第一篇：綜述我國酒店行業(yè)財務(wù)管理存在的問題及改善措施

綜述我國酒店行業(yè)財務(wù)管理存在的問題及改善措施

【摘要】本文主要論述了財務(wù)管理工作在酒店經(jīng)營中的重要性，指出了我國酒店財務(wù)管理的新特點，進而從我國酒店財務(wù)管理的現(xiàn)狀出發(fā)，分析了我國目前存在的問題，并提出了相應(yīng)的改善措施

【關(guān)鍵詞】酒店

財務(wù)管理

重要性

存在的問題

措施

酒店行業(yè)是我國改革開放比較早的幾個行業(yè)之一，已經(jīng)成為社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分。財務(wù)管理是通過價值形態(tài)對企業(yè)資金運行的一項綜合性管理，貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟活動中?，F(xiàn)代酒店財務(wù)管理是酒店經(jīng)營管理的重要方面，涉及到酒店經(jīng)營的全過程，從物料的采購，到食品的加工、銷售，以及最后資金的回籠，凡是涉及資金循環(huán)的每一個環(huán)節(jié)，都滲透著財務(wù)管理工作。酒店業(yè)目前已成為一個世界性的產(chǎn)業(yè)，酒店業(yè)的收入在國民經(jīng)濟中占很大的比例，酒店業(yè)的發(fā)展直接影響著國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此研究酒店的財務(wù)管理問題不僅僅可以豐富酒店管理的理論體系，同時還有著顯著的實踐意義，可以提高我國酒店的管理效率，增加國民收入。

1.財務(wù)管理在酒店管理中的重要性

在現(xiàn)代酒店的發(fā)展壯大過程中，酒店價值的增長主要是源于無形資產(chǎn)的增長，良好的服務(wù)和高效的管理模式、優(yōu)越的地理位置以及良好的商譽都是酒店在競爭中取勝的法寶。酒店財務(wù)管理工作的主要職能就是通過價值形態(tài)對酒店的資金的運營進行科學的管理和控制，保證酒店正常經(jīng)營的同時，提高酒店的無形資產(chǎn)的價值，提升酒店的品牌價值，提高市場競爭力。

首先，良好的財務(wù)預(yù)算可以保證酒店的順利運營。酒店的財務(wù)預(yù)算體系是酒店財務(wù)管理的重要組成部分之一，主要包括：銷售預(yù)測、資金預(yù)測、成本預(yù)測、利潤預(yù)測四個方面。酒店的財務(wù)計劃通過貨幣的形式對酒店未來一年的成本和收益進行量化，確保酒店運營有足夠的資金支持，通過成本、收益的預(yù)測可以增加對酒店資金積累的認識，便于及時的做出酒店規(guī)模的調(diào)整。

其次，嚴格的財務(wù)控制可以提高酒店的經(jīng)濟效益。財務(wù)控制是保證酒店財務(wù)工活動符合既定目標，取得最佳的經(jīng)濟利益的有效手段，主要包括：加強對基礎(chǔ)財務(wù)工作的管理，組織財務(wù)計劃的實施，平衡財務(wù)收支。通過對酒店日常的基礎(chǔ)財務(wù)工作的控制，確保各項憑證的完整性和真實性，提高財務(wù)核算的質(zhì)量；組織和執(zhí)行合理的財務(wù)計劃，減低酒店的成本，提高經(jīng)濟效益，同時可以通過對財務(wù)指標的完成狀況進行分析，評價財務(wù)管理的完成狀況，為決策者提供理論依據(jù)；積極、合理的平衡資金的收支，一方面可以確保酒店資金的使用，同時提高了閑置資金的利用效率，為酒店帶來更多的收益。

再次，有效的財務(wù)監(jiān)督是酒店內(nèi)部高效運轉(zhuǎn)的保障。財務(wù)監(jiān)督主要體現(xiàn)為對資金的籌集、使用、耗用、回收和再分配等一些列進行監(jiān)督和控制，確保資金流的正常循環(huán)，防止挪用資金的現(xiàn)象的發(fā)生。同時，可以加強酒店對各個環(huán)節(jié)的有效控制，帶動員工的工作積極性，提高資源的利用效率。

最后，高效的資本運營管理有利于提高酒店資金的利用效率，是參與國際競爭的重要籌碼。財務(wù)管理是酒店管理的中心，資本運營則是酒店管理的最高境界，資本運營是現(xiàn)代酒店財務(wù)管理的重要組成部分。它運營的不再是產(chǎn)品，而是資本，通過投資決策理論和方法的運用，將酒店的籌資、投資進行組合，拓寬了酒店資金的來源，擴大了酒店的投資范圍，通過對各項組合的運用，降低了資金的風險，提高了資金的收益，為我國酒店參與世界范圍的競爭提供了可能。

2.現(xiàn)代酒店財務(wù)管理的特點 通用的財務(wù)管理理論是針對各個行業(yè)的一般性的理論，酒店業(yè)的財務(wù)活動又具有其特殊性，因此酒店的財務(wù)管理也不同一般企業(yè)，有著其特殊性。隨著經(jīng)濟全球化和信息技術(shù)普及化進程的加快，現(xiàn)代酒店業(yè)也開創(chuàng)新的天地，現(xiàn)代酒店的財務(wù)工作立足于通用財務(wù)管理理論的同時，也要結(jié)合酒店業(yè)自身的特點，這樣才可以提高酒店的管理效率，促進酒店的可持續(xù)發(fā)展。

2.1現(xiàn)代酒店財務(wù)管理范圍更加廣闊。一般的企業(yè)提供或者生產(chǎn)的只是有形的產(chǎn)品，酒店行業(yè)與一般企業(yè)的一個重要區(qū)別在于，酒店不僅提供有形的商品，更多的是提供無形的服務(wù)，甚至更加注重服務(wù)的品質(zhì)。酒店的服務(wù)是一種無形的商品，但也是價值和使用價值的統(tǒng)一體，服務(wù)的衡量和核算比有形的商品更加復(fù)雜。因此現(xiàn)代酒店財務(wù)管理的范圍擴大了，核算和管理的難度也增加了。

2.2現(xiàn)代酒店更加注重企業(yè)無形資產(chǎn)的價值創(chuàng)造。一般企業(yè)主要是靠創(chuàng)造和擴大有形資產(chǎn)的數(shù)量和規(guī)模，來完成企業(yè)財富的積累，從而實現(xiàn)企業(yè)的價值的增長。酒店價值的增長更多的源自于無形資產(chǎn)的價值的提升，優(yōu)越的地理位置，良好的服務(wù)和管理水平以及良好的商譽等無形的效應(yīng)是酒店經(jīng)營取勝的關(guān)鍵，酒店的盈利能力取決于這種無形的潛在能力。例如希爾頓的馬里奧特“饋贈計劃、Honors”計劃，都是為了提高服務(wù)的質(zhì)量，贏得顧客的認可，從而在市場競爭中取勝。

2.3現(xiàn)代酒店加強了事先財務(wù)控制，不再僅僅是執(zhí)行事后的會計核算。企業(yè)的財務(wù)管理已經(jīng)開始由事后核算向事前監(jiān)控發(fā)展，酒店行業(yè)也不例外。在酒店長期的財務(wù)管理實踐中，國際知名的酒店集團都已經(jīng)建立了完善的事先財務(wù)監(jiān)控體系，建立健全預(yù)算機制，明確酒店的發(fā)展的目標，控制日常的財務(wù)工作。事前加強對客戶的信用狀況的了解，防患于未然，有效的降低了財務(wù)風險，減少了壞賬損失。

2.4現(xiàn)代酒店的管理呈現(xiàn)出網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展趨勢。計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展帶來了酒店財務(wù)管理工作的改革，酒店用財務(wù)軟件替代了傳統(tǒng)的手工賬本，極大的提高了財務(wù)人員的工作效率，同時減少了差錯的出現(xiàn)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展為客戶提前預(yù)定酒店提供了方便，電子結(jié)算系統(tǒng)的開通減少了酒店財務(wù)的工作量。酒店內(nèi)部的電子管理系統(tǒng)使得工作人員可以及時的監(jiān)控酒店，為客戶提供更加高效的服務(wù)。3.我國酒店財務(wù)管理存在的問題

隨著全國經(jīng)濟一體化進程的發(fā)展，我國旅游業(yè)的興起，近些年我國酒店業(yè)飛速發(fā)展，財務(wù)管理水平有了很大的提高，并且正在逐步與國際接軌。但是目前我國在酒店財務(wù)管理方面還存在著一些問題，尤其是在金融危機的背景下，酒店不僅要面對著激烈的競爭，還要接受市場的嚴峻挑戰(zhàn)，因此酒店要從市場經(jīng)濟的新視角，重新審視酒店的發(fā)展戰(zhàn)略，以提高經(jīng)濟效益為中心，完善財務(wù)管理職能，打造酒店的理財能力和核心競爭力。

3.1酒店的預(yù)算管理工作薄弱，缺乏高效的預(yù)算機制。很多酒店認為預(yù)算只是為了控制后續(xù)的支出，其實不然新觀念的預(yù)算實際上是企業(yè)為了獲得資源的最佳利用效率而事先制定計劃，便于后期對酒店的開支以及資源進行管理。目前我國的酒店預(yù)算管理不夠完善，很多酒店的預(yù)算形同虛設(shè)，跟酒店的實際收支存在很大的差別，有的酒店甚至沒有預(yù)算管理。許多管理者認為預(yù)算是為了做給別人看的，沒有實際指導(dǎo)意義，導(dǎo)致我國酒店的預(yù)算沒能發(fā)揮真正的作用。

3.2內(nèi)部控制制度不夠嚴格，導(dǎo)致利益的損失。提高酒店經(jīng)濟利益的途徑有很多種，但是歸納起來就兩種，一個是增加收入，另外一個就是降低成本，因此提高酒店效益的有效途徑就是實施有效的內(nèi)部控制，確保酒店收入來源，嚴格控制酒店的成本支出。但是我國酒店的內(nèi)部控制存在很多的漏洞，經(jīng)營者的內(nèi)部控制意識薄弱，內(nèi)部控制制度不健全，原始單據(jù)不完整，出現(xiàn)了跑單、漏單的等現(xiàn)象，導(dǎo)致酒店的收入發(fā)生損失。酒店的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中涉及的人員崗位多、流動性大、結(jié)算方式多樣化，導(dǎo)致酒店的內(nèi)部控制存在很多的空缺，造成了很多成本的增加。

3.3對酒店資源的利用率不夠高，導(dǎo)致很多資源的限制和浪費。我國酒店現(xiàn)有的很多固定資產(chǎn)未能加以充分的利用，很多酒店為了追求多元化，購置了大量的固定資產(chǎn)開設(shè)了很多娛樂項目，占用了大量的資金，但是很多項目的收益并不樂觀。例如，許多酒店都占用了大量的土地建造高爾夫練習場，但是據(jù)調(diào)查這些高爾夫練習場的使用次數(shù)卻很少，因為對于旅游的人而言欣賞當?shù)氐拿谰笆浅鲇蔚闹饕康?，玩高爾夫是不需要外出旅游也可以進行的。

3.4缺乏資本的運作實踐，沒能高效的利用金融和證券市場。我國酒店業(yè)相對于世界上發(fā)達的國家而言起步較晚，對于資本的運作也不夠成熟。國內(nèi)的很多酒店的資金來源大多都靠投資者的投資，資金的來源過于單一，導(dǎo)致資金的數(shù)額在一定程度上受到限制。酒店是一個資金流動性比較大的行業(yè)，由于資金流入和流出的時間差，會有發(fā)生資金的短暫短缺或者暫時閑置，國內(nèi)很多酒店對于這部分資金的控制和利用不夠合理。將閑置的資金存放在銀行，甚至有的酒店直接存在在酒店里以備后期的使用。有時候甚至會出現(xiàn)資金的短暫短缺，導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營出現(xiàn)問題。

4.完善酒店財務(wù)管理的措施

近些年我國酒店發(fā)展取得的成績是有目共睹的，借鑒了很多國際知名酒店的管理模式，在財務(wù)管理方面有了很大的改進，但是由于時間和環(huán)境等因素的影響，同時還存在著很多的問題。尤其是在這次經(jīng)濟危機的背景下，完善酒店的財務(wù)管理體系是十分必要，既能幫助酒店提高經(jīng)濟效益，又可以控制財務(wù)風險，積極的應(yīng)對經(jīng)濟危機，維持酒店的持續(xù)發(fā)展。針對我國酒店目前在財務(wù)管理方面存在的問題，提出以下幾點完善的建議。

4.1 加強酒店的財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)的建設(shè)，制定有效的預(yù)算機制。為了提升酒店的價值，確保酒店的持續(xù)發(fā)展，必須要建立有效的預(yù)算體系，根據(jù)酒店的戰(zhàn)略發(fā)展目標，制定合理的財務(wù)計劃。酒店的經(jīng)營者要提高對預(yù)算的關(guān)注和重視，及時的調(diào)整和監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算管理要實行程序化的管理模式，實行自上而下的執(zhí)行過程，將預(yù)算指標分層分解，將責任落實到各個責任單位，確保預(yù)算的執(zhí)行，為酒店的正常運作提供可靠的保證。

4.2強化酒店的內(nèi)部控制制度，確保酒店的財務(wù)工作的高效、有序。內(nèi)部控制是財務(wù)管理的重要組成部分，也是財務(wù)管理工作順利進行的有力保證，國外很多酒店一直將財務(wù)控制作為財務(wù)工作的重點，貫穿于酒店的管理的方方面面。一方面要加強對酒店相關(guān)財務(wù)人員的監(jiān)控，制定明確的審批制度，嚴格酒店的授權(quán)制度。同時要確保不形容崗位的分離，防止財務(wù)人員的舞弊和貪污的發(fā)生。另一方面要加強對財務(wù)工作的審核和監(jiān)管，一個完整的內(nèi)控體系需要一個有力的審核和監(jiān)管部門對酒店的各項業(yè)務(wù)進行協(xié)調(diào)和溝通，確保內(nèi)部控制制度的有效實施。

4.3要重點提升無形資產(chǎn)的價值，提高酒店的核心競爭力。酒店業(yè)管理的范圍不同于的一般的企業(yè)，無形資產(chǎn)的價值創(chuàng)造是整個酒店價值創(chuàng)造的中心，因此在關(guān)注有形資產(chǎn)的管理的同時，更要重視無形資產(chǎn)的管理和價值的創(chuàng)造。臺灣五星級酒店亞都飯店的總經(jīng)理嚴長壽先生認為“: 服務(wù)的精髓在于了解顧客的最愛,顧客忠誠度下降的主因是酒店拒絕滿足顧客的真正期望”。因此我們要建立有自己特色的酒店管理模式，建立有中國特色的酒店品牌形象，時刻關(guān)注客戶的細節(jié)化的需求，準確的進行市場的定位，為客戶提供親情化、個性化、針對化的服務(wù)，從而提高消費者的認知度。

4.4提高酒店固定資產(chǎn)的利用效率，增加酒店的經(jīng)濟效益。固定資產(chǎn)的閑置降低了酒店資源的利用效率，同時占用了大量資金，減少了經(jīng)濟利益的流入。酒店要將固定資產(chǎn)效益的管理作為日常財務(wù)管理的一部分，定期對固定資產(chǎn)的使用和收益狀況進行考核，監(jiān)督固定資產(chǎn)的使用狀況，對于收益不高的固定資產(chǎn)及時做出相應(yīng)的調(diào)整，降低資金的占用，提高資產(chǎn)的收益率。

4.5提高財務(wù)人員的素質(zhì)，實現(xiàn)資本運營的多元化。酒店管理的信息化和網(wǎng)絡(luò)化對財務(wù)人員提出了更高的要求，酒店要聘請高素質(zhì)財務(wù)人員，并定期的安排相關(guān)的人員進行專業(yè)知識的學習，提高會計信息的質(zhì)量。聘請相關(guān)的專業(yè)人員設(shè)立單獨的機構(gòu)負責資本的運作，充分利用國內(nèi)和國際資本和金融市場，拓寬酒店資金的來源，實現(xiàn)投資的多元化，實現(xiàn)我國酒店業(yè)與世界的接軌，提高我國酒店參與世界競爭的能力。

綜上所述，現(xiàn)代酒店管理模式是以財務(wù)管理為中心，進而帶動其他各項發(fā)展的新模式。我國酒店想要參與世界競爭并在競爭中取勝，必須要借鑒國外的管理模式，結(jié)合我國酒店的具體情況，不斷的的深化財務(wù)管理改革，建立與時俱進的財務(wù)管理模式，細化酒店的服務(wù)質(zhì)量，提高消費者的認知度和忠誠度，提升酒店的品牌價值。參考文獻：

[1]劉繼紅.酒店行業(yè)財務(wù)管理之我見[J]財務(wù)與管理,2006,(6-7):41-42.[2]貢向清.中外酒店財務(wù)管理的差異[J].會計之友, 2006,(11): 88-90.[3]王軍.我國酒店業(yè)財務(wù)管理最新特點的探討[J],工作研究,2009(4):49-50.[4]曹彥婷.中小型企業(yè)財務(wù)管理之我見[J],商場現(xiàn)代化,2006(7).[5]曲麗麗.提高我國酒店財務(wù)管理水平的思考[J],山西財政稅務(wù)?？茖W校學報,2008(6).[6]解娟強.化財務(wù)管理提高酒店管理水平[J], 實務(wù)探討,2009(4).

第二篇：高校財務(wù)管理存在的問題及改善措施.

高校財務(wù)管理存在的問題及改善措施

〔摘 要〕隨著改革開放的不斷深入，我國高等教育取得了長足的進步，但高校財務(wù)管理工作中存在的某些弊端日漸成為制約高校進一步發(fā)展的突出問題，這需要高校切實采取措施提高財務(wù)管理水平。

〔關(guān)鍵詞〕高校；財務(wù)管理；問題；措施

我國長期以來實行計劃經(jīng)濟體制，高等教育是由政府統(tǒng)一管理的公益性福利事業(yè)，高校屬于國家的全額預(yù)算單位，資金、招生、學生分配等由政府統(tǒng)一管理。但隨著高等教育改革的深入進行，高校的角色發(fā)生了重大變化?！吨腥A人民共和國高等教育法》規(guī)定：“高等學校自批準設(shè)立之日起取得法人資格。高等學校的校長為高等學校的法人代表。高等學校在民事活動中依法享有民事權(quán)利，承擔民事責任?！边@就使得高校的地位發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變。高校從依附于政府的事業(yè)單位到獨立自主的法人、從計劃經(jīng)濟到市場經(jīng)濟，這種角色的轉(zhuǎn)變迫切要求高校財務(wù)管理從理念、目標到手段方法等各方面進行科學化、規(guī)范化改革。

一、高校財務(wù)管理存在的問題

隨著改革開放的不斷深入，我國高等教育已經(jīng)取得了長足的進步，由精英教育逐步進入大眾教育階段，招生人數(shù)不斷擴大與辦學經(jīng)費不足之間的矛盾也日益突出，高校財務(wù)管理工作中存在的某些弊端日漸成為制約高校進一步發(fā)展的突出問題。高校財務(wù)管理工作的局限性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

財務(wù)信息前瞻性不強、指導(dǎo)性不高。財務(wù)部門提供的會計信息主要是為學校領(lǐng)導(dǎo)進行各項決策提供科學依據(jù)。但是由于歷史原因，目前的高校財務(wù)工作范疇仍然局限于記賬、算賬、報賬，對內(nèi)、對外只能提供有關(guān)的歷史數(shù)據(jù)和基本信息的解釋。工作流程側(cè)重事后監(jiān)督，相對忽視了事前預(yù)測、事中控制、事后分析。財務(wù)管理只停留在財務(wù)數(shù)據(jù)的核算，而沒有深入地進行財務(wù)分析、效益考核、獎懲兌現(xiàn)。所以，目前財務(wù)部門提供的財務(wù)信息存在前瞻性不強、指導(dǎo)性不高的弊病。像學校融資籌資能力、負債能力測算、經(jīng)濟效益分析、辦學成本測算以及如何根據(jù)國家對教育發(fā)展的要求和學校發(fā)展規(guī)劃進行經(jīng)濟預(yù)測等財務(wù)信息向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)提供反映的不多，不利于學校領(lǐng)導(dǎo)運用財務(wù)信息進行工作決策。效益觀念淡薄。由于體制原因，高校財務(wù)管理部門尚不能完全適應(yīng)市場經(jīng)濟的環(huán)境，缺乏科學的理財意識，普遍存在著“等、靠、要”等現(xiàn)象，在開拓市場、開辟財源等方而缺乏積極進取精神。高校重大的投資決策沒有科學、真實、可靠的可行性研究報告，盲目性較大，造成了部分高校一方面辦學經(jīng)費不足，另一方面有限的資金產(chǎn)生的效益卻又低下。許多高校在利用自身優(yōu)勢、挖掘自身潛力方面顯得不足，高校的智力資源和科研優(yōu)勢沒有得到充分合理的開發(fā)，高校作為科學技術(shù)商品化的孵化器作用沒有充分發(fā)揮，校辦企業(yè)和高?？蒲袃?yōu)勢及智力資源優(yōu)勢尚未有機結(jié)合，限制了高校的發(fā)展。預(yù)算編制不完善、執(zhí)行不嚴格。預(yù)算是財務(wù)工作的指揮捧，高校各項經(jīng)費收支應(yīng)按部門預(yù)算來執(zhí)行，但在實際工作中，由于預(yù)算編制時間過短，預(yù)算編制過程透明度不高等原因造成了部門預(yù)算不準確，預(yù)算內(nèi)容不全面，編制的部門預(yù)算沒有客觀反映學校財務(wù)收支全貌和體現(xiàn)學校的工作重點和發(fā)展方向。在資金使用上，有些校領(lǐng)導(dǎo)未按預(yù)算安排使用資金，而是隨意開口子、批條子，造成預(yù)算變更頻繁，預(yù)算執(zhí)行剛性不強的現(xiàn)象；還有些業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)缺乏全校一盤棋觀念，從自己分管部門或事務(wù)出發(fā)，不按部門預(yù)算使用經(jīng)費，隨意批經(jīng)費，或者對于補助標準、提成方案等完全從本部門的情況考慮，很少顧及校內(nèi)其他部門，這樣就容易造成互相攀比，挫傷了一些部門和職工的積極性，同時也使部門預(yù)算喪失了約束力。財務(wù)管理體制有待進一步完善。高校在計劃經(jīng)濟體制下形成了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制，這種體制的好處是行政權(quán)力集中，便于直接管理，可以集中財力辦大事。在計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)軌過程中，高等學校沒有從根本上理順財務(wù)管理關(guān)系，陷入了傳統(tǒng)國企“一統(tǒng)就死，一放就亂，一亂就統(tǒng)，一統(tǒng)又死”的惡性循環(huán)?，F(xiàn)在大部分高校以財務(wù)處為學校的一級財務(wù)管理機構(gòu)，作為上有校級領(lǐng)導(dǎo)、下有各個部處的財務(wù)處，很難從中協(xié)調(diào)上下的關(guān)系；其次，由于小團體思想作怪，個別基層單位虧損了向?qū)W校伸手要錢，盈利了向?qū)W校少交錢甚至于不交錢，更有甚者其會計資料嚴重失實，無法真實地反映本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，這都造成了財務(wù)管理上的漏洞和資金的流失，影響高校的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制制度不健全。縱觀各高校發(fā)生的違紀違法案件，無不與單位內(nèi)部控制內(nèi)容、范圍不全面、內(nèi)部控制執(zhí)行弱化、監(jiān)督制約機制不健全，沒有達到《會計法》規(guī)定的內(nèi)部控制的要求有關(guān)。高校內(nèi)部控制制度不健全主要表現(xiàn)在：（1）內(nèi)部控制范圍不全面。有些高校往往強調(diào)對財政性資金的內(nèi)部控制，而弱化對預(yù)算外資金的內(nèi)部控制；有些高校未將二級單位財務(wù)和校內(nèi)結(jié)算中心納入內(nèi)部控制的范圍，或控制不嚴，監(jiān)督不力，致使校內(nèi)結(jié)算中心出現(xiàn)非法集資、高息攬存、發(fā)放貸款等違規(guī)資金運作現(xiàn)象。（2）內(nèi)部控制的內(nèi)容不全面。如有些高校未建立重大建設(shè)和投資項目論證、決策機制等內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致對外投資決策失誤，造成投資損失。（3）內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴。有些學校雖建立有內(nèi)部控制制度，但沒有嚴格執(zhí)行，制度形同擺設(shè)。

二、改善高校財務(wù)管理的主要措施

產(chǎn)生上述問題的原因是多方面的，有體制層面的原因，也有運行機制層面的原因；有主觀方面的原因，也有客觀方面的原因。首先高校領(lǐng)導(dǎo)要提高對財務(wù)管理工作重要性的認識。在管理體制和運行機制方面，必須按照市場經(jīng)濟的規(guī)范要求重建高校的財務(wù)管理體制和運行機制，促使高校向理性的經(jīng)濟人轉(zhuǎn)變，為高校發(fā)展提供制度保障。財務(wù)管理在高校的管理工作中處于相當重要的位置，要切實采取以下幾方面措施，提高財務(wù)管理水平。提高財務(wù)分析能力，為重大決策提供依據(jù)。以往的高校財務(wù)管理工作，重點是財務(wù)數(shù)據(jù)的核算，忽視了對學校重大決策從財務(wù)管理的角度提供積極建議。因此，高校財務(wù)管理工作不但應(yīng)該重視記賬、算賬、審核、報銷等各項日常工作，同時也要拿出必要的人力和精力，研究會計報表和日常核算資料，開展經(jīng)濟效益的分析。通過財務(wù)分析工作，降低學校重大決策的財務(wù)成本，為學校的健康發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的財務(wù)顧問服務(wù)。強化高校成本效益觀念。高校財務(wù)制度改革必須強制要求高校加強成本費用核算，編制和報送成本報表，為高校發(fā)展計劃、決策提供真實可靠的成本費用信息資料。為更好地建立高校成本核算制度，高校會計核算基礎(chǔ)必須作根本的改革，即采用權(quán)責發(fā)生制會計基礎(chǔ)，合理規(guī)定高?；顒映杀痉秶⒊杀卷椖?、成本計算方法和費用支出分配辦法，以便真實、可靠、準確、完整地核算高?；顒拥馁Y源耗費情況。高校成本核算不僅是完善高校會計核算的客觀需要，也是高校開展績效管理、考核評價高校財務(wù)運行績效的必然要求。同時，還是建立科學規(guī)范的高校活動成本補償與成本分擔機制、制定高校財務(wù)政策的客觀需要。強化預(yù)算管理，嚴格執(zhí)行部門預(yù)算制度。部門預(yù)算改革是我國預(yù)算管理制度的一項根本改革，它要求高校從預(yù)算編制開始嚴格按照部門預(yù)算的有關(guān)規(guī)定進行基本數(shù)據(jù)收集，按照高校計劃、高校規(guī)模和定員定額的有關(guān)規(guī)定準確地編制部門預(yù)算，按照財政部門和主管部門批準的部門預(yù)算嚴格執(zhí)行和有效控制，按照規(guī)范的程序進行預(yù)算調(diào)整。高校財務(wù)制度應(yīng)當按照部門預(yù)算管理的要求，對高校預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整以及收支核算管理及財務(wù)報表編報等進行重新規(guī)范，確保部門預(yù)算改革措施在高校的貫徹實施，有效防止部門預(yù)算與單位預(yù)算“兩張皮”現(xiàn)象的再發(fā)生。理順高校財務(wù)管理的體制?！陡叩葘W校財務(wù)制度》規(guī)定：高等學校應(yīng)實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財務(wù)管理體制；規(guī)模較大的高?？梢詫嵭小敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的財務(wù)管理體制。不管執(zhí)行那一種財務(wù)管理體制，各個高校要結(jié)合本校的實際情況，在不違反國家和主管部門有關(guān)規(guī)定的前提下，經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)集體研究確定并明文頒布，一經(jīng)確立，不得隨意變更。其次明確高校財務(wù)處作為學校一級財務(wù)機構(gòu)，在校長或主管副校長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一管理學校的各項財務(wù)工作，其主要職能是負責全校范圍內(nèi)的財務(wù)管理和確定范圍內(nèi)的會計核算，任何單位和部門的財務(wù)活動都不能游離于學校財務(wù)處的管理監(jiān)督之外，財務(wù)處要參與學校經(jīng)濟活動方面的決策，凡學校的重大開支、校內(nèi)有關(guān)部門代表學校簽署涉及學校經(jīng)濟活動方面的協(xié)議、合同和其他文件，均應(yīng)征求財務(wù)處的意見，學校所有涉及收費的業(yè)務(wù)均應(yīng)由財務(wù)處負責組織實施，任何單位或個人沒有財務(wù)處的委托或同意均不能向?qū)W生收費。完善內(nèi)部控制制度。強化內(nèi)部控制，完善單位內(nèi)部會計控制制度，真正做到不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，是提高高校財務(wù)管理的有效措施。當前高校要特別重視貨幣資金、校內(nèi)結(jié)算中心、實物資產(chǎn)和工程項目的內(nèi)部會計控制問題，并針對不同的控制對象，相應(yīng)制定不同的內(nèi)部控制制度。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當符合下列要求：（1）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約；（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當明確；（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確；（4）對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)明確。建立科學規(guī)范的高校運行績效考核評價體系，為高?？冃Э己嗽u價提供依據(jù)，為政府相關(guān)部門的宏觀決策提供參考?，F(xiàn)行《高校財務(wù)規(guī)則》雖然對高校財務(wù)報告和財務(wù)分析作出規(guī)定，但財務(wù)分析只停留在對單位預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)狀況、收支情況及經(jīng)費自給水平、定員定額情況、財務(wù)管理情況等一般性分析層面。這些分析所得出的結(jié)論只能反映高校財務(wù)運行的一般情況，根本不能反映高校整體的業(yè)績和效率、效果、效益，離績效考核評價還有很大的距離。建立科學規(guī)范的高校運行績效考核評價體系，有利于政府主管部門對高校的績效作出客觀的評價。提高財務(wù)管理人員素質(zhì)。高校各項事業(yè)的快速發(fā)展對財務(wù)管理隊伍整體管理水平、人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力提出了新的、更高的要求。高校的財務(wù)管理人員，不能僅僅滿足于記賬、算賬、報賬，而要將視野擴展到管理活動的廣闊領(lǐng)域。高校事業(yè)的大發(fā)展，要求財務(wù)管理必須作為高?；镜墓芾砜刂茩C制之一，這對財務(wù)管理人員提出了新的要求。因此，財務(wù)管理人員通過業(yè)務(wù)培訓，不斷學習、提高和充實專業(yè)知識，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，是改進高校財務(wù)管理、提高辦學效益的關(guān)鍵所在。

綜上所述，高校財務(wù)管理工作要在做好傳統(tǒng)的記賬、算賬、報賬等工作的同時，做好學校財務(wù)的預(yù)測、控制、分析和管理等各項工作，把工作重點轉(zhuǎn)移到以提高資金使用效率、開拓資金來源、提高辦學效益上來，保證和促進教學科研工作的順利發(fā)展。

參考文獻：

[1]羅紹德。新編預(yù)算會計。暨南大學出版社[M]，2002，（10）

[2]閻達五，趙西卜。關(guān)于我國企業(yè)會計準則和事業(yè)單位會計準則合一問題的思考[J].當代財經(jīng)，2003，（3）

[3]章晨。關(guān)于高校轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的會計思考[J].教育會計研究，2001，（4）

[4]王宏堂。論高校預(yù)算管理應(yīng)遵循的原則[J].甘肅高師學報，2000，（4）

[5]梁紅霞。加強行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的若干思考[J].事業(yè)財會，2004，（12）

第三篇：論文：中小型民營企業(yè)財務(wù)管理存在問題及改善措施

論文：中小型民營企業(yè)財務(wù)管理存在問題及改善措施

【摘要】隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)現(xiàn)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，國家發(fā)改委并且也多次提出指導(dǎo)與扶持中小型企業(yè)的發(fā)展是當前一項刻不容緩的戰(zhàn)略任務(wù)。改革開放以來我國中小企業(yè)獲得了長足發(fā)展，對經(jīng)濟發(fā)展及經(jīng)濟適度增長、緩解就業(yè)壓力、實現(xiàn)科教興國、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面，均發(fā)揮舉足輕重的促進作用。但由于中小企業(yè)產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應(yīng)的情況。為此，本文結(jié)合我國國情，對民營企業(yè)財務(wù)管理中的現(xiàn)狀、存在問題、原因分析及改善措施進行分析，尋求解決方法，以提高民營企業(yè)財務(wù)管理的水平，進而促進我國市場經(jīng)濟的進一步快速的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè) 中小企業(yè) 財務(wù)管理 目錄

第一章 緒論

改革開放以來中小企業(yè)靈活的經(jīng)營機制使其得到了長足發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)的快速發(fā)展促進了社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與完善，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。目前，中國企業(yè)法人單位有302.6萬個(不含2377萬個個體工商戶)，中小企業(yè)就占全部企業(yè)的99%以上。據(jù)統(tǒng)計，中國國內(nèi)生產(chǎn)總值的50%、出口總量的60% ,稅收的43%是由中小企業(yè)貢獻的。但由于中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應(yīng)的情況。隨著我國加入WTO，國內(nèi)市場的開放程度日益提高，中小企業(yè)發(fā)展的銷售市場空間逐漸縮小，面對激烈的市場競爭優(yōu)化中小企業(yè)財務(wù)管理工作，提高財務(wù)管理質(zhì)量，對于中小企業(yè)的發(fā)展而言有著重大的理論和實踐意義。

第二章、中小型民營企業(yè)在財務(wù)管理方面的現(xiàn)狀及存在問題

2.1中小民營企業(yè)在財務(wù)管理方面的現(xiàn)狀

1.資金的籌集

企業(yè)資金的籌集是企業(yè)資金活動的起點，也是決定企業(yè)資金運動規(guī)律和生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。中小型民營企業(yè)中，企業(yè)資金的籌集、使用,一般都由老板說了算。由于其企業(yè)大多資產(chǎn)少、規(guī)模小，且相當一部分中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)層次低，經(jīng)濟效益和生產(chǎn)穩(wěn)定性差，競爭能力和抗風險能力弱，信用等級低，難以獲得平等的融資機會，使得一部分中小民營企業(yè)處于內(nèi)部融資較低的階段，不得不通過民間渠道獲得資金，這嚴重妨礙了中小民營企業(yè)的發(fā)展，使其發(fā)展規(guī)模與國民經(jīng)濟發(fā)展的要求不相適應(yīng)，其作用的發(fā)揮也受到限制。

（1）內(nèi)部籌資。內(nèi)部籌資是指企業(yè)不依賴外部資金，在本單位內(nèi)部籌集所需要的資金。內(nèi)部籌集的資金來源主要包括兩部分：一是企業(yè)自身的積累和儲蓄，主要是內(nèi)部盈余；另一部分是暫時閑置的可用來周轉(zhuǎn)的資金，主要是定額負債形成的資金來源。應(yīng)該說，內(nèi)部籌資是中小企業(yè)（特別是那些處于創(chuàng)業(yè)階段的中小企業(yè)）資本形成的重要方式。其作為中小企業(yè)長期融資的一個重要來源，具有籌資成本低、風險小的優(yōu)點，同時又可以防止公司控制權(quán)的擴散，有利于為外部融資提供保障。但其內(nèi)部盈余的數(shù)額往往受制于股東，另外，其定額負債也具有不少局限性。一般來說，企業(yè)內(nèi)部融資的成本低于外部融資的成本。但由于我國民營經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品、規(guī)模等因素的制約，導(dǎo)致其自有資金不足。內(nèi)部融資匱乏仍是限制中小企業(yè)發(fā)展的一大問題，究其原因可以從以下兩個方面考慮：一是中小企業(yè)一般自我積累能力差，自我積累意識不強。中小企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系不穩(wěn)定，規(guī)模經(jīng)濟效益差，在內(nèi)部利潤的分配過程中，普遍存在“重消費、輕積累”的現(xiàn)象，中小企業(yè)很少從自身發(fā)展的角度來考慮自留資金補充經(jīng)營資金的不足。二是當前中小企業(yè)的負擔重，削弱了其內(nèi)部融資的能力。在納稅政策方面，中小企業(yè)的實際納稅負擔重，并且各種名目繁多的收費更是加重了中小企業(yè)的負擔。同時，折舊政策在一定程度上也限制了中小企業(yè)的發(fā)展。

（2）直接融資。直接融資是指通過向社會發(fā)行股票或債券，從資本市場獲得資金的一種融資方式，這是當前中小企業(yè)融資的一個趨勢。它增強了資金使用的靈活性和融資結(jié)構(gòu)的彈性，成為中小企業(yè)新的融資工具，它主要包括股票融資和債券融資。從發(fā)達國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的主要金融舉措來看，還包括風險投資與資產(chǎn)證券化。目前，我國中小企業(yè)直接融資比例約占社會融資總規(guī)模的26%左右，扣除國債直接融資部分，僅占10%左右，而在美國則高達50%以上。可見我國中小企業(yè)的直接融資相對于間接融資來說，渠道狹窄，困難重重。探其原因，主要是目前在我國資本市場體系中，適應(yīng)中小企業(yè)融資需求的資本市場還不完善，股票市場門檻過高，債券市場的發(fā)展又遠遠落后于股票市場，使得中小企業(yè)不同程度地面臨進入資本市場的壁壘。

（3）間接融資。間接融資是指企業(yè)通過金融機構(gòu)充當信用媒介來獲取資金的一種籌資方式。由于我國內(nèi)部融資力量薄弱，資本市場發(fā)展不健全，因此在今后相當長的時期內(nèi)，以銀行為中介的間接融資便成為中小企業(yè)獲取資金的主要渠道。但仍存在這樣一種現(xiàn)象：一方面是銀行對中小企業(yè)貸款的總額確實在增大，而另一方面政府、媒體以及中小企業(yè)自身要求銀行等金融機構(gòu)加大對中小企業(yè)融資力度的呼聲越來越大，需求大于供給的問題仍然十分嚴重。中小企業(yè)貸款難仍然是制約其發(fā)展的一大要素。

2.投資和資金營運能力較差，缺乏科學管理

民營企業(yè)尤其是中小型民營企業(yè)，投資所需資金一般都很短缺。資金來源一般主要是老板的股本投入和有限的留存收益，致使中小型民營企業(yè)的投資和資金營運能力處在低水平，只能小打小鬧，因為要盡快收回投資，只能追求短期目標，無法或者很少考慮擴大規(guī)模，提高技術(shù)水平和市場競爭能力，更無法形成企業(yè)的核心競爭力。

3.利潤分配局限性

企業(yè)在利潤分配時應(yīng)優(yōu)先考慮積累，充實資本，保持良好的資本結(jié)構(gòu)，努力提高資產(chǎn)的運用效率，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，保持適當?shù)牧鲃幽芰?，使資金運用產(chǎn)生最佳效果，合理分配資金。我國在財務(wù)成果分配活動中建立了資金補償積累機制。民營企業(yè)財務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)的資金分流,防止過多地分流到工資福利上去和非生產(chǎn)性投資方面。合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策,盡可能多地增加留存收益,不斷增加企業(yè)的積累,促進企業(yè)自然流動發(fā)展。4.財務(wù)流動資金控制能力薄弱

財務(wù)管理的日常工作最主要的是現(xiàn)金流的管理。但由于中小型民營企業(yè)的財務(wù)管理人員的專業(yè)水平不高，也由于其他客觀和主觀原因，造成企業(yè)長期資產(chǎn)和流動資產(chǎn)之間、流動資產(chǎn)內(nèi)部的配置結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)速度慢，資金營運能力低下，財務(wù)管理效率不高。

5.成本核算和財務(wù)管理混亂

許多企業(yè)的存貨收入和發(fā)出都不是按照科學的標準來計算，而是采用目測或估推，從而失去了真實性和準確性。成本賬目設(shè)置不全，會計科目混亂，成本核算不準，庫存不實，成本控制手段跟不上，即使出現(xiàn)了“跑、冒、滴、漏”的現(xiàn)象，也無從覺察。為解決以上存在的問題，必須大力改進中小型民營企業(yè)的財務(wù)管理，提高其財務(wù)管理的整體水平，以適應(yīng)當前民營企業(yè)面臨的競爭環(huán)境的變化，促進民營經(jīng)濟的健康、有效、持續(xù)發(fā)展。

2.2中小型民營企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題

我國中小型民營企業(yè)一方面忽視財務(wù)管理的核心地位,企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面,由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化及自身局限等因素的影響,在加強財務(wù)管理方面遇到了阻礙。主要存在以下幾個方面的問題: 1.財務(wù)管理觀念落后,管理模式陳舊

中小型民營企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴重,并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有所認識和研究。多數(shù)民營企業(yè)家尚未建立起諸如時間價值、風險價值、邊際成本、機會成本等科學管理的概念,致使其職責不分,越權(quán)行事,造成財務(wù)管理混亂,財務(wù)監(jiān)控不嚴,會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。

2.財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱,財務(wù)管理制度不健全

財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱,財務(wù)管理制度不健全的表現(xiàn)有以下四個方面:一是部分企業(yè)缺乏制度意識；二是企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)管理制度存在漏洞,制度制定不完整、不細致、不嚴密,滿足不了企業(yè)發(fā)展的需要；三是只注重制度建設(shè),不注重制度的實施和管理,執(zhí)法不嚴,制度成為一紙空文；四是內(nèi)部控制制度缺失,財務(wù)監(jiān)控不力,資產(chǎn)管理不嚴。

3.籌資能力差,資金嚴重不足

目前,融資難、擔保難和抵押難是制約我國中小型民營企業(yè)發(fā)展的最突出的問題,資金嚴重不足,難以滿足企業(yè)發(fā)展的要求。其主要原因有:第一,中小民營企業(yè)缺乏審計部門確認的財務(wù)報表和良好的經(jīng)營業(yè)績,增加了銀行對企業(yè)財務(wù)信息的審查難度；第二,負債過多,融資成本高,風險大,造成中小型民營企業(yè)信用等級低,資金信用相對較差；第三,國家沒有專設(shè)中小型民營企業(yè)管理扶持機構(gòu),國家的優(yōu)惠政策未向中小型民營企業(yè)傾斜,使之長期處于不利地位,有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響,對民營中小型企業(yè)的貸款不夠熱心；第四,中介機構(gòu)不健全,缺乏專門為民營中小型企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu)

4.投資能力較弱,決策缺乏戰(zhàn)略性

一是中小型民營企業(yè)投資隨意性大,投資方向難以把握,缺乏科學性。二是追求短期目標,決策缺乏戰(zhàn)略性。由于自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風險也更大,所以它們總是試圖盡快收回投資,很少考慮擴展自身規(guī)模。三是投資所需資金短缺。民營中小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向其貸款,也因高風險而提高貸款利率,從而增加了民營中小企業(yè)融資的成本。

第三章、中小型民營企業(yè)在財務(wù)管理方面的原因分析

3.1存在的外部原因

第一，法規(guī)不健全，懲治力度不夠。目前絕大多數(shù)財經(jīng)法規(guī)都沒有考慮民營企業(yè)的特點，使得民營企業(yè)的理財行為沒有針對性強的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導(dǎo)致民營企業(yè)財務(wù)管理混亂。同時，現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)對違規(guī)的懲罰力度過低，對違規(guī)行為責任人的追究力度偏輕，沒有達到足夠的懲戒效果。

第二，缺乏必要的金融扶持機制。民營企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小，抵御市場風險的能力差等現(xiàn)實狀況決定了其通過市場融資的資金信用度較低。而我國到目前為止還沒有一系列穩(wěn)定的融資機制對民營企業(yè)給予適當?shù)姆龀郑形唇⑵鹨徽字荚跍p少民營企業(yè)融資成本的信用擔保體系。

第三，外部監(jiān)督雙重缺位。企業(yè)的外在監(jiān)督主要是政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。就民營企業(yè)而言，這兩種監(jiān)督都不到位。一是政府監(jiān)督缺位。由于我國目前還沒有制定專門針對民營企業(yè)的財經(jīng)法規(guī)，民營企業(yè)規(guī)范體系不健全，財政、稅務(wù)、統(tǒng)計、審計、工商等部門因受人力、物力的限制，難以最大限度地利用現(xiàn)有的財經(jīng)法規(guī)對民營企業(yè)的日常行為進行監(jiān)督。這些部門對民營企業(yè)的會計報表進行審查時偏重于技術(shù)上的差錯，不太注重其真實性，缺少對違規(guī)現(xiàn)象的責任追究與懲罰措施。其次，社會監(jiān)督缺位。由于目前社會審計尚未涉及民營企業(yè)，法律尚未明確規(guī)定民營企業(yè)會計報表必須經(jīng)注冊會計師審計，加之民營企業(yè)財務(wù)管理混亂，內(nèi)部控制乏力，經(jīng)營活動中不規(guī)范的行為較普遍，因此對其進行會計報表審計的風險較大，使得注冊會計師及會計師事務(wù)所不愿意從事民營企業(yè)的審計工作。外在監(jiān)督的缺位，加重了民營企業(yè)財務(wù)管理的隨意性。3.2存在的自身原因

第一，管理模式僵化，管理觀念陳舊。民營企業(yè)典型的管理模式是家族式管理，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式往往給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響。在這些企業(yè)中集權(quán)現(xiàn)象嚴重，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另外，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)較差，管理思想也比較落后，有些企業(yè)甚至沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，使財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)不高，財務(wù)管理觀念淡薄。多數(shù)民營企業(yè)的創(chuàng)辦人是上世紀80年代的城鎮(zhèn)個體戶、農(nóng)村專業(yè)戶及一些辭職人員，這些人中相當一部分人的文化素質(zhì)不高。由于受自身文化水平的限制，較大一部分民營企業(yè)家看不懂財務(wù)報表，根本無法掌握現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念和經(jīng)營管理方法。而在一些素質(zhì)相對較高的民營高科技企業(yè)管理者中，又普遍存在長于技術(shù)而拙于管理的現(xiàn)象。再加上民營企業(yè)從來都存在重市場、重技術(shù)、輕內(nèi)部財務(wù)管理的思想，造成企業(yè)財務(wù)管理無章、無序，財務(wù)監(jiān)控不嚴，暗箱操作盛行，信息失真等問題存在，給財務(wù)工作埋下了隱患。

第三，財務(wù)人員的素質(zhì)低下，缺乏高層次的財務(wù)管理專門人才。民營企業(yè)的財務(wù)人員一般多由親屬擔任，這些人大多沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財務(wù)會計知識培訓，對財經(jīng)法規(guī)、制度知之甚少或一知半解，不能按照會計制度進行會計核算，更難以運用財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)管理手段參與管理。由于任人唯親，阻擋了非家族優(yōu)秀財務(wù)人才的進入，即使有非家族財務(wù)管理人員進入，也往往因用人制度不公而離心離德。同時由于人情觀念限制，也會導(dǎo)致在財務(wù)控制中的考核、獎懲制度無法得到嚴格執(zhí)行，造成財務(wù)管理水平難以提升。

第四章、中小型民營企業(yè)在財務(wù)管理方面的改善措施

4.1加強中小民營企業(yè)財務(wù)管理的外部治理對策

1.加強財經(jīng)法規(guī)建設(shè)，加大懲治力度。我國目前所有的財經(jīng)法規(guī)基本上是針對國有企業(yè)、事業(yè)單位及政府機關(guān)而設(shè)置的，沒有考慮民營企業(yè)的特點，使得民營企業(yè)的財務(wù)管理沒有針對性強的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導(dǎo)致民營企業(yè)財務(wù)管理的隨意性較大。因此，應(yīng)結(jié)合我國民營企業(yè)的實際情況，借鑒其他國家的經(jīng)驗，盡快制定出臺適用民營企業(yè)特點的統(tǒng)一的法規(guī)。同時，要通過立法明確民營企業(yè)及相關(guān)責任人的法律責任，加大對違法違規(guī)行為的懲治力度，以規(guī)范相關(guān)責任人的財務(wù)行為。

2.加大金融機構(gòu)的支持力度，解決中小民營企業(yè)融資難問題。(1)加大信貸支持力度，引導(dǎo)和鼓勵金融機構(gòu)從民營企業(yè)特點出發(fā)，開展金融產(chǎn)品創(chuàng)新，完善金融服務(wù)，改進信貸考核和獎懲管理方式，提高對民營企業(yè)的貸款比重。(2)拓寬直接融資渠道，對中小民營企業(yè)在資本市場上市與國有企業(yè)一視同仁，分步推進創(chuàng)業(yè)板市場，為民營企業(yè)利用資本市場創(chuàng)造條件，同時允許符合條件的民營企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券。(3)建立健全信用擔保體系，支持民營企業(yè)設(shè)立商業(yè)性或互助性信用擔保機構(gòu)，鼓勵有條件的地區(qū)建立民營企業(yè)信用擔保機構(gòu)，解決民營企業(yè)融資難的實際困難。對中小型民營企業(yè)而言，采取的資金籌集方法：向股東籌措資金是企業(yè)在創(chuàng)業(yè)階段最安全、最經(jīng)濟、最便利的籌資渠道；企業(yè)的短期資本即營運資本可由商業(yè)信用來提供；巧用融資租憑業(yè)務(wù)，把前期投入的固定資產(chǎn)變?yōu)榱鲃淤Y產(chǎn)；提升企業(yè)核心競爭力，加強對企業(yè)無形資產(chǎn)的管理，以知識產(chǎn)權(quán)向商業(yè)銀行申請質(zhì)押貸款。

3.強化外部監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作。一方面在現(xiàn)有的條件下，有關(guān)政府部門應(yīng)力求最大限度地利用現(xiàn)行的法律法規(guī)對民營企業(yè)的日常財務(wù)行為進行監(jiān)督，另一方面在建立健全了針對民營企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，政府部門更應(yīng)加強對民營企業(yè)的監(jiān)督，促進民營企業(yè)財務(wù)工作規(guī)范化。同時要充分發(fā)揮中介機構(gòu)對民營企業(yè)的社會監(jiān)督作用，使會計師事務(wù)所成為民營企業(yè)外部監(jiān)督的主要力量，并通過對注冊會計師審計工作程序和質(zhì)量的再監(jiān)督，促進中介機構(gòu)提供客觀、公正的社會服務(wù)。

4.2加強民營企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部治理對策

其一，全面更新觀念，樹立財務(wù)管理新理念。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，風險越來越大，要確保利潤最大化，求得長足發(fā)展，必須確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，發(fā)揮財務(wù)管理預(yù)測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用。如果企業(yè)能以財務(wù)管理為核心，控制資金、成本、利潤。這樣也就抓住了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。而要做到這一點，一方面民營企業(yè)要樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念，另一方面民營的財務(wù)管理人員要樹立全新的財務(wù)管理觀念，諸如以人為本觀念、知識管理觀念、信息管理觀念、現(xiàn)金流量觀念、法治管理觀念、風險防范觀念等等。民營企業(yè)必須正視自身的財務(wù)狀況，與國際慣例接軌，實現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)容、方法和手段等全方位的拓展和創(chuàng)新。

其二，健全財務(wù)機構(gòu)，建立嚴格的財務(wù)控制制度。一方面要健全財務(wù)組織機構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)設(shè)置專門的財務(wù)管理部門，專司資金調(diào)度、費用分解、日常費用控制與審核、財務(wù)預(yù)決算、財務(wù)分析等職能。同時要合理設(shè)置工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。另一方面要建立嚴格而科學的內(nèi)部控制體系，完善涵蓋財務(wù)活動全過程的內(nèi)部控制制度，在現(xiàn)金、銀行存款、物資采購、銷售管理等方面建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護資金安全。同時也要建立完善的存貨及應(yīng)收賬款控制系統(tǒng)。通過建立科學合理的內(nèi)部控制制度，強化財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計，并及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平乃至企業(yè)的整體管理水平。

其三，提高同財務(wù)管理者的素質(zhì)，引進高級財務(wù)管理人才。民營企業(yè)家要加強學習，在管理工作之余學習先進的管理知識及必備的財務(wù)知識。同時民營企業(yè)家要克服任人唯親思想，財務(wù)管理等關(guān)鍵崗位應(yīng)安排具有相當專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的人員。另外，要加強對現(xiàn)有財務(wù)人員的培訓，建立后續(xù)教育制度，鼓勵財務(wù)人員學習和創(chuàng)新，不斷適時更新知識，提高專業(yè)能力。而且如有必要還應(yīng)從外部引進高級財務(wù)管理專門人才，并采用科學合理的用人機制留住人才，為他們提供發(fā)揮才能的平臺。

總之，財務(wù)管理對民營企業(yè)的發(fā)展具有極其重要的意義，如果民營企業(yè)能解決好發(fā)展過程中存在的財務(wù)管理問題，規(guī)范財務(wù)管理活動，提高財務(wù)管理水平，民營企業(yè)一定會有更好的發(fā)展前景。

結(jié)束語

在我國中小型企業(yè)雖然是我國經(jīng)濟的重要組成部分，但在資金和技術(shù)方面仍舊存在著問題，使得企業(yè)財務(wù)方面存在問題。小型企業(yè)財務(wù)管理方面存在的問題主要有：資金不足，融資困難；投資弱，不具有科學性；財務(wù)控制較弱 ；管理觀念陳舊，模式古板。對于解決這些問題也有相應(yīng)的對策：政府要盡快下達相關(guān)法律政策，盡快來解決小企業(yè)的財務(wù)管理問題；小企業(yè)在面向市場的投資，要對投資項目進行仔細研究。作到正確投資盡量降低風險；企業(yè)要強化資金管理，加強財務(wù)控制；加強財會隊伍建設(shè)，提高企業(yè)泉源的管理素質(zhì)。

致 謝

本文是在尊敬的導(dǎo)師任中飛的精心指導(dǎo)下完成的，導(dǎo)師高尚的品德，淵博的學識，嚴謹?shù)膶W風和高度的責任心深深地影響著學生。導(dǎo)師的教誨是學生寶貴的精神財富，并將使學生受益終生。在此，謹向尊敬的導(dǎo)師表示真誠的感謝和崇高的敬意！

在課題的研究過程中，學院的各位領(lǐng)導(dǎo)和老師對論文的完成給予了很大支持和幫助，在此表示由衷的感謝！

最后，作者還要深深地感謝默默支持本人完成學業(yè)的父母及親友，感謝他們?yōu)槲宜龀龅臒o私奉獻和巨大支持！

謹向所有在本文的完成中給予作者關(guān)懷和幫助而在此無法一一提及的老師、同學和朋友致以誠摯的謝意！

參考文獻

1] 魏森淼.資本市場會計信息供給問題研究[D].中國優(yōu)秀碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫,2009,(11)[2] 周培鋒.企業(yè)社會責任信息披露內(nèi)容和形式問題研究[D].中國優(yōu)秀碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫,2009,(11)

[3] 陳春艷.會計信息供給機制研究[D].中國優(yōu)秀碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫,2007,(06)[4] 李振鋒.會計信息的監(jiān)管模式研究[D].中國優(yōu)秀碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫,2008,(09)[65] 楊薇.我國上市公司會計舞弊的識別研究[D].中國優(yōu)秀碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫,2008,(09)

[6] 吳俊英.會計信息產(chǎn)品轉(zhuǎn)換及市場交易分析[J]財經(jīng)論叢(浙江財經(jīng)學院學報), 2005,(01).[7] 李心合.會計信息供求矛盾及其協(xié)調(diào)問題研究[J]財經(jīng)研究, 1999,(11).

第四篇：倉庫存在問題及改善措施

倉庫存在問題及改善措施-----現(xiàn)場管理之20(2009-09-07 22:14:16)轉(zhuǎn)載 標簽：

倉庫存在問題

副料管理

管理流程

危險品

特殊副材

主材申領(lǐng)

不良品管理

雜談

如任公司中高管,了解公司情況后,就是開展工作,先從公司急需解決單位著手,下面列出對倉庫改善事例.通過調(diào)查、觀察及詢問，現(xiàn)從倉庫組織結(jié)構(gòu)、流程、收、管、發(fā)、盤等多方面將倉庫存在的問題進行匯總，同時提出解決措施，具體報告如下：

一、倉庫組織結(jié)構(gòu)不合理,責任不清

1、問題現(xiàn)狀：倉庫無具體組織結(jié)構(gòu)圖，倉管員無具體工作職責分工，三個倉管員職責不明，未設(shè)立倉庫班長或組長(直接責任人)。

2、產(chǎn)生弊端：：現(xiàn)由生產(chǎn)計劃部的***代管倉庫，真正倉庫無責任人，再加上三個倉庫管理員無具體工作職責，分工不清，職責不明，容易造成“三個和尚無水喝”的局面。

3、改善措施：重新合理設(shè)置倉庫組織結(jié)構(gòu)圖（具體在9月8號完成），倉庫屬計劃部管，倉庫設(shè)一班長（建議由***擔任，此人工作主動性強，缺點：倉庫管理經(jīng)驗欠缺），負責管理倉庫工作，向***報告，合理設(shè)置管理層次。倉庫各人員工作職責具體確定清楚，做到職責分明，有分工有合作。（倉管員工作職責計劃于9月8號完成）。

二、倉庫管理流程及規(guī)范不適用，制度缺失

1、問題現(xiàn)狀：200*年3月訂立物料入出庫管理、倉庫管理一直未修訂過，里面內(nèi)容簡單，以前也許公司規(guī)模小，適合當時情況，而現(xiàn)在公司經(jīng)營發(fā)生變化，不能適應(yīng)現(xiàn)公司需用，如文件里無：成品進倉管理規(guī)定、成品出倉管理規(guī)定、倉庫盤點管理規(guī)定、危險物品管理規(guī)定、物料退庫控制管理等。

2、產(chǎn)生弊端：：管理流程及規(guī)范不合理，不能按流程化進行，隨意性大，造成管理混亂，對于倉庫收、發(fā)、管、盤、賬等方面工作將無據(jù)可依、出現(xiàn)的問題不能得到及時解決。

3、改善措施：對原有倉庫管理流程、物料入出庫管理規(guī)范進行修訂，增加缺失的管理內(nèi)容，完善后流程制度會適用現(xiàn)在公司倉庫管理，通過制度的細化（標準化、流程化）來解決，并要求倉庫強力執(zhí)行。（修改流程及規(guī)范計劃9月10號完成三、副料管理有缺失

1、問題現(xiàn)狀：制造領(lǐng)取副料不用開領(lǐng)用單,拿多少由產(chǎn)線說，使用人只需在登記表上登記且不需核準,倉庫就可發(fā)放,倉庫自行登記在電腦系統(tǒng)中，發(fā)放時未進行以舊換新，月底沒統(tǒng)計月發(fā)放統(tǒng)計分析等，會造成副料混亂，將是一筆糊涂帳。

2、產(chǎn)生弊端：副料管理，基本上屬失控的,它助長任意揮霍,浪費的行為，副料的好壞不僅直接影響著品質(zhì)，它還在成本中占據(jù)一定比例，產(chǎn)線對研磨工位消耗材料有管理，每月計算消耗費用，但只是一部分。

3、改善措施:制定副料進出管理表,產(chǎn)線據(jù)需要填寫領(lǐng)取，并規(guī)定每周領(lǐng)取時間（特別情況除外）。規(guī)定副料領(lǐng)取為新領(lǐng)和更換(以舊換新)兩種,新領(lǐng)需制造經(jīng)理簽字,更換(以舊換新)需車間組長簽字，而更換下物品統(tǒng)一定期報上級批準后處理。

制定具體副料管理辦法，包副料分類、領(lǐng)取、發(fā)放、保管、盤點、申請等內(nèi)容。（副料管理辦法計劃于9月9日完成）。

四、副料申購不合理

1、問題現(xiàn)狀：副料申購由倉庫申請，按最低安全在庫數(shù)進行申請購買，每月可能多次購買，有時與生產(chǎn)脫節(jié)，購進數(shù)量會過大，如研**進貨為08年8月，現(xiàn)還未使用，超過有效期限1年規(guī)定，并會占有流動資金。

2、產(chǎn)生弊端：使用單位制造部每月不進行副料消耗統(tǒng)計，未統(tǒng)計單臺實際消耗量，倉庫只按最低庫存申請，沒據(jù)生產(chǎn)計劃進行申購，容易造成盲目編報購買計劃的現(xiàn)象，增加資金占用情況。

3、改善措施：原則上每月初定期申購一次（特別情況除外），每月底統(tǒng)計所有副料庫存量，每月發(fā)放統(tǒng)計匯總，參考月生產(chǎn)計劃，月底填寫申購副料，月初統(tǒng)一購回。副料管理辦法中將明確予規(guī)定。

五、易燃危險品未隔離管理、未設(shè)危險品倉

1、問題現(xiàn)狀：易燃危險品（如酒精）一次購置數(shù)量多，雖有放置于三號倉庫，但未隔離設(shè)專門危險品倉，工作中倉庫為圖方便，在原材料倉庫內(nèi)放置四箱酒精（9月4號見到）。

2、產(chǎn)生弊端：易爆易燃危險品，如遇特別情況，會給公司造成不可挽回的損失。

3、改善措施：在三號倉庫劃出一區(qū)域設(shè)為危險品倉，單獨放置危險品，有條件可隔間設(shè)危險品倉，如無條件可進行區(qū)域設(shè)置，單獨存放，嚴格發(fā)放制度，不可放于材料倉中，領(lǐng)取從三號倉庫的危險品倉發(fā)放，加強危險品的管理。

六、膠水特殊副材，未特別管理

1、問題現(xiàn)狀：3****（A膠），3***（B膠）放在箱內(nèi)，螺紋膠放在膠盒內(nèi)，且分不同區(qū)域放置，研**1瓶出產(chǎn)日期08年5月，進貨08年8月，超過一年使用期限。

2、產(chǎn)生弊端：：膠水有一定的保存條件，超過一定溫度或有效期限等原因會造成膠變異，導(dǎo)致性能劣化發(fā)生，影響產(chǎn)品品質(zhì)，嚴重的會造成成批產(chǎn)品損失。

3、改善措施：由技術(shù)統(tǒng)一對膠水類等特殊性副材，列出管理規(guī)范，確保保存條件，防止膠水變異,導(dǎo)致性能劣化發(fā)生,同時注意膠水有效期限內(nèi)使用。

七、副料沒分門別類，沒區(qū)分管理

1、問題現(xiàn)狀：副料沒分類擺放，如：工具類，輔料，消耗品。而消耗品體積大（如所看見紙盒），不經(jīng)常發(fā)放的，也放于材料庫，導(dǎo)致材料倉庫空間更小。

2、產(chǎn)生弊端：：不進行分門別類，發(fā)放時間過長，浪費時間，又不方便取料、盤點，效率低。并且還容易造成發(fā)錯的事故。

3、改善措施：副料初步想法設(shè)在二號倉庫，設(shè)定貨架，分類擺放。

原則上要求每周定期（二次/周）發(fā)放（特別情況除外），倉管員在二號倉庫發(fā)放。（當然也可考量對于常用副料，放部分于材料倉中）。

八、主材申領(lǐng)手續(xù)無主管確認（不完備）

1、問題現(xiàn)狀：倉庫接到《生產(chǎn)任務(wù)單》進行備料，由倉庫打出《主要材料出庫單》，車間領(lǐng)物料時領(lǐng)取人自已簽名就可領(lǐng)取，無需經(jīng)過審批核準就可發(fā)料，晚班產(chǎn)線需料時，有時讓技術(shù)人員到倉庫給發(fā)料。

2、產(chǎn)生弊端：由于缺少上司確認，造成浪費上司也不知或發(fā)錯料也無人審核到，不利管理及控制。沒有簽字確認出庫單，屬不健全的手續(xù)，也讓倉庫人員無所適從，也不知是給還是不給。非倉庫人員發(fā)料，會造成材料缺失。

3、改善措施：《主要材料出庫單》由產(chǎn)線領(lǐng)料人正確填寫完整（或打印完成），報請上司承認。倉庫管理人員見手續(xù)齊全的《主要材料出庫單》后進行發(fā)料。（特殊情況可先發(fā)料，后補材料出庫單）。非倉庫人員不得亂發(fā)料。

九、材料入庫數(shù)量有時不確認

1、問題現(xiàn)狀：物品經(jīng)過IQC檢驗合格后，由倉庫收貨，倉庫因送貨數(shù)量多或體積小，數(shù)量又多的低值材料，清點起來時間長，并且認為IQC已經(jīng)清點數(shù)量，也許認為數(shù)量無差異。不進行清點。

2、產(chǎn)生弊端：公司料件多數(shù)為低價位的材料，如每個單位（如品保及倉庫）都抱大致對得上吧，照單全收，總會有造成短裝情況，也違反物料入庫規(guī)定，規(guī)定中清楚規(guī)定確認數(shù)量正確后方可接收，對規(guī)定執(zhí)行不力。

3、改善措施：供應(yīng)商送貨數(shù)量可參考，但一定驗證數(shù)量，驗證數(shù)量是倉庫管理人員工作責任，一定執(zhí)行，否則將予處罰。

對于體積小，數(shù)量多，難個個清點，可先稱單個重，再用天平稱，算出具體數(shù)量。如來料短裝，通知采購，由供應(yīng)商補貨。

十、材料去向極少部分有點糊涂

1、問題現(xiàn)狀：倉庫發(fā)給產(chǎn)線物料，生產(chǎn)過程中可能會因不良品修理，報廢，作業(yè)途中遺失跌落等原因造成少部分材料不配套，產(chǎn)線會要求補材料，但總是無合理的理由，基本理由是倉庫發(fā)料時少了，所以要補料，每次倉庫也都補料了。

2、產(chǎn)生弊端：不管何原因，都以來料短裝原因給予補料，長此以往勢必造成產(chǎn)線從上到下對材料數(shù)目漠不關(guān)心，生產(chǎn)報廢或遺失跌落也得不到追究責任。最終造成公司的浪費。

3、改善措施：產(chǎn)線每次領(lǐng)取物料，實施現(xiàn)場追源（現(xiàn)品票，產(chǎn)線已在執(zhí)行）。材料因故少時，可由產(chǎn)線主管寫申請，倉庫可補發(fā)，確保生產(chǎn)計劃達成。如屬不良則每月退倉庫，如遺失跌落或短裝相關(guān)部門找原因改善。每月盤點，核銷差異數(shù)目，平衡賬目。

十一、原材料由倉庫申請，不合理

1、問題現(xiàn)狀：原材料由倉庫據(jù)設(shè)有最低庫存量，如庫存降到最低庫存量時，由倉庫提出申請，交采購部采購。

2、產(chǎn)生弊端：由倉庫申請，客戶訂單等信息倉庫不可能及時掌握，可能會造成庫存不合理，增加成本壓力，流動資金占用過多。

3、改善措施：應(yīng)由生產(chǎn)計劃部進行申請，生產(chǎn)計劃部也能掌握庫存量，再加上生產(chǎn)計劃據(jù)銷售訂單制定，結(jié)合最低庫存量以及采購周期，寫出申請單。

倉庫采用ABC管理法，對于數(shù)量少、價值大、重要性高的A類、B類物資進行重點管理，申請時特別對照此類物品數(shù)量進行。

十二、貿(mào)易品倉庫管理有缺失

1、問題現(xiàn)狀：在9月7號發(fā)現(xiàn)***車間有4500PCS***，而***車間工作人員不清 楚為何放于此處，品保檢驗8月初完成。倉庫原來進料數(shù)量為10000PCS，加工完成后入庫5500PCS，而此4500PCS***產(chǎn)線領(lǐng)出加工完成，至少有一月時間未入庫。產(chǎn)線工錢已算，產(chǎn)線說已入倉庫，倉庫又未收到貨，各部門不追根究底。貿(mào)易品倉庫，長時間未處理或未銷售出去的貿(mào)易品，實物交銷售管，倉庫只管賬。

2、產(chǎn)生弊端：從4500PCS***一直放于衰減器車間無人理事件中，認為倉庫對于貿(mào)易品管理有缺失。至少說明在8月底物料盤點時，賬上有4500PCS***，但不知實物在何處，假設(shè)***車間的人如私自出售，也不會有人知道。

長時間未處理或未銷售出去的貿(mào)易品，實物交銷售管，應(yīng)是不妥當，銷售工作職責不應(yīng)是管理物品，還有自管自銷不利于公司控制物品，容易造成管理缺失。

3、改善措施：倉庫是公司所有物料、產(chǎn)品的管理單位，包括長時間未處理或未銷售出去的貿(mào)易品。應(yīng)由倉庫管理，如銷售部聯(lián)絡(luò)客戶需樣品，銷售可領(lǐng)取，倉庫予發(fā)放。在管理上按收、發(fā)、管、盤要求操作執(zhí)行，可避免4500PCS***事件。

十三、不良品管理不完備

1、問題現(xiàn)狀：客戶退回不良產(chǎn)品、產(chǎn)線制程中不良材料，實物由品保管理，放于倉庫不良倉內(nèi)，倉庫不管實物不管賬，不良品材料由品保簽字確認可補料。

2、產(chǎn)生弊端：專人有專功，部門有人部門工作職責，品保負責品質(zhì)檢驗及品質(zhì)保證，倉庫管理公司物品，如由品保管理不良品，會造成管理缺位，不利于工作推進。

3、改善措施：修訂不良品管理辦法，包括：客訴退回不良品，先入倉庫不良品倉儲，品保、技術(shù)分析，可領(lǐng)用，產(chǎn)線返工可領(lǐng)取，辦理領(lǐng)出手續(xù)，以后返修后良品或不良品都入庫。

制造過程中造成材料不良（包原材），由品保、技術(shù)確認無誤，恁單據(jù)到倉庫補料，不良品退回倉庫管理，同時倉庫把相關(guān)信息輸入到ERP系統(tǒng)中的不合格記錄單，不合格品處理單等中。

不良品可再利用的（如磁心），定期由專人從倉庫領(lǐng)出，進行加工，加工后良品由品保確認后，交倉庫入庫。原材不良定期統(tǒng)一交采購，由采購跟供應(yīng)商換貨。

倉庫每月對不良品匯總，形成報表，品保對不良品匯總，形成月分析。

十四、成品試驗品或樣品入庫無核準，成品庫設(shè)置不合理

1、問題現(xiàn)狀：成品入庫手續(xù)正常，無問題。但技術(shù)部試驗品或樣品入庫，由技術(shù)員直接送倉庫。無技術(shù)主管確認，對于入到倉庫試驗品，需品質(zhì)確認，倉庫也不對試驗品入庫區(qū)分。成品入倉庫后，因無成品倉庫，在檢驗區(qū)劃分區(qū)域，算成品倉庫暫存區(qū)，不利成品防污。

2、產(chǎn)生弊端：技術(shù)試驗品入庫，無人確認督導(dǎo)，品保不驗收，品質(zhì)不能保證。成品放于IQC檢驗區(qū)域，無專用成品倉庫，管理不利，出貨時如不仔細清點，容易造成出貨多或出貨少現(xiàn)象，長時間不出貨成品，放于外面也不利保管，也易丟失。

3、改善措施：

所有入倉庫成品，入庫單均需品保檢驗確認（包試驗品），以便品質(zhì)控制。不然，容易導(dǎo)致因無監(jiān)督，不良成品入庫，技術(shù)部制定試驗品及樣品管理辦法，從試驗到入庫到出貨給客戶，可追查到，便于質(zhì)量控制。成品倉需重新設(shè)置，確保成品一定在庫內(nèi)，置于倉庫管理倉中。

十五、.盤點工作不完整

1、問題現(xiàn)狀：倉庫對原材料及副料進行盤點，對成品，電纜線等可能未盤點。因有的成品不屬倉庫管理。

2、產(chǎn)生弊端：不利公司資材管理，會造成產(chǎn)品不安全因素，比如問題十二中，4500PCS***，8月初已完成檢驗，為何在9月7號還不知產(chǎn)品在何處。說明8月底盤點工作缺失，另，***不盤點，庫存賬面比實際會少（因為供應(yīng)商供貨時多送N米，累積下來就會多），而倉庫會據(jù)庫存量請購，導(dǎo)致有電纜而申請局面，容易占用公司資金。

3、改善措施：

制定盤點管理辦法，按規(guī)范操作，公司原材料，半成品，成品，貿(mào)易品等管理責任單位確定為倉庫，便于統(tǒng)一對公司資產(chǎn)進行管理。

十六、倉庫5S較差和倉位設(shè)置不完備

1、問題現(xiàn)狀：材料倉庫因面積不夠，環(huán)境擠、亂。需盡量做到整齊、整潔，等跟倉庫管理要求還是有差距。

辦公桌破爛不修理，且不收走，資料未及時整理，材料有的未分貨架、分類擺放未明確標示，新舊，是否可用等物料未劃分區(qū)域進行管理（如3萬左右的尾套，使用較少），長期廢舊備件積壓在倉庫（如大包螺絲，放于貨架最低層）且未及時報告或跟進處理。人員進出太隨意，且設(shè)備加工材料及工具放于倉庫。公司三個倉庫設(shè)置不完善，未設(shè)成品倉、危險品倉等。物品擺放隨意性大。

2、產(chǎn)生弊端：分類擺放不明確標示，不方便取料、盤點。

不對新舊及是否可用等情況劃分區(qū)域進行管理，可能會造成不可用備件被重新領(lǐng)用而造成生產(chǎn)事故。廢舊備件、長期積壓備件（如螺絲或膠水）不定期上報，管理人員對庫存信息、質(zhì)量沒及時掌握，不利于對積壓料的處理。

辦公區(qū)混亂，容易造成數(shù)據(jù)輸入錯誤等。

3、改善措施：

據(jù)倉庫管理規(guī)范及相關(guān)流程，理順倉庫內(nèi)實物。分貨架、分類擺放清楚。理清楚新舊、是否可用等。清除長積積壓不用的，移到另外倉庫存放。

倉庫內(nèi)開展5S活動，整理、整頓。把現(xiàn)倉庫墻上文件撕下，重新設(shè)立倉庫內(nèi)公告欄。對現(xiàn)有三個倉庫重新劃分，重新規(guī)劃。

十七、人員訓練

制定倉庫管理細則及倉庫相關(guān)管理規(guī)范，安排對倉庫管理員進行訓練，通過管理規(guī)范制定，明確倉庫管理員工作職責及工作程序、以及單據(jù)填寫及作用；通過對倉庫系統(tǒng)（流程+表單）的制定，讓實物流轉(zhuǎn)、單據(jù)傳遞一目了然，讓倉庫員掌握正確的業(yè)務(wù)處理方法，做得制度化，流程化，擺脫倉庫工作原言傳身教的不利局面。

以上問題為本人個人看法,也許經(jīng)驗主義原因,不足之處,請?zhí)岢?

第五篇：論文：中小型民營企業(yè)財務(wù)管理存在問題及改善措施

論文：中小型民營企業(yè)財務(wù)管理存在問題及改善措施

【內(nèi)容摘要】隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)現(xiàn)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，國家發(fā)改委并且也多次提出指導(dǎo)與扶持中小型企業(yè)的發(fā)展是當前一項刻不容緩的戰(zhàn)略任務(wù)。改革開放以來我國中小企業(yè)獲得了長足發(fā)展，對經(jīng)濟發(fā)展及經(jīng)濟適度增長、緩解就業(yè)壓力、實現(xiàn)科教興國、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面，均發(fā)揮舉足輕重的促進作用。但由于中小企業(yè)產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應(yīng)的情況。為此，本文結(jié)合我國國情，對民營企業(yè)財務(wù)管理中的現(xiàn)狀、存在問題、原因分析及改善措施進行分析，尋求解決方法，以提高民營企業(yè)財務(wù)管理的水平，進而促進我國市場經(jīng)濟的進一步快速的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè) 中小企業(yè) 財務(wù)管理

改革開放以來中小企業(yè)靈活的經(jīng)營機制使其得到了長足發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)的快速發(fā)展促進了社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與完善，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。目前，中國企業(yè)法人單位有302.6萬個(不含2377萬個個體工商戶)，中小企業(yè)就占全部企業(yè)的99%以上。據(jù)統(tǒng)計，中國國內(nèi)生產(chǎn)總值的50%、出口總量的60% ,稅收的43%是由中小企業(yè)貢獻的。但由于中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應(yīng)的情況。隨著我國加入WTO，國內(nèi)市場的開放程度日益提高，中小企業(yè)發(fā)展的銷售市場空間逐漸縮小，面對激烈的市場競爭優(yōu)化中小企業(yè)財務(wù)管理工作，提高財務(wù)管理質(zhì)量，對于中小企業(yè)的發(fā)展而言有著重大的理論和實踐意義。

一、民營企業(yè)、中小企業(yè)、中小民營企業(yè)的概念及財務(wù)管理的研究內(nèi)容

（一）民營企業(yè)、中小企業(yè)、中小民營企業(yè)的概念

1.民營企業(yè)的含義與界定

民營企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對我國經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。我國民營企業(yè)界定從廣義上看，民營企業(yè)只與國有獨資企業(yè)相對，而與任何非國有獨資企業(yè)是相容的，包括國有持股和控股企業(yè)。因此，歸納民營企業(yè)的概念就是：非國有獨資企業(yè)均為民營企業(yè)。從狹義的角度來看，“民營企業(yè)”僅指私營企業(yè)和以私營企業(yè)為主體的聯(lián)營企業(yè)?！八綘I企業(yè)”這個概念由于歷史原因不易擺脫歧視色彩，無論是私營企業(yè)的投資者、經(jīng)營者、雇員或者有意推動私營企業(yè)發(fā)展的社會工作者，都傾向于使用中性的“民營企業(yè)”這個名稱，這就使“民營企業(yè)”在許多情況下成為私營企業(yè)的別稱，而本文也認同這種說法。本文的民營企業(yè)的界定主要是在于它的狹義的含義。

所有的非公有制企業(yè)均被統(tǒng)稱為民營企業(yè)。在《公司法》中，是按照企業(yè)的資本組織形式來劃分企業(yè)類型的，主要有：國有獨資、國有控股、有限責任公司、股份有限公司、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)等。按照上面對民營企業(yè)內(nèi)涵的界定，除國有獨資、國有控股外，其他類型的企業(yè)中只要沒有國有資本，均屬民營企業(yè)。

民營不等于私營，民營化也不能等于私有化。現(xiàn)在國外有部分學者把民營化等同于私有化，認為是同一概念，是不對的。我們完全可以按照其內(nèi)涵和外延的不同而把二者區(qū)分清楚。

2.中小企業(yè)的定義與劃分標準

中小企業(yè)是一個相對的概念，它指的是與本行業(yè)大企業(yè)相比生產(chǎn)規(guī)模較小的企業(yè)。對中小企業(yè)的概念很難通過簡單的文字表述清楚，通常用數(shù)量指標和質(zhì)的指標來界定。一般來說，數(shù)量指標是利用企業(yè)的資本金額、銷售額、雇用人數(shù)等指標中的一個或幾個作為劃分大、中、小企業(yè)的標準；質(zhì)的指標主要是指從遵循經(jīng)營學的角度，能反映企業(yè)經(jīng)營本質(zhì)特征的指標。例如，企業(yè)是否具有獨立性以及所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)是否一體等。按照許多國家對中小企業(yè)質(zhì)的規(guī)定，大企業(yè)的分支機構(gòu)即使在數(shù)量指標的衡量下達到了中小企業(yè)的標準，從質(zhì)的方面仍不屬于中小企業(yè)的范疇。

同時具備以下兩個標準的為小企業(yè):

（1）不對外籌集資金。即不公開發(fā)行股票和債券。

（2）經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。即按照原國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、國家計委、財政部、國家統(tǒng)計局4個部門聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標準暫行規(guī)定的通知》(國經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號文)確定的小型企業(yè)。

3.中小民營企業(yè)的概念

中小民營企業(yè)一般是指規(guī)模較小的或處于創(chuàng)業(yè)階段和成長階段的企業(yè),它們是我國國民經(jīng)濟中最富有活力的部分,數(shù)量眾多,規(guī)模宏大,在整個國民經(jīng)濟格局中占有重要地位。中小民營企業(yè)其實是一個相對模糊的概念，各種不同所有制的企業(yè)都包括在內(nèi)，是同時符合以上兩個條件的企業(yè)。中小企業(yè)對市場需求的變動反映及時，能夠合理的調(diào)動配制資金和勞動力資源，這是其中小民營企業(yè)的優(yōu)點。

(二)財務(wù)管理的研究內(nèi)容

1.財務(wù)管理的概念

企業(yè)財務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟利益關(guān)系。

財務(wù)管理是指企業(yè)為實現(xiàn)良好的經(jīng)濟效益，在組織企業(yè)的財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系過程中所進行的科學預(yù)測、決策、計劃、控制、協(xié)調(diào)、核算、分析和考核等一系列企業(yè)經(jīng)濟活動過程中管理工作的全稱，其主要特點是對企業(yè)生產(chǎn)和再生產(chǎn)過程中的價值運動進行的管理，是一項綜合性很強的管理工作。

2.財務(wù)管理的內(nèi)容

我國目前財務(wù)管理，是在國家統(tǒng)一規(guī)定的《企業(yè)財務(wù)通則》和各行業(yè)財務(wù)制度下進行的。其主要內(nèi)容包括：籌資管理、投資管理和分配管理。資金籌集是指企業(yè)通過各種方式和法定程序，從不同的資金渠道，籌措所需資金的全過程。無論其籌資的來源和方式如何，其取得途徑不外乎兩種：一種是接受投資者投入的資金，即企業(yè)的資本金；另一種是向債權(quán)人借入的資金，即企業(yè)的負債。

具體說來，企業(yè)資金籌集有如下幾條主要渠道：

（1）企業(yè)所有者投資，提供企業(yè)的法定資本金和企業(yè)發(fā)展所需要的資金。

（2）利用銀行信貸，取得長期借款和短期借款。

（3）發(fā)行企業(yè)債券，籌集企業(yè)發(fā)展所需要的資金。

（4）合理利用商業(yè)信用，籌集短期債務(wù)資金。

（5）通過融資租賃方式租入生產(chǎn)經(jīng)營所需的生產(chǎn)資料。

（6）提取盈余公積金，補充擴大再生產(chǎn)所需的資金。

“投資” 就是提供資金，這個資金的來源可以是投資人手中的一切資金（包括股票，動與不動產(chǎn)等），或者是從長期性借貸的資金。投資的類型包括房地產(chǎn), 證券投資, 黃金, 外幣或債券或郵票。之后這些投資也許會提供未來的現(xiàn)金流, 也許其價值會增加或減少。股市里的投資是由證券投資者來執(zhí)行。集體投資計劃經(jīng)由推銷投資的價值來鼓勵投資者購買證券。

企業(yè)的投資活動明顯地分為兩類：

（1）為對內(nèi)擴大再生產(chǎn)奠定基礎(chǔ)，即購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；

（2）對外擴張，即對外股權(quán)、債權(quán)支付的現(xiàn)金。

中小型民營企業(yè)主要投資方向是城鎮(zhèn)。去年我國民營經(jīng)濟在城鎮(zhèn)的投入占其總投資額的69.7%，投在農(nóng)村的部分占30.3%。再看增長率，中小民營企業(yè)投資投到城鎮(zhèn)的這一部分，同比增長51.1%，投到農(nóng)村的部分增長了24.9%。所以我們從城鄉(xiāng)分布的角度看中小型企業(yè)資本的投資，大部分投到城鎮(zhèn)，小部分投到了農(nóng)村；從增長率來看，城鎮(zhèn)的增長率快于農(nóng)村的增長率。

資金是指現(xiàn)金，或等于現(xiàn)金的代表物體（如銀行存款存折、公債、股票或馬上可以變成現(xiàn)金的任何票據(jù)）、機械器材、存貨或其它實物，或者投資者手中擁有以資產(chǎn)作低押的借據(jù)。此外，“ 資金” 也可以是通過合法手段得來的遺產(chǎn)、禮物或借貸。

企業(yè)的資金分配是指企業(yè)根據(jù)國家的有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和自身經(jīng)營的需要將從經(jīng)營中收回的資金分割用于不同方面的活動。它包括：(1)收入的分配。企業(yè)的收入按與經(jīng)營業(yè)務(wù)的關(guān)系分為營業(yè)收入和非營業(yè)收入。（2）稅金的交納。（3）利潤大于利潤的分配。

資金分配的意義：第一，正確地進行資金分配，有利于企業(yè)補償生產(chǎn)經(jīng)營中的耗費，促使企業(yè)持續(xù)發(fā)展。第二，正確地進行資金分配，是實現(xiàn)企業(yè)目標的重要條件。第三，正確地進行資金分配，是滿足各方關(guān)系人利益的前提條件。第四，正確地進行資金分配，可以體現(xiàn)企業(yè)社會貢獻能力的大小。

就其企業(yè)的資金分配管理必須符合如下要求：一是產(chǎn)權(quán)明晰，分之有據(jù)；二是正確確定企業(yè)收益；三是資本保全；四是資金分配應(yīng)兼顧各方利益；五是保護債權(quán)人權(quán)利；六是效率；七是比例合理。

3.財務(wù)管理的職能

財務(wù)管理的職能是指財務(wù)管理的職責和功能，具體有制定和實施公司籌資決策方案、投放和配置資金、提高資金利用水平、合理分配公司收益和建立有效的財務(wù)管理制度等。這些具體職能可以分別歸入財務(wù)管理的財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)分析、財務(wù)檢查等基本職能中。

4.財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中的地位

在商品經(jīng)濟日益發(fā)達的社會，企業(yè)的財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中具有極其重要的地位。

（1）資金(資本)運動的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的中心。因為財務(wù)管理是以貨幣為統(tǒng)一計量尺度，對企業(yè)經(jīng)營活動的整體及其各個環(huán)節(jié)實施管理，其管理成效的好壞，將直接關(guān)系到企業(yè)的總體效益的優(yōu)劣。

（2）資金(資本)運動管理的意義。因為企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)是否順暢、合理、有效，是影響企業(yè)是否生存、發(fā)展的根本條件。

5.企業(yè)財務(wù)管理的目標

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的成功以至于生存在很大程度上取決于它過去和現(xiàn)在的財務(wù)管理制度。財務(wù)管理不僅與資產(chǎn)的獲得及合理使用的決策有關(guān)，而且與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、管理發(fā)生直接關(guān)系。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的一部分，其目標取決于企業(yè)的總目標，同時受財務(wù)管理自身特點的制約。企業(yè)作為營利性組織，其目標就是要實現(xiàn)企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利，要求財務(wù)管理要完成籌措資金，并有效地投放和使用資金的任務(wù)。公司的目標是追求利潤最大化，也就是稅后收益最大化。但現(xiàn)代公司里，所有權(quán)和控制權(quán)分離往往導(dǎo)致了管理者和股東之間的潛在矛盾，兩者目標不一致，使管理者往往為了自己的利益最大化而工作。財務(wù)管理就需要充分發(fā)揮財務(wù)管理監(jiān)督、控制和激勵的作用，從而實現(xiàn)股東利益最大化目標。因此決定了財務(wù)管理的目標就是要實現(xiàn)股東財富的最大化或企業(yè)價值最大化。

財務(wù)管理的主要任務(wù)是：有計劃地籌集資金，提高資金利用效果；參與經(jīng)營決策、實行事前控制、不斷降低成本、增加企業(yè)盈利；按照規(guī)定分配企業(yè)收入，正確處理投資者、國家、企業(yè)和職工之間的關(guān)系；對生產(chǎn)經(jīng)營活動實行財務(wù)監(jiān)督，維護國家財經(jīng)紀律。

二、中小型民營企業(yè)在財務(wù)管理方面的現(xiàn)狀及存在問題

（一）中小民營企業(yè)在財務(wù)管理方面的現(xiàn)狀

1.資金的籌集

企業(yè)資金的籌集是企業(yè)資金活動的起點，也是決定企業(yè)資金運動規(guī)律和生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。中小型民營企業(yè)中，企業(yè)資金的籌集、使用,一般都由老板說了算。由于其企業(yè)大多資產(chǎn)少、規(guī)模小，且相當一部分中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)層次低，經(jīng)濟效益和生產(chǎn)穩(wěn)定性差，競爭能力和抗風險能力弱，信用等級低，難以獲得平等的融資機會，使得一部分中小民營企業(yè)處于內(nèi)部融資較低的階段，不得不通過民間渠道獲得資金，這嚴重妨礙了中小民營企業(yè)的發(fā)展，使其發(fā)展規(guī)模與國民經(jīng)濟發(fā)展的要求不相適應(yīng)，其作用的發(fā)揮也受到限制。

（1）內(nèi)部籌資。內(nèi)部籌資是指企業(yè)不依賴外部資金，在本單位內(nèi)部籌集所需要的資金。內(nèi)部籌集的資金來源主要包括兩部分：一是企業(yè)自身的積累和儲蓄，主要是內(nèi)部盈余；另一部分是暫時閑置的可用來周轉(zhuǎn)的資金，主要是定額負債形成的資金來源。應(yīng)該說，內(nèi)部籌資是中小企業(yè)（特別是那些處于創(chuàng)業(yè)階段的中小企業(yè)）資本形成的重要方式。其作為中小企業(yè)長期融資的一個重要來源，具有籌資成本低、風險小的優(yōu)點，同時又可以防止公司控制權(quán)的擴散，有利于為外部融資提供保障。但其內(nèi)部盈余的數(shù)額往往受制于股東，另外，其定額負債也具有不少局限性。一般來說，企業(yè)內(nèi)部融資的成本低于外部融資的成本。但由于我國民營經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品、規(guī)模等因素的制約，導(dǎo)致其自有資金不足。內(nèi)部融資匱乏仍是限制中小企業(yè)發(fā)展的一大問題，究其原因可以從以下兩個方面考慮：一是中小企業(yè)一般自我積累能力差，自我積累意識不強。中小企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系不穩(wěn)定，規(guī)模經(jīng)濟效益差，在內(nèi)部利潤的分配過程中，普遍存在“重消費、輕積累”的現(xiàn)象，中小企業(yè)很少從自身發(fā)展的角度來考慮自留資金補充經(jīng)營資金的不足。二是當前中小企業(yè)的負擔重，削弱了其內(nèi)部融資的能力。在納稅政策方面，中小企業(yè)的實際納稅負擔重，并且各種名目繁多的收費更是加重了中小企業(yè)的負擔。同時，折舊政策在一定程度上也限制了中小企業(yè)的發(fā)展。

（2）直接融資。直接融資是指通過向社會發(fā)行股票或債券，從資本市場獲得資金的一種融資方式，這是當前中小企業(yè)融資的一個趨勢。它增強了資金使用的靈活性和融資結(jié)構(gòu)的彈性，成為中小企業(yè)新的融資工具，它主要包括股票融資和債券融資。從發(fā)達國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的主要金融舉措來看，還包括風險投資與資產(chǎn)證券化。目前，我國中小企業(yè)直接融資比例約占社會融資總規(guī)模的26%左右，扣除國債直接融資部分，僅占10%左右，而在美國則高達50%以上?？梢娢覈行∑髽I(yè)的直接融資相對于間接融資來說，渠道狹窄，困難重重。探其原因，主要是目前在我國資本市場體系中，適應(yīng)中小企業(yè)融資需求的資本市場還不完善，股票市場門檻過高，債券市場的發(fā)展又遠遠落后于股票市場，使得中小企業(yè)不同程度地面臨進入資本市場的壁壘。

（3）間接融資。間接融資是指企業(yè)通過金融機構(gòu)充當信用媒介來獲取資金的一種籌資方式。由于我國內(nèi)部融資力量薄弱，資本市場發(fā)展不健全，因此在今后相當長的時期內(nèi)，以銀行為中介的間接融資便成為中小企業(yè)獲取資金的主要渠道。但仍存在這樣一種現(xiàn)象：一方面是銀行對中小企業(yè)貸款的總額確實在增大，而另一方面政府、媒體以及中小企業(yè)自身要求銀行等金融機構(gòu)加大對中小企業(yè)融資力度的呼聲越來越大，需求大于供給的問題仍然十分嚴重。中小企業(yè)貸款難仍然是制約其發(fā)展的一大要素。

2.投資和資金營運能力較差，缺乏科學管理

民營企業(yè)尤其是中小型民營企業(yè)，投資所需資金一般都很短缺。資金來源一般主要是老板的股本投入和有限的留存收益，致使中小型民營企業(yè)的投資和資金營運能力處在低水平，只能小打小鬧，因為要盡快收回投資，只能追求短期目標，無法或者很少考慮擴大規(guī)模，提高技術(shù)水平和市場競爭能力，更無法形成企業(yè)的核心競爭力。

3.利潤分配局限性

企業(yè)在利潤分配時應(yīng)優(yōu)先考慮積累，充實資本，保持良好的資本結(jié)構(gòu)，努力提高資產(chǎn)的運用效率，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，保持適當?shù)牧鲃幽芰Γ官Y金運用產(chǎn)生最佳效果，合理分配資金。我國在財務(wù)成果分配活動中建立了資金補償積累機制。民營企業(yè)財務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)的資金分流,防止過多地分流到工資福利上去和非生產(chǎn)性投資方面。合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策,盡可能多地增加留存收益,不斷增加企業(yè)的積累,促進企業(yè)自然流動發(fā)展。

4.財務(wù)流動資金控制能力薄弱

財務(wù)管理的日常工作最主要的是現(xiàn)金流的管理。但由于中小型民營企業(yè)的財務(wù)管理人員的專業(yè)水平不高，也由于其他客觀和主觀原因，造成企業(yè)長期資產(chǎn)和流動資產(chǎn)之間、流動資產(chǎn)內(nèi)部的配置結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)速度慢，資金營運能力低下，財務(wù)管理效率不高。

5.成本核算和財務(wù)管理混亂

許多企業(yè)的存貨收入和發(fā)出都不是按照科學的標準來計算，而是采用目測或估推，從而失去了真實性和準確性。成本賬目設(shè)置不全，會計科目混亂，成本核算不準，庫存不實，成本控制手段跟不上，即使出現(xiàn)了“跑、冒、滴、漏”的現(xiàn)象，也無從覺察。為解決以上存在的問題，必須大力改進中小型民營企業(yè)的財務(wù)管理，提高其財務(wù)管理的整體水平，以適應(yīng)當前民營企業(yè)面臨的競爭環(huán)境的變化，促進民營經(jīng)濟的健康、有效、持續(xù)發(fā)展。

（二）中小型民營企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題

我國中小型民營企業(yè)一方面忽視財務(wù)管理的核心地位,企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面,由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化及自身局限等因素的影響,在加強財務(wù)管理方面遇到了阻礙。主要存在以下幾個方面的問題:

1.財務(wù)管理觀念落后,管理模式陳舊

中小型民營企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴重,并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有所認識和研究。多數(shù)民營企業(yè)家尚未建立起諸如時間價值、風險價值、邊際成本、機會成本等科學管理的概念,致使其職責不分,越權(quán)行事,造成財務(wù)管理混亂,財務(wù)監(jiān)控不嚴,會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。

2.財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱,財務(wù)管理制度不健全

財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱,財務(wù)管理制度不健全的表現(xiàn)有以下四個方面:一是部分企業(yè)缺乏制度意識；二是企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)管理制度存在漏洞,制度制定不完整、不細致、不嚴密,滿足不了企業(yè)發(fā)展的需要；三是只注重制度建設(shè),不注重制度的實施和管理,執(zhí)法不嚴,制度成為一紙空文；四是內(nèi)部控制制度缺失,財務(wù)監(jiān)控不力,資產(chǎn)管理不嚴。

3.籌資能力差,資金嚴重不足

目前,融資難、擔保難和抵押難是制約我國中小型民營企業(yè)發(fā)展的最突出的問題,資金嚴重不足,難以滿足企業(yè)發(fā)展的要求。其主要原因有:第一,中小民營企業(yè)缺乏審計部門確認的財務(wù)報表和良好的經(jīng)營業(yè)績,增加了銀行對企業(yè)財務(wù)信息的審查難度；第二,負債過多,融資成本高,風險大,造成中小型民營企業(yè)信用等級低,資金信用相對較差；第三,國家沒有專設(shè)中小型民營企業(yè)管理扶持機構(gòu),國家的優(yōu)惠政策未向中小型民營企業(yè)傾斜,使之長期處于不利地位,有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響,對民營中小型企業(yè)的貸款不夠熱心；第四,中介機構(gòu)不健全,缺乏專門為民營中小型企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu)

4.投資能力較弱,決策缺乏戰(zhàn)略性

一是中小型民營企業(yè)投資隨意性大,投資方向難以把握,缺乏科學性。二是追求短期目標,決策缺乏戰(zhàn)略性。由于自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風險也更大,所以它們總是試圖盡快收回投資,很少考慮擴展自身規(guī)模。三是投資所需資金短缺。民營中小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向其貸款,也因高風險而提高貸款利率,從而增加了民營中小企業(yè)融資的成本。

三、中小型民營企業(yè)在財務(wù)管理方面的原因分析

(一)存在的外部原因

第一，法規(guī)不健全，懲治力度不夠。目前絕大多數(shù)財經(jīng)法規(guī)都沒有考慮民營企業(yè)的特點，使得民營企業(yè)的理財行為沒有針對性強的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導(dǎo)致民營企業(yè)財務(wù)管理混亂。同時，現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)對違規(guī)的懲罰力度過低，對違規(guī)行為責任人的追究力度偏輕，沒有達到足夠的懲戒效果。

第二，缺乏必要的金融扶持機制。民營企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小，抵御市場風險的能力差等現(xiàn)實狀況決定了其通過市場融資的資金信用度較低。而我國到目前為止還沒有一系列穩(wěn)定的融資機制對民營企業(yè)給予適當?shù)姆龀?，尚未建立起一整套旨在減少民營企業(yè)融資成本的信用擔保體系。

第三，外部監(jiān)督雙重缺位。企業(yè)的外在監(jiān)督主要是政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。就民營企業(yè)而言，這兩種監(jiān)督都不到位。一是政府監(jiān)督缺位。由于我國目前還沒有制定專門針對民營企業(yè)的財經(jīng)法規(guī)，民營企業(yè)規(guī)范體系不健全，財政、稅務(wù)、統(tǒng)計、審計、工商等部門因受人力、物力的限制，難以最大限度地利用現(xiàn)有的財經(jīng)法規(guī)對民營企業(yè)的日常行為進行監(jiān)督。這些部門對民營企業(yè)的會計報表進行審查時偏重于技術(shù)上的差錯，不太注重其真實性，缺少對違規(guī)現(xiàn)象的責任追究與懲罰措施。其次，社會監(jiān)督缺位。由于目前社會審計尚未涉及民營企業(yè)，法律尚未明確規(guī)定民營企業(yè)會計報表必須經(jīng)注冊會計師審計，加之民營企業(yè)財務(wù)管理混亂，內(nèi)部控制乏力，經(jīng)營活動中不規(guī)范的行為較普遍，因此對其進行會計報表審計的風險較大，使得注冊會計師及會計師事務(wù)所不愿意從事民營企業(yè)的審計工作。外在監(jiān)督的缺位，加重了民營企業(yè)財務(wù)管理的隨意性。

（二）存在的自身原因

第一，管理模式僵化，管理觀念陳舊。民營企業(yè)典型的管理模式是家族式管理，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式往往給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響。在這些企業(yè)中集權(quán)現(xiàn)象嚴重，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另外，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)較差，管理思想也比較落后，有些企業(yè)甚至沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，使財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)不高，財務(wù)管理觀念淡薄。多數(shù)民營企業(yè)的創(chuàng)辦人是上世紀80年代的城鎮(zhèn)個體戶、農(nóng)村專業(yè)戶及一些辭職人員，這些人中相當一部分人的文化素質(zhì)不高。由于受自身文化水平的限制，較大一部分民營企業(yè)家看不懂財務(wù)報表，根本無法掌握現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念和經(jīng)營管理方法。而在一些素質(zhì)相對較高的民營高科技企業(yè)管理者中，又普遍存在長于技術(shù)而拙于管理的現(xiàn)象。再加上民營企業(yè)從來都存在重市場、重技術(shù)、輕內(nèi)部財務(wù)管理的思想，造成企業(yè)財務(wù)管理無章、無序，財務(wù)監(jiān)控不嚴，暗箱操作盛行，信息失真等問題存在，給財務(wù)工作埋下了隱患。

第三，財務(wù)人員的素質(zhì)低下，缺乏高層次的財務(wù)管理專門人才。民營企業(yè)的財務(wù)人員一般多由親屬擔任，這些人大多沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財務(wù)會計知識培訓，對財經(jīng)法規(guī)、制度知之甚少或一知半解，不能按照會計制度進行會計核算，更難以運用財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)管理手段參與管理。由于任人唯親，阻擋了非家族優(yōu)秀財務(wù)人才的進入，即使有非家族財務(wù)管理人員進入，也往往因用人制度不公而離心離德。同時由于人情觀念限制，也會導(dǎo)致在財務(wù)控制中的考核、獎懲制度無法得到嚴格執(zhí)行，造成財務(wù)管理水平難以提升。

四、中小型民營企業(yè)在財務(wù)管理方面的改善措施

（一）加強中小民營企業(yè)財務(wù)管理的外部治理對策

1.加強財經(jīng)法規(guī)建設(shè)，加大懲治力度。我國目前所有的財經(jīng)法規(guī)基本上是針對國有企業(yè)、事業(yè)單位及政府機關(guān)而設(shè)置的，沒有考慮民營企業(yè)的特點，使得民營企業(yè)的財務(wù)管理沒有針對性強的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導(dǎo)致民營企業(yè)財務(wù)管理的隨意性較大。因此，應(yīng)結(jié)合我國民營企業(yè)的實際情況，借鑒其他國家的經(jīng)驗，盡快制定出臺適用民營企業(yè)特點的統(tǒng)一的法規(guī)。同時，要通過立法明確民營企業(yè)及相關(guān)責任人的法律責任，加大對違法違規(guī)行為的懲治力度，以規(guī)范相關(guān)責任人的財務(wù)行為。

2.加大金融機構(gòu)的支持力度，解決中小民營企業(yè)融資難問題。(1)加大信貸支持力度，引導(dǎo)和鼓勵金融機構(gòu)從民營企業(yè)特點出發(fā)，開展金融產(chǎn)品創(chuàng)新，完善金融服務(wù)，改進信貸考核和獎懲管理方式，提高對民營企業(yè)的貸款比重。(2)拓寬直接融資渠道，對中小民營企業(yè)在資本市場上市與國有企業(yè)一視同仁，分步推進創(chuàng)業(yè)板市場，為民營企業(yè)利用資本市場創(chuàng)造條件，同時允許符合條件的民營企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券。(3)建立健全信用擔保體系，支持民營企業(yè)設(shè)立商業(yè)性或互助性信用擔保機構(gòu)，鼓勵有條件的地區(qū)建立民營企業(yè)信用擔保機構(gòu)，解決民營企業(yè)融資難的實際困難。對中小型民營企業(yè)而言，采取的資金籌集方法：向股東籌措資金是企業(yè)在創(chuàng)業(yè)階段最安全、最經(jīng)濟、最便利的籌資渠道；企業(yè)的短期資本即營運資本可由商業(yè)信用來提供；巧用

融資租憑業(yè)務(wù)，把前期投入的固定資產(chǎn)變?yōu)榱鲃淤Y產(chǎn)；提升企業(yè)核心競爭力，加強對企業(yè)無形資產(chǎn)的管理，以知識產(chǎn)權(quán)向商業(yè)銀行申請質(zhì)押貸款。

3.強化外部監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作。一方面在現(xiàn)有的條件下，有關(guān)政府部門應(yīng)力求最大限度地利用現(xiàn)行的法律法規(guī)對民營企業(yè)的日常財務(wù)行為進行監(jiān)督，另一方面在建立健全了針對民營企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，政府部門更應(yīng)加強對民營企業(yè)的監(jiān)督，促進民營企業(yè)財務(wù)工作規(guī)范化。同時要充分發(fā)揮中介機構(gòu)對民營企業(yè)的社會監(jiān)督作用，使會計師事務(wù)所成為民營企業(yè)外部監(jiān)督的主要力量，并通過對注冊會計師審計工作程序和質(zhì)量的再監(jiān)督，促進中介機構(gòu)提供客觀、公正的社會服務(wù)。

（二）加強民營企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部治理對策

其一，全面更新觀念，樹立財務(wù)管理新理念。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，風險越來越大，要確保利潤最大化，求得長足發(fā)展，必須確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，發(fā)揮財務(wù)管理預(yù)測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用。如果企業(yè)能以財務(wù)管理為核心，控制資金、成本、利潤。這樣也就抓住了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。而要做到這一點，一方面民營企業(yè)要樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念，另一方面民營的財務(wù)管理人員要樹立全新的財務(wù)管理觀念，諸如以人為本觀念、知識管理觀念、信息管理觀念、現(xiàn)金流量觀念、法治管理觀念、風險防范觀念等等。民營企業(yè)必須正視自身的財務(wù)狀況，與國際慣例接軌，實現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)容、方法和手段等全方位的拓展和創(chuàng)新。

其二，健全財務(wù)機構(gòu)，建立嚴格的財務(wù)控制制度。一方面要健全財務(wù)組織機構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)設(shè)置專門的財務(wù)管理部門，專司資金調(diào)度、費用分解、日常費用控制與審核、財務(wù)預(yù)決算、財務(wù)分析等職能。同時要合理設(shè)置工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。另一方面要建立嚴格而科學的內(nèi)部控制體系，完善涵蓋財務(wù)活動全過程的內(nèi)部控制制度，在現(xiàn)金、銀行存款、物資采購、銷售管理等方面建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護資金安全。同時也要建立完善的存貨及應(yīng)收賬款控制系統(tǒng)。通過建立科學合理的內(nèi)部控制制度，強化財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計，并及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平乃至企業(yè)的整體管理水平。

其三，提高同財務(wù)管理者的素質(zhì)，引進高級財務(wù)管理人才。民營企業(yè)家要加強學習，在管理工作之余學習先進的管理知識及必備的財務(wù)知識。同時民營企業(yè)家要克服任人唯親思想，財務(wù)管理等關(guān)鍵崗位應(yīng)安排具有相當專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的人員。另外，要加強對現(xiàn)有財務(wù)人員的培訓，建立后續(xù)教育制度，鼓勵財務(wù)人員學習和創(chuàng)新，不斷適時更新知識，提高專業(yè)能力。而且如有必要還應(yīng)從外部引進高級財務(wù)管理專門人才，并采用科學合理的用人機制留住人才，為他們提供發(fā)揮才能的平臺。

總之，財務(wù)管理對民營企業(yè)的發(fā)展具有極其重要的意義，如果民營企業(yè)能解決好發(fā)展過程中存在的財務(wù)管理問題，規(guī)范財務(wù)管理活動，提高財務(wù)管理水平，民營企業(yè)一定會有更好的發(fā)展前景。