第一篇：加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改的一點(diǎn)思考

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加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改的一點(diǎn)思考

加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改的一點(diǎn)思考

【摘要】企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部重要的管理系統(tǒng)之一，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。審計(jì)整改是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、提出的審計(jì)建議進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過程，以達(dá)到進(jìn)一步完善企業(yè)制度和流程，提升企業(yè)管理水平和運(yùn)營(yíng)效率。本文主要從制約審計(jì)發(fā)展的因素、審計(jì)整改存在的主要問題以及如何加強(qiáng)審計(jì)整改等方面進(jìn)行分析與探索，希望有一定的借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)，審計(jì)整改

引語(yǔ)

審計(jì)整改是審計(jì)成果及應(yīng)用的具體體現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行力的關(guān)鍵，是改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平的重要方式。現(xiàn)代企業(yè)尤其要重視審計(jì)整改工作，審計(jì)整改的過程就是改進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各種問題、接納改進(jìn)建議、落實(shí)改進(jìn)建議，讓審計(jì)監(jiān)督的制度體系更加適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，是審計(jì)工作中非常重要的環(huán)節(jié)。過去的審計(jì)制度在國(guó)營(yíng)企業(yè)、事業(yè)單位等較為普遍，在現(xiàn)代企業(yè)中還未得到足夠的重視，審計(jì)制度的缺陷也阻礙了審計(jì)整改的落實(shí)，因此可以從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度缺陷中尋找加強(qiáng)審計(jì)整改的途徑。

一、制約企業(yè)審計(jì)發(fā)展的因素

現(xiàn)代企業(yè)和國(guó)營(yíng)企業(yè)的主要區(qū)別在于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，還有產(chǎn)權(quán)方面的差異，而產(chǎn)權(quán)方面的差異又會(huì)導(dǎo)致企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的差異，所以在管理模式上也會(huì)有所不同。企業(yè)的審計(jì)工作是企業(yè)治理反饋、監(jiān)督的中心，審計(jì)工作的運(yùn)行機(jī)制和企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)有很大的關(guān)聯(lián)。現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)有主體明確，清晰，封閉性和單一性的特點(diǎn)，企業(yè)為較少的投資人所有，股權(quán)集中。但隨著企業(yè)的不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理難度加大，資金需求量增加，所以我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)有融資困難的劣勢(shì)。企業(yè)為了融資，開發(fā)產(chǎn)權(quán)是必要的選擇，所有從理論上來看，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)會(huì)隨著企業(yè)的擴(kuò)大而逐漸多元化，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的封閉勢(shì)必會(huì)成為阻礙企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的原因，也必然妨礙企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的健康發(fā)展。

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只有通過企業(yè)產(chǎn)權(quán)的開放，才能為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)整改創(chuàng)造良好的條件。

二、企業(yè)審計(jì)整改存在的主要問題

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改存在的主要問題可以分為以下四個(gè)方面：一是觀念落后問題。普遍有一種觀念，簡(jiǎn)單認(rèn)為審計(jì)整改就是審計(jì)部門的事情，和其他部門沒有關(guān)系，這種認(rèn)識(shí)是很膚淺的。審計(jì)的獨(dú)立性賦予審計(jì)部門檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，審計(jì)部門只能扮演“裁判員”角色，相關(guān)職能部門才是“運(yùn)動(dòng)員”。

二是人員素質(zhì)問題。審計(jì)部門簡(jiǎn)單地認(rèn)為審計(jì)整改工作是被審計(jì)單位的事情，后續(xù)跟蹤審計(jì)難以真正落實(shí)，“重審計(jì)、輕整改”的現(xiàn)象非常普遍。同時(shí)，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改認(rèn)識(shí)不到位，敷衍了事，應(yīng)付整改，造成審計(jì)與審計(jì)整改兩張皮現(xiàn)象。

三是領(lǐng)導(dǎo)重視問題。在審計(jì)整改的過程中，能否得到公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視非常關(guān)鍵。只有得到領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，才能促進(jìn)審計(jì)整改順利進(jìn)行，而不是停留在口頭上。

四是從機(jī)制上看，審計(jì)整改的口號(hào)叫的響亮，但實(shí)際可操作的機(jī)制落后，沒有完善的整改機(jī)制和體制也成為制約審計(jì)整改的關(guān)鍵。從認(rèn)識(shí)上看，審計(jì)報(bào)告出具后就認(rèn)為審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)終結(jié)，實(shí)際上還有審計(jì)整改的流程，還應(yīng)考慮根據(jù)審計(jì)整改的情況，決定是否進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或跟蹤審計(jì)。

三、加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)整改的建議

（一）更新觀念認(rèn)識(shí)，建立健全審計(jì)整改體制機(jī)制。首先我們應(yīng)改變過去陳舊的審計(jì)觀念和認(rèn)識(shí)誤區(qū)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的職能，充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)整改在企業(yè)管理中的重要作用；審計(jì)部門作為牽頭部門，各個(gè)相關(guān)職能部門積極配合，將審計(jì)成果應(yīng)用到各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，防微杜漸，懲前毖后，才能真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的職能，提升企業(yè)管理水平。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就需要完善審計(jì)整改的體制機(jī)制，出臺(tái)具體的管理辦法、操作指南或?qū)嵤┘?xì)則，規(guī)范審計(jì)整改工作流程，讓各個(gè)職能部門有章可循，不做無頭蒼蠅。

（二）高度重視，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改監(jiān)督工作。審計(jì)整改是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，需要各個(gè)職能部門的互相配合與協(xié)作。一定要增強(qiáng)審

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計(jì)人員和其他職能部門對(duì)審計(jì)整改工作的高度重視，明確權(quán)責(zé)問題，做到及時(shí)匯報(bào)、溝通、反饋、監(jiān)督等工作。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題一定要及時(shí)通知對(duì)口的部門協(xié)同整改。審計(jì)整改工作最大的問題在于屢改屢犯，形成頑疾，因此上級(jí)監(jiān)督部門在審計(jì)整改后，還要做好定期回訪、監(jiān)督工作，對(duì)審計(jì)整改內(nèi)容進(jìn)行督促和檢查，使審計(jì)整改工作切實(shí)落到實(shí)處。為了確保審計(jì)整改能夠得到足夠的重視并落實(shí)，企業(yè)應(yīng)成立由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭、相關(guān)職能部門參與的督查組，督促、監(jiān)督審計(jì)整改的進(jìn)行，并做好相應(yīng)的溝通協(xié)調(diào)工作。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大管理問題，應(yīng)通過公司總經(jīng)理辦公會(huì)或黨政聯(lián)席會(huì)等會(huì)議紀(jì)要的形式下發(fā)整改通知，同時(shí)在審計(jì)工作會(huì)或職代會(huì)上進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，引起各層級(jí)單位的重視和改進(jìn)。

三、提升審計(jì)人員素質(zhì)，創(chuàng)造良好的審計(jì)整改環(huán)境

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的三大發(fā)展趨勢(shì)包括重新介入內(nèi)部控制、推動(dòng)更有效的公司治理和對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的期望在改變。前兩大趨勢(shì)強(qiáng)調(diào)的是加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)，營(yíng)造良好的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，最后一大趨勢(shì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，必須更多地契合于公司企業(yè)文化管理的內(nèi)涵。因此，審計(jì)整改工作就必須順應(yīng)審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)與當(dāng)前的企業(yè)實(shí)際情況，樹立審計(jì)服務(wù)理念，加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)與提高，不斷提升審計(jì)地位和認(rèn)同感，為審計(jì)整改工作創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件，切實(shí)讓被審計(jì)單位從“被動(dòng)接受審計(jì)”到“主動(dòng)接受審計(jì)”、從“被動(dòng)整改”到“主動(dòng)整改”。

總結(jié)：總之，審計(jì)整改是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作，一定要增強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及審計(jì)人員對(duì)審計(jì)整改工作的高度重視，明確權(quán)責(zé)，做到及時(shí)匯報(bào)與溝通；加強(qiáng)審計(jì)整改體制機(jī)制的建設(shè)與完善，從制度著手，規(guī)范審計(jì)整改工作流程，做到有章可循；不斷提升審計(jì)人員素質(zhì)，順應(yīng)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，為審計(jì)整改創(chuàng)造良好的條件；進(jìn)一步提升審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，切實(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)服務(wù)職能，讓審計(jì)工作深入企業(yè)管理的方方面面，進(jìn)一步提升審計(jì)地位與認(rèn)同感，更有利于審計(jì)整改工作的開展。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀思考

新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀思考

2008級(jí)黨建專業(yè)學(xué)員屈敬選

眾所周知，政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)是構(gòu)成我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的三大主體，而內(nèi)部審計(jì)作為該體系的重要組成部分,是現(xiàn)階段我國(guó)管理和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》將內(nèi)部審計(jì)定義為部門或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策，采取專門的程序和方法，對(duì)本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，查明其真實(shí)性、合法性和有效性，并提出建議和意見的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，從開放搞活初期的 20世紀(jì)80年代中期開始建立，經(jīng)歷了十多年的風(fēng)雨歷程，既服務(wù)于微觀經(jīng)濟(jì)又服務(wù)于宏觀經(jīng)濟(jì)。由于能貼近管理，熟悉本部門本單位的情況，同時(shí)審計(jì)時(shí)間、方法、方式靈活，成本較低加之提出的處理意見和建議針對(duì)性強(qiáng)等特點(diǎn)，多年來為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和企業(yè)自身的健康發(fā)展做出了一定的貢獻(xiàn)。特別是近幾年，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的日漸確立，內(nèi)部審計(jì)逐漸成為企業(yè)管理體系的重要組成部分，所起的職能作用也在逐步擴(kuò)大，越來越成為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。主要表現(xiàn)為：

1、制約作用。即內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度的監(jiān)督檢查，對(duì)照國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企

業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。1）、制止違法、違規(guī)、違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益，通過檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法紀(jì)律情況，制止違法亂紀(jì)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。2）、披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理、合法的反映事實(shí)，糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)（事實(shí)上不少單位的信息資料不僅存在錯(cuò)誤，而且，存在著具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬”及私設(shè)小金庫(kù)現(xiàn)象，因此，有必要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，查錯(cuò)防弊，提高會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)）。3）、配合司法、紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)部門通過開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時(shí)向司法或紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察”的特殊作用。

2、促進(jìn)作用。即內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部管理，降本增效和促進(jìn)資產(chǎn)保值增值起到保障作用。1）、為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要和應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部審計(jì)通過開展內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計(jì)，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提高企業(yè)管理水平。2）、通過開展企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)責(zé)和所有者權(quán)益的完整性、真實(shí)性和有效性等審計(jì)，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整和有效使用，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。3）、通過有效開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、投入產(chǎn)出審計(jì)等，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理、降低成本、增加效益，保護(hù)國(guó)家和企業(yè)的合法權(quán)益、應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)。

然而，由于內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)開展的比較晚，受各種主客觀

因素影響較多，新形勢(shì)下我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還存在諸多問題，既影響到作用的發(fā)揮又影響到監(jiān)督的質(zhì)量和效果，主要表現(xiàn)為：

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不夠。

很多企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)是膚淺的，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用限制了他們的職權(quán)，限制了他們的自由權(quán)；有些企業(yè)管理人員認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)沒有外部審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）客觀性強(qiáng)，沒有權(quán)威的評(píng)價(jià)、鑒定作用，因而不屑內(nèi)部審計(jì)的作用，忽視了對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)與后續(xù)教育，后果是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展滯后于企業(yè)的發(fā)展。

(二)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到限制

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)工作客觀性的基礎(chǔ)，是審計(jì)內(nèi)容、范圍、方法、技術(shù)及報(bào)告不受干擾的前提。盡管《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的工作規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職權(quán)、工作范圍、法律保護(hù)措施等作出了明確規(guī)定，但實(shí)際上由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置，且在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。同時(shí)，我國(guó)的企業(yè)實(shí)行的是廠長(zhǎng)經(jīng)理負(fù)責(zé)制,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不可能獨(dú)立于廠長(zhǎng)經(jīng)理之外,這使內(nèi)部審計(jì)部門為經(jīng)營(yíng)者服務(wù),在廠長(zhǎng)經(jīng)理允許的范圍內(nèi)開展審計(jì)工作,其獨(dú)立性受到限制。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，在審計(jì)過程中，不可避免地受本單位的利益限制，被認(rèn)為是服務(wù)于企業(yè)管理當(dāng)局的管理工具。同時(shí),我國(guó)原有審計(jì)制度規(guī)定,對(duì)有關(guān)主管部門進(jìn)行審計(jì)時(shí),若發(fā)現(xiàn)有關(guān)重大事項(xiàng),可向被審計(jì)單位的上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映,這是造成內(nèi)部審計(jì)發(fā)育不良的重要原因。鑒于此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等做

出客觀、公正、合理、合法的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證。特別是當(dāng)面對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)參與違法違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往無能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門，如若服從于長(zhǎng)官意志，很難對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等進(jìn)行有效監(jiān)控，更談不上做出真實(shí)、客觀的評(píng)價(jià)。

(三)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍存在局限性

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)目前多數(shù)僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面審計(jì),很少涉及業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)等，這使大部分的內(nèi)部審計(jì)隸屬于財(cái)務(wù)性質(zhì),從而歸屬財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。雖然法規(guī)和制度要求財(cái)務(wù)與審計(jì)分立，但大多數(shù)企業(yè)目前仍是一班人馬,這使多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)成為財(cái)務(wù)審計(jì)的自審過程,其公證性就可能受到質(zhì)疑?，F(xiàn)階段其局限性主要表現(xiàn)為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其工作主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。例如，當(dāng)對(duì)某一銷售收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往審核其合同金額與客戶付款金額是否相同，所附票據(jù)是否齊全，而不管其價(jià)格是否合理，認(rèn)為那是經(jīng)營(yíng)部門的事，與財(cái)務(wù)無關(guān)。再如，對(duì)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往往忽略審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間，對(duì)被投資單位的投資收益按照權(quán)益法或成本法進(jìn)行了準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算。至于是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率是否合理，合作對(duì)象是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案一般不去深入分析。

(四)內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的支持

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是以國(guó)家行政命令的方式自上而下組建起來的，其工作一方面受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督檢查，維護(hù)國(guó)家利益；另一方面

又要受本單位行政領(lǐng)導(dǎo)，工資福利由本單位解決。實(shí)際上無論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還是內(nèi)部審計(jì)人員都沒有正確認(rèn)識(shí)、充分重視內(nèi)部審計(jì)的地位和作用，未認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部審計(jì)的必要性，以致有一些單位出現(xiàn)隨意撤銷已建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、精簡(jiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員的行為。還有不少企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在國(guó)家有關(guān)審計(jì)制度規(guī)定下設(shè)立的，把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)作是一種異己力量，從而排斥它，使其不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí)，許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)所提供的各種管理服務(wù)缺乏理解,還沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)增加經(jīng)濟(jì)效益的巨大潛力,從心理上也存在排斥加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的觀念。另外，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)疏于關(guān)心、指導(dǎo)和支持也是內(nèi)審工作難以正常開展的原因之一。

（五）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有待提高。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，各單位經(jīng)營(yíng)和管理越來越呈現(xiàn)多元化、復(fù)雜化態(tài)勢(shì)，如企業(yè)的并購(gòu)、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣性交易等。為了更好地服務(wù)企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部審計(jì)人員需要參與到企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)行為中，這就要求審計(jì)人員的知識(shí)專業(yè)化和多元化，即不僅要能懂財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通企業(yè)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。另外，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)也成為開展高層次審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在（如管理審計(jì)、效益審計(jì)等）。而目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員絕大多數(shù)是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過來的，知識(shí)面較單一，缺乏與經(jīng)營(yíng)、管理、生產(chǎn)等相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)審從憑證和賬面找問題，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題，也難以拓展新的審計(jì)領(lǐng)域。

(六)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的工作存在偏差

現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì),大多數(shù)是事中、事后的查錯(cuò)補(bǔ)漏,而

內(nèi)部審計(jì)的重要任務(wù)之一是通過事前的預(yù)測(cè),為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供必要的信息,促進(jìn)經(jīng)營(yíng)者改善管理水平,提高經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者則根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員提供的資料信息,參考內(nèi)部審計(jì)人員的意見制定經(jīng)營(yíng)決策,使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷壯大和發(fā)展。但事實(shí)上無論管理者、經(jīng)營(yíng)者還是內(nèi)部審計(jì)人員目前很少能做到。

針對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在的上述問題，現(xiàn)階段在實(shí)際工作中急需加以改進(jìn)和完善。

(一)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。無論是執(zhí)行何種審計(jì)，關(guān)鍵在于必須具有獨(dú)立性，因此保持單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，首先要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位應(yīng)超然獨(dú)立于企業(yè)的其他管理部門。一般來說，單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性就越大。針對(duì)我國(guó)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和管理模式的不同現(xiàn)狀，在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式時(shí)，一方面要與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理體制模式、人員素質(zhì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化相適應(yīng)；另一方面要考慮其在實(shí)際中的可操作性，這樣才便于在實(shí)際中推廣和運(yùn)用。由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建立較晚,在借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)方面不盡一致,所以出現(xiàn)了以下兩種模式:一是監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的組織模式;二是由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式（以上模式不包括老的國(guó)有企業(yè)）。這兩種組織模式各有利弊:(1)監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的模式:由于監(jiān)事不能兼任公司的經(jīng)營(yíng)管理職務(wù),即沒有經(jīng)營(yíng)管理權(quán),而內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)是通過審計(jì)促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,因此這種方式的最大不足是內(nèi)部審計(jì)不能直接服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決定,難以實(shí)現(xiàn)其主要任務(wù)和目的。(2)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式:這種模式有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平,但它難以對(duì)本級(jí)公司的財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行獨(dú)

立的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。要使內(nèi)部審計(jì)真正起到監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者資本營(yíng)運(yùn)、維護(hù)資產(chǎn)安全完整、達(dá)到協(xié)助管理當(dāng)局有效地履行職責(zé)和責(zé)任，就必須明確產(chǎn)權(quán)主體，建立產(chǎn)權(quán)監(jiān)督體制，將內(nèi)部審計(jì)置于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)之下，代表產(chǎn)權(quán)主體的利益進(jìn)行工作，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性，改變以往內(nèi)審無力的現(xiàn)象?，F(xiàn)代企業(yè)制度就是現(xiàn)代公司制度，《公司法》提供了現(xiàn)代企業(yè)制度的模式，其中，法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)組織領(lǐng)導(dǎo)制度的重要特征和內(nèi)容，其表現(xiàn)為股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及總經(jīng)理所構(gòu)成的組織框架。當(dāng)前世界各國(guó)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式各有利弊，其中以董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置層次高，地位超脫，相對(duì)來說有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)審計(jì)較為理想的機(jī)構(gòu)模式。

（二）逐步健全和完善內(nèi)部審計(jì)制度的法律規(guī)范

目前我國(guó)還缺乏完整的內(nèi)審法律保障,現(xiàn)有的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)依據(jù)主要是《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,其法律級(jí)次明顯偏低,內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則和工作規(guī)范等目前尚未制定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》,政府審計(jì)有《審計(jì)法》,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則也已陸續(xù)頒布了三批,政府審計(jì)工作規(guī)范也已頒布實(shí)施。相比之下,內(nèi)部審計(jì)這方面的建設(shè)明顯滯后,因此制定企業(yè)內(nèi)審的法規(guī),保證內(nèi)審的合法身份,使內(nèi)審工作有法可依,內(nèi)審人員有章可循,這已成為刻不容緩的問題。

(三)轉(zhuǎn)變觀念提高認(rèn)識(shí)，重視內(nèi)部審計(jì)工作。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建立和發(fā)展的實(shí)踐已經(jīng)證明,加強(qiáng)各級(jí)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),特別是明確企業(yè)主要負(fù)責(zé)人親自

抓審計(jì),聽取審計(jì)工作匯報(bào),布置審計(jì)任務(wù),處理審計(jì)查出的問題,這是對(duì)審計(jì)工作的最大支持,也是企業(yè)審計(jì)工作的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題大膽開展工作,及時(shí)提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)、科學(xué)管理等方面的好建議,并積極向企業(yè)主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)情況,主動(dòng)爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)支持。內(nèi)部審計(jì)部門要大力開拓審計(jì)領(lǐng)域,做出審計(jì)業(yè)績(jī),用審計(jì)的成果來贏得領(lǐng)導(dǎo)的支持重視,提高審計(jì)權(quán)威性。作為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從管理的角度充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性，為內(nèi)部審計(jì)配置適宜的人力、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)資源，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情。作為內(nèi)部審計(jì)部門，也應(yīng)按照高級(jí)管理層和董事會(huì)所確定的政策認(rèn)真履行其職責(zé)，正確處理好與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的關(guān)系，尤其是內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理應(yīng)經(jīng)常保持與其直接領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，取得他們的支持，協(xié)調(diào)好與其他職能部門、外部審計(jì)組織的關(guān)系，以便與被審計(jì)者達(dá)成良好的協(xié)作關(guān)系；力爭(zhēng)將內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)限和職責(zé)以書面的形式形成章程得到高級(jí)管理層的批準(zhǔn)和董事會(huì)的認(rèn)可，及時(shí)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問題向直接領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出合理化建議，從而贏得企業(yè)管理當(dāng)局的重視和信賴，以保障審計(jì)權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。

（四）加強(qiáng)自身的內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

內(nèi)審機(jī)構(gòu)要結(jié)合本企業(yè)特點(diǎn),制訂相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部控制制度,如內(nèi)部牽制制度、資金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費(fèi)用控制制度、效益考核制度等。被審查的基層單位也要建立相關(guān)的制度,以配合內(nèi)審工作。內(nèi)審人員經(jīng)過對(duì)有關(guān)制度的審計(jì),提出存在的問題及改進(jìn)的措施,以促進(jìn)內(nèi)審工作規(guī)范化。

(五)拓展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作范圍

隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強(qiáng)、公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的不斷提高，合規(guī)性審計(jì)目標(biāo)或效益性審計(jì)目標(biāo)將上升為主要的審計(jì)目標(biāo)，有條件的企業(yè)在有效開展或恰當(dāng)委托外部從事財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)重點(diǎn)向下列領(lǐng)域拓展其作業(yè)：一是內(nèi)部控制審計(jì)；二是管理（經(jīng)營(yíng)）審計(jì)；三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；四是合同（合約）審計(jì)；五是工程項(xiàng)目審計(jì)；六是環(huán)境內(nèi)部審計(jì)；七是質(zhì)量控制審計(jì)；八是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)；九是戰(zhàn)略管理審計(jì)；十是管理舞弊審計(jì)。

首先，就目前而言,財(cái)務(wù)審計(jì)仍是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容,但要注重由合法性的審查轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)的安全性和效益性,內(nèi)部審計(jì)也將注意力集中在低效率和不經(jīng)濟(jì)的制度上。另一方面,為滿足企業(yè)管理的需求,內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍已涉及到企業(yè)活動(dòng)的每一個(gè)方面,成為直接服務(wù)管理活動(dòng)的一項(xiàng)工作,客觀上要求加強(qiáng)事前和事中監(jiān)督,以便及時(shí)防范和發(fā)現(xiàn)威脅,消除單純事后監(jiān)督的時(shí)滯效應(yīng),將可能的損失控制在最小的范圍內(nèi)。

其次，內(nèi)部審計(jì)要轉(zhuǎn)向以經(jīng)營(yíng)審計(jì)為主導(dǎo)的管理審計(jì)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來,使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更加依賴智力資源和知識(shí)創(chuàng)新,知識(shí)正作為一種關(guān)鍵性的生產(chǎn)要素進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程,無形資產(chǎn)給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過有形資產(chǎn)。這一新的發(fā)展趨勢(shì)決定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督側(cè)重于無形資產(chǎn),突出對(duì)技術(shù)資產(chǎn)、人力資源等知識(shí)資本的審查,做到客觀公正地反映企業(yè)的現(xiàn)狀。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還要注重評(píng)價(jià)和鑒證職能。由于現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)審人員要先行評(píng)價(jià)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn),并在實(shí)施過程中不斷地根據(jù)獲得的新情況修正最初的評(píng)價(jià),即將評(píng)價(jià)、鑒

證貫穿于企業(yè)活動(dòng)的整個(gè)過程,以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)者獲得及時(shí)有效的信息,將風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的損失降至最低,實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。評(píng)價(jià)主要包括企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)是否有效地利用了各種物力、財(cái)力及人力資源,資本的適當(dāng)性,預(yù)算及戰(zhàn)略計(jì)劃,各級(jí)管理人員的能力；鑒證主要是通過對(duì)被審計(jì)單位的某一經(jīng)濟(jì)事實(shí)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)某一方面的審核檢查，對(duì)其反映和說明經(jīng)濟(jì)情況的資料進(jìn)行鑒定，確定其是否符合實(shí)際，是否可以信賴，并作出書面證明。

(六)改善內(nèi)審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

作好內(nèi)部審計(jì)工作，除了要有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)以外，還要建設(shè)好一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。首先要求內(nèi)審人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)和企業(yè)規(guī)章制度，才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計(jì)和客觀、公正的評(píng)價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)依據(jù)；其次要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，內(nèi)審人員必須熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識(shí)；再次，要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷更新觀念。在當(dāng)今高速發(fā)展的信息時(shí)代，知識(shí)的更新周期越來越快，因此要求抓好現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓(xùn)教育工作，更新知識(shí)，提高應(yīng)變能力和隊(duì)伍的總體素質(zhì)，使之適應(yīng)高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要。因此企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)人員的錄用和工作獎(jiǎng)懲,經(jīng)常進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn),使整個(gè)內(nèi)審隊(duì)伍思想好、作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)精,從而提高內(nèi)審質(zhì)量。

（七）內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移。

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度（產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)）的逐步建立,企業(yè)的性質(zhì)和所有權(quán)結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著不斷的變化。產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了變化,國(guó)家不再扮演投資者與管理者的雙重角色,而完全成為投資者參與企業(yè)的利潤(rùn)分配,而企業(yè)則完全做為經(jīng)營(yíng)者。在這種體制下,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)只審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性,已不適應(yīng)經(jīng)營(yíng)者的要求?，F(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計(jì),重點(diǎn)在于審計(jì)和評(píng)價(jià)企業(yè)的有效性,它的根本目的是改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。因此,我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督應(yīng)從本單位的實(shí)際出發(fā),把審計(jì)的重點(diǎn)放在內(nèi)控制度和經(jīng)濟(jì)效益上,有利于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益作出評(píng)價(jià),提出有建設(shè)性的建議,為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟(jì)效益出謀劃策。另外,在審計(jì)方法上,變事后審計(jì)為事前、事中審計(jì)。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化,單純的事后審計(jì)方法已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)估。而效益審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在建設(shè)性上,如何提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售等環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量,是現(xiàn)代審計(jì)解決的問題。因此,內(nèi)部審計(jì)必須廣泛采用事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法。

總之，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,企業(yè)管理現(xiàn)代化、科學(xué)化的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理體系中自我約束機(jī)制的重要組成部分,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和完善過程中已引起越來越多所有者和經(jīng)營(yíng)者的重視。現(xiàn)代企業(yè)要在產(chǎn)權(quán)清晰,權(quán)責(zé)明確,政企分開的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的管理,需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。換言之，只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,才能更好地建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

本文主要參考資料：《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《現(xiàn)代審計(jì)原理與實(shí)務(wù) 作者：張得明》、《實(shí)用商業(yè)審計(jì) 作者：劉世杰、王世武》

2015年7月30日

第三篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)原則

□ 總則

(一)根據(jù)有關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況制定本規(guī)定。

(二)內(nèi)部審計(jì)的目的是加強(qiáng)公司及所屬公司的管理和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(三)內(nèi)部審計(jì)是在公司總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)公司各部門以及公司所屬單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行監(jiān)督，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，在業(yè)務(wù)上同時(shí)受上級(jí)審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和地方審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。

□ 內(nèi)部審計(jì)的任務(wù) 1.主要任務(wù)有：

(1)對(duì)公司及所屬公司的資金、財(cái)產(chǎn)的完整安全進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。

(2)對(duì)公司及所屬公司的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、投資和經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，信貸計(jì)劃，外匯收支計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行以及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(3)對(duì)公司及所屬公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

(4)對(duì)公司及所屬公司的承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任的審計(jì)評(píng)議，配合上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司主要領(lǐng)導(dǎo)人及所屬公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

(5)對(duì)公司及其他所屬各公司基建工程項(xiàng)目的概(預(yù))算的執(zhí)行、建設(shè)成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。

(6)對(duì)公司及所屬公司的內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

(7)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，侵占國(guó)家、公司資產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等損害國(guó)家、公司利益的行為進(jìn)行專案審計(jì)。

(8)貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)法規(guī)，制定或參與研究本公司及所屬公司有關(guān)的規(guī)章制度。

2.辦理公司領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)，以及配合上級(jí)審計(jì)部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司及所屬公司進(jìn)行審計(jì)。

3.對(duì)公司的下列項(xiàng)目審計(jì)部必須會(huì)簽(不包括子公司)：(1)基建項(xiàng)目；

(2)經(jīng)濟(jì)合同，包括采購(gòu)合同；(3)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表。

4.審計(jì)部不定時(shí)對(duì)上述項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行抽查。

□ 職權(quán) 1.主要職權(quán)

(1)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，被審計(jì)單位應(yīng)按時(shí)向?qū)徲?jì)部報(bào)送有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算、決算報(bào)表和文件資料等。

(2)檢查實(shí)物、憑證、帳冊(cè)、有關(guān)文件和資料。(3)參與有關(guān)的會(huì)議。(4)索取有關(guān)的證明材料。

(5)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為作出臨時(shí)制止的決定。(6)對(duì)阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。(7)監(jiān)督被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定。

(8)對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)有權(quán)直接向上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)如實(shí)反映。

2.對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和大量浪費(fèi)的被審計(jì)單位的直接責(zé)任人員和單位負(fù)責(zé)人，可建議公司總經(jīng)理給予行政處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

□ 工作程序

1.審計(jì)部在年初應(yīng)根據(jù)上級(jí)審計(jì)部門的部署結(jié)合公司的具體情況確定審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。

2.在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)擬訂審計(jì)方案，審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，并通知被審計(jì)單位要求提供必要的工作條件。

3.在審計(jì)中必須做好工作底稿，記錄審計(jì)過程，各種旁證材料齊全，作好調(diào)查記錄并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名蓋章。

4.審計(jì)中如有爭(zhēng)議應(yīng)如實(shí)反映給領(lǐng)導(dǎo)，必須依法有據(jù)，實(shí)事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷。

5.每項(xiàng)審計(jì)工作結(jié)束最遲不得超過兩個(gè)星期提出審計(jì)報(bào)告。6.審計(jì)報(bào)告的要求；

(1)事實(shí)清楚(2)數(shù)據(jù)確實(shí)(3)依法有據(jù)(4)建議恰當(dāng)

7.審計(jì)報(bào)告在征求補(bǔ)充審計(jì)單位意見后(不是同意審計(jì)報(bào)告)，報(bào)送公司經(jīng)理審定批示，作出審計(jì)結(jié)論和處理決定，通知被審計(jì)單位執(zhí)行。

8.被審計(jì)單位在聽取審計(jì)部審計(jì)報(bào)告草稿后有不同意見時(shí)，首先對(duì)事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切可提出補(bǔ)充意見，經(jīng)審計(jì)部查明后修改或補(bǔ)充，對(duì)審計(jì)報(bào)告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計(jì)部可以采納或維護(hù)報(bào)告。

9.被審計(jì)單位對(duì)總經(jīng)理指示的審計(jì)報(bào)告必須執(zhí)行，審計(jì)部必須在一定時(shí)期內(nèi)向總經(jīng)理報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。

10.審計(jì)報(bào)告后由于情況變化和有新的重要數(shù)據(jù)，事實(shí)查明后，被審計(jì)單位應(yīng)向?qū)徲?jì)部報(bào)告的同時(shí)向總經(jīng)理報(bào)告，由總經(jīng)理決定原審計(jì)報(bào)告修改或繼續(xù)執(zhí)行。

11.每個(gè)審計(jì)報(bào)告以及工作底稿附件等必須在一個(gè)月內(nèi)整理裝訂成冊(cè)歸檔備查。

□ 獎(jiǎng)懲

1.對(duì)審計(jì)工作成績(jī)顯著的工作人員以及在揭發(fā)檢舉中的有功人員給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。2.審計(jì)人員泄漏機(jī)密，有以權(quán)謀私、舞弊行為者應(yīng)給予行政處分，情節(jié)嚴(yán)重而構(gòu)成犯罪的提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

3.對(duì)打擊、報(bào)復(fù)、檢舉、揭發(fā)的人員不論其職位高低，在公司內(nèi)部由總經(jīng)理根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重情況給予行政經(jīng)濟(jì)處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的報(bào)有關(guān)部門處理直到依法追究法律責(zé)任。

□ 附則 本規(guī)定的修訂、補(bǔ)充由審計(jì)部報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

為完善和規(guī)范公司的工程審計(jì)制度，明確工作流程，根據(jù)上級(jí)有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我公司的情況，特制定本辦法。1.審計(jì)部工程審計(jì)工作范圍

(1)負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行上級(jí)頒發(fā)的有關(guān)工程審計(jì)方面的方針、政策、規(guī)定和各處概(預(yù))算定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。并結(jié)合我公司的具體情況，制定必要的補(bǔ)充實(shí)施辦法。

(2)負(fù)責(zé)本公司及屬下獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的公司(包括實(shí)行獨(dú)立核算不自負(fù)盈虧的二級(jí)公司)所有工程預(yù)、結(jié)算的審計(jì)。較大工程的預(yù)、結(jié)算需報(bào)有關(guān)部門審定或裁定者，一律由審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)外報(bào)批。

(3)負(fù)責(zé)本公司及屬下公司內(nèi)部預(yù)、結(jié)算的統(tǒng)一管理工作，制定公司內(nèi)部統(tǒng)一的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。(4)檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，幫助解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。(5)監(jiān)督檢查各項(xiàng)基建程序是否合規(guī)合法。

(6)參與工程的投標(biāo)招標(biāo)會(huì)議，協(xié)助有關(guān)部門制定招標(biāo)文件。(7)參與工程的圖紙會(huì)審和竣工驗(yàn)收。

(8)按時(shí)編報(bào)工程審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，定期向公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門匯報(bào)審計(jì)工作情況。

 2.工程審計(jì)人員職責(zé)

(1)審計(jì)人員要遵循“掌握政策、依法審計(jì)、堅(jiān)持原則、客觀公正、維護(hù)國(guó)家和公司利益”的指導(dǎo)思想，合理地審定造價(jià)。

(2)審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)內(nèi)容負(fù)責(zé)，嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)定額和各項(xiàng)規(guī)定，審計(jì)時(shí)要做到依據(jù)充分，計(jì)價(jià)合理，計(jì)算準(zhǔn)確。

(3)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握第一手資料，保證審計(jì)質(zhì)量。(4)廉潔奉公，忠于職守，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)審計(jì)制度。3.工作流程

(1)根據(jù)我公司工程審計(jì)的特點(diǎn)，工程審計(jì)采用報(bào)送審計(jì)的方法，即每項(xiàng)工程概預(yù)算由工程管理職能部門負(fù)責(zé)報(bào)送審計(jì)部審計(jì)。按該項(xiàng)工程哪個(gè)部門負(fù)責(zé)管理，由哪個(gè)部門報(bào)送的原則進(jìn)行。報(bào)送前工程管理職能部門經(jīng)辦人員或隨工人員必須自先審核(重點(diǎn)審核工程量)，并由審核人員簽署意見，本單位領(lǐng)導(dǎo)同意后才能送審計(jì)部審計(jì)。

(2)審計(jì)部門接到工程概預(yù)算后，首先要對(duì)報(bào)送資料和報(bào)建審批手續(xù)進(jìn)行審核。若資料或報(bào)建手續(xù)不全者，則退回重新補(bǔ)辦；若屬巧立名目，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自定項(xiàng)的工程，則通知送審單位，取消該項(xiàng)目，并報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)資料齊全、手續(xù)完備的工程，則由受理登記人員及時(shí)受理，并交給專人審計(jì)。

(3)審計(jì)人員在審計(jì)過程中要堅(jiān)持原則，審計(jì)要嚴(yán)肅認(rèn)真，對(duì)一些重點(diǎn)疑點(diǎn)問題要認(rèn)真調(diào)查。深入現(xiàn)場(chǎng)，一查到底。對(duì)審計(jì)內(nèi)容要做到理由充分、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、計(jì)價(jià)合理。被審單位和送審單位應(yīng)給予積極配合。審計(jì)人員審計(jì)完畢簽署審計(jì)意見后應(yīng)交給有關(guān)人員進(jìn)行審定、審批會(huì)簽，并通知被審單位，沒有意見后加蓋審計(jì)專用章生效。

(4)審計(jì)結(jié)束后應(yīng)及時(shí)通知送審單位領(lǐng)回概預(yù)算，對(duì)較重要的概預(yù)算審計(jì)部應(yīng)有復(fù)印件存檔，一般概預(yù)算審計(jì)部只在登記受理本上記錄備查。

(5)工程竣工后應(yīng)及時(shí)辦理竣工結(jié)算。結(jié)算書由施工單位編制，送審方法和送審要求與第一條相同。

(6)審計(jì)部接到結(jié)算書后必須先對(duì)結(jié)算資料進(jìn)行審核，對(duì)資料不全者則退回補(bǔ)辦；對(duì)還未竣工或竣工驗(yàn)收沒有通過的工程則不予結(jié)算；對(duì)資料齊全并已竣工驗(yàn)收通過的工程則及時(shí)登記受理，交由專人審計(jì)。

(7)結(jié)算的審計(jì)過程與第三、四、條相同。4.工程審計(jì)具體要求

(1)對(duì)工程預(yù)、結(jié)算的內(nèi)部管理要求

①本公司內(nèi)(包括實(shí)行獨(dú)立核算自負(fù)盈虧的子公司)的所有工程概(預(yù))、結(jié)算必須報(bào)審計(jì)部審計(jì)，經(jīng)審計(jì)后的工程才能開工，工程竣工后必須辦理竣工結(jié)算。但對(duì)2萬元以下(含2萬元)的零星工程(通信工程除外)，若在施工過程中的工程數(shù)量和內(nèi)容沒有增減變化的工程，可以由工程管理職能部門按已經(jīng)審計(jì)過的預(yù)算直接辦理結(jié)算，但在竣工后所有工程必須辦理竣工結(jié)算。財(cái)務(wù)部門必須要有審計(jì)部審計(jì)過的結(jié)算書才能付結(jié)算款。

②按公司有關(guān)規(guī)定，在報(bào)送預(yù)算前要由工程管理職能部門填制需求單，若屬計(jì)劃內(nèi)工程金額在2萬元以內(nèi)(含2萬元)的由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，2萬元以上的由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，需求單須經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核。若屬計(jì)劃外工程則必須填制計(jì)劃外工程審批表，報(bào)部門審核并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)立項(xiàng)。

③通信工程應(yīng)填制計(jì)劃任務(wù)書，由工程管理職能部門經(jīng)理批準(zhǔn)，較大的工程應(yīng)由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。代辦可由工程管理職能部門經(jīng)理批準(zhǔn)。

④實(shí)行獨(dú)立核算自負(fù)盈虧的子公司工程立項(xiàng)由各子公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，預(yù)、結(jié)算也必須送公司審計(jì)部審計(jì)。各子公司應(yīng)正式行文給審計(jì)部，明確分管領(lǐng)導(dǎo)及其簽字字樣。審計(jì)部將按規(guī)定收取審計(jì)費(fèi)。

⑤工程竣工驗(yàn)收和圖紙會(huì)審必須要有審計(jì)人員參加。⑥工程投票招標(biāo)會(huì)議必須要有審計(jì)人員參加。⑦通信工程結(jié)算必須使用公司統(tǒng)一印制的表格。(2)對(duì)送審預(yù)、結(jié)算的資料要求

①根據(jù)審計(jì)工作需要，在送審預(yù)、結(jié)算的同時(shí)必須報(bào)送有關(guān)資料。

②送審概(預(yù))算時(shí)必須提供的資料有：施工合同、設(shè)計(jì)圖紙、有關(guān)設(shè)計(jì)補(bǔ)充材料、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)立項(xiàng)的需求單、工程計(jì)劃任務(wù)書；由外單位施工的工程，如是第一次進(jìn)我公司施工的，還應(yīng)提供施工單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和企業(yè)級(jí)別證明。

③送審結(jié)算時(shí)必須提供的資料有：經(jīng)有關(guān)人員簽署的竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、原審定的預(yù)算書、設(shè)計(jì)變更資料、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證。還應(yīng)提供倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料單，主要實(shí)物量完成表，包工不包料工程應(yīng)提供工程材料管理表(需經(jīng)倉(cāng)管人員余料退庫(kù)簽名)。個(gè)別因倉(cāng)庫(kù)無貨，批準(zhǔn)施工單位自購(gòu)材料的工程，還應(yīng)出具物資供應(yīng)部門批準(zhǔn)自購(gòu)的證明。④在審計(jì)過程中的需臨時(shí)提供的其它資料。(3)對(duì)工程審計(jì)的審計(jì)時(shí)間要求

①由于工程審計(jì)是基建流程中的重要一環(huán)，受工期的影響對(duì)時(shí)效性要求較強(qiáng)。因此，一般都應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成。

②工程審計(jì)的時(shí)間，應(yīng)根據(jù)不同復(fù)雜程度的工程規(guī)定不同的審計(jì)時(shí)間。一般規(guī)定：通信工程概(預(yù))算7天，其它工程預(yù)算15天，100萬元以上的結(jié)算工程20天。③下列情形之一審計(jì)時(shí)間應(yīng)順延：

(A)在審計(jì)過程中需要被審單位或送審單位提供補(bǔ)充資料而影響審計(jì)進(jìn)度時(shí)。

(B)審計(jì)結(jié)果與被審單位意見有分歧而未能統(tǒng)一，需報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或市有關(guān)部門裁定時(shí)。(C)在審計(jì)過程中遇到某些問題，需要被審單位或有關(guān)人員前來核對(duì)，通知后未能按時(shí)前來核對(duì)時(shí)。

④以上規(guī)定的審計(jì)時(shí)間是指正常情況而言，審計(jì)人員應(yīng)以保質(zhì)、高效為原則，確保不影響工程按時(shí)開工，審計(jì)人員應(yīng)視工程的具體情況區(qū)別對(duì)待，靈活掌握。應(yīng)急工程要隨來隨審，并盡快審計(jì)完畢。簡(jiǎn)單較小的工程也應(yīng)提前完成。對(duì)問題較多、情況較復(fù)雜的工程，為保證審計(jì)質(zhì)量，可根據(jù)實(shí)際需要，不受以上時(shí)間限制，查清楚為止。5.爭(zhēng)議的裁定

(1)屬本公司企業(yè)內(nèi)部之間的爭(zhēng)議，報(bào)總經(jīng)理或主管公司領(lǐng)導(dǎo)裁定。

(2)涉及外單位的，由審計(jì)部提出我方的意見后，報(bào)公司總經(jīng)理或主管公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，再送有關(guān)仲裁機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)部門裁定。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

公司企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

第一章

總則

第一條 為了規(guī)范本**集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)內(nèi)部審計(jì)工作,加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)《公司法》、《審計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工的的規(guī)定》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

第二條 內(nèi)部審計(jì)是依法對(duì)全公司的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn) 行的系統(tǒng)審計(jì)和監(jiān)督，以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的。

第三條 公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

第二章 任務(wù)、范圍與依據(jù)

第四條 審計(jì)工作的任務(wù)是：確保國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)制度以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律在企業(yè)的正確執(zhí)行，強(qiáng)化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

第五條 內(nèi)部審計(jì)的范圍：

（一）財(cái)務(wù)計(jì)劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二）財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來的真實(shí)性、合法性；

（三）對(duì)全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)（審計(jì)每年進(jìn)行一 次，半年進(jìn)行監(jiān)督檢查；

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。包括中層干部（正職）或負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)；

（五）內(nèi)部控制制度（包括管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度）的嚴(yán)密程度和執(zhí)行情 況審查；

（六）與對(duì)境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)及合作項(xiàng)目的合同執(zhí)行情況；長(zhǎng) 短期投資、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益性進(jìn)行審查；

（七）檢查國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

（八）對(duì)公司直屬具有財(cái)務(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能部門進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)或承包指 標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)（以審計(jì)結(jié)果為最終考核依據(jù)）；

（九）對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要問題開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

（十）對(duì)國(guó)家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進(jìn)行審計(jì)；

（十一）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查；

（十二）公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)事宜。第六條 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)：

（一）國(guó)家法律、法規(guī)、政策。

（二）公司規(guī)章制度，董事會(huì)決議。

（三）公司經(jīng)營(yíng)方計(jì)、計(jì)劃、目標(biāo)。

（四）經(jīng)營(yíng)責(zé)任單位的經(jīng)營(yíng)責(zé)任制度、責(zé)任狀及合同。

（五）總經(jīng)理根據(jù)實(shí)際情況制定的各種管理措施。

第七條 審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：

（一）召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議；

（二）參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告的事前審計(jì)；

（三）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、月度報(bào) 表和有關(guān)文件、資料等；

（四）審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件 資料；

（五）參加有關(guān)會(huì)議；

（六）對(duì)審計(jì)涉及到的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

（七）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)及嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，做 出臨時(shí)制止決定；

（八）對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取 必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（九）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見；

（十）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)反映；

（十一）對(duì)公司下屬全資、控股子公司經(jīng)濟(jì)效益承包指標(biāo)提出鑒證，承包狀按審計(jì)結(jié) 果兌現(xiàn)。

（十二）參與與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

第三章 內(nèi)部審計(jì)工作程序

第八條 根據(jù)公司具體情況，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)提前三天書面通知被審計(jì)單位（領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)決定的突擊性審計(jì)任務(wù)除外）。

第九條 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計(jì)終結(jié)，提出 審計(jì)報(bào)告，征求被審單位的意見，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見書和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整工作。

第十條 對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。對(duì)拒不執(zhí) 行審計(jì)意見、審計(jì)決定的單位及其負(fù)責(zé)人，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出處置意見。第十一條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以在接到正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì) 意見書七天內(nèi)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出。分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，在領(lǐng)導(dǎo)未做出處理意見前，必 須執(zhí)行審計(jì)意見的審計(jì)決定。

第四章 審計(jì)種類和方式

第十一條 內(nèi)部審計(jì)種類

（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（二）專案審計(jì)。對(duì)被審單位及人員違反公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題進(jìn)行審計(jì)查處。

（三）專項(xiàng)審計(jì)。包括：

1、管理審計(jì)。對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)；

2、效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

3、任期審計(jì)。對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。

4、審計(jì)調(diào)查。對(duì)公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。

第五章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第十二條 公司設(shè)立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，在總會(huì)計(jì)師的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。同時(shí)，接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。第十三條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格至少是會(huì)計(jì) 師或按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的確認(rèn)和公開聘任，根據(jù)公 司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守 秘密；不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律 保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第十五條 公司內(nèi)部實(shí)行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被按時(shí)計(jì)單位實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 的，必須回避對(duì)該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。

第十六條 公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時(shí)補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

第十七條

公司在內(nèi)審人員不足時(shí)，由總會(huì)計(jì)師提出建議，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長(zhǎng)批

準(zhǔn)方可聘請(qǐng)?zhí)匮麅?nèi)審員。

第六章 審計(jì)檔案管理

第十八條 審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立建全審計(jì)檔案管理制度，審計(jì)檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計(jì)人 員負(fù)責(zé)。

第十九條 審計(jì)檔案管理范圍：

（一）審計(jì)通知書和審計(jì)方案；

（二）審計(jì)報(bào)告及其附件；

（三）審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

（四）反映被審單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書面文件；

（五）總經(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見；

（六）審計(jì)處理決定及執(zhí)行情況報(bào)告；

（七）申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告；

（八）復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；

（九）其他應(yīng)保存的資料。

第二十條 檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準(zhǔn)。審計(jì)檔案的保管期限為十年。

公司內(nèi)部審計(jì)制度 第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)集團(tuán)有限公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康發(fā)展，保證國(guó)有資產(chǎn)的增值保值，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 集團(tuán)公司本部、全資子公司、控股子公司、分公司及直屬企事業(yè)單位依照本規(guī) 定接受審計(jì)監(jiān)督。

第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)

第三條 授權(quán)經(jīng)營(yíng)企業(yè)中財(cái)務(wù)收支金額較大或所屬單位較多的企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī) 構(gòu)，其他業(yè)務(wù)較少的企業(yè)，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員。

第四條 集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)工作，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，并接受上級(jí)審計(jì)部門的指導(dǎo)監(jiān)督。

第五條 集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)常設(shè)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)審計(jì)部，代表集團(tuán)公司實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。其職責(zé)是：

1、按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)有限公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、制度等；

2、制訂和季度審計(jì)實(shí)施計(jì)劃；

3、負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向總經(jīng)理報(bào)告審計(jì)結(jié)果；

4、指導(dǎo)監(jiān)督有關(guān)單位建立建全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員；

5、負(fù)責(zé)集團(tuán)有限公司及所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理工作；

6、負(fù)責(zé)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究等；

7、協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)集團(tuán)有限公司的審計(jì)工作；

8、總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人；

9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第三章 審計(jì)范疇和權(quán)限

第六條 內(nèi)審工作在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)集團(tuán)公司有關(guān)職能機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股公司、直屬企事業(yè)單位及其子公司的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)集團(tuán)公司負(fù)責(zé) 報(bào)告工作。

第七條 內(nèi)審工作對(duì)集團(tuán)公司及所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

1、財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

2、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

3、經(jīng)濟(jì)效益；

4、內(nèi)部控制制度；

5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

6、承包經(jīng)營(yíng)或委托承包經(jīng)營(yíng)決算；

7、投資項(xiàng)目概（預(yù)）算、決算；

8、國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和單位規(guī)章制度的執(zhí)行；

9、其他審計(jì)事項(xiàng)。

第八條 內(nèi)部審計(jì)對(duì)集團(tuán)有限公司與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以及合作項(xiàng)目等合同執(zhí)行情況，投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

第九條 財(cái)審部可以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的重要問題開展審計(jì)調(diào)查。

第十條 內(nèi)部審計(jì)的工作成果，未經(jīng)集團(tuán)有限公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得向外披露。第十一條 財(cái)審部及各子公司審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限是：

1、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件和資料；

2、審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料；

3、參加有關(guān)會(huì)議；

4、對(duì)審計(jì)設(shè)計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

5、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，將會(huì)造成損失或浪費(fèi)的行為，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時(shí)制止決定；

6、對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以財(cái)務(wù)必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

7、提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見；

8、對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)上一級(jí)審計(jì)部門反映。

第十二條

集團(tuán)有限公司授予財(cái)審部如下經(jīng)濟(jì)處理、處罰權(quán)利：

1、集團(tuán)成員法定代表人國(guó)有資產(chǎn)增值保值指標(biāo)，未經(jīng)財(cái)審部審計(jì)，不得兌現(xiàn)年終效益獎(jiǎng)；

2、設(shè)收帳外資金上繳集團(tuán)有限公司；

3、對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為給予通報(bào)。

第四章

審計(jì)程序

第十三條

例行審計(jì)程序

1、內(nèi)部審計(jì)根據(jù)上級(jí)部署和單位的具體情況，擬定審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施；

2、實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)先通知被審計(jì)單位，特殊情況下也可以下發(fā)審計(jì)通知單，電話通知后直接進(jìn)點(diǎn)；

3、審計(jì)人員進(jìn)點(diǎn)審計(jì)時(shí)，檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、業(yè)務(wù)檔案依據(jù)其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位必須如實(shí)提供，不得拒絕；

4、審計(jì)人員進(jìn)點(diǎn)審計(jì)時(shí)，在正常的工作時(shí)間內(nèi)可以根據(jù)需要就審計(jì)事項(xiàng)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查及取證（如函證、外調(diào)），有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持和協(xié)助，如實(shí)向?qū)徲?jì)人員反映情況，提供有關(guān)證明資料；

5、審計(jì)人員已現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)建議。審計(jì)終結(jié)，執(zhí)行人應(yīng)提出審計(jì)報(bào)告，征求審計(jì)對(duì)象的意見，并報(bào)送本單位領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位后，被審計(jì)單位必須予以執(zhí)行；

6、內(nèi)審部門有權(quán)對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況；

7、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以向內(nèi)審部門所在單位負(fù)責(zé)人提出，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。第十四條 離任審計(jì)程序

1、各企業(yè)法定代表人任期中介，按干部管理權(quán)限，由人事部門提出《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知》，審計(jì)部門據(jù)此列入當(dāng)年工作計(jì)劃；

2、被審計(jì)單位在接到《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書》后，按規(guī)定要求準(zhǔn)備好有關(guān)材料，包括：經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)的國(guó)有資產(chǎn)增值保值責(zé)任書；離任人的任職報(bào)告；任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況資料；任期內(nèi)各審計(jì)機(jī)構(gòu)作出的審計(jì)報(bào)告 和有關(guān)部門作出的調(diào)查報(bào)告；任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃、決策；各種財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)表等；

3、審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)提出《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》，對(duì)被審計(jì)人的工作業(yè)績(jī)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和審計(jì)通知中規(guī)定的其他內(nèi)容作出客觀公正的評(píng)價(jià)；

4、審計(jì)報(bào)告應(yīng)請(qǐng)被審計(jì)人核對(duì)審計(jì)事實(shí)，并簽署對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見；

5、《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》應(yīng)報(bào)送集團(tuán)總經(jīng)理，并至少送從事部門、被審計(jì)人和所在單位；

6、被審計(jì)人對(duì)《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》有異議，可在接到審計(jì)報(bào)告后十五日內(nèi)，向集團(tuán)總經(jīng)理提出申訴，由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)決定是否請(qǐng)上一級(jí)審計(jì)部門復(fù)審或駁回申訴；

7、被審計(jì)人對(duì)《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》是考核干部的重要依據(jù)，由被審計(jì)部門作為審計(jì)檔案歸檔；

8、進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，需要充分占有資料和深入調(diào)查研究，有關(guān)部門和單位應(yīng)密切配合，各內(nèi)審機(jī)構(gòu)也要在自身工作中注意整理和積累有關(guān)資料。第十五條

除以上各項(xiàng)規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)以外，財(cái)審部有權(quán)對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)單位財(cái)務(wù)收支的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；有權(quán)對(duì)集團(tuán)的基建及維修項(xiàng)目預(yù)、決算和施工過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第五章

審計(jì)人員

第十六條

集團(tuán)公司及屬下公司審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及審計(jì)員任免或調(diào)動(dòng)，應(yīng)當(dāng)事前征求集團(tuán)公司財(cái)審處的意見。

第十七條

內(nèi)部審計(jì)人員引港具備必要的專業(yè)知識(shí)。內(nèi)部人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)和聘任，按照國(guó)家和集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十八條

內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，終于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。內(nèi)審人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第十九條

對(duì)違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個(gè)人由其管理部門或單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請(qǐng)有關(guān)部門處理。第六章附則

第二十條

集團(tuán)有限公司下屬公司獨(dú)立設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計(jì)工作，可參照本規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行。、第二十一條 本規(guī)定由集團(tuán)公司財(cái)審部負(fù)責(zé)解釋。第二十二條 本規(guī)定自頒布之日起實(shí)施。

內(nèi)部審計(jì)制度 第一章

總則

第一條

為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)公司股東和合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康發(fā)展，保證資產(chǎn)的增值保值，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《公司章程》、《上市公司治理準(zhǔn)則》和公司的實(shí)際情況，制定本制度。第二條

內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，其目的是通過審查和評(píng)價(jià)公司各部門及控股子公司有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以合理的成本促進(jìn)有效的控制，從而來改善經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加公司市值。

第三條

內(nèi)部審計(jì)基本原則：獨(dú)立性原則、合法性原則、實(shí)事求是原則、客觀公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。第二章

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第四條

公司設(shè)立審計(jì)辦公室作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備專職內(nèi)部審計(jì)人員。審計(jì)辦公室在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，其主要職責(zé) 是：

（一）按照有關(guān)法律、法規(guī)和公司的要求，起草公司內(nèi)部審計(jì)制度，編制內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）對(duì)公司各部門、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估；

（三）對(duì)公司各部門、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等；

（四）對(duì)公司及控股子公司基建工程、重大投資項(xiàng)目、重大資產(chǎn)處置進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；

（五）對(duì)公司法定代表人（負(fù)責(zé)人）進(jìn)行任期或者定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（六）對(duì)公司與實(shí)際控制人、大股東及其關(guān)聯(lián)方資金往來進(jìn)行定期審核，發(fā)現(xiàn)實(shí)際控制人、大股東及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金時(shí)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告；

（七）根據(jù)公司董事會(huì)或管理層的要求進(jìn)行舞弊調(diào)查或其他專項(xiàng)審計(jì)；

（八）搜集和研究有關(guān)政策、法律法規(guī)，及時(shí)反饋相關(guān)信息，為公司決策服務(wù)；

（九）至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題。

（十）每年向公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。

第五條 審計(jì)辦公室主要權(quán)限

（一）列席公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議，參與協(xié)助公司有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改公司有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)；

（二）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

（三）檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證、合同，現(xiàn)場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面的文件、會(huì)議記錄、計(jì)算機(jī)軟件等相關(guān)資料；

（四）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的部門和個(gè)人進(jìn)行詢問了解，并取得相關(guān)證明資料；

（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為報(bào)告董事會(huì)后，建議總經(jīng)理作出制止的決定；

（六）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)資料以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)董事會(huì)授權(quán)可暫時(shí)封存；

（七）對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給與通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議。

第六條 部審計(jì)人員任職要求

（一）資格要求：

1、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)崗位必備的會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力；

2、審計(jì)部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備中級(jí)以上（含中級(jí)）會(huì)計(jì)或者審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；

3、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通的人際交往能力；

（二）職業(yè)道德：

內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守；

（三）工作要求：

1、內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，予以回避；

2、內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何人不得打擊報(bào)復(fù)。

（四）責(zé)任要求

內(nèi)部審計(jì)人員按照證據(jù)確鑿、客觀公正、結(jié)論正確、處理合適的原則，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)的違反規(guī)章制度的單位和人員進(jìn)行審計(jì)處理和處罰，促進(jìn)審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律和規(guī)章制度。

第七條審計(jì)人員的獎(jiǎng)罰

（一）審計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì)

1、審計(jì)辦公室和審計(jì)人員為公司避免或者挽回重大經(jīng)濟(jì)損失，提出的管理建議被采納后取得顯著經(jīng)濟(jì)效益，由此為公司利益作出重大貢獻(xiàn)的，給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

2、審計(jì)部對(duì)揭發(fā)、檢舉違反公司規(guī)章制度行為，提供審計(jì)線索的有功人員，可以建議給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)

（二）審計(jì)人員的處罰

1、內(nèi)部審計(jì)人員違反本制度，有下列行為的，由公司董事會(huì)根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰，構(gòu)成犯罪的，移交司法部門：

（1）利用職權(quán)謀取私利；

（2）弄虛作假、徇私舞弊；

（3）玩忽職守、給公司或被審計(jì)單位造成損失；（4）泄漏公司或被審計(jì)單位商業(yè)秘密等。

第三章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第八條審計(jì)工作計(jì)劃

審計(jì)辦公室根據(jù)公司具體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第九條審計(jì)通知

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng)并組成審計(jì)小組，一般審計(jì)項(xiàng)目在審計(jì)實(shí)施前5 個(gè)工作日書面通知被審計(jì)單位。對(duì)于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù)，可在實(shí)施審計(jì)同時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書。被審計(jì)單位接到書面通知后，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)通知的要求做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。第十條 審計(jì)方案

審計(jì)小組根據(jù)被審計(jì)單位具體情況，制定審計(jì)工作方案（作業(yè)計(jì)劃），經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審查和批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)工作方案主要內(nèi)容包括：審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)、實(shí)施、審計(jì)方式、人員分工、審計(jì)時(shí)間、其他應(yīng)準(zhǔn)備的事項(xiàng)。

第十一條實(shí)施審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)人員通過審查有關(guān)會(huì)計(jì)資料，查閱有關(guān)文件、資料、實(shí)物，向有關(guān)單位和人員進(jìn)行核實(shí)，取得相關(guān)證明資料，記錄審計(jì)工作底稿。內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。

第十二條審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)結(jié)束后5 日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的編制必須以審計(jì)工作底稿為依據(jù)，要求事實(shí)求是、客觀公正、事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、依據(jù)充分、定性準(zhǔn)確，審計(jì)意見和建議富有建設(shè)性。內(nèi)部審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)與被審計(jì)單位交換意見。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)在接到審計(jì)報(bào)告5 個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出視為無異議。被審計(jì)單位如對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議并且無法協(xié)調(diào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位意見一并報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)協(xié)調(diào)處理。

第十三條審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定

審計(jì)報(bào)告上報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審定后，審計(jì)部根據(jù)審計(jì)結(jié)論，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)決定。

第十四條反饋

被審計(jì)單位應(yīng)按照審計(jì)意見書或者審計(jì)結(jié)論或決定及時(shí)做出處理，并在審計(jì)意見書和審計(jì)結(jié)論的規(guī)定時(shí)間內(nèi)將處理結(jié)果上報(bào)審計(jì)部。

第十五條保管及保密

審計(jì)辦公室對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，及時(shí)建立專項(xiàng)檔案，按規(guī)定保管。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告以及管理建議書等文件，報(bào)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)各一份，報(bào)送被

審計(jì)單位負(fù)責(zé)人一份公司留存一份。

第四章 附則 第十六條本制度經(jīng)公司董事會(huì)審議通過后生效，自發(fā)布之日起實(shí)行。解釋 權(quán)歸公司審計(jì)辦公室。

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第五篇：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

姜勇（會(huì)于本011.58號(hào)）徐麗芬（導(dǎo)師）

摘要：

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一處獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因?yàn)椋簝?nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)；被審計(jì)單位業(yè)務(wù)復(fù)雜化和審計(jì)范圍的不斷外延；選用審計(jì)程序和 方法 的不確定性；內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊等。應(yīng)從審計(jì)人員、審計(jì)方法、審計(jì)技巧、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)環(huán)境五個(gè)方面入手，尋求防范與規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。但內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)、簽證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。目前的在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性：內(nèi)審人員重實(shí)務(wù)、忽視理論研究；對(duì)內(nèi)審作用及內(nèi)審機(jī)構(gòu)的有無缺乏認(rèn)識(shí)；專業(yè)審計(jì)人員配備不全，限制了內(nèi)審工作的開展?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)改革的發(fā)展方向，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任，消除內(nèi)審局限性，依法審計(jì)，在監(jiān)督與服務(wù)中求效益。正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，解決企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)存在的問題，提出了解決問題的對(duì)策。對(duì)當(dāng)前企業(yè)加強(qiáng)管理及提高經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有特別重要的意義。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)、民營(yíng)企業(yè)、作用、對(duì)策

直面經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)，積極應(yīng)對(duì)我國(guó)加入WTO后的形勢(shì)，要實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最新突破，除了要發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)機(jī)制活、反應(yīng)快的特點(diǎn)我，放大重點(diǎn)民營(yíng)企業(yè)的作用，還必須在幫助民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營(yíng)銷創(chuàng)新，使民營(yíng)企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢(shì)頭，為促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已不是國(guó)企業(yè)的專利，受民營(yíng)企業(yè)老板的青瞇和重視，內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來愈明顯。對(duì)此，本文試就民營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作談一些看法。

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的作用

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開展，目前從民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識(shí)到開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并積極開展行動(dòng)。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟(jì)賬比較多，在開展內(nèi)部審計(jì)方面并不積極主動(dòng)。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，比較政黨在開展審計(jì)工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事代理其職能；有的審計(jì)與財(cái)務(wù)部合署辦公，身兼兩種職能；當(dāng)然還有不少企業(yè)尚未成立并開展出作；從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機(jī)構(gòu)的好于沒有建立機(jī)構(gòu)的，有專職人中的工作要明顯好于沒有專職內(nèi)審人員的。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

內(nèi)部審計(jì)的作用是內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計(jì)部門行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過程中（或之的）產(chǎn)生的客觀效果。

1、制約作用

內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度的監(jiān)督檢查，對(duì)照國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，提示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要有以下四個(gè)方面：

（1）、制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。

通過檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。

（2）、披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)住處資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。事實(shí)上不少單位的住處資料不僅存在錯(cuò)誤，而且存在關(guān)具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬）及私設(shè)小金庫(kù)現(xiàn)象，因此，有必要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，查錯(cuò)防弊，提高會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（3）、配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)

內(nèi)部審計(jì)部門通過開展財(cái)思慮支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時(shí)向紀(jì)查監(jiān)察部門提供證據(jù)和住處，采取措施，充分發(fā)揮審計(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察“的特殊作用。

2、防護(hù)作用

內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對(duì)深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。

（1）為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

為了適應(yīng)WTO環(huán)境下的新形勢(shì)，應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部審計(jì)人員有必要開展事前、事中、事后審計(jì)，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及計(jì)算機(jī)審計(jì)，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提高企業(yè)管理水平。

（2）保障民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。

內(nèi)部審計(jì)人中應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

（3）降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律

有效地開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。

3、鑒證作用

（1）開展聯(lián)營(yíng)審計(jì)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

聯(lián)合經(jīng)營(yíng)是在生產(chǎn)社會(huì)化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實(shí)效，一個(gè)企業(yè)和一個(gè)或數(shù)個(gè)企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。

4、促進(jìn)作用

（1）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入。

（2）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。

通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋，解決發(fā)行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。

（3）促進(jìn)各處經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

不定期的開展對(duì)企業(yè)子公司、分公司的審計(jì)，規(guī)范下屬實(shí)體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營(yíng)，依法辦事，有利于調(diào)動(dòng)各方面的積極性。

5、建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。

（1）審查評(píng)價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn)消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

6、參謀作用

國(guó)已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)也由原來的面向國(guó)內(nèi)市場(chǎng)轉(zhuǎn)上了國(guó)際市場(chǎng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟(jì)信息。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的飛速發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)可以提供世界性的行進(jìn)的技術(shù)資料和經(jīng)濟(jì)信息，客觀公正的為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面，在保護(hù)國(guó)家和企業(yè)的合法權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等方面，都起到了重要作用。

二、內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)管理中所在臨的問題

只有良好的制度網(wǎng)絡(luò)化的工作條件，沒有高素質(zhì)的審計(jì)人中和優(yōu)良的人員組合，不采用先進(jìn)的審計(jì)方法，也難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)管理中的作用。究其原因主要有四個(gè)問題。

（一）認(rèn)識(shí)問題。民營(yíng)企業(yè)崛起與農(nóng)村，有的管理階層小農(nóng)經(jīng)濟(jì)思想嚴(yán)重，對(duì)內(nèi)審計(jì)的認(rèn)識(shí)模糊。這些企業(yè)雖然在國(guó)內(nèi)外都有一定各名度，品版打得很呼，但管理階層的管理理念沒有根本轉(zhuǎn)變，不了解內(nèi)部審計(jì)的作用，不重視，支持內(nèi)審，對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不足，這是阻礙民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的關(guān)鍵因素。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是改變民營(yíng)企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)主尚未意識(shí)到，對(duì)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。要促使加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要求民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)審制度。

（二）管理問題，目前中小民營(yíng)企業(yè)以及一些規(guī)模圈套的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤

其是財(cái)務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊(cè)、假報(bào)表）等情況，財(cái)務(wù)住處的真實(shí)性很低，離現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的要求還有漫長(zhǎng)的道路。經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)國(guó)際化，面臨許多新問題、高風(fēng)險(xiǎn)，如果有熟悉企業(yè)烽務(wù)、具有經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)等多種專業(yè)知識(shí)的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)；通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評(píng)審，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的把關(guān)，養(yǎng)活了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)內(nèi)審的本質(zhì)特征在獨(dú)立性，其獨(dú)立性大小決定了其職能作用發(fā)揮的范圍和效果。已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的民營(yíng)企業(yè)，隸屬于董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的不多，大我將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并在財(cái)務(wù)部門或其他部門。內(nèi)審定位低，受到工作環(huán)境，法律環(huán)境的制約，獨(dú)立性差，是阻礙民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作發(fā)展的主要因素。民營(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)管理者之間經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系分割不清，利益沖突矛盾相當(dāng)尖銳。因此，如何真實(shí)，準(zhǔn)確提供管理信息和反映背離企業(yè)目標(biāo)，損害所有者利益的行為等問題，內(nèi)審部門難以把握。家族管理模式嚴(yán)重干擾了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作的發(fā)展，約束了監(jiān)督職能的正常發(fā)揮。

（三）素質(zhì)問題。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點(diǎn)不一樣，民營(yíng)企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主要在市場(chǎng)上搏殺了幾年或幾十年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營(yíng)思想、管理水平、守法誠(chéng)信等方面的素質(zhì)相對(duì)較低，難以通過缺乏必要的審計(jì)知識(shí)和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行分板，如果民營(yíng)企業(yè)很可能反對(duì)設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對(duì)內(nèi)審提出了目標(biāo)和期望，如果內(nèi)審難以完成目標(biāo)，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。

（四）輿論問題。表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對(duì)內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)、匯總、總經(jīng)工作很薄弱，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)沒有真正反映內(nèi)審的作用，社會(huì)上對(duì)內(nèi)審作用的宣傳還是很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價(jià)值，而是通過查找漏洞提供改進(jìn)建議來促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價(jià)值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)和總結(jié)，沒有數(shù)據(jù)來反映內(nèi)審的工作，長(zhǎng)久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待民營(yíng)企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個(gè)群體，如某民營(yíng)企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時(shí)就很難找到理想的對(duì)象。

三、信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的新挑戰(zhàn)

現(xiàn)代企業(yè)正日益朝著“大型化”，“集團(tuán)化”的方向發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要在新條件下有效地發(fā)揮作用，有必要主動(dòng)適宜發(fā)展趨勢(shì)。而建立立體審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，則是大型民營(yíng)企業(yè)在調(diào)經(jīng)濟(jì)條件下，跨區(qū)域以至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行自我監(jiān)督，約束的有效舉措之一。同時(shí)，現(xiàn)代信息技術(shù)的突飛猛進(jìn)也為建立立體的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)提供了技術(shù)物質(zhì)條件。依托信息網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完全有可能網(wǎng)絡(luò)化，進(jìn)行上一結(jié)合，內(nèi)外結(jié)合，定時(shí)與不定時(shí)結(jié)合的立本式審計(jì)。聯(lián)合審計(jì)將極大地提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。除在企業(yè)內(nèi)部上下左右的交叉聯(lián)合，充分利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源外，還可以在內(nèi)外審計(jì)結(jié)合的運(yùn)作中，借助外部審計(jì)解決難題，并降低審計(jì)成本，提高審計(jì)的效益性。另上，在網(wǎng)絡(luò)條件下，不定期的審計(jì)活動(dòng)將會(huì)更容易，甚至在需要時(shí)可以開展適時(shí)審計(jì)。這樣，發(fā)現(xiàn)，解決問題將比過去及時(shí)，準(zhǔn)確得多。

從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化和網(wǎng)絡(luò)化，將促使企業(yè)內(nèi)部信息越來越對(duì)稱，越來越完全。這樣減少由企業(yè)內(nèi)部非對(duì)稱信息導(dǎo)致的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆選擇，即有意或無意地進(jìn)行錯(cuò)誤選擇，這兩種選擇都會(huì)降低企業(yè)效率，浪費(fèi)社會(huì)資源。

就由中國(guó)而言，應(yīng)當(dāng)量力而行，注意成本效益原則。其次，立體的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)對(duì)制度建設(shè)的要求更高，必須建立完善高小的制度確保其安全，有效運(yùn)行。其次，立體的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求更高了，出現(xiàn)的業(yè)務(wù)思維需及時(shí)調(diào)整。審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)應(yīng)更中趨向于復(fù)合化。最后，在網(wǎng)絡(luò)條件下，各部門應(yīng)該有效地協(xié)調(diào)，避免發(fā)生矛盾影響整體工作。

四、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審作用的對(duì)策

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自身?xiàng)l件以及外部環(huán)境所限，內(nèi)部審計(jì)的范圍和重點(diǎn)依舊在傳統(tǒng)的圈子里徘徊。審計(jì)范圍主要局限于財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，重點(diǎn)則是審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，且多以事后審計(jì)為主?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過程展開全面審計(jì)，審計(jì)的范圍可涉及組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)和管理、生產(chǎn)和質(zhì)量、成本和銷售等方面和環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)查閱企業(yè)的任何資料。同時(shí)，審計(jì)的重點(diǎn)則轉(zhuǎn)為內(nèi)控制制度評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制，從中尋找疏漏，完善內(nèi)部控制制度，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、效益性、效果性不斷的提高，從而達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的“再控制”和“管理服務(wù)”功能，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

針對(duì)上述情況，為充分發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理中的再控制和管理職能，需要從以下幾方面入手：

（一）提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)

面對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)全球化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的全新挑戰(zhàn)，民營(yíng)企業(yè)必將實(shí)現(xiàn)管理升級(jí)和創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)企業(yè)向更高層次的跨越。所有者要了解管理部門的工作實(shí)績(jī)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況，必須建立內(nèi)部監(jiān)控體系。能動(dòng)內(nèi)審對(duì)企業(yè)內(nèi)部職能部門加以控制，及時(shí)掌握大量準(zhǔn)確可靠的有效信息是重要一環(huán)。內(nèi)審對(duì)企業(yè)的管理信息，具有建設(shè)性；內(nèi)審在企業(yè)自我監(jiān)控與自我約束機(jī)制，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體制和提高經(jīng)濟(jì)效益，防止弊端等方面具有積極性。因此，民營(yíng)企業(yè)要給內(nèi)審模式，樹立現(xiàn)代管理理念，加大宣傳力度，取得民營(yíng)企業(yè)家對(duì)內(nèi)審工作的重視和支持，使內(nèi)部審計(jì)變成民營(yíng)企業(yè)自發(fā)和內(nèi)在的要求，促使民營(yíng)企業(yè)健康有序的發(fā)展。

（二）建立較為科學(xué)，合理內(nèi)部審計(jì)模式

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自已的實(shí)際情況，可實(shí)行總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)模式，對(duì)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)模式，對(duì)總經(jīng)理以下管理層次的經(jīng)濟(jì)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督；也可把內(nèi)部部門直接至于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助董事會(huì)發(fā)揮監(jiān)督職能，協(xié)調(diào)內(nèi)部和外部審計(jì)關(guān)系，對(duì)董事會(huì)要負(fù)責(zé)報(bào)告工作，既受所有者委托，對(duì)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)也可對(duì)高層管理者與其下屬之間經(jīng)濟(jì)責(zé)任屬行情況進(jìn)行監(jiān)督，保持內(nèi)審的相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性。

（三）改進(jìn)內(nèi)審工作方法

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域要不斷拓寬，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)要有所突破，要將事后審計(jì)轉(zhuǎn)道事前，事中審計(jì)；在審查過程中注意懼有關(guān)內(nèi)部控制的信息，把內(nèi)部控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)作為對(duì)營(yíng)銷，采購(gòu)等活動(dòng)的必經(jīng)審計(jì)程序；針對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的各薄弱環(huán)節(jié)，審查資源的組織和利用效益，建立健全企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的激勵(lì)和約束機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)效能最大化。

（四）提高內(nèi)審人員的素質(zhì)

鑒于內(nèi)審人員素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，加強(qiáng)內(nèi)審人員職業(yè)道德教育，提高思想政治水平；培養(yǎng)內(nèi)審人員審計(jì)業(yè)務(wù)的熟練性和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試和各類業(yè)務(wù)實(shí)習(xí)，使人才結(jié)構(gòu)，知識(shí)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)過層次性，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)更有合理的素質(zhì)，以適應(yīng)企業(yè)管理和發(fā)展的需要。

（五）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)適時(shí)指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作

民營(yíng)企業(yè)要將本單位內(nèi)審工作情況及時(shí)反饋給國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，而國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要多關(guān)心，扶持民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審，及時(shí)總結(jié)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審的成功經(jīng)驗(yàn)，并予以推廣；有針對(duì)性地組織民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審現(xiàn)場(chǎng)互相學(xué)習(xí)交流；開展民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量互查活動(dòng)，提高內(nèi)審人員工作水平；經(jīng)常引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)支持本企業(yè)內(nèi)審工作，盡快出臺(tái)有關(guān)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作的法律法規(guī)，制定民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作制度，為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境。

此外，作為企業(yè)中具有高度獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中絕對(duì)不是“獨(dú)立”的，它是需要各個(gè)相關(guān)部門、單位的積極配合。否則，難以發(fā)揮作用，內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展還有賴于正確恰當(dāng)?shù)靥幚砀鞣N關(guān)系。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅要審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的合法性和真實(shí)性，查和以權(quán)謀私、揮霉浪費(fèi)、戳留挪用等問題，而且還要從決策、技術(shù)、生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)著手，按資金運(yùn)動(dòng)軌跡對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)追查。要從查錯(cuò)防蔽財(cái)務(wù)審計(jì)的圈子跨出來，進(jìn)入供、產(chǎn)、人、財(cái)、物的廣闊領(lǐng)域；審計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性和有效性，分析各種資源和資金的投入與產(chǎn)出、所費(fèi)與所得的對(duì)比關(guān)系，審核和評(píng)價(jià)各級(jí)經(jīng)營(yíng)者責(zé)任的履行情況。要針對(duì)關(guān)鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高投資回報(bào)率。

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