第一篇：關(guān)于修訂《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)》的說明

附件２：

關(guān)于修訂《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的說明

《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》自2004年頒布以來，對全國各級協(xié)會順利開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作起到了重要的指導(dǎo)作用，提供了制度依據(jù)和操作規(guī)范。為了充分吸納近年來行業(yè)檢查的成果和經(jīng)驗，進一步加強行業(yè)監(jiān)管，提升會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，我們對《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》進行了修訂。

本次修訂的指導(dǎo)思想是：在總結(jié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作開展五年以來所取得經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，將檢查實踐中行之有效的一些做法充分反映到制度之中，修改和完善一些含義模糊、不便操作的規(guī)定，明確檢查責(zé)任主體，規(guī)范權(quán)利和義務(wù)，梳理檢查流程，推進檢查工作的程序化、規(guī)范化和科學(xué)化，加強對地方協(xié)會開展檢查工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，提高監(jiān)管效率和監(jiān)管效果。

本次修訂的主要內(nèi)容包括：

1.豐富了總則的規(guī)定。明確了檢查的目的、任務(wù)、原則和要求等，重點突出行業(yè)檢查的職業(yè)特征，增強總則對后續(xù)條款的統(tǒng)括能力和指導(dǎo)作用，使制度成為兼具原則導(dǎo)向和實務(wù)規(guī)范的有機體系。

2.進一步明確了檢查的職責(zé)分工。明確了中注協(xié)與地方注協(xié)在檢查工作上的分工與聯(lián)系，進一步理順檢查組織體系，提出建立總分所檢查“上下聯(lián)動”的檢查模式，同時要求地方協(xié)會之間加強配合和協(xié)

作，共同消滅檢查盲區(qū)。

3.明確了檢查周期和檢查計劃的制定要求。對一般事務(wù)所的檢查周期仍維持為5年，將證券事務(wù)所的檢查周期縮短為3年，既凸顯了中注協(xié)對證券事務(wù)所加強監(jiān)管的工作定位，也與IFAC會員義務(wù)公告的精神相一致，同時逐步推行對事務(wù)所的 “綜合評價、分類管理”，進一步優(yōu)化檢查資源的配置。

4.完善檢查流程。進一步明確了各責(zé)任主體，包括協(xié)會、事務(wù)所、檢查組、檢查人員在檢查各個階段尤其是現(xiàn)場檢查中的權(quán)利義務(wù)和程序規(guī)定，要求牢固樹立程序意識，實現(xiàn)依法檢查。

5.突出檢查責(zé)任。進一步強調(diào)檢查證據(jù)的搜集，要求檢查結(jié)論必須建立在充分適當?shù)臋z查證據(jù)和確定的檢查事實之上，同時也明確了協(xié)會要對檢查組的工作進行復(fù)核和論證的責(zé)任。

6.調(diào)整懲戒方式的表述。中注協(xié)已經(jīng)頒布《會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，具體指導(dǎo)行業(yè)懲戒工作的實施，地方協(xié)會也相應(yīng)建立了自己的懲戒制度，各級協(xié)會應(yīng)嚴格按照懲戒制度開展懲戒工作。本次修訂對懲戒方式的表述作了相應(yīng)調(diào)整，刪除了對懲戒方式的列舉，避免了不同制度規(guī)定上的沖突，同時也增進了適用上的靈活性。

第二篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）

（征求意見稿）

第一章 總 則

第一條 為加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管工作，強化行業(yè)自律，提高會計師事務(wù)所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 中國注冊會計師協(xié)會負責(zé)組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“地方注冊會計師協(xié)會”）按照本制度的規(guī)定并結(jié)合本地實際情況，組織開展本地區(qū)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)需要可直接開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。第三條

注冊會計師協(xié)會應(yīng)當成立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會,負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

第二章 檢查對象的選取

第四條 會計師事務(wù)所、注冊會計師均應(yīng)接受并積極配合注冊會計師協(xié)會組織開展的質(zhì)量檢查工作。

第五條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當采用隨機抽樣的方式確定被檢查事務(wù)所名單，同時對存在以下情形的事務(wù)所予以特別考慮：

(一)被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風(fēng)險的后任事務(wù)所；(二)股東（合伙人）之間糾紛較大，造成惡劣影響的；(三)低價惡性競爭承攬業(yè)務(wù)的；(四)詆毀同行、損害同行利益的；

(五)新批準成立，或首次承接上市公司審計等業(yè)務(wù)的；(六)質(zhì)量檢查委員會認為有必要檢查的其他事務(wù)所。

第六條 被檢查事務(wù)所名單由注冊會計師協(xié)會秘書處提出建議，報經(jīng)質(zhì)量檢查委員會批準。

第三章 檢查人員

第七條 檢查人員應(yīng)當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔(dān)任。

第八條 擔(dān)任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當符合以下條件：

（一）擔(dān)任事務(wù)所經(jīng)理以上的職務(wù)；

（二）在事務(wù)所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務(wù)；

（四）最近3年沒有受到行政處罰和行業(yè)自律性懲戒；

（五）身體健康。

第九條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對檢查人員進行必要的培訓(xùn)。

第十條 檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復(fù)印事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告、工作底稿等有關(guān)文件、資料，有權(quán)向事務(wù)所有關(guān)人員進行詢問。

第十一條 檢查人員如與事務(wù)所及其客戶存有利害關(guān)系，應(yīng)當實行回避。

第十二條 檢查人員對檢查中了解的事務(wù)所及其客戶的有關(guān)情況應(yīng)當保密，不得用于與檢查無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查無關(guān)的任何人員。

第十三條 質(zhì)量檢查工作應(yīng)由檢查人員組成的檢查小組實施，檢查小組應(yīng)由不少于兩名的檢查人員組成。

第十四條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員支付適當報酬，并對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵。

第四章 檢查的內(nèi)容、方法與程序

第十五條 質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：

（一）事務(wù)所和注冊會計師遵循審計準則情況；

(二)事務(wù)所和注冊會計師職業(yè)道德情況；

（三）事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況；

（四）質(zhì)量檢查委員會認為需要檢查的其他內(nèi)容。

第十六條

注冊會計師協(xié)會每年均應(yīng)組織開展質(zhì)量檢查工作。

地方注冊會計師協(xié)會應(yīng)將質(zhì)量檢查工作計劃報中國注冊會計師協(xié)會備案。

第十七條 注冊會計師協(xié)會開展質(zhì)量檢查工作的時間一般應(yīng)當避開事務(wù)所業(yè)務(wù)高峰。

第十八條 質(zhì)量檢查一般到事務(wù)所進行現(xiàn)場檢查，也可以根據(jù)需要調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進行非現(xiàn)場檢查。

第十九條 檢查小組具體實施檢查工作，應(yīng)當提前10個工作日通知被檢查事務(wù)所。

第二十條 檢查小組具體實施檢查工作前，被檢查事務(wù)所及其注冊會計師應(yīng)當進行自查，并將自查報告提交檢查小組。

第二十一條 檢查小組可通過聽取匯報、向有關(guān)人員詢問、查閱有關(guān)資料等方式開展檢查工作。

質(zhì)量檢查限于事務(wù)所內(nèi)部的有關(guān)資料和有關(guān)人員，一般不延伸到事務(wù)所的客戶或其他相關(guān)單位。

第二十二條 檢查小組應(yīng)當了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況和事務(wù)所內(nèi)部控制系統(tǒng)。

第二十三條 檢查小組可通過抽取被檢查事務(wù)所的審計報告和工作底稿、向有關(guān)人員詢問等方式，檢查事務(wù)所、注冊會計師遵循獨立審計準則情況和事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。

第二十四條

檢查小組應(yīng)當關(guān)注事務(wù)所、注冊會計師是否存在違反職業(yè)道德情況。

第二十五條 檢查小組一般應(yīng)當抽取當年出具的審計報告進行檢查，必要時可以追溯到以前。

被抽查審計報告的法律責(zé)任由被檢查事務(wù)所及其注冊會計師承擔(dān)。

第二十六條 檢查小組應(yīng)當將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進行充分溝通、交流和討論，并提出改進意見和建議。

第二十七條 檢查小組應(yīng)當在完成檢查工作后編寫質(zhì)量檢查報告。質(zhì)量檢查報告應(yīng)當征求被檢查事務(wù)所的意見。

質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：檢查工作開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進建議、與被檢查事務(wù)所之間的分歧、有關(guān)政策建議等。

第二十八條 被檢查事務(wù)所對質(zhì)量檢查報告如有異議，應(yīng)于收到質(zhì)量檢查報告后15日內(nèi)向注冊會計師協(xié)會提交申述意見。

第二十九條 質(zhì)量檢查中形成的工作底稿，所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。

第五章 檢查結(jié)果的處理

第三十條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會負責(zé)審查質(zhì)量檢查報告,必要時，可要求檢查人員和被檢查事務(wù)所到會說明。

第三十一條 對檢查中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定向被檢查事務(wù)所、注冊會計師發(fā)出提示函，提請改進。

第三十二條 對檢查中發(fā)現(xiàn)存在問題較多且性質(zhì)較為嚴重的，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定向被檢查事務(wù)所、注冊會計師發(fā)出警示函，提請改進，并決定在下一質(zhì)量檢查中復(fù)查。

第三十三條 對于檢查中發(fā)現(xiàn)存在以下問題的事務(wù)所、注冊會計師，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定移交懲戒委員會：

（一）故意出具虛假審計報告的；

（二）拒絕、阻撓檢查工作的；

（三）拒不按照質(zhì)量檢查委員會要求改進的。

第三十四條 對于質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)不符合年檢條件的注冊會計師，注冊會計師協(xié)會應(yīng)按照《注冊會計師年檢辦法》的規(guī)定處理。

第三十五條 地方注冊會計師協(xié)會應(yīng)于每年質(zhì)量檢查工作結(jié)束后，編寫質(zhì)量檢查總結(jié)報告，報送中國注冊會計師協(xié)會。

質(zhì)量檢查總結(jié)報告的內(nèi)容應(yīng)當包括：檢查工作的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題、檢查結(jié)果的處理情況、意見和建議等。

第三十六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)針對質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所、注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部質(zhì)量控制以及職業(yè)道德等方面存在的共性問題，以適當方式向行業(yè)通報。

第六章 附 則

第三十七條 本制度由中國注冊會計師協(xié)會負責(zé)解釋。

第三十八條 地方注冊會計師協(xié)會可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法。

第三十九條 本制度自 年 月 日起實行。中國注冊會計師協(xié)會1996年12月30日發(fā)布的《會計師（審計）事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查制度（試行）》（會協(xié)[1996]458號）同時廢止。

第三篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

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會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

中國注冊會計師協(xié)會

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，引導(dǎo)和督促事務(wù)所強化質(zhì)量控制體系建設(shè)，防范系統(tǒng)風(fēng)險，提升事務(wù)所及其注冊會計師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊會計師協(xié)會組織開展的對事務(wù)所、注冊會計師遵循會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則、中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實施，以及檢查結(jié)果的評價和處理。第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當遵循風(fēng)險導(dǎo)向的理念，對事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險進行檢查。系統(tǒng)風(fēng)險檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當堅持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查，以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。

第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當堅持公平、公正的原則，以事實為依據(jù)，以準則為標準，嚴格檢查，嚴格懲戒，切實實現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。

第五條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當注意區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任，充分尊重注冊會計師的職業(yè)判斷。

第六條 注冊會計師協(xié)會可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價結(jié)果，對事務(wù)所進行分類分級監(jiān)管，加強與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。

第七條 注冊會計師協(xié)會建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。

第二章 檢查的職責(zé)分工

第八條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負責(zé)全國事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標準和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作，并對各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級協(xié)會）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第九條 中注協(xié)直接組織對具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（包括分所，以下簡稱證券所）進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果對存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所實施懲戒。各省級協(xié)會按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，組織對本行政區(qū)域內(nèi)的事務(wù)所進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。各級協(xié)會應(yīng)加強溝通協(xié)調(diào)，安排好證券所的檢查工作。

第十條 省級協(xié)會對本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，必要時可商請業(yè)務(wù)所在地省級協(xié)會協(xié)助檢查。省級協(xié)會發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問題的，可以提請事務(wù)所所在地省級協(xié)會進行查處。

第三章 檢查周期

第十一條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當每年組織開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。證券所每3年內(nèi)應(yīng)當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每5年內(nèi)應(yīng)當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

中注協(xié)每年應(yīng)當對獲準從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所實施抽查。

第十二條 對存在下列情形的事務(wù)所，注冊會計師協(xié)會可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

（一）受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；

（二）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果較差的；

（三）未按照注冊會計師協(xié)會的要求進行整改或者整改不力的；

（四）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其他情形。

第四章 檢查計劃

第十三條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當制定檢查計劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。第十四條 省級協(xié)會的檢查計劃或檢查方案，應(yīng)當報送中注協(xié)備案。

第十五條 在確定被檢查事務(wù)所名單時，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對存在下列情形的事務(wù)所予以重點考慮：

（一）新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計風(fēng)險的；

（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

（三）采用不正當競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；

（四）詆毀同行、損害同行利益的；

（五）受到投訴舉報較多且反映問題嚴重的；

（六）業(yè)務(wù)收費違反收費管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費水平的；

（七）新批準設(shè)立的；

（八）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；

（九）存在第十二條規(guī)定情形的。

第五章 檢查人員和咨詢專家

第十六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)當由不少于3名的檢查人員組成，實行組長負責(zé)制。

檢查組受注冊會計師協(xié)會的委派，在注冊會計師協(xié)會授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。第十七條 檢查人員應(yīng)當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔(dān)任。

第十八條 擔(dān)任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當同時具備下列基本條件：

（一）擔(dān)任或曾經(jīng)擔(dān)任事務(wù)所項目負責(zé)人以上的職務(wù)；

（二）在事務(wù)所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務(wù)；

（四）最近3年沒有因執(zhí)業(yè)違規(guī)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰。

第十九條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍，有條件的可以建立專職檢查人員隊伍。注冊會計師協(xié)會應(yīng)對檢查人員進行必要的培訓(xùn)。第二十條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：

（一）對被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務(wù)檔案，財務(wù)會計資料，以及其他與檢查相關(guān)的資料進行查閱、記錄和復(fù)印，包括對相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄；

（二）對事務(wù)所有關(guān)人員進行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；

（三）必要時，可對涉嫌嚴重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報告和相關(guān)工作底稿調(diào)回注冊會計師協(xié)會查閱。

第二十一條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：

（一）對檢查中了解到的國家機密、事務(wù)所及其客戶的涉密信息應(yīng)當保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；

（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當主動回避；

（三）保持客觀公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮品或禮金等。第二十二條 注冊會計師協(xié)會建立專家咨詢制度，成立專家咨詢組。

專家咨詢組主要由事務(wù)所負責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊會計師協(xié)會負責(zé)監(jiān)管工作的人員組成。

第二十三條 咨詢專家負責(zé)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。在現(xiàn)場檢查期間，咨詢專家對檢查組遇到的重大疑難問題提供技術(shù)咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持。檢查結(jié)束后，咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報告和整改建議書等。咨詢專家應(yīng)遵守第二十一條規(guī)定的義務(wù)。

第二十四條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時間可按照《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育暫行辦法》的規(guī)定折合為本的繼續(xù)教育學(xué)時。

第二十五條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員、咨詢專家所在單位及個人支付一定的費用，并對表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎勵和重點培養(yǎng)，對違反檢查紀律的上述人員予以相應(yīng)的處分。

第二十六條 事務(wù)所應(yīng)當積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。事務(wù)所應(yīng)當保證檢查人員、咨詢專家在參加注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績考核與評價、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。

第六章 現(xiàn)場檢查

第二十七條 在實施現(xiàn)場檢查前，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當提前15個工作日公布被檢查事務(wù)所名單，并提前5個工作日以書面形式通知被檢查事務(wù)所。第二十八條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當在接受檢查前進行自查，形成自查報告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準備工作。

第二十九條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；

（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；

（三）確定專人負責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；

（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊會計師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；

（五）如實回答檢查人員的詢問，準時參加檢查組召集的會議，及時進行意見反饋。

對于被檢查事務(wù)所及其注冊會計師不配合檢查工作，不按時提供相關(guān)資料，經(jīng)提醒或敦促沒有效果的，檢查組在請示注冊會計師協(xié)會并經(jīng)其同意后，可以撤出被檢查事務(wù)所。注冊會計師協(xié)會將對相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應(yīng)的懲戒。第三十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當制定檢查紀律并傳達到檢查人員。檢查組進駐檢查現(xiàn)場時要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當遵守檢查紀律。

第三十一條 檢查組一般應(yīng)對事務(wù)所進行現(xiàn)場檢查，必要時也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進行非現(xiàn)場檢查。

第三十二條 檢查組應(yīng)當在對事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，確定業(yè)務(wù)項目檢查的重點。在實施業(yè)務(wù)項目檢查時，一般應(yīng)當抽取事務(wù)所當執(zhí)行的業(yè)務(wù)。對于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往或期間的業(yè)務(wù)，可以按照一定比例進行抽查。抽樣時應(yīng)當考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

第三十三條 檢查組應(yīng)當就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。

第三十四條 檢查組應(yīng)當收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務(wù)所出具檢查意見書。事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認。對于事務(wù)所及其相關(guān)人員拒不蓋章或簽名確認的，檢查組應(yīng)及時向注冊會計師協(xié)會報告，由注冊會計師協(xié)會作出相應(yīng)處理。

第三十五條 檢查組應(yīng)當及時向注冊會計師協(xié)會匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受注冊會計師協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三十六條 檢查組應(yīng)當按照注冊會計師協(xié)會確定的檢查標準實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，編制檢查工作底稿。

第三十七條 檢查組應(yīng)當在完成檢查工作后向注冊會計師協(xié)會提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：

（一）被檢查事務(wù)所概況；

（二）檢查工作的開展情況；

（三）被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果；

（四）質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（五）業(yè)務(wù)項目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（六）被檢查事務(wù)所的反饋意見。

第三十八條 檢查組應(yīng)當在檢查工作結(jié)束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案（包括電子檔案），統(tǒng)一交注冊會計師協(xié)會。注冊會計師協(xié)會應(yīng)當組織專家驗收檢查檔案。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。

第七章 檢查結(jié)果的處理

第三十九條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進行復(fù)核：

（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實的認定是否有充分、適當?shù)臋z查證據(jù)；

（二）檢查工作是否符合檢查程序；

（三）適用的法律、法規(guī)、職業(yè)準則是否恰當。

第四十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當組織專家對檢查組的工作結(jié)果進行論證。

第四十一條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會或相應(yīng)機構(gòu)，對檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴重問題的事務(wù)所和注冊會計師給予相應(yīng)的懲戒。第四十二條 注冊會計師協(xié)會實施懲戒，應(yīng)當以事實為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當，并遵循獨立、客觀、公正的原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合。

第四十三條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當維護事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。

第四十四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當責(zé)成受到懲戒以及其他存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對事務(wù)所整改情況跟蹤檢查，督促其切實整改。

第四十五條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對檢查工作進行總結(jié)。省級協(xié)會應(yīng)當在檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時間內(nèi)向中注協(xié)報送檢查工作總結(jié)。第四十六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當向社會公告每年檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。

第八章 附 則

第四十七條 注冊會計師協(xié)會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。

第四十八條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當將檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

第四十九條 各省級協(xié)會可以按照本制度，制定本地區(qū)的實施辦法，并報中注協(xié)備案。

第五十條 本制度自2011年7月16日起施行。

第四篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）

第一章 總 則

第一條 為保護社會公眾利益，加強注冊會計師行業(yè)自律監(jiān)管，幫助、教育、督促會計師事務(wù)所、注冊會計師提高職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（以下簡稱“質(zhì)量檢查”），是指注冊會計師協(xié)會每年組

織開展的對會計師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）、注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的常規(guī)性檢查。

第三條 中國注冊會計師協(xié)會負責(zé)組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“地方注冊會計師協(xié)會”）按照本制度的規(guī)定并結(jié)合本

地實際情況，組織開展本地區(qū)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)需要可直接開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

第二章 檢查對象

第四條 所有事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當至少接受一次質(zhì)量檢查。

第五條 事務(wù)所、注冊會計師應(yīng)積極配合注冊會計師協(xié)會組織開展的質(zhì)量檢查工作。

第六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當采用適當?shù)姆绞酱_定被檢查事務(wù)所名單，對存在以下情形的事務(wù)所可予

以特別考慮：

(一)被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風(fēng)險的后任事務(wù)所；

(二)股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

(三)采用不正當競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；

(四)詆毀同行、損害同行利益的；

(五)從事上市公司、金融機構(gòu)、大型國有企業(yè)等審計業(yè)務(wù)的；

(六)新批準成立，或首次承接上市公司審計等業(yè)務(wù)的；

（七）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其它情形。

第三章 檢查人員

第七條 質(zhì)量檢查工作應(yīng)由檢查小組實施，檢查小組應(yīng)由不少于兩名的檢查人員組成。

第八條 檢查人員應(yīng)當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人

員擔(dān)任。

第九條 擔(dān)任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當符合以下條件：

（一）擔(dān)任事務(wù)所審計項目負責(zé)人以上的職務(wù)；

（二）在事務(wù)所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務(wù)；

（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)自律懲戒。

第十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對檢查人員進行必要的培訓(xùn)。

第十一條 檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復(fù)印事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告、工作底稿及內(nèi)部管理的有關(guān)

文件、資料，有權(quán)向事務(wù)所有關(guān)人員進行詢問。

第十二條 檢查人員如與被檢查事務(wù)所及其客戶存有利害關(guān)系，應(yīng)當實行回避。

第十三條 檢查人員對檢查中了解的事務(wù)所及其客戶的有關(guān)情況應(yīng)當保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任

何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員。

第十四條 檢查人員應(yīng)當廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所、注冊會計師的宴請、娛樂活動和禮品、禮金。

第十五條 注冊會計師參加質(zhì)量檢查的時間可作為接受后續(xù)教育的時間。

第十六條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員支付適當報酬，并對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵。

第四章 檢查的內(nèi)容、方法與程序

第十七條 質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：

（一）事務(wù)所和注冊會計師遵循獨立審計準則情況；

(二)事務(wù)所和注冊會計師職業(yè)道德情況；

（三）事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況；

（四）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其他內(nèi)容。

第十八條 注冊會計師協(xié)會每年均應(yīng)組織開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

地方注冊會計師協(xié)會應(yīng)將質(zhì)量檢查工作計劃報中國注冊會計師協(xié)會備案。

第十九條 質(zhì)量檢查應(yīng)當采取到事務(wù)所現(xiàn)場檢查的方式進行，必要時可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進行非現(xiàn)場檢

查。

第二十條 檢查小組具體實施檢查工作前，被檢查事務(wù)所及其注冊會計師應(yīng)當進行自查。

第二十一條 檢查小組具體實施檢查工作，應(yīng)當提前10個工作日通知被檢查事務(wù)所。

第二十二條 檢查小組可通過聽取匯報、向有關(guān)人員詢問、查閱有關(guān)資料等方式開展檢查工作。

第二十三條 檢查小組應(yīng)當了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況及其內(nèi)部控制

系統(tǒng)。

第二十四條 檢查小組可通過抽取被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告和工作底稿、向有關(guān)人員詢問等方式，檢

查事務(wù)所、注冊會計師遵循獨立審計準則情況和事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。

第二十五條 檢查小組可通過查閱事務(wù)所內(nèi)部管理的有關(guān)文件、資料、向有關(guān)人員詢問等方式，檢查事務(wù)

所、注冊會計師是否存在違反職業(yè)道德情況。

第二十六條 檢查小組一般應(yīng)當抽取當年出具的業(yè)務(wù)報告進行檢查，必要時可以追溯到以前。

第二十七條 檢查小組應(yīng)當將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進行充分溝通、交流和討

論。

第二十八條 檢查小組應(yīng)當在完成檢查工作后編寫質(zhì)量檢查報告，提交注冊會計師協(xié)會。

質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進意見和建議、與被檢查事務(wù)所之

間的分歧、有關(guān)政策建議等。

第二十九條 質(zhì)量檢查中形成的工作底稿，所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。

第五章 檢查結(jié)果的處理

第三十條 注冊會計師協(xié)會在審查檢查報告的基礎(chǔ)上，對存在問題的事務(wù)所、注冊會計師，應(yīng)當提出改進的意見和建議，問題嚴重的還應(yīng)在下一質(zhì)量檢查中復(fù)查。

第三十一條 注冊會計師協(xié)會對檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問題，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，對被檢查事務(wù)所、注冊

會計師單處或并處以下方式的懲戒：

（一）談話提醒；

（二）書面批評；

（三）強制培訓(xùn)；

（四）責(zé)令限期整改；

（五）責(zé)令書面檢討；

（六）責(zé)令賠禮道歉、消除影響；

（七）行業(yè)內(nèi)通報批評；

（八）社會公開譴責(zé)；

（九）取消注冊會計師會員資格。

第三十二條 對拒絕、阻撓檢查工作或者拒不按照要求改進的，注冊會計師協(xié)會應(yīng)對被檢查事務(wù)所、注冊會計師進行行業(yè)內(nèi)通報批評；情節(jié)特別嚴重的，應(yīng)取消注冊會計師會員資格。

第三十三條 對檢查中發(fā)現(xiàn)的不適合繼續(xù)擔(dān)任注冊會計師的，注冊會計師協(xié)會應(yīng)按照《注冊會計師年檢辦

法》的規(guī)定進行處理。

第三十四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)針對質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所、注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德以及內(nèi)部

質(zhì)量控制等方面存在的共性問題和好的做法，以適當方式向行業(yè)通報。

報送中國注冊會計師協(xié)會。

質(zhì)量檢查總結(jié)報告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問題和共性問題、檢查

結(jié)果的處理情況、意見和建議等。

第六章 附 則

第三十六條 本制度由中國注冊會計師協(xié)會負責(zé)解釋。

第三十七條 地方注冊會計師協(xié)會可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法。

一、關(guān)于制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的必要性及依據(jù) 第三十五條 地方注冊會計師協(xié)會應(yīng)于每年質(zhì)量檢查工作結(jié)束后，編寫質(zhì)量檢查總結(jié)報告，制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的必要性主要表現(xiàn)為以下三個方面：

第一，為全面推動注冊會計師行業(yè)的發(fā)展與建設(shè)，中注協(xié)提出了以誠信建設(shè)為主線的工作思路，得到了社會公眾的贊許和業(yè)界的積極擁護、廣泛參與。誠信建設(shè)體現(xiàn)在行業(yè)建設(shè)的方方面面和各個環(huán)節(jié)，體現(xiàn)在考試、培訓(xùn)、注冊、標準建設(shè)、技術(shù)指導(dǎo)等各個工作領(lǐng)域之中，當前的重中之重就是要強化行業(yè)自律監(jiān)管體系，加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。沒有一套行之有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，要全面提升行業(yè)的職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，把行業(yè)建設(shè)成為社會公眾信得過的專業(yè)服務(wù)行業(yè)，就會成為一句空話。因此，建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，大力開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要，是推進行業(yè)誠信建設(shè)的重要舉措。

第二，健全和完善行業(yè)自律體制，提高自律管理水平，充分發(fā)揮協(xié)會在自律管理中的作用，是行業(yè)協(xié)會建設(shè)的重要任務(wù)。自律管理的核心就是要建立強有力的約束機制，保證獨立審計準則、職業(yè)道德規(guī)范等執(zhí)業(yè)規(guī)范的貫徹實施。因此，建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，以幫助教育為主要目的并予以必要的懲戒，是協(xié)會自律管理的重要手段和方式，是協(xié)會自律管理的重要體現(xiàn)，對健全和完善行業(yè)自律管理體制具有舉足輕重的重要意義。

第三，協(xié)會監(jiān)管工作過去的主要精力和任務(wù)是從事案件的查處工作，處于滅火式的被動狀態(tài)。建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，組織業(yè)內(nèi)自身的力量，開展常規(guī)化、經(jīng)常性的檢查工作，將使協(xié)會監(jiān)管工作變被動為主動，變治標為標本兼治，變事后處罰為審計風(fēng)險事前、事中的防范與化解，使協(xié)會監(jiān)管工作邁上一個新的臺階。

關(guān)于建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的依據(jù)，《中華人民共和國注冊會計師法》第三十七條規(guī)定“注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行檢查”，《中國注冊會計師協(xié)會章程》第三條、第五條規(guī)定，中國注冊會計師協(xié)會擔(dān)負著對會計師行業(yè)的服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)的職能，負責(zé)監(jiān)督、管理會計師事務(wù)所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況。因此，中注協(xié)制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，開展會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，是法律賦予的職責(zé)，也是搞好行業(yè)自律監(jiān)管的內(nèi)在要求。

二、關(guān)于檢查制度的研究、制定過程

檢查制度從擬初稿到成文，主要經(jīng)歷了以下工作步驟：

1．收集、研究國內(nèi)外有關(guān)資料。從2003年初開始，中注協(xié)收集研究了國外主要國家會計師協(xié)會有關(guān)檢查資料，總結(jié)其經(jīng)驗、教訓(xùn)，并收集研究了我國各級協(xié)會過去的檢查制度等有關(guān)資料，結(jié)合以往的監(jiān)管實踐，對行業(yè)協(xié)會自律檢查的基本定位和目標有了明確的認識。

2．草擬初稿，聽取意見。2003年8月形成初稿--《會計師事務(wù)所質(zhì)量復(fù)核制度》，并在中注協(xié)9月份于長沙和西安分兩片召開的“行業(yè)自律體制和自律監(jiān)管會議”上進行了討論，聽取各地協(xié)會秘書長的意見。

3．發(fā)布征求意見稿，廣泛征求意見。中注協(xié)根據(jù)地方協(xié)會秘書長的意見，對《會計師事務(wù)所質(zhì)量復(fù)核制度》初稿進行了修改，于2003年11月發(fā)出《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）（征求意見稿）》，向業(yè)界廣泛征求意見。為慎重起見，中注協(xié)又于2004年1月在蘇州專門召開“事務(wù)所質(zhì)量檢查制度征求意見會”，進一步討論、修改了檢查制度征求意見稿。

4．提請常務(wù)理事審定通過。中注協(xié)在廣泛聽取業(yè)界意見的基礎(chǔ)上，對檢查制度進行了反復(fù)修改，幾易其稿，于2004年2月提請常務(wù)理事審定通過。

三、關(guān)于自律檢查工作的定位

檢查制度所規(guī)范的行業(yè)自律檢查，應(yīng)當不同于對投訴舉報等個案的調(diào)查處理，它是行業(yè)協(xié)會組織開展的一種常規(guī)性的檢查，是執(zhí)業(yè)風(fēng)險的事前、事中的防范、化解與控制。作為行業(yè)自律監(jiān)管體系的重要組成部分，檢查制度將自律檢查工作定位于以幫助、教育、督促為主，同時也要進行必要的懲戒，將監(jiān)管寓于服務(wù)之中，將監(jiān)管和服務(wù)有機地結(jié)合起來。

檢查制度對檢查對象的確定、檢查內(nèi)容、檢查人員、檢查的方式方法、檢查結(jié)果處理等等方面的具體規(guī)定，也體現(xiàn)了上述自律檢查的基本定位。

四、關(guān)于檢查對象

作為注冊會計師協(xié)會的會員，所有的會計師事務(wù)所和注冊會計師都應(yīng)按照《注冊會計師法》和協(xié)會章程的規(guī)定，接受并積極配合質(zhì)量檢查工作。國外注冊會計師協(xié)會通常都規(guī)定一個周期，比如三年、四年或五年，在一個循環(huán)周期內(nèi)，將所有的事務(wù)所檢查一遍。根據(jù)我國的國情，檢查制度規(guī)定了所有事務(wù)所每五年內(nèi)都應(yīng)至少接受一次檢查，但沒有對檢查的事務(wù)所和注冊會計師的數(shù)量或比例提出具體要求，可由各地注冊會計師協(xié)會根據(jù)當?shù)貙嶋H情況自行決定。

關(guān)于每年檢查對象的確定，國外注冊會計師協(xié)會多采用隨機抽樣的方式進行。從我國國情出發(fā)，檢查制度沒有明確要求用隨機抽樣的方式，而是要求各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)當采取適當?shù)姆绞酱_定被檢查事務(wù)所的名單?？紤]到我國行業(yè)的實際情況，檢查制度規(guī)定了可對一些特殊情況的事務(wù)所予以特別考慮，包括后任事務(wù)所和存在不正當競爭、管理層糾紛等可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的情形。

五、關(guān)于檢查人員

檢查質(zhì)量的好壞，檢查目標能否實現(xiàn)，檢查人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力是關(guān)鍵。注冊會計師協(xié)會組織開展的事務(wù)所質(zhì)量檢查工作，其依賴、利用的主體力量是業(yè)內(nèi)的專業(yè)人員，因此，選拔、建立一支相對穩(wěn)定的高水平的兼職檢查人員隊伍，并加強對檢查人員的培訓(xùn)，是組織開展質(zhì)量檢查工作的一項重要任務(wù)。檢查制度對擔(dān)任檢查人員的注冊會計師的條件做出了具體規(guī)定，并對檢查人員提出了存在利害關(guān)系應(yīng)當回避、對檢查情況應(yīng)當保密和應(yīng)當廉潔自律等紀律要求。同時，檢查制度也賦予了檢查人員的權(quán)利，提出了對檢查人員的培訓(xùn)、支付適當報酬和獎勵的要求以及注冊會計師參加檢查工作可視同接受后續(xù)教育等規(guī)定。

六、關(guān)于檢查的內(nèi)容、方法

基于《注冊會計師法》對協(xié)會職能的規(guī)定和行業(yè)自律檢查的性質(zhì)，檢查制度將檢查的重點定位于行規(guī)和紀律的執(zhí)行方面，即會計師事務(wù)所和注冊會計師是否遵循了獨立審計準則的要求，是否遵守了行業(yè)的職業(yè)道德要求，此外還包括事務(wù)所是否按照質(zhì)量控制準則的要求進行事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理等，檢查意見也應(yīng)主要圍繞著這些方面提出。

為保證檢查工作的獨立性，檢查制度提出對事務(wù)所的檢查應(yīng)當以檢查小組的形式進行，檢查小組應(yīng)當由不少于兩名的檢查人員組成。在檢查方式上，檢查制度提出應(yīng)到事務(wù)所進行現(xiàn)場檢查，必要時，也可根據(jù)情況通過調(diào)閱資料等方式進行非現(xiàn)場檢查。

七、關(guān)于檢查結(jié)果的處理

基于檢查工作的定位，檢查制度在檢查發(fā)現(xiàn)問題的處理方面充分體現(xiàn)了幫助教育督促為主、與必要的懲戒相結(jié)合的思想。檢查制度提出對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，協(xié)會應(yīng)當對被檢查的事務(wù)所、注冊會計師提出改進的意見，這樣規(guī)定體現(xiàn)了幫助教育的功能。同時，檢查制度也提出對檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問題，應(yīng)根據(jù)問題的輕重予以適當方式的懲戒。檢查制度規(guī)定的懲戒方式，充分考慮了與《中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則》所規(guī)定的懲戒方式的協(xié)調(diào)一致。需要說明的是，檢查制度規(guī)定了取消注冊會計師會員資格的懲戒，有意見認為無法操作，因為根據(jù)法律規(guī)定，協(xié)會的會員不是自愿會員而是當然會員，雖然協(xié)會取消了會員資格，但如果沒有吊銷執(zhí)業(yè)證書，則依然是注冊會計師，而注冊會計師依法又必須加入?yún)f(xié)會成為會員，這樣就出現(xiàn)了矛盾。我們認為，注冊會計師協(xié)會對會員的懲戒手段當然包括取消會員資格，由于

強制入會的規(guī)定，使入會與注冊連為一體，具體操作時，有必要就兩種懲戒妥為協(xié)調(diào)。

檢查制度同時提出對檢查中發(fā)現(xiàn)的不合格的注冊會計師，可以按注冊會計師年檢辦法的有關(guān)規(guī)定辦理。為了使檢查工作在更大范圍內(nèi)發(fā)揮其幫助教育的功能，檢查制度還要求注冊會計師協(xié)會對檢查中發(fā)現(xiàn)的行業(yè)存在的共性問題和好的做法，以通報、開會等適當方式向整個業(yè)界公布，促進全行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的共同提

高。

第五篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

附件1:

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

（修訂征求意見稿）

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，加強對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）、注冊會計師遵守中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則、質(zhì)量控制準則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進行檢查、評價和處理。

第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當堅持獨立、客觀、公正的原則，以事實為根據(jù)，以執(zhí)業(yè)準則為準繩，嚴格檢查，嚴格懲戒。

第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當關(guān)注事務(wù)所的整體質(zhì)量控制情況，注意區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任，尊重注冊會計師的職業(yè)判斷，對事務(wù)所及其注冊會計師遵守中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則、質(zhì)量控制準則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進行綜合評價。

第五條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當加強與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息傳遞, 必要的情況下也可采取與有關(guān)部門開展聯(lián)合檢查的方式，提升監(jiān)管資源的使用效率，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效果。

第二章 檢查的職責(zé)分工 第六條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負責(zé)全國事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標準和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作,并對省級協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第七條 中注協(xié)統(tǒng)一部署對具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

省級協(xié)會應(yīng)當在中注協(xié)的統(tǒng)一部署下，對本行政區(qū)域內(nèi)的證券所分所進行聯(lián)動檢查，并將檢查情況報送中注協(xié)，由中注協(xié)統(tǒng)一作出綜合評價。證券所及其分所存在違規(guī)行為的，由中注協(xié)統(tǒng)一作出懲戒決定。

第八條 省級協(xié)會負責(zé)對本行政區(qū)域內(nèi)的事務(wù)所進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

第九條 省級協(xié)會對本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,必要時可商請執(zhí)業(yè)所在地省級協(xié)會協(xié)助檢查。省級協(xié)會發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問題的,應(yīng)當移送事務(wù)所所在地省級協(xié)會進行查處。

第三章 檢查周期

第十條 注冊會計師協(xié)會每年均應(yīng)組織開展事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

第十一條 證券所每三年內(nèi)應(yīng)當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

第十二條 對存在下列情形的事務(wù)所，注冊會計師協(xié)會可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

（一）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)存在問題比較嚴重的；

（二）沒有按照注冊會計師協(xié)會的要求進行整改或者整改不力的；

（三）最近受到行業(yè)懲戒和行政處罰的；

（四）其他情形。

第十三條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當根據(jù)事務(wù)所的綜合評價結(jié)果，逐步實現(xiàn)對事務(wù)所的分級、分類監(jiān)管，優(yōu)化配置檢查資源，合理確定不同事務(wù)所的檢查周期。

第四章 檢查計劃

第十四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當制定檢查計劃或檢查方案，包括明確檢查依據(jù)和目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。

在制訂檢查計劃或檢查方案時，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當注意與有關(guān)監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)和溝通，盡可能減少重復(fù)檢查。

第十五條 省級協(xié)會的檢查計劃或檢查方案，應(yīng)當報送中注協(xié)備案。

第十六條

注冊會計師協(xié)會可對事務(wù)所實施巡回檢查,也可進行隨機抽查。在確定被檢查事務(wù)所名單時，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對存在以下情形的事務(wù)所予以特別考慮：

（一）被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風(fēng)險的后任事務(wù)所；

（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

（三）采用不正當競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；

（四）詆毀同行、損害同行利益的；

（五）受到投訴舉報較多的；

（六）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其他情形。

第五章 檢查人員

第十七條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)由不少于3名的檢查人員組成，實行組長負責(zé)制。

檢查組受注冊會計師協(xié)會的委派，在注冊會計師協(xié)會授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。

第十八條 檢查人員應(yīng)當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔(dān)任。

第十九條

擔(dān)任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當符合以下條件：

（一）擔(dān)任事務(wù)所審計項目負責(zé)人以上的職務(wù)；

（二）在事務(wù)所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務(wù)；

（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)懲戒。

第二十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍，有條件的地方可以建立專職檢查人員隊伍，并對檢查人員進行必要的培訓(xùn)。

第二十一條

檢查人員的權(quán)利主要包括以下方面：

（一）對被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告、工作底稿、質(zhì)量控制制度和相關(guān)內(nèi)部管理制度等資料進行查閱、記錄和復(fù)制；

（二）對事務(wù)所有關(guān)人員進行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；

（三）必要時，可對涉嫌嚴重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報告和相關(guān)工作底稿予以暫時封存或調(diào)回注冊會計師協(xié)會查閱。

第二十二條 檢查人員的義務(wù)主要包括以下方面：

（一）對檢查中了解到的國家機密、事務(wù)所及其客戶的商業(yè)秘密應(yīng)當保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；

（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當主動回避；

（三）保持廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮品或禮金。

第二十三條 注冊會計師參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時間可按照繼續(xù)教育制度的規(guī)定折合一定的繼續(xù)教育學(xué)時。

第二十四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵，對違反檢查紀律的檢查人員予以相應(yīng)的懲戒。

第六章 現(xiàn)場檢查 第二十五條 注冊會計師協(xié)會在開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查前,應(yīng)當提前向事務(wù)所下達檢查通知書。

第二十六條

被檢查事務(wù)所應(yīng)當在接受檢查前進行自查，并按照檢查通知要求做好相關(guān)準備工作。

第二十七條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；

（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；

（三）確定專人負責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；

（四）妥善安排簽字注冊會計師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；

（五）如實回答檢查人員的詢問，準時參加檢查組召集的會議，及時進行意見反饋。

第二十八條 檢查組一般應(yīng)對事務(wù)所進行現(xiàn)場檢查，必要時也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進行非現(xiàn)場檢查。

第二十九條 檢查組一般應(yīng)當抽取事務(wù)所當出具的業(yè)務(wù)報告進行檢查，并考慮樣本選取的充分性和代表性，必要時可以追溯到以前或期間。

第三十條 檢查組應(yīng)當就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進行充分溝通。

第三十一條 檢查組收集檢查證據(jù)，應(yīng)當保證檢查證據(jù)的充分性和適當性，并由事務(wù)所和相關(guān)人員蓋章或簽名確認。

第三十二條 檢查組應(yīng)當按照注冊會計師協(xié)會的要求，及時匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題,接受注冊會計師協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三十三條 檢查組應(yīng)當按照檢查手冊的要求實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,編制檢查工作底稿。

第三十四條

檢查組應(yīng)當在完成檢查工作后撰寫執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告，提交注冊會計師協(xié)會。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：(一)被檢查事務(wù)所概況；(二)檢查工作的開展情況；(三)檢查發(fā)現(xiàn)的問題；(四)被檢查事務(wù)所的反饋意見；(五)對被檢查事務(wù)所的整體評價。

第三十五條 檢查組應(yīng)當在檢查工作結(jié)束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案，統(tǒng)一交注冊會計師協(xié)會保管。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。

第七章 論證和處理

第三十六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進行復(fù)核：

（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚、檢查證據(jù)是否確鑿、事實的認定是否有充分適當?shù)臋z查證據(jù)的支持；

（二）檢查工作是否符合檢查程序；

（三）適用法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和行業(yè)規(guī)范是否適當。

對于復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的重大問題，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當組織專家進行論證。

第三十七條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會或類似機構(gòu)。

第三十八條 注冊會計師協(xié)會實施懲戒，應(yīng)當遵循客觀、公正原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合。實施懲戒應(yīng)當以事實為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當。

第三十九條 注冊會計師協(xié)會對于檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問題，應(yīng)當按照懲戒制度給予相應(yīng)的懲戒。

第四十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當保證會員的合法權(quán)益，保障會員的陳述申辯和申訴權(quán)利。

第四十一條 注冊會計師協(xié)會對受到懲戒以及其他存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺陷的被檢查事務(wù)所，應(yīng)當責(zé)成被檢查事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。

第四十二條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當對檢查工作進行總結(jié)。省級協(xié)會應(yīng)當在檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時間內(nèi)向中注協(xié)報送本省檢查工作總結(jié)。

第八章 附則

第四十三條 注冊會計師協(xié)會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查時，可參照本制度的規(guī)定。

第四十四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當將檢查情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

第四十五條 本制度自2009年

日起施行。9

月