第一篇：中注協(xié)公布2007年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

中注協(xié)公布2007年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

工作方案 重點(diǎn)檢查新準(zhǔn)則執(zhí)行情況

4月18日，中注協(xié)印發(fā)《關(guān)于開展2007年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》，公布了《2007年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，對2007年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作做出全面部署。

今年是新會計審計準(zhǔn)則體系實(shí)施的第一年，為確保新準(zhǔn)則體系的貫徹落實(shí)，中注協(xié)明確本次檢查的重點(diǎn)是新會計審計準(zhǔn)則體系的執(zhí)行情況，并將具有證券期貨從業(yè)資格的事務(wù)所列為重點(diǎn)檢查對象。

根據(jù)檢查方案，中注協(xié)將于今年5月至8月，直接組織對具有證券期貨從業(yè)資格會計師事務(wù)所的檢查，檢查面不低于50％，在確定檢查名單時，將重點(diǎn)考慮近三年內(nèi)涉及“炒魷魚、接下家”、承接新審計客戶的會計師事務(wù)所。同時，由各地方注協(xié)組織對本地區(qū)事務(wù)所的檢查，檢查面不低于20%。

方案同時明確，本次檢查的重點(diǎn)內(nèi)容是事務(wù)所新準(zhǔn)則體系的貫徹執(zhí)行情況。一是事務(wù)所是否按照新審計準(zhǔn)則的要求，及時修訂審計規(guī)程，實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦?。特別是在七大高風(fēng)險領(lǐng)域中，事務(wù)所實(shí)施的審計程序是否到位，包括重大的關(guān)聯(lián)交易、編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性及公允價值計量、大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提和轉(zhuǎn)回、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的交易、債務(wù)重組、資產(chǎn)處置或置換、異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和境外分支機(jī)構(gòu)從事的衍生金融工具交易等。二是事務(wù)所是否按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，修訂并貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制制度，實(shí)施必要的項目

質(zhì)量控制復(fù)核。三是事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中是否恪守職業(yè)道德規(guī)范的要求，制定嚴(yán)格的程序確保事務(wù)所和注冊會計師的獨(dú)立性。

中注協(xié)陳毓圭秘書長表示，中注協(xié)將繼續(xù)堅持“嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒”的精神，認(rèn)真組織好本次檢查工作，并以此為契機(jī)，進(jìn)一步推動新準(zhǔn)則體系的貫徹落實(shí)。

第二篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

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會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

中國注冊會計師協(xié)會

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，引導(dǎo)和督促事務(wù)所強(qiáng)化質(zhì)量控制體系建設(shè)，防范系統(tǒng)風(fēng)險，提升事務(wù)所及其注冊會計師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊會計師協(xié)會組織開展的對事務(wù)所、注冊會計師遵循會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則、中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實(shí)施，以及檢查結(jié)果的評價和處理。第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險導(dǎo)向的理念，對事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險進(jìn)行檢查。系統(tǒng)風(fēng)險檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機(jī)制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查，以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運(yùn)行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。

第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅持公平、公正的原則，以事實(shí)為依據(jù)，以準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，切實(shí)實(shí)現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。

第五條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任，充分尊重注冊會計師的職業(yè)判斷。

第六條 注冊會計師協(xié)會可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價結(jié)果，對事務(wù)所進(jìn)行分類分級監(jiān)管，加強(qiáng)與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。

第七條 注冊會計師協(xié)會建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。

第二章 檢查的職責(zé)分工

第八條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負(fù)責(zé)全國事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作，并對各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級協(xié)會）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第九條 中注協(xié)直接組織對具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（包括分所，以下簡稱證券所）進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果對存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所實(shí)施懲戒。各省級協(xié)會按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，組織對本行政區(qū)域內(nèi)的事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。各級協(xié)會應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，安排好證券所的檢查工作。

第十條 省級協(xié)會對本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，必要時可商請業(yè)務(wù)所在地省級協(xié)會協(xié)助檢查。省級協(xié)會發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問題的，可以提請事務(wù)所所在地省級協(xié)會進(jìn)行查處。

第三章 檢查周期

第十一條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)每年組織開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。證券所每3年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每5年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

中注協(xié)每年應(yīng)當(dāng)對獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所實(shí)施抽查。

第十二條 對存在下列情形的事務(wù)所，注冊會計師協(xié)會可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

（一）受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；

（二）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果較差的；

（三）未按照注冊會計師協(xié)會的要求進(jìn)行整改或者整改不力的；

（四）注冊會計師協(xié)會認(rèn)為需要檢查的其他情形。

第四章 檢查計劃

第十三條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)制定檢查計劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。第十四條 省級協(xié)會的檢查計劃或檢查方案，應(yīng)當(dāng)報送中注協(xié)備案。

第十五條 在確定被檢查事務(wù)所名單時，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對存在下列情形的事務(wù)所予以重點(diǎn)考慮：

（一）新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計風(fēng)險的；

（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

（三）采用不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；

（四）詆毀同行、損害同行利益的；

（五）受到投訴舉報較多且反映問題嚴(yán)重的；

（六）業(yè)務(wù)收費(fèi)違反收費(fèi)管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費(fèi)水平的；

（七）新批準(zhǔn)設(shè)立的；

（八）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；

（九）存在第十二條規(guī)定情形的。

第五章 檢查人員和咨詢專家

第十六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)當(dāng)由不少于3名的檢查人員組成，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

檢查組受注冊會計師協(xié)會的委派，在注冊會計師協(xié)會授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。第十七條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔(dān)任。

第十八條 擔(dān)任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當(dāng)同時具備下列基本條件：

（一）擔(dān)任或曾經(jīng)擔(dān)任事務(wù)所項目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；

（二）在事務(wù)所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；

（四）最近3年沒有因執(zhí)業(yè)違規(guī)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰。

第十九條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍，有條件的可以建立專職檢查人員隊伍。注冊會計師協(xié)會應(yīng)對檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。第二十條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：

（一）對被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務(wù)檔案，財務(wù)會計資料，以及其他與檢查相關(guān)的資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)印，包括對相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄；

（二）對事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；

（三）必要時，可對涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報告和相關(guān)工作底稿調(diào)回注冊會計師協(xié)會查閱。

第二十一條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：

（一）對檢查中了解到的國家機(jī)密、事務(wù)所及其客戶的涉密信息應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；

（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動回避；

（三）保持客觀公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮品或禮金等。第二十二條 注冊會計師協(xié)會建立專家咨詢制度，成立專家咨詢組。

專家咨詢組主要由事務(wù)所負(fù)責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)監(jiān)管工作的人員組成。

第二十三條 咨詢專家負(fù)責(zé)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。在現(xiàn)場檢查期間，咨詢專家對檢查組遇到的重大疑難問題提供技術(shù)咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持。檢查結(jié)束后，咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報告和整改建議書等。咨詢專家應(yīng)遵守第二十一條規(guī)定的義務(wù)。

第二十四條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時間可按照《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育暫行辦法》的規(guī)定折合為本的繼續(xù)教育學(xué)時。

第二十五條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員、咨詢專家所在單位及個人支付一定的費(fèi)用，并對表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎勵和重點(diǎn)培養(yǎng)，對違反檢查紀(jì)律的上述人員予以相應(yīng)的處分。

第二十六條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保證檢查人員、咨詢專家在參加注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績考核與評價、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。

第六章 現(xiàn)場檢查

第二十七條 在實(shí)施現(xiàn)場檢查前，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)提前15個工作日公布被檢查事務(wù)所名單，并提前5個工作日以書面形式通知被檢查事務(wù)所。第二十八條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進(jìn)行自查，形成自查報告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準(zhǔn)備工作。

第二十九條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實(shí)性；

（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；

（三）確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；

（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊會計師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；

（五）如實(shí)回答檢查人員的詢問，準(zhǔn)時參加檢查組召集的會議，及時進(jìn)行意見反饋。

對于被檢查事務(wù)所及其注冊會計師不配合檢查工作，不按時提供相關(guān)資料，經(jīng)提醒或敦促沒有效果的，檢查組在請示注冊會計師協(xié)會并經(jīng)其同意后，可以撤出被檢查事務(wù)所。注冊會計師協(xié)會將對相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應(yīng)的懲戒。第三十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)制定檢查紀(jì)律并傳達(dá)到檢查人員。檢查組進(jìn)駐檢查現(xiàn)場時要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀(jì)律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守檢查紀(jì)律。

第三十一條 檢查組一般應(yīng)對事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場檢查，必要時也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場檢查。

第三十二條 檢查組應(yīng)當(dāng)在對事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，確定業(yè)務(wù)項目檢查的重點(diǎn)。在實(shí)施業(yè)務(wù)項目檢查時，一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)執(zhí)行的業(yè)務(wù)。對于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往或期間的業(yè)務(wù)，可以按照一定比例進(jìn)行抽查。抽樣時應(yīng)當(dāng)考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。

第三十三條 檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。

第三十四條 檢查組應(yīng)當(dāng)收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務(wù)所出具檢查意見書。事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。對于事務(wù)所及其相關(guān)人員拒不蓋章或簽名確認(rèn)的，檢查組應(yīng)及時向注冊會計師協(xié)會報告，由注冊會計師協(xié)會作出相應(yīng)處理。

第三十五條 檢查組應(yīng)當(dāng)及時向注冊會計師協(xié)會匯報檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受注冊會計師協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三十六條 檢查組應(yīng)當(dāng)按照注冊會計師協(xié)會確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，編制檢查工作底稿。

第三十七條 檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后向注冊會計師協(xié)會提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：

（一）被檢查事務(wù)所概況；

（二）檢查工作的開展情況；

（三）被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果；

（四）質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（五）業(yè)務(wù)項目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；

（六）被檢查事務(wù)所的反饋意見。

第三十八條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案（包括電子檔案），統(tǒng)一交注冊會計師協(xié)會。注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)組織專家驗收檢查檔案。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。

第七章 檢查結(jié)果的處理

第三十九條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核：

（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實(shí)是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實(shí)的認(rèn)定是否有充分、適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)；

（二）檢查工作是否符合檢查程序；

（三）適用的法律、法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則是否恰當(dāng)。

第四十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)組織專家對檢查組的工作結(jié)果進(jìn)行論證。

第四十一條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會或相應(yīng)機(jī)構(gòu)，對檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問題的事務(wù)所和注冊會計師給予相應(yīng)的懲戒。第四十二條 注冊會計師協(xié)會實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)，并遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合。

第四十三條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)維護(hù)事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。

第四十四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)責(zé)成受到懲戒以及其他存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所整改情況跟蹤檢查，督促其切實(shí)整改。

第四十五條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對檢查工作進(jìn)行總結(jié)。省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時間內(nèi)向中注協(xié)報送檢查工作總結(jié)。第四十六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)向社會公告每年檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。

第八章 附 則

第四十七條 注冊會計師協(xié)會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。

第四十八條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)將檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

第四十九條 各省級協(xié)會可以按照本制度，制定本地區(qū)的實(shí)施辦法，并報中注協(xié)備案。

第五十條 本制度自2011年7月16日起施行。

第三篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）

第一章 總 則

第一條 為保護(hù)社會公眾利益，加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)自律監(jiān)管，幫助、教育、督促會計師事務(wù)所、注冊會計師提高職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（以下簡稱“質(zhì)量檢查”），是指注冊會計師協(xié)會每年組

織開展的對會計師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）、注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的常規(guī)性檢查。

第三條 中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“地方注冊會計師協(xié)會”）按照本制度的規(guī)定并結(jié)合本

地實(shí)際情況，組織開展本地區(qū)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)需要可直接開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

第二章 檢查對象

第四條 所有事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次質(zhì)量檢查。

第五條 事務(wù)所、注冊會計師應(yīng)積極配合注冊會計師協(xié)會組織開展的質(zhì)量檢查工作。

第六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆绞酱_定被檢查事務(wù)所名單，對存在以下情形的事務(wù)所可予

以特別考慮：

(一)被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風(fēng)險的后任事務(wù)所；

(二)股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

(三)采用不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；

(四)詆毀同行、損害同行利益的；

(五)從事上市公司、金融機(jī)構(gòu)、大型國有企業(yè)等審計業(yè)務(wù)的；

(六)新批準(zhǔn)成立，或首次承接上市公司審計等業(yè)務(wù)的；

（七）注冊會計師協(xié)會認(rèn)為需要檢查的其它情形。

第三章 檢查人員

第七條 質(zhì)量檢查工作應(yīng)由檢查小組實(shí)施，檢查小組應(yīng)由不少于兩名的檢查人員組成。

第八條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人

員擔(dān)任。

第九條 擔(dān)任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

（一）擔(dān)任事務(wù)所審計項目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；

（二）在事務(wù)所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；

（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)自律懲戒。

第十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。

第十一條 檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復(fù)印事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告、工作底稿及內(nèi)部管理的有關(guān)

文件、資料，有權(quán)向事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問。

第十二條 檢查人員如與被檢查事務(wù)所及其客戶存有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避。

第十三條 檢查人員對檢查中了解的事務(wù)所及其客戶的有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任

何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員。

第十四條 檢查人員應(yīng)當(dāng)廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所、注冊會計師的宴請、娛樂活動和禮品、禮金。

第十五條 注冊會計師參加質(zhì)量檢查的時間可作為接受后續(xù)教育的時間。

第十六條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員支付適當(dāng)報酬，并對有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎勵。

第四章 檢查的內(nèi)容、方法與程序

第十七條 質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：

（一）事務(wù)所和注冊會計師遵循獨(dú)立審計準(zhǔn)則情況；

(二)事務(wù)所和注冊會計師職業(yè)道德情況；

（三）事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況；

（四）注冊會計師協(xié)會認(rèn)為需要檢查的其他內(nèi)容。

第十八條 注冊會計師協(xié)會每年均應(yīng)組織開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

地方注冊會計師協(xié)會應(yīng)將質(zhì)量檢查工作計劃報中國注冊會計師協(xié)會備案。

第十九條 質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)采取到事務(wù)所現(xiàn)場檢查的方式進(jìn)行，必要時可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場檢

查。

第二十條 檢查小組具體實(shí)施檢查工作前，被檢查事務(wù)所及其注冊會計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行自查。

第二十一條 檢查小組具體實(shí)施檢查工作，應(yīng)當(dāng)提前10個工作日通知被檢查事務(wù)所。

第二十二條 檢查小組可通過聽取匯報、向有關(guān)人員詢問、查閱有關(guān)資料等方式開展檢查工作。

第二十三條 檢查小組應(yīng)當(dāng)了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況及其內(nèi)部控制

系統(tǒng)。

第二十四條 檢查小組可通過抽取被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告和工作底稿、向有關(guān)人員詢問等方式，檢

查事務(wù)所、注冊會計師遵循獨(dú)立審計準(zhǔn)則情況和事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。

第二十五條 檢查小組可通過查閱事務(wù)所內(nèi)部管理的有關(guān)文件、資料、向有關(guān)人員詢問等方式，檢查事務(wù)

所、注冊會計師是否存在違反職業(yè)道德情況。

第二十六條 檢查小組一般應(yīng)當(dāng)抽取當(dāng)年出具的業(yè)務(wù)報告進(jìn)行檢查，必要時可以追溯到以前。

第二十七條 檢查小組應(yīng)當(dāng)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行充分溝通、交流和討

論。

第二十八條 檢查小組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后編寫質(zhì)量檢查報告，提交注冊會計師協(xié)會。

質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進(jìn)意見和建議、與被檢查事務(wù)所之

間的分歧、有關(guān)政策建議等。

第二十九條 質(zhì)量檢查中形成的工作底稿，所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。

第五章 檢查結(jié)果的處理

第三十條 注冊會計師協(xié)會在審查檢查報告的基礎(chǔ)上，對存在問題的事務(wù)所、注冊會計師，應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)的意見和建議，問題嚴(yán)重的還應(yīng)在下一質(zhì)量檢查中復(fù)查。

第三十一條 注冊會計師協(xié)會對檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問題，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，對被檢查事務(wù)所、注冊

會計師單處或并處以下方式的懲戒：

（一）談話提醒；

（二）書面批評；

（三）強(qiáng)制培訓(xùn)；

（四）責(zé)令限期整改；

（五）責(zé)令書面檢討；

（六）責(zé)令賠禮道歉、消除影響；

（七）行業(yè)內(nèi)通報批評；

（八）社會公開譴責(zé)；

（九）取消注冊會計師會員資格。

第三十二條 對拒絕、阻撓檢查工作或者拒不按照要求改進(jìn)的，注冊會計師協(xié)會應(yīng)對被檢查事務(wù)所、注冊會計師進(jìn)行行業(yè)內(nèi)通報批評；情節(jié)特別嚴(yán)重的，應(yīng)取消注冊會計師會員資格。

第三十三條 對檢查中發(fā)現(xiàn)的不適合繼續(xù)擔(dān)任注冊會計師的，注冊會計師協(xié)會應(yīng)按照《注冊會計師年檢辦

法》的規(guī)定進(jìn)行處理。

第三十四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)針對質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所、注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德以及內(nèi)部

質(zhì)量控制等方面存在的共性問題和好的做法，以適當(dāng)方式向行業(yè)通報。

報送中國注冊會計師協(xié)會。

質(zhì)量檢查總結(jié)報告的內(nèi)容主要包括：檢查工作的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問題和共性問題、檢查

結(jié)果的處理情況、意見和建議等。

第六章 附 則

第三十六條 本制度由中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。

第三十七條 地方注冊會計師協(xié)會可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法。

一、關(guān)于制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的必要性及依據(jù) 第三十五條 地方注冊會計師協(xié)會應(yīng)于每年質(zhì)量檢查工作結(jié)束后，編寫質(zhì)量檢查總結(jié)報告，制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的必要性主要表現(xiàn)為以下三個方面：

第一，為全面推動注冊會計師行業(yè)的發(fā)展與建設(shè)，中注協(xié)提出了以誠信建設(shè)為主線的工作思路，得到了社會公眾的贊許和業(yè)界的積極擁護(hù)、廣泛參與。誠信建設(shè)體現(xiàn)在行業(yè)建設(shè)的方方面面和各個環(huán)節(jié)，體現(xiàn)在考試、培訓(xùn)、注冊、標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、技術(shù)指導(dǎo)等各個工作領(lǐng)域之中，當(dāng)前的重中之重就是要強(qiáng)化行業(yè)自律監(jiān)管體系，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。沒有一套行之有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，要全面提升行業(yè)的職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，把行業(yè)建設(shè)成為社會公眾信得過的專業(yè)服務(wù)行業(yè)，就會成為一句空話。因此，建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，大力開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要，是推進(jìn)行業(yè)誠信建設(shè)的重要舉措。

第二，健全和完善行業(yè)自律體制，提高自律管理水平，充分發(fā)揮協(xié)會在自律管理中的作用，是行業(yè)協(xié)會建設(shè)的重要任務(wù)。自律管理的核心就是要建立強(qiáng)有力的約束機(jī)制，保證獨(dú)立審計準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等執(zhí)業(yè)規(guī)范的貫徹實(shí)施。因此，建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，以幫助教育為主要目的并予以必要的懲戒，是協(xié)會自律管理的重要手段和方式，是協(xié)會自律管理的重要體現(xiàn)，對健全和完善行業(yè)自律管理體制具有舉足輕重的重要意義。

第三，協(xié)會監(jiān)管工作過去的主要精力和任務(wù)是從事案件的查處工作，處于滅火式的被動狀態(tài)。建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，組織業(yè)內(nèi)自身的力量，開展常規(guī)化、經(jīng)常性的檢查工作，將使協(xié)會監(jiān)管工作變被動為主動，變治標(biāo)為標(biāo)本兼治，變事后處罰為審計風(fēng)險事前、事中的防范與化解，使協(xié)會監(jiān)管工作邁上一個新的臺階。

關(guān)于建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的依據(jù)，《中華人民共和國注冊會計師法》第三十七條規(guī)定“注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查”，《中國注冊會計師協(xié)會章程》第三條、第五條規(guī)定，中國注冊會計師協(xié)會擔(dān)負(fù)著對會計師行業(yè)的服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)的職能，負(fù)責(zé)監(jiān)督、管理會計師事務(wù)所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況。因此，中注協(xié)制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，開展會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，是法律賦予的職責(zé)，也是搞好行業(yè)自律監(jiān)管的內(nèi)在要求。

二、關(guān)于檢查制度的研究、制定過程

檢查制度從擬初稿到成文，主要經(jīng)歷了以下工作步驟：

1．收集、研究國內(nèi)外有關(guān)資料。從2003年初開始，中注協(xié)收集研究了國外主要國家會計師協(xié)會有關(guān)檢查資料，總結(jié)其經(jīng)驗、教訓(xùn)，并收集研究了我國各級協(xié)會過去的檢查制度等有關(guān)資料，結(jié)合以往的監(jiān)管實(shí)踐，對行業(yè)協(xié)會自律檢查的基本定位和目標(biāo)有了明確的認(rèn)識。

2．草擬初稿，聽取意見。2003年8月形成初稿--《會計師事務(wù)所質(zhì)量復(fù)核制度》，并在中注協(xié)9月份于長沙和西安分兩片召開的“行業(yè)自律體制和自律監(jiān)管會議”上進(jìn)行了討論，聽取各地協(xié)會秘書長的意見。

3．發(fā)布征求意見稿，廣泛征求意見。中注協(xié)根據(jù)地方協(xié)會秘書長的意見，對《會計師事務(wù)所質(zhì)量復(fù)核制度》初稿進(jìn)行了修改，于2003年11月發(fā)出《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）（征求意見稿）》，向業(yè)界廣泛征求意見。為慎重起見，中注協(xié)又于2004年1月在蘇州專門召開“事務(wù)所質(zhì)量檢查制度征求意見會”，進(jìn)一步討論、修改了檢查制度征求意見稿。

4．提請常務(wù)理事審定通過。中注協(xié)在廣泛聽取業(yè)界意見的基礎(chǔ)上，對檢查制度進(jìn)行了反復(fù)修改，幾易其稿，于2004年2月提請常務(wù)理事審定通過。

三、關(guān)于自律檢查工作的定位

檢查制度所規(guī)范的行業(yè)自律檢查，應(yīng)當(dāng)不同于對投訴舉報等個案的調(diào)查處理，它是行業(yè)協(xié)會組織開展的一種常規(guī)性的檢查，是執(zhí)業(yè)風(fēng)險的事前、事中的防范、化解與控制。作為行業(yè)自律監(jiān)管體系的重要組成部分，檢查制度將自律檢查工作定位于以幫助、教育、督促為主，同時也要進(jìn)行必要的懲戒，將監(jiān)管寓于服務(wù)之中，將監(jiān)管和服務(wù)有機(jī)地結(jié)合起來。

檢查制度對檢查對象的確定、檢查內(nèi)容、檢查人員、檢查的方式方法、檢查結(jié)果處理等等方面的具體規(guī)定，也體現(xiàn)了上述自律檢查的基本定位。

四、關(guān)于檢查對象

作為注冊會計師協(xié)會的會員，所有的會計師事務(wù)所和注冊會計師都應(yīng)按照《注冊會計師法》和協(xié)會章程的規(guī)定，接受并積極配合質(zhì)量檢查工作。國外注冊會計師協(xié)會通常都規(guī)定一個周期，比如三年、四年或五年，在一個循環(huán)周期內(nèi)，將所有的事務(wù)所檢查一遍。根據(jù)我國的國情，檢查制度規(guī)定了所有事務(wù)所每五年內(nèi)都應(yīng)至少接受一次檢查，但沒有對檢查的事務(wù)所和注冊會計師的數(shù)量或比例提出具體要求，可由各地注冊會計師協(xié)會根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行決定。

關(guān)于每年檢查對象的確定，國外注冊會計師協(xié)會多采用隨機(jī)抽樣的方式進(jìn)行。從我國國情出發(fā)，檢查制度沒有明確要求用隨機(jī)抽樣的方式，而是要求各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆绞酱_定被檢查事務(wù)所的名單。考慮到我國行業(yè)的實(shí)際情況，檢查制度規(guī)定了可對一些特殊情況的事務(wù)所予以特別考慮，包括后任事務(wù)所和存在不正當(dāng)競爭、管理層糾紛等可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的情形。

五、關(guān)于檢查人員

檢查質(zhì)量的好壞，檢查目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，檢查人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力是關(guān)鍵。注冊會計師協(xié)會組織開展的事務(wù)所質(zhì)量檢查工作，其依賴、利用的主體力量是業(yè)內(nèi)的專業(yè)人員，因此，選拔、建立一支相對穩(wěn)定的高水平的兼職檢查人員隊伍，并加強(qiáng)對檢查人員的培訓(xùn)，是組織開展質(zhì)量檢查工作的一項重要任務(wù)。檢查制度對擔(dān)任檢查人員的注冊會計師的條件做出了具體規(guī)定，并對檢查人員提出了存在利害關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避、對檢查情況應(yīng)當(dāng)保密和應(yīng)當(dāng)廉潔自律等紀(jì)律要求。同時，檢查制度也賦予了檢查人員的權(quán)利，提出了對檢查人員的培訓(xùn)、支付適當(dāng)報酬和獎勵的要求以及注冊會計師參加檢查工作可視同接受后續(xù)教育等規(guī)定。

六、關(guān)于檢查的內(nèi)容、方法

基于《注冊會計師法》對協(xié)會職能的規(guī)定和行業(yè)自律檢查的性質(zhì)，檢查制度將檢查的重點(diǎn)定位于行規(guī)和紀(jì)律的執(zhí)行方面，即會計師事務(wù)所和注冊會計師是否遵循了獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求，是否遵守了行業(yè)的職業(yè)道德要求，此外還包括事務(wù)所是否按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求進(jìn)行事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理等，檢查意見也應(yīng)主要圍繞著這些方面提出。

為保證檢查工作的獨(dú)立性，檢查制度提出對事務(wù)所的檢查應(yīng)當(dāng)以檢查小組的形式進(jìn)行，檢查小組應(yīng)當(dāng)由不少于兩名的檢查人員組成。在檢查方式上，檢查制度提出應(yīng)到事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場檢查，必要時，也可根據(jù)情況通過調(diào)閱資料等方式進(jìn)行非現(xiàn)場檢查。

七、關(guān)于檢查結(jié)果的處理

基于檢查工作的定位，檢查制度在檢查發(fā)現(xiàn)問題的處理方面充分體現(xiàn)了幫助教育督促為主、與必要的懲戒相結(jié)合的思想。檢查制度提出對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，協(xié)會應(yīng)當(dāng)對被檢查的事務(wù)所、注冊會計師提出改進(jìn)的意見，這樣規(guī)定體現(xiàn)了幫助教育的功能。同時，檢查制度也提出對檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問題，應(yīng)根據(jù)問題的輕重予以適當(dāng)方式的懲戒。檢查制度規(guī)定的懲戒方式，充分考慮了與《中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會暫行規(guī)則》所規(guī)定的懲戒方式的協(xié)調(diào)一致。需要說明的是，檢查制度規(guī)定了取消注冊會計師會員資格的懲戒，有意見認(rèn)為無法操作，因為根據(jù)法律規(guī)定，協(xié)會的會員不是自愿會員而是當(dāng)然會員，雖然協(xié)會取消了會員資格，但如果沒有吊銷執(zhí)業(yè)證書，則依然是注冊會計師，而注冊會計師依法又必須加入?yún)f(xié)會成為會員，這樣就出現(xiàn)了矛盾。我們認(rèn)為，注冊會計師協(xié)會對會員的懲戒手段當(dāng)然包括取消會員資格，由于

強(qiáng)制入會的規(guī)定，使入會與注冊連為一體，具體操作時，有必要就兩種懲戒妥為協(xié)調(diào)。

檢查制度同時提出對檢查中發(fā)現(xiàn)的不合格的注冊會計師，可以按注冊會計師年檢辦法的有關(guān)規(guī)定辦理。為了使檢查工作在更大范圍內(nèi)發(fā)揮其幫助教育的功能，檢查制度還要求注冊會計師協(xié)會對檢查中發(fā)現(xiàn)的行業(yè)存在的共性問題和好的做法，以通報、開會等適當(dāng)方式向整個業(yè)界公布，促進(jìn)全行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的共同提

高。

第四篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

附件1:

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

（修訂征求意見稿）

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，加強(qiáng)對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）、注冊會計師遵守中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進(jìn)行檢查、評價和處理。

第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅持獨(dú)立、客觀、公正的原則，以事實(shí)為根據(jù)，以執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒。

第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)關(guān)注事務(wù)所的整體質(zhì)量控制情況，注意區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任，尊重注冊會計師的職業(yè)判斷，對事務(wù)所及其注冊會計師遵守中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進(jìn)行綜合評價。

第五條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息傳遞, 必要的情況下也可采取與有關(guān)部門開展聯(lián)合檢查的方式，提升監(jiān)管資源的使用效率，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效果。

第二章 檢查的職責(zé)分工 第六條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負(fù)責(zé)全國事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作,并對省級協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第七條 中注協(xié)統(tǒng)一部署對具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)在中注協(xié)的統(tǒng)一部署下，對本行政區(qū)域內(nèi)的證券所分所進(jìn)行聯(lián)動檢查，并將檢查情況報送中注協(xié)，由中注協(xié)統(tǒng)一作出綜合評價。證券所及其分所存在違規(guī)行為的，由中注協(xié)統(tǒng)一作出懲戒決定。

第八條 省級協(xié)會負(fù)責(zé)對本行政區(qū)域內(nèi)的事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

第九條 省級協(xié)會對本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,必要時可商請執(zhí)業(yè)所在地省級協(xié)會協(xié)助檢查。省級協(xié)會發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問題的,應(yīng)當(dāng)移送事務(wù)所所在地省級協(xié)會進(jìn)行查處。

第三章 檢查周期

第十條 注冊會計師協(xié)會每年均應(yīng)組織開展事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

第十一條 證券所每三年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

第十二條 對存在下列情形的事務(wù)所，注冊會計師協(xié)會可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：

（一）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)存在問題比較嚴(yán)重的；

（二）沒有按照注冊會計師協(xié)會的要求進(jìn)行整改或者整改不力的；

（三）最近受到行業(yè)懲戒和行政處罰的；

（四）其他情形。

第十三條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)根據(jù)事務(wù)所的綜合評價結(jié)果，逐步實(shí)現(xiàn)對事務(wù)所的分級、分類監(jiān)管，優(yōu)化配置檢查資源，合理確定不同事務(wù)所的檢查周期。

第四章 檢查計劃

第十四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)制定檢查計劃或檢查方案，包括明確檢查依據(jù)和目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。

在制訂檢查計劃或檢查方案時，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)注意與有關(guān)監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)和溝通，盡可能減少重復(fù)檢查。

第十五條 省級協(xié)會的檢查計劃或檢查方案，應(yīng)當(dāng)報送中注協(xié)備案。

第十六條

注冊會計師協(xié)會可對事務(wù)所實(shí)施巡回檢查,也可進(jìn)行隨機(jī)抽查。在確定被檢查事務(wù)所名單時，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對存在以下情形的事務(wù)所予以特別考慮：

（一）被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風(fēng)險的后任事務(wù)所；

（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；

（三）采用不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；

（四）詆毀同行、損害同行利益的；

（五）受到投訴舉報較多的；

（六）注冊會計師協(xié)會認(rèn)為需要檢查的其他情形。

第五章 檢查人員

第十七條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)由不少于3名的檢查人員組成，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

檢查組受注冊會計師協(xié)會的委派，在注冊會計師協(xié)會授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。

第十八條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔(dān)任。

第十九條

擔(dān)任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

（一）擔(dān)任事務(wù)所審計項目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；

（二）在事務(wù)所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；

（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)懲戒。

第二十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍，有條件的地方可以建立專職檢查人員隊伍，并對檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。

第二十一條

檢查人員的權(quán)利主要包括以下方面：

（一）對被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告、工作底稿、質(zhì)量控制制度和相關(guān)內(nèi)部管理制度等資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)制；

（二）對事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；

（三）必要時，可對涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報告和相關(guān)工作底稿予以暫時封存或調(diào)回注冊會計師協(xié)會查閱。

第二十二條 檢查人員的義務(wù)主要包括以下方面：

（一）對檢查中了解到的國家機(jī)密、事務(wù)所及其客戶的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；

（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動回避；

（三）保持廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮品或禮金。

第二十三條 注冊會計師參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時間可按照繼續(xù)教育制度的規(guī)定折合一定的繼續(xù)教育學(xué)時。

第二十四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎勵，對違反檢查紀(jì)律的檢查人員予以相應(yīng)的懲戒。

第六章 現(xiàn)場檢查 第二十五條 注冊會計師協(xié)會在開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查前,應(yīng)當(dāng)提前向事務(wù)所下達(dá)檢查通知書。

第二十六條

被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進(jìn)行自查，并按照檢查通知要求做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。

第二十七條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：

（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實(shí)性；

（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；

（三）確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；

（四）妥善安排簽字注冊會計師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；

（五）如實(shí)回答檢查人員的詢問，準(zhǔn)時參加檢查組召集的會議，及時進(jìn)行意見反饋。

第二十八條 檢查組一般應(yīng)對事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場檢查，必要時也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場檢查。

第二十九條 檢查組一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)出具的業(yè)務(wù)報告進(jìn)行檢查，并考慮樣本選取的充分性和代表性，必要時可以追溯到以前或期間。

第三十條 檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行充分溝通。

第三十一條 檢查組收集檢查證據(jù)，應(yīng)當(dāng)保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并由事務(wù)所和相關(guān)人員蓋章或簽名確認(rèn)。

第三十二條 檢查組應(yīng)當(dāng)按照注冊會計師協(xié)會的要求，及時匯報檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問題,接受注冊會計師協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三十三條 檢查組應(yīng)當(dāng)按照檢查手冊的要求實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,編制檢查工作底稿。

第三十四條

檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后撰寫執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告，提交注冊會計師協(xié)會。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：(一)被檢查事務(wù)所概況；(二)檢查工作的開展情況；(三)檢查發(fā)現(xiàn)的問題；(四)被檢查事務(wù)所的反饋意見；(五)對被檢查事務(wù)所的整體評價。

第三十五條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案，統(tǒng)一交注冊會計師協(xié)會保管。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。

第七章 論證和處理

第三十六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核：

（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實(shí)是否清楚、檢查證據(jù)是否確鑿、事實(shí)的認(rèn)定是否有充分適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)的支持；

（二）檢查工作是否符合檢查程序；

（三）適用法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范是否適當(dāng)。

對于復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的重大問題，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證。

第三十七條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會或類似機(jī)構(gòu)。

第三十八條 注冊會計師協(xié)會實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合。實(shí)施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)。

第三十九條 注冊會計師協(xié)會對于檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問題，應(yīng)當(dāng)按照懲戒制度給予相應(yīng)的懲戒。

第四十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)保證會員的合法權(quán)益，保障會員的陳述申辯和申訴權(quán)利。

第四十一條 注冊會計師協(xié)會對受到懲戒以及其他存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺陷的被檢查事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)責(zé)成被檢查事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。

第四十二條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對檢查工作進(jìn)行總結(jié)。省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時間內(nèi)向中注協(xié)報送本省檢查工作總結(jié)。

第八章 附則

第四十三條 注冊會計師協(xié)會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查時，可參照本制度的規(guī)定。

第四十四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)將檢查情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

第四十五條 本制度自2009年

日起施行。9

月

第五篇：會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)

會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）

（征求意見稿）

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)監(jiān)管工作，強(qiáng)化行業(yè)自律，提高會計師事務(wù)所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“地方注冊會計師協(xié)會”）按照本制度的規(guī)定并結(jié)合本地實(shí)際情況，組織開展本地區(qū)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)需要可直接開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。第三條

注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)成立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會,負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

第二章 檢查對象的選取

第四條 會計師事務(wù)所、注冊會計師均應(yīng)接受并積極配合注冊會計師協(xié)會組織開展的質(zhì)量檢查工作。

第五條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)采用隨機(jī)抽樣的方式確定被檢查事務(wù)所名單，同時對存在以下情形的事務(wù)所予以特別考慮：

(一)被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風(fēng)險的后任事務(wù)所；(二)股東（合伙人）之間糾紛較大，造成惡劣影響的；(三)低價惡性競爭承攬業(yè)務(wù)的；(四)詆毀同行、損害同行利益的；

(五)新批準(zhǔn)成立，或首次承接上市公司審計等業(yè)務(wù)的；(六)質(zhì)量檢查委員會認(rèn)為有必要檢查的其他事務(wù)所。

第六條 被檢查事務(wù)所名單由注冊會計師協(xié)會秘書處提出建議，報經(jīng)質(zhì)量檢查委員會批準(zhǔn)。

第三章 檢查人員

第七條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔(dān)任。

第八條 擔(dān)任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

（一）擔(dān)任事務(wù)所經(jīng)理以上的職務(wù)；

（二）在事務(wù)所從事審計工作5年以上；

（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；

（四）最近3年沒有受到行政處罰和行業(yè)自律性懲戒；

（五）身體健康。

第九條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。

第十條 檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復(fù)印事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告、工作底稿等有關(guān)文件、資料，有權(quán)向事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問。

第十一條 檢查人員如與事務(wù)所及其客戶存有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避。

第十二條 檢查人員對檢查中了解的事務(wù)所及其客戶的有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查無關(guān)的任何人員。

第十三條 質(zhì)量檢查工作應(yīng)由檢查人員組成的檢查小組實(shí)施，檢查小組應(yīng)由不少于兩名的檢查人員組成。

第十四條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員支付適當(dāng)報酬，并對有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎勵。

第四章 檢查的內(nèi)容、方法與程序

第十五條 質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：

（一）事務(wù)所和注冊會計師遵循審計準(zhǔn)則情況；

(二)事務(wù)所和注冊會計師職業(yè)道德情況；

（三）事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況；

（四）質(zhì)量檢查委員會認(rèn)為需要檢查的其他內(nèi)容。

第十六條

注冊會計師協(xié)會每年均應(yīng)組織開展質(zhì)量檢查工作。

地方注冊會計師協(xié)會應(yīng)將質(zhì)量檢查工作計劃報中國注冊會計師協(xié)會備案。

第十七條 注冊會計師協(xié)會開展質(zhì)量檢查工作的時間一般應(yīng)當(dāng)避開事務(wù)所業(yè)務(wù)高峰。

第十八條 質(zhì)量檢查一般到事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場檢查，也可以根據(jù)需要調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場檢查。

第十九條 檢查小組具體實(shí)施檢查工作，應(yīng)當(dāng)提前10個工作日通知被檢查事務(wù)所。

第二十條 檢查小組具體實(shí)施檢查工作前，被檢查事務(wù)所及其注冊會計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行自查，并將自查報告提交檢查小組。

第二十一條 檢查小組可通過聽取匯報、向有關(guān)人員詢問、查閱有關(guān)資料等方式開展檢查工作。

質(zhì)量檢查限于事務(wù)所內(nèi)部的有關(guān)資料和有關(guān)人員，一般不延伸到事務(wù)所的客戶或其他相關(guān)單位。

第二十二條 檢查小組應(yīng)當(dāng)了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況和事務(wù)所內(nèi)部控制系統(tǒng)。

第二十三條 檢查小組可通過抽取被檢查事務(wù)所的審計報告和工作底稿、向有關(guān)人員詢問等方式，檢查事務(wù)所、注冊會計師遵循獨(dú)立審計準(zhǔn)則情況和事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。

第二十四條

檢查小組應(yīng)當(dāng)關(guān)注事務(wù)所、注冊會計師是否存在違反職業(yè)道德情況。

第二十五條 檢查小組一般應(yīng)當(dāng)抽取當(dāng)年出具的審計報告進(jìn)行檢查，必要時可以追溯到以前。

被抽查審計報告的法律責(zé)任由被檢查事務(wù)所及其注冊會計師承擔(dān)。

第二十六條 檢查小組應(yīng)當(dāng)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行充分溝通、交流和討論，并提出改進(jìn)意見和建議。

第二十七條 檢查小組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后編寫質(zhì)量檢查報告。質(zhì)量檢查報告應(yīng)當(dāng)征求被檢查事務(wù)所的意見。

質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：檢查工作開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進(jìn)建議、與被檢查事務(wù)所之間的分歧、有關(guān)政策建議等。

第二十八條 被檢查事務(wù)所對質(zhì)量檢查報告如有異議，應(yīng)于收到質(zhì)量檢查報告后15日內(nèi)向注冊會計師協(xié)會提交申述意見。

第二十九條 質(zhì)量檢查中形成的工作底稿，所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。

第五章 檢查結(jié)果的處理

第三十條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會負(fù)責(zé)審查質(zhì)量檢查報告,必要時，可要求檢查人員和被檢查事務(wù)所到會說明。

第三十一條 對檢查中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定向被檢查事務(wù)所、注冊會計師發(fā)出提示函，提請改進(jìn)。

第三十二條 對檢查中發(fā)現(xiàn)存在問題較多且性質(zhì)較為嚴(yán)重的，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定向被檢查事務(wù)所、注冊會計師發(fā)出警示函，提請改進(jìn)，并決定在下一質(zhì)量檢查中復(fù)查。

第三十三條 對于檢查中發(fā)現(xiàn)存在以下問題的事務(wù)所、注冊會計師，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會可決定移交懲戒委員會：

（一）故意出具虛假審計報告的；

（二）拒絕、阻撓檢查工作的；

（三）拒不按照質(zhì)量檢查委員會要求改進(jìn)的。

第三十四條 對于質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)不符合年檢條件的注冊會計師，注冊會計師協(xié)會應(yīng)按照《注冊會計師年檢辦法》的規(guī)定處理。

第三十五條 地方注冊會計師協(xié)會應(yīng)于每年質(zhì)量檢查工作結(jié)束后，編寫質(zhì)量檢查總結(jié)報告，報送中國注冊會計師協(xié)會。

質(zhì)量檢查總結(jié)報告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：檢查工作的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題、檢查結(jié)果的處理情況、意見和建議等。

第三十六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)針對質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所、注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部質(zhì)量控制以及職業(yè)道德等方面存在的共性問題，以適當(dāng)方式向行業(yè)通報。

第六章 附 則

第三十七條 本制度由中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。

第三十八條 地方注冊會計師協(xié)會可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法。

第三十九條 本制度自 年 月 日起實(shí)行。中國注冊會計師協(xié)會1996年12月30日發(fā)布的《會計師（審計）事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查制度（試行）》（會協(xié)[1996]458號）同時廢止。