第一篇：以阿里巴巴為例解析我國(guó)上市公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

以阿里巴巴為例解析我國(guó)上市公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

【摘 要】19世紀(jì)晚期洋務(wù)運(yùn)動(dòng)的失敗，20世紀(jì)30年代美國(guó)爆發(fā)的資本主義歷史上最大的一次經(jīng)濟(jì)危機(jī)，07年由美國(guó)次貸危機(jī)而引發(fā)的世界金融風(fēng)暴，這一系列經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理就是主要原因之一。本文首先從選題背景入手，并簡(jiǎn)單分析了國(guó)內(nèi)外對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的研究現(xiàn)狀，然后再明確了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義，細(xì)致分析了兩者之間的關(guān)系，接著以阿里巴巴公司為例，并以其作為研究對(duì)象，分析阿里巴巴對(duì)于集團(tuán)存在的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)的些許問(wèn)題以及采取的解決方法，并闡述對(duì)其他上市公司具有的借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】阿里巴巴；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是密切相關(guān)的。企業(yè)的生存，必須將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合才能穩(wěn)定發(fā)展，二者存在著相同之處：

首先，二者都要求“企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及其他人共同實(shí)施”，這說(shuō)明了企業(yè)在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，明確了參與主體，更主要的是要求全員參與，參與的角色與職責(zé)權(quán)限基本相同，且職責(zé)分工明確有序，規(guī)范具體，達(dá)到了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)所有員工要立足長(zhǎng)遠(yuǎn)、顧全大局的要求，一絲不茍地完成活動(dòng)的全過(guò)程。

第二，二者都受內(nèi)部環(huán)境的影響。內(nèi)部環(huán)境中董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高層主管的職業(yè)能力與行為規(guī)范都影響著企業(yè)員工的管控意識(shí)，其中內(nèi)部環(huán)境的組織結(jié)構(gòu)，是內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素之一，同時(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別深受其影響。

第三，二者都是一個(gè)過(guò)程，確切說(shuō)是一個(gè)“動(dòng)態(tài)”的過(guò)程，它們的文件，制度的制定不僅僅是以書(shū)面形式羅列在那里，它不僅要企業(yè)的每一位員工熟記于心，還必須在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中融會(huì)貫通，比如風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，它是企業(yè)在生產(chǎn)管理過(guò)程中潛在的不確定因素，因此一定要隨時(shí)謹(jǐn)慎識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的后果和可能性，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和具體情況提出應(yīng)對(duì)策略。

第四，二者都要求在企業(yè)管理活動(dòng)中積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，充分利用自身的資源建立預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，且在風(fēng)險(xiǎn)到達(dá)之前，都明確了風(fēng)險(xiǎn)管理中執(zhí)行人員的責(zé)任，以及在補(bǔ)救中的措施和重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，為的就是在企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，各項(xiàng)管理活動(dòng)可以得到有效的管理控制。

第五，二者都需要運(yùn)用多門(mén)學(xué)科的技術(shù)方法，具有很強(qiáng)的專業(yè)性，比如，壓力測(cè)試，蒙特卡羅分析、統(tǒng)計(jì)抽樣、非統(tǒng)計(jì)抽樣、跟單測(cè)試等，是在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中經(jīng)常用到的專業(yè)技術(shù)方法，它們都是把管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科集成一體的邊緣學(xué)科，然后在實(shí)際工作中綜合借鑒，分析總結(jié)出的技術(shù)方法。

內(nèi)部控制作為企業(yè)的管理控制活動(dòng)，而風(fēng)險(xiǎn)往往是在交易或組織創(chuàng)新時(shí)形成的，所以二者往往也有許多不同之處：

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍比內(nèi)部控制大，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)包含了風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法使用選擇，嚴(yán)格管理人員的聘用、財(cái)務(wù)的預(yù)算管理和其他事項(xiàng)的行政管理，主要針對(duì)于企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)；而內(nèi)部控制主要是針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境而制定的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

第二，二者的目標(biāo)構(gòu)成不同，內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合法性目標(biāo)、資產(chǎn)保全目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)；而風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)則包括經(jīng)營(yíng)、合規(guī)性、財(cái)產(chǎn)保全以及財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。其中內(nèi)部控制的報(bào)告目標(biāo)，既包括對(duì)外的非財(cái)務(wù)其他經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)信息，也包括對(duì)內(nèi)的信息和對(duì)外的財(cái)務(wù)報(bào)告的信息，目的在于保證報(bào)告信息的可靠性，真實(shí)性和完整性；而風(fēng)險(xiǎn)管理中的財(cái)務(wù)報(bào)告，只是單單涉及對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的信息，目的只是保證財(cái)務(wù)信息的可靠性。

第三，二者的目的不同，其中風(fēng)險(xiǎn)管理是為了提高所有員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)員工及時(shí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的能力，客觀正確地對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)有效地管理方法把風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度；而內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)某種目的而采取的措施，屬于企業(yè)的管理職能。

第四，二者為股東和利益相關(guān)者產(chǎn)生效益的方式不同，內(nèi)部控制是在經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離的情況下的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)其利益，最大程度地避免損失；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是融入于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定與組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，使管理者在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性時(shí)，能夠正確識(shí)別、評(píng)估和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這表明了風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整和預(yù)防一切風(fēng)險(xiǎn)，還要積極主動(dòng)為股東和利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值。

第五，二者構(gòu)成的要素不同，內(nèi)部控制涵蓋了控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素，而風(fēng)險(xiǎn)管理是在此基礎(chǔ)上新增加了目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)三個(gè)要素，這三個(gè)要素不僅豐富和完善了風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，還體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)組合觀，及時(shí)識(shí)別并采取適當(dāng)?shù)拇胧?，將企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)限制在可控范圍內(nèi)。

第六，二者作用的內(nèi)容上有所不同，企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)發(fā)展的整體規(guī)劃并且對(duì)其負(fù)責(zé)，同時(shí)還要避免信息失真，尤其是財(cái)務(wù)上的信息作假現(xiàn)象；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則是要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和規(guī)劃，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，對(duì)損害企業(yè)利益的因素具有預(yù)見(jiàn)性，使企業(yè)的發(fā)展與實(shí)際情況結(jié)合在一起，避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題――以阿里巴巴為例

（一）阿里巴巴集團(tuán)概況

阿里巴巴集團(tuán)為全球領(lǐng)先的B2B電子商務(wù)公司，它的總部設(shè)在杭州，在中國(guó)四十多個(gè)城市設(shè)有銷(xiāo)售中心，此外在美國(guó)、歐洲，港澳也設(shè)有辦事處，自1999年成立以來(lái)，阿里巴巴茁壯成長(zhǎng)，現(xiàn)已擁有阿里巴巴B2B公司、淘寶網(wǎng)、支付寶、雅虎口碑、阿里軟件五家子公司，員工數(shù)量從最初的18人發(fā)展到如今15000人以上，阿里巴巴集團(tuán)的使命是“讓天下沒(méi)有難做的生意”，它的目標(biāo)是培育開(kāi)放、協(xié)同、繁榮的電子商務(wù)圈。阿里巴巴是個(gè)非常成功的上市公司，想必已經(jīng)擁有了一套很完善的內(nèi)部控制制度，但在前幾年發(fā)生的些許內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，還是揭露了阿里巴巴內(nèi)控的不足，面臨著風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，阿里巴巴從容地對(duì)問(wèn)題進(jìn)行了解決，并且取得了很好的效果。

（二）阿里巴巴內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

首先，由于08年美國(guó)金融風(fēng)暴的到來(lái)，使大多數(shù)的中小企業(yè)頻臨破產(chǎn)，甚至倒閉，當(dāng)然阿里巴巴也深陷其中，特別是阿里巴巴在美國(guó)的分機(jī)構(gòu)，面臨著市場(chǎng)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，第二，在2011年發(fā)生的欺詐事件時(shí)，發(fā)現(xiàn)在新增的客戶中，有極少部分有涉嫌欺詐，在年底時(shí)，阿里巴巴旗下的聚劃算也發(fā)生了一些內(nèi)部腐敗的問(wèn)題。

第三，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，人們?cè)絹?lái)越鐘愛(ài)在網(wǎng)上購(gòu)物，阿里巴巴的全資子公司淘寶，更是大多數(shù)消費(fèi)者選擇的購(gòu)物天堂，淘寶網(wǎng)擁有全球最前沿的消費(fèi)者購(gòu)物網(wǎng)站，產(chǎn)品豐富，應(yīng)有盡有，任意選購(gòu)，這不僅為消費(fèi)者帶來(lái)了方便，還節(jié)省了去實(shí)體店挑選的時(shí)間，但是，由于商品太多，也存在著某部分商品存在假冒或高仿的問(wèn)題。

第四，隨著阿里巴巴越做越大，在2012年，阿里巴巴的人數(shù)已接近25000人，在擴(kuò)張時(shí)期，阿里在一年內(nèi)曾增加了7000多名員工，由于員工人數(shù)的不斷增加，價(jià)值觀有些時(shí)候覆蓋不到新員工，也有可能對(duì)阿里的價(jià)值觀稀釋，新員工可能會(huì)對(duì)價(jià)值觀問(wèn)題產(chǎn)生懷疑。

三、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的解決措施

對(duì)于阿里巴巴存在的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，阿里巴巴在事后也逐一實(shí)行了解決的措施，使得阿里巴巴渡過(guò)了風(fēng)險(xiǎn)。

（一）推行低價(jià)出口通政策

面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，阿里巴巴推行低價(jià)出口通政策。阿里巴巴B2B在07年11月的華麗上市，將注定此次事件是中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)2007年度最具影響力和最重要的事件，這對(duì)于馬云和阿里巴巴來(lái)說(shuō)，是多么驕傲的事情，阿里巴巴的主要盈利模式是通過(guò)會(huì)員服務(wù)、開(kāi)展企業(yè)信用驗(yàn)證、關(guān)鍵字競(jìng)爭(zhēng)搜素；在2008年美國(guó)次貸危機(jī)出現(xiàn)時(shí)，華爾街金融風(fēng)暴越演越烈，一些資本主義國(guó)家的經(jīng)濟(jì)都出現(xiàn)了衰退，當(dāng)然，中國(guó)也不例外，很多中小企業(yè)紛紛倒閉破產(chǎn)。作為中國(guó)上市公司的巨頭，股票也跌到了最低點(diǎn)，面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，阿里巴巴推行低價(jià)出口通政策，推出了一款低價(jià)產(chǎn)品，該產(chǎn)品在推出時(shí)的價(jià)格和此前在中國(guó)供應(yīng)商的產(chǎn)品價(jià)格相差3.02萬(wàn)元，當(dāng)然，由于這項(xiàng)政策的推出，阿里巴巴的財(cái)務(wù)指標(biāo)并沒(méi)有下降多少（見(jiàn)表3），07到09年，這三年的凈利潤(rùn)率分別是44.75%，40.15%，27.69%，大概在35%的平均利潤(rùn)率上下波動(dòng)，影響比較小，在這期間，無(wú)論是國(guó)際上還是中國(guó)的注冊(cè)用戶和商鋪的數(shù)量都是平穩(wěn)增加，可以看出，阿里巴巴平安地渡過(guò)了金融危機(jī)。

（二）嚴(yán)格審查流程

對(duì)于11年的欺詐問(wèn)題，阿里巴巴開(kāi)展獨(dú)立的審查工作，發(fā)現(xiàn)引起欺詐的原因是某些銷(xiāo)售人員串通，因此，為了嚴(yán)格審查供應(yīng)商的資質(zhì)，從源頭上防止欺詐的產(chǎn)生，阿里巴巴制定了嚴(yán)格的管理流程（如圖1），該流程通過(guò)企業(yè)的認(rèn)證和個(gè)人身份的認(rèn)證，按照嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，層層把關(guān)，重復(fù)審核，對(duì)于提供虛假資料的供應(yīng)商和個(gè)人，一律拒絕申請(qǐng)并退款。

（三）完善薪酬制度

腐敗問(wèn)題無(wú)論是對(duì)于國(guó)家或單位還是企業(yè)，都是有可能存在的，更何況是對(duì)于阿里巴巴這家成功的大公司，在11年年底旗下聚劃算部門(mén)確實(shí)發(fā)生了腐敗現(xiàn)象，第二年3月，阿里巴巴采取了自成立以來(lái)規(guī)模最大的整改措施，強(qiáng)制性要求員工轉(zhuǎn)崗，以及公司旗下的每個(gè)部門(mén)每年員工的凈增長(zhǎng)量在200名以內(nèi)，此外，廉政部的負(fù)責(zé)人蔣芳也表示，在公司的一路學(xué)習(xí)中，他走訪了日本，新加坡以及其他國(guó)家，聽(tīng)到對(duì)于員工最多的建議是“高薪養(yǎng)廉”，阿里集團(tuán)內(nèi)部也經(jīng)過(guò)討論并根據(jù)其他國(guó)家的做法，考慮本土情境，完善薪酬制度，短期與長(zhǎng)期相結(jié)合，既滿足了員工短期生活費(fèi)，那么隨著員工級(jí)別越高，工資也會(huì)上漲；不過(guò)分強(qiáng)調(diào)個(gè)人的考核與激勵(lì)，避免員工間的協(xié)作受到影響，引入長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)，培養(yǎng)員工在公司的幸福感也是最為關(guān)鍵的。

（四）采取嚴(yán)厲的打假措施

首先，對(duì)于買(mǎi)到假貨的買(mǎi)家，可以向阿里巴巴投訴，阿里巴巴會(huì)自動(dòng)收集信息并且處理問(wèn)題，當(dāng)自動(dòng)控制起不到作用時(shí)，阿里巴巴控制部門(mén)將會(huì)進(jìn)行人工協(xié)調(diào)，一系列流程（如圖2）。再者，在集團(tuán)兼任首席風(fēng)險(xiǎn)官的邵曉峰，他用發(fā)現(xiàn)假貨的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，對(duì)于價(jià)格低的可疑的，產(chǎn)品說(shuō)明屬性存在差錯(cuò)的以及照片質(zhì)量差進(jìn)行標(biāo)記，隨后，再對(duì)可疑的產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)查，再?zèng)Q定是否下架，另外，阿里巴巴更加加強(qiáng)了與警方的合作，以追查制假產(chǎn)品和售賣(mài)偽劣產(chǎn)品，目前也有兩名警方人員在阿里總部，攜手合作，與公司共同開(kāi)發(fā)軟件，確定假貨的來(lái)源，進(jìn)一步從源頭上打擊造假行為，刪除假貨數(shù)量，對(duì)假貨實(shí)行零容忍政策。

（五）加強(qiáng)企業(yè)文化制度，增加對(duì)價(jià)值觀的認(rèn)識(shí)

被定義為“客戶第一、團(tuán)隊(duì)合作、擁抱變化、誠(chéng)信、激情、敬業(yè)”的價(jià)值觀對(duì)于阿里巴巴是非常重要的，馬云也一直把“價(jià)值觀”一詞掛在嘴邊，并把該公司的價(jià)值觀命名為“六脈神劍”。它的作用表現(xiàn)在，一是引導(dǎo)戰(zhàn)略的制定方向，二是跟著使命走，讓經(jīng)營(yíng)管理向價(jià)值觀的方向發(fā)展，但由于近年來(lái)新員工的增長(zhǎng)，價(jià)值觀覆蓋不全，使得價(jià)值觀被稀釋，但這主要是對(duì)于新員工，在阿里巴巴意識(shí)到這一問(wèn)題后，高層便開(kāi)始主動(dòng)引導(dǎo)阿里巴巴企業(yè)文化的形成，實(shí)施一整套更嚴(yán)格的招聘、培訓(xùn)和考核制度，聘用新員工時(shí)，主要是看他們是否具有誠(chéng)信原則，是否具有共同夢(mèng)想、并能夠接受集團(tuán)的使命和愿景，快速融入企業(yè)的大家庭中來(lái)，隨后以師傅帶徒弟的方式培訓(xùn)，并在考核中加入企業(yè)文化與企業(yè)價(jià)值觀的內(nèi)容，考核不過(guò)關(guān)者便有可能被辭退。同時(shí)阿里巴巴提供了一系列的企業(yè)文化培訓(xùn)，還邀請(qǐng)大自然協(xié)會(huì)的干事，對(duì)集團(tuán)中層的主管及員工普及內(nèi)部失控與風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)，讓集團(tuán)中的每一位成員意識(shí)到價(jià)值觀的重要性。馬云也常把“價(jià)值觀”作為公眾場(chǎng)合演講的中心主題，著力宣揚(yáng)阿里巴巴共同創(chuàng)業(yè)的價(jià)值主張。

四、結(jié)論

本文先從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系出發(fā)，分析了二者之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)了它們的相同與不同之處，還有兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系，接著是對(duì)阿里巴巴的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)缺陷進(jìn)行的粗淺的分析，并且把阿里巴巴對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控措施羅列出來(lái)，進(jìn)行細(xì)致分析，也希望通過(guò)對(duì)阿里巴巴的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的分析，對(duì)我國(guó)企業(yè)其他上市公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有一定參考作用，當(dāng)然，無(wú)論是阿里巴巴還是其他上市公司，想要建立一套完善的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，就要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來(lái)進(jìn)行分析。

【參考文獻(xiàn)】

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第二篇：淺析我國(guó)上市公司內(nèi)部控制失效的原因及其對(duì)策-以中捷公司為例

淺析我國(guó)上市公司內(nèi)部控制失效的原因及其對(duì)策-以中捷公司為例

一、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制失效的原因

2002年滬、深兩市大約有60%的上市公司資金被大股爾占用，占用資金曾高達(dá)千億元以上。為有效整治上市公司大股東占款，2005年10月國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量的意見(jiàn)》，同時(shí)加大了刑事打擊力度，至2007年底沒(méi)有解決的占用資金不到100億左右。但隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的改變，上市公司大股東占款又有所抬頭。2008年德勤對(duì)來(lái)自上交所及其他資本市場(chǎng)上市公司進(jìn)行調(diào)研，受訪公司稱已建立良好的內(nèi)部控制機(jī)制，但91%受訪公司稱在內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)施方面遇到困難，缺乏完整的模型和強(qiáng)制執(zhí)行力。因此內(nèi)控機(jī)制不完善、不存在以及缺失強(qiáng)制執(zhí)行力仍是我國(guó)上市公司內(nèi)部控制失敗的主要原因。其中2008年發(fā)生的中捷公司案例具有代表性利典型性。

(一)對(duì)內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施的重要性認(rèn)識(shí)不足、執(zhí)行不力

我國(guó)上市公司管理層普遍存在關(guān)注企業(yè)擴(kuò)張，重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng);重開(kāi)發(fā)、輕內(nèi)部管理的現(xiàn)象，僅夜內(nèi)部控制鋤務(wù)管理部門(mén)的職責(zé)，而不是放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的策略高度來(lái)考慮，而有些企業(yè)即便是制定了較完善的制度，但其大多也只停留在表面，并沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行;再好的制度規(guī)范如果不去嚴(yán)格執(zhí)行的話，再完美也是枉然。

(二)法制觀念淡薄、規(guī)范意識(shí)不強(qiáng)

某些高層管理人員，置法律與不顧，為了短期的利益，挪用、占用資金、指示下屬偽造會(huì)計(jì)憑證、披露不真實(shí)的數(shù)據(jù)等。

(三)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

多數(shù)上市公司的管理人員沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及評(píng)估的重要性，未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，而少數(shù)已建立完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和應(yīng)急機(jī)制的上市公司中，大部分并未切實(shí)實(shí)施與執(zhí)行。夕中航油事件中，其建有非常完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防范機(jī)制，但恰是由于在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)未及時(shí)啟用風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制而導(dǎo)致了巨額虧損的發(fā)生。

(四)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不夠

某些企業(yè)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)火量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金或與業(yè)務(wù)單位或個(gè)人相勾結(jié)，利用虛假發(fā)票非法侵占企業(yè)資金等;另外對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)還流于形式，根本起不到提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的作剛。目前上市公司中內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)上存在的問(wèn)題具體如下: 1.公司治理結(jié)構(gòu)不完善

我國(guó)公司治理方面的缺陷首先表現(xiàn)為股東大會(huì)的作用難以發(fā)揮、規(guī)范運(yùn)作意識(shí)不強(qiáng)。我國(guó)上市公司中“一股獨(dú)火”的現(xiàn)象十分普遍，許多小股東的知情權(quán)、質(zhì)詢權(quán)無(wú)從體現(xiàn);規(guī)范運(yùn)作方面存在股東大會(huì)會(huì)議會(huì)議記錄疏漏和不完整的情況等，某些公司甚至經(jīng)有關(guān)部門(mén)提出過(guò)整改要求后，并未做出任何改正。其次，董事會(huì)的召開(kāi)召集在程序上不合規(guī)以及公司董事在對(duì)公司重大事項(xiàng)的審批決策和督促公司履行信息披露義務(wù)方面未按要求勤勉盡責(zé)。再次，監(jiān)事會(huì)作用弱化，部分上市公司的監(jiān)事會(huì)不過(guò)是一個(gè)擺設(shè)而已，外對(duì)虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，虛增利潤(rùn)總額，虛增所得稅前凈利潤(rùn)等的舞弊，監(jiān)事會(huì)報(bào)告并未對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告提出異議。最后，經(jīng)理層在勤勉盡責(zé)等方面存在較嚴(yán)重問(wèn)題，未忠實(shí)履行職務(wù)，維護(hù)公司和全體股東的最大利益，對(duì)重大決策并未經(jīng)董事會(huì)研究決定便白行實(shí)施。如中航油的董事會(huì)成員莢長(zhǎng)斌對(duì)其公司開(kāi)展的投機(jī)性衍生品交易并不知情，公司管理層成功地對(duì)董事會(huì)隱瞞了情況，以及中航油利用不斷上升的市場(chǎng)業(yè)績(jī)換取控股方航油集團(tuán)的沉默來(lái)避開(kāi)國(guó)內(nèi)監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管。

2.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的缺陷 會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持，人為捍造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收人和利潤(rùn)，造成企業(yè)資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)、會(huì)計(jì)信息失真等現(xiàn)象。另外某些上市公司為了某些利益而故意隱瞞事實(shí)的真相，從而造成會(huì)計(jì)披露不及時(shí)、不準(zhǔn)確。

3.信息溝通機(jī)制不完善

決策權(quán)過(guò)分集中，導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部信息缺少由下向上溝通的渠道，外部獨(dú)立董事提供的信息也無(wú)法得到公司內(nèi)部各部門(mén)的重視。信息溝通渠道不暢致使公司的內(nèi)部控制無(wú)法產(chǎn)生真實(shí)、及時(shí)有用的信息。

4.考核企業(yè)高管政績(jī)、業(yè)績(jī)機(jī)制不完善

目前很多上市公司以目標(biāo)利潤(rùn)完成情況為考核高管的主要依據(jù)，缺乏對(duì)其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考核，是缺乏對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)貢獻(xiàn)的考核。這截導(dǎo)致了有些上市公司的管理者為了’能使自己在任期內(nèi)出“成績(jī)”，便指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假;通過(guò)提供虛假會(huì)計(jì)信息等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)上級(jí)主管部門(mén)下達(dá)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等。

5.內(nèi)部審計(jì)失敗、監(jiān)督不到位

內(nèi)部審計(jì)缺乏力度，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不具有獨(dú)立性，態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，業(yè)務(wù)不夠熟悉，缺乏有效的審計(jì)手段。監(jiān)督不到位主要體現(xiàn)在三個(gè)方面:一是監(jiān)督部門(mén)的地位不夠獨(dú)立，維護(hù)內(nèi)部控制缺乏足夠的支持;二是監(jiān)督范圍狹小，人部分內(nèi)市機(jī)構(gòu)郁把量點(diǎn)放在財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督上，不重視內(nèi)控的測(cè)試和維護(hù)。三是日常監(jiān)督不足。最后因內(nèi)部控制監(jiān)督不到位而導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督失敗。

6.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不系統(tǒng)、不全面

首鏘部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。我國(guó)有要求對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性以及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，但對(duì)評(píng)價(jià)活動(dòng)本身怎樣進(jìn)行并沒(méi)有規(guī)范，沒(méi)有對(duì)管理層進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供實(shí)質(zhì)性的指導(dǎo)，這使得不同企業(yè)的管理層在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。其次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容不全面。大部分企業(yè)將重點(diǎn)放在“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”而非“內(nèi)部管理控制”上。

二、案例解讀(一)案例簡(jiǎn)介

中捷縫紉機(jī)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱中捷股份)始創(chuàng)于1994年，擁有總資產(chǎn)16億元，員工2000余人，擁有浙江、上海、江蘇三大生產(chǎn)基地，形成了縫紉機(jī)鑄造、機(jī)殼加工、涂裝、裝配四大工藝全部自動(dòng)化的現(xiàn)代化股份制企業(yè)。2004年7月在深交所掛牌上市，是印酉制機(jī)械行業(yè)第一家上市的民營(yíng)企業(yè)。

2006年4月，中捷股份發(fā)布公告，成為首家獲得批準(zhǔn)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)的上市公司。2006、2007簽司凈利潤(rùn)的高速增長(zhǎng)，幫助其高管們成功獲得了整個(gè)股權(quán)激勵(lì)方案中的80%股票期表。根據(jù)銀行提供的詢證函發(fā)現(xiàn)其銀行存款實(shí)際與賬面嚴(yán)重不符。浙江證監(jiān)局接到事務(wù)所通報(bào)后，立即會(huì)同負(fù)責(zé)中捷審計(jì)的立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行棱查，初步掌握了中捷股份董事長(zhǎng)私下挪用上市公司資金且未人賬的證據(jù)。經(jīng)證監(jiān)會(huì)查明，中捷集團(tuán)2006年、2007年、2008年分別用中捷股份資金15117.65萬(wàn)元、25405.46萬(wàn)元、17.600萬(wàn)元。違規(guī)占用資金余額，直至4月21日才全部歸還。5月15日，深交所紀(jì)律處分寨員會(huì)對(duì)中捷股份實(shí)際控制人蔡開(kāi)堅(jiān)及中捷股份相關(guān)人員17人予以公開(kāi)譴責(zé)，并予以通報(bào)批評(píng)于6月30日中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布《行政處罰決定書(shū)》，對(duì)公司及相關(guān)人員給予處罰。此后中捷股份預(yù)計(jì)2009年一季度歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)約為220萬(wàn)元，較上年同期下降136%左右

(二)中捷公司內(nèi)部控制失效的原因 捷股份之所以可以輕松的挪用巨額資金，就是因?yàn)槠鋬?nèi)部控制失效。法制觀念淡薄、規(guī)范意識(shí)不強(qiáng)是導(dǎo)致此次事件發(fā)生的主觀原因，具體原因如下: 1.法制觀念薄、夫見(jiàn)范意識(shí)不強(qiáng)

作為中捷股份的實(shí)際控制人，蔡開(kāi)堅(jiān)避開(kāi)上市公司董事會(huì)決策程序，利用公司管理上的漏洞，自2006年起，多次指使公司相關(guān)人員向控股股東中捷控股集團(tuán)有限公司劃撥資金。并且利用中捷股份開(kāi)戶的某銀行與其他銀行的區(qū)別。在蔡開(kāi)堅(jiān)的觀念中，上市公司的錢(qián)只是借用，反正拿還的，沒(méi)有損害上市公司健康發(fā)展，將其他產(chǎn)業(yè)培育好后，在適當(dāng)時(shí)機(jī)再還給上市公司據(jù)此可以說(shuō)明中捷股份高層管理人員的法制觀念淡薄、規(guī)范意識(shí)不強(qiáng)。

2．信息不真實(shí)，披露不及時(shí)、不公開(kāi)

一董事會(huì)2008年6月so日收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)(行政處罰決定書(shū)》([2008]31號(hào))，認(rèn)定公司存在以下信息披露違法行為:未按規(guī)定履行臨時(shí)報(bào)告義務(wù);2006年中期報(bào)告、2006年報(bào)告、2007年中期報(bào)告虛假記載，隱藏了中捷集團(tuán)占用資金的事實(shí)。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

中捷股份設(shè)立審計(jì)辦專門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，并制定了完善的《中捷縫紉機(jī)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度》，但沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行和有效落實(shí)。立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司系中捷股份2006年報(bào)的審計(jì)機(jī)構(gòu)、光大證券股份有限公司系中捷股份2007年10月公開(kāi)增發(fā)股票的保薦機(jī)構(gòu)，在人股東挪用上市公司資金案中也沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.獨(dú)立董事形同虛設(shè)

在中捷股份中，四名已辭職的董事、獨(dú)立董事在之前已基本對(duì)公司發(fā)揮不了作用。上市前所有決策都是董事長(zhǎng)說(shuō)了算，上市之后獨(dú)立董事對(duì)公司某些違法行為并不知情，導(dǎo)致獨(dú)立董沒(méi)有履行自己的責(zé)任和義務(wù)。

5.多元化戰(zhàn)略導(dǎo)致資金緊張，企業(yè)融資渠道不暢

蔡開(kāi)堅(jiān)為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，開(kāi)展多元化經(jīng)營(yíng)，提高上市公司資產(chǎn)質(zhì)量和盈利水平，為股東們提供滿意的同報(bào)，但受人民幣過(guò)快升值、勞動(dòng)力成本上升及美國(guó)次貸危機(jī)、國(guó)家采取從緊貨幣政策等綜合影響，其多元化發(fā)展需要投人的人量資金不能滿足，蔡開(kāi)堅(jiān)就產(chǎn)生了利用中捷集團(tuán)與中捷股份之間形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系非法挪用上市公司資金的念頭。

三、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制失效的對(duì)策

(一)改進(jìn)內(nèi)部控制的治理基礎(chǔ)、提升員工素質(zhì)，完善內(nèi)部環(huán)境

1.完善法人治理結(jié)構(gòu)公司應(yīng)該按照(公司法》、《證券法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》等相關(guān)法律、法規(guī)的要求，建立較為完善的法人治理結(jié)構(gòu)，并依法規(guī)范運(yùn)作。公司通過(guò)對(duì)《股東大會(huì)飯事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》、《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《總經(jīng)理:工作細(xì)則》的制定和完善/朗確股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和公司經(jīng)理層之間的職責(zé)權(quán)限，確保股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的規(guī)范運(yùn)作并形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保各層管理人員職責(zé)的執(zhí)行。

2.強(qiáng)化管理層的內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)高級(jí)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有極大的影響，在某種程度上可以說(shuō)決定了企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。加強(qiáng)董事、監(jiān)事、高管人員對(duì)相關(guān)法律制度的學(xué)習(xí)。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

審計(jì)工作的主要職能從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)公司的管理和對(duì)內(nèi)部控制作分析、評(píng)價(jià)，提出內(nèi)部控制建議。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的地位，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部市計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

4.提升員工素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高級(jí)管理人員的教育，使其認(rèn)識(shí)到自己是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整的第一責(zé)任人，從而加強(qiáng)白我約束。其次，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)職業(yè)道德教育，一定要通過(guò)制度而不是僅憑對(duì)某一個(gè)人品德的信賴，來(lái)防止和發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所存在的錯(cuò)弊;加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，組織其參加多種形式的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以提高其專業(yè)技術(shù)水平。

(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)努力強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)廠完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)的員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的教育，尤其是高層管理人員，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)企業(yè)應(yīng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，采用定性與定量相結(jié)合的方法，準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)制定應(yīng)急預(yù)案，做到風(fēng)險(xiǎn)可控。已經(jīng)建立了比較完善的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的企業(yè)，應(yīng)依法強(qiáng)化其執(zhí)行力度，并在執(zhí)的繼續(xù)完善。

(三)完善控制措施

1.建立健全職務(wù)分離控制制度、明確職責(zé)分工

不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的Ⅲ；作機(jī)制。

2.建立健全授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。如中捷股份案例中應(yīng)明確辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，以保證權(quán)責(zé)明確，管理科學(xué)，從而減少高層管理人員挪用資金等的問(wèn)題。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，并進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)披露。

4.加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)控制

企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及膨繡晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。特別是應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高層管理人員的績(jī)效考核.(四)確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行 1.完善信息溝通系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，一擊蠕息的有用性，公司的所有員工應(yīng)當(dāng)充分理解和執(zhí)行現(xiàn)行制度和程序/并確保佰息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。乒保證內(nèi)部控制信息的及時(shí)傳遞，礁要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。具體來(lái)講，上市公司建立、健全信息公示制度，搭建信息平臺(tái)，暢通溝通渠道。由專門(mén)機(jī)構(gòu)或人員負(fù)責(zé)信息發(fā)布，口徑統(tǒng)一。信息采集科!學(xué)準(zhǔn)確，信息披露全面及時(shí)，信息質(zhì)量客觀公正。2.建立反舞弊機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊:作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn): ①未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。

②在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。③董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫剛職權(quán)。④相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。

(五)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律的要求，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu))和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要拉提高內(nèi)部審樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性利權(quán)威性，否則只能是形同虛設(shè)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期或不定期地對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制系統(tǒng)中出現(xiàn)的問(wèn)題。

第三篇：我國(guó)上市公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題及對(duì)策

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2015 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級(jí) 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間

大學(xué)教務(wù)處制

會(huì)計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個(gè))

一、論文說(shuō)明

本寫(xiě)作團(tuán)隊(duì)致力于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文寫(xiě)作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫(xiě)題目均可寫(xiě)作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 基于平衡計(jì)分卡的G銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究 2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)與預(yù)防 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施研究 4 財(cái)務(wù)舞弊的防范與治理 基于不同發(fā)展周期的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇研究——以某公司為例 6 企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃會(huì)計(jì)問(wèn)題的研究 7 代理記賬優(yōu)勢(shì)及存在問(wèn)題的研究 8 中國(guó)上市公司融資戰(zhàn)略問(wèn)題研究 9 某企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題的探究 10 論中小企業(yè)中存在的問(wèn)題及對(duì)策 小型汽車(chē)零部件企業(yè)的現(xiàn)狀與發(fā)展對(duì)策研究 12 淺析康師傅集團(tuán)的成本管理系統(tǒng) 同一控制下與非同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理的差異比較 14 創(chuàng)業(yè)板上市公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系研究－－以某公司為例 15 管理層收購(gòu)對(duì)公司績(jī)效影響的研究 16 中國(guó)民營(yíng)上市公司股利分配政策研究 17 中小企業(yè)存在的問(wèn)題及對(duì)策 18 企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀與對(duì)策探討 19 政府固定資產(chǎn)投資審計(jì)分析與研究 論某集團(tuán)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展問(wèn)題分析和前景展望 21 中小企業(yè)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)——內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 22 我國(guó)上市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究 23 美特斯邦威庫(kù)存管理問(wèn)題的研究 我國(guó)企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題的探討 25 某公司固定資產(chǎn)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 26 企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系研究 基于企業(yè)生命周期的高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)金流量管理研究 28 淺析股票期權(quán)在我國(guó)上市公司激勵(lì)中的應(yīng)用 29 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 30 淺析企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向的內(nèi)部控制要素 31 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的探討 32 淺談我國(guó)企業(yè)如何實(shí)施戰(zhàn)略成本管理 33 論平衡計(jì)分卡在企業(yè)績(jī)效管理中的運(yùn)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)視角下建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制 35 對(duì)目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的思考

某玻璃公司采購(gòu)成本和倉(cāng)儲(chǔ)成本的分析與控制 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

基于生命周期角度的企業(yè)融資策略的研究 淺析我國(guó)增值稅改革

物流企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

企業(yè)集團(tuán)中預(yù)算控制研究—以某集團(tuán)為例 論xx公司貨幣資金的內(nèi)部控制

房地產(chǎn)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)研究 上市房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流管理分析

基于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的上市公司內(nèi)部控制應(yīng)用研究 論我國(guó)個(gè)人收入差距與稅收調(diào)控

我國(guó)企業(yè)負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究——以xx公司為例 國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露的比較研究 某公司信用政策設(shè)計(jì)研究

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行影響的研究 民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 如何避免審計(jì)過(guò)程中的舞弊行為 公允價(jià)值及其應(yīng)用研究 服務(wù)績(jī)效的考核指標(biāo)研究

促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究 會(huì)計(jì)舞弊的防范與治理研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

某酒店管理公司主要財(cái)務(wù)分析方法及其改進(jìn) 次貸危機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)信息 某公司模式創(chuàng)新研究

反傾銷(xiāo)應(yīng)訴中的成本會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)策略研究

房地產(chǎn)上市公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化策略研究 基于生命周期的融資問(wèn)題研究——以某公司為例 對(duì)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研究

企業(yè)融資方式的比較及趨勢(shì)分析——探究我國(guó)中小企業(yè)融資之路 某建筑安裝工程公司會(huì)計(jì)誠(chéng)信研究

制造型企業(yè)盈利能力分析——以某公司為例 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化探討 基于企業(yè)生命周期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略探討 論某玻璃公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析及防范措施 跨國(guó)公司的外匯風(fēng)險(xiǎn)及管理

基于生命周期的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究

基于現(xiàn)金流量的某集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范 提高中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策研究

會(huì)計(jì)信息失真原因及對(duì)策研究——以科華鼎公司為例 論全面收益理念在我國(guó)會(huì)計(jì)中的應(yīng)用 企業(yè)流動(dòng)資金緊缺分析 企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇研究

我國(guó)中小企業(yè)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究 81 某公司負(fù)債經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)控制

民營(yíng)企業(yè)籌資方式研究－－以“橫店系”為例 83 某鋼鐵公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析研究 84 企業(yè)所得稅收籌劃實(shí)證研究

杜邦分析體系在某集團(tuán)中的應(yīng)用設(shè)計(jì)

論作業(yè)成本法在制造行業(yè)的應(yīng)用——以xx企業(yè)為例 87 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 88 政府審計(jì)風(fēng)暴的理性思考

建造合同準(zhǔn)則的應(yīng)用及國(guó)際比較 90 淺析企業(yè)并購(gòu)中人力資源的整合問(wèn)題 91 會(huì)計(jì)造假的防范與治理研究—以某廠為例 92 某集團(tuán)資產(chǎn)減值現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的研究

煤炭企業(yè)成本核算研究及分析―以某公司為例 94 企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及控制研究 95 xx公司財(cái)務(wù)指標(biāo)體系分析研究

促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的思考 97 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 98 資產(chǎn)減值相關(guān)問(wèn)題研究

成長(zhǎng)型企業(yè)適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題研究

中小企業(yè)成本管理現(xiàn)狀及對(duì)策研究——xx家具采購(gòu)成本控制 101 房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃問(wèn)題研究 102 關(guān)聯(lián)交易與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系的研究 103 某電子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究

某實(shí)業(yè)公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制的研究

我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及對(duì)策研究——以xx公司為例 106 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 107 論企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

我國(guó)上市公司現(xiàn)金股利分配政策影響因素的研究 109 某機(jī)電公司融資方案選擇研究 110 對(duì)培養(yǎng)企業(yè)員工忠誠(chéng)度的探討 111 某鋼鐵公司的資產(chǎn)管理研究

基于供應(yīng)鏈管理的某集團(tuán)成本控制研究 113 我國(guó)固定資產(chǎn)初始計(jì)量問(wèn)題探討 114 基于價(jià)值鏈分析的企業(yè)采購(gòu)成本控制 115 淺析實(shí)質(zhì)重于形式原則的實(shí)際運(yùn)用 116 對(duì)我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露探討 117 企業(yè)會(huì)計(jì)信息化存在的問(wèn)題與對(duì)策

新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)企業(yè)的影響分析 119 通貨膨脹對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施 120 某啤酒公司營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策 121 企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺失問(wèn)題探討

商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制及對(duì)策研究——以某銀行分行為例 123 我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施問(wèn)題研究

論注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因及其對(duì)策 126 企業(yè)內(nèi)部控自我評(píng)價(jià)探討

試論我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施 128 某公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 129 淺議會(huì)計(jì)國(guó)際化的發(fā)展問(wèn)題

企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)研究與開(kāi)發(fā)支出相關(guān)問(wèn)題研究 131 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

中國(guó)民營(yíng)企業(yè)海外并購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

基于EVA模式下我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)問(wèn)題研究 134 某公司融資中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 135 公允價(jià)值在我國(guó)運(yùn)用的相關(guān)問(wèn)題研究 136 新企業(yè)所得稅制對(duì)企業(yè)盈余管理的影響

企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析——以云南白藥為例 138 發(fā)達(dá)國(guó)家物業(yè)稅與我國(guó)物業(yè)稅征收的對(duì)比及其啟示 139 淺析xx公司生產(chǎn)成本管理存在的問(wèn)題及對(duì)策 140 上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的探討 141 天使投資——新創(chuàng)企業(yè)融資新模式

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究——以某公司為例 143 某農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的研究 144 淺議企業(yè)逃稅及稅收籌劃

我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資退出機(jī)制的研究 146 我國(guó)家族式企業(yè)內(nèi)部控制研究 147 中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)定價(jià)研究 148 淺議電信營(yíng)運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度 149 企業(yè)存貨審計(jì)的研究

溫州民營(yíng)企業(yè)融資問(wèn)題研究

151 某公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施研究 152 淺談我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信

153 某建筑安裝工程公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究 154 萬(wàn)科集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 155 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì) 156 中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題研究 157 某民營(yíng)公司成本管理研究 158 海爾集團(tuán)全面預(yù)算管理研究

159 低碳經(jīng)濟(jì)下企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的構(gòu)建 160 國(guó)美電器資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的探討

161 公允價(jià)值運(yùn)用中存在的問(wèn)題及其對(duì)策分析 162 某服裝公司成本控制中存在的問(wèn)題和對(duì)策研究 163 從成本與收益角度看企業(yè)誠(chéng)信

164 上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究 165 某公司制造成本降低途徑研究

166 某電器公司存貨管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 167 農(nóng)村模式存在的問(wèn)題及對(duì)策——以某村為例

168 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制問(wèn)題研究

169 基于可持續(xù)發(fā)展的某藥業(yè)公司現(xiàn)金流量管理研究 170 企業(yè)目標(biāo)的研究

171 經(jīng)濟(jì)危機(jī)背景下某銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理 172 關(guān)于開(kāi)征遺產(chǎn)贈(zèng)與稅的探討

173 負(fù)債經(jīng)營(yíng)的有關(guān)問(wèn)題研究——以某飼料公司為例 174 小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展路徑研究

175 成長(zhǎng)型中?。駹I(yíng)）企業(yè)納稅籌劃操作策略研究 176 中小型家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改善建議 177 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

178 淺析增值稅轉(zhuǎn)型—實(shí)行消費(fèi)型增值稅是稅制改革的必由之路 179 對(duì)我國(guó)非營(yíng)利組織人員激勵(lì)方式的探討 180 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制問(wèn)題探討

181 作業(yè)成本法在民營(yíng)企業(yè)中的應(yīng)用——以某機(jī)械加工廠為例 182 黃金現(xiàn)貨投資的優(yōu)勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)控制研究 183 淺析國(guó)有企業(yè)收入分配制度改革及深化 184 我國(guó)中小企業(yè)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

185 服裝生產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例 186 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

187 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施中存在的問(wèn)題及對(duì)策 188 對(duì)我國(guó)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)與思考 189 作業(yè)成本法在某公司的應(yīng)用設(shè)計(jì) 190 企業(yè)成本控制與決策研究

191 某食品公司制造成本降低途徑研究 192 杜邦財(cái)務(wù)分析體系的改進(jìn)及應(yīng)用研究

193 中國(guó)石油企業(yè)海外并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策研究 194 中國(guó)汽車(chē)物流成本控制策略研究 195 關(guān)于新借款費(fèi)用準(zhǔn)則執(zhí)行的探討 196 江淮汽車(chē)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究 197 資產(chǎn)減值損失相關(guān)問(wèn)題的研究

198 從會(huì)計(jì)電算化到ERP系統(tǒng)發(fā)展研究——以某醫(yī)藥公司為例 199 浙江蘇泊爾股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析 200 某針布廠成本降低途徑研究

第四篇：我國(guó)上市公司內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題研究[最終版]

我國(guó)上市公司內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題研究

摘 要：上市公司的內(nèi)部控制問(wèn)題是一個(gè)既古老又彌久常新的話題。隨著時(shí)代的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步、歷史的變遷，內(nèi)部控制問(wèn)題逐漸得到了豐富與完善。但是，上世紀(jì)初以來(lái)，由于國(guó)內(nèi)外對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的忽視，導(dǎo)致一系列重大事件的發(fā)生，使得各上市公司經(jīng)營(yíng)失敗、管理舞弊行為嚴(yán)重、財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真。本文將就目前我國(guó)上市公司內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部控制;相關(guān)問(wèn)題;措施

美國(guó)作為全球各領(lǐng)域的先鋒、資本市場(chǎng)的霸主，是最早對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行探討和研究的國(guó)家。對(duì)于發(fā)展中的我國(guó)而言，很多專家與學(xué)者也紛紛投入到內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題的研究中。我國(guó)于2010年先后發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》這對(duì)我國(guó)上市公司加強(qiáng)內(nèi)部控制提供了法律保障。

一、上市公司內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題分析

（一）上市公司內(nèi)控環(huán)境的問(wèn)題

內(nèi)部環(huán)境是現(xiàn)代企業(yè)建立、實(shí)施內(nèi)控的基本保障。內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素主要包括：企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理者與企業(yè)員工的思想素質(zhì)與道德水平、企業(yè)內(nèi)部控制文化環(huán)境的構(gòu)建、企業(yè)人力資源激勵(lì)機(jī)制等。隨著信息時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)信息化為進(jìn)一步改善與規(guī)范企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)提供了有力保障。信息系統(tǒng)在企業(yè)管理中的廣泛應(yīng)用，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各相關(guān)利益者能夠通過(guò)信息系統(tǒng)及時(shí)、全面的了解到企業(yè)的各種信息。但是，我們不能不看到，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)的依賴性越來(lái)越強(qiáng)，現(xiàn)代信息系統(tǒng)再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益提高的同時(shí)也為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了信息化風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在利用信息系統(tǒng)促進(jìn)企業(yè)法發(fā)展的同時(shí)必須利用先進(jìn)的管理方法和先進(jìn)的技術(shù)手段來(lái)降低企業(yè)信息化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，以期為企業(yè)的內(nèi)部控制營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）上市公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的問(wèn)題

企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷提高。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加劇，這對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)施與執(zhí)行提出了新的要求。作為內(nèi)部控制的重要組成因素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用非常關(guān)鍵。先進(jìn)的信息技術(shù)為企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供了有效的工具，先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)收集、整理、總結(jié)、分析各種關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)與信息，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別與評(píng)估奠定了基礎(chǔ)。在信息化環(huán)境下，先進(jìn)的信息技術(shù)使得企業(yè)的業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化，摒棄了傳統(tǒng)人工方式中存在的錯(cuò)誤、舞弊等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但是，縱觀目前上市公司的現(xiàn)狀，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還缺乏認(rèn)識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)差、為樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等問(wèn)題明顯。

（三）上市公司內(nèi)部控制活動(dòng)的問(wèn)題

內(nèi)部控制活動(dòng)主要是企業(yè)在信息系統(tǒng)的幫助下依據(jù)業(yè)務(wù)需要對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，這些必然對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)產(chǎn)生了影響。先進(jìn)的信息化工具、完善的信息系統(tǒng)使得企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)逐漸擺脫了傳統(tǒng)的手工方式，逐漸轉(zhuǎn)化為自動(dòng)化控制，信息系統(tǒng)自動(dòng)化的控制減少了人為因素的干擾，大大提高了內(nèi)部控制活動(dòng)的效率。但是，目前我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制活動(dòng)很多還是流于形式、并未發(fā)生實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變。

二、上市公司內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境

構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)架是內(nèi)部控制執(zhí)行的重要保障。建立在企業(yè)管理組織系統(tǒng)基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制組織體系，是具體解決內(nèi)部控制中“責(zé)任主體是誰(shuí)？誰(shuí)來(lái)具體執(zhí)行？誰(shuí)來(lái)監(jiān)督執(zhí)行情況？誰(shuí)來(lái)組織執(zhí)行”等問(wèn)題的保障。因此，現(xiàn)代企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及行業(yè)特點(diǎn)，在精簡(jiǎn)企業(yè)機(jī)構(gòu)的前提下不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制組織體系與工作網(wǎng)絡(luò)，為內(nèi)部控制的執(zhí)行提供有力保障，并且一定要保證企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍的穩(wěn)定性。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂與發(fā)展的核心，是滲透在企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的行為規(guī)范，企業(yè)文化的核心價(jià)值理念將成為企業(yè)員工思想與行為的指導(dǎo)，是維系企業(yè)凝聚力、向心力的橋梁，因此，上市公司內(nèi)部控制企業(yè)文化的建立將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施起到重要的作用。

（二）優(yōu)化上市公司以價(jià)值增值為目標(biāo)的內(nèi)部控制流程

科學(xué)的、合理的、完善的流程是有效執(zhí)行內(nèi)部控制的基本前提，內(nèi)部控制的有效執(zhí)行不能只將目光集中在那些空洞的、寬泛的原則性規(guī)定上，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定出更加具體的執(zhí)行操作規(guī)范與操作的基本流程。通過(guò)對(duì)各業(yè)務(wù)流程的不斷強(qiáng)化，使得執(zhí)行的脈絡(luò)更加清晰、更加簡(jiǎn)單明了、各環(huán)節(jié)密切聯(lián)系、環(huán)環(huán)相扣、便捷流暢，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的高效管理。

（三）實(shí)現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制的信息化發(fā)展

上市公司實(shí)施內(nèi)部控制的主要依據(jù)就在于企業(yè)的信息化水平的高低，內(nèi)部控制的信息化作為企業(yè)信息化中的關(guān)鍵部分需要良好的信息化環(huán)境作鋪墊。因此，首先要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化構(gòu)筑全新的信息化環(huán)境，以此來(lái)支撐現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的信息化過(guò)程。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為企業(yè)進(jìn)行信息化管理的平臺(tái)與保障，更是為企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化構(gòu)筑了平臺(tái)。因此，信息化環(huán)境下要求企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)必須具有穩(wěn)定性、安全性、可擴(kuò)展性、先進(jìn)性的基本特點(diǎn)。另外，企業(yè)信息化的穩(wěn)定保障還離不開(kāi)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的通暢、服務(wù)器運(yùn)行的穩(wěn)定、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全作保障。

總之，雖然內(nèi)部控制的理論與實(shí)踐發(fā)展源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，但是，這并不意味著上市公司的內(nèi)部控制理論已經(jīng)趨于成熟、趨于完善。上市公司內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)、落腳點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)、控制點(diǎn)重在執(zhí)行，因此，各上市公司必須針對(duì)自己的實(shí)際情況將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部控制中，從而改善企業(yè)的管理狀況、增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益價(jià)值并為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：企業(yè)文化個(gè)案研究_以阿里巴巴為例

網(wǎng)絡(luò)企業(yè)文化研究

——以阿里巴巴為例

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)的企業(yè)逐漸的壯大，他們?cè)诮梃b了美國(guó)企業(yè)和日本企業(yè)的成功之后，總結(jié)了他們?nèi)〉镁薮蟪晒Φ拿孛苁瞧髽I(yè)文化建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要的作用。阿里巴巴的成功也是離不開(kāi)他成功獨(dú)特的文化的。阿里巴巴對(duì)阿里文化的重視程度非比尋常的，它每年要花50%的精力在其文化的管理上。阿里巴巴、六脈神劍、快樂(lè)、江湖。團(tuán)隊(duì)提及阿里巴巴，首先想到的是阿里巴巴在中國(guó)創(chuàng)造的B2B的網(wǎng)上交易市場(chǎng)和它那c2c的淘寶子公司。它們的成功不僅來(lái)源于這個(gè)市場(chǎng)的空白，還來(lái)源于阿里其獨(dú)特的文化。當(dāng)事人把阿里的成功歸于馬云時(shí)，馬云卻對(duì)大家說(shuō)：“企業(yè)文化和價(jià)值觀才是阿里巴巴保持快速穩(wěn)健發(fā)展的重要原因之一”。早在2000年的時(shí)候，阿里巴巴就推出了“獨(dú)孤九劍”的價(jià)值觀體系，隨著公司的發(fā)展和中國(guó)市場(chǎng)的發(fā)展，阿里巴巴的企業(yè)文化也有所修改，但其宗旨和核心是不變的?，F(xiàn)在，阿里巴巴的文化分別為：客戶第一、團(tuán)隊(duì)合作、擁抱變化、誠(chéng)信、激情、敬業(yè)，被尊為“六脈神劍”。阿里巴巴企業(yè)文化的最大特點(diǎn)是在它的公司中仿佛自己身在江湖，而不是現(xiàn)實(shí)中，他們的員工每一個(gè)人都有一個(gè)屬于自己的獨(dú)一無(wú)

二、耳熟能詳?shù)奈鋫b花名，并一起用青春捍衛(wèi)自己的名號(hào)。段譽(yù)、語(yǔ)嫣、喬峰、胡斐、小龍女等來(lái)自金庸小說(shuō)的“武俠人士”出沒(méi)周，大家往往忽略其真名而只記住其花名。在阿里巴巴，員工討論公司大小事，不是聚首“光明頂”，就是笑傲“俠客島”，因?yàn)檫@里所有的會(huì)議室也都是以金庸武俠小說(shuō)里的地名來(lái)命名的。“光明頂”是比較重要的會(huì)議室，“俠客島”則是比較輕松的會(huì)議室。每逢盛會(huì)，所有員工則是根據(jù)自己的花名加入不同幫派，爭(zhēng)奪“天下第一幫”稱號(hào)。

阿里巴巴一直主張：企業(yè)文化要做到“潤(rùn)物細(xì)無(wú)聲”，不要掛在墻上，而要印在員工心里；不依靠任何大張旗鼓的宣傳，于細(xì)節(jié)處施以點(diǎn)點(diǎn)滴滴的影響，浸潤(rùn)每一個(gè)員工。比如，關(guān)心員工的生活起居，策劃阿里員工的集體婚禮、趣味運(yùn)動(dòng)會(huì)、單身舞會(huì)，建立 STAFF CLUB，創(chuàng)辦內(nèi)部郵件雜志“感動(dòng)阿里”，內(nèi)刊 “阿里人”等等。在招聘新人時(shí)，公司就注重選擇那些價(jià)值觀符合公司標(biāo)準(zhǔn)的人。它們要的是那種個(gè)人價(jià)值觀能夠與公司價(jià)值觀相一致或相近的人。它們認(rèn)為只有這樣的人才是阿里巴巴需要的人才，做事之前要先學(xué)會(huì)做人。這是阿里巴巴一貫的形式作風(fēng)。一個(gè)成長(zhǎng)型的企業(yè)，處于一個(gè)新興的行業(yè)里，思想的統(tǒng)一性與文化的統(tǒng)一性是必須的。阿里巴巴在人員的培訓(xùn)方面，與其說(shuō)是在培訓(xùn)還不如是在努力為阿里巴巴創(chuàng)造一個(gè)滿足員工多元需求、充滿活力與趣味的立體學(xué)習(xí)環(huán)境。在這個(gè)立體學(xué)習(xí)環(huán)境中，阿里巴巴根據(jù)員工的層級(jí)、職能，將籠統(tǒng)的學(xué)習(xí)細(xì)分為：阿里黨校、阿里夜校、阿里課堂、阿里 1

夜談和組織部，另外針對(duì)龐大的銷(xiāo)售隊(duì)伍還組建了專門(mén)的銷(xiāo)售培訓(xùn)部門(mén)，“送課下鄉(xiāng)”項(xiàng)目確保了培訓(xùn)學(xué)習(xí)資源到達(dá)一線員工。

阿里巴巴為了讓員工有一個(gè)很好的工作氛圍，打造了一個(gè)輕松又有活力的集體。每一個(gè)阿里人都可以在公司自發(fā)成立興趣小組，開(kāi)展自?shī)首詷?lè)的活動(dòng)，阿里巴巴稱之為“興趣派”。其中最有名的是“阿里十派”，其中囊括了羽毛球、籃球、足球、乒乓球、音樂(lè)、“殺人”游戲、、攝影、寵物、車(chē)友、電影十個(gè)五花八門(mén)的興趣派，在這里大家玩得不亦樂(lè)乎。員工關(guān)系部不放棄每個(gè)節(jié)日、紀(jì)念日，充分利用一切可利用的資源，讓員工快樂(lè)起來(lái)。為了繼承和發(fā)揚(yáng)阿里巴巴員工在經(jīng)歷SARS考驗(yàn)時(shí)所體現(xiàn)出的積極樂(lè)觀、互助互愛(ài)的精神，每年的5月10日被打造成阿里精神紀(jì)念日，阿里集體婚禮、親友見(jiàn)面都被安排進(jìn)去，從寫(xiě)字樓辦公室，把文化和精神的感悟輻射到員工的親屬、家庭、朋友，共同體會(huì)造就共同的理想；愚人節(jié)、兒童節(jié)、感恩節(jié)、圣誕節(jié)、中秋節(jié)則無(wú)一例外成為大家互送祝福、互相找樂(lè)的好機(jī)會(huì)。只有員工快樂(lè)工作，才能快樂(lè)生活，才能更有激情。工作不再僅僅是養(yǎng)家糊口、買(mǎi)車(chē)供房的手段，也是人生中充滿激情、享受其中的過(guò)程。由此可以看出企業(yè)文化對(duì)企業(yè)的發(fā)展是非常重要的。一個(gè)企業(yè)如果沒(méi)有核心理念就相當(dāng)于一個(gè)宗教沒(méi)有信仰，一個(gè)組織沒(méi)有宗旨。在這個(gè)充滿競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中，所以人們認(rèn)為企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的最高境界就是企業(yè)文化的競(jìng)爭(zhēng)。