第一篇：有效防范財務風險的七大措施

有效防范財務風險的七大措施

2014-09-01 17:10:16

作者：stfine

來源： 瀏覽次數(shù)：0 “營改增”作為目前規(guī)模最大的結構性減稅措施，其最大的特點就是減少重復納稅，促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。而結構性減稅并非是“只減不增”，而是“有增有減”，這就必然影響到企業(yè)的稅負變動和稅收籌劃，因此企業(yè)應高度重視財務風險的管理和控制。

“營改增”帶給企業(yè)財務人員的改變和挑戰(zhàn)，遠非想象中那么簡單。財務人員面臨新舊稅制的銜接、稅收政策的變化、具體業(yè)務的處理和稅收核算的轉化等難題。由于財務人員業(yè)務素質和職業(yè)操守參差不齊，可能會對稅收政策的理解、相關業(yè)務的會計核算、稅收的申報繳納等產生偏差，從而帶來財務核算不合規(guī)，納稅申報不準確等風險。

同時，“營改增”對企業(yè)的賬務處理提出了新要求。由于營業(yè)稅是對營業(yè)額直接征稅，只需增加一個會計科目，核算模式簡單易懂。而增值稅采用抵扣的核算模式，其應納稅額等于銷項稅額減進項稅額，需增加十個會計科目，核算難度較原來大幅增加?！盃I改增”不僅改變了企業(yè)的整個會計核算體系，同時還帶來了開票系統(tǒng)、報稅系統(tǒng)、認證抵扣、稅款繳納等操作方面的一系列新問題，賬務處理稍有不慎便會產生風險。

另外，發(fā)票風險是每個企業(yè)都需要面臨的重要風險之一?！盃I改增”后，企業(yè)需使用增值稅發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。由于增值稅發(fā)票歷來是發(fā)票管理的重點對象，并且也是發(fā)生經濟違法案件較多的票種之一，故“營改增”的試行對企業(yè)發(fā)票管理的要求也大大提高。一旦發(fā)票管理不善，就可能給企業(yè)帶來違法犯罪風險及多繳稅款的風險。

為了有效防范財務風險，企業(yè)應該及時采取措施予以應對。

一是關注稅收政策，降低企業(yè)稅負。企業(yè)應特別關注財稅部門的相關政策動態(tài)，努力學習“營改增”的相關政策規(guī)定，了解新政策對其經營效益的影響和財務管理方面的問題，及時做好增值稅應稅服務稅收優(yōu)惠的備案和申請工作，以爭取最大程度地享受政策優(yōu)惠，防范新政策給企業(yè)帶來的風險，降低企業(yè)稅負。

二是加強財務人員培訓，提高其專業(yè)能力。企業(yè)應加強財務人員“營改增”稅收知識的業(yè)務培訓，使其熟悉“營改增”政策的全部內容，掌握“營改增”稅收優(yōu)惠政策，明確國家對哪些優(yōu)惠政策進行了調整。對企業(yè)從事混業(yè)經營的，要分別在適用稅種、適用稅率、起征點標準、計稅方法、進項稅額抵扣等方面，加強財務人員的培訓。作為財務人員也應對財稅政策積極理解和掌握，進而降低企業(yè)涉稅風險，幫助企業(yè)揚長避短，充分利用新稅制帶來的優(yōu)勢。三是規(guī)范賬務處理，防范會計核算風險?！盃I改增”后，試點企業(yè)的會計處理發(fā)生相應變化。企業(yè)原為營業(yè)稅納稅人，營業(yè)稅的計稅方式較為簡單。試點后，其改為增值稅納稅人，增值稅采取的是抵扣模式，計稅方式較為復雜。對此，試點企業(yè)應根據(jù)財政部《關于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2012〕13號)，按照增值稅相關要求設置會計科目，同時相應修改會計核算制度和相關管理制度，做好“營改增”后的會計核算工作，降低新稅制對企業(yè)會計核算的風險。

四是嚴把發(fā)票管理關，降低財稅風險。增值稅發(fā)票與普通發(fā)票不同，不僅具有反映經濟業(yè)務發(fā)生的作用，同時由于實行憑票抵扣制度，它具有完稅憑證的作用。增值稅發(fā)票的取得、開具、傳遞、抵扣等對企業(yè)增值稅的申報繳納具有重要的意義。為此，試點企業(yè)應結合實際，按照《增值稅發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，制訂出適合自身特點的發(fā)票管理制度，明確發(fā)票的獲得、真?zhèn)舞b別、開具、管理、傳遞和作廢等程序，做到定期或不定期自查和抽查工作，嚴禁虛開增值稅發(fā)票，杜絕虛假發(fā)票的取得，努力降低發(fā)票帶來的財稅風險。

五是優(yōu)化投資結構，提高經濟效益。“營改增”的試行，在給企業(yè)帶來眾多挑戰(zhàn)的同時，也給企業(yè)投資帶來了機遇。例如，由于“營改增”，企業(yè)通過購置營運設備等固定資產投資，不僅增加了進項稅額，降低了企業(yè)稅負，而且調整了營運資產結構，更新了營運設備，改善了營運環(huán)境，提升了企業(yè)的硬件競爭力，從而給企業(yè)帶來更多的經濟效益。

六是科學籌劃，降低企業(yè)稅負。企業(yè)應充分評估“營改增”對企業(yè)經營、財務等方面的影響，并進行科學合理的稅收籌劃。例如，重新審閱現(xiàn)有項目采購、銷售合同，修改定價及稅負承擔等相關條款;在選擇供應商和服務商時，盡量選擇財務核算健全、能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，這樣企業(yè)才可以增加進項稅額，降低增值稅稅負。

七是強化與相關單位的溝通，保證企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。“營改增”的試行，必然會對企業(yè)的經營策略、定價機制、市場營銷等方面產生重要影響。對相關企業(yè)而言，讓其客戶、供應商和其他有關各方了解自身受到的影響是非常重要的。加強與相關單位的溝通，保證他們獲知該變化，將減少不利影響的發(fā)生。同時，通過積極主動與財稅部門溝通，爭取享受相關的優(yōu)惠政策和政府的專項資金支持，將保證企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

第二篇：事業(yè)單位財務風險及防范

事業(yè)單位財務風險及防范

摘 要：本文主要圍繞事業(yè)單位財務風險的表現(xiàn)、產生原因、防范措施等展開。事業(yè)單位財務風險表現(xiàn)為核算風險、支付風險、投資風險、管理風險、道德風險。事業(yè)單位出現(xiàn)財務風險的原因包括缺乏正確的風險意識、管理力度不足和管理不全面、財務管理體制不健全、決策體系不科學等內部原因，也包括經濟環(huán)境不斷變化、國家預算制度存在缺陷等外部原因，可從建立和完善風險監(jiān)測機制、健全和完善財務管理體系、提高財會人員的業(yè)務素質和道德素質等方面進行防范。

關鍵詞：事業(yè)單位；財務風險；表現(xiàn)；原因；防范

前言：財務風險是企事業(yè)單位因內部財務結構不合理、籌資不當?shù)纫蛩貙е伦陨韮攤芰Ρ幌魅酢㈩A期投資效益下降的風險[1]。在事業(yè)單位中，經營和投資策略的改變均可產生財務風險，且這種風險是客觀存在的，具有客觀必然性、可變化性、不確定性、可預測性等特點[2]。本文主要圍繞事業(yè)單位財務風險的表現(xiàn)、產生原因、防范措施等展開，具體如下。

一、事業(yè)單位財務風險表現(xiàn)

（1）核算風險。為了更好地與國際接軌，我國財務會計準則逐漸向國際準則靠攏，財會人員要適應現(xiàn)代財會管理要求就必須不斷更新自身知識體系，不斷學習先進財會核算、管理知識，但我國事業(yè)單位中仍有部分財會人員的財會核算和管理水平未能跟上時代步伐，再加上工作量的不斷增加，財務處理過程中難免出現(xiàn)差錯，而差錯勢必會帶來相應的風險。（2）支付風險。事業(yè)單位中，財務預算仍存在一定制度性缺陷，這使得預算指標的設置缺乏科學性和可靠性；再加上項目經費結構松散等情況，事業(yè)單位在采用財務預算支付時勢必面臨一定風險。（3）投資風險。事業(yè)單位對內對外投資時，如果過度增加內部基礎設施建設的資金投入，致使流動性資金銳減，影響資金正常周轉，或者對項目的預期效益、回報率、風險估算錯誤，投資盲目，就會給自身帶來財務上的風險。（4）管理風險。如果事業(yè)單位財務管理體系不健全、不完善，財務管理制度未能落實到位，財務管理技術、手段未及時更新、升級，其管理效率和質量將會大打折扣，最終會影響財務信息的收集、傳遞、審核，影響財會信息的真實性、完整性，進而影響單位的財務決策，容易導致決策失誤。（5）道德風險。財會人員的道德素質影響著財務管理的效果。如果財會人員道德素質低下，法律觀念和自制力不強，就容易做出損公肥私、損人利己、弄虛作假等違法亂紀之事。因此，財務人員的道德素質是財務管理不力潛在的危險因子。

二、事業(yè)單位出現(xiàn)財務風險的原因

（一）內部原因。（1）缺乏正確的風險意識。事業(yè)單位的主要業(yè)務是公共服務，且不以盈利為經營目的，因此事業(yè)單位的管理層缺乏財務風險意識或對風險管理認識不足甚至存在偏差，或者單純進行資金管理而缺乏風險管理，或者進行財務決策、從事某一經濟活動時未全面考慮甚至未考慮可能存在的經濟風險，導致財務風險長期存在，影響了自身的發(fā)展。（2）管理力度不足、管理不全面。上文中提到，財務風險包括核算風險、支付風險、投資風險、管理風險、道德風險等幾類，但部分事業(yè)單位在進行風險管理時管理力度不足、管理不全面。（3）管理體制不健全。隨著深化改革的不斷推進，現(xiàn)階段的事業(yè)單位經濟活動越發(fā)活躍、多元，對財務管理效率和質量的要求也越來越高，但我國事業(yè)單位財務管理體制卻未隨著事業(yè)單位自身的發(fā)展和深化改革的需要不斷調整、完善，致使現(xiàn)有體制在執(zhí)行過程中漏洞百出，增加了財務風險。而預算管理作為財務管理中的一環(huán)，由于缺乏成熟的管理方法，也無法科學、有效地指導事業(yè)單位防范和控制財務風險。（4）決策體系不科學。財務決策需依據(jù)詳實的財務信息，但由于現(xiàn)階段許多事業(yè)單位財務信息管理由于技術落后、人員素質低下等原因，以及財務管理體制尤其是預算管理體制不健全等原因，財務決策管理并不科學，極易出現(xiàn)財務資源配置不合理、資金浪費等問題，財務風險也“應運而生”。

（二）外部原因。（1）經濟環(huán)境不斷變化。社會主義市場經濟的發(fā)展、改革，使得事業(yè)單位外在的經濟環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，對事業(yè)單位的財務管理也提出了新的要求。事業(yè)單位要適應環(huán)境的變化持續(xù)發(fā)展，就不得不調整、創(chuàng)新財務管理模式。（2）國家預算制度存在缺陷。國家財政預算的扶持是事業(yè)單位得以正常運營、健康發(fā)展的重要保證，一旦國家財政出現(xiàn)問題，事業(yè)單位勢必受到影響，而事業(yè)單位財政發(fā)生狀況也會間接影響國家財政。

三、財務風險防范措施

（1）建立和完善風險監(jiān)測機制。雖然，財務風險具有可變化性和不確定性，但卻是可預測的。通過預測風險，及時采取有效措施規(guī)避風險或降低風險的不良影響，可減少單位損失，增加效益。因此，建立和完善風險監(jiān)測機制是必要的。完善的風險監(jiān)測機制必須可涵蓋單位財務管理的各個層面、各個環(huán)節(jié)，必須能同時、準確地監(jiān)測單位內部情況和外部宏觀環(huán)境，必須具備一定靈活性，可隨著內外部環(huán)境的變化適時調整，必須能全面、詳實地收集風險信息，必須能準確完成風險的識別、歸類、分析工作，必須能依據(jù)風險信息、風險等級做出科學合理的決策。只有這樣，才能提高風險監(jiān)測的科學性、可靠性和有效性，才能最大程度地規(guī)避風險，減少損失。（2）健全和完善財務管理體系。建立健全和完善的財務管理體系有助于提高財務管理的質量，對減少財政風險也有一定裨益。健全和完善的財務管理體系需具備囊括財務預算、核算、審核、申報、審批等方面在內的管理流程，需具備明確的管理條例和操作標準，且其管理條例和操作標準不與國家經濟法律、法規(guī)、條例、政策、制度等相悖，以確保管理的迅速、高質、準確、合法。預算管理是財務管理體系中的重要內容，也是事業(yè)單位防范財務風險的重要手段，因此，預算管理體系的建立、是否健全和完善極大影響著事業(yè)單位風險防范效果。事業(yè)單位在建立、健全、完善預算管理體系時，需結合自身的業(yè)務特點、發(fā)展情況和計劃、既往財政收支情況、綜合實力以及項目可能存在的風險、當前的國家財政政策等因素，編制科學、合理、靈活的管理辦法，盡量縮小預算和實際支出的差距，降低財務風險。一旦出現(xiàn)財政風險，則對主要負責人進行問責，以此形成威懾力，促使相關負責人謹慎決策，避免主觀決策。（3）提高財會人員的業(yè)務素質和道德素質。如果財務人員具有良好的業(yè)務素質和道德素質，則財務中的核算風險、投資風險、管理風險、道德風險等必將得到有效控制，因此，事業(yè)單位需加大對財會人員的職業(yè)培訓，促使財會人員更新財會知識，掌握先進的財會知識、財務處理和管理先進技術和財務風險識別方法，以提高財會人員的業(yè)務能力和水平以及規(guī)避風險能力；此外，加強財會人員的風險意識、職業(yè)道德教育和法律教育，促使財會人員樹立風險意識，激發(fā)財會人員的責任感，促使財會人員自覺按章操作，自覺規(guī)避財務風險。

結束語：事業(yè)單位是直接或間接參與國家經濟活動的具有公益性質的職能部門，隨著社會主義市場經濟體制和事業(yè)單位內部體制的不斷改革，事業(yè)單位財務管理面臨更多的挑戰(zhàn)。為了使用社會和自身發(fā)展需要，為了提高自身財務管理水平，避免形形色色的財務風險，事業(yè)單位逐漸重視財務風險的防范和規(guī)避，但此過程也出現(xiàn)了許多問題，如管理力度不足和管理不全面、財務管理體制不健全、決策體系不科學等。為了解決這些問題，需首先從建立和完善風險監(jiān)測機制、健全和完善財務管理體系、提高財會人員的業(yè)務素質和道德素質等方面入手。

參考文獻：

[1] 劉一范，王辰光.淺談事業(yè)單位財務風險成因及防范[J].財經界，2011，（12）：171.[2] 王晶晶.事業(yè)單位財務風險控制與防范[J].商場現(xiàn)代化，2012，（19）：127.

第三篇：財務管理-小企業(yè)財務風險及其防范

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小企業(yè)財務風險及其防范

一、小企業(yè)的特點

按照《小企業(yè)會計制度》的規(guī)定，小企業(yè)是指不對外籌集資金、經營規(guī)模較小的企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)。小企業(yè)具有以下特點：

1.經營方式靈活，創(chuàng)新能力強。與大中型企業(yè)相比，小企業(yè)經營方式靈活多樣，生命力旺盛，有較強的市場應變能力。小企業(yè)在激烈的競爭條件下謀求生存和發(fā)展的一個現(xiàn)實抉擇，就是依靠其靈活的機制和創(chuàng)新能力并選擇合適的戰(zhàn)略。小企業(yè)創(chuàng)造和開發(fā)了大量的科技成果，成為社會經濟生活中不可缺少的組成部分。

2.企業(yè)經營規(guī)模小，資金有限，風險較高。小企業(yè)的經營規(guī)模小，主要體現(xiàn)在年營業(yè)額較少，職工人數(shù)少，資產總額較少。資金投入量不大，資源有限，資產負債率高，融資渠道單一而狹窄，主要靠內部積累和親朋好友借款，銀行金融機構提供的資金相當有限、資金成本高且融資成功的機會小。由于小企業(yè)自身積累速度慢，融資困難，資金不足是小企業(yè)的先天缺陷，加上小企業(yè)大多是新興企業(yè)，業(yè)務比較單一，在發(fā)展中面臨著管理、技術和市場的種種不確定，經營失敗的風險較高，經營失敗的可能性較大。

3.行業(yè)涉及面廣，業(yè)務比較單一。小企業(yè)涉及行業(yè)門類齊全，有從事產品的批發(fā)銷售，簡單的服裝加工、食品加工，還有機械、化工等。但是它們往往只側重于某一項產品或業(yè)務，經營活動簡單，投入和產出少，在市場上不占統(tǒng)治地位，競爭力較弱；很少多元化經營，其業(yè)務流程相對簡單。

4.組織結構簡單，組織制度缺失，人員十分有限。小企業(yè)的組織結構多采用集權制，經營機構和內部組織機構較簡單，沒有太多的管理層次，很多小企業(yè)都沒有設立相應的管理決策機構，企業(yè)決策通常由業(yè)主做出，中層管理人員一般不參與企業(yè)決策，決策的民主化程度不夠完善。管理制度、工作規(guī)范、技術規(guī)范等都很少，或不全面。

5.管理水平不高。小企業(yè)的業(yè)主和管理人員普遍沒有經過科學化管理的熏陶，管理水平不高。首先，表現(xiàn)在管理觀念陳舊，人員選用上任人唯親，處在小企業(yè)重要崗位、關鍵崗位的或為心腹或為裙帶關系，不注重才能，優(yōu)秀人才得不到重用；其次，管理方式上過度集權，所有權與經營權結合得較為緊密且集中。中華會計培訓第一品牌

小企業(yè)的利益與業(yè)主個人的利益高度一致。家族式管理現(xiàn)象普遍存在，而且管理隨意性強，缺乏管理的制度化、規(guī)范化和程序化。獎懲沒有制度，財務不透明，習慣于業(yè)務管理，很多在大企業(yè)尤其是上市公司行之有效、理論上非常完善的會計政策和技術難以采用，不能完全實施或一貫遵循。

二、小企業(yè)財務風險的表現(xiàn)

其實，小企業(yè)的優(yōu)勢很明顯。投資少，經營靈活，管理難度不大，一有風吹草動自我調控能力強。但是，正如前面所述的各種情況，小企業(yè)無論是經營風險還是財務風險都無法避免。相比之下，其抵御風險的能力，遠遠低于大中型企業(yè)。就財務風險而言，具體說來，表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）資金量少，尤其是現(xiàn)金數(shù)量少，是小企業(yè)財務風險的最普遍表現(xiàn)。小企業(yè)的特性決定著其經營管理的局限性。由于資金量少，小企業(yè)一般不太注重長期投資，而主要把焦點關注于日常的短線經營活動。也正是由于把短線投資看得太重，因此會隨時把多余的現(xiàn)金投人經營活動，使得現(xiàn)金的持有量很少；另外，如果銷售不暢或雖然銷售狀況良好但貨款回收不力，依然會導致企業(yè)現(xiàn)金流的不暢。

（二）資產的變現(xiàn)能力差，是小企業(yè)財務風險的另一表現(xiàn)形式。資產的變現(xiàn)能力，取決于企業(yè)該項資產的公允價值和受客戶的青睞程度。一般來說，某項資產的公允價值越大，可變現(xiàn)的能力就大；受客戶的青睞程度越高，該資產的變現(xiàn)能力也越大。在日常生產經營過程中，如果不注意資產的本身特性，使得資產變現(xiàn)能力不強，也會導致或加大企業(yè)財務風險。

（三）企業(yè)資信度低下，是小企業(yè)財務風險大的又一表現(xiàn)。企業(yè)規(guī)模小，經營能力和獲利能力不大，各種風險抵御能力較差，是小企業(yè)的主要特征之一。這對于那些寧愿錦上添花而不愿雪中送炭的金融機構來說，顯然會把小企業(yè)打入另類。因此，一旦企業(yè)陷入財務危機，要想及時獲得金融機構的貸款，難上加難。

（四）企業(yè)財務成果的不確定性，是小企業(yè)財務風險大的集中表現(xiàn)。企業(yè)的經營目標，無論是股東價值最大化，還是企業(yè)價值最大化，盈利是企業(yè)的硬道理。企業(yè)的簡單再生產，只能維護企業(yè)的生存；只有擴大再生產，并實現(xiàn)企業(yè)價值的不斷增值，才是提高企業(yè)債務償還能力，降低財務風險的關鍵。

三、小企業(yè)財務風險的成因

我國小企業(yè)產生財務風險的原因很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因，而且不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同?？傮w來看，主要有以下幾個方面：

（一）外部原因。企業(yè)財務管理的宏觀環(huán)境復雜多變，而企業(yè)財務管理系統(tǒng)不能適應復雜多變的宏觀環(huán)境，是企業(yè)產生財務風險的外部原因。這些因素存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)財務管理產生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說，是難以準確預見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財務風險。

1.經濟環(huán)境。經濟環(huán)境是指宏觀經濟的發(fā)展狀況及其變化，主要包括：（1）經濟發(fā)展速度。經濟發(fā)展的快慢，對企業(yè)有重大影響。比如近幾年，我國的經濟增長比較快，企業(yè)為了跟上這種發(fā)展，就會相應地增加廠房、機器、工人等方面的投資。普遍的擴充使資金緊張，利率隨之提高，企業(yè)背上巨大的債務負擔，財務風險越來越大。過熱的經濟，遲早要冷卻下來，擴充過度的企業(yè)很快就會陷入困境。（2）通貨膨脹發(fā)生，會導致企業(yè)的收支無序和增加簡單再生產的困難。（3）利率的波動，尤其是利率的上升，會使企業(yè)籌資更加艱難或增加利息成本。（4）政府經濟政策對小企業(yè)支持與否、支持的力度大小，都直接影響到小企業(yè)的生存與發(fā)展。

2.法律環(huán)境。是指小企業(yè)和外部發(fā)生經濟關系時所應遵守的各種法律法規(guī)和規(guī)章。具體內容包括：（1）企業(yè)組織法規(guī)，如《企業(yè)法》、《公司法》等，對企業(yè)、股東等利益團體和個體的經濟責任劃分；（2）稅務法規(guī)對小企業(yè)的特殊政策，可以起到支持或遏止的作用；（3）財務法規(guī)對小企業(yè)的財務管理要求，等等。

3.市場環(huán)境。寬松的市場環(huán)境，可以讓小企業(yè)自主經營，靈活管理，增加贏利，減少風險；而緊張的市場環(huán)境，則在某種程度上左右著小企業(yè)的生存與發(fā)展。具體內容包括：（1）市場的公平程度，涉及到小企業(yè)能否公平參與市場競爭問題；

（2）市場的競爭程度，直接關系到小企業(yè)的興衰與成??；（3）市場的發(fā)達程度，則決定著小企業(yè)的生存空間。

（二）內部原因。外因通過內因而起作用，起決定作用的始終還是內因。不同的小企業(yè)由于其戰(zhàn)略和戰(zhàn)術的不同，最終企業(yè)的命運就迥然不同。經營管理思想、生產經營方式、企業(yè)文化建設和人員素質，都會影響小企業(yè)的財務風險大小。

1.經營管理思想。經營管理思想主要體現(xiàn)為企業(yè)領導者的風險意識和科學態(tài)度。冒險型領導者傾向于高負債、快發(fā)展管理方式，在內外部環(huán)境風調雨順的前提下，它能給企業(yè)帶來高收益、低風險；但是，一旦內外部環(huán)境惡化，則很容易使企業(yè)陷入困境，加大財務風險。而保守型領導者更傾向于低負債、穩(wěn)發(fā)展、低風險的管理方式，不過，有可能錯過極好的發(fā)展機會。

2.生產經營方式。生產經營方式主要是企業(yè)日常生產經營管理的方式和方法問題。例如，對銷售的賒銷態(tài)度，對應收賬款的信用標準、信用期限、現(xiàn)金折扣的約束，對應收賬款的催收與管理，等等。

3.人員素質。人是企業(yè)的最活躍因素，人員的素質高低是企業(yè)成敗的關鍵。市場經濟的競爭，主要是人才的競爭。小企業(yè)本身沒有人才優(yōu)勢，如果企業(yè)管理當局忽視了人才的培育與吸收，尤其是高尖端財務人才的招聘與使用，企業(yè)的短腿行為就不可避免。

4.企業(yè)文化建設。企業(yè)是一個團隊，一個組織。緊密的團隊精神，是企業(yè)戰(zhàn)無不勝的法寶。財務風險的克服、企業(yè)經營風險的防范，也是如此。

四、小企業(yè)財務風險的防范對策

在市場經濟條件下，財務風險是客觀存在的，要完全消除風險及其影響是不現(xiàn)實的。企業(yè)財務風險管理的目標在于了解風險的來源和特征，正確預測、衡量財務風險，進行適當?shù)目刂坪头婪?，健全風險管理機制，將損失降至最低程度，為企業(yè)創(chuàng)造最大的收益。

（一）提高認識，增強業(yè)主或管理者的財務風險意識。小企業(yè)業(yè)主或管理者應充分認識到，隨著經濟市場化進程的加快，社會經濟環(huán)境的變化，企業(yè)間的競爭越來越激烈，隨時發(fā)生的問題越來越多，也越來越復雜，財務風險、經營風險時有發(fā)生。企業(yè)要想在日益激烈的市場上中立于不敗之地，必須十分注意財務風險的分析與防范；同時充分發(fā)揮財務人員的積極性，讓他們參與到企業(yè)的經營管理中去，并享有充分的發(fā)言權，對他們提出的關于改善經營管理的意見應給予充分的重視；加強財務人員的風險觀念，提高財務人員對財務風險的敏感性和準確的職業(yè)判斷力。

（二）健全和完善組織結構控制。小企業(yè)應推行產權多元化。產權多元化既可以增加企業(yè)融資渠道，又能夠吸收更多股東參與決策，使董事會成員能力互補，謹慎決策，減少失誤，從根本上改變由投資者個人或家族組成，既當業(yè)主，又當總經理，還負責監(jiān)督工作的傳統(tǒng)管理模式。健全合理的組織結構，一是由主要投資者組成董事會，決策企業(yè)重大經濟事項；二是全部投資者組成股東大會，監(jiān)督審議企業(yè)重大決策；三是企業(yè)部門經理實行公開招聘，錄用具有管理技術和管理經驗的優(yōu)秀人員對本企業(yè)實施全面管理。同時加強組織結構控制，按照不相容職務相分離的原則，科學劃分企業(yè)內部各部門的職責權限，形成相互制衡機制。

（三）強化資金管理，保持良好的財務狀況。資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)賴以生存的基礎，如果沒有資金或資金短缺，企業(yè)則難以運行。在融資管理方面：加強與各金融機構的合作，充分利用資本市場及金融工具等多條途徑籌集企業(yè)經營所需的資金，同時努力降低資產負債比率，增加經營中自有資金的比重。在流動資金管理方面：一是加大應收款催收力度，縮短應收賬款的回收期，落實回款責任；二是合理降低存貨，加快存貨的周轉；三是加強流動資金貸款管理，實行流動資金貸款指標考核；四是加強信用管理，合理確定客戶的信用標準，避免壞賬的產生；五是建立合理的收益分配制度。

（四）加強企業(yè)財務制度建設，提升財務管理水平。由于受規(guī)模、財力、人力等限制，小企業(yè)內部控制機構的設置和職責劃分容易產生交叉重疊現(xiàn)象，應根據(jù)企業(yè)自身的特點和經營管理的需要，從經濟性、實用性出發(fā)，注重實際運作控制。包括：

1、不相容職務分離制度。不相容職務包括：授權批準、業(yè)務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。小企業(yè)應合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制，降低財務風險。

2、授權批準控制制度。小企業(yè)應明確規(guī)定涉及財務會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，企業(yè)內部的各級管理人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。

3、內部審核制度。財務收支嚴格按照企業(yè)章程、董事會決議和企業(yè)相關制度規(guī)定進行審批，設專職稽核崗位，對會計核算工作按工作范圍和流程進行稽核，對財務收支實行全方位控制和審查。建立和完善內部財務控制制度，使財務管理工作制度化、程序化、規(guī)范化，做到有章可循，違章必究，違規(guī)必罰，以罰促糾，提高會計信息質量，降低財務風險，提

高企業(yè)經濟效益。

（五）切實提高財務人員綜合素質。小企業(yè)的財務管理人員大多沒有財務風險方面的專門知識，對他們進行培訓是十分必要的。同時，小企業(yè)財會人員素質低，應加強財會人員的專業(yè)知識培訓，擴充知識結構，不斷提高會計人員業(yè)務素質，當好單位負責人的會計參謀；深入基層，掌握本單位生產經營活動的實際情況，利用自己掌握的財會知識，提出合理的建議和意見；強化財會人員的法制觀念，提高其法律自我保護意識；強化會計職業(yè)道德教育。

（六）全面推行預算管理制度。通過預算可以預測預算的風險點所在，并預先采取某些風險控制的防范措施，從而規(guī)避與化解風險。考慮到收入與成本費用間的配比關系，全面預算體系可以為收入水平增長情況下的成本節(jié)約提供較為精確的估計。因此小企業(yè)一定要建立嚴謹?shù)念A算制度，這樣才能在競爭中獲得更多的主動權。

（七）建立財務風險預警機制。定期編制現(xiàn)金流量預算，為企業(yè)提供現(xiàn)金可用度的預警信號；確立財務分析指標體系，如反映企業(yè)償債能力、盈利能力、經營管理效率、投資風險等預警指標，建立長效的財務預警系統(tǒng)；結合企業(yè)實際采取適當?shù)娘L險應對策略。在建立了風險預警指標體系后，當出現(xiàn)風險信號時，應采取預防性控制或抑制性控制，防止風險損失的發(fā)生或盡量降低風險損失的程度。

（八）轉變企業(yè)經營策略，采取多種經營和對外投資多元化方式分散財務風險。小企業(yè)在做好主業(yè)經營之外，可涉足與主業(yè)有關的其他行業(yè)，實施以主業(yè)為依托的多元化經營，相互補充，增強獲利能力。根據(jù)企業(yè)自身的能力，合理利用資金，在固定資產、股票和債券等多方面進行投資，綜合分析影響投資的各項因素，對于預期風險較大的投資項目，可以與其他企業(yè)共同投資，以分散風險。在選擇投資方案時，應綜合評價各種方案可能產生的財務風險，在保證利潤目標實現(xiàn)的前提下，選擇高收益、低風險的方案，使投資總風險降為最小以達到回避財務風險的目的。

第四篇：農村信用社財務風險防范及對策

農村信用社財務風險防范及對策

農村信用社財務風險防范及對策2007-02-10 16:46:

51農村信用社財務風險防范及對策

農村信用社是經營貨幣這一特殊商品高風險行業(yè)，自1951年誕生以來，堅持為農民、農業(yè)和農村經濟發(fā)展服務的辦社宗旨，在支農中不斷發(fā)展壯大，已成為農村金融的主力軍，是支持地方經濟發(fā)展的重要力量。

隨著農村金融改革的逐步深化，部分農村信用社根據(jù)《國務院關于印發(fā)深化農村信用社改革試點方案的通知》（國發(fā)〔2003〕15號）精神，選擇“以縣（市）為單位將信用社和縣（市）聯(lián)社各為法人改為統(tǒng)一法人，實行縣級聯(lián)社統(tǒng)一法人。由于新體制剛開始運行，一些基層農村信用社會計管理出現(xiàn)了相對弱化的

現(xiàn)象，試運行中暴露出會計管理上的不足。而會計管理上的漏洞，案件、事故時有發(fā)生，給信用社造成資金損失，帶來不良影響。本文擬村信用社財務風險和防范問題進行探討。

一、農村信用社財務風險隱患

就目前而言、農村信用社的財務風險隱患主要表現(xiàn)在以下6個方面：

（一）財務管理人員思想素質不夠高

1、認識存在偏差，風險意識淡薄。近年來，農村信用社已將發(fā)展代理保險、代理收費等為內容的中間業(yè)務作為提高經濟效益的一個重要途徑。但由于新的業(yè)務開展，一方面增大了業(yè)務工作量，另一方面沒有建立健全相應的內控制度作保證，也沒有從思想上樹立起應有的財務風險防范意識。有的麻痹大意，管理責任不到位，存在實際工作中的管理松懈。內控制度松弛，造成了財務會計核算有章不循，職責不明，沒有嚴格規(guī)范化進行操作，業(yè)務處理隨意性大。主

要表現(xiàn)為自行串崗作業(yè)，自動變更帳務處理先后秩序，在原始憑證填寫和記賬時不按照規(guī)定進行書寫、記載、以及錯賬沖正等方面都存一些問題。承擔了中間業(yè)務必然承擔相應的責任，如果一旦卷入民事糾紛的訴訟案件，勢必形成了財務風險。

2、財務人員素質不能適應業(yè)務發(fā)展和財務管理的需要。一些操作人員對內控制度不理解，在具體執(zhí)行中忽視關鍵環(huán)節(jié)和關鍵控制點，削弱這些控制程序應有的作用。如在處理日常業(yè)務時不嚴格審核憑證，甚至受理了無效憑證。加之會計電算化程度的提高，大量的財務業(yè)務需要通過微機處理，而微機操作員級別代號沒有嚴格控制，出現(xiàn)記帳復核串崗作業(yè)，代號相互串用等情況。

3、財務人員流動性較大，新上的人員對專業(yè)技能不熟悉。有的信用社領導把財務部門當作培養(yǎng)業(yè)務人才，提高業(yè)務素質的基地，不少業(yè)務能力強，政治素質高的財務人員相繼被調到其它部

門工作，又將未接受過財務教育教訓，缺乏財務基本知識、基本技能的人員安排的財務崗位上。由于骨干人員調動頻繁，人員素質參差不齊，接任者很難在短時間內熟悉信用社業(yè)務。加之信用社存在著“師傅帶徒弟”的知識傳授方式，使得新財務人員對老財務人員形成一種盲目信任，使內控制度失效而增大了財務風險。

（二）內控制度本身不完善

1、內制度在設計上不科學、不完善。有的存在控制目標不明確，組織分工體系不明確，業(yè)務流程規(guī)定得不細，不便于貫徹執(zhí)行。有的規(guī)章制度只是一些粗略的條文規(guī)定，不利于財務人員上崗操作，特別是在新業(yè)務的開展方面，內控制度建設目前未跟上，加之新制度在制定時很難考慮周全，有時甚至就沒有相關制度來規(guī)范，使得一些新業(yè)務品種在試辦過程中面臨著較大風險。

2、原有內控制度不適新的應電算化管理。電算化的實施，會計業(yè)務處理

上已基本脫離了原始的手工操作時代，在進行微機操作人員的監(jiān)督方面，還沒有形成一整套完整的統(tǒng)一規(guī)范的內控制度，沒有形成與之相配套的有效監(jiān)督控制系統(tǒng)，如果有人一旦利用微機作案，勢必造成事件時有發(fā)生。

3、財務核算存在的問題較多

一是有章不循，不按規(guī)定程序操作。有的信用社為追求完成上級規(guī)定的評比目標，應付上級檢查考核，追逐個人和小團體利益而弄虛作假。常用的手段是制造假憑證、做假帳、編制假報表，導致財務數(shù)據(jù)失真，使會計資料的真實性、準確性、完整性、合規(guī)合法性無法得到保證。

二是會計核算隨意性大，有的信用社無視《商業(yè)銀行法》等財經法規(guī)和財務會計制度的規(guī)定，為逃避上級信貨規(guī)模監(jiān)控和資產負債比例管理，利用同會計類科目或過渡科目虛構業(yè)務，空轉賬務，透支、挪用資金搞帳外經營，使信用社的資產不真實。

三是不相容職務不能相間職務沒有得到有效分離。一方面是信用社人員編制少，人員分工不能有效細化；另一該分離的職務沒有得到有效分離。如核算手續(xù)交接不清，憑證傳遞不按操作程序辦理，進出憑證不換人復核，辦理業(yè)務出現(xiàn)“一手清”現(xiàn)象，財務崗位長期不輪換，重要的個人崗位權利行沒受到限制，時間長了難免不出問題。

四是賬務混亂，核算差錯頻率高，總賬明細賬不符，以致達不到“六相符”的要求，造成金融案件多發(fā)。

五、未經上級授權隨意修改計算機數(shù)據(jù)庫文件和增加系統(tǒng)其它接口，對于錯帳沖正、暫收暫付款項掛賬、計息積數(shù)調整等重大財務事項沒有堅持財務主管審核制度。

六、對外來憑證審查不嚴。特別是對憑證填寫要素不全，不合格憑證審查不嚴，尤其少數(shù)不法分子偽造憑證，采取內外勾結、詐騙、套取、貪污、挪用等手段侵占信用社資金的作證不能有效

分辯。

七、電算化核算存在問題。主要是不按規(guī)定權限進行會計業(yè)務處理，存在操作規(guī)程和代碼口令不保密，相互越權操作、相互串崗現(xiàn)象。更有甚者，不設操作口令或隨意泄露口令，使外人能夠非法進入操作竊取或修改財務數(shù)據(jù)。

八、賬外設賬。有的信用社為了小團體利益搞違規(guī)經營，資金體外循環(huán)。有的賬外設賬，逃避監(jiān)督檢查。

1、聯(lián)行和重要憑證管理上存在漏洞

一是在聯(lián)行印、押、證管理上不嚴格實行“三分管”制度，聯(lián)行密押知押面超過控制人數(shù)，存在“一手清”的時候。聯(lián)行密押的編制未經復核雙人把關，聯(lián)行查詢查復未能做到“有疑必查，有查必復”，聯(lián)行未達賬項沒有及時查清。

二是重要空白憑證管理不嚴，使用違規(guī)。有的將行空白儲蓄單加蓋業(yè)務公章后，交給外勤人員組織存款，也有不謹將存單丟失的，有的出售轉賬支票時，未在轉賬支票上填寫付款單位的賬號及開戶行名，使同行的轉賬支票失去控制。

2、發(fā)展新業(yè)務新技術方面潛伏隱患

一是在拓展新業(yè)務方面存在的問題。近年來，農村信用社已將發(fā)展中間業(yè)務作為提高經濟效益的一個重要途徑，但由于受多種因素的影響，有的中間業(yè)務的財務工作未納入財務管理。財務處理僅限于賬平表對賬，基本制度的執(zhí)行無人檢查指導，加之配套措施未能跟上，存在風險隱患。

二是由于技術防范手段落后存在的問題。目前信用社電算化水平有了較大提高，但財務技術手段仍處于一個較低水平，不能有效地防范風險。如目前信用社驗印主要還是用肉眼，有的偽造印鑒驗不出來。又如票據(jù)簽押、印記等采用技術手段也比較落后，而犯罪分子作案手段卻越來越高，有的電子刻章偽造出的印鑒與真實印鑒可以假亂真，很難識別。再如計算機技術的發(fā)展，也增

大了防范風險的難度，利用計算機作案的案件的現(xiàn)象并不少見。

3、支付結算及事后監(jiān)督存在不足。

一是存在操作風險。如他行票據(jù)能否及時提出，代理他行票據(jù)解付是否截留，票據(jù)背書是否符合規(guī)定，多次轉讓背書是否連續(xù)等均存在問題。

二是未能對賬戶全面實施監(jiān)督，目前只對基本戶實施了監(jiān)督，對一般戶、專用戶、臨時戶則沒有監(jiān)管或監(jiān)管力度不足。有的農村信用社為追求經濟效益，不惜違反政策，允許一般戶取現(xiàn)，或利用一般戶轉移政策性存款，利用一般戶套取主戶行資金等，這些都給圖謀不軌的人開了方便之門。

三是在基本戶管理上仍存在問題。有的信用社賬戶管理意識不強，很少向人民銀行申報開戶，放松了管理，有的大開“綠燈”，盲目申報，賬戶管理混亂。

四是事后監(jiān)督檢查不力，很多行之有效的規(guī)章制度不能落到實處，檢查發(fā)現(xiàn)的問題不能及時解決和糾正，影響了

內控制度作用的發(fā)揮。

二、農村信用社財務風險防范對策

（一）加強教育培訓，提高防范風險的能力

1、提高認識，增強防范風險的緊迫性。金融風險存在于每一筆財務業(yè)務中，財務部門和會計人員對此要有足夠的認識，做好財務工作，本身就是防范風險的最佳體現(xiàn)。財務管理部門要樹立足夠的信心，改變過去那種“重財務、輕基礎、重結算，輕核算”的片面認識，把增強財務風險意識，加強財務基礎工作管理作為一項長期工作來常抓不懈，自覺糾正財務管理中存在的偏差。

2、要加強對財務會計人員的法制教育和職業(yè)道德教育，規(guī)范財務管理行為，會計職業(yè)道德是規(guī)范財務行為的基礎，是實現(xiàn)財務目標的重要保證。要組織對相關金融知識的學習和培訓，尤其要加強對財經法規(guī)的學習理解和掌握。要以廉潔自律、堅持原則、客觀公正、愛崗敬業(yè)、誠實守信、參與管理、提高

技能、強化服務為主要內容會計職業(yè)道德建設。財務工作人員要自覺增強法紀意識、廉政意識和風險防范意識，知道什么是有所為，有所不為。做到自尊、自愛、自警、自省，時時事事嚴格要求自己，遵紀守法，遵循財會計準則。只有這樣，才能確保財務工作的公正性和公允性，才不至于誘發(fā)不良后果。學習、教育、能提高使財務人員的思想素質，樹立起正確人生觀和價值觀，增強事業(yè)心和責任感。具有良好職業(yè)道德的人，能確保金融工作正常、有序地開展，從而降低財務風險。

3、要根據(jù)業(yè)務發(fā)展和會計結算工作的需要，開展有針對性、適用性的崗位培訓以及新業(yè)務、新法規(guī)、計算機操作技能的專項培訓。通過崗前培訓、在崗培訓、集中學習、輔導和自學相結合等多種形式，提高理論水平與業(yè)務技能。當今世界已進入知識經濟和信息時代，要在日趨激烈的競爭中求得生存和發(fā)展，尤其需要學習新知識和新技能。中

國共產黨在“十六大”報告中明確提出要“形成全民學習、終身學習” 的學習意識。既要學習黨和國家金融方針、政策和法律法規(guī)，又要學習金融理論知識和業(yè)務操作技能，既要從書本上學，又要從實踐中學。不僅要學習與財務崗位相關的專業(yè)知識，而且要有選擇地學習其他崗位的知識，實現(xiàn)“技能儲備”。要勤于學習，善于思考，更新知識，提高分析問題和解決問題的能力，提自身的綜合素質。通過培育一支事業(yè)心強、公正清廉、業(yè)務精通、紀律嚴明、作風優(yōu)良、團結協(xié)作、充滿生機與活力，富有戰(zhàn)斗力的財務人員隊伍。

（二）強化崗位職責，有效防范風險

1、建立崗位責任制。崗位責任制就是按照職能分工的原則明確各個崗位的職責。金融企業(yè)會計機構要按照不相容兼的要求職務不能相間的原則進行合理分工，使每一工作有專人負責，并有自己明確的職責，是內部控制客觀要求。

即確定聯(lián)社財務科長為轄區(qū)信用社的財務主管、經理事會表決通過后由經營班子任免，各基層信用社設立主辦財務，由聯(lián)社委派，從組織上確保財務主管工作的獨立性。

2、建立分級授權、職責分離、相互制約機制。財務處理實行崗位分工，不得一人兼崗或獨立操作完成多項操作程序，更不得超越權限處理會計事項。

3、對業(yè)務用章、密押、空白憑證等財會計事項處理進行有效監(jiān)督，實行專人分管。崗位變動都必須辦理交接手續(xù)，明確責任時限。

4、對財務處理的全過程要實行事前、事中、事后監(jiān)督。即事前監(jiān)督——受理業(yè)務時，臨柜人員要對業(yè)務的合法性、真實性、手續(xù)的完整性及數(shù)據(jù)的準確性進行復核；事中監(jiān)督是對會計事項處理過程中的憑證賬表內容和數(shù)據(jù)進行復核，重大事項由財務主管進行復核。事后監(jiān)督是對已經處理過的財務賬務實行再核對，對重要業(yè)務的處理過程進行

重點監(jiān)督。必要時配備專兼職內審人員進行事后監(jiān)督

（三）完善規(guī)章制度，有效防范操作風險

當前，農村信用社要根據(jù)自身的實際情況，進一步加強內控制度建設。內控制度建設要做到“四個結合”；一是與內控制度指導原則相結合；二是與會計新業(yè)務、新手段相結合，三是與既有的財務案例經驗教訓汲取相結合，四是與計算機安全管理要求相結合。內控制度建設的制定要依據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部《會計基礎工作規(guī)范》、中國人民銀行印發(fā)的《農村信用社基本制度》、中國人民銀行國家稅務總局聯(lián)合制發(fā)的《農村信用全作社財務管理實施辦法》等法律規(guī)章進行修訂，并結合新開展的業(yè)務和過去存在的薄弱環(huán)節(jié)制定出實施細則。如對票據(jù)、空憑證等管理，各崗位職責，重點對儲蓄、記賬、出納、復核、綜合、聯(lián)社崗的操作規(guī)程進行重點完善。

1、明確內控制度管理責任。主要明確各級機構人員職責權限，一級抓級，各司其職。按照職責分工原則，對每一崗位和每一個環(huán)節(jié)進行重點研究，針對各崗位的特點和業(yè)務流程制定相應的制約措施。即各崗位的任務、職責權限、操作規(guī)程具體分解到各個部門、柜組，崗位，并實到具體經辦人員。涉及到時協(xié)作工作的部分也要明確協(xié)作的范圍和權限。對審批制度、交接手續(xù)，定期檢查、定期輪崗和交流等作出明確的規(guī)定。

2、明確重點崗位的責任、權限和操作規(guī)程。對進出憑證的臨柜審核、重要空白憑證和有價單證的安全保管和使用，聯(lián)行對賬的辦理查詢查復等工作專人負責，嚴格執(zhí)行不相容職務不能相原則。實行行權、錢、賬分管，印押證分管，用嚴密的制度和操作規(guī)程構筑防線，預防重大經濟案件的發(fā)生。

3、建立完善財務監(jiān)測與危機預警系統(tǒng)，防止內外勾結作案。同時應積極配合公安、紀檢等部門加強對金融詐騙，擾亂結算秩序等各種金融犯罪行為的防范和打擊力度。

4、完善持證上崗、激勵、約束機制。按照行為管理科學的原理，采取激勵與處罰相結合的辦法，發(fā)揮每一個人的管理潛能。從某種意義上講，激勵比處罰更為有效，因為他更能調動財務人員的工作積極性。應建立和完善財務人員的激勵機制，對財務人員在履行義務的同時，負予相的應職責權利。對優(yōu)秀財務和管理人員授予榮譽稱號，進行物質的和精神獎勵，包括晉升工資，組織外出考察，旅游或渡假等。對不堅持內控制度或違規(guī)操作者，予以處罰，情節(jié)嚴重的，追究黨紀政紀直至刑事責任。

（四）加強稽核內審，保障財務工作穩(wěn)健運行

1、實行聯(lián)社稽核派駐或經常性檢查制度。將農村信用社中的 業(yè)務素質較高的并具備內審資格的業(yè)務骨干充實稽核隊伍中來，履行稽核內審計職能。在方法上可由聯(lián)社派駐基層信用社，工作

上直接對聯(lián)社負責，從管理體制上割斷其與被查單位的利害關系，使其真正處于相對獨立的地位。

要制定一套行之有效的內部稽核準則，如稽核工作準則，稽核人員行為準則、內部稽核報告準則等。在審計方面，實行內審人員工作報告制度和重大責任追究制度，將審計結果報告與被審計單位的經營業(yè)績有效掛鉤，作為獎懲的依據(jù)。必要時開展對信用社的領導人實行經濟責任審計。

3、改進稽核方式，實現(xiàn)“三個轉變”。即：從以補救為主向預防為主轉變，從以突擊檢查為主向常規(guī)檢查轉變，從以現(xiàn)場檢查為主向非現(xiàn)場檢查為主轉變，充分體現(xiàn)預防性的特色。

4、加強對財務工作的日常監(jiān)督檢查，及時降低財務風險。從某種意義講，事前事中檢查比事后檢查更為重要。事前檢查更能及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題消除于萌芽狀態(tài)，真正起到防范于未然的作用。事中監(jiān)督檢查，也能及時發(fā)現(xiàn)問題，能阻止問題的蔓延或擴大化，能把損失降低到最低程度。事后檢查只是放馬后炮，問題已經發(fā)生或損失已造成，這時的檢查整改是秋后算賬，只能起到前車之鑒的作用了。

參考文獻：

1、《基礎財務學》陳麗虹 羅小明 吳清泉編著 重慶出版社 2003年8月

2、《財務制度設計》李殿富主編 中央廣播電視大學出版社 2002年5月

3、《高級財務管理》張廷波主編 中央廣播電視大學出版社 2001年7月

4、《人力資源管理》蕭鳴政主編 中央廣播電視大學出版社 2001年10月

5、《農村信用社財務出納基本制度》 重慶市農金政辦編印

6、《商業(yè)銀行內部控制與稽核》將建華編著 北京大學出版社 2002年8月

第五篇：我國信用卡風險防范及措施

我國銀行信用卡風險防范及措施

目 錄

一、我國信用卡風險管理的現(xiàn)狀

（1）信用卡在我國的發(fā)展歷程及現(xiàn)狀

（2）我國信用卡風險管理的現(xiàn)狀

二、我國信用卡風險管理的問題分析

（1）我國信用卡風險管理存在的問題

三、我國信用卡風險防范措施

（1）建立個人信用征信體系，健全社會誠信體系

（2）我國個人征信體系的建立

（3）運用法律手段，規(guī)范信用卡消費

（4）提高從業(yè)人員的整體素質，嚴格規(guī)范業(yè)務操作

（5）積極防范欺詐風險

（6）加強行業(yè)自律

[內容提要]：信用卡作為一種先進的新型支付工具, 對方便和改進我國居民支付方式、發(fā)展消費信貸、推動經濟增長有著重要的現(xiàn)實意義。近年來, 我國銀行卡業(yè)務快速發(fā)展, 發(fā)卡量大幅上升, 受理環(huán)境明顯改善, 銀行卡聯(lián)網通用的目標已基本實現(xiàn)。但是, 我國銀行卡用卡頻率、持卡消費比例、商戶普及率等與發(fā)達國家相比存在較大差距, 同時, 還存在相關法律制度建設滯后、受理市場不規(guī)

范、特別是信用卡業(yè)務風險日益突出等問題。為促進信用卡業(yè)務快速健康發(fā)展, 有效防范和控制信用卡風險已成為我國商業(yè)銀行亟待解決的重要問題之一。

[ 關鍵詞]：商業(yè)銀行;信用卡;風險；防范

一 我國信用卡風險管理的現(xiàn)狀信用卡在我國的發(fā)展歷程及現(xiàn)狀

我國信用卡產業(yè)起步于 20 世紀 70 年代末，從 70 年代末到現(xiàn)在的二十多年中，中國信用卡產業(yè)經歷了從代理國際信用卡到自行發(fā)卡，從發(fā)行準貸記卡到發(fā)行國際標準的信用卡和可以使用雙幣結算的信用卡的不同階段，發(fā)展速度比較快。1979 年，中國銀行廣東省分行與香港東亞銀行簽定協(xié)議，開始代理國外信用卡業(yè)務，信用卡從此進入中國內地。1985 年 6 月，中國銀行珠海分行發(fā)行了中國首張具有購物消費、存取現(xiàn)金和透支功能的準貸記卡——中銀卡。中銀卡的出現(xiàn)標志著中國信用卡產業(yè)邁入了準貸記卡時期。隨后，中國銀行、中國農業(yè)銀行、中國工商銀行、中國建設銀行、交通銀行等紛紛加入維薩（VISA）和萬事達（MasterCard）國際組織。1995 年 3 月，廣東發(fā)展銀行首次發(fā)行了國內第一張真正意義上的符合國際標準的人民幣貸記卡和國際卡，我國從此進入真正意義上的信用卡產業(yè)時代。進入 21 世紀，我國信用卡產業(yè)開始了實質性的發(fā)展，除了四大國有銀行外，全國各商業(yè)銀行紛紛加入該領域開展信用卡業(yè)務，并且各自先后建立獨立的信用卡中心，把信用卡業(yè)務作為銀行業(yè)務的重要支柱之一。2002 年 5 月，中國工商銀行在上海成立了牡丹卡運營中心，建立了較為獨立的信用卡專業(yè)化經營體系，同年 7 月，工行開始發(fā)行牡丹貸記卡。中國建設銀行于 2002 年 12 月開始發(fā)行貸記卡并于 2003 年第 3 季度發(fā)行了雙幣種貸記卡。招商銀行、深圳發(fā)展銀行也于 2002 年下半年開始發(fā)行貸記卡。上海銀行于 2002 年 12 月發(fā)行了人民幣雙幣種卡，是我國第一家發(fā)行貸記卡的城市商業(yè)銀行。我國信用卡風險管理的現(xiàn)狀

自 2002 年免擔保無抵押辦卡流行以來，各銀行為了爭奪客戶資源和搶占市場份額，片面追求發(fā)卡量，市場競爭日趨激烈，相應出現(xiàn)了年費減半、免首年年費和終生免年費等措施，削弱了銀行的贏利能力。由于社會誠信體系尚未健全，商業(yè)銀行內部信用風險管理的手段相對落后，對信用卡業(yè)務的贏利模式、經營方式、信用風險管理原則等的認識還處在比較模糊的階段，使商業(yè)銀行信用卡業(yè)務整體收益水平不高，處在盈虧平衡或微虧狀態(tài)。銀行為爭搶發(fā)卡量而不計成本和忽視風險管理的惡性競爭的背后，是風險隱憂的積累。

二、我國信用卡風險管理的問題分析

我國信用卡風險管理存在的問題

盡管我國信用卡經營管理的法律法規(guī)和政策在不斷完善，各商業(yè)銀行也在不斷改進信用卡風險管理的技術和水平，但由于我國信用卡發(fā)展畢竟還是處于起步階段，風險管理水平和經驗還很不夠，與國際先進的信用卡風險管理體系相比，國內信用卡風險管理體系存在著很大差距，這些問題和差距主要體現(xiàn)在：

（1）在風險管理內容上，現(xiàn)階段主要還是單一的信用風險管理，而不是信用、市場、操作

等多種類型的風險管理，風險側重于傳統(tǒng)業(yè)務，對新業(yè)務、新技術的管理相對薄弱。

（2）在風險管理方式，主要是以審批授信的直接管理方式為主，而運用模型進行風險定量分析的間接管理比較薄弱。

（3）風險管理側重于事后的風險防范，事前的風險預警和實時的風險管理相對薄弱。

（4）風險管理更多是末端治理型管理，而不是源頭控制型與末端治理型相結合的管理。

（5）在風險管理對象上，主要關注單筆信用貸款，整體風險過程控制比較薄弱。

受觀念體制以及社會經濟環(huán)境等因素的制約，國內銀行普遍存在對信用卡業(yè)務的特殊性認識不足、風險管理的基礎薄弱等問題，風險管理體系不能適應信用卡業(yè)務發(fā)展的問題已經暴露出來，在一定程度上制約了國內信用卡業(yè)務的發(fā)展。

三 我國信用卡風險防范措施

隨著我國商業(yè)銀行信用卡業(yè)務的快速發(fā)展時期，技術進步和產品創(chuàng)新將精彩紛呈，市場競爭也將愈演愈烈，而且還面臨國際性大銀行的滲透和正面碰撞。在總結前文的基礎上，從健全全社會范圍的個人信用征信體系、建立信用評分模型、規(guī)范業(yè)務操作、運用法律手段等方面對我國商業(yè)銀行信用卡風險管理提出幾點建議。

1.建立個人信用征信體系，健全社會誠信體系

市場經濟是一種信用經濟。在市場經濟發(fā)達的國家，信用是個人立足的基礎，是個人社會活動的“通行證”。市場經濟同時也是一種道德經濟。我們要強化公民的誠信道德教育，加深公民對誠實守信涵義的理解，使他們認識到誠信不僅是公民良好的道德品質和高尚的人格，而且誠信是一個人的財富、資源和文化，是全社會人們交往的道德準則。

信用卡是一種信用貸款產品，信用卡的開展離不開社會各界對信用的重視和管理，信用卡業(yè)務的發(fā)展壯大是以信息完備為前提的。因此，健全全社會范圍的個人信用征信體系，建立健全的社會誠信體系已成為加強商業(yè)銀行信用卡業(yè)務風險管理、防范和化解信用卡業(yè)務風險的當務之急。

2.我國個人征信體系的建立

個人征信系統(tǒng)是社會信用服務體系的基礎設施，它可以從機制上保障人們自覺遵守誠信法則，有效約束社會個體的信用行為，有效地解決了信息不對稱及道德風險和逆向選擇問題，從根源上對信用卡信用風險起到了良好的規(guī)制作用。

3.運用法律手段，規(guī)范信用卡消費

市場經濟是法制經濟，營造信用社會必須立法先行。法律是帶有強制力的行為規(guī)范，是對社會正常秩序的保障，加強與信用卡相關的法律的建立和完善，可以很好地對信用卡風險起到規(guī)避作用。近年來，隨著信用卡業(yè)務的發(fā)展，我國調整信用卡業(yè)務的法律規(guī)范體系也在不斷完善，由《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國刑法》、《中華人民共和國合同法》以及《銀行卡業(yè)務管理辦法》、《個人信用信息基礎數(shù)據(jù)庫管理暫行辦法》和其他規(guī)范性文件構成的規(guī)范體系已逐步形成。但信用卡發(fā)展非常迅速，立法遠遠落后于實踐的需要。

4．提高從業(yè)人員的整體素質，嚴格規(guī)范業(yè)務操作

操作風險是銀行或信用卡公司內部的風險，發(fā)卡機構應建立良好的內部管理機制，具體

要從以下幾個方面來防范銀行內部工作人員的操作風險。

（1）發(fā)卡行要增強風險意識，在發(fā)展業(yè)務的同時，嚴格執(zhí)行信用卡業(yè)務的各項規(guī)章制度，建立健全內部崗位責任制，并根據(jù)業(yè)務發(fā)展和風險管理變化不斷完善信用卡管理辦法和操作規(guī)程。

（2）要強化授權、會計、出納、發(fā)卡、設備等基礎管理工作，建立健全重要工作環(huán)節(jié)的制約監(jiān)督機制，加強稽核、檢查、堅決糾正和克服有章不循的現(xiàn)象。

（3）要加強銀行內部人員的管理和培訓。首先要加強信用卡工作人員的思想政治教育，要從業(yè)務的核算方式、規(guī)章制度的執(zhí)行、法律法規(guī)的意識等方面對內部人員進行培養(yǎng)教育。既要讓工作人員熟練工作的方式和程序，盡量減少操作上的失誤，又要防止他們的思想出現(xiàn)偏差，為了貪圖經濟上的一時利益，利用職務之便，做出坑害顧客、危害銀行利益及形象的違法行為，一旦發(fā)現(xiàn)內部人員有違法行為，應該做出嚴厲的懲處。其次，銀行內部要合理進行人員的分配和管理，明確內部的分工，健全崗位的責任。在業(yè)務上要實現(xiàn)“三分離”，即制卡人員與電腦程序員相分離；記賬員與發(fā)卡人員分離；會計復核與授權人員相分離，形成一種相互制約相互協(xié)調的關系。對于象資信調查、打卡、顧客信息庫管理、財務管理等關鍵的工作崗位采取雙人或多人的復核制度，嚴格授權管理，盡量作到萬無一失。

（4）堅持搞好微機使用的管理，定期更換操作人員密碼，做到人離終端必須退出畫面，同時，針對單人上機操作易出問題的弊端，建議雙人交叉、監(jiān)督復核制度。嚴格計算機設備、軟件的管理和備份數(shù)據(jù)異地存放的檢查監(jiān)督制度。

（5）發(fā)卡銀行要認真做好受卡管理工作。建立受卡單位檔案，督促他們提高受卡水平和服務質量，及時糾正違反制度規(guī)定的行為。加強對受卡單位經辦人員的信用卡操作知識培訓，提高他們的業(yè)務操作水平，增強他們對卡的識別與檢驗能力，控制由于操作不當而產生的風險。

5．積極防范欺詐風險

針對近年來，我國信用卡欺詐損失嚴重，我們應該積極采取措施防范欺詐風險。

（1）加強對持卡人用卡安全教育。發(fā)卡機構必須采取多種宣傳手段，通過電視、廣播、報紙等媒體廣泛宣傳信用卡知識，使持卡人認識到如何妥善保管信用卡、使用信用卡。持卡人要增強風險防范意識：要經常查詢余額，核對每筆支出，發(fā)現(xiàn)問題及時舉報；要采取相應保密措施，比如正確設置密碼，密碼應不容易被別人想到；應將信用卡、身份證、密碼分開放置，不能將密碼寫在卡上；將卡號登記在案，或注冊“電話銀行”、“網上銀行”，便于及時掛失；要作好保護措施；辦理存取款手續(xù)應與別人保持“一米線”；信息勿在公共場所被他人發(fā)現(xiàn)，尤其在網吧等公共場所；信用卡絕對不要離身，就算是認識的人也要多防范，更不可把卡借給別人使用。

另外，取款后妥善處理自己的憑條，以免被他人獲得。簽名時，要注意字形是否易讓別人模仿。消費后，要留下每張消費簽單，以便隨時對賬，若遺失也要趕緊通知發(fā)卡銀行。

（2）加強對特約商戶的培訓和宣傳指導。

首先發(fā)展商戶要考慮其經營合法性，絕不能發(fā)展與法律相抵觸的行業(yè)商戶；其次要加強對特約商戶的培訓和指導，定期檢查特約商戶受理信用卡的操作程序是否規(guī)范，經常性地對收銀

人員進行業(yè)務輔導，如如何鑒別信用卡真?zhèn)?、不法分子作案特征及處置不法分子應急措施等；要注意監(jiān)控特約商戶交易情況，發(fā)生異常交易的要及時查清原因，防止商戶欺詐行為的發(fā)生。

（3）提高卡片防偽技術，增大卡片偽造難度。到目前為止，磁條是應用最廣泛的防偽技術。磁條包含標準的數(shù)據(jù)道，保存持卡人賬號、密碼、余額等信息。

由于磁條卡的復制與制造技術已經被廣泛掌握，而智能卡的技術優(yōu)勢明顯，由磁條卡向智能卡遷移的趨勢已經明朗。

6．加強行業(yè)自律

目前各家商業(yè)銀行在信用卡經營中面臨的主要問題，就是市場的機遇和風險的防范。良好的競爭秩序和規(guī)范的經營行為是中外資銀行實現(xiàn)良性互動、共同發(fā)展的根本前提，發(fā)卡銀行應聯(lián)合起來成立信用卡同業(yè)協(xié)會，共同規(guī)范信用卡業(yè)務運營。信用卡同業(yè)協(xié)會在信用卡風險控制上，一方面可定期組織各發(fā)卡銀行分析當前國內外經濟形勢變化、經濟結構調整等對持卡人群體的影響，共同防范行業(yè)性或局部性持卡人欠款風險；聯(lián)合向人民銀行、銀監(jiān)會反映信用卡經營中遇到的困難，尋求政策支持；聯(lián)合公安等部門開展打擊惡意透支等信用卡犯罪活動，提高社會影響力：另一方面，加強協(xié)會內各成員行的協(xié)調溝通，完善內控制度，防止信用卡市場出現(xiàn)不規(guī)范競爭，增大發(fā)卡銀行經營風險，維護行業(yè)的整體利益。對違反人民銀行等主管部門業(yè)務規(guī)定，放松條件爭奪信用卡市場的發(fā)卡銀行應給予嚴肅處理。結論

隨著我國金融業(yè)對外開放的加強，商業(yè)銀行之間的競爭也日益加劇，作為主要中間業(yè)務之一的信用卡業(yè)務的發(fā)展已愈來愈引起業(yè)界的關注。信用卡迅速發(fā)展的同時，信用卡風險也隨之產生，風險發(fā)生的頻率也越來越高，造成的損失也越來越大，因此信用卡風險管理問題正日益得到關注。但是，從實踐看，相對于西方發(fā)達國家而言，我國信用卡風險管理研究的深度和廣度還遠遠不夠，風險管理的技術還很落后。這表明，對我國信用卡風險管理進行分析研究具有相當?shù)睦碚摵同F(xiàn)實意義。

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