第一篇：1-1-1固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)

固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)

第一條 固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的重要物資基礎(chǔ)，直接影響企業(yè)當(dāng)前與未來經(jīng)濟(jì)效益，對其實(shí)施有效管理，就是從固定資產(chǎn)購置到處置等全過程實(shí)施監(jiān)督與控制，提高固定資產(chǎn)綜合經(jīng)濟(jì)效益。本章就除基本建設(shè)形成以外的固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制及審計(jì)做出規(guī)定。

第二條 審計(jì)目標(biāo)

1、是否建立了符合本企業(yè)實(shí)際情況的固定資產(chǎn)管理制度，是否覆蓋到每個重要環(huán)節(jié)。

2、各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度在實(shí)踐中是否執(zhí)行有效，有無重大控制缺陷或較大經(jīng)濟(jì)損失出現(xiàn)。

第三條 內(nèi)部控制的一般程序與關(guān)鍵部位

1、立項(xiàng)審批。

1）、較大規(guī)模固定資產(chǎn)購置，應(yīng)當(dāng)有完善的立項(xiàng)審批程序及相應(yīng)手續(xù)。2）、購置立項(xiàng)或計(jì)劃的提出，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)營部門提出，符合固定資產(chǎn)預(yù)算制度。3）、添置較大規(guī)模固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)有完整的可行性研究報告，符合可行性研究論證的一般要求。

4）、一定規(guī)模以上的固定資產(chǎn)購置，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批，由有權(quán)部門簽屬明確具體的審批文書。

2、購置。1）、遵循業(yè)務(wù)授權(quán)與職責(zé)分工原則。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)購置決策審批的人員，不能負(fù)責(zé)或參與實(shí)施購置；實(shí)施購置人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，在權(quán)限內(nèi)履行職責(zé)。2）、購置應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的商業(yè)談判程序，有符合規(guī)定的合同、協(xié)議等。3）、較大規(guī)模的固定資產(chǎn)購置，應(yīng)當(dāng)采用公開的招投標(biāo)方式。

3、固定資產(chǎn)的日常管理。

1）、固定資產(chǎn)使用中，應(yīng)有專人管理，責(zé)任落實(shí)。2）、應(yīng)當(dāng)建立落實(shí)嚴(yán)密的固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)制度，延長固定資產(chǎn)壽命，降低綜合使用成本。

3）、建立固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度，及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況。

4、會計(jì)記錄與核算。

1）、除固定資產(chǎn)總賬外，企業(yè)還須設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬與固定資產(chǎn)登記卡，按固定資產(chǎn)類別，使用部門及單項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)分類核算。

2）、固定資產(chǎn)入賬價值的確定，及其增減變化及會計(jì)記錄中的反映。3）、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提與核算方式的合理合規(guī)性與一貫性。4）、資本性支出與收益性支出的劃分。5）、固定資產(chǎn)清理、毀損、報廢等處置時的會計(jì)處理。6）、固定資產(chǎn)盤盈盈虧的會計(jì)處理。

5、固定資產(chǎn)的處置。

1）、固定資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧、清理等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)申請和適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，程序手續(xù)完整合規(guī)。

2）、固定資產(chǎn)處置的原因必須清楚，分清責(zé)任，選擇合理的方式。3）、固定資產(chǎn)處理情況應(yīng)當(dāng)及時反映于會計(jì)記錄，做好注銷記錄。

第四條 重要內(nèi)部控制的符合性測試

1、索取或編制被審計(jì)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的說明材料，了解描述其內(nèi)部控制情況。

2、對固定資產(chǎn)的購置實(shí)施符合性測試，主要審查：購置是否依計(jì)劃或預(yù)算進(jìn)行，有無重大差異；各項(xiàng)手續(xù)是否齊全完備，有無審批手續(xù)；增減變動是否真實(shí)完整地進(jìn)行了會計(jì)記錄。必要時，審計(jì)人員可抽取部分原始憑證，對購置全過程執(zhí)行穿行測試。

3、對固定資產(chǎn)的日常管理及會計(jì)核算情況進(jìn)行測試：

1）、審計(jì)人員實(shí)地觀察部分固定資產(chǎn)，檢查維護(hù)保養(yǎng)記錄、及設(shè)備運(yùn)行情況。2）、與固定資產(chǎn)保管或記錄人員進(jìn)行交談或詢問，了解發(fā)現(xiàn)存在問題的線索。3）、查閱固定資產(chǎn)登記卡片，抽取部分與明細(xì)賬、總賬及實(shí)物核對相符。4）、抽查部分固定資產(chǎn)入賬的原始憑證、發(fā)票等，檢查入賬價值確認(rèn)是否合理，對資本性支出與收益性支出的界定是否準(zhǔn)確。

5）、利用與固定資產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目內(nèi)部控制審計(jì)所涉及到的內(nèi)容，如銀行、基本建設(shè)等的測試結(jié)果，對固定資產(chǎn)控制情況提供證據(jù)。

4、對固定資產(chǎn)的處置情況執(zhí)行符合性測試，主要審查：各項(xiàng)手續(xù)環(huán)節(jié)是否經(jīng)過審查批準(zhǔn)；處置情況是否及時記載于會計(jì)記錄等。

5、評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制情況，對實(shí)際已經(jīng)存在或可能發(fā)生的內(nèi)部控制缺陷作出標(biāo)識。

第五條 實(shí)質(zhì)性測試

1、索取或編制固定資產(chǎn)累計(jì)折舊分類匯總表，與總賬、明細(xì)賬核對相符。

2、審計(jì)固定資產(chǎn)的增加。

1）、審查購入固定資產(chǎn)是否列入預(yù)算并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，特別對于實(shí)際成本超預(yù)算幅度較大的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)追查原因。

2）、審查采購發(fā)票等憑據(jù)。根據(jù)所了解的被審計(jì)單位的資本化政策判斷各項(xiàng)采購是否按會計(jì)制度的規(guī)定合理計(jì)價，其是否遵循了一貫性原則。

3）、審核固定資產(chǎn)的驗(yàn)收報告。4）、審查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。5）、確定被審計(jì)單位估計(jì)的固定資產(chǎn)使用期限和殘值是否合理。6）、對于已經(jīng)交付使用但未辦理竣工決算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查是否已暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊。

7）、資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當(dāng)。

3、實(shí)地觀察固定資產(chǎn)。審計(jì)人員可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況。也可以以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。

4、驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)。即審查能夠證實(shí)固定資產(chǎn)所有權(quán)的合同、發(fā)票、協(xié)議等憑證，證實(shí)會計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)均為被審計(jì)單位所有，以及所有權(quán)歸被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)均已列入會計(jì)記錄。

5、審計(jì)固定資產(chǎn)的減少。

1）、審查減少固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)文件。2）、審查減少固定資產(chǎn)的會計(jì)記錄是否符合有關(guān)規(guī)定。3）、審查出售和報廢處置固定資產(chǎn)的凈損益，驗(yàn)證其真實(shí)性與準(zhǔn)確性，并與銀行存款，營業(yè)外收支等有關(guān)賬戶相核對。

4）、審查是否存在未做會計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。

6、復(fù)核固定資產(chǎn)的保險情況。

7、審查固定資產(chǎn)的租賃。

8、審查固定資產(chǎn)的折舊情況，重點(diǎn)檢查折舊政策與方法的合規(guī)性一貫性；折舊額計(jì)算的準(zhǔn)確性。

9、調(diào)查未使用或不需用的固定資產(chǎn)。

10、對固定資產(chǎn)進(jìn)行分析性復(fù)核，判斷總體合理性。

11、確認(rèn)固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊等項(xiàng)目是否準(zhǔn)確列示于資產(chǎn)負(fù)債表或其他會計(jì)報表中，應(yīng)當(dāng)披露事項(xiàng)是否已在報表附注中做出披露。

12、匯總固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各類問題及控制缺陷，理清因果關(guān)系，進(jìn)行綜合評價。

第二篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

中級財(cái)務(wù)會計(jì)案例分析

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

案例背景：

自上世紀(jì)90年代以來，企業(yè)內(nèi)部控制研究逐步成為我國理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的一個重要領(lǐng)域。內(nèi)部控制制度是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它的完善與否關(guān)系著企業(yè)能否建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。我國政府對此予以了相當(dāng)?shù)闹匾?。?cái)政部先后頒發(fā)了一系列用于指導(dǎo)全國各單位建立內(nèi)部會計(jì)控制的規(guī)范文件，但這些內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范在實(shí)際中的具體運(yùn)行情況怎樣？其適應(yīng)性如何？

案例目標(biāo):

1.通過案例讓同學(xué)們更好的了解如何更好的管理固定資產(chǎn)。2.通過案例分析讓同學(xué)們更深入得了解固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。

3.通過對兩家公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制具體規(guī)范實(shí)施情況的比較分析，使同學(xué)們從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制運(yùn)行的一般規(guī)律，并借鑒其經(jīng)驗(yàn)為我們以后的固定資產(chǎn)管理工作更好的服務(wù)。

長安福特與儀征儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制：

一、長安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析

（一）長安福特公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

長安福特總部坐落在長江上游的經(jīng)濟(jì)中心——重慶市，是由中國汽車工業(yè)最大的“百年老店”——長安汽車集團(tuán)和世界領(lǐng)先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業(yè)生產(chǎn)滿足中國消費(fèi)者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產(chǎn)線，2005年年產(chǎn)達(dá)到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區(qū)。

長安福特公司的主要管理架構(gòu)是由合資雙方各派代表組成的董事會、執(zhí)行委員會及各個部門組成。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立而成的，具有較高的起點(diǎn)。它的主要內(nèi)部控制內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在COSO內(nèi)部控制整體框架指引下，結(jié)合我國國情形成了具有一定特色和較高水準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（二）長安福特固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制特點(diǎn)。

1.注重流程管理

從上述的介紹中可以看到，長安福特的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行的是流程管理。從固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策、購置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。不少企業(yè)雖然有一整套的管理制度，但是執(zhí)行起來卻不盡人意，很多業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦有關(guān)事項(xiàng)時，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下，并不是業(yè)務(wù)人員有意違反企業(yè)的制度，一個重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。長安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經(jīng)驗(yàn)，在流程設(shè)計(jì)上比較科學(xué)合理，有效地指導(dǎo)了業(yè)務(wù)人員的工作。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領(lǐng)導(dǎo)的命令，而是按程序辦事。

2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物臺賬管理

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購置，一直到日常管理和

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制1 / 6

處置，每個環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產(chǎn)的購置，但固定資產(chǎn)購買回來后，對日常管理卻不夠重視。長安福特公司設(shè)立了完善的固定資產(chǎn)實(shí)物臺賬管理制度，對臺賬的設(shè)置、登記、保管、報告進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，并加以執(zhí)行。通過對固定資產(chǎn)的臺賬管理，公司較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性，維護(hù)了資產(chǎn)的正常運(yùn)行。

3.注重固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評價

內(nèi)部控制的評價，在我國很多企業(yè)中一直是一個薄弱環(huán)節(jié)。一般來說企業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但不少企業(yè)對如何評價和考核內(nèi)部控制的運(yùn)行卻缺乏經(jīng)驗(yàn)和有效的手段。長安福特的內(nèi)部控制制度中的一個重要組成部分就是內(nèi)部控制評價。該公司制定了詳盡的內(nèi)部控制審核項(xiàng)目，從固定資產(chǎn)的購置到日常管理的處置，都是企業(yè)內(nèi)部審核小組予以關(guān)注的對象。通過內(nèi)部審核，長安福特有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，對出現(xiàn)的問題能夠及時發(fā)現(xiàn)，并予以糾正。

二、儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制分析

（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

中國石化儀征化纖股份有限公司是中國石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地。儀化股份公司主要從事生產(chǎn)及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務(wù)，并配套生產(chǎn)聚酯主要原料精對苯二甲酸(PTA)，經(jīng)營范圍包括化纖及化工產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售，原輔材料的生產(chǎn)、化工化纖及紡織技術(shù)開發(fā)，自產(chǎn)產(chǎn)品運(yùn)輸及技術(shù)服務(wù)。

在內(nèi)部控制方面，2000年中石化進(jìn)行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進(jìn)行了較大規(guī)模的財(cái)務(wù)紀(jì)律整改，逐步完善內(nèi)控機(jī)制。公司每年都要組織財(cái)務(wù)大檢查，并且定期聘請中介機(jī)構(gòu)對下屬公司的經(jīng)營狀況進(jìn)行審計(jì)。

儀征化纖于2002年12月成功實(shí)施ERP，ERP建設(shè)的核心問題就是規(guī)范管理流程，遵循標(biāo)準(zhǔn)，依照程序，減少例外。在ERP實(shí)施的過程中，投入了大量的精力進(jìn)行流程的規(guī)范。財(cái)務(wù)管理按照內(nèi)控的要求，嚴(yán)格遵循國家財(cái)務(wù)法規(guī)和中國石化內(nèi)部會計(jì)制度，將ERP的標(biāo)準(zhǔn)流程與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督。

（二）儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

通過對儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程的分析，可以看出該公司關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有以下特點(diǎn)：

1.圍繞經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)進(jìn)行控制

內(nèi)部控制目標(biāo)是指導(dǎo)其設(shè)計(jì)和實(shí)施的根本指南。內(nèi)部控制必須圍繞所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，才能找到企業(yè)管理、經(jīng)營活動中與最終控制結(jié)果相關(guān)的因素。企業(yè)的控制活動是否有效，主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是控制活動能否與控制目標(biāo)保持一致。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有保證管理政策的有效貫徹和實(shí)施以及管理效率和效果，業(yè)務(wù)活動的合法性和會計(jì)信息的真實(shí)可靠。企業(yè)要想使控制活動能夠與控制目標(biāo)保持一致，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)就要關(guān)注上述問題。

因此，該公司在闡述關(guān)于固定資產(chǎn)管理的經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出固定資產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險及合規(guī)風(fēng)險，圍繞業(yè)務(wù)目標(biāo)設(shè)計(jì)了有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)，可以保證關(guān)于固定資產(chǎn)會計(jì)信息的可靠性、企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和合法性。

2.組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，崗位責(zé)任明確，強(qiáng)調(diào)授權(quán)審批控制

企業(yè)經(jīng)營活動的開展具有很強(qiáng)的層次，權(quán)力的歸屬呈現(xiàn)出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級管理者必須進(jìn)行分權(quán)管理，這就產(chǎn)生了授權(quán)的問題，企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動

也應(yīng)該按照一定的審批程序進(jìn)行。內(nèi)部控制必須確定授權(quán)審批的程序、保證權(quán)力的分配與責(zé)任界定相配合，既要設(shè)計(jì)出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動的貫徹實(shí)施。按照授權(quán)審批對象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權(quán)審批活動劃分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)針對的是企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生、涉及范圍較廣的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括不同數(shù)額業(yè)務(wù)審批權(quán)的歸屬、授權(quán)審批責(zé)任的確定以及交易活動的具體審批程序，在實(shí)際工作中還會發(fā)生在同級別管理者之間，這也屬于一般授權(quán)。在此案例中，比如，設(shè)備管理部門和固定資產(chǎn)使用部門依據(jù)有關(guān)單據(jù)對新增固定資產(chǎn)共同進(jìn)行驗(yàn)收；固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀提出維護(hù)修理計(jì)劃，由設(shè)備管理部門審核，報公司分管副總經(jīng)理審批后實(shí)施；關(guān)于固定資產(chǎn)的清查由設(shè)備部和資產(chǎn)財(cái)務(wù)部共同定期組織實(shí)施。

特殊授權(quán)針對的是企業(yè)中發(fā)生頻率較低，較為重要的非常規(guī)活動，例如重大的項(xiàng)目投資決策、債券和股票的發(fā)行等等，主要規(guī)定了這些活動的決策程序、制衡機(jī)制和權(quán)責(zé)分布。例如，該公司關(guān)于固定資產(chǎn)報廢的處置，單臺原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產(chǎn)由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報董事長審批；關(guān)于固定資產(chǎn)減值數(shù)額需經(jīng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部會同設(shè)備部審核，報總經(jīng)理班子、董事會審批，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時計(jì)提入賬。

3.突出閑置固定資產(chǎn)的處置

企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)是指連續(xù)停用1年以上或新購設(shè)備因計(jì)劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價值的固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)不僅占用了企業(yè)大量的資金，而且對于閑置資產(chǎn)不合理的處置將會造成資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在此案例中，該公司對于閑置固定資產(chǎn)的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應(yīng)的規(guī)定，并在此過程中注意各部門的有效制衡。

三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的評價

長安福特和儀征化纖公司均是國內(nèi)同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度均體現(xiàn)了重視流程

管理，重視IT技術(shù)，注意授權(quán)審批，強(qiáng)調(diào)記錄控制等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：

（一）關(guān)于固定資產(chǎn)取得的控制

鑒于固定資產(chǎn)投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時間長、回收慢、風(fēng)險多的特點(diǎn)，決定了固定資產(chǎn)投資決策直接影響著企業(yè)未來長期效益與發(fā)展。因此，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策前，應(yīng)開展投資項(xiàng)目的可行性研究?？尚行匝芯堪ê暧^與微觀兩方面的研究，在考慮投資項(xiàng)目滿足社會需要程度的前提下，重點(diǎn)研究投資項(xiàng)目的必要性、技術(shù)上的可行性以及經(jīng)濟(jì)上的合理性等，在經(jīng)過充分的技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證和方案比較并經(jīng)審查認(rèn)定后選擇最佳可行方案作為編制計(jì)劃任務(wù)書的依據(jù)。也就是企業(yè)必須對固定資產(chǎn)的增加進(jìn)行預(yù)算管理。

在這方面，長安福特公司突出了固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產(chǎn)的預(yù)算以及以各種取得方式增加的固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、入庫、保險控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預(yù)算失控。

（二）關(guān)于固定資產(chǎn)使用成本與費(fèi)用的控制

固定資產(chǎn)使用過程中的成本和費(fèi)用主要有固定資產(chǎn)修理成本、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移成本、固定資產(chǎn)管理成本和無形損耗成本。會計(jì)系統(tǒng)對成本和費(fèi)用的關(guān)鍵控制點(diǎn)就體現(xiàn)在上述成本費(fèi)用的控制中。正確確認(rèn)和計(jì)量固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，會計(jì)和出納人員要監(jiān)督修理資金的收付、結(jié)余情況進(jìn)行預(yù)算控制；融資或經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用的核算，計(jì)入管理成本或固定資

產(chǎn)成本；在企業(yè)中轉(zhuǎn)移大型的設(shè)備需要雇傭車輛和人員的勞動報酬等。因此，在此過程中，主要是要劃分資本性支出和收益性支出的界限，否則就會帶來資本化利息計(jì)算不正確，資本性支出擠占生產(chǎn)成本或費(fèi)用等問題。關(guān)于這方面的問題，在調(diào)研過程中，兩公司均表示是嚴(yán)格按照會計(jì)制度進(jìn)行處理的。

（三）良好的企業(yè)文化和員工素質(zhì)是內(nèi)部控制有效實(shí)施的保證

儀征化纖股份公司的內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)是建立在較高的信息管理平臺上的，特別是該公司的ERP系統(tǒng)成功運(yùn)行以來，似乎給內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的完備性添上了亮麗的色彩。但內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的有效性并不一定體現(xiàn)在設(shè)計(jì)的完美上，還要有運(yùn)行的有效性。2005年該公司營銷部財(cái)務(wù)科的一名會計(jì)“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬元，成為建廠近30年來涉案金額最大的經(jīng)濟(jì)案件。為什么會發(fā)生如此嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)案件?這也是不少單位目前內(nèi)部控制過程中容易忽略的問題，制度的制定關(guān)鍵在于有效的落實(shí)。

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的意義 ：

一 內(nèi)部控制制度的實(shí)施是保證企業(yè)資產(chǎn)安全的需要

1內(nèi)部控制制度可以加強(qiáng)對流動資產(chǎn)的管理，為流賺提供流動資產(chǎn)的管理提供可靠地保障，為貨幣資金的運(yùn)轉(zhuǎn)提供安全保障。

2企業(yè)內(nèi)部控制制度同時可以加強(qiáng)對固定、長期資產(chǎn)的管理，保障資產(chǎn)安全。在固定資本的管理上，內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行可以避免在建工程成本的盲目擴(kuò)大。

二 內(nèi)部控制制度的實(shí)施保證了經(jīng)營管理信息的真實(shí)，降低了企業(yè)風(fēng)險

三 內(nèi)部控制制度的實(shí)施是企業(yè)體制改革的根本性要求

四 內(nèi)部控制制度的實(shí)施提高了企業(yè)效益，符合企業(yè)管理工作的根本目的.問題一：關(guān)于閑置固定資產(chǎn)。什么是閑置固定資產(chǎn)

閑置固定資產(chǎn)是指企業(yè)存放未用超過一年的，單位價值在固定資產(chǎn)規(guī)定的范圍以上的機(jī)器設(shè)備、器具等資產(chǎn)。

問題三：關(guān)于資本性支出和收益性支出。

一．為什么要劃分資本性支出與收益性支出

資本性支出:是指受益期超過一年或一個個營業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項(xiàng)支出不僅是為了取得本期收益，而且也是為了取得以后各其收益。

收益性支出：指受益期不超過一年或一個營業(yè)周期的支出即發(fā)生該項(xiàng)支出是僅僅為了取得本期收益；

前者稱為支出費(fèi)用化；后者叫做支出資本化。資本化的支出隨著每期對資產(chǎn)的消耗，按照受益原則和耗用比例通過轉(zhuǎn)移`折舊和攤銷等方法，逐漸轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。

由此看來，與取得本期收益有關(guān)的支出，及本期的費(fèi)用和成本，一時之間計(jì)入費(fèi)用賬戶的收益性支出；而是本期從資產(chǎn)賬戶轉(zhuǎn)入費(fèi)用賬戶的資本性支出。可見資本性支出與收益性支出的目的是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的要求，合理確定現(xiàn)金支出性質(zhì)，正確計(jì)算當(dāng)期利潤。這一原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制在現(xiàn)金支出中的應(yīng)用。

二．劃分資本性支出與收益性支出的意義

收益性支出不同于資本性支出，前者全部由當(dāng)年的營業(yè)收入補(bǔ)償，后者先計(jì)入資產(chǎn)，通過計(jì)提折舊或攤銷分年攤?cè)敫髂瓿杀举M(fèi)用。區(qū)分收益性支出和資本化支出，是為了正確計(jì)算各年損益和反映資產(chǎn)的價值。如果把收益項(xiàng)支出作為資本化支出，結(jié)果少計(jì)了當(dāng)期費(fèi)用，多記了當(dāng)期價值，虛增利潤；反之，則多計(jì)了當(dāng)期費(fèi)用，少計(jì)了資產(chǎn)價值，虛減利潤。

實(shí)務(wù)案例分析：

2001年3月至4月，歸某派人到“紡機(jī)總廠”以公司的名義購買混條機(jī)等價值60余萬元的設(shè)備。因?yàn)橛辛?5萬余元的“預(yù)付款”，歸某僅向“紡機(jī)總廠”支付了15萬元。隨后，他找到了親戚經(jīng)營的某紡織器材公司，開出了公司以67萬元的價格購得這批設(shè)備的發(fā)票。而公司不知內(nèi)情，向大發(fā)公司支付了全部購貨款，歸某從中得利52萬元。同年7月至10月期間，歸某又以相同手段騙得公司11萬余元，占為己有。2001年底，歸某終于夢想成真，開辦了自己的公司——中島紡織機(jī)械成套設(shè)備公司，并擔(dān)任法定代理人。

2008年上半年，紡機(jī)總廠發(fā)現(xiàn)45萬元被騙，向公安機(jī)關(guān)報案，歸某隨后被捕。法院認(rèn)定歸某貪污公款64萬余元，構(gòu)成貪污罪，判處歸某有期徒刑15年。

? 【案例分析】

一個普通的輕紡工程部經(jīng)理，利用手中的職權(quán)和相關(guān)內(nèi)部控制的漏洞，竟采用相同的伎倆兩次貪污公款共64萬多元，這個給企業(yè)造成的沉痛教訓(xùn)的案例不能不引起我們的反思，其內(nèi)部控制究竟出了什么問題，會給犯罪分子以可乘之機(jī)。

1.從公司角度來看，其采購業(yè)務(wù)的相關(guān)職務(wù)未分離。一般而言，健全的采購業(yè)務(wù)中，采購員、審批人和執(zhí)行人、記錄人應(yīng)分離。如果其中關(guān)鍵的職務(wù)沒有分離，那就極有可能發(fā)生舞弊，公司就是這樣的案例。工程部經(jīng)理歸某，利用手中的職權(quán)，未經(jīng)審批程序就私下決定向紡機(jī)總廠購買價值60萬元的設(shè)備，這已經(jīng)暴露出了授權(quán)審批控制的弱點(diǎn)。本來應(yīng)該有第三方執(zhí)行付款，并與紡機(jī)總廠核賬，但令人驚訝的是，核賬竟然也是歸某一人親手所為。所以，采購、審批、執(zhí)行和記錄的職務(wù)分離漏洞給了歸某可乘之機(jī)，使其掩蓋了同紡機(jī)總廠的交易問題，進(jìn)而上演了后來“偷梁換柱”的把戲。

另外，公司的驗(yàn)收和付款也存在漏洞。付款員明明將67萬元款項(xiàng)劃給了大發(fā)公

司，這純粹是歸某利用其親戚的關(guān)系虛構(gòu)的交易，如果驗(yàn)收員按照同大發(fā)公司簽訂的購貨合同上寫明的條款以及發(fā)貨發(fā)票來仔細(xì)驗(yàn)貨，是不難發(fā)現(xiàn)歸某冒用大發(fā)公司的名義卻購進(jìn)了紡機(jī)總廠價值僅60萬元的設(shè)備的“偷梁換柱”的把戲的。一般而言，會計(jì)部門應(yīng)該在按購貨協(xié)議劃出款項(xiàng)之后將購貨單和購貨發(fā)票轉(zhuǎn)到驗(yàn)收部門，而驗(yàn)收部門應(yīng)該收到會計(jì)部門轉(zhuǎn)來的購貨單和購貨發(fā)票副聯(lián)仔細(xì)查驗(yàn)其發(fā)貨單位、收到貨物的數(shù)量和質(zhì)量后簽收。但是公司沒有做到，驗(yàn)收部門根本就沒有仔細(xì)查驗(yàn)發(fā)貨單位，以至于歸某的把戲得以蒙混過關(guān)，使公司支付了67萬元買進(jìn)了價值60萬元的設(shè)備，白白損失的7萬元落入了歸某的腰包。

2.從輕紡總廠角度看，其內(nèi)控存在的問題也不容忽視。

從發(fā)貨通知單的編制和證實(shí)制度來看，輕紡總廠在這方面也存在漏洞。發(fā)貨通知單的作用首先是將各種不同的客戶訂單內(nèi)容，如貨物的貨號、數(shù)量、價格等以完整和規(guī)范化的格式反映出來，同時，還能使銷售過程中所需的各種授權(quán)和批準(zhǔn)在發(fā)貨通知單上能得到證明。發(fā)貨通知單的另一個作用是使與銷售環(huán)節(jié)有關(guān)的各部門在執(zhí)行發(fā)運(yùn)業(yè)務(wù)或記錄有關(guān)賬冊時有書面依據(jù)，并通過各環(huán)節(jié)的簽字來監(jiān)督每一環(huán)節(jié)

中的業(yè)務(wù)處理工作。如果輕紡總廠建立了健全的發(fā)貨通知單的編制和證實(shí)制度，并得以真正有效執(zhí)行，就不可能發(fā)生“把已提走的設(shè)備，當(dāng)作其他公司購買，而歸某劃入的45萬余元卻變?yōu)楣镜念A(yù)付款”這樣的事故。如果有完善健全的內(nèi)控并得到執(zhí)行，輕紡總廠損失的45萬元，是完全可以避免的。這個案例再一次告訴我們，每一個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制對于企業(yè)而言都是至關(guān)重要的，絲毫忽視不得。

小組成員（第九組）：

楊磊

李明輝

張紫藤

彭丹桂

舒玉

李明利

張敬賢

第三篇：內(nèi)部控制審計(jì)（定稿）

關(guān)于……公司的審計(jì)報告

（一)審計(jì)概況：為了……，我們對公司……進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，旨在自我評價，完善公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)核算，使之符合相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則及公司內(nèi)控制度的要求。我們的審計(jì)目標(biāo)是測試……內(nèi)部控制方面是否存在漏洞，各關(guān)鍵控制點(diǎn)在實(shí)務(wù)工作中是否得到有效執(zhí)行。審計(jì)涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。審核的范圍包括……等方面。

第四篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險匯總

三、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理及風(fēng)險

1、取得 ·購置

（1）固定資產(chǎn)擬投資項(xiàng)目，是否明確編制項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究、分析的范圍和要求，并按要求編制。

（2）擬投資項(xiàng)目是否按規(guī)定程序?qū)徟?，確保固定資產(chǎn)投資決策科學(xué)合理。（3）外購固定資產(chǎn)是否根據(jù)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單，編制驗(yàn)收報告。（4）未通過驗(yàn)收的不合格資產(chǎn)，是否規(guī)定不得接收，且必須按照合同等有關(guān)規(guī)定辦理退換貨或其他彌補(bǔ)措施。

（5）對于具有權(quán)屬證明的資產(chǎn)，是否規(guī)定取得時必須有合法的權(quán)屬證書?！ぷ越?/p>

自行建造的固定資產(chǎn)，是否由建造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用,財(cái)務(wù)部門根據(jù)移交報告入賬。·調(diào)撥

調(diào)撥取得的固定資產(chǎn)，是否由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用,財(cái)務(wù)部門根據(jù)移交報告入賬。

2、固定資產(chǎn)使用和日常維護(hù)（1）是否重視固定資產(chǎn)的投保工作

（2）是否已制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號、名稱、種類、所在地點(diǎn)、使用部門、責(zé)任人、數(shù)量、賬面價值、使用年限、損耗等內(nèi)容（3）是否按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)卡片應(yīng)在資產(chǎn)編號上與固定資產(chǎn)目錄保持對應(yīng)關(guān)系，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容，便于固定資產(chǎn)的有效識別。（企業(yè)對驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時、準(zhǔn)確的辦理編號、建卡、調(diào)配等手續(xù)）

（4）企業(yè)對固定資產(chǎn)辦理登記和編號時，應(yīng)盡可能落實(shí)到可單獨(dú)發(fā)揮功能的資產(chǎn)。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)上設(shè)有明確的固定資產(chǎn)標(biāo)簽，固定資產(chǎn)標(biāo)簽應(yīng)與固定資產(chǎn)卡片信息一致，并應(yīng)當(dāng)具備足夠詳細(xì)的信息，以確保固定資產(chǎn)的有效識別與盤點(diǎn)

（6）固定資產(chǎn)管理的授權(quán)部門是否指定固定資產(chǎn)管理員，固定資產(chǎn)管理員履行固定資產(chǎn)的日常使用中的實(shí)物管理責(zé)任，部門負(fù)責(zé)人對固定資產(chǎn)實(shí)物責(zé)任最終負(fù)責(zé)

（7）是否已建立資產(chǎn)日常維護(hù)流程，由固定資產(chǎn)使用部門會同資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除風(fēng)險，提高固定資產(chǎn)的使用效率。

3、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

（1）企業(yè)是否建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，明確固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的范圍、期限和組織程序。

（2）財(cái)務(wù)部門是否組織固定資產(chǎn)使用部門和管理部門定期進(jìn)行清查，明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保實(shí)物與卡、財(cái)務(wù)賬表相符；對于經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)納入固定資產(chǎn)盤點(diǎn)范圍。

（3）盤點(diǎn)小組根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對（不可以賬簿記錄替代盤點(diǎn)記錄），固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表的填寫應(yīng)當(dāng)完整、規(guī)范，盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)當(dāng)清晰明確匯總反映，固定資產(chǎn)表格需保存完整。

（4）查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），是否及時分析原因，追究責(zé)任，妥善處理，報告審核通過后是否及時調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值，確保賬實(shí)相符，并上報備案。（5）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時應(yīng)清查固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，對于未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門和使用部門是否及時提出處理措施，報企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后實(shí)施。

4、固定資產(chǎn)處置

（1）是否已制定固定資產(chǎn)處置管理制度，區(qū)分不同的處置方式，采取相應(yīng)控制措施，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限，使企業(yè)的資源得到有效的運(yùn)用

（2）所有的資產(chǎn)抵押、質(zhì)押是否已經(jīng)授權(quán)審批及適當(dāng)程序。財(cái)務(wù)部門辦理資產(chǎn)抵押時，如需要委托專業(yè)中介機(jī)構(gòu)鑒定評估固定資產(chǎn)的實(shí)際價值，是否會同金融機(jī)構(gòu)有關(guān)人員、固定資產(chǎn)管理部門、固定資產(chǎn)使用部門現(xiàn)場勘驗(yàn)抵押品，對抵押資產(chǎn)的價值進(jìn)行評估。（3）處置

·對使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，是否由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進(jìn)行報廢清理； ·對使用期限未滿、非正常報廢的固定資產(chǎn)，是否由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價值等，企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報廢清理。

·企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)是否簽訂合同協(xié)議，是否對固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護(hù)保養(yǎng)、稅負(fù)責(zé)任、租金、歸還期限等相關(guān)事項(xiàng)予以約定

·企業(yè)對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，是否填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)審批通過后，及時辦理調(diào)撥手續(xù)。

5、財(cái)務(wù)控制

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時確認(rèn)固定資產(chǎn)的購置成本或建造成本，對于尚未及時辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，但已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時將在建工程暫估轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)核算

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，確定計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策，經(jīng)授權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，按照法律、行政法規(guī)等的規(guī)定報送有關(guān)各方備案；固定資產(chǎn)目錄、折舊政策一經(jīng)確定，除符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的情況以外，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。

（3）固定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算其可收回金額，可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備、確認(rèn)減值損失

第五篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度專題

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

控制目標(biāo)：

１、為加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)利用效率； ２、確保公司固定資產(chǎn)的安全完整和高效運(yùn)作，關(guān)鍵控制點(diǎn)：

１、固定資產(chǎn)購買、自制、報廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)，并取得相應(yīng)憑證；

２、固定資產(chǎn)購置必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)并簽定合同；

３、驗(yàn)收固定資產(chǎn)后，應(yīng)于財(cái)務(wù)軟件固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中維護(hù)作業(yè)建帳管理； ４、固定資產(chǎn)登記臺帳并建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片； ５、報廢固定資產(chǎn)必須經(jīng)過審核；

６、定期對固定資產(chǎn)清點(diǎn)，對賬實(shí)不符情況須經(jīng)過批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理?？刂拼胧?/p>

1、明確固定資產(chǎn)定義：

固定資產(chǎn)指使用期限較長，單位價值較高，并在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),具體包括：

１．１使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

１．２不屬於生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在２０００元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。２、固定資產(chǎn)分類

本公司固定資產(chǎn)分四大類：房屋及建筑物、通訊及運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、其他設(shè)備。２．１房屋及建筑物，公司擁有的供經(jīng)營管理使用的辦公樓 ２．２通訊及運(yùn)輸設(shè)備，包括汽車、移動電話等

２．３生產(chǎn)設(shè)備，包括實(shí)驗(yàn)室各項(xiàng)檢驗(yàn)設(shè)備、生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備等 ２．４其他設(shè)備，包括電腦、傳真機(jī)、復(fù)印機(jī)等辦公設(shè)備等。３、固定資產(chǎn)購置

３．１固定資產(chǎn)購置實(shí)行預(yù)算管理

３．１．１各部門在量力而行和保證生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，在編制收支預(yù)算時，編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃。經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)的購置計(jì)劃作為固定資產(chǎn)購置額度； ３．１．２各部門應(yīng)嚴(yán)格按照公司批準(zhǔn)的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行并安排固定資產(chǎn)購置的資金使用計(jì)劃，并遵照執(zhí)行；

３．１．３出現(xiàn)預(yù)算超支或預(yù)算外的固定資產(chǎn)購置，按計(jì)劃申報程序報批； ３．２固定資產(chǎn)采購 固定資產(chǎn)購置由各部門根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃，提具申請，經(jīng)討論報公司總經(jīng)理審批后由采購部進(jìn)行采購。４、固定資產(chǎn)計(jì)價

４．１外購按照買價加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價。４．２作為投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計(jì)價。５、固定資產(chǎn)的日常管理

５．１固定資產(chǎn)日常管理原則：固定資產(chǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”，誰使用誰負(fù)責(zé)的原則。各部門應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理制度，清晰界定使用責(zé)任，避免主體不清，權(quán)責(zé)不明； ５．２固定資產(chǎn)帳務(wù)核算與臺帳管理

５．２．１財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本公司的固定資產(chǎn)帳務(wù)核算工作；

５．２．２各部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片與臺帳，將資產(chǎn)的管理責(zé)任落實(shí)到使用人； ５．２．３財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)每年對本公司資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，保證帳實(shí)、帳卡一致。對發(fā)生的固定資產(chǎn)增減、處置的事項(xiàng)進(jìn)行說明； ６、固定資產(chǎn)折舊

６．１本公司采用直線法計(jì)提折舊

１─ 預(yù)計(jì)凈殘值率 ６．２年折舊率＝━━━━━━━━━

該類固定資產(chǎn)折舊年限

６．３本公司固定資產(chǎn)凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的５％確定 ６．４固定資產(chǎn)的耐用年限分類規(guī)定如下：

房屋及建筑物

20年

5年 通訊設(shè)備及運(yùn)輸設(shè)備

檢驗(yàn)設(shè)備 5年

其他設(shè)備

5－10年

７、固定資產(chǎn)資產(chǎn)明細(xì)核算

７．１固定資產(chǎn)除由總帳進(jìn)行一級科目核算外，并須由財(cái)務(wù)部及歸口管理部門分工協(xié)作，建立完整的固定資產(chǎn)明細(xì)賬。

７．２財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)登記薄和固定資產(chǎn)卡片。

７．３固定資產(chǎn)登記薄按固定資產(chǎn)類別設(shè)置賬頁，并按使用部門分設(shè)專檔逐項(xiàng)序時登記。７．４固定資產(chǎn)卡片通常一式三份，一份由固定資產(chǎn)使用部門保管，一份由財(cái)產(chǎn)管理部門保管，一份由財(cái)務(wù)部保管。開設(shè)時應(yīng)對每一固定資產(chǎn)登記對象加以編號，并在實(shí)物上將編定的號碼標(biāo)明。為了保證會計(jì)記錄正確性，做到賬賬相符，卡片、登記薄和總帳余額應(yīng)定期核對。８、固定資產(chǎn)的增減變動

８．１公司購入的固定資產(chǎn)要認(rèn)真辦理交接手續(xù)并取得相關(guān)的原始憑證。８。８．２由于使用磨損等原因不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，要及時辦理報廢手續(xù)進(jìn)行清理。固定資產(chǎn)在清理前通常應(yīng)由使用或保管該項(xiàng)固定資產(chǎn)的部門填制“固定資產(chǎn)報廢單”，詳細(xì)說明固定資產(chǎn)技術(shù)狀況及清理原因，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后作為清理時合法憑證，按規(guī)定批準(zhǔn)后，應(yīng)送交財(cái)務(wù)部一份。

８．３固定資產(chǎn)一般不得外借，確有需要時由歸口管理部門提出，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。８．４固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)核實(shí)情況，查明原因按規(guī)定處理。

９、固定資產(chǎn)處置 ９．１固定資產(chǎn)處置的界定

固定資產(chǎn)的處置即將固定資產(chǎn)從固定資產(chǎn)帳上進(jìn)行銷帳處理的行為，包括：固定資產(chǎn)的自然正常報廢；固定資產(chǎn)的損壞、丟失等非正常報廢；固定資產(chǎn)的對外轉(zhuǎn)讓、捐贈或投資。

９．２固定資產(chǎn)報廢鑒定

固定資產(chǎn)未達(dá)到折舊年限因故提前報廢的，需經(jīng)實(shí)物管理部門和有關(guān)質(zhì)檢部門出具正式報告后方可申請報廢。

９．３固定資產(chǎn)處置的程序

９．３．１固定資產(chǎn)的自然正常報廢由固定資產(chǎn)使用單位提出報廢申請附固定資產(chǎn)卡片，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，并報分管固定資產(chǎn)的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報廢；

９．３．２固定資產(chǎn)的損壞、丟失等非正常報廢，由固定資產(chǎn)使用單位出具事故報告附固定資產(chǎn)卡片并提供質(zhì)檢部門出具的鑒定報告，報財(cái)務(wù)部審核。單項(xiàng)固定資產(chǎn)價值在5萬元以下的固定資產(chǎn)損壞或丟失由各分管固定資產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行報廢處理，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。單項(xiàng)固定資產(chǎn)價值在5萬元以上的需經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，并報總經(jīng)理審批；

9．３．３各部門無權(quán)自行對外捐贈、轉(zhuǎn)讓、投資或抵押固定資產(chǎn)。確需捐贈、轉(zhuǎn)讓、投資或抵押的，需經(jīng)總經(jīng)理審批。９．４固定資產(chǎn)處置的核銷

９．４．１固定資產(chǎn)處理的清理收入交回財(cái)務(wù)部；

９．４．２因丟失造成的資產(chǎn)核銷，由責(zé)任人按照資產(chǎn)帳面凈值予以賠償； ９．４．３經(jīng)批準(zhǔn)對外轉(zhuǎn)讓、捐贈或投資的資產(chǎn)，按資產(chǎn)凈值核銷。１０、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)：

固定資產(chǎn)應(yīng)連續(xù)編號并建立固定資產(chǎn)卡片，同時指定專人于每年

對公司所有固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)，如有盤盈虧或閑置、損壞之資產(chǎn)，應(yīng)做成“盤點(diǎn)報告”，說明原因及處理對策，呈權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)處理后，交由會計(jì)進(jìn)行帳務(wù)處理。