第一篇：山東中小學(xué)財(cái)務(wù)管理辦法

發(fā)文字號(hào)：青教通字?1999?29號(hào)

成文日期：1999-01-21 轉(zhuǎn)發(fā)省教委、省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)《山東省中小學(xué)財(cái)務(wù)管理辦

法(修訂)》的通知的通知

各市、區(qū)教委、財(cái)政局、委屬各單位：

現(xiàn)將山東省教委、財(cái)政廳《關(guān)于印發(fā)(山東省中小學(xué)財(cái)務(wù)管理辦法(修訂))的通知》(魯教財(cái)字[1998]32號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下要求，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、各單位要組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)《山東省中小學(xué)財(cái)務(wù)管理辦法(修訂)》(以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》)，并按《管理辦法》要求，結(jié)合本部門、本單位的實(shí)際情況進(jìn)一步修訂完善財(cái)務(wù)管理制度，使《管理辦法》得到認(rèn)真落實(shí)。

二、要按《管理辦法》的要求，建立好財(cái)務(wù)管理體制，農(nóng)村中小學(xué)要按市教委、市財(cái)政局《關(guān)于青島市農(nóng)村中小學(xué)財(cái)務(wù)實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委統(tǒng)管的通知》(青教通字[1998]264號(hào))的要求，認(rèn)真落實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委財(cái)務(wù)統(tǒng)管。

三、要按《管理辦法》的要求，保持中小學(xué)校財(cái)會(huì)人員的相對(duì)穩(wěn)定?；鶎訂挝坏囊话銜?huì)計(jì)人員聘用、調(diào)配要先商得本單位會(huì)計(jì)主管人員和教育主管部門的同意，基層單位會(huì)計(jì)主管人員的任免，應(yīng)同時(shí)上報(bào)教育主管部門和財(cái)政部門同意。

委屬各單位內(nèi)部一般會(huì)計(jì)人員的聘用、調(diào)配要先商得本單位會(huì)計(jì)主管人員和市教委計(jì)財(cái)處的同意。單位會(huì)計(jì)主管人員的任免應(yīng)上報(bào)市教委計(jì)財(cái)處同意后，報(bào)市財(cái)政局文教處備案。

會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或其他原因離職，必須辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)，一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交，會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交，必要時(shí)可請(qǐng)上級(jí)主管部門派人監(jiān)交，未辦清交接手續(xù)不得調(diào)動(dòng)或離職。

委屬各單位會(huì)計(jì)主管人員的調(diào)動(dòng)，在辦清交接手續(xù)后，持調(diào)動(dòng)申請(qǐng)表到計(jì)財(cái)處審核蓋章后，由市教委人事處辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。

四、加強(qiáng)固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理。

1、要鞏固前階段固定資產(chǎn)的清查、建帳、設(shè)卡和正常運(yùn)轉(zhuǎn)成果，按《管理辦法》要求，切實(shí)分清總管理員和分管理員的職責(zé)。

2、明確審批權(quán)限，嚴(yán)格審批手續(xù)。委屬各單位固定資產(chǎn)的報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、處理，凡單位價(jià)值在5000元以下，或一次性處理價(jià)值在3萬(wàn)元以下成套的儀器設(shè)備(如語(yǔ)音室設(shè)備等)由各單位領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)市教委計(jì)財(cái)處備案。單位價(jià)值在5000元及以上的一般設(shè)備，報(bào)市教委計(jì)財(cái)處審批；一次性處理價(jià)值在3萬(wàn)元及以上的成套儀器設(shè)備，由市教委裝備辦公室審核鑒定后，報(bào)市教委計(jì)財(cái)處審批。校舍房屋的拆除租借報(bào)市教委基建辦公室審批，報(bào)計(jì)財(cái)處備案。各市、區(qū)審批權(quán)限，由各市、區(qū)自定。

3、加強(qiáng)低值易耗品的管理，建立材料明細(xì)帳，實(shí)行低位易耗品領(lǐng)用歸還登記制度。定期清點(diǎn)，對(duì)盤盈的物品按實(shí)際成本入帳，作增加處理；對(duì)使用后消耗的物品按實(shí)際成本作減少帳務(wù)處理；屬于人為責(zé)任損失，應(yīng)按規(guī)定賠償一定數(shù)額的損失。

貫徹落實(shí)《山東省中小學(xué)財(cái)務(wù)管理辦法》是加強(qiáng)中小學(xué)財(cái)務(wù)管理工作的重要工作。各市、區(qū)、各單位要在廣泛組織學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，逐條認(rèn)真落實(shí)。

青 島 市 教 育 委 員 會(huì) 一九九九年一月二十一日

青 島 市 財(cái) 政 局

山東省教育委員會(huì)

文

件 山東省財(cái)政廳

魯教財(cái)字[1998]32號(hào)

關(guān)于印發(fā)《山東省中小學(xué)財(cái)務(wù)管理辦法（修訂）》的通知

各市地教委、財(cái)政局：

根據(jù)財(cái)政部、教育部頒發(fā)的《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》及國(guó)家有關(guān)法規(guī)，我們對(duì)《山東省中小學(xué)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》和《山東省中小學(xué)財(cái)產(chǎn)物資管理暫行辦法》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)將《山東省中小學(xué)財(cái)務(wù)管理辦法(修訂)》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本地情況制定具體實(shí)施辦法。在執(zhí)行中有什么問題和建議請(qǐng)及時(shí)報(bào)省教委。

一九九八年九月二日

山東省中小學(xué)財(cái)務(wù)管理辦法（修訂）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范中小學(xué)校的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和國(guó)家有關(guān)法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)對(duì)1992年制定的《山東省中小學(xué)財(cái)手管理暫行辦法》和《山東省中小學(xué)財(cái)產(chǎn)物資管理暫行辦法》進(jìn)行修訂。

第二條 本辦法適用于各級(jí)人民政府舉辦的普通中小學(xué)校、職業(yè)中學(xué)、中等師范、教師進(jìn)修學(xué)校、特殊教育學(xué)校、幼兒園；成人中學(xué)和成人初等學(xué)校。企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織舉辦的上述學(xué)校參照?qǐng)?zhí)行。

第三條 中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的原則是：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤儉辦學(xué)的方針，正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國(guó)家、集體和個(gè)人 三者利益的關(guān)系。

第四條 中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學(xué)校預(yù)算；依法多渠道籌措教育事業(yè)資金；加強(qiáng)核算，提高資金使用效益；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度；對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督；定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，如實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況。

第二章 財(cái)務(wù)管理體制

第五條 縣以上教育部門所屬中小學(xué)校和鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委所屬規(guī)模較大的中學(xué)(18班以上)，應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，并配備相應(yīng)的財(cái)會(huì)人員。規(guī)模較小的中小學(xué)校，可以按報(bào)銷單位管理，只設(shè)報(bào)帳員。

第六條 單獨(dú)設(shè)臵財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的中小學(xué)校，一般實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理”的體制。學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在校長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作。學(xué)校的工廠、商店、食堂、基建等財(cái)務(wù)工作由學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。

第七條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委對(duì)所屬學(xué)校實(shí)行“集中管理、分校核算”的體制。即除規(guī)模較大的中學(xué)可視情況單獨(dú)設(shè)臵財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)外，其余學(xué)校均作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委的報(bào)銷單位，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委統(tǒng)一管理所屬報(bào)銷單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)；報(bào)銷單位學(xué)校只設(shè)報(bào)帳員，在校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，管理學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)，統(tǒng)一向鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)帳。

第八條 中小學(xué)校財(cái)會(huì)人員要保持相對(duì)穩(wěn)定，確因工作需要，必須聘用、調(diào)配的，一般會(huì)計(jì)人員，須先商得本單位會(huì)計(jì)主管人員和上級(jí)財(cái)務(wù)部門的同意，會(huì)計(jì)主管人員的任免應(yīng)經(jīng)上級(jí)主管部門同意。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委財(cái)務(wù)人員和鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)專職財(cái)會(huì)人員的任免，應(yīng)征求縣(市、區(qū))教育、財(cái)政部門的意見。

第九條 中小學(xué)校財(cái)會(huì)人員的工作職責(zé)、工作權(quán)限、技術(shù)職稱、任免獎(jiǎng)懲，應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定執(zhí)行。

第三章 單位預(yù)算管理

第十條 預(yù)算是指中小學(xué)校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

中小學(xué)校預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。

第十一條 國(guó)家對(duì)中小學(xué)校實(shí)行“核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。定額或定項(xiàng)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)中小學(xué)校特點(diǎn)、學(xué)校收支狀況、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃以及國(guó)家財(cái)政政策和財(cái)力可能確定。

第十二條 預(yù)算編制原則

中小學(xué)校預(yù)算編制，堅(jiān)持“量入為出、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、收支平衡”的原則，學(xué)校應(yīng)當(dāng)自求平衡，不得編制赤字預(yù)算。

第十三條 預(yù)算編制方法

(一)收入預(yù)算，應(yīng)考慮學(xué)校維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展的基本需要，參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度的收入增減因素和措施測(cè)算編制。

(二)支出預(yù)算，根據(jù)學(xué)校開展教學(xué)及其他活動(dòng)需要和財(cái)力可能測(cè)算編制。支出預(yù)算的編制，應(yīng)在保證教學(xué)和行政管理人員工資的前提下，妥善安排其他支出。

第十四條 預(yù)算編報(bào)審批程序

(一)每年末，中小學(xué)校應(yīng)按照上級(jí)的要求，根據(jù)本校教育事業(yè)計(jì)劃和有關(guān)定員定額及本年度預(yù)算收支情況，編制下年度預(yù)算收支計(jì)劃，作為預(yù)算建議方案報(bào)教育主管部門，主管部門審核匯總后送同級(jí)財(cái)政部門。

(二)教育主管部門根據(jù)財(cái)政部門核定的預(yù)算控制數(shù)，按照中小學(xué)校的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)，合理確定各學(xué)校的預(yù)算控制數(shù)。

(三)中小學(xué)校根據(jù)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，合理調(diào)整學(xué)校的預(yù)算收支計(jì)劃，上報(bào)主管部門，主管部門審核匯總后送同級(jí)財(cái)政部門批復(fù)后執(zhí)行。

第十五條 預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整

中小學(xué)校預(yù)算在執(zhí)行過程中，財(cái)政補(bǔ)助收入和從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金一般不予調(diào)整；如果國(guó)家有關(guān)政策或事業(yè)計(jì)劃有較大調(diào)整，對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大，可以報(bào)請(qǐng)主管部門或者財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算。其他收入項(xiàng)目需要調(diào)增、調(diào)減的，由學(xué)校自行調(diào)整并報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。

收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)整支出預(yù)算。

第四章 收入管理

第十六條 收入是指中小學(xué)校開展教學(xué)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。

第十七條 中小學(xué)校收入包括：

(一)教育經(jīng)費(fèi)撥款，即中小學(xué)校從各級(jí)財(cái)政部門獲得的各類經(jīng)常性和專項(xiàng)性教育經(jīng)費(fèi)撥款。

1．教育事業(yè)費(fèi)撥款。即財(cái)政部制定的“1998年政府預(yù)算收支科目”的一般預(yù)算支出科目的第13類“教育事業(yè)費(fèi)”類的撥款。

2．其他經(jīng)費(fèi)撥款。是指除教育事業(yè)費(fèi)撥款、教育附加撥款以外的其他各類撥款，包括公費(fèi)醫(yī)療撥款、住房改革經(jīng)費(fèi)、城市維護(hù)費(fèi)中用于中小學(xué)的校舍維修經(jīng)費(fèi)及其他財(cái)政撥款等。

(二)教育附加撥款，是指中小學(xué)校從政府部門獲得的城市教育費(fèi)時(shí)加、農(nóng)村教育費(fèi)附加和地方教育附加費(fèi)撥款。

1．城市教育費(fèi)附加。即按三稅(增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅)3％征收的教育費(fèi)附加的撥款。在財(cái)政部制定的“1998年政府預(yù)算收支科 目”的一般預(yù)算收支科目的“專項(xiàng)收入”、“專項(xiàng)支出”類中列收列支。

2．農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加。指根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1994]39號(hào)文和省委、省政府魯發(fā)[1994]12號(hào)文規(guī)定，按農(nóng)民人均純收入的1.5％一 2％征收的農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的撥款。在財(cái)政部制定的“1998年政府預(yù)算收支科目”的基金預(yù)算收支科目的“農(nóng)村教育費(fèi)附加收入”、“農(nóng)村教育費(fèi)附加支出”科目列收列支。

3．地方教育附加費(fèi)。是指按地方政府規(guī)定征收用于教育的地方附加費(fèi)。如省政府規(guī)定的四項(xiàng)教育附加費(fèi)。

(三)上級(jí)補(bǔ)助收入，即中小學(xué)校從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助資金。

(四)事業(yè)收入，即中小學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)依法取得的收入，包括：義務(wù)教育階段學(xué)生繳納的雜費(fèi)；非義務(wù)教育階段學(xué)生繳納 的學(xué)費(fèi)；借讀學(xué)生繳納的借讀費(fèi)；住宿學(xué)生繳納的住宿費(fèi)；按照有關(guān) 規(guī)定向?qū)W生收取的其他費(fèi)用等。其中：按照國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)上交財(cái)政納 入預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，要及時(shí)足額上交，不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，計(jì)入事業(yè)收入。

(五)經(jīng)營(yíng)收入，即中小學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外，開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。

(六)附屬單位上繳收入，即中小學(xué)校附屬獨(dú)立核算的校辦產(chǎn)業(yè)和勤工儉學(xué)項(xiàng)目按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。

(七)捐贈(zèng)收入，即中小學(xué)校收到的國(guó)內(nèi)外有關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)、團(tuán)體和個(gè)人無(wú)償捐贈(zèng)的財(cái)、物及經(jīng)批準(zhǔn)的集資辦學(xué)收入。

(八)其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、租賃收入、聯(lián)合辦學(xué)收入及其他零星雜項(xiàng)收入等。

第十八條 中小學(xué)校必須嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定依法組織收入；各項(xiàng)收費(fèi)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并使用符合國(guó)家規(guī)定的合法票據(jù)；各項(xiàng)收入必須全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

第五章 支出管理

第十九條 支出是指中小學(xué)校為開展教學(xué)及其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。

第二十條 中小學(xué)校支出包括：

(一)事業(yè)支出，即中小學(xué)校開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出。事業(yè)支出的內(nèi)容包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)臵費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。

(二)建設(shè)性支出，即中小學(xué)校用于建筑設(shè)施方面的支出，包括用專項(xiàng)資金和社會(huì)捐贈(zèng)等新建、改擴(kuò)建建筑設(shè)施發(fā)生的支出。

(三)經(jīng)營(yíng)支出，即中小學(xué)校在教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。

(四)對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出，即中小學(xué)校用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。

第二十一條 中小學(xué)校開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須以不影響 正常教學(xué)活動(dòng)為前提。在開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)正確歸集 實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；不能直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分 攤。

經(jīng)營(yíng)支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營(yíng)收入配比。

第二十二條 中小學(xué)校從有關(guān)部門取得的有指定項(xiàng)目和用途并且要求單獨(dú)核算的專項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)按照要求定期報(bào)送資金使用情況；項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)報(bào)送資金支出決算和使用效果的書面報(bào)告，并接受有關(guān)部門的檢查、驗(yàn)收。

第二十三條 中小學(xué)校的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)；國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學(xué)校結(jié)合本地情況規(guī)定，報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。學(xué)校規(guī)定違反法律和國(guó)家政策的，主管部門和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。

財(cái)政及教育主管部門安排中小學(xué)的教育事業(yè)費(fèi)要逐步實(shí)行定額與任務(wù)相結(jié)合的辦法，把事業(yè)發(fā)展、內(nèi)部管理體制改革、招生數(shù)量與經(jīng)費(fèi)分配掛鉤。

第二十四條 中小學(xué)校要加強(qiáng)對(duì)支出的管理，各項(xiàng)支出應(yīng)按實(shí)際 發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報(bào)，不得以計(jì)劃數(shù)和預(yù)算數(shù)代替。

學(xué)校內(nèi)部要實(shí)行定額管理。根據(jù)實(shí)際制定單項(xiàng)開支定額，如辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)；修繕費(fèi)、實(shí)驗(yàn)費(fèi)等，按定額逐級(jí)分配落實(shí)到科室、班組，并據(jù)以分析考核。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)所屬中小學(xué)報(bào)銷單位的經(jīng)費(fèi)管理，根據(jù)不同情況為報(bào)銷單位分別設(shè)立經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)帳，具體核算報(bào)銷單位 經(jīng)費(fèi)收、支、結(jié)余情況。

第六章 結(jié)余及其分配

第二十五條 結(jié)余是指中小學(xué)校年度收入與支出相抵后的余額。

經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映?？梢园凑諊?guó)家有關(guān)規(guī)定彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損，其余部分并入學(xué)校結(jié)余。

第二十六條 中小學(xué)校的結(jié)余(不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上交辦法的預(yù)算外資金結(jié)余)，除專項(xiàng)資金按照國(guó)家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事 業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后年度收支差額；國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第七章 專用基金管理

第二十七條 專用基金是指中小學(xué)校按照規(guī)定提取和設(shè)臵的有專門用途的資金。

第二十八條 專用基金包括修購(gòu)基金、職工福利基金、獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金、困難學(xué)生救助基金、醫(yī)療基金、住房基金、留本基金和其他專 用基金等。

(一)修購(gòu)基金是按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取，在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)臵費(fèi)中列支，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于中小學(xué)校舍 設(shè)施維護(hù)和設(shè)備購(gòu)臵的資金。修購(gòu)基金按照當(dāng)年事業(yè)收入及經(jīng)營(yíng)收入 的1—5％提取，并分別在修繕費(fèi)和設(shè)備購(gòu)臵費(fèi)中各列支50％。

各地可根據(jù)校舍設(shè)施維護(hù)費(fèi)用的需求數(shù)額和基金提取狀況，從財(cái)政補(bǔ)助收入及其他各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)渠道中提取一定的數(shù)額，專門用于補(bǔ)充修 購(gòu)基金的不足。

(二)職工福利基金是按照結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。職工福利基金依據(jù)本單位的經(jīng)費(fèi)自給率的50％提取，提取數(shù)額最多不得超過當(dāng)年結(jié)余的50％。

(三)獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金是接受社會(huì)捐贈(zèng)、專門用于獎(jiǎng)勵(lì)教職工和學(xué)生的無(wú)須保留本金的資金。

(四)醫(yī)療基金是按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī) 定用于未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍的職工醫(yī)療開支的資金。

(五)住房基金是按照規(guī)定建立和使用的住房專用基金。

(六)其他專用基金是指中小學(xué)校按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)臵的專用基金。

第二十九條 各項(xiàng)基金的提取比例和管理辦法，國(guó)家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一的規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由市地教育主管部門會(huì) 同財(cái)政部門確定。

第八章 資產(chǎn)管理

第三十條 資產(chǎn)是指中小學(xué)校占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng) 濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

第三十一條 中小學(xué)校的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。

第三十二條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及暫付款項(xiàng)、借出款、存貨等。

（一）中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度，對(duì)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛帳，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，要查明原因，分清責(zé)任，經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。

（二）存貨是指中小學(xué)校在開展教學(xué)及其他活動(dòng)過程中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包括材料和低值易耗品等。材料是指使用以后即行消耗或 逐漸消耗不能復(fù)原的物資。如各種原材料、燃料、試驗(yàn)實(shí)習(xí)材料和改裝使用的元件零配件等。低值易耗品是指達(dá)不到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)，可重復(fù)使用的工具、器材等。如低值儀器儀表、小工具、量具、器皿等。

(三)中小學(xué)校的材料和低值易耗品，在會(huì)計(jì)上均納入“材料”。科目進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)在總帳上設(shè)“材料”科目，材料管理部門應(yīng)設(shè)臵材料明細(xì)帳，具體核算材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況。

規(guī)模較小、耗用材料和低值易耗品較少的學(xué)校，可隨買隨用，購(gòu)買后直接列作支出，由財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一核算，集中管理，設(shè)臵《物資進(jìn) 出登記簿》，及時(shí)反映物資的進(jìn)出情況。

(四)中小學(xué)校的材料和低值易耗品，每年至少清點(diǎn)一次，保證帳實(shí)相符。發(fā)生盤盈、盤虧情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成 本，作增加或減少支出處理；屬于人為的責(zé)任損失，應(yīng)按規(guī)定承擔(dān)經(jīng) 濟(jì)責(zé)任，賠償一定數(shù)額的損。

第三十三條 固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程 中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐 用年限在一年以上的大批同類物資，如圖書、儀器、課桌凳、辦公桌 椅等項(xiàng)，均作為固定資產(chǎn)管理。

在執(zhí)行上述核算起點(diǎn)以前已按固定資產(chǎn)管理的財(cái)產(chǎn)，仍作為固定資產(chǎn)管理；今后新增的財(cái)產(chǎn)，按上述要求核算。

第三十四條 固定資產(chǎn)的分類

中小學(xué)校的固定資產(chǎn)分為十大類：

第一類：土地、房屋、建筑物及附屬設(shè)施

第二類：教學(xué)儀器和標(biāo)本模型

第三類：電教設(shè)備

第四類：醫(yī)療器械

第五類：交通運(yùn)輸工具

第六類：生產(chǎn)設(shè)備

第七類：圖書

第八類：辦公事務(wù)設(shè)備及家具

第九類：音體美勞設(shè)備

第十類：其他

為便于固定資產(chǎn)的統(tǒng)一核算和管理，固定資產(chǎn)的“類”、“項(xiàng)”、“目”全省統(tǒng)一規(guī)定，具體物品名稱由各地確定。

第三十五條 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)

(一)購(gòu)入和調(diào)入的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)記帳。按規(guī)定支付的車輛附加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià)內(nèi)。購(gòu)臵固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

(二)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的工、料、費(fèi)記帳。

(三)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際開支的改、擴(kuò)建支出減去改、擴(kuò)建中的變價(jià)收入后的凈增加值，增 計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值。

(四)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)捐贈(zèng)者所提供的有關(guān)憑據(jù)記張。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng) 當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

(五)盤盈的固定資產(chǎn)，按重臵完全價(jià)值記帳。

(六)已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)入 帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。

中小學(xué)校的固定資產(chǎn)(校辦產(chǎn)業(yè)除外)一律不提折舊。

第三十六條 固定資產(chǎn)的管理

(一)中小學(xué)財(cái)務(wù)部門控制學(xué)校固定資產(chǎn)的總金額，會(huì)計(jì)在總帳上設(shè)臵“固定資產(chǎn)”和“固定基金”兩個(gè)總帳科目進(jìn)行核算。

(二)中小學(xué)固定資產(chǎn)實(shí)行總管理員和部門管理員雙重管理的體制(總管理員可由總務(wù)主任或會(huì)計(jì)兼任)。

(三)總管理員負(fù)責(zé)管理學(xué)校全部固定資產(chǎn)明細(xì)帳，不保管具體實(shí)物。部門管理員負(fù)責(zé)保管本部門的固定資產(chǎn)，并建立相應(yīng)的固定資產(chǎn) 明細(xì)帳；對(duì)使用頻繁、分布較廣、在庫(kù)外時(shí)間較長(zhǎng)的固定資產(chǎn)(如第 三類、第八類)，建立固定資產(chǎn)卡片，按物設(shè)卡；一物一卡，按使用責(zé)任人歸并卡片，定期進(jìn)行核對(duì)；建立固定資產(chǎn)分布表，及時(shí)掌握固定資產(chǎn)在用、在庫(kù)的情況。

(四)固定資產(chǎn)明細(xì)帳按財(cái)產(chǎn)的名稱、規(guī)格；型號(hào)設(shè)戶名，反映財(cái)產(chǎn)的數(shù)量、金額。在登記固定資產(chǎn)明細(xì)恢戶的同時(shí)，應(yīng)分別在總類、大類和項(xiàng)的明細(xì)帳頁(yè)上進(jìn)行序時(shí)登記，以便及時(shí)計(jì)算出全校固定資產(chǎn)的總金額及各類、項(xiàng)的固定資產(chǎn)金額。

(五)會(huì)計(jì)與總管理員、總管理員與部門管理員每季度應(yīng)核對(duì)一次 帳目，以保持帳帳相符。

(六)鄉(xiāng)鎮(zhèn)教委財(cái)務(wù)部門要配備財(cái)產(chǎn)總管理員，負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有報(bào)銷單位固定資產(chǎn)的管理，建立按大類設(shè)戶的分類明細(xì)帳，并為每個(gè)報(bào)銷單位設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)帳；各報(bào)銷單位要有一名或幾名財(cái)產(chǎn)保管員負(fù)責(zé)保管學(xué)校的各類固定資產(chǎn)，并建立相應(yīng)的明細(xì)帳。

第三十七條 固定資產(chǎn)的租賃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)，并向租賃者收取租賃費(fèi)。租賃費(fèi)計(jì)入其他收入。

第三十八條 固定資產(chǎn)的報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓，一般經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷。土地、房屋、車輛及大型、精密、貴重的設(shè)備、儀器報(bào)廢和轉(zhuǎn) 讓，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過有關(guān)部門鑒定，報(bào)主管部門或國(guó)有資產(chǎn)管理部門、財(cái)政 部門批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓的報(bào)批數(shù)額，由各市地根據(jù)國(guó)有資產(chǎn) 管理的有關(guān)規(guī)定和當(dāng)?shù)鼐唧w情況確定。

第三十九條 固定資產(chǎn)增加或減少時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)分別情況進(jìn)行核算：

(一)購(gòu)臵固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來(lái)源分別在“事業(yè)支出”、“專用 基金”等相關(guān)科目列支，同時(shí)增加固定資產(chǎn)。

(二)學(xué)校基建或自制完成的固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收辦理交接手續(xù)后，增加學(xué)校的固定資產(chǎn)。

(三)無(wú)償調(diào)撥的固定資產(chǎn)，調(diào)入或調(diào)出學(xué)校，分別作增如或減少固定資產(chǎn)處理。

(四)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的價(jià)值，先作收入和支出處理，再作增加固定資產(chǎn)。

(五)固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報(bào)批。盤盈的固定資產(chǎn)，按重臵完全價(jià)值，增加固定資產(chǎn)；盤虧的固定資產(chǎn)，按其原價(jià)減少固 定資產(chǎn)。

(六)因報(bào)廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)審批后按帳面原值減少固定資產(chǎn)。

(七)對(duì)學(xué)校勤工儉學(xué)投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值，在“對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”等有關(guān)科目進(jìn)行增加登 記；同時(shí)，按固定資產(chǎn)原價(jià)，減少固定資產(chǎn)。

(八)出售固定資產(chǎn)的收入和報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，計(jì)入專用基金的修購(gòu)基金。

第四十條 固定資產(chǎn)增加、減少的操作處理程序

(一)固定資產(chǎn)增加(包括購(gòu)入、調(diào)入、建造自制等)時(shí)，應(yīng)由保 管人員驗(yàn)收，有關(guān)人員在原始憑證(購(gòu)貨發(fā)票、調(diào)撥單、基建工程竣 工驗(yàn)收決算資料及交付使用清單等)上簽字，部門財(cái)產(chǎn)管理員根據(jù)原 始憑證填制“固定資產(chǎn)增加憑單”，簽字后送總管理員和其他有關(guān)人員簽字，然后將原始憑證和“增加憑單”送財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)人員審查無(wú)誤后在“增加憑單”上加蓋財(cái)務(wù)專用章，一聯(lián)留財(cái)務(wù)部門，一聯(lián)交財(cái)產(chǎn)總管理員，一聯(lián)交部門財(cái)產(chǎn)管理員，分別作為記帳的依據(jù)。

(二)固定資產(chǎn)減少(報(bào)廢、報(bào)損、調(diào)出等)時(shí)，應(yīng)附書面材料，說明減少(報(bào)廢、報(bào)損、調(diào)出等)的原因和數(shù)量、金額等情況，并按 本 辦法第38條的規(guī)定辦理審批。部門財(cái)產(chǎn)管理員根據(jù)批準(zhǔn)的文件填制“固定資產(chǎn)減損憑單”，簽字后送總管理員和其他有關(guān)人員簽字，然后將批準(zhǔn)文件和“減損憑單”送會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員審查無(wú)誤后在“減損憑單”上加蓋財(cái)務(wù)專用章，一聯(lián)留財(cái)務(wù)部門，一聯(lián)交財(cái)產(chǎn)總管理員，一聯(lián)交部門財(cái)產(chǎn)管理員，分別作為記帳的依據(jù)。

第四十一條 固定資產(chǎn)清查

(一)學(xué)校應(yīng)利用暑假和寒假對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)。通過 清查，核對(duì)數(shù)量，做到帳、卡、物相符；同時(shí)檢查管理使用情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)工作。

(二)在全面清查盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，年末編制固定資產(chǎn)清查表。具體 由各部門管理員填報(bào)，總管理員匯總，經(jīng)總務(wù)負(fù)責(zé)人、校長(zhǎng)分別審查 簽章后，報(bào)教育主管部門一份，總管理員、部門管理員各存一份。

(三)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，要查明原因，分清責(zé)任，按有關(guān)規(guī) 定和要求及時(shí)處理。對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按本分法第38條規(guī)定，報(bào)批后再進(jìn)行帳務(wù)處理。

第四十二條 無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)以及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。

中小學(xué)校轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，取得 的收入除國(guó)家另有規(guī)定外計(jì)入事業(yè)收入。中小學(xué)校取得無(wú)形資產(chǎn)而發(fā) 生的支出，計(jì)入事業(yè)支出。

第四十三條 對(duì)外投資是指中小學(xué)校利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形 資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)、勤工儉學(xué)項(xiàng)目和其他單位的投資。

中小學(xué)校對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)主管部門、國(guó)有資 產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)或備案。

中小學(xué)校以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定 進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)和勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資取得的收益，計(jì)入附屬單位上繳 收入；對(duì)其他單位投資取得的收益，計(jì)入其他收入；國(guó)家另有規(guī)定者 除外。

第九章 負(fù)債管理

第四十四條 負(fù)債是指中小學(xué)校所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。

第四十五條 中小學(xué)校的負(fù)債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳 款項(xiàng)、代管款項(xiàng)等。

應(yīng)繳款項(xiàng)主要包括中小學(xué)校收取的應(yīng)當(dāng)上級(jí)財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)上交財(cái)政專戶的預(yù)算外資金、應(yīng)繳稅金以及其他按照國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)。

代管款項(xiàng)是指中小學(xué)校代收代管的各類款項(xiàng)。如代購(gòu)課本、代收 住房基金、代管工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。

第四十六條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，及時(shí)清 理并按照規(guī)定分理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

第十章 財(cái)務(wù)清算

第四十七條 經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)，中小學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。

第四十八條 中小學(xué)校財(cái)務(wù)清算，應(yīng)當(dāng)成立財(cái)務(wù)清算機(jī)構(gòu)，在主 管部門和財(cái)政部門、國(guó)有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對(duì)學(xué)校的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出 財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理方法，做好國(guó)有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項(xiàng)遺留問題。

第四十九條 劃轉(zhuǎn)撤并的中小學(xué)校財(cái)務(wù)清算結(jié)束后，經(jīng)主管部門 審核并報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)，分別按照下列辦法處理：

(一)因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的中小學(xué)校，其全部資產(chǎn)、債 權(quán)、債務(wù)等無(wú)償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)事業(yè)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。

(二)撤消的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等由主管部門和財(cái) 政部門核準(zhǔn)處理。

(三)合并的中小學(xué)校，全部資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等移交接收單位或 新組建單位。合并后多余的國(guó)有資產(chǎn)由主管部門和財(cái)政部門核準(zhǔn)處理。第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析

第五十條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映中小學(xué)校一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件。

中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家預(yù)算支出分類和管理權(quán)限定期向各有關(guān)主管部門和財(cái)政部門以及其他有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

第五十一條 中小學(xué)校報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收 支情況表、專用基金變動(dòng)情況表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。

第五十二條 財(cái)務(wù)情況說明書，主要說明中小學(xué)校收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、專用基金變動(dòng)的情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。

第五十三條 中小學(xué)校的財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照主管部門的規(guī)定和要求，根據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的需要，定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容包括中小學(xué)校事業(yè)發(fā)展和預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、支出和專用基金變動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理情況、存在的主要問題和改進(jìn)措施等。

財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占 事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率等。

中小學(xué)?？筛鶕?jù)本校特點(diǎn)增加財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。

第十二章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第五十四條 財(cái)務(wù)監(jiān)督是貫徹國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及財(cái)務(wù)規(guī)章制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的保證。中小學(xué)校必須接受國(guó)家有關(guān)部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料和有關(guān)情況。要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部監(jiān)督制度，嚴(yán)格遵守財(cái)政制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。學(xué)校的財(cái)務(wù)收支情況，每年應(yīng)向教工代表大會(huì)報(bào)告，接受群眾的監(jiān)督。

第五十五條 中小學(xué)校的財(cái)務(wù)監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事 后監(jiān)督三種形式。學(xué)?？筛鶕?jù)實(shí)際情況對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行不同的 監(jiān)督形式。

第五十六條 中小學(xué)校的財(cái)會(huì)人員有權(quán)按《會(huì)計(jì)法》及其他有關(guān) 規(guī)定行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，有權(quán)提出意見并 向上級(jí)主管部門和其他有關(guān)部門反映。第十三章 會(huì)計(jì)檔案和會(huì)計(jì)交接

第五十七條 中小學(xué)校的會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì) 計(jì)報(bào)表、年度預(yù)決算和重要的經(jīng)濟(jì)合同等會(huì)計(jì)資料。

第五十八條 學(xué)校應(yīng)責(zé)成財(cái)會(huì)部門，按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)檔 案管理辦法》的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)檔案定期歸集，審查核定，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊(cè)，確定專人妥善保管，防止丟失損壞。

第五十九條 學(xué)校每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門裝訂成冊(cè) 并整理立卷，在會(huì)計(jì)年度終了以后，由本單位財(cái)會(huì)部門保管。也可以 由財(cái)會(huì)部門編造移交清冊(cè)，移交學(xué)?；蛑鞴懿块T的檔案管理部門統(tǒng)一 保管。

第六十條 會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或其他原因離職時(shí)，必須辦理會(huì) 計(jì)交接手續(xù)，未辦清交接手續(xù)不得調(diào)動(dòng)或離職。一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交；會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交必要時(shí)上級(jí)主管部門派人監(jiān)交。

第六十一條 財(cái)產(chǎn)管理人員因工作調(diào)動(dòng)或其他原因離職時(shí)，應(yīng)認(rèn) 真辦理交接手續(xù)。移交人員負(fù)責(zé)編制交接清冊(cè)一式三份，經(jīng)與實(shí)物核 對(duì)無(wú)誤后，分別由移交人、接管人、監(jiān)交人簽字，總管理員、部門管 理員各存檔一份。

更換財(cái)產(chǎn)管理人員一般不需更換固定資產(chǎn)帳簿，由移交人在固定 資產(chǎn)帳上加蓋個(gè)人名章，以分清責(zé)任，接管人可繼續(xù)使用。第十四章 附 則

第六十二條 國(guó)家對(duì)中小學(xué)校的基本建設(shè)投資的財(cái)務(wù)管理，按照 國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。

第六十三條 獨(dú)立核算的中小學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)及勤工儉學(xué)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和同行業(yè)或者相近的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，不執(zhí)行本辦法。

第六十四條 本辦法由省教委、省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第六十五條 本辦法1998年10月1日起施行。凡與本辦法不一 致的，均以本辦法為準(zhǔn)。

第二篇：中小學(xué)財(cái)務(wù)管理辦法

大余縣中小學(xué)財(cái)務(wù)

管理辦法

第一章 總 則

第一條

為加強(qiáng)我縣教育系統(tǒng)教育經(jīng)費(fèi)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高資金使用效益，保障和促進(jìn)我縣教育事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和教育部發(fā)布的《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》等有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和《教育法》、《義務(wù)教育法》規(guī)定，結(jié)合我縣教育系統(tǒng)的特點(diǎn)，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于全縣公辦幼兒園、普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、教師進(jìn)修學(xué)校、特殊教育學(xué)校、青少年學(xué)生校外活動(dòng)中心等學(xué)校。

第三條

財(cái)務(wù)管理的基本原則：教育系統(tǒng)各單位的會(huì)計(jì)核算工作必須遵守國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤儉辦校的方針；正確處理好學(xué)校發(fā)展和資金供給關(guān)系，國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益關(guān)系；遵循量入而出，服務(wù)教學(xué)的原則。

第四條

財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)：合理編制本單位的會(huì)計(jì)報(bào)表；依法多渠道籌集教育經(jīng)費(fèi)；通過資金的來(lái)源和運(yùn)用，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合管理；依法管理各項(xiàng)收費(fèi)，制止各種亂收費(fèi)，加強(qiáng)資金的支出管理，提高資金的使用效率；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失；建立健全的財(cái)務(wù)管理制度；加強(qiáng)本單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。

第五條

會(huì)計(jì)核算的一般原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以單位自身發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映單位自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)如實(shí)地反映本單位的財(cái)務(wù)狀況及收支情況并及時(shí)進(jìn)行核算，一般采用收付實(shí)現(xiàn)制。對(duì)于撥入?？畋仨氉裱瓕？顚Ｓ迷瓌t。各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿(備查賬)，采用“借貸記賬法”，并保證其真實(shí)、完整。各學(xué)校應(yīng)按月與教育會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行財(cái)務(wù)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)修正，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整性、一致性。

第六條 財(cái)務(wù)管理范圍：本單位在教育教學(xué)過程中自身發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都屬于本單位財(cái)務(wù)管理范圍。包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入?？?、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入（店面租金收入）、其他收入(如：食堂承包費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入)、往來(lái)收入等各項(xiàng)收入管理和預(yù)算管理、支出管理、固定資產(chǎn)管理、流動(dòng)資產(chǎn)管理，債權(quán)債務(wù)管理。

第七條

財(cái)務(wù)管理體制：縣教育局機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本級(jí)財(cái)務(wù)管理、收支核算業(yè)務(wù)、預(yù)算的編制。負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)各項(xiàng)籌措教育經(jīng)費(fèi)政策和收費(fèi)政策，并依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定教育系統(tǒng)相關(guān)的財(cái)務(wù)制度及收費(fèi)制度。負(fù)責(zé)對(duì)全縣各公辦學(xué)校的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、審計(jì)及統(tǒng)計(jì)、匯總、預(yù)算管理及預(yù)算經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)撥核算。

縣直所屬各公辦學(xué)校、鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)、中學(xué)、九年制一貫制學(xué)校為獨(dú)立核算的事業(yè)單位，屬一級(jí)報(bào)賬單位，設(shè)報(bào)賬員一名，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)收支結(jié)報(bào)、資產(chǎn)管理、經(jīng)費(fèi)及各項(xiàng)收費(fèi)的收支核定業(yè)務(wù)和本單位的統(tǒng)計(jì)、匯總、內(nèi)部審計(jì)。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中心小學(xué)為非獨(dú)立核算的事業(yè)單位，屬二級(jí)報(bào)賬單位，辦理本單位有關(guān)經(jīng)費(fèi)的代收代支業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)本單位向本鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)領(lǐng)報(bào)核銷，由所屬中心小學(xué)統(tǒng)一管理、結(jié)報(bào)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)必須以所屬各小學(xué)為明細(xì)核算單位設(shè)立單位明細(xì)備查賬。

實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理”的財(cái)務(wù)管理體制，單位主要領(lǐng)導(dǎo)(即行政“一把手”)對(duì)本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)負(fù)總責(zé)。各學(xué)校校長(zhǎng)要按照有關(guān)規(guī)定組織編制學(xué)校預(yù)算，嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，合理合規(guī)使用資金；制定學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理；對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支進(jìn)行控制和監(jiān)督；對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行分析；如實(shí)向財(cái)政、教育等部門反映本學(xué)校的財(cái)務(wù)收支狀況；定期公示學(xué)校財(cái)務(wù)收支情況。

第八條

按照預(yù)算管理、統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排、精打細(xì)算、量入而出的原則，充分調(diào)動(dòng)單位管好、用好經(jīng)費(fèi)的積極性。各單位在經(jīng)費(fèi)來(lái)源上要多渠道籌集教育經(jīng)費(fèi)，在經(jīng)費(fèi)的使用管理上要做到不超前消費(fèi)，不打赤字，注重資金的使用效益，把有限的資金用到教育教學(xué)上，促進(jìn)學(xué)校教育教學(xué)的健康發(fā)展。

第九條

財(cái)務(wù)管理工作，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的方針、政策和規(guī)章制度，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。教育系統(tǒng)各學(xué)校應(yīng)接受財(cái)政、物價(jià)、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督、檢查。對(duì)違反本制度和國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的單位，按照相關(guān)政策嚴(yán)肅處理。

第二章 收入管理

第十條

收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。中小學(xué)校收入，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款、其他收入和撥入專款收入等。各單位全部收入都必須納入本單位的財(cái)務(wù)管理。教育行政主管部門積極支持各學(xué)校(單位)的合法收入，積極扶助在政策范圍內(nèi)的各項(xiàng)創(chuàng)收活動(dòng)。

第十一條

財(cái)政補(bǔ)助收入，是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。財(cái)政補(bǔ)助收入，應(yīng)根據(jù)國(guó)家財(cái)政預(yù)算支出分類和政府分類改革及相關(guān)的管理規(guī)定進(jìn)行管理和使用。

第十二條

撥入?？?，即從縣財(cái)政或上級(jí)部門撥入的專項(xiàng)資金，按專款專用原則，實(shí)行項(xiàng)目管理。

第十三條 其他收入，指除事業(yè)收入之外的其他預(yù)算外收入。如：店面出租收入、食堂承包費(fèi)收入、捐贈(zèng)款等。各項(xiàng)其他收入必須列入學(xué)校的財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁坐收坐支、部門分配、挪用或私設(shè)“小金庫(kù)”。教育系統(tǒng)各單位要切實(shí)加強(qiáng)“其他收入”的管理，防止各種財(cái)務(wù)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

第十四條 行政事業(yè)性收費(fèi)實(shí)行“收支兩條線”管理。教育系統(tǒng)各單位的各項(xiàng)預(yù)算外收費(fèi)必須及時(shí)、足額地上繳財(cái)政專戶，實(shí)行統(tǒng)一管理、按規(guī)定核算。各項(xiàng)收費(fèi)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)范圍和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，并按規(guī)定使用票據(jù)管理軟件，定期進(jìn)行票據(jù)核銷，票據(jù)使用電腦打印，嚴(yán)禁使用白條、手寫票據(jù)和非法收據(jù)收費(fèi)。

第十五條

教育系統(tǒng)各單位各項(xiàng)收入一律由縣教育會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)賬務(wù)核算，各單位應(yīng)按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行收入結(jié)報(bào)。

第三章 支出管理

第十六條 支出是指教育系統(tǒng)各單位為開展教育教學(xué)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金的耗費(fèi)、損失以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開支。包括事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、基本建設(shè)支出、其他支出等。各校要認(rèn)真完善支出管理，貫徹統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排、精打細(xì)算、量入而出、勤儉節(jié)約的精神，嚴(yán)格按照財(cái)政法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的要求控制支出，在積極保障學(xué)校教育教學(xué)事業(yè)發(fā)展和學(xué)校建設(shè)必要開支的同時(shí)，杜絕不合理的經(jīng)費(fèi)開支。

第十七條

堅(jiān)持經(jīng)費(fèi)誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，建立經(jīng)費(fèi)報(bào)銷“三把關(guān)”制度，即驗(yàn)收人員把好核銷驗(yàn)收關(guān)，財(cái)務(wù)人員把好支付審核關(guān)，單位領(lǐng)導(dǎo)把好審批關(guān)。

第十八條 建立各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)報(bào)支手續(xù)。會(huì)計(jì)憑證、手續(xù)及相關(guān)的原始憑證必須真實(shí)、完備，報(bào)銷單據(jù)必須有經(jīng)手人、驗(yàn)收人(證明人)、單位負(fù)責(zé)人審批簽字，財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行認(rèn)真的審核把關(guān)。所有支出都必須憑正式有效的發(fā)票及相關(guān)附件進(jìn)行報(bào)支，杜絕“白條”支出。各項(xiàng)支出必須有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人(證明人)、校長(zhǎng)簽字（各鄉(xiāng)鎮(zhèn)村完小必須有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人(證明人)、村完小校長(zhǎng)、中心小學(xué)校長(zhǎng)簽字），凡手續(xù)不完備或存在不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的單據(jù)，各單位報(bào)賬員有權(quán)拒絕報(bào)支。

第十九條

各項(xiàng)費(fèi)用支出嚴(yán)格按審批權(quán)限，實(shí)行“單位負(fù)責(zé)人審批制”。各單位支出金額在人民幣5000（含）元以上的開支必須經(jīng)行政會(huì)議討論決定，制定具體的計(jì)劃方案。如：大型維修、設(shè)備購(gòu)置、數(shù)額較高的學(xué)習(xí)考察等。涉及政府采購(gòu)目錄中的設(shè)備購(gòu)置，除需經(jīng)學(xué)校行政會(huì)議討論決定外，還應(yīng)向縣教育局履行申報(bào)審批流程，經(jīng)局班子會(huì)討論后實(shí)施。報(bào)銷時(shí)，以中標(biāo)通知書、合同、預(yù)算、驗(yàn)收結(jié)算清單、行政會(huì)議記錄等作依據(jù)。涉及小額工程項(xiàng)目的，還需《大余縣小額工程直接發(fā)包書》、《工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》等附件。因公出差必須先征得單位負(fù)責(zé)人同意、并填制出差審批表。

教育系統(tǒng)各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行縣教育局制定的《經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理制度》，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅開支預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，大型維修、設(shè)備購(gòu)置等應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行先申報(bào)審批后實(shí)施的原則。對(duì)超出預(yù)算的支出，責(zé)任學(xué)校應(yīng)向教育局做出書面說明。

實(shí)行學(xué)校財(cái)務(wù)管理預(yù)算報(bào)告制度。學(xué)校必須制定預(yù)算，將學(xué)校的支出全部納入預(yù)算。各核算單位必須在本12月31日前編制下一學(xué)校支出預(yù)算數(shù)，完小、教學(xué)點(diǎn)預(yù)算由中心小學(xué)匯總統(tǒng)一上報(bào)縣教育局，經(jīng)審核后，交計(jì)財(cái)股備案。原則上，無(wú)預(yù)算的項(xiàng)目不準(zhǔn)開支。

第二十條 各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)在規(guī)范本級(jí)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，必須加強(qiáng)對(duì)所屬各非中心小學(xué)支出管理，并按會(huì)計(jì)核算原則做好明細(xì)分類核算備查。

各學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)必須按國(guó)家規(guī)定使用，不能用于基建、償還債務(wù)等。凡校長(zhǎng)變動(dòng)，原工作單位債權(quán)、債務(wù)情況作為任職考核的重要指標(biāo)之一。

教育會(huì)計(jì)核算中心財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)各單位的支出資料進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，對(duì)不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出應(yīng)拒絕報(bào)支。

第二十一條

涉及政府采購(gòu)的采購(gòu)項(xiàng)目，由各學(xué)校編制政府采購(gòu)預(yù)算，統(tǒng)一納入支出預(yù)算。實(shí)際采購(gòu)時(shí)，提出購(gòu)置計(jì)劃，由各學(xué)校經(jīng)行政會(huì)議通過后，報(bào)縣教育局班子會(huì)討論審批后組織實(shí)施。

第四章 資產(chǎn)管理

第二十二條

資產(chǎn)是各單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。學(xué)校的資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等。

（一）固定資產(chǎn)管理：

1、固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在人民幣1000元以上（其中專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。各?？倓?wù)處或固定資產(chǎn)管理辦公室負(fù)責(zé)本單位的固定資產(chǎn)管理。

2、建立固定資產(chǎn)管理賬戶。貫徹誰(shuí)使用誰(shuí)管理的原則，各單位必須加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，健全管理制度，落實(shí)管理責(zé)任，指定專人負(fù)責(zé)，分類歸口管理，健全資產(chǎn)賬本，分類登記核算。各單位要設(shè)立固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及固定資產(chǎn)登記卡。設(shè)立固定資產(chǎn)專職管理員。各單位每年必須組織相關(guān)人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中心小學(xué)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立固定資產(chǎn)管理員，年終將固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表報(bào)中心小學(xué)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審查后送鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)財(cái)務(wù)處核算。

3、建立固定資產(chǎn)正常的增加或減少變動(dòng)的登記制度。各單位無(wú)論是調(diào)進(jìn)、購(gòu)建、接受捐贈(zèng)等增加的資產(chǎn)，還是調(diào)出、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等減少的資產(chǎn)，都必須在批準(zhǔn)后，報(bào)送單位資產(chǎn)管理專職人員，辦理簽字并登記入賬。賬務(wù)上在增減固定資產(chǎn)的同時(shí)，相應(yīng)地增減固定基金，未辦簽字入賬手續(xù)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將嚴(yán)肅處理。各校應(yīng)及時(shí)將本校固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及相關(guān)資料報(bào)送縣教育會(huì)計(jì)核算中心備案，并據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理。

（二）流動(dòng)資產(chǎn)管理：

1、流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括備用金、應(yīng)收及暫付款、低值易耗品等。

2、備用金：由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，并建立內(nèi)部控制制度。各級(jí)報(bào)賬員應(yīng)加強(qiáng)備用金管理。各項(xiàng)支出應(yīng)及時(shí)進(jìn)行收支結(jié)報(bào)，嚴(yán)禁坐收坐支。

3、各類材料、消耗性物資和低值易耗品：學(xué)校(單位)由總務(wù)部門負(fù)責(zé)。

4、應(yīng)收及暫付款、借出款，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，按下列原則進(jìn)行：(1)(2)(3)控制資金額度，注明資金用途； 控制占用時(shí)間；

及時(shí)清理、結(jié)算、不得長(zhǎng)期掛賬。

學(xué)校資產(chǎn)管理具體參照《大余縣學(xué)校資產(chǎn)管理暫行規(guī)定》執(zhí)行。

第五章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第二十三條 建立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，財(cái)務(wù)部門要接受財(cái)政和審計(jì)部門的監(jiān)督，上一級(jí)財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)下一級(jí)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督，財(cái)務(wù)審計(jì)部門要對(duì)核算部門進(jìn)行監(jiān)督。

第二十四條 教育內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確報(bào)賬員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，并相互分離、相互制約。

第二十五條 教育系統(tǒng)各單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，重視財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，不斷完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、落實(shí)崗位責(zé)任，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員正確履行職責(zé)，保障財(cái)務(wù)人員的合法權(quán)益，保障財(cái)務(wù)核算的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

第二十六條 縣教育對(duì)我縣教育系統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面的監(jiān)督和指導(dǎo)，檢查財(cái)務(wù)制度的落實(shí)、經(jīng)費(fèi)的使用和管理情況?？h教育局將組織人員對(duì)各校財(cái)務(wù)情況進(jìn)行不定期的內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)結(jié)果將以書面形式報(bào)送局長(zhǎng)辦公室。第二十七條 教育系統(tǒng)各單位要加強(qiáng)固定資產(chǎn)和財(cái)物監(jiān)督，落實(shí)登記制度，嚴(yán)格申領(lǐng)、使用、報(bào)廢的監(jiān)督，防止固定資產(chǎn)流失，建立財(cái)產(chǎn)管理檢查制度。

第六章 財(cái)經(jīng)紀(jì)律

第二十八條 教育系統(tǒng)各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，財(cái)會(huì)人員必須以身作則，廉潔奉公，堅(jiān)持制度，不徇私情，教育會(huì)計(jì)核算中心財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格地按核算中心管理制度及操作規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條 教育系統(tǒng)各單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，都必須納入學(xué)校賬戶統(tǒng)一管理，各單位不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫(kù)”，不得設(shè)“賬外賬”，不得出現(xiàn)“坐支”現(xiàn)象。

第三十條 經(jīng)費(fèi)支出必須有合法憑證，會(huì)計(jì)憑證必須有合法手續(xù)，不準(zhǔn)以“白條子”報(bào)賬。

第三十一條 教育系統(tǒng)各單位的會(huì)計(jì)資料，要按時(shí)整理歸入檔案管理。財(cái)務(wù)人員變動(dòng)時(shí)，要按規(guī)定辦理移交手續(xù)，決不能毀賬、封賬或把賬帶走。

第三十二條 嚴(yán)禁向?qū)W生亂收費(fèi)和亂攤派，嚴(yán)禁用“白條子”和自制或外購(gòu)的收據(jù)代替正規(guī)票據(jù)收費(fèi)，發(fā)現(xiàn)此現(xiàn)象，要追查主要責(zé)任人的責(zé)任。

第七章 考核與獎(jiǎng)懲

第三十三條

實(shí)行財(cái)務(wù)管理考核獎(jiǎng)懲制度，教育系統(tǒng)各單位要結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)檢查和日常監(jiān)督審核工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理和核算情況進(jìn)行考評(píng)。由局計(jì)財(cái)股負(fù)責(zé)安排，對(duì)各校貫徹執(zhí)行本辦法的情況進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果作為考核學(xué)校工作的重要指標(biāo)之一。對(duì)在檢查過過程中發(fā)現(xiàn)的問題視情節(jié)輕重交局黨委研究處理。

第三十四條 教育系統(tǒng)各單位要認(rèn)真履行本《辦法》，財(cái)務(wù)人員要遵守職業(yè)道德，忠于職守。對(duì)違紀(jì)財(cái)務(wù)人員要按《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定做出嚴(yán)肅處理。單位負(fù)責(zé)人對(duì)履行職責(zé)、抵制違反本《辦法》規(guī)定行為的財(cái)務(wù)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，將根據(jù)《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任、給予處理。

第三十五條 本《辦法》從即日起執(zhí)行。縣教育局以前出臺(tái)的與本辦法不相符的規(guī)定，自即日起廢止。

第三篇：中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理辦法

中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理辦法<參考 >

第一章 總則

第一條 為規(guī)范我縣中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)服務(wù)行為，保障廣大師生的權(quán)益，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和有關(guān)文件精神，結(jié)合我縣中小學(xué)校食堂管理的實(shí)際，制訂本辦法。

第二條 學(xué)校舉辦食堂是一項(xiàng)公益性事業(yè)，以服務(wù)師生為目的，是學(xué)校后勤保障的重要組成部分。必須堅(jiān)持“公益性”原則，按照“非盈利性”要求，進(jìn)行食堂成本獨(dú)立核算。

第二章 財(cái)務(wù)管理體制及財(cái)會(huì)人員

第三條 學(xué)校食堂實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制。單位法人是第一責(zé)任人。

第四條 食堂獨(dú)立建賬核算，單獨(dú)在銀行開戶，明確財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（校長(zhǎng)或由學(xué)校后勤負(fù)責(zé)人兼）。按規(guī)定分別設(shè)臵會(huì)計(jì)、出納。并指派具有一定財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)的人員為財(cái)務(wù)主管，負(fù)責(zé)學(xué)校食堂財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)人員必須持證上崗。

第五條 學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)支出實(shí)行校長(zhǎng)“一支筆”審批制度,委托他人簽字的,必須由校長(zhǎng)出具委托書。重大開支和重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策，除經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定外，還應(yīng)向?qū)W校膳食管理委員會(huì)通報(bào)有關(guān)情況，征求意見。

第三章 內(nèi)部管理制度

第六條 建立食堂財(cái)會(huì)崗位職責(zé)制度。學(xué)校食堂要明確會(huì)計(jì)、出納崗位的設(shè)臵及其職責(zé)和權(quán)限。建立財(cái)會(huì)崗位考核制度。

第七條 建立食堂內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)處理程序制度。食堂財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部要按規(guī)定分工，做到賬款分管，責(zé)任清楚。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。銀行印鑒由出納、會(huì)計(jì)(或食堂負(fù)責(zé)人)分別保管。食堂負(fù)責(zé)人或財(cái)會(huì)主管人員要定期或不定期地抽查出納庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款。

第八條 建立食堂財(cái)務(wù)審批和賬目稽核制度。明確食堂財(cái)務(wù)審批人員審批的權(quán)限、程序、責(zé)任；建立內(nèi)部稽核小組，明確稽核人員的職責(zé)、權(quán)限、組織形式。學(xué)?；蛏攀彻芾砦瘑T會(huì)可以組織人員定期（至少一學(xué)期一次）檢查食堂財(cái)務(wù)核算和收支結(jié)余等，必要時(shí)可以委托上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。

第四章 物資采購(gòu)與管理

第九條 食堂物資采購(gòu)由食堂管理負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，膳食管理委員會(huì)成員監(jiān)督。物資采購(gòu)應(yīng)堅(jiān)持“勤進(jìn)快銷，以銷定進(jìn)，以進(jìn)促銷”原則。所購(gòu)物資必須做到質(zhì)優(yōu)價(jià)實(shí)。

第十條 食堂物資采購(gòu)必須建立內(nèi)部制約制度。一般學(xué)校必須實(shí)行雙人采購(gòu)，且采購(gòu)人員必須做到定期輪換；規(guī)模較大的學(xué)校要實(shí)行多人參與采購(gòu)，或?qū)嵭姓袠?biāo)采購(gòu)，也可根據(jù)學(xué)校實(shí)際實(shí)行團(tuán)體采購(gòu)加配送的方式。

第十一條 建立物資采購(gòu)驗(yàn)收制度。采購(gòu)物資由食堂保管員驗(yàn)收過秤入庫(kù)。購(gòu)菜清單（見附件6）上必需有采購(gòu)人員、驗(yàn)收（復(fù)核）人員、保管人員和審批人員等3人以上簽字方有效。大米、面食、食油、輔料、燃料必須附入庫(kù)單（見附件3）后登記入賬。

第十二條 建立物資采購(gòu)公示制度。每天由采購(gòu)人員將采購(gòu)的品種、數(shù)量、價(jià)格等填制“食堂采購(gòu)日?qǐng)?bào)表”（見附件8），經(jīng)驗(yàn)收（復(fù)核）人員、保管人員和審批人員簽字后在學(xué)校醒目位臵予以張貼公示。

第十三條 學(xué)校食堂應(yīng)對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行按月定期清查盤點(diǎn)，以先進(jìn)先出法計(jì)算庫(kù)存物資成本，學(xué)期結(jié)束應(yīng)進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，做到賬表、賬賬、賬實(shí)相符。盤盈或盤虧的存貨應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

第五章 出納管理

第十四條 出納管理是食堂財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。出納要根據(jù)崗位職責(zé)，規(guī)范處理職責(zé)范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。食堂的所有收入都必須繳入銀行,不得坐支現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，月底出具出納結(jié)報(bào)單。

第十五條 收入票據(jù)管理。要建立健全食堂伙食收費(fèi)的票據(jù)管理制度，指定專人購(gòu)領(lǐng)、保管、繳驗(yàn)、發(fā)放票據(jù)的臺(tái)賬登記，做到票款一致。實(shí)行預(yù)收伙食費(fèi)制的學(xué)校食堂，必須使用從財(cái)政部門購(gòu)領(lǐng)的浙江省行政事業(yè)單位（社會(huì)團(tuán)體）往來(lái)款票據(jù)，一人一票，不得并開，并把記賬聯(lián)裝訂成冊(cè)放入會(huì)計(jì)憑證中統(tǒng)一管理。票據(jù)存根要按照財(cái)政部門規(guī)定核銷。學(xué)校食堂收費(fèi)票據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代辦、買賣，更不得利用收費(fèi)票據(jù)從事其他經(jīng)營(yíng)等違法活動(dòng)。

第十六條 支出發(fā)票管理。食堂支出的所有發(fā)票必須為合法發(fā)票。出納要檢查發(fā)票內(nèi)容是否完整（即單位名稱、日期、物品內(nèi)容、單價(jià)、數(shù)量、金額）和報(bào)銷手續(xù)是否齊全（即經(jīng)手人、驗(yàn)收人、負(fù)責(zé)人簽字）。凡支出的發(fā)票都必須校長(zhǎng)（或委托人）簽字，發(fā)票簽字統(tǒng)一簽在發(fā)票右上角。發(fā)票金額大，且名目多(如涉及物資采購(gòu)、維修、設(shè)備等支出)，需附明細(xì)清單、合同等附件，且明細(xì)清單金額要與發(fā)票金額一致,明細(xì)清單加蓋供貨單位印章。

第十七條 銀行與現(xiàn)金日記賬的登記。日記賬本為訂本式，日記賬的登記必須以公歷為準(zhǔn)，即1月1日至12月31日，不得跨登記。出納年底結(jié)賬時(shí)，多余現(xiàn)金必須交入銀行，即現(xiàn)金日記賬年末余額為零。

第十八條 出納每月結(jié)賬前，必須與銀行進(jìn)行對(duì)賬，取得銀行對(duì)賬單，如果與銀行余額不一致須填好銀行余額調(diào)節(jié)表（見附件7）。填好出納結(jié)報(bào)單，反映上月余額、本月收入、本月支出和本月結(jié)余的銀行存款與現(xiàn)金的余額。票據(jù)中需有庫(kù)存物品月盤存表（見附件4）。

第六章 會(huì)計(jì)管理

第十九條 會(huì)計(jì)科目體系（分五類，20個(gè)選用科目，見附件1）。

一、資產(chǎn)類：資產(chǎn)是指學(xué)校食堂占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

1001現(xiàn)金

①本科目核算食堂的庫(kù)存現(xiàn)金。

②食堂應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定核算各項(xiàng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。③本科目期末借方余額，反映食堂實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002銀行存款

①本科目核算食堂存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。

②食堂應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按規(guī)定進(jìn)行核算。

③本科目期末借方余額，反映食堂實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。1133其他應(yīng)收款

①本科目核算食堂向有關(guān)單位或個(gè)人應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。

②本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

③本科目期末借方余額，反映食堂尚未收回的其他應(yīng)收款。

1231低值易耗品

①本科目核算低值易耗品的實(shí)際成本。

低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。②食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法。一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待攤費(fèi)用”科目。如果低值易耗品已經(jīng)發(fā)生毀損、遺失等，不能再繼續(xù)使用的，應(yīng)將其賬面價(jià)值，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。

③本科目期末借方余額，反映食堂庫(kù)存未用低值易耗品的實(shí)際成本。1243庫(kù)存商品

①本科目核算食堂庫(kù)存各種商品物資（如大米、食油、燃料和輔料等）的實(shí)際成本。

②食堂購(gòu)入庫(kù)存商品驗(yàn)收入庫(kù)后，按商品進(jìn)價(jià)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

③食堂庫(kù)存商品出庫(kù)時(shí)，可按先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更;如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

食堂庫(kù)存商品出庫(kù)時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。

④本科目應(yīng)按庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)臵明細(xì)賬。

⑤本科目期末借方余額，反映食堂各種庫(kù)存商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）。1301 待攤費(fèi)用

①本科目核算食堂已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等。食堂發(fā)生的攤銷期限在1年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。

②食堂對(duì)低值易耗品采用分次攤銷法的，領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，應(yīng)按領(lǐng)用低值易耗品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“低值易耗品”等科目;分期攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

③食堂預(yù)付給保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)于預(yù)付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)在保險(xiǎn)的有效期限內(nèi)平均攤銷，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

④食堂發(fā)生其他各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記 “管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

⑤本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。⑥本科目期末借方余額，反映食堂各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。1501固定資產(chǎn)

①本科目核算食堂固定資產(chǎn)的原價(jià)。

固定資產(chǎn)指用食堂的結(jié)余款購(gòu)臵的固定資產(chǎn)（一般是指小型設(shè)備，指就餐人數(shù)在1000人以內(nèi)的,每學(xué)期單項(xiàng)控制在1000元以內(nèi),總額控制在3000元以內(nèi)；就餐人數(shù)在1000人以上的, 每學(xué)期單項(xiàng)控制在2000元以內(nèi),總額控制在5000元以內(nèi)）。其一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值800元以上的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理，具體按縣教育局有關(guān)固定資產(chǎn)管理規(guī)定操作。

②食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

③固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時(shí)的成本作為入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

④盤盈的固定資產(chǎn)，按其市價(jià)或同類、類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

⑤盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

⑥學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)設(shè)臵“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。

⑦本科目期末借方余額，反映食堂期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。1502 累計(jì)折舊

①本科目核算食堂固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

②食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊年限和凈殘值，作為計(jì)提折舊的依據(jù)。

③食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容及原因在變更當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。

④食堂一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用后的金額。

⑤食堂按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記 “管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

⑥本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。

⑦本科目期末貸方余額，反映食堂已提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。

二、負(fù)債類：負(fù)債是指學(xué)校食堂所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要用資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債進(jìn)行分別管理，及時(shí)清理并按規(guī)定辦理清算，保證各類負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

2101短期借款

①本科目核算食堂向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

②食堂借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

③本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)臵明細(xì)賬，并按借款種類及期限等進(jìn)行明細(xì)核算。④本科目期末貸方余額，反映食堂尚未償還的短期借款本金。2131預(yù)收賬款

①本科目核算食堂預(yù)收的款項(xiàng)。

②本科目下設(shè)“票卡發(fā)行”、“預(yù)收伙食費(fèi)”、“愛心營(yíng)養(yǎng)餐”等明細(xì)科目。票卡發(fā)行：反映采用購(gòu)菜票制、刷卡制的收入暫存。

預(yù)收伙食費(fèi): 反映學(xué)生和教師伙食費(fèi)收入的暫存(按月根據(jù)學(xué)生和教師的實(shí)際餐數(shù)調(diào)整到“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目)。

愛心營(yíng)養(yǎng)餐：反映財(cái)政補(bǔ)助撥入食堂的款項(xiàng)（按月根據(jù)學(xué)生的實(shí)際用餐調(diào)整到“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—學(xué)生伙食費(fèi)”科目）。

③本科目期末貸方余額，反映食堂尚未支付的預(yù)收款項(xiàng)。2181其他應(yīng)付款

①本科目核算食堂與其他單位和個(gè)人有往來(lái)的暫收款項(xiàng)。

②發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目;支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。③本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

④本科目期末貸方余額，反映食堂尚未支付的其他應(yīng)付款。

三、凈資產(chǎn)類：凈資產(chǎn)類是指學(xué)校食堂因伙食經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的收入與支出相抵后的余額。財(cái)政、學(xué)校行政對(duì)食堂有補(bǔ)助的，其補(bǔ)助資金作為食堂收入，不能作為食堂的結(jié)余。食堂的結(jié)余（主要指歷年結(jié)余額）用于改善學(xué)生伙食和改善食堂零星設(shè)施、設(shè)備的添臵與維修等。

3131本年利潤(rùn)

①本科目核算食堂實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。

②期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目;將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。

③終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目;如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

3141 利潤(rùn)分配

①本科目核算食堂實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。

②終了，食堂應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目，如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。

③本科目年末余額，反映食堂歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。盈虧率控制在4%以內(nèi)。

四、收入類：收入是指學(xué)校食堂開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)依法取得的資金。凡屬學(xué)校預(yù)算外收入范圍的項(xiàng)目不得計(jì)入食堂收入（如學(xué)校小賣部、洗衣房收入等）。學(xué)校更不得將一些擅自設(shè)立的違規(guī)收入計(jì)入伙食收入。

5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

①本科目核算食堂在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入（包括學(xué)生伙食費(fèi)、教職工伙食費(fèi)）。

②本科目應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。5102其他業(yè)務(wù)收入

①本科目核算食堂除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)的收入。其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則，比照主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的規(guī)定辦理。

②本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

5301營(yíng)業(yè)外收入

①本科目核算食堂發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括利息收入、固定資產(chǎn)盤盈及其他收入等。

②食堂在清查財(cái)產(chǎn)過程中，對(duì)于查明的固定資產(chǎn)盤盈，按確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

③本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

④期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

五、支出類：食堂支出要以服務(wù)師生為中心，要根據(jù)“量入為出”原則安排各項(xiàng)支出。要嚴(yán)格支出管理，提高伙食資金的使用效益。學(xué)校食堂不得列支教職工獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物等各項(xiàng)福利，不得列支招待費(fèi)(學(xué)校因招待需要，在食堂用餐的，其招待費(fèi)由學(xué)校行政按實(shí)支付給食堂)。

5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

①本科目核算食堂經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際成本（包括糧食、食油、菜類、輔料、燃料、其他）。

②月度終了，食堂應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月購(gòu)入或出庫(kù)的各種物資商品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫(kù)存商品”等科目。

③本科目應(yīng)按伙食成本的種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

④期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。5405 其他業(yè)務(wù)支出

①本科目核算食堂除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。②本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。5502 管理費(fèi)用

①本科目核算食堂為組織和管理單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，如食堂工作人員工資及補(bǔ)貼、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、修理費(fèi)（指就餐人數(shù)在1000人以內(nèi)的,每學(xué)期單項(xiàng)控制在1000元以內(nèi),總額控制在3000元以內(nèi)；就餐人數(shù)在1000人以上的, 每學(xué)期單項(xiàng)控制在2000元以內(nèi),總額控制在5000元以內(nèi)）、其他（包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等）。②本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。5601 營(yíng)業(yè)外支出

①本科目核算食堂發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、罰款支出、非常損失等。

②本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)臵明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

③期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

第二十條 賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)以公歷年為準(zhǔn)，即1月1日至12月31日，不得跨記賬。會(huì)計(jì)必須每月對(duì)食堂結(jié)余進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)必須按食堂報(bào)表中的科目設(shè)臵總賬、明細(xì)賬。賬務(wù)處理流程為：原始憑證按收入、轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金分類——填寫粘貼簽——填制記賬憑證——登記總賬、明細(xì)賬——填制報(bào)表——會(huì)計(jì)資料存檔。

第二十一條 財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)報(bào)告是反映學(xué)校食堂在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告。包括資產(chǎn)負(fù)債表、食堂損益表、庫(kù)存物資報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說明書等。

財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)按照學(xué)校行政部門要求，根據(jù)食堂財(cái)務(wù)管理的需要，定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

學(xué)校食堂財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)每月要向?qū)W校行政部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，報(bào)告食堂經(jīng)營(yíng)狀況及與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的情況，主動(dòng)接受監(jiān)督。兩張報(bào)表一式三份，一份在學(xué)校進(jìn)行財(cái)務(wù)公開，一份交食堂負(fù)責(zé)人，一份會(huì)計(jì)留存。

第七章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第二十二條 縣教育局監(jiān)查室負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理情況監(jiān)督檢查，學(xué)校膳食管理委員會(huì)（或領(lǐng)導(dǎo)小組）直接負(fù)責(zé)本校食堂經(jīng)營(yíng)情況的（實(shí)時(shí)）監(jiān)督檢查。

對(duì)實(shí)行包菜制的食堂，縣教育局根據(jù)物價(jià)浮動(dòng)情況，會(huì)同價(jià)格管理部門在每學(xué)期開學(xué)前一周確定并公布義務(wù)教育階段學(xué)生交納伙食費(fèi)的最高限額標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)性意見,學(xué)校按餐數(shù)計(jì)價(jià)進(jìn)行預(yù)收。

第二十三條 各級(jí)教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)各級(jí)各類學(xué)校食堂財(cái)務(wù)的審計(jì)工作。第二十四條 學(xué)校食堂經(jīng)營(yíng)應(yīng)以服務(wù)為宗旨，任何單位、部門、個(gè)人不得侵占、克扣、挪用伙食費(fèi)，不得損害師生利益；任何一級(jí)主管部門或行政部門不得以管理為名擠占、平調(diào)、截留學(xué)生伙食費(fèi)。實(shí)行包菜制的學(xué)校，教師的伙食標(biāo)準(zhǔn)不能低于學(xué)生的伙食標(biāo)準(zhǔn)。第二十五條 伙食費(fèi)的結(jié)算以按實(shí)結(jié)算為原則，即以學(xué)生實(shí)際用餐次數(shù)與預(yù)收的用餐數(shù)差額進(jìn)行結(jié)算。學(xué)生因特殊情況連續(xù)三天以上未在學(xué)校食堂就餐或因?qū)W校整體性調(diào)整（如整體停課、開運(yùn)動(dòng)會(huì)、組織集體外出活動(dòng)等）造成不在學(xué)校食堂就餐的，以及整體預(yù)收餐數(shù)多于實(shí)際用餐數(shù)的，期末時(shí)均應(yīng)按實(shí)際未就餐數(shù)結(jié)算退還。

第二十六條 嚴(yán)格禁止以下違紀(jì)違規(guī)行為： 1．收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”。2．弄虛作假，虛列成本支出。3．其它違紀(jì)違規(guī)行為。

第八章 附則

第二十七條 本辦法適用于全縣直屬學(xué)校、普通高中、職業(yè)高中、初中、小學(xué)、成人文化技術(shù)學(xué)校、公辦幼兒園等，其他各級(jí)各類學(xué)校（教育機(jī)構(gòu)）可參照?qǐng)?zhí)行。

第二十八條 各學(xué)校應(yīng)根據(jù)本辦法結(jié)合實(shí)際情況制定具體的財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法，報(bào)縣教育局備案。

第二十九辦法自2009年8月1日起執(zhí)行。

附件：1．學(xué)校食堂資產(chǎn)負(fù)債表

2．學(xué)校食堂損益表

3．學(xué)校食堂庫(kù)存物品入庫(kù)單 4．食堂庫(kù)存物品月盤存表 5．食堂工作人員工資單 6．食堂日購(gòu)菜清單 7．銀行存款余額調(diào)節(jié)表 8．學(xué)校食堂采購(gòu)日?qǐng)?bào)表

第四篇：農(nóng)村中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理辦法

農(nóng)村中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理辦法

作者：韋全鳳上傳時(shí)間：2006-5-16 0:0

管理方法概要 只用一個(gè)人來(lái)做食堂會(huì)計(jì)和出納的事，即這個(gè)人平時(shí)既稱米又賣票，還管理食堂錢財(cái)?shù)倪M(jìn)出。賣票的多少可不記錄，學(xué)校只通過掌握飯菜票在食堂會(huì)計(jì)處的流通量（由食堂會(huì)計(jì)期初領(lǐng)出票量和食堂回收票量及庫(kù)存量來(lái)算出）來(lái)確認(rèn)一學(xué)期的稱米總量和賣

票收入，進(jìn)行期末結(jié)算。我們用這種方法管理食堂財(cái)務(wù)已有8年，效果很好。

常規(guī)的財(cái)務(wù)管理辦法是會(huì)計(jì)、出納分開，一個(gè)人管錢，一個(gè)人管帳。這樣做自然帳目明了。但對(duì)于開膳人數(shù)不多，職工編制較少的農(nóng)村中小學(xué)食堂，安排一個(gè)食堂會(huì)計(jì)、一個(gè)食堂出納員來(lái)管理食堂帳務(wù)，就會(huì)使得后勤人員占學(xué)校總?cè)藬?shù)的比例偏高。如何用一個(gè)人來(lái)做這兩個(gè)人的事，既帳目清楚，又只相當(dāng)于一個(gè)人的工和量呢？我們一直在探索這一解決方案，并實(shí)施了下面這個(gè)管理方法，在幾年的試行過程中。各部門都認(rèn)為這個(gè)辦法簡(jiǎn)單易行。現(xiàn)向

大家簡(jiǎn)敘其做法，供兄弟學(xué)校的同仁們探討指正。

一、后勤人員分工

1、總務(wù)主任：協(xié)調(diào)各項(xiàng)后勤工作，督促、檢查各項(xiàng)數(shù)據(jù)的正常記錄情況，期末組織工

會(huì)、食堂會(huì)計(jì)、炊事員、學(xué)生代表等清查食堂收支情況。

2、行政會(huì)計(jì)：記錄學(xué)校訂制的原始飯票、菜票、早點(diǎn)票數(shù)，保管尚未用到的和報(bào)廢的飯、菜票等，發(fā)放飯菜票給食堂會(huì)計(jì)，并記錄好所放各票的票數(shù)情況。

3、食堂會(huì)計(jì)：①稱米，賣飯菜票（可做記錄，但不作為期末結(jié)算依據(jù)）。②每周末跟食堂人員、采購(gòu)員（可由食堂人員輪流采購(gòu)）結(jié)帳一次，保管好采購(gòu)發(fā)票。結(jié)帳內(nèi)容見表

（一）。③學(xué)期結(jié)束前一個(gè)星期，做好期末結(jié)算的準(zhǔn)備工作，學(xué)期一結(jié)束，即進(jìn)行學(xué)期結(jié)算。

4、食堂采購(gòu)員：做好采購(gòu)計(jì)劃，整理采購(gòu)發(fā)票，周末到食堂會(huì)計(jì)處結(jié)算一次。

5、食堂工作員：做好每餐的下鍋米，回收票的記錄，并對(duì)每天的采購(gòu)發(fā)票核實(shí)簽收，周末由一負(fù)責(zé)人到食堂會(huì)計(jì)處交回收票，核對(duì)下鍋米數(shù)。

二、期末清算步驟

1、清倉(cāng)，清點(diǎn)食堂會(huì)計(jì)庫(kù)存票。

2、檢查、核實(shí)采購(gòu)是否合適，發(fā)

票上物品是否簽收，數(shù)字累計(jì)是否與周末結(jié)算單吻合。

3、制作結(jié)算單（內(nèi)容和方法見表二）

表

（一）周末食堂結(jié)算表（此表一式三份，食堂、總務(wù)、食堂會(huì)計(jì)各一份）

內(nèi)容

周次

采購(gòu)發(fā)票數(shù)（張）

采購(gòu)量（元）

下鍋米（千克）

回收飯票數(shù)（張）

回收飯票折米（千克）

下鍋回收差（千克）

回收甲菜票

回收乙菜票

采購(gòu)回收差（元）

其他

采購(gòu)員簽名食堂結(jié)帳員簽名

現(xiàn)金飯票 張（元）張（元）

150g

50g

表二中學(xué)學(xué)期食堂財(cái)務(wù)結(jié)算單

一、各種票據(jù)流通及庫(kù)存情況（張）

原訂制總數(shù) 會(huì)計(jì)領(lǐng)出數(shù) 食堂回收量 本學(xué)期庫(kù)存 本學(xué)期流通量 外存票 其

它

150g飯票 ① ② ③ ④

50g 飯票

現(xiàn)金飯票

早點(diǎn)票

甲菜票

乙菜票

開水票

二、清倉(cāng)結(jié)果

1、庫(kù)存大米：

2、其它：

三、大米收支情況

1、稱入大米：150g飯票流通量×150/1000 +50飯票流通量×50/1000 +上學(xué)期清倉(cāng)庫(kù)存

大米+本學(xué)期買米。

2、稱出大米：食堂下鍋米+教師買米+其他

3、食堂碗頭差：食堂回收飯票總量折米-下鍋米

4、倉(cāng)庫(kù)稱頭差：稱入大米-稱出大米-庫(kù)存大米

四、現(xiàn)金收支情況

（一）收入

1、上學(xué)期結(jié)余

2、柴炭費(fèi)⑤：稱入大米總量（kg）×0.4（元/kg）=元

3、早點(diǎn)票：本學(xué)期流通量（張）×元/張=元

4、甲菜票：本學(xué)期流通量（張）×元/張=元

5、乙菜票： 本學(xué)期流通量（張）×元/張=元

6、現(xiàn)金飯票： 本學(xué)期流通量（張）×元/張=元

7、開水票： 本學(xué)期流通量（張）×元/張=元

8、教師買米⑥：總數(shù)（kg）×元/ kg =元

9、其它：

合計(jì)

（二）支出

1、柴炭費(fèi)：

2、早點(diǎn)：

3、中晚餐：

4、其他：

合計(jì)：

（三）結(jié)存：總收入-總支出=

（四）結(jié)余：結(jié)存-外存票折幣=

主管：審核人：行政會(huì)計(jì)：食堂會(huì)計(jì)：

年月日

注：

① 此欄應(yīng)為總領(lǐng)出數(shù)。即：本學(xué)期庫(kù)存+外存

② 此欄為食堂會(huì)計(jì)期末存有量。

③ 該數(shù)來(lái)原：會(huì)計(jì)領(lǐng)出+食堂回收量-期末庫(kù)存。

④ 該數(shù)來(lái)原：會(huì)計(jì)領(lǐng)出數(shù)-本學(xué)期庫(kù)存。

⑤ 我校食堂柴炭費(fèi)按飯票量收取。

⑥ 食堂出售大米的去向應(yīng)有記錄，并上墻公布，供大家監(jiān)督。

聯(lián)系地址：廣西桂林龍勝縣和平中學(xué)韋全奉

郵編： 541701

電話：***（0773）7513541

第五篇：國(guó)家教委《全國(guó)中小學(xué)勤工儉學(xué)財(cái)務(wù)管理辦法》1998（推薦）

國(guó)家教委、財(cái)政部

關(guān)于印發(fā)《全國(guó)中小學(xué)勤工儉學(xué)財(cái)務(wù)管理辦法》的通知

教備字[1988]035號(hào) １９８８年１１月１４日

第一章 總則

第一條

勤工儉學(xué)財(cái)務(wù)管理是校辦企業(yè)（含工廠、農(nóng)嘗商店、飲食、服務(wù)、修理等，下同）和學(xué)校管理的一個(gè)重要組成部分。

第二條

加強(qiáng)勤工儉學(xué)財(cái)務(wù)管理，管好用好各種資金，對(duì)促進(jìn)勤工儉學(xué)的發(fā)展，改善校辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，都有積極的作用。

各級(jí)勤工儉學(xué)主管部門及學(xué)校要加強(qiáng)對(duì)學(xué)校勤工儉學(xué)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，要有一名主要負(fù)責(zé)人分管財(cái)務(wù)工作。各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)勤工儉學(xué)財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。

第三條

校辦企業(yè)要設(shè)置財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)或配備專（兼）職財(cái)會(huì)人員，單獨(dú)設(shè)置帳目，獨(dú)立核算盈虧，并根據(jù)勤工儉學(xué)主管部門和有關(guān)業(yè)務(wù)部門的規(guī)定和要求，按時(shí)編報(bào)財(cái)務(wù)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表，做好年終決算。

第四條

校辦企業(yè)要實(shí)行財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制，加強(qiáng)成本核算和資金管理，搞好收益分配，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理改革服務(wù)。

第五條

校辦企業(yè)停辦、破產(chǎn)、合并時(shí)，其各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)和資金首先凍結(jié)，并登記造冊(cè)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，由學(xué)校提出處理意見，經(jīng)審計(jì)后報(bào)上級(jí)勤工儉學(xué)管理部門審核批準(zhǔn)后方可處理。任何單位不得以任何借口收繳和平調(diào)，不得私分或變相私分。

第六條

勤工儉學(xué)的財(cái)務(wù)管理，必須堅(jiān)持增收節(jié)支原則。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、改善辦學(xué)條件等方面講究效益。

勤工儉學(xué)的財(cái)務(wù)工作，要嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和國(guó)家有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)。

第七條

學(xué)校開展勤工儉學(xué)的資金，主要依靠?jī)?nèi)部積累逐步解決。初辦時(shí)期或臨時(shí)發(fā)生周轉(zhuǎn)困難時(shí)，教育主管部門可在本系統(tǒng)內(nèi)適當(dāng)調(diào)借教育事業(yè)費(fèi)或商由財(cái)政部門和銀行借貸解決。第八條

各級(jí)勤工儉學(xué)管理部門要建立勤工儉學(xué)發(fā)展基金，支持校辦企業(yè)的發(fā)展。

第二章 固定資產(chǎn)的管理

第九條

凡使用年限在一年以上；單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)（小型企業(yè)為２００元、中型企業(yè)為５００元、大型企業(yè)為８００元）以上的生產(chǎn)工具、設(shè)備、房屋、建筑物及生活設(shè)施，以及勤工儉學(xué)所占用的土地、山林和水面等均按固定資產(chǎn)管理。

第十條校辦企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定建立健全固定資產(chǎn)管理制度，做到有物、有帳、有卡、帳物、帳卡、帳帳相符，定期盤點(diǎn)、清查。對(duì)盤虧、盤盈、損失等，必須查明原因，按規(guī)定處理。

第十一條

校辦企業(yè)的固定資產(chǎn)出售、調(diào)出、報(bào)損、報(bào)廢，必須由企業(yè)負(fù)責(zé)人、技術(shù)人員共同審查鑒定后，報(bào)請(qǐng)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)和勤工儉學(xué)主管部門批準(zhǔn)，任何部門或個(gè)人不得侵占、平調(diào)或轉(zhuǎn)讓。

第十二條

校辦企業(yè)在用固定資產(chǎn)，除地產(chǎn)外，均應(yīng)按年計(jì)提折舊費(fèi)和大修理基金，按月攤?cè)肷a(chǎn)成本。提取的折舊費(fèi)、大修理基金與出售固定資產(chǎn)回收的資金和報(bào)廢固定資產(chǎn)的變價(jià)收入等，必須用于固定資產(chǎn)的更新、技術(shù)改造和固定資產(chǎn)的大修理，不得挪作它用。

第三章 流動(dòng)資金管理

第十三條

勞動(dòng)資金是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中用于購(gòu)買原材料和燃料、低值耗品、儲(chǔ)備商品、支付工資、費(fèi)用等開支的周轉(zhuǎn)資金。

第十四條

校辦企業(yè)必須加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益。

校辦企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定核定流動(dòng)資金定額。流動(dòng)資金使用情況應(yīng)作為考核校辦企業(yè)效益指標(biāo)之一。規(guī)模較大的校辦企業(yè)，還可進(jìn)一步實(shí)行儲(chǔ)備資金、在產(chǎn)品資金、產(chǎn)成品資金和銷售過程占用資金等的分項(xiàng)定額管理。

第十五條

校辦企業(yè)必須加強(qiáng)庫(kù)存材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理。建立健全計(jì)量、檢驗(yàn)、收發(fā)、領(lǐng)退、保管和清查盤點(diǎn)等制度，防止丟失、損壞。發(fā)生虧損、丟失、損壞等情況，應(yīng)查明原因，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)處理。

第十六條

加強(qiáng)結(jié)算資金的管理。各企業(yè)對(duì)暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等往來(lái)款項(xiàng)，要建立必要的清算手續(xù)和制度，加速資金周轉(zhuǎn)。

第四章 成本核算

第十七條

校辦企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)加強(qiáng)成本核算，嚴(yán)格成本管理。要不斷降低原材料、燃料、動(dòng)力消耗，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，減少?gòu)U品損失，提高設(shè)備利用率，節(jié)約各項(xiàng)費(fèi)用支出，不斷降低產(chǎn)品成本。

第十八條

校辦企業(yè)的成本開支范圍及核算辦法，按國(guó)務(wù)院頒布的成本管理?xiàng)l例和財(cái)政部頒發(fā)的有關(guān)實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。主要包括:為制造產(chǎn)品而耗用的各種原料、材料、外購(gòu)件、燃料、動(dòng)力、低值易耗品、工時(shí)費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、維修費(fèi)、租賃費(fèi)、廢品損失費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)以及銷售商品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等。

成本核算必須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本的界限。不得將基本建設(shè)支出、專用基金支出、營(yíng)業(yè)外支出等不屬于成本范圍的費(fèi)用擠入成本。

第十九條

學(xué)校的各種經(jīng)費(fèi)支出，或?qū)W校使用校辦企業(yè)的材料、產(chǎn)成品、加工工時(shí)及維修勞務(wù)等，都不得擠入成本，要按所耗料、工、費(fèi)，合理計(jì)價(jià)沖抵當(dāng)年應(yīng)繳學(xué)校的教育事業(yè)基金。

校辦企業(yè)與學(xué)校共用的水、電、暖等項(xiàng)費(fèi)用開支，應(yīng)由雙方按實(shí)際消耗情況合理分?jǐn)偂?/p>

第二十條

學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)校辦農(nóng)場(chǎng)等農(nóng)副產(chǎn)品的成本核算。對(duì)收獲的農(nóng)副產(chǎn)品要全部作價(jià)入帳，出售或自用要計(jì)價(jià)出帳，及時(shí)反映財(cái)務(wù)收支。

第二十一條

校辦企業(yè)必須切實(shí)做好成本核算的基礎(chǔ)工作。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，均以原始憑證為依據(jù)；建立健全物資管理制度；建立生產(chǎn)工時(shí)記錄；制定和修訂各項(xiàng)消耗定額；完善內(nèi)部結(jié)算辦法；企業(yè)內(nèi)部的原材料、半成品、產(chǎn)成品及勞務(wù)供應(yīng)，應(yīng)建立廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格，并完善各種計(jì)量、檢測(cè)設(shè)施和制度。

有條件的企業(yè)要按品種、按批量或按工號(hào)核算實(shí)際成本，嚴(yán)格執(zhí)行成本開支范圍，使成本核算做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。

第二十二條

師生參加生產(chǎn)勞動(dòng)，可提取假定工資計(jì)入成本。提取的假定工資交給學(xué)校用于改善辦學(xué)條件或作為校辦工廠的周轉(zhuǎn)金。

第五章 收益分配和使用

第二十三條

勤工儉學(xué)收益，在保證發(fā)展生產(chǎn)的前提下，主要用于改善辦學(xué)條件和師生員工福利及獎(jiǎng)勵(lì)。勤工儉學(xué)主管部門可根據(jù)實(shí)際情況提取少量統(tǒng)籌基金。

收益分配比例，由各盛自治區(qū)、直轄市教育、財(cái)政部門根據(jù)國(guó)家、集體、個(gè)人三兼顧及有利于事業(yè)和生產(chǎn)發(fā)展的原則，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況自行確定。

第二十四條

各級(jí)教育部門和學(xué)校要本著發(fā)展生產(chǎn)、培植財(cái)源的原則，正確處理積累與分配的關(guān)系，給校辦企業(yè)留足生產(chǎn)發(fā)展基金，增強(qiáng)企業(yè)后勁。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期及重大技術(shù)改造實(shí)施時(shí)期，應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大生產(chǎn)發(fā)展基金比例；在生產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模后，逐步擴(kuò)大事業(yè)發(fā)展基金、師生福利和獎(jiǎng)勵(lì)基金的比例。

第二十五條

收益的使用

一、統(tǒng)籌基金主要用于扶持中小學(xué)發(fā)展勤工儉學(xué)，開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及獎(jiǎng)勵(lì)。

二、教育事業(yè)基金主要用于發(fā)展教育事業(yè)，改善辦學(xué)條件和師生員工福利待遇。

三、企業(yè)留利主要用于擴(kuò)大再生產(chǎn)、改善生產(chǎn)條件、校辦企業(yè)的集體福利和獎(jiǎng)勵(lì)。

第二十六

條除國(guó)家明文規(guī)定外，任何部門不得以任何形式或借口向?qū)W?；蛐＾k企業(yè)亂攤派款項(xiàng)。

第二十七條

各級(jí)教育、財(cái)政部門不得因?qū)W校有勤工儉學(xué)收入而減少應(yīng)撥的教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)。

第二十八條

學(xué)校勤工儉學(xué)活動(dòng)納稅和減免稅收，按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六章 財(cái)會(huì)隊(duì)伍

第二十九條

校辦企業(yè)財(cái)會(huì)人員要按財(cái)政部門規(guī)定配備并保持相對(duì)穩(wěn)定。調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員工作時(shí)，應(yīng)征求有關(guān)主管部門的意見。

第三十條

勤工儉學(xué)管理部門要會(huì)同財(cái)稅部門有計(jì)劃地培訓(xùn)財(cái)會(huì)人員，提高他們的業(yè)務(wù)水平。

第三十一條

校辦企業(yè)要建立、健全會(huì)計(jì)專業(yè)人員的業(yè)績(jī)考核制度，凡符合專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘任條件的應(yīng)評(píng)聘相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職務(wù)。

第三十二條

校辦企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的思想政治工作，樹立忠于職守、廉潔奉公的思想作風(fēng)，遵守職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律。

第七章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第三十三條

校辦企業(yè)要按規(guī)定建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)制度，杜絕不正當(dāng)?shù)拈_支和不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)。

第三十四條

校辦企業(yè)的財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》和各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)，對(duì)一切違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為及時(shí)提出意見，直至反映到上級(jí)勤工儉學(xué)主管部門和財(cái)務(wù)部門，發(fā)揮財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督作用。

各級(jí)勤工儉學(xué)主管部門應(yīng)對(duì)堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員給予支持和表?yè)P(yáng)。

第三十五條

在實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包、確立承包指標(biāo)、核定獎(jiǎng)懲等事項(xiàng)時(shí)，均應(yīng)事先進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部審計(jì)。

第三十六條

校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時(shí)，應(yīng)先審計(jì)，后離任。

第八章 附則

第三十七條

各省、自治區(qū)、直轄市可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際，制定具體辦法，報(bào)國(guó)家教委、財(cái)政部備案。

第三十八條

本辦法自公布之日起施行。