第一篇：所得稅學(xué)習(xí)題

所得稅學(xué)習(xí)題（5學(xué)時(shí)）

1.所得稅準(zhǔn)則采用收益表債務(wù)法核算所得稅。（錯(cuò)）

2.某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬(wàn)元，該時(shí)點(diǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)期末公

允價(jià)值變?yōu)?0萬(wàn)元，會(huì)計(jì)確認(rèn)賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬(wàn)元。（對(duì)）

3.下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)產(chǎn)生差異的是（D）。

A.短期借款B.應(yīng)付票據(jù)

C.應(yīng)付賬款D.預(yù)計(jì)負(fù)債

4.按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方登記的內(nèi)容有（AD）。

A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

5.按照準(zhǔn)則規(guī)定，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，可能計(jì)入的項(xiàng)目有（ACD）。

A.所得稅費(fèi)用B.預(yù)計(jì)負(fù)債

C.資本公積D.商譽(yù)

6.采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的因素有（ABCDE）。

A.本期應(yīng)交的所得稅

B.本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

C.本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

D.本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

E.本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

7..因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益），一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)。(對(duì))

第二篇：企業(yè)所得稅習(xí)題

三、計(jì)算題

1、經(jīng)濟(jì)特區(qū)某食品生產(chǎn)企業(yè)屬于外商投資企業(yè)，2006年開(kāi)業(yè)。2010年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）取得產(chǎn)品銷售收入2300萬(wàn)元、購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入50萬(wàn)元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤(rùn)180萬(wàn)元（于2008年投資）；

（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬(wàn)元；發(fā)生銷售費(fèi)用380萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)50萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬(wàn)元；發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加50萬(wàn)元；

（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬(wàn)元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金300萬(wàn)元，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率6％）；（4）發(fā)生管理費(fèi)用260萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)190萬(wàn)元；

（5）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶記載金額53.52萬(wàn)元。其中：合同違約金4萬(wàn)元；通過(guò)民政局對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金49.52萬(wàn)元。

其他相關(guān)資料：該企業(yè)2007年屬于減半政策執(zhí)行第一年，本年預(yù)繳所得稅18.43萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（以萬(wàn)元為單位）：（1）計(jì)算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用；

（2）計(jì)算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用；（3）計(jì)算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出；（4）計(jì)算2010年應(yīng)納稅所得額；

（5）計(jì)算2010企業(yè)應(yīng)納所得稅總額；（6）計(jì)算2010企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅。

2、某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，假定2010有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售小家電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與之配比的銷售成本5660萬(wàn)元；

（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元；

（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；

（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；（5）銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1200萬(wàn)元；（6）管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元；

（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；

（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元；

（9）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）

要求：根據(jù)上述資料，按下列計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

（1）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的增值稅；

（2）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（3）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；

（4）企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；

（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（10）企業(yè)2010企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；

（11）企業(yè)2010應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

四、綜合題

1、某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額為45萬(wàn)元；2010已預(yù)繳企業(yè)所得稅130萬(wàn)元，當(dāng)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料如下：（1）企業(yè)坐落在某市區(qū)，全年實(shí)際占用土地面積共30000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū)，企業(yè)的醫(yī)院共占地500平方米，1500平方米土地借給武警部隊(duì)作為訓(xùn)練場(chǎng)地；另外企業(yè)分設(shè)的A機(jī)構(gòu)占地3000平方米，其中有無(wú)償使用公安機(jī)關(guān)的一塊場(chǎng)地100平方米。

（2）企業(yè)擁有自重49.5噸的載貨卡車20輛；自重噸位為15.7噸的掛車15輛。中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車，另有小轎車5輛。

（3）企業(yè)當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)原值共計(jì)6000萬(wàn)元，其中：房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元。簽訂租賃合同1份，4月1日將房產(chǎn)原值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給某代理商存放貨物，出租期限1年，共計(jì)租金40萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)預(yù)收一個(gè)季度租金10萬(wàn)元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。

（4）企業(yè)當(dāng)年簽訂貨物銷售合同35份，記載金額6500萬(wàn)元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計(jì)6500萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入58.5萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額4500萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額765萬(wàn)元；另支付銷售貨物的運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的合法貨票?！皣?guó)慶”節(jié)前，將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給本企業(yè)每位員工，市場(chǎng)含稅銷售價(jià)每件468元，成本結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)誤。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3800萬(wàn)元。

（5）“投資收益”賬戶記載：某上市公司派發(fā)的股息12萬(wàn)元、購(gòu)買國(guó)債到期兌付取得利息收入36萬(wàn)元、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入24萬(wàn)元。

（6）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬(wàn)元（借期一年）借款合同支付的銀行貸款利息60萬(wàn)元，與某企業(yè)簽訂2000萬(wàn)元（借期一年）借款合同支付的年利息120萬(wàn)元，以及因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬(wàn)元。

（7）發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用210萬(wàn)元，但未包括相關(guān)稅金。

（8）發(fā)生廣告費(fèi)740萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬(wàn)元，代銷手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。（9）企業(yè)本在冊(cè)員工500人，全年計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬(wàn)元（其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資80萬(wàn)元）、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)18.4萬(wàn)元，實(shí)際列支職工福利費(fèi)122.8萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)25.5萬(wàn)元。

（10）營(yíng)業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額60萬(wàn)元，其中包括對(duì)某展銷會(huì)的贊助25萬(wàn)元和直接向市青少年宮的捐款20萬(wàn)元。

（11）企業(yè)于3月初購(gòu)置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺(tái)，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅款51萬(wàn)元。當(dāng)月投入使用，并已按規(guī)定計(jì)列折舊費(fèi)用。其他相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額5元；載貨汽車每噸車船稅年稅額80元、中型載客汽車車船稅每輛年稅額500元、小轎車車船稅每輛年稅額400元；房產(chǎn)稅計(jì)算余值時(shí)的扣除比例20％；相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；管理費(fèi)用的調(diào)整中不考慮工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅和印花稅；（2）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅；

（3）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（4）計(jì)算企業(yè)當(dāng)年投資收益應(yīng)納稅所得額；（5）計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（6）計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（不包括加計(jì)扣除）；（7）計(jì)算企業(yè)稅前可扣除的銷售費(fèi)用；

（8）計(jì)算企業(yè)工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（含加計(jì)扣除）；（9）計(jì)算企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）計(jì)算企業(yè)2010應(yīng)納的企業(yè)所得稅；

（11）計(jì)算企業(yè)購(gòu)置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資抵免額；（12）計(jì)算企業(yè)2010應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。

2、某市一內(nèi)資服裝生產(chǎn)企業(yè)于2008年10月成立，年底職工共30人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為300萬(wàn)元，企業(yè)2010年銷售收入720萬(wàn)元，投資收益為33萬(wàn)元，銷售成本和稅金520萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)210萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，當(dāng)新增職員35人，資產(chǎn)總額增加到800萬(wàn)元。企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，取得所得稅優(yōu)惠的審批。在匯算清繳時(shí)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：（1）企業(yè)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目隱瞞銷售自產(chǎn)化妝品含稅收入11.7萬(wàn)元；

（2）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理為工資72萬(wàn)元，并計(jì)提但未上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬(wàn)元；（3）管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元；

（4）管理費(fèi)用中列支企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用2.8萬(wàn)元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元；（5）銷售費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元，廣告費(fèi)10萬(wàn)元；（6）投資收益30萬(wàn)元直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；（7）去年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的虧損額10萬(wàn)元。已知會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核該企業(yè)核算的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)確。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算企業(yè)2010應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（2）計(jì)算企業(yè)工資及三項(xiàng)費(fèi)用納稅調(diào)整金額；（3）計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用納稅調(diào)整金額；（4）計(jì)算企業(yè)銷售費(fèi)用納稅調(diào)整金額；（5）計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

第三篇：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題——所得稅（定稿）

所得稅練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1．甲公司于2011年12月10日取得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為500萬(wàn)元，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提的折舊可予稅前扣除。則2012年12月31日產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A．52

B．46

C．50

D．48

2．甲公司當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為300萬(wàn)元。稅法規(guī)定該公司的研究開(kāi)發(fā)支出形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷。假定開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途(尚未開(kāi)始攤銷)。則產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A．150

B．300

C．750

D．450 3．A企業(yè)于2011年12月10日購(gòu)入某項(xiàng)設(shè)備，取得成本為500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)列折舊，使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。A企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。假定該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收處理的差異。該項(xiàng)固定資產(chǎn)在期末未發(fā)生減值。則2012年資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債為()萬(wàn)元。

Ａ．50 Ｂ．12．5 Ｃ．33.5 Ｄ．25 4．某企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按平均年限法計(jì)提折舊。2012年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬(wàn)元，按平均年限法計(jì)提折舊為180萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊為360萬(wàn)元，所得稅稅率為25％，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2012年應(yīng)交所得稅為()萬(wàn)元。

A．240 B．285 C．105

D．195 5.長(zhǎng)江公司2011年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按年限平均法計(jì)提折舊，稅法處理允許加速折舊，該公司在計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)列折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2012年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.64 B.72 C.8 D.0 6.A公司2012年發(fā)生了2000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A公司2010年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬(wàn)元。該公司2012年因該事項(xiàng)確認(rèn)的暫時(shí)性差異為（）。

A.0 B.可抵扣暫時(shí)性差異1500萬(wàn)元 C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2000萬(wàn)元 D.可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

7.甲公司在2010的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2011~2013年每年應(yīng)稅收益分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元和80萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，假設(shè)無(wú)其他暫時(shí)性差異。則甲公司因該事項(xiàng)2012年遞延所得稅發(fā)生額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額37.5萬(wàn)元 B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0 C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額37.5萬(wàn)元 D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額12.5萬(wàn)元

8.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）A.期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值大于取得時(shí)成本 C.期末存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)期末未發(fā)生減值，但按稅法規(guī)定需進(jìn)行攤銷

9.A公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值100萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值。會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用年限平均法計(jì)提折舊。假定2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬(wàn)元。

A.7.92 B.24 C.6 D.15 10.A公司2011年12月31日購(gòu)入價(jià)值200萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值。會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。適用的所得稅稅率為25%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題和第（2）題。（1）2012年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬(wàn)元。A.10 B.40 C.48 D.12（2）2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A.A.12 B.2 C.14 D.0

二、多項(xiàng)選擇題

1．固定資產(chǎn)在持有期間進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)與稅收處理的差異主要來(lái)自于()。A．折舊方法的不同 B．折舊年限的不同

C．計(jì)提折舊的范圍不同 D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取 2．下列項(xiàng)目中，關(guān)于暫時(shí)性差異的表述正確的有()。

A．負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 B．資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 C．負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 D．資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

3.下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用 B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值大于投資性房地產(chǎn)取得時(shí)的成本

D.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備 E.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

4.關(guān)于所得稅，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額不一定會(huì)影響本期所得稅費(fèi)用 B.企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債 C.企業(yè)應(yīng)將所有可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn) D.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 5.以下業(yè)務(wù)不影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有（）。

A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

B.非公益性捐贈(zèng)支出

C.國(guó)債利息收入

D.稅務(wù)上對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)（期末未減值）執(zhí)行不超過(guò)10年的攤銷標(biāo)準(zhǔn)。

6.下列事項(xiàng)中可能影響遞延所得稅資產(chǎn)金額的有（）。A.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用 B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.會(huì)計(jì)計(jì)提折舊額大于稅法計(jì)提折舊額 D.無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)攤銷額大于稅法攤銷額 E.企業(yè)應(yīng)交未付的罰款和滯納金

7.下列項(xiàng)目中會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表期末遞延所得稅負(fù)債賬面價(jià)值的有（）。A.期初遞延所得稅負(fù)債

B.本期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債

C.投資企業(yè)對(duì)采用權(quán)益法核算并打算長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益

D.本期應(yīng)付職工薪酬中超過(guò)稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分 E.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷部分

8.下列項(xiàng)目中可以導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費(fèi)用小于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)增加額 B.遞延所得稅負(fù)債增加額 C.遞延所得稅資產(chǎn)減少額 D.遞延所得稅負(fù)債減少額 E.本期無(wú)遞延所得稅發(fā)生額

9.下列有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)量的表述中，不正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)無(wú)需折現(xiàn)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)已經(jīng)確認(rèn)過(guò)的遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

C.如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的影響，則應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.如果確定應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，則應(yīng)當(dāng)同時(shí)調(diào)整期初留存收益 E.確定減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的，不得恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

三、判斷題

1.確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。（）

2.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值中按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（）3.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（）

4.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；

5.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。（）

6.遞延所得稅資產(chǎn)的全部或部分經(jīng)濟(jì)利益無(wú)法實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，該減值準(zhǔn)備允許轉(zhuǎn)回。（）

7.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

8．甲公司于2011年12月20日取得的某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為800萬(wàn)元，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無(wú)法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確

定的無(wú)形資產(chǎn)。2012年12月31日，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試表明該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)未發(fā)生減值。企業(yè)在計(jì)稅時(shí)，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)金額允許稅前扣除。則應(yīng)確認(rèn)為可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元。()9．2012年6月20日，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)取得一項(xiàng)權(quán)益性投資，支付價(jià)款600萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該項(xiàng)權(quán)益性投資的市價(jià)為560萬(wàn)元。稅法規(guī)定對(duì)該交易性金融資產(chǎn)，持有期間市價(jià)的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。則應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異40萬(wàn)元。()

四、計(jì)算及賬務(wù)處理題

1．甲公司于2011年12月購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，成本為3 000 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為0。會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法按5年計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)要求采用直線法按5年計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的使用等限及凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。該公司所得稅稅率為25％。假定該公司各會(huì)計(jì)期間均未對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

要求：按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算甲公司2012年起該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2.甲公司2011年3月2日，以銀行存款2 000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司5％的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值變?yōu)? 400萬(wàn)元；2012年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值變?yōu)? 100萬(wàn)元；甲公司適用的所得稅稅率為25％。要求：

（1）計(jì)算甲公司2011年和2012年對(duì)該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額；

（2）編制甲公司2011年和2012年有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)和所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

3.A公司2012實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為8 000萬(wàn)元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。A公司2010與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）A公司2012年發(fā)生廣告費(fèi)支出1 000萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。A公司2010年實(shí)現(xiàn)銷售收入5 000萬(wàn)元。

稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）A公司對(duì)其所銷售產(chǎn)品均承諾提供3年的保修服務(wù)。A公司因產(chǎn)品保修承諾在2012利潤(rùn)表中確認(rèn)了200萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2012年沒(méi)有實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出。

稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。

（3）A公司2011年12月12日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得成本為400萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用5年計(jì)提折舊，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。

（4）2012年購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本500萬(wàn)元，2012年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為650萬(wàn)元。

要求：計(jì)算2012年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

4．甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅

稅率為25％，該公司2012年利潤(rùn)總額為6 000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：

(1)2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。(2)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2012年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。

(3)2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2 600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(4)2012年4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬(wàn)元，2012年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

其他相關(guān)資料：

(1)假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

(2)甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

(1)確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、債在2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額；(2)計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用；

(3)編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

5.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅的核算，所得稅稅率25%，2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債余額均為0，每年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為2000萬(wàn)元。2011年、2012年發(fā)生以下事項(xiàng)：

（1）每年計(jì)入投資收益的國(guó)債利息收入50萬(wàn)元；

（2）2011年5月份發(fā)生違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款20萬(wàn)元；

（3）2011年1月開(kāi)始計(jì)提折舊的某生產(chǎn)設(shè)備，買價(jià)100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)，無(wú)其他相關(guān)稅費(fèi)發(fā)生。甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值。稅法允許加速折舊，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值和會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

（4）2011年7月從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入某股票作為交易性金融金額資產(chǎn)核算。年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值200萬(wàn)元，包括成本180萬(wàn)元和公允價(jià)值變動(dòng)20萬(wàn)元，2012年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值220萬(wàn)元，包括成本180萬(wàn)元和公允價(jià)值變動(dòng)40萬(wàn)元；

（5）2011年年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為0，2011年末存貨賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值900萬(wàn)元，2012年末存貨賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值800萬(wàn)元。（6）本期沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：計(jì)算2011年和2012年遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的發(fā)生額，并作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

第四篇：企業(yè)所得稅習(xí)題

一、單選

1.下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是（A）。

A.經(jīng)濟(jì)林B.防風(fēng)固沙林C.用材林D.存欄待售特為牲畜

生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

2.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的（B）為成本。

A.公允價(jià)值B.公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)C.購(gòu)買價(jià)款D.成本與市價(jià)孰低

3.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的（C）加計(jì)扣除。

A.10%B.20%C.50%D.100%

4.符合條件的小型微利企業(yè)，減按（D）的稅率征收企業(yè)所得稅。

A.5%B.10%C.15%D.20%

5.某服裝廠2008年毀損一批庫(kù)存成衣，賬面成本20000元，成本中外購(gòu)比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為（B）。

A.23400元B.22040元C.21360元D.20000元

6.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，以足額計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的改建支出（D）。

A.一次性列入成本費(fèi)用B.按照不少于3年的時(shí)間分期攤銷

C.按照不少于5年的時(shí)間分期攤銷D.按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷

7.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的（D）加計(jì)扣除。

A.10%B.20%C.50%D.100%

8.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以（D）為成本。

A.公允價(jià)值B.公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)C.購(gòu)買價(jià)款D.購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)

9.采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的（A）。

A.60%B.50%C.40%D.30%

10.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以（A）為納稅地點(diǎn)。

A.企業(yè)登記注冊(cè)地B.企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)地C.企業(yè)會(huì)計(jì)核算地D.企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在地

二、多選

1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（AD）。

A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B.所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)C.經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

答案解析：居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

2.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（ACD）。

A.股息B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C.租金D.特許權(quán)使用費(fèi)

答案解析：非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

3.可在所得稅前扣除的稅金包括（BCD）。

A.增值稅B.土地增值稅C.出口關(guān)稅D.資源稅

4.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有（ACD）。

A.為雇員支付集資分紅的支出B.為雇員年終加薪的支出

C.按規(guī)定為雇員交納社會(huì)保險(xiǎn)的支出D.為雇員提供的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出

5.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目是（ABCD）。

A.被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失B.計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.遲納稅款的滯納金D.法院判處的罰金

6.下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的是（ABD）。

A.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

7.以下可在所得稅前列支的保險(xiǎn)費(fèi)用為（ABD）。

A.政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老基金支出B.政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出

C.職工家庭保險(xiǎn)費(fèi)用支出D.企業(yè)貨物保險(xiǎn)支出

8.下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的是（AD）。

A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

9.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除（ACD）。

A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

C.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出D.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出

10.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在（BC），準(zhǔn)予扣除。

A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)B.企業(yè)清算時(shí)C.企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)D.企業(yè)年終決算時(shí)

11.企業(yè)每一納稅的收入總額，減除（ABCD）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

A．不征稅收入B．免稅收入C．各項(xiàng)扣除D．允許彌補(bǔ)的以前虧損

12.稅法規(guī)定，企業(yè)收入總額中的下列收入為不征稅收入（AC）。

A．財(cái)政撥款B．利息收入

C．依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金D．接受捐贈(zèng)收入

13.企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計(jì)算方法，可以在（ABD）中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

A．先進(jìn)先出法B．加權(quán)平均法C．后進(jìn)先出法D．個(gè)別計(jì)價(jià)法

14.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除（ABCD）。

A．向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B．企業(yè)所得稅稅款

C．稅收滯納金D．贊助支出

15.企業(yè)的收入總額，是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。包括（ABCD）。

A．銷售貨物收入B．提供勞務(wù)收入C．轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D．租金收入

三、判斷題

1.在計(jì)算企業(yè)的納稅所得額時(shí)，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除。（√）

2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的收入全額繳納企業(yè)所得稅。（×）并不一定是收入全額，如轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

3.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（√）

4.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。（√）

5.企業(yè)在核算經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用開(kāi)支時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。（×）

6.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企

業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（√）

7.企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等所相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣除。（√）

8.企業(yè)所得稅過(guò)度優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，一經(jīng)選擇，需要改變的要在納稅前報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（×）

一經(jīng)選擇，不得改變。

9.企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)以重置成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。（×）

10.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以無(wú)限期地用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。(×)

11.企業(yè)所得稅法中所稱的虧損，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的虧損。（×）

四、計(jì)算題

1.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2008有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售采取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷售成本5660萬(wàn)元；

（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元；（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；（5）銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元；（6）管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元；（9）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）

要求：根據(jù)上述資料，按下列計(jì)算回答總問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（4）企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）企業(yè)2008企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；（11）企業(yè)2008應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案：

（1）應(yīng)繳納的增值稅＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝200×5%＝10（萬(wàn)元）

（3）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（927.4+10）×（7%+3%）＝93.74（萬(wàn)元）

（4）會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝8600－5660+700－100+200+50+8.5+30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（萬(wàn)元）

（5）銷售（營(yíng)業(yè)）收入＝8600+200＝8800（萬(wàn)元）

廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝1400－8800×15%＝80（萬(wàn)元）

（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%＝90×60%＝54（萬(wàn)元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝90－44＝46（萬(wàn)元）

（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝40－500×5.8%＝11（萬(wàn)元）

（8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝540×2%＝10.8（萬(wàn)元），調(diào)增15－10.8＝4.2（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)扣除限額＝540×14%＝75.6（萬(wàn)元），調(diào)增82－75.6＝6.4（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)＝540×2.5%＝13.5（萬(wàn)元），調(diào)增18－13.5＝4.5（萬(wàn)元）

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝4.2+6.4+4.5＝15.1（萬(wàn)元）

（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝150－844.76×12%＝48.63（萬(wàn)元）

（10企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝844.76+80+46+11+15.1+48.63－30＝1015.49（萬(wàn)元）

（11）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（1015.49－600）×25%+100×25%×50%＝116.37（萬(wàn)元）

2.某機(jī)械制造企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入3000萬(wàn)元，銷售成本1500萬(wàn)元，銷售稅金及附加12萬(wàn)元，銷售費(fèi)用200萬(wàn)元（含廣告費(fèi)100萬(wàn)元），管理費(fèi)用500萬(wàn)元（含招待費(fèi)20萬(wàn)元，辦公室房租36萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元）投資收益25萬(wàn)元（含國(guó)債利息6萬(wàn)元、從深圳聯(lián)營(yíng)企業(yè)分會(huì)稅后利潤(rùn)34萬(wàn)元、權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失15萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外支出10.5萬(wàn)元，系違反購(gòu)銷合同被供貨方處以的違約罰款。

其他補(bǔ)充資料：（1）當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬(wàn)元；（2）企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬(wàn)元。

要求：（1）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用。（2）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用。（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益。（4）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額。（6）計(jì)算該企業(yè)2008應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅稅額。

(1)廣告費(fèi)限額=3000*15%=450(萬(wàn)元)廣告費(fèi)沒(méi)有超支

企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用200萬(wàn)元

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：20*60%=12（萬(wàn)元）3000*5‰=15(萬(wàn)元)可扣除12萬(wàn)元 當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租=36/24*4=6（萬(wàn)元）

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元屬于稅法不認(rèn)可的支出

企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（萬(wàn)元）

（3）國(guó)庫(kù)券利息收入免繳企業(yè)所得稅

居民企業(yè)直接投資與其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入

不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15萬(wàn)元

計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為0

（4）應(yīng)納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（萬(wàn)元）

企業(yè)間經(jīng)營(yíng)性違約罰款可以扣除

（5）企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=817.5*25%=204.38（萬(wàn)元）

（6）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=204.38-190=14.38（萬(wàn)元）

3.某企業(yè)2008年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元；（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元；企業(yè)找到一運(yùn)輸公司將該批次材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬(wàn)元；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元；（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元；（5）取得國(guó)債利息2萬(wàn)元；（6）全年銷售成本1000萬(wàn)元；（7）全年銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，含廣告費(fèi)400萬(wàn)元；全年管理費(fèi)用300萬(wàn)元，含招待費(fèi)80萬(wàn)元，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用70萬(wàn)元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元；（8）全年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元，含通過(guò)政府部門對(duì)災(zāi)區(qū)捐款20萬(wàn)元；直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬(wàn)元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬(wàn)元。

要求計(jì)算：（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額；（2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額；（3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額；（4）該企業(yè)對(duì)管理費(fèi)用的納稅調(diào)整額；（5）該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納

稅調(diào)整額；（6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；（7）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40=193.7（萬(wàn)元）

（2）2萬(wàn)元國(guó)債利息屬于免稅收入

（3）銷售（營(yíng)業(yè)）收入（2000+10）萬(wàn)元為基數(shù)，不能包括營(yíng)業(yè)外收入

廣告費(fèi)限額=（2000+10）*15%=301.5（萬(wàn)元）廣告費(fèi)超支400-301.5=98.5（萬(wàn)元）調(diào)增應(yīng)納稅所得額98.5萬(wàn)元

（4）招待費(fèi)限額計(jì)算：80*60%=48（萬(wàn)元）（2000+10）*5‰=10.05（萬(wàn)元）招待費(fèi)超支=80-10.05=69.95萬(wàn)元

“三新”費(fèi)用加扣所得70*50%=35（萬(wàn)元）

合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=69.95-35=34.95（萬(wàn)元）

（5）捐贈(zèng)限額=193.7*12%=23.21（萬(wàn)元）

該企業(yè)20萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)可以扣除；直接對(duì)私立小學(xué)的捐贈(zèng)不得扣除；行政罰款不得扣除 營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)增額10+2=12萬(wàn)元

（6）應(yīng)納稅所得額=193.7-2+98.5+34.95+12=337.15（萬(wàn)元）

（7）應(yīng)納所得稅額=337.15*25%=84.29（萬(wàn)元）

4.某企業(yè)2008年境內(nèi)所得100萬(wàn)元人民幣，來(lái)自甲國(guó)經(jīng)營(yíng)所得折合人民幣14萬(wàn)元（稅后）、特許權(quán)所得折合人民幣5萬(wàn)元（稅前）。甲國(guó)政府對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得征稅折合人民幣6萬(wàn)元，對(duì)其特許權(quán)征稅折合人民幣1萬(wàn)元。該企業(yè)2009年境內(nèi)所得80萬(wàn)元，來(lái)自甲國(guó)特許權(quán)所得折合人民幣16萬(wàn)元（稅后），甲國(guó)政府對(duì)其使用20%稅率征稅。

要求計(jì)算：（1）2008年境內(nèi)外所得總額；（2）2008年境外所得稅款扣除限額；（3）2008年在我國(guó)匯總繳納所得稅；（4）2009年境內(nèi)外所得總額；（5）2009年所得稅款扣除限額；（6）2009年在我國(guó)匯總繳納所得稅。

（1）2008年境內(nèi)外所得總額=100+14+6+5=125（萬(wàn)元）

（2）2008年境外已納稅款扣除限額=125*25%*（14+6+5）/125=6.25（萬(wàn)元）

實(shí)際已繳7萬(wàn)元，在我國(guó)匯總納稅時(shí)扣除6.25萬(wàn)元，超限額0.75萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)下年。

（3）2008年在我國(guó)匯總繳納所得稅=125*25%-6.25=25（萬(wàn)元）

（4）2009年境內(nèi)外所得總額=80+16/（1-20%）=100（萬(wàn)元）

（5）2009年境外已納稅款扣除限額=100*25%*16/（1-20%）/100=5（萬(wàn)元）

實(shí)際已繳16/（1-20%）*20%=4（萬(wàn)元）

應(yīng)扣除4萬(wàn)元，并在月內(nèi)扣除上年超限額0.75萬(wàn)元，合計(jì)扣除4.75萬(wàn)元

（6）2009年在我國(guó)匯總繳納所得稅=100*25%-4.75=20.25（萬(wàn)元）

5.一家機(jī)械制造企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬(wàn)元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬(wàn)元、購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。問(wèn)：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前無(wú)未彌補(bǔ)虧損）？

答：(1)2008年利潤(rùn)總額＝2000－1000＝1000

(2)2008年收入總額＝2000其中：免稅收入＝100

(3)2008年各項(xiàng)扣除調(diào)整數(shù)

①業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額＝100－９＝91

業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝9（1800×5‰＝9＜100×60％＝60）

②工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整額＝（50＋10）－[200×（14%＋2%）]＝28

③提取準(zhǔn)備金支出調(diào)整＝100

④稅收滯納金調(diào)整＝10

(4)2008年應(yīng)納稅所得額＝2000－100－1000＋(91＋28＋100＋10)＝1129

(5)2008年應(yīng)納所得稅額＝1129×25％－500×10％＝282.25－50＝232.25萬(wàn)元

第五篇：企業(yè)所得稅習(xí)題

第十二章企業(yè)所得稅

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說(shuō)法，正確的是（）。

A.只有依照中國(guó)法律成立的企業(yè)才是居民企業(yè)

B.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)

C.在境外成立的企業(yè)都是非居民企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且在境外成立其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)

2.下列企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的是（）

A.國(guó)有企業(yè)B.私營(yíng)企業(yè)C.合伙企業(yè)D.外商投資企業(yè)

3.工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)計(jì)入（）

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外收入

4.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入B.因債權(quán)人原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)設(shè)備的所有權(quán)取得的收入D.企業(yè)取得的財(cái)政撥款收入

5.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出哪項(xiàng)不得扣除（）。

A.實(shí)發(fā)工資B.合理分配的材料成本C.贊助支出D.銷售固定資產(chǎn)的損失

6.企業(yè)納稅發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)（）年。

A.五年B.三年C.十年D.不能彌補(bǔ)

7.在確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的稅金有（）。

A.營(yíng)業(yè)稅B.印花稅C.企業(yè)所得稅D.房產(chǎn)稅

8.抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)（）年以上的，可以按照其投資額的（）%在股權(quán)持有滿（）年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

A.1年、50%、2年B.1年、70%、2年C.2年、70%、2年D.2年、50%、2年

9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的比例為（）

A.在應(yīng)納稅所得額的10%以內(nèi)的部分B.在應(yīng)納稅所得額的12%以內(nèi)的部分

C.在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分D.在利潤(rùn)總額10%以內(nèi)的部分

10.某外資企業(yè)擁有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元，使用年限5年，預(yù)計(jì)殘值4萬(wàn)元，2008年2月投入使用，采用使用年限法2008年應(yīng)計(jì)提折舊（）萬(wàn)元。

A.16B.40C.20D.33

11.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬(wàn)元，2010年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。

A.1B.1.5C.2D.2.5

12.某商貿(mào)企業(yè)2010年銷售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額936萬(wàn)元。國(guó)慶節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物，賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，企業(yè)同期不含稅銷售價(jià)格為80萬(wàn)元，持有國(guó)庫(kù)券取得利息收入30萬(wàn)元，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入是（）萬(wàn)元。

A.3016B.3046C.2880D.2830

13.某企業(yè)2010年銷售貨物，取得收入2000萬(wàn)元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)取得收入220萬(wàn)元。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬(wàn)元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100（其中90萬(wàn)為公益性捐贈(zèng)支出），上企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬(wàn)元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（）萬(wàn)元。

A.90B.40.8C.44.4D.23.4

14.某企業(yè)2010境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款25萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬(wàn)元。

A.50B.60C.70D.80

15.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2010年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬(wàn)元，貸款年利率是4.2％，2010年4月1日該廠房開(kāi)始建設(shè)，2011年5月1日房屋交付使用，則2010該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（）萬(wàn)元。

A.36.6B.35.4C.32.7D.31.5

16.某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2008年虧損15萬(wàn)元，2009虧損10萬(wàn)元，2010 盈利125萬(wàn)元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.18.75B.17.25C.15D.25

17.某居民企業(yè)2010產(chǎn)品銷售收入4800萬(wàn)元，銷售成本3600萬(wàn)元，材料銷售收入400萬(wàn)元，分回持有三年的被投資企業(yè)利潤(rùn)761萬(wàn)元（被投資方稅率為25％），實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2010所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.26B.9C.15D.18

18.溫州市某企業(yè)2009境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)虧損10萬(wàn)元，2010年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入980萬(wàn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本680萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所有權(quán)取得收入500萬(wàn)元，成本248萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬(wàn)元；國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益25萬(wàn)元；境外投資企業(yè)虧損40萬(wàn)元。該企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅額為（）萬(wàn)元。

A.65B.61.55C.60D.66.25

19.某工業(yè)企業(yè)2010年銷售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額1404萬(wàn)元，國(guó)慶節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物，賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，企業(yè)同期不含稅銷售價(jià)格為80萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元），發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬(wàn)元（其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬(wàn)元，廣告性贊助50萬(wàn)元，非廣告性贊助5萬(wàn)元），發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.850B.879C.844D.902

20.某境內(nèi)飲食服務(wù)公司2010年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在韓國(guó)設(shè)有甲、乙兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)（我國(guó)與韓國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅

所得額為50萬(wàn)元，甲分支機(jī)構(gòu)適用15％的企業(yè)所得稅稅率，乙分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，乙分支機(jī)構(gòu)適用25％的企業(yè)所得稅稅率，兩分支機(jī)構(gòu)分別在韓國(guó)繳納了7.50萬(wàn)元和20萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。該服務(wù)公司在我國(guó)匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.48.5B.50C.55D.82.5

21.某企業(yè)于2010年5月5日開(kāi)業(yè)，該企業(yè)的納稅時(shí)間為（）

A.2010年1月1日至2010年12月31日B.2010年5月5日至2011年5月4日

C.2010年5月5日至2010年12月31日D.以上三種由納稅人選擇

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)分為（）。

A.本國(guó)企業(yè)B.外國(guó)企業(yè)C.居民企業(yè)D.非居民企業(yè)

2.企業(yè)所得稅的稅率有（）。

A.20%B.25%C.30%D.33%

3.某小汽車生產(chǎn)廠家將自己生產(chǎn)的小汽車用于其管理部門，需要繳納的稅種有（）。

A.增值稅B.營(yíng)業(yè)稅C.企業(yè)所得稅D.消費(fèi)稅

4.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的有()。

A.稅收滯納金B(yǎng).被沒(méi)收財(cái)物的損失C.企業(yè)所得稅稅款D.向投資者支付的股息

5.企業(yè)的下列（）收入為不征稅收入。

A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入

C.國(guó)務(wù)院規(guī)定的不征稅收入D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

6.企業(yè)的下列（）收入為免稅收入。

A.國(guó)債利息收入B.國(guó)債處置收益

C.符合條件的非營(yíng)利組織的收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

7.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)等用于（），應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、提供勞務(wù)。

A.捐贈(zèng)B.償債C.贊助D.在建工程

8.下面哪些是居民企業(yè)（）。

A.在福建省工商局登記注冊(cè)的企業(yè)

B.在日本注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在北京的的企業(yè)

C.在日本注冊(cè)的企業(yè)設(shè)在北京的辦事處

D.在福建省注冊(cè)但在中東開(kāi)展工程承包的企業(yè)

9.下面哪些是非居民企業(yè)（）。

A.在北京注冊(cè)的企業(yè)在寧德市設(shè)立的分公司

B.在香港注冊(cè)的企業(yè)設(shè)在廈門的分公司

C.在中國(guó)北京取得專利權(quán)使用費(fèi)的美國(guó)某企業(yè)

D.在日本取得租賃費(fèi)收入的美國(guó)企業(yè)

10.下列屬于企業(yè)所得稅法所稱其他收入的是（）。

A.資產(chǎn)溢余收入B.逾期未退包裝物押金收入

C.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)D.債務(wù)重組收入

11.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下面說(shuō)法正確的有（）。

A.企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計(jì)算的存貨成本可以在稅前扣除

B.企業(yè)納稅發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向后結(jié)轉(zhuǎn)，直到彌補(bǔ)完為止

C.企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)稅機(jī)構(gòu)的虧損

D.企業(yè)發(fā)生的超標(biāo)準(zhǔn)教育經(jīng)費(fèi)可以說(shuō)無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)，直到扣完為止

12.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在（）中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

A.先進(jìn)先出法B.后進(jìn)先出法C.加權(quán)平均法D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

三、計(jì)算題

1.某企業(yè)2010年全年取得收入總額為3000萬(wàn)元，取得租金收入50萬(wàn)元；銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共計(jì)2800萬(wàn)元；“營(yíng)業(yè)外支出”中列支35萬(wàn)元，其中，通過(guò)希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款10萬(wàn)元，直接向某困難地區(qū)捐贈(zèng)5萬(wàn)元，非廣告性贊助20萬(wàn)元。

要求：計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

2.我國(guó)某機(jī)械制造有限公司于2010年5月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一般納稅人，2010年企業(yè)自行計(jì)算虧損80萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)虧損60萬(wàn)元。2010生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:

（1）銷售產(chǎn)品取得含增值稅價(jià)款10530萬(wàn)元；

（2）產(chǎn)品銷售成本3300萬(wàn)元；

（3）銷售稅金及附加200萬(wàn)元；

（4）銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)350萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；

（5）管理費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元）；

（6）營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元（其中通過(guò)省政府部門向貧困地區(qū)捐款150萬(wàn)元，贊助支出50萬(wàn)元）；

（7）全年提取并實(shí)際支付工資是1000萬(wàn)元，發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元、職工福利費(fèi)140萬(wàn)元。

要求：該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

3.某企業(yè)為居民企業(yè)，2010年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）發(fā)生貨物銷售收入4000萬(wàn)元，貨物銷售成本2600萬(wàn)元；

（2）轉(zhuǎn)讓自行研制的無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)獲得收入400萬(wàn)元；該無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷金額是200萬(wàn)元；

（3）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元）；管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元（其中有40萬(wàn)元是從其他企業(yè)借入200萬(wàn)元的利息，銀行同期貸款年利率為10%）；

（4）銷售稅金160萬(wàn)元（其中增值稅120萬(wàn)元）；

（5）計(jì)入成本等實(shí)發(fā)工資200萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，福利費(fèi)31萬(wàn)元，教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元；

（6）營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（其中通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）；

試計(jì)算該企業(yè)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。

4.某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，2010年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，已預(yù)繳所得稅150萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元；

（2）營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)6萬(wàn)元）；

（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支付職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬(wàn)元；

（4）7月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理，購(gòu)置設(shè)備取得專用發(fā)票注明投資額84萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，假定不考慮殘值；

（5）在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%；從A國(guó)分回的稅后利潤(rùn)230萬(wàn)元，尚未入賬處理。

試計(jì)算該企業(yè)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。