第一篇：2011年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施方案

附件1：

2011年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)

質(zhì)量檢查實(shí)施方案

為組織開展好2011年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱證券所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)2011年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會(huì)議精神和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展2011年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì)協(xié)［2011］28號(hào)）要求，制定本方案。

一、檢查對(duì)象

2011年，中注協(xié)直接組織證券所總所及其分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。依據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查改革方案確定的檢查重點(diǎn)，中注協(xié)將下列證券所作為今年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的對(duì)象：一是過(guò)去3年內(nèi)未接受中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所；二是具有H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所；三是在上市公司2010年年報(bào)審計(jì)期間被中注協(xié)約談的事務(wù)所；四是承接上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所；五是被投訴舉報(bào)且反映問(wèn)題較為嚴(yán)重的事務(wù)所；六是新改制為特殊普通合伙的事務(wù)所；七是股東（合伙人）之間糾紛較多的事務(wù)所。

中注協(xié)2010年的現(xiàn)場(chǎng)檢查分兩個(gè)階段進(jìn)行。第一階段檢查10家證券所總所及其部分分所。第一階段的分所檢查名單（詳見本通知附件2）由中注協(xié)在綜合考慮分所規(guī)模、分所業(yè)務(wù)收入等因素的基礎(chǔ)上確定；第二階段的分所檢查名單由檢查組在檢查過(guò)程中根據(jù)事務(wù)所系

統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定。

二、檢查人員

（一）檢查人員數(shù)量及其來(lái)源

根據(jù)2011年度檢查工作任務(wù)和2011年證券所檢查名單，中注協(xié)將組建10個(gè)現(xiàn)場(chǎng)檢查組，每組9人，共約90人。在上述人員中，來(lái)自各級(jí)注協(xié)和證券所的人員比例分別為30%和70%。

（二）檢查人員構(gòu)成為貫徹落實(shí)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，努力實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與業(yè)務(wù)報(bào)告檢查并重的檢查目標(biāo)，今年的證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員由系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查人員和業(yè)務(wù)報(bào)告檢查人員構(gòu)成。

系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查人員從全國(guó)各級(jí)注協(xié)和證券所中選聘，主要由熟悉事務(wù)所內(nèi)部治理、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制的人員擔(dān)任。

來(lái)自協(xié)會(huì)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（1）具有良好的道德操守，擔(dān)任協(xié)會(huì)監(jiān)管部門負(fù)責(zé)人及以上職務(wù)；（2）具有豐富的行業(yè)監(jiān)管工作經(jīng)驗(yàn)；（3）熟悉事務(wù)所的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制，熟悉與會(huì)計(jì)、審計(jì)、證券法規(guī)等專業(yè)相關(guān)的理論和實(shí)務(wù)。

來(lái)自事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（1）負(fù)責(zé)事務(wù)所質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)管理或技術(shù)的合伙人及以上職務(wù)；（2）熟悉事務(wù)所的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制；（3）熟悉與會(huì)計(jì)、審計(jì)、證券法規(guī)等專業(yè)相關(guān)的理論和實(shí)務(wù)；（4）從事上市公司審計(jì)工作8年以上或者負(fù)責(zé)上市公司審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作5年以上；（5）近3年內(nèi)沒有受到行業(yè)懲戒或行政處罰。

業(yè)務(wù)報(bào)告檢查人員主要從中注協(xié)現(xiàn)有的兼職檢查員中選取。

三、檢查安排

（一）檢查培訓(xùn)

為貫徹落實(shí)2011年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作會(huì)議精神，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案順利實(shí)施，2011年6月9日至13日，中注協(xié)將舉辦2011年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員（遠(yuǎn)程教育）培訓(xùn)班。培訓(xùn)班采取遠(yuǎn)程直播方式，主會(huì)場(chǎng)設(shè)在廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院，分會(huì)場(chǎng)設(shè)在各地注協(xié)遠(yuǎn)程教育教室。

培訓(xùn)班采取“一竿子到底”的方式，各級(jí)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)管工作的人員和兼職檢查員都要接受培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束后，中注協(xié)將組織全體學(xué)員參加考試，考試不合格者不得參加今年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

（二）檢查時(shí)間

6月下旬至7月中旬，開展證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查。每家總所的檢查時(shí)間為10天左右，每家分所的檢查時(shí)間為4天左右。7月下旬至8月中旬，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果論證，10月底前完成全部處理工作。

（三）檢查分工

證券所檢查的組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)由中注協(xié)負(fù)責(zé)。開展證券所檢查，要堅(jiān)持中注協(xié)和地方注協(xié)“一盤棋”，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)協(xié)會(huì)資源，抽調(diào)精兵強(qiáng)將組成精干檢查團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，按照“屬地、就近、便利”的原則，對(duì)總所及分所的檢查工作任務(wù)進(jìn)行合理分工。

證券所總所與分所由不同檢查組檢查的，總所檢查組和分所檢查

組要在檢查工作的分工與協(xié)作上做到“一盤棋”，切實(shí)由“單兵作戰(zhàn)”向“聯(lián)合作戰(zhàn)”轉(zhuǎn)變。總所檢查組對(duì)檢查工作負(fù)總責(zé)。總所檢查組要主動(dòng)向分所檢查組提出要求，了解情況，指導(dǎo)分所檢查組開展工作；分所檢查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向總所檢查組報(bào)告工作。中注協(xié)將開通電話會(huì)議系統(tǒng)，切實(shí)指導(dǎo)和幫助檢查組之間開展溝通、交流。

（四）組建督導(dǎo)組和專家咨詢組

為落實(shí)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案要求，成立中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查督導(dǎo)組和中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組。

督導(dǎo)組由中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部工作人員組成，主要負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作的指揮和調(diào)度；專家咨詢組由行業(yè)內(nèi)專家組成，主要負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)檢查的技術(shù)指導(dǎo)、檢查工作底稿的驗(yàn)收以及現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果的論證等。

第二篇：2012年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施方案

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關(guān)于開展2012年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

會(huì)協(xié)[2012]125號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，各證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

根據(jù)中注協(xié)2012年工作安排和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展2012年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知(會(huì)協(xié)[2012]124號(hào))》精神，我會(huì)決定，自2012年6月上旬起，對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱證券所)開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查(具體實(shí)施方案詳見附件1)。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、2012年，中注協(xié)將對(duì)8家證券所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查(具體名單詳見附件2)，現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)間為6月上旬至7月中旬。

二、2012年的證券所檢查，以治理不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)為重點(diǎn)，以注重檢查工作實(shí)效、提升檢查工作質(zhì)量為目標(biāo)，通過(guò)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念，完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查方法，切實(shí)將系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查進(jìn)一步引向深入。2012年的證券所檢查，繼續(xù)堅(jiān)持“五個(gè)并重”的總體要求，并著力推進(jìn)質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的有機(jī)融合。質(zhì)量控制體系檢查，重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所質(zhì)量控制制度的建立情況，客觀評(píng)價(jià)事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性，同時(shí)將檢查結(jié)果作為業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的方向和指導(dǎo)。開展業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，要以低收費(fèi)項(xiàng)目的檢查為切入點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所為審計(jì)付費(fèi)在同行業(yè)中處于較低水平、頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)、處于盈虧邊緣、業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)等高風(fēng)險(xiǎn)客戶出具的業(yè)務(wù)報(bào)告質(zhì)量；重點(diǎn)關(guān)注總所與分所在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面的統(tǒng)一情況，尤其是總所與分所之間是否建立了統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度與機(jī)制，總所對(duì)分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控是否健全有效；重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果能否支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，評(píng)價(jià)事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序是否真正得到有效執(zhí)行。

三、各相關(guān)證券所要系統(tǒng)學(xué)習(xí)和全面落實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的各項(xiàng)精神與要求，切實(shí)將工作重心真正轉(zhuǎn)移到質(zhì)量控制體系的建設(shè)上來(lái)，將今年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查作為提升執(zhí)業(yè)水平的重要契機(jī)與難得機(jī)遇，認(rèn)真做好以下各項(xiàng)準(zhǔn)備工作：一是及時(shí)、全面地歸整業(yè)務(wù)檔案；二是認(rèn)真做好自查工作，并向

檢查組提交自查報(bào)告(格式詳見附件3)。自查內(nèi)容主要包括：事務(wù)所質(zhì)量控制制度及相關(guān)內(nèi)部管理制度的建立與運(yùn)行情況、職業(yè)道德守則遵循情況、業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量情況、審計(jì)操作規(guī)程及其他業(yè)務(wù)規(guī)程實(shí)施情況、業(yè)務(wù)工作檔案歸檔情況、財(cái)務(wù)管理規(guī)范情況，以及事務(wù)所內(nèi)部治理、事務(wù)所文化建設(shè)等情況；三是認(rèn)真填報(bào)本通知所附表格(詳見附件4至附件8；分所不需填報(bào)附件7和附件8)，并在現(xiàn)場(chǎng)檢查開始時(shí)提交給檢查組。

四、各相關(guān)證券所應(yīng)當(dāng)積極配合檢查組開展工作，按要求提供檢查所需的全部資料和必要的工作條件，并指定專人負(fù)責(zé)。各相關(guān)證券所總所應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)被檢查分所的監(jiān)督和指導(dǎo)，積極配合檢查組開展工作。

五、各相關(guān)地方協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)積極聯(lián)系本地區(qū)的被檢查證券所，督促其認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，并為檢查組的現(xiàn)場(chǎng)檢查提供必要的協(xié)助和配合。

六、各相關(guān)地方協(xié)會(huì)要高度重視檢查工作廉政建設(shè)，通過(guò)采取切實(shí)有效的措施，確保檢查人員遵守廉政紀(jì)律的各項(xiàng)要求，全力維護(hù)檢查工作的權(quán)威與公正。

附件：

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1.2012年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施方案

2.2012年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查名單

3.證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查報(bào)告(式樣)

4.證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本信息表(表式)

5.證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況表(表式)

6.證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)情況表(表式)

7.證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人(出資人)情況表(表式)

8.被檢查證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明書(式樣)

二○一二年五月十六日

附件1：

2012年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施方案

為切實(shí)做好2012年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱證券所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)2012年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管工作會(huì)議精神和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展2012年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì)協(xié)[2012]124號(hào)）要求，制定本方案。

一、檢查對(duì)象

依據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案，在綜合考慮下列因素的基礎(chǔ)上，中注協(xié)將8家證券所作為2012年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的對(duì)象（詳見附件2）： 一是上市公司年報(bào)審計(jì)整體收費(fèi)水平較低的事務(wù)所；二是被投訴舉報(bào)涉嫌低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的事務(wù)所；三是上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所；四是在上市公司2011年年報(bào)審計(jì)期間接受中注協(xié)約談的事務(wù)所；五是被其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查且問(wèn)題較為嚴(yán)重的事務(wù)所；六是具有H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所；七是新改制為特殊普通合伙的事務(wù)所；八是過(guò)去3年內(nèi)未接受過(guò)中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所。

此外，依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會(huì)協(xié)[2011]39號(hào)）的有關(guān)規(guī)定和要求，對(duì)近2年受到懲戒的事務(wù)所（深圳鵬城、中喜和中準(zhǔn)），中注協(xié)將在今年7月下旬至9月下旬對(duì)其實(shí)施復(fù)查。

二、檢查內(nèi)容

1.事務(wù)所質(zhì)量控制體系的建立及運(yùn)行情況；

2.事務(wù)所業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量情況。

三、檢查人員

（一）檢查人員的數(shù)量及來(lái)源

根據(jù)2012年證券所檢查工作任務(wù)，中注協(xié)將組建6個(gè)現(xiàn)場(chǎng)檢查組，每組12至17人，共約80人，其中，來(lái)自各級(jí)注協(xié)和事務(wù)所的人員比例分別為30%和70%。

（二）檢查人員的選聘及條件

負(fù)責(zé)質(zhì)量控制體系檢查的人員從全國(guó)各級(jí)注協(xié)和證券所中選聘，主要由熟悉事務(wù)所內(nèi)部治理、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制的人員擔(dān)任。

為深入貫徹落實(shí)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，確保系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查工作成效，2012年，中注協(xié)對(duì)兼職檢查員人才庫(kù)進(jìn)行了更新和補(bǔ)充，并對(duì)2012年負(fù)責(zé)證券所質(zhì)量控制體系檢查的人員提出如下要求： 來(lái)自協(xié)會(huì)的負(fù)責(zé)質(zhì)量控制體系檢查的人員應(yīng)具備下列條件：（1）具有良好的道德操守，擔(dān)任協(xié)會(huì)監(jiān)管部門負(fù)責(zé)人及以上職務(wù)；（2）具有豐富的行業(yè)監(jiān)管工作經(jīng)驗(yàn)；（3）熟悉事務(wù)所的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制，熟悉會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則、證券法規(guī)以及與會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)的專業(yè)理論和實(shí)務(wù)。

來(lái)自事務(wù)所的負(fù)責(zé)質(zhì)量控制體系檢查的人員應(yīng)具備下列條件：（1）負(fù)責(zé)事務(wù)所質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)管理或?qū)I(yè)技術(shù)工作的合伙人及以上職務(wù)；（2）熟悉事務(wù)所的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制；（3）熟悉會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則、證券法規(guī)以及與會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)的專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；（4）近3年內(nèi)沒有受到行業(yè)懲戒或行政處罰；

（5）文字表達(dá)能力較強(qiáng)，年齡一般在55歲以下。

四、檢查安排

（一）檢查培訓(xùn)

為深入貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神和2012年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管工作會(huì)議要求，全力推動(dòng)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作再上新臺(tái)階，2012年6月1日至6日，中注協(xié)將對(duì)2012年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)班采取遠(yuǎn)程直播方式，主會(huì)場(chǎng)設(shè)在上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院，分會(huì)場(chǎng)設(shè)在各地注協(xié)遠(yuǎn)程教育教室。

培訓(xùn)班采取“一竿子到底”的方式，各級(jí)注協(xié)的全體監(jiān)管干部和全體檢查人員全部參加培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束后，中注協(xié)與地方注協(xié)將分別組織主會(huì)場(chǎng)和分會(huì)場(chǎng)的全體學(xué)員參加考試，考試不合格者不得參加今年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

（二）檢查時(shí)間

6月上旬至7月中旬，開展證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查。7月下旬至8月中下旬進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果論證，10月底前完成全部處理工作。

（三）檢查分工

堅(jiān)持全國(guó)檢查“一盤棋”的指導(dǎo)思想，首先開展證券所檢查，然后再開展非證券所檢查。中注協(xié)負(fù)責(zé)證券所檢查的組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)。開展證券所檢查，要充分調(diào)動(dòng)各級(jí)協(xié)會(huì)資源，抽調(diào)精兵強(qiáng)將組成精干檢查團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，在考慮檢查工作獨(dú)立性和高效原則的基礎(chǔ)上，對(duì)總所及分所的檢查工作任務(wù)進(jìn)行合理分工，為確保檢查成效，1家證券所（包括總所和分所）由1個(gè)檢查組負(fù)責(zé)檢查。

（四）檢查督導(dǎo)

為切實(shí)做好2012年證券所檢查工作的現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)，中注協(xié)將成立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家督導(dǎo)咨詢組。

專家督導(dǎo)咨詢組由行業(yè)專家、中注協(xié)訪問(wèn)研究員和監(jiān)管部人員組成，其主要職責(zé)包括：負(fù)責(zé)檢查的前期準(zhǔn)備工作，擬定初步檢查計(jì)劃；對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作進(jìn)行指揮、調(diào)度，對(duì)檢查組進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)指導(dǎo)，解答檢查組在檢查過(guò)程中遇到的重大疑難問(wèn)題；對(duì)檢查工作底稿進(jìn)行驗(yàn)收；參與現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果的論證等。附件2 ：

2012年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查名單

第三篇：12012年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施方案

附件1：

2012年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)

質(zhì)量檢查實(shí)施方案

為切實(shí)做好2012年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱證券所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)2012年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管工作會(huì)議精神和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展2012年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì)協(xié)［2012］124號(hào)）要求，制定本方案。

一、檢查對(duì)象

依據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案，在綜合考慮下列因素的基礎(chǔ)上，中注協(xié)將8家證券所作為2012年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的對(duì)象（詳見附件2）： 一是上市公司年報(bào)審計(jì)整體收費(fèi)水平較低的事務(wù)所；二是被投訴舉報(bào)涉嫌低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的事務(wù)所；三是上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所；四是在上市公司2011年年報(bào)審計(jì)期間接受中注協(xié)約談的事務(wù)所；五是被其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查且問(wèn)題較為嚴(yán)重的事務(wù)所；六是具有H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所；七是新改制為特殊普通合伙的事務(wù)所；八是過(guò)去3年內(nèi)未接受過(guò)中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所。

此外，依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會(huì)協(xié)［2011］39號(hào)）的有關(guān)規(guī)定和要求，對(duì)近2年受到懲戒的事務(wù)所（深圳鵬城、中喜和中準(zhǔn)），中注協(xié)將在今年7月下旬至9月下旬對(duì)其實(shí)施復(fù)查。

二、檢查內(nèi)容

1.事務(wù)所質(zhì)量控制體系的建立及運(yùn)行情況；

2.事務(wù)所業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量情況。

三、檢查人員

（一）檢查人員的數(shù)量及來(lái)源

根據(jù)2012年證券所檢查工作任務(wù)，中注協(xié)將組建6個(gè)現(xiàn)場(chǎng)檢查組，每組12至17人，共約80人，其中，來(lái)自各級(jí)注協(xié)和事務(wù)所的人員比例分別為30%和70%。

（二）檢查人員的選聘及條件

負(fù)責(zé)質(zhì)量控制體系檢查的人員從全國(guó)各級(jí)注協(xié)和證券所中選聘，主要由熟

悉事務(wù)所內(nèi)部治理、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制的人員擔(dān)任。

為深入貫徹落實(shí)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，確保系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查工作成效，2012年，中注協(xié)對(duì)兼職檢查員人才庫(kù)進(jìn)行了更新和補(bǔ)充，并對(duì)2012年負(fù)責(zé)證券所質(zhì)量控制體系檢查的人員提出如下要求：

來(lái)自協(xié)會(huì)的負(fù)責(zé)質(zhì)量控制體系檢查的人員應(yīng)具備下列條件：（1）具有良好的道德操守，擔(dān)任協(xié)會(huì)監(jiān)管部門負(fù)責(zé)人及以上職務(wù)；（2）具有豐富的行業(yè)監(jiān)管工作經(jīng)驗(yàn)；（3）熟悉事務(wù)所的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制，熟悉會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則、證券法規(guī)以及與會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)的專業(yè)理論和實(shí)務(wù)。

來(lái)自事務(wù)所的負(fù)責(zé)質(zhì)量控制體系檢查的人員應(yīng)具備下列條件：（1）負(fù)責(zé)事務(wù)所質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)管理或?qū)I(yè)技術(shù)工作的合伙人及以上職務(wù)；（2）熟悉事務(wù)所的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制；（3）熟悉會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則、證券法規(guī)以及與會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)的專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；（4）近3年內(nèi)沒有受到行業(yè)懲戒或行政處罰；（5）文字表達(dá)能力較強(qiáng)，年齡一般在55歲以下。

四、檢查安排

（一）檢查培訓(xùn)

為深入貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神和2012年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管工作會(huì)議要求，全力推動(dòng)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作再上新臺(tái)階，2012年6月1日至6日，中注協(xié)將對(duì)2012年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)班采取遠(yuǎn)程直播方式，主會(huì)場(chǎng)設(shè)在上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院，分會(huì)場(chǎng)設(shè)在各地注協(xié)遠(yuǎn)程教育教室。

培訓(xùn)班采取“一竿子到底”的方式，各級(jí)注協(xié)的全體監(jiān)管干部和全體檢查人員全部參加培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束后，中注協(xié)與地方注協(xié)將分別組織主會(huì)場(chǎng)和分會(huì)場(chǎng)的全體學(xué)員參加考試，考試不合格者不得參加今年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

（二）檢查時(shí)間

6月上旬至7月中旬，開展證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查。7月下旬至8月中下旬進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果論證，10月底前完成全部處理工作。

（三）檢查分工

堅(jiān)持全國(guó)檢查“一盤棋”的指導(dǎo)思想，首先開展證券所檢查，然后再開展非證券所檢查。中注協(xié)負(fù)責(zé)證券所檢查的組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)。開展證券所檢查，要充分調(diào)動(dòng)各級(jí)協(xié)會(huì)資源，抽調(diào)精兵強(qiáng)將組成精干檢查團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，在考慮檢查工作獨(dú)立性和高效原則的基礎(chǔ)上，對(duì)總所及分所的檢查工作任務(wù)進(jìn)行合理分工，為確保檢查成效，1家證券所（包括總所和分所）由1個(gè)檢查組負(fù)責(zé)檢查。

（四）檢查督導(dǎo)

為切實(shí)做好2012年證券所檢查工作的現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)，中注協(xié)將成立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家督導(dǎo)咨詢組。

專家督導(dǎo)咨詢組由行業(yè)專家、中注協(xié)訪問(wèn)研究員和監(jiān)管部人員組成，其主要職責(zé)包括：負(fù)責(zé)檢查的前期準(zhǔn)備工作，擬定初步檢查計(jì)劃；對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作進(jìn)行指揮、調(diào)度，對(duì)檢查組進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)指導(dǎo)，解答檢查組在檢查過(guò)程中遇到的重大疑難問(wèn)題；對(duì)檢查工作底稿進(jìn)行驗(yàn)收；參與現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果的論證等。

第四篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

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會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，引導(dǎo)和督促事務(wù)所強(qiáng)化質(zhì)量控制體系建設(shè)，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提升事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織開展的對(duì)事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實(shí)施，以及檢查結(jié)果的評(píng)價(jià)和處理。第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念，對(duì)事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機(jī)制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評(píng)價(jià)。

第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公平、公正的原則，以事實(shí)為依據(jù)，以準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，切實(shí)實(shí)現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。

第五條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，充分尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。

第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)事務(wù)所進(jìn)行分類分級(jí)監(jiān)管，加強(qiáng)與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。

第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。

第二章 檢查的職責(zé)分工

第八條 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）負(fù)責(zé)全國(guó)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作，并對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省級(jí)協(xié)會(huì)）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第九條 中注協(xié)直接組織對(duì)具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所，以下簡(jiǎn)稱證券所）進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果對(duì)存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所實(shí)施懲戒。各省級(jí)協(xié)會(huì)按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，組織對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。各級(jí)協(xié)會(huì)應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，安排好證券所的檢查工作。

第十條 省級(jí)協(xié)會(huì)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，必要時(shí)可商請(qǐng)業(yè)務(wù)所在地省級(jí)協(xié)會(huì)協(xié)助檢查。省級(jí)協(xié)會(huì)發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問(wèn)題的，可以提請(qǐng)事務(wù)所所在地省級(jí)協(xié)會(huì)進(jìn)行查處。

第三章 檢查周期

第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)每年組織開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。證券所每3年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每5年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

中注協(xié)每年應(yīng)當(dāng)對(duì)獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所實(shí)施抽查。

第十二條 對(duì)存在下列情形的事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以考慮在一個(gè)檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

（一）受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；

（二）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問(wèn)題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)結(jié)果較差的；

（三）未按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的要求進(jìn)行整改或者整改不力的；

（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他情形。

第四章 檢查計(jì)劃

第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)制定檢查計(jì)劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。第十四條 省級(jí)協(xié)會(huì)的檢查計(jì)劃或檢查方案，應(yīng)當(dāng)報(bào)送中注協(xié)備案。

第十五條 在確定被檢查事務(wù)所名單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)存在下列情形的事務(wù)所予以重點(diǎn)考慮：

（一）新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的；

（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

（三）采用不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)的；

（四）詆毀同行、損害同行利益的；

（五）受到投訴舉報(bào)較多且反映問(wèn)題嚴(yán)重的；

（六）業(yè)務(wù)收費(fèi)違反收費(fèi)管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費(fèi)水平的；

（七）新批準(zhǔn)設(shè)立的；

（八）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；

（九）存在第十二條規(guī)定情形的。

第五章 檢查人員和咨詢專家

第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)當(dāng)由不少于3名的檢查人員組成，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

檢查組受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的委派，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。第十七條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員擔(dān)任。

第十八條 擔(dān)任檢查人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列基本條件：

（一）擔(dān)任或曾經(jīng)擔(dān)任事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；

（二）在事務(wù)所從事審計(jì)工作5年以上；

（三）熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；

（四）最近3年沒有因執(zhí)業(yè)違規(guī)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰。

第十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立相對(duì)穩(wěn)定的兼職檢查人員隊(duì)伍，有條件的可以建立專職檢查人員隊(duì)伍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)對(duì)檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。第二十條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：

（一）對(duì)被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務(wù)檔案，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，以及其他與檢查相關(guān)的資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)印，包括對(duì)相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄；

（二）對(duì)事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)或發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷；

（三）必要時(shí)，可對(duì)涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭(zhēng)議較大的業(yè)務(wù)報(bào)告和相關(guān)工作底稿調(diào)回注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)查閱。

第二十一條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：

（一）對(duì)檢查中了解到的國(guó)家機(jī)密、事務(wù)所及其客戶的涉密信息應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無(wú)關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無(wú)關(guān)的任何人員；

（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避；

（三）保持客觀公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請(qǐng)、禮品或禮金等。第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建立專家咨詢制度，成立專家咨詢組。

專家咨詢組主要由事務(wù)所負(fù)責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)管工作的人員組成。

第二十三條 咨詢專家負(fù)責(zé)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過(guò)程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。在現(xiàn)場(chǎng)檢查期間，咨詢專家對(duì)檢查組遇到的重大疑難問(wèn)題提供技術(shù)咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持。檢查結(jié)束后，咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報(bào)告和整改建議書等。咨詢專家應(yīng)遵守第二十一條規(guī)定的義務(wù)。

第二十四條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時(shí)間可按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育暫行辦法》的規(guī)定折合為本的繼續(xù)教育學(xué)時(shí)。

第二十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可向檢查人員、咨詢專家所在單位及個(gè)人支付一定的費(fèi)用，并對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)和重點(diǎn)培養(yǎng)，對(duì)違反檢查紀(jì)律的上述人員予以相應(yīng)的處分。

第二十六條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保證檢查人員、咨詢專家在參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。

第六章 現(xiàn)場(chǎng)檢查

第二十七條 在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)提前15個(gè)工作日公布被檢查事務(wù)所名單，并提前5個(gè)工作日以書面形式通知被檢查事務(wù)所。第二十八條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進(jìn)行自查，形成自查報(bào)告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準(zhǔn)備工作。

第二十九條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時(shí)全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實(shí)性；

（二）為檢查組提供必要的工作場(chǎng)所和辦公條件；

（三）確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；

（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；

（五）如實(shí)回答檢查人員的詢問(wèn)，準(zhǔn)時(shí)參加檢查組召集的會(huì)議，及時(shí)進(jìn)行意見反饋。

對(duì)于被檢查事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師不配合檢查工作，不按時(shí)提供相關(guān)資料，經(jīng)提醒或敦促?zèng)]有效果的，檢查組在請(qǐng)示注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)并經(jīng)其同意后，可以撤出被檢查事務(wù)所。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將對(duì)相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應(yīng)的懲戒。第三十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)制定檢查紀(jì)律并傳達(dá)到檢查人員。檢查組進(jìn)駐檢查現(xiàn)場(chǎng)時(shí)要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀(jì)律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守檢查紀(jì)律。

第三十一條 檢查組一般應(yīng)對(duì)事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，必要時(shí)也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。

第三十二條 檢查組應(yīng)當(dāng)在對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的重點(diǎn)。在實(shí)施業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)執(zhí)行的業(yè)務(wù)。對(duì)于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往或期間的業(yè)務(wù)，可以按照一定比例進(jìn)行抽查。抽樣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

第三十三條 檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。

第三十四條 檢查組應(yīng)當(dāng)收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務(wù)所出具檢查意見書。事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項(xiàng)及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。對(duì)于事務(wù)所及其相關(guān)人員拒不蓋章或簽名確認(rèn)的，檢查組應(yīng)及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)告，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作出相應(yīng)處理。

第三十五條 檢查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)匯報(bào)檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問(wèn)題，接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三十六條 檢查組應(yīng)當(dāng)按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，編制檢查工作底稿。

第三十七條 檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

（一）被檢查事務(wù)所概況；

（二）檢查工作的開展情況；

（三）被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)結(jié)果；

（四）質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；

（五）業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；

（六）被檢查事務(wù)所的反饋意見。

第三十八條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時(shí)歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案（包括電子檔案），統(tǒng)一交注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)組織專家驗(yàn)收檢查檔案。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

第七章 檢查結(jié)果的處理

第三十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)從以下方面對(duì)檢查組提交的檢查報(bào)告和檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核：

（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實(shí)是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實(shí)的認(rèn)定是否有充分、適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)；

（二）檢查工作是否符合檢查程序；

（三）適用的法律、法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則是否恰當(dāng)。

第四十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)組織專家對(duì)檢查組的工作結(jié)果進(jìn)行論證。

第四十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會(huì)或相應(yīng)機(jī)構(gòu)，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問(wèn)題的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予相應(yīng)的懲戒。第四十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)，并遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合。

第四十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)維護(hù)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。

第四十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成受到懲戒以及其他存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改并提交整改報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所整改情況跟蹤檢查，督促其切實(shí)整改。

第四十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查工作進(jìn)行總結(jié)。省級(jí)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向中注協(xié)報(bào)送檢查工作總結(jié)。第四十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告每年檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題。

第八章 附 則

第四十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開展專案檢查、專項(xiàng)檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。

第四十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

第四十九條 各省級(jí)協(xié)會(huì)可以按照本制度，制定本地區(qū)的實(shí)施辦法，并報(bào)中注協(xié)備案。

第五十條 本制度自2011年7月16日起施行。

第五篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）

第一章 總 則

第一條 為保護(hù)社會(huì)公眾利益，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律監(jiān)管，幫助、教育、督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（以下簡(jiǎn)稱“質(zhì)量檢查”），是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年組

織開展的對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的常規(guī)性檢查。

第三條 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”）按照本制度的規(guī)定并結(jié)合本

地實(shí)際情況，組織開展本地區(qū)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)需要可直接開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

第二章 檢查對(duì)象

第四條 所有事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次質(zhì)量檢查。

第五條 事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)積極配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織開展的質(zhì)量檢查工作。

第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆绞酱_定被檢查事務(wù)所名單，對(duì)存在以下情形的事務(wù)所可予

以特別考慮：

(一)被審計(jì)單位變更委托時(shí)，可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后任事務(wù)所；

(二)股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

(三)采用不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)的；

(四)詆毀同行、損害同行利益的；

(五)從事上市公司、金融機(jī)構(gòu)、大型國(guó)有企業(yè)等審計(jì)業(yè)務(wù)的；

(六)新批準(zhǔn)成立，或首次承接上市公司審計(jì)等業(yè)務(wù)的；

（七）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其它情形。

第三章 檢查人員

第七條 質(zhì)量檢查工作應(yīng)由檢查小組實(shí)施，檢查小組應(yīng)由不少于兩名的檢查人員組成。

第八條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人

員擔(dān)任。

第九條 擔(dān)任檢查人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

（一）擔(dān)任事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；

（二）在事務(wù)所從事審計(jì)工作5年以上；

（三）熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；

（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)自律懲戒。

第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。

第十一條 檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復(fù)印事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告、工作底稿及內(nèi)部管理的有關(guān)

文件、資料，有權(quán)向事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)。

第十二條 檢查人員如與被檢查事務(wù)所及其客戶存有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避。

第十三條 檢查人員對(duì)檢查中了解的事務(wù)所及其客戶的有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無(wú)關(guān)的任

何用途，也不得泄露給與檢查工作無(wú)關(guān)的任何人員。

第十四條 檢查人員應(yīng)當(dāng)廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的宴請(qǐng)、娛樂活動(dòng)和禮品、禮金。

第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加質(zhì)量檢查的時(shí)間可作為接受后續(xù)教育的時(shí)間。

第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可向檢查人員支付適當(dāng)報(bào)酬，并對(duì)有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。

第四章 檢查的內(nèi)容、方法與程序

第十七條 質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：

（一）事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則情況；

(二)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德情況；

（三）事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況；

（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他內(nèi)容。

第十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年均應(yīng)組織開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)將質(zhì)量檢查工作計(jì)劃報(bào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。

第十九條 質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)采取到事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式進(jìn)行，必要時(shí)可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢

查。

第二十條 檢查小組具體實(shí)施檢查工作前，被檢查事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行自查。

第二十一條 檢查小組具體實(shí)施檢查工作，應(yīng)當(dāng)提前10個(gè)工作日通知被檢查事務(wù)所。

第二十二條 檢查小組可通過(guò)聽取匯報(bào)、向有關(guān)人員詢問(wèn)、查閱有關(guān)資料等方式開展檢查工作。

第二十三條 檢查小組應(yīng)當(dāng)了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況及其內(nèi)部控制

系統(tǒng)。

第二十四條 檢查小組可通過(guò)抽取被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告和工作底稿、向有關(guān)人員詢問(wèn)等方式，檢

查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則情況和事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。

第二十五條 檢查小組可通過(guò)查閱事務(wù)所內(nèi)部管理的有關(guān)文件、資料、向有關(guān)人員詢問(wèn)等方式，檢查事務(wù)

所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在違反職業(yè)道德情況。

第二十六條 檢查小組一般應(yīng)當(dāng)抽取當(dāng)年出具的業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行檢查，必要時(shí)可以追溯到以前。

第二十七條 檢查小組應(yīng)當(dāng)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通、交流和討

論。

第二十八條 檢查小組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后編寫質(zhì)量檢查報(bào)告，提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、改進(jìn)意見和建議、與被檢查事務(wù)所之

間的分歧、有關(guān)政策建議等。

第二十九條 質(zhì)量檢查中形成的工作底稿，所有權(quán)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

第五章 檢查結(jié)果的處理

第三十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在審查檢查報(bào)告的基礎(chǔ)上，對(duì)存在問(wèn)題的事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)的意見和建議，問(wèn)題嚴(yán)重的還應(yīng)在下一質(zhì)量檢查中復(fù)查。

第三十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問(wèn)題，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)被檢查事務(wù)所、注冊(cè)

會(huì)計(jì)師單處或并處以下方式的懲戒：

（一）談話提醒；

（二）書面批評(píng)；

（三）強(qiáng)制培訓(xùn)；

（四）責(zé)令限期整改；

（五）責(zé)令書面檢討；

（六）責(zé)令賠禮道歉、消除影響；

（七）行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)；

（八）社會(huì)公開譴責(zé)；

（九）取消注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員資格。

第三十二條 對(duì)拒絕、阻撓檢查工作或者拒不按照要求改進(jìn)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)對(duì)被檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)；情節(jié)特別嚴(yán)重的，應(yīng)取消注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員資格。

第三十三條 對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的不適合繼續(xù)擔(dān)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師年檢辦

法》的規(guī)定進(jìn)行處理。

第三十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)針對(duì)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德以及內(nèi)部

質(zhì)量控制等方面存在的共性問(wèn)題和好的做法，以適當(dāng)方式向行業(yè)通報(bào)。

報(bào)送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

質(zhì)量檢查總結(jié)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題和共性問(wèn)題、檢查

結(jié)果的處理情況、意見和建議等。

第六章 附 則

第三十六條 本制度由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第三十七條 地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法。

一、關(guān)于制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的必要性及依據(jù) 第三十五條 地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)于每年質(zhì)量檢查工作結(jié)束后，編寫質(zhì)量檢查總結(jié)報(bào)告，制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的必要性主要表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：

第一，為全面推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展與建設(shè)，中注協(xié)提出了以誠(chéng)信建設(shè)為主線的工作思路，得到了社會(huì)公眾的贊許和業(yè)界的積極擁護(hù)、廣泛參與。誠(chéng)信建設(shè)體現(xiàn)在行業(yè)建設(shè)的方方面面和各個(gè)環(huán)節(jié)，體現(xiàn)在考試、培訓(xùn)、注冊(cè)、標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、技術(shù)指導(dǎo)等各個(gè)工作領(lǐng)域之中，當(dāng)前的重中之重就是要強(qiáng)化行業(yè)自律監(jiān)管體系，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。沒有一套行之有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，要全面提升行業(yè)的職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，把行業(yè)建設(shè)成為社會(huì)公眾信得過(guò)的專業(yè)服務(wù)行業(yè)，就會(huì)成為一句空話。因此，建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，大力開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要，是推進(jìn)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的重要舉措。

第二，健全和完善行業(yè)自律體制，提高自律管理水平，充分發(fā)揮協(xié)會(huì)在自律管理中的作用，是行業(yè)協(xié)會(huì)建設(shè)的重要任務(wù)。自律管理的核心就是要建立強(qiáng)有力的約束機(jī)制，保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等執(zhí)業(yè)規(guī)范的貫徹實(shí)施。因此，建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，以幫助教育為主要目的并予以必要的懲戒，是協(xié)會(huì)自律管理的重要手段和方式，是協(xié)會(huì)自律管理的重要體現(xiàn)，對(duì)健全和完善行業(yè)自律管理體制具有舉足輕重的重要意義。

第三，協(xié)會(huì)監(jiān)管工作過(guò)去的主要精力和任務(wù)是從事案件的查處工作，處于滅火式的被動(dòng)狀態(tài)。建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，組織業(yè)內(nèi)自身的力量，開展常規(guī)化、經(jīng)常性的檢查工作，將使協(xié)會(huì)監(jiān)管工作變被動(dòng)為主動(dòng)，變治標(biāo)為標(biāo)本兼治，變事后處罰為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事前、事中的防范與化解，使協(xié)會(huì)監(jiān)管工作邁上一個(gè)新的臺(tái)階。

關(guān)于建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的依據(jù)，《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十七條規(guī)定“注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查”，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》第三條、第五條規(guī)定，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擔(dān)負(fù)著對(duì)會(huì)計(jì)師行業(yè)的服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)的職能，負(fù)責(zé)監(jiān)督、管理會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)情況。因此，中注協(xié)制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，開展會(huì)計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，是法律賦予的職責(zé)，也是搞好行業(yè)自律監(jiān)管的內(nèi)在要求。

二、關(guān)于檢查制度的研究、制定過(guò)程

檢查制度從擬初稿到成文，主要經(jīng)歷了以下工作步驟：

1．收集、研究國(guó)內(nèi)外有關(guān)資料。從2003年初開始，中注協(xié)收集研究了國(guó)外主要國(guó)家會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)有關(guān)檢查資料，總結(jié)其經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，并收集研究了我國(guó)各級(jí)協(xié)會(huì)過(guò)去的檢查制度等有關(guān)資料，結(jié)合以往的監(jiān)管實(shí)踐，對(duì)行業(yè)協(xié)會(huì)自律檢查的基本定位和目標(biāo)有了明確的認(rèn)識(shí)。

2．草擬初稿，聽取意見。2003年8月形成初稿--《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量復(fù)核制度》，并在中注協(xié)9月份于長(zhǎng)沙和西安分兩片召開的“行業(yè)自律體制和自律監(jiān)管會(huì)議”上進(jìn)行了討論，聽取各地協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)的意見。

3．發(fā)布征求意見稿，廣泛征求意見。中注協(xié)根據(jù)地方協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)的意見，對(duì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量復(fù)核制度》初稿進(jìn)行了修改，于2003年11月發(fā)出《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）（征求意見稿）》，向業(yè)界廣泛征求意見。為慎重起見，中注協(xié)又于2004年1月在蘇州專門召開“事務(wù)所質(zhì)量檢查制度征求意見會(huì)”，進(jìn)一步討論、修改了檢查制度征求意見稿。

4．提請(qǐng)常務(wù)理事審定通過(guò)。中注協(xié)在廣泛聽取業(yè)界意見的基礎(chǔ)上，對(duì)檢查制度進(jìn)行了反復(fù)修改，幾易其稿，于2004年2月提請(qǐng)常務(wù)理事審定通過(guò)。

三、關(guān)于自律檢查工作的定位

檢查制度所規(guī)范的行業(yè)自律檢查，應(yīng)當(dāng)不同于對(duì)投訴舉報(bào)等個(gè)案的調(diào)查處理，它是行業(yè)協(xié)會(huì)組織開展的一種常規(guī)性的檢查，是執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中的防范、化解與控制。作為行業(yè)自律監(jiān)管體系的重要組成部分，檢查制度將自律檢查工作定位于以幫助、教育、督促為主，同時(shí)也要進(jìn)行必要的懲戒，將監(jiān)管寓于服務(wù)之中，將監(jiān)管和服務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。

檢查制度對(duì)檢查對(duì)象的確定、檢查內(nèi)容、檢查人員、檢查的方式方法、檢查結(jié)果處理等等方面的具體規(guī)定，也體現(xiàn)了上述自律檢查的基本定位。

四、關(guān)于檢查對(duì)象

作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員，所有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和協(xié)會(huì)章程的規(guī)定，接受并積極配合質(zhì)量檢查工作。國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)通常都規(guī)定一個(gè)周期，比如三年、四年或五年，在一個(gè)循環(huán)周期內(nèi)，將所有的事務(wù)所檢查一遍。根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，檢查制度規(guī)定了所有事務(wù)所每五年內(nèi)都應(yīng)至少接受一次檢查，但沒有對(duì)檢查的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的數(shù)量或比例提出具體要求，可由各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行決定。

關(guān)于每年檢查對(duì)象的確定，國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)多采用隨機(jī)抽樣的方式進(jìn)行。從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，檢查制度沒有明確要求用隨機(jī)抽樣的方式，而是要求各地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆绞酱_定被檢查事務(wù)所的名單?？紤]到我國(guó)行業(yè)的實(shí)際情況，檢查制度規(guī)定了可對(duì)一些特殊情況的事務(wù)所予以特別考慮，包括后任事務(wù)所和存在不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、管理層糾紛等可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的情形。

五、關(guān)于檢查人員

檢查質(zhì)量的好壞，檢查目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，檢查人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力是關(guān)鍵。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織開展的事務(wù)所質(zhì)量檢查工作，其依賴、利用的主體力量是業(yè)內(nèi)的專業(yè)人員，因此，選拔、建立一支相對(duì)穩(wěn)定的高水平的兼職檢查人員隊(duì)伍，并加強(qiáng)對(duì)檢查人員的培訓(xùn)，是組織開展質(zhì)量檢查工作的一項(xiàng)重要任務(wù)。檢查制度對(duì)擔(dān)任檢查人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的條件做出了具體規(guī)定，并對(duì)檢查人員提出了存在利害關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避、對(duì)檢查情況應(yīng)當(dāng)保密和應(yīng)當(dāng)廉潔自律等紀(jì)律要求。同時(shí)，檢查制度也賦予了檢查人員的權(quán)利，提出了對(duì)檢查人員的培訓(xùn)、支付適當(dāng)報(bào)酬和獎(jiǎng)勵(lì)的要求以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加檢查工作可視同接受后續(xù)教育等規(guī)定。

六、關(guān)于檢查的內(nèi)容、方法

基于《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》對(duì)協(xié)會(huì)職能的規(guī)定和行業(yè)自律檢查的性質(zhì)，檢查制度將檢查的重點(diǎn)定位于行規(guī)和紀(jì)律的執(zhí)行方面，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否遵守了行業(yè)的職業(yè)道德要求，此外還包括事務(wù)所是否按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求進(jìn)行事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理等，檢查意見也應(yīng)主要圍繞著這些方面提出。

為保證檢查工作的獨(dú)立性，檢查制度提出對(duì)事務(wù)所的檢查應(yīng)當(dāng)以檢查小組的形式進(jìn)行，檢查小組應(yīng)當(dāng)由不少于兩名的檢查人員組成。在檢查方式上，檢查制度提出應(yīng)到事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，必要時(shí)，也可根據(jù)情況通過(guò)調(diào)閱資料等方式進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。

七、關(guān)于檢查結(jié)果的處理

基于檢查工作的定位，檢查制度在檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方面充分體現(xiàn)了幫助教育督促為主、與必要的懲戒相結(jié)合的思想。檢查制度提出對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)被檢查的事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出改進(jìn)的意見，這樣規(guī)定體現(xiàn)了幫助教育的功能。同時(shí)，檢查制度也提出對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問(wèn)題，應(yīng)根據(jù)問(wèn)題的輕重予以適當(dāng)方式的懲戒。檢查制度規(guī)定的懲戒方式，充分考慮了與《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)懲戒委員會(huì)暫行規(guī)則》所規(guī)定的懲戒方式的協(xié)調(diào)一致。需要說(shuō)明的是，檢查制度規(guī)定了取消注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員資格的懲戒，有意見認(rèn)為無(wú)法操作，因?yàn)楦鶕?jù)法律規(guī)定，協(xié)會(huì)的會(huì)員不是自愿會(huì)員而是當(dāng)然會(huì)員，雖然協(xié)會(huì)取消了會(huì)員資格，但如果沒有吊銷執(zhí)業(yè)證書，則依然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法又必須加入?yún)f(xié)會(huì)成為會(huì)員，這樣就出現(xiàn)了矛盾。我們認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)員的懲戒手段當(dāng)然包括取消會(huì)員資格，由于

強(qiáng)制入會(huì)的規(guī)定，使入會(huì)與注冊(cè)連為一體，具體操作時(shí)，有必要就兩種懲戒妥為協(xié)調(diào)。

檢查制度同時(shí)提出對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的不合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，可以按注冊(cè)會(huì)計(jì)師年檢辦法的有關(guān)規(guī)定辦理。為了使檢查工作在更大范圍內(nèi)發(fā)揮其幫助教育的功能，檢查制度還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的行業(yè)存在的共性問(wèn)題和好的做法，以通報(bào)、開會(huì)等適當(dāng)方式向整個(gè)業(yè)界公布，促進(jìn)全行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的共同提

高。