第一篇：新形勢(shì)下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型思考

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新形勢(shì)下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型思考

新形勢(shì)下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型思考

【摘 要】：在新形勢(shì)下，伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善、伴隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)存的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度盡管得到了長(zhǎng)足的進(jìn)步和發(fā)展，但是依然還不能完全適應(yīng)新形勢(shì)的需要。文章對(duì)加強(qiáng)當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的迫切性進(jìn)行了全面分析，提出了加快電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)途徑。

【關(guān)鍵詞】：電網(wǎng)企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)，轉(zhuǎn)型

一、新形勢(shì)下加快推進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性和迫切性

第一，當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形式化嚴(yán)重，不利于降低企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。盡管在電網(wǎng)公司已經(jīng)全面上市，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步完善和發(fā)展，但是電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制制度建設(shè)依然比較落后，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)新形勢(shì)下管理的需要。在審計(jì)控制力度上，形式化現(xiàn)象凸顯，尤其是在基層電網(wǎng)公司，內(nèi)部審計(jì)控制力度很小，存在較大的管理漏洞。當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形式化嚴(yán)重的現(xiàn)象已經(jīng)使電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制與管理水平很難得以提升和改善。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形式化現(xiàn)象嚴(yán)重，也不利于降低企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，一些基層電網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)上管理粗放現(xiàn)象嚴(yán)重。自改制完成以后，一些基層電網(wǎng)企業(yè)在管理水平上實(shí)現(xiàn)了大跨越、大發(fā)展，但是仍有很多基層電網(wǎng)企業(yè)依然在內(nèi)部審計(jì)工作中存在粗放式的管理模式，企業(yè)績(jī)效低下，內(nèi)部審計(jì)工作做得不扎實(shí)、不完善，內(nèi)部審計(jì)不嚴(yán)格、關(guān)鍵點(diǎn)審計(jì)不到位、分析評(píng)價(jià)不到位的現(xiàn)象凸顯。造成這些現(xiàn)象的原因就在于一些基層電網(wǎng)公司在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中管理粗放，不能著眼于主要矛盾和主要風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)部審計(jì)工作中不能很好的關(guān)注到資金流向與資金管理，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式又很難做到查錯(cuò)糾錯(cuò)的準(zhǔn)確性，難以實(shí)現(xiàn)管理的目標(biāo)化、科學(xué)化。

第三，供電企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中難以協(xié)調(diào)各方面的利益，矛盾交織現(xiàn)象比較嚴(yán)重。供電企業(yè)在上市和建立現(xiàn)代企業(yè)制度以來(lái)，應(yīng)當(dāng)在新的體制和機(jī)制下在內(nèi)部審計(jì)工作中形成良性的循環(huán)。但是當(dāng)

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前電網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中依然不能做到相對(duì)獨(dú)立，不能直接、獨(dú)立的參與電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策；現(xiàn)存的內(nèi)部審計(jì)工作依然是內(nèi)部制度的維護(hù)者，是內(nèi)部控制的監(jiān)督者、是經(jīng)濟(jì)管理的評(píng)價(jià)者。因此，現(xiàn)存的電網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部控制中就很難協(xié)調(diào)各方面的利益，內(nèi)部矛盾交織的現(xiàn)象依然比較嚴(yán)重，急切的需要對(duì)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)型。

二、新形勢(shì)下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)途徑思考

第一，新形勢(shì)下電網(wǎng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型就必須要堅(jiān)持以企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效和企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)為核心。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)就在于為電網(wǎng)企業(yè)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)在資金管理使用、在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中更加科學(xué)、更加完善，更好的推動(dòng)企業(yè)又好又快的發(fā)展。而在電網(wǎng)企業(yè)改制過(guò)程中不可避免的遺留了諸多歷史問(wèn)題，阻礙了電網(wǎng)企業(yè)在新形勢(shì)下很難適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展要求。因此，電網(wǎng)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中一定要堅(jiān)持以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益、控制企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)為核心，解決企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中現(xiàn)存的實(shí)際困難和問(wèn)題，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型更好的的為電網(wǎng)企業(yè)把脈，查明在當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的主要矛盾和原因，提出切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持以經(jīng)營(yíng)效益和企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)為核心，要求電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要著眼于企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略，緊盯企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效、風(fēng)險(xiǎn)控制、人力資源管理等諸多層面展開(kāi)，敢于改革和打破傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)思維，認(rèn)真分析影響電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要障礙和矛盾，查明電網(wǎng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用，有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、降低企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)。

第二，不斷建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，形成以?xún)?nèi)部重點(diǎn)審計(jì)為中心的機(jī)制。伴隨著電力企業(yè)改制的向深水區(qū)逐步邁進(jìn)，電網(wǎng)企業(yè)所面臨的困難和矛盾越來(lái)越多，來(lái)自外部競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部管理的壓力日益加大。因此，在電網(wǎng)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，就必須要建立和完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加快形成以?xún)?nèi)部審計(jì)為重點(diǎn)的中心審計(jì)機(jī)制，有效預(yù)防和規(guī)避電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效合理的保障企業(yè)資金安全、實(shí)現(xiàn)企業(yè)保值增值。實(shí)施以?xún)?nèi)部審計(jì)為中心的審計(jì)機(jī)制，要緊緊圍繞全面審計(jì)、重點(diǎn)突出的原則，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)、有

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所作為，對(duì)關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的重大經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目開(kāi)展重點(diǎn)審計(jì)、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的重大資金安排和使用進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)、審計(jì)過(guò)程科學(xué)完善并扎實(shí)開(kāi)展。建立健全電網(wǎng)內(nèi)部控制機(jī)制，形成以?xún)?nèi)部重點(diǎn)審計(jì)為中心的審計(jì)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的保值增值的作用。

第三，要不斷規(guī)范完善電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的手段和方法，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效果。電網(wǎng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，必須要不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的手段和方法，改變傳統(tǒng)模式下的手工審計(jì)的工作方式，加快信息化與網(wǎng)絡(luò)化的內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，有效節(jié)約內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的人力與物力成本。規(guī)范內(nèi)部審計(jì)手段和方法，還要加快內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)與培養(yǎng)工作，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力和宏觀(guān)思維能力，使原來(lái)的內(nèi)部審計(jì)方法從詳細(xì)審計(jì)向以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度為主要的抽樣審計(jì)轉(zhuǎn)變。規(guī)范完善電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的手段和方法要堅(jiān)持從大處著眼、從小處入手，致力于從整體上提高電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)管理水平和自覺(jué)抵制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的能力。完善電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的手段和方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段和方法的現(xiàn)代化水平建設(shè)，建成遠(yuǎn)程審計(jì)體系平臺(tái)，完善內(nèi)部審計(jì)資料信息庫(kù)。通過(guò)完善內(nèi)部審計(jì)的手段和方法，達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)工作效率、提高內(nèi)部審計(jì)效率的目標(biāo)。

第四，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型要加大對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)與培訓(xùn)工作，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)審計(jì)水平。即使建立了完善的內(nèi)部審計(jì)制度和機(jī)制，即使建立起了科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)手段和方法，如果沒(méi)有素質(zhì)過(guò)高、專(zhuān)業(yè)過(guò)硬的內(nèi)部人員隊(duì)伍，高效科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作也將無(wú)從談起。加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)與培訓(xùn)，必須要著眼于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的全局工作，從審計(jì)理念轉(zhuǎn)變和強(qiáng)化審計(jì)實(shí)戰(zhàn)技能兩個(gè)層面入手，著力加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)與培養(yǎng)；建立內(nèi)部審計(jì)人員管理與激勵(lì)的各項(xiàng)制度機(jī)制，使復(fù)合型、優(yōu)秀型的的內(nèi)部審計(jì)人才脫穎而出，從根本上打牢審計(jì)創(chuàng)新和審計(jì)轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)。

三、結(jié)語(yǔ)

電網(wǎng)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，務(wù)必要清醒的認(rèn)識(shí)當(dāng)前在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題和矛盾，結(jié)合審計(jì)資源的實(shí)際情況，結(jié)合當(dāng)前管理工作的需要，圍繞降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和提高經(jīng)營(yíng)

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績(jī)效開(kāi)展工作，采取推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的有效方法，形成獨(dú)具特色的審計(jì)機(jī)制，重點(diǎn)從堅(jiān)持以企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效和企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)為核心、不斷建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，形成以?xún)?nèi)部重點(diǎn)審計(jì)為中心的機(jī)制、不斷規(guī)范完善電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的手段和方法，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效果、加大對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)與培訓(xùn)工作，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)審計(jì)水平等方面入手提高內(nèi)部審計(jì)的效果和效率。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：新形勢(shì)下加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)的幾點(diǎn)思考

新形勢(shì)下加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)的幾點(diǎn)思考

姚海峰（湖北省宜都市審計(jì)局）

【時(shí)間:2011年11月18日】 【來(lái)源: 】 【字號(hào)：大 中 小】摘要：審計(jì)文化是審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員在履行職責(zé)、發(fā)展審計(jì)事業(yè)過(guò)程中培育形成的，被共同認(rèn)可、遵循的價(jià)值觀(guān)念、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、群體意識(shí)的總和。促進(jìn)審計(jì)人員進(jìn)一步樹(shù)立正確的人生觀(guān)、價(jià)值觀(guān)，進(jìn)一步改變思維方式，改進(jìn)工作作風(fēng)，把工作重點(diǎn)放到落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)，建設(shè)和諧社會(huì)，促進(jìn)民主法制建設(shè)上來(lái)。

關(guān)鍵詞：審計(jì)文化 建設(shè) 重要性 精神內(nèi)涵 途徑

黨的十七屆六中全會(huì)審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于深化文化體制改革推動(dòng)社會(huì)主義文化大發(fā)展大繁榮若干重大問(wèn)題的決定》提出了新形勢(shì)下推進(jìn)文化改革的指導(dǎo)思想、重要方針、目標(biāo)任務(wù)、政策舉措，這是指導(dǎo)我國(guó)文化改革發(fā)展，開(kāi)創(chuàng)中國(guó)特色社會(huì)文化建設(shè)新局面，建設(shè)社會(huì)主義文化強(qiáng)國(guó)的綱領(lǐng)性文件，為推動(dòng)文化改革發(fā)展、促進(jìn)黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展指明了前進(jìn)方向。

審計(jì)文化是審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員在履行職責(zé)、發(fā)展審計(jì)事業(yè)過(guò)程中培育形成的，被共同認(rèn)可、遵循的價(jià)值觀(guān)念、道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、群體意識(shí)的總和。創(chuàng)建和弘揚(yáng)先進(jìn)的審計(jì)文化，建設(shè)審計(jì)事業(yè)和審計(jì)人員共有的思想寶庫(kù)，增強(qiáng)審計(jì)文化的吸引力和感召力，既是推動(dòng)審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展的必然要求，也是審計(jì)工作者在新時(shí)期的歷史使命。

一、加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)的重要性

㈠加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)是構(gòu)建和諧社會(huì)的需要。胡錦濤總書(shū)記在黨的十七大報(bào)告中，從建設(shè)社會(huì)主義核心價(jià)值體系，增強(qiáng)社會(huì)主義意識(shí)形態(tài)的吸引力和凝聚力；建設(shè)和諧文化，培育文明風(fēng)尚；弘揚(yáng)中華文化，建設(shè)中華民族共有精神家園；推進(jìn)文化創(chuàng)新，增強(qiáng)文化發(fā)展活力四個(gè)方面精辟闡述了文化建設(shè)的重要作用。在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)中，文化建設(shè)具有基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性的作用，通過(guò)審計(jì)文化建設(shè)，可以為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)提供有力的思想保證、強(qiáng)大的精神支撐、堅(jiān)實(shí)的道德基礎(chǔ)。十七大明確提出，構(gòu)建和諧社會(huì)是貫穿中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)全過(guò)程的長(zhǎng)期歷史任務(wù)。要按照民主法治、公平正義、誠(chéng)信友愛(ài)、充滿(mǎn)活力、安定有序、人與自然和諧相處的總要求，著力解決人民最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問(wèn)題。而審計(jì)作為政府經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)之一，肩負(fù)著法律賦予的重要職責(zé)，通過(guò)對(duì)各類(lèi)財(cái)政性資金的監(jiān)督，尤其對(duì)支農(nóng)扶貧資金、生態(tài)建設(shè)資金、社會(huì)保障資金和教育、衛(wèi)生、民政等領(lǐng)域的審計(jì)，確保國(guó)家扶貧、救助等各項(xiàng)政策的貫徹落實(shí)，實(shí)現(xiàn)公平正義，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)民主法治建設(shè)。要實(shí)現(xiàn)社會(huì)和諧的目標(biāo)，必須構(gòu)建健康向上的、符合時(shí)代要求的審計(jì)文化。

㈡加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的需要。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)成立以來(lái)，在整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,保障經(jīng)濟(jì)快速可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極的作用，取得了明顯的成效，也為審計(jì)文化建設(shè)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。這一時(shí)期的審計(jì)目標(biāo)是以被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、合法性、真實(shí)性為主，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡過(guò)程中，起到了一定作用，但隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，公共財(cái)政框架的確立、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、政府與企業(yè)職能的分開(kāi)、社會(huì)中介組織逐步規(guī)范，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)已不能滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，而要更多地關(guān)注宏觀(guān)調(diào)控措施的落實(shí)情況，關(guān)注涉及群眾切身利益的問(wèn)題，關(guān)注財(cái)政資金的使用效益，實(shí)現(xiàn)真實(shí)、合法、效益三者并重。審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)的調(diào)整，審計(jì)對(duì)象和范圍的擴(kuò)大，審計(jì)內(nèi)容和形式的深化，為審計(jì)工作提出更新、更高的要求。為此，必須加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)，倡導(dǎo)科學(xué)的審計(jì)理念，追求高尚的審計(jì)精神，創(chuàng)造符合時(shí)代發(fā)展要求的審計(jì)方法和思維模式，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)邁進(jìn)。

㈢加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)是發(fā)展先進(jìn)文化的需要。胡錦濤總書(shū)記強(qiáng)調(diào)支出“要堅(jiān)持社會(huì)主義先進(jìn)文化前進(jìn)方向，掀起社會(huì)主義文化建設(shè)新高潮，激發(fā)全民族文化創(chuàng)造活力，提高國(guó)家文化軟實(shí)力，使人民基本文化權(quán)益得到更好保障，使社會(huì)文化生活更加豐富多彩，使人民精神風(fēng)貌更加昂揚(yáng)向上?！碑?dāng)前，我國(guó)還處于社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，是整個(gè)社會(huì)系統(tǒng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變遷，是社會(huì)生產(chǎn)方式、生活方式、心理結(jié)構(gòu)、價(jià)值觀(guān)念、就業(yè)形式、分配方式等方面發(fā)生深刻的變革時(shí)期，思想文化和價(jià)值觀(guān)念、道德觀(guān)念逐步多樣化，加之因深化改革過(guò)程中帶來(lái)的一些暫時(shí)困難和問(wèn)題引起人們的疑問(wèn)、困惑需要進(jìn)一步化解矛盾；在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)對(duì)文化的影響愈加突出，以及現(xiàn)代化帶來(lái)許多新的社會(huì)問(wèn)題，給人們的思想、精神和心理帶來(lái)種種壓力等都要進(jìn)一步加強(qiáng)先進(jìn)文化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)文化的大發(fā)展、大繁榮。審計(jì)文化作為中國(guó)先進(jìn)文化的一個(gè)組成部分，同樣面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，其建設(shè)的任務(wù)十分緊迫和繁重。

二、審計(jì)文化的具體內(nèi)容和精神內(nèi)涵

審計(jì)文化作為一種行業(yè)文化，雖與其他行業(yè)文化同為中華文化的一部分，但是也具有自己鮮明的特征，它為審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員提供精神支柱和前進(jìn)動(dòng)力，能夠把審計(jì)人員的思想和行為引導(dǎo)到國(guó)家審計(jì)所確定的職責(zé)要求和既定目標(biāo)中來(lái)，使審計(jì)事業(yè)在日益復(fù)雜和千變?nèi)f化的環(huán)境中得到發(fā)展和保障。㈠依法審計(jì)，客觀(guān)公正。依法審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)最基本的行為規(guī)范之一，也是審計(jì)人員最重要的職業(yè)理念之一，它包括兩個(gè)方面：一方面是審計(jì)人員在工作中必須做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究；另一方面是審計(jì)機(jī)關(guān)和人員在履職時(shí)，必須嚴(yán)格遵紀(jì)守法，按照法定的程序辦理，避免工作中的隨意性?？陀^(guān)公正是審計(jì)人員履行職責(zé)時(shí)的基本價(jià)值取向，它要求審計(jì)人員一切從實(shí)際出發(fā)，以事實(shí)為依據(jù)，真實(shí)反映情況，尊重事實(shí)，實(shí)事求是，既不摻雜個(gè)人的好惡和主觀(guān)意愿，也不受被審計(jì)對(duì)象的干擾和左右。審計(jì)人員只有堅(jiān)持依法審計(jì)，客觀(guān)公正，才能得到被審計(jì)單位的支持和配合，審計(jì)也才能取得預(yù)期的效果。

㈡堅(jiān)持原則，敢于碰硬。審計(jì)機(jī)關(guān)的一個(gè)重要職責(zé)就是監(jiān)督法律法規(guī)的執(zhí)行，維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督的對(duì)象主要是黨政機(jī)關(guān)和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，而現(xiàn)在一些部門(mén)單位財(cái)務(wù)弄虛作假的情況比較嚴(yán)重，手段也越來(lái)越高明。因此，在審計(jì)工作中必須堅(jiān)持原則，勇于同違法違規(guī)行為作斗爭(zhēng)。這就要求審計(jì)人員必須忠于國(guó)家和人民，忠于審計(jì)事業(yè)，堅(jiān)持原則，敢于碰硬。當(dāng)然，審計(jì)機(jī)關(guān)既要鼓勵(lì)審計(jì)人員大膽揭露和處理各種違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，也要建立起對(duì)審計(jì)人員的保護(hù)機(jī)制，成為審計(jì)人員的堅(jiān)強(qiáng)后盾，避免審計(jì)人員因?yàn)閳?jiān)持原則而遭受打擊報(bào)復(fù)。

㈢嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，一絲不茍。審計(jì)是一種專(zhuān)業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，社會(huì)各方面對(duì)審計(jì)工作的期望值越來(lái)越高，對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能和道德品行也提出了較高的要求。同時(shí)，隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步，違法違紀(jì)的手段愈來(lái)愈隱蔽，審計(jì)工作的艱巨性、復(fù)雜性日甚一日。這就要求審計(jì)人員始終堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，一絲不茍的工作作風(fēng)，既不放過(guò)一點(diǎn)蛛絲馬跡，又能提高審計(jì)工作效果。因此，審計(jì)人員應(yīng)該在專(zhuān)業(yè)技能和自身修養(yǎng)上不斷追求進(jìn)步，掌握盡可能多的知識(shí)，提高自己的審計(jì)能力。審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)該在打造復(fù)合型人才方面建立起有效的激勵(lì)機(jī)制，著力提高審計(jì)工作水平。

㈣善于總結(jié)，促進(jìn)規(guī)范。審計(jì)的目的不僅是為了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更重要的是注意從機(jī)制、體制上分析原因，規(guī)范今后。分析原因，規(guī)范今后，既是審計(jì)工作的目標(biāo)，也是審計(jì)工作的歸宿。審計(jì)人員要善于把平時(shí)發(fā)現(xiàn)的個(gè)別的問(wèn)題進(jìn)行歸納和總結(jié)，從中找出共性的問(wèn)題，然后從制度層面去尋求產(chǎn)生問(wèn)題的原因和解決問(wèn)題的辦法。特別是在經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，政治體制改革穩(wěn)步推進(jìn)的新形勢(shì)下，審計(jì)人員既要善于學(xué)習(xí)和運(yùn)用政策法規(guī)，又要善于對(duì)完善政策法規(guī)提出建議，因?yàn)閷徲?jì)人員最能發(fā)現(xiàn)政策法規(guī)的不足，也最有條件提出專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。

㈤廉潔自律，無(wú)私無(wú)畏。己身不正，何以正人。審計(jì)機(jī)關(guān)代表國(guó)家行使對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)全力，就相應(yīng)地要求審計(jì)人員必須廉潔自律、正身守道，做到正人先正己。審計(jì)人員必須有崇高的人生目標(biāo)及價(jià)值取向，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作紀(jì)律，不該拿、不該吃的決不伸手，并且要擺正心態(tài)，愛(ài)崗敬業(yè)，甘于奉獻(xiàn)，做到生活上不奢侈，待遇上不攀比。俗話(huà)說(shuō)，吃人家的嘴軟，拿人家的手軟。審計(jì)人員只有廉潔自律，兩袖清風(fēng)，才能做到一身正氣，無(wú)私無(wú)畏。

三、大力加強(qiáng)先進(jìn)審計(jì)文化建設(shè)的途徑

審計(jì)文化是全體審計(jì)人員共同承認(rèn)并遵守的價(jià)值體系，從承認(rèn)、接受、內(nèi)化到自覺(jué)作為準(zhǔn)則，是一個(gè)長(zhǎng)期培育的過(guò)程。建設(shè)先進(jìn)審計(jì)文化就是要以黨的十七屆六中全會(huì)精神為指針，認(rèn)真貫徹落實(shí)《中共中央關(guān)于深化文化體制改革推動(dòng)社會(huì)主義文化大發(fā)展大繁榮若干重大問(wèn)題的決定》提出的任務(wù)要求和措施，同時(shí)要結(jié)合審計(jì)自身的特點(diǎn)，從以下幾個(gè)方面努力。

㈠增強(qiáng)政治修養(yǎng)，牢固樹(shù)立審計(jì)核心價(jià)值觀(guān)。審計(jì)作為政府經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)之一，肩負(fù)著法律賦予的維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的重任，在審計(jì)文化建設(shè)中，必須把政治堅(jiān)定性放在第一位，要學(xué)好馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀(guān)，踐行審計(jì)核心價(jià)值觀(guān)。劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出了樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)理念和“責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”的審計(jì)核心價(jià)值觀(guān)。審計(jì)的首要任務(wù)是維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、保障國(guó)家利益、推進(jìn)民主法治、促進(jìn)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，只有對(duì)人民和國(guó)家無(wú)限忠誠(chéng)，有了這樣的源動(dòng)力，才能敢于碰硬，勇于堅(jiān)持原則和不懈地同違法行為做斗爭(zhēng)；只有具有憂(yōu)患意識(shí)，才能保持敏銳性，不忘諫官職責(zé)，善于從苗頭中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不斷揭示和反映體制、制度、機(jī)制、管理等方面的問(wèn)題，發(fā)揮好審計(jì)的建設(shè)作用；只有保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，才能確保工作結(jié)果客觀(guān)公正；審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，必須比別的部門(mén)更加清廉，是審計(jì)人員應(yīng)有的品質(zhì)，是審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的必然要求。樹(shù)立核心價(jià)值觀(guān)，要堅(jiān)持以人為本大力加強(qiáng)思想政治工作，尊重人的主體地位，注重積極引導(dǎo)，加強(qiáng)交流互動(dòng)，充分調(diào)動(dòng)人的創(chuàng)造性和參與熱情，不斷增強(qiáng)參與者的主體意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人對(duì)審計(jì)文化核心理念的認(rèn)同感。

㈡提高理論修養(yǎng)，掌握建設(shè)審計(jì)文化的武器。理論修養(yǎng)是一個(gè)人的靈魂基礎(chǔ)，是其本身內(nèi)在需求。理論修養(yǎng)是把握全局、掌握方向的修養(yǎng)，政治上的清醒與堅(jiān)定，精神上的高尚與亮節(jié)，來(lái)源于理論上的深刻與徹底。審計(jì)干部必須堅(jiān)持終身學(xué)習(xí)、用心思考、學(xué)用相長(zhǎng)。終身學(xué)習(xí)，強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識(shí)，把學(xué)習(xí)當(dāng)做一種修養(yǎng)、一種責(zé)任、一種追求，不斷豐富知識(shí)儲(chǔ)備。學(xué)習(xí)中，既要學(xué)習(xí)思想政治理論，又要學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、科技和其他知識(shí)，博采眾長(zhǎng)，不斷提高理論水平。用心思考，增強(qiáng)思考意識(shí)，培養(yǎng)思考習(xí)慣，通過(guò)理論的學(xué)習(xí)，不斷的思考，要解決思想認(rèn)識(shí)模糊、工作興趣缺乏、作風(fēng)學(xué)風(fēng)浮躁等問(wèn)題。把學(xué)與思結(jié)合起來(lái)，以深刻的認(rèn)識(shí)、廣博的知識(shí)、開(kāi)闊的眼界提高理論水平，“學(xué)而不思則罔，思兒不學(xué)則殆”，深刻闡明了學(xué)思結(jié)合的重要性。學(xué)用相長(zhǎng)，要把科學(xué)的理論和精神實(shí)質(zhì)相統(tǒng)一，堅(jiān)持理論與實(shí)踐相統(tǒng)一，學(xué)以致用，學(xué)用相長(zhǎng)。把所學(xué)的理論與實(shí)踐有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，充分運(yùn)用馬克思主義的立場(chǎng)、觀(guān)點(diǎn)和方法分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，用高度的理論思維，創(chuàng)新理念、更新思路、轉(zhuǎn)變模式，把學(xué)習(xí)成果轉(zhuǎn)化成謀劃工作的思路，推動(dòng)工作的方法，積極指導(dǎo)工作實(shí)踐。

㈢加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，抓好審計(jì)文化建設(shè)主線(xiàn)。在審計(jì)文化建設(shè)上，必須要抓好道德建設(shè)這跟主線(xiàn)。首先要以審計(jì)人員自身的道德建設(shè)為先?？鬃诱J(rèn)為“政者，正也”，歷史上優(yōu)秀的從政者比較注意自身的道德修養(yǎng)，強(qiáng)調(diào)“立身惟正”，即“正以處心，廉以律己，忠以事君，恭以事上，信以接物，寬以待下，敬以處事，居官之七要也”。其次，在審計(jì)文化上要應(yīng)健全道德回報(bào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)對(duì)等。真正形成對(duì)道德行為的贊揚(yáng)和對(duì)不道德行為的譴責(zé)，使人們分辨是非善惡。雖然道德是以盡義務(wù)為特征，但盡義務(wù)并不意味著就沒(méi)有相應(yīng)的權(quán)利。從道德主體而言，他從事某種道德行為，確實(shí)是以不謀取權(quán)利為目的，但這只能說(shuō)明從事道德行為的主體的崇高，而不能由此證明這個(gè)社會(huì)的倫理秩序就是合理的。應(yīng)在奉獻(xiàn)和回報(bào)之間建立一個(gè)良性反饋機(jī)制，即行善就應(yīng)得福，盡義務(wù)的人就應(yīng)得到公正評(píng)價(jià)和回報(bào)，不盡義務(wù)的人就受到譴責(zé)和懲處。只有真正建立起不讓老實(shí)人吃虧、揚(yáng)善抑惡的有力機(jī)制，審計(jì)行業(yè)中的一些不良風(fēng)氣才會(huì)不斷好轉(zhuǎn)，審計(jì)文化建設(shè)才能順利發(fā)展。

㈣提高文化藝術(shù)修養(yǎng)，打牢審計(jì)文化建設(shè)的根基。一方面，多讀書(shū)、多學(xué)習(xí)。古人云“言之無(wú)文，行之不遠(yuǎn)”、“讀萬(wàn)卷書(shū)、行萬(wàn)里路”，這個(gè)“文”，文，既有理論的含義，也包含有知識(shí)水平和對(duì)文化、藝術(shù)掌握程度之意?！白x萬(wàn)卷書(shū)、行萬(wàn)里路”更是在提倡要多學(xué)習(xí)、多實(shí)踐、多增加文化修養(yǎng)。這里所稱(chēng)的文化藝術(shù)是具體的，包括古今中外小說(shuō)、詩(shī)詞、名人傳記以及戲劇、歌曲等等，以此增長(zhǎng)知識(shí)，開(kāi)拓胸襟，開(kāi)拓視野。“腹有詩(shī)書(shū)氣自華”，這種內(nèi)在的涵養(yǎng)，可以使人感受到外在氣質(zhì)。另一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作人員要貼近實(shí)際，組織創(chuàng)作更多思想性藝術(shù)性觀(guān)賞性相統(tǒng)一、審計(jì)干部和人民群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的優(yōu)秀審計(jì)文化產(chǎn)品，熱情謳歌審計(jì)干部的先進(jìn)事跡和崇高精神，不斷增進(jìn)人民群眾對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)隊(duì)伍的理解支持，進(jìn)一步密切審計(jì)機(jī)關(guān)與人民群眾的關(guān)系。同時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)文化陣地建設(shè)，開(kāi)展豐富多彩的審計(jì)文化活動(dòng)，發(fā)揮審計(jì)文化在陶冶情操、舒緩壓力等方面的重要作用，構(gòu)建尊重人、關(guān)心人、理解人、幫助人的審計(jì)人文環(huán)境，營(yíng)造有利于審計(jì)干部身心健康、依法履職的良好氛圍。

㈤注意借鑒和吸收中華傳統(tǒng)文化的優(yōu)秀資源，推動(dòng)審計(jì)文化建設(shè)。中華文明上下五千年，其中的優(yōu)秀傳統(tǒng)文化作為最為寶貴的精神財(cái)富，對(duì)中國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)、文化等社會(huì)生活中的各個(gè)方面產(chǎn)生了極大影響。加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)，要從優(yōu)秀傳統(tǒng)文化中吸取和借鑒。如儒家的“德治”思想，強(qiáng)調(diào)了道德教育和道德感化的在社會(huì)治理中的重要作用,揭示了只有正本清源，提高人們的思想和道德素質(zhì)，才能使法律建設(shè)和“法治”得到有力的保證，才能從根本上鞏固社會(huì)的穩(wěn)定，這對(duì)如何從源頭上防止各種問(wèn)題的產(chǎn)生、對(duì)如何加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)自身治理效率和對(duì)如何保證審計(jì)建設(shè)作用發(fā)揮的效果，具有重要的啟發(fā)意義。又如，儒家強(qiáng)調(diào)“格物、致知、誠(chéng)心、正意、修身、齊家、治國(guó)、平天下”心性修養(yǎng)模式，對(duì)為政者從存心、養(yǎng)心、盡心等方面提出了比較系統(tǒng)的修養(yǎng)方法,強(qiáng)調(diào)要使人“在家為孝子，在外為忠臣”的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。在化解今天我們面對(duì)的各種沖突與危機(jī)，建構(gòu)和諧世界方面，提供了的許多有益的理念。要站在時(shí)代高度，通過(guò)社會(huì)實(shí)踐的檢驗(yàn)，借鑒吸收其優(yōu)質(zhì)資源，轉(zhuǎn)化為符合時(shí)代需要的新型文化，使傳統(tǒng)文化與現(xiàn)代文明相結(jié)合，為構(gòu)建社會(huì)主義審計(jì)文化服務(wù)。（姚海峰）

第三篇：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的定位思考

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的定位思考

摘要：伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，環(huán)境問(wèn)題逐漸成為國(guó)家和社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)之一。作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)自我約束和管理要求的內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的作用愈發(fā)不可忽視。本文主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的定位及職能進(jìn)行探討，并結(jié)合當(dāng)代市場(chǎng)的發(fā)展對(duì)環(huán)境審計(jì)提出適應(yīng)新時(shí)代的改進(jìn)措施，以期對(duì)企業(yè)對(duì)于環(huán)境審計(jì)有一個(gè)完整的論述。

關(guān)鍵詞： 企業(yè)； 環(huán)境審計(jì)； 職能； 定位

在我國(guó)召開(kāi)的十八大會(huì)議當(dāng)中，確立了“科學(xué)發(fā)展觀(guān)”作為新的指導(dǎo)思想，由此資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)的概念被人們重新提起，而企業(yè)作為影響環(huán)境的重要組成部分需要承擔(dān)相當(dāng)一部分環(huán)境責(zé)任，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)就是這樣一種相對(duì)獨(dú)立存在的企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，其主要活動(dòng)內(nèi)容為監(jiān)督、審查、咨詢(xún)、管理企業(yè)內(nèi)部各種活動(dòng)對(duì)于環(huán)境的影響，評(píng)價(jià)其是否合法適當(dāng)、有效，從而督促企業(yè)在符合法規(guī)與各方標(biāo)準(zhǔn)的前提下有效地進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)。

環(huán)境審計(jì)工作對(duì)于環(huán)境保護(hù)的有效措施之一，是政府部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，而在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的崗位尚不完善。許多企業(yè)忽視自身的污染物排放，不設(shè)立專(zhuān)門(mén)的環(huán)境審計(jì)部門(mén)，導(dǎo)致政府機(jī)關(guān)對(duì)其采取措施，只得到一時(shí)的利益，卻失去了長(zhǎng)久的經(jīng)營(yíng)和美好的環(huán)境。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)與政府一同重點(diǎn)關(guān)注環(huán)境問(wèn)題，重視自身內(nèi)部環(huán)境審計(jì)工作，將其作為一切活動(dòng)的首要考慮因素，以保證企業(yè)，社會(huì)和環(huán)境三位一體的可持續(xù)發(fā)展。

一、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的定位

（一）目標(biāo)定位

企業(yè)環(huán)境審計(jì)的最終目的就是保證企業(yè)在保證自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程當(dāng)中不會(huì)對(duì)生態(tài)環(huán)境造成破壞性的或者長(zhǎng)久無(wú)法恢復(fù)的污染，這就需要環(huán)境審計(jì)部門(mén)深入到各個(gè)流程當(dāng)中，使生產(chǎn)流程和排放合乎標(biāo)準(zhǔn)。

1.必要性分析

首先從國(guó)家政策的角度來(lái)看，近些年來(lái)的各項(xiàng)方針政策不再單單將任務(wù)指標(biāo)劃為經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，而是要達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的要求，做到在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的同時(shí)，生態(tài)環(huán)境不能受到污染并且要逐步擴(kuò)大綠化面積。上升到國(guó)際角度來(lái)看，環(huán)境問(wèn)題也是一個(gè)核心的問(wèn)題，而中國(guó)作為全球大國(guó)，自然備受矚目，因此環(huán)境審計(jì)工作的開(kāi)展是必須要落實(shí)的。

從企業(yè)的角度看來(lái)，各項(xiàng)法律法規(guī)都明確規(guī)定環(huán)境保護(hù)是個(gè)體以及群體必須要遵守的條例，尤其對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這是必須遵守的義務(wù)。而作為一家企業(yè)，需要的發(fā)展目標(biāo)是可持續(xù)的長(zhǎng)期發(fā)展，并非短時(shí)間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)收益，所以必須要保證環(huán)境指標(biāo)達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，才能夠從國(guó)家層面上得到認(rèn)同。

2.成本分析

環(huán)境審計(jì)工作必然要付出一部分的資金來(lái)保證整個(gè)工作的順利進(jìn)行。成本主要由兩部分組成，一是包括人力，設(shè)施等各種必須要具備的固有成本，在人員招聘上要求其具有環(huán)境審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，這樣才能保證不出紕漏。審計(jì)部門(mén)的建設(shè)，日常各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)支出都需要相當(dāng)?shù)囊还P費(fèi)用；另外一項(xiàng)成本就是在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，如遇到各種需要整改，或者審計(jì)工作的效率需要進(jìn)一步完善的支出，這部分的費(fèi)用是用來(lái)對(duì)審計(jì)工作的革新以及對(duì)于工作流程的修改。

3.效益分析

環(huán)境審計(jì)工作良好的展開(kāi)同樣可以給企業(yè)帶來(lái)不菲的收益，主要來(lái)自以下兩個(gè)方面。其一是環(huán)境審計(jì)工作不僅僅是確保企業(yè)在工作流程中不會(huì)造成環(huán)境污染，同樣還可以對(duì)于流程進(jìn)行優(yōu)化改造，選購(gòu)一些清潔高效的資源，使得企業(yè)降低能源消耗和資源浪費(fèi)，進(jìn)而達(dá)到減少成本，保證收益而增加了利潤(rùn)。另一方面的收益是長(zhǎng)期的，企業(yè)環(huán)境審計(jì)工作的完善可以使企業(yè)在同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中更進(jìn)一步，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)的企業(yè)可以更容易的獲得投資者的關(guān)注。

4.文化分析

一個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)期運(yùn)作必然離不開(kāi)企業(yè)文化的塑造，在塑造的過(guò)程中也必然需要保證企業(yè)的遵紀(jì)守法。環(huán)境問(wèn)題往往是一些公司的大問(wèn)題，限制了許多制造流程的排放指標(biāo)。環(huán)境審計(jì)的任務(wù)就是將這些指標(biāo)規(guī)定在法律條文的數(shù)字內(nèi)，只有各項(xiàng)都符合法律法規(guī)，才能保證企業(yè)能夠正常的運(yùn)作，這也有利于企業(yè)管理者更好的培養(yǎng)員工的法律意識(shí)和團(tuán)體意識(shí)，將他們凝聚到一起，促進(jìn)企業(yè)文化的形成。

對(duì)外來(lái)說(shuō)，企業(yè)形象不僅僅是經(jīng)濟(jì)效益，如若企業(yè)造成了大面積的環(huán)境污染，公司形象會(huì)一落千丈，在行內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力大幅下降，影響了整個(gè)公司的收益，使企業(yè)瀕臨破產(chǎn)。因此環(huán)境審計(jì)工作的展開(kāi)能完善公司的公眾形象，最終達(dá)到保證公司收益的目的。

（二）職能定位

實(shí)際上，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)基本職能就定位在六個(gè)字上，監(jiān)督、評(píng)價(jià)和完善。環(huán)境審計(jì)的職能定位在目標(biāo)定位的基礎(chǔ)上確立，此處只針對(duì)其職能定位做基本介紹，詳細(xì)的職能將在下一章做具體介紹。

1.監(jiān)督職能定位

環(huán)境審計(jì)所具有的監(jiān)督職能可以督促企業(yè)按照合法的方式經(jīng)營(yíng)，創(chuàng)造有效價(jià)值，同時(shí)能對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督控制，防止企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)不良行為，從內(nèi)部敗壞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。環(huán)境審計(jì)發(fā)展至今，其監(jiān)督職能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的效益越發(fā)凸顯，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展起到了極大的作用。

2.評(píng)價(jià)職能定位

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的評(píng)價(jià)職能，其基本內(nèi)容涵蓋評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)的環(huán)境決策是否科學(xué)，做出的具有導(dǎo)向性的決定是否正確等。在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)需要注意兩點(diǎn)，第一是環(huán)境審計(jì)在進(jìn)行評(píng)價(jià)之前，該評(píng)價(jià)對(duì)象首先要經(jīng)過(guò)被審計(jì)的過(guò)程，以保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。原因在于，倘若沒(méi)有經(jīng)過(guò)審計(jì)，該評(píng)價(jià)對(duì)象可能是虛假的、不真實(shí)的，一來(lái)沒(méi)有評(píng)價(jià)的必要，二來(lái)哪怕過(guò)程再?lài)?yán)謹(jǐn)?shù)贸龅慕Y(jié)論也是錯(cuò)誤的不科學(xué)的，審計(jì)完全沒(méi)有意義。除此之外，環(huán)境審計(jì)在進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程中，必須有一套完整嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)價(jià)參考標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋企業(yè)可能涉及到的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，且具有極高的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，如此才能快速高效地進(jìn)行環(huán)境審計(jì)的評(píng)價(jià)職能，對(duì)需評(píng)價(jià)的對(duì)象做出客觀(guān)正確的評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.咨詢(xún)職能定位

審計(jì)的咨詢(xún)職能主要是為企業(yè)所咨詢(xún)的問(wèn)題提供建議，并為其提供與咨詢(xún)問(wèn)題相關(guān)的服務(wù)，換言之，咨詢(xún)職能的工作內(nèi)容與范圍完全取決于企業(yè)自身。

客觀(guān)來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)具有一定的獨(dú)立性，能從一個(gè)相對(duì)客觀(guān)獨(dú)立的視角來(lái)看企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，且在審計(jì)的前提下能確保其科學(xué)性與準(zhǔn)確性，這一切都保證了環(huán)境審計(jì)的咨詢(xún)職能可以為企業(yè)提出一個(gè)相對(duì)科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、全面的建議，且具有較高的可執(zhí)行性。因此，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的咨詢(xún)職能是具有其必要性的。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的幾大主要職能定位之間是彼此關(guān)聯(lián)的，監(jiān)督職能是其他一切職能的基礎(chǔ)，只有監(jiān)督到位保證了企業(yè)活動(dòng)的合法性，才能繼續(xù)進(jìn)行下面的活動(dòng)。評(píng)價(jià)職能和咨詢(xún)職能這兩者都是在監(jiān)督的基礎(chǔ)上，為企業(yè)提供服務(wù)，三者之間彼此區(qū)分又互相聯(lián)系，形成環(huán)境審計(jì)職能體系，共同為有效提高企業(yè)效益而工作。

三、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的問(wèn)題分析

相比西方發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)的企業(yè)環(huán)境審計(jì)工作相差甚遠(yuǎn)，主要是由于我國(guó)在建國(guó)初期為了大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)忽視了對(duì)于環(huán)境的保護(hù)，造成了不可恢復(fù)的破壞。改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)人的環(huán)境意識(shí)逐漸增強(qiáng)，環(huán)境相關(guān)的法律也逐步完善，但整體的發(fā)展還處于初期，因此存在諸多問(wèn)題有待解決。

（一）政府監(jiān)管力度不夠

在我國(guó)，大多數(shù)人的環(huán)境觀(guān)念還在萌芽階段，一旦牽扯到經(jīng)歷利益，許多人會(huì)將環(huán)境問(wèn)題拋之腦后。在許多的政府部門(mén)，只顧效益不管環(huán)境的人數(shù)不勝數(shù)。尤其是一些以重工業(yè)為主的地區(qū)，政府部門(mén)為了保證經(jīng)濟(jì)的效益，放任一些高污染企業(yè)的破壞行為，而環(huán)境審計(jì)工作也無(wú)處開(kāi)展。

這需要國(guó)家的法律法規(guī)要更加嚴(yán)格的執(zhí)行落實(shí)，不能只作為一紙空文在少部分地區(qū)的環(huán)境保護(hù)中起作用。而是要更加廣泛的普及到各個(gè)地區(qū)，讓環(huán)境審計(jì)工作更好的開(kāi)展進(jìn)行。

（二）企業(yè)高層不夠重視

作為企業(yè)的管理者，自然是希望企業(yè)能夠獲得更多的利益，于是很多的不良商人將自己的收益建立在環(huán)境破壞的基礎(chǔ)，公司內(nèi)部的環(huán)境審計(jì)部門(mén)形容虛設(shè)，為了迎合上司而做一些虛假的評(píng)測(cè)報(bào)告以愚弄政府愚弄社會(huì)。除此之外，還有一些中級(jí)的管理者向上級(jí)謊報(bào)真實(shí)的環(huán)境測(cè)評(píng)，使一些并不到基層了解實(shí)情的股東或者CEO被蒙蔽，這也是許多強(qiáng)勢(shì)公司逐步走向沒(méi)落的原因之一。

（三）法律缺少?gòu)?qiáng)制執(zhí)行力

關(guān)于環(huán)境的法律是近年來(lái)才開(kāi)始受到廣大人民群眾的關(guān)注的，在這幾年當(dāng)中也在慢慢的完善，但是在法律的制定同時(shí)，也需要更多的監(jiān)管部門(mén)來(lái)保證法律的真正落實(shí)。尤其是在環(huán)境審計(jì)方面，在法律中幾乎是只字未提，只是言道提倡促進(jìn)，可并沒(méi)有真正的推行到實(shí)際中，這種缺乏后勁的法律使得環(huán)境審計(jì)工作得不到大多數(shù)人的重視。

四、對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的改進(jìn)

環(huán)境審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用，但隨著近幾年的發(fā)展，企業(yè)在生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、管理等方面都做出了改革，使得環(huán)境審計(jì)越發(fā)顯得吃力，傳統(tǒng)環(huán)境審計(jì)方式已經(jīng)跟不上時(shí)代的需求，環(huán)境審計(jì)需要做出新的改變，調(diào)整較為落后的工作模式，緊隨環(huán)境的變化做出反應(yīng)，始終適應(yīng)企業(yè)的需要，發(fā)揮環(huán)境審計(jì)的價(jià)值與意義。

首先需要在觀(guān)念上實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變。一是確定好環(huán)境審計(jì)目標(biāo)，完成目標(biāo)定位，環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)主要完成向企業(yè)內(nèi)部審核管理的轉(zhuǎn)變，主要向企業(yè)提供完備的咨詢(xún)與評(píng)價(jià)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的完善；二是定位好環(huán)境審計(jì)，要以積極主動(dòng)的姿態(tài)參與企業(yè)的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，而不是以一種獨(dú)立于整個(gè)企業(yè)體制之外的姿態(tài)去進(jìn)行環(huán)境審計(jì)的工作，環(huán)境審計(jì)也是企業(yè)的組成部分之一；三為環(huán)境審計(jì)方式的轉(zhuǎn)型，要從傳統(tǒng)的事后審計(jì)逐步走向企業(yè)活動(dòng)全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)察控制，做到提前參與、過(guò)程中監(jiān)控、事后審計(jì)；四為擴(kuò)大環(huán)境審計(jì)職能，從最早僅有的事后審計(jì)逐步擴(kuò)大，為企業(yè)提供咨詢(xún)、活動(dòng)綜合評(píng)價(jià)等更多的服務(wù)，隨著新時(shí)代的發(fā)展不斷豐富環(huán)境審計(jì)的內(nèi)涵；最后一點(diǎn)，環(huán)境審計(jì)應(yīng)該改變最早的只重視數(shù)字結(jié)果的看法，轉(zhuǎn)而注重多種表達(dá)方式，力求審計(jì)效果多元化與綜合化，使環(huán)境審議擺脫單一價(jià)值，實(shí)現(xiàn)綜合價(jià)值的轉(zhuǎn)變。

實(shí)際上這五條環(huán)境審計(jì)轉(zhuǎn)型是對(duì)環(huán)境審計(jì)人員提出了新的要求，重新確立環(huán)境審計(jì)的職能定位與目標(biāo)定位，以新的審計(jì)方法在新劃分的審計(jì)范圍中去對(duì)企業(yè)環(huán)境保護(hù)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)與管理，要求環(huán)境審計(jì)人員的思想一定嚴(yán)把環(huán)境關(guān)，推動(dòng)環(huán)境審計(jì)的轉(zhuǎn)型。

五、結(jié)論

環(huán)境審計(jì)對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，它在為企業(yè)提供監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)服務(wù)的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、售后等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并最大程度上保證企業(yè)資金的利用率，是企業(yè)獲得最大效益。

同時(shí)，隨著市場(chǎng)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)部門(mén)也提出了新的要求，環(huán)境審計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)提高自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)也應(yīng)該為環(huán)境審計(jì)人員提供多種培訓(xùn)與外出交流的機(jī)會(huì)，促進(jìn)其共同發(fā)展。

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第四篇：關(guān)于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的幾點(diǎn)思考

關(guān)于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的幾點(diǎn)思考

隨著企業(yè)的擴(kuò)大，集團(tuán)屬下的子公司增多，僅靠總裁是管不過(guò)來(lái)的，必須建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，依靠?jī)?nèi)審人員來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的管理。要在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占一席之地，企業(yè)必須在對(duì)外開(kāi)拓市場(chǎng)的同時(shí)，對(duì)內(nèi)強(qiáng)化管理，而充分有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用又是我們進(jìn)行科學(xué)管理的重要方式。另外，在企業(yè)里，投資者和經(jīng)營(yíng)者之間的矛盾比其他形式的企業(yè)更為嚴(yán)重，因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也更為重要。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)與西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家相比，步子較緩慢，差距較大；與社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)的發(fā)展相比，內(nèi)部審計(jì)不論是在法律、法規(guī)制度的建設(shè)上，還是在機(jī)構(gòu)建設(shè)、人員的數(shù)量和質(zhì)量上以及在業(yè)務(wù)建設(shè)和職能作用的發(fā)揮上都明顯落后；與目前的經(jīng)濟(jì)體制改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比明顯滯后。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)“第三只眼睛”的作用，才能使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)踞市場(chǎng)的制高點(diǎn)。

一、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能作用

（一）、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀(guān)念，重視風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)范圍大幅擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)隨地都可能發(fā)生，并且影響著企業(yè)的生死存亡。要求企業(yè)管理層要徹底轉(zhuǎn)變觀(guān)念、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為企業(yè)管理的重要工作，與此同時(shí)審計(jì)人員也要轉(zhuǎn)變觀(guān)念，盡快實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的賬賬基礎(chǔ)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，突出風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要性。

風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威性專(zhuān)家，提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位。

二、內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮有賴(lài)于其地位的進(jìn)一步提高

企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)營(yíng)管理不能和諧并進(jìn)。從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，許多領(lǐng)導(dǎo)人缺乏現(xiàn)代管理理念，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視，沒(méi)有被納入企業(yè)重要活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中受冷落，這些是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作普遍存在的問(wèn)題。一方面，有的企業(yè)片面地理解內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)部門(mén)代表國(guó)家所有者對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，也就是對(duì)企業(yè)法人進(jìn)行監(jiān)控，認(rèn)為兩者之間是一種對(duì)立關(guān)系，使得企業(yè)各職能部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)敬而遠(yuǎn)之，談“審”色變，完全認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中“好管家”、“好幫手”的作用。另一方面，忽視內(nèi)部審計(jì)，致使審計(jì)環(huán)境不理想，導(dǎo)致人力、資金、工作的開(kāi)展處處受到限制。另外，企業(yè)普遍存在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)象：內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)明顯有別于其他一般職能部門(mén)，但領(lǐng)導(dǎo)人卻把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置于與其他職能部門(mén)等同的水平線(xiàn)上，并隸屬于經(jīng)營(yíng)者的管轄范圍內(nèi)，這樣，無(wú)疑使內(nèi)部審計(jì)面臨“組織機(jī)構(gòu)上的陷阱”。

要使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用，必需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。按照我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行審計(jì)的運(yùn)作狀況看，要加強(qiáng)審計(jì)的作用，先要提高審計(jì)的地位，對(duì)于審計(jì)部門(mén)的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門(mén)，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，否則只能是行同虛設(shè)。它代表企業(yè)董事會(huì)和管理當(dāng)局對(duì)其他部門(mén)開(kāi)展的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其成果、內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。在國(guó)外，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是直接對(duì)董事會(huì)中的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，具有較強(qiáng)的相對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)審部門(mén)的許多人也最終進(jìn)入了企業(yè)高級(jí)管理層。但在我國(guó)，由于種種原因，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性實(shí)際被大大削弱了，甚至有些企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)合并在一起，極大影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；同時(shí)要把審計(jì)工作的主要職能從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)到對(duì)公司的管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議上來(lái)。只有這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)你不控制中的作用。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。比如，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。既然外部審計(jì)可以從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)就更可以從事這一工作。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用。

三、加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的立法

我國(guó)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)及相關(guān)政策有待改善。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，由于安然事件、世通事件及安達(dá)信危機(jī)發(fā)生后，美國(guó)審計(jì)行業(yè)才注重風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容。我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)剛起步，相關(guān)法律法規(guī)政策相當(dāng)缺乏，不能很好的規(guī)范保障風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的開(kāi)展，使審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)束手束腳，不利于開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的法規(guī)支撐，業(yè)務(wù)操作無(wú)準(zhǔn)則可循。目前我國(guó)有關(guān)審計(jì)工作的法規(guī)已頒布了兩部，其一是關(guān)于民間審計(jì)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》；其二是關(guān)于國(guó)家審計(jì)的《審計(jì)法》，2006年修改后的《審計(jì)法》仍然只對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作出規(guī)定，而將非國(guó)有企業(yè)排除在內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系之外。

隨著國(guó)有企業(yè)改制上市，該法規(guī)對(duì)于國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)規(guī)定已經(jīng)不適用了。另外，內(nèi)部審計(jì)規(guī)范眾多，但是涉及高層次內(nèi)審的較少，具有全國(guó)性法律效力的，且與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系密切的法律僅有《審計(jì)法》中的少數(shù)條款，部門(mén)規(guī)章僅有《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。三大審計(jì)中唯有內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的法律來(lái)規(guī)范，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)法規(guī)配套建設(shè)地位的差異。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法可依，當(dāng)內(nèi)審人員碰到具體問(wèn)題時(shí)往往感到無(wú)章可循，甚至無(wú)所適從。盡快制定、頒布《內(nèi)部審計(jì)法》是當(dāng)務(wù)之急，它有利于健全我國(guó)審計(jì)法規(guī)體系，界定內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的關(guān)系，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在法律的軌道上更好的發(fā)展。我們要清醒地認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作法規(guī)建設(shè)不僅是為內(nèi)部審計(jì)工作建立依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)更需要走職業(yè)化的道路。只有這樣，內(nèi)部審計(jì)人員才可能在協(xié)調(diào)企業(yè)技術(shù)先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)的合理性、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)等方面擔(dān)負(fù)起主要職責(zé)。實(shí)際上，這也是西方企業(yè)管理的一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。

四、改革與完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式

（一）、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)取得的市場(chǎng)化、合同化

在現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)體制下，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)來(lái)源于總經(jīng)理或董事長(zhǎng)下達(dá)的審計(jì)任務(wù)。這種審計(jì)業(yè)務(wù)的取得方式，使審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容以及內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論的公正客觀(guān)性都受到較大限制。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 報(bào)告

企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 報(bào)告范文

一、導(dǎo)言

日期：2003年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理 *** 引言：

經(jīng)公司2003內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對(duì)公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù) 管理程序政策、采購(gòu)計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng) 等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。

審計(jì)范圍和目標(biāo)：

本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購(gòu)計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過(guò)程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。

簡(jiǎn)要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：（主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過(guò)程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問(wèn)題：

1、采購(gòu)行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；

2、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購(gòu)工作效率不高；

3、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；

4、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。

對(duì)回復(fù)的期盼：

該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門(mén)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們 希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書(shū)面回復(fù)。

公司審計(jì)部

審計(jì)組長(zhǎng)：

*** 審計(jì)小組成員：***（以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀）

二、審計(jì)過(guò)程說(shuō)明：審計(jì)資料搜集方法采用直接觀(guān)察法、采訪(fǎng)法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說(shuō)明

（一）、采購(gòu)行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；

主要問(wèn)題1：目前采購(gòu)行為來(lái)源依據(jù)主要是營(yíng)銷(xiāo)中心、客戶(hù)服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃，做為指導(dǎo)采購(gòu)行為的依據(jù)針對(duì)性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。

建議：需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(mén)（或工藝部門(mén)）提供。生產(chǎn)部門(mén)是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計(jì)劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨；

主要問(wèn)題2：需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購(gòu)，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

建議：（1）重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門(mén)先后順序設(shè)計(jì)。如營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無(wú)變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門(mén)審核簽署“請(qǐng)按BOM單采購(gòu)”意見(jiàn)后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部；有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門(mén)審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門(mén)專(zhuān) 門(mén)人員傳送生產(chǎn)部門(mén)，生產(chǎn)部門(mén)簽署意見(jiàn)后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行，制定時(shí)限要求；（2）規(guī)范計(jì)劃編號(hào)，便于查核；（3）BOM清單要相對(duì)穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時(shí)通知營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、工藝、生產(chǎn)部門(mén)和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)一致； 主要問(wèn)題3：時(shí)間缺乏彈性，不易調(diào)整采購(gòu)策略。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購(gòu)

采購(gòu) 采買(mǎi)

采購(gòu)是指?jìng)€(gè)人或單位在一定的條件下從供應(yīng)市場(chǎng)獲取產(chǎn)品作為自己的資源，為滿(mǎn)足自身需要開(kāi)展的活動(dòng)。人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購(gòu)到產(chǎn)品下線(xiàn)入庫(kù)各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營(yíng)銷(xiāo)人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

主要問(wèn)題4：需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范，口頭請(qǐng)示后未補(bǔ)簽字； 建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù)；

主要問(wèn)題5：有部分非生產(chǎn)物品采購(gòu)，如購(gòu)置禮品、萬(wàn)年歷等； 建議：非生產(chǎn)物品采購(gòu)是否可直接由執(zhí)行部門(mén)經(jīng)辦，減少采購(gòu)員工作量；

審計(jì)結(jié)論：亟待完善。作為實(shí)施采購(gòu)行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購(gòu)任務(wù)，影響采購(gòu)效率、效果，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門(mén)，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。

（二）、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購(gòu)工作效率不高；

主要問(wèn)題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。

建議：作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀(guān)合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購(gòu)量。

主要問(wèn)題2：采購(gòu)計(jì)劃制定與需求申請(qǐng)日時(shí)距較大，壓縮了采購(gòu)實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購(gòu)策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計(jì)劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購(gòu)反應(yīng)的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購(gòu)周期，綜合評(píng)定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門(mén)在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。

主要問(wèn)題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購(gòu)行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書(shū)未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào)，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃未做分類(lèi)，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見(jiàn)CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購(gòu)，故無(wú)下采購(gòu)單。計(jì)劃變得無(wú)實(shí)質(zhì)意義。建議：計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說(shuō)明，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類(lèi)別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。主要問(wèn)題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格（出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求）不便于財(cái)務(wù)成本核算。

建議：下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)涉及倉(cāng)管、財(cái)務(wù)部門(mén)，要求能滿(mǎn)足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類(lèi)別分月裝訂成冊(cè)。

審計(jì)結(jié)論：計(jì)劃的適時(shí)性不夠，應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說(shuō)明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類(lèi)不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；

主要問(wèn)題1：采購(gòu)員市場(chǎng)信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。

建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠(chéng)信的供應(yīng)商。

主要問(wèn)題2：供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄落，缺少第三方的參與。建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價(jià)透明度。

主要問(wèn)題3：部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴(lài)性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購(gòu)工作效率水平。

建議：設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購(gòu)時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。

審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來(lái)源多為長(zhǎng)期供應(yīng)商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計(jì)劃采購(gòu)的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。

（四）、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

1、倉(cāng)庫(kù)管理

主要問(wèn)題1：倉(cāng)庫(kù)條件較差，影響物料保管。建議：對(duì)倉(cāng)庫(kù)的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕

主要問(wèn)題2：物料未區(qū)別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。建議：區(qū)別價(jià)值高低，分類(lèi)重點(diǎn)管理。主要問(wèn)題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。主要問(wèn)題4：季度盤(pán)點(diǎn)無(wú)會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤(pán)，倉(cāng)管員只負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)自管項(xiàng)目。建議：建立監(jiān)盤(pán)制度，交叉盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。審計(jì)結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤(pán)制度。

2、原材料倉(cāng)入庫(kù)管理

主要問(wèn)題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無(wú)品管確認(rèn)合格數(shù)。建議：增加對(duì)二次入庫(kù)物料的品管檢驗(yàn)。審計(jì)結(jié)論：

1、大件、大批量且 產(chǎn)品穩(wěn)定的采購(gòu)基本上都能及時(shí)到位，入庫(kù)率較高。但 小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過(guò)程中問(wèn)題較多，采購(gòu)成本相對(duì)較高，部門(mén)間協(xié)調(diào)困難。

2、物料接收至入庫(kù)過(guò)程中涉及采購(gòu)員、品管員、倉(cāng)管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。

3、原材料倉(cāng)出庫(kù)管理

主要問(wèn)題1：基于目前的采購(gòu)計(jì)劃而購(gòu)入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門(mén)領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本。建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。

主要問(wèn)題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時(shí)間較長(zhǎng)未補(bǔ)辦理出庫(kù)領(lǐng)用手續(xù)。

建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時(shí)間長(zhǎng)短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫(kù)手續(xù)，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。審計(jì)結(jié)論：出倉(cāng)管理存在一定的問(wèn)題，應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。

4、成品倉(cāng)管理

主要問(wèn)題1：入庫(kù)經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫(kù)單、入庫(kù)單”，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門(mén)有增減，增加了倉(cāng)管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫(kù)單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。主要問(wèn)題2：審批單與出庫(kù)單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫(kù)單體現(xiàn)實(shí)際出庫(kù)。建議：設(shè)計(jì)出庫(kù)單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數(shù)。主要問(wèn)題3：抽樣發(fā)現(xiàn)T（產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)間）＞T（需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間），相對(duì)滯后，可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí)。

建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問(wèn)題。審計(jì)結(jié)論：

1、入庫(kù)、出庫(kù)管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡(jiǎn)化，提高效率。

2、產(chǎn)品基本能滿(mǎn)足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購(gòu)、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

3、要給營(yíng)銷(xiāo)需求部門(mén)傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間，合理計(jì)劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)論

計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門(mén)，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率

和效果，有些是來(lái)自部門(mén)外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門(mén)的信息管理，辦法是看以何部門(mén)為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開(kāi)始，只要涉及相關(guān)部門(mén)的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門(mén)能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?，經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門(mén)基本上能完成采購(gòu)任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購(gòu)。計(jì)劃工作不夠，可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位。

五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)

該部對(duì)本次審計(jì) 工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門(mén)所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。