第一篇：注會稅法·課后作業(yè)·第十五章

第十五章 稅收征收管理法

一、單項選擇題

1.下列各項中，不適用《稅收征收管理法》的是（）。A.城市維護建設(shè)稅 B.關(guān)稅

C.消費稅 D.企業(yè)所得稅

2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

3.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起()內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。A.7日 B.15日 C.30日 D.60日

4.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在（）內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日

5.根據(jù)稅收征收管理法的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度 B.納稅人應(yīng)當將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查

C.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在30日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢 D.納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效

6.根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取()之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。A.稅務(wù)登記證件 B.營業(yè)執(zhí)照 C.發(fā)票領(lǐng)購簿 D.財務(wù)專用章

7.實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或稅務(wù)機關(guān)依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以視同申報，這種申報方式為（）。A.直接申報 B.數(shù)據(jù)電文 C.簡并征期

D.簡易申報

8.查定征收方式一般適用于()。

A.賬冊不健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位

B.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位 C.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位 D.小額、零散稅源

9.查驗征收方式一般適用于()。

A.賬冊不健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位

B.經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位 C.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位

D.財務(wù)會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務(wù)的納稅單位

10.下列關(guān)于減免稅收制度的表述，錯誤的是（）。A.納稅人申請減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請 B.納稅人在享受減免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報 C.減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅

D.納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，由稅務(wù)機關(guān)核定減免稅數(shù)額

11.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收保全措施的表述錯誤的是（）。

A.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的前提是，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為 B.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品等），不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

C.可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人 D.如果納稅期和責(zé)令繳納應(yīng)納稅款的限期屆滿，納稅人又沒有繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以按規(guī)定采取稅收保全措施

12.如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)()批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施。A.國家稅務(wù)總局

B.省級、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局局長

C.縣以上稅務(wù)局（分局）局長

D.省級人民政府

13.實施強制執(zhí)行措施，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當在（）內(nèi)退還被執(zhí)行人。A.3日 B.7日 C.10日 D.30日

14.納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處（）。A.2000元以下的罰款

B.2000元以上10000元以下的罰款

C.納稅人未繳少繳稅款的50%以上3倍以下的罰款 D.納稅人不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

15.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人()。

A.處以和應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款同等數(shù)額的罰款 B.處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款 C.處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下的罰款 D.處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上5倍以下的罰款

二、多項選擇題

1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密，是指對下列情況保密()。A.商業(yè)秘密 B.個人隱私

C.納稅人的偷漏稅情況 D.納稅人欠稅情況

2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括（）。

A.向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況 B.對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)

C.依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利 D.有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為

3.納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定，享有()。A.陳述權(quán) B.控告權(quán) C.檢舉權(quán) D.申辯權(quán)

4.納稅人辦理稅務(wù)登記后，如發(fā)生下列（）情形之一，應(yīng)當辦理變更稅務(wù)登記。A.納稅人改變名稱

B.納稅人改變法定代表人

C.納稅人改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型 D.納稅人企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)

納稅人辦理下列5.按照稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，()事項時，必須持稅務(wù)登記證件。A.開立銀行賬戶 B.辦理停業(yè)、歇業(yè)

C.申請辦理延期申報、延期繳納稅款 D.申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明

6.下列各項中，屬于稅款征收的原則的是（）。A.稅務(wù)機關(guān)是征稅的唯一行政主體的原則

B.稅務(wù)機關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序的原則

C.稅務(wù)機關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，根據(jù)實際情況決定是否開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單

D.稅款、滯納金統(tǒng)一上繳國庫，罰款由稅務(wù)機關(guān)留用原則

7.下列各項中，符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是()。

A.納稅人在繳納稅款期限屆滿之日起15日內(nèi)不能繳納稅款的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提出延期繳納稅款申請

B.納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當在繳納稅款期限屆滿前提出申請 C.延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批 D.延期期限最長不得超過6個月，同一筆稅款不得滾動審批

8.下列各項中，稅務(wù)機關(guān)可以采取“核定征收”方式征稅的有()。A.企業(yè)開業(yè)初期、生產(chǎn)經(jīng)營尚未正規(guī)的 B.企業(yè)財務(wù)會計管理人員嚴重不足的

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的

9.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述正確的有()。A.僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，對于扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人則不適用 B.稅收強制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之后

C.稅務(wù)機關(guān)采取稅收強制執(zhí)行措施時，必須堅持告誡在先的原則 D.采取稅收強制措施前，應(yīng)當報經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準

10.《稅收征收管理法》在欠稅清繳方面采取的主要措施有()。A.嚴格控制欠繳稅款的審批權(quán)限 B.大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度

C.對欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)、撤銷權(quán) D.建立欠稅公告制度

11.稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收強制執(zhí)行措施有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款 B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款 C.扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

D.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

12.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)()。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料

B.到納稅人的生活場所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

C.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶

13.根據(jù)稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，納稅人有下列（）行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。A.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的 B.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的 C.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的

D.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的

14.當主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率的比值（），可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍的問題。

A.當比值＜1，且相差較大，二者都為負時 B.當比值＞1且相差較大，二者都為正時 C.當比值＞1且相差較大，二者都為負時 D.當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時

15.下列關(guān)于納稅擔(dān)保試行辦法的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有（）。A.學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位不得作為納稅保證人

B.納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用

C.稅務(wù)機關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起30日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金

D.納稅信譽等級被評為B級以下的，不得作為納稅保證人

答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】B 【解析】《征管法》只適用于由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理。農(nóng)稅征收機關(guān)負責(zé)征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務(wù)院另行規(guī)定；海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。2.【答案】D 【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。3.【答案】C 【解析】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。4.【答案】C 【解析】納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。5.【答案】C 【解析】納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明

作廢。同時，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。

6.【答案】A 【解析】根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。7.【答案】D 【解析】選項A：直接申報，是指納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。選項B：數(shù)據(jù)電文，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。選項C：“簡并征期”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。8.【答案】A 【解析】查驗征收適用于B選項所述單位；定期定額征收適用于C選項所述單位；委托代征適用于D選項所述的情況。9.【答案】B 【解析】查定征收適用于A選項所述單位；定期定額征收適用于C選項所述單位；查賬征收適用于D選項所述單位。

10.【答案】D 【解析】納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，不能享受減免稅。11.【答案】D 【解析】稅收保全措施必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)。如果納稅期和責(zé)令繳納應(yīng)納稅款的限期屆滿，納稅人又沒有繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施，就無所謂稅收保全了。12.【答案】C 【解析】稅收保全措施應(yīng)由縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準。13.【答案】A 【解析】實施強制執(zhí)行措施，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。14.【答案】D 【解析】納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50％以上5倍以下的罰款。15.【答案】B 【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

二、多項選擇題

1.【答案】AB 【解析】保密是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。2.【答案】ABCD 【解析】上述各項都是納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利。3.【答案】AD 【解析】納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。4.【答案】ABC 【解析】選項D屬于注銷稅務(wù)登記的范圍。5.【答案】ABCD 【解析】除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶。（2）申請減稅、免稅、退稅。（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款。（4）領(lǐng)購發(fā)票。（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)。（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項。

6.【答案】AB 【解析】稅務(wù)機關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單，所以C選項錯誤；選項D：稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)上繳國庫，所以D選項錯誤。7.【答案】BC 【解析】納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當在繳納稅款期限屆滿前提出申請；延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。8.【答案】CD 【解析】A生產(chǎn)經(jīng)營不正規(guī)和B財會人員不足都不是稅務(wù)核定征收的理由，只有CD符合稅務(wù)機關(guān)核定征收應(yīng)納稅額的情況。9.【答案】BCD 【解析】稅收強制執(zhí)行措施不僅僅適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。10.【答案】ABCD 【解析】上述各項均屬于《征管法》在欠稅清繳方面采取的主要措施。11.【答案】BD 【解析】AC為稅收保全措施的行為，BD為稅收強制執(zhí)行措施。12.【答案】ACD 【解析】稅務(wù)機關(guān)有到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查，但無權(quán)檢查納稅人生活場所進行檢查。13.【答案】ABCD 【解析】納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；（3）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的；（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。14.【答案】ABD 【解析】主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析。正常情況下，二者基本同步增長。（1）當比值＜1，且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。（2）當比值＞1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。（3）當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。15.【答案】AB 【解析】稅務(wù)機關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金，所以選項C不正確；納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人，所以選項D不正確。

第二篇：注會稅法·課后作業(yè)·第十六章

第十六章 稅務(wù)行政法制（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和實施方面，都要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者“一刀切”的行政處罰現(xiàn)象。這體現(xiàn)了稅務(wù)行政處罰的（）原則。

A.法定原則 B.過罰相當原則 C.監(jiān)督、制約原則 D.以事實為依據(jù)原則

2.國務(wù)院可以通過（）的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。A.法律 B.規(guī)章 C.行政法規(guī) D.各種規(guī)范性文件

3.稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動的違法行為，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過（）；超過限額的，應(yīng)當報國務(wù)院批準。

A.1000元 B.5000元 C.10000元 D.20000元

4.稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過（）。A.1000元 B.2000元 C.5000元 D.10000元

5.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，稅務(wù)所可以實施罰款額在（）的稅務(wù)行政處罰，這是對稅務(wù)所的特別授權(quán)。

A.1000元以上 B.1000元以下 C.2000元以上 D.2000元以下

6.稅務(wù)行政執(zhí)法人員當場做出稅務(wù)行政處罰決定，首先應(yīng)向當事人出示的證件，這個證件是（）。A.身份證

B.稅務(wù)行政處罰決定書

C.稅務(wù)行政處罰事項告知書 D.稅務(wù)行政執(zhí)法身份證件

7.下列稅務(wù)行政處罰的案件中，需要在稅務(wù)機關(guān)做出處罰決定前執(zhí)行聽證程序的是（）。A.對公民張某做出1500元罰款的 B.對公民趙某做出2500元罰款的 C.對某公司做出500元罰款的 D.對某公司做出2000元罰款的

8.凡屬聽證范圍的案件，在做出處罰決定之前，應(yīng)當首先向當事人送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，當事人應(yīng)當在收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后（）向稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。

A.3日內(nèi) B.5日內(nèi) C.10日內(nèi) D.15日內(nèi)

9.稅務(wù)機關(guān)對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的（）加處

罰款。

A.1% B.2% C.3% D.5%

10.稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由（）進行。A.處理案件的原稅務(wù)機關(guān) B.高級人民法院 C.中級人民法院

D.原處理稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)

11.根據(jù)《征管法》的相關(guān)規(guī)定，下列選項中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍的是（）。A.稅務(wù)機關(guān)做出的稅務(wù)行政處罰行為 B.稅務(wù)機關(guān)做出的強制執(zhí)行措施

C.稅務(wù)機關(guān)做出的行政許可、行政審批行為 D.工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照

12.對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向（）申請行政復(fù)議。A.國務(wù)院 B.人民法院 C.國家稅務(wù)總局 D.省級人民政府

13.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列說法中不正確的是（）。A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議

B.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人，其近親屬可以代理申請行政復(fù)議

C.行政復(fù)議期間，申請人以外的公民與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的，可以向行政復(fù)議機關(guān)申請作為第三人參加行政復(fù)議

D.第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理

14.申請人對稅務(wù)機關(guān)做出的具體行政行為不服的，可以在知道稅務(wù)機關(guān)做出具體行政行為之日起（）提出行政復(fù)議申請。

A.15日內(nèi) B.30日內(nèi) C.60日內(nèi) D.90日內(nèi)

15.申請人對稅務(wù)機關(guān)做出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當（）。A.先繳納罰款，再申請行政復(fù)議

B.先繳納加處罰款，再申請行政復(fù)議

C.先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議 D.不繳納罰款和加處罰款，直接申請行政復(fù)議

16.以下對稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，不正確的是（）。A.申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請

B.申請人提出行政復(fù)議申請時錯列被申請人的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當告知申請人變更被申請人 C.申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議 D.申請人向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，復(fù)議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人也可以向人民法院提起行政訴訟

17.下列選項中，（）屬于行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當受理行政復(fù)議申請的條件之一。A.超過法定申請期限的

B.沒有明確的申請人

C.被申請人不符合規(guī)定

D.屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍

18.行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理復(fù)議申請之日起（）內(nèi)做出行政復(fù)議決定。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日

19.行政復(fù)議機構(gòu)應(yīng)當自受理行政復(fù)議申請之日起（）內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。A.3日 B.5日 C.7日 D.10日

20.行政復(fù)議期間，有（）情形的，行政復(fù)議中止。A.申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機構(gòu)準予撤回的 B.作為申請人的公民下落不明的

C.作為申請人的公民死亡，沒有近親屬的

D.申請人和被申請人按照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許達成和解的

21.下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的表述中，正確的是（）。A.經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許和解終止行政復(fù)議的，申請人可以以同一事實和理由再次申請行政復(fù)議

B.稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解，需要征得第三人的同意

C.申請人和被申請人達成和解的，應(yīng)當向行政復(fù)議機構(gòu)提交行政復(fù)議調(diào)解書 D.稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益

22.稅務(wù)行政訴訟與稅務(wù)行政復(fù)議的根本區(qū)別是（）。

A.稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進行審理并做出裁決的一種訴訟活動 B.稅務(wù)行政訴訟是解決稅務(wù)行政爭議的途徑 C.稅務(wù)行政復(fù)議是解決稅務(wù)行政爭議的途徑 D.稅務(wù)行政訴訟以解決稅務(wù)行政爭議為前提

23.根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟的表述中，不正確是（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是解決稅務(wù)行政爭議的途徑

B.稅務(wù)行政訴訟是由稅務(wù)機關(guān)進行審理并做出裁決的一種訴訟活動 C.稅務(wù)行政訴訟以解決稅務(wù)行政爭議為前提

D.稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟均為解決稅務(wù)行政爭議的重要途徑

24.稅務(wù)機關(guān)做出具體行政行為時，未告知當事人訴訟和起訴期限，致使當事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當事人實際知道訴權(quán)或者起訴期限時計算，但最長不得超過（）。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年

二、多選選擇題

1.下列選項中，屬于稅務(wù)行政處罰原則的有（）。

A.公正、公開原則 B.處罰與教育相結(jié)合原則 C.獨立性原則

D.以事實為依據(jù)原則

2.根據(jù)《行政處罰法》和《征管法》的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。A.稅務(wù)行政處罰實行行為發(fā)生地原則

B.稅務(wù)行政處罰必須由省級稅務(wù)機關(guān)管轄

C.稅務(wù)所可以實施罰款額在2500元以下的稅務(wù)行政處罰 D.稅務(wù)行政處罰的管轄主體必須有稅務(wù)行政處罰權(quán)

3.下列稅務(wù)行政執(zhí)法人員對當事人違反稅收征收管理的行為當場做出的稅務(wù)行政處罰決定中，不符合規(guī)定的有（）。

A.對公民王某當場處以100元的罰款 B.對公民李某當場處以40元的罰款 C.對A公司當場處以50元的罰款

D.對B公司當場處以2000元的罰款

4.以下關(guān)于稅務(wù)行政處罰一般程序的表述中，正確的有（）。

A.可以由稅務(wù)機關(guān)內(nèi)設(shè)的本案調(diào)查機構(gòu)工作人員擔(dān)任稅務(wù)行政處罰聽證主持人 B.對稅務(wù)違法案件的調(diào)查取證由稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部設(shè)立的調(diào)查機構(gòu)負責(zé)

C.凡屬聽證范圍的案件，稅務(wù)機關(guān)在做出處罰決定之前，應(yīng)當首先向當事人送達《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》

D.適用稅務(wù)行政處罰一般程序的案件一般是情節(jié)比較復(fù)雜、處罰比較重的案件 5.以下對稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行的表述中，不正確的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)對當事人做出罰款行政處罰決定的，稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法人員均可以當場向當事人收繳罰款

B.稅務(wù)機關(guān)對當事人當場做出罰款15元的行政處罰決定，該當事人必須到代收罰款的銀行繳納罰款

C.代收機構(gòu)代收稅務(wù)行政罰款，應(yīng)當向當事人出具財政部規(guī)定的罰款收據(jù) D.稅務(wù)機關(guān)做出行政處罰決定后，應(yīng)當依法送達當事人執(zhí)行

6.申請人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的（）不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請。A.國家稅務(wù)總局的規(guī)定 B.省級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定 C.省級人民政府的規(guī)章

D.市人民政府工作部門的規(guī)定

7.以下對稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，不正確的有（）。

A.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

B.對稅務(wù)機關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān) 的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

C.對已處罰款和逾期不繳納罰款加處罰款的決定都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

D.對稅務(wù)機關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉(zhuǎn)送 復(fù)議。

8.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。

A.同一行政復(fù)議案件申請人超過4人的，應(yīng)當推選1～3名代表參加行政復(fù)議 B.申請人可以委托1～3名代理人參加行政復(fù)議 C.被申請人可以委托本機關(guān)以外的人員參加行政復(fù)議 D.公民可以書面委托或者口頭委托代理人參加行政復(fù)議

9.申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，下列關(guān)于申請期限計算的表述中，正確的有（）。

A.當場做出具體行政行為的，自具體行政行為做出之日起計算

B.因不可抗力耽誤行政復(fù)議法定申請期限的，申請期限的計算不應(yīng)扣除被耽誤時間 C.載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自發(fā)出該法律文書之日起計算 D.稅務(wù)機關(guān)做出具體行政行為時未告知申請人，事后補充告知的，自該申請人收到稅務(wù)機關(guān)補充告知的通知之日起計算

10.申請人對稅務(wù)機關(guān)做出的（）的行為不服的，可以直接向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。

A.不予頒發(fā)稅務(wù)登記

B.不依法確認納稅擔(dān)保行為 C.征收稅款

D.確認征稅對象

11.下列選項中，符合稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)定的有（）。

A.行政復(fù)議機關(guān)對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人 B.行政復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請，可以口頭或者書面告知申請人

C.行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當在3日內(nèi)進行審查，決定是否受理

D.行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后未按照規(guī)定期限審查并做出不予受理決定的，視為受理

12.下列選項中，符合稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)定的有（）。

A.對不屬于本機關(guān)受理的行政復(fù)議申請，應(yīng)當告知申請人向有關(guān)行政復(fù)議機關(guān)提出 B.行政復(fù)議機關(guān)決定不予受理行政復(fù)議申請的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起15日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟

C.行政復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自行政復(fù)議期滿之日起5日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟

D.行政復(fù)議期間被申請人認為需要停止執(zhí)行具體行政行為的，可以停止執(zhí)行

13.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有（）情形的，可以停止執(zhí)行。A.第三人認為需要停止執(zhí)行的

B.行政復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的

C.法律規(guī)定停止執(zhí)行的

D.被申請人認為需要停止執(zhí)行的

14.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的表述中，正確的有（）。

A.行政復(fù)議機關(guān)不得拒絕申請人查閱任何被申請人做出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù) B.行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當依法全面審查相關(guān)證據(jù)

C.行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人收集證據(jù) D.行政復(fù)議機構(gòu)認為有必要時，可以調(diào)查取證

15.下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的有（）。

A.行政復(fù)議期間被申請人改變原具體行政行為的，除申請人依法撤回行政復(fù)議申請的情況以外，不影響行政復(fù)議案件的審理 B.具體行政行為違返法定程序的，行政復(fù)議機關(guān)可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新做出具體行政行為

C.申請人撤回行政復(fù)議申請的，一般不得再以同一事實和理由提出行政復(fù)議申請 D.申請人在行政復(fù)議決定做出前撤回行政復(fù)議申請的，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)同意，可以撤回

16.行政復(fù)議期間，有（）情形的，行政復(fù)議終止。

A.被申請人要求終止的

B.申請人和被申請人依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許達成和解的

C.行政復(fù)議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理的

D.因作為申請人的法人終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人而中止行政復(fù)議，滿60日仍未確定權(quán)利義務(wù)承受人的 17.被申請人做出的具體行政行為有（）情形之一的，行政復(fù)議機構(gòu)應(yīng)決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法。A.具體行政行為明顯不當?shù)?B.違反法定程序的

C.程序合法、內(nèi)容適當?shù)?D.適用依據(jù)錯誤的

18.下列選項中，稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解應(yīng)符合的要求有（）。A.在查明案件事實的基礎(chǔ)上進行 B.遵循客觀、公正和合理原則 C.尊重申請人和第三人的意愿

D.不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益

19.根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定，下列選項中，屬于稅務(wù)行政訴訟遵循的特有原則的有（）。A.適用調(diào)解原則 B.合法性審查原則 C.納稅人負舉證責(zé)任原則 D.人民法院特定主管原則

20.稅務(wù)行政訴訟的管轄分為（）。

A.級別管轄 B.地域管轄 C.裁定管轄 D.協(xié)議管轄

21.下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)也可作為稅務(wù)行政訴訟案件的原告

B.作為稅務(wù)行政訴訟案件被告方的稅務(wù)機關(guān)不能反訴

C.原告對人民法院做出的不予受理的裁定不服的，可以提起上訴 D.當事人對一審人民法院的判決不服的，可以上訴

22.稅務(wù)行政訴訟的判決可能出現(xiàn)的結(jié)果有（）。

A.維持判決 B.撤銷判決 C.履行判決 D.變更判決

答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】B 【解析】過罰相當原則是稅務(wù)行政處罰的原則之一。過罰相當是指稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和實施方面，都要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者“一刀切”的行政處罰現(xiàn)象。

2.【答案】C

【解析】國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。

3.【答案】C 【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；超過限額的，應(yīng)當報國務(wù)院批準。

4.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。

5.【答案】D 【解析】稅務(wù)所可以實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》對稅務(wù)所的特別授權(quán)。

6.【答案】D

【解析】稅務(wù)行政執(zhí)法人員當場做出稅務(wù)行政處罰決定，首先應(yīng)向當事人出示稅務(wù)行政執(zhí)法身份證件。

7.【答案】B 【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民做出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。

8.【答案】A 【解析】要求聽證的當事人，應(yīng)當在收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后3日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。9.【答案】C 【解析】稅務(wù)機關(guān)對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

10.【答案】D 【解析】稅務(wù)行政復(fù)議具有“稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)進行”的特點。

11.【答案】D 【解析】工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照屬于行政復(fù)議的受案范圍，但不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。

12.【答案】C 【解析】對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。

13.【答案】B 【解析】選項B：有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議；有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議。

14.【答案】C 【解析】申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

15.【答案】C 【解析】申請人對稅務(wù)機關(guān)做出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。

16.【答案】D 【解析】選項D：申請人向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，復(fù)議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得再向人民法院提起行政訴訟。

17.【答案】D 【解析】行政復(fù)議申請符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當受理：（1）屬于本規(guī)則規(guī)定的行政復(fù)議范圍。（2）在法定申請期限內(nèi)提出。

（3）有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人。（4）申請人與具體行政行為有利害關(guān)系。

（5）有具體的行政復(fù)議請求和理由。

（6）屬于收到行政復(fù)議申請的行政復(fù)議機關(guān)的職責(zé)范圍。

（7）其他行政復(fù)議機關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實提起的行政訴訟。

18.【答案】D 【解析】行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理復(fù)議申請之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定。

19.【答案】C 【解析】行政復(fù)議機構(gòu)應(yīng)當自受理行政復(fù)議申請之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。

20.【答案】B 【解析】選項ACD屬于行政復(fù)議終止的情形。

21.【答案】D 【解析】選項A：經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許和解終止行政復(fù)議的，申請人不得以同一事實和理由再次申請行政復(fù)議；選項B：稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解，需要征得申請人和被申請人同意；選項C：申請人和被申請人達成和解的，應(yīng)當向行政復(fù)議機構(gòu)提交書面和解協(xié)議。

22.【答案】A 【解析】稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進行審理并做出裁決的一種訴訟活動，這是稅務(wù)行政訴訟與稅務(wù)行政復(fù)議的根本區(qū)別。

23.【答案】B 【解析】選項B：稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進行審理并做出裁決的一種訴訟活動。

24.【答案】B 【解析】稅務(wù)機關(guān)做出具體行政行為時，未告知當事人訴訟和起訴期限，致使當事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當事人實際知道訴權(quán)或者起訴期限時計算，但最長不得超過2年。

二、多選選擇題

1.【答案】ABD 【解析】稅務(wù)行政處罰的原則包括：（1）法定原則；（2）公正、公開原則；（3）以事實為依據(jù)原則；（4）過罰相當原則；（5）處罰與教育相結(jié)合原則；（6）監(jiān)督、制約原則。

2.【答案】BC 【解析】選項B：稅務(wù)行政處罰由當事人稅收違法行為發(fā)生地的縣（市、旗）以上稅務(wù)機關(guān)管轄；選項C：稅務(wù)所可以實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》對稅務(wù)所的特別授權(quán)。

3.【答案】AD 【解析】稅務(wù)行政處罰的簡易程序僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案例。

4.【答案】BD 【解析】A選項：稅務(wù)行政處罰聽證主持人應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)內(nèi)設(shè)的非本案調(diào)查機構(gòu)的人員擔(dān)任；C選項：凡屬聽證范圍的案件，稅務(wù)機關(guān)在做出處罰決定之前，應(yīng)當首先向當事人送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知當事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。

5.【答案】AB 【解析】選項AB：稅務(wù)機關(guān)對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人應(yīng)當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款；稅務(wù)機關(guān)對當事人當場做出稅務(wù)行政處罰決定，具有依法給予20元以下罰款或者不當場收繳罰款事后難以執(zhí)行情形的，稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法人員可以當場收繳罰款。

6.【答案】ABD 【解析】申請人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請：（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。

7.【答案】ABC 【解析】選項A：對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議；選項BC：對稅務(wù)機關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向做出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向做出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

8.【答案】ABC 【解析】選項A：同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，應(yīng)當推選1～5名代表參加行政復(fù)議；選項B：申請人、第三人可以委托1～2名代理人參加行政復(fù)議；選項C：被申請人不得委托本機關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。9.【答案】AD 【解析】選項B：因不可抗力耽誤行政復(fù)議法定申請期限的，申請期限的計算應(yīng)當扣除被耽誤時間；選項C：載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算。

10.【答案】AB 【解析】申請人對“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，選項CD均屬于“征稅行為”。

11.【答案】AD 【解析】選項B：復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請，應(yīng)當書面告知申請人；選項C：復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當在5日內(nèi)進行審查，決定是否受理。

12.【答案】ABD 【解析】選項C：行政復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

13.【答案】BCD 【解析】行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請人認為需要停止執(zhí)行。

（2）行政復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行。

（3）申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的。（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

14.【答案】BCD 【解析】選項A：申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復(fù)、做出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，行政復(fù)議機關(guān)不得拒絕。

15.【答案】ABCD 【解析】ABCD均正確。

16.【答案】BCD 【解析】選項A不屬于行政復(fù)議終止的情形。

17.【答案】ABD 【解析】具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新做出具體行政行為：（1）主要事實不清、證據(jù)不足的；（2）適用依據(jù)錯誤的（選項D）；（3）違反法定程序的（選項B）；（4）超越或者濫用職權(quán)的；（5）具體行政行為明顯不當?shù)模ㄟx項A）。18.【答案】ABD 【解析】調(diào)解應(yīng)當符合下列要求：（1）尊重申請人和被申請人的意愿；（2）在查明案件事實的基礎(chǔ)上進行；（3）遵循客觀、公正和合理原則；（4）不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益。

19.【答案】BD 【解析】選項A：稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原則；選項C：稅務(wù)機關(guān)負舉證責(zé)任原則。

20.【答案】ABC 【解析】稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級別管轄、地域管轄、裁定管轄。

21.【答案】BCD 【解析】選項A：在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機關(guān)只能作為被告。

22.【答案】ABCD 【解析】人民法院對受理的稅務(wù)行政案件，經(jīng)過調(diào)查、收集證據(jù)、開庭審理之后，分別做出如下判決：維持判決、撤銷判決、履行判決、變更判決。

第三篇：注會第4章營業(yè)稅法(課后作業(yè))

第四章 營業(yè)稅法(課后作業(yè))

一、單項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列情形中，屬于發(fā)生在境內(nèi)的應(yīng)稅行為，需要計算繳納營業(yè)稅的是（）。

A.境內(nèi)單位向境外單位出租位于境外的倉庫 B.境外單位向境內(nèi)單位出租位于境外的土地 C.境外單位向境內(nèi)單位銷售位于境內(nèi)的辦公樓 D.境內(nèi)單位向境內(nèi)單位銷售位于境外的土地使用權(quán)

2.納稅人提供的下列應(yīng)稅勞務(wù)中，不屬于按“建筑業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅的是（）。A.平整土地 B.礦山爆破

C.礦產(chǎn)資源開采勞務(wù) D.代辦電信工程

3.2014年2月，某企業(yè)將受讓的土地使用權(quán)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險，該土地使用權(quán)的受讓原價為2000萬元，市場價格3000萬元；轉(zhuǎn)讓抵債取得的辦公樓一棟，抵債時該辦公樓市場價格810萬元，作價800萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。該企業(yè)2月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.9.5 B.10 C.59.5 D.60 4.中國公民王某共有2棟住房，2014年2月，將2011年購買的一棟普通住房出售，取得銷售收入400萬元；購置該住房時，支付價款200萬元，繳納相關(guān)稅費5萬元；購進后發(fā)生裝修費用10萬元。另將一棟非普通住房對外銷售，取得銷售收入350萬元，該非普通住房是2010年購入的，購入價格105萬元，支付相關(guān)稅費2萬元。則王某轉(zhuǎn)讓上述住房應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.35.45 B.15.55 C.37.5 D.35.56 5.2014年2月，某體育館舉辦文藝演出取得門票收入10萬元，出租場地攤位取得租金收入1萬元，餐飲部取得經(jīng)營收入3萬元。該體育館2月份應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.5 B.0.7 C.0.42 D.0.48 6.某保險公司2014年3月以儲金方式開展一項保險業(yè)務(wù)，月初儲金余額為600萬元，當月發(fā)生儲金業(yè)務(wù)收入400萬元，已知中國人民銀行公布的1年期存款年利率為5%，則該保險公司2014年3月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.17 B.0.21 C.2 D.2.5 7.甲建筑公司自建辦公樓兩棟，每棟辦公樓建筑成本為2000萬元，成本利潤率20%；2013年12月辦公樓竣工驗收，甲公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入3000萬元。另經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，當月甲公司購置一臺稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅17萬元。2013年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.193 B.210 C.207.23 D.224.23 8.某建筑公司2014年1月承攬甲企業(yè)一項建筑工程，合同中約定的承包總額為1500萬元，其中包括建筑公司提供的外購材料金額200萬元；對于該項建筑工程，甲企業(yè)自行提供的材料價款為300萬元、設(shè)備價款為100萬元。工程于2014年4月提前竣工，甲企業(yè)支付給建筑公司提前竣工獎80萬元。則該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.52.36 B.45.58 C.56.4 D.85.5 9.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按（）項目征收營業(yè)稅。A.服務(wù)業(yè)中的旅游業(yè) B.文化體育業(yè)中的體育業(yè) C.服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè) D.文化體育業(yè)中的文化業(yè)

10.甲企業(yè)承包乙企業(yè)一項工程，共收取價款1500萬元，其中含受托為乙企業(yè)進行建筑物拆除取得的收入200萬元，平整土地取得的收入100萬元，代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償款1000萬元，則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.19 B.9 C.10 D.15 11.甲企業(yè)2014年2月份，購買5萬份股票，買入價為26萬元，其中包含相關(guān)稅費2萬元，2014年5月份將上述股票全部賣出，賣出價是30萬元，另支付相關(guān)稅費2.5萬元。另將其持有的乙企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，該部分股權(quán)購置成本為20萬元。則甲企業(yè)上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.2 B.0.18 C.0.3 D.0.5 12.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。

A.甲企業(yè)將其資金貸給乙企業(yè)使用，營業(yè)稅的計稅依據(jù)是全部的利息收入,包括各種加息和罰息

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券，應(yīng)以收入全額為營業(yè)額,不得扣除任何費用 C.金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)的營業(yè)額為手續(xù)費類的全部收入

D.單位銷售其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額

13.甲企業(yè)2014年2月銷售兩棟房產(chǎn)，一棟是2010年自建的辦公樓，取得銷售收入800萬元，繳納相關(guān)稅費10萬元，該項辦公樓建造的時候發(fā)生建筑成本500萬元；另一棟是因乙企業(yè)抵債取得的倉庫，取得銷售收入350萬元，當時該倉庫抵債金額為200萬元。則甲企業(yè)發(fā)生的上述行為，應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。（已知：建筑業(yè)成本利潤率為5%）A.63.74 B.75.65 C.68.45 D.78.12 14.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為應(yīng)一并繳納營業(yè)稅的是（）。

A.某KTV提供唱歌服務(wù)的同時銷售飲料

B.某汽車修理廠修理汽車的同時銷售汽車零配件

C.某飯店提供餐飲服務(wù)的同時下設(shè)一個施工隊提供建筑業(yè)勞務(wù) D.某建筑公司銷售自產(chǎn)貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)

15.某建筑公司為增值稅一般納稅人，2014年承包甲企業(yè)的一項建筑工程，共收取工程款1000萬元，其中含建筑公司提供的自產(chǎn)的建筑材料價款300萬元；該建筑公司將其中的安裝工程分包給乙公司，支付乙公司分包款200萬元，則該建筑公司上述行為應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.10 B.12 C.15 D.18

二、多項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅的有（）。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)收入 B.銀行收取的罰息收入 C.金融機構(gòu)的出納長款收入 D.保險公司的攤回分保費用

2.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的建筑業(yè)勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅

B.境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的飲食業(yè)服務(wù)，應(yīng)征收營業(yè)稅

C.單位以承包方式經(jīng)營的，承包人發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人

D.納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當繳納營業(yè)稅 3.下列各項中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.修理手表 B.出租廠房 C.轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房

4.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當繳納營業(yè)稅 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房作價投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅

C.納稅人自己建造房屋自用的，其所發(fā)生的自建行為，按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅

D.單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營觀光電車所取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征收營業(yè)稅

5.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（）。A.買賣金融商品 B.出租不動產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán) D.一般貸款業(yè)務(wù)

6.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。A.保險企業(yè)開展的無賠償獎勵業(yè)務(wù) B.納稅人轉(zhuǎn)讓商標權(quán)

C.中國人民銀行委托金融機構(gòu)貸款業(yè)務(wù) D.中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

7.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項收入中，免征或暫免征收營業(yè)稅的有（）。A.殘疾人組織為社會提供的租賃服務(wù) B.個人將自有的房屋無償贈與子女 C.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

D.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品

8.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的有（）。A.單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，不得從營業(yè)額中減除

B.納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用為營業(yè)額 C.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除 D.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不得從營業(yè)額中扣除 9.下列營業(yè)稅應(yīng)稅行為中，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天的有（）。A.提供建筑業(yè)勞務(wù) B.提供物業(yè)管理服務(wù) C.提供房屋租賃服務(wù) D.銷售不動產(chǎn)

10.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅計算繳納的說法，正確的有（）。A.不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣業(yè)務(wù)，均應(yīng)按規(guī)定以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅

B.單位和個人開設(shè)網(wǎng)吧取得的收入應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

C.企業(yè)將長期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)使用，其利息收入可以按差額計算繳納營業(yè)稅

D.企業(yè)打印室實行內(nèi)部核算，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費，需要繳納營業(yè)稅 11.下列關(guān)于個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的情形中，暫免征收營業(yè)稅的有（）。A.離婚財產(chǎn)分割 B.無償贈與外祖父母

C.無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人 D.無償贈與朋友

12.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中可以免征或暫免征收營業(yè)稅的有（）。A.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于建房 B.對個人按市場價格出租住房 C.個人從事外匯買賣業(yè)務(wù)收入 D.境內(nèi)單位提供的外派海員勞務(wù)

13.下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為 B.單位提供的垃圾處置勞務(wù) C.保險公司的攤回分保費用 D.保險企業(yè)取得的追償款收入

14.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人中以一個季度為營業(yè)稅納稅期限的有（）。A.銀行 B.信用社 C.財務(wù)公司 D.保險公司

15.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的說法中正確的有（）。A.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B.單位出租土地使用權(quán)應(yīng)當向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C.納稅人銷售不動產(chǎn)的，應(yīng)當向納稅人機構(gòu)所在地申報納稅

D.境內(nèi)的電信單位提供的電信業(yè)務(wù)，應(yīng)當向電信單位機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

三、計算問答題

1.某市商業(yè)銀行2014年第一季度發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）取得貸款利息收入400萬元，其中包括罰息收入50萬元；支付單位、個人存款利息100萬元。

（2）1月份以6元/股的價格購入A股票100萬股，購入過程中另發(fā)生相關(guān)稅費600元；2月將上述股票以7元/股的價格全部出售，賣出過程中另發(fā)生相關(guān)稅費800元。

（3）從事代收煤氣費業(yè)務(wù)，共收取煤氣費30萬元，實際支付給煤氣公司28萬元，剩余2萬元為銀行的手續(xù)費收入。

（4）轉(zhuǎn)讓10年前購入的一棟辦公樓，取得收入120萬元，該辦公樓購入原價為80萬元，購入時發(fā)生相關(guān)稅費5萬元。

（5）1月初，將租入的一間車庫轉(zhuǎn)租，每月支付租金3萬元，每月收取租金4萬元。（6）與其他銀行之間的資金往來業(yè)務(wù)取得利息收入1萬元；取得出納長款收入2萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計算該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

（3）計算該銀行轉(zhuǎn)租車庫業(yè)務(wù)每月應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）計算該銀行2014年第一季度共應(yīng)繳納的營業(yè)稅。2.某建筑安裝公司2014年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）與甲生產(chǎn)企業(yè)簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，甲生產(chǎn)企業(yè)提供設(shè)備，價款800萬元，剩余材料由建筑安裝公司提供。該項目月底竣工并辦理了結(jié)算手續(xù)，取得工程價款2000萬元（包括建筑安裝公司提供的外購材料價款50萬元，臨時設(shè)施費20萬元），另外取得甲生產(chǎn)企業(yè)支付的提前竣工獎50萬元。

（2）與乙企業(yè)簽訂建筑工程合同一份，為其承建職工宿舍樓一棟，簽訂合同時預(yù)收工程價款1000萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10。

（3）丙企業(yè)拖欠該建筑安裝公司工程價款5000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商，丙企業(yè)以其一棟商品房抵頂工程價款。該商品房原值5000萬元，已提折舊1000萬元，評估價值4000萬元。丙企業(yè)另支付銀行存款1000萬元。建筑安裝公司對該商品房重新裝修后對外銷售，取得銷售收入5200萬元，發(fā)生裝修費支出800萬元。

（4）將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1200萬元，該住宅樓的建筑成本為700萬元，當?shù)厥〖壎悇?wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為20%。

（5）承包某飯店室內(nèi)裝修工程，取得裝飾、裝修勞務(wù)費300萬元、輔助材料費用50萬元；飯店提供自行采購的原材料價款為200萬元，自行采購的中央空調(diào)設(shè)備價款120萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算當月該建筑安裝公司承建甲生產(chǎn)企業(yè)廠房應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計算當月該建筑安裝公司承建乙企業(yè)職工宿舍樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）計算當月該建筑安裝公司承包飯店室內(nèi)裝修工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）計算當月該建筑安裝公司共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

3.甲建筑工程公司（具備建筑業(yè)施工資質(zhì)，且為增值稅一般納稅人）下轄3個施工隊、1個建筑材料生產(chǎn)工廠、1個KTV中心，2013年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）承包某建筑工程項目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價4000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費價款1400萬元；由甲建筑工程公司提供自產(chǎn)的建筑材料價款為1500萬元；建設(shè)方提供外購建筑材料價款為500萬元，建設(shè)方提供的設(shè)備的價款為600萬元。工程當年完工并進行了價款結(jié)算。

（2）甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑業(yè)勞務(wù)項目分包給B建筑工程公司（B建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位）。

（3）甲建筑工程公司向C公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（該辦公用房是因丙公司欠款抵債取得的，抵債金額為800萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入1500萬元。

（4）甲建筑工程公司下設(shè)KTV取得收入50萬元，其中含銷售的酒水收入15萬元。

（5）甲建筑工程公司與乙公司簽訂寫字樓裝修合同及房屋租賃合同，規(guī)定甲建筑工程公司應(yīng)付乙公司2013年房屋租金50萬元，其中：20萬元沖抵乙公司應(yīng)付甲工程公司裝修款。已知:當?shù)卣?guī)定娛樂業(yè)適用20%的營業(yè)稅稅率。

要求：分析并計算甲建筑工程公司2013年各項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】C 【解析】所轉(zhuǎn)讓或者出租的土地在境內(nèi)和所銷售或出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)該計算繳納營業(yè)稅。2.【答案】C 【解析】選項C：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)該繳納增值稅。3.【答案】B 【解析】以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅；單位和個人銷售抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額，征收營業(yè)稅。該企業(yè)2月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（1000-800）×5%=10（萬元）。4.【答案】C 【解析】自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。王某轉(zhuǎn)讓該住房應(yīng)繳納營業(yè)稅=（400+350）×5%=37.5（萬元）。5.【答案】A 【解析】文藝演出門票收入按照“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅；出租場地攤位取得的租金收入按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅；餐飲收入按照“服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)”繳納營業(yè)稅。該體育館2月份應(yīng)繳納營業(yè)稅=10×3%+（1+3）×5%=0.5（萬元）。6.【答案】A 【解析】儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以中國人民銀行公布的1年期存款的月利率。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50%。期末儲金余額=600+400=1000（萬元）；儲金平均余額=（600+1000）×50%=800（萬元）；該保險公司3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅=800×5%÷12×5%=0.17（萬元）。7.【答案】C 【解析】納稅人自建自用的建筑物不繳納營業(yè)稅，將自建的建筑物對外銷售的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額。2013年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=2000×（1+20%）÷（1-3%）×3%+3000×5%-17=207.23（萬元）。8.【答案】C 【解析】納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。建筑公司取得的提前竣工獎，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=（1500+300+80）×3%=56.4（萬元）。9.【答案】A 【解析】單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“旅游業(yè)”項目征收營業(yè)稅。10.【答案】A 【解析】納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償 費過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=（200+100）×3%+（1500-200-100-1000）×5%=19（萬元）。11.【答案】C 【解析】外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。即營業(yè)額=賣出價-買入價。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金。買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金，但買入價應(yīng)依照財務(wù)會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不繳納營業(yè)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=[30-（26-2）]×5%=0.3（萬元）。12.【答案】B 【解析】外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。13.【答案】A 【解析】自建后銷售的不動產(chǎn)，應(yīng)繳納兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是自建環(huán)節(jié)的建筑業(yè)營業(yè)稅，一道是銷售不動產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。銷售抵債取得的倉庫，應(yīng)以全部收入減去該倉庫作價后的余額為營業(yè)額,計算繳納營業(yè)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=800×5%+500×（1+5%）/（1-3%）×3%+（350-200）×5%=63.74（萬元）。14.【答案】A 【解析】選項B：屬于混業(yè)經(jīng)營行為,應(yīng)當征收增值稅；選項C：屬于營業(yè)稅兼營行為；選項D：屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)該分別根據(jù)貨物銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)建筑業(yè)勞務(wù)營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。15.【答案】C 【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，銷售的自產(chǎn)貨物應(yīng)計算繳納增值稅不繳納營業(yè)稅。該建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=（1000-300-200）×3%=15（萬元）。

二、多項選擇題 1.【答案】AB 【解析】選項CD：均不征收營業(yè)稅。2.【答案】ACD 【解析】選項B：境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。3.【答案】BCD 【解析】修理手表屬于提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。4.【答案】BD 【解析】選項A：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅；選項C：納稅人自建自用的房屋不繳納營業(yè)稅；納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，銷售行為按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。5.【答案】AC 【解析】選項A：外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；選項C：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。6.【答案】AC 【解析】選項B：已經(jīng)納入營改增的征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅；選項D：中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。7.【答案】BCD 【解析】選項A：殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)是免征營業(yè)稅的，但是殘疾人組織提供的租賃服務(wù)沒有免稅的規(guī)定。8.【答案】AB 【解析】選項A：單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除；選項B：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。9.【答案】ACD 【解析】以收到預(yù)收款的當天作為營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的項目只有4個，分別是提供建筑業(yè)勞務(wù)、提供租賃業(yè)勞務(wù)(有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。10.【答案】AB 【解析】選項C：企業(yè)將長期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)使用，其利息收入按全額計算繳納營業(yè)稅；選項D：單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益不負擔(dān)營業(yè)稅的納稅義務(wù)。11.【答案】ABC 【解析】個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：（1）離婚財產(chǎn)分割；

（2）無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（3）無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（4）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。12.【答案】CD 【解析】選項A：將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅，用于建房的沒有免稅的優(yōu)惠；選項B：對個人出租住房，不區(qū)分用途，以3%的法定稅率為基數(shù)減半征收 營業(yè)稅。13.【答案】ABCD 【解析】以上選項均不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不用計算繳納營業(yè)稅。14.【答案】ABC 【解析】選項D：保險業(yè)的納稅期限為1個月，不是一個季度。15.【答案】ABD 【解析】選項C：納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

三、計算問答題 1.【答案】

（1）該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=（7-6）×100×5%=5（萬元）。（2）該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=（120-80）×5%=2（萬元）。（3）該銀行轉(zhuǎn)租車庫業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=4×5%=0.2（萬元）。（4）該銀行2014年第一季度共應(yīng)繳納的營業(yè)稅=400×5%+2×5%+5+2+0.2×3=27.7（萬元）?！窘馕觥?/p>

（1）外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，不得扣除買、賣過程中支付的各種費用和稅金。

（2）納稅人轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。（3）轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)以取得的租金收入全額為營業(yè)額。

（4）一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）；金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學(xué)雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額；金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅；對金融機構(gòu)的出納長款收入不征收營業(yè)稅。2.【答案】（1）當月該建筑安裝公司承建甲生產(chǎn)企業(yè)廠房應(yīng)繳納營業(yè)稅=（2000+50）×3%=61.5（萬元）。（2）當月該建筑安裝公司承建乙企業(yè)職工宿舍樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=1000×3%=30（萬元）。（3）當月該建筑安裝公司承包飯店室內(nèi)裝修工程應(yīng)繳納營業(yè)稅=（300+50）×3%=10.5（萬元）。

（4）該建筑安裝公司銷售抵債所得商品房應(yīng)繳納營業(yè)稅=（5200-4000）×5%=60（萬元）該建筑安裝公司銷售自建住宅樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=1200×5%+700×（1+20%）÷（1-3%）×3%=85.98（萬元）。

當月該建筑安裝公司共計應(yīng)繳納營業(yè)稅=60+85.98+61.5+30+10.5=247.98（萬元）?！窘馕觥?/p>

（1）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。

（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

（3）納稅人提供裝飾勞務(wù)的，以其取得的收入全額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（4）銷售抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額； 納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。3.【答案及解析】（1）甲建筑工程公司承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅：（4000-1500-600-200）×3%=51（萬元）【提示】①甲建筑工程公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)的貨物，自產(chǎn)貨物的銷售額應(yīng)該計算繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

②對于提供的建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))，營業(yè)額包括建筑用的原材料、設(shè)備及其它物資和動力價款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款。所以建設(shè)方提供的設(shè)備的價款600萬元不用計算繳納營業(yè)稅，應(yīng)從營業(yè)額中減除。

③分包給B建筑公司的工程款應(yīng)該由B公司計算繳納營業(yè)稅，所以應(yīng)從甲建筑工程公司的營業(yè)額中減除。

（2）甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（1500-800）×5%=35（萬元）【提示】納稅人銷售其購置或抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價或抵債作價后的余額為營業(yè)額。

（3）甲建筑工程公司KTV收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=50×20%=10（萬元）

【提示】KTV銷售酒水取得收入屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)并入營業(yè)額中按“娛樂業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅。

（4）甲建筑工程公司寫字樓裝修收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=20×3%=0.6（萬元）。

第四篇：注會第6章 關(guān)稅法(課后作業(yè))

第六章 關(guān)稅法（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.下列選項中，不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進口貨物的發(fā)貨人 B.攜帶進境物品的攜帶人

C.以郵遞方式出境物品的寄件人 D.以郵遞方式進境物品的收件人

2.征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由（）決定。A.海關(guān)總署 B.國家稅務(wù)總局

C.國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會 D.國務(wù)院財政部

3.下列各項中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征收關(guān)稅 B.分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征收關(guān)稅

C.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后繳稅時，應(yīng)按貨物實際繳稅之日實施的稅率征稅 D.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征收關(guān)稅

4.企業(yè)進口貨物發(fā)生的下列費用，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的是（）。A.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用 B.由企業(yè)負擔(dān)的購貨傭金 C.進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費

D.企業(yè)為獲得與進口貨物相關(guān)的、受著作權(quán)保護的商標的使用許可而支付的費用

5.海關(guān)采用以與被估的進口貨物同時或大約同時進口的相同或類似貨物的成交價格為基礎(chǔ)估定完稅價格時，同時或大約同時是指在海關(guān)接受申報進口之日的（）。A.當天

B.前后各10天以內(nèi) C.前后各30天以內(nèi) D.前后各45天以內(nèi)

6.某進出口公司從境外進口一批原材料，材料價款300000元（折合人民幣，下同），另支付包裝勞務(wù)費20000元。材料運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費30000元、保險費10000元；從海關(guān)運往企業(yè)所在地發(fā)生運費4000元。已知該批材料進口關(guān)稅稅率為10%，則該批材料進口時應(yīng)繳納關(guān)稅（）元。A.30000 B.32000 C.36000 D.36400 7.運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以（）為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。A.相同或類似貨物的進口成交價格 B.境外修理費和料件費

C.境外修理費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸費、保險費 D.相同或類似貨物在境內(nèi)銷售的價格

8.某企業(yè)將一批價值60萬元的材料運往境外加工，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境，經(jīng)海關(guān)審定該企業(yè)支付給境外公司的加工費和料件費共20萬元，加工完畢后貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費10萬元、保險費5萬元。已知該材料進口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅（）萬元。A.9.5 B.8 C.3.5 D.2 9.某企業(yè)經(jīng)批準免稅進口一臺設(shè)備用于高新技術(shù)研發(fā)，設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格折合人民幣100萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年。18個月后，研發(fā)項目完成，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)售給國內(nèi)另一家企業(yè)。已知該設(shè)備進口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)補繳關(guān)稅（）萬元。A.20 B.14 C.6 D.0 10.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關(guān)應(yīng)當按照貨價的（）計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。A.1% B.3% C.1‰ D.3‰

11.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）空運進口一批貨物，海關(guān)審定貨價折合人民幣800000元，企業(yè)另支付購貨傭金50000元，貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費100000元，保險費無法確定。已知貨物的進口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金共計（）元。A.90270 B.95285 C.273467.95 D.259074.90 12.下列關(guān)于關(guān)稅稅收優(yōu)惠的表述中，不正確的是（）。A.進口規(guī)定的殘疾人個人專用品，免征進口關(guān)稅

B.邊民通過互市貿(mào)易進口的商品，每人每日價值在8000元以下的，免征進口關(guān)稅 C.從保稅區(qū)運往境外的貨物，一般免征出口關(guān)稅

D.對出口加工區(qū)運往區(qū)外的貨物，一般免征進口關(guān)稅

13.某企業(yè)2013年9月5日從境外進口一臺大型設(shè)備，設(shè)備價款折合人民幣230000元，貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費、保險費合計10000元。該企業(yè)于9月7日向海關(guān)申報繳納關(guān)稅，海關(guān)當日填發(fā)了稅款繳款書。假設(shè)企業(yè)于9月28日繳納關(guān)稅，已知設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納滯納金（）元。A.252 B.180 C.84 D.72 14.2013年12月，甲國某運輸公司一艘拖船駛?cè)胛覈掣劭?，該拖船凈噸位?000噸，拖船負責(zé)人已向我國該海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，執(zhí)照期限為30天，甲國與我國未簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或協(xié)定。已知船舶凈噸位超過2000凈噸，但不超過10000凈噸，執(zhí)照期限為30日的普通稅率為4.0元/凈噸，優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸。該拖船負責(zé)人應(yīng)向我國海關(guān)繳納的船舶噸稅為（）元。A.32000 B.23200 C.16000 D.11600 15.應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定申報繳納船舶噸稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，并處一定的罰款。該罰款金額為（）。A.2000元以下

B.2000元以上10000元以下 C.2000元以上30000元以下 D.2000元以上50000元以下

16.在征收進口關(guān)稅的時候，對一種進口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，但是征稅時選擇其稅額較高的一種征稅，這種進口關(guān)稅稅率是（）。A.滑準稅 B.選擇稅 C.復(fù)合稅

D.關(guān)稅配額稅率

二、多項選擇題

1.進出境物品的所有人是關(guān)稅的納稅義務(wù)人，下列關(guān)于進出境物品的所有人的表述中，正確的有（）。

A.對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人

B.對分離運輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進出境旅客為所有人 C.對以郵遞方式進境的物品，推定其寄件人為所有人

D.以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人 2.下列關(guān)于進口關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。A.原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物適用最惠國稅率 B.按照普通稅率征稅的進口貨物不得適用其他稅率

C.我國目前僅對錄像機、放像機、攝像機、數(shù)字照相機和攝錄一體機等進口商品征收復(fù)合稅 D.滑準稅的特點是可保持實行滑準稅商品的國內(nèi)市場價格的相對穩(wěn)定，而不受國際市場價格波動的影響

3.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。

A.溢卸進口貨物事后確定需要征稅的，一律按確定補稅當天實施的稅率征稅 B.進出口貨物應(yīng)按納稅人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅

C.我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”、“實質(zhì)性加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準

D.進口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵企業(yè)的運輸及相關(guān)費用、保險費 4.下列各項中，應(yīng)當計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。A.進口關(guān)稅稅額

B.由買方負擔(dān)的包裝材料費用

C.買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務(wù)費用 D.由買方負擔(dān)的與進口貨物視為一體的容器費用

5.海關(guān)根據(jù)《關(guān)稅價格辦法》規(guī)定的估價原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定進口貨物關(guān)稅完稅價格，但不得使用的價格有（）。A.境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格 B.可供選擇的價格中較高的價格 C.最低限價或武斷虛構(gòu)的價格 D.貨物在出口地市場的銷售價格

6.下列關(guān)于進口貨物關(guān)稅完稅價格的表述中，符合關(guān)稅規(guī)定的有（）。

A.進料加工進口料件內(nèi)銷時，海關(guān)以料件原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格 B.來料加工進口料件內(nèi)銷時，海關(guān)以接受內(nèi)銷申報的同時或者大約同時進口的與料件相同或者類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格

C.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價格作為完稅價格

D.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進口料件，以料件原進口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格 7.下列各項中，符合進口貨物關(guān)稅完稅價格規(guī)定的有（）。

A.運往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后貨物入境時的到岸價格為完稅價格 B.減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格為完稅價格 C.經(jīng)海關(guān)批準留購的暫時進境貨物，以海關(guān)審查確定的留購價格作為完稅價格 D.租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為完稅價格

8.以一般陸運、空運、海運方式進口的貨物，如果進口貨物的運費和保險費無法確定，在確定關(guān)稅完稅價格時，下列說法正確的有（）。A.按貨價的3‰計算運費和保險費

B.按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費 C.按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費

D.按照該貨物進口同期保險行業(yè)公布的保險額計算保險費

9.根據(jù)我國《海關(guān)法》和《進出口條例》的規(guī)定，下列貨物免征關(guān)稅的有（）。A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物 B.無商業(yè)價值的貨樣

C.外國企業(yè)向我國境內(nèi)無償贈送的物資

D.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料

10.下列進口貨物中，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅的有（）。A.在境外運輸途中損壞的貨物 B.在起卸時損失的貨物

C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物 D.海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞，經(jīng)證明是保管不慎造成的貨物

11.下列各項中，關(guān)稅納稅義務(wù)人可以自繳納關(guān)稅稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理的有（）。A.因海關(guān)誤征，多繳納稅款的

B.海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認可的 C.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的 D.已征進口關(guān)稅的貨物，因用于境外投資，原狀復(fù)運出境的 12.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法中，正確的有（）。

A.進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征

B.因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征

C.海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還

D.因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅人可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，但不得加算銀行同期活期存款利息

13.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A.自我國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當繳納船舶噸稅

B.中華人民共和國籍的應(yīng)稅船舶，船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率 C.船舶噸稅稅目、稅率的調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定 D.拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅

14.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的規(guī)定，下列船舶免征船舶噸稅的有（）。A.自境外以繼承方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的載貨船舶 B.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶 C.應(yīng)納稅額為人民幣40元的船舶 D.終止運營并不上下客貨的船舶 15.根據(jù)《船舶噸稅暫行條例》的規(guī)定，下列關(guān)于噸稅的征收管理的說法，正確的有（）。A.噸稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收

B.噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進入港口的當日

C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征噸稅稅款的，應(yīng)當自應(yīng)稅船舶應(yīng)當繳納稅款之日起1年內(nèi)，補征稅款

D.多繳稅款的應(yīng)稅船舶負責(zé)人應(yīng)當自收到退稅通知之日起10天內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】A 【解析】選項A：進口貨物的收貨人為關(guān)稅納稅義務(wù)人。2.【答案】C 【解析】征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負責(zé)實施。3.【答案】C 【解析】選項C：對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后繳稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進口之日實施的稅率征稅。4.【答案】D

【解析】買方為獲得與進口貨物相關(guān)的、受著作權(quán)保護的作品、專利、商標、專有技術(shù)和其他權(quán)利的使用許可而支付的費用應(yīng)計入進口貨物的關(guān)稅完稅價格。5.【答案】D 【解析】相同或類似貨物成交價格方法，即以與被估的進口貨物同時或大約同時(在海關(guān)接受申報進口之日的前后各45天以內(nèi))進口的相同或類似貨物的成交價格為基礎(chǔ)，估定完稅價格。6.【答案】C 【解析】該批材料關(guān)稅完稅價格=300000+20000+30000+10000=360000（元），該批材料進口時應(yīng)繳納關(guān)稅=360000×10%=36000（元）。7.【答案】B 【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。8.【答案】C 【解析】運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以境外加工費和料件費以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅=（20+10+5）×10%=3.5（萬元）。9.【答案】B 【解析】減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為關(guān)稅完稅價格，其計算公式如下：完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1－申請補稅時實際已進口的時間（月）÷（監(jiān)管年限×l2）]。因此，該企業(yè)應(yīng)補繳關(guān)稅=100×[1-18÷（5×12）]×20%=14（萬元）。10.【答案】A 【解析】根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關(guān)應(yīng)當按照貨價的1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。11.【答案】D 【解析】由買方負擔(dān)的購貨傭金不計入進口貨物關(guān)稅完稅價格；陸運、空運和海運進口貨物的保險費應(yīng)當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該企業(yè)應(yīng)繳納進口關(guān)稅=（800000+100000）×（1+3‰）×10%=90270（元），該企業(yè)應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅=（800000+100000）×（1+3‰）×（1+10%）×17%=168804.9（元），該企業(yè)應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金共計=90270+168804.9=259074.9（元）。12.【答案】D 【解析】選項D：對出口加工區(qū)運往區(qū)外的貨物，海關(guān)按照對進口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理報關(guān)手續(xù)，并按照制成品征收關(guān)稅。13.【答案】C 【解析】納稅人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款；滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。本題中，2013年9月21日為關(guān)稅繳納期限屆滿之日，應(yīng)從滯納之日（即2013年9月22日）開始計算滯納天數(shù)，到2012年9 月28日止，共滯納7天，則應(yīng)繳納滯納金=（230000+10000）×10%×0.5‰×7=84（元）。14.【答案】C 【解析】拖船應(yīng)按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅。該拖船負責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅=8000×4.0×50%=16000（元）。15.【答案】C 【解析】應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定申報繳納船舶噸稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上30000元以下罰款。16.【答案】B 【解析】選擇稅是對一種進口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，但征稅時選擇其稅額較高的一種征稅。有時也選擇稅額較低的，實行選擇稅多根據(jù)產(chǎn)品價格高低而定。

二、多項選擇題 1.【答案】ABD 【解析】選項C：對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人。2.【答案】ACD 【解析】選項B：按照普通稅率征收關(guān)稅的進口貨物，經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會特別批準，可以適用最惠國稅率。3.【答案】AD 【解析】選項A：溢卸進口貨物事后確定需要征稅的，應(yīng)按照其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征收關(guān)稅，如原進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅；選項D：進口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費。4.【答案】BCD 【解析】選項A：進口關(guān)稅不計入進口貨物關(guān)稅完稅價格。5.【答案】ABCD 【解析】海關(guān)可以根據(jù)規(guī)定的估價原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定進口貨物關(guān)稅完稅價格，但不得使用以下價格：（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格。（2）可供選擇的價格中較高的價格。（3）貨物在出口地市場的銷售價格。

（4）以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格。（5）出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格。（6）最低限價或武斷虛構(gòu)的價格。6.【答案】ABC 【解析】選項D：保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進口料件或者其制成品（包括殘次品），海關(guān)以接受內(nèi)銷申報的同時或者大約同時進口的相同或者類似貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。7.【答案】CD 【解析】選項A：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以境外加工費和料件費以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格；選項B：減稅或者免稅進口的貨物應(yīng)當補稅時，應(yīng)當以海關(guān)審查確定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。8.【答案】BC 【解析】陸運、空運和海運進口貨物的運費和保險費，應(yīng)當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。9.【答案】ABD 【解析】選項C：外國政府、國際組織無償贈送的物資可免征關(guān)稅，外國企業(yè)向我國境內(nèi)無償贈送的物資不屬于法定免稅的范圍。10.【答案】ABC 【解析】進口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅：（1）在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的。（2）起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。

（3）海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。11.【答案】ABC 【解析】有下列情形之一的，進出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納關(guān)稅稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：

（1）因海關(guān)誤征，多納稅款的。

（2）海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認可的。（3）已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。

對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進口關(guān)稅的進口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因（非其他原因）原狀復(fù)運進境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。12.【答案】ABC 【解析】選項D：因海關(guān)誤征，多繳納關(guān)稅的，納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理。13.【答案】ABD 【解析】選項C：船舶噸稅稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。14.【答案】BCD 【解析】選項A：自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的“空載”船舶，免征船舶噸稅。15.【答案】BC 【解析】選項A：噸稅由海關(guān)負責(zé)征收；選項D：多繳稅款的應(yīng)稅船舶負責(zé)人應(yīng)當自收到退稅通知之日起3個月內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)。

第五篇：注會khzy-稅法(2013)-第4章-營業(yè)稅法(課后作業(yè))下載版

http://club.topsage.com/ 第四章 營業(yè)稅法（課后作業(yè)）

一、單項選擇題

1.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，應(yīng)按照（）稅目征收營業(yè)稅。A.交通運輸業(yè) B.服務(wù)業(yè) C.文化體育業(yè) D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

2.納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照（）稅目繳納營業(yè)稅。A.服務(wù)業(yè) B.建筑業(yè) C.交通運輸業(yè) D.銷售不動產(chǎn)

3.2013年2月，某企業(yè)將自行開發(fā)的生物技術(shù)專利權(quán)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險，該專利權(quán)開發(fā)成本2000萬元，市場價格3000萬元；轉(zhuǎn)讓抵債取得的辦公樓一棟，抵債時該辦公樓市場價格810萬元，作價800萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。該企業(yè)2月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.9.5 B.10 C.59.5 D.60 4.2013年2月，中國公民王某將2009年購買的一棟普通住房出售，取得銷售收入400萬元；購置該住房時，支付價款200萬元，繳納相關(guān)稅費5萬元；購進后發(fā)生裝修費用10萬元。王某轉(zhuǎn)讓該住房應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.9.25 B.9.75 C.10 D.20 5.某建筑公司2012年1月承攬甲企業(yè)一項建筑工程，合同中約定的承包總額為3000萬元，其中包括建筑公司提供的外購材料金額2000萬元；對于該項建筑工程，甲企業(yè)自行提供的材料價款為300萬元、設(shè)備價款為100萬元。工程于2012年12月提前竣工，甲企業(yè)支付給建筑公司提前竣工獎100萬元。則該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.60 B.90 C.102 D.105 6.北京某旅行社2013年1月組織50人的旅游團赴哈爾濱旅游，每人收取旅游費2500元。旅游期間，旅行社為每人支付交通費800元、住宿費400元、餐費300元、景點門票費200元。該旅行社當月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。A.40 B.2000

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http://club.topsage.com/ C.3750 D.4250 7.2013年2月，某體育館舉辦文藝演出取得門票收入10萬元，出租場地攤位取得租金收入1萬元，餐飲部取得經(jīng)營收入3萬元。該體育館2月份應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.5 B.0.7 C.0.42 D.0.48 8.2013年3月，某廣告公司取得廣告設(shè)計及制作費20萬元，支付設(shè)計師勞務(wù)費12萬元；取得廣告代理收入70萬元，發(fā)生廣告制作費18萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費40萬元；舉辦廣告設(shè)計培訓(xùn)班取得培訓(xùn)收入10萬元。2013年3月該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.1.9 B.2.1 C.2.8 D.3 9.某保險公司2013年3月以儲金方式開展一項保險業(yè)務(wù)，月初儲金余額為600萬元，當月發(fā)生儲金業(yè)務(wù)收入400萬元，已知中國人民銀行公布的1年期存款利率為5%，則該保險公司2013年3月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.0.17 B.0.21 C.2 D.2.5 10.某遠洋運輸企業(yè)2012年12月承攬一項境內(nèi)運輸業(yè)務(wù)，取得全部價款380萬元，將承攬的該業(yè)務(wù)分給另外一家運輸公司，并支付了80萬元的運輸費用；另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，承租期內(nèi)操作人員聽候承租方調(diào)遣，租金按月收取，本月收取租金20萬元。該遠洋運輸企業(yè)2012年12月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.9.6 B.10 C.12 D.12.4 11.甲建筑公司自建辦公樓兩棟，每棟辦公樓建筑成本為2000萬元，成本利潤率20%；2012年12月辦公樓竣工驗收，甲公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入3000萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，當月甲公司購置一臺稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅17萬元。2012年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.193 B.210 C.207.23 D.224.23 12.下列各項中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為且取得的收入應(yīng)一并征收營業(yè)稅的是（）。A.電視機專賣店銷售電視機并負責(zé)安裝

B.飯店向顧客提供餐飲服務(wù)的同時銷售自制啤酒

C.房地產(chǎn)公司既從事商品房銷售業(yè)務(wù)，又同時經(jīng)營房屋租賃業(yè)務(wù) D.企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)

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http://club.topsage.com/ 13.對持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年（）為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅。A.4000元 B.5000元 C.6000元 D.8000元

14.下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法，不正確的是（）。A.境外單位在境外向境內(nèi)單位提供的國際通信服務(wù)，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅 B.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營業(yè)稅 C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售不動產(chǎn)的行為，屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)征收營業(yè)稅 D.對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅 15.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（）。A.個人離婚財產(chǎn)分割的房產(chǎn) B.個人將房產(chǎn)無償贈與兄弟姐妹

C.個人將土地使用權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人 D.個人將土地使用權(quán)無償贈與公益性社會團體

二、多項選擇題

1.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的建筑業(yè)勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅

B.境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的飲食業(yè)服務(wù)，應(yīng)征收營業(yè)稅

C.單位以承包方式經(jīng)營的，承包人發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人

D.納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當繳納營業(yè)稅 2.下列各項中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.修理手表 B.出租廠房

C.轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房

3.下列關(guān)于營業(yè)稅稅目的說法中，正確的有（）。

A.經(jīng)批準以融資租賃方式出租設(shè)備，按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅 B.金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)，按照“金融保險業(yè)”繳納營業(yè)稅

C.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費，按照“服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅

D.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入，應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”繳納營業(yè)稅

4.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當繳納營業(yè)稅 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房作價投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅

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http://club.topsage.com/ C.納稅人自己建造房屋自用的，其所發(fā)生的自建行為，按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅

D.單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營觀光電車所取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征收營業(yè)稅

5.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，以余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅的有（）。A.買賣金融商品 B.出租不動產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán) D.一般貸款業(yè)務(wù)

6.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。

A.納稅人買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品），可在同一會計末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負差按同一會計匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅 B.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除 C.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，不論其是否將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明，均不得從營業(yè)額中扣除折扣額

D.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅

7.下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）。A.紀念品商店銷售集郵商品 B.郵政部門發(fā)行報刊

C.電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的

D.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的廣告促銷費 8.下列關(guān)于營業(yè)稅起征點的表述中，正確的有（）。A.起征點的適用范圍僅限于個人

B.起征點的適用范圍包括企業(yè)、事業(yè)單位及個人

C.營業(yè)額未達到起征點的，免征營業(yè)稅，達到或超過起征點的，全額計算繳納營業(yè)稅

D.營業(yè)額未達到起征點的，免征營業(yè)稅，達到或超過起征點的，就其超過部分的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅

9.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)中，免征或不征營業(yè)稅的有（）。A.個人按市場價格出租居民住房 B.個人提供的垃圾處置勞務(wù) C.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

D.個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售

10.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項收入中，免征或暫免征收營業(yè)稅的有（）。A.個人轉(zhuǎn)讓債券取得的收入

B.境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入 C.幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù)取得的收入 D.植物園收取的門票收入

11.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。A.軍隊出租空余房產(chǎn)取得的租金收入

B.中國人民銀行對企業(yè)貸款取得的利息收入 C.單位將不動產(chǎn)無償贈送給希望小學(xué)

D.農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班取得的培訓(xùn)費 12.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

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http://club.topsage.com/ A.境內(nèi)單位或個人出租境外的屬于不動產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅

B.境內(nèi)單位或個人在境外提供播映勞務(wù)取得的收入，暫免征收營業(yè)稅

C.境內(nèi)單位提供的標的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅 D.境內(nèi)單位派出屬于本單位員工的海員，為境外單位或個人在境外提供的船舶駕駛勞務(wù)取得的收入，應(yīng)征收營業(yè)稅

13.下列營業(yè)稅應(yīng)稅行為中，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天的有（）。A.出租不動產(chǎn) B.提供建筑業(yè)勞務(wù) C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) D.轉(zhuǎn)讓金融商品

14.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人中，以1個季度為一個營業(yè)稅納稅期限的有（）。A.銀行 B.保險公司 C.信用社

D.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)

15.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A.租賃公司出租機器設(shè)備，應(yīng)當向租賃公司機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅 B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅

C.境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務(wù)的，應(yīng)當向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅 D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房，應(yīng)當向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅

三、計算分析題

1.某市商業(yè)銀行2013年第一季度發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）取得貸款利息收入400萬元，其中包括罰息收入50萬元；支付單位、個人存款利息100萬元。

（2）1月份以6元/股的價格購入A股票100萬股，購入過程中發(fā)生相關(guān)稅費600元；2月將上述股票以7元/股的價格全部出售，賣出過程中發(fā)生相關(guān)稅費800元。

（3）從事代收煤氣費業(yè)務(wù)，共收取煤氣費30萬元，實際支付給煤氣公司28萬元，剩余2萬元為銀行的手續(xù)費收入。

（4）轉(zhuǎn)讓10年前購入的一棟辦公樓，取得收入120萬元，該辦公樓購入原價為80萬元，購入時發(fā)生相關(guān)稅費5萬元。

（5）將租入的一間車庫轉(zhuǎn)租，每月支付租金3萬元，每月收取租金4萬元。

（6）與其他銀行之間的資金往來業(yè)務(wù)取得利息收入1萬元；取得出納長款收入2萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計算該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）計算該銀行轉(zhuǎn)租車庫業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

（4）計算該銀行2013年第一季度共應(yīng)繳納的營業(yè)稅。2.某建筑安裝公司2013年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）與甲生產(chǎn)企業(yè)簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，甲企業(yè)提供設(shè)備，價款800萬元，剩余材料由建筑安裝公司提供。該項目月底竣工并辦理了結(jié)算手續(xù)，取得工程價款

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http://club.topsage.com/ 2000萬元（包括建筑安裝公司提供的外購材料價款50萬元，臨時設(shè)施費20萬元），另外取得甲生產(chǎn)企業(yè)支付的提前竣工獎50萬元。

（2）與乙企業(yè)簽訂建筑工程合同一份，為其承建職工宿舍樓一棟，簽訂合同時預(yù)收工程價款1000萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10。

（3）丙企業(yè)拖欠該建筑安裝公司工程價款5000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商，丙企業(yè)以其一棟商品房抵頂工程價款。該商品房原值5000萬元，已提折舊1000萬元，評估價值4000萬元。丙企業(yè)另支付銀行存款1000萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后對外銷售，取得銷售收入5200萬元，發(fā)生裝修費支出800萬元。

（4）將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1200萬元，該住宅樓的建筑成本為700萬元，當?shù)厥〖壎悇?wù)機關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為20%。

（5）承包某飯店室內(nèi)裝修工程，取得裝飾、裝修勞務(wù)費300萬元、輔助材料費用50萬元；飯店提供自行采購的原材料價款為200萬元，自行采購的中央空調(diào)設(shè)備價款120萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算當月該建筑安裝公司承建甲生產(chǎn)企業(yè)廠房應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計算當月該建筑安裝公司承建乙企業(yè)職工宿舍樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）計算當月該建筑安裝公司承包飯店室內(nèi)裝修工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）計算當月該建筑安裝公司共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。3.2013年3月，甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給美國某企業(yè)，取得收入300萬元。（2）3月1日將買價為1000萬元的辦公樓作抵押，向某商業(yè)銀行貸款800萬元，期限1年，年利率6%。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該辦公樓由銀行使用，公司不再負擔(dān)貸款利息。（3）舉辦文化講座取得門票收入30萬元。

（4）將閑置的辦公室提供給社區(qū)作為社區(qū)兒童閱覽室，每月收取租金0.2萬元。

（5）轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價款600萬元，合同約定受讓方應(yīng)于本月15日前支付全部款項，但受讓方實際于本月30日才付款，由于受讓方違反合同約定，甲公司另向受讓方收取違約金5萬元。該宗土地系2012年4月份接受乙企業(yè)抵債時取得的，抵債時該宗土地作價560萬元，2013年3月賬面價值為500萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計算甲公司本月應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅。

（2）計算甲公司本月應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目繳納的營業(yè)稅。（3）計算甲公司本月應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅。（4）計算甲公司本月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】B 【解析】交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。2.【答案】B

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http://club.topsage.com/ 【解析】納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為。3.【答案】B 【解析】以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅；單位和個人銷售抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額，征收營業(yè)稅。該企業(yè)2月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（1000-800）×5%=10（萬元）。4.【答案】D 【解析】自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅。王某轉(zhuǎn)讓該住房應(yīng)繳納營業(yè)稅=400×5%=20（萬元）。5.【答案】C 【解析】納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。建筑公司取得的提前竣工獎屬于價外費用，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。該建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=（2000+1000+300+100）×3%=102（萬元）。6.【答案】B 【解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。該旅行社當月應(yīng)繳納營業(yè)稅=（2500-800-400-300-200）×50×5％=2000（元）。7.【答案】A 【解析】文藝演出門票收入按照“文化體育業(yè)”繳納營業(yè)稅；出租場地攤位取得的租金收入按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅；餐飲收入按照“服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)”繳納營業(yè)稅。該體育館2月份應(yīng)繳納營業(yè)稅=10×3%+（1+3）×5%=0.5（萬元）。8.【答案】C 【解析】廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額，不能減除廣告制作費。2013年3月該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=20×5%+（70-40）×5%+10×3%=2.8（萬元）。9.【答案】A 【解析】儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的1年期存款的月利率。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50%。期末儲金余額=600+400=1000（萬元）；儲金平均余額=（600+1000）×50%=800（萬元）；該保險公司3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅=800×5%÷12×5%=0.17（萬元）。10.【答案】A 【解析】（1）納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。（2）遠洋運輸企業(yè)從事

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http://club.topsage.com/ 程租、期租業(yè)務(wù)按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；期租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔(dān)的業(yè)務(wù)。該遠洋運輸企業(yè)2012年12月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（380-80）×3%+20×3%=9.6（萬元）。11.【答案】C 【解析】納稅人自建自用的建筑物不繳納營業(yè)稅，將自建的建筑物對外銷售的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額。2012年12月甲建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=2000×（1+20%）÷（1-3%）×3%+3000×5%-17=207.23（萬元）。12.【答案】B 【解析】選項A屬于增值稅的混合銷售行為，一并征收增值稅；選項C屬于營業(yè)稅不同應(yīng)稅勞務(wù)的兼營行為，不屬于混合銷售行為；選項D屬于混合銷售行為，但是貨物的銷售額繳納增值稅，勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅。13.【答案】D 【解析】為擴大就業(yè)，鼓勵以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，對持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅。14.【答案】C 【解析】選項C：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。15.【答案】D 【解析】個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：（1）離婚財產(chǎn)分割；（2）無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（3）無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（4）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。個人將土地使用權(quán)無償贈與公益性社會團體的，沒有免稅的規(guī)定，應(yīng)視同銷售征收營業(yè)稅。

二、多項選擇題 1.【答案】ACD 【解析】選項B：境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。2.【答案】BCD 【解析】修理手表屬于提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。3.大家論壇-注冊會計師考試論壇-免費的注會學(xué)習(xí)考試論壇

http://club.topsage.com/ 【答案】BC 【解析】選項A：經(jīng)批準以融資租賃方式出租設(shè)備，按照“金融保險業(yè)”繳納營業(yè)稅；選項D：酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。4.【答案】BD 【解析】選項A：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅；選項C：納稅人自建自用的房屋不繳納營業(yè)稅；納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。5.【答案】AC 【解析】選項A：外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；選項C：單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。6.【答案】ABD 【解析】選項C：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。7.【答案】BCD 【解析】郵政部門銷售集郵商品，應(yīng)當征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅。8.【答案】AC 【解析】對于經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的個人，營業(yè)稅規(guī)定了起征點。營業(yè)額達到或超過起征點即照章全額計算繳納營業(yè)稅；營業(yè)額低于起征點則免予征收營業(yè)稅。9.【答案】BCD 【解析】選項A：個人按市場價格出租居民住房，不免征營業(yè)稅。10.【答案】ABC 【解析】選項A：對個人（包括個體工商戶）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅；選項B：對中華人民共和國境內(nèi)單位或者個人在中華人民共和國境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅；選項C：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免征營業(yè)稅；選項D：植物園收取的門票收入，按照“文化體育業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，不免征營業(yè)稅。11.【答案】BC 【解析】選項A：自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅；選項B：中國人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，應(yīng)當征收營業(yè)稅；選項C：單位將不動產(chǎn)無償贈送給希望小學(xué)，應(yīng)視同銷售征收營業(yè)稅；選項D：農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征營

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http://club.topsage.com/ 業(yè)稅。12.【答案】AC 【解析】選項B：境內(nèi)單位或者個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅；選項D：境內(nèi)單位派出屬于本單位員工的海員，為境外單位或個人在境外提供的船舶駕駛和船舶管理等勞務(wù)，免征營業(yè)稅。13.【答案】ABC 【解析】納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。14.【答案】ACD 【解析】選項B：保險公司的營業(yè)稅納稅期限為1個月。15.【答案】AB 【解析】選項C：在中華人民共和國境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點為電信單位機構(gòu)所在地；選項D：納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

三、計算分析題 1.【答案】

（1）該銀行轉(zhuǎn)讓股票業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=（7-6）×100×5%=5（萬元）。（2）該銀行轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=（120-80）×5%=2（萬元）。（3）該銀行轉(zhuǎn)租車庫業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=4×5%=0.2（萬元）。

（4）該銀行2013年第一季度共應(yīng)繳納的營業(yè)稅=400×5%+2×5%+5+2+0.2=27.3（萬元）?！窘馕觥?/p>

（1）外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，不得扣除買、賣過程中支付的各種費用和稅金。

（2）納稅人轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。（3）轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)以取得的租金收入全額為營業(yè)額。

（4）一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）；金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學(xué)雜費、尋呼費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額；金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅；金融機構(gòu)的出納長款收入不征收營業(yè)稅。2.【答案】（1）當月該建筑安裝公司承建甲生產(chǎn)企業(yè)廠房應(yīng)繳納營業(yè)稅=（2000+50）×3%=61.5（萬元）。（2）當月該建筑安裝公司承建乙企業(yè)職工宿舍樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=1000×3%=30（萬元）。（3）當月該建筑安裝公司承包飯店室內(nèi)裝修工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（300+50）×3%=10.5（萬元）。

（4）該建筑安裝公司銷售抵債所得商品房應(yīng)繳納營業(yè)稅=（5200-4000）×5%=60（萬元）該建筑安裝公司銷售自建住宅樓應(yīng)繳納營業(yè)稅=1200×5%+700×（1+20%）÷（1-3%）×3%=85.98（萬元）。

當月該建筑安裝公司共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅=60+85.98+61.5+30+10.5=247.98（萬元）。

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（1）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。

（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

（3）納稅人提供裝飾勞務(wù)的，以其取得的收入全額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（4）銷售抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額；納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。3.【答案及解析】

（1）甲公司將抵押的辦公樓交由銀行使用，甲公司不再負擔(dān)貸款利息，實質(zhì)上是甲公司向銀行出租辦公樓，以租金收入抵付貸款利息，所以甲公司應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”項目繳納營業(yè)稅。甲公司本月應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=800×6%×1/12×5%+0.2×5%=0.21（萬元）。

（2）轉(zhuǎn)讓給美國某企業(yè)的專利權(quán)，由于受讓方不屬于我國境內(nèi)，所以不征收營業(yè)稅。甲公司本月應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目繳納的營業(yè)稅=（600+5-560）×5%=2.25（萬元）。（3）甲公司本月應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅=30×3%=0.9（萬元）。（4）甲公司本月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅=0.21+2.25+0.9=3.36（萬元）。

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