第一篇：2012年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施方案

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關(guān)于開展2012年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

會協(xié)[2012]125號

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會，各證券資格會計師事務(wù)所：

根據(jù)中注協(xié)2012年工作安排和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2012年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知(會協(xié)[2012]124號)》精神，我會決定，自2012年6月上旬起，對證券資格會計師事務(wù)所(以下簡稱證券所)開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查(具體實施方案詳見附件1)?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、2012年，中注協(xié)將對8家證券所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查(具體名單詳見附件2)，現(xiàn)場檢查時間為6月上旬至7月中旬。

二、2012年的證券所檢查，以治理不正當(dāng)?shù)蛢r競爭為重點，以注重檢查工作實效、提升檢查工作質(zhì)量為目標(biāo)，通過強化風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念，完善風(fēng)險導(dǎo)向檢查方法，切實將系統(tǒng)風(fēng)險檢查進一步引向深入。2012年的證券所檢查，繼續(xù)堅持“五個并重”的總體要求，并著力推進質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目檢查的有機融合。質(zhì)量控制體系檢查，重點關(guān)注事務(wù)所質(zhì)量控制制度的建立情況，客觀評價事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計的適當(dāng)性和運行的有效性，同時將檢查結(jié)果作為業(yè)務(wù)項目檢查的方向和指導(dǎo)。開展業(yè)務(wù)項目檢查，要以低收費項目的檢查為切入點，重點關(guān)注事務(wù)所為審計付費在同行業(yè)中處于較低水平、頻繁變更審計機構(gòu)、處于盈虧邊緣、業(yè)績大幅波動等高風(fēng)險客戶出具的業(yè)務(wù)報告質(zhì)量；重點關(guān)注總所與分所在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面的統(tǒng)一情況，尤其是總所與分所之間是否建立了統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度與機制，總所對分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控是否健全有效；重點關(guān)注業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果能否支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，評價事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序是否真正得到有效執(zhí)行。

三、各相關(guān)證券所要系統(tǒng)學(xué)習(xí)和全面落實會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的各項精神與要求，切實將工作重心真正轉(zhuǎn)移到質(zhì)量控制體系的建設(shè)上來，將今年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查作為提升執(zhí)業(yè)水平的重要契機與難得機遇，認(rèn)真做好以下各項準(zhǔn)備工作：一是及時、全面地歸整業(yè)務(wù)檔案；二是認(rèn)真做好自查工作，并向

檢查組提交自查報告(格式詳見附件3)。自查內(nèi)容主要包括：事務(wù)所質(zhì)量控制制度及相關(guān)內(nèi)部管理制度的建立與運行情況、職業(yè)道德守則遵循情況、業(yè)務(wù)項目質(zhì)量情況、審計操作規(guī)程及其他業(yè)務(wù)規(guī)程實施情況、業(yè)務(wù)工作檔案歸檔情況、財務(wù)管理規(guī)范情況，以及事務(wù)所內(nèi)部治理、事務(wù)所文化建設(shè)等情況；三是認(rèn)真填報本通知所附表格(詳見附件4至附件8；分所不需填報附件7和附件8)，并在現(xiàn)場檢查開始時提交給檢查組。

四、各相關(guān)證券所應(yīng)當(dāng)積極配合檢查組開展工作，按要求提供檢查所需的全部資料和必要的工作條件，并指定專人負(fù)責(zé)。各相關(guān)證券所總所應(yīng)當(dāng)切實加強對被檢查分所的監(jiān)督和指導(dǎo)，積極配合檢查組開展工作。

五、各相關(guān)地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)積極聯(lián)系本地區(qū)的被檢查證券所，督促其認(rèn)真做好檢查前的各項準(zhǔn)備工作，并為檢查組的現(xiàn)場檢查提供必要的協(xié)助和配合。

六、各相關(guān)地方協(xié)會要高度重視檢查工作廉政建設(shè)，通過采取切實有效的措施，確保檢查人員遵守廉政紀(jì)律的各項要求，全力維護檢查工作的權(quán)威與公正。

附件：

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1.2012年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施方案

2.2012年證券資格會計師事務(wù)所檢查名單

3.證券資格會計師事務(wù)所自查報告(式樣)

4.證券資格會計師事務(wù)所基本信息表(表式)

5.證券資格會計師事務(wù)所內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置情況表(表式)

6.證券資格會計師事務(wù)所分支機構(gòu)情況表(表式)

7.證券資格會計師事務(wù)所合伙人(出資人)情況表(表式)

8.被檢查證券資格會計師事務(wù)所聲明書(式樣)

二○一二年五月十六日

附件1：

2012年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施方案

為切實做好2012年證券資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)2012年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管工作會議精神和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2012年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)[2012]124號）要求，制定本方案。

一、檢查對象

依據(jù)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案，在綜合考慮下列因素的基礎(chǔ)上，中注協(xié)將8家證券所作為2012年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的對象（詳見附件2）： 一是上市公司年報審計整體收費水平較低的事務(wù)所；二是被投訴舉報涉嫌低價競爭的事務(wù)所；三是上市公司年報審計業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所；四是在上市公司2011年年報審計期間接受中注協(xié)約談的事務(wù)所；五是被其他監(jiān)管機構(gòu)檢查且問題較為嚴(yán)重的事務(wù)所；六是具有H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所；七是新改制為特殊普通合伙的事務(wù)所；八是過去3年內(nèi)未接受過中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所。

此外，依據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會協(xié)[2011]39號）的有關(guān)規(guī)定和要求，對近2年受到懲戒的事務(wù)所（深圳鵬城、中喜和中準(zhǔn)），中注協(xié)將在今年7月下旬至9月下旬對其實施復(fù)查。

二、檢查內(nèi)容

1.事務(wù)所質(zhì)量控制體系的建立及運行情況；

2.事務(wù)所業(yè)務(wù)項目質(zhì)量情況。

三、檢查人員

（一）檢查人員的數(shù)量及來源

根據(jù)2012年證券所檢查工作任務(wù)，中注協(xié)將組建6個現(xiàn)場檢查組，每組12至17人，共約80人，其中，來自各級注協(xié)和事務(wù)所的人員比例分別為30%和70%。

（二）檢查人員的選聘及條件

負(fù)責(zé)質(zhì)量控制體系檢查的人員從全國各級注協(xié)和證券所中選聘，主要由熟悉事務(wù)所內(nèi)部治理、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制的人員擔(dān)任。

為深入貫徹落實事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，確保系統(tǒng)風(fēng)險檢查工作成效，2012年，中注協(xié)對兼職檢查員人才庫進行了更新和補充，并對2012年負(fù)責(zé)證券所質(zhì)量控制體系檢查的人員提出如下要求： 來自協(xié)會的負(fù)責(zé)質(zhì)量控制體系檢查的人員應(yīng)具備下列條件：（1）具有良好的道德操守，擔(dān)任協(xié)會監(jiān)管部門負(fù)責(zé)人及以上職務(wù)；（2）具有豐富的行業(yè)監(jiān)管工作經(jīng)驗；（3）熟悉事務(wù)所的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制，熟悉會計審計準(zhǔn)則、證券法規(guī)以及與會計審計相關(guān)的專業(yè)理論和實務(wù)。

來自事務(wù)所的負(fù)責(zé)質(zhì)量控制體系檢查的人員應(yīng)具備下列條件：（1）負(fù)責(zé)事務(wù)所質(zhì)量控制、風(fēng)險管理或?qū)I(yè)技術(shù)工作的合伙人及以上職務(wù)；（2）熟悉事務(wù)所的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制；（3）熟悉會計審計準(zhǔn)則、證券法規(guī)以及與會計審計相關(guān)的專業(yè)理論和實務(wù)；（4）近3年內(nèi)沒有受到行業(yè)懲戒或行政處罰；

（5）文字表達能力較強，年齡一般在55歲以下。

四、檢查安排

（一）檢查培訓(xùn)

為深入貫徹落實會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神和2012年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管工作會議要求，全力推動行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作再上新臺階，2012年6月1日至6日，中注協(xié)將對2012年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員進行培訓(xùn)。培訓(xùn)班采取遠(yuǎn)程直播方式，主會場設(shè)在上海國家會計學(xué)院，分會場設(shè)在各地注協(xié)遠(yuǎn)程教育教室。

培訓(xùn)班采取“一竿子到底”的方式，各級注協(xié)的全體監(jiān)管干部和全體檢查人員全部參加培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束后，中注協(xié)與地方注協(xié)將分別組織主會場和分會場的全體學(xué)員參加考試，考試不合格者不得參加今年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

（二）檢查時間

6月上旬至7月中旬，開展證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查。7月下旬至8月中下旬進行現(xiàn)場檢查結(jié)果論證，10月底前完成全部處理工作。

（三）檢查分工

堅持全國檢查“一盤棋”的指導(dǎo)思想，首先開展證券所檢查，然后再開展非證券所檢查。中注協(xié)負(fù)責(zé)證券所檢查的組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)。開展證券所檢查，要充分調(diào)動各級協(xié)會資源，抽調(diào)精兵強將組成精干檢查團隊。同時，在考慮檢查工作獨立性和高效原則的基礎(chǔ)上，對總所及分所的檢查工作任務(wù)進行合理分工，為確保檢查成效，1家證券所（包括總所和分所）由1個檢查組負(fù)責(zé)檢查。

（四）檢查督導(dǎo)

為切實做好2012年證券所檢查工作的現(xiàn)場督導(dǎo)，中注協(xié)將成立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家督導(dǎo)咨詢組。

專家督導(dǎo)咨詢組由行業(yè)專家、中注協(xié)訪問研究員和監(jiān)管部人員組成，其主要職責(zé)包括：負(fù)責(zé)檢查的前期準(zhǔn)備工作，擬定初步檢查計劃；對現(xiàn)場檢查工作進行指揮、調(diào)度，對檢查組進行現(xiàn)場技術(shù)指導(dǎo)，解答檢查組在檢查過程中遇到的重大疑難問題；對檢查工作底稿進行驗收；參與現(xiàn)場檢查結(jié)果的論證等。附件2 ：

2012年證券資格會計師事務(wù)所檢查名單

第二篇：12012年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施方案

附件1：

2012年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)

質(zhì)量檢查實施方案

為切實做好2012年證券資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)2012年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管工作會議精神和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2012年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)［2012］124號）要求，制定本方案。

一、檢查對象

依據(jù)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案，在綜合考慮下列因素的基礎(chǔ)上，中注協(xié)將8家證券所作為2012年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的對象（詳見附件2）： 一是上市公司年報審計整體收費水平較低的事務(wù)所；二是被投訴舉報涉嫌低價競爭的事務(wù)所；三是上市公司年報審計業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所；四是在上市公司2011年年報審計期間接受中注協(xié)約談的事務(wù)所；五是被其他監(jiān)管機構(gòu)檢查且問題較為嚴(yán)重的事務(wù)所；六是具有H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所；七是新改制為特殊普通合伙的事務(wù)所；八是過去3年內(nèi)未接受過中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所。

此外，依據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會協(xié)［2011］39號）的有關(guān)規(guī)定和要求，對近2年受到懲戒的事務(wù)所（深圳鵬城、中喜和中準(zhǔn)），中注協(xié)將在今年7月下旬至9月下旬對其實施復(fù)查。

二、檢查內(nèi)容

1.事務(wù)所質(zhì)量控制體系的建立及運行情況；

2.事務(wù)所業(yè)務(wù)項目質(zhì)量情況。

三、檢查人員

（一）檢查人員的數(shù)量及來源

根據(jù)2012年證券所檢查工作任務(wù)，中注協(xié)將組建6個現(xiàn)場檢查組，每組12至17人，共約80人，其中，來自各級注協(xié)和事務(wù)所的人員比例分別為30%和70%。

（二）檢查人員的選聘及條件

負(fù)責(zé)質(zhì)量控制體系檢查的人員從全國各級注協(xié)和證券所中選聘，主要由熟

悉事務(wù)所內(nèi)部治理、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制的人員擔(dān)任。

為深入貫徹落實事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，確保系統(tǒng)風(fēng)險檢查工作成效，2012年，中注協(xié)對兼職檢查員人才庫進行了更新和補充，并對2012年負(fù)責(zé)證券所質(zhì)量控制體系檢查的人員提出如下要求：

來自協(xié)會的負(fù)責(zé)質(zhì)量控制體系檢查的人員應(yīng)具備下列條件：（1）具有良好的道德操守，擔(dān)任協(xié)會監(jiān)管部門負(fù)責(zé)人及以上職務(wù)；（2）具有豐富的行業(yè)監(jiān)管工作經(jīng)驗；（3）熟悉事務(wù)所的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制，熟悉會計審計準(zhǔn)則、證券法規(guī)以及與會計審計相關(guān)的專業(yè)理論和實務(wù)。

來自事務(wù)所的負(fù)責(zé)質(zhì)量控制體系檢查的人員應(yīng)具備下列條件：（1）負(fù)責(zé)事務(wù)所質(zhì)量控制、風(fēng)險管理或?qū)I(yè)技術(shù)工作的合伙人及以上職務(wù)；（2）熟悉事務(wù)所的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制；（3）熟悉會計審計準(zhǔn)則、證券法規(guī)以及與會計審計相關(guān)的專業(yè)理論和實務(wù)；（4）近3年內(nèi)沒有受到行業(yè)懲戒或行政處罰；（5）文字表達能力較強，年齡一般在55歲以下。

四、檢查安排

（一）檢查培訓(xùn)

為深入貫徹落實會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神和2012年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管工作會議要求，全力推動行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作再上新臺階，2012年6月1日至6日，中注協(xié)將對2012年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員進行培訓(xùn)。培訓(xùn)班采取遠(yuǎn)程直播方式，主會場設(shè)在上海國家會計學(xué)院，分會場設(shè)在各地注協(xié)遠(yuǎn)程教育教室。

培訓(xùn)班采取“一竿子到底”的方式，各級注協(xié)的全體監(jiān)管干部和全體檢查人員全部參加培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束后，中注協(xié)與地方注協(xié)將分別組織主會場和分會場的全體學(xué)員參加考試，考試不合格者不得參加今年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

（二）檢查時間

6月上旬至7月中旬，開展證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查。7月下旬至8月中下旬進行現(xiàn)場檢查結(jié)果論證，10月底前完成全部處理工作。

（三）檢查分工

堅持全國檢查“一盤棋”的指導(dǎo)思想，首先開展證券所檢查，然后再開展非證券所檢查。中注協(xié)負(fù)責(zé)證券所檢查的組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)。開展證券所檢查，要充分調(diào)動各級協(xié)會資源，抽調(diào)精兵強將組成精干檢查團隊。同時，在考慮檢查工作獨立性和高效原則的基礎(chǔ)上，對總所及分所的檢查工作任務(wù)進行合理分工，為確保檢查成效，1家證券所（包括總所和分所）由1個檢查組負(fù)責(zé)檢查。

（四）檢查督導(dǎo)

為切實做好2012年證券所檢查工作的現(xiàn)場督導(dǎo)，中注協(xié)將成立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家督導(dǎo)咨詢組。

專家督導(dǎo)咨詢組由行業(yè)專家、中注協(xié)訪問研究員和監(jiān)管部人員組成，其主要職責(zé)包括：負(fù)責(zé)檢查的前期準(zhǔn)備工作，擬定初步檢查計劃；對現(xiàn)場檢查工作進行指揮、調(diào)度，對檢查組進行現(xiàn)場技術(shù)指導(dǎo)，解答檢查組在檢查過程中遇到的重大疑難問題；對檢查工作底稿進行驗收；參與現(xiàn)場檢查結(jié)果的論證等。

第三篇：2011年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施方案

附件1：

2011年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)

質(zhì)量檢查實施方案

為組織開展好2011年證券資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會議精神和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2011年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)［2011］28號）要求，制定本方案。

一、檢查對象

2011年，中注協(xié)直接組織證券所總所及其分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。依據(jù)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查改革方案確定的檢查重點，中注協(xié)將下列證券所作為今年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的對象：一是過去3年內(nèi)未接受中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所；二是具有H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所；三是在上市公司2010年年報審計期間被中注協(xié)約談的事務(wù)所；四是承接上市公司年報審計業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所；五是被投訴舉報且反映問題較為嚴(yán)重的事務(wù)所；六是新改制為特殊普通合伙的事務(wù)所；七是股東（合伙人）之間糾紛較多的事務(wù)所。

中注協(xié)2010年的現(xiàn)場檢查分兩個階段進行。第一階段檢查10家證券所總所及其部分分所。第一階段的分所檢查名單（詳見本通知附件2）由中注協(xié)在綜合考慮分所規(guī)模、分所業(yè)務(wù)收入等因素的基礎(chǔ)上確定；第二階段的分所檢查名單由檢查組在檢查過程中根據(jù)事務(wù)所系

統(tǒng)風(fēng)險評估結(jié)果確定。

二、檢查人員

（一）檢查人員數(shù)量及其來源

根據(jù)2011檢查工作任務(wù)和2011年證券所檢查名單，中注協(xié)將組建10個現(xiàn)場檢查組，每組9人，共約90人。在上述人員中，來自各級注協(xié)和證券所的人員比例分別為30%和70%。

（二）檢查人員構(gòu)成為貫徹落實事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，努力實現(xiàn)系統(tǒng)風(fēng)險評估與業(yè)務(wù)報告檢查并重的檢查目標(biāo)，今年的證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員由系統(tǒng)風(fēng)險檢查人員和業(yè)務(wù)報告檢查人員構(gòu)成。

系統(tǒng)風(fēng)險檢查人員從全國各級注協(xié)和證券所中選聘，主要由熟悉事務(wù)所內(nèi)部治理、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制的人員擔(dān)任。

來自協(xié)會的系統(tǒng)風(fēng)險檢查人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（1）具有良好的道德操守，擔(dān)任協(xié)會監(jiān)管部門負(fù)責(zé)人及以上職務(wù)；（2）具有豐富的行業(yè)監(jiān)管工作經(jīng)驗；（3）熟悉事務(wù)所的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制，熟悉與會計、審計、證券法規(guī)等專業(yè)相關(guān)的理論和實務(wù)。

來自事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險檢查人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（1）負(fù)責(zé)事務(wù)所質(zhì)量控制、風(fēng)險管理或技術(shù)的合伙人及以上職務(wù)；（2）熟悉事務(wù)所的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制；（3）熟悉與會計、審計、證券法規(guī)等專業(yè)相關(guān)的理論和實務(wù)；（4）從事上市公司審計工作8年以上或者負(fù)責(zé)上市公司審計項目質(zhì)量控制復(fù)核工作5年以上；（5）近3年內(nèi)沒有受到行業(yè)懲戒或行政處罰。

業(yè)務(wù)報告檢查人員主要從中注協(xié)現(xiàn)有的兼職檢查員中選取。

三、檢查安排

（一）檢查培訓(xùn)

為貫徹落實2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會議精神，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案順利實施，2011年6月9日至13日，中注協(xié)將舉辦2011年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員（遠(yuǎn)程教育）培訓(xùn)班。培訓(xùn)班采取遠(yuǎn)程直播方式，主會場設(shè)在廈門國家會計學(xué)院，分會場設(shè)在各地注協(xié)遠(yuǎn)程教育教室。

培訓(xùn)班采取“一竿子到底”的方式，各級協(xié)會負(fù)責(zé)監(jiān)管工作的人員和兼職檢查員都要接受培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束后，中注協(xié)將組織全體學(xué)員參加考試，考試不合格者不得參加今年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

（二）檢查時間

6月下旬至7月中旬，開展證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查。每家總所的檢查時間為10天左右，每家分所的檢查時間為4天左右。7月下旬至8月中旬，進行現(xiàn)場檢查結(jié)果論證，10月底前完成全部處理工作。

（三）檢查分工

證券所檢查的組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)由中注協(xié)負(fù)責(zé)。開展證券所檢查，要堅持中注協(xié)和地方注協(xié)“一盤棋”，充分調(diào)動各級協(xié)會資源，抽調(diào)精兵強將組成精干檢查團隊。同時，按照“屬地、就近、便利”的原則，對總所及分所的檢查工作任務(wù)進行合理分工。

證券所總所與分所由不同檢查組檢查的，總所檢查組和分所檢查

組要在檢查工作的分工與協(xié)作上做到“一盤棋”，切實由“單兵作戰(zhàn)”向“聯(lián)合作戰(zhàn)”轉(zhuǎn)變?？偹鶛z查組對檢查工作負(fù)總責(zé)。總所檢查組要主動向分所檢查組提出要求，了解情況，指導(dǎo)分所檢查組開展工作；分所檢查組應(yīng)當(dāng)及時向總所檢查組報告工作。中注協(xié)將開通電話會議系統(tǒng)，切實指導(dǎo)和幫助檢查組之間開展溝通、交流。

（四）組建督導(dǎo)組和專家咨詢組

為落實事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案要求，成立中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查督導(dǎo)組和中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組。

督導(dǎo)組由中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部工作人員組成，主要負(fù)責(zé)現(xiàn)場檢查工作的指揮和調(diào)度；專家咨詢組由行業(yè)內(nèi)專家組成，主要負(fù)責(zé)現(xiàn)場檢查的技術(shù)指導(dǎo)、檢查工作底稿的驗收以及現(xiàn)場檢查結(jié)果的論證等。

第四篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

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會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

中國注冊會計師協(xié)會

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，引導(dǎo)和督促事務(wù)所強化質(zhì)量控制體系建設(shè)，防范系統(tǒng)風(fēng)險，提升事務(wù)所及其注冊會計師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊會計師協(xié)會組織開展的對事務(wù)所、注冊會計師遵循會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則、中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實施，以及檢查結(jié)果的評價和處理。第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險導(dǎo)向的理念，對事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險進行檢查。系統(tǒng)風(fēng)險檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查，以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。

第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅持公平、公正的原則，以事實為依據(jù)，以準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，切實實現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。

第五條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任，充分尊重注冊會計師的職業(yè)判斷。

第六條 注冊會計師協(xié)會可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價結(jié)果，對事務(wù)所進行分類分級監(jiān)管，加強與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。

第七條 注冊會計師協(xié)會建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。

第二章 檢查的職責(zé)分工

第八條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負(fù)責(zé)全國事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作，并對各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級協(xié)會）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第九條 中注協(xié)直接組織對具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（包括分所，以下簡稱證券所）進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果對存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所實施懲戒。各省級協(xié)會按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，組織對本行政區(qū)域內(nèi)的事務(wù)所進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。各級協(xié)會應(yīng)加強溝通協(xié)調(diào)，安排好證券所的檢查工作。

第十條 省級協(xié)會對本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，必要時可商請業(yè)務(wù)所在地省級協(xié)會協(xié)助檢查。省級協(xié)會發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問題的，可以提請事務(wù)所所在地省級協(xié)會進行查處。

第三章 檢查周期

第十一條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)每年組織開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。證券所每3年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每5年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

中注協(xié)每年應(yīng)當(dāng)對獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所實施抽查。

第十二條 對存在下列情形的事務(wù)所，注冊會計師協(xié)會可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

（一）受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；

（二）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果較差的；

（三）未按照注冊會計師協(xié)會的要求進行整改或者整改不力的；

（四）注冊會計師協(xié)會認(rèn)為需要檢查的其他情形。

第四章 檢查計劃

第十三條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)制定檢查計劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。第十四條 省級協(xié)會的檢查計劃或檢查方案，應(yīng)當(dāng)報送中注協(xié)備案。

第十五條 在確定被檢查事務(wù)所名單時，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對存在下列情形的事務(wù)所予以重點考慮：

（一）新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計風(fēng)險的；

（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

（三）采用不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；

（四）詆毀同行、損害同行利益的；

（五）受到投訴舉報較多且反映問題嚴(yán)重的；

（六）業(yè)務(wù)收費違反收費管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費水平的；

（七）新批準(zhǔn)設(shè)立的；

（八）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；

（九）存在第十二條規(guī)定情形的。

第五章 檢查人員和咨詢專家

第十六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)當(dāng)由不少于3名的檢查人員組成，實行組長負(fù)責(zé)制。

檢查組受注冊會計師協(xié)會的委派，在注冊會計師協(xié)會授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。第十七條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔(dān)任。

第十八條 擔(dān)任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當(dāng)同時具備下列基本條件：

（一）擔(dān)任或曾經(jīng)擔(dān)任事務(wù)所項目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；

（二）在事務(wù)所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務(wù)；

（四）最近3年沒有因執(zhí)業(yè)違規(guī)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰。

第十九條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍，有條件的可以建立專職檢查人員隊伍。注冊會計師協(xié)會應(yīng)對檢查人員進行必要的培訓(xùn)。第二十條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：

（一）對被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務(wù)檔案，財務(wù)會計資料，以及其他與檢查相關(guān)的資料進行查閱、記錄和復(fù)印，包括對相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄；

（二）對事務(wù)所有關(guān)人員進行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；

（三）必要時，可對涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報告和相關(guān)工作底稿調(diào)回注冊會計師協(xié)會查閱。

第二十一條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：

（一）對檢查中了解到的國家機密、事務(wù)所及其客戶的涉密信息應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；

（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動回避；

（三）保持客觀公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮品或禮金等。第二十二條 注冊會計師協(xié)會建立專家咨詢制度，成立專家咨詢組。

專家咨詢組主要由事務(wù)所負(fù)責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)監(jiān)管工作的人員組成。

第二十三條 咨詢專家負(fù)責(zé)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。在現(xiàn)場檢查期間，咨詢專家對檢查組遇到的重大疑難問題提供技術(shù)咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持。檢查結(jié)束后，咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報告和整改建議書等。咨詢專家應(yīng)遵守第二十一條規(guī)定的義務(wù)。

第二十四條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時間可按照《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育暫行辦法》的規(guī)定折合為本的繼續(xù)教育學(xué)時。

第二十五條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員、咨詢專家所在單位及個人支付一定的費用，并對表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎勵和重點培養(yǎng)，對違反檢查紀(jì)律的上述人員予以相應(yīng)的處分。

第二十六條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保證檢查人員、咨詢專家在參加注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績考核與評價、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。

第六章 現(xiàn)場檢查

第二十七條 在實施現(xiàn)場檢查前，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)提前15個工作日公布被檢查事務(wù)所名單，并提前5個工作日以書面形式通知被檢查事務(wù)所。第二十八條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進行自查，形成自查報告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準(zhǔn)備工作。

第二十九條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；

（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；

（三）確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；

（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊會計師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；

（五）如實回答檢查人員的詢問，準(zhǔn)時參加檢查組召集的會議，及時進行意見反饋。

對于被檢查事務(wù)所及其注冊會計師不配合檢查工作，不按時提供相關(guān)資料，經(jīng)提醒或敦促沒有效果的，檢查組在請示注冊會計師協(xié)會并經(jīng)其同意后，可以撤出被檢查事務(wù)所。注冊會計師協(xié)會將對相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應(yīng)的懲戒。第三十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)制定檢查紀(jì)律并傳達到檢查人員。檢查組進駐檢查現(xiàn)場時要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀(jì)律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守檢查紀(jì)律。

第三十一條 檢查組一般應(yīng)對事務(wù)所進行現(xiàn)場檢查，必要時也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進行非現(xiàn)場檢查。

第三十二條 檢查組應(yīng)當(dāng)在對事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，確定業(yè)務(wù)項目檢查的重點。在實施業(yè)務(wù)項目檢查時，一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)執(zhí)行的業(yè)務(wù)。對于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往或期間的業(yè)務(wù)，可以按照一定比例進行抽查。抽樣時應(yīng)當(dāng)考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

第三十三條 檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。

第三十四條 檢查組應(yīng)當(dāng)收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務(wù)所出具檢查意見書。事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。對于事務(wù)所及其相關(guān)人員拒不蓋章或簽名確認(rèn)的，檢查組應(yīng)及時向注冊會計師協(xié)會報告，由注冊會計師協(xié)會作出相應(yīng)處理。

第三十五條 檢查組應(yīng)當(dāng)及時向注冊會計師協(xié)會匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受注冊會計師協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三十六條 檢查組應(yīng)當(dāng)按照注冊會計師協(xié)會確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，編制檢查工作底稿。

第三十七條 檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后向注冊會計師協(xié)會提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：

（一）被檢查事務(wù)所概況；

（二）檢查工作的開展情況；

（三）被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果；

（四）質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（五）業(yè)務(wù)項目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（六）被檢查事務(wù)所的反饋意見。

第三十八條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案（包括電子檔案），統(tǒng)一交注冊會計師協(xié)會。注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)組織專家驗收檢查檔案。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。

第七章 檢查結(jié)果的處理

第三十九條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進行復(fù)核：

（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實的認(rèn)定是否有充分、適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)；

（二）檢查工作是否符合檢查程序；

（三）適用的法律、法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則是否恰當(dāng)。

第四十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)組織專家對檢查組的工作結(jié)果進行論證。

第四十一條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會或相應(yīng)機構(gòu)，對檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問題的事務(wù)所和注冊會計師給予相應(yīng)的懲戒。第四十二條 注冊會計師協(xié)會實施懲戒，應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)，并遵循獨立、客觀、公正的原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合。

第四十三條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)維護事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。

第四十四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)責(zé)成受到懲戒以及其他存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所整改情況跟蹤檢查，督促其切實整改。

第四十五條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對檢查工作進行總結(jié)。省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時間內(nèi)向中注協(xié)報送檢查工作總結(jié)。第四十六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)向社會公告每年檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。

第八章 附 則

第四十七條 注冊會計師協(xié)會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。

第四十八條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)將檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

第四十九條 各省級協(xié)會可以按照本制度，制定本地區(qū)的實施辦法，并報中注協(xié)備案。

第五十條 本制度自2011年7月16日起施行。

第五篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）

第一章 總 則

第一條 為保護社會公眾利益，加強注冊會計師行業(yè)自律監(jiān)管，幫助、教育、督促會計師事務(wù)所、注冊會計師提高職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（以下簡稱“質(zhì)量檢查”），是指注冊會計師協(xié)會每年組

織開展的對會計師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）、注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的常規(guī)性檢查。

第三條 中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“地方注冊會計師協(xié)會”）按照本制度的規(guī)定并結(jié)合本

地實際情況，組織開展本地區(qū)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)需要可直接開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

第二章 檢查對象

第四條 所有事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次質(zhì)量檢查。

第五條 事務(wù)所、注冊會計師應(yīng)積極配合注冊會計師協(xié)會組織開展的質(zhì)量檢查工作。

第六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆绞酱_定被檢查事務(wù)所名單，對存在以下情形的事務(wù)所可予

以特別考慮：

(一)被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風(fēng)險的后任事務(wù)所；

(二)股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

(三)采用不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；

(四)詆毀同行、損害同行利益的；

(五)從事上市公司、金融機構(gòu)、大型國有企業(yè)等審計業(yè)務(wù)的；

(六)新批準(zhǔn)成立，或首次承接上市公司審計等業(yè)務(wù)的；

（七）注冊會計師協(xié)會認(rèn)為需要檢查的其它情形。

第三章 檢查人員

第七條 質(zhì)量檢查工作應(yīng)由檢查小組實施，檢查小組應(yīng)由不少于兩名的檢查人員組成。

第八條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人

員擔(dān)任。

第九條 擔(dān)任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

（一）擔(dān)任事務(wù)所審計項目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；

（二）在事務(wù)所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務(wù)；

（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)自律懲戒。

第十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對檢查人員進行必要的培訓(xùn)。

第十一條 檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復(fù)印事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告、工作底稿及內(nèi)部管理的有關(guān)

文件、資料，有權(quán)向事務(wù)所有關(guān)人員進行詢問。

第十二條 檢查人員如與被檢查事務(wù)所及其客戶存有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)實行回避。

第十三條 檢查人員對檢查中了解的事務(wù)所及其客戶的有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任

何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員。

第十四條 檢查人員應(yīng)當(dāng)廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所、注冊會計師的宴請、娛樂活動和禮品、禮金。

第十五條 注冊會計師參加質(zhì)量檢查的時間可作為接受后續(xù)教育的時間。

第十六條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員支付適當(dāng)報酬，并對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵。

第四章 檢查的內(nèi)容、方法與程序

第十七條 質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：

（一）事務(wù)所和注冊會計師遵循獨立審計準(zhǔn)則情況；

(二)事務(wù)所和注冊會計師職業(yè)道德情況；

（三）事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況；

（四）注冊會計師協(xié)會認(rèn)為需要檢查的其他內(nèi)容。

第十八條 注冊會計師協(xié)會每年均應(yīng)組織開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

地方注冊會計師協(xié)會應(yīng)將質(zhì)量檢查工作計劃報中國注冊會計師協(xié)會備案。

第十九條 質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)采取到事務(wù)所現(xiàn)場檢查的方式進行，必要時可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進行非現(xiàn)場檢

查。

第二十條 檢查小組具體實施檢查工作前，被檢查事務(wù)所及其注冊會計師應(yīng)當(dāng)進行自查。

第二十一條 檢查小組具體實施檢查工作，應(yīng)當(dāng)提前10個工作日通知被檢查事務(wù)所。

第二十二條 檢查小組可通過聽取匯報、向有關(guān)人員詢問、查閱有關(guān)資料等方式開展檢查工作。

第二十三條 檢查小組應(yīng)當(dāng)了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況及其內(nèi)部控制

系統(tǒng)。

第二十四條 檢查小組可通過抽取被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告和工作底稿、向有關(guān)人員詢問等方式，檢

查事務(wù)所、注冊會計師遵循獨立審計準(zhǔn)則情況和事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。

第二十五條 檢查小組可通過查閱事務(wù)所內(nèi)部管理的有關(guān)文件、資料、向有關(guān)人員詢問等方式，檢查事務(wù)

所、注冊會計師是否存在違反職業(yè)道德情況。

第二十六條 檢查小組一般應(yīng)當(dāng)抽取當(dāng)年出具的業(yè)務(wù)報告進行檢查，必要時可以追溯到以前。

第二十七條 檢查小組應(yīng)當(dāng)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進行充分溝通、交流和討

論。

第二十八條 檢查小組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后編寫質(zhì)量檢查報告，提交注冊會計師協(xié)會。

質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進意見和建議、與被檢查事務(wù)所之

間的分歧、有關(guān)政策建議等。

第二十九條 質(zhì)量檢查中形成的工作底稿，所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。

第五章 檢查結(jié)果的處理

第三十條 注冊會計師協(xié)會在審查檢查報告的基礎(chǔ)上，對存在問題的事務(wù)所、注冊會計師，應(yīng)當(dāng)提出改進的意見和建議，問題嚴(yán)重的還應(yīng)在下一質(zhì)量檢查中復(fù)查。

第三十一條 注冊會計師協(xié)會對檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問題，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，對被檢查事務(wù)所、注冊

會計師單處或并處以下方式的懲戒：

（一）談話提醒；

（二）書面批評；

（三）強制培訓(xùn)；

（四）責(zé)令限期整改；

（五）責(zé)令書面檢討；

（六）責(zé)令賠禮道歉、消除影響；

（七）行業(yè)內(nèi)通報批評；

（八）社會公開譴責(zé)；

（九）取消注冊會計師會員資格。

第三十二條 對拒絕、阻撓檢查工作或者拒不按照要求改進的，注冊會計師協(xié)會應(yīng)對被檢查事務(wù)所、注冊會計師進行行業(yè)內(nèi)通報批評；情節(jié)特別嚴(yán)重的，應(yīng)取消注冊會計師會員資格。

第三十三條 對檢查中發(fā)現(xiàn)的不適合繼續(xù)擔(dān)任注冊會計師的，注冊會計師協(xié)會應(yīng)按照《注冊會計師年檢辦

法》的規(guī)定進行處理。

第三十四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)針對質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所、注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德以及內(nèi)部

質(zhì)量控制等方面存在的共性問題和好的做法，以適當(dāng)方式向行業(yè)通報。

報送中國注冊會計師協(xié)會。

質(zhì)量檢查總結(jié)報告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問題和共性問題、檢查

結(jié)果的處理情況、意見和建議等。

第六章 附 則

第三十六條 本制度由中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。

第三十七條 地方注冊會計師協(xié)會可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法。

一、關(guān)于制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的必要性及依據(jù) 第三十五條 地方注冊會計師協(xié)會應(yīng)于每年質(zhì)量檢查工作結(jié)束后，編寫質(zhì)量檢查總結(jié)報告，制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的必要性主要表現(xiàn)為以下三個方面：

第一，為全面推動注冊會計師行業(yè)的發(fā)展與建設(shè)，中注協(xié)提出了以誠信建設(shè)為主線的工作思路，得到了社會公眾的贊許和業(yè)界的積極擁護、廣泛參與。誠信建設(shè)體現(xiàn)在行業(yè)建設(shè)的方方面面和各個環(huán)節(jié)，體現(xiàn)在考試、培訓(xùn)、注冊、標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、技術(shù)指導(dǎo)等各個工作領(lǐng)域之中，當(dāng)前的重中之重就是要強化行業(yè)自律監(jiān)管體系，加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。沒有一套行之有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，要全面提升行業(yè)的職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，把行業(yè)建設(shè)成為社會公眾信得過的專業(yè)服務(wù)行業(yè)，就會成為一句空話。因此，建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，大力開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要，是推進行業(yè)誠信建設(shè)的重要舉措。

第二，健全和完善行業(yè)自律體制，提高自律管理水平，充分發(fā)揮協(xié)會在自律管理中的作用，是行業(yè)協(xié)會建設(shè)的重要任務(wù)。自律管理的核心就是要建立強有力的約束機制，保證獨立審計準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等執(zhí)業(yè)規(guī)范的貫徹實施。因此，建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，以幫助教育為主要目的并予以必要的懲戒，是協(xié)會自律管理的重要手段和方式，是協(xié)會自律管理的重要體現(xiàn)，對健全和完善行業(yè)自律管理體制具有舉足輕重的重要意義。

第三，協(xié)會監(jiān)管工作過去的主要精力和任務(wù)是從事案件的查處工作，處于滅火式的被動狀態(tài)。建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，組織業(yè)內(nèi)自身的力量，開展常規(guī)化、經(jīng)常性的檢查工作，將使協(xié)會監(jiān)管工作變被動為主動，變治標(biāo)為標(biāo)本兼治，變事后處罰為審計風(fēng)險事前、事中的防范與化解，使協(xié)會監(jiān)管工作邁上一個新的臺階。

關(guān)于建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的依據(jù)，《中華人民共和國注冊會計師法》第三十七條規(guī)定“注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行檢查”，《中國注冊會計師協(xié)會章程》第三條、第五條規(guī)定，中國注冊會計師協(xié)會擔(dān)負(fù)著對會計師行業(yè)的服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)的職能，負(fù)責(zé)監(jiān)督、管理會計師事務(wù)所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況。因此，中注協(xié)制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，開展會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，是法律賦予的職責(zé)，也是搞好行業(yè)自律監(jiān)管的內(nèi)在要求。

二、關(guān)于檢查制度的研究、制定過程

檢查制度從擬初稿到成文，主要經(jīng)歷了以下工作步驟：

1．收集、研究國內(nèi)外有關(guān)資料。從2003年初開始，中注協(xié)收集研究了國外主要國家會計師協(xié)會有關(guān)檢查資料，總結(jié)其經(jīng)驗、教訓(xùn)，并收集研究了我國各級協(xié)會過去的檢查制度等有關(guān)資料，結(jié)合以往的監(jiān)管實踐，對行業(yè)協(xié)會自律檢查的基本定位和目標(biāo)有了明確的認(rèn)識。

2．草擬初稿，聽取意見。2003年8月形成初稿--《會計師事務(wù)所質(zhì)量復(fù)核制度》，并在中注協(xié)9月份于長沙和西安分兩片召開的“行業(yè)自律體制和自律監(jiān)管會議”上進行了討論，聽取各地協(xié)會秘書長的意見。

3．發(fā)布征求意見稿，廣泛征求意見。中注協(xié)根據(jù)地方協(xié)會秘書長的意見，對《會計師事務(wù)所質(zhì)量復(fù)核制度》初稿進行了修改，于2003年11月發(fā)出《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）（征求意見稿）》，向業(yè)界廣泛征求意見。為慎重起見，中注協(xié)又于2004年1月在蘇州專門召開“事務(wù)所質(zhì)量檢查制度征求意見會”，進一步討論、修改了檢查制度征求意見稿。

4．提請常務(wù)理事審定通過。中注協(xié)在廣泛聽取業(yè)界意見的基礎(chǔ)上，對檢查制度進行了反復(fù)修改，幾易其稿，于2004年2月提請常務(wù)理事審定通過。

三、關(guān)于自律檢查工作的定位

檢查制度所規(guī)范的行業(yè)自律檢查，應(yīng)當(dāng)不同于對投訴舉報等個案的調(diào)查處理，它是行業(yè)協(xié)會組織開展的一種常規(guī)性的檢查，是執(zhí)業(yè)風(fēng)險的事前、事中的防范、化解與控制。作為行業(yè)自律監(jiān)管體系的重要組成部分，檢查制度將自律檢查工作定位于以幫助、教育、督促為主，同時也要進行必要的懲戒，將監(jiān)管寓于服務(wù)之中，將監(jiān)管和服務(wù)有機地結(jié)合起來。

檢查制度對檢查對象的確定、檢查內(nèi)容、檢查人員、檢查的方式方法、檢查結(jié)果處理等等方面的具體規(guī)定，也體現(xiàn)了上述自律檢查的基本定位。

四、關(guān)于檢查對象

作為注冊會計師協(xié)會的會員，所有的會計師事務(wù)所和注冊會計師都應(yīng)按照《注冊會計師法》和協(xié)會章程的規(guī)定，接受并積極配合質(zhì)量檢查工作。國外注冊會計師協(xié)會通常都規(guī)定一個周期，比如三年、四年或五年，在一個循環(huán)周期內(nèi)，將所有的事務(wù)所檢查一遍。根據(jù)我國的國情，檢查制度規(guī)定了所有事務(wù)所每五年內(nèi)都應(yīng)至少接受一次檢查，但沒有對檢查的事務(wù)所和注冊會計師的數(shù)量或比例提出具體要求，可由各地注冊會計師協(xié)會根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況自行決定。

關(guān)于每年檢查對象的確定，國外注冊會計師協(xié)會多采用隨機抽樣的方式進行。從我國國情出發(fā)，檢查制度沒有明確要求用隨機抽樣的方式，而是要求各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆绞酱_定被檢查事務(wù)所的名單?？紤]到我國行業(yè)的實際情況，檢查制度規(guī)定了可對一些特殊情況的事務(wù)所予以特別考慮，包括后任事務(wù)所和存在不正當(dāng)競爭、管理層糾紛等可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的情形。

五、關(guān)于檢查人員

檢查質(zhì)量的好壞，檢查目標(biāo)能否實現(xiàn)，檢查人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力是關(guān)鍵。注冊會計師協(xié)會組織開展的事務(wù)所質(zhì)量檢查工作，其依賴、利用的主體力量是業(yè)內(nèi)的專業(yè)人員，因此，選拔、建立一支相對穩(wěn)定的高水平的兼職檢查人員隊伍，并加強對檢查人員的培訓(xùn)，是組織開展質(zhì)量檢查工作的一項重要任務(wù)。檢查制度對擔(dān)任檢查人員的注冊會計師的條件做出了具體規(guī)定，并對檢查人員提出了存在利害關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避、對檢查情況應(yīng)當(dāng)保密和應(yīng)當(dāng)廉潔自律等紀(jì)律要求。同時，檢查制度也賦予了檢查人員的權(quán)利，提出了對檢查人員的培訓(xùn)、支付適當(dāng)報酬和獎勵的要求以及注冊會計師參加檢查工作可視同接受后續(xù)教育等規(guī)定。

六、關(guān)于檢查的內(nèi)容、方法

基于《注冊會計師法》對協(xié)會職能的規(guī)定和行業(yè)自律檢查的性質(zhì)，檢查制度將檢查的重點定位于行規(guī)和紀(jì)律的執(zhí)行方面，即會計師事務(wù)所和注冊會計師是否遵循了獨立審計準(zhǔn)則的要求，是否遵守了行業(yè)的職業(yè)道德要求，此外還包括事務(wù)所是否按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求進行事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理等，檢查意見也應(yīng)主要圍繞著這些方面提出。

為保證檢查工作的獨立性，檢查制度提出對事務(wù)所的檢查應(yīng)當(dāng)以檢查小組的形式進行，檢查小組應(yīng)當(dāng)由不少于兩名的檢查人員組成。在檢查方式上，檢查制度提出應(yīng)到事務(wù)所進行現(xiàn)場檢查，必要時，也可根據(jù)情況通過調(diào)閱資料等方式進行非現(xiàn)場檢查。

七、關(guān)于檢查結(jié)果的處理

基于檢查工作的定位，檢查制度在檢查發(fā)現(xiàn)問題的處理方面充分體現(xiàn)了幫助教育督促為主、與必要的懲戒相結(jié)合的思想。檢查制度提出對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，協(xié)會應(yīng)當(dāng)對被檢查的事務(wù)所、注冊會計師提出改進的意見，這樣規(guī)定體現(xiàn)了幫助教育的功能。同時，檢查制度也提出對檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問題，應(yīng)根據(jù)問題的輕重予以適當(dāng)方式的懲戒。檢查制度規(guī)定的懲戒方式，充分考慮了與《中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則》所規(guī)定的懲戒方式的協(xié)調(diào)一致。需要說明的是，檢查制度規(guī)定了取消注冊會計師會員資格的懲戒，有意見認(rèn)為無法操作，因為根據(jù)法律規(guī)定，協(xié)會的會員不是自愿會員而是當(dāng)然會員，雖然協(xié)會取消了會員資格，但如果沒有吊銷執(zhí)業(yè)證書，則依然是注冊會計師，而注冊會計師依法又必須加入?yún)f(xié)會成為會員，這樣就出現(xiàn)了矛盾。我們認(rèn)為，注冊會計師協(xié)會對會員的懲戒手段當(dāng)然包括取消會員資格，由于

強制入會的規(guī)定，使入會與注冊連為一體，具體操作時，有必要就兩種懲戒妥為協(xié)調(diào)。

檢查制度同時提出對檢查中發(fā)現(xiàn)的不合格的注冊會計師，可以按注冊會計師年檢辦法的有關(guān)規(guī)定辦理。為了使檢查工作在更大范圍內(nèi)發(fā)揮其幫助教育的功能，檢查制度還要求注冊會計師協(xié)會對檢查中發(fā)現(xiàn)的行業(yè)存在的共性問題和好的做法，以通報、開會等適當(dāng)方式向整個業(yè)界公布，促進全行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的共同提

高。