第一篇：財務(wù)收支審計目標(biāo)及重點

財務(wù)收支方面： 1.資金管理

目標(biāo)：審查貨幣資金管理的合規(guī)性、真實性和完整性

重點：是否建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度；審查票據(jù)是否有效，審批程序是否完備；承兌匯票的管理是否合規(guī)；是否有備用金管理制度及核算是否規(guī)范；是否存在“小金庫”、賬外賬，有無挪用公款、公款私存現(xiàn)象。2.往來款項審計

目標(biāo)：審查應(yīng)收、應(yīng)付，其他應(yīng)收、應(yīng)付，預(yù)付的真實性與合規(guī)性 重點：是否存在長期掛賬、潛虧掛賬的情況；是否存在其他對外資金拆借；是否經(jīng)過適當(dāng)審批；預(yù)付賬款是否真實存在，是否按協(xié)議或合同執(zhí)行。

3.期間費用（管理費用、銷售費用、財務(wù)費用）審計 目標(biāo)：審查費用的真實性、合規(guī)性

重點：是否建立嚴(yán)格的授權(quán)審批、預(yù)算、核算制度；是否存在重大波動和異常的費用;大額、性質(zhì)特殊的費用支出是否真實、是否經(jīng)過適當(dāng)審批，原始憑證是否齊全；是否存在甲貨乙票的情況；七項費用是否超預(yù)算審查；是否存在開票單位與付款單位不一致的情況；開票業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實，是否與報銷費用內(nèi)容一致； 4.營業(yè)外收支審計 目標(biāo)：營業(yè)外收支的合規(guī)性、真實性

重點：大額罰款、捐贈、訴訟及其他大額資金支出，手續(xù)費是否齊全；對外捐贈是否經(jīng)過適當(dāng)審批； 5.無形資產(chǎn)審計

目標(biāo)：無形資產(chǎn)的真實性、合規(guī)性

重點：是否建立無形資產(chǎn)管理制度；是否真實存在，并為被審計單位所實際擁有；是否按規(guī)定核算 6.收入管理

目標(biāo)：收入的真實性、合規(guī)性和完整性

重點：是否建立銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、建設(shè)合同收入及其他收入方面的控制制度；是否存在虛構(gòu)收入情況；是否存在隱匿收入情況；核算是否符合規(guī)定。7.對外投資方面

目標(biāo)：對外投資的真實性、合規(guī)性

重點：是否建立對外投資制度，是否通過實行重大投資集體決策；是否經(jīng)過集團審批；對外投資的核算是否符合會計準(zhǔn)則，手續(xù)是否合規(guī)；長期虧損的參股單位，是否對參股20%以上的公司派出董監(jiān)事，派出的董監(jiān)事是否履行了相應(yīng)的職責(zé)；是否存在超法定限額分紅的情況。8.應(yīng)付職工薪酬

目標(biāo):職工薪酬及各項附加費提取、支用的真實性、合規(guī)性 重點：是否按規(guī)定提取；是否按規(guī)定繳存及支付。

9、對外借款及擔(dān)保

重點：是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)對外借款及擔(dān)保；利息核算是否準(zhǔn)確；長期借款的借入、償還記錄是否準(zhǔn)確、完整。10.稅金

目標(biāo)：稅金核算的合規(guī)性

重點：是否按規(guī)定繳納各項稅費；是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅

第二篇：單位財務(wù)收支審計重點及方法

××單位財務(wù)收支審計重點及方法

一、易存在的主要問題

（一）違規(guī)領(lǐng)取、發(fā)放報酬問題

1.領(lǐng)導(dǎo)干部在協(xié)會、下屬機構(gòu)、其他組織兼職取酬或獲取其他不當(dāng)勞務(wù)報酬；

2.多報職工人數(shù)、離退休人員數(shù)，獲取財政資金；

3.違法規(guī)定發(fā)放津貼補貼和職工節(jié)日福利；

4.將項目經(jīng)費、公用經(jīng)費用于彌補工資福利等支出。

（二）未納入本級或本單位法定賬簿核算問題

5.會議費收支未納入本單位財務(wù)部門會計賬內(nèi)核算，而直接用于支付會議費用；

6.事業(yè)收入未納入本單位財務(wù)統(tǒng)一核算，而交由全資公司或后勤服務(wù)中心、或下屬單位核算；

7.實物和款項、經(jīng)營性收入未及時納入財務(wù)統(tǒng)一核算；

8.合作開發(fā)項目取得收益未納入單位法定賬簿核算；

9.申報并獲批主辦繼續(xù)培訓(xùn)項目的收入未納入單位法定賬簿核算；

10.公務(wù)用車未納入本級法定賬簿核算，形成帳外資產(chǎn)；

11.對外投資、接受捐贈未在單位法定賬冊上核算。

（三）會計科目處理不規(guī)范問題

12.收入在專用基金科目核算，或收入在“應(yīng)付賬款”和“專項經(jīng)費”科目核算，造成少計收入；

13.收入在往來科目核算或在往來科目掛賬，結(jié)余課題經(jīng)費在專用基金掛賬；

14.向有關(guān)單位撥付物資采購款，直接計列了支出，當(dāng)年實際未發(fā)生采購業(yè)務(wù)；

15.購買機票、購書取得返還款計入單位自有收入，未沖減支出；

16.在項目支出中列支公務(wù)用車運行維護費維修費等基本支出；

17.收到地方衛(wèi)生部門欠款未上繳財政，而是計入往來科目核算；

18.原始憑證不規(guī)范，如，不真實發(fā)票等。

（四）項目預(yù)算不規(guī)范問題

19.申報項目預(yù)算不規(guī)范，造成項目資金結(jié)余；

20.未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整項目預(yù)算；（如調(diào)整出專項經(jīng)費，用于設(shè)立引進人才的“人才基金”和為所屬企業(yè)購置辦公家具、攝像等資產(chǎn)或用于其他與項目無關(guān)的支出）

21.項目預(yù)算未細化到具體執(zhí)行單位；（如部門預(yù)未細化到具體執(zhí)行單位）

22.項目預(yù)算未細化到具體采購項目，或未細化到具體支出內(nèi)容；

23.以前項目結(jié)轉(zhuǎn)資金未編入部門年初預(yù)算；

24.未編制年初新增資產(chǎn)配置預(yù)算的情況下，使用當(dāng)年財政撥款購置資產(chǎn)，或購買預(yù)算差異較大；

25.將財政專項資金通過零余額賬戶撥付給公司，再轉(zhuǎn)回該單位基本賬戶。

（五）招標(biāo)和政府采購問題

26.印刷支出、物業(yè)未按規(guī)定實行政府集中采購；

27.用財政專項資金支付網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)費未經(jīng)公開招標(biāo)；

28.50萬元以上財政資金采購支出，未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購相關(guān)規(guī)定；

29.飯店、機票未實行定點采購；

30.新建工程部分材料和設(shè)備購置未按要求進行公開招標(biāo)；

31.招標(biāo)時評標(biāo)入圍單位數(shù)量未達到法定要求。

（六）收費不規(guī)范問題

32.未經(jīng)批準(zhǔn)收取費用。如未經(jīng)發(fā)改委和財政部批準(zhǔn)，收取證書工本費等；

33.將項目以合作名義交由其他單位承辦，并收取管理費、合作費，收支未納入單位的會計核算；

34.未經(jīng)批準(zhǔn)收取實踐技能考試工本費，用于彌補單位支出；

35.未經(jīng)批準(zhǔn)，自行設(shè)立和評比獎勵，收取企業(yè)贊助；

36.應(yīng)收未收各地應(yīng)上繳的費用、收取費用未按規(guī)定及時上繳國庫、按規(guī)定要求逐月上繳，而實際按年集中上繳；

37.未經(jīng)批準(zhǔn)，自定項目收取簽證、簽證服務(wù)費；

38.沒有培訓(xùn)資質(zhì)的情況下，自行開展舉辦繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育項目，收取培訓(xùn)費；

39.未經(jīng)批準(zhǔn)收取資格考試復(fù)訓(xùn)費；

40.利用部門影響力，采取違規(guī)收費、未經(jīng)批準(zhǔn)開展評比表彰、有償提供信息等方式收取費用；如用廣告展位、醫(yī)生通訊錄和注冊信息等回報公開標(biāo)注不同等級的贊助商資格，收取藥企贊助。

（七）基本建設(shè)問題

41.基本建設(shè)項目未按期辦理竣工決算。如工程已投入使用，但未辦理竣工決算；

42.基建項目超概算，未履行報批程序；

43.未經(jīng)批準(zhǔn)，自行改變項目的建設(shè)內(nèi)容；

44.超出工程實際進度支付工程款。

（八）房屋出租或處置問題

45.未經(jīng)報批出租房屋；

46.將出租房屋租金收入在專用基金科目核算，未計收入；

47.出租房屋收入未按規(guī)定上繳國庫；

48.委托物業(yè)公司出租的房屋租金收入未按規(guī)定上繳國庫，由公司直接留用；

49.違規(guī)將購置的房產(chǎn)對外出售，收入存放在下屬公司，再將部分資金轉(zhuǎn)回用于工資獎金、水電等支出。

（九）專項資金管理

50.擴大開支范圍多付服務(wù)費給合同單位；

51.將項目經(jīng)費用于公用經(jīng)費；

52.將基本科研業(yè)務(wù)費用于國際合作項目支出；

53.將科研項目經(jīng)費用于研究生生活補貼支出；

54.在項目經(jīng)費中列支與該項目內(nèi)容無關(guān)的會議費和委托業(yè)務(wù)費；

55.項目進展較慢，結(jié)余較多經(jīng)費，或閑置未用；

56.違規(guī)外撥基本科研業(yè)務(wù)費（如應(yīng)由本單位團隊課題研究，外撥經(jīng)費給外單位等）。

57.在項目列支資金多年未支出，在項目受托單位掛賬；

58.重大專項課題，采取虛列支出等方式轉(zhuǎn)移套取財政資金；

59.改變資金用途擴大支出范圍，或無預(yù)算、超預(yù)算、虛假配套等；

60.未按規(guī)定將委本級撥付的項目經(jīng)費結(jié)余款交回本級；

61.應(yīng)實行直接支付的項目經(jīng)費，轉(zhuǎn)為授權(quán)支付。

（十）資產(chǎn)管理

62.報廢的資產(chǎn)收入，未按規(guī)定實行“收支兩條線”管理；（報廢的電梯）

63.對外出租取得收入未按“收支兩條線”管理上繳；

64.殺毒軟件未納入資產(chǎn)管理。

（十一）因公出國（境）管理中存在問題

65.出國費由所屬單位承擔(dān)，或挪用其他項目資金；

66.持因私護照、超過考察訪問時間、超支經(jīng)費；

67.報銷憑證不符合規(guī)定；

68.接受企業(yè)贊助衛(wèi)生計生委機關(guān)、本單位、工作人員、醫(yī)院

院長或其他管理人員出國；

69.通過旅行社組織出國（境）、未編制計劃等。

（十二）公務(wù)用車管理中存在問題

70.用車超編制、使用外單位車輛、占用下屬單位汽車、無償使用下屬單位汽車；

71.私車供養(yǎng)、在所屬單位報銷公車費用、用應(yīng)收未收下屬公司管理費等購買汽車；

72.資產(chǎn)登記在下屬公司賬上，形成帳外資產(chǎn)。

（十三）會議管理中存在的問題

73.轉(zhuǎn)嫁會議費；（如由衛(wèi)生計生委主辦的會議，通過相關(guān)所屬單位接收醫(yī)藥企業(yè)贊助或轉(zhuǎn)嫁會議費）

74.會議超標(biāo)準(zhǔn)列支、超過規(guī)定天數(shù)；

75.會議提供高檔煙酒、虛列會議費套取資金、結(jié)存賓館；

76.在非定點飯店或風(fēng)景區(qū)召開；（21個風(fēng)景名勝區(qū)：八達嶺-十三陵、承德避暑山莊外八廟、五臺山、太湖、普陀山、黃山、九華山、武夷山、廬山、泰山、嵩山、武當(dāng)山、武陵源（張家界）、白云山、峨眉山-樂山大佛、九寨溝-黃龍、黃果樹、西雙版納、華山、桂林漓江、三亞熱帶海濱）

77.在所屬單位列支、課題經(jīng)費、項目經(jīng)費彌補會議等。（十四）其他

78.未經(jīng)批準(zhǔn)，公司贊助的護士基金沖抵該公司從醫(yī)院取得的借款；

79.“小金庫”，采用虛假合同、虛假發(fā)票報銷等方式套取資金；

（1）違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；

（2）用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；

（3）以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；

（4）經(jīng)營收入未納入規(guī)定帳簿核算設(shè)立“小金庫”；

（5）虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；

（6）以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；

（7）上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”；

（8）其它表現(xiàn)形式。

80.利用衛(wèi)生計生委委托收集的醫(yī)院用藥數(shù)據(jù)，出售給醫(yī)藥市場調(diào)研公司，違規(guī)取得收入；

81.應(yīng)收款余額賬齡在3年以上，未按規(guī)定清理等；

82.未按照合同約定收取結(jié)余款。

二、日常管理中常出現(xiàn)的審計問題

（一）缺制度：預(yù)算管理制度、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、“三重一大”決策制度、會議制度、合同管理制度。

（二）預(yù)算編制不合理：缺評估論證、不細化、不完整、部門參與度低、缺公開、缺績效考核。

（三）預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范：實際執(zhí)行與預(yù)算差異較大或執(zhí)行速度緩慢，擴大項目支出范圍、無預(yù)算、超預(yù)算支出擠占其他，費用從零余額賬戶轉(zhuǎn)入基本賬戶、串項、人員經(jīng)費擠占公用經(jīng)費，在項目

經(jīng)費列支日常經(jīng)費、職工勞務(wù)費、臨時人員工資，未經(jīng)批準(zhǔn)動用以前結(jié)余資金，收支科目在往來科目中核算，掛賬未清理（賬齡在3年以上），計提資金二次分配，人員經(jīng)費赤字掛賬。

（四）預(yù)算管理不規(guī)范：在差旅費中列支旅游和購買土特產(chǎn)；

會議培訓(xùn)管理不規(guī)范、在風(fēng)景名勝或五星級酒店召開會議、會議超標(biāo)準(zhǔn)、超人數(shù)，違規(guī)發(fā)放補貼、工會經(jīng)費發(fā)放職工節(jié)日慰問金、報銷職工旅游費及商業(yè)保險、承擔(dān)非本單位費用，因公出國持因私護照、不在批件中的人參團出國。

（五）會計核算不規(guī)范：賬務(wù)處理錯誤，原始憑證不齊全、假發(fā)票入賬，不合規(guī)票據(jù)入賬、賬賬不符，記賬憑證內(nèi)容與原始單據(jù)不符或與實際不符，獎金、津補貼未通過應(yīng)付職工薪酬核算而是在其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款核算或直接在成本費用中列支，勞務(wù)費、獎金等未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

（六）賬實不符：不及時計入固定資產(chǎn)、以前固定資產(chǎn)未及時入賬、捐贈所得固定資產(chǎn)未估價入賬，財務(wù)賬與固定資產(chǎn)臺賬存在入賬時間差或與固定資產(chǎn)金額核對不符，固定資產(chǎn)明細賬與卡片賬存在差異，無形資產(chǎn)未及時入賬，存在盤虧。

（七）在建工程問題：未及時辦理竣工決算，交付使用后未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，少提或不提折舊。

（八）資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)問題：產(chǎn)權(quán)不清晰、未辦理產(chǎn)權(quán)、未進行相應(yīng)賬務(wù)處理、未經(jīng)批準(zhǔn)無償為下屬單位提供辦公用房及停車場所，出租房屋未經(jīng)審批，先出租資產(chǎn)后簽訂租賃合同、簽訂租賃合同不規(guī)

范。

（九）對外投資管理不善，未見收益：賬面未見分紅收入，無主管部門批復(fù)意見，對子公司再投資監(jiān)管不力，投資成本與被投資企業(yè)注冊資本金不符，與全資子公司資金往來及結(jié)算不規(guī)范，對外投資未入賬。

（十）未執(zhí)行政府采購或定點采購：車輛未執(zhí)行定點維修，會議未在定點單位召開，印刷未執(zhí)行定點采購，電腦、打印機未執(zhí)行政府采購，采購未執(zhí)行招標(biāo)程序。

（十一）政府采購手續(xù)不規(guī)范：評標(biāo)人數(shù)不符合規(guī)定，參與評標(biāo)的專家重復(fù)率高，監(jiān)督記錄未及時登記，個別采購項目流程環(huán)節(jié)倒置，招標(biāo)人與投標(biāo)人提前協(xié)商，未在規(guī)定時間內(nèi)開標(biāo)，采購數(shù)量與中標(biāo)數(shù)量不一致，合同結(jié)算與合同金額不一致，招投標(biāo)檔案不全。

（十二）合同管理問題：未設(shè)置統(tǒng)一的合同管理臺賬、未統(tǒng)一歸檔管理、無統(tǒng)一編號、會簽表簽字不全、無簽訂日期、缺重要合同要素、無生效日期、合同金額大小寫不一致、缺代表人簽字、合同簽訂滯后、未以單位名義簽署合同、由委托代理人對外簽署合同，未見授權(quán)書，合同對方不具有法人資格。

未按中標(biāo)結(jié)果簽訂合同，未按合同條款付款，未按合同約定結(jié)算合同款，合同簽訂單位與執(zhí)行單位不一致。

（十三）內(nèi)控制度不完善：未建立內(nèi)控制度，關(guān)鍵崗位未定期輪崗、使用人與采購人關(guān)鍵崗位未分離，交付人與接收人為同一人，大額現(xiàn)金支付，各賬戶之間隨意轉(zhuǎn)賬、坐支現(xiàn)金，未驗收入庫，提

前支付資金，“白條”沖賬，發(fā)票信息與款項來源不符。

（十四）科研課題管理不規(guī)范：報銷無關(guān)費用、項目之間資金使用劃分不清、發(fā)放在職員工報酬未計入工資總額、報銷會議費無參會人員簽到表、科研項目相互調(diào)劑，挪用課題經(jīng)費用于人員獎勵、計提管理費。

三、審計技巧和方法

（一）假設(shè)問題存在法

審計路徑為：利用審計客體提供的資料評估其經(jīng)濟活動行為→找內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)→找問題存在的可能疑點→分析疑點對經(jīng)濟活動行為影響程度→確定審計樣本→收集審計證據(jù)→求證問題的真實性。

（二）審前征集審計線索法

審計路徑：公告審計事項→提供審計組聯(lián)系方式→獲取審計線索→甄別線索的真?zhèn)巍占C據(jù)→查證問題。

（三）經(jīng)驗判斷法

審計經(jīng)驗來源于審計實踐是審計人員長期從事審計實踐積累的結(jié)果，審計經(jīng)驗也來源于審計人員對日常生活、經(jīng)濟活動行為和社會交往中細節(jié)的關(guān)注與感知。就如同傳統(tǒng)中醫(yī)中的國粹“望聞問切”。

（四）追蹤資金流向法

通過資金流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)檢查是否存在資金流轉(zhuǎn)過程中的“跑、冒、滴、漏”行為，直到資金最終的合法、有效、效率和效果使用。

（五）走訪調(diào)查法

單位的管理層有預(yù)謀的從事舞弊活動時，單位制定的內(nèi)部控制制度是不起作用的，審計人員所接觸到的記錄經(jīng)濟活動行為的載體似乎是合規(guī)合法的。審計人員按照審計目標(biāo)的需要突擊而秘密的進行走訪調(diào)查會有明顯的效果。

（六）分析性復(fù)核法

利用合理的推斷、驗證、計算以及法律法規(guī)的量度，進一步核實其提供的會計記錄的真實性、完整性、合法性和一致性，從而揭示出問題存在的真正根源。

（七）環(huán)境因素影響法

環(huán)境因素影響審計法是指審計人員在實施審計作業(yè)時要要考慮經(jīng)濟與社會發(fā)展的大環(huán)境下以及審計客體自身環(huán)境的影響。

（八）抽樣審計與詳細審計結(jié)合法

從技術(shù)手段上看，抽樣審計潛伏著巨大的審計風(fēng)險或是因樣本的確定可能導(dǎo)致舞弊不能被揭示的內(nèi)在存在性；

當(dāng)對某一樣本產(chǎn)生懷疑時，審計人員可能會擴大樣本的數(shù)量或?qū)δ骋粯颖镜臉I(yè)務(wù)流程進行詳細審計

（九）實物觀察與計量法

通過實物的現(xiàn)場觀察與實際計量的手段來核實資產(chǎn)賬面記錄的真實性、存在性和準(zhǔn)確性。

（十）對比分析法也稱比較分析法

是根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對兩個或兩個以上有聯(lián)系的事物進行對照

考察，比較其異同，進而予以定量定性的分析方法。常用的方法主要有以下幾種：縱向?qū)Ρ?、橫向?qū)Ρ取⒂媱澟c實際比、整體與部分比和綜合對比。

（十一）成竹在胸法

了解到被審計單位有經(jīng)營資產(chǎn),但賬上沒有此類收入的記錄，可判斷有賬外收入,應(yīng)進一步檢查相關(guān)合同等資料。再如，單位的人均人員支出與本地區(qū)人均支出水平不相稱,可判斷違規(guī)發(fā)放支出等問題。

（十二）換位思考法

把自己看成被審計單位的負(fù)責(zé)人、財會人員、管理員、業(yè)務(wù)員、經(jīng)辦人員，會怎樣逃避檢查。如在檢查檢查擠占挪用專款、虛報冒領(lǐng)補貼、偷漏稅收、賬外設(shè)賬、貪污私分、超發(fā)亂補等問題就常用這種方法進行判斷。

第三篇：財務(wù)收支審計實施方案

附件2：

財務(wù)收支審計實施方案

一、審計依據(jù)

1、《陜西省交通行業(yè)內(nèi)部審計工作實施辦法》（試行）

2、***《關(guān)于對**公司進行財務(wù)收支審計的通知》

二、審計目的通過審計，評價被審計單位財務(wù)收支的合法性、真實性，以及內(nèi)部控制制度健全有效性。

三、審計方法

審閱、檢查、分析性復(fù)核、監(jiān)盤、查詢、詢問以及根據(jù)實際情況需要采取的其他方法。

四、審計范圍

**公司內(nèi)控制度、預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收支情況，遇重大問題可追溯或延伸至有關(guān)。

五、審計內(nèi)容

1、審查內(nèi)控制度的健全性和有效性；

2、審查收入管理、成本開支、費用控制的真實性、合法性。

3、審查會計政策執(zhí)行的一貫性和一致性，評價會計信息質(zhì)量。

4、審查會計核算模式、科目設(shè)臵是否符合企業(yè)實際情況。

5、審查帳戶設(shè)臵、原始憑證、會計憑證管理、傳遞等會計基礎(chǔ)工作情況。

6、審查被審計單位預(yù)算執(zhí)行情況。

7、審查會計報表編制的合規(guī)性，會計報表及合并報表、附注

說明所反映內(nèi)容的真實性、完整性和準(zhǔn)確性；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項處理的正確性、完整性；關(guān)聯(lián)方交易披露的充分性。

六、審計方式

就地審計（報送審計）

七、審計小組成員

審計組長：***

成員：******

八、審計時間安排：

年月日至

年月日

第四篇：財務(wù)收支審計調(diào)查報告

財務(wù)收支審計調(diào)查報告

財務(wù)收支審計(audit of financial revenues)

什么是財務(wù)收支審計調(diào)查報告

財務(wù)收支審計是對金融機構(gòu)、企事業(yè)單位的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督。以企業(yè)財務(wù)收支審計為例，審計內(nèi)容主要有：企業(yè)制定的財務(wù)會計核算辦法是否符合《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及國家財務(wù)會計法規(guī)、制度的規(guī)定；對企業(yè)一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行綜合性的審查并做出客觀評價。

財務(wù)收支審計的內(nèi)容

根據(jù)《審計法》第8條至第25條的規(guī)定,國家審計機關(guān)以財務(wù)收支為審計對象的主要內(nèi)容包括以下幾個方面:

1.金融機構(gòu) 的財務(wù)收支審計

根據(jù)《審計法》第18條的規(guī)定:“ 審計署對中央銀行的財務(wù)收支,進行審計監(jiān)督。審計機關(guān)對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益,進行

審計監(jiān)督?！敝醒脬y行是指中國人民銀行,它是國務(wù)院的一個部門,是政府的銀行。國有金融機構(gòu),包括國家政策性銀行、國有商業(yè)銀行,國有保險、信托投資、證券經(jīng)營、租賃機構(gòu),其他國有金融機構(gòu)等。

(1)中央銀行財務(wù)收支審計。中國人民銀行及其分支機構(gòu)都屬于我國最高審計機關(guān)即審計署的審計對象,不可授權(quán)下級審計機關(guān)審計。對中央銀行審計的內(nèi)容孟要包括兩方面:一是審查在金融業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項財務(wù)收支及其結(jié)果的真實、合法和效益;二是審查人民銀行每個會計是否將其收入減除該支出,并按照國家核定的比例提取總儲備金后的凈利潤,全部上繳中央財政。

(2)國家金融機構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計。根據(jù)《審詩法》第18條第2款的規(guī)定,審計機關(guān)對國有金融機構(gòu)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主 導(dǎo)地位 的金融機構(gòu)比照國有企業(yè)對其資產(chǎn)、負(fù)債平損益進行審計監(jiān)督。在資產(chǎn)方面,主要對其內(nèi)部控制制度 行審計。在負(fù)債方面,主要對流動負(fù)債和長期負(fù)債的真實性、合法性進行審計。在損益方面,主要對各種收入、投資收益、租賃收益、各種費用支出、收益分配等方面的真實性、正確性及合法性進行審計。

2.事業(yè)組織財務(wù)收支審計

3.企業(yè)財務(wù)收支審計

對國有企業(yè)進行審計的內(nèi)容,主要包括對其資產(chǎn)、負(fù)債和損益的審計。對國有企業(yè)審計監(jiān)督重點的范圍:一是與國計民生有重大關(guān)系的國有企業(yè),如屬于國民經(jīng)濟基礎(chǔ)產(chǎn)生的國有企業(yè),屬于國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)生的國有企業(yè),其他對國民經(jīng)濟有重大影響的國有企業(yè),包括郵電、通信、交通、能源、航空、鋼鐵、電力、國防工業(yè)、高科技電子產(chǎn)業(yè)、商業(yè)企業(yè)、糧食行業(yè)等。二是接受國家財政補貼較多或者虧損較大的國有企業(yè),接受國家財政補貼較多的企業(yè)有公共汽車行業(yè)、煤氣公司等。三是國務(wù)院和本級地方人民政府指定的國有企業(yè)。對審計監(jiān)督重點范圍內(nèi)的企業(yè),均要進行定期審計。

4.國家建設(shè)項目的財務(wù)收支審計

5.基金、資金的財務(wù)收支審計

根據(jù)《審計法》第24條的規(guī)定“審計機關(guān)對政府部門管理的和社會團體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支,進行審計監(jiān)督”。一是審查各種基金、資金的籌集是否真實合法;二是審查各種基金、資金的管理是否合理、合法,是否專項專用、有無挪用、損失浪費及貪污行為;三是審查各種基金、資金收入、使用的真實、合法;四是審查社會保障基金管理機構(gòu)管理費的提取、使用的真實、合法性,以及現(xiàn)金收付和會計核算的正確性等。

6.國外援款、貸款項目的財務(wù)收支審計

財務(wù)收支審計的“四個著力點”[1]

一是審前調(diào)查著力點，謀劃確定審計重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審前調(diào)查是審計實施前期工作的重要環(huán)節(jié)。搞好審計調(diào)查一般采取張貼審計公示、走訪有關(guān)人員及單位、現(xiàn)場觀察、查詢相關(guān)資料等方式，了解被審計單位的機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、財政、財務(wù)收支、財產(chǎn)物資、會計資料及內(nèi)部控制制度的情況；同時，還可以在審計內(nèi)部查閱該單位過去的審計檔案，了解前次審計存在的問題，通過以上二個方面的調(diào)查，掌握的材料越多越詳盡，有利于確定審計重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為制定審計工作實施方案，為審計實施夯實基礎(chǔ)。

二是審查收費著力點，審深審?fù)该總€細節(jié)是否存在“三亂”和“私設(shè)小金庫”問題。行政事業(yè)單位的收入主要來源于行政事業(yè)性收費和罰沒收入，對收費的審查主要是重點抓好收費票據(jù)的領(lǐng)、管、用環(huán)節(jié)。一方面收費必須有物價部門核發(fā)的收費許可證，且要仔細核對收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)及訖止時間。我們在對某行政單位審計時，其中有一項收費有效時間是截至上年底，結(jié)果次年還在繼續(xù)收費，用時間差打“擦邊球”，我們依法對該行為進行了處罰。另一方面必須查閱票據(jù)和存根資料，看金額是否相等，看票款是否一致，有無截留坐支收入私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”問題。

三是延伸審計著力點，密切關(guān)注主管部門違規(guī)違紀(jì)問題是否“下沉”。一些大系統(tǒng)的主管行政事業(yè)單位一般都設(shè)有下屬預(yù)算單位，甚至是經(jīng)濟實體。他們一般采取上下聯(lián)手、虛列支出等方式轉(zhuǎn)移截留收入和專項資金，將違紀(jì)違規(guī)問題“下沉”。因此，延伸下屬單位的審計是對主管部門的審計最有力的支撐點，我們多次在延伸審計中發(fā)現(xiàn)有少數(shù)主管部門為逃避檢查將一些不合理支出放到下屬單位，下屬單位用專項資金為主管部門謀福利購?fù)撂禺a(chǎn)，資金又轉(zhuǎn)回到了主管單位使用，在證據(jù)確鑿面前，主管部門無話可說，接受審計處罰。

四是內(nèi)查外調(diào)查著力點，發(fā)現(xiàn)疑點線索查個水落實出。對大額費用支出單據(jù)、連號單據(jù)、非正規(guī)發(fā)票以及有疑問的收支業(yè)務(wù)，要對有關(guān)經(jīng)辦人員、財務(wù)人員和簽批人員分別調(diào)查了解，對難以了解清楚的，還要找出具票據(jù)的單位和個人調(diào)查取證，將問題查個水落石出。如我們在某汽車公司審計時，發(fā)現(xiàn)某司機經(jīng)手報銷的兩張發(fā)票是連號，且時間跨度又有兩個月之久，通過到加油單位調(diào)查，發(fā)現(xiàn)是司機弄虛作假，多報油費據(jù)為私有，審計不僅對該司機進行了處罰，也堵塞了該公司的一條漏洞。

財務(wù)收支審計向管理審計延伸的方法[2]

1.轉(zhuǎn)變觀念，合理定位。管理審計從財務(wù)審計入手，在搞好財務(wù)收支的基礎(chǔ)上，先披露違紀(jì)違規(guī)問題，再披露管理方面的問題，然后分析原因，找出對策和方法，提出改進管理和提高經(jīng)濟效益的建議。因此，審計人員要引入先進的審計理念，樹立管理審計的思想。

審計客體即被審計單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，審計客體必須認(rèn)識到，審計行為真正的目的是促進企業(yè)提高競爭力，達到效益最大化，與管理者、被審者的根本目標(biāo)是一致的，應(yīng)支持配合審計工作，共同解決企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。

2.提高內(nèi)部審計部門的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，內(nèi)部審計的獨立性是通過審計機構(gòu)設(shè)置和審計的客觀性來體現(xiàn)的。內(nèi)部審計部門應(yīng)在整個組織或單位中處于較高的權(quán)威位置，直接受最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)。只有這樣，審計業(yè)務(wù)才會不受其他部門的干擾和限制，從而有效地行使審計職權(quán)。

3.內(nèi)部審計要立足“內(nèi)向服務(wù)”。管理審計的目的是提高被審計單位的管理水平，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟效益的潛力，主要做法是提出改進管理工作的建議。這就要求審計部門必須轉(zhuǎn)變工作重點，立足于企業(yè)內(nèi)向服務(wù)，對于企業(yè)主要經(jīng)濟活動進行有效控制，真正服務(wù)于管理層；要發(fā)揮獨立的監(jiān)督、評價職能，正確理解審計的獨立性原則，堅持獨立審計與積極參與管理相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審貼近經(jīng)營、熟知管理的優(yōu)勢。

4.從內(nèi)部控制入手，加強事前事中審計，對企業(yè)經(jīng)濟活動實施全過程監(jiān)督。內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督的一種管理控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。審計人員在進行管理及效益審計時，應(yīng)按照內(nèi)部控制評審的要求，采用靈活多樣的審計方法，對內(nèi)部控制進行功能性測試和遵循性測試，找出管理上存在的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對癥下藥，從而促進企業(yè)健全和完善內(nèi)部控制，使生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行。

經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的關(guān)系[3]

按審計類別劃分，經(jīng)濟責(zé)任審計和財務(wù)收支審計是審計其中一類；按審計的范圍內(nèi)容劃分，經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容較廣，稱全面審計，而財務(wù)收支審計為專項審計，按審計的目的劃分，經(jīng)濟責(zé)任審計是對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任的評價，為組織人事部門、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)提供干部任免信息；而財務(wù)收支審計是對單位財務(wù)收支狀況真實、合法、效益及資金運轉(zhuǎn)進行審計評價；按時間劃分，經(jīng)濟責(zé)任審計時間范圍是領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，而財務(wù)收支審計沒有明確的時間界線。在實際審計中，經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計既有區(qū)別，又有聯(lián)系，也有相同之處。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的區(qū)別

1.審計項目的立項依據(jù)不同

經(jīng)濟責(zé)任審計一般不列入審計部門年初項目計劃，而是由組織人事部門根據(jù)工作需要向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計的委托建議，安排審計部門在規(guī)定的時間對某些領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任進行審計。而財務(wù)收支審計是列入審計部門年初項目計劃的。

2.審計的對象和內(nèi)容不同

經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是：黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、部門、單位負(fù)責(zé)人，企業(yè)法人代表。審計內(nèi)容涉及面較廣，既有經(jīng)濟活動又涉及財務(wù)領(lǐng)域。黨委書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長任期經(jīng)濟責(zé)任；任期內(nèi)財政財務(wù)收支真實、合法、效益情況；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)利稅情況；固定資產(chǎn)投入、農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況；預(yù)算外資金管理使用情況；黨政建設(shè)、財政財務(wù)收支的內(nèi)容控制制度及其執(zhí)行情況；組織部門安排的其他內(nèi)容：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性；國有集體資產(chǎn)的安全、完整，保值、增值及對外投資和資產(chǎn)的處理情況；企業(yè)收益分配；與上述經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；其他要審計的事項。

財務(wù)收支的對象是被審計單位，審計內(nèi)容主要是財務(wù)收支的真實性、合法性。

3.審計的目的不同

經(jīng)濟責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)法人任期內(nèi)的審計項目作出客觀公正的評價，認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)政績大小，為組織人事部門提供人才信息。把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為對干部實行“三定”的參考依據(jù)，即：定政績、定獎懲、定位子。對政績大的成績突出的干部給予表揚獎勵，提撥重用；對存在問題較小的一般實行打招呼、敲警鐘、提警告；對問題嚴(yán)重的干部應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機關(guān)處理。

財務(wù)收支審計的目的是檢查財務(wù)收支真實、合規(guī)、合法性。在審計中發(fā)現(xiàn)管理混亂、嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)、亂擠亂攤費用給單位帶來損失，再進一步查明領(lǐng)導(dǎo)個人對此應(yīng)負(fù)的責(zé)任，只是財務(wù)收支審計的從屬內(nèi)容，不是財務(wù)收支審計的目的。

4.審計要求提供的資料及責(zé)任歸屬不同

經(jīng)濟責(zé)任審計在準(zhǔn)備階段，除要求部門和單位提供有關(guān)資料外，領(lǐng)導(dǎo)干部本人還應(yīng)按要求寫出自己負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的財政收支、財務(wù)收支事項的書面材料，并于審計工作開始5日內(nèi)遞交審計機關(guān)。實施階段要對領(lǐng)導(dǎo)人任職期間財務(wù)收支及經(jīng)濟工作目標(biāo)數(shù)據(jù)進行核實，對發(fā)現(xiàn)的問題取得充分證據(jù)。對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的直接和間接責(zé)任劃清責(zé)任歸屬，如區(qū)分前任和繼任領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任；對遺留問題區(qū)分形成和解決責(zé)任，同時還要區(qū)分層次責(zé)任，明確領(lǐng)導(dǎo)人自身決策、民主決策，同主管領(lǐng)導(dǎo)部門干預(yù)和執(zhí)行人員所負(fù)責(zé)任。

財務(wù)收支審計不要領(lǐng)導(dǎo)干部提供上述書面材料，對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的直接和間接責(zé)任一般不作分層歸屬評價。

5.審計報告結(jié)論的寫法不同。

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，除財務(wù)收支方面要作出是否真實、合法、效益結(jié)果外，還要對領(lǐng)導(dǎo)干部所在的部門，單位各項經(jīng)濟指標(biāo)進行對比，作為全面結(jié)論客觀公正反映與評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任。其評價側(cè)重點在于對領(lǐng)導(dǎo)干部本人，而非對事。即重點是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任進行審計，對投資項目經(jīng)濟責(zé)任進行界定，對資產(chǎn)負(fù)債表表述的業(yè)績作出說明，并具體說明潛在基礎(chǔ)上的性質(zhì)、內(nèi)容對財務(wù)狀況影響、對潛在的損失、潛在的負(fù)債還應(yīng)說明離任人應(yīng)承擔(dān)的直接或間接責(zé)任。

財務(wù)收支審計報告是對被審計單位財務(wù)收支的發(fā)生作出真實合法效益情況評價，對人一般不作評價。

6.審計程序不同

經(jīng)濟責(zé)任審計在實施審計前3天向被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在的部門單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。而財務(wù)收支審計通知書只送達被審計單位。

經(jīng)濟責(zé)任審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和本人意見，財務(wù)收支審計報告只征求被審計單位的意見。

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，由審計機關(guān)審定后，應(yīng)當(dāng)提交本級人民政府，并同時抄送同級組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和有關(guān)部門，財務(wù)收支審計報告則不抄送有關(guān)部門。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的相同點

首先，他們依據(jù)的事實相同。

無論是經(jīng)濟責(zé)任審計，還是財務(wù)收支審計都以查出的事實為依據(jù)。

其次，兩者依據(jù)的法律、法規(guī)相同。

再次，他們依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn)相同。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的聯(lián)系

1.經(jīng)濟責(zé)任審計離不開財務(wù)收支審計

經(jīng)濟責(zé)任審計范圍較大，審計評價范圍較多，包括經(jīng)營責(zé)任、投資責(zé)任、會計責(zé)任、財務(wù)責(zé)任以及涉及以上責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、管理責(zé)任、監(jiān)督責(zé)任。在上述較多的責(zé)任中，財務(wù)收支責(zé)任極為重要。評價一個單位，一個領(lǐng)導(dǎo)者，財務(wù)是基礎(chǔ)，通過對財務(wù)收支審計，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任明確。避開財務(wù)收支責(zé)任審計談其他方面領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任是空調(diào)的、無意義的，是無說服力的；避開財務(wù)收支得出的數(shù)據(jù)對比結(jié)果，無法談領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任，因此，經(jīng)濟責(zé)任審計必須審計財務(wù)收支。

2.財務(wù)收支審計為經(jīng)濟責(zé)任審計奠定了基礎(chǔ)

財務(wù)收支審計已列為審計機關(guān)一項經(jīng)常性工作，年年有計劃，對一些單位多到幾年少則年年要對財務(wù)收支進行審計，而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計則不同，要在領(lǐng)導(dǎo)干部任屆期滿時才進行，時間有長有短。有的領(lǐng)導(dǎo)干部在一個單位一干就是好幾年，在任職期內(nèi)財務(wù)收支審計進行過多次。經(jīng)濟責(zé)任審計受組織人事部門委托，一般都有時間限制，審計機關(guān)由于人員較少工作較多，不可能安排較多人員組織審計小組。財務(wù)收支審計業(yè)務(wù)量相對較大，為了避免財務(wù)收支審計重復(fù)審計，達到經(jīng)濟責(zé)任審計的目的，可利用歷年財務(wù)收支審計資料進行綜合匯總，作為評價依據(jù)。同時，無論是經(jīng)濟責(zé)任審計還是財務(wù)收支審計共同擔(dān)負(fù)著反腐倡廉的重任。明確經(jīng)濟責(zé)任審計具體審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，從而避免了財務(wù)收支審計受領(lǐng)導(dǎo)干部干涉制約的弊端。經(jīng)濟責(zé)任審計要求領(lǐng)導(dǎo)干部寫出述職報告，審計結(jié)果報告報送同級人民政府，抄送組織、人事、監(jiān)察部門，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政，提高領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的認(rèn)識，有利于財務(wù)收支審計及其他審計項目的開展。

參考文獻

1.↑ 孫受文.財務(wù)收支審計的“四個著力點”.審計與理財

2.↑ 舒逸丁.淺析財務(wù)收支審計如何向管理審計延伸

3.↑ 李琴.淺談經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的關(guān)系.公用事業(yè)

財會

第五篇：企業(yè)財務(wù)收支審計辦法

上海浦東新區(qū)公共交通有限公司

財務(wù)收支審計辦法

第一章 總則

第一條 為了加強公司財務(wù)收支的審計監(jiān)督，維護國家財經(jīng)紀(jì)律，維護公司的合法權(quán)益，促進公司加強財務(wù)管理和會計核算，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)國家審計署頒發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的精神，依照《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況，特制定本辦法。

第二條 財務(wù)收支審計必須以國家的方針、政策、財經(jīng)制度、審計法規(guī)的前提下，以本企業(yè)制定的內(nèi)部財務(wù)管理制度為依據(jù)。

第三條 本公司有獨立核算的部門和單位均屬財務(wù)收支審計范圍，包括公司本部和各直屬全資、控股企業(yè)及其所屬單位。各級審計部門對本單位及所屬單位的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督，獨立行使職權(quán)，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)和上級審計部門負(fù)責(zé)并報告工作。

第四條 財務(wù)收支審計的內(nèi)容，包括財務(wù)報表及其反映的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費用、利潤，以及被審計財務(wù)事項有關(guān)的經(jīng)濟活動。

第二章 資產(chǎn)審計

第五條 流動資產(chǎn)審計

（一）貨幣資金審計

1、庫存現(xiàn)金審計

（1）審查庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，賬實是否相符，有無溢缺；出納人員有無挪用；有無白條抵庫；有無超出銀行核定的限額。

（2）審查收入的現(xiàn)金是否及時入賬，有無截留、挪用、私設(shè)小金庫或貪污情況。

（3）審查支付的現(xiàn)金是否真實，有無假收據(jù)、假發(fā)票或用發(fā)票的副聯(lián)報銷、貪污情況。

（4）審查記賬憑證與原始憑證的數(shù)據(jù)是否一致，有無瞞收、虛報等情況；現(xiàn)金的賬務(wù)處理及會計記錄是否正確、合規(guī)。

（5）審查現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)是否符合國家頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定。

2、銀行存款審計

（1）審查銀行存款日記賬賬面余額與總賬是否相符；審查是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達賬是否及時處理。

（2）審查銀行存款日記賬、銀行對賬單的收支有無異?，F(xiàn)象，有無虛收、虛付或收付均不入賬的情況。

（3）審查銀行存款收支業(yè)務(wù)的合法性、正確性，有無其他單位或個人借用賬戶或支票進行非法活動。

（4）審查有無公款私存的現(xiàn)象。

3、其他貨幣資金審計

（1）審查匯往外地的采購專戶，是否與采購業(yè)務(wù)有關(guān)，支出是否合理合法，采購業(yè)務(wù)是否及時結(jié)算，余額是否及時退回，有無代其

他單位和個人收付款的問題。

（2）審查以銀行匯票、銀行本票、信用證方式存入銀行的款項是否真實，是否為企業(yè)經(jīng)營所需要，結(jié)算是否及時。

（二）應(yīng)收及預(yù)付款項審計

1、審查應(yīng)收及預(yù)付款項賬面余額的真實性、正確性，是否屬于正常業(yè)務(wù)形成，有無違反規(guī)定對外拆借資金問題，有無弄虛作假、營私舞弊的問題。

2、審查壞賬準(zhǔn)備的提取與壞賬損失列支的真實性、合規(guī)性、正確性，手續(xù)是否完備。

（三）應(yīng)收票據(jù)審計

1、審查應(yīng)收票據(jù)是否由正常業(yè)務(wù)產(chǎn)生，有無非商品交易而形成的應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)收票據(jù)到期是否及時向承兌人收回，有無已到期或過期未收回的票據(jù)。

2、審查商業(yè)匯票貼現(xiàn)的計算是否正確合規(guī)，貼現(xiàn)款是否及時入賬，貼現(xiàn)利息計算是否正確。

（四）存貨審計

1、審查存貨賬面余額及結(jié)存數(shù)量的真實性、正確性，賬賬、帳表、賬卡、賬實是否相符；代加工、代保管的存貨產(chǎn)權(quán)是否經(jīng)過界定；盤盈、盤虧及報廢的存貨是否經(jīng)過批準(zhǔn)并及時進行賬務(wù)處理，計入當(dāng)期損益。

2、審查存貨入賬價值的正確性，采購成本構(gòu)成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，增值稅 — 進項稅是否按規(guī)定入賬，計

算是否正確，有無違反規(guī)定進行核算問題。

3、審查存貨的計價方法是否正確，是否堅持一致性原則，有無違反規(guī)定，任意改變計價方法，人為調(diào)節(jié)存貨發(fā)出成本問題。

第六條 固定資產(chǎn)和在建工程審計

（一）固定資產(chǎn)審計

1、審查固定資產(chǎn)的實存量，是否賬賬、賬表、賬卡、賬實相符；有無賬實不符，家底不清的問題。

2、審查購建的固定資產(chǎn)是否納入計劃和預(yù)算，有無盲目購建、追求豪華、不講實效問題；新建固定資產(chǎn)的價值是否真實，賬務(wù)處理是否正確，同時驗證新增固定資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)等證明。

3.審查固定資產(chǎn)折舊范圍、折舊方法、折舊額計算是否符合國家規(guī)定，有無任意擴大折舊范圍、隨意改變折舊方法、多提或少提折舊的問題。

4、審查固定資產(chǎn)的報廢、盤盈、盤虧、轉(zhuǎn)讓的處理是否經(jīng)過批準(zhǔn)并及時進行賬務(wù)處理，手續(xù)是否齊備，有無未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處理問題。報廢資產(chǎn)的殘值及轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的價款是否及時全部入賬，有無私設(shè)小金庫問題。

5、審查企業(yè)在發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或企業(yè)改制中，是否按要求和規(guī)定程序進行資產(chǎn)評估，有無資產(chǎn)流失問題。

6、審查融資租賃固定資產(chǎn)合同是否合法合規(guī)；融資租賃固定資產(chǎn)計價是否準(zhǔn)確；融資租賃固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否正確；合同到期，所有權(quán)轉(zhuǎn)移是否按原定條件執(zhí)行。

（二）在建工程審計

1、審查在建工程物資是否賬實相符，有無丟失、損毀；預(yù)付工程價款是否真實、正確，手續(xù)是否齊全。

2、審查在建工程各項支出是否正確、真實、合規(guī)，工程成本分?jǐn)偸欠窈侠?，賬務(wù)處理是否正確。

第七條 無形資產(chǎn)、長期待攤費用和其他資產(chǎn)審計

1、審查各項資產(chǎn)的形成及取得是否合法；計價是否準(zhǔn)確、合規(guī)；攤銷的期限是否符合企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定；無形資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓、投資是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和會計制度的規(guī)定。

2、審查待攤費用的項目是否真實，是否符合規(guī)定的范圍，分?jǐn)偲谙奘欠窈侠?，有無將屬于長期待攤費用而作為待攤費用處理，有無利用待攤費用弄虛作假、人為調(diào)節(jié)成本、隱瞞利潤或虛增利潤的行為。

第三章 負(fù)債審計

第八條 負(fù)債審計

（一）短期負(fù)債審計

審查各項短期負(fù)債金額是否正確，是否在規(guī)定期限內(nèi)償還，有無隱瞞風(fēng)險。預(yù)提費用的項目、數(shù)額是否正確，預(yù)提期與受益期是否一致，有無任意多提、少提或不提的問題。

（二）應(yīng)付職工薪酬 — 工資及福利費的審計

1、審查應(yīng)付職工薪酬 — 工資和福利費提取比例是否真實、合

規(guī)；工資的發(fā)放有無虛報冒領(lǐng)現(xiàn)象；獎金、工資性津貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)以及福利費的用途是否符合相關(guān)規(guī)定。

2、審查實行績效掛鉤情況、提取工資總額的標(biāo)準(zhǔn)、比率是否合規(guī)；審查提取工資總額的基數(shù)、新增效益工資的計算和各種單項工資的增加是否合規(guī)、真實。

（三）應(yīng)交稅費審計

審查各項稅金的計算依據(jù)、稅目、稅率是否符合國家稅法規(guī)定；有關(guān)減免的稅金，是否依法批準(zhǔn)，年末與稅務(wù)部門清繳的手續(xù)是否齊全；有關(guān)會計記錄是否正確，有無錯計、漏計、拖欠、截留稅金等問題。

（四）長期負(fù)債審計

審查長期借款資金來源，使用及歸還是否符合規(guī)定。

第四章 所有者權(quán)益審計

第九條 投入資本的審計

審查實收資本是否按公司章程真實、按時、足額。第十條 資本公積金審計

審查公積金的形成是否真實，繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的資本溢價是否進行了正確的反映；企業(yè)接受捐贈的賬務(wù)處理是否正確；資本公積金轉(zhuǎn)增資本金是否經(jīng)過批準(zhǔn)，有無擅自轉(zhuǎn)增資本金問題。

第十一條 盈余公積金審計

審查法定盈余公積金是否按照法律規(guī)定正確提取，任意公積金的提取是否經(jīng)過上級主管部門批準(zhǔn)，有無隨意提取的情況；盈余公積金彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本是否經(jīng)過批準(zhǔn)，有無違反規(guī)定的問題；審查公積金的提取比例以及使用是否符合規(guī)定，有無任意提取和使用的問題。

第十二條 未分配利潤審計

審查未分配利潤的核算是否正確，有無不實現(xiàn)象。

第五章 生產(chǎn)成本審計

第十三條 成本審計

（一）審查有無成本計劃、費用預(yù)算。審計成本費用及開支范圍是否合法，有無將購置建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)、捐贈支出以及國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出列入成本。

（二）審查成本計算的合規(guī)性及正確性，成本計算方法是否適當(dāng)，各計算期成本計算方法是否一致，有無成本虛假的問題，有無利用攤提費用人為調(diào)節(jié)利潤的行為。

第六章 損益審計

第十四條 收入審計

（一）審查主營業(yè)務(wù)收入是否確定、合規(guī)，有無隱瞞或虛構(gòu)收入現(xiàn)象；實現(xiàn)的收入是否及時入賬，有無收入不入賬。審查其他業(yè)務(wù)收

入是否正確進行賬務(wù)處理，是否轉(zhuǎn)移其他業(yè)務(wù)收入形成小金庫。

（二）審查主營業(yè)務(wù)成本、費用、其他業(yè)務(wù)成本的范圍和界限是否正確、合規(guī)，有無人為調(diào)節(jié)成本、利潤的情況。

第十五條 管理費用和財務(wù)費用審計

審查費用支出范圍是否符合規(guī)定，有無擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)的情況；通過攤銷、計提形成的費用，賬務(wù)處理是否正確；各項稅金的計算是否正確；財務(wù)費用中的利息收入、支出是否符合企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定。

第十六條 營業(yè)外收支審計

（一）審查營業(yè)外收入及支出范圍是否符合財務(wù)會計制度的規(guī)定，有無違反規(guī)定任意計列營業(yè)外收支的情況。

（二）審查營業(yè)外收入是否及時，是否全部入賬，有無將營業(yè)外收入轉(zhuǎn)作帳外小金庫的情況。

第七章 財務(wù)報表審計

第十七條 財務(wù)報表審計

審查各種財務(wù)報表的編制是否符合財務(wù)會計制度規(guī)定，各種財務(wù)報表是否準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)成果，有無截留利稅或虛盈實虧問題；財務(wù)報表內(nèi)容是否完整，鉤稽關(guān)系是否相符，有無編制遺漏或書寫錯誤，各項期初數(shù)是否與上期期末數(shù)一致；報表編制說明是否重點突出，分析是否恰當(dāng)。

第十八條 利潤分配審計

審查利潤總額的形成是否真實；審查企業(yè)是否按時足額交納所得稅；是否按規(guī)定計提盈余公積金；分配給投資者的利潤是否經(jīng)過批準(zhǔn)，是否真實。

第八章 附則

第十九條 本辦法適用于浦交本部及各直屬全資、控股公司及其子公司。

第二十條 本辦法自頒布之日起執(zhí)行，由浦東公交審計室負(fù)責(zé)解釋和修訂。