第一篇：稅務(wù)局如何查賬,企業(yè)要注意哪些方面,會(huì)計(jì)必讀!

檢查時(shí)需企業(yè)提供的資料：1、2、3、4、5、6、檢查的重點(diǎn)：

1、收入方面：主要是查應(yīng)入帳的收入是否全部入帳（核對銀行存款日記賬與銀行對賬單），特別要注意是否有收入掛往來的情況（主要看應(yīng)收、應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收、應(yīng)付款）。

2、成本方面：主要是看成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否配比，是否有多結(jié)轉(zhuǎn)的情況存在。工業(yè)企業(yè)有多種成本結(jié)轉(zhuǎn)方法，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)情況不同采用不同的方法，比較復(fù)雜，要具體問題具體分析檢查。商業(yè)企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法，一般商品種類多，進(jìn)銷數(shù)量大的，多用加權(quán)平均法?？梢猿椴閹讉€(gè)月，將銷售明細(xì)與結(jié)轉(zhuǎn)成本的商品明細(xì)核對，看是否存在多轉(zhuǎn)成本的問題。

3、費(fèi)用方面：主要是計(jì)提項(xiàng)目是否符合規(guī)定，是否有多提情況存在，多項(xiàng)費(fèi)用的列支都是有比例限制的。

（1）工資、薪金支出：合理的工資、薪金支出據(jù)實(shí)扣除。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：

職工福利費(fèi)：不超過工資、薪金總額的14% 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過工資、薪金總額的2% 職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過工資、薪金總額的2.5%（2）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：符合規(guī)定的“五險(xiǎn)一金”可以扣除，為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除。

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰（按照孰低原則扣除）。（4）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過當(dāng)年銷售收入的15%。

（5）公益性捐贈(zèng)支出：不超過年度利潤總額（會(huì)計(jì)利潤）的12%。

4、繳稅方面：

增值稅：通過增值稅明細(xì)賬核對增值稅繳納情況，主要看已繳金額；

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加：根據(jù)已繳增值稅核對這三種稅是否足額繳納（稅率分別為7%、3%、2%）

房產(chǎn)稅（自有）：房產(chǎn)原值*70%*12‰ 房產(chǎn)稅（出租）：租金*12% 土地使用稅：占地面積*單位稅額

印花稅：看是否核定征收 2008年購銷合同核定比例： 商業(yè)：購進(jìn)80%，銷售20% 即應(yīng)納印花稅=【商品購進(jìn)金額*80%+商品銷售金額*20%】*0.3‰ 財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、所得稅報(bào)表）

賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬、明細(xì)賬（企業(yè)如業(yè)務(wù)多，可有多本明細(xì)賬）、庫存商品明細(xì)賬、增值稅明細(xì)賬 憑證 銀行對賬單

各類合同：比較常見的有購銷合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、保險(xiǎn)合同、借款合同等 自有房屋的產(chǎn)權(quán)證、土地使用證

工業(yè)：購進(jìn)40%，銷售60% 注意2009年之后核定比例提高了 商業(yè)：購進(jìn)80%，銷售50% 工業(yè)：購進(jìn)50%，銷售70%（上一年銷售收入不超過2億）

車船稅：2008年之后由保險(xiǎn)公司代收代繳，可以查看交強(qiáng)險(xiǎn)保單，上面有車船稅繳納金額，如未代征，應(yīng)補(bǔ)繳。

第二篇：稅務(wù)局查賬如何應(yīng)對

當(dāng)稅務(wù)局通知要到檢查時(shí),你首先要搞清楚,來的是國稅局的,還是地稅局的?

1、如果是國稅局的,那就是主要檢查增值稅的計(jì)交情況:

你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

（1）本的銷售收入

（2）銷項(xiàng)稅額分月總計(jì)

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額分月總計(jì)

（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的分月總計(jì)

（5）是否有留抵稅額

（6）本應(yīng)交增值稅

（7）本已交增值稅

（8）是否有欠交現(xiàn)象

（9）每個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)、表

（10）每個(gè)月的發(fā)票使用明細(xì)表

（11）每個(gè)月的應(yīng)交增值稅申報(bào)表

（12）計(jì)算一下本年的稅負(fù)率（本年應(yīng)交增值稅÷銷售收入）

（13）看一下去年全年的稅負(fù)率

（14）如果今年稅負(fù)率低于去年的稅務(wù)率，應(yīng)該考慮一下原因，并準(zhǔn)備一個(gè)書面的說明書

2、如果是地稅局的,那就是主要檢查所得稅和其他小的稅種的計(jì)交情況: 你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

（1）根椐《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》對照一下自己企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，主要有這么幾種問題：

A、是否有計(jì)稅工資已提未發(fā)現(xiàn)象？（如有會(huì)讓稅務(wù)局貼作利潤而補(bǔ)交所得稅）

B、臨時(shí)工工資問題：按照人數(shù)與工資同口徑計(jì)算；

C、向非金融機(jī)構(gòu)借款時(shí)的利息率是多少？（稅務(wù)上的標(biāo)準(zhǔn)是6.39%,低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可按實(shí)列支）

D、供銷人員實(shí)行費(fèi)用包干的，按工資50％、差旅費(fèi)30％、業(yè)務(wù)費(fèi)20％的比例進(jìn)行分解并分別進(jìn)行稅前扣除

E、企業(yè)提而未繳的工會(huì)費(fèi)，不得稅前扣除（對沒有設(shè)工會(huì)組織的企業(yè)，可憑工會(huì)專用憑證按標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)列支

F、業(yè)務(wù)宣傳問題：沒有廣告專用發(fā)票的廣告支出，不能稅前扣除

G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500／年、人的標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金發(fā)放勞保一律不予認(rèn)可

H、業(yè)務(wù)費(fèi)開支是否超過標(biāo)準(zhǔn)？

I、人均工資支出是否超過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)？

J、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用科目中是否有多計(jì)成本費(fèi)用的現(xiàn)象。

K、其他當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門作為重點(diǎn)檢查的內(nèi)容

（2）其他小稅種的計(jì)交情況

包括城建稅、教育附加、代扣代繳的個(gè)人所得稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

按以上情況準(zhǔn)備之后就不會(huì)到時(shí)手忙腳亂了。

第三篇：稅務(wù)局查賬,會(huì)計(jì)應(yīng)該如何應(yīng)對？

做會(huì)計(jì)的最害怕的一個(gè)事：稅務(wù)局通知，要查查你公司的賬!因?yàn)椴还芙Y(jié)果如何，都與會(huì)計(jì)掌控公司賬務(wù)的能力有關(guān)哈!當(dāng)然查賬結(jié)果更關(guān)系到老板的錢包!

當(dāng)稅務(wù)局通知要到檢查時(shí)，也不要太過緊張!你首先要搞清楚，來的是國稅局的，還是地稅局的？是普查，還是抽查？

1、如果是國稅局的，那就是主要檢查增值稅和所得稅的繳納情況!

對增值稅，你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

(1)本的銷售收入合計(jì)，要結(jié)合庫存考慮有無未開票收入

(2)銷項(xiàng)稅額分月總計(jì)

(3)進(jìn)項(xiàng)稅額分月總計(jì)

(4)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的分月總計(jì)，要考慮是否有其他漏做轉(zhuǎn)出的情形

(5)本應(yīng)交增值稅各月明細(xì)以及上交情況

(6)每個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)裝訂成冊，要有把握其中的發(fā)票都是合理抵扣數(shù)據(jù)，不合理的已經(jīng)轉(zhuǎn)出

(7)每個(gè)月的發(fā)票使用明細(xì)表

(8)計(jì)算一下本年的稅負(fù)率(本年應(yīng)交增值稅÷銷售收入)，看一下去年、今年累計(jì)的稅負(fù)率，如果今年稅負(fù)率低于去年的稅務(wù)率，主動(dòng)查找原因，要有作一個(gè)書面說明書的準(zhǔn)備。

對所得稅呢，參照下條。

2、如果是地稅局的，那就是主要檢查所得稅、個(gè)稅、印花稅、營業(yè)稅和其他小的稅種的計(jì)交情況。你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料：

(1)根椐《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》對照一下自己企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，主要有這么幾種問題：

A、是否有計(jì)稅工資已提未發(fā)現(xiàn)象？

B、是否有其他預(yù)提費(fèi)用未列支或平賬的，也就是假成本、費(fèi)用？

C、向非金融機(jī)構(gòu)借款時(shí)的利息是否合適？有無單據(jù)？

D、有無大量的不合格原始憑證入賬？

E、有無資產(chǎn)損失未辦理清單或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)？

F、商品成本出庫是否有人為調(diào)整現(xiàn)象？

G、有無漏計(jì)收入？

H、招待費(fèi)開支是否超過標(biāo)準(zhǔn)？

I、公司資金往來與銀行對賬單是否吻合？

J、公司享受小微企業(yè)優(yōu)惠稅率是否符合條件？

K、其他當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門作為重點(diǎn)檢查的內(nèi)容

(2)其他小稅種的計(jì)交情況

包括城建稅、教育附加、代扣代繳的個(gè)人所得稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等。

其中比較重要的是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅是否漏交、房產(chǎn)稅是否因未辦證漏交、土地稅是否壓低土地面積少交、個(gè)人所得稅是否及時(shí)申報(bào)而且與工資表名單一致、城建稅計(jì)提是否考慮免抵額等問題。

按以上情況準(zhǔn)備之后就不會(huì)到時(shí)手忙腳亂了。

第四篇：房地產(chǎn)企業(yè)查賬經(jīng)驗(yàn)

由于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目周期長、不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入、經(jīng)常出現(xiàn)退房、按揭的特點(diǎn)，特別是涉及多個(gè)開發(fā)項(xiàng)目時(shí)，成本核算不規(guī)范，本文結(jié)合實(shí)際工作將房地產(chǎn)企業(yè)檢查過程中總結(jié)的一點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)介紹給大家。

《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算繳納稅款。納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。而《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，銷售不動(dòng)產(chǎn)采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。而企業(yè)收到購房款時(shí)可能有兩種賬務(wù)處理方式：

第一種處理方式：借：“現(xiàn)金”（或者“銀行存款”）科目，貸：“預(yù)收賬款”科目；

第二種處理方式：借：“現(xiàn)金”（或者“銀行存款”）科目，貸：“主營業(yè)務(wù)收入”科目。

因此，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅營業(yè)額是“預(yù)收賬款”賬戶本期貸方發(fā)生額與“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方發(fā)生額之和。但由于“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方發(fā)生額有兩個(gè)來源，一是從“預(yù)收賬款”賬戶借方轉(zhuǎn)入的；另外一部分就是直接計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的購房款，為了避免重復(fù)征稅，所以要減去“預(yù)收賬款”賬戶本期借方發(fā)生額。

這樣就可以推算出應(yīng)納稅營業(yè)額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅營業(yè)額＝預(yù)收賬款賬戶本期貸方發(fā)生額＋主營業(yè)務(wù)收入－預(yù)收賬款賬戶本期借方發(fā)生額 公式①

根據(jù)會(huì)計(jì)賬戶原理又可得下列公式：

期初余額＋本期貸方發(fā)生額＝本期借方發(fā)生額＋期末余額 公式②

公式②移項(xiàng)后，可得下列公式：

本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額＝期末余額－期初余額 公式③

把公式③代入公式①后得下列公式：

應(yīng)納稅營業(yè)額＝主營業(yè)務(wù)收入+期末余額－期初余額

這樣，稅務(wù)人員在檢查時(shí)，可以直接根據(jù)總賬“預(yù)收賬款”科目期末數(shù)、期初數(shù)和“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方累計(jì)數(shù)3個(gè)數(shù)字計(jì)算出應(yīng)納營業(yè)稅額。此方法計(jì)算簡單，就不要再從“預(yù)收賬款”明細(xì)賬中一筆筆合計(jì)當(dāng)期發(fā)生數(shù)，但在使用上述公式時(shí)應(yīng)注意下列事項(xiàng)：

（一）要核對“預(yù)收賬款”賬戶借方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)全部是退還購房款或者結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入如果出現(xiàn)企業(yè)調(diào)賬事項(xiàng)，如借：“預(yù)收賬款”科目，貸：“其他應(yīng)付款”科目等，則不得從借方發(fā)生額中扣除。

（二）適當(dāng)抽取幾個(gè)月份，把“預(yù)收賬款”賬戶總賬數(shù)字和明細(xì)賬數(shù)字核對，以防止企業(yè)故意調(diào)整會(huì)計(jì)科目作假賬。

（三）檢查“營業(yè)外收入”科目，審核企業(yè)在銷售不動(dòng)產(chǎn)過程中是否有收取違約金的事項(xiàng)，如果有上述事項(xiàng)，收到的違約金同樣需要繳納營業(yè)稅。

（四）“預(yù)收賬款”賬戶期初如果有余額，應(yīng)當(dāng)是已經(jīng)繳納過營業(yè)稅的。

（五）國稅發(fā)[2003]83號文件規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)所得稅計(jì)算公式是：應(yīng)納稅所得額＝本期所得額－本期已轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入×利潤率＋本期預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品收入×利潤率，此公式計(jì)算取數(shù)麻煩，可以改為：應(yīng)納稅所得額＝本期所得額+（預(yù)收賬款年末余額－預(yù)收賬款年初余額）×利潤率。

在檢查過程中，稅務(wù)稽查人員可以自己設(shè)計(jì)制作一份房源表。表格內(nèi)容如下：房號、購買人、面積、單價(jià)、合同金額、實(shí)際收款、收據(jù)或發(fā)票號、備注。

（一）填寫此表的數(shù)據(jù)來源：

1.面積欄目可根據(jù)當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)管理部門提供的測繪圖填列，此測繪圖可從房地產(chǎn)企業(yè)或者房產(chǎn)管理部門得到；

2.購房人、單價(jià)和金額欄目可根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)開具的發(fā)票或者收據(jù)填列，在填列時(shí)要與房屋銷售合同核對；

3.發(fā)現(xiàn)房屋售價(jià)明顯偏低、贈(zèng)與房屋、自用房屋等情況在備注欄注明。

（二）此房源表的用途

1.通過此表能夠掌握房地產(chǎn)企業(yè)整個(gè)工程項(xiàng)目的開發(fā)情況，如總共開發(fā)多少套房屋、已經(jīng)銷售出多少套房屋、剩余多少套房屋等等。

2.是計(jì)算房屋單位面積成本和主營業(yè)務(wù)成本的依據(jù)。單位面積成本＝開發(fā)產(chǎn)品÷總面積（指可出售的面積）；主營業(yè)務(wù)成本＝已銷售面積×單位面積成本。

3.能發(fā)現(xiàn)價(jià)格明顯偏低等非正常銷售的情況，并可以根據(jù)同一單元、同一樓層的價(jià)格確定調(diào)整價(jià)。

4.可以查出收入不入賬的情況。把金額欄合計(jì)數(shù)與企業(yè)“預(yù)收賬款”賬上余額和已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)“主營業(yè)務(wù)收入”總數(shù)之和對比，如發(fā)現(xiàn)二者不一致，則說明企業(yè)存在收入不入賬的情況。

5.合同金額欄合計(jì)數(shù)是房地產(chǎn)企業(yè)繳納印花稅的依據(jù)。根據(jù)此合計(jì)數(shù)乘以萬分之五可以得出企業(yè)應(yīng)繳納的“購銷合同”稅目印花稅。

第五篇：容易引起稅務(wù)局查賬的財(cái)務(wù)異常狀況

創(chuàng)立財(cái)經(jīng)培訓(xùn)新標(biāo)準(zhǔn)

004km.cn 容易引起稅務(wù)局查賬的財(cái)務(wù)異常狀況

來源：浦江財(cái)經(jīng)

納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的“應(yīng)付賬款”、“其它應(yīng)付款”“預(yù)收賬款”以及短期借款、長期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加，對變化的原因進(jìn)行詢問并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料，說明其資金的合法來源;實(shí)地檢查存貨是否與賬面相符。

一、增值稅專用發(fā)票用量變動(dòng)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上月使用量。

2、問題指向：增值稅專用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可能有虛開現(xiàn)象。

3、預(yù)警：納稅人開具增值稅專用發(fā)票超過上月30%(含)并超過上月10份以上檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的購銷合同是否真實(shí)，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與簽訂的合同情況相符并實(shí)地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“產(chǎn)成品”以及貨幣資金“銀行存款”、“現(xiàn)金”以及應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目。對于臨時(shí)增量購買專用發(fā)票的還應(yīng)重點(diǎn)審查其合同履行情況。

二、期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常

1、計(jì)算公式：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本的比例。

2、問題指向：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本，生產(chǎn)經(jīng)營不正常，可能存在庫存商品不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。

三、增值稅一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=稅負(fù)變動(dòng)率;稅負(fù)變動(dòng)率=(本期稅負(fù)-上期稅負(fù))/上期稅負(fù)*100%;稅負(fù)=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入*100%。

2、問題指向：納稅人自身稅負(fù)變化過大，可能存在賬外經(jīng)營、已實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu)惠政策期間購進(jìn)貨物不取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票或虛開發(fā)票等問題。

浦江財(cái)經(jīng)——?jiǎng)?chuàng)立財(cái)經(jīng)培訓(xùn)新標(biāo)準(zhǔn)

創(chuàng)立財(cái)經(jīng)培訓(xùn)新標(biāo)準(zhǔn)

004km.cn

3、預(yù)警值：±30%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的銷售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記賬憑證、銷售、應(yīng)收賬款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時(shí)期進(jìn)行比較分析，對異常變動(dòng)情況進(jìn)一步查明原因，以核實(shí)是否存在漏記、虛記收入的行為。檢查企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣是否合理、有無將外購的存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、對外投資、捐贈(zèng)等情況。

四、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=(期末存貨-當(dāng)期累計(jì)收入)/當(dāng)期累計(jì)收入。

2、問題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人期末存貨額與當(dāng)期累計(jì)收入對比異常，可能存在庫存商品不真實(shí)，銷售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問題。

3、預(yù)警值：50%檢查重點(diǎn)：檢查“庫存商品”科目，并結(jié)合“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目進(jìn)行分析，如果“庫存商品”科目余額大于“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”貸方余額、“應(yīng)付賬款”借方且長期掛賬，可能存在少計(jì)收入問題。

五、進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=(本期進(jìn)項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額控制額-1)*100;進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=(本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務(wù)成本)*本期外購貨物稅率+本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。

2、問題指向：納稅人申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行比較，若申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額，則可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)是否抵扣;用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購進(jìn)貨物是否按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。

3、預(yù)警值：10%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目變化，判斷是否存在將外購的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣，結(jié)合“營業(yè)外支出”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目的變化，判斷是否將存貨損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;結(jié)合增值稅申報(bào)表附表二分析運(yùn)費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題。

六、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上

1、計(jì)算公式：評估期預(yù)收賬款余額/評估期全部銷售收入。

2、問題指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入行為。

3、預(yù)警：20%檢查重點(diǎn)：檢查重點(diǎn)納稅人合同是否真實(shí)、款項(xiàng)是否真實(shí)入賬。深入了解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時(shí)確認(rèn)銷售收入的情況。

七、納稅人銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=銷售額變動(dòng)率/應(yīng)納稅額變動(dòng)率;銷售額變動(dòng)率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額;應(yīng)納稅額變動(dòng)率=(本期應(yīng)納稅額-上期應(yīng)納稅額)/上期應(yīng)納稅額。

2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問題。正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

浦江財(cái)經(jīng)——?jiǎng)?chuàng)立財(cái)經(jīng)培訓(xùn)新標(biāo)準(zhǔn)

創(chuàng)立財(cái)經(jīng)培訓(xùn)新標(biāo)準(zhǔn)

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3、預(yù)警值：檢查重點(diǎn)：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營范圍，查看營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、經(jīng)營方式以及征管范圍界定情況，以及是否兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物;查閱倉庫貨物收發(fā)登記簿，了解材料購進(jìn)、貨物入庫、發(fā)出數(shù)量及庫存數(shù)量，并于申報(bào)情況進(jìn)行比對;審核企業(yè)明細(xì)分類賬簿。

八：納稅人主營業(yè)務(wù)收入成本率異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=(收入成本率-全市行業(yè)收入成本率)/全市行業(yè)收入成本率；收入成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入。

一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的需要，主營業(yè)務(wù)成本都會(huì)呈現(xiàn)增長的趨勢，所以成本變動(dòng)率一般為正值。如果主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計(jì)收入，多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。預(yù)警值：工業(yè)企業(yè)-20%——20%，商業(yè)企業(yè)-10%——10%

2、問題指向：主營業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于同行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。檢查重點(diǎn)：檢查企業(yè)原材料的價(jià)格是否上漲，企業(yè)是否有新增設(shè)備、或設(shè)備出現(xiàn)重大變故以致影響產(chǎn)量等。檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本擠入生產(chǎn)成本等問題。

九、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=(進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率-銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率)/銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率;進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率額=(本期進(jìn)項(xiàng)-上期進(jìn)項(xiàng))/上期進(jìn)項(xiàng);銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率=(本期銷項(xiàng)-上期銷項(xiàng))/上期銷項(xiàng)。

2、問題指向：納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率，納稅人可能存在少計(jì)收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否為享受稅收優(yōu)惠政策已滿的納稅人。

3、預(yù)警值：10%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的購銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否存在銷售已實(shí)現(xiàn)，而收入?yún)s長期掛在“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”科目。是否存在虛假申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問題。結(jié)合進(jìn)項(xiàng)稅額控制額的指標(biāo)進(jìn)行分析，控制額超過預(yù)警值，而銷售與基期比較沒有較大幅度的提高，實(shí)地查看其庫存，如果庫存已沒有，說明企業(yè)有銷售未入賬情況，如果有庫存，檢查有無將購進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目進(jìn)行虛假申報(bào)抵扣的情況。

十、納稅人主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=(主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率-全市平均主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率)/全市平均主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率*100;主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率=本期期間費(fèi)用/本期主營業(yè)務(wù)收入。

2、問題指向：主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。

3、預(yù)警值：檢查重點(diǎn)：檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初期末數(shù)進(jìn)行分析?！皯?yīng)付賬款”“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入，對這些科目的詳細(xì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詢問;對企業(yè)銷售時(shí)間及開具發(fā)票的時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)，并要求提供相應(yīng)的舉證資料。

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