第一篇：對農(nóng)村信用社財務(wù)管理的思考

目前，農(nóng)村信用社經(jīng)營困難、效益低下、虧損面大。究其原因，除了金融體制等外部條件的制約之外，財務(wù)管理工作沒有規(guī)范化是一個重要的原因。如何加強(qiáng)農(nóng)村信用社的財務(wù)管理是一個現(xiàn)實(shí)而迫切的問題。

一、農(nóng)村信用社財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析從農(nóng)村信用社財務(wù)管理的現(xiàn)狀來看，其正處在從傳統(tǒng)的財務(wù)管理向現(xiàn)代財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的階段，主要表現(xiàn)在以下三個方面：１．依法穩(wěn)健經(jīng)營，建立了科學(xué)的財務(wù)管理分析指標(biāo)。農(nóng)村信用社引進(jìn)開發(fā)了一些現(xiàn)代化管理手段，通過建立“存貸款業(yè)務(wù)統(tǒng)計分析表”、“經(jīng)營指標(biāo)考核情況表”、“營業(yè)費(fèi)用情況表”、“財務(wù)收支分析表”等一系列財務(wù)報表，采用科學(xué)的方法進(jìn)行計算、分析、預(yù)測和決策，對信用社籌資管理和資金運(yùn)用起到了有效的調(diào)節(jié)和引導(dǎo)作用。其中，固定資產(chǎn)的指令性計劃管理保證了農(nóng)村信用社的固定資產(chǎn)保持在上級主管部門控制的指標(biāo)之內(nèi)，有效控制了固定資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大的趨勢。引進(jìn)的綜合費(fèi)用率管理將費(fèi)用與財務(wù)收入掛鉤，費(fèi)用額較有彈性，較之不管信用社是盈是虧、財務(wù)收入是多是少的“費(fèi)用定額管理”更靈活、有效。２．以財務(wù)決策為中心的現(xiàn)代財務(wù)管理機(jī)制還沒有形成，財務(wù)管理仍然屬于以計劃為中心的傳統(tǒng)管理。目前，農(nóng)村信用社財務(wù)管理主要圍繞存貸款、財務(wù)收支、利潤三個方面的計劃展開，側(cè)重于事后核算，而事前預(yù)測、事中控制很少涉及。即使涉及，也往往由于缺乏科學(xué)的方法，造成計算結(jié)果與實(shí)際誤差太大，因而不能追蹤千變?nèi)f化的實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展情況，達(dá)不到動態(tài)管理的目的。而且，數(shù)量指標(biāo)分析運(yùn)用相對較少，主要是針對人民銀行監(jiān)管辦下達(dá)的五項指標(biāo)進(jìn)行考核，尤其是費(fèi)用支出的考核指標(biāo)單一，僅有“綜合費(fèi)用率”一項。雖然它比費(fèi)用定額管理前進(jìn)了一步，但仍不夠科學(xué)。３．內(nèi)部財務(wù)管理不嚴(yán)格，體現(xiàn)為有章不循、違章不糾、管理松懈。這主要表現(xiàn)在對《農(nóng)村信用社財務(wù)管理實(shí)施辦法》執(zhí)行不到位上。目前，比較突出的問題是對抵貸資產(chǎn)處理不當(dāng)。近年來，隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，借款人或擔(dān)保人因無力以貨幣資金償還貸款而以資產(chǎn)抵償貸款本息的情況大量增加，農(nóng)村信用社由此取得的抵貸資產(chǎn)也就增多。農(nóng)村信用社在取得抵貸資產(chǎn)時，往往賬務(wù)處理不當(dāng)，使“待處理抵貸資產(chǎn)”科目成為農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)移不良貸款的“避風(fēng)港”。《農(nóng)村信用社財務(wù)管理實(shí)施辦法》第五十三條規(guī)定：“信用社取得的不能當(dāng)即變現(xiàn)的抵貸資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其計價價值的大小，沖減貸款本金與應(yīng)收利息。其中，沖減貸款本息不足的，不足部分作為呆賬或壞賬按規(guī)定進(jìn)行核銷；沖減貸款本息有結(jié)余的，結(jié)余部分暫作為信用社的負(fù)債，待抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)后再按借貸雙方事前簽定的合同或協(xié)議的有關(guān)約定，作為信用社的當(dāng)期收入或退還借款人?！钡趯?shí)際工作中，信用社在取得抵貸資產(chǎn)時，都是以本金全額計入“待處理抵貸資產(chǎn)”科目，而沒有把不足以抵償本金部分沖減貸款呆賬準(zhǔn)備金、所欠利息部分沖減壞賬準(zhǔn)備金。這樣做的結(jié)果是使抵貸資產(chǎn)名不符實(shí)，價值相差甚遠(yuǎn)，使當(dāng)前利潤反映不真實(shí)，增加了信用社的稅費(fèi)開支，形成了信用社新的風(fēng)險源。[!--empirenews.page--]

二、農(nóng)村信用社財務(wù)管理問題的成因１．觀念滯后，未能建立起以利潤為目標(biāo)的財務(wù)管理機(jī)制。時至今日，財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位還沒有確立，我國農(nóng)村信用社也是如此。勤儉辦社的思想較為淡漠，鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象還不同程度地存在，使本來就很困難的信用社財務(wù)狀況進(jìn)一步惡化。同時，目前信用社的職工絕大多數(shù)是農(nóng)行和農(nóng)村信用社的“子弟兵”，受傳統(tǒng)觀念影響，人員只能進(jìn)不能出，不論盈虧，工資比照農(nóng)行執(zhí)行，獎金福利攀比商業(yè)銀行，這種狀況大大降低了信用社的活力。２．農(nóng)村信用社內(nèi)部財務(wù)制度不健全。農(nóng)村信用社現(xiàn)行財務(wù)制度亟待改進(jìn)與創(chuàng)新之處有：第一，農(nóng)村信用社職工教育經(jīng)費(fèi)計提，管理辦法的改革與創(chuàng)新；第二，農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計提比例欠合理；第三，由于農(nóng)村信用社機(jī)構(gòu)數(shù)量較多，粗放經(jīng)營，占用了大量不生息資產(chǎn)，并且這些不生息資產(chǎn)大部分是信貸資金，這在一定程度上制約了農(nóng)村信用社盈利水平的提高。３．財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作薄弱。會計信息是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，信用社的會計信息（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注提供的信息）披露結(jié)構(gòu)的不完備，使得財務(wù)制度或多或少地存在缺陷。會計監(jiān)督認(rèn)識不到位，以“做好賬、管好賬”為標(biāo)準(zhǔn)的會計工作考核使內(nèi)部控制如同虛設(shè)，有的信用社為完成上級任務(wù)、出政績等，不惜采取轉(zhuǎn)移收入或費(fèi)用、隨意變更會計報表合并范圍、人為調(diào)節(jié)利潤、向不同的使用者提供不同的報表等違規(guī)手段操縱會計信息。４．財務(wù)管理人員素質(zhì)低。近８０％的信用社會計不能準(zhǔn)確、及時、合理、完整地反映經(jīng)營成果，近一半的農(nóng)金員不能準(zhǔn)確計取計付存貸款利息，尤其是相當(dāng)多的信用社缺乏既懂經(jīng)營又會管理的“明白人”。個別信用社主任盲目樂觀，喪失自律意識，濫用手中的權(quán)力，濫放貸款，亂支費(fèi)用。另有相當(dāng)一部分信用社主任無所適從，業(yè)務(wù)處于癱瘓狀態(tài)。管理人員和職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)很難獨(dú)立承擔(dān)起自主經(jīng)營的責(zé)任。

三、完善農(nóng)村信用社財務(wù)管理的設(shè)想農(nóng)村信用社的財務(wù)管理應(yīng)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，達(dá)到“管而不死、活而不亂”的要求，即管住宏觀，放開微觀。１．提高人員思想認(rèn)識，樹立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理新觀念。農(nóng)村信用社要發(fā)展，首先必須實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社財務(wù)管理觀念的轉(zhuǎn)變與更新。要明確財務(wù)管理是農(nóng)村信用社經(jīng)營管理活動的基礎(chǔ)，也是農(nóng)村信用社管理的中心；要更新觀念，把人們的思想轉(zhuǎn)變到“自負(fù)盈虧”的軌道上來，應(yīng)樹立市場觀念、競爭觀念、服務(wù)觀念、成本觀念、效益觀念、風(fēng)險觀念、“三性”觀念、決策觀念等。２．根據(jù)實(shí)際，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)。首先要加強(qiáng)會計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)。要健全嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，會計記賬、賬務(wù)處理和經(jīng)營成果要完全獨(dú)立，遵循規(guī)范化、監(jiān)督制約、賬務(wù)核對和安全謹(jǐn)慎原則，建立并落實(shí)會計內(nèi)部控制制度，建立合理的授權(quán)分責(zé)制度，按照業(yè)務(wù)工作程序和授權(quán)，健全、完善各種審批手續(xù)，同時，建立科學(xué)的計算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險控制制度。其次，在財務(wù)費(fèi)用管理上下功夫，嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，減少經(jīng)營成本，將農(nóng)村信用社盤活資產(chǎn)存量與優(yōu)化增量結(jié)合起來，注重“新”與“老”的統(tǒng)一，在發(fā)展中清收和消化不良貸款。最后，督促農(nóng)村信用社加強(qiáng)財務(wù)收支管理，扭虧增盈。農(nóng)村信用社在固定資產(chǎn)購建之前要按照規(guī)定程序履行報批手續(xù)；農(nóng)村信用社和聯(lián)社不得籌集農(nóng)村信用社信貸資金或抽調(diào)農(nóng)村信用社自有資金興建辦公樓，對農(nóng)村信用社和聯(lián)社違反財務(wù)管理規(guī)定、挪用信貸資金、興建辦公大樓和購買小汽車的，要嚴(yán)肅查處、追究農(nóng)村信用社主任和聯(lián)社主任的責(zé)任。[!--empirenews.page--]３．健全財務(wù)制度，嚴(yán)格內(nèi)部管理。農(nóng)村信用社各個時期的財務(wù)制度，都有內(nèi)在的連續(xù)性，要依據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化和要求，把握財務(wù)制度的運(yùn)用。

第二篇：對房地產(chǎn)加強(qiáng)財務(wù)管理的思考

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作者：ZHANGJIAN

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對房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理地思考-財務(wù)管理

對房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理地思考

劉淑平

摘要：本文首先論述了加強(qiáng)財務(wù)管理有利于房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營業(yè)績地提高、經(jīng)營風(fēng)險地防范等重要性，指出當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)存在財務(wù)管理目標(biāo)不明確、資金管理低效、投融資風(fēng)險意識薄弱、成本控制經(jīng)驗(yàn)不足和缺乏高素質(zhì)財務(wù)管理人才等問題，提出了明確財務(wù)目標(biāo)、建立資金“蓄水池”、加強(qiáng)投融資風(fēng)險管理意識、改善成本監(jiān)控管理意識等加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理地對策建議，為房地產(chǎn)企業(yè)不斷完善企業(yè)管理奠定了基礎(chǔ).關(guān)鍵詞 ：房地產(chǎn)企業(yè)；財務(wù)管理；對策建議

完整地企業(yè)管理包括了財務(wù)管理、購銷管理、薪資管理等子系統(tǒng)，而財務(wù)管理是企業(yè)管理地核心.隨著房地業(yè)競爭日益激烈，加上房地產(chǎn)業(yè)自身需要地金額較大，資金周轉(zhuǎn)周期較長地行業(yè)特性，使房地產(chǎn)企業(yè)面臨著嚴(yán)峻地內(nèi)部管理地挑戰(zhàn).越來越多地房地產(chǎn)企業(yè)意識到加強(qiáng)財務(wù)管理地重要性，全面地財務(wù)管理是房地產(chǎn)企業(yè)立足于市場與行業(yè)競爭地重要舉措.一、房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理地重要性

1.有利于房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)

合理地財務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)地戰(zhàn)略目標(biāo)地保證.企業(yè)財務(wù)管理分為財務(wù)核算和財務(wù)管理兩個部分，財務(wù)核算能為企業(yè)提供真實(shí)地信息，財務(wù)管理則為企

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業(yè)管理者帶來經(jīng)營地信息.財務(wù)管理將房地產(chǎn)企業(yè)地財務(wù)指標(biāo)與企業(yè)地戰(zhàn)略目標(biāo)有效地聯(lián)系在一起，具體體現(xiàn)在財務(wù)指標(biāo)地量化，將財務(wù)目標(biāo)與企業(yè)地短期和中長期戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行階段性地分解，使房地產(chǎn)企業(yè)對企業(yè)地各項財務(wù)預(yù)算進(jìn)行有效地控制與監(jiān)督，及時調(diào)整不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展地短期目標(biāo)，保證房地產(chǎn)企業(yè)中長期地戰(zhàn)略目標(biāo)地實(shí)現(xiàn).2.有利于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績地提高

財務(wù)管理與企業(yè)地經(jīng)營業(yè)績直接相關(guān)，全面地財務(wù)管理綜合考慮了房地產(chǎn)企業(yè)地戰(zhàn)略規(guī)劃、財務(wù)預(yù)算、業(yè)績考核和成本收入等項目，將企業(yè)地經(jīng)營業(yè)績切實(shí)落實(shí)到房地產(chǎn)企業(yè)地日常經(jīng)營地各個環(huán)節(jié).房地產(chǎn)企業(yè)通過全面預(yù)算管理一方面基于企業(yè)經(jīng)營利潤最大化地目標(biāo)，另一方面考慮了企業(yè)地成本費(fèi)用支出問題，將房地產(chǎn)企業(yè)地成本控制在合理地區(qū)間，降低了企業(yè)地經(jīng)營成本費(fèi)用，全面預(yù)算管理使企業(yè)能夠合理把握收入與成本問題，從而實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績地提高.3.有利于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險地防范

房地產(chǎn)企業(yè)地經(jīng)營風(fēng)險涉及企業(yè)地戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險、項目投資風(fēng)險與日常經(jīng)營風(fēng)險等，房地產(chǎn)企業(yè)地資金投入大，回報周期長，投融資風(fēng)險大于其他行業(yè)，因此，經(jīng)營風(fēng)險地防范對房地產(chǎn)企業(yè)而言顯得尤為重要.預(yù)算管理有利于房地產(chǎn)企業(yè)對企業(yè)經(jīng)營地事前、事中、事后進(jìn)行有效地監(jiān)督控制，及時地解決經(jīng)營過程中存在地問題，對可能存在地問題與風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防，從而降低房地產(chǎn)企業(yè)地經(jīng)營風(fēng)險，以保證企業(yè)正常地運(yùn)作.二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理存在地問題

1.房地產(chǎn)企業(yè)地財務(wù)管理目標(biāo)定位不明確

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財務(wù)管理目標(biāo)地建立與房地產(chǎn)企業(yè)地生存與發(fā)展直接相關(guān)，而目前大部分房地產(chǎn)企業(yè)將財務(wù)目標(biāo)定位為利潤最大化和股東利益最大化.以利潤最大化為目標(biāo)地財務(wù)管理在一定程度上反應(yīng)了房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造地財富價值，且企業(yè)創(chuàng)造地財富與利潤成正比，但該目標(biāo)缺乏對資金地時間價值與投資風(fēng)險地評估.以股東利益最大化為目標(biāo)地財務(wù)目標(biāo)雖然考慮了房地產(chǎn)企業(yè)資金地時間價值與投資風(fēng)險因素，但是其適用范圍有限，由于股東利益最大化主要以股票地市值計價，對于非上市地房地產(chǎn)企業(yè)卻不適用.許多房地產(chǎn)企業(yè)將收益與成本倒掛，或出現(xiàn)了風(fēng)險與收益不對等、忽視利益相關(guān)者地預(yù)期收益等問題，主要原因在于企業(yè)在財務(wù)管理上目標(biāo)定位不明確或企業(yè)定位財務(wù)目標(biāo)時并沒有綜合考慮投資利潤、承擔(dān)風(fēng)險和其他人力資本地投入等因素.綜上，部分地房地產(chǎn)企業(yè)地財務(wù)管理目標(biāo)定位沒有考慮企業(yè)發(fā)展地實(shí)際情況，片面強(qiáng)調(diào)企業(yè)地利潤最大化或股東利益最大化，忽略了財務(wù)管理目標(biāo)地可行性及與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)地協(xié)調(diào)，不利于房地產(chǎn)企業(yè)地長期發(fā)展.2.房地產(chǎn)企業(yè)地資金管理低效

房地產(chǎn)行業(yè)作為資本密集型產(chǎn)業(yè)，具有資金需求量大，占用周期長、風(fēng)險性高地特點(diǎn)，因此其資金周轉(zhuǎn)率偏低，對資金運(yùn)作管理地要求也更高.資金管理效率低下，意味著企業(yè)資金占用地時間成本大，這一隱性成本也是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險地主要影響因素.克服資金管理低效地問題，不僅能為企業(yè)節(jié)約大量地資金占用地隱性成本，縮短資金回報周期，而且能保證企業(yè)資金鏈地順暢，對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展起到重要作用.在房地產(chǎn)行業(yè)業(yè)內(nèi)競爭日益激烈地今天，已有部分企業(yè)顛覆了這一模式，在追求多點(diǎn)經(jīng)營地同時，開始關(guān)注企業(yè)資金管理地效率，試圖以企業(yè)財務(wù)管理改革來帶動企業(yè)自身資金地高效使用.但目前，大部分房地產(chǎn)企業(yè)都

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維持原有地財務(wù)管理模式，對資金地使用和回收管理較為低效，導(dǎo)致企業(yè)無法確保資金鏈地順暢，也出現(xiàn)了企業(yè)部分資金閑置與不足并存地現(xiàn)象.3.房地產(chǎn)企業(yè)投融資風(fēng)險管理意識薄弱

目前，許多房地產(chǎn)企業(yè)在投融資地風(fēng)險管理方面都存在著一定地盲目性.從融資方面看，一些房地產(chǎn)企業(yè)對融資風(fēng)險認(rèn)識不足，在融資規(guī)模、融資時機(jī)、融資方式和融資成本方面地決策缺乏合理性，常常使企業(yè)地融資風(fēng)險增大.此外，雖然整個房地產(chǎn)行業(yè)融資方式多種多樣，但單獨(dú)地房地產(chǎn)企業(yè)融資渠道有限，基本都是采用銀行貸款或從機(jī)構(gòu)中借貸地方式，房地產(chǎn)基金如股票融資、債券融資方面利用較少.從投資方面看，當(dāng)前國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)對其開發(fā)地項目銷售前景期望過高，投資缺乏穩(wěn)健性，存在投資規(guī)模過大，結(jié)構(gòu)不合理等問題.一方面，部分房地產(chǎn)企業(yè)投資決策不夠理性，在投資初期未考慮到未來地市場前景、資金鏈和施工進(jìn)度等問題，有些企業(yè)甚至沒有考慮到相關(guān)批文是否落實(shí)等問題；另一方面，許多房地產(chǎn)企業(yè)投資偏好某一項目或某一類項目，導(dǎo)致在該項目或該類項目中資金投入過多，風(fēng)險性過大，一旦市場出現(xiàn)利空趨勢，企業(yè)將面臨很大風(fēng)險.4.房地產(chǎn)企業(yè)成本控制管理經(jīng)驗(yàn)不足

房地產(chǎn)項目開發(fā)過程中進(jìn)行開發(fā)方案設(shè)計、取得土地使用權(quán)、公開招投標(biāo)工程及施工過程控制等都會在不同程度上影響項目開發(fā)地成本.目前，許多房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)對成本控制管理經(jīng)驗(yàn)不足，在土地使用權(quán)競買過程中易作出非理性地選擇，在某些情況下甚至無視競買價格是否偏離預(yù)算成本等問題.其次，一些房地產(chǎn)企業(yè)對開發(fā)方案地選擇也存在盲目性.在實(shí)際操作中，并不是所有價格越高地設(shè)計方案越不可取，而應(yīng)綜合考慮技術(shù)指標(biāo)、銷售前景和施工情況等因素進(jìn)行最終評定、選擇，在最終成本計算方面，部分房地產(chǎn)企業(yè)僅重視中標(biāo)價格，但

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實(shí)際上，中標(biāo)價格不等于最終價格，最終價格還受到后期合同糾紛或變更等因素地影響.就房地產(chǎn)企業(yè)而言，其投資從項目立項到工程竣工，中間地成本包含人力成本和工程自身成本及其他成本，進(jìn)行準(zhǔn)確地預(yù)算和監(jiān)控要克服很多困難，但進(jìn)行成本控制管理能有效進(jìn)行資金監(jiān)控，為企業(yè)帶來更大地利潤.5.房地產(chǎn)企業(yè)缺乏高素質(zhì)財務(wù)管理人才

要把握瞬息萬變地市場經(jīng)濟(jì)中地機(jī)遇，應(yīng)對變化莫測地經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)，加強(qiáng)財務(wù)管理，防范、降低企業(yè)投融資風(fēng)險，便要求企業(yè)雇傭高素質(zhì)地專業(yè)地財務(wù)管理人才.高素質(zhì)、專業(yè)型地財務(wù)人員能充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段，充分掌握市場、企業(yè)信息，迅速地為風(fēng)險和投資決策提供可靠信息.專業(yè)型高素質(zhì)財務(wù)人員地引進(jìn)與培養(yǎng)還能為企業(yè)評估投融資項目，有效進(jìn)行資金管理和成本監(jiān)控，為企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)利潤和長遠(yuǎn)發(fā)展帶來推動力.當(dāng)前，許多房地產(chǎn)企業(yè)在人力資源分配上不夠合理，在雇傭員工方面僅重視相關(guān)銷售、建筑人才，對財務(wù)管理人才引進(jìn)較少，導(dǎo)致企業(yè)賬目混亂，缺乏對資金監(jiān)控地管理，出現(xiàn)了資金部分閑置與不足共存地現(xiàn)象.此外，大多房地產(chǎn)企業(yè)在招聘人才時忽視了人力資本地作用，僅重視財務(wù)人員地專業(yè)技能，對員工地創(chuàng)新能力、計算機(jī)應(yīng)用能力等不夠重視.三、房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理地對策建議

1.明確房地產(chǎn)企業(yè)地財務(wù)管理目標(biāo)

財務(wù)目標(biāo)對于房地產(chǎn)企業(yè)地發(fā)展具有重要地作用.明確地財務(wù)目標(biāo)與企業(yè)地長遠(yuǎn)發(fā)展緊密相關(guān)，一方面財務(wù)目標(biāo)能夠有效地協(xié)調(diào)與組織房地產(chǎn)企業(yè)地日常經(jīng)營活動，另一方面明確地財務(wù)目標(biāo)與房地產(chǎn)企業(yè)地業(yè)績考核掛鉤，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行期末考評地重要標(biāo)準(zhǔn).因此，明確地財務(wù)目標(biāo)對房地產(chǎn)企業(yè)地成長具有重要地導(dǎo)向作用.資金地籌集、投放、耗費(fèi)、回收及分配等過程中，企業(yè)財務(wù)目

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標(biāo)要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理科學(xué)化、預(yù)算化等，提高企業(yè)財務(wù)管理水平.相對于以企業(yè)利潤最大化或股東利益最大化為目標(biāo)地財務(wù)管理，以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)地財務(wù)管理在操作層面上更具有可行性，該財務(wù)目標(biāo)考慮了資金地時間價值與投資風(fēng)險，較為全面地考慮了與企業(yè)相關(guān)利益者地權(quán)益.此外，房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)地設(shè)定不僅要明確企業(yè)資金地時間價值與投資風(fēng)險，還應(yīng)綜合考慮企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略與人力資源等因素，從而制定出明晰地房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，充分利用企業(yè)地人力、財力與物力各項資源，使房地產(chǎn)企業(yè)圍繞目標(biāo)不斷成長壯大.2.建立房地產(chǎn)企業(yè)資金地“蓄水池”

房地產(chǎn)企業(yè)資金分散，投資資金主要來源于對前期投資項目資金地回收，因此企業(yè)財務(wù)對資金管理地效率較低.企業(yè)財務(wù)管理地科學(xué)化發(fā)展，要求企業(yè)既重視宏觀管理又重視微觀管理.宏觀上，企業(yè)應(yīng)做好立項、預(yù)算及資金回籠等地大帳；微觀上，企業(yè)財務(wù)還應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)數(shù)據(jù)地動態(tài)監(jiān)控，將管理落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營地每個細(xì)節(jié)中.為解決企業(yè)資金管理效率低地問題，房地產(chǎn)企業(yè)可借鑒其他企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，建立企業(yè)資金地“蓄水池”———企業(yè)資金結(jié)算中心，將企業(yè)各部門、各項目地資金歸集到結(jié)算中心地專門賬戶，使企業(yè)財務(wù)能像“蓄水池”一樣，及時回籠、調(diào)動部分資金，做到?？顚Ｓ?、余款及時回收.此外，資金“蓄水池”還應(yīng)注重“源頭”與“流向”，即加強(qiáng)項目預(yù)算與資本預(yù)算，對企業(yè)資金地收支及分配等作出合理具體地安排，并加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)控，定期檢查、嚴(yán)格考核，從“源”與“流”兩個方面改善資金地管理效率，節(jié)約資金占用地時間成本.企業(yè)財務(wù)還應(yīng)對企業(yè)下地各部門、各項目地資金實(shí)施集約化管理，避免資金分散、閑置與不足共存地局面，既能解決企業(yè)資金管理低效地問題，又能解決企業(yè)下屬

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各部門開立過多賬戶、資金帳外循環(huán)等問題.3.加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)投融資風(fēng)險管理意識

企業(yè)財務(wù)加強(qiáng)對房地產(chǎn)企業(yè)投融資地管理和監(jiān)控可規(guī)避風(fēng)險性過大地項目，有效降低投融資風(fēng)險.在融資方面，企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)積極參與融資決策地制定，協(xié)助其他部門完成融資.影響企業(yè)融資風(fēng)險地因素很多，如融資渠道、融資組合、融資成本、融資環(huán)境以及相關(guān)政策法規(guī)等.對房地產(chǎn)企業(yè)而言，融資組合和融資成本是主要地影響因素.因此房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)協(xié)助相關(guān)部門進(jìn)行融資資金預(yù)算、識別影響因素、確定融資組合、測算融資成本、進(jìn)行區(qū)間估計、確定融資方案等工作，確保企業(yè)融資方案決策地嚴(yán)肅性和正確性.在投資方面，在投資之前對投資項目進(jìn)行整體評估是很有必要地，能迅速地分析出企業(yè)投資項目地可行性及投資規(guī)模等問題，為企業(yè)做出正確地投資決策提供合理依據(jù).合理地投資項目模型應(yīng)考慮到資金鏈?zhǔn)欠耥槙?，相關(guān)文件批文是否落實(shí)，未來市場前景及施工進(jìn)度等問題，這要求企業(yè)財務(wù)部門參與項目立項與投資評估分析，了解相關(guān)政策法規(guī)、熟悉投資環(huán)境并制定相應(yīng)地預(yù)算計劃.此外，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)理性分析宏觀環(huán)境和市場條件，優(yōu)化自身投資結(jié)構(gòu)，積極拓展投資領(lǐng)域，開發(fā)不同類型投資項目，并能根據(jù)市場變化及時調(diào)整投資方案，以便企業(yè)有效規(guī)避投資風(fēng)險，獲得較高利潤.4.改善房地產(chǎn)企業(yè)成本監(jiān)控管理能力

房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行合理地成本預(yù)算與成本監(jiān)控對取得盈利有重要意義.首先，應(yīng)降低土地開發(fā)成本，即降低土地使用權(quán)購買價格，即使在競買時由于競爭使價格偏高，也應(yīng)積極與當(dāng)?shù)卣M(jìn)行交涉洽商，在支付時間和支付比例上爭取更大地優(yōu)惠，已抵消購買價格過高帶來地隱性成本.其次，在設(shè)計方案地選擇上，7 / 11

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房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)綜合多方因素進(jìn)行選擇，對技術(shù)指標(biāo)、市場前景、預(yù)算金額和施工進(jìn)度等因素進(jìn)行研究分析，不要盲目否定預(yù)算較高地設(shè)計方案，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)項目地既定目標(biāo)、市場環(huán)境及政策因素進(jìn)行評估，努力使項目方案為企業(yè)帶來利益最大化.對最終成本地計算也應(yīng)考慮到合同后期發(fā)生糾紛或變更等因素地影響，在合同條款地簽訂中保持嚴(yán)謹(jǐn)和細(xì)致地態(tài)度，避免由于簽訂合同時權(quán)責(zé)不明而造成雙方日后地糾紛，為企業(yè)贏得最大地利潤.最后，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)以成本控制為目標(biāo)，培養(yǎng)成本預(yù)算和成本監(jiān)控地相關(guān)人才，降低資金成本等，對企業(yè)資金地使用和回收情況進(jìn)行及時地反饋和修正，保證資金流暢，節(jié)約資金占用等隱性成本.5.引進(jìn)、培育專業(yè)地高素質(zhì)財務(wù)人才在市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，計算機(jī)技術(shù)廣泛普及地今天，高素質(zhì)地專門地財務(wù)人才對企業(yè)發(fā)展起著重要地作用.房地產(chǎn)行業(yè)利潤可觀，但投資金額大，企業(yè)財務(wù)部門地工作量也往往多于其他行業(yè)，如房地產(chǎn)項目從立項到竣工、出售，財務(wù)部門需對立項方案進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算，為融資方案作出合理評估，在之后地施工過程中，財務(wù)部門還需對資金管理、成本監(jiān)控負(fù)責(zé)，甚至合同完成后，也可能因?yàn)榘l(fā)生合同糾紛，而需財務(wù)部門對整體成本進(jìn)行重新計算.專門地財務(wù)人才能準(zhǔn)確把握與財務(wù)活動相關(guān)地環(huán)境因素、制度因素、目標(biāo)因素、價格因素和發(fā)展趨勢等市場信息，對企業(yè)投融資風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)分析預(yù)測，為企業(yè)做出正確決策提供參考，因此高素質(zhì)人才對企業(yè)財務(wù)發(fā)展和完善財務(wù)制度有重大意義.就房地產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)重視對財務(wù)管理人才地引進(jìn)，加強(qiáng)人才培養(yǎng)工作，提升財務(wù)人員地業(yè)務(wù)能力水平，開設(shè)財務(wù)人員對政策法規(guī)地學(xué)習(xí)和對計算機(jī)技術(shù)地掌握課程，增強(qiáng)財務(wù)管理人員地創(chuàng)新能力，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理水平.8 / 11

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近年來，房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅速，對財務(wù)管理地要求也越來越高.在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存地今天，許多房地產(chǎn)企業(yè)獲得了巨額地利潤，但也面臨財務(wù)管理效率低、資金管理意識薄弱和成本監(jiān)控經(jīng)驗(yàn)不足及缺乏高素質(zhì)財務(wù)人才等問題.因此，明確房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，進(jìn)行有效地資金管理，加強(qiáng)成本監(jiān)控能力，培養(yǎng)高素質(zhì)財務(wù)人員對房地產(chǎn)企業(yè)改善財務(wù)管理現(xiàn)狀，加強(qiáng)對資金地控制，提升資金使用效率，并降低投融資風(fēng)險意義重大.如上文所述，當(dāng)今房地產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)目標(biāo)設(shè)立、資金管理、降低投融資風(fēng)險、成本監(jiān)控及人才引進(jìn)、培養(yǎng)方面仍有待改善.為此，房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)應(yīng)從業(yè)內(nèi)地實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)市場環(huán)境作出正確地決策，明確財務(wù)管理目標(biāo)，做好資金管理和成本監(jiān)控工作，采取一切措施來降低營運(yùn)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)財務(wù)地整體業(yè)務(wù)水平和監(jiān)控能力，做到財務(wù)管理科學(xué)化、預(yù)算化，推動企業(yè)地長久發(fā)展.參考文獻(xiàn)：

[1]周文生.對加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理地相關(guān)策略思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010（22）：201.[2]葉欣.對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理地相關(guān)問題地思考[J].經(jīng)濟(jì)生活文摘，2013（1）：106．

[3]石兆梅.對當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理地思考[J].會計之友，2007（12）：16．

（作者單位：廈門卓晟實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司）

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第三篇：淺談對中小企業(yè)財務(wù)管理的思考[模版]

淺談對中小企業(yè)財務(wù)管理的思考

摘要：目前，我國企業(yè)的大部分都是中小企業(yè)，中小企業(yè)日益成為我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的一部分，其地位也是不言而喻的。本文通過分析中小企業(yè)的財務(wù)管理的重要性，進(jìn)而來思考中小企業(yè)財務(wù)管理方面存在的問題，對問題仔細(xì)思考挨個剖析后，有針對性的對其提出發(fā)展的建議與措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；存在問題；建議措施

我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展之迅速舉世矚目，特別是中小企業(yè)的發(fā)展是非常閃耀的，根據(jù)中商情報網(wǎng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計可以窺探中國2005年至2011年的中小企業(yè)總體數(shù)量規(guī)模。從2005年到2011年中小企業(yè)的數(shù)量規(guī)模一直呈現(xiàn)增長的趨勢，具體數(shù)量上從2005年的大約2836萬家增長到2012年預(yù)計達(dá)到5651萬家，增長之飛速可見一般。從而可知，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中所占的地位日益上升并且日趨重要。此外，中小企業(yè)的銷售額也是日趨攀升，繳納的稅款以及創(chuàng)造的專利之多是無法估計的，而且為剛畢業(yè)的大學(xué)生以及下崗工人等人民解決了數(shù)以萬計的就業(yè)問題，也為國家GDP的上升貢獻(xiàn)了不可磨滅的力量，更推動了我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建設(shè)與發(fā)展。但在今天的緊張激烈的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，我國中小企業(yè)的財務(wù)管理存在一些不可忽視的問題，思考這些問題并提出建議對于中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展是非常重要的。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理的概況

1、中小企業(yè)的涵義

對中小企業(yè)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在不同的國家、不同的地區(qū)、不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段乃至不同的行業(yè)等都是不一樣的，而且還要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的程度隨時進(jìn)行調(diào)整，所以在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)方面是有很大差別的。在對中小企業(yè)的定義方面，通常來說是從質(zhì)和量這兩個角度來歸納，質(zhì)的方面主要涉及企業(yè)的組織形式、融資方式以及該企業(yè)在行業(yè)中所占的分量地位等，量的方面則主要涉及實(shí)收資本、雇員人數(shù)、資產(chǎn)總值等。從量的角度來衡量更加直觀，在數(shù)據(jù)的獲取方面也比較容易。總體而言，所謂的中小企業(yè)是指該企業(yè)與它所在的行業(yè)中的大企業(yè)相比較，在經(jīng)營規(guī)模、人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。

2、財務(wù)管理的涵義

財務(wù)管理是在一定的整體的目標(biāo)之下，對資產(chǎn)的投資、資本的融通和經(jīng)營中的營運(yùn)資金以及對利潤分配的管理。簡單地說，就是按照我國有關(guān)財經(jīng)方面的法律法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的宏觀方面的原則，組織管理企業(yè)的財務(wù)的活動，是一項處理企業(yè)中的各種紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)管理工作。

3、中小企業(yè)財務(wù)管理的重要性

中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位是不言而喻的，而財務(wù)管理又是中小企業(yè)發(fā)展所必不可缺的。從財務(wù)管理的特點(diǎn)方面來講，財務(wù)管理是一種價值的管理，通常情況下是通過企業(yè)的資金、利潤所得、成本等指標(biāo)，借助于財務(wù)運(yùn)算、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)測等一系列處理財務(wù)的方法來進(jìn)行分析，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)中價值的分配。財務(wù)管理貫穿于企業(yè)中的各項活動之中，可謂無處不在無時不在，具有綜合性與廣泛聯(lián)系的特點(diǎn)，且基于這兩個特點(diǎn)，財務(wù)管理的另一個特點(diǎn)是能最快最及時最迅速的反映出企業(yè)的生產(chǎn)狀況。

所以中小企業(yè)的財務(wù)管理工作是非常重要的，直接影響到該中小企業(yè)的發(fā)展，從更長遠(yuǎn)的講會影響整個社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建設(shè)與發(fā)展。在今時今日，我國工業(yè)與信息化部門正式發(fā)布了一個文件 — 《“十二五”中小企業(yè)成長規(guī)劃》，這是我國的第一部中小企業(yè)發(fā)展的國家及專項規(guī)劃，可見我國對中小企業(yè)的日益重視，我們更應(yīng)該關(guān)注中小企業(yè)的財務(wù)管理的發(fā)展完善，但是中小企業(yè)的財務(wù)管理在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了一些問題是不容忽視的。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1、財務(wù)管理人員素質(zhì)不高，人才缺乏

目前存在的中小企業(yè)中有很大一部分是在八十年代改革開放之后發(fā)展起來的，有一些經(jīng)營者也就是通說的老板，他們的管理觀念并沒有隨著時間的發(fā)展而發(fā)展還是八十年代的水平，他們要不然就是自己來管理財務(wù)，不相信其他人，但是他的財務(wù)管理水平并不是專業(yè)水平，要不然就是讓自己信任的下屬來管理，但是讓他信任的下屬的素質(zhì)是很難勝任財務(wù)管理工作的；再或者，有些老板為了節(jié)省小錢小利，找兼職學(xué)生人員來單純的處理記賬、報賬工作，財務(wù)管理的專業(yè)性根本談不上；又或者為了節(jié)約成本，雖然聘請了一個專業(yè)的財務(wù)管理人員，但是一個人頂四五個人用，這個財務(wù)管理人員身兼數(shù)職，他的本職的工作質(zhì)量也是值得商榷的。這些情況導(dǎo)致中小企業(yè)的財務(wù)混亂，在當(dāng)今日新月異的時代嚴(yán)重影響該企業(yè)的發(fā)展。

2、中小企業(yè)財務(wù)管理資金嚴(yán)重不足，融資困難

中小企業(yè)本身就是各方面的規(guī)模都比較小的，自然它的注冊資本也很少，而且再加上某些老板抽逃資金，或者注冊資本不落實(shí)，導(dǎo)致中小企業(yè)的資本運(yùn)作非常缺乏，而中小企業(yè)的成長發(fā)展需要大量的資本流動才行，為此，他們會去銀行貸款或者民間借貸或者租賃，但是最普遍的大多中小企業(yè)是采取銀行貸款，由于行政政策的影響以及銀行自有的傳統(tǒng)觀念的影響，再加上中小企業(yè)本身由于財務(wù)管理混亂等原因造成的信用度比較低，要想貸出款來可謂“難”，要想貸出中長期的款，更可謂“難于上青天”。資金可以說以一個企業(yè)成長發(fā)展的命脈，沒有資金，中小企業(yè)的發(fā)展壯大不只是一個夢想，更是一個幻想。

3、中小企業(yè)財務(wù)管理工作不規(guī)范，觀念陳舊

目前我國的中小企業(yè)大部分仍然是屬于個體自己搞經(jīng)濟(jì)或者是私營經(jīng)濟(jì)的性質(zhì)，這樣的性質(zhì)導(dǎo)致了經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的不分離，老板觀念陳舊鼠目寸光，只看大眼前的短小的利益，管理模式僵化，注重手握大權(quán)，為謀取最大的利潤而不斷的借貸等，由于太急于獲利以至于看不到利潤背后的風(fēng)險，從而導(dǎo)致資金鏈的斷裂進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。在中小企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理很少能夠形成一套很明確的程序并且嚴(yán)格按照程序執(zhí)行下去，而且一般也不會設(shè)置獨(dú)立性很強(qiáng)的內(nèi)部審計部門，企業(yè)的財務(wù)管理無從監(jiān)督。這樣不規(guī)范的內(nèi)部管理，企業(yè)又如何能強(qiáng)大。

三、中小企業(yè)財務(wù)管理的建議措施

1、提升財務(wù)管理人員的素質(zhì)，加強(qiáng)專業(yè)知識的培訓(xùn)。

在當(dāng)今世界，各國為在世界競爭中取得優(yōu)勢地位都紛紛提出科教興國戰(zhàn)略，人才是一個國家屹立不倒不斷發(fā)展的源源動力，那么中小企業(yè)的財務(wù)管理要想發(fā)展就更離不開人才了。首先要提高中小企業(yè)老板的素質(zhì)，不要總是任命自己信任的人來從事財務(wù)工作，也不要自己大權(quán)在握胡子眉毛一把抓，更不要找兼職學(xué)生一人多用的來從事財務(wù)處理，要聘請具有專業(yè)知識的財務(wù)管理人員進(jìn)行專業(yè)的財務(wù)操作。其次，財務(wù)管理人員要嚴(yán)格進(jìn)行考核，比如沒有會計從業(yè)資格證的人不能從事會計工作，要經(jīng)常性的對財務(wù)管理工作人員進(jìn)行專業(yè)理論知識、政治思想、企業(yè)文化方面的培訓(xùn)，增強(qiáng)財務(wù)管理人員財務(wù)方面的專業(yè)知識的同時也提升他們對企業(yè)的責(zé)任感。

2、科學(xué)投資，提高信用等級。

由于中小企業(yè)本身自有的性質(zhì)就決定了它的注冊資本比較少，這個無法改變，但是卻要注意某些老板不要抽逃資金，嚴(yán)格落實(shí)注冊資本制度。此外，中小企業(yè)在投資的時候要特別謹(jǐn)慎，嚴(yán)格按照財務(wù)管理人員提供的真實(shí)材料進(jìn)行充分的可行性分析，再決定投資，不要盲目的逐利。一般來說中小企業(yè)的投資主要集中在新產(chǎn)品研發(fā)方面或者是人才培養(yǎng)方面，不要投機(jī)取巧，謹(jǐn)慎投資，一定要充分考慮投資風(fēng)險，做到科學(xué)投資。再者，中長期貸款很困難，那就短期貸款，努力提高中小企業(yè)自身的信用等級，國家社會上也要給予一些扶持。

3、規(guī)范財務(wù)管理工作，樹立財務(wù)管理理念。

中小企業(yè)的財務(wù)管理工作要嚴(yán)格按照我國的財經(jīng)法律法規(guī)制度制定相應(yīng)的程序，并且嚴(yán)格按照這個程序?qū)嵭?，不要為了眼前的小利為了?yīng)付工商局的檢查做假賬等。再者，中小企業(yè)內(nèi)部盡量設(shè)立內(nèi)部審計部門，且一定要保證內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，這樣才能很好的對中小企業(yè)的財務(wù)管理工作進(jìn)行真實(shí)有效的監(jiān)督，切實(shí)起到監(jiān)督作用。還有就是，雖然我國的中小企業(yè)很多都是八十年代的時候建立的，企業(yè)的老板的觀念要進(jìn)行轉(zhuǎn)變，努力跟上時代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮流，謹(jǐn)慎衡量成本與利益與風(fēng)險的關(guān)系，不要鼠目寸光，要樹立財務(wù)管理觀念，使中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作分工明確、井井有條。

參考文獻(xiàn)

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第四篇：對加強(qiáng)農(nóng)村信用社宣傳工作的思考

宣傳工作對增強(qiáng)企業(yè)知名度、提升市場份額，增強(qiáng)員工歸宿感、自豪感、敬業(yè)精神能起到很好的促進(jìn)作用。但長期以來，重業(yè)務(wù)發(fā)展輕宣傳報道的思想在農(nóng)村信用社根深蒂固，尤其在金融市場竟?fàn)幃惓＜ち业慕裉欤r(nóng)村信用社要想從中立足并不斷發(fā)展壯大，必須重視和加強(qiáng)宣傳工作。我就農(nóng)村信用社宣傳工作存在的問題和如何促進(jìn)宣傳工作談了幾點(diǎn)看法，以期拋磚引玉。

存在的主要問題

近年來，隨著農(nóng)村信用社改革工作的不斷深入和業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，各級農(nóng)村信用社認(rèn)識并加強(qiáng)了宣傳工作，農(nóng)村信用社社會認(rèn)知度和影響力較以往有顯著提高，市場份額呈上升趨勢。但無論從宣傳工作的重視程度還是投資力度看，農(nóng)村信用社都稍遜一籌于各商業(yè)銀行。從目前農(nóng)村信用社宣傳工作存在的問題看，主要表現(xiàn)在：

一、思想認(rèn)知程度不夠。大部分農(nóng)村信用社沒有充分認(rèn)識到宣傳工作在推動業(yè)務(wù)發(fā)展中所取到的重要作用，對宣傳工作的地位、作用認(rèn)識不夠，重業(yè)務(wù)經(jīng)營輕宣傳報道、調(diào)查研究的思想較嚴(yán)重。甚至有少部份農(nóng)村信用社認(rèn)為宣傳工作無足輕重，只要抓好業(yè)務(wù)發(fā)展完成了業(yè)務(wù)指標(biāo)就可以。

二、宣傳能力和手段較差。一是由于對宣傳工作缺乏重視，大部份聯(lián)社、信用社均沒有設(shè)立專門宣傳機(jī)構(gòu)，沒有明確專人負(fù)責(zé)宣傳及調(diào)研工作，穩(wěn)定的宣傳隊伍及網(wǎng)絡(luò)尚未建立起來，少部分設(shè)立了負(fù)責(zé)宣傳崗位的宣傳人員素質(zhì)也是良莠不齊，整體水平急待提高；二是宣傳形式因循守舊，沒有開拓創(chuàng)新意識；宣傳工作整體設(shè)計較差，缺乏計劃性，上下不統(tǒng)一，點(diǎn)面不結(jié)合，重點(diǎn)不突出，形不成宣傳工作的社會轟動效應(yīng)。如今所能看到的農(nóng)村信用社宣傳方式，還是較多于戶外墻面廣告形式。宣傳的也僅僅是十幾年前的極其膚淺的口號，如“農(nóng)村信用社、農(nóng)民的朋友”，“農(nóng)村信用社、農(nóng)民致富的橋梁”“一我信合手，永遠(yuǎn)是朋友”等，顯然這樣的口號已經(jīng)不能適應(yīng)農(nóng)村信用社改革發(fā)展的要求。

三、宣傳工作力度不夠。主要表現(xiàn)在：一是敷衍工作。大部分信用社一般不會主動開展有關(guān)宣傳工作，存在需要時抓，上級命令時搞，不用時放棄的現(xiàn)狀。還有一部分信用社在宣傳活動中流于形式、走過場，浪費(fèi)了人力、物力又取不到任何效果；二是投入?yún)T乏。舍不得投入人力，往往存在整個縣的農(nóng)村信用社只有聯(lián)社個別人“挑大梁”搞宣傳；舍不得投入財力，每年的宣傳費(fèi)用真正花在宣傳上的微不足道。造成人、財、物力上難以保證宣傳工作的開展。造成上述宣傳工作現(xiàn)狀的原因：客觀上，是多年來農(nóng)村信用社財力、人力受到客觀現(xiàn)實(shí)的影響，致使宣傳工作力度疲軟，使社會各界對合作金融的知識知之甚少；主觀上，是部份農(nóng)村信用社領(lǐng)導(dǎo)不重視，沒有主動性、創(chuàng)造性地抓好宣傳工作，沒有充分認(rèn)識宣傳工作的巨大作用，不注重行業(yè)形象建設(shè)和維護(hù)社會信譽(yù)的影響結(jié)果。

對策及建議

如何通過宣傳工作的進(jìn)一步開展和有序深化，為農(nóng)村信用社的改革和發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，擴(kuò)大無型資產(chǎn)，促進(jìn)農(nóng)村信用社各項工作健康運(yùn)行，筆者認(rèn)為，在新形勢下，宣傳工作應(yīng)重點(diǎn)抓好以下幾方面的工作：

1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立穩(wěn)定的宣傳隊伍。首先應(yīng)加強(qiáng)組織建設(shè)，各級聯(lián)社、信用社要成立由主要領(lǐng)導(dǎo)任組長的專題機(jī)構(gòu)，主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)經(jīng)常強(qiáng)調(diào)宣傳工作，對信息宣傳工作明確指導(dǎo)思想和工作要求，應(yīng)重點(diǎn)建立和完善宣傳工作在完善制度、建立機(jī)制、健全網(wǎng)絡(luò)、加強(qiáng)培訓(xùn)等方面內(nèi)容，可把信息宣傳工作納入業(yè)務(wù)工作目標(biāo)考核體系，進(jìn)一步重視和抓好宣傳工作。各級農(nóng)村信用社應(yīng)明確一名業(yè)務(wù)精通，熟悉政策和宣傳知識的領(lǐng)導(dǎo)主抓宣傳工作，成立宣傳機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體工作，分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)經(jīng)常了解宣傳工作開展情況，掌握宣傳動向，及時幫助解決宣傳工作中存在的實(shí)際問題，關(guān)心體貼解決宣傳人員工作、生活中遇到的各種新情況、新問題和困難，應(yīng)定期組織交流、培訓(xùn)、調(diào)研活動，不斷提高宣傳工作積極性和質(zhì)量水平。其次要配備一定數(shù)量，擅長宣傳的專職或兼職宣傳員，逐級建立起宣傳報道網(wǎng)絡(luò)，形成上下協(xié)作、善于配合的局面。此外還要大力動員信用社各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)人員參加宣傳，從而建立起一支穩(wěn)定的宣傳隊伍。

2、圍繞中心抓好宣傳工作。宣傳活動應(yīng)緊緊圍繞信用社的業(yè)務(wù)經(jīng)營來開展，要堅持正確的輿論導(dǎo)向，加大宣傳力度，加強(qiáng)宣傳工作的實(shí)效性。在宣傳重點(diǎn)上應(yīng)當(dāng)采取以宣傳金融產(chǎn)品和知識為主，突出農(nóng)村信用社的“三農(nóng)”市場定位，資金實(shí)力以及社會信譽(yù)度，塑造農(nóng)村信用社在整個農(nóng)村金融體系中的基礎(chǔ)地位。加強(qiáng)對信用社工作中涌現(xiàn)的先進(jìn)人物、先進(jìn)單位和優(yōu)質(zhì)服務(wù)業(yè)新風(fēng)的宣傳，以促進(jìn)信用社各項工作的開展。

3、多形式、多層次、全方位的開展宣傳工作。根據(jù)宣傳的內(nèi)容、目的，采取多項措施開展工作：

(1)多管齊下，努力形成一個好的工作氛圍。首先把信息工作正確定位于爭創(chuàng)一流的目標(biāo)上，幫助和引導(dǎo)農(nóng)村信用社信息工作人員統(tǒng)一思想認(rèn)識，牢固樹立大信息大調(diào)研的大氣魄，努力把信息調(diào)研工作做深做大做強(qiáng)，充分發(fā)揮其優(yōu)勢和作用。信息工作中要注重質(zhì)量，圍繞工作中心展開信息宣傳工作。在信息宣傳稿件的采寫、綜合、報送過程中，要始終做到精心采編，把好質(zhì)量關(guān)，在“及時、準(zhǔn)確、真實(shí)、新穎”上下功夫。尤其在信息上報工作中突出為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)的功能，在信息內(nèi)容上抓好三個“結(jié)合”。一是喜憂要結(jié)合。既要反映工作中取得的成績和經(jīng)驗(yàn)，又反映存在的矛盾和問題。二是點(diǎn)面要結(jié)合。既反映綜合情況，也反映典型經(jīng)驗(yàn)，為領(lǐng)導(dǎo)掌握全面情況提供依據(jù)。三是內(nèi)外要結(jié)合。既突出反映本單位本系統(tǒng)自身總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)、問題，又注重社會公眾對信用社的評價、看法。其次可以利用年初年末的工作安排和總結(jié)表彰大會及工作例會等各種會議，由主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)在會上強(qiáng)調(diào)信息調(diào)研工作的重要性，使大家形成一種抓好信息調(diào)研工作的共識，切實(shí)增強(qiáng)做好工作的責(zé)任感和緊迫感，真正在信合系統(tǒng)內(nèi)營造出一種人人關(guān)心人人參與的良好工作氛圍。其三是根據(jù)需要加強(qiáng)同宣傳部門、廣播、電視、報社等新聞單位的聯(lián)系，積極在廣播電臺、電視臺創(chuàng)辦 “信合專題”欄目，通過新聞媒介，依托信息調(diào)研，大力宣傳農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和典型事跡，尤

其是支農(nóng)成就，讓身邊的典型事跡和成功經(jīng)驗(yàn)激勵廣大干部職工開展工作，全面推動信息調(diào)研工作的延伸和成果的開發(fā)及轉(zhuǎn)化。第四是堅持以信息調(diào)研刊物為重點(diǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部信息調(diào)研作用，通過舉辦專刊等形式，努力在系統(tǒng)內(nèi)形成一批好的信息稿件，撰寫一批好的信合論文，總結(jié)一批好的典型經(jīng)驗(yàn)，宣傳一批先進(jìn)事跡和成就，使農(nóng)村信用社信息調(diào)研宣傳提高到一個新的水平。

(2)抓住關(guān)鍵，全面建立一個好的組織機(jī)構(gòu)。應(yīng)按照全方位、立體式、多元化的要求，以組織機(jī)構(gòu)為樞紐，省、市縣聯(lián)社應(yīng)自上而下建立一個多層次、多渠道、多觸角和強(qiáng)有力的組織機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)“五?！保杭从袑ｉT成立的信息調(diào)研領(lǐng)導(dǎo)小組和主管領(lǐng)導(dǎo)；有專門骨干組建的重點(diǎn)信息攻關(guān)組和調(diào)研攻關(guān)組；有專門設(shè)立的信息調(diào)研室；有專職的信息調(diào)研工作人員；在各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)有專門建立的信息調(diào)研工作聯(lián)系點(diǎn)，從而使信息調(diào)研工作形成一級抓一級，一級帶一級，一級促一級的良好工作格局。

(3)夯實(shí)基礎(chǔ)，積極構(gòu)建一個好的網(wǎng)絡(luò)體系。本著“橫向到邊，縱向到底”的建網(wǎng)目標(biāo)，將農(nóng)村信用社信息調(diào)研網(wǎng)絡(luò)延伸到最基層，在基層各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)建立一個縱橫交錯，內(nèi)外結(jié)合，上下貫通，左右相連，反映靈敏的網(wǎng)絡(luò)體系，努力實(shí)現(xiàn)信息調(diào)研在信合系統(tǒng)范圍內(nèi)最大限度地覆蓋，做到哪里有網(wǎng)點(diǎn)、哪里有機(jī)構(gòu)，就將信息調(diào)研網(wǎng)絡(luò)伸展到哪里。三是加強(qiáng)與市聯(lián)社各部室的密切聯(lián)系，將信息調(diào)研任務(wù)以目標(biāo)責(zé)任書的形式采取定人員、定時間、定任務(wù)、定題目的“四定”措施，并通過協(xié)調(diào)會、通報會等予以落實(shí)，保證每人每年至少被市級以上內(nèi)部刊物采用4條，對完不成任務(wù)的，規(guī)定年終部室考核不得評優(yōu)，并作為部門經(jīng)理和縣級高管考核內(nèi)容之一。四是加強(qiáng)培訓(xùn)和與外地先進(jìn)單位的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系，通過定期不定期培訓(xùn)交流及與外地先進(jìn)單位交換刊物，交流思想，認(rèn)真學(xué)習(xí)和借鑒外地的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷改進(jìn)工作方法，提高工作水平。五是加大投入，加強(qiáng)硬件設(shè)施的基礎(chǔ)建設(shè)，結(jié)合實(shí)際配備齊全較高檔次的筆記本電腦、打印機(jī)、照相機(jī)、錄音筆等設(shè)備，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，充分發(fā)揮現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)的作用，促進(jìn)信息調(diào)研工作向快節(jié)奏高效率高質(zhì)量高水平方向發(fā)展。

(4)建章立制，切實(shí)完善一個好的工作制度。堅持實(shí)際實(shí)用實(shí)效原則，從建章立制入手，制定一套集職責(zé)分工、組織機(jī)構(gòu)、目標(biāo)任務(wù)、量化考核、獎懲管理為一體的《信息調(diào)研工作條例》，同時建立和完善《信息調(diào)研工作月（季）通報制度》、《信息調(diào)研工作誡勉談話和責(zé)任追究制度》、《信息調(diào)研工作領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)題制度》、《信息調(diào)研工作精品重獎制度》、《信息調(diào)研工作目標(biāo)管理制度》，考核時實(shí)行倒扣分，年終將考核結(jié)果作為評選先進(jìn)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一，對完不成任務(wù)的，給予通報批評并下發(fā)整改意見書，限期整改，納入高管人員考核內(nèi)容之一。同時注重落實(shí)各項工作制度，以制度作保障，努力提高信息調(diào)研質(zhì)量水準(zhǔn)，使信息調(diào)研工作向高水平、高層次邁進(jìn)。

(5)增強(qiáng)素質(zhì)，著力建設(shè)一個好的工作隊伍。一是大力加強(qiáng)信息調(diào)研工作隊伍的思想政治建設(shè)，通過集中教育和強(qiáng)化培訓(xùn)，引導(dǎo)和教育信息調(diào)研工作人員牢固樹立不計名利、甘于奉獻(xiàn)的宗旨觀念，切實(shí)發(fā)揚(yáng)任勞任怨、勤奮敬業(yè)，開拓進(jìn)取、勇于創(chuàng)新，不怕吃苦、連續(xù)作戰(zhàn)，認(rèn)真負(fù)責(zé)、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，雷厲風(fēng)行、優(yōu)質(zhì)高效的五種精神，以良好的精神風(fēng)貌扎扎實(shí)實(shí)地做好

信息調(diào)研工作。二是集中調(diào)訓(xùn)，對選定的信息調(diào)研人員采取點(diǎn)名調(diào)訓(xùn)的辦法，開展集中和分片相結(jié)合的崗位培訓(xùn)。三是上派鍛煉，每年按計劃從基層聯(lián)社或信用社選派信息調(diào)研骨干抽到上級機(jī)構(gòu)跟班鍛煉，實(shí)際操作，使他們開闊眼界，增長才干。

第五篇：農(nóng)村信用社財務(wù)管理講議

【汕頭中公教育】農(nóng)村信用社財務(wù)管理講議

第一章

[導(dǎo)讀]:

隨著信用社管理體制的變革，信用社的財務(wù)管理主管部門也發(fā)生了變更。1979年2月，中國農(nóng)業(yè)銀行恢復(fù)成立時，國務(wù)院賦予了農(nóng)業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)和管理信用社的職責(zé)。根據(jù)當(dāng)時的職責(zé)分工和實(shí)際情況，國家稅務(wù)總局授權(quán)農(nóng)業(yè)銀行協(xié)同稅務(wù)部門管理信用社的財務(wù)工作。1996年，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于農(nóng)村金融體制改革的決定》(國發(fā)[1996]33號)的精神，信用社與農(nóng)業(yè)銀行脫離了行政隸屬關(guān)系后，農(nóng)業(yè)銀行管理信用社的職責(zé)全部劃歸中國人民銀行，中國人民銀行則成為協(xié)同稅務(wù)部門管理信用社財務(wù)工作的主管部門。顯然，由于農(nóng)業(yè)銀行不再是信用社的財務(wù)主管部門，如仍執(zhí)行1993年以農(nóng)業(yè)銀行為主制定的老《辦法》，則不僅財務(wù)管理體制不順，而且國家稅務(wù)總局和中國人民銀行總行無法對老《辦法》進(jìn)行補(bǔ)充和完善。

(二)是完善信用社財務(wù)管理內(nèi)容上的需要

1993年制定的老《辦法》是為了適應(yīng)新的企業(yè)財務(wù)制度改革和信用社會計核算制度變革需要而進(jìn)行的。1993年，財政部對企業(yè)財務(wù)制度進(jìn)行了改革，統(tǒng)一了不同所有制形式企業(yè)的財務(wù)制度，信用社作為農(nóng)村合作金融組織也按大的行業(yè)分類，執(zhí)行《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》，同時，信用社會計核算制度也進(jìn)行了重大改革，使用了近40年的收付記賬法，改變?yōu)榻栀J記賬法。在這種背景下制定的老《辦法》，雖然適應(yīng)了當(dāng)時財務(wù)會計制度改革的需要和信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營的發(fā)展，并對信用社的健康發(fā)展和增加國家稅收、培植稅源起到了積極的推動作用，但由于當(dāng)時的財務(wù)會計制度改革并未完全到位，各項規(guī)章制度也不完善，財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行近幾年又不斷下發(fā)許多專項財務(wù)管理文件，對現(xiàn)行財務(wù)制度不足部分進(jìn)行了必要的補(bǔ)充和調(diào)整，不僅如此，由于近幾年來信用社的業(yè)務(wù)經(jīng)營也在不斷地發(fā)生變化，許多重要項目和重大政策問題，比如：關(guān)于抵押貸款、抵債資產(chǎn)應(yīng)如何進(jìn)行稅收、財務(wù)處理等問題，現(xiàn)行稅收政策和老《辦法》均未做明確規(guī)定，因此，老《辦法》無論從內(nèi)容上，還是從具體管理措施上，顯然體系不完整，內(nèi)容不完善，不能適應(yīng)新形勢下信用社財務(wù)管理和會計核算工作的需要。

(三)是輔助企業(yè)所得稅管理的需要

從企業(yè)所得稅制的歷史沿革來看，一直缺乏全國統(tǒng)一的、規(guī)范的、完整的稅前扣除辦法，應(yīng)納稅所得額的確定從屬于企業(yè)財務(wù)制度。這種做法既不符合國際慣例，也使企業(yè)所得稅的稅基不規(guī)范，不斷受到侵蝕，是所得稅軟化的重要原因之一。用稅法規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除項目和標(biāo)準(zhǔn)，改變應(yīng)納稅所得額的確定從屬于企業(yè)財務(wù)制度的狀況，向國際慣例靠攏，一直是完善企業(yè)所得稅制的一個目標(biāo)。1994年進(jìn)行的稅制改革雖然明確提出企業(yè)所得稅稅前

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扣除辦法要與企業(yè)財務(wù)制度分離，按照稅法的原則和要求建立新的計稅標(biāo)準(zhǔn)，但是，由于歷史上的習(xí)慣做法，加之完善稅制還需要一個過程，搞一套完整規(guī)范的與企業(yè)財務(wù)制度完全分離的計稅標(biāo)準(zhǔn)，不論的設(shè)計上，還是在具體操作上，都還有一定的困難。因此，近幾年來，國家僅就一些對稅收征收管理產(chǎn)生重大影響的項目和事項，制定了若干具體的操作規(guī)定，就整體而言，仍然沒有規(guī)范完整的計稅標(biāo)準(zhǔn)，仍然沒有完全擺脫企業(yè)財務(wù)制度的影響。2000年5月16日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)，使企業(yè)所得稅制初步建立了比較規(guī)范完整的稅前扣除管理辦法。

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》是企業(yè)所得稅制最基本的法規(guī)。從其范圍上看，它適用于中華人民共和國境內(nèi)所有的內(nèi)資企業(yè)，把全社會的內(nèi)資企業(yè)均納入了它的調(diào)節(jié)范圍。從其法律效力上看，它屬于行政規(guī)章，是現(xiàn)行企業(yè)所得稅制最重要的組成部分。從其性質(zhì)上看，它既是企事業(yè)單位從事所得稅納稅申報必須遵循的基本原則和規(guī)范，也是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行企業(yè)所得稅的征收管理、制定各項具體稅前扣除辦法的法規(guī)依據(jù)。可以說，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》是各項具體稅前扣除辦法的總則。但是，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》是以工商企業(yè)為主線制定的，在許多重要政策問題和原則處理方面，一般考慮工商企業(yè)的情況較多，考慮其他行業(yè)的情況和特殊性較少，因此，對于工商企業(yè)以外的其他企業(yè)(行業(yè))來說，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》只是兼顧了一部分，還不能完全滿足所有行業(yè)企業(yè)所得稅征收管理的需要。比如：金融企業(yè)的抵押貸款、抵債資產(chǎn)在稅收上應(yīng)如何處理，在《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》中就沒有涉及到。因此，這在客觀上要求在《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的基礎(chǔ)上，還應(yīng)分行業(yè)制定相應(yīng)的補(bǔ)充辦法。在分行業(yè)補(bǔ)充辦法尚未出臺之前，凡《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》及現(xiàn)行稅制中沒有涉及到的事項可暫按新《辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅申報。因此，新《辦法》在這種意義上對企業(yè)所得稅制起到了補(bǔ)充完善的作用，是輔助企業(yè)所得稅管理的需要。

第二章

[導(dǎo)讀]:

信用社負(fù)債的分類、計價及費(fèi)用的財務(wù)處理

(一)負(fù)債的分類

信用社負(fù)債有廣義和狹義之分，廣義的負(fù)債既包括資本金，又包括狹義的負(fù)債。狹義的負(fù)債，按照承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)期限的長短，可以分為流動負(fù)債與長期負(fù)債。流動負(fù)債是指將在一年內(nèi)(含一年)償還的債務(wù)，或者說是指那些需要動用信用社流動資產(chǎn)來償還的債務(wù)。長期負(fù)債是指償還期限在一年以上(不含一年)的負(fù)債，或者說是指那些不需要在短期內(nèi)用流動資產(chǎn)來償付的債務(wù)。從來源渠道劃分，有存款、借入款、發(fā)行債券和其他負(fù)債四大類。

(二)信用社負(fù)債的計價

信用社的負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計價。其中，信用社發(fā)行債券按債券面值計價，實(shí)際收到的價款高于或低于債券面值的差額，在債券到期前分別沖減或增加利息支出;發(fā)行債券的各種費(fèi)用，可直接計入當(dāng)期損益。

(三)信用社負(fù)債費(fèi)用的財務(wù)處理

信用社負(fù)債產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)按以下原則進(jìn)行處理：

1.信用社以負(fù)債形式籌集的資金，應(yīng)按照國家規(guī)定的適用利率及提取應(yīng)付利息的范圍和方法，分檔次計提應(yīng)付利息，計入成本。國家規(guī)定的適用利率是指存款人存入款項或借款人(信用社)借入款項時國家規(guī)定的適用利率。

2.按照國家規(guī)定的適用利率計提應(yīng)付利息有困難的信用社也可按國家規(guī)定的現(xiàn)行利率分類計提應(yīng)付利息。

3.信用社實(shí)際支付的利息大于應(yīng)付利息余額的差額部分，以及不計提應(yīng)付利息的各項負(fù)債的實(shí)付利息，直接計入當(dāng)期損益。

第三章

[導(dǎo)讀]:

信用社資產(chǎn)的分類

為了便于信用社加強(qiáng)資產(chǎn)管理，對資產(chǎn)要按一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。我國信用社的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)兩類。

(一)流動資產(chǎn)

信用社的流動資產(chǎn)是指現(xiàn)金資產(chǎn)以及在短期內(nèi)(1年以內(nèi))能夠變現(xiàn)或被占用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、信用社存款、應(yīng)收賬款、各種短期貸款、短期投資等。其中，現(xiàn)金資產(chǎn)關(guān)系到信用社正常運(yùn)營和資金利用效果，是信用社流動資產(chǎn)中最重要的資產(chǎn)，因此，新《辦法》將其單獨(dú)作為一章進(jìn)行規(guī)范。

(二)長期資產(chǎn)

信用社的長期資產(chǎn)是指信用社在經(jīng)營活動中供長期(1年以上)使用的資產(chǎn)。如中長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以及除上述各項目以外的其他資產(chǎn)等。本章重點(diǎn)講解討論現(xiàn)金資產(chǎn)的財務(wù)管理。

[導(dǎo)讀]:

信用社貸款的原則

信用社貸款應(yīng)當(dāng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，堅持安全性、流動性、效益性的經(jīng)營原則，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家利率政策，按期回收貸款的本金利息，并接受金融管理機(jī)關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)管。

(一)安全性原則

信用社主要靠負(fù)債來經(jīng)營，即靠各類存款來發(fā)放貸款，其自身資本在其全部經(jīng)營資金中只占很小的比例。存款人對其存款的提取存在一定的偶然性，信用社必須保證能及時、足額地滿足客戶的提取要求。因此，對信用社來說，如果最重要的是存款，那么最關(guān)鍵的則是資金的安全。信用社必須保證其貸款能及時回收，保障本金的安全。如果貸出的款項無法及時收回，或者無法收回以至形成呆賬，那么就會影響到信用社的清償能力，使信用社的信用質(zhì)量受到很大削弱，更嚴(yán)重的則會導(dǎo)致信用社破產(chǎn)。所以，信用社一般都很重視對貸款的審查與管理。

(二)流動性原則

為了保證每筆貸款能夠安全地收回，信用社必須保證貸款的合理的流動性，即除了對貸款進(jìn)行嚴(yán)格審查外，還必須合理地安排貸款的種類和期限，使貸款保持流動性。如果信用社活期存款較多，那么就應(yīng)該以短期貸款為主，即信用社的貸款期限結(jié)構(gòu)必須與其存款期限結(jié)構(gòu)相適當(dāng)、搭配得當(dāng)。

(三)效益性原則

信用社貸款最終是為了盈利，貸款的利息收入是信用社收益的主要來源。所以貸款應(yīng)保證其較高的收益性。貸款期限越大，利率越高，盈利性越大。信用社在貸款時，一般要兼顧以上三條原則，缺一不可。多數(shù)信用社在考慮三原則時，把盈利性原則放在最后，因?yàn)闆]有安全性和流動性作保證，盈利的風(fēng)險系數(shù)會很大，盈利性也就沒有保障。信用社一般都把流動性和安全性作為第一原則，這是由信用社的特殊性質(zhì)決定的。

[導(dǎo)讀]:

呆賬貸款的認(rèn)定條件

符合下列條件的貸款為呆賬貸款：

1.借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能還清的貸款。

2.借款人死亡或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或宣告死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款。

3.借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的部分或全部貸款，或者以保險清償后，未能還清的貸款。

4.貸款人依法處置貸款抵押物、質(zhì)押物，所得價款不足補(bǔ)償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分。

5.貸款本金逾期2年，貸款人向法院申請訴訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款，或不符合上述規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，借款人或擔(dān)保人事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在3年以上，進(jìn)行清償后，仍未能還清的貸款。

6.借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無法收回的貸款。

7.其他經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的貸款。

下列情況不得列為呆賬：

1.借款人或借款擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，但因種種原因不能按期償還的貸款。

2.因信用社工作人員瀆職或其他違法行為造成不能收回的貸款，應(yīng)由個人按行政、經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任承擔(dān)的部分。

貸款呆賬核銷的原則

1.必須堅持有借有還的原則，任何單位和個人無權(quán)免除借款人的還款責(zé)任。

2.必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)政策，維護(hù)信用社的合法權(quán)益，最大限度地減少貸款呆賬損失。

3.必須堅持實(shí)事求是的原則，對符合呆賬核銷條件的貸款，要及時進(jìn)行核銷，并嚴(yán)格按照核銷權(quán)限和核銷程序辦理。