第一篇：年所得12萬元不同申報口徑及要求

哪些所得不包含在年所得12萬元中？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第七條規(guī)定：本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：

（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：

1.省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；

4.福利費、撫恤金、救濟金；

5.保險賠款；

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。

（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。

年所得12萬元是否包含按照國家規(guī)定領(lǐng)取的生育津貼？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第七條第（三）項規(guī)定，本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：

（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（下稱“三險一金”）。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規(guī)定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。

因此，生育津貼在辦理年所得12萬元自行申報時，比照“三險一金”有關(guān)操作口徑執(zhí)行，即年所得12萬元不包含按照國家規(guī)定領(lǐng)取的生育津貼。個人財產(chǎn)租賃所得的年所得12萬以上申報口徑是什么

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)＜個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）＞的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第八條第五款規(guī)定，“財產(chǎn)租賃所得”項目的年所得按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額計算。

另外，《國家稅務總局關(guān)于明確年所得12萬元以上自行納稅申報口徑的通知》（國稅函〔2006〕1200號）第一條第二款規(guī)定，財產(chǎn)租賃所得不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費；對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。

第二篇：個人年所得達到12萬元的個人所得稅申報流程

個人年所得達到12萬元的個人所得稅申報流程

按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）和國家稅務總局《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）規(guī)定，年所得達到12萬元的個人，在納稅終了后,應當向《辦法》規(guī)定的申報地點的稅務機關(guān)（以下稱主管稅務機關(guān)）辦理納稅申報。我市個人所得稅自行納稅申報按照以下方式和流程辦理：

主要采用兩種申報方式：直接到稅務機關(guān)申報；郵寄申報。

（一）個人直接到稅務機關(guān)申報

納稅人直接到主管稅務機關(guān)申報，按以下三種不同情況區(qū)分申報流程：

1、申報無補稅、退稅、抵稅

該申報流程適用于納稅人在納稅內(nèi)已足額繳納個人所得稅，終了后納稅申報時，納稅人只需要辦理申報事宜，不需要另行辦理補稅、退稅、抵稅等事宜。

第一步 納稅人到主管稅務機關(guān)辦稅服務廳領(lǐng)取紙質(zhì)《個人所得稅納稅申報表》（適用于年所得12萬元以上納稅人申報）

第二步 納稅人按照填表要求填寫申報表一式兩份。

第三步 納稅人直接將申報表、身份證件復印件提交給主管稅務機關(guān)辦稅服務廳。

第四步 納稅人留存一份申報表備查。

2、申報補稅

該申報流程適用于納稅人在納稅內(nèi)沒有足額繳納個人所得稅，終了后納稅申報時，納稅人還需要辦理補稅事宜

第一步 納稅人到主管稅務機關(guān)辦稅服務廳領(lǐng)取紙質(zhì)《個人所得稅納稅申報表》（適用于年所得12萬元以上納稅人申報）。

第二步 納稅人按照填表要求填寫申報表一式兩份。

第三步 納稅人直接將申報表、身份證件復印件提交給主管稅務機關(guān)辦稅服務廳。

第四步 納稅人執(zhí)稅務機關(guān)開具的稅收繳款書繳納稅款。

第五步 納稅人留存一份申報表備查。

3、申報退稅、抵稅

該申報流程適用于納稅人在納稅內(nèi)多繳個人所得稅，終了后納稅申報時，納稅人可選擇申請當期退稅或是申請多繳稅金留作下期繳納個人所得稅時抵減。

第一步 納稅人到主管稅務機關(guān)辦稅服務廳領(lǐng)取紙質(zhì)《個人所得稅納稅申報表》（適用于年所得12萬元以上納稅人申報）

第二步 納稅人按照填表要求填寫申報表一式兩份。

第三步 納稅人提交以下資料給主管稅務機關(guān)。

（1）當期個人所得稅申報表；

（2）個人有效身份證件復印件；

（3）多繳稅款屬自行申報的，多繳稅款所屬時期的納稅申報表復印件；多繳稅款屬代扣代繳的，扣繳義務人對納稅人多繳稅款所屬時期實際應稅收入情況的書面證明；

（4）證明已納稅的個人所得稅完稅憑證（含稅收繳款書、完稅證明、代扣代

收稅款憑證等）原件及復印件（稅務機關(guān)核對原件與復印件無誤后，將原件退回納稅人）；

（5）《退（抵）稅申請審批表》；

（6）主管稅務機關(guān)規(guī)定的其他資料。

第四步 稅務機關(guān)經(jīng)審核無誤后作退稅或抵稅處理，納稅人執(zhí)稅務機關(guān)退回申報表備查或下期抵稅申報。

(二)郵寄申報

郵寄申報目前只適用于無補稅、退稅、抵稅的情況。

第一步 納稅人到主管稅務機關(guān)辦稅服務廳領(lǐng)取《郵寄納稅申報申請書》，填寫完畢后，交主管稅務機關(guān)備案，同時主管稅務機關(guān)向納稅人提供郵寄申報所需的稅務機關(guān)地址、郵編及收件人。

第二步 納稅人到主管稅務機關(guān)辦稅服務廳領(lǐng)取紙質(zhì)《個人所得稅納稅申報表》（適用于年所得12萬元以上納稅人申報）。

第三步 納稅人按照填表要求填寫申報表。

第四步 納稅人將申報表、身份證件復印件裝入信封，以掛號信函的方式郵寄到稅務機關(guān)，在信封上填寫主管稅務機關(guān)提供的稅務機關(guān)地址、郵編及收件人，并在收件人下方位置填寫“個人所得稅納稅申報”字樣。

第五步 納稅人向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)。

納稅人納稅申報并向主管稅務機關(guān)提供相應已納稅完稅憑證等資料后，可向主管稅務機關(guān)提出開具完稅證明，主管稅務機關(guān)經(jīng)審核無誤后應當開具。

第三篇：國家稅務總局關(guān)于明確年所得12萬元以上自行納稅申報口徑的通知

國家稅務總局關(guān)于明確年所得12萬元以上自行納稅申報口徑的通知

日期： 2009年01月01日

國稅函〔2006〕1200號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務局：

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號，以下簡稱《辦法》）下發(fā)后，部分地區(qū)要求進一步明確年所得12萬元以上的所得計算口徑?，F(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、年所得12萬元以上的納稅人，除按照《辦法》第六條、第七條、第八條規(guī)定計算年所得以外，還應同時按以下規(guī)定計算年所得數(shù)額：

（一）勞務報酬所得、特許權(quán)使用費所得。不得減除納稅人在提供勞務或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費。

（二）財產(chǎn)租賃所得。不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費；對于納稅人一次取得跨財產(chǎn)租賃所得的，全部視為實際取得所得的所得。

（三）個人轉(zhuǎn)讓房屋所得。采取核定征收個人所得稅的，按照實際征收率（1%、2%、3%）分別換算為應稅所得率（5%、10%、15%），據(jù)此計算年所得。

（四）個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。全部視為納稅人實際取得所得的所得。

（五）對個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者,按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應稅所得率，據(jù)此計算應納稅所得額。

合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應納稅所得額后，合伙人應根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應納稅所得額。對于同時參與兩個以上企業(yè)投資的，合伙人應將其投資所有企業(yè)的應納稅所得額相加后的總額作為年所得。

（六）股票轉(zhuǎn)讓所得。以一個納稅內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負數(shù)的，此項所得按“零”填寫。

二、上述年所得計算口徑主要是為了方便納稅人履行自行申報義務，僅適用于個人年所得12萬元以上的自行申報，不適用于個人計算繳納稅款。各級稅務機關(guān)要向社會廣泛宣傳解釋12萬元以上自行申報年所得的計算口徑。

三、按照《辦法》第二十四條規(guī)定：“納稅人可以委托有稅務代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報”。年所得12萬元以上的納稅人，在自愿委托有稅務代理資質(zhì)的中介機構(gòu)（以下簡稱中介機構(gòu)）、扣繳義務人或其他個人代為辦理自行納稅申報時，應當簽訂委托辦理個人所得稅自行納稅申報協(xié)議（合同），同時，納稅人還應將其納稅內(nèi)所有應稅所得項目、所得額、稅額等，告知受托人，由受托人將其各項所得合并后進行申報，并附報委托協(xié)議（合同）。

稅務機關(guān)受理中介機構(gòu)、扣繳義務人或其他個人代為辦理的自行申報時，應審核納稅人與受托人簽訂的委托申報協(xié)議（合同），凡不能提供委托申報協(xié)議（合同）的，不得受理其代為辦理的自行申報。

二○○六年十二月十五日

第四篇：網(wǎng)上辦稅平臺年所得12萬元個人所得稅自行申報操作流程

網(wǎng)上辦稅平臺年所得12萬元個人所得稅自行申報操作流程

一、申報方式：

廣西年所得12萬元以上個人所得稅自行申報有辦稅服務廳自行申報、網(wǎng)上辦稅平臺申報、個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)（易稅門戶）申報（另有操作說明）三種申報方式，申報截止期限為3月31日。

備注：由于到辦稅服務廳進行申報存在排隊等候，建議納稅人使用網(wǎng)上辦稅平臺進行申報。

二、操作說明

第一種：網(wǎng)上辦稅平臺申報

本申報方式也在兩種模式：

（一）單位代扣申報：直接使用納稅人所在單位的用戶和密碼登錄；

（二）子用戶申報：

子用戶的開通：如果單位不希望單位其他涉稅信息公開，建議單位新增加一個子用戶，該子用戶只有“個人所得稅自行申報年所得12萬元以上”申報權(quán)限；

申報：納稅人使用該子用戶登錄網(wǎng)上辦稅平臺進行申報；

稅款繳納：存在必須補交的稅款請到主管稅務機關(guān)繳納；

申報作廢和更正：如果申報有錯誤的，到主管稅務機關(guān)進行申報更正或作廢，詳細操作如下。

操作方式如下：

1、單位代扣申報：

單位代扣使用納稅人所在單位的用戶和密碼登錄網(wǎng)上辦稅平臺，通過“個人所得稅自行申報年所得12萬元以上”申報；

填寫“納稅人姓名”、“國籍（地區(qū)）”、“身份證照種類”、“身份證件號碼”，為必填項（以上信息為需要填報12萬元申報的個人的信息）；

系統(tǒng)檢索該納稅人是否在金三系統(tǒng)內(nèi)有過記錄：

1提示“未能根據(jù)當前自然人信息查詢到當前自然人基本數(shù)據(jù)信息，○請先登記自然人信息或者請重新輸入！”。

此時需給納稅人做“自然人登記”（需在辦稅大廳辦理）或“自然人間接登記”（一般由代扣代繳工資薪金、房產(chǎn)交易、代開發(fā)票產(chǎn)生）；

2沒有提示則繼續(xù)進行補充填寫表頭資料，沒有該項目的可留空?！?/p>

2、使用子用戶的方式

（1）前提：單位新增子用戶：一次性操作，即可提供給所有需要扣12萬員的單位職工登記使用。

操作步驟：單位用戶登記系統(tǒng)會，在窗口的右上方，點擊選擇“子用戶注冊”（如下圖）進入新增子用戶窗口。

1填寫“子用戶信息”○，點擊“保存”按鈕，注冊新的子用戶，初始密碼為111111；

2子用戶權(quán)限分配，選擇子用戶后，在右邊功能樹中選擇“個人所得○稅自行申報年所得12萬元以上”，保存；

4（2）、12萬元的納稅人申報：

①子用戶登錄時，選擇“子用戶”，填寫主賬戶注冊名，子用戶注冊名，子用戶密碼；

“許可用戶注冊用戶”對應為單位的注冊名

②“個人所得稅自行申報年所得12萬元以上”申報；

操作步驟參照“

1、單位代扣申報”

③按照申報表內(nèi)容如實填寫，保存。

保存前，納稅人應仔細檢查填寫項目，確認無誤后再進行保存。

④申報錯誤處理

如果保存后才發(fā)現(xiàn)有申報錯誤的，則需納稅人自行攜帶身份證件和相關(guān)資料前往辦稅大廳進行申報更正或申報作廢（因年收入12萬以上個稅申報的征收主體為自然人納稅人，不能使用單位納稅人的網(wǎng)上辦稅平臺用戶對該申報進行申報更正、作廢或繳款，只能進行代申報）。

請注意操作，避免產(chǎn)生不必要的麻煩。

⑤稅款繳納

如有應補稅款，需納稅人自行攜帶身份證件和相關(guān)資料前往辦稅大廳補繳稅款。

第二種：辦稅大廳申報

1、通過金三個稅模塊的“自然人登記”、“自然人變更登記”補充完整納稅人資料。

如果納稅人在金三系統(tǒng)內(nèi)沒有任何記錄，則做“自然人登記”；

如果納稅人在金三系統(tǒng)內(nèi)做過“自然人間接登記”（一般由代扣代繳工資薪金、房產(chǎn)交易、代開發(fā)票產(chǎn)生），則做“自然人變更登記”，完善里面的所有信息。

2、通過金三個稅模塊的“個人所得稅自行申報(12萬)”，輸入自然人身份證號，按照納稅人提供的資料填寫申報表，保存后選擇工作單位“主管稅務所”及“行政區(qū)劃”（因自然人納稅人沒有主管稅務機關(guān)，此操作主要是為該筆申報稅款確定預算科目及收款國庫），申報完畢。

3、“申報表作廢（個稅）”和“申報錯誤更正（個稅）”可對申報分別進行作廢或更正。

4、如有應補稅款，跳轉(zhuǎn)“一般征收開票”繳款。

5、如果納稅人是在網(wǎng)上辦稅平臺自行申報，需要申報更正、申報作廢或補繳稅款的，由地稅工作人員通過金三個稅模塊的“自然人變更登記”對納稅人進行信息補錄后，再進行相應操作。

需要補繳稅款的，“申報錯誤更正（個稅）”調(diào)用納稅人的申報記錄，不用修改納稅人已申報數(shù)據(jù)，直接保存后選擇工作單位“主管稅務所”及“行政區(qū)劃”（因自然人納稅人沒有主管稅務機關(guān)，此操作主要是為該筆申報稅款確定預算科目及收款國庫），跳轉(zhuǎn)“一般征收開票”繳款。

第五篇：免稅所得和免稅收入不同

免稅所得和免稅收入不同

2012-4-13 9:24:19來源：王駿博客作者：【大中小】

網(wǎng)友斯特信提問：企業(yè)所得稅實施條例第八十六條規(guī)定從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，可以免征、減征證企業(yè)所得稅。請問：這個所得是凈所得=收入-成本后嗎？是整個這個所得免稅嗎？還是收入免，成本費用可列？

所得稅司巡視員盧云回答：《稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損后的余額，為應納稅所得額。”因此，《稅法》實施條例第八十六條所稱的“企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項目的所得”，可以免征或減征企業(yè)所得稅，是指該項目凈所得免征或減征企業(yè)所得稅。該項目凈所得為該項目取得的收入減除各項相關(guān)支出后的余額。

中國財稅浪子王駿：減免稅所得是對所得的優(yōu)惠，但稅法上對于農(nóng)林牧漁項目的減免稅所得是按照項目實行減免稅，而不是對于企業(yè)整體的減免稅。這一點和技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等優(yōu)惠相類似。對于農(nóng)林牧漁項目而言，對于其凈所得實行減免稅，可以享受優(yōu)惠的凈所得=項目收入-項目成本—項目分攤的期間費用。就會計核算而言，期間費用本身是不區(qū)分經(jīng)營項目核算的（如果部分期間費用可以對號入座到具體項目中去，可以作為項目的直接費用處理，不需要另行分攤），因此需要在享受減免稅待遇的項目和不享受減免稅待遇的項目之間按照合理的分配標準進行分配，比如按照收入比例、按照人工工資等等。另外，從我們中翰稅務自身接觸的實際情況來看，實際工作中還有一個爭議，享受優(yōu)惠的項目所得在扣除成本和分攤的期間費用的時候，相關(guān)的項目成本和分攤的期間費用是納稅調(diào)整之前的成本費用（沒有考慮會計稅法差異），還是納稅調(diào)整之后的成本費用（考慮了會計稅法差異）。我傾向于按照后者理解。比如，某個農(nóng)業(yè)企業(yè)農(nóng)業(yè)收入1200萬，其他行業(yè)收入800萬，農(nóng)業(yè)營業(yè)成本700萬，其他行業(yè)營業(yè)成本400萬，期間費用600萬，期間費用中包含100萬是業(yè)務招待費。其他會計稅法差異不予考慮。期間費用中業(yè)務招待費只能扣除10萬元（稅前打六折是60萬，收入千分五是10萬），其余的90萬元業(yè)務招待費需要調(diào)整。因此，可以稅前扣除的期間費用只有510萬元，510萬元分配60%給農(nóng)業(yè)所得，40%給其他所得。其中分配給農(nóng)業(yè)所得的期間費用是306萬元。享受免稅待遇的農(nóng)業(yè)所得是1200-700-306=194萬元。企業(yè)正常課稅的那部分其他行業(yè)所得=800-400-204=196萬元不享受優(yōu)惠。如果直接分類計算所得稅=0+196*25%=49萬元

在填寫申報表時，13行利潤總額300萬

14行+納稅調(diào)增90萬

15行-納稅調(diào)減194萬

19行其中：減免稅所得194萬

23行納稅調(diào)整后所得196萬

25行應納稅所得額196萬

26行稅率25%

27行應納所得稅49萬

減免稅所得不同于免稅收入，免稅收入在考慮計稅待遇的時候，不需要考慮其對應的期間費用，其對應的期間費用是可以按照規(guī)定稅前扣除的。財稅【2011】76號文對于地方政府債券實行的是對于所得進行免稅，而非收入進行免稅。是免稅所得，而非免稅收入。