第一篇：論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施

蔣彥娥 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立客觀地監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行為，是為企業(yè)優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理及提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的，因而也是企業(yè)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的重要組成部分。目前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還存在著許多不足，暴露出諸多問(wèn)題，就此，筆者談點(diǎn)初淺的看法。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重要性 1.內(nèi)部審計(jì)的有效執(zhí)行有利于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面、深刻的檢查與評(píng)價(jià)，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制,促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.內(nèi)部審計(jì)的有效執(zhí)行有利于提高單位經(jīng)營(yíng)管理水平內(nèi)部審計(jì)并非局限于對(duì)單位財(cái)務(wù)真實(shí)性、合規(guī)性的事后審查，而是為單位以經(jīng)濟(jì)為中心的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，堅(jiān)持事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的全過(guò)程審計(jì)。在監(jiān)督單位依法經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，重點(diǎn)審計(jì)和評(píng)價(jià)單位經(jīng)營(yíng)的效益性，為單位領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營(yíng)決策提供幫助，改善單位經(jīng)營(yíng)管理，從而提高單位經(jīng)濟(jì)效益。3.內(nèi)部審計(jì)的有效執(zhí)行有利于反腐倡廉 內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、干部離任審計(jì)等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為懲治腐敗提高法律事實(shí)材料。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題 1.內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視，淡化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性 內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)中得不到重視，形同虛設(shè)，走過(guò)場(chǎng)，是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作普遍存在的現(xiàn)象。原因是多方面的，但根本原因在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性認(rèn)識(shí)不足，主觀意識(shí)淡薄。不少企業(yè)僅僅是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，敷衍了事，形式主義嚴(yán)重，致使許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的制約性 在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員都受本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)人員的工作、待遇、住房、學(xué)習(xí)進(jìn)修等方面的利益，也受制于本企業(yè)的支配和約束，這必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在履行監(jiān)督職能時(shí)，有很多的顧慮，工作中表現(xiàn)為：對(duì)問(wèn)題視而不見(jiàn)，或避重就輕，甚至喪失原則，顛倒黑白。不能依法審計(jì)，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立，從而也弱化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的制約性。3.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力有待提高，是普遍存在的問(wèn)題。大部分企業(yè)僅有會(huì)計(jì)師，沒(méi)有配備審計(jì)師、律師等，使得內(nèi)部審計(jì)人員只從會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料方面查找表面問(wèn)題，很難從工作的深層次上把財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題審計(jì)出來(lái)，因而提出的建議或?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)提供的決策依據(jù)缺乏現(xiàn)實(shí)性，沒(méi)有價(jià)值，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

三、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的措施 1.努力完善法規(guī)制度建設(shè)，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和要求 為強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的作用，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，應(yīng)抓緊制定內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法規(guī)制度，用法律形式明確內(nèi)審人員的責(zé)任和權(quán)利，盡快制定相應(yīng)的審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則，使內(nèi)部審計(jì)納入法制化建設(shè)軌道，用法律保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。在工作實(shí)踐中，要以《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等文件為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內(nèi)部控制要求的前提下，著眼于管理創(chuàng)新、建立健全適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，明確相關(guān)部門人員的職責(zé)和權(quán)限，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內(nèi)控制度。因此，只有完善了內(nèi)部審計(jì)的法律建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)部門才能很好地依法開(kāi)展工作，發(fā)揮其對(duì)單位經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。2.努力建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范 目前，股份制在現(xiàn)代企業(yè)制度中是主要的、典型的組織形式，也是發(fā)展的方向。我國(guó)原有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的要求。目前，內(nèi)部審計(jì)模式有以下幾種類型：①受本單位董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)；②受本單位最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)；③受本單位總審計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)；④受董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)及審計(jì)師的雙重領(lǐng)導(dǎo)。一般來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨(dú)立性就越強(qiáng)，權(quán)威性也越高，工作也就越容易開(kāi)展。當(dāng)然，以上幾種組織模式各有利弊，但第一種內(nèi)部審計(jì)模式的領(lǐng)導(dǎo)層次較少，獨(dú)立性相對(duì)最強(qiáng)。所以，這種模式應(yīng)是最佳選擇，應(yīng)當(dāng)大力提倡和普及發(fā)展。2.努力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性 目前，我國(guó)不少企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)不是單獨(dú)設(shè)置的，有些內(nèi)部審計(jì)人員也是由會(huì)計(jì)或物資管理等人員兼任，缺乏專職的審計(jì)人員。這種情況造成了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員受各方利益制約，牽制太多，顧慮也多，很難開(kāi)展獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，充分實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督職能，就必須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職的審計(jì)人員，并制定相關(guān)制度和職責(zé)，任何部門不得干涉其工作。內(nèi)部審計(jì)人員不能參與本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，只承擔(dān)對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)和建議的審計(jì)責(zé)任，并建立內(nèi)部審計(jì)人員的定期輪換崗位制度。另外，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)在人員、待遇、經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)相對(duì)獨(dú)立于被審計(jì)單位，能夠獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受本單位干預(yù)。只有賦予內(nèi)部審計(jì)真正的獨(dú)立性，才能從根本上保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，從而提供內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。3.努力開(kāi)展審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作職業(yè)化管理 目前，我國(guó)還缺乏比較完整的內(nèi)部審計(jì)法律保障，相關(guān)制度還不健全，有待進(jìn)一步完善。各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、標(biāo)準(zhǔn)的制定、責(zé)任落實(shí)及審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督等還沒(méi)有規(guī)范化，缺乏統(tǒng)一的管理和評(píng)價(jià)體系。不利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮和工作的開(kāi)展。因此，應(yīng)盡快建立我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行職業(yè)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化管理。職業(yè)管理的內(nèi)容要全面、細(xì)化和具體，盡量包括：職業(yè)道德、工作程序、技術(shù)規(guī)范、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)體系、人員培訓(xùn)等方面，全面開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化體系建設(shè)和職業(yè)化管理。4.努力開(kāi)展企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)培訓(xùn)，進(jìn)一步加快內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè) 提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵，就是要盡快建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。內(nèi)部審計(jì)工作涉及范圍廣、知識(shí)面寬、技術(shù)性高、政策性強(qiáng)，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要有高尚的職業(yè)道德，還要精通審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、金融等諸多知識(shí)。因此，應(yīng)將企業(yè)那些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，還要定期開(kāi)展對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育和內(nèi)部審計(jì)人員之間的交流活動(dòng)，盡快建立起一支知識(shí)結(jié)構(gòu)合理化、專業(yè)技能標(biāo)準(zhǔn)化、職業(yè)道德規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。（作者單位：山東萬(wàn)佳置業(yè)有限公司）

第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及改進(jìn)措施

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施

摘要：對(duì)現(xiàn)代組織在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了深入的分析，找出問(wèn)題存在的原因，并提出一些改進(jìn)的措施。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)、改善企業(yè)管理、促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著積極的作用。隨著改革的進(jìn)一步深入、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展、現(xiàn)代組織規(guī)模不斷擴(kuò)大,集團(tuán)化、全球化、信息化的趨勢(shì)日益明顯,外部競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,外部條件變化日益加快,面臨的不確定因素日益增多。在這種環(huán)境下,為保證各項(xiàng)規(guī)章制度和管理指令得到及時(shí)有效地貫徹執(zhí)行,給經(jīng)營(yíng)管理者提供正確決策所需的建議、咨詢、資料,健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已成為分當(dāng)務(wù)之急。

一、內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及其原因

（一）審計(jì)人員素質(zhì)較低

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員普遍缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理經(jīng)驗(yàn)，知識(shí)面比較單一，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，對(duì)現(xiàn)代技術(shù)知識(shí)掌握不夠，如缺乏信息技術(shù)的應(yīng)用。具體原因分析如下：

1、學(xué)歷層次較低。盡管許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員從事審計(jì)工作多年或

從其他工作崗位轉(zhuǎn)為內(nèi)部審計(jì)工作，但會(huì)計(jì)理論、審計(jì)理論、業(yè)務(wù)技能很一般，在行使職責(zé)的過(guò)程中提出的問(wèn)題往往不能切中要害，使內(nèi)部審計(jì)工作失去威懾力。

2、內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)構(gòu)成單一。內(nèi)部審計(jì)人員中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)出身的占絕對(duì)的統(tǒng)治地位，缺少工程技術(shù)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)人員。只適應(yīng)開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)和其他以企業(yè)會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)的審計(jì)咨詢服務(wù)，不適應(yīng)審計(jì)日益發(fā)展和擴(kuò)大的工作范圍，影響了內(nèi)部審計(jì)職能的全面發(fā)揮。

3、職業(yè)道德素質(zhì)不高。個(gè)別內(nèi)審人員不能慎重的保守因履行職責(zé)而獲

得的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)資料，反而為了個(gè)人或其他經(jīng)濟(jì)利益，收受部正當(dāng)利益，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的生存和發(fā)展，影響了審計(jì)職能與作用的發(fā)揮，敗壞了內(nèi)審人員的職業(yè)形象，助長(zhǎng)了腐敗的滋生。

4、專業(yè)職稱評(píng)定不通暢。內(nèi)部審計(jì)人員的職稱基本都屬于會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)

系列或?qū)徲?jì)系列，很少有經(jīng)濟(jì)師、工程師、律師等系列，很大程度上影響了審計(jì)的效果和權(quán)威。

5、與社會(huì)審計(jì)缺乏必要的交流。企業(yè)每年都會(huì)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)

務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但是相當(dāng)部分的內(nèi)審人員未能和社會(huì)審計(jì)進(jìn)行及時(shí)、有效的溝通，學(xué)習(xí)社會(huì)審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。

6、7、缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)。由于審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，又沒(méi)有及時(shí)接受培訓(xùn)，所以知識(shí)陳舊，不利于新形勢(shì)下審計(jì)的需要。審計(jì)方法落后、審計(jì)手段單一。很多企業(yè)為適應(yīng)發(fā)展的需要，相續(xù)

開(kāi)發(fā)應(yīng)用了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、綜合管理系統(tǒng)等企業(yè)信息化系統(tǒng)，給審

計(jì)的方式、對(duì)象、內(nèi)容都帶來(lái)了變化。由于審計(jì)人員電算化內(nèi)部審

計(jì)知識(shí)貧乏，在審計(jì)工作中沒(méi)有能夠充分使用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行輔助

審計(jì)，同時(shí)，由于審計(jì)基數(shù)手段掌握不夠，極大影響了審計(jì)的效率、效果。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍窄

隨著社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的范圍也在不斷拓寬，但是企業(yè)開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)主要是財(cái)務(wù)審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、離任審計(jì)開(kāi)展的較少，基本建設(shè)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)根本未開(kāi)展。

而開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的單位，審計(jì)的內(nèi)容主要是圍繞財(cái)務(wù)信息的可靠性、完整性、合法性來(lái)展開(kāi)，屬于事后審計(jì)，未能起到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用。

問(wèn)題的根源在于單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的知識(shí)儲(chǔ)備中普遍缺乏審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、方法、重要性認(rèn)識(shí)有偏差。企業(yè)管理層沒(méi)有把內(nèi)部審計(jì)看作是加強(qiáng)企業(yè)管理的必要途徑和手段，而是把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成是給自已挑毛病、找麻煩，個(gè)別人員甚至認(rèn)為企業(yè)每年已經(jīng)聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，有沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)無(wú)所謂。

因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)的不足及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持力度不夠，導(dǎo)致了審計(jì)面窄，內(nèi)部審計(jì)人員難以拓寬審計(jì)領(lǐng)域。

（三）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差

由于企業(yè)沒(méi)有完全按照內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)置內(nèi)審部門，致使內(nèi)部審計(jì)一般都隸屬于審計(jì)科，工作上向董事會(huì)負(fù)責(zé)，行政上卻屬于企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)，即“雙重領(lǐng)導(dǎo)”，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性難以有效發(fā)揮，表現(xiàn)在以下方面：

1、在人事關(guān)系和物質(zhì)利益的關(guān)聯(lián)性方面，難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

審計(jì)人員作為企業(yè)的一名員工，其個(gè)人的工資、收入、福利待遇及

崗位評(píng)定是由企業(yè)的管理層決定，審計(jì)人員在對(duì)基層單位（不涉及

關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)）進(jìn)行審計(jì)是還能履行還能履行其監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，但是

對(duì)企業(yè)本部或基層單位（涉及關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)）進(jìn)行審計(jì)時(shí)，面對(duì)企業(yè)領(lǐng)

導(dǎo)授權(quán)、批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)行為違反有關(guān)法律法規(guī)，或者不符合經(jīng)濟(jì)效益

原則時(shí)，審查出的問(wèn)題越多就越容易得罪人，部分審計(jì)人員不愿意

得罪管理層、擔(dān)心影響個(gè)人的職業(yè)發(fā)展，從而影響了內(nèi)審人員的獨(dú)

立性。

2、“雙重”領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利有時(shí)難以行使，這種“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的企業(yè)架構(gòu)，內(nèi)審人員往往兩頭都不愿意得罪，也不能輕易得罪，受到?jīng)Q策層或經(jīng)營(yíng)層的控制，影響了審計(jì)的獨(dú)立性。

由于大多數(shù)企業(yè)的前身為國(guó)有企業(yè)，改制變成股份制企業(yè)后，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、董事、監(jiān)事、總經(jīng)理、也都是原企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人，他們相互之間

存在這錯(cuò)綜復(fù)雜的利益關(guān)系。表面上企業(yè)為股份制企業(yè)，但經(jīng)營(yíng)權(quán)實(shí)際上控制在企業(yè)的決策層和經(jīng)營(yíng)層手中。每年召開(kāi)的股東大會(huì)流于形式，企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)沒(méi)有相互之間的制約，使得內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。

（四）內(nèi)部審計(jì)程序不健全

在審計(jì)程序方面，內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)范化的審計(jì)程序開(kāi)展業(yè)務(wù)，審計(jì)計(jì)劃簡(jiǎn)單甚至沒(méi)有；所編制的工作底稿不完整、不規(guī)范，不能如實(shí)記錄所執(zhí)行的審計(jì)程序及發(fā)現(xiàn)的全部問(wèn)題；內(nèi)審程序沒(méi)有工作底稿；審計(jì)報(bào)告沒(méi)有單位負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

產(chǎn)生審計(jì)程序不健全的原因是：缺乏外部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)審工作職責(zé)只針對(duì)固定資產(chǎn)牽扯、現(xiàn)金盤點(diǎn)、賬目核對(duì)、檔案管理等方面，內(nèi)容很窄，沒(méi)有制定具體的內(nèi)身工作制度、業(yè)務(wù)操作程序及項(xiàng)目審計(jì)實(shí)務(wù)指南；

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)措施

第三篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

【摘 要】隨著企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)層級(jí)越來(lái)越多，迫切需要加強(qiáng)、完善各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、企業(yè)各層級(jí)之間內(nèi)控制度的建設(shè)，而公司內(nèi)部審計(jì)則適應(yīng)這一要求。目前規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作已成為國(guó)內(nèi)企業(yè)上市成功重要條件之一，這充分說(shuō)明了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控部中的重要性地位。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)不同環(huán)節(jié)發(fā)揮的重性層度，及結(jié)合我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)實(shí)際情況，展開(kāi)分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的總題，及相應(yīng)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；監(jiān)督；對(duì)策

一、內(nèi)部審計(jì)的重要性

1.內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的不斷完善

企業(yè)內(nèi)部控制涉及銷售及收款、采購(gòu)及付款、生產(chǎn)、存貨、研發(fā)、固定資產(chǎn)、資金、會(huì)計(jì)稅務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)。要做好內(nèi)控的工作，除了明確規(guī)定內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定外，還需要通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制來(lái)降低內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)，從而不斷提煉、完善內(nèi)控制度，防患風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。如，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)一些內(nèi)部控制系統(tǒng)控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，分析各控制點(diǎn)是否存在薄弱點(diǎn)，是否需要整改，以及評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中運(yùn)行情況，同時(shí)審查各項(xiàng)管理制度在執(zhí)行中落實(shí)情況。

2.內(nèi)部審計(jì)有利企業(yè)良性運(yùn)作

企業(yè)價(jià)值觀是指企業(yè)及其員工的價(jià)值取向，是指企業(yè)在追求經(jīng)營(yíng)成功過(guò)程中所推崇的基本信念和奉行的目標(biāo)。對(duì)戰(zhàn)略管理的影響作用是滲透在每一個(gè)階段的每一個(gè)步驟中的，甚至可以滲透到每位員工身上，是企業(yè)判斷是非的唯一標(biāo)準(zhǔn)。為了讓企業(yè)全體或多數(shù)員工一致贊同企業(yè)的價(jià)值觀，則需要借助內(nèi)部審計(jì)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)每個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)秩序，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)最基本的經(jīng)濟(jì)督導(dǎo)職能。通過(guò)監(jiān)督手段，推動(dòng)、灌輸全體員工堅(jiān)守誠(chéng)實(shí)、守信等價(jià)值觀，可以幫助管理建立和完善各項(xiàng)制度，降低、防患舞弊行為，從而提高企業(yè)良性運(yùn)作。

3.內(nèi)部審計(jì)可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平

內(nèi)部審計(jì)貫穿企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，揭示差異，分析差異形成的原因，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益，提出改進(jìn)觀點(diǎn)，從而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部人員降低成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)營(yíng)水平。

內(nèi)部審計(jì)除了發(fā)揮服務(wù)與監(jiān)督兩機(jī)制外，同時(shí)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和管理提供強(qiáng)有力的信息反饋，并積級(jí)主?庸娣鍍笠的誑刂貧攘鞒獺⒎闌嘉蠢捶縵眨?提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的存在的問(wèn)題

1.企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視度不高

很多企業(yè)認(rèn)為外部聘請(qǐng)的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)可以完成本企業(yè)的審計(jì)職能，認(rèn)為設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員或機(jī)構(gòu)不但增加人力成本，而且沒(méi)有外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的水平專業(yè)，發(fā)揮不了外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)水準(zhǔn)。如，有些企業(yè)在發(fā)展初期未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員，在發(fā)展中期就算設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但往往在企業(yè)組織架構(gòu)中不突顯、不重視其機(jī)構(gòu)的職能，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中，存在不相容職務(wù)未分離，最終產(chǎn)生貪污、行賄等舞弊行為，從而腐敗企業(yè)。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)相對(duì)低

內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)高低和能力大小直接關(guān)系審計(jì)工作質(zhì)量的高低和成敗。如企業(yè)價(jià)值觀的踐行需要一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行推動(dòng)，而往往很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員本身的綜合素質(zhì)能力較差，往往缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)、心理素質(zhì)、溝通協(xié)調(diào)能力及法律、預(yù)算、信息技術(shù)等綜合專業(yè)背景的知識(shí)。

在企業(yè)內(nèi)部展開(kāi)經(jīng)濟(jì)審計(jì)時(shí)，若內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法做到自覺(jué)抵御經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，且內(nèi)心缺少?gòu)?qiáng)烈政治思想博弈時(shí)，往往因?yàn)橐徊街畹哪铑^，做出違背內(nèi)部審計(jì)客觀、公正的原則，不但無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，而且失去自我正確的價(jià)值觀，讓自己走上錯(cuò)誤的人生。

3.內(nèi)部審計(jì)缺少客觀性、獨(dú)立性、公正性機(jī)制

企業(yè)若不授予審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，則將無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的客觀性、公正性的價(jià)值，而客觀性、獨(dú)立性、公正性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展工作的基本前提。企業(yè)在發(fā)展的經(jīng)營(yíng)中，往往誤將審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)或職業(yè)執(zhí)行總經(jīng)理下，如將負(fù)責(zé)全國(guó)銷售審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)，設(shè)置在銷售總經(jīng)理下等，因銷售審計(jì)團(tuán)隊(duì)的績(jī)效KPI由銷售總經(jīng)理點(diǎn)評(píng)，銷售審計(jì)團(tuán)隊(duì)擔(dān)心個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益的影響，從而使銷售審計(jì)團(tuán)隊(duì)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中無(wú)法客觀、獨(dú)立、公正的工作，從而無(wú)法發(fā)揮銷售審計(jì)的價(jià)值，甚至失去銷售審計(jì)機(jī)構(gòu)真正存在的意義。

4.民營(yíng)企業(yè)審計(jì)定位局限，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容狹窄

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)往往偏向賬務(wù)審計(jì)，如財(cái)務(wù)人員賬務(wù)記賬是否存在錯(cuò)誤，發(fā)票報(bào)銷審核是否嚴(yán)格按公司標(biāo)準(zhǔn)、流程、制度報(bào)銷和審核等，而這塊往往財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理等角色人員已做把關(guān)，審計(jì)人員對(duì)此進(jìn)行二次復(fù)審，不但難以再審查出問(wèn)題，反而增加成本。而公司生產(chǎn)采購(gòu)、營(yíng)銷渠道或終端的資源，是否真實(shí)投放、投放的金額大小是否真實(shí)等，審計(jì)人員卻未介入監(jiān)控審查，但往往這兩塊費(fèi)用是占公司主要的成本費(fèi)用，而且是構(gòu)成賬務(wù)處理的原始依據(jù)，審計(jì)人員不應(yīng)僅對(duì)產(chǎn)生后的單據(jù)的數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單的相加減復(fù)核。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

1.設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，給予充分的授權(quán)

董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，在行政系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣有利于審計(jì)人員獨(dú)立工作。如營(yíng)銷審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬集團(tuán)董事長(zhǎng)下，而非在銷售部經(jīng)理管轄下，以集團(tuán)的角色充分授予銷售審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限，且其組織地位超然獨(dú)立于企業(yè)的任何管理部門，發(fā)揮集團(tuán)授權(quán)的權(quán)威性功能。這樣有利于銷售審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮獨(dú)立性的作用，且有利于內(nèi)部審計(jì)工作中各項(xiàng)所需資源得到充分的保證。

2.重視內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，注重培訓(xùn)

內(nèi)部審計(jì)人員是一支權(quán)威而獨(dú)立審查的監(jiān)查部隊(duì)，他有區(qū)別于其他職能管理人員，在企業(yè)內(nèi)部，職能管理人員和審計(jì)人員在執(zhí)行同一政策，實(shí)現(xiàn)同一目標(biāo)時(shí)，管理人員往往僅限管轄部門范圍的局限，而審計(jì)人員可以無(wú)限地滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，工作領(lǐng)域非常廣闊、甚至無(wú)界，那則必須要求內(nèi)部審計(jì)人員向多學(xué)科、多智能的方向發(fā)展，同時(shí)具備較高的職業(yè)素質(zhì)、強(qiáng)大的內(nèi)心素質(zhì)及良好的溝通能力等綜合素質(zhì)水平。如營(yíng)銷審計(jì)人員在對(duì)營(yíng)銷渠道門店、經(jīng)銷商的費(fèi)用投放進(jìn)行審查時(shí)，不僅需要懂財(cái)務(wù)內(nèi)控專業(yè)水平，而且懂營(yíng)銷的商業(yè)政策、渠道的操作模式等營(yíng)銷專業(yè)知識(shí)，同時(shí)時(shí)刻具備獨(dú)立性思想，不受他人干擾、不受他人行賄等經(jīng)濟(jì)誘惑，必須具備財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、法律等綜合素質(zhì)水平。

而上述這些綜合性強(qiáng)的營(yíng)銷審計(jì)人員，集團(tuán)需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行從業(yè)資格考試和不定期政治素質(zhì)教育及考核，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部梯隊(duì)的后續(xù)教育培養(yǎng)，使內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員的知識(shí)隨業(yè)務(wù)模式、政策制度的改變而提升，不斷掌握新的內(nèi)部審計(jì)手段、方法的新技能，讓銷售審計(jì)人員不僅懂財(cái)務(wù)知識(shí)、而且熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、又具備經(jīng)濟(jì)法律等各方面知識(shí)的復(fù)合型人才，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，且發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的審查價(jià)值。

3.明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理辦法

任何企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行好壞，取決于企業(yè)管理當(dāng)局的重視度和所賦予的權(quán)力大小，也就是對(duì)企業(yè)給予內(nèi)部審計(jì)部門的定位高度決定內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。但給予的定位高度或權(quán)力大小必須從獨(dú)立性的角色思考，即設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)部門在執(zhí)行任何審計(jì)工作時(shí)，可以不受任何外界的干擾和威脅，這樣才能保證審計(jì)工作的公正和客觀性。

內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置后，需要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，即不僅有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，還要有經(jīng)效益和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)服務(wù)的作用。明確職能后，再梳理清楚審計(jì)人員的工作內(nèi)容，建立內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)規(guī)章制度，跟進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行的情況，對(duì)審計(jì)人員審計(jì)輸出的成果進(jìn)行評(píng)估，是否真正有效發(fā)揮監(jiān)督角色的功能，是否提升企業(yè)的整體內(nèi)控管理水平等，即從全方位提升內(nèi)部審計(jì)管理辦法來(lái)提升和發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

4.拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，積極實(shí)行營(yíng)銷內(nèi)部審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)工作不應(yīng)僅局限審查賬務(wù)處理是否正確、財(cái)務(wù)報(bào)銷審核是否符合內(nèi)控等財(cái)務(wù)領(lǐng)域的事項(xiàng)，而應(yīng)延伸業(yè)務(wù)的前端或終端。如耐用、快消品等行業(yè)往往在網(wǎng)絡(luò)媒體、電視廣告、市場(chǎng)渠道等不同方式，進(jìn)行大量的營(yíng)銷宣傳活動(dòng)而費(fèi)用投放，而這塊資源投放的真實(shí)性，必須一支懂業(yè)務(wù)、審計(jì)兩多角色內(nèi)部銷售審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督審查。所以根據(jù)企業(yè)的特性，經(jīng)濟(jì)重要性角度評(píng)估，必須拓寬內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域，重視營(yíng)銷審計(jì)機(jī)構(gòu)，積極充分發(fā)揮營(yíng)銷審計(jì)的價(jià)值，幫助企業(yè)提升營(yíng)銷內(nèi)控管理水平。

一家成功上市的企業(yè)或基業(yè)常青的企業(yè)，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，重視培養(yǎng)審計(jì)人員的成長(zhǎng)性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)調(diào)整審計(jì)方法，更新審計(jì)內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)未來(lái)必須朝著服務(wù)與監(jiān)督方向發(fā)展，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和管理提供強(qiáng)有力的信息反饋，并積級(jí)主動(dòng)規(guī)范企業(yè)內(nèi)控制度流程、防患未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 祁志剛.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究.西部財(cái)會(huì)，2017年（9）：73-75.[2] 馬雁，邱兆學(xué).我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究.中國(guó)管理信息化，2013（10）：18-20.[3] 王桂云.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策.現(xiàn)代商業(yè)，2015：102-103.[4] 劉建麗.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策.財(cái)會(huì)與金融，2013：69-70.

第四篇：醫(yī)院存在問(wèn)題及改進(jìn)措施

徐州民政醫(yī)院存在問(wèn)題及改進(jìn)措施

一、存在問(wèn)題：

1、醫(yī)療經(jīng)費(fèi)沒(méi)有固定保障，醫(yī)療條件簡(jiǎn)陋、設(shè)備落后，就醫(yī)環(huán)境有待改善。

2、創(chuàng)新服務(wù)有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

二、改進(jìn)措施

1、政府加大財(cái)政投入。

政府高度重視醫(yī)院建設(shè)，固定保障醫(yī)療經(jīng)費(fèi)，增加先進(jìn)設(shè)備，引進(jìn)優(yōu)秀人才，增強(qiáng)服務(wù)能力。

2、改善醫(yī)院就醫(yī)環(huán)境。

改善醫(yī)院整體就醫(yī)環(huán)境（如：洗刷間、開(kāi)水設(shè)備、廁所等項(xiàng)目）；改善病房就醫(yī)環(huán)境（如：增加病床數(shù)、電視、空調(diào)、床頭柜等生活設(shè)施）；加大醫(yī)務(wù)人員辦公環(huán)境的改善。

3、創(chuàng)新服務(wù)模式，創(chuàng)“患者便利醫(yī)院”、創(chuàng)“患者滿意醫(yī)院”、創(chuàng)“患者放心醫(yī)院”。

鞏固黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)成果，進(jìn)一步推進(jìn)百姓辦事零障礙工程，突出工作重點(diǎn)，采取有力措施，加快轉(zhuǎn)變醫(yī)療行業(yè)作風(fēng)，努力提高服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)水平，讓群眾滿意，為促進(jìn)醫(yī)院又好又快、更好更快發(fā)展提供有力支撐。

徐州民政醫(yī)院

2015年7月25日

第五篇：醫(yī)院存在問(wèn)題及改進(jìn)措施

XXXX醫(yī)院存在問(wèn)題及改進(jìn)措施

一、存在問(wèn)題：

1、目前工作中創(chuàng)新服務(wù)有待加強(qiáng)

2、科室勞動(dòng)紀(jì)律需進(jìn)一步加強(qiáng)

二、改進(jìn)措施

1、改進(jìn)模式，創(chuàng)“患者便利醫(yī)院”

圍繞“一切以患者方便為主”這個(gè)基本的思想展開(kāi)工作，加強(qiáng)導(dǎo)大廳醫(yī)臺(tái)，咨詢處主動(dòng)讀物意識(shí)，同時(shí)為了方便患者咨詢和就醫(yī)，醫(yī)院分別開(kāi)設(shè)咨詢電話，網(wǎng)上咨詢等服務(wù)。做到人性化精細(xì)服務(wù)，為患者創(chuàng)造更加便利的服務(wù)條件

2、優(yōu)質(zhì)服務(wù)，創(chuàng)“患者滿意醫(yī)院”

圍繞“服務(wù)好、質(zhì)量好、醫(yī)德好、群眾滿意”的“三好一滿意”主題實(shí)踐活動(dòng)要求，全院上下推出優(yōu)質(zhì)服務(wù)舉措，推行文明禮儀服務(wù)，實(shí)施全日制專家門診制度，加大醫(yī)療質(zhì)量安全考核權(quán)重，促使醫(yī)療服務(wù)社會(huì)綜合滿意度在原有基礎(chǔ)上有新的提高，全面構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系。在門診推行的首診首問(wèn)首治責(zé)任制和全程導(dǎo)醫(yī)服務(wù)模式，使前來(lái)就診的患者及家屬能夠感受到如親人般的體貼與尊重。

3、高效醫(yī)療，創(chuàng)“患者放心醫(yī)院”

作為一家醫(yī)院，醫(yī)療質(zhì)量問(wèn)題始終是醫(yī)院各項(xiàng)工作的核心?；谶@點(diǎn)認(rèn)識(shí)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在充分發(fā)揮科室特色的基礎(chǔ)上，注重引進(jìn)國(guó)際國(guó)內(nèi)先進(jìn)醫(yī)療技術(shù)和設(shè)備，加強(qiáng)考核醫(yī)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平。在為患者進(jìn)行治療時(shí)，醫(yī)院一律給患者實(shí)行三級(jí)醫(yī)師負(fù)責(zé)制，分級(jí)進(jìn)行管理，嚴(yán)格規(guī)定各類專業(yè)人員分級(jí)開(kāi)展診療技術(shù)的規(guī)定，責(zé)任到頭，實(shí)行醫(yī)療責(zé)任追究制，并充分尊重患者家屬的知情選擇權(quán)。

4、加強(qiáng)勞動(dòng)紀(jì)律，創(chuàng)“一流服務(wù)團(tuán)隊(duì)”

經(jīng)院務(wù)會(huì)研究通過(guò)，全院實(shí)行上班下班簽到制，并購(gòu)買指紋機(jī)。醫(yī)院職工必須嚴(yán)格遵守醫(yī)院勞動(dòng)紀(jì)律，按時(shí)上下班，盡職盡責(zé)，進(jìn)一步加強(qiáng)全院職工的組織性、紀(jì)律性，嚴(yán)明勞動(dòng)紀(jì)律、提高工作效率。嚴(yán)格執(zhí)行上下班考勤、嚴(yán)格請(qǐng)、銷假制度、嚴(yán)格工作紀(jì)律和會(huì)議紀(jì)律等方面，凡發(fā)現(xiàn)違反者，均按醫(yī)院相關(guān)制度懲處。