第一篇：2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

附件1：

2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量

檢查工作方案

為組織開展好2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會議精神和《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（以下簡稱《檢查制度》）要求，制定本方案。

一、檢查工作的指導(dǎo)思想

堅持以科學發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護公眾利益為宗旨，認真貫徹落實中注協(xié)“五代會”精神和行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)“制度建設(shè)年”活動要求，進一步深化事務(wù)所質(zhì)量保證體系建設(shè)和行業(yè)誠信道德建設(shè)，提升行業(yè)服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的能力和水平，推動行業(yè)實現(xiàn)又好又快發(fā)展。

二、檢查工作的總體目標

在2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，各級協(xié)會要認真貫徹落實會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的精神和要求，切實做到系統(tǒng)風險評估與業(yè)務(wù)報告檢查并重，技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重，完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機制并重，檢查制度改革與檢查專家隊伍建設(shè)并重，落實審計責任與落實注協(xié)監(jiān)管責任并重。

三、檢查工作的重點對象

2011年，中注協(xié)統(tǒng)一部署全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，并直接組織證券資格事務(wù)所（以下簡稱證券所）的檢查。各地方協(xié)會負責組織對本行政區(qū)域內(nèi)非證券所的檢查。

在綜合考慮有關(guān)因素的基礎(chǔ)上，中注協(xié)將下列事務(wù)所作為2011年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點對象：一是過去3年未接受中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所；二是獲準從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所；三是承接上市公司年報審計業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所；四是在上市公司2010年年報審計期間被中注協(xié)約談的事務(wù)所；五是新改制為特殊普通合伙的事務(wù)所；六是股東（合伙人）之間糾紛較多的事務(wù)所；七是頻繁合并或者分所較多的事務(wù)所。

2011年，各地方協(xié)會應(yīng)結(jié)合日常監(jiān)管工作掌握的信息，重點檢查新批準設(shè)立的事務(wù)所或新近合并的事務(wù)所、受到行業(yè)懲戒或者行政處罰的事務(wù)所、投訴舉報較多的事務(wù)所、開展高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計等新業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所、高齡注冊會計師執(zhí)業(yè)的事務(wù)所、執(zhí)業(yè)能力與承接業(yè)務(wù)數(shù)量嚴重失調(diào)的事務(wù)所以及業(yè)務(wù)收費水平較低的事務(wù)所。

四、檢查工作的關(guān)鍵領(lǐng)域

（一）系統(tǒng)風險評估

2011年，各級協(xié)會應(yīng)切實轉(zhuǎn)變檢查工作理念，重點關(guān)注事務(wù)所與質(zhì)量控制相關(guān)的系統(tǒng)風險，對事務(wù)所質(zhì)量保證體系設(shè)計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量作出整體評價。

在實施系統(tǒng)風險評估時，檢查組要全面了解事務(wù)所與業(yè)務(wù)質(zhì)

量控制相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立健全情況，評價事務(wù)所是否按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》以及《會計師事務(wù)所分所管理暫行辦法》的要求設(shè)計質(zhì)量保證體系，客觀評判質(zhì)量保證體系設(shè)計的適當性，通過抽查測試等程序評價質(zhì)量保證體系運行是否有效。同時，檢查組還應(yīng)當關(guān)注與事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部治理、事務(wù)所文化、分所管理、信息化建設(shè)等方面的信息和內(nèi)容，關(guān)注事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量責任的劃分與承擔，關(guān)注項目合伙人和項目經(jīng)理參與審計項目的具體程度，關(guān)注事務(wù)所處理自身與客戶之間，項目組成員之間,以及項目組成員與質(zhì)量控制復(fù)核人員之間意見分歧的實際情況。為確保系統(tǒng)風險評估真正落到實處，檢查組在設(shè)計檢查方案、安排檢查時間、分派檢查人員時，應(yīng)優(yōu)先考慮系統(tǒng)風險評估的工作需要，檢查工作底稿也應(yīng)當全面記錄系統(tǒng)風險檢查評估的全過程。

對設(shè)立分所的事務(wù)所，要重點關(guān)注其總所與分所在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準、信息管理等方面的統(tǒng)一情況，尤其是總所與分所是否實施了統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度，總所對分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控是否有效，是否建立了相應(yīng)的制度與機制。

（二）職業(yè)道德檢查

重點關(guān)注事務(wù)所是否制定了適當?shù)恼吆统绦颍院侠肀ＷC自身及其人員能夠遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求；重點檢查事務(wù)所及其人員是否存在違反獨立性原則的行為，是否存在商業(yè)賄

賂、支付業(yè)務(wù)介紹費、收取傭金、壓價競爭等不正當行為，是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為。

（三）業(yè)務(wù)報告檢查 1.業(yè)務(wù)報告的選取

檢查組要在事務(wù)所系統(tǒng)風險評估的基礎(chǔ)上，合理確定高風險業(yè)務(wù)項目檢查樣本。高風險業(yè)務(wù)項目的選取范圍是事務(wù)所自上次接受檢查后出具的業(yè)務(wù)報告。其中，優(yōu)先考慮事務(wù)所出具的2010年度業(yè)務(wù)報告。

對于證券所，應(yīng)重點選取其為上市公司、金融保險機構(gòu)、國有大型企業(yè)等高風險客戶出具的業(yè)務(wù)報告，尤其要關(guān)注為創(chuàng)業(yè)板公司、常年審計客戶以及H股企業(yè)出具的業(yè)務(wù)報告，以及新承接的可能存在重大審計風險的業(yè)務(wù)報告。此外，如事務(wù)所通過合并取得證券業(yè)務(wù)資格的，還要格外關(guān)注其執(zhí)行的上市公司審計業(yè)務(wù)。

對于非證券所，應(yīng)重點選取其為金融保險機構(gòu)、國有大型企業(yè)等公眾利益實體出具的業(yè)務(wù)報告，為高新技術(shù)企業(yè)認定、企業(yè)申報專項資金等出具的專項審計報告，以及高齡、頻繁轉(zhuǎn)所、受到投訴舉報和受到媒體關(guān)注的注冊會計師出具的業(yè)務(wù)報告。

2.業(yè)務(wù)報告的檢查

對于業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當重點檢查下列內(nèi)容：（1）注冊會計師是否將風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟盥涞綄嵦帲欠袢媪私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境（尤其是最新變化情況），有效識別和評估被審計單位可

能存在的重大錯報風險，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性，針對風險評估結(jié)果實施控制測試和實質(zhì)性程序，風險評估是否流于形式。（2）注冊會計師是否在開展初步業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，結(jié)合被審計單位實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，是否對項目組成員進行恰當分工和指導(dǎo)監(jiān)督，審計計劃是否流于形式。（3）注冊會計師是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務(wù)報表可能存在的重大錯報風險，是否合理確定控制測試以及實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，是否充分考慮了控制測試結(jié)果對實質(zhì)性程序的影響，是否針對所有重大的交易、賬戶余額及列報都實施了應(yīng)有的實質(zhì)性程序，函證、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、截止測試等常規(guī)審計程序是否落實到位，重要審計證據(jù)的獲取是否充分、適當，形成的審計結(jié)論是否合理。（4）注冊會計師出具的審計報告是否恰當。

對于上市公司業(yè)務(wù)，檢查組還應(yīng)檢查事務(wù)所是否按照《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2010年度財務(wù)報表審計工作的通知》（會協(xié)［2010］106號）要求，對金融工具、資產(chǎn)減值、會計估計及其變更等重大風險領(lǐng)域，以及創(chuàng)業(yè)板公司審計、持續(xù)經(jīng)營審計、生產(chǎn)成本審計、現(xiàn)金流量審計等疑難特殊事項給予了充分關(guān)注和審慎應(yīng)對。對高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計業(yè)務(wù)，還要檢查注冊會計師是否實施了風險評估程序，識別和評估了研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表的重大錯報風險，是否在實施風險評估程序的基礎(chǔ)上設(shè)計和實施進一步審

計程序，以合理保證申報企業(yè)的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表不存在重大錯報。

五、檢查工作的時間安排

（一）證券所

1.檢查準備階段（截至6月中旬）。5月下旬，中注協(xié)發(fā)布證券所檢查通知和檢查方案，選聘證券所檢查人員；6月9日至13日，舉辦2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員遠程（教育）培訓班。

2.檢查實施階段（6月下旬至7月中旬）。6月下旬，中注協(xié)召開證券所檢查工作布臵會，之后組織開展證券所總所及其分所的現(xiàn)場檢查，地方協(xié)會積極配合。

3.論證和處理階段（7月下旬至10月底）。10月底前，中注協(xié)根據(jù)證券所總所及其分所的檢查結(jié)果，組織專家進行論證，對存在嚴重問題的事務(wù)所及注冊會計師，提交中注協(xié)懲戒委員會予以處理，并向相關(guān)事務(wù)所發(fā)出整改建議書。

（二）非證券所

各地方協(xié)會對本地區(qū)事務(wù)所的檢查及處理工作應(yīng)于2011年11月30日前完成，具體時間安排自行確定，并報中注協(xié)備案。

六、檢查工作的具體要求

1.高度重視，強化落實。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是行業(yè)誠信建設(shè)的有力抓手，是對行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的系統(tǒng)檢驗，是開展“制度建設(shè)年”活動的重要領(lǐng)域，是注協(xié)履行行業(yè)管理職能、創(chuàng)新社會管理的重

要體現(xiàn)。中注協(xié)要全面把握執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的形勢和任務(wù)，加強領(lǐng)導(dǎo)、科學籌劃、周密部署、狠抓落實、確保實效。各地方協(xié)會要進一步深刻認識事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重要性，增強落實事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神的緊迫性，積極研究改進執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的有效舉措，讓執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查真正成為實現(xiàn)行業(yè)跨越式發(fā)展的有力保障。

2.注意發(fā)揮行業(yè)專家的作用。各級協(xié)會要建立和實施專家咨詢制度，設(shè)立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查，以及檢查結(jié)果的論證和處理提供技術(shù)支持和幫助，從而進一步提升行業(yè)監(jiān)管的質(zhì)量和水平。專家咨詢組可由事務(wù)所負責技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊會計師協(xié)會分管監(jiān)管工作的秘書長組成。

3.切實加大檢查工作宣傳力度。各級協(xié)會要注意發(fā)掘亮點，切實加大對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重要意義、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的方向與目標、行業(yè)誠信建設(shè)成果以及優(yōu)秀檢查人員先進事跡等方面的宣傳力度，加深全社會對行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的了解、支持和認同，為注冊會計師行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展營造有利的氛圍和寬松的環(huán)境。

4.著力提升檢查工作信息化水平。一是建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。各級協(xié)會要向社會公告每年開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的有關(guān)情況，提高行業(yè)檢查的透明度和公信力，進一步贏得社會公眾對行業(yè)檢查工作的支持與認可。二是建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查檔案信息庫，及時記錄、存儲有關(guān)檢查工作的各種信息，實現(xiàn)各級

協(xié)會監(jiān)管信息的共享，切實提高檢查工作信息化水平。三是地方協(xié)會要嚴格按照中注協(xié)檢查工作要求，及時向中注協(xié)報備檢查方案、檢查處理情況、典型檢查案例和檢查總結(jié)等重要信息。

5.真正做到指導(dǎo)與懲戒并重。各級協(xié)會要合理安排檢查時間，恰當配備檢查人員，嚴格檢查，嚴格懲戒，不護短、敢碰硬。同時，要建立有效的整改跟蹤機制和專業(yè)幫扶制度，切實指導(dǎo)和幫助事務(wù)所查找問題、整改提高，促進事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平穩(wěn)步提升。

第二篇：2012年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

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會協(xié)[2012]124號關(guān)于開展2012年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

附件1：

2012年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

為做好2012年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)2012年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管工作會議精神和《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會協(xié)[2011]39號，以下簡稱《檢查制度》）要求，制定本方案。

一、檢查工作的指導(dǎo)思想

堅持以科學發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護公眾利益為宗旨，以貫徹落實會計審計準則體系，提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標，進一步深化行業(yè)誠信建設(shè)和事務(wù)所質(zhì)量控制體系建設(shè)，提升行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)的能力和水平，促進行業(yè)健康科學發(fā)展。

二、檢查工作的總體要求

各級注協(xié)要深入貫徹落實會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的精神和要求，確保系統(tǒng)風險檢查落實到位，不斷完善中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，切實體現(xiàn)系統(tǒng)風險檢查理念，做到質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證體系并重、檢查制度改革與檢查專家隊伍建設(shè)并重、落實審計責任與落實注協(xié)監(jiān)管責任并重。同時，要將治理不正當?shù)蛢r競爭作為2012年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重點，按照《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于堅決打擊和治理注冊會計師行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭行為的通知》（會協(xié)[2012]58號）的要求，不斷優(yōu)化行業(yè)競爭環(huán)境，進一步提升行業(yè)誠信水平。

三、檢查工作的重點對象

2012年，中注協(xié)統(tǒng)一部署全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，并直接組織實施對證券資格事務(wù)所（以下簡稱證券所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。各省級注協(xié)應(yīng)按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，認真組織實施對本行政區(qū)域內(nèi)非證券所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。2012年，在綜合考慮有關(guān)因素的基礎(chǔ)上，中注協(xié)將下列事務(wù)所作為證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點對象：一是可能存在不正當?shù)蛢r競爭行為的事務(wù)所；二是承接上市公司年報審計業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所；三是在上市公司2011年年報審計期間被中注協(xié)約談的事務(wù)所；四是從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所；五是內(nèi)部管理混亂、股東（合伙人）之間糾紛較多的事務(wù)所；六是頻繁合并或者分所較多的事務(wù)所；七是受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務(wù)所；八是以前檢查發(fā)現(xiàn)問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果較差的事務(wù)所；九是過去3年未接受中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所。

2012年，各省級注協(xié)應(yīng)結(jié)合日常監(jiān)管工作掌握的信息，重點檢查業(yè)務(wù)收費違反收費辦法或顯著低于行業(yè)平均收費水平的事務(wù)所、新批準設(shè)立或新近合并的事務(wù)所、受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務(wù)所、受到投訴舉報較多且反映問題嚴重的事務(wù)所、高齡注冊會計師簽署報告較多的事務(wù)所、執(zhí)業(yè)能力與承接業(yè)務(wù)數(shù)量嚴重失調(diào)的事務(wù)所、開展高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計等新業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所、以前檢查發(fā)現(xiàn)問題較多需進行復(fù)查的事務(wù)所。其中，要將有不正當?shù)蛢r競爭行為的事務(wù)所作為突出檢查重點。

四、檢查工作的關(guān)鍵領(lǐng)域

2012年，各級注協(xié)應(yīng)積極貫徹風險導(dǎo)向的檢查理念，切實將執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作重心由業(yè)務(wù)項目檢查轉(zhuǎn)移到系統(tǒng)風險檢查上來，堅持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查，以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。

（一）質(zhì)量控制體系檢查

各級注協(xié)應(yīng)嚴格系統(tǒng)風險檢查程序，在檢查方案的設(shè)計、檢查人員的選拔和分派以及檢查時間的安排等方面，重點保證事務(wù)所質(zhì)量控制體系的檢查。通過對職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人機制、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)規(guī)范、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控、總分所管理和信息系統(tǒng)等十要素的檢查，對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性作出評價。

在實施質(zhì)量控制體系檢查時，檢查組要全面了解事務(wù)所層面和業(yè)務(wù)項目層面的質(zhì)量控制，評價事務(wù)所是否按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》、《會計師事務(wù)所分所管理暫行辦法》以及《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的要求設(shè)計質(zhì)量控制體系，通過對質(zhì)量控制體系各要素的檢查，客觀評判事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計的適當性，并通過詢問和抽查測試等程序評價事務(wù)所質(zhì)量控制體系運行是否有效。

在實施質(zhì)量控制體系檢查時，檢查組應(yīng)重點關(guān)注事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層對業(yè)務(wù)質(zhì)量的重視程度，關(guān)注事務(wù)所質(zhì)量控制責任的劃分與承擔，關(guān)注項目合伙人和項目經(jīng)理參與審計項目的具體程度，關(guān)注事務(wù)所處理自身與客戶之間、項目組成員之間以及項目組成員與質(zhì)量控制復(fù)核人員之間意見分歧的實際情況。此外，檢查組還應(yīng)特別關(guān)注事務(wù)所是否制定并有效實施了適當?shù)恼吆统绦?，以合理保證事務(wù)所及其人員能夠遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求，尤其要重點關(guān)注事務(wù)所是否存在以犧牲業(yè)務(wù)質(zhì)量為代價的不正當?shù)蛢r競爭行為，以及事務(wù)所及其人員是否存在違反獨立性原則的行為，是否存在收取與客戶相關(guān)的介紹費或傭金、為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費、商業(yè)賄賂、或有收費等不正當行為，是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為。

對設(shè)立分所的事務(wù)所，檢查組應(yīng)重點關(guān)注其總所與分所在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準、信息管理等方面的統(tǒng)一情況，尤其是總所與分所是否實施了統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度，總所對分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控是否有效，是否建立了適當?shù)谋O(jiān)控機制，以確保業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控政策和程序的有效執(zhí)行。

檢查組應(yīng)在檢查工作底稿中全面記錄質(zhì)量控制體系檢查過程。

（二）業(yè)務(wù)項目檢查

1.業(yè)務(wù)項目的選取

檢查組要在事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，合理確定重點檢查領(lǐng)域、檢查的樣本和關(guān)注事項，重點檢查收費水平較低的業(yè)務(wù)項目和高風險的業(yè)務(wù)項目。業(yè)務(wù)項目的選取范圍是事務(wù)所自上次接受檢查后出具的業(yè)務(wù)報告。其中，應(yīng)優(yōu)先考慮事務(wù)所出具的2011業(yè)務(wù)報告。

對于證券所，應(yīng)特別關(guān)注收費水平偏低的審計項目質(zhì)量，重點選取其為上市公司、金融保險機構(gòu)、國有大型企業(yè)等高風險客戶出具的審計報告，尤其要關(guān)注證券所為審計費用在同行業(yè)中處于較低水平的上市公司、被媒體曝光可能涉嫌財務(wù)造假的上市公司、處在盈虧邊緣的上市公司、頻繁變更審計機構(gòu)的上市公司、業(yè)績大幅波動的上市公司、創(chuàng)業(yè)板公司、擬IPO公司、發(fā)生重大重組的公司、常年審計客戶以及H股企業(yè)出具的業(yè)務(wù)報告，還要關(guān)注證券所出具的內(nèi)部控制審計報告。此外，如事務(wù)所是通過合并取得證券業(yè)務(wù)資格的，還要特別關(guān)注其新執(zhí)行的上市公司審計業(yè)務(wù)。

對于非證券所，應(yīng)特別關(guān)注收費水平偏低的審計項目質(zhì)量，重點選取其為金融保險機構(gòu)、國有大型企業(yè)等公眾利益實體出具的審計報告，為高新技術(shù)企業(yè)認定、企業(yè)申報專項資金等出具的專項審計報告，以及高齡、頻繁轉(zhuǎn)所、受到投訴舉報和受到媒體關(guān)注的注冊會計師簽署的審計報告。

2.業(yè)務(wù)項目的檢查

對于業(yè)務(wù)項目，應(yīng)當重點檢查下列內(nèi)容：（1）注冊會計師是否將風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟盥涞綄嵦?，是否全面了解被審計單位及其環(huán)境（尤其是最新變化情況），有效識別和評估被審計單位可能存在的重大錯報風險，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性，針對風險評估結(jié)果實施控制測試和實質(zhì)性程序，風險評估是否流于形式。（2）注冊會計師是否在開展初步業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，結(jié)合被審計單位實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，是否對項目組成員進行恰當分工和指導(dǎo)監(jiān)督，審計計劃是否流于形式。（3）注冊會計師是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務(wù)報表可能存在的重大錯報風險，是否合理確定控制測試以及實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，是否充分考慮了控制測試結(jié)果對實質(zhì)性程序的影響，是否針對所有重大的交易、賬戶余額及列報實施了恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序，函證、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、截止測試等常規(guī)審計程序是否執(zhí)行到位，重要審計證據(jù)的獲取是否充分、適當，形成的審計結(jié)論是否合理。（4）業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核是否流于形

式。項目簽字注冊會計師尤其是項目合伙人是否深度參與審計業(yè)務(wù)，審計過程中是否對項目組成員實施持續(xù)有效的督導(dǎo)；項目質(zhì)量控制復(fù)核人員是否具備復(fù)核工作所要求的經(jīng)驗與權(quán)限，是否按照準則要求的復(fù)核內(nèi)容切實履行復(fù)核職責。（5）注冊會計師出具的審計報告是否恰當。

對于上市公司業(yè)務(wù)，檢查組還應(yīng)重點檢查事務(wù)所是否按照《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2011財務(wù)報表審計工作的通知》（會協(xié)［2011］112號）要求，對收入的確認與計量、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、資產(chǎn)減值、會計政策和會計估計變更、期后事項、重大或有事項、政府補助項目的會計處理等重大風險領(lǐng)域，以及創(chuàng)業(yè)板公司審計、持續(xù)經(jīng)營審計、信息系統(tǒng)審計、利用專家的工作等疑難特殊事項給予了充分關(guān)注和審慎應(yīng)對。

五、檢查工作的時間安排

（一）證券所

1.檢查準備階段（截至6月上旬）。5月中旬前，中注協(xié)發(fā)布證券所檢查通知和檢查方案，選聘證券所檢查人員；6月上旬，舉辦2012年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員培訓班暨證券所檢查工作布置會。

2.檢查實施階段（6月上旬至7月中旬）。中注協(xié)組織開展證券所總所及其分所的現(xiàn)場檢查，地方注協(xié)積極配合。

3.論證和處理階段（7月下旬至10月底）。10月底前，中注協(xié)根據(jù)證券所總所及其分所的檢查結(jié)果，組織專家進行論證，對存在嚴重問題的事務(wù)所及注冊會計師，提交中注協(xié)懲戒委員會予以處理。

（二）非證券所

各地方注協(xié)對本地區(qū)事務(wù)所的檢查及處理工作應(yīng)于2012年11月30日前完成，具體時間安排自行確定，并報中注協(xié)備案。

六、檢查工作的具體要求

1.深化認識，狠抓落實。各級注協(xié)要進一步貫徹落實執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，深化對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的認識，認真梳理和總結(jié)系統(tǒng)風險檢查中形成的好思路、好經(jīng)驗和好做法，積極研究改進系統(tǒng)風險檢查工作，促進行業(yè)監(jiān)管工作再上新臺階。中注協(xié)要加強對行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的領(lǐng)導(dǎo)，要科學籌劃、周密部署、狠抓落實、確保實效。各地方注協(xié)要全面修訂和完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查相關(guān)制度辦法，并確保相關(guān)制度辦法得以嚴格執(zhí)行。

2.優(yōu)選檢查人員，強化檢查培訓。各級注協(xié)要立足系統(tǒng)風險檢查工作實際，優(yōu)化檢查人員選聘機制和程序，穩(wěn)定、調(diào)整和充實檢查隊伍；要組織檢查人員加強對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查理論和方法的系統(tǒng)學習，切實增強檢查隊伍的專業(yè)力量；要準確把握執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊的最新變化，結(jié)合以前系統(tǒng)風

險檢查的有益經(jīng)驗，有針對性地設(shè)計檢查培訓方案，提前組織和實施檢查培訓，著力解決系統(tǒng)風險檢查中遇到的理念問題和操作問題。

3.創(chuàng)新檢查工作組織管理，確保檢查工作的高質(zhì)量。各級注協(xié)要切實貫徹執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作“全國一盤棋”的精神，積極探索檢查工作組織和管理的新思路、新方法；要進一步發(fā)揮行業(yè)專家的作用，設(shè)立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組或督導(dǎo)組，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果的論證和處理提供技術(shù)支持，提升檢查工作的質(zhì)量；要根據(jù)被檢查事務(wù)所的規(guī)模、業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，以及是否存在不正當?shù)蛢r競爭的跡象，恰當配備檢查人員，合理安排檢查時間，以保證檢查工作質(zhì)量；要如實記錄檢查工作的全過程，切實重視檢查證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，強化檢查工作底稿的歸整，確保檢查工作底稿準確和完整，為合理確定檢查結(jié)論以及做好檢查結(jié)果論證和處理工作奠定基礎(chǔ)。

4.強化檢查信息的分析，建立檢查信息公告制度。各級注協(xié)要強化對檢查信息的整理和分析，認真總結(jié)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和產(chǎn)生問題的成因，為行業(yè)管理和決策提供依據(jù)；要建立和完善事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度，每年要及時公告開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的有關(guān)情況和處理結(jié)果，提高行業(yè)檢查的透明度和公信力；要注意發(fā)掘亮點，切實加大對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重要意義、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的方向與目標、行業(yè)誠信建設(shè)成果以及優(yōu)秀檢查人員先進事跡等方面的宣傳力度，加深全社會對行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的了解、支持和認同，為注冊會計師行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展營造有利的氛圍和寬松的環(huán)境。

5.著力提升監(jiān)管工作信息化水平。各級注協(xié)要充分利用行業(yè)管理信息系統(tǒng)二期建設(shè)的有利成果，建立和完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查檔案信息庫，及時記錄、存儲有關(guān)檢查工作的各種信息，實現(xiàn)各級注協(xié)監(jiān)管信息的共享，切實提高監(jiān)管工作信息化水平；各省級注協(xié)要嚴格按照中注協(xié)檢查工作要求，及時向中注協(xié)報備檢查方案、檢查處理情況、典型檢查案例和檢查總結(jié)等重要信息。

6.做到指導(dǎo)與懲戒并重。各級注協(xié)要嚴格檢查、嚴格懲戒，不護短、敢碰硬。同時，要建立有效的整改跟蹤機制和專業(yè)幫扶制度，切實指導(dǎo)和幫助事務(wù)所查找問題、整改提高，努力實現(xiàn)幫助、教育、督促和提高的檢查目的，促進事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量穩(wěn)步提升。

7.加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中的廉政建設(shè)。要專門制定廉政辦法，明確不得接受被查事務(wù)所的就餐、娛樂招待，不得接受被查事務(wù)所的饋贈，不得向被查事務(wù)所和關(guān)聯(lián)人透露不應(yīng)由其知曉的檢查信息，并明確違規(guī)處理條款。

第三篇：2018年廣東會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

2018年廣東省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢

查工作方案

為做好2018年廣東省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會協(xié)〔2011〕39號）及《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2018年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》（會協(xié)〔2018〕16號）要求，結(jié)合我省實際，制定本方案。

一、總體要求

我省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，貫徹落實黨的十九大精神和中央經(jīng)濟工作會議精神，深入貫徹“質(zhì)量提升年”主題活動的要求，探索建立“雙隨機、一公開”的抽查機制，提高檢查質(zhì)量，聚焦問題整改，加大懲戒力度，注重技術(shù)幫扶，促進事務(wù)所健全質(zhì)量控制體系，突出抓重點、補短板、強弱項、建機制，解決行業(yè)發(fā)展質(zhì)量的不適應(yīng)、不平衡、不穩(wěn)定等實際問題，推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，助力“廣東四個走在全國前列”。

二、檢查對象

2018年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查采取“雙隨機、一公開”的抽查機制，重點檢查對象選取主要考慮以下因素：

（一）上一輪檢查存在問題比較突出的事務(wù)所；

（二）新設(shè)期滿1年的事務(wù)所；

（三）因執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題受到投訴舉報的事務(wù)所。

三、檢查內(nèi)容

（一）質(zhì)量控制體系檢查。

根據(jù)日常監(jiān)管和以往檢查了解的情況，結(jié)合事務(wù)所的自查報告，檢查事務(wù)所是否嚴格遵循質(zhì)量控制準則的要求，建立、完善質(zhì)量控制制度并有效執(zhí)行，對事務(wù)所質(zhì)量控體系設(shè)計和運行的有效性作出評價，并對事務(wù)所改進和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風險防范能力。

（二）業(yè)務(wù)項目檢查。

根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點，確定業(yè)務(wù)項目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務(wù)所自上次接受注協(xié)檢查以來出具的業(yè)務(wù)報告，重點選取2017年、2018年5月31日前出具的業(yè)務(wù)報告。

業(yè)務(wù)報告重點抽查下列項目：

1.業(yè)務(wù)規(guī)模較大，對社會有較大影響的業(yè)務(wù)報告； 2.高齡、頻繁轉(zhuǎn)所以及報告數(shù)量過多的注冊會計師簽署的報告；

3.上一輪執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被懲戒注冊會計師簽署的鑒證報告； 4.融資或申報專項資金等特殊目的的審計報告及預(yù)算評審、科技專項資金審計等其他專項審計報告。

5.報備收入與實際收入存在較大差異的業(yè)務(wù)報告。業(yè)務(wù)項目檢查重點關(guān)注以下事項：一是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；二是對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否到位，獲取的審計證據(jù)是否充分、適當；三是審計證據(jù)是否能夠支持審計報告的意見類型等，四是新審計報告準則執(zhí)行情況。

（三）職業(yè)道德檢查。

檢查事務(wù)所和注冊會計師遵循職業(yè)道德守則的情況，重點關(guān)注以下領(lǐng)域：

1.檢查事務(wù)所與注冊會計師是否違反獨立性原則，是否超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)；

2.檢查事務(wù)所是否存在以犧牲業(yè)務(wù)質(zhì)量為代價的不正當?shù)蛢r競爭行為；

3.是否存在掛名簽字、出賣簽名等行為。

四、檢查方式

2018年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作將采取事務(wù)所全面自查與現(xiàn)場重點檢查相結(jié)合的方式進行。

（一）事務(wù)所組織全面自查。各會計師事務(wù)所對照執(zhí)業(yè)準則，對事務(wù)所的質(zhì)量控制體系、業(yè)務(wù)項目、職業(yè)道德情況開展全面自查。

（二）現(xiàn)場檢查。由省財政廳、省注協(xié)組織聯(lián)合檢查組對檢查對象進行現(xiàn)場檢查。

五、時間安排

（一）檢查準備階段：公布被檢查事務(wù)所名單（7月上旬）；召開全省會計師事務(wù)所檢查工作布置會（7月下旬）。

（二）檢查實施階段：組織開展全省會計師事務(wù)所現(xiàn)場檢查（8月上旬-9月上旬）。

（三）約談提醒階段：省注協(xié)秘書處根據(jù)檢查結(jié)果，對存在突出問題的事務(wù)所約談提醒，指出存在問題，提出針對性的改進措施。（10月上旬）。

（四）論證處理階段：省注協(xié)根據(jù)事務(wù)所檢查結(jié)果，組織專家進行論證，對存在嚴重問題的事務(wù)所及注冊會計師，提交省注協(xié)懲戒委員會予以處理（10月下旬）。

（五）工作總結(jié)階段：完成檢查總結(jié)工作并上報中注協(xié)（12月中旬）。

六、具體要求

（一）加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查隊伍建設(shè)。

進一步加強行業(yè)檢查人才隊伍建設(shè)，在事務(wù)所推薦的基礎(chǔ)上，通過在檢查工作中以老帶新的方式，著重加強對檢查組長和業(yè)務(wù)骨干的培養(yǎng)，確保檢查人員運用統(tǒng)一的檢查標準和方法，增強檢查工作效率和質(zhì)量，為后續(xù)檢查結(jié)果論證工作的有序有效開展做好鋪墊。

（二）完善檢查工作機制。

進一步完善檢查工作機制，通過專家巡查、現(xiàn)場指導(dǎo)等形式，對現(xiàn)場檢查工作進行全面督導(dǎo)、統(tǒng)籌和安排，做到對檢查工作精細化的專業(yè)指導(dǎo)和過程控制，確?，F(xiàn)場檢查工作統(tǒng)一標準、統(tǒng)一尺度，進一步保障和提高檢查工作質(zhì)量。

（三）嚴肅執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作紀律。

進一步加強檢查工作作風建設(shè)，嚴格執(zhí)行《會計師事務(wù)所業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定》?，F(xiàn)場檢查期間，在省注協(xié)網(wǎng)站公布舉報電話，接受被檢查事務(wù)所及社會公眾的監(jiān)督，有效保證檢查工作的獨立性，維護執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的權(quán)威性和公正性，進一步樹立會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的品牌形象。

（四）強化對被檢查事務(wù)所的后續(xù)教育幫扶。檢查過程中，加強與被檢查事務(wù)所的溝通交流，根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的突出問題，有針對性地提出改進措施，傳授質(zhì)量控制體系建設(shè)的先進理念和經(jīng)驗做法，探討進一步規(guī)范整改、優(yōu)化提升的有效措施，切實體現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的。

（五）依規(guī)對違規(guī)執(zhí)業(yè)行為懲戒。

對檢查中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在嚴重問題的會計師事務(wù)所和注冊會計師，嚴格依據(jù)《廣東省注冊會計師行業(yè)懲戒辦法》予以行業(yè)懲戒。對檢查發(fā)現(xiàn)的具體違規(guī)事實，通過檢查情況通告的方式向社會公告，提醒和警示行業(yè)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的透明度、公信力和影響力，樹立行業(yè)檢查權(quán)威，贏得社會公眾對行業(yè)檢查及誠信建設(shè)的認可和信賴。

第四篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

附件1:

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

（修訂征求意見稿）

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，加強對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）、注冊會計師遵守中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則、質(zhì)量控制準則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進行檢查、評價和處理。

第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當堅持獨立、客觀、公正的原則，以事實為根據(jù)，以執(zhí)業(yè)準則為準繩，嚴格檢查，嚴格懲戒。

第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當關(guān)注事務(wù)所的整體質(zhì)量控制情況，注意區(qū)分會計責任和審計責任，尊重注冊會計師的職業(yè)判斷，對事務(wù)所及其注冊會計師遵守中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則、質(zhì)量控制準則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進行綜合評價。

第五條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當加強與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息傳遞, 必要的情況下也可采取與有關(guān)部門開展聯(lián)合檢查的方式，提升監(jiān)管資源的使用效率，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效果。

第二章 檢查的職責分工 第六條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負責全國事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標準和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作,并對省級協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第七條 中注協(xié)統(tǒng)一部署對具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

省級協(xié)會應(yīng)當在中注協(xié)的統(tǒng)一部署下，對本行政區(qū)域內(nèi)的證券所分所進行聯(lián)動檢查，并將檢查情況報送中注協(xié)，由中注協(xié)統(tǒng)一作出綜合評價。證券所及其分所存在違規(guī)行為的，由中注協(xié)統(tǒng)一作出懲戒決定。

第八條 省級協(xié)會負責對本行政區(qū)域內(nèi)的事務(wù)所進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

第九條 省級協(xié)會對本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,必要時可商請執(zhí)業(yè)所在地省級協(xié)會協(xié)助檢查。省級協(xié)會發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問題的,應(yīng)當移送事務(wù)所所在地省級協(xié)會進行查處。

第三章 檢查周期

第十條 注冊會計師協(xié)會每年均應(yīng)組織開展事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

第十一條 證券所每三年內(nèi)應(yīng)當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

第十二條 對存在下列情形的事務(wù)所，注冊會計師協(xié)會可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

（一）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)存在問題比較嚴重的；

（二）沒有按照注冊會計師協(xié)會的要求進行整改或者整改不力的；

（三）最近受到行業(yè)懲戒和行政處罰的；

（四）其他情形。

第十三條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當根據(jù)事務(wù)所的綜合評價結(jié)果，逐步實現(xiàn)對事務(wù)所的分級、分類監(jiān)管，優(yōu)化配置檢查資源，合理確定不同事務(wù)所的檢查周期。

第四章 檢查計劃

第十四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當制定檢查計劃或檢查方案，包括明確檢查依據(jù)和目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。

在制訂檢查計劃或檢查方案時，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當注意與有關(guān)監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)和溝通，盡可能減少重復(fù)檢查。

第十五條 省級協(xié)會的檢查計劃或檢查方案，應(yīng)當報送中注協(xié)備案。

第十六條

注冊會計師協(xié)會可對事務(wù)所實施巡回檢查,也可進行隨機抽查。在確定被檢查事務(wù)所名單時，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對存在以下情形的事務(wù)所予以特別考慮：

（一）被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風險的后任事務(wù)所；

（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

（三）采用不正當競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；

（四）詆毀同行、損害同行利益的；

（五）受到投訴舉報較多的；

（六）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其他情形。

第五章 檢查人員

第十七條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)由不少于3名的檢查人員組成，實行組長負責制。

檢查組受注冊會計師協(xié)會的委派，在注冊會計師協(xié)會授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。

第十八條 檢查人員應(yīng)當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔任。

第十九條

擔任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當符合以下條件：

（一）擔任事務(wù)所審計項目負責人以上的職務(wù)；

（二）在事務(wù)所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務(wù)；

（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)懲戒。

第二十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍，有條件的地方可以建立專職檢查人員隊伍，并對檢查人員進行必要的培訓。

第二十一條

檢查人員的權(quán)利主要包括以下方面：

（一）對被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告、工作底稿、質(zhì)量控制制度和相關(guān)內(nèi)部管理制度等資料進行查閱、記錄和復(fù)制；

（二）對事務(wù)所有關(guān)人員進行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；

（三）必要時，可對涉嫌嚴重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報告和相關(guān)工作底稿予以暫時封存或調(diào)回注冊會計師協(xié)會查閱。

第二十二條 檢查人員的義務(wù)主要包括以下方面：

（一）對檢查中了解到的國家機密、事務(wù)所及其客戶的商業(yè)秘密應(yīng)當保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；

（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當主動回避；

（三）保持廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮品或禮金。

第二十三條 注冊會計師參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時間可按照繼續(xù)教育制度的規(guī)定折合一定的繼續(xù)教育學時。

第二十四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵，對違反檢查紀律的檢查人員予以相應(yīng)的懲戒。

第六章 現(xiàn)場檢查 第二十五條 注冊會計師協(xié)會在開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查前,應(yīng)當提前向事務(wù)所下達檢查通知書。

第二十六條

被檢查事務(wù)所應(yīng)當在接受檢查前進行自查，并按照檢查通知要求做好相關(guān)準備工作。

第二十七條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；

（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；

（三）確定專人負責與檢查組的聯(lián)絡(luò)；

（四）妥善安排簽字注冊會計師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；

（五）如實回答檢查人員的詢問，準時參加檢查組召集的會議，及時進行意見反饋。

第二十八條 檢查組一般應(yīng)對事務(wù)所進行現(xiàn)場檢查，必要時也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進行非現(xiàn)場檢查。

第二十九條 檢查組一般應(yīng)當抽取事務(wù)所當出具的業(yè)務(wù)報告進行檢查，并考慮樣本選取的充分性和代表性，必要時可以追溯到以前或期間。

第三十條 檢查組應(yīng)當就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進行充分溝通。

第三十一條 檢查組收集檢查證據(jù)，應(yīng)當保證檢查證據(jù)的充分性和適當性，并由事務(wù)所和相關(guān)人員蓋章或簽名確認。

第三十二條 檢查組應(yīng)當按照注冊會計師協(xié)會的要求，及時匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題,接受注冊會計師協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三十三條 檢查組應(yīng)當按照檢查手冊的要求實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,編制檢查工作底稿。

第三十四條

檢查組應(yīng)當在完成檢查工作后撰寫執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告，提交注冊會計師協(xié)會。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：(一)被檢查事務(wù)所概況；(二)檢查工作的開展情況；(三)檢查發(fā)現(xiàn)的問題；(四)被檢查事務(wù)所的反饋意見；(五)對被檢查事務(wù)所的整體評價。

第三十五條 檢查組應(yīng)當在檢查工作結(jié)束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案，統(tǒng)一交注冊會計師協(xié)會保管。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。

第七章 論證和處理

第三十六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進行復(fù)核：

（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚、檢查證據(jù)是否確鑿、事實的認定是否有充分適當?shù)臋z查證據(jù)的支持；

（二）檢查工作是否符合檢查程序；

（三）適用法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和行業(yè)規(guī)范是否適當。

對于復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的重大問題，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當組織專家進行論證。

第三十七條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會或類似機構(gòu)。

第三十八條 注冊會計師協(xié)會實施懲戒，應(yīng)當遵循客觀、公正原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合。實施懲戒應(yīng)當以事實為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當。

第三十九條 注冊會計師協(xié)會對于檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問題，應(yīng)當按照懲戒制度給予相應(yīng)的懲戒。

第四十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當保證會員的合法權(quán)益，保障會員的陳述申辯和申訴權(quán)利。

第四十一條 注冊會計師協(xié)會對受到懲戒以及其他存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺陷的被檢查事務(wù)所，應(yīng)當責成被檢查事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。

第四十二條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對檢查工作進行總結(jié)。省級協(xié)會應(yīng)當在檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時間內(nèi)向中注協(xié)報送本省檢查工作總結(jié)。

第八章 附則

第四十三條 注冊會計師協(xié)會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查時，可參照本制度的規(guī)定。

第四十四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當將檢查情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

第四十五條 本制度自2009年

日起施行。9

月

第五篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

?

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

中國注冊會計師協(xié)會

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，引導(dǎo)和督促事務(wù)所強化質(zhì)量控制體系建設(shè)，防范系統(tǒng)風險，提升事務(wù)所及其注冊會計師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊會計師協(xié)會組織開展的對事務(wù)所、注冊會計師遵循會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則、中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實施，以及檢查結(jié)果的評價和處理。第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當遵循風險導(dǎo)向的理念，對事務(wù)所的系統(tǒng)風險進行檢查。系統(tǒng)風險檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當堅持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查，以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。

第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當堅持公平、公正的原則，以事實為依據(jù)，以準則為標準，嚴格檢查，嚴格懲戒，切實實現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。

第五條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當注意區(qū)分會計責任和審計責任，充分尊重注冊會計師的職業(yè)判斷。

第六條 注冊會計師協(xié)會可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價結(jié)果，對事務(wù)所進行分類分級監(jiān)管，加強與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。

第七條 注冊會計師協(xié)會建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。

第二章 檢查的職責分工

第八條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負責全國事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標準和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作，并對各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級協(xié)會）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第九條 中注協(xié)直接組織對具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（包括分所，以下簡稱證券所）進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果對存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所實施懲戒。各省級協(xié)會按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，組織對本行政區(qū)域內(nèi)的事務(wù)所進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。各級協(xié)會應(yīng)加強溝通協(xié)調(diào)，安排好證券所的檢查工作。

第十條 省級協(xié)會對本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，必要時可商請業(yè)務(wù)所在地省級協(xié)會協(xié)助檢查。省級協(xié)會發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問題的，可以提請事務(wù)所所在地省級協(xié)會進行查處。

第三章 檢查周期

第十一條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當每年組織開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。證券所每3年內(nèi)應(yīng)當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每5年內(nèi)應(yīng)當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

中注協(xié)每年應(yīng)當對獲準從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所實施抽查。

第十二條 對存在下列情形的事務(wù)所，注冊會計師協(xié)會可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

（一）受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；

（二）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果較差的；

（三）未按照注冊會計師協(xié)會的要求進行整改或者整改不力的；

（四）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其他情形。

第四章 檢查計劃

第十三條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當制定檢查計劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。第十四條 省級協(xié)會的檢查計劃或檢查方案，應(yīng)當報送中注協(xié)備案。

第十五條 在確定被檢查事務(wù)所名單時，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對存在下列情形的事務(wù)所予以重點考慮：

（一）新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計風險的；

（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

（三）采用不正當競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；

（四）詆毀同行、損害同行利益的；

（五）受到投訴舉報較多且反映問題嚴重的；

（六）業(yè)務(wù)收費違反收費管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費水平的；

（七）新批準設(shè)立的；

（八）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；

（九）存在第十二條規(guī)定情形的。

第五章 檢查人員和咨詢專家

第十六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)當由不少于3名的檢查人員組成，實行組長負責制。

檢查組受注冊會計師協(xié)會的委派，在注冊會計師協(xié)會授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。第十七條 檢查人員應(yīng)當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔任。

第十八條 擔任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當同時具備下列基本條件：

（一）擔任或曾經(jīng)擔任事務(wù)所項目負責人以上的職務(wù)；

（二）在事務(wù)所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務(wù)；

（四）最近3年沒有因執(zhí)業(yè)違規(guī)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰。

第十九條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍，有條件的可以建立專職檢查人員隊伍。注冊會計師協(xié)會應(yīng)對檢查人員進行必要的培訓。第二十條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：

（一）對被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務(wù)檔案，財務(wù)會計資料，以及其他與檢查相關(guān)的資料進行查閱、記錄和復(fù)印，包括對相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄；

（二）對事務(wù)所有關(guān)人員進行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；

（三）必要時，可對涉嫌嚴重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報告和相關(guān)工作底稿調(diào)回注冊會計師協(xié)會查閱。

第二十一條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：

（一）對檢查中了解到的國家機密、事務(wù)所及其客戶的涉密信息應(yīng)當保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；

（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當主動回避；

（三）保持客觀公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮品或禮金等。第二十二條 注冊會計師協(xié)會建立專家咨詢制度，成立專家咨詢組。

專家咨詢組主要由事務(wù)所負責技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊會計師協(xié)會負責監(jiān)管工作的人員組成。

第二十三條 咨詢專家負責在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。在現(xiàn)場檢查期間，咨詢專家對檢查組遇到的重大疑難問題提供技術(shù)咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持。檢查結(jié)束后，咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報告和整改建議書等。咨詢專家應(yīng)遵守第二十一條規(guī)定的義務(wù)。

第二十四條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時間可按照《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育暫行辦法》的規(guī)定折合為本的繼續(xù)教育學時。

第二十五條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員、咨詢專家所在單位及個人支付一定的費用，并對表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎勵和重點培養(yǎng)，對違反檢查紀律的上述人員予以相應(yīng)的處分。

第二十六條 事務(wù)所應(yīng)當積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。事務(wù)所應(yīng)當保證檢查人員、咨詢專家在參加注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績考核與評價、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。

第六章 現(xiàn)場檢查

第二十七條 在實施現(xiàn)場檢查前，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當提前15個工作日公布被檢查事務(wù)所名單，并提前5個工作日以書面形式通知被檢查事務(wù)所。第二十八條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當在接受檢查前進行自查，形成自查報告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準備工作。

第二十九條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；

（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；

（三）確定專人負責與檢查組的聯(lián)絡(luò)；

（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊會計師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；

（五）如實回答檢查人員的詢問，準時參加檢查組召集的會議，及時進行意見反饋。

對于被檢查事務(wù)所及其注冊會計師不配合檢查工作，不按時提供相關(guān)資料，經(jīng)提醒或敦促沒有效果的，檢查組在請示注冊會計師協(xié)會并經(jīng)其同意后，可以撤出被檢查事務(wù)所。注冊會計師協(xié)會將對相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應(yīng)的懲戒。第三十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當制定檢查紀律并傳達到檢查人員。檢查組進駐檢查現(xiàn)場時要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當遵守檢查紀律。

第三十一條 檢查組一般應(yīng)對事務(wù)所進行現(xiàn)場檢查，必要時也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進行非現(xiàn)場檢查。

第三十二條 檢查組應(yīng)當在對事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，確定業(yè)務(wù)項目檢查的重點。在實施業(yè)務(wù)項目檢查時，一般應(yīng)當抽取事務(wù)所當執(zhí)行的業(yè)務(wù)。對于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往或期間的業(yè)務(wù)，可以按照一定比例進行抽查。抽樣時應(yīng)當考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

第三十三條 檢查組應(yīng)當就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。

第三十四條 檢查組應(yīng)當收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務(wù)所出具檢查意見書。事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認。對于事務(wù)所及其相關(guān)人員拒不蓋章或簽名確認的，檢查組應(yīng)及時向注冊會計師協(xié)會報告，由注冊會計師協(xié)會作出相應(yīng)處理。

第三十五條 檢查組應(yīng)當及時向注冊會計師協(xié)會匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受注冊會計師協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三十六條 檢查組應(yīng)當按照注冊會計師協(xié)會確定的檢查標準實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，編制檢查工作底稿。

第三十七條 檢查組應(yīng)當在完成檢查工作后向注冊會計師協(xié)會提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：

（一）被檢查事務(wù)所概況；

（二）檢查工作的開展情況；

（三）被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果；

（四）質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（五）業(yè)務(wù)項目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（六）被檢查事務(wù)所的反饋意見。

第三十八條 檢查組應(yīng)當在檢查工作結(jié)束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案（包括電子檔案），統(tǒng)一交注冊會計師協(xié)會。注冊會計師協(xié)會應(yīng)當組織專家驗收檢查檔案。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。

第七章 檢查結(jié)果的處理

第三十九條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進行復(fù)核：

（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實的認定是否有充分、適當?shù)臋z查證據(jù)；

（二）檢查工作是否符合檢查程序；

（三）適用的法律、法規(guī)、職業(yè)準則是否恰當。

第四十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當組織專家對檢查組的工作結(jié)果進行論證。

第四十一條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會或相應(yīng)機構(gòu)，對檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴重問題的事務(wù)所和注冊會計師給予相應(yīng)的懲戒。第四十二條 注冊會計師協(xié)會實施懲戒，應(yīng)當以事實為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當，并遵循獨立、客觀、公正的原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合。

第四十三條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當維護事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。

第四十四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當責成受到懲戒以及其他存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對事務(wù)所整改情況跟蹤檢查，督促其切實整改。

第四十五條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對檢查工作進行總結(jié)。省級協(xié)會應(yīng)當在檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時間內(nèi)向中注協(xié)報送檢查工作總結(jié)。第四十六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當向社會公告每年檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。

第八章 附 則

第四十七條 注冊會計師協(xié)會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。

第四十八條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當將檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

第四十九條 各省級協(xié)會可以按照本制度，制定本地區(qū)的實施辦法，并報中注協(xié)備案。

第五十條 本制度自2011年7月16日起施行。