第一篇：淺析國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

淺析國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

【摘 要】固定資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著極大的推動(dòng)作用，本文針對(duì)目前國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)在管理方面存在的不足，提出完善企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制和管理的建議，確保固定資產(chǎn)安全完整和有效利用。

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；措施

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的持續(xù)變化，單純依靠傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已難以防范企業(yè)所面對(duì)的內(nèi)外各種風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家五部委相繼聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相應(yīng)的配套指引，為企業(yè)成功打造了一整套植根于現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

資產(chǎn)作為企業(yè)的有形支柱，既是企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生的母體，又是風(fēng)險(xiǎn)集中發(fā)生的領(lǐng)域，尤其是固定資產(chǎn)，其價(jià)值高、使用期長(zhǎng)，在企業(yè)資產(chǎn)中占有較大的比重，如果對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)控管理一旦失控，給企業(yè)造成的損失將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)一般流動(dòng)性資產(chǎn)。因此，加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和有效性，對(duì)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整、確保固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，所采取的一系列相互聯(lián)系和相互制約的方法。

固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程可以分為購(gòu)入、使用和處置三個(gè)階段，每個(gè)階段都有更細(xì)化的業(yè)務(wù)活動(dòng)，從形式上固定資產(chǎn)內(nèi)部控制內(nèi)容包括以下內(nèi)容：固定資產(chǎn)預(yù)算控制、固定資產(chǎn)增加控制、固定資產(chǎn)的使用和轉(zhuǎn)移控制、維護(hù)費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)控制和報(bào)廢控制。

企業(yè)在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，應(yīng)當(dāng)合理規(guī)范職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)合理，在固定資產(chǎn)取得時(shí)，依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過(guò)程中應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范，在固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)，其控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密。

二、目前固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面存在的主要問(wèn)題

1.管理制度權(quán)責(zé)不清，造成管理工作交叉扯皮

企業(yè)固定資產(chǎn)管理責(zé)權(quán)不清，各職能部門(mén)之間分工不夠明確，職責(zé)不夠清楚，關(guān)系不夠理順，不能真正做到各司其職，各負(fù)其責(zé)，固定資產(chǎn)管理上容易出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，部門(mén)之間的相互銜接和制約關(guān)系不清楚，有問(wèn)題互相推諉。

2.固定資產(chǎn)投資缺乏預(yù)算和必要的技術(shù)論證

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算模式下，一些企業(yè)的固定資產(chǎn)投資沒(méi)有編制年度預(yù)算，企業(yè)內(nèi)部使用部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的需求往往根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)提出，有時(shí)因時(shí)間緊任務(wù)重，沒(méi)有履行必要的審定論證和復(fù)核就倉(cāng)促購(gòu)買(mǎi)，極易造成投資風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成損失。

3.固定資產(chǎn)沒(méi)有履行招投標(biāo)程序

企業(yè)采購(gòu)人員為了撈取回扣，沒(méi)有通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)程序，選擇三家以上的供應(yīng)商進(jìn)行比價(jià)或招標(biāo)，而是與供應(yīng)商合謀，購(gòu)買(mǎi)質(zhì)次價(jià)高的固定資產(chǎn)，給企業(yè)造成損失。

4.固定資產(chǎn)處置過(guò)程流于形式

固定資產(chǎn)在處置時(shí)，缺乏嚴(yán)格的審批程序，極易造成舞弊，一些單位或個(gè)人將不到期的固定資產(chǎn)私自出售，或?qū)⒎钦?bào)廢的固定資產(chǎn)以正常報(bào)廢處理，在出售固定資產(chǎn)時(shí)隱瞞變價(jià)收入或?qū)潭ㄙY產(chǎn)壓價(jià)出售。

5.固定資產(chǎn)缺乏必要的管理手段和獎(jiǎng)懲考核制度

有些企業(yè)的資產(chǎn)管理沒(méi)有歸口部門(mén)，未能建立統(tǒng)一、規(guī)范的固定資產(chǎn)管理制度和流程，令出多門(mén)的結(jié)果就是管理職責(zé)不明確、業(yè)務(wù)流程不規(guī)范、部門(mén)之間協(xié)調(diào)不順暢，“重購(gòu)置、輕管理”等資產(chǎn)管理不到位的情況。各使用部門(mén)沒(méi)有制定專(zhuān)兼職的固定資產(chǎn)管理人員、固定資產(chǎn)臺(tái)賬不完整、調(diào)撥手續(xù)不齊全；財(cái)務(wù)部門(mén)受專(zhuān)業(yè)的限制，對(duì)固定資產(chǎn)的技術(shù)性能不夠熟悉，只能對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值控制負(fù)責(zé)，不能擔(dān)負(fù)起固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的全部職能。

三、完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的措施

1.建立科學(xué)合理的固定資產(chǎn)崗位責(zé)任制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，同一部門(mén)和個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全部過(guò)程。

固定資產(chǎn)的需求由使用單位提出，采購(gòu)部門(mén)原則上不允許提出采購(gòu)要求。固定資產(chǎn)的審批者與固定資產(chǎn)需求部門(mén)分離。固定資產(chǎn)預(yù)算的審批與編制者相分離。固定資產(chǎn)的驗(yàn)收與采購(gòu)、款項(xiàng)支付人職務(wù)相分離。固定資產(chǎn)使用和保管不能同時(shí)擔(dān)任資產(chǎn)記賬工作。固定資產(chǎn)清查工作中除使用、保管和財(cái)務(wù)人員參加外，必須有獨(dú)立于這些人員的第三者共同參與清查工作。固定資產(chǎn)報(bào)廢的審批必須與固定資產(chǎn)報(bào)廢單的編制相分離。

2.建立健全固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度

固定資產(chǎn)使用單位根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況需要，編制本單位的固定資產(chǎn)年度采購(gòu)計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)和采購(gòu)等管理部門(mén)和高層管理者對(duì)使用部門(mén)的需求計(jì)劃進(jìn)行匯總和復(fù)核，關(guān)注是否符合企業(yè)的總體戰(zhàn)略需要，開(kāi)展固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的可行性研究。

生產(chǎn)部門(mén)協(xié)同財(cái)務(wù)部門(mén)編制正式的固定資產(chǎn)預(yù)算方案，根據(jù)企業(yè)的年度產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)劃確定固定資產(chǎn)的需求量，同時(shí)確定購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的資金來(lái)源。預(yù)算方案形成之后，經(jīng)企業(yè)最高管理層審批通過(guò)。

對(duì)于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，還應(yīng)考慮聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評(píng)價(jià)，同時(shí)根據(jù)“三重一大”的規(guī)定，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)預(yù)算，對(duì)于預(yù)算內(nèi)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，有關(guān)部門(mén)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)；使用單位在計(jì)劃期內(nèi)因生產(chǎn)需要而提出新增計(jì)劃外技術(shù)改造項(xiàng)目，或需對(duì)計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)提出書(shū)面申請(qǐng)，說(shuō)明變更理由，經(jīng)資產(chǎn)管理部門(mén)審核并組織技術(shù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和生產(chǎn)管理部門(mén)等相關(guān)部門(mén)評(píng)審，經(jīng)企業(yè)最高管理層批準(zhǔn)后，調(diào)整納入企業(yè)年度計(jì)劃組織實(shí)施。已列入當(dāng)年計(jì)劃但未實(shí)施的項(xiàng)目，需要在下一年度實(shí)施的，由使用單位重新申報(bào)。

3.建立規(guī)范的固定資產(chǎn)采購(gòu)招標(biāo)程序

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)商提供固定資產(chǎn)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)供貨條件及資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整。

固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)多方詢(xún)價(jià)不少于三方的原則，保證資產(chǎn)購(gòu)置價(jià)格的合理性，企業(yè)內(nèi)部規(guī)定必須采用公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)的標(biāo)的額，不宜招投標(biāo)的固定資產(chǎn)購(gòu)置，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查和多渠道詢(xún)價(jià)，然后確定供應(yīng)商，如果是獨(dú)家采購(gòu)，必須上報(bào)相關(guān)說(shuō)明。

在評(píng)標(biāo)過(guò)程中，采用科學(xué)、有效的評(píng)標(biāo)辦法，遵循公平、公正、公開(kāi)科學(xué)有效的招標(biāo)原則，同時(shí)注意靈活變通，確保對(duì)投標(biāo)人進(jìn)行綜合的評(píng)價(jià)，一般來(lái)說(shuō)，商品能符合規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)，且出價(jià)最低者中標(biāo)。

4.做好固定資產(chǎn)的維護(hù)和安全防范

為了確保固定資產(chǎn)平穩(wěn)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)的使用效率，企業(yè)必須建立和完善固定資產(chǎn)維護(hù)和安全防范制度，將資產(chǎn)日常維護(hù)流程程序化和標(biāo)準(zhǔn)化，定期檢查。

固定資產(chǎn)使用部門(mén)和管理部門(mén)要根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和任務(wù)情況合理安排修理和維護(hù)計(jì)劃，選擇科學(xué)的修理時(shí)間，制定合理的日常維修和大修理計(jì)劃，分類(lèi)管理，年度維修計(jì)劃經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

5.加強(qiáng)固定資產(chǎn)出租、出借和內(nèi)部調(diào)撥

對(duì)于企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)批后予以辦理，并簽訂合同協(xié)議，對(duì)出租出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定。

固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部部門(mén)之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥的，需填寫(xiě)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)表，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥的時(shí)間、地點(diǎn)、設(shè)備名稱(chēng)、設(shè)備編號(hào)、規(guī)格和型號(hào)等信息，經(jīng)工藝部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)等相關(guān)部門(mén)審批通過(guò)后，及時(shí)辦理調(diào)撥手續(xù)。

6.建立實(shí)施固定資產(chǎn)清查制度

由于固定資產(chǎn)單位價(jià)值較大，存放地點(diǎn)較為分散，技術(shù)含量較高，企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年統(tǒng)一對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的清查，不僅要查清資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)量，還要對(duì)資產(chǎn)的質(zhì)量、所處的狀態(tài)、使用效率和資產(chǎn)保值增值能力等情況進(jìn)行清查。

在資產(chǎn)清查工作之前，成立清查工作小組并編制清查方案，給各使用部門(mén)發(fā)放固定資產(chǎn)標(biāo)簽卡，以便在清查工作中保證清查的固定資產(chǎn)無(wú)遺漏，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。清查結(jié)束后，編制清查報(bào)告，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈或盤(pán)虧，分析原因，追究責(zé)任，妥善處理，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后及時(shí)作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，確保賬實(shí)相符，并上報(bào)備案。

7.建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)報(bào)廢確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和流程

固定資產(chǎn)符合下列條件之一者，可由使用的單位申請(qǐng)報(bào)廢。（1）主要結(jié)構(gòu)陳舊、精度低劣、生產(chǎn)效率低、耗能高而且不能改造利用的；（2）不能動(dòng)遷的設(shè)備，因廠房改造或工藝布置改變必須拆除的；（3）腐蝕嚴(yán)重?zé)o法修復(fù)或繼續(xù)使用要發(fā)生危險(xiǎn)的；（4）絕緣老化、磁路失效、性能低劣無(wú)修復(fù)價(jià)值的；無(wú)修復(fù)價(jià)值的；（5）因事故或其他自然災(zāi)害，使設(shè)備遭受?chē)?yán)重?fù)p壞。

一些固定資產(chǎn)雖然超過(guò)使用年限，但使用狀態(tài)良好的，經(jīng)主管部門(mén)確認(rèn)可繼續(xù)使用的，不得列入報(bào)廢申請(qǐng)范圍。

使用單位提出固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)時(shí)，必須填報(bào)資產(chǎn)報(bào)廢審批單，經(jīng)企業(yè)資產(chǎn)管理部門(mén)和生產(chǎn)工藝部門(mén)進(jìn)行確認(rèn)及鑒定，提出確認(rèn)或鑒定意見(jiàn)，上報(bào)企業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)后方可報(bào)廢。未批準(zhǔn)報(bào)廢之前，使用單位不得自行拆卸或挪用設(shè)備上的零件。

報(bào)廢的設(shè)備由報(bào)廢單位送至企業(yè)資產(chǎn)管理部門(mén)專(zhuān)門(mén)倉(cāng)庫(kù)保管并及時(shí)辦理移交手續(xù)，對(duì)報(bào)廢的設(shè)備處置時(shí)必須組織價(jià)格、法律、財(cái)務(wù)和紀(jì)檢等相關(guān)單位進(jìn)行競(jìng)標(biāo)出售，變價(jià)收入及時(shí)上交財(cái)務(wù)處理。

8.建立有效的固定資產(chǎn)管理手段和獎(jiǎng)懲制度

落實(shí)單位領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，要將部門(mén)固定資產(chǎn)的安全和完好情況作為單位領(lǐng)導(dǎo)的一項(xiàng)重要任期目標(biāo)，并納入每月的工作考核和任期審計(jì)；

健全管理制度，規(guī)范資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、報(bào)損等環(huán)節(jié)的工作；建立資產(chǎn)卡片和匯總臺(tái)賬，明確使用部門(mén)和責(zé)任人，落實(shí)責(zé)任管理；堅(jiān)持定期清查，確保資產(chǎn)賬賬相符、賬實(shí)相符，清查出不相符的結(jié)果應(yīng)做到及時(shí)查明原因，分清責(zé)任、追究相關(guān)人員的責(zé)任；建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，加強(qiáng)懲處力度，發(fā)揮警示作用，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。同時(shí)，完善會(huì)計(jì)手段，加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)，會(huì)計(jì)人員也要定期到基層單位抽查，及時(shí)了解各部門(mén)資產(chǎn)的狀況，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)通過(guò)開(kāi)展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，能夠大幅度地減低固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域舞弊發(fā)生的可能性，及時(shí)堵塞管理工作中出現(xiàn)的漏洞，真正為企業(yè)起到“增值服務(wù)”的作用。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)案例分析

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

案例背景：

自上世紀(jì)90年代以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部控制研究逐步成為我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的一個(gè)重要領(lǐng)域。內(nèi)部控制制度是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它的完善與否關(guān)系著企業(yè)能否建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。我國(guó)政府對(duì)此予以了相當(dāng)?shù)闹匾?。?cái)政部先后頒發(fā)了一系列用于指導(dǎo)全國(guó)各單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范文件，但這些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范在實(shí)際中的具體運(yùn)行情況怎樣？其適應(yīng)性如何？

案例目標(biāo):

1.通過(guò)案例讓同學(xué)們更好的了解如何更好的管理固定資產(chǎn)。2.通過(guò)案例分析讓同學(xué)們更深入得了解固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。

3.通過(guò)對(duì)兩家公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制具體規(guī)范實(shí)施情況的比較分析，使同學(xué)們從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制運(yùn)行的一般規(guī)律，并借鑒其經(jīng)驗(yàn)為我們以后的固定資產(chǎn)管理工作更好的服務(wù)。

長(zhǎng)安福特與儀征儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制：

一、長(zhǎng)安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析

（一）長(zhǎng)安福特公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

長(zhǎng)安福特總部坐落在長(zhǎng)江上游的經(jīng)濟(jì)中心——重慶市，是由中國(guó)汽車(chē)工業(yè)最大的“百年老店”——長(zhǎng)安汽車(chē)集團(tuán)和世界領(lǐng)先的福特汽車(chē)公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)滿(mǎn)足中國(guó)消費(fèi)者需求的轎車(chē)。該廠擁有世界一流的整車(chē)生產(chǎn)線(xiàn)，2005年年產(chǎn)達(dá)到15萬(wàn)輛，并已在南京市興建第二廠區(qū)。

長(zhǎng)安福特公司的主要管理架構(gòu)是由合資雙方各派代表組成的董事會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)及各個(gè)部門(mén)組成。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國(guó)福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立而成的，具有較高的起點(diǎn)。它的主要內(nèi)部控制內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在COSO內(nèi)部控制整體框架指引下，結(jié)合我國(guó)國(guó)情形成了具有一定特色和較高水準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（二）長(zhǎng)安福特固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制特點(diǎn)。

1.注重流程管理

從上述的介紹中可以看到，長(zhǎng)安福特的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行的是流程管理。從固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策、購(gòu)置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。不少企業(yè)雖然有一整套的管理制度，但是執(zhí)行起來(lái)卻不盡人意，很多業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦有關(guān)事項(xiàng)時(shí)，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下，并不是業(yè)務(wù)人員有意違反企業(yè)的制度，一個(gè)重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。長(zhǎng)安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經(jīng)驗(yàn)，在流程設(shè)計(jì)上比較科學(xué)合理，有效地指導(dǎo)了業(yè)務(wù)人員的工作。如長(zhǎng)安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來(lái)自于領(lǐng)導(dǎo)的命令，而是按程序辦事。

2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購(gòu)置，一直到日常管理和

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制1 / 6

處置，每個(gè)環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產(chǎn)的購(gòu)置，但固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)回來(lái)后，對(duì)日常管理卻不夠重視。長(zhǎng)安福特公司設(shè)立了完善的固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理制度，對(duì)臺(tái)賬的設(shè)置、登記、保管、報(bào)告進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，并加以執(zhí)行。通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)的臺(tái)賬管理，公司較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性，維護(hù)了資產(chǎn)的正常運(yùn)行。

3.注重固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，在我國(guó)很多企業(yè)中一直是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但不少企業(yè)對(duì)如何評(píng)價(jià)和考核內(nèi)部控制的運(yùn)行卻缺乏經(jīng)驗(yàn)和有效的手段。長(zhǎng)安福特的內(nèi)部控制制度中的一個(gè)重要組成部分就是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。該公司制定了詳盡的內(nèi)部控制審核項(xiàng)目，從固定資產(chǎn)的購(gòu)置到日常管理的處置，都是企業(yè)內(nèi)部審核小組予以關(guān)注的對(duì)象。通過(guò)內(nèi)部審核，長(zhǎng)安福特有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并予以糾正。

二、儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制分析

（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

中國(guó)石化儀征化纖股份有限公司是中國(guó)石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國(guó)最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地。儀化股份公司主要從事生產(chǎn)及銷(xiāo)售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務(wù)，并配套生產(chǎn)聚酯主要原料精對(duì)苯二甲酸(PTA)，經(jīng)營(yíng)范圍包括化纖及化工產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷(xiāo)售，原輔材料的生產(chǎn)、化工化纖及紡織技術(shù)開(kāi)發(fā)，自產(chǎn)產(chǎn)品運(yùn)輸及技術(shù)服務(wù)。

在內(nèi)部控制方面，2000年中石化進(jìn)行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進(jìn)行了較大規(guī)模的財(cái)務(wù)紀(jì)律整改，逐步完善內(nèi)控機(jī)制。公司每年都要組織財(cái)務(wù)大檢查，并且定期聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)下屬公司的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)。

儀征化纖于2002年12月成功實(shí)施ERP，ERP建設(shè)的核心問(wèn)題就是規(guī)范管理流程，遵循標(biāo)準(zhǔn)，依照程序，減少例外。在ERP實(shí)施的過(guò)程中，投入了大量的精力進(jìn)行流程的規(guī)范。財(cái)務(wù)管理按照內(nèi)控的要求，嚴(yán)格遵循國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)和中國(guó)石化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，將ERP的標(biāo)準(zhǔn)流程與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督。

（二）儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

通過(guò)對(duì)儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程的分析，可以看出該公司關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有以下特點(diǎn)：

1.圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)進(jìn)行控制

內(nèi)部控制目標(biāo)是指導(dǎo)其設(shè)計(jì)和實(shí)施的根本指南。內(nèi)部控制必須圍繞所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，才能找到企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與最終控制結(jié)果相關(guān)的因素。企業(yè)的控制活動(dòng)是否有效，主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是控制活動(dòng)能否與控制目標(biāo)保持一致。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有保證管理政策的有效貫徹和實(shí)施以及管理效率和效果，業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。企業(yè)要想使控制活動(dòng)能夠與控制目標(biāo)保持一致，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)就要關(guān)注上述問(wèn)題。

因此，該公司在闡述關(guān)于固定資產(chǎn)管理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出固定資產(chǎn)管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，圍繞業(yè)務(wù)目標(biāo)設(shè)計(jì)了有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)，可以保證關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的可靠性、企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和合法性。

2.組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，崗位責(zé)任明確，強(qiáng)調(diào)授權(quán)審批控制

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展具有很強(qiáng)的層次，權(quán)力的歸屬呈現(xiàn)出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級(jí)管理者必須進(jìn)行分權(quán)管理，這就產(chǎn)生了授權(quán)的問(wèn)題，企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

也應(yīng)該按照一定的審批程序進(jìn)行。內(nèi)部控制必須確定授權(quán)審批的程序、保證權(quán)力的分配與責(zé)任界定相配合，既要設(shè)計(jì)出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動(dòng)的貫徹實(shí)施。按照授權(quán)審批對(duì)象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權(quán)審批活動(dòng)劃分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)針對(duì)的是企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生、涉及范圍較廣的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括不同數(shù)額業(yè)務(wù)審批權(quán)的歸屬、授權(quán)審批責(zé)任的確定以及交易活動(dòng)的具體審批程序，在實(shí)際工作中還會(huì)發(fā)生在同級(jí)別管理者之間，這也屬于一般授權(quán)。在此案例中，比如，設(shè)備管理部門(mén)和固定資產(chǎn)使用部門(mén)依據(jù)有關(guān)單據(jù)對(duì)新增固定資產(chǎn)共同進(jìn)行驗(yàn)收；固定資產(chǎn)使用部門(mén)根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀提出維護(hù)修理計(jì)劃，由設(shè)備管理部門(mén)審核，報(bào)公司分管副總經(jīng)理審批后實(shí)施；關(guān)于固定資產(chǎn)的清查由設(shè)備部和資產(chǎn)財(cái)務(wù)部共同定期組織實(shí)施。

特殊授權(quán)針對(duì)的是企業(yè)中發(fā)生頻率較低，較為重要的非常規(guī)活動(dòng)，例如重大的項(xiàng)目投資決策、債券和股票的發(fā)行等等，主要規(guī)定了這些活動(dòng)的決策程序、制衡機(jī)制和權(quán)責(zé)分布。例如，該公司關(guān)于固定資產(chǎn)報(bào)廢的處置，單臺(tái)原值在5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)由使用單位提出初步鑒定意見(jiàn)，公司鑒定組鑒定，報(bào)董事長(zhǎng)審批；關(guān)于固定資產(chǎn)減值數(shù)額需經(jīng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部會(huì)同設(shè)備部審核，報(bào)總經(jīng)理班子、董事會(huì)審批，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時(shí)計(jì)提入賬。

3.突出閑置固定資產(chǎn)的處置

企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)是指連續(xù)停用1年以上或新購(gòu)設(shè)備因計(jì)劃變更不用以及技改等更換下線(xiàn)，仍具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)不僅占用了企業(yè)大量的資金，而且對(duì)于閑置資產(chǎn)不合理的處置將會(huì)造成資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來(lái)較大的損失。因此，在此案例中，該公司對(duì)于閑置固定資產(chǎn)的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應(yīng)的規(guī)定，并在此過(guò)程中注意各部門(mén)的有效制衡。

三、對(duì)長(zhǎng)安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

長(zhǎng)安福特和儀征化纖公司均是國(guó)內(nèi)同類(lèi)企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度均體現(xiàn)了重視流程

管理，重視IT技術(shù)，注意授權(quán)審批，強(qiáng)調(diào)記錄控制等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：

（一）關(guān)于固定資產(chǎn)取得的控制

鑒于固定資產(chǎn)投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、回收慢、風(fēng)險(xiǎn)多的特點(diǎn)，決定了固定資產(chǎn)投資決策直接影響著企業(yè)未來(lái)長(zhǎng)期效益與發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策前，應(yīng)開(kāi)展投資項(xiàng)目的可行性研究?？尚行匝芯堪ê暧^與微觀兩方面的研究，在考慮投資項(xiàng)目滿(mǎn)足社會(huì)需要程度的前提下，重點(diǎn)研究投資項(xiàng)目的必要性、技術(shù)上的可行性以及經(jīng)濟(jì)上的合理性等，在經(jīng)過(guò)充分的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證和方案比較并經(jīng)審查認(rèn)定后選擇最佳可行方案作為編制計(jì)劃任務(wù)書(shū)的依據(jù)。也就是企業(yè)必須對(duì)固定資產(chǎn)的增加進(jìn)行預(yù)算管理。

在這方面，長(zhǎng)安福特公司突出了固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策，而儀征化纖公司對(duì)于固定資產(chǎn)的預(yù)算以及以各種取得方式增加的固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、入庫(kù)、保險(xiǎn)控制較少涉及，容易盲目購(gòu)建，造成投資失誤，預(yù)算失控。

（二）關(guān)于固定資產(chǎn)使用成本與費(fèi)用的控制

固定資產(chǎn)使用過(guò)程中的成本和費(fèi)用主要有固定資產(chǎn)修理成本、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移成本、固定資產(chǎn)管理成本和無(wú)形損耗成本。會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)成本和費(fèi)用的關(guān)鍵控制點(diǎn)就體現(xiàn)在上述成本費(fèi)用的控制中。正確確認(rèn)和計(jì)量固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，會(huì)計(jì)和出納人員要監(jiān)督修理資金的收付、結(jié)余情況進(jìn)行預(yù)算控制；融資或經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用的核算，計(jì)入管理成本或固定資

產(chǎn)成本；在企業(yè)中轉(zhuǎn)移大型的設(shè)備需要雇傭車(chē)輛和人員的勞動(dòng)報(bào)酬等。因此，在此過(guò)程中，主要是要?jiǎng)澐仲Y本性支出和收益性支出的界限，否則就會(huì)帶來(lái)資本化利息計(jì)算不正確，資本性支出擠占生產(chǎn)成本或費(fèi)用等問(wèn)題。關(guān)于這方面的問(wèn)題，在調(diào)研過(guò)程中，兩公司均表示是嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行處理的。

（三）良好的企業(yè)文化和員工素質(zhì)是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保證

儀征化纖股份公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是建立在較高的信息管理平臺(tái)上的，特別是該公司的ERP系統(tǒng)成功運(yùn)行以來(lái)，似乎給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的完備性添上了亮麗的色彩。但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的有效性并不一定體現(xiàn)在設(shè)計(jì)的完美上，還要有運(yùn)行的有效性。2005年該公司營(yíng)銷(xiāo)部財(cái)務(wù)科的一名會(huì)計(jì)“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬(wàn)元，成為建廠近30年來(lái)涉案金額最大的經(jīng)濟(jì)案件。為什么會(huì)發(fā)生如此嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)案件?這也是不少單位目前內(nèi)部控制過(guò)程中容易忽略的問(wèn)題，制度的制定關(guān)鍵在于有效的落實(shí)。

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的意義 ：

一 內(nèi)部控制制度的實(shí)施是保證企業(yè)資產(chǎn)安全的需要

1內(nèi)部控制制度可以加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，為流賺提供流動(dòng)資產(chǎn)的管理提供可靠地保障，為貨幣資金的運(yùn)轉(zhuǎn)提供安全保障。

2企業(yè)內(nèi)部控制制度同時(shí)可以加強(qiáng)對(duì)固定、長(zhǎng)期資產(chǎn)的管理，保障資產(chǎn)安全。在固定資本的管理上，內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行可以避免在建工程成本的盲目擴(kuò)大。

二 內(nèi)部控制制度的實(shí)施保證了經(jīng)營(yíng)管理信息的真實(shí)，降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

三 內(nèi)部控制制度的實(shí)施是企業(yè)體制改革的根本性要求

四 內(nèi)部控制制度的實(shí)施提高了企業(yè)效益，符合企業(yè)管理工作的根本目的.問(wèn)題一：關(guān)于閑置固定資產(chǎn)。什么是閑置固定資產(chǎn)

閑置固定資產(chǎn)是指企業(yè)存放未用超過(guò)一年的，單位價(jià)值在固定資產(chǎn)規(guī)定的范圍以上的機(jī)器設(shè)備、器具等資產(chǎn)。

問(wèn)題三：關(guān)于資本性支出和收益性支出。

一．為什么要?jiǎng)澐仲Y本性支出與收益性支出

資本性支出:是指受益期超過(guò)一年或一個(gè)個(gè)營(yíng)業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項(xiàng)支出不僅是為了取得本期收益，而且也是為了取得以后各其收益。

收益性支出：指受益期不超過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的支出即發(fā)生該項(xiàng)支出是僅僅為了取得本期收益；

前者稱(chēng)為支出費(fèi)用化；后者叫做支出資本化。資本化的支出隨著每期對(duì)資產(chǎn)的消耗，按照受益原則和耗用比例通過(guò)轉(zhuǎn)移`折舊和攤銷(xiāo)等方法，逐漸轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。

由此看來(lái)，與取得本期收益有關(guān)的支出，及本期的費(fèi)用和成本，一時(shí)之間計(jì)入費(fèi)用賬戶(hù)的收益性支出；而是本期從資產(chǎn)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入費(fèi)用賬戶(hù)的資本性支出?？梢?jiàn)資本性支出與收益性支出的目的是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的要求，合理確定現(xiàn)金支出性質(zhì)，正確計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)。這一原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制在現(xiàn)金支出中的應(yīng)用。

二．劃分資本性支出與收益性支出的意義

收益性支出不同于資本性支出，前者全部由當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收入補(bǔ)償，后者先計(jì)入資產(chǎn)，通過(guò)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)分年攤?cè)敫髂瓿杀举M(fèi)用。區(qū)分收益性支出和資本化支出，是為了正確計(jì)算各年損益和反映資產(chǎn)的價(jià)值。如果把收益項(xiàng)支出作為資本化支出，結(jié)果少計(jì)了當(dāng)期費(fèi)用，多記了當(dāng)期價(jià)值，虛增利潤(rùn)；反之，則多計(jì)了當(dāng)期費(fèi)用，少計(jì)了資產(chǎn)價(jià)值，虛減利潤(rùn)。

實(shí)務(wù)案例分析：

2001年3月至4月，歸某派人到“紡機(jī)總廠”以公司的名義購(gòu)買(mǎi)混條機(jī)等價(jià)值60余萬(wàn)元的設(shè)備。因?yàn)橛辛?5萬(wàn)余元的“預(yù)付款”，歸某僅向“紡機(jī)總廠”支付了15萬(wàn)元。隨后，他找到了親戚經(jīng)營(yíng)的某紡織器材公司，開(kāi)出了公司以67萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)得這批設(shè)備的發(fā)票。而公司不知內(nèi)情，向大發(fā)公司支付了全部購(gòu)貨款，歸某從中得利52萬(wàn)元。同年7月至10月期間，歸某又以相同手段騙得公司11萬(wàn)余元，占為己有。2001年底，歸某終于夢(mèng)想成真，開(kāi)辦了自己的公司——中島紡織機(jī)械成套設(shè)備公司，并擔(dān)任法定代理人。

2008年上半年，紡機(jī)總廠發(fā)現(xiàn)45萬(wàn)元被騙，向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，歸某隨后被捕。法院認(rèn)定歸某貪污公款64萬(wàn)余元，構(gòu)成貪污罪，判處歸某有期徒刑15年。

? 【案例分析】

一個(gè)普通的輕紡工程部經(jīng)理，利用手中的職權(quán)和相關(guān)內(nèi)部控制的漏洞，竟采用相同的伎倆兩次貪污公款共64萬(wàn)多元，這個(gè)給企業(yè)造成的沉痛教訓(xùn)的案例不能不引起我們的反思，其內(nèi)部控制究竟出了什么問(wèn)題，會(huì)給犯罪分子以可乘之機(jī)。

1.從公司角度來(lái)看，其采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)職務(wù)未分離。一般而言，健全的采購(gòu)業(yè)務(wù)中，采購(gòu)員、審批人和執(zhí)行人、記錄人應(yīng)分離。如果其中關(guān)鍵的職務(wù)沒(méi)有分離，那就極有可能發(fā)生舞弊，公司就是這樣的案例。工程部經(jīng)理歸某，利用手中的職權(quán)，未經(jīng)審批程序就私下決定向紡機(jī)總廠購(gòu)買(mǎi)價(jià)值60萬(wàn)元的設(shè)備，這已經(jīng)暴露出了授權(quán)審批控制的弱點(diǎn)。本來(lái)應(yīng)該有第三方執(zhí)行付款，并與紡機(jī)總廠核賬，但令人驚訝的是，核賬竟然也是歸某一人親手所為。所以，采購(gòu)、審批、執(zhí)行和記錄的職務(wù)分離漏洞給了歸某可乘之機(jī)，使其掩蓋了同紡機(jī)總廠的交易問(wèn)題，進(jìn)而上演了后來(lái)“偷梁換柱”的把戲。

另外，公司的驗(yàn)收和付款也存在漏洞。付款員明明將67萬(wàn)元款項(xiàng)劃給了大發(fā)公

司，這純粹是歸某利用其親戚的關(guān)系虛構(gòu)的交易，如果驗(yàn)收員按照同大發(fā)公司簽訂的購(gòu)貨合同上寫(xiě)明的條款以及發(fā)貨發(fā)票來(lái)仔細(xì)驗(yàn)貨，是不難發(fā)現(xiàn)歸某冒用大發(fā)公司的名義卻購(gòu)進(jìn)了紡機(jī)總廠價(jià)值僅60萬(wàn)元的設(shè)備的“偷梁換柱”的把戲的。一般而言，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)該在按購(gòu)貨協(xié)議劃出款項(xiàng)之后將購(gòu)貨單和購(gòu)貨發(fā)票轉(zhuǎn)到驗(yàn)收部門(mén)，而驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)該收到會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的購(gòu)貨單和購(gòu)貨發(fā)票副聯(lián)仔細(xì)查驗(yàn)其發(fā)貨單位、收到貨物的數(shù)量和質(zhì)量后簽收。但是公司沒(méi)有做到，驗(yàn)收部門(mén)根本就沒(méi)有仔細(xì)查驗(yàn)發(fā)貨單位，以至于歸某的把戲得以蒙混過(guò)關(guān)，使公司支付了67萬(wàn)元買(mǎi)進(jìn)了價(jià)值60萬(wàn)元的設(shè)備，白白損失的7萬(wàn)元落入了歸某的腰包。

2.從輕紡總廠角度看，其內(nèi)控存在的問(wèn)題也不容忽視。

從發(fā)貨通知單的編制和證實(shí)制度來(lái)看，輕紡總廠在這方面也存在漏洞。發(fā)貨通知單的作用首先是將各種不同的客戶(hù)訂單內(nèi)容，如貨物的貨號(hào)、數(shù)量、價(jià)格等以完整和規(guī)范化的格式反映出來(lái)，同時(shí)，還能使銷(xiāo)售過(guò)程中所需的各種授權(quán)和批準(zhǔn)在發(fā)貨通知單上能得到證明。發(fā)貨通知單的另一個(gè)作用是使與銷(xiāo)售環(huán)節(jié)有關(guān)的各部門(mén)在執(zhí)行發(fā)運(yùn)業(yè)務(wù)或記錄有關(guān)賬冊(cè)時(shí)有書(shū)面依據(jù)，并通過(guò)各環(huán)節(jié)的簽字來(lái)監(jiān)督每一環(huán)節(jié)

中的業(yè)務(wù)處理工作。如果輕紡總廠建立了健全的發(fā)貨通知單的編制和證實(shí)制度，并得以真正有效執(zhí)行，就不可能發(fā)生“把已提走的設(shè)備，當(dāng)作其他公司購(gòu)買(mǎi)，而歸某劃入的45萬(wàn)余元卻變?yōu)楣镜念A(yù)付款”這樣的事故。如果有完善健全的內(nèi)控并得到執(zhí)行，輕紡總廠損失的45萬(wàn)元，是完全可以避免的。這個(gè)案例再一次告訴我們，每一個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)而言都是至關(guān)重要的，絲毫忽視不得。

小組成員（第九組）：

楊磊

李明輝

張紫藤

彭丹桂

舒玉

李明利

張敬賢

第三篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度專(zhuān)題

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

控制目標(biāo)：

１、為加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)利用效率； ２、確保公司固定資產(chǎn)的安全完整和高效運(yùn)作，關(guān)鍵控制點(diǎn)：

１、固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)、自制、報(bào)廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，并取得相應(yīng)憑證；

２、固定資產(chǎn)購(gòu)置必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)并簽定合同；

３、驗(yàn)收固定資產(chǎn)后，應(yīng)于財(cái)務(wù)軟件固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中維護(hù)作業(yè)建帳管理； ４、固定資產(chǎn)登記臺(tái)帳并建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片； ５、報(bào)廢固定資產(chǎn)必須經(jīng)過(guò)審核；

６、定期對(duì)固定資產(chǎn)清點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符情況須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理?？刂拼胧?/p>

1、明確固定資產(chǎn)定義：

固定資產(chǎn)指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),具體包括：

１．１使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

１．２不屬於生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在２０００元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。２、固定資產(chǎn)分類(lèi)

本公司固定資產(chǎn)分四大類(lèi)：房屋及建筑物、通訊及運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、其他設(shè)備。２．１房屋及建筑物，公司擁有的供經(jīng)營(yíng)管理使用的辦公樓 ２．２通訊及運(yùn)輸設(shè)備，包括汽車(chē)、移動(dòng)電話(huà)等

２．３生產(chǎn)設(shè)備，包括實(shí)驗(yàn)室各項(xiàng)檢驗(yàn)設(shè)備、生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備等 ２．４其他設(shè)備，包括電腦、傳真機(jī)、復(fù)印機(jī)等辦公設(shè)備等。３、固定資產(chǎn)購(gòu)置

３．１固定資產(chǎn)購(gòu)置實(shí)行預(yù)算管理

３．１．１各部門(mén)在量力而行和保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下，在編制收支預(yù)算時(shí)，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃。經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)的購(gòu)置計(jì)劃作為固定資產(chǎn)購(gòu)置額度； ３．１．２各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照公司批準(zhǔn)的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行并安排固定資產(chǎn)購(gòu)置的資金使用計(jì)劃，并遵照?qǐng)?zhí)行；

３．１．３出現(xiàn)預(yù)算超支或預(yù)算外的固定資產(chǎn)購(gòu)置，按計(jì)劃申報(bào)程序報(bào)批； ３．２固定資產(chǎn)采購(gòu) 固定資產(chǎn)購(gòu)置由各部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃，提具申請(qǐng)，經(jīng)討論報(bào)公司總經(jīng)理審批后由采購(gòu)部進(jìn)行采購(gòu)。４、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)

４．１外購(gòu)按照買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。４．２作為投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。５、固定資產(chǎn)的日常管理

５．１固定資產(chǎn)日常管理原則：固定資產(chǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”，誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則。各部門(mén)應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理制度，清晰界定使用責(zé)任，避免主體不清，權(quán)責(zé)不明； ５．２固定資產(chǎn)帳務(wù)核算與臺(tái)帳管理

５．２．１財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本公司的固定資產(chǎn)帳務(wù)核算工作；

５．２．２各部門(mén)應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片與臺(tái)帳，將資產(chǎn)的管理責(zé)任落實(shí)到使用人； ５．２．３財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)每年對(duì)本公司資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，保證帳實(shí)、帳卡一致。對(duì)發(fā)生的固定資產(chǎn)增減、處置的事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明； ６、固定資產(chǎn)折舊

６．１本公司采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊

１─ 預(yù)計(jì)凈殘值率 ６．２年折舊率＝━━━━━━━━━

該類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限

６．３本公司固定資產(chǎn)凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的５％確定 ６．４固定資產(chǎn)的耐用年限分類(lèi)規(guī)定如下：

房屋及建筑物

20年

5年 通訊設(shè)備及運(yùn)輸設(shè)備

檢驗(yàn)設(shè)備 5年

其他設(shè)備

5－10年

７、固定資產(chǎn)資產(chǎn)明細(xì)核算

７．１固定資產(chǎn)除由總帳進(jìn)行一級(jí)科目核算外，并須由財(cái)務(wù)部及歸口管理部門(mén)分工協(xié)作，建立完整的固定資產(chǎn)明細(xì)賬。

７．２財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)登記薄和固定資產(chǎn)卡片。

７．３固定資產(chǎn)登記薄按固定資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置賬頁(yè)，并按使用部門(mén)分設(shè)專(zhuān)檔逐項(xiàng)序時(shí)登記。７．４固定資產(chǎn)卡片通常一式三份，一份由固定資產(chǎn)使用部門(mén)保管，一份由財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)保管，一份由財(cái)務(wù)部保管。開(kāi)設(shè)時(shí)應(yīng)對(duì)每一固定資產(chǎn)登記對(duì)象加以編號(hào)，并在實(shí)物上將編定的號(hào)碼標(biāo)明。為了保證會(huì)計(jì)記錄正確性，做到賬賬相符，卡片、登記薄和總帳余額應(yīng)定期核對(duì)。８、固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)

８．１公司購(gòu)入的固定資產(chǎn)要認(rèn)真辦理交接手續(xù)并取得相關(guān)的原始憑證。８。８．２由于使用磨損等原因不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，要及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)進(jìn)行清理。固定資產(chǎn)在清理前通常應(yīng)由使用或保管該項(xiàng)固定資產(chǎn)的部門(mén)填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”，詳細(xì)說(shuō)明固定資產(chǎn)技術(shù)狀況及清理原因，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后作為清理時(shí)合法憑證，按規(guī)定批準(zhǔn)后，應(yīng)送交財(cái)務(wù)部一份。

８．３固定資產(chǎn)一般不得外借，確有需要時(shí)由歸口管理部門(mén)提出，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。８．４固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期清查盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)核實(shí)情況，查明原因按規(guī)定處理。

９、固定資產(chǎn)處置 ９．１固定資產(chǎn)處置的界定

固定資產(chǎn)的處置即將固定資產(chǎn)從固定資產(chǎn)帳上進(jìn)行銷(xiāo)帳處理的行為，包括：固定資產(chǎn)的自然正常報(bào)廢；固定資產(chǎn)的損壞、丟失等非正常報(bào)廢；固定資產(chǎn)的對(duì)外轉(zhuǎn)讓、捐贈(zèng)或投資。

９．２固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定

固定資產(chǎn)未達(dá)到折舊年限因故提前報(bào)廢的，需經(jīng)實(shí)物管理部門(mén)和有關(guān)質(zhì)檢部門(mén)出具正式報(bào)告后方可申請(qǐng)報(bào)廢。

９．３固定資產(chǎn)處置的程序

９．３．１固定資產(chǎn)的自然正常報(bào)廢由固定資產(chǎn)使用單位提出報(bào)廢申請(qǐng)附固定資產(chǎn)卡片，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，并報(bào)分管固定資產(chǎn)的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報(bào)廢；

９．３．２固定資產(chǎn)的損壞、丟失等非正常報(bào)廢，由固定資產(chǎn)使用單位出具事故報(bào)告附固定資產(chǎn)卡片并提供質(zhì)檢部門(mén)出具的鑒定報(bào)告，報(bào)財(cái)務(wù)部審核。單項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)損壞或丟失由各分管固定資產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行報(bào)廢處理，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。單項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值在5萬(wàn)元以上的需經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，并報(bào)總經(jīng)理審批；

9．３．３各部門(mén)無(wú)權(quán)自行對(duì)外捐贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓、投資或抵押固定資產(chǎn)。確需捐贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓、投資或抵押的，需經(jīng)總經(jīng)理審批。９．４固定資產(chǎn)處置的核銷(xiāo)

９．４．１固定資產(chǎn)處理的清理收入交回財(cái)務(wù)部；

９．４．２因丟失造成的資產(chǎn)核銷(xiāo)，由責(zé)任人按照資產(chǎn)帳面凈值予以賠償； ９．４．３經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、捐贈(zèng)或投資的資產(chǎn)，按資產(chǎn)凈值核銷(xiāo)。１０、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)：

固定資產(chǎn)應(yīng)連續(xù)編號(hào)并建立固定資產(chǎn)卡片，同時(shí)指定專(zhuān)人于每年

對(duì)公司所有固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，如有盤(pán)盈虧或閑置、損壞之資產(chǎn)，應(yīng)做成“盤(pán)點(diǎn)報(bào)告”，說(shuō)明原因及處理對(duì)策，呈權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)處理后，交由會(huì)計(jì)進(jìn)行帳務(wù)處理。

第四篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

固定資產(chǎn)管理制度

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)各公司（以下稱(chēng)公司）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防范固定資產(chǎn)管理中的差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》與《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——固定資產(chǎn)》等法律規(guī)章，特制定本規(guī)范。

第二條 公司負(fù)責(zé)人對(duì)本公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

第二章 固定資產(chǎn)定義及計(jì)量

第三條 固定資產(chǎn)是指生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有公司價(jià)值2000元以上，使用壽命一年以上有形資產(chǎn)。不符合固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)材料如包裝物、低值易耗品納入存貨管理。

第四條 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量指確定固定資產(chǎn)的取得成本，成本包括公司為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。

（一）外購(gòu)固定資產(chǎn)成本：包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅款，應(yīng)當(dāng)沖減固定資產(chǎn)的成本。

（二）自行建造固定資產(chǎn)成本：由建造該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。

第三章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括:(一)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批;(二)固定資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付;(三)固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批;(四)固定資產(chǎn)的保管與清查;(五)固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)、審批、執(zhí)行;(六)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

第六條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)

批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。所有審批均應(yīng)提供報(bào)告及資料應(yīng)包括如下內(nèi)容：

（一）新購(gòu)或更換的原因、用途；

（二）經(jīng)濟(jì)效益分析(新增生產(chǎn)性設(shè)備)；

（三）提供一個(gè)以上供應(yīng)商產(chǎn)品賣(mài)價(jià)、型號(hào)以作比較，盡量選

擇最合適的供應(yīng)商并作出分析報(bào)告；

（四）購(gòu)置資產(chǎn)所需資金來(lái)源。

嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

第七條 公司應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過(guò)程得到有效控制。

第四章 取得與驗(yàn)收控制

第八條 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編

制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。

公司編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需

要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預(yù)計(jì)盈利水平和風(fēng)險(xiǎn)程度等因素，在對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和分析論

的基礎(chǔ)上，合理安排投資進(jìn)度和資金投放量。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度，固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收工作。

公司應(yīng)當(dāng)區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對(duì)外購(gòu)、自行建造、投資 2 者投入、接受捐贈(zèng)、外單位調(diào)入以及通過(guò)其他方式獲取的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，并與購(gòu)貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及投資方、捐贈(zèng)方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)。

公司在辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)完整地取得產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)及其他相關(guān)說(shuō)明資料。

第十條 驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)入庫(kù)單，固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)簽字確認(rèn)，資產(chǎn)管理部門(mén) 登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門(mén)登記固定資產(chǎn)卡片及賬簿。

對(duì)于經(jīng)營(yíng)性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立備查登記簿進(jìn)行專(zhuān)門(mén)登記，避免與本公司固定資產(chǎn)相混淆。

第五章 日常保管控制

第十一條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，確保固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn) 卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡相符。

公司財(cái)務(wù)部門(mén)、固定資產(chǎn)管理和使用部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)相關(guān)賬簿、記錄、文件和實(shí)物，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)報(bào)告。

公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)折舊、減值的會(huì)計(jì)核算，及時(shí)掌握固定資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)情況。確認(rèn)、計(jì)量固定資產(chǎn)減值的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，方法應(yīng)當(dāng)正確。

固定資產(chǎn)折舊從固定資產(chǎn)投入使用次月起計(jì)提；停止使用的固定資產(chǎn)從停用次月起停止計(jì)提。折舊方法采用直線(xiàn)法，殘值率10%，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)按稅法規(guī)定執(zhí)行。

房屋、建筑物，為30年；

專(zhuān)用生產(chǎn)設(shè)備，為8－10年；

電子設(shè)備，為5年；

運(yùn)輸工具，為5年；

辦公設(shè)備，為5年。

第十三條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)使用效率。儀器設(shè)備的維護(hù)，資產(chǎn)管理部門(mén)必須嚴(yán)格按照《儀器設(shè)備管理程序》要求執(zhí)行。

第十四條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險(xiǎn)。第十五條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，每年年末組成固定資產(chǎn)清查小組對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)，根 據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫(xiě)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表，并與固定資產(chǎn)賬簿和卡片相核對(duì)。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的，應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧表并及時(shí)作出報(bào)告。

固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)應(yīng)當(dāng)查明固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的原因，提出初步處理意見(jiàn)，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部作出相應(yīng)賬務(wù)處理。

第十六條 公司啟封使用固定資產(chǎn)或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入封存狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)。

公司改變固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，涉及變更固定資產(chǎn)保管地點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽诎浮?/p>

第六章 處置與轉(zhuǎn)移控制

第十七條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況和不同類(lèi)別，在處置環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的控制程序和措施。

對(duì)使用期滿(mǎn)正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門(mén)填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)公司授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行報(bào)廢清理。

對(duì)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門(mén)提出處置申請(qǐng)，經(jīng)公司授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行處置。

對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門(mén)或人員填制固定 4 資產(chǎn)清理單，經(jīng)公司授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)作投資。

第十九條 公司應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門(mén)或人員對(duì)固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當(dāng)，處置價(jià)格是否合理。

公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)、足額地收取固定資產(chǎn)處置價(jià)款，并及時(shí)入賬。

第二十條 公司出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)擬定方案，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后辦理相關(guān)手續(xù)，簽訂出租、出借合同。合同應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運(yùn)雜費(fèi)的收付、歸還期限等事項(xiàng)。

第二十一條 公司內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，由調(diào)入、調(diào)出部門(mén)、固定資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人及有關(guān)管理人員簽字后，方可辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。

第七章 監(jiān)督檢查

第二十二條 集團(tuán)審計(jì)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度定期或不定期地進(jìn)行檢查，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:

(一)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

(二)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在辦理請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。

(三)固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查購(gòu)建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當(dāng)。

(四)固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)的歸口分級(jí)管理制度和崗位責(zé)任制度是否落實(shí)，維修保養(yǎng)費(fèi)用是否超過(guò)預(yù)算額度。

(五)固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合理。

第二十三條 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān) 5 督檢查的部門(mén)應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門(mén)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，采取措施加以糾正和完善。

第八章 附 則

第二十四條 本規(guī)范由負(fù)責(zé)解釋。第二十五條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

第五篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

（一）固定資產(chǎn)增減應(yīng)編制預(yù)算,依據(jù)預(yù)算進(jìn)行固定資產(chǎn)的增加和處置，對(duì)超預(yù)算或未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)履行審批手續(xù)。

（二）固定資產(chǎn)投資預(yù)算按程序報(bào)經(jīng)總經(jīng)理、董事會(huì)批準(zhǔn)，固定資產(chǎn)的取得和處置應(yīng)按權(quán)限報(bào)各級(jí)管理部門(mén)審批。

（三）對(duì)固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，由專(zhuān)門(mén)部門(mén)和專(zhuān)人負(fù)責(zé)。

（四）財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬、固定資產(chǎn)登記卡，按類(lèi)別、使用部門(mén)、每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算；生產(chǎn)制造部設(shè)備科按照固定資產(chǎn)類(lèi)別、名稱(chēng)、規(guī)格型使用部門(mén)、和存放地點(diǎn)，統(tǒng)一編號(hào)，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳和檔案。各使用部門(mén)也應(yīng)有相應(yīng)的使用明細(xì)帳，定期記錄使用、保養(yǎng)、修理等情況。

固定資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)按月進(jìn)行資產(chǎn)核對(duì)工作，以確保帳、卡、物，數(shù)量、金額相符。

（五）嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出。

（六）固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售等均應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限履行報(bào)批手續(xù)。

（七）建立健全定期固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，了解固定資產(chǎn)的使用狀況，及時(shí)處理固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢。