第一篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部制度設(shè)計(jì)

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

固定資產(chǎn)是指使用限期在一年以上,單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中一般都占有較大的比例，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，意義重大。固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的組織工作，涉及基建部門、財(cái)務(wù)部門、后勤部門等，必須由這些部門共同聯(lián)手參與管理。同時(shí)固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)較強(qiáng)的技術(shù)性工作，固定資產(chǎn)管理應(yīng)配備有工作責(zé)任心，工作能力強(qiáng)，懂業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)算機(jī)操作，會(huì)講肯干的專職人員。固定資產(chǎn)管理一旦失控，其所造成的損失將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般的商品存貨等流動(dòng)資產(chǎn)。

一、固定資產(chǎn)的確定標(biāo)準(zhǔn)

按照新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》對(duì)固定資產(chǎn)的定義，“固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：(一)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；(二)使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度”。同時(shí)，該準(zhǔn)則還特別強(qiáng)調(diào)，固定資產(chǎn)符合定義，且“固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：(一)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(二)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量”。

可見，固定資產(chǎn)不僅包括房屋建筑物，也包括機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、儀器儀表等各類大型勞動(dòng)工具，同時(shí)也包括采購部門,技術(shù)部門買的照相機(jī)，也可能包括生產(chǎn)部門購買的辦公桌。但新準(zhǔn)則取消了價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，只要是具有上述所列特征的有形資產(chǎn)，同時(shí)滿足固定資產(chǎn)2個(gè)確認(rèn)條件的，都應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)。

自2008年1月1日起施行的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條明確：企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

由此可知，新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》也取消了固定資產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，凡是為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營

活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等都界定為固定資產(chǎn)。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，與購進(jìn)固定資產(chǎn)的價(jià)款一同計(jì)入“固定資產(chǎn)”，但屬于擴(kuò)大增值稅抵扣范圍地區(qū)除外。

新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第八條規(guī)定，外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

因此，固定資產(chǎn)應(yīng)以含稅價(jià)格界定。

二、固定資產(chǎn)的管理

1、固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)

正確進(jìn)行固定資產(chǎn)投資,維護(hù)、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn),保證公司固定資產(chǎn)的安全和完整,提高固定資產(chǎn)利用率。

2、固定資產(chǎn)的購置管理

新增的固定資產(chǎn)要有可行性分析,在購置之前,要寫請(qǐng)購報(bào)告,由固定資產(chǎn)管理部門初審后,上報(bào)公司財(cái)務(wù)部,由固定資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部共同簽署意見報(bào)東華理工大學(xué)財(cái)務(wù)處,經(jīng)東華理工大學(xué)財(cái)務(wù)處批準(zhǔn)再報(bào)國資委審批,只有經(jīng)過國資委批準(zhǔn)之后才可進(jìn)行固定資產(chǎn)的采購。

3、固定資產(chǎn)的日常管理

對(duì)于生產(chǎn)設(shè)備的日常管理,堅(jiān)持“誰使用、誰維護(hù)、誰保養(yǎng)”的原則,做到日保養(yǎng)、周保養(yǎng)、月保養(yǎng)、季保養(yǎng)和年保養(yǎng),同時(shí)做好保養(yǎng)記錄。

4、固定資產(chǎn)的交接管理

調(diào)離公司的員工無論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個(gè)部門是領(lǐng)購的均需完整的交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn),否則不予辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。未調(diào)出公司,同時(shí)又必須隨調(diào)動(dòng)人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)應(yīng)由本人提出申請(qǐng),經(jīng)主管固定資產(chǎn)的部門批準(zhǔn)辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

三、固定資產(chǎn)的管理職責(zé)

公司主要行政負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)本公司固定資產(chǎn)管理工作，貫徹、落實(shí)政府相

關(guān)部門和公司固定資產(chǎn)管理的方針、政策，建立健全固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，配備必要的專業(yè)技術(shù)人員。負(fù)責(zé)完成任期內(nèi)本公司固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

1、資產(chǎn)管理部門的職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)編制固定資產(chǎn)購置、建設(shè)與改造計(jì)劃，并組織實(shí)施。對(duì)報(bào)廢固定資產(chǎn)進(jìn)行審核并提出處理意見。

（2）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)技術(shù)管理工作，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)鑒定和經(jīng)濟(jì)論證，制定固定資產(chǎn)操作規(guī)程和保養(yǎng)維修制度，監(jiān)督并檢查固定資產(chǎn)的使用情況。

（3）組織辦理固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、交付、拆除、報(bào)廢清理等工作，對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷提出申請(qǐng)報(bào)告，對(duì)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損事故進(jìn)行調(diào)查并提出處理意見。

（4）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理，參加固定資產(chǎn)清查，保證賬、卡、物相符。

（5）負(fù)責(zé)建設(shè)改造項(xiàng)目的詢價(jià)和招標(biāo)工作，審核并經(jīng)批準(zhǔn)后簽訂采購（施工）合同。必要時(shí)會(huì)同財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審核。

2、財(cái)務(wù)部門的職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理工作。根據(jù)固定資產(chǎn)購置、建設(shè)與改造計(jì)劃，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，確保資金來源。

（2）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常核算工作，及時(shí)辦理固定資產(chǎn)的新增、調(diào)撥、出租、報(bào)廢和計(jì)提折舊等賬務(wù)處理事項(xiàng)。有效運(yùn)用固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對(duì)各種動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)的處理和分析功能。

（3）參加固定資產(chǎn)資產(chǎn)的項(xiàng)目招標(biāo)、驗(yàn)收、轉(zhuǎn)讓、出租、報(bào)廢審批、評(píng)估等管理工作。組織固定資產(chǎn)的清查工作，會(huì)同有關(guān)部門保證賬、卡、物相符。

（4）負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷工作。

3、使用部門的職責(zé)

（1）合理使用固定資產(chǎn)，嚴(yán)格遵守設(shè)備的安全操作規(guī)程與維修保養(yǎng)制度，確保本部門固定資產(chǎn)完好。

（2）設(shè)立固定資產(chǎn)管理員，建立“固定資產(chǎn)卡片”，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理，做好固定資產(chǎn)的登記與統(tǒng)計(jì)工作。

（3）根據(jù)資產(chǎn)的使用狀況和生產(chǎn)管理的需要，及時(shí)向資產(chǎn)管理部門提出增減、修理、調(diào)撥、廢等意見，并經(jīng)批準(zhǔn)同意后辦理相關(guān)手續(xù)。不得擅自調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、出售、變賣、拆除、報(bào)廢固定資產(chǎn)。

（4）參加固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、清查等工作。

4、審計(jì)部門的職責(zé)

（1）負(fù)責(zé)審查固定資產(chǎn)管理工作的各項(xiàng)制度執(zhí)行情況，并進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，促進(jìn)并明確相關(guān)部門和人員之間的職責(zé)分工，加強(qiáng)制約，糾正錯(cuò)弊。

（2）負(fù)責(zé)審查固定資產(chǎn)購置、調(diào)撥、報(bào)廢、盤盈、盤虧；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷等工作的合法性、真實(shí)性和正確性。（3）參與固定資產(chǎn)的清查工作。

四、科學(xué)的職責(zé)分工

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個(gè)人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批；（2）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行；（3）固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；（4）固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批；（5）固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行；

（6）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

對(duì)于這六條規(guī)定，我們應(yīng)當(dāng)從以下方面理解：有關(guān)固定資產(chǎn)的主要業(yè)務(wù)有編制資本預(yù)算；購置固定資產(chǎn)；驗(yàn)收固定資產(chǎn)；保養(yǎng)和維修；折舊；盤點(diǎn)；報(bào)廢與清理。為了加強(qiáng)控制，各業(yè)務(wù)必須有明確的職責(zé)分工。

（1）固定資產(chǎn)的需求應(yīng)由使用部門提出。采購部門、企業(yè)內(nèi)部的建筑或建設(shè)部門一般無權(quán)首先提出采購或承建的要求。

（2）資產(chǎn)請(qǐng)購或建造的審批人應(yīng)與請(qǐng)購或建造要求提出者分離。（3）資本預(yù)算的復(fù)核審批人應(yīng)獨(dú)立于資本預(yù)算的編制人。（4）固定資產(chǎn)的驗(yàn)收人應(yīng)同采購或承建人、款項(xiàng)支付人職務(wù)分離。（5）資產(chǎn)使用或保管人不能同時(shí)擔(dān)任資產(chǎn)的記賬工作。

（6）資產(chǎn)盤查工作不能只有使用、保管人員或只有負(fù)責(zé)記賬的人員來進(jìn)行，應(yīng)由獨(dú)立于這些人員的第三者共同參加。

（7）資產(chǎn)報(bào)廢的審批人不能同時(shí)是資產(chǎn)報(bào)廢通知單的編制人。

五、固定資產(chǎn)的范圍與分類

固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在1000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

1、經(jīng)營相關(guān)的固定資產(chǎn)：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；

2、非經(jīng)營相關(guān)的固定資產(chǎn)：不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在1000元以上,并且使用期限超過2年的。

六、預(yù)算管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)等因素?cái)M定固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟?，確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。對(duì)于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)考慮聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性研究與評(píng)價(jià)，并由企業(yè)實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

對(duì)于預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，有關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理相關(guān)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)由固定資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任部門提出申請(qǐng)，經(jīng)審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。

就固定資產(chǎn)的預(yù)算控制，我們應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制和管理： 1.編制資本支出預(yù)算，應(yīng)由工程技術(shù)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、采購、生產(chǎn)等部門的人員共同參加，以便減少資本支出預(yù)算錯(cuò)誤發(fā)生的可能性。

2.資本支出預(yù)算必須在考慮多種因素的基礎(chǔ)上予以編制。這些因素包括：投資預(yù)算額、該投資的機(jī)會(huì)成本、投資的資本成本、預(yù)計(jì)現(xiàn)金凈流入等。

3.對(duì)于投資額較大的專案，資本支出預(yù)算應(yīng)有各分項(xiàng)投資預(yù)算額，以便日后對(duì)投資實(shí)際支出額的控制。而對(duì)于投資將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響的資本支出預(yù)算則必須由董事會(huì)批準(zhǔn)才能執(zhí)行。

七、請(qǐng)購與審批

企業(yè)對(duì)于外購的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立請(qǐng)購與審批制度，明確請(qǐng)購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購與審批程序。固定資產(chǎn)采購過程應(yīng)當(dāng)規(guī)范、透明。對(duì)于一般固定資產(chǎn)采購，應(yīng)由采購部門充分了解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價(jià)的辦法確定供應(yīng)商；對(duì)于重大的固定資產(chǎn)采購，應(yīng)采取招標(biāo)方式進(jìn)行。

對(duì)一些專用固定資產(chǎn)如電腦、打印機(jī)等，由于其移動(dòng)的方便性，管理上容易滋生漏洞。針對(duì)其管理上的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)制定特別的業(yè)務(wù)處理流程。如電腦等設(shè)備從確定采購時(shí)起就給出其“身份證”，定好使用人，確定責(zé)任人。

對(duì)重大工程建設(shè)項(xiàng)目，企業(yè)成立專門管理小組。成員應(yīng)來自工程部，審計(jì)、財(cái)務(wù)，投資、專家及使用單位，共同參與項(xiàng)目論證、公開招標(biāo)等環(huán)節(jié)的工作。既體現(xiàn)公平、公正原則，又通過招標(biāo)等良性競(jìng)爭(zhēng)手段，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

八、采購控制

雖然準(zhǔn)則沒有對(duì)固定資產(chǎn)的采購過程作出明文規(guī)定，但是固定資產(chǎn)的采購也是容易出現(xiàn)問題的一個(gè)環(huán)節(jié)，不可忽視。

采購部在執(zhí)行固定資產(chǎn)采購程序時(shí)，應(yīng)先向供貨商詢價(jià)，并取得廠商之報(bào)價(jià)單，進(jìn)行比價(jià)，以報(bào)價(jià)較低且品質(zhì)佳之核準(zhǔn)廠商為采購對(duì)象，單批次5萬以下（含）尋找至少2家以上的供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)比價(jià)；單批次5萬以上至30萬尋找至少3家以上的供應(yīng)商進(jìn)行招標(biāo)采購，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單批次30萬以上尋找至少3家以上的供應(yīng)商進(jìn)行招標(biāo)采購并組織招標(biāo)小組確定出最優(yōu)方案，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批。

依請(qǐng)購單填寫訂購單并與供貨商聯(lián)絡(luò)訂購事宜，按一般采購程序辦理。重要固定資產(chǎn)或單臺(tái)5萬元以上或單批10萬以上的采購，采購單位應(yīng)與廠商簽訂購買合同。合同一式兩份，由采購部與供貨商分別留存一份；采購部應(yīng)復(fù)印一份留存，原件與發(fā)票交財(cái)務(wù)作為付款入賬的依據(jù)。

九、驗(yàn)收控制

通過各種渠道取得的固定資產(chǎn)的驗(yàn)收管理：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗(yàn)收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實(shí)施。

企業(yè)外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。驗(yàn)收合格后方可投入使用。

企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用。

企業(yè)對(duì)投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應(yīng)辦理相應(yīng)的驗(yàn)收手續(xù)。

企業(yè)對(duì)經(jīng)營租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查，避免與本企業(yè)財(cái)產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時(shí)歸還。

對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理入庫、編號(hào)、建卡、調(diào)配等手續(xù)。對(duì)于驗(yàn)收控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：

從外部購入的設(shè)備，采購人員應(yīng)與廠商聯(lián)系送貨時(shí)間及地點(diǎn)。固定資產(chǎn)送達(dá)時(shí)，請(qǐng)購單位、采購人員、管理部門均應(yīng)派員會(huì)同點(diǎn)收數(shù)量、檢查品質(zhì)及規(guī)格是否與請(qǐng)購單相符。其驗(yàn)收程式可按照存貨驗(yàn)收程式進(jìn)行，所不同的是固定資產(chǎn)一般要求有較高等級(jí)的技術(shù)人員來檢查其質(zhì)量或精密程式，故購入設(shè)備必須經(jīng)過專職工程師的檢查，并在收貨報(bào)告單上簽字同意。通過建筑或通過安裝取得的設(shè)備在正式向承包商簽發(fā)驗(yàn)收合格證書前，應(yīng)作全面和綜合性的測(cè)試驗(yàn)收驗(yàn)查工作。

各種監(jiān)督和測(cè)試工作應(yīng)當(dāng)加以文字記錄，并作為工程驗(yàn)收合格證書的附件妥善保管，驗(yàn)收合格證書必須由指定的授權(quán)人審核簽字。

固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后，管理部門開具設(shè)備分配通知單并登記固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬。采購人員將固定資產(chǎn)交請(qǐng)購單位使用。

十、固定資產(chǎn)的計(jì)量

固定資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。

外購的固定資產(chǎn),以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn),還應(yīng)包括安裝費(fèi)用；

自行建造固定資產(chǎn)的成本,由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；

投資者投入固定資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外；

債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的固定資產(chǎn),一該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值,并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的固定資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益；

在非貨幣性交換具備商業(yè)性質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下,非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)通常以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值,除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換,以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作換入固定資產(chǎn)的成本,不確認(rèn)損益；

以同一控制下的公司吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按被合并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值；以非同一控制下的公司吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。

融資租入的固定資產(chǎn),按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值。

購建固定資產(chǎn)使其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的借款利息和外幣借款利息及匯兌差額予以資本化。

固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用按照現(xiàn)值計(jì)算確定入賬金額。

十一、固定資產(chǎn)使用、維護(hù)環(huán)節(jié)的控制

（一）使用控制

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用與維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細(xì)及標(biāo)簽，確保具備足夠詳細(xì)的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識(shí)別與盤點(diǎn)。

固定資產(chǎn)移動(dòng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)。

對(duì)固定資產(chǎn)都應(yīng)設(shè)立卡片，有條件的單位，應(yīng)盡量選用合適的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，用電腦來管理固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)。要及時(shí)對(duì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行了一番清理，查錯(cuò)防漏。在科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)固定資產(chǎn)的凈殘值。

設(shè)立企業(yè)各職能部門內(nèi)部的設(shè)備管理員或稱作二級(jí)設(shè)備管理員，并加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行固定資產(chǎn)管理知識(shí)的宣傳和培訓(xùn)，提高對(duì)其所在部門設(shè)備使用和變動(dòng)情況的監(jiān)管力度。

加強(qiáng)對(duì)在建工程賬戶的檢查和清理，對(duì)已經(jīng)在用或已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)及時(shí)驗(yàn)收入賬或暫估入賬。

對(duì)精密貴重以及容易發(fā)生安全事故的儀器設(shè)備，歸口管理部門應(yīng)制定具體操作規(guī)程，指定專人進(jìn)行操作。

做好固定資產(chǎn)的投保工作，并確保范圍恰當(dāng)，金額足夠。杜絕“重采購，輕管理”的現(xiàn)象。

（二）固定資產(chǎn)的折舊控制

企業(yè)應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，確定計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策。折舊政策一經(jīng)確定，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序?qū)徟?/p>

折舊控制的主要作用在于保證固定資產(chǎn)使用年限及殘值估計(jì)的合理正確。為此，企業(yè)應(yīng)廣泛征求有經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員和會(huì)計(jì)人員的意見；收集類似設(shè)備的各種歷史資料，參照稅務(wù)部門規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)。

折舊方法一經(jīng)選定，應(yīng)一貫沿用。折舊方法的改變，事先應(yīng)由相關(guān)部門審核批準(zhǔn)并在財(cái)務(wù)報(bào)表上說明其理由。

1、根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況，折舊方法采用直線折舊法。國產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限為10年,進(jìn)口設(shè)備為15年。房屋和

建筑物的折舊年限為20年,運(yùn)輸I具的折舊年限為4年,電子設(shè)備的折舊年限為3年。

2.直線折舊法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：（1）年折舊率=（1－凈殘值率）÷折舊年限（2）月折舊率=年折舊率÷12（3）月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

3、固定資產(chǎn)折舊根據(jù)上述有關(guān)計(jì)算公式按月計(jì)提。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，次月開始折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，從下月起不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，不再補(bǔ)提折舊。

4、按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，分別按用途性質(zhì)計(jì)入制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用等。

因特殊原因需要采用其他折舊方法的，必須報(bào)公司批準(zhǔn)。

（三）維護(hù)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。

固定資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理。

固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行可行性論證，審批通過后予以實(shí)施。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門管理固定資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的維修和保養(yǎng)工作。該機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括：每年制訂出各類房屋設(shè)備等的維修計(jì)劃與實(shí)施維修計(jì)劃或根據(jù)使用中出現(xiàn)的應(yīng)急情況采取修理措施；監(jiān)督使用部門的使用情況；對(duì)使用、維修和保養(yǎng)的結(jié)果進(jìn)行記錄等。

固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)對(duì)各種房屋和設(shè)備分別設(shè)置表單來記錄使用、維修和保養(yǎng)情況，或者直接在替代房屋設(shè)備明細(xì)賬的卡片或者表單上記錄這些情況。記錄應(yīng)當(dāng)定期檢查。

（四）盤點(diǎn)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。

盤點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對(duì)，保證賬賬相符。

企業(yè)應(yīng)組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。

固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后由財(cái)會(huì)部門及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使其反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況。

固定資產(chǎn)同存貨相比，遺失或被盜的可能性較小，但他們長期地存在，物質(zhì)實(shí)體同賬面記錄不一致，或者物質(zhì)實(shí)體已處于不正常使用的狀態(tài)，或者被遺忘的可能性也較大。定期盤查固定資產(chǎn)是保護(hù)財(cái)產(chǎn)的必要控制手段。

企業(yè)應(yīng)定期（視財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)不同而不同，通常至少每年一次）組織盤點(diǎn)固定資產(chǎn)實(shí)存情況。盤點(diǎn)工作應(yīng)由負(fù)責(zé)保管、記賬等不同職能的人員以及廠房設(shè)備無關(guān)的其他局外人共同擔(dān)任。盤點(diǎn)結(jié)果記錄在盤點(diǎn)清單上，清單內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)的名稱、類別、編號(hào)、存放地點(diǎn)、目前使用狀況和所處狀態(tài)等。盤點(diǎn)人員（一般要求2人以上）應(yīng)在盤點(diǎn)清單上簽字。實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)將盤點(diǎn)清單內(nèi)容同固定資產(chǎn)卡片相核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)差異或固定資產(chǎn)已處于不能正常使用狀態(tài)，應(yīng)由固定資產(chǎn)保管部門負(fù)責(zé)審查其原因，經(jīng)過一定的批準(zhǔn)程式，才能進(jìn)行賬面調(diào)整。每次盤點(diǎn)的清點(diǎn)單應(yīng)歸檔保存。

十二、固定資產(chǎn)的清查

1、為保證固定資產(chǎn)的完整和年度會(huì)計(jì)決算報(bào)告的真實(shí)、完整、正確，公司必須每年實(shí)地盤點(diǎn)一次，認(rèn)真面價(jià)值。清查工作應(yīng)由公司行政負(fù)責(zé)人親自負(fù)責(zé)，成立由資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、資產(chǎn)使用部門等組成的資產(chǎn)清查小組全面清點(diǎn)實(shí)物，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)狀況。

2、財(cái)務(wù)部門應(yīng)提供各使用部門的固定資產(chǎn)清單。資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、資產(chǎn)使用部門按照“以物對(duì)賬，以賬查物”的原則，共同進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤

點(diǎn)。盤點(diǎn)完畢后：

3、由資產(chǎn)清查小組向董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提交清查報(bào)告，說明資產(chǎn)盤點(diǎn)情況、資產(chǎn)運(yùn)行狀況；對(duì)盤盈、盤虧毀損等問題，資產(chǎn)管理部門會(huì)同審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)查并提出相應(yīng)處理意見。

4、財(cái)務(wù)部門按照批準(zhǔn)后的處理意見進(jìn)行賬務(wù)處理。

十三、固定資產(chǎn)的減少

符合下列條件之一的固定資產(chǎn)，可申請(qǐng)報(bào)廢：

（1）已滿使用年限，磨損程度嚴(yán)重，無繼續(xù)使用價(jià)值的。

（2）雖未滿使用年限，但主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴(yán)重，技術(shù)落后，無修理改造價(jià)值的。

（3）因改造、擴(kuò)建工程及城市規(guī)劃需要拆除的。

（4）根據(jù)國家規(guī)定需要更新?lián)Q代或應(yīng)予淘汰的。

（5）捐贈(zèng)出去的固定資產(chǎn)

1、各單位大型裝卸機(jī)械的報(bào)廢處理必須上報(bào)財(cái)務(wù)部門審批。

2、固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理由使用部門提出，經(jīng)資產(chǎn)管理部門進(jìn)行技術(shù)鑒定后，填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表”，按規(guī)定審批權(quán)限，辦理報(bào)批、報(bào)備手續(xù)。財(cái)務(wù)部門據(jù)此填制“固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)單”，同時(shí)，辦理賬務(wù)處理手續(xù)并注銷“固定資產(chǎn)卡片”。

3、各單位應(yīng)制定報(bào)廢資產(chǎn)處理流程、方法。處置收入必須及時(shí)交本單位財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、各單位應(yīng)建立“固定資產(chǎn)處置登記簿”，記錄被處置資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、原值、凈值、批準(zhǔn)處置日期、處置方式、存放地點(diǎn)、處置日期，以及處置過程中發(fā)生的各種費(fèi)用、變價(jià)收入和接受單位等內(nèi)容。

5、對(duì)外出租的固定資產(chǎn)，必須簽訂租賃合同、協(xié)議。各單位資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門按期辦理租費(fèi)結(jié)算手續(xù)，到期必須收回或重新簽訂合同、協(xié)議。

6、固定資產(chǎn)對(duì)外投資必須進(jìn)行評(píng)估。

7、凡對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，必須報(bào)財(cái)務(wù)部門審批。

8、固定資產(chǎn)的調(diào)撥、出租、對(duì)外投資、捐贈(zèng)，由資產(chǎn)處置單位資產(chǎn)管理部

門負(fù)責(zé)填制“固定資產(chǎn)有（無）償交接記錄”，經(jīng)雙方簽證蓋章后，由財(cái)務(wù)部門填制“固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)單”，同時(shí)，辦理賬務(wù)處理和銷卡手續(xù)。各單位固定資產(chǎn)內(nèi)部使用部門變動(dòng)時(shí)，由資產(chǎn)管理部門填制“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”，經(jīng)雙方交接簽收后，由財(cái)務(wù)部門辦理轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)卡手續(xù)。

十四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件,計(jì)入固定資產(chǎn)成本,并且終止確認(rèn)

被替換部分的賬面價(jià)值；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

十五、固定資產(chǎn)的報(bào)廢處理

所有的固定資產(chǎn)的報(bào)廢處理均需報(bào)國資委審批。

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益,固定資產(chǎn)盤虧造成的損失,計(jì)入當(dāng)期損益。

固定資產(chǎn)報(bào)廢通知單至少一式三聯(lián)，一聯(lián)由審批人留底備案；一聯(lián)作為執(zhí)行報(bào)廢工作的授權(quán)證明；一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門收到執(zhí)行完畢的報(bào)廢通知單后，應(yīng)審查通知單是否經(jīng)執(zhí)行部門主管的簽字認(rèn)可，并應(yīng)及時(shí)注銷固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

十六、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部門建賬管理。財(cái)務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)的購置發(fā)票,領(lǐng)用單據(jù)及時(shí)登記固定資產(chǎn)賬,建立固定資產(chǎn)卡片或臺(tái)賬,固定資產(chǎn)卡片一式兩份,一份留在公司財(cái)務(wù)部,一份給使用部門。

十七、違規(guī)責(zé)任

1、對(duì)于固定資產(chǎn)管理混亂、賬實(shí)不符，設(shè)備嚴(yán)重失修而影響經(jīng)營生產(chǎn)的，應(yīng)追究企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或有關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。

2、對(duì)玩忽職守，違反操作、使用、維護(hù)、檢修規(guī)程，造成設(shè)備事故和經(jīng)濟(jì)損失的職工，應(yīng)追究其責(zé)任。構(gòu)成犯罪的由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

（一）固定資產(chǎn)增減應(yīng)編制預(yù)算,依據(jù)預(yù)算進(jìn)行固定資產(chǎn)的增加和處置，對(duì)超預(yù)算或未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)履行審批手續(xù)。

（二）固定資產(chǎn)投資預(yù)算按程序報(bào)經(jīng)總經(jīng)理、董事會(huì)批準(zhǔn)，固定資產(chǎn)的取得和處置應(yīng)按權(quán)限報(bào)各級(jí)管理部門審批。

（三）對(duì)固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，由專門部門和專人負(fù)責(zé)。

（四）財(cái)務(wù)部門設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬、固定資產(chǎn)登記卡，按類別、使用部門、每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)分類核算；生產(chǎn)制造部設(shè)備科按照固定資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)格型使用部門、和存放地點(diǎn)，統(tǒng)一編號(hào)，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳和檔案。各使用部門也應(yīng)有相應(yīng)的使用明細(xì)帳，定期記錄使用、保養(yǎng)、修理等情況。

固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)按月進(jìn)行資產(chǎn)核對(duì)工作，以確保帳、卡、物，數(shù)量、金額相符。

（五）嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出。

（六）固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售等均應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限履行報(bào)批手續(xù)。

（七）建立健全定期固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，了解固定資產(chǎn)的使用狀況，及時(shí)處理固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢。

第三篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

固定資產(chǎn)管理制度

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)各公司（以下稱公司）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防范固定資產(chǎn)管理中的差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》與《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——固定資產(chǎn)》等法律規(guī)章，特制定本規(guī)范。

第二條 公司負(fù)責(zé)人對(duì)本公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

第二章 固定資產(chǎn)定義及計(jì)量

第三條 固定資產(chǎn)是指生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有公司價(jià)值2000元以上，使用壽命一年以上有形資產(chǎn)。不符合固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)材料如包裝物、低值易耗品納入存貨管理。

第四條 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量指確定固定資產(chǎn)的取得成本，成本包括公司為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。

（一）外購固定資產(chǎn)成本：包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的購買固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅款，應(yīng)當(dāng)沖減固定資產(chǎn)的成本。

（二）自行建造固定資產(chǎn)成本：由建造該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。

第三章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括:(一)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批;(二)固定資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付;(三)固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批;(四)固定資產(chǎn)的保管與清查;(五)固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)、審批、執(zhí)行;(六)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

第六條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)

批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。所有審批均應(yīng)提供報(bào)告及資料應(yīng)包括如下內(nèi)容：

（一）新購或更換的原因、用途；

（二）經(jīng)濟(jì)效益分析(新增生產(chǎn)性設(shè)備)；

（三）提供一個(gè)以上供應(yīng)商產(chǎn)品賣價(jià)、型號(hào)以作比較，盡量選

擇最合適的供應(yīng)商并作出分析報(bào)告；

（四）購置資產(chǎn)所需資金來源。

嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

第七條 公司應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。

第四章 取得與驗(yàn)收控制

第八條 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編

制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。

公司編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需

要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預(yù)計(jì)盈利水平和風(fēng)險(xiǎn)程度等因素，在對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和分析論

的基礎(chǔ)上，合理安排投資進(jìn)度和資金投放量。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收工作。

公司應(yīng)當(dāng)區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對(duì)外購、自行建造、投資 2 者投入、接受捐贈(zèng)、外單位調(diào)入以及通過其他方式獲取的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，并與購貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及投資方、捐贈(zèng)方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)。

公司在辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)完整地取得產(chǎn)品說明書及其他相關(guān)說明資料。

第十條 驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)入庫單，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門簽字確認(rèn)，資產(chǎn)管理部門 登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門登記固定資產(chǎn)卡片及賬簿。

對(duì)于經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立備查登記簿進(jìn)行專門登記，避免與本公司固定資產(chǎn)相混淆。

第五章 日常保管控制

第十一條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限，確保固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，結(jié)合公司經(jīng)營管理特點(diǎn)，建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn) 卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡相符。

公司財(cái)務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)相關(guān)賬簿、記錄、文件和實(shí)物，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)報(bào)告。

公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)折舊、減值的會(huì)計(jì)核算，及時(shí)掌握固定資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)情況。確認(rèn)、計(jì)量固定資產(chǎn)減值的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，方法應(yīng)當(dāng)正確。

固定資產(chǎn)折舊從固定資產(chǎn)投入使用次月起計(jì)提；停止使用的固定資產(chǎn)從停用次月起停止計(jì)提。折舊方法采用直線法，殘值率10%，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)按稅法規(guī)定執(zhí)行。

房屋、建筑物，為30年；

專用生產(chǎn)設(shè)備，為8－10年；

電子設(shè)備，為5年；

運(yùn)輸工具，為5年；

辦公設(shè)備，為5年。

第十三條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)使用效率。儀器設(shè)備的維護(hù)，資產(chǎn)管理部門必須嚴(yán)格按照《儀器設(shè)備管理程序》要求執(zhí)行。

第十四條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險(xiǎn)。第十五條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，每年年末組成固定資產(chǎn)清查小組對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，根 據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告表，并與固定資產(chǎn)賬簿和卡片相核對(duì)。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的，應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表并及時(shí)作出報(bào)告。

固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應(yīng)當(dāng)查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部作出相應(yīng)賬務(wù)處理。

第十六條 公司啟封使用固定資產(chǎn)或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入封存狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)。

公司改變固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，涉及變更固定資產(chǎn)保管地點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽诎浮?/p>

第六章 處置與轉(zhuǎn)移控制

第十七條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況和不同類別，在處置環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的控制程序和措施。

對(duì)使用期滿正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行報(bào)廢清理。

對(duì)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門提出處置申請(qǐng)，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行處置。

對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門或人員填制固定 4 資產(chǎn)清理單，經(jīng)公司授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)作投資。

第十九條 公司應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對(duì)固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當(dāng)，處置價(jià)格是否合理。

公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)、足額地收取固定資產(chǎn)處置價(jià)款，并及時(shí)入賬。

第二十條 公司出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門擬定方案，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后辦理相關(guān)手續(xù)，簽訂出租、出借合同。合同應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運(yùn)雜費(fèi)的收付、歸還期限等事項(xiàng)。

第二十一條 公司內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，由調(diào)入、調(diào)出部門、固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人及有關(guān)管理人員簽字后，方可辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。

第七章 監(jiān)督檢查

第二十二條 集團(tuán)審計(jì)部門對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度定期或不定期地進(jìn)行檢查，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:

(一)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

(二)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在辦理請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。

(三)固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查購建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當(dāng)。

(四)固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)的歸口分級(jí)管理制度和崗位責(zé)任制度是否落實(shí)，維修保養(yǎng)費(fèi)用是否超過預(yù)算額度。

(五)固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合理。

第二十三條 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān) 5 督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，采取措施加以糾正和完善。

第八章 附 則

第二十四條 本規(guī)范由負(fù)責(zé)解釋。第二十五條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

第四篇：固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度

固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度

（一）規(guī)章制度：

1、醫(yī)院固定資產(chǎn)包括醫(yī)院房地產(chǎn)〈含產(chǎn)權(quán)住宅〉，醫(yī)療設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、交通工具及按固定資產(chǎn)管理的高值工具。

2、固定資產(chǎn)實(shí)行專人管理，統(tǒng)一建立臺(tái)帳。增加、減少、報(bào)廢手續(xù)由后勤科、設(shè)備科有關(guān)人員按醫(yī)院規(guī)定程序辦理。

3、固定資產(chǎn)每年底進(jìn)行盤查，做到帳、卡、物相符，并與財(cái)務(wù)科資金帳相符。新增或核銷要與財(cái)務(wù)科及時(shí)對(duì)帳。

4、固定資產(chǎn)在使用過程中出現(xiàn)意外損毀，要由后勤科、設(shè)備科組織技術(shù)人員進(jìn)行鑒定分析，并向醫(yī)院有關(guān)部門報(bào)告，根據(jù)調(diào)查結(jié)果追究使用人、管理人和總務(wù)科、設(shè)備科領(lǐng)導(dǎo)的相應(yīng)責(zé)任。

（二）權(quán)限分工：

5、新增固定資產(chǎn)由使用科室提出，后勤科、設(shè)備科組織技術(shù)小組論證，必要時(shí)應(yīng)事先組織調(diào)研，之后做出方案報(bào)主管院長審核，報(bào)院長批準(zhǔn)。

6、固定資產(chǎn)報(bào)廢由使用科室提出，后勤科、設(shè)備科約請(qǐng)財(cái)務(wù)、審計(jì)、保衛(wèi)等有關(guān)職能部門共向鑒定，確認(rèn)符合條件后，報(bào)主管院長審核，院長及國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)報(bào)廢殘值按規(guī)定及時(shí)足額上繳。

（三）管理程序：

7、后勤科、設(shè)備科申請(qǐng)購置的固定資產(chǎn)，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)同意后，先組織技術(shù)人員做市場(chǎng)調(diào)研。工具類經(jīng)詢價(jià)對(duì)比后，根據(jù)性能、價(jià)格、質(zhì)量等因素綜合評(píng)價(jià)后，確定采購對(duì)象。設(shè)備類經(jīng)考察生產(chǎn)廠和用戶之后，根據(jù)生產(chǎn)維修能力、廠家資質(zhì)信譽(yù)、市場(chǎng)占有份額、廠家報(bào)價(jià)及售后服務(wù)等因素，采用綜合評(píng)價(jià)或招投標(biāo)方式確定供應(yīng)商。

8、對(duì)設(shè)備的考察由使用科室、專業(yè)技術(shù)人員、后勤科、設(shè)備科領(lǐng)導(dǎo)共同參與，驗(yàn)收工作由后勤科、設(shè)備科組織技術(shù)人員和上級(jí)行業(yè)管理部門共同參與。

9、大型設(shè)備采購、后勤專業(yè)系統(tǒng)設(shè)施改造，按醫(yī)院資金管理規(guī)定，必須履行招投標(biāo)程序，由醫(yī)院設(shè)備委員會(huì)和有關(guān)人員參加，并經(jīng)院長辦公會(huì)討論決定。

10、固定資產(chǎn)購入后要明確專人管理，并辦理相關(guān)領(lǐng)用手續(xù)：各類工程竣工后，由醫(yī)院組織專人進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督：

11、后勤科、設(shè)備科固定資產(chǎn)管理工作由科、設(shè)備科具體負(fù)責(zé)，并與財(cái)務(wù)科對(duì)口管理。

12、財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的資金帳管理，并根據(jù)新增、報(bào)廢、折舊等情況調(diào)整固定資產(chǎn)資金賬目。

13、對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的盤盈、盤虧由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)調(diào)查，并責(zé)成后勤科、設(shè)備科管理部門說明原因，發(fā)現(xiàn)違章現(xiàn)象責(zé)令整改，必要時(shí)報(bào)醫(yī)院審計(jì)部門處理。

第五篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度專題

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

控制目標(biāo)：

１、為加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)利用效率； ２、確保公司固定資產(chǎn)的安全完整和高效運(yùn)作，關(guān)鍵控制點(diǎn)：

１、固定資產(chǎn)購買、自制、報(bào)廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)，并取得相應(yīng)憑證；

２、固定資產(chǎn)購置必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)并簽定合同；

３、驗(yàn)收固定資產(chǎn)后，應(yīng)于財(cái)務(wù)軟件固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中維護(hù)作業(yè)建帳管理； ４、固定資產(chǎn)登記臺(tái)帳并建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片； ５、報(bào)廢固定資產(chǎn)必須經(jīng)過審核；

６、定期對(duì)固定資產(chǎn)清點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符情況須經(jīng)過批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。控制措施：

1、明確固定資產(chǎn)定義：

固定資產(chǎn)指使用期限較長，單位價(jià)值較高，并在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),具體包括：

１．１使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

１．２不屬於生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在２０００元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。２、固定資產(chǎn)分類

本公司固定資產(chǎn)分四大類：房屋及建筑物、通訊及運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、其他設(shè)備。２．１房屋及建筑物，公司擁有的供經(jīng)營管理使用的辦公樓 ２．２通訊及運(yùn)輸設(shè)備，包括汽車、移動(dòng)電話等

２．３生產(chǎn)設(shè)備，包括實(shí)驗(yàn)室各項(xiàng)檢驗(yàn)設(shè)備、生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備等 ２．４其他設(shè)備，包括電腦、傳真機(jī)、復(fù)印機(jī)等辦公設(shè)備等。３、固定資產(chǎn)購置

３．１固定資產(chǎn)購置實(shí)行預(yù)算管理

３．１．１各部門在量力而行和保證生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，在編制收支預(yù)算時(shí)，編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃。經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)的購置計(jì)劃作為固定資產(chǎn)購置額度； ３．１．２各部門應(yīng)嚴(yán)格按照公司批準(zhǔn)的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行并安排固定資產(chǎn)購置的資金使用計(jì)劃，并遵照?qǐng)?zhí)行；

３．１．３出現(xiàn)預(yù)算超支或預(yù)算外的固定資產(chǎn)購置，按計(jì)劃申報(bào)程序報(bào)批； ３．２固定資產(chǎn)采購 固定資產(chǎn)購置由各部門根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃，提具申請(qǐng)，經(jīng)討論報(bào)公司總經(jīng)理審批后由采購部進(jìn)行采購。４、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)

４．１外購按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。４．２作為投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。５、固定資產(chǎn)的日常管理

５．１固定資產(chǎn)日常管理原則：固定資產(chǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”，誰使用誰負(fù)責(zé)的原則。各部門應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理制度，清晰界定使用責(zé)任，避免主體不清，權(quán)責(zé)不明； ５．２固定資產(chǎn)帳務(wù)核算與臺(tái)帳管理

５．２．１財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本公司的固定資產(chǎn)帳務(wù)核算工作；

５．２．２各部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片與臺(tái)帳，將資產(chǎn)的管理責(zé)任落實(shí)到使用人； ５．２．３財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)每年對(duì)本公司資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，保證帳實(shí)、帳卡一致。對(duì)發(fā)生的固定資產(chǎn)增減、處置的事項(xiàng)進(jìn)行說明； ６、固定資產(chǎn)折舊

６．１本公司采用直線法計(jì)提折舊

１─ 預(yù)計(jì)凈殘值率 ６．２年折舊率＝━━━━━━━━━

該類固定資產(chǎn)折舊年限

６．３本公司固定資產(chǎn)凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的５％確定 ６．４固定資產(chǎn)的耐用年限分類規(guī)定如下：

房屋及建筑物

20年

5年 通訊設(shè)備及運(yùn)輸設(shè)備

檢驗(yàn)設(shè)備 5年

其他設(shè)備

5－10年

７、固定資產(chǎn)資產(chǎn)明細(xì)核算

７．１固定資產(chǎn)除由總帳進(jìn)行一級(jí)科目核算外，并須由財(cái)務(wù)部及歸口管理部門分工協(xié)作，建立完整的固定資產(chǎn)明細(xì)賬。

７．２財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)登記薄和固定資產(chǎn)卡片。

７．３固定資產(chǎn)登記薄按固定資產(chǎn)類別設(shè)置賬頁，并按使用部門分設(shè)專檔逐項(xiàng)序時(shí)登記。７．４固定資產(chǎn)卡片通常一式三份，一份由固定資產(chǎn)使用部門保管，一份由財(cái)產(chǎn)管理部門保管，一份由財(cái)務(wù)部保管。開設(shè)時(shí)應(yīng)對(duì)每一固定資產(chǎn)登記對(duì)象加以編號(hào)，并在實(shí)物上將編定的號(hào)碼標(biāo)明。為了保證會(huì)計(jì)記錄正確性，做到賬賬相符，卡片、登記薄和總帳余額應(yīng)定期核對(duì)。８、固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)

８．１公司購入的固定資產(chǎn)要認(rèn)真辦理交接手續(xù)并取得相關(guān)的原始憑證。８。８．２由于使用磨損等原因不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，要及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)進(jìn)行清理。固定資產(chǎn)在清理前通常應(yīng)由使用或保管該項(xiàng)固定資產(chǎn)的部門填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”，詳細(xì)說明固定資產(chǎn)技術(shù)狀況及清理原因，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后作為清理時(shí)合法憑證，按規(guī)定批準(zhǔn)后，應(yīng)送交財(cái)務(wù)部一份。

８．３固定資產(chǎn)一般不得外借，確有需要時(shí)由歸口管理部門提出，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。８．４固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)核實(shí)情況，查明原因按規(guī)定處理。

９、固定資產(chǎn)處置 ９．１固定資產(chǎn)處置的界定

固定資產(chǎn)的處置即將固定資產(chǎn)從固定資產(chǎn)帳上進(jìn)行銷帳處理的行為，包括：固定資產(chǎn)的自然正常報(bào)廢；固定資產(chǎn)的損壞、丟失等非正常報(bào)廢；固定資產(chǎn)的對(duì)外轉(zhuǎn)讓、捐贈(zèng)或投資。

９．２固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定

固定資產(chǎn)未達(dá)到折舊年限因故提前報(bào)廢的，需經(jīng)實(shí)物管理部門和有關(guān)質(zhì)檢部門出具正式報(bào)告后方可申請(qǐng)報(bào)廢。

９．３固定資產(chǎn)處置的程序

９．３．１固定資產(chǎn)的自然正常報(bào)廢由固定資產(chǎn)使用單位提出報(bào)廢申請(qǐng)附固定資產(chǎn)卡片，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，并報(bào)分管固定資產(chǎn)的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報(bào)廢；

９．３．２固定資產(chǎn)的損壞、丟失等非正常報(bào)廢，由固定資產(chǎn)使用單位出具事故報(bào)告附固定資產(chǎn)卡片并提供質(zhì)檢部門出具的鑒定報(bào)告，報(bào)財(cái)務(wù)部審核。單項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值在5萬元以下的固定資產(chǎn)損壞或丟失由各分管固定資產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行報(bào)廢處理，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。單項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值在5萬元以上的需經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，并報(bào)總經(jīng)理審批；

9．３．３各部門無權(quán)自行對(duì)外捐贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓、投資或抵押固定資產(chǎn)。確需捐贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓、投資或抵押的，需經(jīng)總經(jīng)理審批。９．４固定資產(chǎn)處置的核銷

９．４．１固定資產(chǎn)處理的清理收入交回財(cái)務(wù)部；

９．４．２因丟失造成的資產(chǎn)核銷，由責(zé)任人按照資產(chǎn)帳面凈值予以賠償； ９．４．３經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、捐贈(zèng)或投資的資產(chǎn)，按資產(chǎn)凈值核銷。１０、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)：

固定資產(chǎn)應(yīng)連續(xù)編號(hào)并建立固定資產(chǎn)卡片，同時(shí)指定專人于每年

對(duì)公司所有固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)，如有盤盈虧或閑置、損壞之資產(chǎn)，應(yīng)做成“盤點(diǎn)報(bào)告”，說明原因及處理對(duì)策，呈權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)處理后，交由會(huì)計(jì)進(jìn)行帳務(wù)處理。