第一篇：國有企業(yè)內控管理及財務風險防范

國有企業(yè)內控管理及財務風險防范

摘要：企業(yè)經營管理中財務風險是不可能避免的，又因為財務風險具有危險性及潛在性，因此做好國有企業(yè)財務風險管理工作就顯得極為重要。財務風險預防管理中的一項重要手段就是內部控制，因此企業(yè)管理者對內部控制愈發(fā)看重。在我國國有企業(yè)的管理基礎較為薄弱，內控建設中存在一系列問題。本文中主要闡述國有企業(yè)內控管理及財務風險防范的措施。

關鍵詞：內控管理；財務風險；防范措施

引言

社會經濟發(fā)展促進市場經濟體制的完善，國有企業(yè)也得到一定程度的發(fā)展，但依然存在一個急需解決的現實問題--國有資產流失，該問題依舊存在且較為嚴重，造成國企經營成本過高，企業(yè)內控水平相比于民營企業(yè)都稍有不如。這種形勢下，國有企業(yè)需要認識到內控管理的必要性，不然在激烈的市場競爭中很容易被市場所淘汰。本文中重點對此進行探討，推進國有企業(yè)內控管理建設的發(fā)展。

1、國有企業(yè)內部管理控制的重要性

企業(yè)內部控制有助于提高企業(yè)管理效率，國有企業(yè)建立內部控制制度是保證企業(yè)嚴格執(zhí)行相關法律法規(guī)的基礎，保證企業(yè)資產安全完整性及提高企業(yè)經營管理水平的實際需要?？梢哉f內部控制制度關系到國有企業(yè)生產經營決策的科學合理性。因此實際中國有企業(yè)必須建立有效的內部控制制度，提高預防風險的能力，最終提高國有企業(yè)的經濟效益。財務工作人員的素質包含兩方面內容：專業(yè)素質及職業(yè)道德素質?，F實中國有企業(yè)財務工作人員高效的執(zhí)行力有助于實現內部控制；企業(yè)為確保物資財產的安全需要定期檢查核對各項物資，有效控制物資財產可以促進后續(xù)經濟業(yè)務的順利開展；企業(yè)項目投資前要具備一定的風險意識，將項目運行中的可能遇到的各種問題考慮清楚并做好相應的應對措施；國有企業(yè)實際運營中，需要將各項預算工作提前做好，當運行中出現問題時，可以根據預算情況及時找出出問題的地方并采取相應的處理措施；完善的內部審查制度可以徹底貫徹國有企業(yè)的經營理念，可以和管理層合力完成內部的管理工作，對國有企業(yè)內部生產經營活動有一個正確地評估。

2、國有企業(yè)內控管理現狀分析

國有企業(yè)內部管控不到位，造成長時間內內控效率得不到提升，造成實際中內控管理水平低下的原因。企業(yè)為確保自身在運營和建設過程中發(fā)展良好，需要及時評價及檢查自身實際情況，這也是提高內控效率及保證內控水平的關鍵。但是實際中部分企業(yè)并沒有劃分相關部門具體的工作職能與范圍，造成現實中自我檢查及自我評價落實不下去，造成目前這種內控工作浮于表面，走形式的現狀，最終也沒有發(fā)揮出檢查與評價的真實作用。部分企業(yè)長時間受到傳統(tǒng)管理模式的影響，企業(yè)內部根本沒有內控管理方面的意識，現實中再受到多方面因素的影響，造成企業(yè)內控目標及相關制度等存在一定的偏差，導致會計信息出現失真及缺失情況。其中大部分問題產生的根本原因在于傳統(tǒng)思想、固有思想的存在，造成內控模式不能與時俱進實現創(chuàng)新，造成內控效率長時間處于低下狀態(tài)；因為監(jiān)督機制及約束機制的不健全，造成財務報告出現一定程度的失真，影響國有企業(yè)的發(fā)展。

3、強化國有企業(yè)內控管理及財務風險防范措施

新形勢下國有企業(yè)面臨著嚴峻的市場環(huán)境，在這種情況下實現國有企業(yè)財務風險的有效預防的措施，就是做好企業(yè)內控管理?；诖?，筆者結合實際工作經驗從多個方面論證內控管理的完善措施。

3.1建立完善的激勵體制

國資委作為國有企業(yè)的出資人，為確保其正常發(fā)展需要采取足夠的監(jiān)督監(jiān)管措施，比如全方位監(jiān)測國有企業(yè)運營相關情況，監(jiān)督薪酬制度、離任審計及職務消費等情況，對內控所有指標進行嚴格核查，有效制止國企違規(guī)行為，有效評價、考核及檢查國企內控執(zhí)行情況。除此之外，國有企業(yè)還需要探索有效的激勵體制，通過建立完善激勵體制的方式，鼓勵高層管理人員完成內控所有職能，確保企業(yè)員工在激勵體制下提高工作積極性以及工作效率。

3.2實現國企會計委派制

會計委派制是近些年來國家開始試行的強剛性會計控制模式，這種模式是通過政府管治國企會計規(guī)劃，在國企中財政單位的外派工作者不會受到本單位高層的管理，可以將國企經營情況正確、真實以及全面的表現出來，對國企高層管治中的不正常支出實現最大程度的避免。但實際中委派會計與管理者經常會出現關系不睦的情況，對管理者的工作效率及積極性造成極大的影響。針對這種情況，除了要求委派會計正確定位自身工作外，還需要讓國企管理者正確對待這種情況，適應這種限制，逐步將自己納入到新模式管理體制中。

3.3財務活動的合理控制

國有企業(yè)內控管理工作要貫穿在整個經營過程中，內控管理工作的重點就是貨幣資金的控制。從會計角度出發(fā)，會計單位是所有經濟業(yè)務的基礎，因此需要明確會計部門及各部門之間的業(yè)務，盡量避免管治過程中出現各種漏洞，同時可以方便會計部門的相關工作。國有企業(yè)內部會計控制強化可以從兩個方面入手，控制信息及人員?？刂迫藛T包含考評績效、資產記錄和接觸使用、票據控制、記錄控制、工作流程、職責分離幾個方面?？刂菩畔⑾到y(tǒng)可以通過手工憑證、數據輸出/錄入控制、采取權限控制等等。

3.4建立財務風險預警機制

國有企業(yè)建立財務風險預警機制可以起到有效控制內控、抵御風險的目的。完善的風險防范體系可以有效化解與防范財務風險，確保企業(yè)內部財務風險預警制度的有效實施。具體來說，國有企業(yè)應該將風險預警機制中的分級負責制落實下去，明確各部門個人的監(jiān)管職責，確保有效預防財務風險。除此之外，國有企業(yè)應該結合實際情況，建立健全財務預警系統(tǒng)管理體制，對企業(yè)經營管理活動進行全方位的監(jiān)控，有效預防潛在風險的存在。國有企業(yè)財務預警系統(tǒng)建立的主要依據就是企業(yè)內部的財務報表等財務相關資料。主要對比分析國有企業(yè)經營過程中存在的各類風險，通常情況下采用市場營銷、企業(yè)管理等相關理論指導對比分析工作。財務風險系統(tǒng)包括的內容較多，除了諸如流動/速度比率、資產負債等財務指標外，還包括經營過程中產品的合格率等明確指標，這樣才能實現監(jiān)控財務管理的目的。

3.5建立健全財務牽制機制

牽制機制在國有企業(yè)發(fā)展中可以有效控制財務風險的發(fā)生幾率。牽制機制可以避免單一部門單獨從事某項具體業(yè)務，這樣除了可以規(guī)避部門內部出現暗箱操作風險外，還可以強化部門間監(jiān)督職能的發(fā)揮。除此之外，企業(yè)大型業(yè)務多部門承辦，不但可以有效發(fā)揮部門之間的監(jiān)督職能，還能實現資源的優(yōu)化配置，實現崗位分工，最終提高工作效率。財務管理工作貫穿企業(yè)經營管理活動中，存在于企業(yè)各個環(huán)節(jié)中，因此國有企業(yè)大型業(yè)務實施過程中運用牽制機制可以實現有效預防財務風險及財務控制的目的，將監(jiān)督約束量發(fā)揮到最大，提升國有企業(yè)財務風險預防水平，確保企業(yè)經營過程中的財務管理安全。

3.6建立預警預控內控系統(tǒng)

國有企業(yè)建立預警預控內控系統(tǒng)后，可以通過財務信息系統(tǒng)實現財務管理及風險預防，這也是目前財務內控管理的新途徑，在實際應用中取得不錯的效果。該內控系統(tǒng)的工作原理為：在預警模塊中可以將成本費用的預算值設定預警控制值，這樣一旦月度超標系統(tǒng)便會進入預警機制，超過季度預算后直接進入紅燈預控范圍，系統(tǒng)自動封鎖，無法進行報銷行為；基于投資系統(tǒng)的內控模塊而言，依據投資計劃值、資金量進行預警控制，倘若缺少投資計劃，系統(tǒng)就會鎖??；如果計劃中投資補助，則進入黃色預警；只有當資金與標準進行吻合后，才可進行放行。應收狀況的系統(tǒng)內控模塊中，依據的是客戶應收賬款的賬齡、額度，并結合不同的業(yè)務量、資信情況設了信用級別，分為紅燈、黃燈、綠燈三級預警，如果出現惡化情況，系統(tǒng)自動進行報警。總的來說，該系統(tǒng)的應用能夠預防客戶拖欠款行為，達到預防內控財務債權風險目的。一定程度上提高國有企業(yè)內控管理及財務風險的防范，提高企業(yè)經營效益，徹底發(fā)揮國有企業(yè)帶動行業(yè)進步，促進國民經濟發(fā)展的作用。

結束語

隨著市場經濟體制改革的深入以及經濟水平的提升，國有企業(yè)具有新的發(fā)展特點。但在任何情況下做好企業(yè)內部控制都是很有必要的。結合新形勢不斷提高國有企業(yè)內部控制的有效性，幫助國有企業(yè)在激烈市場競爭中贏得勝利。也只有如此，國有企業(yè)才能不斷發(fā)展壯大，徹底發(fā)揮國有企業(yè)在國民經濟中領頭羊的作用，為實現社會主義現代化建設貢獻一份力量。

參考文獻

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第二篇：突出風險防范嚴格內控管理

突出風險防范 嚴格內控管理

——會計主管在全

我于1990年參加農行工作，1992年起先后擔任分理處、營業(yè)部的主辦會計、會計主管。自工作以來特別是擔任基層網點會計主管以來，我憑著強烈的事業(yè)心、責任感和良好的敬業(yè)精神、嚴謹的工作作風，努力履行崗位職責，干好本職工作，在完成領導交辦工作任務的同時，所在單位的會計基礎管理水平穩(wěn)步提高，實現無案件、無事故。2006年,我所在單位XX縣支行XX分理處被省分行授予會計基礎管理工作“三鐵”單位，我本人也多次受到省市縣行的表彰。

一、加強學習，重抓技能提高。近年來，通過上級行一系列的合規(guī)文化教育活動，我能不斷提高自身的思想道德水準，牢固確立 “立足本職，獻身農行”的思想信念，加深對敬業(yè)愛崗意識的理解，并自覺將規(guī)范操作融入工作之中。做好會計主管工作，沒有過硬的業(yè)務本領是不行的。特別是在新形勢下的會計監(jiān)管，會計主管沒有過硬的業(yè)務知識是很難勝任的。新形勢下業(yè)務品種增多，網絡不斷擴大，智能犯罪增加，金融新產品發(fā)展迅速，給內控工作帶來了許多新的問題。要想做好內部管理工作，不僅要愛崗敬業(yè)，更重要的要有真才實學，掌握扎實的業(yè)務知識和理論功底，做到懂業(yè)務、精業(yè)務、能監(jiān)管。工作學習中我注重實戰(zhàn)效果，對每一項新業(yè)務在柜面推廣前，對新業(yè)務進行充分的研究和實踐，在學深學透的基礎上對柜面人員進行輔導，使其盡快掌握操作要領和管理要求，并合理規(guī)避風險。目前我行營業(yè)部柜面開展的業(yè)務品種，我都較為熟悉，對柜員不懂不理解不會操作的問題，我都能實施有效指導和及時幫助，既保證了柜面服務不間斷不脫節(jié)，又能及時發(fā)現柜員在業(yè)務處理方面存在的問題并迅速糾正，從而不斷提高工作質量，確保一方平安。中間業(yè)務憑證管理不同ABIS憑證管理，相對而言復雜些，平時部分柜員接觸較少，實際工作遇到時，常常會束手無策，無法正常對外辦理業(yè)務。而營業(yè)部是全行對外服務的窗口，如因不懂不會而拒辦業(yè)務，勢必影響農行的社會形象。為此，我專門利用一個晚上進行業(yè)務學習輔導，從庫房中間業(yè)務票據調入---庫房中間業(yè)務票據調入在途轉正常---柜員領入中間業(yè)務票據---柜員領入在途中間業(yè)務票據，強調柜員嚴格規(guī)范處理中間業(yè)務票據的重要性，重申違規(guī)操作的危害性，使每位柜員都能熟悉此項工作，一旦崗位輪換，完全能熟練辦理該類業(yè)務。對待特殊性的業(yè)務，平時我能精業(yè)求精。近兩年，銀行承兌匯票貼現業(yè)務日益壯大，出票、貼現、承兌已成為農業(yè)銀行正常業(yè)務。然而，解除質押的銀行承兌匯票辦理委托收款的手續(xù)卻不是人人熟知的。許多同志都知道票據背書必須連續(xù)，但是中國人民銀行關于完善票據制度有關問題的通知中規(guī)定：票據質押應作成背書，主債務履行完畢，票據解除質押時，被背書人應以單純交付的方式將質押票據退還背書人。票據到期后，持票人按支付結算制度的有關規(guī)定行使票據權利。這表明此時的背書人：質押貸款行，無需背書蓋章。7月份，我們就遇到這樣的事。江蘇匯源集團在我行用銀票質押貸款300萬元，但很快就歸還了此筆貸款，票據到期時單位申請辦理了委托收款。但對方中興實業(yè)銀行南京分行玄武支行拒付，理由為背書不連續(xù)，票據質押行未作背書。我們據理力爭，并將有關文件傳真到對方行，最后對方行向我行賠理道歉并劃來此款。我們維護了本行客戶的權益，并得到了客戶對我們的信任和尊敬，通過這件事以后，銀企的關系更密切了。

二、加強教育，重抓思想規(guī)范。內控管理的重點是業(yè)務操作、核算質量、風險點、風險源等內容，但關鍵是管人，而管人就是管思想。業(yè)務處理是否按章辦事，是否操作規(guī)范，完全由人的思想決定，因此，做好內控監(jiān)管，思想教育必須先行。在每次的業(yè)務學習會上，我都要進行合規(guī)經營宣傳教育，通過案例分析學習教育，宣傳“思想道德的防線越不得，規(guī)章制度的警戒線松不得，法律法規(guī)的高壓線觸不得”的思想，提倡“指示服從合規(guī)，信任不忘合規(guī)，習慣讓位合規(guī)”，提高員工規(guī)范操作意識，使員工自覺樹立合規(guī)經營理念，真正變“要我規(guī)范”為“我要規(guī)范”。

三、加強監(jiān)管，重抓風險防范。實施會計主管委派制后，會計主管的職責發(fā)生了重要變化，其主要職責就是監(jiān)管?？陀^的講一線監(jiān)管工作不可能面面俱到，實際工作中要嚴格區(qū)分風險隱患突出問題和規(guī)范化方面的一般性不足，我將主要精力集中在檢查事關風險隱患的環(huán)節(jié)上，采取靜態(tài)查賬和動態(tài)觀察、現場檢查與非現場核對相結合的監(jiān)管方法，保證所在單位風險防范能力和會計核算質量穩(wěn)步提高。日常工作中，我始終堅持把計算機系統(tǒng)進入、密碼管理、重要空白憑證管理、崗位制約、賬務核對等內容作為每次檢查監(jiān)管的必查項目，把儲蓄掛失業(yè)務、聯行業(yè)務、大額資金進出等特殊業(yè)務作為內控的業(yè)務重點，要求后臺人員嚴把授權關、復核關，并對此實行連續(xù)性的有效監(jiān)管。通過檢查，對柜員日常行為進行有效約束，使其強行入軌，規(guī)范業(yè)務行為。2006年交流到阜城分理處后，我能履行好財會監(jiān)管的崗位職責，加大檢查監(jiān)管力度，迅速摸清家底，理出風險點。針對按季計息利率執(zhí)行、大額現金報備、網上銀行操作、款箱雙鎖、假日交接存在的問題逐一整改，在實施實時監(jiān)管時，及時發(fā)現解決問題。通過全體同志的共同努力，2006年，該處被農總行授予三鐵單位。在日常檢查監(jiān)管時，本著一崗多職的要求，注意增加監(jiān)管工作內容。經常了解柜面人員的思想動態(tài)和家庭狀況等情況，不斷擴大監(jiān)管覆蓋面。對極少數外交頻繁、參與經商、家庭不和等人員，做到心中有數，特別加以關注。對其經辦的業(yè)務，實時監(jiān)督，嚴格控制，嚴加管理，在人員許可的情況下，還取消其系統(tǒng)操作權限，實施短期強制休假，防患于未然。與此同時，堅持每日監(jiān)控錄像回放制度，消滅不合規(guī)操作。監(jiān)控錄像既是實時錄入柜員辦理業(yè)務情況的工具，更是事后監(jiān)管柜員操作的有效武器。俗話說口說無憑，錄像使口說無憑變得有案可稽。柜員操作是否合規(guī)，回放錄像就一目了然。我經常性地組織柜員通過回放錄像進行操作點評，從中發(fā)現問題找出癥結并加以解決。通過調閱柜員上下班錄像，就可以清楚地知道：平時事后復核人員在現金軋把核對、重要憑證核對上是否正常，主管授權有無遮掩，現金箱雙鎖管理是否正常。通過錄像回放，可以發(fā)現中午營業(yè)期間安全保衛(wèi)是否符合要求，中午柜員相互授權時有無自授權現象，現金存取款時授權人有無清點大數，柜員有無違反優(yōu)質文明服務要求和客戶發(fā)生糾紛等，及時發(fā)現問題，適時解決問題，切實防患于未然。在日常監(jiān)管時，我始終堅持每日審查核對余額日計表，從不間斷。會計主管事多，營業(yè)部會計主管事更多。客觀上，我不可能將每天的傳票都看一遍，但每天通過審查上日余額日計表，從中看出業(yè)務正常與否，有無異?？颇浚峭耆锌赡艿?，也是完全有必要的。剛到阜城分理處時，我第一次審查日計表就發(fā)現，小額支付應付結算款項66612科目掛賬2000元。我便查看上日未處理來賬，顯示沒有符合的記錄。于是我將當月的日計表拿出來查找，結果發(fā)現，早在10天前就已經掛賬，于是當即就進行了有關的賬務處理。我十分重視每日審查余額日計表工作，是因為我深深地感受到開展此項工作給我日常監(jiān)管帶來的好處。2006年3月，營業(yè)部正常提留應付息。第二天，我象往日一樣審查日計表，這一看不要緊，可嚇了我一大跳，應付息收入和利息支出收付發(fā)生額高達千萬，我立即意識到不好了，錯賬了。我趕緊找出傳票，原來是金額大小數，柜員多輸了兩個0，主管也多看了兩個0，彼此彼此！下班后我找當事人談話，進行了嚴厲地批評，并每人罰款200元。

四、加強督查，重抓整改提高。防范化解金融風險，確保金融平安一方，就必須用科學的監(jiān)管方法，做到既要敢抓，又要會管。敢抓就是要嚴格執(zhí)法，無私敢管，在作風上一身正氣，在方法上客觀公正；會管就是在查處中既堅持制度，也實行經濟處罰。每一次檢查，我都要開出整改通知書，對存在問題較多的員工，在員工會議上適時通報，講清問題的來龍去脈，分析存在問題原因及可能引發(fā)的后果，提出整改建議和要求，同時還按年初制定的考核辦法考核兌現，對照計分辦法進行計分。對執(zhí)行制度起色不大的人員，經常性地跟蹤，重點幫扶，確保所在單位不再出現同類問題。

在會計主管工作崗位上，我雖履行了應盡的責任，發(fā)揮了應有的作用，取得了一點點成績，但與領導的要求比，與員工的期盼，與先進的同志比，還存有一定差距。今后工作中，我將繼續(xù)努力學習，不斷提高自己的政治業(yè)務素質和管理水平，以做好風險防范和內部監(jiān)管為己任，以踏實的工作作風和嚴謹的工作態(tài)度，強化內控管理，嚴格風險防范，為全行的加快有效發(fā)展爭作新的貢獻。

第三篇：國有企業(yè)法律風險防范

國有企業(yè)法律風險防范

一、單項選擇題（每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1、恒生公司進口的一批貨物被某海關作出扣押的決定，該公司不服，應向（）申請復議。A．該海關

B．該海關所在市的人民政府 C．該海關所屬省的人民政府 D．該海關的上級主管部門

2、李某在行政復議決定作出前，要求撤回行政復議申請，則（）A．可以暫時終止訴訟

B．由行政復議機關決定是否準許

C．可以撤回行政復議申請，行政復議終止 D．經說明理由可以撤回

3、按照《行政復議法》的規(guī)定，管理相對人認為行政機關的具體行政行為所依據的規(guī)定不合法，可以（）向行政復議機關提出對該規(guī)定的審查申請。A．一并 B．單獨 C．事后 D．事先

4、同申請行政復議的具體行政行為有利害關系的其他公民．法人或者其他組織，可以作為（）參加行政復議。A．第三人 B．共同申請人 C．知情人 D．原告

5、按照《行政復議法》的規(guī)定，管理相對人認為行政機關的具體行政行為所依據的規(guī)定不合法，可以（）向行政復議機關提出對該規(guī)定的審查申請。A．一并 B．單獨 C．事后 D．事先

6、對某市某縣公安局派出所以該縣公安局的名義作出的具體行政行為不服申請的復議，應由下列哪項所述機關管轄？（）A．該縣公安局 B．該派出所

C．該縣人民政府或某市公安局 D．某市人民政府

7、如法律．法規(guī)規(guī)定對于某些具體行政行為應當先向行政復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟，如果行政復議機關決定不予受理或者受理后超過行政復議期限不作答復，行政相對人可()。A．向上一級行政主管機關提出控告 B．向同級人民政府提出控告 C．自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起十日內，依法向人民法院提起行政

訴訟 D．自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起十五日內，依法向人民法院提起行政訴訟

8、對復議前置的案件，行政復議機關決定不予受理或者超期不作答復的，申請人可以依法（）。

A．向上級機關申訴 B．向上級行政機關申請復議 C．向人民法院提起行政訴訟

D．無法提起行政訴訟

9、對海關．金融．國稅．外匯管理等實行垂直領導的政府機關具體行政行為不服的，向其（）申請復議。

A．上一級主管部門 B．本部門 C．本級人民政府 D．上一級人民政府

10、行政復議機構應當自行政復議申請受理之日起（）日內，將行政復議申請書發(fā)送被申請人。A．5 B．7 C．10 D．15

11、如法律．法規(guī)規(guī)定對于某些具體行政行為應當先向行政復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟，如果行政復議機關決定不予受理或者受理后超過行政復議期限不作答復，行政相對人可()。A．向上一級行政主管機關提出控告 B．向同級人民政府提出控告 C．自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起十日內，依法向人民法院提起行政訴訟 D．自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起十五日內，依法向人民法院提起行政訴訟

12、王某販賣盜版光碟被文化局查處，罰款1000元。王某不服申請行政復議，但是復議機關也維持了處罰決定。王某逾期不履行維持原具體行政行為的行政復議決定，應當如何處理？（）

A．由作出原具體行政行為的行政機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行 B．由行政復議機關依法強制執(zhí)行

C．由行政復議機關申請人民法院強制執(zhí)行 D．由作出原具體行政行為的行政機關或行政復議機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行

13、當事人對縣土地管理局的具體行政行為不服，可對下列（）具體行政行為的依據提出申請？ A．《土地管理法》

B．國土資源部的有關文件

C．國務院有關土地管理的行政法規(guī) D．省人民政府制定的規(guī)章

14、某公司效益很好，許多外單位職工都想調入，紛紛找市勞動局說情。市勞動局未征得該公司的同意，強行將20名外單位職工調入該公司。該公司不服，向市政府申請行政復議，此案應如何處理？（）

A．不予受理，因不屬于行政復議范圍 B．應當受理，因屬于行政復議范圍

C．告之屬于勞動爭議，應向勞動仲裁機構申請仲裁 D．不予受理，因為是勞動爭議

15、行政復議機構應當自行政復議申請受理之日起（）日內，將行政復議申請書發(fā)送被申請人。A．5 B．7 C．10 D．15

16、對縣級以上地方人民政府工作部門的具體行政行為不服的，可以向該部門的本級人民政府申請行政復議，也可以向上一級主管部門申請復議，（）。A．由該部門的本級政府決定

B．由該部門的上一級主管部門決定 C．由申請人自由選擇

D．由本級政府與上一級主管部門協(xié)商決定

17、如法律．法規(guī)規(guī)定對于某些具體行政行為應當先向行政復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟，如果行政復議機關決定不予受理或者受理后超過行政復議期限不作答復，行政相對人可()。A．向上一級行政主管機關提出控告 B．向同級人民政府提出控告 C．自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起十日內，依法向人民法院提起行政訴訟 D．自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起十五日內，依法向人民法院提起行政訴訟

18、某縣縣委組織部．縣紀委．縣土地管理局．某鎮(zhèn)人民政府組成聯合調查小組，調查處理縣機關干部和城關鎮(zhèn)干部違法占地建房問題。聯合調查小組對縣機關某干部李某作出了處理決定，沒收其在非法占用的土地上所建的樓房。處理決定是以四個單位聯合發(fā)文的形式作出的，蓋了四個單位的公章。李某不服，申請復議。本案的復議機關是()A．縣委

B．縣土地管理局 C．縣人民政府 D．市土地管理局

19、對復議前置的案件，行政復議機關決定不予受理或者超期不作答復的，申請人可以依法（）。

A．向上級機關申訴 B．向上級行政機關申請復議 C．向人民法院提起行政訴訟

D．無法提起行政訴訟

20、不屬于《行政復議法》第九條第二款所稱的不可抗力的是（）A．地震

B．水災 C．重病 D．戰(zhàn)爭

第四篇：內控風險管理

風險的含義和特征

一、對企業(yè)風險的認識

企業(yè)要建立內部控制體系，需要建立在對企業(yè)進行風險管理的基礎之上。企業(yè)的發(fā)展過程就是一個風險釋放的過程。因此，我們首先要對風險有一個明確的認識。

風險會給企業(yè)帶來損失，這種損失是潛在的，但是在未來的時間內可能變成現實；同時，風險也可能帶來收益。這就是要在企業(yè)管理和經營過程中進行風險管理的價值所在。面對風險，企業(yè)永遠處于收益和潛在損失之間的博弈狀態(tài)，在這個博弈的過程中企業(yè)家需要運用智慧對內、外部的資源進行有效配置和管理，從而實現企業(yè)的發(fā)展。

(一)識別企業(yè)風險

企業(yè)的風險是有規(guī)律的，而這種規(guī)律需要我們運用各種方法去學習和認知。要想做好基于風險管理的企業(yè)內部控制，首先要認識企業(yè)風險的特征和企業(yè)在不同的發(fā)展階段的風險特點。在企業(yè)初創(chuàng)階段，對企業(yè)產生致命影響甚至是毀滅性打擊的是產品。企業(yè)需要對市場做出一種判斷，利用現有技術生產出適合客戶需求的優(yōu)質產品。在企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的時候，對企業(yè)影響較大的就是銷售渠道的拓寬和市場銷售量的增加。當企業(yè)發(fā)展到更高的階段、打下了較為堅實的基礎的時候，決定企業(yè)發(fā)展命運的就是內部的人、財、物的配置和利用，我們稱之為管理。

現在很多的企業(yè)都會發(fā)出感嘆：業(yè)務大了，人多了，收入高了，利潤增加了，但是人心變壞了，企業(yè)難管了，干得沒意思了，勾心斗角多了。這些問題都會給企業(yè)帶來不確定性的風險，造成一定的損失。事實上，這些問題歸結起來就是企業(yè)管理的問題。如何對人、財、物進行合理配置和利用才有利于企業(yè)的健康發(fā)展，這需要一個系統(tǒng)的管理過程。如果企業(yè)在發(fā)展到更高階段的時候，一切都處于穩(wěn)定的運行狀態(tài)，管理理順了，崗位理順了，職責理順了，并不能說企業(yè)就可以放松管理了。這個時候，企業(yè)需要居安思危。市場競爭無處不在，企業(yè)必須要不斷地改進和發(fā)展，才能長久生存下去。

（二）文化差異

企業(yè)風險管理和內部控制理論都是最先從西方發(fā)達國家發(fā)展起來的，我國的企業(yè)在把這一套東西拿過來使用的時候，我們需要注意東、西方企業(yè)在文化背景之間的差異。

1.中西方企業(yè)存在狀況的差異

我們有很多企業(yè)。每年都有數萬的新企業(yè)誕生，同時也有很多老企業(yè)倒下去。為什么我們中國的企業(yè)，總是各領風騷三五年，企業(yè)壽命比西方國家的要短很多？在思考這些問題的時候我們要想想實力不是依靠時間的長短來衡量的，西方國家的經濟發(fā)達有它的道理，而中國企業(yè)的短命也有它的痼疾。

企業(yè)壽命短的一個原因是，我們的觀念存在問題。現在要做的就是改變觀念，在運營企業(yè)方面進行觀念變革。當企業(yè)有了突破性發(fā)展的時候，往往會有更大的風險潛在于企業(yè)的周圍。所以，企業(yè)需要有一個長遠的、總體的目標，也就是企業(yè)戰(zhàn)略。

企業(yè)在創(chuàng)立初期的好處就是，船小好調頭。但是，船大才好出海，市場就像一片汪洋大海，企業(yè)必須發(fā)展到一定的規(guī)模，才能航行得更遠。怎樣把企業(yè)這艘船做大，怎樣抵御更大、更強的海上風險，拓展海外的發(fā)展，就成為了企業(yè)家們要思考和解決的問題。無論企業(yè)是走向國外，還是在國內發(fā)展，都需要一段很長的時間做全面的準備，制定長期的發(fā)展戰(zhàn)略，才能夠在“狼來了”的時候有資本與之共舞。

很多國際化的企業(yè)，例如海爾、聯想、格蘭仕、中石油、中石化、中海油，這些大型企業(yè)集團現在的發(fā)展規(guī)模不是靠一個制度、一項政策、一個預算就能解決問題的。同樣，跨國企業(yè)落戶中國也不是說依靠一個美國的制度就能解決在中國遇到的問題。這中間的文化差異導致的問題還需要本土化來解決。中國人崇尚和為貴，這種和為貴走出國門之后是什么樣的概念呢？海爾的免費售后服務，顧客就是上帝，是非常好的理念，但是免費售后服務的理念到了美國行不通，導致海爾不得不改變最初的戰(zhàn)略。因此，在擁有不同文化背景的區(qū)域里發(fā)展的時候，我們要思考另外一個問題，就是在不同的文化之下，同一種發(fā)展戰(zhàn)略，同一種發(fā)展方式，同一種業(yè)務管理的模式，會受到一種挑戰(zhàn)。這是文化給企業(yè)帶來的影響，間接決定了企業(yè)如何分配利用資源和開展經營活動的策略。

2.中國人謙虛的觀念

我國很多企業(yè)在管理資源的配置過程中受到一種潛意識的影響就是，越謙虛的人越有本事。謙虛是中國人的傳統(tǒng)美德。很多人在去企業(yè)求職的時候，被問到曾經做過什么，回答就是念過書，沒干過什么有成就的事。這樣的人怎么會被企業(yè)看中呢？ 例如，一個總會計師第一天上崗的時候，在就職演說中提到多多包涵，這幾年我沒干什么事，希望大家互相幫助等。這是我們中國人的含蓄和謙虛。但是一些外籍的評估專家聽了之后就覺得不可思議，他竟然什么都不懂，為什么能來上崗呢？按照中國人的想法是，在中國越是說什么都沒干，越是什么都不懂的人，其實是最有水平、能力最強的人。而說什么都干過，這也行那也行的人，肯定是個光說不練的人，沒什么真本事。這是我們中國人的文化觀念特征。

外國的專家在中國工作一段時間之后才會明白，在不同的文化之下，管理方式、管理模式和管理思想是不一樣的。這個時候對企業(yè)影響最深、最大、最長遠的就是文化。例如，中國的聯想收購IBM全球個人電腦業(yè)務之后獲得了極大的擴張，它在全球運營中碰到的文化差異問題是需要謹慎對待的。聯想在海外的拓展之路到底能走多遠？人們都十分期待，也深深祝愿。畢竟中華民族的一大產業(yè)能夠得到更高層次的跨越式的發(fā)展，在世界上產生重要影響，這是中華民族的驕傲。

內部控制的意義

在企業(yè)管理和經營活動過程中，時時刻刻伴隨著企業(yè)的就是潛在風險。企業(yè)的內部控制不是為了控制而控制，也不是為了美國證監(jiān)會或者中國證監(jiān)會而控制，而是為了幫助企業(yè)防范不同階段的風險才進行控制。

也就是說，企業(yè)的內部控制，第一是為風險而控制；第二則是每個階段的風險是不一樣的，每個階段的風險不一樣，那么控制的方法，控制的目標，控制的目的，控制的手段也就不一樣。這是控制的多樣性、復雜性和艱巨性。

一、影響美國的兩大事件

為了對企業(yè)的風險有個更為準確的認識，我們可以把發(fā)生在美國的兩個重大事件進行對比。一個是美國9?11恐怖襲擊事件，另一個就是美國安然公司的假賬事件。

（一）事件回顧

【案例】

美國9?11事件

“9?11事件”指的是2001年9月11日恐怖分子劫持的飛機撞擊美國紐約世貿中心和華盛頓五角大樓的歷史事件。2001年9月11日，四架民航客機在美國的上空飛翔，然而這四架飛機卻被劫機犯無聲無息地劫持。當美國人剛剛準備開始新一天的工作之時，紐約世貿中心連續(xù)發(fā)生撞機事件。世貿中心的摩天大樓，轟然倒塌，化為一片廢墟，該事件造成3000多人喪生。

當白宮辦公廳的主任告訴布什，飛機連續(xù)兩次撞了世貿中心之后，布什先生當時的表情顯得非常吃驚。

“美國9?11事件”的發(fā)生，對一些產業(yè)造成了直接經濟損失和影響，使得美國經濟一度處于癱瘓狀態(tài)。地處紐約曼哈頓島的世界貿易中心是20世紀70年代初建起來的摩天大樓，造價高達11億美元，是世界商業(yè)力量的匯聚之地，來自世界各地的企業(yè)共計1200家之多，平時有5萬人上班，每天來往辦事的業(yè)務人員和游客約有15萬人。兩座直沖云霄的大樓一下子化為烏有，五角大樓的修復工作至少在幾億美元之上，人才損失更是難以用數字估量。無論是對美國總統(tǒng)布什，還是對美國民眾或者對美國政壇人士來說，9月11日所遭遇的恐怖分子攻擊事件都是一次歷史性的震撼。在兩小時之內，造成美國本土遭遇數以千計的傷亡。甚至連白宮、總統(tǒng)的空軍一號座機、國防部大樓、金融財務中心的世界貿易大樓，都成了恐怖分子攻擊的目標。

這一事件也給交通運輸和旅游業(yè)造成嚴重損失。美國國內航班一天被劫持了四架，并造成巨大的人員傷亡和財產損失，確實是歷史罕見。事件發(fā)生后，布什立即采取適當行動，恢復政府、社會正常活動。為了顯示他不受恐怖威脅，9月11日晚上，雖然白宮仍有受到攻擊的威脅，他仍決定返回白宮，并在白宮向全國民眾發(fā)表講話，借此顯示：恐怖分子并不能阻斷美國行政中心的運作。

“美國9?11事件”的經濟影響不僅局限于事件本身的直接損失，更重要的是影響了人們的投資信心和消費信心，使美元等主要貨幣貶值、股市下跌，石油等戰(zhàn)略物資價格一度上漲，并實時從地域上波及歐洲及亞洲等主流金融市場，引起市場的過激反應，從而導致美國和世界其他國家經濟增長減慢。

點評：911事件后美國低下高昂的頭顱，和各國進行協(xié)商，和全世界人民一起反恐，得到各國人民的理解、同情和支持。所以，美國在9?11之后，得到的幾乎是一正一負的效果，一方面受到了打擊，經濟損失十分嚴重；另一方面又展開反恐行動，極大地改善了它的國際形象和國際地位。進入21世紀以來，美國在改變自己的世界形象當中做了一個很好的扭轉，可以說在得失方面打了個平手。

【案例】 安然的末日 一直以來，安然身上都籠罩著一層層的金色光環(huán)：作為世界最大的能源交易商，安然在2000年的總收入高達1010億美元，名列《財富》雜志“美國500強”的第七名；掌控著美國20％的電能和天然氣交易，是華爾街競相追捧的寵兒；安然股票是所有的證券評級機構都強力推薦的績優(yōu)股，股價高達70多美元并且仍然呈上升之勢。直到破產前，公司營運業(yè)務覆蓋全球40個國家和地區(qū)，共有雇員2．1萬人，資產額高達620億美元；安然一直鼓吹自己是“全球領先企業(yè)”，業(yè)務包括能源批發(fā)與零售、寬帶、能源運輸以及金融交易，連續(xù)4年獲得“美國最具創(chuàng)新精神的公司”稱號，并與小布什政府關系密切??

1.安然的噩夢 2001年年初，一家有著良好聲譽的短期投資機構老板吉姆?切歐斯公開對安然的盈利模式表示了懷疑。他指出，雖然安然的業(yè)務看起來很輝煌，但實際上賺不到什么錢，也沒有人能夠說清安然是怎么賺錢的。據他分析，安然的盈利率在2000年為5％，到了2001年初就降到2％以下，對于投資者來說，投資回報率僅有7％左右。切歐斯還注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，這些公司和安然有著說不清的幕后交易。作為安然的首席執(zhí)行官，斯基林一直在拋出手中的安然股票——而他不斷宣稱安然的股票會從當時的70美元左右升至126美元。按照美國法律規(guī)定，公司董事會成員如果沒有離開董事會，就不能拋出手中持有的公司股票。也許正是這一點引發(fā)了人們對安然的懷疑，并開始真正追究安然的盈利情況和現金流向。到了8月中旬，人們對于安然的疑問越來越多，并最終導致了股價下跌。8月9日，安然股價已經從年初的80美元左右跌到了42美元。

10月16日，安然發(fā)表2001年第二季度財報，宣布公司虧損總計達到6．18億美元，即每股虧損1．11美元。同時首次透露因首席財務官安德魯?法斯托與合伙公司經營不當，公司股東資產縮水12億美元。

10月22日，美國證券交易委員會瞄上安然，要求公司主動提交某些交易的細節(jié)內容。并最終于10月31日開始對安然及其合伙公司進行正式調查。

11月1日，安然抵押了公司部分資產，獲得J．P摩根和所羅門史密斯巴尼的10億美元信貸額度擔保，但美林和標普公司仍然再次調低了對安然的評級。

11月8日，安然被迫承認做了假賬，虛報數字讓人瞠目結舌：自1997年以來，安然虛報盈利共計近6億美元。

11月9日，迪諾基公司宣布準備用80億美元收購安然，并承擔130億美元的債務。當天午盤安然股價下挫0．16美元。

11月28日，標準普爾將安然債務評級調低至“垃圾債券”級。

11月30日，安然股價跌至0．26美元，市值由峰值時的800億美元跌至2億美元。

12月2日，安然正式向破產法院申請破產保護，破產清單中所列資產高達498億美元，成為美國歷史上最大的破產企業(yè)。當天，安然還向法院提出訴訟，聲稱迪諾基中止對其合并不合規(guī)定，要求賠償。

2.安然模式的破產

首先遭到質疑的是安然公司的管理層，包括董事會、監(jiān)事會和公司高級管理人員。他們面臨的指控包括疏于職守、虛報賬目、誤導投資人以及牟取私利等。在10月16日安然公布第二季度財報以前，安然公司的財務報告是所有投資者都樂于見到的?？纯窗踩贿^去的財務報告：2000年第四季度，“公司天然氣業(yè)務翻升3倍，公司能源服務公司零售業(yè)務翻升5倍”；2001年第一季度，“季營收成長4倍，是連續(xù)21個盈余成長的財季”??在安然，衡量業(yè)務成長的單位不是百分比，而是倍數，這讓所有投資者都笑逐顏開。到了2001年第二季度，公司突然虧損了，而且虧損額還高達6．18億美元！

然后，一直隱藏在安然背后的合伙公司開始露出水面。經過調查，這些合伙公司大多被安然高層官員所控制，安然對外的巨額貸款經常被列入這些公司，而不出現在安然的資產負債表上。這樣，安然高達130億美元的巨額債務就不會為投資人所知，而安然的一些官員也從這些合伙公司中牟取私利。更讓投資者氣憤的是，顯然安然的高層對于公司運營中出現的問題非常了解，但長期以來熟視無睹甚至有意隱瞞。包括首席執(zhí)行官斯基林在內的許多董事會成員一方面鼓吹股價還將繼續(xù)上升，一方面卻在秘密拋售公司股票。而公司的14名監(jiān)事會成員有7名與安然關系特殊，要么正在與安然進行交易，要么供職于安然支持的非盈利機構，對安然的種種劣跡睜一只眼閉一只眼。

安然假賬問題也讓其審計公司安達信面臨著被訴訟的危險。位列世界第五的會計師事務所安達信作為安然公司財務報告的審計者，既沒審計出安然虛報利潤，也沒發(fā)現其巨額債務。今年6月，安達信曾因審計工作中出現欺詐行為被美國證券交易委員會罰了700萬美元。

點評：安然事件雖然是一個單純的經濟事件，卻在全球范圍內掀起了一陣狂波巨浪，所有的矛頭都指向了美國的經濟制度，撼動了美國為之驕傲的經濟體系。在9?11事件之后，美國政府主動出擊，對恐怖襲擊行為堅決進行打擊，無論從道義還是力量上來說都受到世界人民的支持。但是安然事件卻讓山姆大叔的顏面掃地，自己內部機制出現大窟窿，對世界造成了很壞的影響，受到人們的嚴厲指責，而補救還得靠自己。

但是，在美國的這兩大事件當中，美國人的危機公關，化被動為主動來解決危機的做法，是值得學習和討論的。

（二）安然事件帶來的結果

不管是企業(yè)還是社會，都在面臨著各種不確定性的風險，如果沒有對這種風險進行充分的認識，在前期階段加以防范和阻止，就有可能釀成大禍。從安然事件中我們可以看到以下幾點：

1.會計丑聞

現在的社會是經濟社會，經濟社會是一個市場進行資源優(yōu)化和資源配置的過程。資源在優(yōu)化配置、自由流動的過程當中，有個依據和指向，那就是會計信息。我們資源怎么去優(yōu)化配置？通俗一點就是說，買股票的時候，買誰的，怎么去買？這些就要依靠會計信息所反映出來的內容。

會計信息是市場的一個指向標，一旦會計信息機制失靈，整個國民經濟就會混亂。安然的假賬事件讓外國投資者對美國投資回報的信心喪失，大量國際資金抽離美國，外國對美國的投資下降近60%，同時對中國的投資上升近15%。

2.安然事件對美國股市的影響 美國是世界上的經濟強國，在很多方面都實行霸權主義和強權主義，然而真正讓美國在全世界人民面前低下頭顱的是安然事件。安然事件反映的是整個會計信息機制和體系制度，特別是經濟基礎上的漏洞和缺失，對此美國必須進行反思。9?11讓美國的股市跌了近1000點，而安然事件之后，2002年美國股市連續(xù)下跌，遠遠突破了1000點。

薩班斯－奧克斯利法案

安然事件不只是安然公司的一個事件，而是由會計丑聞引發(fā)的對整個會計體系的質疑，這種質疑對美國的影響是巨大的。為了應對這種危機，解決由會計體系缺陷造成的惡劣影響，完善社會的經濟制度，當時美國有兩位議員提出一種議案，叫薩班斯—奧克斯利法案。這個法案從以下11個方面來管制以會計信息為主體的市場資源配置，以及與會計信息相關的權利、責任義務和法則等。

（1）上市公司會計監(jiān)管委員會；（2）審計師的獨立性；（3）公司的職責；

（41）加強財務信息的披露；（5）分析員的利益沖突；

（6）證券監(jiān)管委員會的資源與權限；（7）研究和報告；

（8）公司和徇私舞弊的責任；（9）加強對白領刑事犯罪的懲罰；（10）公司稅務申報表；

（11）公司的舞弊行為及應承擔的相應責任。

（一）薩班斯—奧克斯利法案的意義

經過安然公司的假賬事件對經濟社會的沖擊之后，美國出臺了專門針對會計制度的薩班斯—奧克斯利法案。這項法案主要解決了監(jiān)管、中介機構和企業(yè)內部財務管理三個問題，從這項法案中我們也可以學到一些做企業(yè)的規(guī)則的道理。

1.法案解決的問題

以前人們總是認為美國的會計制度很完善，幾乎無懈可擊，但事實證明任何看似完善的制度都有可能遭受風險的襲擊，演變成對企業(yè)和社會的巨大危害。美國出臺的這項法案主要解決了以下三個問題： ?監(jiān)管問題

在安然事件之前，美國經濟是自由主義式的發(fā)展，也就是民不告，官不理，當股民最后上當了，虧損了，最后發(fā)現了虛假的會計信息，才去找政府部門解決問題。美國的會計準則是由社會中介機構和社會團體公認形成的，沒有很大的強制性。與中國會計準則不同，中國會計準則是由中華人民共和財政部統(tǒng)一制定，具有強制性的法規(guī)特征。

安然事件發(fā)生后，美國意識到自治式的會計信息有極大的漏洞，所以必須加強管制，成立會計監(jiān)管委員會，對企業(yè)的會計信息進行監(jiān)管。?中介機構問題

美國的中介機構不獨立。安然在整個發(fā)展過程當中，它的品牌、業(yè)務和戰(zhàn)略都是沒有問題的，但是很多項目在具體管理和落實當中出現了一些問題。例如在印度投資的電廠暫時沒有盈利，但是股東又要分紅，又要和競爭對手、標桿企業(yè)進行比拼賽跑，于是找到安達信咨詢公司出謀劃策。

安達信幫助企業(yè)通過各種延伸產品，包括在自己的內部進行大量的交易產生利潤，也就是把錢從左口袋弄到右口袋?？墒菦]有現金流怎么辦？于是安達信又給安然設計一個方法，就是SPE實體。通過聯合投資的公司，進行銀行貸款，溝通項目的操作，讓現金返回到公司的母體，成為現金流，再用這種方式進行分紅。

作為中介機構，安達信對安然公司的賬進行檢查的時候，當然對自己做過的賬持肯定態(tài)度，向股民保證沒有問題。這樣的雙面角色導致了安達信這種中介機構失去了獨立性。所以在這項法案中對中介機構的業(yè)務行為專門做了限制性和規(guī)范性的規(guī)定，防止中介機構出現監(jiān)守自盜的問題。

?企業(yè)內部財務管理的問題

安然事件之后全世界的企業(yè)對會計信息制度的重視上升到了一個前所未有的高度。首先，加強了高層人員的責任。公司的財務領導肩負著會計的重任，下面做好財務報表，子公司上交到母公司，母公司要合并報表，合并報表做完上報國資委，或者再報證監(jiān)會、財政部等。如果報表中出現問題，發(fā)現公司有做假賬的行為，要追究的就是領導的責任。

但是我們實務操作過程當中，發(fā)現兩個很大的問題。企業(yè)出現了會計問題，如果老總被抓，公司的幾千員工怎么辦？還有，如果他被抓后拒不認罪，比如安然公司的老總被抓后就拒絕認罪，只是說愿意承擔責任。這個責任指的是他愿意承擔領導責任，沒有領導好做會計的屬下，會計部門的水平不高，所以才導致現在的后果?？此坪苡械览?，這種說法其實是他把責任推到財務主管身上。所以調查安然事件的相關人員花了幾年的時間，用了幾千萬的巨額成本才讓那些高層領導人員伏法。

所以，在薩班斯—奧克斯利法案中，專門明確了公司出現財務問題后，總經理和財務總監(jiān)應當共同承擔責任。

2.薩班斯—奧克斯利法案與內部控制的聯系

薩班斯—奧克斯利法案對企業(yè)的影響就是加強會計信息的權利區(qū)位，意思是公司必須設立審計委員會，審計委員會必須全部是獨立董事，專門負責對公司會計信息的管理。通過這樣的內部審查，提高公司的會計信息管理機制和層次體系，避免了企業(yè)老總個人左右財務信息的局面。

關于企業(yè)內部控制的發(fā)展在薩班斯—奧克斯利法案第402條款里面得到了一個體現，就是加強管理層對內部控制的評估。

【案例】

薩班斯—奧克斯利法案第404條: 管理層對公司內部控制的評估 該條規(guī)定中要求公司年報中包括一份“內部控制報告”，該報告應：

（1）明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與財務報告相關的內部控制系統(tǒng)和程序所負有的責任；并且包含管理層在財務期末對公司財務報告相關內部控制體系及程序的有效性評估。

（2）受委托的上市公司審計師應按照上市公司會計監(jiān)管委員會對審核約定所發(fā)布或采用的準則就管理層關于內部控制的評估進行鑒證并提交報告。此類鑒證約定并不構成單獨的約定主體；

（3）SEC在提交的法案相關的報告中這樣解釋此條的立法目的：“委員會不希望審計師（對內部控制報告的）評估形成單獨一份約定或者因此而導致審計費用的增加?！敝笇EC進一步要求上市公司披露其是否為高級財務官員制定職業(yè)操守規(guī)范以及該規(guī)范的內容；

（4）指導SEC修改其以8-K表格進行即時披露的相關規(guī)則，從而要求上市公司對任何職業(yè)操守規(guī)范的修改或廢止事項應立即進行披露。

點評：這項法案里面對內部控制的相關規(guī)定說明了兩層意思。第一，需要評估企業(yè)有沒有內部控制；第二，規(guī)定了企業(yè)內部控制要做到的程度。企業(yè)必須就這兩點向美國證監(jiān)會有個明確的交代。

例如對企業(yè)內部現有的業(yè)務進行評估，要考察所有的業(yè)務是不是被囊括到企業(yè)現有的制度里面。沒囊括的業(yè)務有多少，比例有多大。在所有沒被囊括的比例之下，有多少業(yè)務已被執(zhí)行，執(zhí)行的效率有多高，比如執(zhí)行了80%，還有20%沒有執(zhí)行，在執(zhí)行80%里面哪些能夠把問題解決，哪些不能把問題解決。企業(yè)必須拿出具體的數字進行詳細的說明。這就是以強制性的手段和手腕保證企業(yè)內部控制的執(zhí)行，可見健全企業(yè)內部控制的必要性和緊迫性。

第五篇：銀行柜面內控風險防范

銀行柜面內控風險防范

柜面業(yè)務是銀行最基礎的業(yè)務，但也最容易發(fā)生內控風險。可以說內控風險貫穿于柜臺業(yè)務操作風險的各個環(huán)節(jié)。目前銀行的內控管理分為事前、事中和事后三個層次。從銀行所面臨的風險現實和管理趨勢來看，柜面業(yè)務風險管理的目標越來越傾向于事前管理，將風險管理的控制點前移，以最大程度的降低風險帶來的損失。

目前柜面內控風險存在的問題:(一)、由于柜面業(yè)務量日趨增多，柜員勞動強度和精神壓力大，多數柜員都是被動地執(zhí)行相關內控規(guī)定和制度，主觀上沒有牢固樹立起“自我保護”的風險意識、不明白執(zhí)行相關規(guī)定和制度的原因以及缺乏責任意識。比如業(yè)務憑證需客戶簽字，單位業(yè)務出錢需驗印或者日常會計交接等事項，柜員只是機械的執(zhí)行，為了做而去做，而不去思考為何這樣做，由此也就造成了相應差錯的發(fā)生，引發(fā)了內控風險。

（二）、隨著本行新業(yè)務的不斷出現及新員工的加入，銀行業(yè)務數據、業(yè)務流程管理的復雜程度也不斷提高，柜員難以把握業(yè)務操作中風險控制的重點、難點，難以識別風險控制的重點和難點，即無法有針對性的預防內控風險。

（三）、本行員工大都以年輕員工為主，缺乏銀行從業(yè)經驗，對相應的法律知識和合規(guī)知識缺乏認識。這也是引發(fā)內控風險的一個重要因素。

相應的我從以下四個方面的措施來防范柜面內控風險防范，從員工風險意識、風險態(tài)度和風險判斷能力這三個角度改善風險控制的效

能。

一是培育良好積極向上的風險文化氛圍，讓風險意識根植于柜員的心里。利用晨會不斷的進行思想強化和教育，強調風險帶來的巨大的危害性，提高員工對風險的敏感性。將內控風險與柜員長遠的人生規(guī)劃和發(fā)展聯系起來，使員工不但從表象上更應從思想和情感上真正認同內控風險制度和規(guī)定。

二是以業(yè)務差錯為切入點，結合業(yè)務差錯對相應的內控制度進行深入講解，分析制度執(zhí)行原因，執(zhí)行制度的目的，而不是一味的只強調制度，以達到讓柜員知其然也知其所以然。

三是將業(yè)務流程中的關鍵風險節(jié)點在眾多業(yè)務制度之中進行標識和區(qū)分，梳理關鍵風險點，明確風險控制措施。以業(yè)務操作流程為線索，梳理排查易導致風險損失，或對造成損失有顯著影響的關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)中的重要風險點，以顯而易見的方式對員工進行講解，提高員工風險判斷和處理能力。有效引導員工去主動學習，將“工作學習化，學習工作化”落實成日常管理中的常態(tài)。

四是加強銀行柜面人員在法律知識和監(jiān)管合規(guī)方面知識的儲備。為有效防范現時和以后可能發(fā)生的法律風險和合規(guī)風險，加強銀行柜面人員在法律法規(guī)和監(jiān)管合規(guī)方面知識的學習和培訓，已是時之所需、勢之使然。在日常管理中將常用的法律法規(guī)與日常業(yè)務操作相結合，××銀行××支行

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