欧美色欧美亚洲高清在线观看,国产特黄特色a级在线视频,国产一区视频一区欧美,亚洲成a 人在线观看中文

    2. <ul id="fwlom"></ul>
    
<object id="fwlom"></object>
    <span id="fwlom"></span><dfn id="fwlom"></dfn>
    

      <object id="fwlom"></object>
      




      

      

      

      
  
      
    
      
      
      
        
      注會會計·課后作業(yè)·第五章
      
        
       時間：2019-05-15 11:38:32下載本文作者：會員上傳
      
      
      
      
      
簡介：寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《注會會計·課后作業(yè)·第五章》，但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助，當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《注會會計·課后作業(yè)·第五章》。

      
	
      

      第一篇：注會會計·課后作業(yè)·第五章
      

      http://004km.cn/
      第五章 固定資產(chǎn)
      一、單項選擇題
      1.下列各項資產(chǎn)中，不符合固定資產(chǎn)定義的是（）。A.企業(yè)以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備 B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備 C.企業(yè)為生產(chǎn)持有的機(jī)器設(shè)備
      D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物 2.2011年3月1日，新龍公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為80萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13.6萬元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1萬元，款項全部付清；安裝過程中發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)0.5萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。新龍公司購入該設(shè)備的入賬成本為（）萬元。
      A.81.43 B.95.1 C.81.5 D.95.03 3.2011年1月1日，新龍公司向大成公司一次性購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。新龍公司以銀行存款支付貨款10 000萬元、增值稅稅額1 700萬元、包裝費(fèi)20萬元。Y設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為3萬元，支付安裝費(fèi) 5萬元。假定設(shè)備 X、Y和 Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價值分別為 1 500萬元、4 500萬元、6 000萬元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則 Y設(shè)備的入賬價值為（）萬元。
      A．3 750 B．3 758 C．3 765.5 D．3 008 4.如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法中正確的是（）。
      A．固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定 B．固定資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎(chǔ)確定
      C．實(shí)際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)費(fèi)用化
      D．實(shí)際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化
      5.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.工程項目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧計入工程成本 B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前發(fā)生的工程物資凈損失 C.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當(dāng)期損益
      D.工程完工后造成的單項工程報廢凈損失計入工程成本
      6.新龍公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸12元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬噸。2011年5月7日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價款為80萬元，增值稅的進(jìn)項稅額為13.6萬元，設(shè)備預(yù)計于2011年6月1日安裝完成。新龍公司于2011年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)9萬元。假定2011年5月1日，新龍公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為300萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2011年5月31日，新龍公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為（）萬元。
      A．391 B．180 C．471 D．480 7.采用出包方式建造固定資產(chǎn)時，對于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價款，應(yīng)借記的會計科目是（）。
      A.預(yù)付賬款 B.工程物資 C.在建工程 D.固定資產(chǎn)
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ 8.新龍公司經(jīng)國家批準(zhǔn)于2011年1月1日建造完成核電站核反應(yīng)堆并交付使用，建造成本為2 000 000元，預(yù)計使用壽命為50年。該核反應(yīng)堆將會對當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項設(shè)施使用期滿以后將其拆除，并對造成的污染進(jìn)行整治，預(yù)計發(fā)生棄置費(fèi)用200 000元。假定適用的折現(xiàn)率為5%。已知，利率為5%，期數(shù)為50期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872。則該項固定資產(chǎn)的入賬金額為（）元。
      A.2 000 000 B.2 017 440 C.2 200 000 D.2 017 450 9.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的是()。
      A．融資租賃租入的機(jī)器設(shè)備 B．閑置的房屋
      C．提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) D．經(jīng)營租賃租出的機(jī)器設(shè)備
      10.2010年12月31日，新龍公司購入一臺機(jī)器設(shè)備，設(shè)備原價為120萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定新龍公司未對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備。2012年該機(jī)器設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.48 B.26.4 C.28.8 D.22 11.新龍公司于2011年2月5日對某項生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價為5 000萬元，預(yù)計使用年限為10年，已經(jīng)使用了2年，預(yù)計凈殘值為0，未計提減值準(zhǔn)備。更新改造過程中共發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用300萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批計入固定資產(chǎn)的成本為200萬元，以550萬元的一項主要部件替換原價為450萬元的該部件（已無使用和轉(zhuǎn)讓價值），經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于2011年10月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計尚可使用年限為20年，假定上述更新改造支出符合資本化條件，不考慮其他因素。該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值是()萬元。
      A．4 500 B．4 400 C．4 600 D．4 690 12.2011年3月1日，新龍公司對現(xiàn)有的一臺生產(chǎn)用機(jī)床和一臺管理用的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)，為了維護(hù)生產(chǎn)用機(jī)床領(lǐng)用本企業(yè)原材料一批，價值為10萬元，應(yīng)支付維護(hù)人員工資5萬元；為了維護(hù)管理用機(jī)器設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)原材料一批，價值為8萬元，應(yīng)支付維護(hù)人員工資3萬元。不考慮其他因素，新龍公司因該事項應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.26 B.11 C.15 D.18 13.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的是（）。A．企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核 B．固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命 C．與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值 D．固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會計估計變更處理 14.2010年6月1日，新龍公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款300萬元，增值稅稅額為51萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為8年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為2l0萬元，處置費(fèi)用為15萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為170萬元。假定原預(yù)計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。2011年12月31日機(jī)器設(shè)備的賬面價值為（）萬元。A．195 B．170 C．247.5 D．243.75 15.關(guān)于持有待售的固定資產(chǎn)，下列說法不正確的是（）。A.持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計量
      B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)照提折舊
      C.企業(yè)的只要符合持有待售條件的固定資產(chǎn)都可以劃分為持有待售的資產(chǎn)
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ D.企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值
      16.新龍公司2010年年末在對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時，發(fā)現(xiàn)丟失了一臺機(jī)床。該機(jī)床的賬面原價為10萬元，已經(jīng)計提折舊6萬元，未計提減值準(zhǔn)備。經(jīng)查明，該機(jī)床丟失的原因在于看守不當(dāng)。經(jīng)批準(zhǔn)，由保管人員賠償0.5萬元。假定不考慮增值稅的影響。新龍公司由于丟失機(jī)床而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。
      A．4 B．3.5 C．4.5 D．6 17.2011年1月1日，新龍公司與大成公司簽訂一項購貨合同，新龍公司從大成公司購入一臺需要安裝的甲生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，合同約定，新龍公司采用分期付款方式支付價款。甲設(shè)備的總價款共計2 000萬元，當(dāng)日支付800萬元，余款分3年于2011年至2013年每年年末支付。
      2011年1月1日，甲設(shè)備運(yùn)抵新龍公司并開始安裝。2011年3月31日，甲設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生安裝等相關(guān)費(fèi)用30.8萬元，已用銀行存款付訖。甲設(shè)備預(yù)計凈殘值為40萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。假定銀行同期借款年利率為6%。[（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/A，6%，4）＝3.4651] 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(3)題。（1）關(guān)于融資租入固定資產(chǎn)，下列說法中不正確的是（）。
      A.企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，所有權(quán)上的風(fēng)險報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以屬于承租方的固定資產(chǎn) B.融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該計提折舊 C.融資租入的固定資產(chǎn)不應(yīng)該計提折舊
      D.融資租入固定資產(chǎn)的，固定資產(chǎn)應(yīng)該按照最低租賃付款額現(xiàn)值和公允價值中較低者確定（2）甲設(shè)備的入賬價值為（）萬元。
      A.2038.8 B.1416.84 C.1 900 D.2 000（3）2012年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。
      A.527 B.465 C.460 D.520（4）2013年度未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額為（）萬元。
      A.64.15 B.44 C.22.65 D.23.65
      二、多項選擇題
      1.關(guān)于固定資產(chǎn)的特征，下列說法中正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的使用壽命超過一個會計年度
      B.固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)
      C.固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有 D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) E.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠的計量
      2.企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，其入賬價值包括()。A．購買買價 B．進(jìn)口關(guān)稅 C．專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) D．運(yùn)雜費(fèi)
      E．支付的增值稅
      3.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計量，下列說法中正確的有（）。
      A.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算
      B.投資者投入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ 定價值不公允的除外
      C.按照暫估價值入賬的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額
      D.企業(yè)為了建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)計入在建工程成本
      E.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始成本時，還應(yīng)考慮棄置費(fèi)用 4.影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有（）。A.固定資產(chǎn)原值
      B.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值 C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D.固定資產(chǎn)的使用壽命 E.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用
      5.關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法，下列正確的有（）。
      A.企業(yè)基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入制造費(fèi)用 B.企業(yè)經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)計提的折舊額應(yīng)計入管理費(fèi)用 C.銷售部門所使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入銷售費(fèi)用
      D.未使用的固定資產(chǎn)計提的折舊額應(yīng)計入管理費(fèi)用
      E.自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用 6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出，處理方法正確的有（）。
      A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除
      B.固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，應(yīng)停止計提折舊
      C.企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計入制造費(fèi)用
      D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的大修理費(fèi)用，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益 E.企業(yè)行政管理部分發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計入管理費(fèi)用 7.關(guān)于高危行業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用，下列說法中不正確的有（）。A.高危行業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)記入“專項儲備”科目
      B.“專項儲備”屬于資產(chǎn)類科目
      C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項儲備 D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用時，全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)
      E.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的，待安全項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為固定資產(chǎn)
      8.下列稅費(fèi)中，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)入賬價值的有（）。A.契稅 B.關(guān)稅
      C.耕地占用稅
      D.一般納稅人購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備所支付的增值稅
      E.車輛購置稅
      9.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。
      A.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益
      B.企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，應(yīng)沖減清理支出 C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬
      D.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ E.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益
      10.新龍公司2011年6月購入一組設(shè)備，購買價款為2 000萬元，增值稅稅額為340萬元，該組設(shè)備包含X、Y、Z三臺設(shè)備，另支付運(yùn)輸裝卸費(fèi)用100萬元，若單獨(dú)購入三臺設(shè)備的公允價值（市價與運(yùn)輸裝卸費(fèi)）分別為600萬元、800萬元和1 000萬元，X、Y設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，Z設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值均為0，新龍公司采用年限平均法計提折舊。2014年6月因改變產(chǎn)品方向，Z設(shè)備開始閑置，新龍公司12月與大成公司簽訂合同將于下年1月以150萬元出售這臺設(shè)備，新龍公司銷售此設(shè)備預(yù)計還將支付5萬元運(yùn)費(fèi)，假設(shè)該組設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品均已在當(dāng)期銷售。
      要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（3）題。（1）以下有關(guān)固定資產(chǎn)核算，表述正確的有（）。
      A.以一筆款項同時購入多項固定資產(chǎn)時，各項固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)
      B.以一筆款項同時購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的資產(chǎn)時，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例分別確定其各自成本
      C.固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始計提折舊，終止確認(rèn)時或劃分為持有待售非流動資產(chǎn)時停止計提折舊
      D.持有待售固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預(yù)計凈殘值的金額不作會計處理 E.持有待售固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計凈殘值的金額計入資產(chǎn)減值損失（2）以下關(guān)于新龍公司的確認(rèn)和計量，正確的有（）。A.購入X設(shè)備初始計量為525萬元 B.購入X設(shè)備初始計量為600萬元 C.購入Y設(shè)備初始計量為800萬元
      D.購入Y設(shè)備初始計量為700萬元 E.購入Z設(shè)備初始計量為875萬元
      （3）以下關(guān)于新龍公司的確認(rèn)和計量，正確的有（）。A.2011年12月31日年該組設(shè)備的賬面價值是1951.25萬元 B.2014年12月31日X設(shè)備和Y設(shè)備賬面價值合計是796.25萬元 C.2014年12月31日Z設(shè)備賬面價值為145萬元
      D.該組設(shè)備在2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示為固定資產(chǎn)941.25萬元 E.該組設(shè)備對2014年度利潤總額產(chǎn)生的影響金額是415萬元
      11.新龍公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量每噸提取3元安全生產(chǎn)費(fèi)。2011年3月1日，新龍公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為600萬元。
      （1）2011年3月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬元。（2）2011年3月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元，以銀行存款支付。
      （3）2011年4月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為400萬元，增值稅為68萬元，立即投入安裝。（4）2011年4月份安裝過程中應(yīng)付安裝人員薪酬0.6萬元。
      （5）2011年4月末安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
      要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（3）題。
      （1）下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算，說法正確的有()。
      A.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值
      B.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，待安全項目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為固定資產(chǎn)
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ C.高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時記入“專項儲備”科目
      D.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目 E.“專項儲備”科目屬于所有者權(quán)益類科目
      （2）新龍公司2011年正確的會計處理有()。A.計提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬元，借記“管理費(fèi)用”科目 B.計提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬元，貸記“專項儲備”科目 C.購入安全防護(hù)設(shè)備400萬元計入在建工程成本 D.支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元沖減專項儲備 E.支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元計入當(dāng)期管理費(fèi)用(3)新龍公司2011年4月份正確的會計處理有()。
      A.安裝人員薪酬0.6萬元計入在建工程成本
      B.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本400.6萬元 C.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，確認(rèn)400.6萬元的累計折舊 D.該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊
      E.“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映
      三、計算分析題
      1.新龍公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年12月31日正式建造完成并交付使用一座核電站，全部成本為60 000萬元，預(yù)計使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)相關(guān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)，2011年1月1日預(yù)計50年后該核電站核設(shè)施棄置時，將發(fā)生棄置費(fèi)用4 000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素的影響基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率為5%。[（P/F，5％，50）＝0.0872] 要求：
      （1）編制2010年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會計分錄。
      （2）編制2011年12月31日采用實(shí)際利率法計算利息費(fèi)用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
      2.新龍公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。新龍公司2010年至2013與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
      （1）2010年10月20日，新龍公司以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購入一批工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2 000萬元，增值稅稅額為340萬元；發(fā)生保險費(fèi)50萬元，款項均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)驗收入庫。
      （2）2010年10月25日，新龍公司開始建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2 050萬元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人薪酬80萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。
      工程建造過程中，由于非正常原因造成部分工程毀損，該部分工程成本為60萬元（不考慮增值稅問題），未計提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從保險公司收取賠償款20萬元，該賠償款尚未收到。
      工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為20萬元。未對該批原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計售價（不含增值稅）為40萬元。
      （3）2010年12月20日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ 用年限為10年，預(yù)計凈殘值為150萬元，采用年限平均法計提折舊。
      （4）2011年12月31日，新龍公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。新龍公司預(yù)計該生產(chǎn)線的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1415萬元；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬元。該生產(chǎn)線計提減值以后，預(yù)計使用年限，預(yù)計凈殘值和采用的折舊方法均不變。
      （5）2012年6月20日，新龍公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，新龍公司以銀行存款支付工程總價款375萬元。（6）2012年8月10日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為60萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
      （7）2013年4月20日，新龍公司與大成公司達(dá)成協(xié)議，將該生產(chǎn)線出售給大成公司，價款為2 000萬元，增值稅稅率為17%。2013年4月30日，新龍公司與大成公司辦理完畢移交手續(xù)，開出增值稅專用發(fā)票并收到價款，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：
      （1）編制2010年10月20日購入工程物資的會計分錄。（2）編制2010年建造生產(chǎn)線有關(guān)會計分錄。
      （3）編制2010年12月20日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。（4）計算2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。
      （5）編制2012年6月20日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。（6）計算2012年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。
      （7）編制2013年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
      四、綜合題
      新龍股份有限公司（以下簡稱新龍公司）為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2011年度財務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：
      (1)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，新龍公司2011年9月21日與大成公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一條生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓給大成公司。合同約定，該生產(chǎn)線的轉(zhuǎn)讓價格為2 850萬元，相關(guān)稅費(fèi)50萬元，大成公司應(yīng)于2012年1月30日前支付上述款項；新龍公司與大成公司于2012年3月1日前完成生產(chǎn)線所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。
      新龍公司生產(chǎn)線系2006年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為5 100萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊，至2011年9月21日簽訂銷售合同時未計提減值準(zhǔn)備。
      2011年度，新龍公司對該辦公用房共計提了250萬元折舊，相關(guān)會計處理如下： 借：管理費(fèi)用 250 貸：累計折舊 250（2）2011年3月31日，新龍公司與騰遠(yuǎn)公司簽訂合同，自騰遠(yuǎn)公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價格3 000萬元。因新龍公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿l年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬元。該設(shè)備預(yù)計其使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定新龍公司的實(shí)際利率為10%，利率為10%、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2.4869。新龍公司2011年對上述交易或事項的會計處理如下：
      借：固定資產(chǎn) 3000
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ 貸：長期應(yīng)付款 3 000 借：管理費(fèi)用 450 貸：累計折舊 450 要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項判斷新龍公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄(有關(guān)會計差錯更正按當(dāng)期差錯處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。（答案中的金額單位用萬元表示）
      參考答案及解析
      一、單項選擇題 1.【答案】D 【解析】選項A、B和C均屬于固定資產(chǎn)；選項D中的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍，不屬于固定資產(chǎn)。
      【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)。
      2.【答案】A 【解析】新龍公司購入該設(shè)備的成本=80+1-1×7%+0.5=81.43（萬元）。
      【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。3.【答案】D 【解析】 Y設(shè)備的入賬價值=（10 000+20）/（1 500+4 500+6 000）×4 500+3+5=3 765.5（萬元）。
      【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。4.【答案】A 【解析】購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；實(shí)際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前符合資本化條件的，計入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，計入當(dāng)期損益。
      【知識點(diǎn)】融資租入固定資產(chǎn)的初始計量。5.【答案】A 【解析】建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠償后的凈損失，計入所建工程項目的成本；工程完工以后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報廢等，計入當(dāng)期損益；為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬應(yīng)計入建造固定資產(chǎn)的成本?！局R點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的初始計量。6.【答案】C 【解析】2011年5月31日，生產(chǎn)設(shè)備未完工，不沖減專項儲備，新龍公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=300+12×15-9=471（萬元）。【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。7.大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ 【答案】A 【解析】按規(guī)定預(yù)付的工程價款通過“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。【知識點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的核算。8.【答案】B 【解析】固定資產(chǎn)入賬的金額=2 000 000+200 000×0.0872= 2 017 440（元）?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)考慮棄置費(fèi)用的初始計量。
      9.【答案】C 【解析】提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。10.【答案】
      【解析】新龍公司2012年應(yīng)計提的折舊額={120-120×40%}×40%=28.8（萬元）?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。
      11.【答案】D 【解析】該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值=（5 000-5 000/10×2）+300+200+（550-450/10×8）=4 690（萬元）。
      【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。
      12.【答案】A 【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計入管理費(fèi)用。所以，新龍公司應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額=10+5+8+3=26（萬元）。【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。13.【答案】C 【解析】與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。
      【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。14.【答案】A 【解析】2011年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值=300-（300-20）÷8×1.5=247.5（萬元）；2011年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值為247.5萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額=210-15=195（萬元），大于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值170萬元，所以可收回金額為195萬元，計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)的賬面價值為195萬元?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。15.【答案】B 【解析】持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計量。
      【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ 16.【答案】B 【解析】新龍公司由于丟失機(jī)床而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=（10-6）-0.5=3.5（萬元）?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)盤虧的會計處理。17.(1)【答案】C 【解析】企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，所有權(quán)上的風(fēng)險報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，屬于租入方的固定資產(chǎn)，所以，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該計提折舊?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。（2）【答案】C 【解析】購買價款的現(xiàn)值=800+（2 000-800）/3×（P/A，6%，3）=800+400×2.6730=1 869.2（萬元）。甲設(shè)備的入賬價值=1 869.2＋30.8=1 900（萬元）?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。(3)【答案】A 【解析】2012年應(yīng)計提的折舊額=（1 900-40）×5/15×3/12+（1 900-40）×4/15×9/12=155+372=527（萬元）?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。(4)【答案】C 【解析】2011年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=（1 869.2-800）×6%=64.15（萬元）； 2012年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=[（1 869.2-800）-（400-64.15）]×6%=44（萬元）； 2012年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=130.8-64.15-44=22.65（萬元）?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。
      二、多項選擇題 1.【答案】ABC 【解析】從固定資產(chǎn)的定義看，固定資產(chǎn)具有以下三個特征：（1）固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；（2）固定資產(chǎn)的使用壽命超過一個會計年度；（3）固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)。選項D和選項E屬于固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件。【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件。2.【答案】ABCD
      【解析】企業(yè)購置的不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)按實(shí)際支付的買價加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)等作為入賬價值，支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項稅額抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。
      【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。3.【答案】ABE 【解析】按照暫估價值入賬的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額，選項C錯誤；企業(yè)為了建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ 使用權(quán)而支付的土地出讓金不計入在建工程成本，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項D錯誤?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。4.【答案】ABCD 【解析】影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有：固定資產(chǎn)原值；固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)的使用壽命。【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。5.【答案】ACD 【解析】企業(yè)經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)計提的折舊額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，選項B錯誤；自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入在建工程成本，選項E錯誤。【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。6.【答案】ABDE 【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用,選項C錯誤。
      【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。7.【答案】BD 【解析】“專項儲備”屬于所有者權(quán)益類科目，選項B錯誤；企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的，待安全項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為固定資產(chǎn)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項儲備，選項D錯誤。【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。8.【答案】ABCE 【解析】固定資產(chǎn)的成本包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)；企業(yè)購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備所支付的增值稅按照新規(guī)定是可以抵扣的，不計入固定資產(chǎn)的成本。
      【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。9.【答案】ABCDE 【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的處置。10.（1）
      【答案】ABCDE（2）【答案】ADE 【解析】購入X設(shè)備初始計量=600/（600+800+1 000）×（2 000+100）=525（萬元）； 購入Y設(shè)備初始計量=800/（600+800+1 000）×（2 000+100）=700（萬元）； 購入Z設(shè)備初始計量=1 000/（600+800+1 000）×（2 000+100）=875（萬元）。
      （3）
      【答案】ABCDE 【解析】選項A：2011年年末該組設(shè)備的賬面價值=2 100-(525+700)/10×6/12-875/5×6/12=1951.25（萬元）；
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ 選項B：2014年年末 X設(shè)備和Y設(shè)備賬面價值=（525+700）-(525+700)/10×（3+6/12）=796.25（萬元）；
      選項C：2014年年末Z設(shè)備賬面價值=875-875/5×3.5=262.5（萬元），公允價值扣除銷售稅費(fèi)=150-5=145（萬元），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=262.5-145=117.5（萬元），減值后賬面價值為145萬元。
      選項D：持有待售仍然列示為固定資產(chǎn)，所以該組設(shè)備在2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表上列示為固定資產(chǎn)=796.25+145=941.25（萬元）； 選項E：該組設(shè)備對2014年度利潤總額的影響金額=（525+700）/10+875/5+117.5=415（萬元）?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量及后續(xù)計量。11.(1)【答案】ABCDE 【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。(2)【答案】BCD 【解析】支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元沖減專項儲備。相關(guān)會計分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 20 貸：專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi) 20 借：專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi) 1 貸：銀行存款 1 借：在建工程 400
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）68 貸：銀行存款 468 【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。
      (3)【答案】ABCDE 【解析】相關(guān)會計分錄如下：
      借：在建工程 0.6 貸：應(yīng)付職工薪酬 0.6 借：固定資產(chǎn) 400.6 貸：在建工程 400.6 借：專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi) 400.6 貸：累計折舊 400.6 【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。
      三、計算分析題 1.【答案】（1）
      固定資產(chǎn)入賬的金額=4 000×0.0872+60 000=60 348.8（萬元）借：固定資產(chǎn) 60 348.8 貸：在建工程 60 000
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ 預(yù)計負(fù)債 348.8（2）
      利息費(fèi)用＝348.8×5%＝17.44（萬元）
      借：財務(wù)費(fèi)用 17.44 貸：預(yù)計負(fù)債 17.44 【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。2.【答案】
      （1）2010年10月20日：
      借：工程物資
      050（2 000+50）
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
      340 貸：銀行存款
      390（2）2010年建造生產(chǎn)線有關(guān)會計分錄：
      借：在建工程
      230 貸：工程物資050
      原材料
      應(yīng)付職工薪酬
      借：營業(yè)外支出
      其他應(yīng)收款
      貸：在建工程
      借：在建工程
      貸：原材料
      借：庫存商品
      貸：在建工程
      40（3）2010年12月20日的會計分錄：
      借：固定資產(chǎn)
      （2 230-60+20-40）2 150 貸：在建工程150（4）2011年12月31日未計提減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的賬面價值=2150-（2150-150）/10=1 950（萬元）
      因為，該生產(chǎn)線的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1415萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1 500萬元。
      2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=1 950-1 500=450（萬元）借：資產(chǎn)減值損失
      450 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
      450（5）2012年6月20日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄：
      2012年改良前計提的折舊額=（1 500-150）/9×6/12=75（萬元）借：在建工程
      425
      累計折舊
      （200＋75）275
      固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
      450 貸：固定資產(chǎn)
      150（6）改良以后該生產(chǎn)線的成本=1 425+375=1 800（萬元）2012年改良后應(yīng)計提折舊額=（1 800-60）/10×4/12=58（萬元）（7）2013年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄： 2013年該生產(chǎn)線的賬面價值=1 800-58×2=1 684（萬元）
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ 借：固定資產(chǎn)清理
      1684
      累計折舊
      貸：固定資產(chǎn)
      借：銀行存款
      貸：固定資產(chǎn)清理
      800  2 340
      000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340 借：固定資產(chǎn)清理
      316 貸：營業(yè)外收入
      316 【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量、固定資產(chǎn)后續(xù)計量和固定資產(chǎn)處置。
      四、綜合題 【答案】
      （1）
      ①事項（1）會計處理不正確。持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)對其預(yù)計凈殘值進(jìn)行調(diào)整。同時從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊。
      至2011年9月30日累計計提的折舊=（5100-100）/20/12×66=1 375（萬元），賬面價值=5100-1375=3725（萬元），1至9月份計提折舊=（5100-100）/20/12×9=187.5（萬元），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=3725-（2850-50）=925（萬元）。
      借：資產(chǎn)減值損失 925 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 925 借：累計折舊 62.5（250-187.5）
      貸：管理費(fèi)用 62.5 ②事項（2）會計處理不正確。理由：購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。固定資產(chǎn)入賬金額=1000×2.4869= 2486.9（萬元）
      2011年固定資產(chǎn)折舊金額=2486.9÷5×9/12=373.04（萬元）
      2011年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷=2486.9×10%×9/12=186.52（萬元）借：未確認(rèn)融資費(fèi)用 513.1（3 000-2486.9）
      貸：固定資產(chǎn) 513.1 借：累計折舊 76.96（450-373.04）
      貸：管理費(fèi)用 76.96 借：財務(wù)費(fèi)用 186.52 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 186.52
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      第二篇：注會會計·課后作業(yè)·第5章
      http://004km.cn/
      第五章 固定資產(chǎn)
      一、單項選擇題
      1.下列各項資產(chǎn)中，不符合固定資產(chǎn)定義的是（D）。A.企業(yè)以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備 B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備 C.企業(yè)為生產(chǎn)持有的機(jī)器設(shè)備
      D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物 2.2011年3月1日，新龍公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為80萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13.6萬元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1萬元，款項全部付清；安裝過程中發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)0.5萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。新龍公司購入該設(shè)備的入賬成本為多少萬元？
      A.81.43 B.95.1 C.81.5 D.95.03 3.2011年1月1日，新龍公司向大成公司一次性購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。新龍公司以銀行存款支付貨款10 000萬元、增值稅稅額1 700萬元、包裝費(fèi)20萬元。Y設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價值為3萬元，支付安裝費(fèi) 5萬元。假定設(shè)備 X、Y和 Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價值分別為 1 500萬元、4 500萬元、6 000萬元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則 Y設(shè)備的入賬價值為（C）萬元。
      A．3 750 B．3 758 C．3 765.5 D．3 008 4.如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法中正確的是（C）。
      A．固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定 B．固定資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎(chǔ)確定
      C．實(shí)際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)費(fèi)用化
      D．實(shí)際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化
      5.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（A）。A.工程項目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧計入工程成本 B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前發(fā)生的工程物資凈損失 C.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當(dāng)期損益
      D.工程完工后造成的單項工程報廢凈損失計入工程成本
      6.新龍公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸12元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬噸。2011年5月7日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價款為80萬元，增值稅的進(jìn)項稅額為13.6萬元，設(shè)備預(yù)計于2011年6月1日安裝完成。新龍公司于2011年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)9萬元。假定2011年5月1日，新龍公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為300萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2011年5月31日，新龍公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為（A）萬元。
      A．391 B．180 C．471 D．480 7.采用出包方式建造固定資產(chǎn)時，對于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價款，應(yīng)借記的會計科目是（a）。
      A.預(yù)付賬款 B.工程物資 C.在建工程 D.固定資產(chǎn)
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ 8.新龍公司經(jīng)國家批準(zhǔn)于2011年1月1日建造完成核電站核反應(yīng)堆并交付使用，建造成本為2 000 000元，預(yù)計使用壽命為50年。該核反應(yīng)堆將會對當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項設(shè)施使用期滿以后將其拆除，并對造成的污染進(jìn)行整治，預(yù)計發(fā)生棄置費(fèi)用200 000元。假定適用的折現(xiàn)率為5%。已知，利率為5%，期數(shù)為50期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872。則該項固定資產(chǎn)的入賬金額為（B）元。
      A.2 000 000 B.2 017 440 C.2 200 000 D.2 017 450 9.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的是(C)。
      A．融資租賃租入的機(jī)器設(shè)備 B．閑置的房屋
      C．提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) D．經(jīng)營租賃租出的機(jī)器設(shè)備
      10.2010年12月31日，新龍公司購入一臺機(jī)器設(shè)備，設(shè)備原價為120萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定新龍公司未對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備。2012年該機(jī)器設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（c）萬元。A.48 B.26.4 C.28.8 D.22 10.【答案】
      【解析】新龍公司2012年應(yīng)計提的折舊額={120-120×40%}×40%=28.8（萬元）。
      11.新龍公司于2011年2月5日對某項生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價為5 000萬元，預(yù)計使用年限為10年，已經(jīng)使用了2年，預(yù)計凈殘值為0，未計提減值準(zhǔn)備。更新改造過程中共發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用300萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批計入固定資產(chǎn)的成本為200萬元，以550萬元的一項主要部件替換原價為450萬元的該部件（已無使用和轉(zhuǎn)讓價值），經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于2011年10月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計尚可使用年限為20年，假定上述更新改造支出符合資本化條件，不考慮其他因素。該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值是(d)萬元。
      A．4 500 B．4 400 C．4 600 D．4 690 【答案】D 【解析】該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值=（5 000-5 000/10×2）+300+200+（550-450/10×8）=4 690（萬元）。
      12.2011年3月1日，新龍公司對現(xiàn)有的一臺生產(chǎn)用機(jī)床和一臺管理用的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)，為了維護(hù)生產(chǎn)用機(jī)床領(lǐng)用本企業(yè)原材料一批，價值為10萬元，應(yīng)支付維護(hù)人員工資5萬元；為了維護(hù)管理用機(jī)器設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)原材料一批，價值為8萬元，應(yīng)支付維護(hù)人員工資3萬元。不考慮其他因素，新龍公司因該事項應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為（B）萬元。
      A.26 B.11 C.15 D.18 13.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的是（D）。A．企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年終了對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核 B．固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命 C．與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值 D．固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會計估計變更處理 14.2010年6月1日，新龍公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款300萬元，增值稅稅額為51萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為8年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ 備進(jìn)行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為2l0萬元，處置費(fèi)用為15萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為170萬元。假定原預(yù)計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。2011年12月31日機(jī)器設(shè)備的賬面價值為（A）萬元。A．195 B．170 C．247.5 D．243.75 15.關(guān)于持有待售的固定資產(chǎn)，下列說法不正確的是（B）。A.持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計量
      B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)照提折舊
      C.企業(yè)的只要符合持有待售條件的固定資產(chǎn)都可以劃分為持有待售的資產(chǎn) D.企業(yè)對于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值
      16.新龍公司2010年年末在對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時，發(fā)現(xiàn)丟失了一臺機(jī)床。該機(jī)床的賬面原價為10萬元，已經(jīng)計提折舊6萬元，未計提減值準(zhǔn)備。經(jīng)查明，該機(jī)床丟失的原因在于看守不當(dāng)。經(jīng)批準(zhǔn)，由保管人員賠償0.5萬元。假定不考慮增值稅的影響。新龍公司由于丟失機(jī)床而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為（B）萬元。
      A．4 B．3.5 C．4.5 D．6 17.2011年1月1日，新龍公司與大成公司簽訂一項購貨合同，新龍公司從大成公司購入一臺需要安裝的甲生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，合同約定，新龍公司采用分期付款方式支付價款。甲設(shè)備的總價款共計2 000萬元，當(dāng)日支付800萬元，余款分3年于2011年至2013年每年年末支付。
      2011年1月1日，甲設(shè)備運(yùn)抵新龍公司并開始安裝。2011年3月31日，甲設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生安裝等相關(guān)費(fèi)用30.8萬元，已用銀行存款付訖。甲設(shè)備預(yù)計凈殘值為40萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。假定銀行同期借款年利率為6%。[（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/A，6%，4）＝3.4651] 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(3)題。（1）關(guān)于融資租入固定資產(chǎn)，下列說法中不正確的是（C）。A.企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，所有權(quán)上的風(fēng)險報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以屬于承租方的固定資產(chǎn) B.融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該計提折舊
      C.融資租入的固定資產(chǎn)不應(yīng)該計提折舊
      D.融資租入固定資產(chǎn)的，固定資產(chǎn)應(yīng)該按照最低租賃付款額現(xiàn)值和公允價值中較低者確定（2）甲設(shè)備的入賬價值為（C）萬元。
      A.2038.8 B.1416.84 C.1 900 D.2 000（3）2012年應(yīng)計提的折舊額為（A）萬元。
      A.527 B.465 C.460 D.520（4）2013未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額為（c）萬元。
      A.64.15 B.44 C.22.65 D.23.65 【答案】C 【解析】2011年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=（1 869.2-800）×6%=64.15（萬元）； 2012年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=[（1 869.2-800）-（400-64.15）]×6%=44（萬元）； 2012年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=130.8-64.15-44=22.65（萬元）?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。
      二、多項選擇題
      1.關(guān)于固定資產(chǎn)的特征，下列說法中正確的有（ABDE）。
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ A.固定資產(chǎn)的使用壽命超過一個會計
      B.固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)
      C.固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有 D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) E.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠的計量
      2.企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，其入賬價值包括(ABD)。A．購買買價 B．進(jìn)口關(guān)稅 C．專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) D．運(yùn)雜費(fèi)
      E．支付的增值稅
      3.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計量，下列說法中正確的有（BE）。
      A.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)通過“以前損益調(diào)整”科目核算
      B.投資者投入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外
      C.按照暫估價值入賬的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額
      D.企業(yè)為了建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)計入在建工程成本
      E.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始成本時，還應(yīng)考慮棄置費(fèi)用 4.影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有（ABCD）。A.固定資產(chǎn)原值
      B.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值 C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D.固定資產(chǎn)的使用壽命 E.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用
      5.關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法，下列正確的有（ACD）。
      A.企業(yè)基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入制造費(fèi)用 B.企業(yè)經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)計提的折舊額應(yīng)計入管理費(fèi)用 C.銷售部門所使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入銷售費(fèi)用 D.未使用的固定資產(chǎn)計提的折舊額應(yīng)計入管理費(fèi)用
      E.自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用 6.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出，處理方法正確的有（ABCDE）。
      A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除
      B.固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，應(yīng)停止計提折舊
      C.企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計入制造費(fèi)用
      D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的大修理費(fèi)用，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益 E.企業(yè)行政管理部分發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計入管理費(fèi)用
      7.關(guān)于高危行業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用，下列說法中不正確的有（BCD）。A.高危行業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)記入“專項儲備”科目 B.“專項儲備”屬于資產(chǎn)類科目
      C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項儲備
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用時，全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)
      E.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的，待安全項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為固定資產(chǎn)
      8.下列稅費(fèi)中，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)入賬價值的有（ABCE）。A.契稅 B.關(guān)稅
      C.耕地占用稅
      D.一般納稅人購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備所支付的增值稅 E.車輛購置稅
      9.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（BDE）。
      A.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益
      B.企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，應(yīng)沖減清理支出 C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬
      D.計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊 E.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益
      10.新龍公司2011年6月購入一組設(shè)備，購買價款為2 000萬元，增值稅稅額為340萬元，該組設(shè)備包含X、Y、Z三臺設(shè)備，另支付運(yùn)輸裝卸費(fèi)用100萬元，若單獨(dú)購入三臺設(shè)備的公允價值（市價與運(yùn)輸裝卸費(fèi)）分別為600萬元、800萬元和1 000萬元，X、Y設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，Z設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值均為0，新龍公司采用年限平均法計提折舊。2014年6月因改變產(chǎn)品方向，Z設(shè)備開始閑置，新龍公司12月與大成公司簽訂合同將于下年1月以150萬元出售這臺設(shè)備，新龍公司銷售此設(shè)備預(yù)計還將支付5萬元運(yùn)費(fèi)，假設(shè)該組設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品均已在當(dāng)期銷售。
      要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（3）題。（1）以下有關(guān)固定資產(chǎn)核算，表述正確的有（ABCDE）。
      A.以一筆款項同時購入多項固定資產(chǎn)時，各項固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)
      B.以一筆款項同時購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的資產(chǎn)時，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例分別確定其各自成本
      C.固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始計提折舊，終止確認(rèn)時或劃分為持有待售非流動資產(chǎn)時停止計提折舊
      D.持有待售固定資產(chǎn)賬面價值低于重新預(yù)計凈殘值的金額不作會計處理 E.持有待售固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計凈殘值的金額計入資產(chǎn)減值損失（2）以下關(guān)于新龍公司的確認(rèn)和計量，正確的有（ADE）。A.購入X設(shè)備初始計量為525萬元 B.購入X設(shè)備初始計量為600萬元 C.購入Y設(shè)備初始計量為800萬元 D.購入Y設(shè)備初始計量為700萬元 E.購入Z設(shè)備初始計量為875萬元
      （3）以下關(guān)于新龍公司的確認(rèn)和計量，正確的有（ABCDE）。A.2011年12月31日年該組設(shè)備的賬面價值是1951.25萬元
      B.2014年12月31日X設(shè)備和Y設(shè)備賬面價值合計是796.25萬元 C.2014年12月31日Z設(shè)備賬面價值為145萬元
      D.該組設(shè)備在2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示為固定資產(chǎn)941.25萬元
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ E.該組設(shè)備對2014利潤總額產(chǎn)生的影響金額是415萬元
      11.新龍公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量每噸提取3元安全生產(chǎn)費(fèi)。2011年3月1日，新龍公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為600萬元。
      （1）2011年3月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬元。
      （2）2011年3月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元，以銀行存款支付。
      （3）2011年4月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為400萬元，增值稅為68萬元，立即投入安裝。（4）2011年4月份安裝過程中應(yīng)付安裝人員薪酬0.6萬元。（5）2011年4月末安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
      要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（3）題。（1）下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算，說法正確的有(bcd)。
      A.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值
      B.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，待安全項目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為固定資產(chǎn)
      C.高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時記入“專項儲備”科目
      D.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目 E.“專項儲備”科目屬于所有者權(quán)益類科目
      （2）新龍公司2011年正確的會計處理有(ABCD)。A.計提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬元，借記“管理費(fèi)用”科目 B.計提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬元，貸記“專項儲備”科目 C.購入安全防護(hù)設(shè)備400萬元計入在建工程成本 D.支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元沖減專項儲備
      E.支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元計入當(dāng)期管理費(fèi)用
      (3)新龍公司2011年4月份正確的會計處理有(abe)。A.安裝人員薪酬0.6萬元計入在建工程成本
      B.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本400.6萬元 C.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，確認(rèn)400.6萬元的累計折舊 D.該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊
      E.“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映
      三、計算分析題
      1.新龍公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年12月31日正式建造完成并交付使用一座核電站，全部成本為60 000萬元，預(yù)計使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)相關(guān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)，2011年1月1日預(yù)計50年后該核電站核設(shè)施棄置時，將發(fā)生棄置費(fèi)用4 000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素的影響基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率為5%。[（P/F，5％，50）＝0.0872] 要求：
      （1）編制2010年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會計分錄。
      （2）編制2011年12月31日采用實(shí)際利率法計算利息費(fèi)用的會計分錄。
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/（答案中的金額單位用萬元表示）
      2.新龍公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。新龍公司2010年至2013與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
      （1）2010年10月20日，新龍公司以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購入一批工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2 000萬元，增值稅稅額為340萬元；發(fā)生保險費(fèi)50萬元，款項均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)驗收入庫。
      （2）2010年10月25日，新龍公司開始建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2 050萬元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人薪酬80萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。
      工程建造過程中，由于非正常原因造成部分工程毀損，該部分工程成本為60萬元（不考慮增值稅問題），未計提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從保險公司收取賠償款20萬元，該賠償款尚未收到。
      工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為20萬元。未對該批原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計售價（不含增值稅）為40萬元。
      （3）2010年12月20日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為150萬元，采用年限平均法計提折舊。
      （4）2011年12月31日，新龍公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。新龍公司預(yù)計該生產(chǎn)線的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1415萬元；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬元。該生產(chǎn)線計提減值以后，預(yù)計使用年限，預(yù)計凈殘值和采用的折舊方法均不變。
      （5）2012年6月20日，新龍公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，新龍公司以銀行存款支付工程總價款375萬元。（6）2012年8月10日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為60萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
      （7）2013年4月20日，新龍公司與大成公司達(dá)成協(xié)議，將該生產(chǎn)線出售給大成公司，價款為2 000萬元，增值稅稅率為17%。2013年4月30日，新龍公司與大成公司辦理完畢移交手續(xù)，開出增值稅專用發(fā)票并收到價款，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：
      （1）編制2010年10月20日購入工程物資的會計分錄。（2）編制2010年建造生產(chǎn)線有關(guān)會計分錄。
      （3）編制2010年12月20日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。（4）計算2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。
      （5）編制2012年6月20日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。（6）計算2012該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。
      （7）編制2013年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
      四、綜合題
      新龍股份有限公司（以下簡稱新龍公司）為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2011財務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：
      (1)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，新龍公司2011年9月21日與大成公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ 將一條生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓給大成公司。合同約定，該生產(chǎn)線的轉(zhuǎn)讓價格為2 850萬元，相關(guān)稅費(fèi)50萬元，大成公司應(yīng)于2012年1月30日前支付上述款項；新龍公司與大成公司于2012年3月1日前完成生產(chǎn)線所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。
      新龍公司生產(chǎn)線系2006年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為5 100萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊，至2011年9月21日簽訂銷售合同時未計提減值準(zhǔn)備。
      2011，新龍公司對該辦公用房共計提了250萬元折舊，相關(guān)會計處理如下： 借：管理費(fèi)用 250 貸：累計折舊 250（2）2011年3月31日，新龍公司與騰遠(yuǎn)公司簽訂合同，自騰遠(yuǎn)公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價格3 000萬元。因新龍公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿l年后分3期支付，每年4月1日支付1 000萬元。該設(shè)備預(yù)計其使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定新龍公司的實(shí)際利率為10%，利率為10%、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2.4869。
      新龍公司2011年對上述交易或事項的會計處理如下：
      借：固定資產(chǎn) 3000 貸：長期應(yīng)付款 3 000 借：管理費(fèi)用 450 貸：累計折舊 450 要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項判斷新龍公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄(有關(guān)會計差錯更正按當(dāng)期差錯處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。（答案中的金額單位用萬元表示）
      參考答案及解析
      一、單項選擇題
      1.【答案】D 【解析】選項A、B和C均屬于固定資產(chǎn)；選項D中的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍，不屬于固定資產(chǎn)。
      【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)。2.【答案】A 【解析】新龍公司購入該設(shè)備的成本=80+1-1×7%+0.5=81.43（萬元）。
      【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。3.【答案】D 【解析】 Y設(shè)備的入賬價值=（10 000+20）/（1 500+4 500+6 000）×4 500+3+5=3 765.5（萬元）。
      【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。
      4.【答案】A 【解析】購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ 產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；實(shí)際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前符合資本化條件的，計入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，計入當(dāng)期損益。
      【知識點(diǎn)】融資租入固定資產(chǎn)的初始計量。5.【答案】A 【解析】建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠償后的凈損失，計入所建工程項目的成本；工程完工以后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報廢等，計入當(dāng)期損益；為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬應(yīng)計入建造固定資產(chǎn)的成本?！局R點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的初始計量。6.【答案】C 【解析】2011年5月31日，生產(chǎn)設(shè)備未完工，不沖減專項儲備，新龍公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=300+12×15-9=471（萬元）?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。7.【答案】A 【解析】按規(guī)定預(yù)付的工程價款通過“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目?！局R點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的核算。8.【答案】B 【解析】固定資產(chǎn)入賬的金額=2 000 000+200 000×0.0872= 2 017 440（元）?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)考慮棄置費(fèi)用的初始計量。
      9.【答案】C 【解析】提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。10.【答案】
      【解析】新龍公司2012年應(yīng)計提的折舊額={120-120×40%}×40%=28.8（萬元）?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。11.【答案】D 【解析】該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值=（5 000-5 000/10×2）+300+200+（550-450/10×8）=4 690（萬元）?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。12.【答案】A 【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計入管理費(fèi)用。所以，新龍公司應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額=10+5+8+3=26（萬元）?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。13.【答案】C
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ 【解析】與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。
      【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。14.【答案】A 【解析】2011年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值=300-（300-20）÷8×1.5=247.5（萬元）；2011年12月31日固定資產(chǎn)賬面凈值為247.5萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額=210-15=195（萬元），大于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值170萬元，所以可收回金額為195萬元，計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)的賬面價值為195萬元?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。15.【答案】B 【解析】持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計量。
      【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。
      16.【答案】B 【解析】新龍公司由于丟失機(jī)床而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=（10-6）-0.5=3.5（萬元）?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)盤虧的會計處理。17.(1)【答案】C 【解析】企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，所有權(quán)上的風(fēng)險報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，屬于租入方的固定資產(chǎn)，所以，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該計提折舊。【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。（2）
      【答案】C 【解析】購買價款的現(xiàn)值=800+（2 000-800）/3×（P/A，6%，3）=800+400×2.6730=1 869.2（萬元）。甲設(shè)備的入賬價值=1 869.2＋30.8=1 900（萬元）。【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。(3)【答案】A 【解析】2012年應(yīng)計提的折舊額=（1 900-40）×5/15×3/12+（1 900-40）×4/15×9/12=155+372=527（萬元）。
      【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。(4)【答案】C 【解析】2011年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=（1 869.2-800）×6%=64.15（萬元）； 2012年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=[（1 869.2-800）-（400-64.15）]×6%=44（萬元）； 2012年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=130.8-64.15-44=22.65（萬元）。【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。
      二、多項選擇題
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ 1.【答案】ABC 【解析】從固定資產(chǎn)的定義看，固定資產(chǎn)具有以下三個特征：（1）固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；（2）固定資產(chǎn)的使用壽命超過一個會計；（3）固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)。選項D和選項E屬于固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件。【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件。2.【答案】ABCD
      【解析】企業(yè)購置的不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)按實(shí)際支付的買價加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)等作為入賬價值，支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項稅額抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。
      【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。3.【答案】ABE 【解析】按照暫估價值入賬的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額，選項C錯誤；企業(yè)為了建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計入在建工程成本，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項D錯誤?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。4.【答案】ABCD 【解析】影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有：固定資產(chǎn)原值；固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)的使用壽命?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。5.【答案】ACD 【解析】企業(yè)經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)計提的折舊額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，選項B錯誤；自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入在建工程成本，選項E錯誤。【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的后續(xù)計量。6.【答案】ABDE 【解析】企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用,選項C錯誤。
      【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。7.【答案】BD 【解析】“專項儲備”屬于所有者權(quán)益類科目，選項B錯誤；企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的，待安全項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為固定資產(chǎn)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項儲備，選項D錯誤?！局R點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。8.【答案】ABCE 【解析】固定資產(chǎn)的成本包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)；企業(yè)購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備所支付的增值稅按照新規(guī)定是可以抵扣的，不計入固定資產(chǎn)的成本。
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ 【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。9.【答案】ABCDE 【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的處置。10.（1）
      【答案】ABCDE（2）
      【答案】ADE 【解析】購入X設(shè)備初始計量=600/（600+800+1 000）×（2 000+100）=525（萬元）； 購入Y設(shè)備初始計量=800/（600+800+1 000）×（2 000+100）=700（萬元）； 購入Z設(shè)備初始計量=1 000/（600+800+1 000）×（2 000+100）=875（萬元）。
      （3）
      【答案】ABCDE 【解析】選項A：2011年年末該組設(shè)備的賬面價值=2 100-(525+700)/10×6/12-875/5×6/12=1951.25（萬元）； 選項B：2014年年末 X設(shè)備和Y設(shè)備賬面價值=（525+700）-(525+700)/10×（3+6/12）=796.25（萬元）；
      選項C：2014年年末Z設(shè)備賬面價值=875-875/5×3.5=262.5（萬元），公允價值扣除銷售稅費(fèi)=150-5=145（萬元），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=262.5-145=117.5（萬元），減值后賬面價值為145萬元。
      選項D：持有待售仍然列示為固定資產(chǎn)，所以該組設(shè)備在2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表上列示為固定資產(chǎn)=796.25+145=941.25（萬元）；
      選項E：該組設(shè)備對2014利潤總額的影響金額=（525+700）/10+875/5+117.5=415（萬元）。【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量及后續(xù)計量。11.(1)【答案】ABCDE 【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。(2)【答案】BCD 【解析】支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元沖減專項儲備。相關(guān)會計分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 20 貸：專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi) 20 借：專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi) 1 貸：銀行存款 1 借：在建工程 400
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）68 貸：銀行存款 468 【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。
      (3)【答案】ABCDE
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/ 【解析】相關(guān)會計分錄如下：
      借：在建工程 0.6 貸：應(yīng)付職工薪酬 0.6 借：固定資產(chǎn) 400.6 貸：在建工程 400.6 借：專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi) 400.6 貸：累計折舊 400.6 【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。
      三、計算分析題 1.【答案】
      （1）
      固定資產(chǎn)入賬的金額=4 000×0.0872+60 000=60 348.8（萬元）借：固定資產(chǎn) 60 348.8 貸：在建工程 60 000 預(yù)計負(fù)債 348.8（2）
      利息費(fèi)用＝348.8×5%＝17.44（萬元）
      借：財務(wù)費(fèi)用 17.44 貸：預(yù)計負(fù)債 17.44 【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量。2.【答案】
      （1）2010年10月20日：
      借：工程物資
      050（2 000+50）
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
      340 貸：銀行存款
      390（2）2010年建造生產(chǎn)線有關(guān)會計分錄：
      借：在建工程
      230 貸：工程物資050
      原材料
      應(yīng)付職工薪酬
      借：營業(yè)外支出
      其他應(yīng)收款
      貸：在建工程
      借：在建工程
      貸：原材料
      借：庫存商品
      貸：在建工程
      40（3）2010年12月20日的會計分錄：
      借：固定資產(chǎn)
      （2 230-60+20-40）2 150 貸：在建工程150（4）2011年12月31日未計提減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的賬面價值=2150-（2150-150）/10=1 950
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/（萬元）
      因為，該生產(chǎn)線的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1415萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬元，所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1 500萬元。
      2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=1 950-1 500=450（萬元）借：資產(chǎn)減值損失
      450 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
      450（5）2012年6月20日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄： 2012年改良前計提的折舊額=（1 500-150）/9×6/12=75（萬元）借：在建工程
      425
      累計折舊
      （200＋75）275
      固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
      450 貸：固定資產(chǎn)
      150（6）改良以后該生產(chǎn)線的成本=1 425+375=1 800（萬元）
      2012年改良后應(yīng)計提折舊額=（1 800-60）/10×4/12=58（萬元）（7）2013年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄： 2013年該生產(chǎn)線的賬面價值=1 800-58×2=1 684（萬元）借：固定資產(chǎn)清理
      1684
      累計折舊
      貸：固定資產(chǎn)
      800 借：銀行存款
      340 貸：固定資產(chǎn)清理
      000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340 借：固定資產(chǎn)清理
      316 貸：營業(yè)外收入
      316 【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的初始計量、固定資產(chǎn)后續(xù)計量和固定資產(chǎn)處置。
      四、綜合題
      【答案】（1）
      ①事項（1）會計處理不正確。持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)對其預(yù)計凈殘值進(jìn)行調(diào)整。同時從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊。
      至2011年9月30日累計計提的折舊=（5100-100）/20/12×66=1 375（萬元），賬面價值=5100-1375=3725（萬元），1至9月份計提折舊=（5100-100）/20/12×9=187.5（萬元），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=3725-（2850-50）=925（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 925 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 925 借：累計折舊 62.5（250-187.5）
      貸：管理費(fèi)用 62.5 ②事項（2）會計處理不正確。理由：購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。固定資產(chǎn)入賬金額=1000×2.4869= 2486.9（萬元）
      2011年固定資產(chǎn)折舊金額=2486.9÷5×9/12=373.04（萬元）
      2011年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷=2486.9×10%×9/12=186.52（萬元）借：未確認(rèn)融資費(fèi)用 513.1（3 000-2486.9）
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      http://004km.cn/  貸：固定資產(chǎn) 513.1 借：累計折舊 76.96（450-373.04）
      貸：管理費(fèi)用 76.96 借：財務(wù)費(fèi)用 186.52 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 186.52
      大家論壇--注會論壇-免費(fèi)學(xué)習(xí)考試的論壇
      第三篇：注會稅法·課后作業(yè)·第十六章
      第十六章 稅務(wù)行政法制（課后作業(yè)）
      一、單項選擇題
      1.稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和實(shí)施方面，都要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者“一刀切”的行政處罰現(xiàn)象。這體現(xiàn)了稅務(wù)行政處罰的（）原則。
      A.法定原則 B.過罰相當(dāng)原則 C.監(jiān)督、制約原則 D.以事實(shí)為依據(jù)原則
      2.國務(wù)院可以通過（）的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。A.法律 B.規(guī)章 C.行政法規(guī) D.各種規(guī)范性文件
      3.稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動的違法行為，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過（）；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。
      A.1000元 B.5000元 C.10000元 D.20000元
      4.稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過（）。A.1000元 B.2000元 C.5000元 D.10000元
      5.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在（）的稅務(wù)行政處罰，這是對稅務(wù)所的特別授權(quán)。
      A.1000元以上 B.1000元以下 C.2000元以上 D.2000元以下
      6.稅務(wù)行政執(zhí)法人員當(dāng)場做出稅務(wù)行政處罰決定，首先應(yīng)向當(dāng)事人出示的證件，這個證件是（）。A.身份證
      B.稅務(wù)行政處罰決定書
      C.稅務(wù)行政處罰事項告知書 D.稅務(wù)行政執(zhí)法身份證件
      7.下列稅務(wù)行政處罰的案件中，需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)做出處罰決定前執(zhí)行聽證程序的是（）。A.對公民張某做出1500元罰款的 B.對公民趙某做出2500元罰款的 C.對某公司做出500元罰款的 D.對某公司做出2000元罰款的
      8.凡屬聽證范圍的案件，在做出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后（）向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。
      A.3日內(nèi) B.5日內(nèi) C.10日內(nèi) D.15日內(nèi)
      9.稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的（）加處
      罰款。
      A.1% B.2% C.3% D.5%
      10.稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由（）進(jìn)行。A.處理案件的原稅務(wù)機(jī)關(guān) B.高級人民法院 C.中級人民法院
      D.原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)
      11.根據(jù)《征管法》的相關(guān)規(guī)定，下列選項中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)行政處罰行為 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的強(qiáng)制執(zhí)行措施
      C.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政許可、行政審批行為 D.工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照
      12.對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向（）申請行政復(fù)議。A.國務(wù)院 B.人民法院 C.國家稅務(wù)總局 D.省級人民政府
      13.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列說法中不正確的是（）。A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議
      B.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人，其近親屬可以代理申請行政復(fù)議
      C.行政復(fù)議期間，申請人以外的公民與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的，可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請作為第三人參加行政復(fù)議
      D.第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理
      14.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不服的，可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起（）提出行政復(fù)議申請。
      A.15日內(nèi) B.30日內(nèi) C.60日內(nèi) D.90日內(nèi)
      15.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)（）。A.先繳納罰款，再申請行政復(fù)議
      B.先繳納加處罰款，再申請行政復(fù)議
      C.先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議 D.不繳納罰款和加處罰款，直接申請行政復(fù)議
      16.以下對稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，不正確的是（）。A.申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請
      B.申請人提出行政復(fù)議申請時錯列被申請人的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知申請人變更被申請人 C.申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議 D.申請人向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人也可以向人民法院提起行政訴訟
      17.下列選項中，（）屬于行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理行政復(fù)議申請的條件之一。A.超過法定申請期限的
      B.沒有明確的申請人
      C.被申請人不符合規(guī)定
      D.屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍
      18.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請之日起（）內(nèi)做出行政復(fù)議決定。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日
      19.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起（）內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。A.3日 B.5日 C.7日 D.10日
      20.行政復(fù)議期間，有（）情形的，行政復(fù)議中止。A.申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的 B.作為申請人的公民下落不明的
      C.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬的
      D.申請人和被申請人按照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的
      21.下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的表述中，正確的是（）。A.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請人可以以同一事實(shí)和理由再次申請行政復(fù)議
      B.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解，需要征得第三人的同意
      C.申請人和被申請人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交行政復(fù)議調(diào)解書 D.稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益
      22.稅務(wù)行政訴訟與稅務(wù)行政復(fù)議的根本區(qū)別是（）。
      A.稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進(jìn)行審理并做出裁決的一種訴訟活動 B.稅務(wù)行政訴訟是解決稅務(wù)行政爭議的途徑 C.稅務(wù)行政復(fù)議是解決稅務(wù)行政爭議的途徑 D.稅務(wù)行政訴訟以解決稅務(wù)行政爭議為前提
      23.根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟的表述中，不正確是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是解決稅務(wù)行政爭議的途徑
      B.稅務(wù)行政訴訟是由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審理并做出裁決的一種訴訟活動 C.稅務(wù)行政訴訟以解決稅務(wù)行政爭議為前提
      D.稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟均為解決稅務(wù)行政爭議的重要途徑
      24.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為時，未告知當(dāng)事人訴訟和起訴期限，致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或者起訴期限時計算，但最長不得超過（）。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年
      二、多選選擇題
      1.下列選項中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有（）。
      A.公正、公開原則 B.處罰與教育相結(jié)合原則 C.獨(dú)立性原則
      D.以事實(shí)為依據(jù)原則
      2.根據(jù)《行政處罰法》和《征管法》的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。A.稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則
      B.稅務(wù)行政處罰必須由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄
      C.稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2500元以下的稅務(wù)行政處罰 D.稅務(wù)行政處罰的管轄主體必須有稅務(wù)行政處罰權(quán)
      3.下列稅務(wù)行政執(zhí)法人員對當(dāng)事人違反稅收征收管理的行為當(dāng)場做出的稅務(wù)行政處罰決定中，不符合規(guī)定的有（）。
      A.對公民王某當(dāng)場處以100元的罰款 B.對公民李某當(dāng)場處以40元的罰款 C.對A公司當(dāng)場處以50元的罰款
      D.對B公司當(dāng)場處以2000元的罰款
      4.以下關(guān)于稅務(wù)行政處罰一般程序的表述中，正確的有（）。
      A.可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的本案調(diào)查機(jī)構(gòu)工作人員擔(dān)任稅務(wù)行政處罰聽證主持人 B.對稅務(wù)違法案件的調(diào)查取證由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立的調(diào)查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)
      C.凡屬聽證范圍的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)在做出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》
      D.適用稅務(wù)行政處罰一般程序的案件一般是情節(jié)比較復(fù)雜、處罰比較重的案件   5.以下對稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行的表述中，不正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員均可以當(dāng)場向當(dāng)事人收繳罰款
      B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人當(dāng)場做出罰款15元的行政處罰決定，該當(dāng)事人必須到代收罰款的銀行繳納罰款
      C.代收機(jī)構(gòu)代收稅務(wù)行政罰款，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具財政部規(guī)定的罰款收據(jù) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出行政處罰決定后，應(yīng)當(dāng)依法送達(dá)當(dāng)事人執(zhí)行
      6.申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的（）不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請。A.國家稅務(wù)總局的規(guī)定 B.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定 C.省級人民政府的規(guī)章
      D.市人民政府工作部門的規(guī)定
      7.以下對稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，不正確的有（）。
      A.對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議
      B.對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān) 的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議
      C.對已處罰款和逾期不繳納罰款加處罰款的決定都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議
      D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉(zhuǎn)送 復(fù)議。
      8.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。
      A.同一行政復(fù)議案件申請人超過4人的，應(yīng)當(dāng)推選1～3名代表參加行政復(fù)議 B.申請人可以委托1～3名代理人參加行政復(fù)議 C.被申請人可以委托本機(jī)關(guān)以外的人員參加行政復(fù)議 D.公民可以書面委托或者口頭委托代理人參加行政復(fù)議
      9.申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，下列關(guān)于申請期限計算的表述中，正確的有（）。
      A.當(dāng)場做出具體行政行為的，自具體行政行為做出之日起計算
      B.因不可抗力耽誤行政復(fù)議法定申請期限的，申請期限的計算不應(yīng)扣除被耽誤時間 C.載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的，自發(fā)出該法律文書之日起計算 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為時未告知申請人，事后補(bǔ)充告知的，自該申請人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日起計算
      10.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的（）的行為不服的，可以直接向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。
      A.不予頒發(fā)稅務(wù)登記
      B.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為  C.征收稅款
      D.確認(rèn)征稅對象
      11.下列選項中，符合稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)定的有（）。
      A.行政復(fù)議機(jī)關(guān)對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人 B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，可以口頭或者書面告知申請人
      C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理
      D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后未按照規(guī)定期限審查并做出不予受理決定的，視為受理
      12.下列選項中，符合稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)定的有（）。
      A.對不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)告知申請人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出 B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理行政復(fù)議申請的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起15日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟
      C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自行政復(fù)議期滿之日起5日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟
      D.行政復(fù)議期間被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行具體行政行為的，可以停止執(zhí)行
      13.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有（）情形的，可以停止執(zhí)行。A.第三人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的
      B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的
      C.法律規(guī)定停止執(zhí)行的
      D.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的
      14.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的表述中，正確的有（）。
      A.行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕申請人查閱任何被申請人做出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù) B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法全面審查相關(guān)證據(jù)
      C.行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人收集證據(jù) D.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時，可以調(diào)查取證
      15.下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的有（）。
      A.行政復(fù)議期間被申請人改變原具體行政行為的，除申請人依法撤回行政復(fù)議申請的情況以外，不影響行政復(fù)議案件的審理 B.具體行政行為違返法定程序的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新做出具體行政行為
      C.申請人撤回行政復(fù)議申請的，一般不得再以同一事實(shí)和理由提出行政復(fù)議申請 D.申請人在行政復(fù)議決定做出前撤回行政復(fù)議申請的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意，可以撤回
      16.行政復(fù)議期間，有（）情形的，行政復(fù)議終止。
      A.被申請人要求終止的
      B.申請人和被申請人依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的
      C.行政復(fù)議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的
      D.因作為申請人的法人終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人而中止行政復(fù)議，滿60日仍未確定權(quán)利義務(wù)承受人的 17.被申請人做出的具體行政行為有（）情形之一的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法。A.具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)?B.違反法定程序的
      C.程序合法、內(nèi)容適當(dāng)?shù)?D.適用依據(jù)錯誤的
      18.下列選項中，稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解應(yīng)符合的要求有（）。A.在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行 B.遵循客觀、公正和合理原則 C.尊重申請人和第三人的意愿
      D.不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益
      19.根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，下列選項中，屬于稅務(wù)行政訴訟遵循的特有原則的有（）。A.適用調(diào)解原則 B.合法性審查原則 C.納稅人負(fù)舉證責(zé)任原則 D.人民法院特定主管原則
      20.稅務(wù)行政訴訟的管轄分為（）。
      A.級別管轄 B.地域管轄 C.裁定管轄 D.協(xié)議管轄
      21.下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)也可作為稅務(wù)行政訴訟案件的原告
      B.作為稅務(wù)行政訴訟案件被告方的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴
      C.原告對人民法院做出的不予受理的裁定不服的，可以提起上訴 D.當(dāng)事人對一審人民法院的判決不服的，可以上訴
      22.稅務(wù)行政訴訟的判決可能出現(xiàn)的結(jié)果有（）。
      A.維持判決 B.撤銷判決 C.履行判決 D.變更判決
      答案及解析
      一、單項選擇題
      1.【答案】B 【解析】過罰相當(dāng)原則是稅務(wù)行政處罰的原則之一。過罰相當(dāng)是指稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和實(shí)施方面，都要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者“一刀切”的行政處罰現(xiàn)象。
      2.【答案】C
      【解析】國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。
      3.【答案】C 【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。
      4.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。
      5.【答案】D 【解析】稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》對稅務(wù)所的特別授權(quán)。
      6.【答案】D
      【解析】稅務(wù)行政執(zhí)法人員當(dāng)場做出稅務(wù)行政處罰決定，首先應(yīng)向當(dāng)事人出示稅務(wù)行政執(zhí)法身份證件。
      7.【答案】B 【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民做出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。
      8.【答案】A 【解析】要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。9.【答案】C 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。
      10.【答案】D 【解析】稅務(wù)行政復(fù)議具有“稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行”的特點(diǎn)。
      11.【答案】D 【解析】工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照屬于行政復(fù)議的受案范圍，但不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。
      12.【答案】C 【解析】對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。
      13.【答案】B 【解析】選項B：有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議；有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議。
      14.【答案】C 【解析】申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。
      15.【答案】C 【解析】申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。
      16.【答案】D 【解析】選項D：申請人向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得再向人民法院提起行政訴訟。
      17.【答案】D 【解析】行政復(fù)議申請符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：（1）屬于本規(guī)則規(guī)定的行政復(fù)議范圍。（2）在法定申請期限內(nèi)提出。
      （3）有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人。（4）申請人與具體行政行為有利害關(guān)系。
      （5）有具體的行政復(fù)議請求和理由。
      （6）屬于收到行政復(fù)議申請的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍。
      （7）其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。
      18.【答案】D 【解析】行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定。
      19.【答案】C 【解析】行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。
      20.【答案】B 【解析】選項ACD屬于行政復(fù)議終止的情形。
      21.【答案】D 【解析】選項A：經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請人不得以同一事實(shí)和理由再次申請行政復(fù)議；選項B：稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解，需要征得申請人和被申請人同意；選項C：申請人和被申請人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書面和解協(xié)議。
      22.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進(jìn)行審理并做出裁決的一種訴訟活動，這是稅務(wù)行政訴訟與稅務(wù)行政復(fù)議的根本區(qū)別。
      23.【答案】B 【解析】選項B：稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進(jìn)行審理并做出裁決的一種訴訟活動。
      24.【答案】B 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為時，未告知當(dāng)事人訴訟和起訴期限，致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當(dāng)事人實(shí)際知道訴權(quán)或者起訴期限時計算，但最長不得超過2年。
      二、多選選擇題
      1.【答案】ABD 【解析】稅務(wù)行政處罰的原則包括：（1）法定原則；（2）公正、公開原則；（3）以事實(shí)為依據(jù)原則；（4）過罰相當(dāng)原則；（5）處罰與教育相結(jié)合原則；（6）監(jiān)督、制約原則。
      2.【答案】BC 【解析】選項B：稅務(wù)行政處罰由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣（市、旗）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄；選項C：稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》對稅務(wù)所的特別授權(quán)。
      3.【答案】AD 【解析】稅務(wù)行政處罰的簡易程序僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案例。
      4.【答案】BD 【解析】A選項：稅務(wù)行政處罰聽證主持人應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員擔(dān)任；C選項：凡屬聽證范圍的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)在做出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)首先向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。
      5.【答案】AB 【解析】選項AB：稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款；稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人當(dāng)場做出稅務(wù)行政處罰決定，具有依法給予20元以下罰款或者不當(dāng)場收繳罰款事后難以執(zhí)行情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳罰款。
      6.【答案】ABD 【解析】申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請：（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。
      7.【答案】ABC 【解析】選項A：對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；選項BC：對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
      8.【答案】ABC 【解析】選項A：同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1～5名代表參加行政復(fù)議；選項B：申請人、第三人可以委托1～2名代理人參加行政復(fù)議；選項C：被申請人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。9.【答案】AD 【解析】選項B：因不可抗力耽誤行政復(fù)議法定申請期限的，申請期限的計算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時間；選項C：載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計算。
      10.【答案】AB 【解析】申請人對“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，選項CD均屬于“征稅行為”。
      11.【答案】AD 【解析】選項B：復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)書面告知申請人；選項C：復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。
      12.【答案】ABD 【解析】選項C：行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。
      13.【答案】BCD 【解析】行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行。
      （2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行。
      （3）申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的。（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。
      14.【答案】BCD 【解析】選項A：申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復(fù)、做出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕。
      15.【答案】ABCD 【解析】ABCD均正確。
      16.【答案】BCD 【解析】選項A不屬于行政復(fù)議終止的情形。
      17.【答案】ABD 【解析】具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新做出具體行政行為：（1）主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；（2）適用依據(jù)錯誤的（選項D）；（3）違反法定程序的（選項B）；（4）超越或者濫用職權(quán)的；（5）具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)模ㄟx項A）。18.【答案】ABD 【解析】調(diào)解應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（1）尊重申請人和被申請人的意愿；（2）在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行；（3）遵循客觀、公正和合理原則；（4）不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益。
      19.【答案】BD 【解析】選項A：稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原則；選項C：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則。
      20.【答案】ABC 【解析】稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級別管轄、地域管轄、裁定管轄。
      21.【答案】BCD 【解析】選項A：在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作為被告。
      22.【答案】ABCD 【解析】人民法院對受理的稅務(wù)行政案件，經(jīng)過調(diào)查、收集證據(jù)、開庭審理之后，分別做出如下判決：維持判決、撤銷判決、履行判決、變更判決。
      第四篇：初級會計課后作業(yè)
      第七章 稅收征收管理法律制度（課后作業(yè)）
      一、單項選擇題
      1.下列不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中享有的權(quán)利的是（）。A.法規(guī)起草擬訂權(quán) B.代位權(quán)與撤銷權(quán) C.要求保密權(quán)
      D.阻止欠稅納稅人離境的權(quán)利
      2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中擁有的最基本、最主要的權(quán)利是（）。A.法規(guī)起草擬訂權(quán) B.稅務(wù)管理權(quán) C.稅款征收權(quán) D.行政處罰權(quán)
      3.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。A.15日 B.20日 C.30日 D.45日
      4.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過（）的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起（）內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。A.90日，15日 B.90日，30日 C.180日，15日 D.180日，30日
      5.實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記的，停業(yè)期限不得超過（）。A.3個月 B.6個月 C.9個月 D.1年
      6.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日
      7.下列關(guān)于停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記的表述中，正確的是（）。
      A.實(shí)行查定征收方式的納稅人因自身經(jīng)營的需要暫停經(jīng)營或者恢復(fù)經(jīng)營的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記
      B.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，不需要申報繳納稅款
      C.已辦理停業(yè)登記的納稅人恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記  D.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請
      8.納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起（）內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日
      9.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.5日 B.10日 C.15日 D.30日
      10.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取（）之日起（）內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.工商營業(yè)執(zhí)照，10日 B.稅務(wù)登記證件，10日 C.工商營業(yè)執(zhí)照，15日 D.稅務(wù)登記證件，15日
      11.下列發(fā)票中，屬于專業(yè)發(fā)票的是（）。A.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 B.普通發(fā)票
      C.水上運(yùn)輸企業(yè)的客票 D.商品房銷售發(fā)票
      12.稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過（）的保證金,并限期繳銷發(fā)票。A.500元 B.1萬元 C.5萬元 D.10萬元
      13.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行（）方式申報納稅。A.自行申報 B.郵寄申報 C.書據(jù)電文
      D.簡易申報、簡并征期
      14.對于財務(wù)會計制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人，采用的稅款征收方式是（）。A.查定征收 B.查驗征收 C.定期定額征收 D.查賬征收
      15.下列不屬于稅款征收方式的是（）。A.查賬征收 B.定期定額征收 C.查定征收
      D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額
      16.某餐飲中心2013年3月取得餐飲收入5萬元，該餐飲中心未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報。則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對該餐飲中心采取的稅款征收措施是（）。
      A.采取稅收保全措施 B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保
      C.稅務(wù)人員到餐飲中心直接征收稅款 D.核定其應(yīng)納稅額
      17.下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是（）。
      A.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的
      B.納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的
      C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的 D.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的
      18.下列財產(chǎn)中，不可以納入稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的是（）。A.被執(zhí)行人作為代步工具的唯一的一輛機(jī)動車 B.被執(zhí)行人收藏的古董
      C.被執(zhí)行人擁有的第二套住房
      D.被執(zhí)行人擁有的價值4500元的沙發(fā)
      19.稅務(wù)行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）內(nèi)提出行政復(fù)議申請。A.60日 B.30日 C.45日 D.15日
      20.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到稅務(wù)行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。A.5 B.15 C.30 D.45 21.申請人對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以向其（）申請稅務(wù)行政復(fù)議。A.本級人民政府 B.上一級國家稅務(wù)局 C.國家稅務(wù)總局 D.國務(wù)院
      22.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其采取的措施是（）。
      A.處以2000元以上10000元以下罰款 B.提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照 C.沒收其經(jīng)營所得
      D.提請公安機(jī)關(guān)查封其財產(chǎn)
      二、多項選擇題
      1.下列各項中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有（）。A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu) B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位
      C.無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販 D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶
      2.納稅人辦理下列事項時，必須提供或者應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件的有（）。A.領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照 B.開立銀行賬戶 C.辦理停業(yè)、歇業(yè)
      D.申請辦理延期繳納稅款
      3.納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。A.結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款 B.提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保 C.繳納不超過10000元的保證金
      D.繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件
      4.根據(jù)賬簿和憑證管理的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù) B.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，聘請經(jīng)批準(zhǔn)的專業(yè)代理記賬機(jī)構(gòu)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或使用稅控裝置
      C.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，納稅人的賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年
      D.賬簿、會計憑證和報表，只能使用中文，不能使用其他文字 5.根據(jù)發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票 B.任何單位和個人不得拆本使用發(fā)票
      C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制
      D.除國家稅務(wù)總局規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個人，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票
      6.下列情形中，可由付款方向收款方開具發(fā)票的有（）。A.收購單位支付個人款項時 B.付款金額超過10萬元時 C.付款方為事業(yè)單位時
      D.扣繳義務(wù)人支付個人款項時
      7.下列各項中，屬于納稅申報方式的有（）。A.自行申報 B.郵寄申報 C.數(shù)據(jù)電文方式
      D.簡易申報、簡并征期
      8.納稅人發(fā)生下列（）情形，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。A.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的 B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的
      D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的 9.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的范圍包括（）。A.稅款 B.滯納金
      C.實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用 D.罰款
      10.下列各項中，屬于稅收保全措施的有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
      B.拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn) C.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 D.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn) 11.根據(jù)稅務(wù)檢查的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。
      A.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，不能記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制
      B.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查
      C.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，可以用于稅收以外的用途
      12.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列具體行政行為不服的，可以申請稅務(wù)行政復(fù)議的有（）。A.不予發(fā)售發(fā)票 B.停止出口退稅權(quán)
      C.不予開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明 D.不予認(rèn)定增值稅一般納稅人
      13.申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請稅務(wù)行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請的有（）。A.國家稅務(wù)總局的規(guī)定 B.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定 C.地方各級人民政府的規(guī)定 D.地方人民政府工作部門的規(guī)定
      14.納稅人發(fā)生下列（）行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
      A.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的 B.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的 C.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿的 D.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的
      三、判斷題
      1.根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，不用辦理扣繳稅款登記。（）
      2.縣以上（含本級）國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)，負(fù) 責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記等有關(guān)事項。（）
      3.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記前，向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記。（）4.普通發(fā)票是最常見的一種發(fā)票，它的適用面最廣，各種經(jīng)濟(jì)類型的納稅人都可以使用。（）
      5.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，可以不辦理納稅申報。（）6.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減免稅期間不需辦理納稅申報。（）7.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。結(jié)算的時候，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款，并加算銀行同期存款利息。（）
      8.欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。（）9.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)核定其應(yīng)納稅額。（）
      10.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款3%的滯納金。（）
      11.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；但未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人不得拒絕檢查。（）
      12.稅務(wù)行政復(fù)議申請人如果認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定、規(guī)章不合法，可在對具體行政行為申請稅務(wù)行政復(fù)議時，一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定、規(guī)章的審查申請。（）
      13.申請人申請稅務(wù)行政復(fù)議，必須以書面形式提交行政復(fù)議申請。（）
      14.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。（）
      參考答案及解析
      一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】選項C：要求保密權(quán)是納稅人、扣繳義務(wù)人在稅收征收管理中享有的權(quán)利。2.【答案】C 【解析】稅款征收權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中擁有的最基本、最主要的權(quán)利。3.【答案】C 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。4.【答案】D 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日 起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180日的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。5.【答案】D 【解析】實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記的，停業(yè)期限不得超過1年。6.【答案】C 【解析】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。7.【答案】D 【解析】選項A：停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，是指實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，因自身經(jīng)營的需要暫停經(jīng)營或者恢復(fù)經(jīng)營而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。選項B：納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定申報繳納稅款。選項C：納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記。8.【答案】C 【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。9.【答案】C 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。10.【答案】D 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。11.【答案】C 【解析】專業(yè)發(fā)票是指由國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝婚_具的專業(yè)性很強(qiáng)的發(fā)票。如國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。12.【答案】B 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。13.【答案】D 【解析】實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅。14.【答案】D  【解析】對于財務(wù)會計制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人，采用查賬征收的稅款征收方式。15.【答案】D 【解析】稅款征收方式不同于稅款征收措施。稅款征收方式包括：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收。稅款征收措施包括：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額；責(zé)令繳納，加收滯納金；責(zé)令提供納稅擔(dān)保；采取稅收保全措施；采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；阻止出境。16.【答案】D 【解析】發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。17.【答案】D 【解析】選項AB：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，以及納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額，而不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保；選項C：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時，可以責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保。18.【答案】D 【解析】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。19.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。20.【答案】A 【解析】行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到稅務(wù)行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。21.【答案】B 【解析】申請人對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以向其上一級國家稅務(wù)局申請稅務(wù)行政復(fù)議。22.【答案】B 【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期仍不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
      二、多項選擇題 1.【答案】ABD 【解析】企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記。2.【答案】BCD 【解析】納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）領(lǐng)購發(fā)票。納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括：（1）申請減稅、免稅、退稅；（2）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（3）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（4）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（5）其他有關(guān)稅務(wù)事項。3.【答案】AD 【解析】納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。4.【答案】ABC 【解析】選項D：賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文，但是民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。5.【答案】ABCD 【解析】上述四種說法均正確。6.【答案】AD 【解析】銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。特殊情況是指：收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。7.【答案】ABCD 【解析】選項ABCD均屬于納稅申報的方式。8.【答案】BC 【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。9.【答案】ABC 【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。10.【答案】CD 【解析】選項AB屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，選項CD屬于稅收保全措施。11.【答案】BC 【解析】選項A：稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。選項D：稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。12.【答案】ABCD 【解析】選項ABCD均屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。13.【答案】ABCD 【解析】申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請稅務(wù)行政復(fù)議時，可一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定（不含規(guī)章）的審查申請：（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。14.【答案】ABC 【解析】選項D：納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
      三、判斷題 1.【答案】× 【解析】根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。2.【答案】√ 3.【答案】×
      【解析】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。4.【答案】√ 【374】 5.【答案】×
      【解析】納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。6.【答案】×
      【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。7.【答案】×  【解析】經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報、報送事項的，納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅款或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。結(jié)算的時候，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款，但是不支付利息。8.【答案】√ 【384】 9.【答案】× 【解析】納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。10.【答案】×
      【解析】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。11.【答案】×
      【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。12.【答案】× 【解析】申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請稅務(wù)行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定（不含規(guī)章）的審查申請：（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。注意：這里的規(guī)定不包括規(guī)章。13.【答案】×
      【解析】申請人申請稅務(wù)行政復(fù)議可以書面申請，也可以口頭申請。14.【答案】× 【解析】扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。
      第五篇：注會第6章 關(guān)稅法(課后作業(yè))
      第六章 關(guān)稅法（課后作業(yè)）
      一、單項選擇題
      1.下列選項中，不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人 B.攜帶進(jìn)境物品的攜帶人
      C.以郵遞方式出境物品的寄件人 D.以郵遞方式進(jìn)境物品的收件人
      2.征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由（）決定。A.海關(guān)總署 B.國家稅務(wù)總局
      C.國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會 D.國務(wù)院財政部
      3.下列各項中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是（）。
      A.加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅 B.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅
      C.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時，應(yīng)按貨物實(shí)際繳稅之日實(shí)施的稅率征稅 D.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅
      4.企業(yè)進(jìn)口貨物發(fā)生的下列費(fèi)用，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的是（）。A.貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用 B.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的購貨傭金 C.進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)
      D.企業(yè)為獲得與進(jìn)口貨物相關(guān)的、受著作權(quán)保護(hù)的商標(biāo)的使用許可而支付的費(fèi)用
      5.海關(guān)采用以與被估的進(jìn)口貨物同時或大約同時進(jìn)口的相同或類似貨物的成交價格為基礎(chǔ)估定完稅價格時，同時或大約同時是指在海關(guān)接受申報進(jìn)口之日的（）。A.當(dāng)天
      B.前后各10天以內(nèi) C.前后各30天以內(nèi) D.前后各45天以內(nèi)
      6.某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口一批原材料，材料價款300000元（折合人民幣，下同），另支付包裝勞務(wù)費(fèi)20000元。材料運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)30000元、保險費(fèi)10000元；從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地發(fā)生運(yùn)費(fèi)4000元。已知該批材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該批材料進(jìn)口時應(yīng)繳納關(guān)稅（）元。A.30000 B.32000 C.36000 D.36400 7.運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。A.相同或類似貨物的進(jìn)口成交價格 B.境外修理費(fèi)和料件費(fèi)
      C.境外修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi) D.相同或類似貨物在境內(nèi)銷售的價格
      8.某企業(yè)將一批價值60萬元的材料運(yùn)往境外加工，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，經(jīng)海關(guān)審定該企業(yè)支付給境外公司的加工費(fèi)和料件費(fèi)共20萬元，加工完畢后貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)10萬元、保險費(fèi)5萬元。已知該材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅（）萬元。A.9.5 B.8 C.3.5 D.2 9.某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口一臺設(shè)備用于高新技術(shù)研發(fā)，設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格折合人民幣100萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年。18個月后，研發(fā)項目完成，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)售給國內(nèi)另一家企業(yè)。已知該設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）萬元。A.20 B.14 C.6 D.0 10.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的（）計算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。A.1% B.3% C.1‰ D.3‰
      11.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）空運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨價折合人民幣800000元，企業(yè)另支付購貨傭金50000元，貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)100000元，保險費(fèi)無法確定。已知貨物的進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金共計（）元。A.90270 B.95285 C.273467.95 D.259074.90 12.下列關(guān)于關(guān)稅稅收優(yōu)惠的表述中，不正確的是（）。A.進(jìn)口規(guī)定的殘疾人個人專用品，免征進(jìn)口關(guān)稅
      B.邊民通過互市貿(mào)易進(jìn)口的商品，每人每日價值在8000元以下的，免征進(jìn)口關(guān)稅 C.從保稅區(qū)運(yùn)往境外的貨物，一般免征出口關(guān)稅
      D.對出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外的貨物，一般免征進(jìn)口關(guān)稅
      13.某企業(yè)2013年9月5日從境外進(jìn)口一臺大型設(shè)備，設(shè)備價款折合人民幣230000元，貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)合計10000元。該企業(yè)于9月7日向海關(guān)申報繳納關(guān)稅，海關(guān)當(dāng)日填發(fā)了稅款繳款書。假設(shè)企業(yè)于9月28日繳納關(guān)稅，已知設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納滯納金（）元。A.252 B.180 C.84 D.72 14.2013年12月，甲國某運(yùn)輸公司一艘拖船駛?cè)胛覈掣劭?，該拖船凈噸位?000噸，拖船負(fù)責(zé)人已向我國該海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，執(zhí)照期限為30天，甲國與我國未簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的條約或協(xié)定。已知船舶凈噸位超過2000凈噸，但不超過10000凈噸，執(zhí)照期限為30日的普通稅率為4.0元/凈噸，優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國海關(guān)繳納的船舶噸稅為（）元。A.32000 B.23200 C.16000 D.11600 15.應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定申報繳納船舶噸稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，并處一定的罰款。該罰款金額為（）。A.2000元以下
      B.2000元以上10000元以下 C.2000元以上30000元以下 D.2000元以上50000元以下
      16.在征收進(jìn)口關(guān)稅的時候，對一種進(jìn)口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，但是征稅時選擇其稅額較高的一種征稅，這種進(jìn)口關(guān)稅稅率是（）。A.滑準(zhǔn)稅 B.選擇稅 C.復(fù)合稅
      D.關(guān)稅配額稅率
      二、多項選擇題
      1.進(jìn)出境物品的所有人是關(guān)稅的納稅義務(wù)人，下列關(guān)于進(jìn)出境物品的所有人的表述中，正確的有（）。
      A.對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人
      B.對分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人 C.對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其寄件人為所有人
      D.以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人 2.下列關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。A.原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物適用最惠國稅率 B.按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物不得適用其他稅率
      C.我國目前僅對錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)和攝錄一體機(jī)等進(jìn)口商品征收復(fù)合稅 D.滑準(zhǔn)稅的特點(diǎn)是可保持實(shí)行滑準(zhǔn)稅商品的國內(nèi)市場價格的相對穩(wěn)定，而不受國際市場價格波動的影響
      3.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。
      A.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要征稅的，一律按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅 B.進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅
      C.我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)
      D.進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵企業(yè)的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi) 4.下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。A.進(jìn)口關(guān)稅稅額
      B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用
      C.買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用 D.由買方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用
      5.海關(guān)根據(jù)《關(guān)稅價格辦法》規(guī)定的估價原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格，但不得使用的價格有（）。A.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格 B.可供選擇的價格中較高的價格 C.最低限價或武斷虛構(gòu)的價格 D.貨物在出口地市場的銷售價格
      6.下列關(guān)于進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的表述中，符合關(guān)稅規(guī)定的有（）。
      A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件內(nèi)銷時，海關(guān)以料件原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格 B.來料加工進(jìn)口料件內(nèi)銷時，海關(guān)以接受內(nèi)銷申報的同時或者大約同時進(jìn)口的與料件相同或者類似的貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
      C.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價格作為完稅價格
      D.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件，以料件原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格 7.下列各項中，符合進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格規(guī)定的有（）。
      A.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后貨物入境時的到岸價格為完稅價格 B.減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格為完稅價格 C.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)留購的暫時進(jìn)境貨物，以海關(guān)審查確定的留購價格作為完稅價格 D.租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為完稅價格
      8.以一般陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)方式進(jìn)口的貨物，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)無法確定，在確定關(guān)稅完稅價格時，下列說法正確的有（）。A.按貨價的3‰計算運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)
      B.按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計算運(yùn)費(fèi) C.按“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計算保險費(fèi)
      D.按照該貨物進(jìn)口同期保險行業(yè)公布的保險額計算保險費(fèi)
      9.根據(jù)我國《海關(guān)法》和《進(jìn)出口條例》的規(guī)定，下列貨物免征關(guān)稅的有（）。A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物 B.無商業(yè)價值的貨樣
      C.外國企業(yè)向我國境內(nèi)無償贈送的物資
      D.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料
      10.下列進(jìn)口貨物中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（）。A.在境外運(yùn)輸途中損壞的貨物 B.在起卸時損失的貨物
      C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物 D.海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明是保管不慎造成的貨物
      11.下列各項中，關(guān)稅納稅義務(wù)人可以自繳納關(guān)稅稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理的有（）。A.因海關(guān)誤征，多繳納稅款的
      B.海關(guān)核準(zhǔn)免驗進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的 C.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實(shí)的 D.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因用于境外投資，原狀復(fù)運(yùn)出境的 12.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法中，正確的有（）。
      A.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征
      B.因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征
      C.海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還
      D.因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅人可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，但不得加算銀行同期活期存款利息
      13.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A.自我國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅
      B.中華人民共和國籍的應(yīng)稅船舶，船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率 C.船舶噸稅稅目、稅率的調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定 D.拖船和非機(jī)動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅
      14.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的規(guī)定，下列船舶免征船舶噸稅的有（）。A.自境外以繼承方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的載貨船舶 B.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶 C.應(yīng)納稅額為人民幣40元的船舶 D.終止運(yùn)營并不上下客貨的船舶 15.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的規(guī)定，下列關(guān)于噸稅的征收管理的說法，正確的有（）。A.噸稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收
      B.噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日
      C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征噸稅稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款
      D.多繳稅款的應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自收到退稅通知之日起10天內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)
      參考答案及解析
      一、單項選擇題 1.【答案】A 【解析】選項A：進(jìn)口貨物的收貨人為關(guān)稅納稅義務(wù)人。2.【答案】C 【解析】征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。3.【答案】C 【解析】選項C：對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。4.【答案】D
      【解析】買方為獲得與進(jìn)口貨物相關(guān)的、受著作權(quán)保護(hù)的作品、專利、商標(biāo)、專有技術(shù)和其他權(quán)利的使用許可而支付的費(fèi)用應(yīng)計入進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格。5.【答案】D 【解析】相同或類似貨物成交價格方法，即以與被估的進(jìn)口貨物同時或大約同時(在海關(guān)接受申報進(jìn)口之日的前后各45天以內(nèi))進(jìn)口的相同或類似貨物的成交價格為基礎(chǔ)，估定完稅價格。6.【答案】C 【解析】該批材料關(guān)稅完稅價格=300000+20000+30000+10000=360000（元），該批材料進(jìn)口時應(yīng)繳納關(guān)稅=360000×10%=36000（元）。7.【答案】B 【解析】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。8.【答案】C 【解析】運(yùn)往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=（20+10+5）×10%=3.5（萬元）。9.【答案】B 【解析】減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為關(guān)稅完稅價格，其計算公式如下：完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1－申請補(bǔ)稅時實(shí)際已進(jìn)口的時間（月）÷（監(jiān)管年限×l2）]。因此，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=100×[1-18÷（5×12）]×20%=14（萬元）。10.【答案】A 【解析】根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的1%計算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。11.【答案】D 【解析】由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金不計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格；陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的保險費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計算，如果進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計算保險費(fèi)。該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=（800000+100000）×（1+3‰）×10%=90270（元），該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（800000+100000）×（1+3‰）×（1+10%）×17%=168804.9（元），該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金共計=90270+168804.9=259074.9（元）。12.【答案】D 【解析】選項D：對出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外的貨物，海關(guān)按照對進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理報關(guān)手續(xù)，并按照制成品征收關(guān)稅。13.【答案】C 【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款；滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。本題中，2013年9月21日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日，應(yīng)從滯納之日（即2013年9月22日）開始計算滯納天數(shù)，到2012年9 月28日止，共滯納7天，則應(yīng)繳納滯納金=（230000+10000）×10%×0.5‰×7=84（元）。14.【答案】C 【解析】拖船應(yīng)按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅=8000×4.0×50%=16000（元）。15.【答案】C 【解析】應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定申報繳納船舶噸稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上30000元以下罰款。16.【答案】B 【解析】選擇稅是對一種進(jìn)口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，但征稅時選擇其稅額較高的一種征稅。有時也選擇稅額較低的，實(shí)行選擇稅多根據(jù)產(chǎn)品價格高低而定。
      二、多項選擇題 1.【答案】ABD 【解析】選項C：對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人。2.【答案】ACD 【解析】選項B：按照普通稅率征收關(guān)稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國稅率。3.【答案】AD 【解析】選項A：溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要征稅的，應(yīng)按照其原運(yùn)輸工具申報進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征收關(guān)稅，如原進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅；選項D：進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。4.【答案】BCD 【解析】選項A：進(jìn)口關(guān)稅不計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格。5.【答案】ABCD 【解析】海關(guān)可以根據(jù)規(guī)定的估價原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格，但不得使用以下價格：（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格。（2）可供選擇的價格中較高的價格。（3）貨物在出口地市場的銷售價格。
      （4）以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費(fèi)用計算的價格。（5）出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格。（6）最低限價或武斷虛構(gòu)的價格。6.【答案】ABC 【解析】選項D：保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或者其制成品（包括殘次品），海關(guān)以接受內(nèi)銷申報的同時或者大約同時進(jìn)口的相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。7.【答案】CD 【解析】選項A：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；選項B：減稅或者免稅進(jìn)口的貨物應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審查確定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。8.【答案】BC 【解析】陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計算運(yùn)費(fèi)；如果進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計算保險費(fèi)。9.【答案】ABD 【解析】選項C：外國政府、國際組織無償贈送的物資可免征關(guān)稅，外國企業(yè)向我國境內(nèi)無償贈送的物資不屬于法定免稅的范圍。10.【答案】ABC 【解析】進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：（1）在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的。（2）起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。
      （3）海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。11.【答案】ABC 【解析】有下列情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納關(guān)稅稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：
      （1）因海關(guān)誤征，多納稅款的。
      （2）海關(guān)核準(zhǔn)免驗進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的。（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實(shí)的。
      對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因（非其他原因）原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。12.【答案】ABC 【解析】選項D：因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理。13.【答案】ABD 【解析】選項C：船舶噸稅稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。14.【答案】BCD 【解析】選項A：自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的“空載”船舶，免征船舶噸稅。15.【答案】BC 【解析】選項A：噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收；選項D：多繳稅款的應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自收到退稅通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)。
       
      
    
      

        下載注會會計·課后作業(yè)·第五章word格式文檔
        
      
            
      下載注會會計·課后作業(yè)·第五章.doc
      
            
      將本文檔下載到自己電腦，方便修改和收藏，請勿使用迅雷等下載。
      
        
      
        
      
            
            
      
                
      點(diǎn)此處下載文檔
      
                
      文檔為doc格式
      
            
      
        
      
          
    
      相關(guān)專題
注會會計課后作業(yè)
注會第10章課后作業(yè)
注會第11章課后作業(yè)

      
    

      聲明：本文內(nèi)容由互聯(lián)網(wǎng)用戶自發(fā)貢獻(xiàn)自行上傳，本網(wǎng)站不擁有所有權(quán)，未作人工編輯處理，也不承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。如果您發(fā)現(xiàn)有涉嫌版權(quán)的內(nèi)容，歡迎發(fā)送郵件至：645879355@qq.com 進(jìn)行舉報，并提供相關(guān)證據(jù)，工作人員會在5個工作日內(nèi)聯(lián)系你，一經(jīng)查實(shí)，本站將立刻刪除涉嫌侵權(quán)內(nèi)容。 
      

      
      
      
        
      相關(guān)范文推薦
      
      
      
            
      

        注會稅法·課后作業(yè)·第十五章（最終5篇）
        第十五章 稅收征收管理法 一、單項選擇題 1.下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的是（ ）。 A.城市維護(hù)建設(shè)稅 B.關(guān)稅 C.消費(fèi)稅 D.企業(yè)所得稅  2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自......
        《成本會計學(xué)》第二次作業(yè)(會計093注會091)
        《成本會計學(xué)》第二次作業(yè)
（僅供會計093注會091班使用）資料：華夏工廠2009年7月31日“原材料”賬戶余額為43363元，其中：A材料5200千克，每千克5.72元，共計29744元；B材料2620千克，每千克......
        注會第14章稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃(課后作業(yè))
        注會第十四章 稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃（課后作業(yè)） 一、單項選擇題 1.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登......
        注會第4章營業(yè)稅法(課后作業(yè))[最終定稿]
        第四章 營業(yè)稅法(課后作業(yè))  一、單項選擇題 1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列情形中，屬于發(fā)生在境內(nèi)的應(yīng)稅行為，需要計算繳納營業(yè)稅的是（ ）。 A.境內(nèi)單位向境外單位出租位于......
        第21章 事業(yè)單位會計 課后作業(yè)
        中級會計實(shí)務(wù)(2016) 第二十一章 事業(yè)單位會計 課后作業(yè) 一 、單項選擇題 1. 下列關(guān)于事業(yè)單位會計要素的表述中，不正確的是。 A.事業(yè)單位會計要素分為五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈......
        注會khzy-稅法(2013)-第4章-營業(yè)稅法(課后作業(yè))下載版
        http://club.topsage.com/ 第四章 營業(yè)稅法（課后作業(yè)） 一、單項選擇題 1.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按照（ ）稅目征收營業(yè)稅。 A.交通運(yùn)輸業(yè) B.服務(wù)業(yè) C.文化體育業(yè) D......
        會計(2016) 第22章 租賃 課后作業(yè)
        第二十二章 租賃 一、單項選擇題 1.一項融資租賃合同，租賃期為5年，每年年末支付租金50萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為25萬元，與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為5萬元。租賃期......
        第二十一章 事業(yè)單位會計(課后作業(yè)) 下載版
        第二十一章 事業(yè)單位會計 課后作業(yè) 一、單項選擇題 1.下列關(guān)于事業(yè)單位會計要素的表述中，不正確的是（ ）。 A.事業(yè)單位會計要素分為五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出 B.......