主體、內(nèi)容、客體等要素方面發(fā)生改變

3）稅收法律關(guān)系的消滅

因一定法律事實(shí)的產(chǎn)生使得已有的稅收法律關(guān)系主體之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系終止。原因：?納稅人履行納稅義務(wù)

?納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅

?納稅義務(wù)的免除

?某些稅法的廢止

?納稅主體的消滅

第五篇：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師輔導(dǎo)第一章 稅法總論

第一章

稅法總論

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是由法律事實(shí)來(lái)決定的，所以法律事實(shí)是引起稅收法律關(guān)系的前提條件

B、對(duì)稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國(guó)采取的是屬地原則

C、代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D、稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成2、下列屬于特定目的稅的是（）。

A、車輛購(gòu)置稅

B、房產(chǎn)稅

C、印花稅

D、關(guān)稅

3、下列稅種中，主要由國(guó)稅局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的但屬于中央、地方共享的稅種的是（）。

A、增值稅

B、資源稅

C、消費(fèi)稅

D、城市維護(hù)建設(shè)稅

4、下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。

A、耕地占用稅

B、個(gè)人所得稅

C、車輛購(gòu)置稅

D、土地增值稅

5、我國(guó)稅收立法原則，不包含（）。

A、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

B、公正原則

C、民主決策的原則

D、原則性與靈活性相結(jié)合的原則

6、下列屬于國(guó)務(wù)院立法的是（）。

A、《稅收征收管理法》

B、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

C、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

D、《個(gè)人所得稅法》

7、下列關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A、征稅對(duì)象是稅法最基本的要素

B、納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中應(yīng)當(dāng)繳納的稅款

C、計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分，分為價(jià)值形態(tài)和物理形態(tài)兩種

D、稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅項(xiàng)目，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定

8、下列稅法適用原則中，打破稅法效力等級(jí)限制的原則是（）。

A、特別法優(yōu)于普通法原則

B、法律優(yōu)位原則

C、新法優(yōu)于舊法原則

D、程序優(yōu)于實(shí)體原則

9、不同的征稅主體，對(duì)同一納稅人的同一稅源重復(fù)征稅，稱為（）。

A、經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅

B、政治性國(guó)際重復(fù)征稅

C、稅制性國(guó)際重復(fù)征稅

D、法律性國(guó)際重復(fù)征稅

二、多項(xiàng)選擇題

1、國(guó)際稅收協(xié)定就所涉及的締約國(guó)數(shù)量來(lái)劃分，可分為（）國(guó)際稅收協(xié)定。

A、雙邊

B、多邊

C、綜合性

D、單項(xiàng)

2、下列稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一致的有（）。

A、企業(yè)所得稅

B、個(gè)人所得稅

C、車船稅

D、房產(chǎn)稅

3、下列有關(guān)稅法概念的說(shuō)法正確的有（）。

A、稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

B、制定稅法的目的僅是為了保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益

C、從法律性質(zhì)上看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務(wù)為主

D、稅法是國(guó)家憑借其權(quán)力，利用稅收工具參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配的法律規(guī)范的總稱

4、下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法基本原則的有（）。

A、稅收法定原則

B、稅收公平原則

C、稅收效率原則

D、新法優(yōu)于舊法原則

5、下列關(guān)于稅法與其他法律之間的關(guān)系，表述正確的有（）。

A、稅法是國(guó)家法律的組成部分，要依據(jù)《憲法》的原則制定

B、稅法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償

C、行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)

D、稅法具有行政法的一般特性

6、下列關(guān)于累進(jìn)稅率的陳述，正確的有（）。

A、累進(jìn)稅率條件下，不同等級(jí)的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高

B、累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用，能正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問(wèn)題

C、全額累進(jìn)稅率計(jì)算方法簡(jiǎn)便，稅收負(fù)擔(dān)不合理

D、一般情況下，對(duì)于同樣的課稅對(duì)象數(shù)量，按全額累進(jìn)方法計(jì)算出的稅額比按超額累進(jìn)方法計(jì)算出的稅額多

7、經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)和國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)，可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán)的有（）。

A、直轄市

B、民族自治區(qū)

C、經(jīng)濟(jì)特區(qū)

D、省級(jí)人民政府

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】

C

【答案解析】

選項(xiàng)A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件；選項(xiàng)B，對(duì)稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國(guó)采取的是屬地兼屬人原則；選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。

【該題針對(duì)“稅收法律關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12125394,點(diǎn)擊提問(wèn)】

2、【正確答案】

A

【答案解析】

房產(chǎn)稅、印花稅屬于財(cái)產(chǎn)行為稅，關(guān)稅屬于商品和勞務(wù)稅。

【該題針對(duì)“我國(guó)現(xiàn)行稅法體系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11956993,點(diǎn)擊提問(wèn)】

3、【正確答案】

A

【答案解析】

選項(xiàng)B，資源稅除海洋石油的資源稅由國(guó)稅總局海洋石油稅務(wù)局征收外，其他由地稅系統(tǒng)征收；選項(xiàng)C，消費(fèi)稅由國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收，屬于中央固定收入；選項(xiàng)D，城建稅主要由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收。增值稅除進(jìn)口部分的進(jìn)口增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)外，主要由國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收，中央分享50%，地方分享50%。

【該題針對(duì)“稅收征收管理范圍劃分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959418,點(diǎn)擊提問(wèn)】

4、【正確答案】

B

【答案解析】

選項(xiàng)A、D屬于地稅征收，選項(xiàng)C屬于國(guó)稅征收。

【該題針對(duì)“稅收收入劃分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11957034,點(diǎn)擊提問(wèn)】

5、【正確答案】

B

【答案解析】

選項(xiàng)B應(yīng)該是公平原則，并非公正原則。

【該題針對(duì)“稅收立法原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959441,點(diǎn)擊提問(wèn)】

6、【正確答案】

C

【答案解析】

選項(xiàng)A和選項(xiàng)D，屬于全國(guó)人大和人大常委會(huì)制定的稅收法律。選項(xiàng)B，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

【該題針對(duì)“稅收立法機(jī)關(guān)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959651,點(diǎn)擊提問(wèn)】

7、【正確答案】

B

【答案解析】

選項(xiàng)B，納稅環(huán)節(jié)主要是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)，而不僅僅是指在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

【該題針對(duì)“稅法要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959771,點(diǎn)擊提問(wèn)】

8、【正確答案】

A

【答案解析】

特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，即居于特別法地位的級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。

【該題針對(duì)“稅法適用原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959799,點(diǎn)擊提問(wèn)】

9、【正確答案】

D

【答案解析】

不同的征稅主體，對(duì)同一納稅人的同一稅源重復(fù)征稅，稱為法律性國(guó)際重復(fù)征稅；不同的征稅主體對(duì)不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅，為經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅。

【該題針對(duì)“國(guó)際重復(fù)征稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959857,點(diǎn)擊提問(wèn)】

二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】

AB

【答案解析】

國(guó)際稅收協(xié)定就處理問(wèn)題的廣度為標(biāo)準(zhǔn)，可分為綜合性的國(guó)際稅收協(xié)定和單項(xiàng)的國(guó)際稅收協(xié)定。

【該題針對(duì)“國(guó)際稅收協(xié)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12125365,點(diǎn)擊提問(wèn)】

2、【正確答案】

AB

【答案解析】

企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)都是所得額；車船稅的征稅對(duì)象是車輛和船舶，計(jì)稅依據(jù)是輛、凈噸位、自重噸位；房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值或租金收入。

【該題針對(duì)“納稅義務(wù)人和征稅對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959848,點(diǎn)擊提問(wèn)】

3、【正確答案】

ACD

【答案解析】

選項(xiàng)B錯(cuò)誤是因?yàn)橹贫ǘ惙ǖ哪康?，不僅是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，還要維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入。

【該題針對(duì)“稅法的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959831,點(diǎn)擊提問(wèn)】

4、【正確答案】

ABC

【答案解析】

新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則，而不是稅法基本原則。

【該題針對(duì)“稅法基本原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959075,點(diǎn)擊提問(wèn)】

【正確答案】

ACD

【答案解析】

選項(xiàng)B，民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償。稅法明顯帶有國(guó)家意志和強(qiáng)制的特點(diǎn)，其調(diào)整方法要采取命令和服從的方法。

【該題針對(duì)“稅法與其他法律的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959329,點(diǎn)擊提問(wèn)】

6、【正確答案】

ABCD

【答案解析】

以上敘述均是正確的。

【該題針對(duì)“稅目和稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959762,點(diǎn)擊提問(wèn)】

7、【正確答案】

BC

【答案解析】

經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)和國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)，民族自治區(qū)可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)也可以在享有一般地方稅收管理權(quán)之外，擁有一些特殊的稅收管理權(quán)。

【該題針對(duì)“稅款征收管理權(quán)限劃分”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11959730,點(diǎn)擊提問(wèn)】