第一篇：我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

一、應(yīng)收賬款管理存在的主要問(wèn)題

1.盲目賒銷商品。企業(yè)為了追求銷售額，往往盲目賒銷商品，在沒(méi)有進(jìn)行任何資信調(diào)查的情況下賒銷發(fā)貨，使大量的資金積壓在應(yīng)收賬款中，造成資金沉淀，影響資金循環(huán)周轉(zhuǎn)。

2.賬款回收不力。許多企業(yè)在應(yīng)收賬款的回收問(wèn)題上往往職責(zé)不明，業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)互相扯皮，造成應(yīng)收賬款回收不力。一些單位領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門(mén)沒(méi)有把應(yīng)收賬款回收工作作為一項(xiàng)重要的工作來(lái)抓，采取坐等回款的做法，也是造成應(yīng)收賬款回收難的重要原因。

3.呆賬損失嚴(yán)重。許多企業(yè)沒(méi)有按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，沒(méi)有及時(shí)清理壞賬，使企業(yè)應(yīng)收賬款中呆賬損失嚴(yán)重。

4.企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重。應(yīng)收賬款過(guò)大，直接影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，為了維護(hù)正常的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，許多企業(yè)往往通過(guò)舉債來(lái)解決問(wèn)題，然而舉債需要支付高額的資金占用費(fèi)，使企業(yè)不堪重負(fù)。

5.造成財(cái)產(chǎn)流失。一些企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面存在漏洞，主要表現(xiàn)為：不及時(shí)催收賬款，不及時(shí)對(duì)賬，沒(méi)有落實(shí)賬款的責(zé)任人等。某些不法分子就利用管理上的漏洞，大肆侵吞國(guó)家集體財(cái)產(chǎn)，比如：有人把應(yīng)收賬款回收的款不及時(shí)交到財(cái)務(wù)部門(mén)，把款項(xiàng)挪用到其他地方，或公款私存侵吞利息。

二、應(yīng)收賬款管理問(wèn)題形成的主要原因

1.管理制度不健全。不完善的應(yīng)收賬款預(yù)警和控制系統(tǒng)是單位產(chǎn)生應(yīng)收賬款問(wèn)題的溫床。沒(méi)有必要的應(yīng)收賬款預(yù)測(cè)、分析、控制系統(tǒng)，容易產(chǎn)生應(yīng)收賬款問(wèn)題。沒(méi)有必要的定期反映、分析應(yīng)收賬款發(fā)生情況的制度，沒(méi)有必要的定期核對(duì)應(yīng)收賬款制度，沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)管理制度，往往給他人利用應(yīng)收賬款問(wèn)題犯罪提供條件。

2.相互拖欠不歸還。三角債問(wèn)題導(dǎo)致許多單位回款難，造成許多單位資金緊張，無(wú)力償還欠款，形成相互拖欠的惡性循環(huán)的局面。

3.及時(shí)回款不重視。一些企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)片面追求銷售額，在沒(méi)有進(jìn)行必要調(diào)查的情況下，隨意賒銷商品。對(duì)及時(shí)回籠貨款的重要性認(rèn)識(shí)不足，相反，倒不敢加緊催收貨款，怕影響客戶進(jìn)一步賒購(gòu)商品。

4.購(gòu)貨動(dòng)機(jī)不單純。個(gè)別客戶不是通過(guò)銀行等正常的融資渠道，而是通過(guò)賒購(gòu)貨物的方式來(lái)解決其擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所需的資金，產(chǎn)生了應(yīng)收賬款問(wèn)題。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1.正確分析賬齡。對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行篩選，在篩選的過(guò)程中分出不同的類別，采取不同的方法進(jìn)行分析管理。對(duì)期末余額是負(fù)數(shù)的、經(jīng)常變動(dòng)且余額較小的、賬款流動(dòng)性較強(qiáng)的、本期或分析期內(nèi)剛剛形成的應(yīng)收賬款，不需要進(jìn)行賬齡分析。根據(jù)應(yīng)收賬款的流動(dòng)性將客戶進(jìn)行分類，有爭(zhēng)議的業(yè)務(wù)，應(yīng)單獨(dú)列示，寫(xiě)明原因，提出解決方法。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追溯性分析，每收回一筆貨款，都要沖銷最早的債權(quán)。

2.重視信用調(diào)查。新客戶，通過(guò)查閱客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表、信用資料，了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、償債信譽(yù)、償債能力等。老客戶，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部推銷人員、收賬人員提供的資料，分析其銷售往來(lái)與還款情況，判斷其信用的好壞。根據(jù)信用調(diào)查資料的分析評(píng)價(jià)，確定客戶信用等級(jí)，作為業(yè)務(wù)部門(mén)日常確定賒銷對(duì)象的依據(jù)。制定信用政策時(shí)，應(yīng)關(guān)注信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策三者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬損失和收款費(fèi)用的影響，通過(guò)具體的數(shù)字測(cè)算比較進(jìn)行數(shù)量分析，也可以依靠管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷決定。

3.控制賒銷限額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的信用等級(jí)確定其賒銷額度，采用限額賒銷的辦法，控制不同信用等級(jí)的客戶在一定時(shí)期內(nèi)的不同最高限額。尤其是對(duì)于在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)多次購(gòu)貨的客戶，應(yīng)將累計(jì)賒銷額度嚴(yán)格控制在企業(yè)所能接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。企業(yè)要從成本和資金占用的角度來(lái)考慮賒銷商品的余額管理。賬齡短的、企業(yè)信譽(yù)好的應(yīng)收賬款，可用成本最少的正常催收方法，如打電話催收、上門(mén)催收等；償還能力較差的、賬齡較長(zhǎng)的，采取打折扣的方式催收，規(guī)定一定的還款期限、給予一定的折扣金額，以利益驅(qū)動(dòng)來(lái)催收貨款；拖欠一年以上的應(yīng)收賬款，應(yīng)加大力度或執(zhí)行強(qiáng)制措施催收貨款。

4.披露逾期信息。應(yīng)收賬款屬于速動(dòng)資產(chǎn)，其變現(xiàn)能力強(qiáng)，而逾期的應(yīng)收賬款可能產(chǎn)生壞賬、呆賬，若不在會(huì)計(jì)信息中披露逾期應(yīng)收賬款，則不能正確分析企業(yè)的流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，同時(shí)也會(huì)嚴(yán)重扭曲會(huì)計(jì)信息，有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)也會(huì)失去應(yīng)有的價(jià)值。在會(huì)計(jì)信息中披露逾期應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)將逾期應(yīng)收賬款單列反映，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中明確披露，供報(bào)表使用人參考。

5.完善常規(guī)管理。一是選擇適宜的結(jié)算方式。為防止客戶拖欠銷售貨款，企業(yè)在銷售時(shí)應(yīng)區(qū)別不同情況采用不同的結(jié)算方法。對(duì)暫不能付現(xiàn)、有償付能力的客戶可采用銀行承兌匯票結(jié)算；對(duì)支付能力較差的客戶實(shí)行付款提貨，錢(qián)貨兩清；對(duì)信譽(yù)差的客戶堅(jiān)持款不清、貨不發(fā)的原則。二是發(fā)展適銷對(duì)路產(chǎn)品，防止賒銷。適銷對(duì)路的產(chǎn)品，因市場(chǎng)緊俏、競(jìng)爭(zhēng)激烈，勢(shì)必購(gòu)買(mǎi)者居多，在這種情況下，企業(yè)可采用先付款后發(fā)貨的形式銷售。三是建立與客戶的聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)。產(chǎn)品賒銷后，應(yīng)經(jīng)常與客戶溝通聯(lián)系，客戶在資金不太緊張的情況下，會(huì)首先考慮歸還與其有交情商家的賒購(gòu)貨款，達(dá)到收回應(yīng)收賬款的目的。四是年終驗(yàn)證購(gòu)貨企業(yè)利潤(rùn)的真實(shí)性。購(gòu)貨單位財(cái)務(wù)狀況，對(duì)其償還貨款能力起決定性影響，很難想象一個(gè)財(cái)務(wù)狀況惡化的單位能及時(shí)歸還欠款。因此，年終對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)情況進(jìn)行驗(yàn)證，以查明其是否屬實(shí)，也是相當(dāng)重要的一項(xiàng)工作。五是加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)核算。應(yīng)從財(cái)務(wù)核算制度方面抓起，只有加強(qiáng)了財(cái)務(wù)核算，才能有效地堵塞各種管理上的漏洞。比如：制定應(yīng)收賬款按月核對(duì)制度、定期催收制度，就可以防范回收的貨款被長(zhǎng)期挪用、侵吞情況的發(fā)生。六是建立壞賬準(zhǔn)備制度。建立壞賬準(zhǔn)備制度，是降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有效措施，也是正確核算企業(yè)利潤(rùn)所必不可少的措施。

6.防范管理風(fēng)險(xiǎn)。首先，采取應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略。具體做法：（1）資產(chǎn)流動(dòng)性的轉(zhuǎn)移。即將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)。（2）方向上的轉(zhuǎn)移。當(dāng)應(yīng)收賬款難以收回時(shí)，企業(yè)可向客戶購(gòu)買(mǎi)自己需要的資產(chǎn)，以抵消這部分應(yīng)收賬款。（3）對(duì)象上的轉(zhuǎn)移。即應(yīng)收賬款出售。（4）進(jìn)行信用保險(xiǎn)。信用保險(xiǎn)雖要支付保險(xiǎn)費(fèi)，但可把企業(yè)無(wú)法預(yù)料的最大風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到保險(xiǎn)公司，將應(yīng)收賬款損失降到最低。保險(xiǎn)理賠可盤(pán)活資金，有利于提高資金使用效益。其次，重視催收賬款中“超過(guò)時(shí)效”的防范。企業(yè)在催收賬款中，要想充分運(yùn)用法律武器維護(hù)自己的權(quán)益，必須重視訴訟時(shí)效，按照《民法通則》的有關(guān)規(guī)定，債權(quán)人向人民法院請(qǐng)求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時(shí)效為兩年，超過(guò)這一時(shí)限，法律無(wú)法采取強(qiáng)制手段責(zé)令債務(wù)人清償債務(wù)。

第二篇：淺談如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理

淺談如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理

【摘 要】 在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)收賬款的增加，不僅會(huì)使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，而且還會(huì)引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)危機(jī)，因此企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，及時(shí)收回帳款。本文主要闡述了應(yīng)收帳款存在的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的影響以及加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施。

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款 問(wèn)題 措施

應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)輸費(fèi)，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)。近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款總量逐年增加，企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，企業(yè)之間存在拖欠貨款現(xiàn)象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經(jīng)成為了企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)的一大弊端。我國(guó)企業(yè)應(yīng)該在日常資金管理活動(dòng)中，充分重視應(yīng)收賬款的管理，最大限度的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

1.應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題探討

1.1賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程最終目的就是最大限度的實(shí)現(xiàn)收益，但是收益的實(shí)現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的，如何擴(kuò)大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事。現(xiàn)金流對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，資金鏈的斷裂必將會(huì)使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。如此，賒銷方式應(yīng)運(yùn)而生，賒銷不僅可以購(gòu)買(mǎi)到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴(kuò)大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對(duì)于銷售方來(lái)說(shuō)，雖然擴(kuò)大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無(wú)疑將加大了收賬的風(fēng)險(xiǎn)，呆賬和壞賬的比例。

1.2企業(yè)的信用狀況不甚樂(lè)觀。賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。我國(guó)的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習(xí)慣沒(méi)有形成，信用意識(shí)比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國(guó)的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒(méi)有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。

1.3管理制度不完善，缺乏獎(jiǎng)懲制度。由于企業(yè)面臨著殘酷的競(jìng)爭(zhēng)壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績(jī)掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調(diào)動(dòng)了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務(wù)采取賒銷的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成，大大提高了銷售量，但導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎(jiǎng)懲制度是有很大關(guān)系的。再者，企業(yè)即使制定了合理的應(yīng)收賬款的信用政策，卻由于盲目擴(kuò)大銷售量也沒(méi)有認(rèn)真落實(shí)到實(shí)處。其他的相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理。

2.應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

2.1應(yīng)收賬款可以直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)通過(guò)賒銷不斷擴(kuò)大銷售，隨著銷售的增加，應(yīng)收賬款不斷增加，應(yīng)收賬款的增加直接影響到企業(yè)短期償債能力和現(xiàn)金流。大量的應(yīng)收賬款不僅削弱了企業(yè)短期償債能力，而且隨著現(xiàn)金流量的減少，又直接影響到企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，甚至可使企業(yè)倒閉。

2.2應(yīng)收賬款的壞帳風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響。如果企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額過(guò)大，其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)就會(huì)包括大量的應(yīng)收賬款，尤其是逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上，致使企業(yè)存在利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層還可以通過(guò)應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提或不提人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

3.1制訂合理的信用政策。信用政策，是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條件和信用額度三方面。首先，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較高，能使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減小，但會(huì)不利于擴(kuò)大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然有利于刺激銷售增長(zhǎng)，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。其次，采用合理的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶短期付款的若干條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。企業(yè)在制定信用政策時(shí)，要在增加的成本與收益之間做出權(quán)衡，不能為了增加銷售而置應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)于不顧，也不能為了減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)而影響了企業(yè)的正常銷售。

3.2加強(qiáng)銷售、財(cái)務(wù)的監(jiān)管。首先要在銷售合同中明確各項(xiàng)條款，在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時(shí)，要注意以下事項(xiàng)，以避免日后處理應(yīng)收賬款與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。明確各項(xiàng)交易條件，如：價(jià)格、付款方式、付款日期、運(yùn)輸情況等，明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任，確定合同期限，合同結(jié)束后視情況再行簽訂，加蓋經(jīng)銷商的合同專用章。其次，必須同經(jīng)銷商核對(duì)賬款項(xiàng)目，以下幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差，大家要尤為重視：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種，多規(guī)格；產(chǎn)品的回款期不同，或因經(jīng)營(yíng)條件的不同而同種產(chǎn)品回款期不同；產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時(shí)；經(jīng)銷商不能夠按銷售單據(jù)或發(fā)票回款；要主動(dòng)拒絕用貨款墊支其他款項(xiàng)。以上情況會(huì)給應(yīng)收賬款的管理帶來(lái)困難，因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對(duì)賬制度，避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬款現(xiàn)象，應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面：總賬與明細(xì)賬的核對(duì)；明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來(lái)賬的核對(duì)。但是在現(xiàn)實(shí)的工作中，往往會(huì)出現(xiàn)本單位的明細(xì)賬余額與客戶單位往來(lái)賬不符，這主要是由于對(duì)賬環(huán)節(jié)的時(shí)間差所致。當(dāng)前的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是由多個(gè)部門(mén)共同完成，而且涉及的金額相對(duì)較大，應(yīng)收賬款同樣如此。在對(duì)賬時(shí)一般是債權(quán)單位首先實(shí)施，但是卻和銷售部門(mén)沒(méi)有完全的溝通和交流，導(dǎo)致信息不對(duì)稱，進(jìn)而形成對(duì)賬效率的降低。企業(yè)應(yīng)該促使各個(gè)部門(mén)之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進(jìn)行任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都會(huì)形成較好的工作效率和結(jié)果。

3.3對(duì)客戶信用調(diào)查。企業(yè)應(yīng)對(duì)自己的客戶信用狀況調(diào)查分析。對(duì)老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。對(duì)新客戶的信用管理應(yīng)包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用評(píng)估和制定合理的信用政策。如果企業(yè)不注重信用調(diào)查、分析，便盲目的賒銷，會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在向客戶銷售商品之前，必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶的信用狀況，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)提供信用的客戶，企業(yè)還應(yīng)隨時(shí)了解其信用狀況的變化。若對(duì)方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，以免造成經(jīng)濟(jì)損失。

3.4應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會(huì)增加銷售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái)，考慮三者的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

3.5完善激勵(lì)和約束機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門(mén)和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?，接受員工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門(mén)和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照考核機(jī)制相應(yīng)扣減工資。

總之，應(yīng)收賬款是企業(yè)與企業(yè)在商品交易中不可回避的客觀現(xiàn)象，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不應(yīng)忽視這方面的情況，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定相關(guān)的管理制度，這樣才能使企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李玉敏.中級(jí)財(cái)務(wù)管理[Ｍ].北京：中國(guó)物價(jià)出版社，2002.[2] 財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)制度[Ｍ].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001.（作者單位：阜新新美裝飾材料有限公司）

第三篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究及對(duì)策

企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究及對(duì)策

摘 要:本文以企業(yè)應(yīng)收帳款管理問(wèn)題為研究基礎(chǔ),從深入分析企業(yè)應(yīng)收賬款惡化的原因入手,通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)文獻(xiàn)的研究,對(duì)公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題以及在管理行業(yè)中的實(shí)際應(yīng)用進(jìn)行了比較深入的研究辨析,科學(xué)地提出行之有效的應(yīng)收賬款管理方法及運(yùn)行模式。

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款 企業(yè)管理 問(wèn)題 對(duì)策

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,賒銷在強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,擴(kuò)大銷售范圍和減輕庫(kù)存壓力等方面具有其他結(jié)算方式所無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì),但過(guò)多的賒銷最終將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款,從而導(dǎo)致企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不靈,甚至可能出現(xiàn)資金鏈斷裂問(wèn)題,嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。因此,合理規(guī)劃和處理好賒銷措施與應(yīng)收賬款的矛盾,對(duì)擴(kuò)大企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展具有不可取代的作用和意義。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的應(yīng)收款項(xiàng),是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán),是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,賒銷是企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)份額的重要營(yíng)銷策略,一是能夠擴(kuò)大市場(chǎng)銷售,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下,賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式,企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易。二是減少庫(kù)存,降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理費(fèi)用的開(kāi)支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨,要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出;相反,企業(yè)持有應(yīng)收賬款,則無(wú)需上述支出。因此,當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨達(dá)到一定比例時(shí),一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷,把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,減少產(chǎn)成品存貨,節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支,降低投資風(fēng)險(xiǎn)。然而,賒銷不可避免地產(chǎn)生了應(yīng)收賬款回收問(wèn)題,如果不建立有效的應(yīng)收賬款管理機(jī)制,勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和發(fā)展。為此,建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,既是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ),也是企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

1、管理層重視不夠,對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足

企業(yè)管理層對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視度對(duì)應(yīng)收賬款管理至關(guān)重要,只有領(lǐng)導(dǎo)重視,應(yīng)收賬款管理才能有效。比如某快遞公司從2006年開(kāi)始大范圍的推廣全員銷售,將其定位為企業(yè)發(fā)展的重要目標(biāo),銷售量指標(biāo)確定為分公司管理層的主要考核指標(biāo)。分公司負(fù)責(zé)人為了完成計(jì)劃指標(biāo),將銷售任務(wù)定位為日常工作重點(diǎn),要求每位遞送人員每周尋找市場(chǎng),開(kāi)發(fā)至少2個(gè)客戶,并將客戶資料提供給銷售人員,致使操作質(zhì)量被忽視,導(dǎo)致應(yīng)收賬款急劇增加;另一方面,由于遞送人員缺乏專業(yè)知識(shí),導(dǎo)致在開(kāi)發(fā)市場(chǎng)時(shí)誤導(dǎo)客戶,審視信用偏頗,從而給應(yīng)收賬款的管理帶來(lái)了不可預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)。1996年以來(lái),宏達(dá)公司的應(yīng)收賬款迅速增加,從1995年的1900萬(wàn)元增加到2003年的近50億元,應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比例從1995年的0.3%上升到2003年的23.3%,而且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐年下降,從1999年的4.67%下降到2005年的一季度的1.09%,明顯低于其他三家彩電業(yè)上市公司的同期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。宏達(dá)公司對(duì)KR的應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)顯然估計(jì)不足,2005年9月,宏達(dá)公司董事會(huì)公告顯示,在對(duì)KR4.675億美元的欠款中,宏達(dá)公司可能從KR收回的欠款只有1.5億美元,這意味著還有3.175億美元(26億元人民幣)的欠款面臨無(wú)法收回的境地。這一數(shù)字高于自1999～2004年6年間宏達(dá)公司的利潤(rùn)之和。由于宏達(dá)公司大筆應(yīng)收款難以收回,而且,在宏達(dá)公司既往的140億元凈資產(chǎn)中,存貨就有將近90億元,2005年初,宏達(dá)公司通過(guò)向銀行融資獲得30億元綜合授信額度,但宏達(dá)公司仍在數(shù)年內(nèi)深受應(yīng)收賬款管理失敗的困擾。由此可見(jiàn),提高對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度,建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,對(duì)企業(yè)減少壞賬損失,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收,起著關(guān)鍵作用。

2、銷售與結(jié)算脫節(jié)

企業(yè)的應(yīng)收賬款管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)方面,特別是在銷售環(huán)節(jié)。銷售是企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)的龍頭,尤其是在某些行業(yè),產(chǎn)品的宣傳及贏得客戶都是通過(guò)銷售環(huán)節(jié)取得,銷售的業(yè)績(jī)決定著企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入,而營(yíng)業(yè)收入在賒銷中將直接轉(zhuǎn)化為企業(yè)的應(yīng)收賬款,所以這一環(huán)節(jié)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是利潤(rùn)所得的重要一環(huán),但目前有的企業(yè)對(duì)于銷售的業(yè)績(jī)管理,獎(jiǎng)的多、罰的少,很容易造成客戶信用考核混亂,最終導(dǎo)致企業(yè)壞賬日益積累,資金鏈崩潰。比如某企業(yè)銷售業(yè)績(jī)考核制度是以客戶發(fā)貨的收入為基點(diǎn),按比例取得績(jī)效工資:銷售只管售不管收,在銷售過(guò)程中客戶的信用考核,也是由結(jié)算完成,信用環(huán)節(jié)和應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題而形成的壞賬,僅僅與結(jié)算人員相關(guān),銷售人員無(wú)需承擔(dān)任何責(zé)任。銷售人員的位置在公司整體業(yè)務(wù)方面處于核心地位。銷售指標(biāo)在分公司的考核指標(biāo)中占據(jù)了近5成的比例,而事后管理結(jié)算,只占了1成的比例。管理層對(duì)事后管理結(jié)算的忽視是銷售與結(jié)算嚴(yán)重脫節(jié)的主要原因。

3、客戶信用評(píng)價(jià)管理欠缺

現(xiàn)在很多企業(yè)信用管理只是事前管理,沒(méi)有事后的信用審核及客戶檔案庫(kù)。其管理人員只有結(jié)算人員,而管理過(guò)程只是單一的模式,缺乏系統(tǒng)管理。企業(yè)的客戶服務(wù)人員單憑一張營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件即可安排發(fā)貨,營(yíng)業(yè)執(zhí)照的虛假很難核實(shí),只是審核當(dāng)年是否年檢,漏洞很大,而且沒(méi)有事后的進(jìn)一步驗(yàn)證,這種信用管理只是簡(jiǎn)單的主觀判斷,缺乏數(shù)據(jù)真實(shí)性、可靠性。

三、企業(yè)提高應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1、建立健全應(yīng)收賬款管理制度

應(yīng)收賬款管理作為財(cái)務(wù)管理的一部分,應(yīng)納入企業(yè)整

體管理之中,完善應(yīng)收賬款管理制度。企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析和掌控,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,建立完善的壞賬準(zhǔn)備金制度,降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),最大限度地增加投資收益,增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

2、建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)控制是指對(duì)應(yīng)收帳款的管理，嚴(yán)格按照目標(biāo)責(zé)任制,將責(zé)任、權(quán)力、利益三者有機(jī)的統(tǒng)一起來(lái),建立良好的抗風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。同時(shí),如果具有賒銷決定權(quán)的當(dāng)事人,其為企業(yè)帶來(lái)的應(yīng)收賬款,沒(méi)有出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)也應(yīng)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。只有這樣才能把當(dāng)事人的積極性調(diào)動(dòng)起來(lái),使企業(yè)和當(dāng)事人之間形成相互制約,相互促進(jìn)的機(jī)制,實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)的控制。

3、建立和完善激勵(lì)機(jī)制

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),標(biāo)本兼治,通過(guò)理順整個(gè)結(jié)算業(yè)務(wù)流程,來(lái)做好應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款與銷售的業(yè)績(jī)掛鉤,可以避免銷售人員盲目擴(kuò)大銷售,在展示產(chǎn)品時(shí)充分考慮應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù),避免售和收脫節(jié),作為結(jié)算部門(mén)將不是孤軍奮戰(zhàn),企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)靠的是全員力量,那么實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的第一手段就是資金,業(yè)績(jī)層層掛鉤,則員工就會(huì)主動(dòng)參與應(yīng)收賬款的管理。

4、改善客戶信用等級(jí)

由于一些企業(yè)的客戶數(shù)量龐大,構(gòu)成復(fù)雜,采用一刀切的信用評(píng)定方法是不現(xiàn)實(shí)的,所以,研究中打算采用ABCD分類法,即按照客戶的公司規(guī)模、目前每月的平均銷售量、潛在的業(yè)務(wù)發(fā)展等指標(biāo)綜合評(píng)定,將所有的客戶分成重要客戶、一般客戶、備用客戶和現(xiàn)金客戶四種,對(duì)這四種客戶采用不同的信用評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。

(1)重要客戶:這類客戶往往公司規(guī)模較大,業(yè)務(wù)量也多,客戶中有很多與公司合作多年,是公司業(yè)務(wù)的主要組成部分。由于這類客戶對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要,公司的銷售人員比較重視,會(huì)經(jīng)常地上門(mén)拜訪和服務(wù)。對(duì)其公司的情況較了解,信用風(fēng)險(xiǎn)較低,可以簡(jiǎn)化評(píng)定標(biāo)準(zhǔn),主要考慮是否能每月按時(shí)付清到期賬款為評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。

(2)一般客戶:這類客戶公司規(guī)模一般,業(yè)務(wù)量不穩(wěn)定,但是其中有不少有潛在業(yè)務(wù)發(fā)展機(jī)會(huì),是公司應(yīng)收賬款的主要組成部分。這類客戶由于業(yè)務(wù)量不穩(wěn)定,常常徘徊于專業(yè)銷售和電話銷售人員之間,有時(shí)會(huì)被忽視,它們是信用評(píng)定的主要對(duì)象,信用結(jié)算部應(yīng)該加強(qiáng)與銷售部門(mén)的溝通,及時(shí)地收集客戶資料,如發(fā)現(xiàn)有異常現(xiàn)象應(yīng)及時(shí)采取行動(dòng)。

(3)備用客戶:備用客戶雖然數(shù)量較多,但業(yè)務(wù)量少,大多是規(guī)模較小的公司,其付款情況一般為良好,常常是由電話銷售與其聯(lián)絡(luò),其公司資料往往是通過(guò)傳真或是市內(nèi)快遞來(lái)提供的,信用結(jié)算部在信用評(píng)定時(shí)不必要花費(fèi)太多的人力、物力和財(cái)力,只要所提供的基本資料齊全、有效,沒(méi)有過(guò)期賬款就行。

(4)現(xiàn)金客戶:現(xiàn)金客戶的業(yè)務(wù)量較小,而且業(yè)務(wù)呈不連續(xù)性,經(jīng)公司評(píng)估下來(lái)潛在的發(fā)展機(jī)會(huì)很小,這類客戶不需要給予提供信用,要求其現(xiàn)金預(yù)付,以減少壞帳風(fēng)險(xiǎn)。

5、完善合同相關(guān)條款

銷售合同中明確到付或第三方付款問(wèn)題,用以約束以此產(chǎn)生的糾紛。為此,合同中應(yīng)增加下列細(xì)則:如甲方選擇收件方或第三方支付運(yùn)費(fèi)及關(guān)稅,甲方需向乙方提供收件方或第三方有效的企業(yè)帳號(hào),即使甲方選擇收件方或第三方支付運(yùn)費(fèi)及關(guān)稅,若收件方或第三方不支付運(yùn)費(fèi)及關(guān)稅,甲方仍將對(duì)運(yùn)費(fèi)及關(guān)稅承擔(dān)付款責(zé)任,乙方有權(quán)向甲方要求支付運(yùn)費(fèi)及關(guān)稅,而不需將貨物歸還甲方。選擇的到付或第三方賬號(hào)付款,乙方只能保證該賬號(hào)在發(fā)件的當(dāng)日處于有效狀態(tài),對(duì)發(fā)件的次日后的信用狀況不予保證,同樣因此產(chǎn)生的糾紛不予負(fù)責(zé)。有效的到付或第三方賬號(hào)也享受30天信用期,貨物到達(dá)后即放行,無(wú)需見(jiàn)貨付款。

6、應(yīng)收賬款日常管理精細(xì)化

(1)結(jié)算賬單:以周為單位出具客戶對(duì)賬單,以e-mail形式將電子版的賬單發(fā)到客戶郵箱,對(duì)于發(fā)送失敗或無(wú)電子郵箱地址的客戶每周出具報(bào)告,及時(shí)更新,并由結(jié)算人員補(bǔ)發(fā)。每月1日出具月度賬單隨發(fā)票寄給客戶,每周出賬單為了客戶及時(shí)對(duì)賬,盡早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)解決,避免月初集中解決問(wèn)題的沖突,可以大大縮減結(jié)賬時(shí)間。

(2)稅務(wù)發(fā)票開(kāi)具:取消月初電話對(duì)賬后開(kāi)具發(fā)票的程序,出具月度賬單后將初審沒(méi)有問(wèn)題的客戶先開(kāi)具發(fā)票,有問(wèn)題的稍后電話核對(duì),再開(kāi)具發(fā)票,也可縮短結(jié)賬時(shí)間。

(3)遞送發(fā)票:取消公司內(nèi)部員工遞送發(fā)票,外包第三方快遞公司遞送發(fā)票,可以保證在開(kāi)具的第二天送達(dá),比本公司操作時(shí)間可以提前3-5天。

(4)鼓勵(lì)客戶電子匯款或同城轉(zhuǎn)賬:電話催收收取支票或現(xiàn)金,既存在假幣或丟失的風(fēng)險(xiǎn),又增加了人力、物力的成本;客戶會(huì)主動(dòng)要求對(duì)賬,盡早提出問(wèn)題,避免稅務(wù)發(fā)票的更換,收款的時(shí)間比傳統(tǒng)的上門(mén)收取提前了5-15天。制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)政策:對(duì)選用電子匯款或同城轉(zhuǎn)賬的客戶,定期寄送小禮品;對(duì)于長(zhǎng)期付款及時(shí)的客戶,給予折扣獎(jiǎng)勵(lì),如已達(dá)到最低折扣的客戶,給予一定的免費(fèi)發(fā)貨。

(5)催款函的發(fā)送:當(dāng)某客戶已經(jīng)出現(xiàn)了延遲付款的危險(xiǎn)信號(hào)時(shí),有許多方式可以幫助早日收回賬款,并且協(xié)助結(jié)算人員降低應(yīng)收賬款變成壞帳的可能性,其中催款信是一種非常實(shí)用的方法,在實(shí)際操作中,在發(fā)出催款信的傳真后1個(gè)小時(shí),結(jié)算員再用電話催帳,效果往往會(huì)出乎意料的好。

7、加強(qiáng)對(duì)結(jié)算人員進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)

當(dāng)前大部分結(jié)算人員只會(huì)運(yùn)用結(jié)算系統(tǒng)的日常簡(jiǎn)單查詢,所有的結(jié)算上崗人員,在上崗前都有1天的結(jié)算系統(tǒng)培訓(xùn),所以這很難做到全面掌握。通過(guò)多方面的培訓(xùn),結(jié)算人員可以全方位應(yīng)對(duì)不同的客戶,面對(duì)不同的案例盡早發(fā)現(xiàn)壞賬的潛在危險(xiǎn),將損失降低到最低。

總之,在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天,應(yīng)收帳款在企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中的重要程度越來(lái)越引起人們的關(guān)注。筆者認(rèn)為,不論是跨國(guó)公司,還是內(nèi)地公司,必須有適合自己國(guó)情特色的信用管理體系,處理好賒銷措施與應(yīng)收賬款的矛盾,確保產(chǎn)品銷售和應(yīng)收賬款的及時(shí)回收,以最大限度地降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn):

1.李莉.我國(guó)應(yīng)收賬款證券化的可行性分析[J].審計(jì)與理財(cái).2006,4:14-16.2.馬成林.談當(dāng)前應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題和對(duì)策[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì),2007,3:80-82

3.劉凱旋.對(duì)應(yīng)收賬款賬齡分析的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)[J].上海會(huì)計(jì).2007,8:30-34.4.劉文雅.論應(yīng)收賬款信用政策及風(fēng)險(xiǎn)控制[J].社科縱橫.2007,5:17-24.

第四篇：應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究___

題

目

應(yīng) 收 賬 款 管 理 對(duì) 策 研

究

目

錄

內(nèi)容摘要-------------------------1

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因-----------1

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)---------------1

三、應(yīng)收賬款在管理中存在的問(wèn)題---2

四、應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究---------2

五、考文獻(xiàn)-------------------------5

應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究

內(nèi)容提要：

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的債權(quán)，它是商業(yè)信用的產(chǎn)物，對(duì)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、提高銷售量和市場(chǎng)占有率有很大的促進(jìn)作用。同時(shí)，應(yīng)收賬款又是許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)資產(chǎn)在這方面的流失量和沉淀量很大，對(duì)其管理的好壞決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能否順利進(jìn)行，能否提高資產(chǎn)使用效率。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn) 管理 對(duì)策

引：本文通過(guò)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及風(fēng)險(xiǎn)，在管理中存在的問(wèn)題，應(yīng)收賬款的管理四個(gè)方面的分析，論述了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理重要性，管好應(yīng)收賬款就能減少壞賬，盤(pán)活資金，就能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)邁上一個(gè)新臺(tái)階。

一、應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因

（一）商業(yè)信用的產(chǎn)物

在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，企業(yè)要想不斷的擴(kuò)大商業(yè)規(guī)模，千方百計(jì)吸引客戶和中間商，所采取的一項(xiàng)重要措施便是向下游客戶提供商業(yè)信用。在商品交換中，由于商品和貨幣在時(shí)間和空間上的分離而形成的企業(yè)之間的直接信用行為，從而產(chǎn)生了企業(yè)的應(yīng)收賬款。

（二）擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的手段

只要是購(gòu)買(mǎi)方經(jīng)審查符合企業(yè)的信用資格要求，企業(yè)可以在購(gòu)買(mǎi)方不支付任何資金的情況下銷售貨物或提供勞務(wù)，這樣一方面擴(kuò)大了企業(yè)的銷售收入，另一方面也給購(gòu)貨方提供了一種資產(chǎn)使用成本很低的短期融資渠道，因此，賒銷是一種雙方互利共贏的手段，在企業(yè)極為常見(jiàn)。

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生的，商業(yè)信用本身除了受歷史影響以外，更多的受到未來(lái)不確定因素的影響，因此，商業(yè)信用本身充滿了不確定性。商業(yè)信用本身的不確定性意味著企業(yè)未來(lái)回收應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的歷史告訴我們，即使企業(yè)制定非常嚴(yán)格的信用的標(biāo)準(zhǔn)，仍然難免部分應(yīng)收賬款收不回來(lái)，從而發(fā)生壞賬。

（二）巨額應(yīng)收賬款帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中占有較大比重，對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)管理至關(guān)重要。如果企業(yè)產(chǎn)生巨額應(yīng)收賬款，即使企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金非常充裕，但是因?yàn)闆](méi)有充裕的貨幣資金可供支用，也可能給企業(yè)帶來(lái)償債或固定資產(chǎn)方面的困難。如果說(shuō)信用風(fēng)險(xiǎn)是來(lái)自購(gòu)買(mǎi)方的風(fēng)險(xiǎn)，那么資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)則是來(lái)自企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”。從銷售方來(lái)看，賒銷帶來(lái)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入增加的同時(shí)，也增加了應(yīng)收賬款資金的機(jī)會(huì)成本，同時(shí)壞賬風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，在企業(yè)目前的信用標(biāo)準(zhǔn)下可能導(dǎo)致的壞賬也可能增加。因此，企業(yè)在賒銷帶來(lái)利益和可能發(fā)生的損失之間進(jìn)行權(quán)衡，根據(jù)企業(yè)具體的情況確定合理的應(yīng)收賬款的水平。

三、應(yīng)收賬款在管理中存在的問(wèn)題

（一）在賒銷前存在的問(wèn)題

企業(yè)為了擴(kuò)大自身的銷量，打開(kāi)市場(chǎng)，會(huì)采用賒銷的方式與客戶開(kāi)展商業(yè)往來(lái)，在往來(lái)的過(guò)程中也包括了折扣問(wèn)題，例如商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣問(wèn)題。商業(yè)折扣是一種折價(jià)銷售，現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)客戶提早付款而采用的一種收款政策，無(wú)論如何，這都是企業(yè)在利用商業(yè)信用開(kāi)展商業(yè)往來(lái)。但是企業(yè)在確定客戶時(shí)，往往存在著一定程度上的盲目性。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于初級(jí)階段，商業(yè)信用體系并不似發(fā)達(dá)國(guó)家那樣完善，法律保護(hù)也比較薄弱，企業(yè)在確定是否賒銷以及確定折扣政策時(shí)必須考慮各個(gè)方面的因素，將客戶的情況調(diào)查清楚才能進(jìn)行賒銷。但有些企業(yè)為了追求銷售量，經(jīng)營(yíng)者并沒(méi)有把注意力放在對(duì)客戶的信用調(diào)查上，往往存在僥幸心理，沒(méi)有派有關(guān)人員展開(kāi)調(diào)查就同客戶進(jìn)行商業(yè)往來(lái)，這樣做會(huì)出現(xiàn)兩種情況，一是賬目上銷售量逐漸擴(kuò)大，但是利潤(rùn)并沒(méi)有隨之有所提升。另外，盲目進(jìn)行賒銷也容易導(dǎo)致呆賬、壞賬的發(fā)生，而且盲目為了擴(kuò)大銷售，給予對(duì)方折扣，并不一定會(huì)為企業(yè)帶來(lái)應(yīng)有的利潤(rùn)，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的，嚴(yán)重的情況下企業(yè)很可給拖垮。

（二）相關(guān)職能部門(mén)的責(zé)任不明確，考核不到位

在一些企業(yè)里，對(duì)營(yíng)銷部門(mén)工作重點(diǎn)的界定，一方面是怎樣去調(diào)查了解市場(chǎng)、開(kāi)拓市場(chǎng)、占有市場(chǎng)進(jìn)而提高市場(chǎng)占有率；另一方面采取銷售額作為考核營(yíng)銷部門(mén)的指標(biāo)，銷售額與營(yíng)銷業(yè)績(jī)掛鉤的考核辦法，使得營(yíng)銷部門(mén)只抓市場(chǎng)和銷售，對(duì)銷售回款則不重視，再加上財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各客戶的欠款信息不及時(shí)反饋，使銷售回款指標(biāo)沒(méi)有真正落實(shí)到具體的部門(mén)，由此造成各部門(mén)的責(zé)任不明確。

（三）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念落后，盲目追求收入、利潤(rùn)，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率

一些企業(yè)存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值；抓銷售、重收入的觀念，而忽視了對(duì)資金的，忽視了資金作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)“血液”的作用，他們?nèi)狈Κ?dú)立開(kāi)拓市場(chǎng)、占據(jù)市場(chǎng)的意識(shí)，為了擴(kuò)大銷售，完成任務(wù)，盲目地通過(guò)賒銷去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，使其不

能正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、局部利益與整體利益的關(guān)系，最終造成資源的極大浪費(fèi)。

（四）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范思想

企業(yè)在進(jìn)入市場(chǎng)之初，為了盡快打開(kāi)營(yíng)銷局面，在事先未對(duì)資信作深入調(diào)查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來(lái)吸引客戶，爭(zhēng)奪市場(chǎng)。只重視賬面的高額利潤(rùn)，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動(dòng)資金難以收回會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)等一系列的問(wèn)題。還有一種情況就是，在基本建設(shè)領(lǐng)域，施工單位為了中標(biāo)，而建設(shè)單位資金不能按時(shí)到位，甚至長(zhǎng)期拖欠，從而形成呆賬、壞賬。

四、應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究

（一）建立相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門(mén)，堅(jiān)持信用評(píng)估制度

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，大中型企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門(mén)，同時(shí)配備專業(yè)的信用管理人員，專門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。信用管理部門(mén)一般由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的橋梁。信用管理部門(mén)的基本職能包括建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析，科學(xué)制定客戶的信用額度，執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。

企業(yè)要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶不同信譽(yù)情況制定合理、可行的信用政策，并在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中認(rèn)真執(zhí)行，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理的目的，防范和化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。因此，必須堅(jiān)持對(duì)申請(qǐng)賒銷的客戶進(jìn)行信用狀況分析。根據(jù)對(duì)客戶信用評(píng)估，確定客戶壞賬損失率的高低，這些基本上決定是否給客戶提供賒銷以及提供賒銷的額度。

（二）建立客戶管理檔案對(duì)客戶進(jìn)行資信評(píng)價(jià)

客戶既是企業(yè)最大的財(cái)富來(lái)源，也是最在的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，做好客戶資信調(diào)查是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的基本工作?，F(xiàn)代企業(yè)必須建立客戶檔案，通過(guò)收集其信息，對(duì)客戶的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、償債能力、以往記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行客觀、深入地調(diào)查分析。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)評(píng)定其信用等級(jí)，并建立賒銷客戶信用等級(jí)檔案，掌握每個(gè)客戶的信用狀況：一是財(cái)務(wù)報(bào)表；二是銀行證明；三是企業(yè)間證明。對(duì)不同資信客戶不同對(duì)待，根據(jù)設(shè)定的信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶的報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值，并與指標(biāo)值進(jìn)行比較分析，然后根據(jù)經(jīng)驗(yàn)及主、客觀條件詳盡地對(duì)客戶的拒付風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，以便于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。

（三）實(shí)施具體的信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是給予或拒絕客戶信用的依據(jù)，一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的使用條件，企業(yè)在接收客戶信用訂單時(shí)，要向其明白提出付款時(shí)間及其他支付賒銷款項(xiàng)相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。

企業(yè)允許客戶購(gòu)貨款賒欠一定時(shí)間，會(huì)在一定程度上擴(kuò)大銷售、增加毛利。確定信用期，主要是引入機(jī)會(huì)成本，利用“差量分析法”計(jì)算不同信用期的稅前損益差異，制定客戶的信用期，并根據(jù)賒銷單位資信情況和歷史收款質(zhì)量，分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收入和成本的影響，確定最優(yōu)信用期。但不適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限，會(huì)引起應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和收賬費(fèi)用的增加，也許還會(huì)造成壞賬損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長(zhǎng)帶來(lái)邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。

企業(yè)在延長(zhǎng)信用期限的同時(shí)，為了加速資金周轉(zhuǎn)，及時(shí)收回貨款，減少壞賬損失，對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的客戶可以按銷售收入的適當(dāng)比率給予折扣?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)為及時(shí)收款縮短平均收款期而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，制定現(xiàn)金折扣政策要考慮折扣所能帶來(lái)的收益與喪失的折扣成本的利弊，相機(jī)抉擇。因此，采取現(xiàn)金折扣的前提，就是要企業(yè)通過(guò)加速收款帶來(lái)的機(jī)會(huì)收益能夠多剩有余地補(bǔ)償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用成本前后收益比較基礎(chǔ)上，擇定一個(gè)期量結(jié)合的最佳數(shù)據(jù)方案。

（四）制定最佳收賬政策

在正常情況下，客戶應(yīng)按信用條件的規(guī)定到期及時(shí)付款，履行其責(zé)任。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對(duì)于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè)對(duì)于信用質(zhì)量的客戶要采取不同的收賬政策收取應(yīng)收賬款。對(duì)于信用質(zhì)量高的客戶，可以采用寬松的政策；對(duì)于信用質(zhì)量差的客戶，應(yīng)采取積極的、嚴(yán)格的收賬政策。

企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)視賬款逾期時(shí)間長(zhǎng)短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產(chǎn)品來(lái)制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃，使收賬成本最低、效益最大。

此外，還應(yīng)注意講究收賬技巧，即對(duì)不同類型的客戶采取不同策略，既要賬收回，又要不失去客戶。對(duì)于無(wú)力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進(jìn)行收賬，如：暫不打擾、信函催收（電子郵件等通訊方式）、電話催收、上門(mén)催收、雙方協(xié)商解決、借助于有權(quán)威的第三者調(diào)解、由仲裁機(jī)關(guān)仲裁解決、上訴司法機(jī)關(guān)，加強(qiáng)司法執(zhí)行力度，還可通過(guò)“債轉(zhuǎn)股”，將應(yīng)收賬款置換為股權(quán)；通過(guò)資產(chǎn)置換，將應(yīng)收賬款置換為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)；設(shè)立清欠應(yīng)收賬款公司實(shí)現(xiàn)債權(quán)人和債務(wù)雙贏；通過(guò)應(yīng)收賬款證券化融資。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，設(shè)置規(guī)范的應(yīng)收賬款賬戶

為加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，在總分類賬的基礎(chǔ)上，又按信用客戶的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶，并以合規(guī)有效的賒銷合同登記應(yīng)收賬款檔案，詳細(xì)、序時(shí)記載應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、時(shí)間、合同施行情況、增減變動(dòng)及每筆賬齡信息。通過(guò)專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，定期檢查清欠情況，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（六）建立壞賬準(zhǔn)備金制度，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力

商業(yè)信用的存在不可避免地帶來(lái)壞賬損失，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可忽視的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。近年來(lái)壞賬損失日趨嚴(yán)重，因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立壞賬準(zhǔn)備金制度。這樣，資產(chǎn)負(fù)債表上反映的是應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值，使應(yīng)收賬款實(shí)際占用資金接近實(shí)際，避免企業(yè)虛增利潤(rùn)，清除了虛列的應(yīng)收賬款，有利于加快資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力，更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，促進(jìn)企業(yè)及時(shí)處理應(yīng)收賬款，防止?jié)撎澓腿莻脑侔l(fā)生。

（七）發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的變化情況

應(yīng)收賬款形成以后，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對(duì)賬，動(dòng)態(tài)掌握客戶情況，尤其對(duì)有疑問(wèn)的賬款必須及時(shí)核對(duì)，請(qǐng)對(duì)方在對(duì)賬單上簽字，并加蓋單位公章予以確認(rèn)，以防止“清欠”人員與債務(wù)有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取，定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，也是最終通過(guò)法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。

一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款被拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，催欠的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。所以應(yīng)定期進(jìn)行賬齡分析，并密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收情況，根據(jù)時(shí)間長(zhǎng)短、金額大小排隊(duì)，逐筆分析欠款原因，估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確計(jì)量應(yīng)收賬款價(jià)值，還應(yīng)制定“應(yīng)收賬款”占全部流動(dòng)資金情況表等。分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件，提升企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)。同時(shí)，對(duì)尚未過(guò)期的應(yīng)收賬也不應(yīng)放松管理和賬齡分析，防止新的逾期拖欠，通過(guò)賬齡分析還可為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)。

（八）制定應(yīng)收賬款回收責(zé)任制

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行貨款回收與銷售責(zé)任結(jié)合起來(lái)，在具體操作過(guò)程中，要根據(jù)審批權(quán)進(jìn)行把關(guān)制約，每筆賒銷要手續(xù)完備嚴(yán)密，責(zé)任到人。同時(shí)，制定嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門(mén)的考核指標(biāo)，每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到資金收回全過(guò)程負(fù)責(zé)，即把回款和銷售緊密結(jié)合起來(lái)，誰(shuí)賒銷，誰(shuí)收賬。使應(yīng)收賬款的回收率成為銷售業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)指標(biāo)。使銷售完成與收款和個(gè)人收益捆綁起來(lái)，與個(gè)人收入掛鉤，明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。

結(jié)論

應(yīng)收賬款管理的目的是節(jié)約企業(yè)在應(yīng)收賬款上墊支的流動(dòng)資金，提高成本費(fèi)用利潤(rùn)率和資金利用效率，為企業(yè)贏得更多的流動(dòng)資金用于生產(chǎn)。應(yīng)收賬款日益膨脹的原因是多方面的，但企業(yè)要控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬損失的發(fā)生，主要應(yīng)在健全信用政策管理和加強(qiáng)內(nèi)部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款投資，才能減低投資風(fēng)險(xiǎn)，使壞賬損失控制在較小范圍內(nèi)；而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，挖掘內(nèi)部潛力，完善管理辦法，防微杜漸，積極清理舊債，嚴(yán)格防止新的呆賬、壞賬發(fā)生是必不可少的，把應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的損失從源頭上予以控制。

參考文獻(xiàn)

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第五篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題淺析

企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題淺析

應(yīng)收賬款的存在是買(mǎi)方市場(chǎng)下企業(yè)為占有市場(chǎng)而必然出現(xiàn)的結(jié)果。它既可擴(kuò)大市場(chǎng)，提高市場(chǎng)占有率，又給企業(yè)帶來(lái)潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，具有“雙刃性”。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款的利弊，從應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況、賬齡、規(guī)模及對(duì)收入和利潤(rùn)的彈性等方面系統(tǒng)分析，從信用政策、壞賬準(zhǔn)備、及時(shí)催收、根據(jù)賬齡區(qū)別對(duì)待等方面加強(qiáng)管理，由此降低和控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，它能否及時(shí)收回直接影響企業(yè)的資金狀況，特別是在企業(yè)資金困難時(shí)，應(yīng)收賬款管理好壞將直接影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)賬款者越來(lái)越多，賬款回收的難度也越來(lái)越大。應(yīng)收賬款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，正確運(yùn)用賒銷，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。

（一）應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款管理就是如何管好、用好和盤(pán)活應(yīng)收賬款，以加強(qiáng)資金安全，提高資金使用效率，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)收賬款的存在本身是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面借助其擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)又希望盡量避免應(yīng)收賬款帶來(lái)的種種不利，如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款與利潤(rùn)同步的實(shí)現(xiàn)，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。制定科學(xué)合理的信用政策，權(quán)衡在此政策下所增加銷售盈利和擔(dān)負(fù)的成本。

通過(guò)有效措施管理應(yīng)收賬款，企業(yè)可以針對(duì)不同的情況，對(duì)逾期尚未付款的客戶采用適當(dāng)?shù)氖湛钫呤杖?yīng)收賬款。通過(guò)實(shí)施可行應(yīng)收賬款的管理方式，可以減少壞賬損失及應(yīng)收賬款拖欠資金被占用的機(jī)會(huì)成本，減少收賬費(fèi)用。企業(yè)針對(duì)不同的客戶制定的最佳收款政策，在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失及機(jī)會(huì)成本之間權(quán)衡，使收賬成本最低，企業(yè)效益最大。運(yùn)用適當(dāng)?shù)氖召~技巧，對(duì)于無(wú)力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)采用不同的收賬策略進(jìn)行收賬。

（二）應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

1.對(duì)來(lái)往客戶信用狀況缺乏分析評(píng)估 2.呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)盈利狀況

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免。因?yàn)閼?yīng)收賬款存在著無(wú)法收回的可能性，所以會(huì)給債權(quán)企業(yè)帶來(lái)呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本就越大，從而直接影響企業(yè)的盈利狀況。

3.應(yīng)收賬款的賬齡過(guò)長(zhǎng)

企業(yè)銷售人員在進(jìn)行銷售工作的時(shí)候，只是一味追求高漲的銷售額，而忽視后續(xù)的應(yīng)收賬款的回收，如果應(yīng)收賬款的到期無(wú)法回收，甚至與客戶銷售時(shí)所簽定的合同的不完善，都能夠造成應(yīng)收賬款呆賬的存在。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。

4.企業(yè)缺乏有效而完善的收賬制度

應(yīng)收賬款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款管理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)上還是理論上都有所缺乏。對(duì)于存在的應(yīng)收賬款，企業(yè)缺乏專門(mén)的催收制度，也沒(méi)有專門(mén)的機(jī)構(gòu)催討，對(duì)于大量的應(yīng)收賬款缺乏正確的認(rèn)識(shí)，無(wú)法通過(guò)積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭(zhēng)取及時(shí)收回債權(quán)。

目前很多企業(yè)在進(jìn)行賒銷時(shí)，對(duì)客戶所進(jìn)行的信用銷售評(píng)估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前沒(méi)有對(duì)客戶的信用等級(jí)和資信程度進(jìn)行評(píng)估。而我國(guó)大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進(jìn)行詳細(xì)的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

1.確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)及信用條件

客戶信用評(píng)估是應(yīng)收賬款管理中很重要的環(huán)節(jié)，信用好的客戶應(yīng)收賬款回收比較有保證。信用差的企業(yè)就不應(yīng)該采用賒銷，否則也是有去無(wú)回。對(duì)所有客戶都采用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，為了擴(kuò)大銷售盲目賒銷，只能使自己受到損失。信用分析是對(duì)客戶和潛在的客戶的信用進(jìn)行分析，在實(shí)際工作中，應(yīng)運(yùn)用多種途徑和方法對(duì)客戶的信用進(jìn)行分析和評(píng)估。信用好的客戶應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的可能性就很小。

加強(qiáng)對(duì)客戶的5C（品質(zhì)、條件、資本、抵押品、能力）系統(tǒng)評(píng)估。企業(yè)可以利用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，做好對(duì)客戶5C系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理，通過(guò)分析，評(píng)估客戶的信用級(jí)別，據(jù)此制定信用政策。通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)客戶財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，從中可以看出客戶的信用狀況。通過(guò)社會(huì)信用評(píng)估機(jī)構(gòu)了解客戶的信用狀況，因其有較強(qiáng)的專業(yè)性和權(quán)威性，也就比較可靠。另外還以通過(guò)客戶的開(kāi)戶銀行對(duì)客戶信貸情況和支付情況及客戶以往貨款付款情況分析企業(yè)信用狀況。

2.做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制（1）建立壞賬的準(zhǔn)備制度

企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，要做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度，分散壞賬損失造成的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的自我保護(hù)能力。

（2）確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例

根據(jù)頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)可自行確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例和計(jì)提方法。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身抵御壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)能力，確定適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備計(jì)提比例，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（3）建立已核銷壞賬的備案制度

企業(yè)發(fā)生壞賬應(yīng)及時(shí)報(bào)批處理，其審批權(quán)應(yīng)集中于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或其授權(quán)的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人，已核銷的壞賬需要在備查登記簿上登記，使其仍處于財(cái)務(wù)部門(mén)的控制之下，以免已核銷的壞賬有可能回收時(shí)被有關(guān)人員私吞。

3.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤分析，實(shí)施賬齡催收程序（1）實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)分工核算，要建立入賬與對(duì)賬制度。由于應(yīng)收賬款是一種記錄在賬上的債權(quán)，也是企業(yè)的一種非實(shí)物資產(chǎn)，它容易被職員非法挪用。所以應(yīng)制定嚴(yán)格的入賬與對(duì)賬制度。一是應(yīng)收賬款的記錄要以銷售發(fā)發(fā)票和發(fā)運(yùn)單等為依據(jù)。二是應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬登記應(yīng)由不同人員進(jìn)行登記。三是要定期編制余額核對(duì)表，寄交客戶核實(shí)。編制該表人員不能同時(shí)擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作。

通過(guò)多種方法定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，尤其是做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，對(duì)賬齡時(shí)間長(zhǎng)的應(yīng)收賬款要加強(qiáng)重視，減少壞賬損失的發(fā)生。（2）實(shí)施賬齡催收程序

應(yīng)收賬款時(shí)間越長(zhǎng)，回收的風(fēng)險(xiǎn)越大，采取補(bǔ)救措施也會(huì)更難，因此賬齡分析法應(yīng)該作為進(jìn)行征收賬款日常監(jiān)督和分析的基本方法。根據(jù)賬齡分析結(jié)果，就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進(jìn)應(yīng)收賬款發(fā)生的控制工作；第二，確定近期應(yīng)收賬款的催收重點(diǎn)，制定催收方案；第三，可根據(jù)賬齡分析情況，將其中部分應(yīng)收賬款列作壞賬，予以核銷。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)編制詳細(xì)的應(yīng)收賬款賬齡分析表，內(nèi)容包括客戶名稱，欠款總額，到期賬款金額，到期賬款的過(guò)期天數(shù)，并分析過(guò)期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響，針對(duì)不同的情況采取不同的收賬政策并與銷售人員一起催收賬款。在進(jìn)行賬齡控制的同時(shí)，要特別注意銷售的變現(xiàn)天數(shù)，即是從產(chǎn)品銷售到收回貨款的時(shí)間，它反映了應(yīng)收賬款的效率，對(duì)企業(yè)最終利潤(rùn)和現(xiàn)金流起決定性的作用。

企業(yè)要根據(jù)不同的賬齡確定不同的解決方式，例如對(duì)賬齡短的要采取正常催收，對(duì)6個(gè)月以內(nèi)的可采取打折收回，對(duì)6個(gè)月以上的有業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的可采取易貨抵款方式。對(duì)賬齡很長(zhǎng)的必要時(shí)可采取法律手段。但在實(shí)際工作中，要靈活把握方式方法，注意成本效益，同時(shí)要注意付諸法律的效果，應(yīng)做為最后手段。企業(yè)要與客戶多溝通，選擇折中方案，比如債務(wù)重組、分期付款甚至免除部分債務(wù)等。

4.建立催收制度

催收制度指定專人負(fù)責(zé)定期寄送對(duì)賬單和審查客戶回函，防止應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)2年時(shí)效期。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等。在收賬方式上，對(duì)一般過(guò)期較短的顧客，不予過(guò)多打擾，以免將來(lái)失去這一市場(chǎng)；對(duì)過(guò)期較長(zhǎng)的顧客，可頻繁寫(xiě)信催收并電話催詢；對(duì)過(guò)期很大的顧客，在積極追討的同時(shí)，可與有關(guān)法律顧問(wèn)商討對(duì)策，發(fā)揮律師的專業(yè)指導(dǎo)作用，直至提出訴訟。對(duì)人為制造拖欠、無(wú)理拒付貨款、還款無(wú)期等行為，應(yīng)實(shí)施強(qiáng)有力的法律約束和制裁。

對(duì)需要通過(guò)法律途徑催收的，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：一要認(rèn)真審查經(jīng)濟(jì)合同，在確認(rèn)對(duì)方違約事實(shí)的同時(shí)，對(duì)合同中規(guī)定本企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)的條款是否落實(shí)進(jìn)行審查，對(duì)義務(wù)未落實(shí)到位的應(yīng)及時(shí)采取補(bǔ)救措施；二要授權(quán)本企業(yè)的法律顧問(wèn)，向被催收方發(fā)出催收律師函，既“先禮后兵”，又給對(duì)方施以法律責(zé)任的壓力；三要注意債權(quán)訴訟時(shí)效期，應(yīng)在訴訟時(shí)效期內(nèi)向法院提出債權(quán)訴訟請(qǐng)求，并向法庭提供充足的債權(quán)和對(duì)方違約的有效證據(jù)；四要及時(shí)收集被訴方資產(chǎn)的有關(guān)信息，在判決生效后，及時(shí)向法院提出執(zhí)行申請(qǐng)并提供對(duì)方資產(chǎn)的有關(guān)信息，以提高判決執(zhí)行的有效性。

綜上所述，應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要一席，管理得當(dāng)，則有助于企業(yè)發(fā)展，否則會(huì)給企業(yè)造成重大損失，甚至帶來(lái)危機(jī)。企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的管理，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行經(jīng)常性分析，并在分析的基礎(chǔ)上加強(qiáng)管理，在發(fā)揮應(yīng)收賬款強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大銷售功能的同時(shí)，盡可能地降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，加速其周轉(zhuǎn)，最大限度地發(fā)揮應(yīng)收賬款的效益。