第一篇：中國中鐵股份有限公司應(yīng)收賬款管理研究專題

中國中鐵股份有限公司應(yīng)收賬款管理研究

張磊

【摘要】鑒于我國宏觀經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)勢崛起，建筑施工行業(yè)的角逐愈發(fā)強(qiáng)烈。中國中鐵股份有限公司出于擴(kuò)展自身的市場份額的目的，以放寬信用政策和合同施工條件為代價，造成企業(yè)應(yīng)收賬款節(jié)節(jié)攀升，不僅增加了企業(yè)的壞賬風(fēng)險，而且可能招致企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)變得艱難，不利于企業(yè)的長期運(yùn)營。本文嘗試通過中國中鐵股份有限公司應(yīng)收賬款的情況開展詳細(xì)研究，挖掘出其公司應(yīng)收賬款管理當(dāng)下尚有許多欠缺的地方，對其欠缺之處提出行之有效的建議與辦法，希望有助于中國中鐵股份有限公司有效加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理能力。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理，信用評估，應(yīng)收賬款保理，融資渠道

1中國中鐵股份有限公司應(yīng)收賬款管理研究

一 緒論

（一）選題意義

加強(qiáng)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義要體現(xiàn)在如下三個方面： ①加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，利于降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險

建筑施工企業(yè)如果未能及時有效地收回工程款項，導(dǎo)致應(yīng)收賬款總額居高不下，會降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，減少企業(yè)資金流動性水平的同時，還會增加企業(yè)的資金成本，減少企業(yè)的資金流入，進(jìn)而加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。與此同時，合理有效的應(yīng)收賬款管理，在減少企業(yè)資金成本的同時，還有利于企業(yè)資金使用效率的進(jìn)一步增加。

②加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，利于推進(jìn)企業(yè)信用管理體系與內(nèi)部控制制度建設(shè)

難以收回的應(yīng)收賬款會導(dǎo)致企業(yè)壞賬的發(fā)生，主要原因是企業(yè)在信用管理體系和應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度兩方面存在很大程度的紕漏。如果加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，可以改善和提高企業(yè)信用管理體系與內(nèi)部控制制度建設(shè)。

③探究建筑施工企業(yè)融資渠道的拓寬

難以收回的應(yīng)收賬款，極易出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流出短缺問題。此外，尚不健全的融資模式令我國的應(yīng)收賬款還存在著很多的風(fēng)險。該篇論文對于應(yīng)收賬款融資模式的探索，不僅利于完善該新型融資模式，而且還有助于拓寬建筑施工企業(yè)的融資途徑。[1]

（二）國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 1 國外文獻(xiàn)綜述

國外對應(yīng)收賬款管理的分析相對較早，且理論與實際方面與我國相比較成熟。近些年來，西方學(xué)術(shù)界針對有應(yīng)收賬款管理著重表現(xiàn)在合約、保理等方面的研究。YUAN Fenglin(2013)以信用管理角度探究應(yīng)收賬款的問題，認(rèn)為企業(yè)的正常發(fā)展需建立專門的[2]信用管理機(jī)構(gòu),充分利用應(yīng)收賬款有價證券化來解決不良現(xiàn)象。Mark Borkowski(2014)，從風(fēng)險管理角度研究應(yīng)收賬款的融資，認(rèn)為保理具有即刻改善現(xiàn)金流特點(diǎn)的同時，還能推進(jìn)財務(wù)管理，減少融資成本，增加投資效率，提升信用評級，避免額外的貸款手續(xù)，從而轉(zhuǎn)移金融風(fēng)險。[3] 2 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)勢崛起，我國的專家對應(yīng)收賬款管理方面的研究也獲得了突出的進(jìn)展和成果。李林（2014）從信用角度來說明如何實行應(yīng)收賬款管理，認(rèn)為國有企業(yè)需建立信用政策和內(nèi)控制度，采用債務(wù)重組方法來提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率。[4]劉佳麗（2015）從融資方面分析應(yīng)收賬款管理，強(qiáng)調(diào)在應(yīng)收賬款保理基礎(chǔ)上，實業(yè)家按照本身經(jīng)營情況進(jìn)行融資，采取恰當(dāng)?shù)谋＠砩毯捅＠砟Ｊ?。[5] 二 應(yīng)收賬款相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)

（一）應(yīng)收賬款的概述 1 應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買

單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等[6]。2 應(yīng)收賬款的功能

應(yīng)收賬款在功能主要表現(xiàn)成以下兩個方面：促進(jìn)銷售與減少存貨。

促進(jìn)銷售。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展伴隨著商業(yè)競爭，從而應(yīng)收賬款也隨之產(chǎn)生，而信用銷售則是增加銷售的主要辦法。企業(yè)進(jìn)行信用銷售能夠在一定時期內(nèi)供給顧客資金以及銷售企業(yè)產(chǎn)品給顧客。信用銷售在從事開拓市場時，具備顯而易見的促銷功用，對顧客有著巨大的吸引力。

減少存貨。企業(yè)運(yùn)用信用銷售能夠把存貨變換成應(yīng)收賬款，而存貨的靈活性弱于應(yīng)收賬款，故而絕大部分時企業(yè)相對于保留存貨，倒不如保留應(yīng)收賬款而來的更擁有好處。[7] 信用管理的概念

所謂信用管理，即信用方管理方法的選擇，處理信用交易中潛在的風(fēng)險問題，其中

[]包含著規(guī)避風(fēng)險的方式以及在風(fēng)險條件下如何安全運(yùn)作。8 三 中國中鐵應(yīng)收賬款及其管理現(xiàn)狀

（一）中國中鐵股份有限公司概況

中國中鐵股份有限公司（以下簡稱“中國中鐵”）是聚基礎(chǔ)建設(shè)，能源開采與項目規(guī)劃，產(chǎn)業(yè)制作與資本投資，物資貿(mào)易與其他業(yè)務(wù)于一身的多性能、特大型實業(yè)團(tuán)體。公司的總部建立于中國北京。中國中鐵不僅是我國建筑業(yè)領(lǐng)軍巨頭，還在全世界范圍內(nèi)發(fā)揮著不可忽視的作用，其技術(shù)創(chuàng)新水平遠(yuǎn)高于世界的平均水平，有著先進(jìn)的施工勘察設(shè)備以及節(jié)能環(huán)保開發(fā)模式，現(xiàn)已數(shù)次強(qiáng)勢闖入世界企業(yè)500強(qiáng)大名單當(dāng)中。此外，中國中鐵經(jīng)營規(guī)模包括了近乎全部的基礎(chǔ)建設(shè)范圍，在公路、鐵路、房建水利水電、機(jī)場、碼頭、港口等修建上已擁有足夠的施工經(jīng)驗與安全保障，可以為人們的日常遠(yuǎn)游供應(yīng)更便利更貼的優(yōu)質(zhì)化服務(wù)。本著誠信為本的經(jīng)營理念，中國中鐵深得合作商的信任與支持，與政府保持著密切有好的關(guān)系，獲得社會上的廣泛贊譽(yù)。

（二）中國中鐵應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析 1 中國中鐵應(yīng)收賬款數(shù)量情況

在表1中能夠獲知，中國中鐵從2012年起至今的期間內(nèi)，公司應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例始終保持于20%左右搖擺，說明中國中鐵的資產(chǎn)狀況受應(yīng)收賬款的影響較大。而中國中鐵的主營業(yè)務(wù)總體呈上升狀態(tài)，其中2014-2016年增長速度緩慢，主要是因為國家宏觀調(diào)控導(dǎo)致投資回落的結(jié)果。中國中鐵在2012-2016年期間應(yīng)收賬款雖然于2015年有所下降，但總體呈波動上升趨勢，且于2014年應(yīng)收賬款遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于主營業(yè)務(wù)收入的增加率。而中國中鐵應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比例始終保持于23%左右搖擺，但在2014年比例呈現(xiàn)上漲趨向，表明當(dāng)年中國中鐵獲得的業(yè)務(wù)盈利中，絕大多數(shù)是以應(yīng)收賬款的方式出現(xiàn)的，企業(yè)的現(xiàn)金流保證效果較差，招致中國中鐵經(jīng)銷出現(xiàn)很高的危機(jī)。

應(yīng)收賬款期末余額（萬元）

流動資產(chǎn)期末余額（萬元）

資產(chǎn)期末余額（萬元）主營業(yè)務(wù)收入（萬元）應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重

應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重

收賬賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 主營業(yè)務(wù)收入增長率

2012 10 097 208 43 466 394 55 072 808 48 268 840 23.22% 18.33% 20.92% 4.80% 5%

2013 12 308 951 50 288 885 62 820 053 55 879 866 22.48% 19.59% 22.03% 21.90% 15.77%

2014 14 583 110 54 530 254 68 304 724 61 032 806 26.74% 21.35% 23.89% 18.48% 9.22%

2015 2016 166 036 14 053 246 56 540 969 59 490 849 71 366 771 75 450 927 62 108 831 63 940 652 23.29% 18.45% 21.20%-9.725% 1.76%

23.62% 18.63% 21.98% 6.74% 2.95% 表1中國中鐵2012-2016年的主要財務(wù)數(shù)據(jù) 中國中鐵應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況

在表2中能夠獲知，中國中鐵至2012年起連續(xù)五年的期間內(nèi)，中國中鐵應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率一直略高于建筑行業(yè)的平均值，而對比建筑行業(yè)在2012-2013年期間出現(xiàn)下滑，2013年起才有所上升。中國中鐵應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)在2012-2016年間波動上升，變現(xiàn)速率減緩，可以看出中國中鐵的資產(chǎn)流動性有所減少，企業(yè)的資金盤活遭遇不順。2012-2016年期間，中國中鐵的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)一直保持在70天以上，說明中國中鐵的應(yīng)收賬款盤活速率緩慢。而中國中鐵的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率近五年來都高于所處行業(yè)當(dāng)中的平均值，但跟所處行業(yè)當(dāng)中的良好值相比，還存在著不小的差距。因此，中國中鐵作為我國建筑行業(yè)的先驅(qū)者應(yīng)努力起到帶頭作用，保持良好的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率。

中國中鐵應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）

建筑行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率平均值（次）建筑行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率良好值（次）中國中鐵應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）

2012 4.89 3.7 5.4 73.58

2013 4.99 3.4 5.1 72.17

2014 4.54 4.0 5.7 79.31

2015 4.48 4.2 5.9 80.42

2016 4.70 4.3 6.0 76.63 表2中國中鐵2012-2016年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與行業(yè)數(shù)據(jù)對比 中國中鐵應(yīng)收賬款管理措施

中國中鐵通過設(shè)置清欠辦，建立清欠防欠工作小組和經(jīng)濟(jì)合同審評制度，明確應(yīng)收賬款清欠防欠責(zé)任的同時提高清欠工作的管理，來加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。中國中鐵定期檢查項目工程的完工情況，若發(fā)現(xiàn)項目工程存在拖欠行為，會立刻加強(qiáng)合同履約管理并制定清欠防欠措施。此外中國中鐵加快債權(quán)形成并建立對賬制度，在公司年度結(jié)算時，對于那些已完未結(jié)項目工程按照正式工程結(jié)算手續(xù)辦理來形成有效債權(quán)。四 中國中鐵應(yīng)收賬款管理的問題及成因分析

（一）公司信用管理缺失

由于我國的信用制度體系建設(shè)才剛起步，中國中鐵與其他同行業(yè)企業(yè)一樣并沒有意識到企業(yè)信用管理在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮至關(guān)重要的作用。中國中鐵缺乏信用管理的觀念，未能擬定編制健全的信用管理方式來控制、處置企業(yè)信譽(yù)潛在危機(jī)，無法防患于未然。中國中鐵并沒有真正專業(yè)的信用操持機(jī)構(gòu)職工，因此對業(yè)主進(jìn)行信用評估就不能充分了解業(yè)主的資金信用情況，造成不能及時的對項目工程進(jìn)行風(fēng)險防范，應(yīng)收賬款的回收一直保留潛伏危機(jī)，令中國中鐵應(yīng)收賬款的回收困難程度提升，更有甚者或許招致企業(yè)的應(yīng)收賬款難以回籠，影響企業(yè)的盈利，乃至企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。

（二）公司應(yīng)收賬款日常管控缺失

中國中鐵對應(yīng)收賬款的平時管控方面也存在著難題。其一，中國中鐵并沒有安排專業(yè)的相關(guān)人員在項目開工后，針對業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況與重大事件進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管和實時關(guān)注，因此無法高效有素的對服務(wù)對象今后或許關(guān)聯(lián)到企業(yè)回收應(yīng)收賬款的嚴(yán)重失誤制定敏捷有效的響應(yīng)。其二，盡管中國中鐵的財務(wù)部門與各項目部門都設(shè)置了應(yīng)收賬款臺賬，可這些部門認(rèn)為只要日常對應(yīng)收賬款臺賬進(jìn)行登記就算完成工作任務(wù)，平時缺少對其的記錄進(jìn)行計算了解，使得中國中鐵應(yīng)收賬款的監(jiān)控形同虛設(shè)，設(shè)置臺賬的意義也流于形式。

（三）公司績效考核不周密，應(yīng)收賬款管理獎懲機(jī)制欠缺

我國的建筑施工行業(yè)尚處供給過剩，建設(shè)單位的服務(wù)對象具有一定的優(yōu)勢和選擇權(quán)。中國中鐵為爭奪市場資源、抓住承接項目工程的時機(jī)，著重企業(yè)營業(yè)收入的增加和賬面利潤的提高，忽略企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險與虧損。中國中鐵盡管對財務(wù)部和各項目部實施績效考核，但考核的內(nèi)容并不全面，只是簡單的利潤、產(chǎn)值考核，而應(yīng)收賬款的回收數(shù)額、回收時間等并不在考核范圍內(nèi)。同時，中國中鐵欠缺有效的激勵機(jī)制，對負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款清欠的管理人員沒有制定完善的懲戒制度，導(dǎo)致對應(yīng)收賬款催收的管理人員既無工作壓力，又無工作積極性。此外，各項目之間間隔期較短，工作任務(wù)緊、任務(wù)量大，無法對上一完工的工程項目應(yīng)收賬款回收問題進(jìn)行及時有效的處理，上述因素均致使了中國中鐵的應(yīng)收賬款回收能力不夠。五 中國中鐵應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)措施

（一）建立健全的應(yīng)收賬款管理內(nèi)控制度

因為中國中鐵的領(lǐng)導(dǎo)們在應(yīng)收賬款管理上的看中水平嚴(yán)重不足，造成中國中鐵應(yīng)收賬款管理制度存在缺陷，既降低了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率，又妨礙了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。故此，中國中鐵要建立健全的應(yīng)收賬款管理內(nèi)控制度，把其放在企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營上，鞏固對企業(yè)的應(yīng)收賬款管理。此外，要做到把招投標(biāo)部門的信用管理職能給分離出來，委托財務(wù)部門負(fù)責(zé)。同時對中國中鐵各部門職能進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)劃。一方面，財務(wù)部門針對中國中鐵的實際情況來改善公司信用政策，在日常生活中，仔細(xì)做好應(yīng)收賬款的核算，按時向上級匯報應(yīng)收賬款的回款現(xiàn)狀，強(qiáng)化對信用限額的監(jiān)督工作。另一方面，招投標(biāo)部門需要重新劃分服務(wù)對象的信用等級標(biāo)準(zhǔn)，依照不一樣標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的服務(wù)對象分配差別的信用額度，協(xié)助其他部門對應(yīng)收賬款案件訴訟事務(wù)的同時，兼顧應(yīng)收賬款的催繳事務(wù)。

（二）提高應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險控制，改善信用管理制度

要想服務(wù)對象信用的評估準(zhǔn)確，服務(wù)對象資料信息系統(tǒng)的創(chuàng)建必須健全。完善的服務(wù)對象資料需要客戶的基本資料，通過對服務(wù)對象的財務(wù)資料進(jìn)行具體了解，能夠悉知該公司的償債能力。同時通過調(diào)查對客戶企業(yè)在銀行是否發(fā)生債權(quán)擔(dān)保、有無在抵押貸款等方式，對客戶的征信狀況進(jìn)行進(jìn)一步了解。

（三）改善應(yīng)收賬款質(zhì)量

鞏固對應(yīng)收賬款的運(yùn)作實施及時高效的跟蹤解析與了解，是做好應(yīng)收賬款管理的核心所在。只有提高各種渠道對客戶的經(jīng)營狀況與償債能力進(jìn)行全面了解，保證客戶的企業(yè)能夠及時地還款，中國中鐵就會盡量避免工程款無法及時收回的狀況。

參考文獻(xiàn)

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第二篇：應(yīng)收賬款管理對策研究___

題

目

應(yīng) 收 賬 款 管 理 對 策 研

究

目

錄

內(nèi)容摘要-------------------------1

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因-----------1

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險---------------1

三、應(yīng)收賬款在管理中存在的問題---2

四、應(yīng)收賬款管理對策研究---------2

五、考文獻(xiàn)-------------------------5

應(yīng)收賬款管理對策研究

內(nèi)容提要：

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的債權(quán)，它是商業(yè)信用的產(chǎn)物，對企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模、提高銷售量和市場占有率有很大的促進(jìn)作用。同時，應(yīng)收賬款又是許多企業(yè)財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)資產(chǎn)在這方面的流失量和沉淀量很大，對其管理的好壞決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能否順利進(jìn)行，能否提高資產(chǎn)使用效率。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險 管理 對策

引：本文通過應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及風(fēng)險，在管理中存在的問題，應(yīng)收賬款的管理四個方面的分析，論述了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理重要性，管好應(yīng)收賬款就能減少壞賬，盤活資金，就能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營邁上一個新臺階。

一、應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因

（一）商業(yè)信用的產(chǎn)物

在當(dāng)今市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)要想不斷的擴(kuò)大商業(yè)規(guī)模，千方百計吸引客戶和中間商，所采取的一項重要措施便是向下游客戶提供商業(yè)信用。在商品交換中，由于商品和貨幣在時間和空間上的分離而形成的企業(yè)之間的直接信用行為，從而產(chǎn)生了企業(yè)的應(yīng)收賬款。

（二）擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營收入的手段

只要是購買方經(jīng)審查符合企業(yè)的信用資格要求，企業(yè)可以在購買方不支付任何資金的情況下銷售貨物或提供勞務(wù)，這樣一方面擴(kuò)大了企業(yè)的銷售收入，另一方面也給購貨方提供了一種資產(chǎn)使用成本很低的短期融資渠道，因此，賒銷是一種雙方互利共贏的手段，在企業(yè)極為常見。

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險

（一）信用風(fēng)險導(dǎo)致的應(yīng)收賬款風(fēng)險

應(yīng)收賬款是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生的，商業(yè)信用本身除了受歷史影響以外，更多的受到未來不確定因素的影響，因此，商業(yè)信用本身充滿了不確定性。商業(yè)信用本身的不確定性意味著企業(yè)未來回收應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營的歷史告訴我們，即使企業(yè)制定非常嚴(yán)格的信用的標(biāo)準(zhǔn)，仍然難免部分應(yīng)收賬款收不回來，從而發(fā)生壞賬。

（二）巨額應(yīng)收賬款帶來的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險

應(yīng)收賬款在企業(yè)流動資產(chǎn)中占有較大比重，對企業(yè)的營運(yùn)資產(chǎn)管理至關(guān)重要。如果企業(yè)產(chǎn)生巨額應(yīng)收賬款，即使企業(yè)的營運(yùn)資金非常充裕，但是因為沒有充裕的貨幣資金可供支用，也可能給企業(yè)帶來償債或固定資產(chǎn)方面的困難。如果說信用風(fēng)險是來自購買方的風(fēng)險，那么資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險則是來自企業(yè)自身的風(fēng)險。應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”。從銷售方來看，賒銷帶來企業(yè)營業(yè)收入增加的同時，也增加了應(yīng)收賬款資金的機(jī)會成本，同時壞賬風(fēng)險隨之增加，在企業(yè)目前的信用標(biāo)準(zhǔn)下可能導(dǎo)致的壞賬也可能增加。因此，企業(yè)在賒銷帶來利益和可能發(fā)生的損失之間進(jìn)行權(quán)衡，根據(jù)企業(yè)具體的情況確定合理的應(yīng)收賬款的水平。

三、應(yīng)收賬款在管理中存在的問題

（一）在賒銷前存在的問題

企業(yè)為了擴(kuò)大自身的銷量，打開市場，會采用賒銷的方式與客戶開展商業(yè)往來，在往來的過程中也包括了折扣問題，例如商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣問題。商業(yè)折扣是一種折價銷售，現(xiàn)金折扣是為了鼓勵客戶提早付款而采用的一種收款政策，無論如何，這都是企業(yè)在利用商業(yè)信用開展商業(yè)往來。但是企業(yè)在確定客戶時，往往存在著一定程度上的盲目性。我國的市場經(jīng)濟(jì)正處于初級階段，商業(yè)信用體系并不似發(fā)達(dá)國家那樣完善，法律保護(hù)也比較薄弱，企業(yè)在確定是否賒銷以及確定折扣政策時必須考慮各個方面的因素，將客戶的情況調(diào)查清楚才能進(jìn)行賒銷。但有些企業(yè)為了追求銷售量，經(jīng)營者并沒有把注意力放在對客戶的信用調(diào)查上，往往存在僥幸心理，沒有派有關(guān)人員展開調(diào)查就同客戶進(jìn)行商業(yè)往來，這樣做會出現(xiàn)兩種情況，一是賬目上銷售量逐漸擴(kuò)大，但是利潤并沒有隨之有所提升。另外，盲目進(jìn)行賒銷也容易導(dǎo)致呆賬、壞賬的發(fā)生，而且盲目為了擴(kuò)大銷售，給予對方折扣，并不一定會為企業(yè)帶來應(yīng)有的利潤，這對于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的，嚴(yán)重的情況下企業(yè)很可給拖垮。

（二）相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確，考核不到位

在一些企業(yè)里，對營銷部門工作重點(diǎn)的界定，一方面是怎樣去調(diào)查了解市場、開拓市場、占有市場進(jìn)而提高市場占有率；另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標(biāo)，銷售額與營銷業(yè)績掛鉤的考核辦法，使得營銷部門只抓市場和銷售，對銷售回款則不重視，再加上財務(wù)部門對各客戶的欠款信息不及時反饋，使銷售回款指標(biāo)沒有真正落實到具體的部門，由此造成各部門的責(zé)任不明確。

（三）企業(yè)的經(jīng)營觀念落后，盲目追求收入、利潤，提高產(chǎn)品的市場占有率

一些企業(yè)存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值；抓銷售、重收入的觀念，而忽視了對資金的，忽視了資金作為企業(yè)經(jīng)營“血液”的作用，他們?nèi)狈Κ?dú)立開拓市場、占據(jù)市場的意識，為了擴(kuò)大銷售，完成任務(wù)，盲目地通過賒銷去爭奪市場，使其不

能正確處理好眼前利益與長遠(yuǎn)利益、局部利益與整體利益的關(guān)系，最終造成資源的極大浪費(fèi)。

（四）企業(yè)風(fēng)險意識低，缺乏足夠的風(fēng)險防范思想

企業(yè)在進(jìn)入市場之初，為了盡快打開營銷局面，在事先未對資信作深入調(diào)查，對風(fēng)險進(jìn)行正確評估的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，爭奪市場。只重視賬面的高額利潤，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回會給企業(yè)帶來風(fēng)險等一系列的問題。還有一種情況就是，在基本建設(shè)領(lǐng)域，施工單位為了中標(biāo)，而建設(shè)單位資金不能按時到位，甚至長期拖欠，從而形成呆賬、壞賬。

四、應(yīng)收賬款管理對策研究

（一）建立相對獨(dú)立的信用管理部門，堅持信用評估制度

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，大中型企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立相對獨(dú)立的信用管理部門，同時配備專業(yè)的信用管理人員，專門負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款的管理，確保信用管理職能的實現(xiàn)。信用管理部門一般由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷售部門和財務(wù)部門的橋梁。信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進(jìn)行信用風(fēng)險分析，科學(xué)制定客戶的信用額度，執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。

企業(yè)要根據(jù)實際經(jīng)營情況和客戶不同信譽(yù)情況制定合理、可行的信用政策，并在經(jīng)營活動中認(rèn)真執(zhí)行，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理的目的，防范和化解應(yīng)收賬款風(fēng)險的重要措施。因此，必須堅持對申請賒銷的客戶進(jìn)行信用狀況分析。根據(jù)對客戶信用評估，確定客戶壞賬損失率的高低，這些基本上決定是否給客戶提供賒銷以及提供賒銷的額度。

（二）建立客戶管理檔案對客戶進(jìn)行資信評價

客戶既是企業(yè)最大的財富來源，也是最在的風(fēng)險來源，做好客戶資信調(diào)查是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的基本工作?，F(xiàn)代企業(yè)必須建立客戶檔案，通過收集其信息，對客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、償債能力、以往記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行客觀、深入地調(diào)查分析。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案，掌握每個客戶的信用狀況：一是財務(wù)報表；二是銀行證明；三是企業(yè)間證明。對不同資信客戶不同對待，根據(jù)設(shè)定的信用等級評價標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶的報表數(shù)據(jù)，計算各自的指標(biāo)值，并與指標(biāo)值進(jìn)行比較分析，然后根據(jù)經(jīng)驗及主、客觀條件詳盡地對客戶的拒付風(fēng)險做出準(zhǔn)確的判斷，以便于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。

（三）實施具體的信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是給予或拒絕客戶信用的依據(jù)，一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的使用條件，企業(yè)在接收客戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他支付賒銷款項相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。

企業(yè)允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴(kuò)大銷售、增加毛利。確定信用期，主要是引入機(jī)會成本，利用“差量分析法”計算不同信用期的稅前損益差異，制定客戶的信用期，并根據(jù)賒銷單位資信情況和歷史收款質(zhì)量，分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響，確定最優(yōu)信用期。但不適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限，會引起應(yīng)收賬款機(jī)會成本和收賬費(fèi)用的增加，也許還會造成壞賬損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。

企業(yè)在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉(zhuǎn)，及時收回貨款，減少壞賬損失，對在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的客戶可以按銷售收入的適當(dāng)比率給予折扣?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)為及時收款縮短平均收款期而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，制定現(xiàn)金折扣政策要考慮折扣所能帶來的收益與喪失的折扣成本的利弊，相機(jī)抉擇。因此，采取現(xiàn)金折扣的前提，就是要企業(yè)通過加速收款帶來的機(jī)會收益能夠多剩有余地補(bǔ)償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用成本前后收益比較基礎(chǔ)上，擇定一個期量結(jié)合的最佳數(shù)據(jù)方案。

（四）制定最佳收賬政策

在正常情況下，客戶應(yīng)按信用條件的規(guī)定到期及時付款，履行其責(zé)任。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè)對于信用質(zhì)量的客戶要采取不同的收賬政策收取應(yīng)收賬款。對于信用質(zhì)量高的客戶，可以采用寬松的政策；對于信用質(zhì)量差的客戶，應(yīng)采取積極的、嚴(yán)格的收賬政策。

企業(yè)在制定收賬政策時，應(yīng)視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產(chǎn)品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。

此外，還應(yīng)注意講究收賬技巧，即對不同類型的客戶采取不同策略，既要賬收回，又要不失去客戶。對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進(jìn)行收賬，如：暫不打擾、信函催收（電子郵件等通訊方式）、電話催收、上門催收、雙方協(xié)商解決、借助于有權(quán)威的第三者調(diào)解、由仲裁機(jī)關(guān)仲裁解決、上訴司法機(jī)關(guān)，加強(qiáng)司法執(zhí)行力度，還可通過“債轉(zhuǎn)股”，將應(yīng)收賬款置換為股權(quán)；通過資產(chǎn)置換，將應(yīng)收賬款置換為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)；設(shè)立清欠應(yīng)收賬款公司實現(xiàn)債權(quán)人和債務(wù)雙贏；通過應(yīng)收賬款證券化融資。

（五）加強(qiáng)財務(wù)基礎(chǔ)工作，設(shè)置規(guī)范的應(yīng)收賬款賬戶

為加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，在總分類賬的基礎(chǔ)上，又按信用客戶的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶，并以合規(guī)有效的賒銷合同登記應(yīng)收賬款檔案，詳細(xì)、序時記載應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、時間、合同施行情況、增減變動及每筆賬齡信息。通過專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，定期檢查清欠情況，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施，防止壞賬風(fēng)險。

（六）建立壞賬準(zhǔn)備金制度，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險的能力

商業(yè)信用的存在不可避免地帶來壞賬損失，這是市場經(jīng)濟(jì)中不可忽視的現(xiàn)實問題。近年來壞賬損失日趨嚴(yán)重，因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計，積極建立壞賬準(zhǔn)備金制度。這樣，資產(chǎn)負(fù)債表上反映的是應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值，使應(yīng)收賬款實際占用資金接近實際，避免企業(yè)虛增利潤，清除了虛列的應(yīng)收賬款，有利于加快資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險的能力，更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，促進(jìn)企業(yè)及時處理應(yīng)收賬款，防止?jié)撎澓腿莻脑侔l(fā)生。

（七）發(fā)揮會計監(jiān)督作用，及時掌握應(yīng)收賬款的變化情況

應(yīng)收賬款形成以后，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對賬，動態(tài)掌握客戶情況，尤其對有疑問的賬款必須及時核對，請對方在對賬單上簽字，并加蓋單位公章予以確認(rèn)，以防止“清欠”人員與債務(wù)有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項的支付與收取，定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，也是最終通過法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。

一般來說，應(yīng)收賬款被拖欠的時間越長，催欠的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。所以應(yīng)定期進(jìn)行賬齡分析，并密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收情況，根據(jù)時間長短、金額大小排隊，逐筆分析欠款原因，估計潛在的風(fēng)險損失，正確計量應(yīng)收賬款價值，還應(yīng)制定“應(yīng)收賬款”占全部流動資金情況表等。分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處正常水平，企業(yè)可通過該項指標(biāo)，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件，提升企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)。同時，對尚未過期的應(yīng)收賬也不應(yīng)放松管理和賬齡分析，防止新的逾期拖欠，通過賬齡分析還可為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)。

（八）制定應(yīng)收賬款回收責(zé)任制

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格實行貨款回收與銷售責(zé)任結(jié)合起來，在具體操作過程中，要根據(jù)審批權(quán)進(jìn)行把關(guān)制約，每筆賒銷要手續(xù)完備嚴(yán)密，責(zé)任到人。同時，制定嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到資金收回全過程負(fù)責(zé)，即把回款和銷售緊密結(jié)合起來，誰賒銷，誰收賬。使應(yīng)收賬款的回收率成為銷售業(yè)績考核的一項指標(biāo)。使銷售完成與收款和個人收益捆綁起來，與個人收入掛鉤，明確風(fēng)險意識，加強(qiáng)貨款的回收。

結(jié)論

應(yīng)收賬款管理的目的是節(jié)約企業(yè)在應(yīng)收賬款上墊支的流動資金，提高成本費(fèi)用利潤率和資金利用效率，為企業(yè)贏得更多的流動資金用于生產(chǎn)。應(yīng)收賬款日益膨脹的原因是多方面的，但企業(yè)要控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，加速應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬損失的發(fā)生，主要應(yīng)在健全信用政策管理和加強(qiáng)內(nèi)部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款投資，才能減低投資風(fēng)險，使壞賬損失控制在較小范圍內(nèi)；而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，挖掘內(nèi)部潛力，完善管理辦法，防微杜漸，積極清理舊債，嚴(yán)格防止新的呆賬、壞賬發(fā)生是必不可少的，把應(yīng)收賬款可能帶來的損失從源頭上予以控制。

參考文獻(xiàn)

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第三篇：應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款管理

我們發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)經(jīng)營不善、甚至倒閉并不是因為沒有盈利能力，而是沒有重視應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款管理包括：客戶檔案管理和應(yīng)收賬款清收，目的是幫助企業(yè)實現(xiàn)銷售利潤。

一、客戶檔案管理

客戶檔案應(yīng)該包括：

1、客戶法律身份的確定。

2、準(zhǔn)確有效的聯(lián)系人、聯(lián)系電話和地址。

3、合同、發(fā)貨單證、發(fā)票、對賬單、還款計劃、重要的往來信函等債權(quán)憑證。

客戶通常都是貨款到期后才付款，有的客戶只有被不斷催促后才付款，還有些客戶蓄意欺詐，根本無意還款。這就要求我們做好客戶的甄別篩選工作，做好債權(quán)憑證的制作保管工作，盡可能防范和降低交易風(fēng)險。

二、應(yīng)收賬款清收（包括催收和訴訟，本文僅講述“催收”）

（一）賬款難以收回的原因

強(qiáng)行推銷，造成客戶有理由拖延；服務(wù)不周溝通不暢，客戶有抵觸情緒；經(jīng)驗不足，收款技巧太差；客戶經(jīng)營困難，付款能力受限；有意拖欠，甚至賴賬蓄意不還。

（二）常見的拖欠行為（躲、推、拖、賴）

1、聯(lián)系人表示自己無權(quán)處理貨款問題，但是又拒絕透露負(fù)責(zé)人的姓名和聯(lián)系方式；或安排沒有決策權(quán)的采購、行政人員來應(yīng)付催收人員，始終難以談到核心的賬款問題。

2、以質(zhì)量有瑕疵或延遲送貨為由，提出不合理的金額要求沖抵貨款；或者無故要求打折扣，不給于滿意的折扣就不付款。

3、不斷用各種借口搪塞。如：賬目不清，對好賬再說；老板出差了，回來后再處理；等了解清楚或者研究后再說；我們的客戶沒有付款給我們；資金緊張，工資都發(fā)不出來；有一筆款快收到了，收到款了就支付。

4、僅僅是口頭承認(rèn)欠款，既不書面確定欠款金額又不承諾還款。

5、雖然后還款計劃和口頭付款承諾，卻從不主動兌現(xiàn)。

6、表示沒有收到貨，或者貨款已經(jīng)付清了。

7、軟硬不吃，永遠(yuǎn)都說沒有錢，甚至拒絕電話聯(lián)絡(luò)、拒絕見面。

（三）應(yīng)收賬款催收

1、開展催收前，應(yīng)收集整理合同、送貨單、發(fā)票、來往文件、付款記錄等資料，詢問業(yè)務(wù)和財務(wù)人員，全面了解債務(wù)發(fā)生的過程和詳細(xì)的拖欠金額和時間，客戶公司的負(fù)責(zé)人及聯(lián)系方式等。

2、初次催收，應(yīng)表明身份并直接提出付款要求。一般來說，在發(fā)生貨款拖欠的早期，還不宜采取強(qiáng)硬的措施來催收，而應(yīng)從維護(hù)與客戶今后業(yè)務(wù)關(guān)系的角度出發(fā)，主要以溝通的、非敵對的方式進(jìn)行催收。

3、催收方式上，可以靈活運(yùn)用電話、傳真、面訪等方式。

4、催收過程中，要注意分析客戶付款意愿，弄清客戶拖欠的真正原因和付款能力，以此制定或調(diào)整催收策略。

根據(jù)多年的催收經(jīng)驗，在催收過程中除了直接跟負(fù)責(zé)人接觸外，還應(yīng)該以電話或?qū)嵉匕菰L的方式，通過客戶公司的業(yè)務(wù)或財務(wù)主管側(cè)面了解該客戶的經(jīng)營和銷售情況，是否具備付款能力。

5、催收的階段性目標(biāo)是得到付款承諾或?qū)崿F(xiàn)回款，催收工作要緊緊圍繞著這一目標(biāo)。

6、如果客戶拖欠貨款并非因為缺乏付款能力，則需要予以高度重視，謹(jǐn)防出現(xiàn)呆壞賬風(fēng)險，須加大催收力度，必要時可以委托有經(jīng)驗的律師協(xié)助催收。

第四篇：應(yīng)收賬款管理研究開題報告

企業(yè)賒銷活動的財務(wù)管理研究

一．選題的目的及研究意義

1.目的市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)。所謂信用, 是指建立 在信任基礎(chǔ)上的能力,具體指不立即付款就可獲取現(xiàn)金、物資、服務(wù)等的能力。賒銷是信用經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物,賒銷使得企業(yè)資產(chǎn)能夠從存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,從而有效地降低了企業(yè)存貨積壓,極大的降低了成本,但是也給企業(yè)帶來了風(fēng)險,增加了壞賬成本。資金是否能夠回收,是企業(yè)成敗的關(guān)鍵,因此,研究企業(yè)賒銷活動的財務(wù)管理進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展是研究本課題的最終目的。

2.研究意義

a.加強(qiáng)企業(yè)信用管理是企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)在要求。對于一個企業(yè)來說,信用不僅是一種企業(yè)形象和口碑,更是一種重要的戰(zhàn)略資源和市場競爭工具。加強(qiáng)企業(yè)信用管理是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求,是市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的基本保證。

b.加強(qiáng)企業(yè)信用管理是企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。發(fā)達(dá)國家企業(yè)擴(kuò)張的經(jīng)驗表明,信用銷售代替?zhèn)鹘y(tǒng)的現(xiàn)金方式,是一個十分重要的途徑。如果企業(yè)通過信用管理進(jìn)行相關(guān)成本和風(fēng)險的有效控制,實現(xiàn)價值增值,提高經(jīng)營效益,就成為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。c.加強(qiáng)企業(yè)信用管理是企業(yè)防范風(fēng)險的必然選擇。長期以來,賬款拖欠問題始終是困擾我國企業(yè)發(fā)展的一大頑癥。因此,建立健全企業(yè)信用管理制度,是企業(yè)防范風(fēng)險的重要基礎(chǔ)工作,更是確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的重要內(nèi)容。

二．綜述與本課題相關(guān)領(lǐng)域的研究現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢、研究方法及應(yīng)用領(lǐng)域等

1．研究現(xiàn)狀:

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和商業(yè)信用的推行，賒銷活動的財務(wù)管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。歸納起來，國內(nèi)對于賒銷活動財務(wù)管理的研究主要集中在以下三個方面。a.應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因：

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目,應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因多種多樣

首先，商業(yè)競爭。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要,企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客,由此引起的應(yīng)收賬款,是一種商業(yè)信用。

其次,銷售和收款的時間差距。商品成交的時間和收到貨款的時間常不一致,這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的存在。

另外,企業(yè)內(nèi)部管理問題也是其中一個原因。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者只注重企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作,缺乏理財意識和經(jīng)驗;部門企業(yè)管理無章,放任自流,沒有明確應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門;部分企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制不健全,只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤,而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性,未將應(yīng)收賬款納入考核體系,致使部分銷售人員為了個人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升;部分企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理或經(jīng)營不善,系統(tǒng)內(nèi)部相互拖欠,也形成了部分應(yīng)收賬款。因此,作為企業(yè)資金管理的一項重要內(nèi)容,直接影響到企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。

b.我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題：

根據(jù)我所搜集的相關(guān)文獻(xiàn)，我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理主要存在以下問題

1)缺乏風(fēng)險意識,片面追求銷售量

2)企業(yè)的經(jīng)營觀念陳舊，負(fù)責(zé)人對應(yīng)收賬款信用管理缺乏足夠的重視

3)應(yīng)收賬款壞賬比率高，且企業(yè)對應(yīng)收賬款中壞賬呆賬的確認(rèn)不夠及時。

4)缺少專業(yè)部門搜集客戶資料,適時調(diào)整信用政策)現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理不健全

6)缺乏完善的內(nèi)部控制制度。

c.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對策：

目前，對于如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理主要有以下措施

1)構(gòu)建科學(xué)的應(yīng)收賬款管理控制系統(tǒng)。

2)積極推廣應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。

3)完善應(yīng)收賬款管理的績效評價制度。

4)建立專門的應(yīng)收賬款管理部門及崗位，制定相關(guān)的管理制度

5)建立信用評估模型，對交易客戶進(jìn)行信用風(fēng)險評估

6)制定合理有效的賒銷方案和結(jié)算方式以及嚴(yán)格的賒銷審批制度。

7)建立信用限額管理制度，并加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管力度

2.發(fā)展趨勢

隨著國際國內(nèi)買方市場的發(fā)展,我國企業(yè)信用交易的比例也必將迅速提高,信用交易規(guī)模將不斷擴(kuò)大,隨之而來的商業(yè)信用風(fēng)險也將更加普遍。應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要方面將收到企業(yè)管理者的重視，從而采取更加有效的應(yīng)收賬款管理對策，以加快企業(yè)的資金流動，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競爭實力。

3.研究方法

規(guī)范研究方法

4.應(yīng)用領(lǐng)域:

國內(nèi)存在賒銷活動的企業(yè)

三．對本課題將要解決的主要問題及解決問題與思路與方法、擬采用的研究方法或設(shè)計方案進(jìn)行說明

1.要解決的問題：通過研究賒銷產(chǎn)生的意義及我國企業(yè)賒銷的現(xiàn)狀，分析我國企業(yè)因賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款管理方面存在的問題及影響因素，找出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的具體措施

2.思路與方法：從學(xué)習(xí)賒銷活動中的應(yīng)收賬款及其管理的理論著手，通過查閱文獻(xiàn)，以了解應(yīng)收賬款管理方面的基本理論，然后對應(yīng)收賬款及其基本管理狀況和方法進(jìn)行詳細(xì)的分析，明確關(guān)于賒銷活動財務(wù)管理的研究現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)應(yīng)收賬款管理的加強(qiáng)提出改進(jìn)意見和建議。

3.論文提綱：

1)緒論

2)企業(yè)賒銷活動財務(wù)管理的相關(guān)理論

3)賒銷活動對企業(yè)生存與發(fā)展的利弊

4)我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

5)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對策

6)案例分析

7)結(jié)束語

4.擬采用的研究方法：主要應(yīng)用綜合分析法，對在圖書館以及網(wǎng)絡(luò)上搜集的相關(guān)文獻(xiàn)，通過一系列的比較、論證和推理，分析我國企業(yè)因賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款管理方面存在的問題，找出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的具體措施。

四．檢索與本課題有關(guān)參考文獻(xiàn)資料的簡要說明

1.檢索方法：從陜西理工學(xué)院圖書館相關(guān)圖書，萬方數(shù)據(jù)庫與中國學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)搜

集所需資料。

2.參考文獻(xiàn):

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2012年11月24日--2012年12月21日確定選題、2012年12月22日--2013年12月30日等待任務(wù)書下達(dá)并初步收集相關(guān)資料 2013年03月01日--2013年03月15日撰寫開題報告并進(jìn)行開題答辯 2013年03月16日--2013年06月01日論文撰寫與修改

2013年06月02日--2013年06月15日準(zhǔn)備并進(jìn)行畢業(yè)答辯

第五篇：中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究

中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究

[內(nèi)容摘要] 應(yīng)收賬款是各種企業(yè)擁有的一項很常見且又非常重要的資產(chǎn)，它的安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量，甚至影響著企業(yè)的發(fā)展、壯大。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的安全持續(xù)發(fā)展顯得尤為重要。

本文從巨通公司實際情況出發(fā)，對公司應(yīng)收賬款管理問題進(jìn)行了比較深入的研究。首先介紹了應(yīng)收賬款的定義，應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容及意義，然后對公司應(yīng)收賬款管理存在的問題做了剖析，并就應(yīng)收賬款存在的問題提出了相應(yīng)對策，包括制定合理的信用政策，健全各項制度和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制。本文通過對應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀、存在的問題及其原因分析，著重闡述了應(yīng)收賬款管理制度的建立。通過對應(yīng)收賬款實務(wù)管理中存在問題的剖析，進(jìn)一步對應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機(jī)制的構(gòu)建展 開論述，并結(jié)合實踐和案例詳細(xì)闡述了應(yīng)收賬款管理的一些有效措施，以巨通公司為例對一具體案例進(jìn)行分析，說明應(yīng)收賬款管理實務(wù)中的一些具體情況及存在的問題和解決辦法，最后對全文做一歸納性總結(jié)。

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款管理

第1章 引 言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快和中國加入世貿(mào)組織，國際、國內(nèi)市場正加速合并成一個統(tǒng)一的大市場。市場競爭日趨激烈，普遍呈現(xiàn)買方市場的特征。企業(yè)作為以盈利為目的經(jīng)濟(jì)組織，為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量，有效的刺激購買力，提高產(chǎn)品的競爭能力和市場占有率，最終增加企業(yè)的利潤，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量和價格優(yōu)惠等經(jīng)營手段外，大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷。使得信用交易方式逐步取代傳統(tǒng)交易方式，企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生成為必然。但是，由于我國的市場經(jīng)濟(jì)秩序還不規(guī)范，企業(yè)之間的信用狀況良莠不齊，企業(yè)墊支在應(yīng)收賬款上的資金逐年上升，應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)總額中比例有日益擴(kuò)大的趨勢。因此，如何從根本上解決企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的問題，對企業(yè)防范壞賬風(fēng)險，減少三角債的發(fā)生，降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本，保證企業(yè)正常運(yùn)行的合理現(xiàn)金流量，改善企業(yè)自身在同行競爭的地位，提高企業(yè)市場競爭力等都具有重要意義。

第3章 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

3.1對往來客戶的資信狀況缺乏科學(xué)的分析與評估

中小企業(yè)對往來客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑，但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場，對客戶不加以選擇，對客戶的信譽(yù)程度、支付貨款能力、財務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評估，不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策，使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生的概率增大。

3.2 收款不力，壞賬比率高

中小企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴(kuò)大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴(yán)重，造成正常流動資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。由于沒有強(qiáng)有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。此時，為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營活動，只好借助于銀行貸款，而應(yīng)收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應(yīng)收賬款。這種資金的不良循環(huán)，導(dǎo)致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無法生存下去。

3.3內(nèi)部控制存在缺陷

3.3.1基礎(chǔ)工作不健全

合同之所以成為控制經(jīng)營風(fēng)險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護(hù)。正因為如此，對合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完善，但往往在每筆逾期應(yīng)收賬款的后面就缺少了完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，競信奉口頭上所謂的“君子協(xié)定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據(jù)。3.3.2考核制度不合理，約束機(jī)制不健全

目前大部分企業(yè)都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。3.3.3內(nèi)部會計控制不嚴(yán)

務(wù)狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應(yīng)的信用等級。針對不同信用等級不同的客戶采用不同的交易結(jié)算方式。

4.2建立健全各項制度，降低壞賬發(fā)生比率

中小企業(yè)應(yīng)建立健全各項規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制在增加賒銷額的基礎(chǔ)上，降低壞賬發(fā)生比率，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。一是建立賒銷申報制度，當(dāng)銷售人員賒銷時，應(yīng)填制賒銷申報單，經(jīng)負(fù)債人批準(zhǔn)后方可賒銷。二是建立應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度，明確應(yīng)收賬款的追收是銷售人員的責(zé)任，并堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則。三是完善業(yè)績考核制度，銷售人員的業(yè)績不僅與銷售額掛鉤，還與欠款收回額掛鉤。四是建立定期和客戶對賬制度，對企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)跟蹤分析，并根據(jù)償還欠款情況決定是否再進(jìn)行賒銷及賒銷額度。五是建立壞賬核銷制度，對于有足夠證據(jù)表明企業(yè)確實無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時進(jìn)行核銷。

4.3建立中小企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

4.3.1事前控制

（1）加強(qiáng)計劃性，實施有序生產(chǎn)。對生產(chǎn)線的安排、員工的招收、原材料的采購、能源供應(yīng)形勢的預(yù)測和備用設(shè)施的準(zhǔn)備等，要根據(jù)市場供求關(guān)系制定詳細(xì)的計劃，并根據(jù)市場變化及時調(diào)整計劃和組織實施。

（2）做好賒銷對象資信調(diào)查，建立風(fēng)險防范信用制度。企業(yè)在商品交易過程中，要對擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果評定其信用等級，并建立賒賬客戶信用等級檔案。

（3）簽訂合同。在對客戶的情況進(jìn)行調(diào)查了解、綜合分析后，確定信用額度，與客戶簽訂合同。交易雙方的合同是信用的根據(jù)和基礎(chǔ)，合同中的每一項內(nèi)容和條款，都有可能成為信用問題的原因，合同也是解決欠款追收的最主要文件，因此應(yīng)該給予高度重視。4.3.2事中控制

加強(qiáng)應(yīng)收賬款事中控制應(yīng)從以下方面入手：

（1）建立應(yīng)收賬款檔案。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專人管理應(yīng)收賬款檔案，負(fù)責(zé)在貨物發(fā)出日，將購銷合同、發(fā)票影印件以及債務(wù)人的有關(guān)資料進(jìn)行整理和編號，做好記錄，并將整理好的資料復(fù)制給財務(wù)部門，使財務(wù)部門掌握用戶的基本情況。

結(jié)束語

商品經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和市場競爭的日益激烈，在給企業(yè)帶來巨大商機(jī)的同時也帶來了殘酷的挑戰(zhàn)。信用銷售方式正是在這樣的契機(jī)中發(fā)展起來的。然而信用銷售也是把雙刃劍：一方面，它使企業(yè)的銷售量有所增長，另一方面，它也加重了企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)——應(yīng)收賬款的大量占用，使企業(yè)的銷售成本和管理成本同時激增，壞賬損失增加，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等等，這些都阻礙了公司利潤的真正增長。銷售收入不能轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲睦麧?，非但失去了信用銷售本來的優(yōu)勢，也使企業(yè)的經(jīng)營步履艱難，甚至破產(chǎn)倒閉的也比比皆是。加之中小型商業(yè)企業(yè)融資的困難，使得應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理對于中小型企業(yè)來說更顯得無比重要。同時中小型商業(yè)企業(yè)的特質(zhì)決定了其管理定然沒有大型企業(yè)正規(guī)，企業(yè)“人治”的成分過大，很多時候企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者“一手遮天”，這也是在設(shè)計中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理模式時無法回避的事實。

本文研究結(jié)果的推出可以為中小型企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中擴(kuò)大信用銷售的同時加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理提供一個行之有效的管理模式，可以促進(jìn)企業(yè)之間健康、和諧的信用關(guān)系的建立和發(fā)展，為信用風(fēng)險管理領(lǐng)域的其它相關(guān)研究提供借鑒和參考，推動信用體制改革的順利進(jìn)行，同時使購銷雙方都能在信用銷售方式下更好地維護(hù)自身利益從而最終促進(jìn)良好的社會信用制度的發(fā)展和完善。

致謝語

感謝我的導(dǎo)師——李媛老師，本論文從選題到完成的過程中得到了老師的悉心指導(dǎo)。當(dāng)我遇到寫作的困難時，老師總是耐心的告訴我，并時刻鼓勵我，給我信心，謝謝老師的指導(dǎo)和關(guān)心。

謝謝所有老師兩年來的教育，雖然課堂已離我越來越遠(yuǎn)，但每堂課的學(xué)習(xí)，每科知識的掌握，每位老師的教育都將是我一生的財富，老師們的教誨我將終身受益。

謝謝我的同學(xué)們，四年的陪伴讓我學(xué)會相互關(guān)愛，讓我成長，讓我堅強(qiáng)。感謝我的父母對我的培養(yǎng)，照顧。父母的愛讓我成長，讓我懂事，讓我成熟，我會牢牢記住父母的愛，以我最大的努力回報你們。

最后感謝營大校園，這里有我難忘的每一瞬間，每一科考試，食堂，圖書館，操場，我會永遠(yuǎn)記住自己是營大學(xué)子，在校一天我就以營大為榮，畢業(yè)之后，我會努力，為營大爭光。

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