第一篇：合規(guī)發(fā)票的檢查方法如下所示

合規(guī)發(fā)票的檢查方法如下所示：

不合規(guī)發(fā)票存在的形式五花八門，而且都是隱蔽在每一冊每一頁的記賬憑證之中，實施審計檢查時，一般需要仔細翻閱被審計單位記賬憑證后所附的票據(jù)資料，才能較全面地查出被審計單位的各種不合規(guī)發(fā)票。但是如果被審計單位規(guī)模較大，在有限的審計時間內(nèi)，就難以完成這項工作，需要我們采用一定的技巧和方法。

一、選準(zhǔn)目標(biāo)有的放矢

審計時，以單位費用類賬冊為基礎(chǔ)，選擇發(fā)票容易出現(xiàn)問題的科目，如辦公費、交通費(含修理及汽油)、招待費及銷售費等，單筆額度在一定數(shù)額之上，詳細列出所在憑證號，再去按圖素驥一一查對。如有條件的單位，已經(jīng)導(dǎo)入被審計單位電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)用A0系統(tǒng)電子賬簿進行篩選審計目標(biāo)，效率更高效果更佳。

二、綜合分析鑒別辨認(rèn)

檢查不合規(guī)發(fā)票要掌握較全面的相關(guān)知識，從發(fā)票的合法性、真實性、合理性以及報銷手續(xù)的完整性四個方面進行綜合分析判斷。

(一)檢查發(fā)票自身的合法性。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，使用以上列舉的我國規(guī)定的合法票據(jù)并一律套印省團級以上稅務(wù)機關(guān)或財政機關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章的，視為合法憑證。如果對發(fā)票自身合法性有疑問，檢查人員可采用直接核對法或函調(diào)法，咨詢出具發(fā)票地方稅務(wù)機關(guān)的專業(yè)人員，以鑒定發(fā)票的合法性。一般而言，單位內(nèi)部自制票據(jù)及市場流通的普通收據(jù)等應(yīng)當(dāng)視為白條入賬，不予認(rèn)可。

(二)檢查發(fā)票內(nèi)容的真實性。

發(fā)票自身合法，但發(fā)票內(nèi)容不真實，即發(fā)票所載內(nèi)容并不是以企業(yè)真實的業(yè)務(wù)往來為依據(jù)填列的，對這種不合規(guī)發(fā)票，采用的具體方法包括：

1、筆跡鑒別法。一是要看票面字跡是否一致。若不一致，則有多人所寫嫌疑，應(yīng)當(dāng)考慮其真?zhèn)螁栴}；二是看票面字跡是否連貫、流暢。發(fā)票是多聯(lián)式、由復(fù)寫紙?zhí)讓懚傻?，正常情況下從頭到尾，書寫應(yīng)當(dāng)連貫流暢，否則，便不是一次套寫而成，發(fā)票的存根聯(lián)與報銷憑證可能不一致，存在大頭小尾現(xiàn)象。

2、票面規(guī)范確認(rèn)法。按照規(guī)定，發(fā)票填寫錯誤應(yīng)當(dāng)作廢重開，因此票面應(yīng)無涂改、挖補、亂擦痕跡，如果存在，則應(yīng)查明原因；票面項目填寫要齊全，若有空項，則應(yīng)向財務(wù)人員問清原因；發(fā)票金額大小寫如果存在書寫跳行、出格、壓字等現(xiàn)象，均可視為票面不規(guī)范，如方便可到出票單位核對。

3、金額判斷法。一是檢查發(fā)票開出的單價與所購商品市場價格或批發(fā)價格比較，是否合乎常規(guī)，是否存在個人為了從中漁利虛構(gòu)價格現(xiàn)象；二是將大額整數(shù)發(fā)票與其所載經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容聯(lián)系起來進行判斷，查看相應(yīng)附件，必要時驗證實物，查清事實真棺，是否存在企業(yè)以虛開大額整數(shù)發(fā)票的方法轉(zhuǎn)移、套取資金。

4、邏輯分析法。有的發(fā)票從票面上看似乎沒有問題，但把購進貨物與供貨單位的經(jīng)營范圍聯(lián)系起來進行核對時，就有可能發(fā)現(xiàn)破綻，如商品零售發(fā)票開出了“工程款”、煙酒門市開出了“修理費”等，對這類張冠李戴式發(fā)票只要稍加分析便可確認(rèn)屬于不真實報銷憑證。

5、證物核對法。審計發(fā)現(xiàn)發(fā)票額度較大且發(fā)票內(nèi)容與開票單位經(jīng)營范圍不對稱的問題時，應(yīng)當(dāng)深入一線查看實物，是否真的存在，具體又做何用。如果碰到所購實物已經(jīng)使用或消耗無從查起的情況時，可采用核對倉庫保管出入庫登記臺賬的方法進行證物核對。這時發(fā)票真假往往一目了然。

6、詢問核對法。檢查人員若在經(jīng)過分析核對后，對一些發(fā)票仍有疑點，可詢問有關(guān)經(jīng)手人。如有的單位汽車修理類票據(jù)較多，修理費高得驚人，詳細查閱發(fā)票所附的名細清單，并抽查了該輛汽車，仍不得其解。當(dāng)找來司機具體詢問時，才知原來汽車修理發(fā)票及所附的內(nèi)容全部是捏造的，實際是一些無法取得合法票據(jù)的經(jīng)濟活動支出費用。

(三)檢查發(fā)票的合理性。

檢查發(fā)票的合理性包括檢查發(fā)票所載業(yè)務(wù)內(nèi)容與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動是否有聯(lián)系，商品價格是否合理，商品數(shù)量是否與企業(yè)規(guī)模相匹配等。檢查時可以借鑒發(fā)票真實性檢查方法，重點在合理性上進行分析。一般而言，購買商品買賤不買貴，就近不就遠，因此，審查價格合理性時，對供貨單位較遠、數(shù)額較大的開支，要注意看商品價格與本地市場行情的差距，價格低于本地市場為合理，反之則不正常；如價格與本地市場行情一致，應(yīng)進一步比較商品質(zhì)量；若發(fā)生質(zhì)次價高、舍近求遠采購商品的現(xiàn)象，有可能存在著經(jīng)辦人拿回扣、好處費等問題，需要進一步深入查證。

(四)審查發(fā)票報銷手續(xù)的完整性。

審計時，結(jié)合對單位內(nèi)控制度及履行符合性測試程序的結(jié)果，一是查看經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人等各自是否按照規(guī)定依次簽字；二是查看領(lǐng)導(dǎo)人有無越權(quán)審批，對連號票據(jù)要考慮是否存在買賣串通、化整為零的嫌疑。

第二篇：發(fā)票合規(guī)管理辦法

發(fā)票合規(guī)管理規(guī)定

各部門：

為加強會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范發(fā)票（收據(jù)）的報銷手續(xù)，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《會計基礎(chǔ)規(guī)范化》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第一條 發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱；號碼；聯(lián)次；客戶名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額；開票人；開票日期；開票單位（個人）名稱（章）等。

第二條 凡報銷的發(fā)票均應(yīng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，行政事業(yè)收費、政府性基金收據(jù)套印省票據(jù)專用章，往來款收據(jù)套印省收據(jù)監(jiān)制章（國有的金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票除外）。

第三條 費用發(fā)生過程中，報銷時僅以發(fā)票聯(lián)作為付款原始憑證。如因未能取得合法（被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可）的票據(jù)而遭受剔除的部分支出，單位不予以承擔(dān)，由當(dāng)事人自行負(fù)責(zé)。

第四條 發(fā)票報銷時，對原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改、挖補；原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。原始憑證其他內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位的印章（包括：財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等，下同）；原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原單位蓋有公章的證明或復(fù)印件，其證明內(nèi)容應(yīng)符合發(fā)票的基本內(nèi)容。

第五條 各項費用具體報銷規(guī)定

1、通訊費用于次月報銷上月費用，不予報銷預(yù)付下月費用。發(fā)票內(nèi)容必須為通訊費用，發(fā)票金額不作限制，按照標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)報銷。

2、辦公費等報銷單據(jù)應(yīng)注明品名、數(shù)量、單價，如是定額發(fā)票需附購買物品清單。

3、交通費費用支出（包括出租車車票）應(yīng)注明起始里程，單價和日期。

4、差旅費報銷支出，憑車票、住宿發(fā)票等領(lǐng)取出差補助。

5、臨時工工資支出需經(jīng)公司人事部門事前審批，報銷單據(jù)應(yīng)注明臨時用工原因、列支渠道、領(lǐng)款人、簽名等。

各部門加班工資應(yīng)事前報部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

6、招待費報銷采用一餐一報，事前按程序?qū)徟潞髮徍藞箐N。

7、公司一般維修項目超過2000元的單項維修，委托加工等，由總經(jīng)辦編制預(yù)算方案，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按要求實施。經(jīng)辦單位須與對方簽定合同或協(xié)議。項目完工驗收合格后，結(jié)算時附項目結(jié)算單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后方可付款。

8、固定資產(chǎn)購置需事前經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、資產(chǎn)管理員同意后報總經(jīng)理審批，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后予以購置，對于大宗及貴重物品需要招標(biāo)采購。購買實物的原始憑證必須有驗收證明。需要入庫的實物必須填寫入庫驗收單，由實物保管人員驗收后在入庫單上填寫實收數(shù)額，并簽名或者蓋章。不需要入庫的實物，除經(jīng)辦人員在憑證上簽章外，必須交給實物保管人員（或者使用人員）進行驗收。由實物保管人員（或者使用人員）在憑證上簽名或者蓋章。

第六條 對下列不符合規(guī)定的發(fā)票（收據(jù)）及報銷手續(xù)不完備的，不得作為合法會計憑證，財會人員有權(quán)拒絕辦理相關(guān)報銷手續(xù)。

1、白條（包括收據(jù)）不予報銷；

2、應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的； 雖有稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制章，但為定期換版作廢的； 行政事業(yè)性收費、政府性基金收據(jù)，未有省票據(jù)專用章的。

3、填寫項目不齊全、內(nèi)容不真、字跡不清楚、沒有加蓋填制單位相應(yīng)印章的；發(fā)票（收據(jù)）內(nèi)容有涂改的；發(fā)票（收據(jù)）金額有錯誤的；

4、一式幾聯(lián)的原始憑證，報銷聯(lián)未復(fù)寫的；

5、單位負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、購買實物驗收人未簽名的； 購買實物，無驗收證明的。

第三篇：合規(guī)發(fā)票的要求

哪些發(fā)票不能報銷

1、收到一張增值稅普通發(fā)票，只有購買方單位名稱，沒有納稅人識別號

2、收到一張卷式增值稅普通發(fā)票。品名：辦公用品，沒有具體明細

3、收到一張增值稅普通發(fā)票。品名：辦公用品，有清單，但是清單不是從開票系統(tǒng)打印出來的，而是銷售方自行用A4紙制作了一份

4、收到一份培訓(xùn)會議報銷單。有培訓(xùn)會議清單，但是清單不是從酒店系統(tǒng)打印出來的，而且是會議承辦方自行用A4紙制作了一份

5、去超市購物時，發(fā)票實際采購內(nèi)容是月餅、水果等，但去服務(wù)中心開發(fā)票時，將發(fā)票內(nèi)容開具為辦公用品等。（改變商品名稱開票）

6、向甲方購物，通過甲方介紹或同意甲方的安排，接受乙方開具發(fā)票。（接受第三方開發(fā)票）

7、沒有購物，直接虛開發(fā)票。（完全虛開發(fā)票）最新發(fā)票使用要求 國家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2017年第16號 為進一步加強增值稅發(fā)票管理，保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點工作順利實施，保護納稅人合法權(quán)益，營造健康公平的稅收環(huán)境，現(xiàn)將增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題公告如下：

一、自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

二、銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。特此公告。

國家稅務(wù)總局 2017年5月19日 2017年7月1日起，開具增值稅發(fā)票時

1、必須填寫購買方“納稅人識別號”

2、發(fā)票內(nèi)容必須按照實際銷售情況如實開具

3、不能根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容

4、不能籠統(tǒng)開具辦公用品、食品等名稱的發(fā)票

5、開具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

例如：在商場買了幾支簽字筆，幾本筆記本。7月1日之前，籠統(tǒng)開具”辦公用品“名稱的發(fā)票； 7月1日之后，發(fā)票上必須把商品名稱、型號、數(shù)量都打印出來。6、7月1日起開具培訓(xùn)會議清單，必須由酒店系統(tǒng)或銷售系統(tǒng)開具，并加蓋發(fā)票專用章，不再接受系統(tǒng)外開具的清單。

五種不需要填寫納稅人識別號問答 1 開給個人的普通發(fā)票，是否需要對方身份證號碼？ 答：16號公告第一條第一款規(guī)定，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納說人識別號或者統(tǒng)一社會信用代碼。所以16號公告不適用給個人開具普通發(fā)票的情形。2 購買方是政府機構(gòu)、事業(yè)單位的，是否只填寫開票名稱？ 答：16號公告第一條第一款明確，本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

所以16號公告不適用給政府機構(gòu)及事業(yè)單位中的非企業(yè)單位開具發(fā)票情形。3 取得未填寫納稅人識別號的普通發(fā)票是否可以報銷入賬？ 答：根據(jù)16號公告第一條第一款的表述，取得開具日期為2017年7月1日后的普通發(fā)票，如果未填寫納稅人識別號的，屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計稅、退稅、抵免等。4 國外客戶沒有信息，出口企業(yè)的發(fā)票如何填寫？

答：購買方為國外客戶的，不適用16號公告的規(guī)定。5 卷式增值稅發(fā)票及手工發(fā)票，沒有可以寫納稅人識別號的地方怎么辦？ 答：只要是增值稅普通發(fā)票，且有購買方納稅人識別號欄次的，均應(yīng)16號公告規(guī)定執(zhí)行。發(fā)票上沒有購買方納稅人識別號欄次的，不適用16號公告規(guī)定。小貼士 1 普通發(fā)票填寫“購買納稅人識別號”是否為強制規(guī)定？ 公告第一條第一款規(guī)定，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或者統(tǒng)一社會信用代碼。不適合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證?？梢钥闯?，公告中的表述為“應(yīng)向銷售方提供······”，及“應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫······”，這種表述是強制的意思。2 聯(lián)系地址、電話及開戶行是否要填？

現(xiàn)行法僅對納稅人索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供地址電話、開戶行及賬號信息，普通發(fā)票上是否填寫聯(lián)系地址與電話，目前未作強制要求。發(fā)票違規(guī)后果嚴(yán)重 2016年10月，全國上線運行稅務(wù)總局統(tǒng)一部署的“金稅三期”，采用大數(shù)據(jù)及云計算平臺，實現(xiàn)了全國稅收數(shù)據(jù)大集中，成為規(guī)范稅收執(zhí)法、優(yōu)化納稅服務(wù)、管控稅收風(fēng)險、加強信息共享的主引擎、大平臺、信息池和安全閥。

自2017年7月1日起，增值稅發(fā)票必須開具納稅人識別號，讓所有納稅人以唯一身份進入數(shù)據(jù)庫。

這樣企業(yè)的任何事項均會留下記錄，金稅三期的大數(shù)據(jù)，也會追蹤企業(yè)的資金流、票據(jù)流等，追查同一稅號下進項發(fā)票與銷項發(fā)票，企業(yè)是否虛開發(fā)票，以及是否購買假發(fā)票入賬，一目了然。

所有商品在稅控系統(tǒng)里都有商品編碼，讓所有商品帶上唯一標(biāo)識進入大數(shù)據(jù)庫。

任何商品都不能開出籠統(tǒng)的“辦公用品”名稱發(fā)票，物品少的直接開商鋪名稱，多的開匯總“辦公用品”發(fā)票后，也必須使用開票系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》。

這樣企業(yè)購進的貨物和出售的貨物通過編碼可比對，若進的是煙酒、奢侈品等，而開具“辦公用品”類別下的貨物名稱，發(fā)票底賬系統(tǒng)就會比對出來。

第四篇：合規(guī)檢查匯報

檢查組織呈現(xiàn)新的特點： 三個統(tǒng)一：

統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

統(tǒng)一流程 統(tǒng)一培訓(xùn) 兩個全面：

一是檢查人員全面。覆蓋三道防線總分支三級機構(gòu)；二是檢查內(nèi)容全面。

一個創(chuàng)新：抽樣方法創(chuàng)新 分行檢查情況

總體情況各分行按照總行及監(jiān)管部門案件防控工作的總體要求開展工作，主動加強對重點業(yè)務(wù)和關(guān)鍵領(lǐng)域的風(fēng)險防控，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，從檢查情況看，沒有發(fā)現(xiàn)特別嚴(yán)重風(fēng)險隱患。問題：

1各類業(yè)務(wù)資料、手續(xù)不完整、其中不乏缺少授權(quán)資料、重要決議等資料的問題。

一是表現(xiàn)為員工在業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的風(fēng)險防范意識不強、合規(guī)意識仍需提高；二是業(yè)務(wù)人員出于急于營銷的目的或者為客戶提供更便捷服務(wù)的需要，人為簡化了手續(xù)和流程，而大大降低了必要的風(fēng)險控制能力；三是對制度不了解。

2網(wǎng)銀業(yè)務(wù)存在問題比較集中新業(yè)務(wù)。培訓(xùn)不夠，機構(gòu)設(shè)置不合理。

3、操作缺乏制度規(guī)范等問題。密集型企業(yè)貸款，支行直接依據(jù)監(jiān)管規(guī)定開展業(yè)務(wù)，總分行均未制定符合自身實際的管理制度和操作規(guī)范，造成制度缺位。

深層原因：

分行自查工作和監(jiān)督整改工作效果不佳。

分行的合規(guī)管理部門尚未獨立，合規(guī)風(fēng)險二道防線作用不明顯。

第五篇：注意相關(guān)規(guī)定取得合規(guī)發(fā)票

注意相關(guān)規(guī)定取得合規(guī)發(fā)票

注意相關(guān)規(guī)定取得合規(guī)發(fā)票

稅法規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。那么，納稅人應(yīng)如何取得發(fā)票？筆者認(rèn)為，發(fā)票是伴隨流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅行為的存在而開具的，所以，納稅人對取得的發(fā)票，不僅要依據(jù)發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定進行形式上的審核，還要結(jié)合流轉(zhuǎn)稅的規(guī)定進行合規(guī)性審核。違約金是否要開具發(fā)票

發(fā)票管理辦法第三條規(guī)定，本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。發(fā)票管理辦法實施細則第二十六條規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，發(fā)票是單位和個人從事經(jīng)營活動中開具的收付款憑證，結(jié)合增值稅、營業(yè)稅相關(guān)稅法規(guī)定，單位和個人在從事增值稅或營業(yè)稅應(yīng)稅項目確認(rèn)營業(yè)收入時，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票，付款方的稅前扣除憑證就是發(fā)票。如果單位和個人不負(fù)有增值稅、營業(yè)稅納稅義務(wù)，則收款方就無法向付款方開具發(fā)票，付款方的稅前扣除憑證就不是發(fā)票。

例如，甲、乙兩公司簽訂合同，甲公司向乙公司銷售某貨物。合同約定，合同簽訂之日乙公司預(yù)付定金5萬元，20日內(nèi)乙公司支付60%的貨款，如乙公司未能按時支付貨款，乙公司支付的定金5萬元轉(zhuǎn)為違約金，合同終止履行。對于甲公司向乙公司收取的違約金，如符合價外費用的條件，則甲公司收取的違約金屬于增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)向乙公司開具發(fā)票。本案例中，甲公司收取違約金后合同終止履行，甲公司是否就收取的違約金開具發(fā)票呢？ 價外費用與銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)具有直接的聯(lián)系，由于乙公司違約而終止了合同，甲公司在沒有發(fā)生銷售貨物的情況下收取的違約金不屬于增值稅價外費用，不征收增值稅。根據(jù)發(fā)票管理辦法中“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票”的規(guī)定，甲公司向乙公司收取的違約金5萬元，不屬于增值稅納稅范圍，不得確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入。因此，甲公司不得開具發(fā)票，乙公司稅前扣除的合規(guī)憑證就不是發(fā)票。應(yīng)稅行為決定發(fā)票類型

從發(fā)票的來源看，可分為國稅發(fā)票和地稅發(fā)票。國稅管理的發(fā)票為銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。地稅管理的發(fā)票為銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及提供營業(yè)稅勞務(wù)的發(fā)票。納稅人判定取得何種發(fā)票，應(yīng)看對方的應(yīng)稅行為繳納何種流轉(zhuǎn)稅。如應(yīng)繳納增值稅的應(yīng)稅行為開具了營業(yè)稅發(fā)票，則取得的發(fā)票就是不合規(guī)發(fā)票，不能用于稅前扣除。例如，甲快餐公司營業(yè)模式為提供現(xiàn)場消費和送餐業(yè)務(wù)兩種，乙公司員工午餐由甲快餐公司送餐供應(yīng)。乙公司2011年發(fā)生午餐費用15萬元，應(yīng)取得增值稅普通發(fā)票還是地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票？《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第62號）規(guī)定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應(yīng)稅行為，符合增值稅暫行條例實施細則第二十九條規(guī)定的，可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。甲公司應(yīng)向乙公司開具增值稅普通發(fā)票15萬元，如果開具地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票，對乙公司來說則屬于取得不合規(guī)發(fā)票。再如，甲公司向乙公司銷售商品2000萬元，合同約定乙公司收到商品后10日內(nèi)應(yīng)按合同約定金額付款，否則將按月息6‰收取資金占用費。假設(shè)乙公司資金緊張，收貨后6個月付清全部貨款，甲公司收取資金占用費72萬元。乙公司應(yīng)取得哪種發(fā)票？根據(jù)增值稅相關(guān)稅法中銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用的規(guī)定，甲公司向乙公司收取的資金占用費72萬元，符合增值稅價外費用的規(guī)定，應(yīng)繳納增值稅，因此，甲公司應(yīng)向乙公司開具增值稅專用發(fā)票，不得開具營業(yè)稅服務(wù)業(yè)發(fā)票。發(fā)票開具金額是否等同計稅依據(jù)

發(fā)票是單位和個人從事經(jīng)營活動中開具的收付款憑證，發(fā)票的開具額是對方的付款額，而計稅額是稅法規(guī)定的營業(yè)額，即計稅依據(jù)。這是兩個不同的概念。一般情況下，發(fā)票開具額和計稅額是一致的，但在特殊情況下有差異，納稅人要加以區(qū)別。

例如，甲公司為生產(chǎn)制造企業(yè)，因生產(chǎn)需要，委托施工企業(yè)乙公司建造20000平方米的生產(chǎn)廠房，工程總造價為1200萬元。為了嚴(yán)格控制施工質(zhì)量，主要材料由甲公司自己采購，材料價值為800萬元。甲公司應(yīng)如何取得發(fā)票？ 根據(jù)營業(yè)稅暫行條例實施細則第十六條的規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款。稅法強調(diào)建筑營業(yè)稅的計稅依據(jù)包括甲供材料，并不是說施工單位的開票額要包括甲供材料金額。乙公司只向甲公司收取400萬元（1200－800）的工程款項，乙公司只能就400萬元開具發(fā)票，但其計稅額是1200萬元，也就是差額開票全額納稅。所以，甲公司購買材料取得的增值稅普通發(fā)票800萬元，施工單位乙公司開具的建筑業(yè)發(fā)票400萬元就是甲公司固定資產(chǎn)成本的合規(guī)發(fā)票。還有一種情形是全額開具發(fā)票卻按差額納稅。比如，施工企業(yè)乙公司將廠房建造工程中的防火門項目外包給丙公司，防火門工程造價為50萬元。營業(yè)稅暫行條例第五條規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。甲公司向乙公司支付工程款項400萬元，乙公司就應(yīng)向甲公司開具400萬元的發(fā)票，但乙公司的營業(yè)稅計稅額為350萬元（500－50）。如果乙公司只向甲公司開具350萬元的發(fā)票，并就外包的50萬元項目讓丙公司直接開具發(fā)票給甲公司，對甲公司來說，這50萬元的發(fā)票就是不合規(guī)發(fā)票。提供設(shè)計勞務(wù)如何開具發(fā)票 營業(yè)稅暫行條例第十四條規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

例如，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在A地開發(fā)一個商業(yè)樓盤，設(shè)計單位是來自B地的設(shè)計院，開發(fā)企業(yè)支付設(shè)計費應(yīng)該取得A地的發(fā)票還是B地的發(fā)票？根據(jù)營業(yè)稅暫行條例第十四條的規(guī)定，提供設(shè)計勞務(wù)的設(shè)計院應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地B地稅務(wù)機關(guān)申報納稅，開發(fā)企業(yè)只能取得B地發(fā)票，否則就是不合規(guī)發(fā)票