第一篇：物業(yè)公司提供供熱模式不同增值稅口徑不同

物業(yè)公司在提供物業(yè)管理服務的同時，對小區(qū)物業(yè)采用實行集中供暖和制冷，并對小區(qū)業(yè)主按面積收取供暖和制冷費用，那么對物業(yè)公司收取的供暖和制冷費用，增值稅上該如何處理呢？

一、受托代理方式

物業(yè)公司不提供供暖、制冷服務，而是接受專業(yè)供暖、制冷銷售單位委托收取相關費用，根據《財政部、國家稅務總局關于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（[1994]財稅字第026號）第5條規(guī)定：代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅，不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅：

（一）受托方不墊付資金；

（二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方；

（三）受托方按照銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。

即對于同時滿足以上條件的，屬于代收轉付行為，物業(yè)公司代為收取的費用不征稅。但對物業(yè)公司代收費用過程中取得委托方支付的手續(xù)費，應按照“經紀代理服務”繳納增值稅。

二、自營方式

對于不能同時滿足上述代收轉付條件及由物業(yè)公司直接提供供暖、制冷服務的，應按照物業(yè)公司直接銷售貨物處理。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第二款規(guī)定，納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：

1.糧食、食用植物油；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》（國稅發(fā)[1993]151號）第四條規(guī)定，暖氣、熱水是指利用各種燃料（如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料）和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地熱資源或用太陽能生產的暖氣、熱氣、熱水。利用工業(yè)余熱生產、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍。第五條規(guī)定，冷氣是指為了調節(jié)室內溫度，利用制冷設備生產的，并通過供風系統向用戶提供的低溫氣體。

《財政部、國家稅務總局關于供熱企業(yè)增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕94號)第一條規(guī)定，自2016年1月1日至2018年供暖期結束，對供熱企業(yè)向居民個人(以下統稱居民)供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。

第三條規(guī)定，本通知所稱供熱企業(yè)，是指熱力產品生產企業(yè)和熱力產品經營企業(yè)。熱力產品生產企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

第二篇：不同RAID模式的優(yōu)缺點

不同RAID模式的優(yōu)缺點

近來想建立一個私有云系統，涉及到安裝使用一臺網絡存儲服務器。對于服務器中硬盤的連接，選用哪種RAID模式能準確滿足需求收集了資料，簡單整理后記錄如下：

一、RAID模式優(yōu)缺點的簡要介紹

目前被運用較多的RAID模式其優(yōu)缺點大致是這樣的：

1、RAID0模式

優(yōu)點：在RAID 0狀態(tài)下，存儲數據被分割成兩部分，分別存儲在兩塊硬盤上，此時移動硬盤的理論存儲速度是單塊硬盤的2倍，實際容量等于兩塊硬盤中較小一塊硬盤的容量的2倍。

缺點：任何一塊硬盤發(fā)生故障，整個RAID上的數據將不可恢復。

備注：存儲高清電影比較適合。

2、RAID1模式

優(yōu)點：此模式下，兩塊硬盤互為鏡像。當一個硬盤受損時，換上一塊全新硬盤(大于或等于原硬盤容量)替代原硬盤即可自動恢復資料和繼續(xù)使用，移動硬盤的實際容量等于較小一塊硬盤的容量，存儲速度與單塊硬盤相同。RAID 1的優(yōu)勢在于任何一塊硬盤出現故障是，所存儲的數據都不會丟失。

缺點：該模式可使用的硬盤實際容量比較小，僅僅為兩顆硬盤中最小硬盤的容量。

備注：非常重要的資料，如數據庫，個人資料，是萬無一失的存儲方案。

3、RAID 0+1模式

RAID 0+1是磁盤分段及鏡像的結合，采用2組RAID0的磁盤陣列互為鏡像，它們之間又成為一個RAID1的陣列。硬盤使用率只有50%，但是提供最佳的速度及可靠度。

4、RAID 3模式

RAID3是把數據分成多個“塊”，按照一定的容錯算法，存放在N+1個硬盤上，實際數據占用的有效空間為N個硬盤的空間總和，而第N+1個硬盤存儲的數據是校驗容錯信息，當這N+1個硬盤中的其中一個硬盤出現故障時，從其它N個硬盤中的數據也可以恢復原始數據。

5、RAID 5模式

RAID5不對存儲的數據進行備份，而是把數據和相對應的奇偶校驗信息存儲到組成RAID5的各個磁盤上，并且奇偶校驗信息和相對應的數據分別存儲于不同的磁盤上。當RAID5的一個磁盤數據發(fā)生損壞后，利用剩下的數據和相應的奇偶校驗信息去恢復被損壞的數據。

6、RAID 10模式

RAID10最少需要4塊硬盤才能完成。把2塊硬盤組成一個RAID1，然后兩組RAID1組成一個RAID0。雖然RAID10方案造成了50%的磁盤浪費，但是它提供了200%的速度和單磁盤損壞的數據安全性。

二、另外三種硬件快速硬件設置模式簡介

在收集資料時看到有的硬件設備提供快速磁盤模式設置，也很方便大家的使用，具體情況如下：

1、Clone模式

克隆模式，磁盤全部數據一樣，以最小硬盤的為準。

2、Large模式

硬盤容量簡單相加，將幾個硬盤變成一個硬盤，容量為幾個硬盤容量之和，此模式下可以獲得最大的硬盤空間。

3、Normal模式

硬盤分別處于正常、獨立的狀態(tài)，可以分別獨立的寫入或讀取資料，能使用的實際容量分別為4個硬盤的容量。如果其中一個硬盤受損，其他幾個硬盤不會受影響。

三、RAID使用簡明注意事項

★使用前請先備份硬盤的資料，一旦進行RAID設定或是變更RAID模式，將會清除硬盤里的所有資料，以及無法恢復；

★建立RAID時，建議使用相同品牌、型號和容量的硬盤，以確保性能和穩(wěn)定；

★請勿隨意更換或取出硬盤，如果取出了硬盤，請記下硬盤放入兩個倉位的順序不得更改，以及請勿只插入某一塊硬盤使用，以避免造成資料損壞或丟失；

★如果舊硬盤曾經在RAID模式下使用，請先進清除硬盤RAID信息，讓硬盤回復至出廠狀態(tài)，以免RAID建立失??；

★RAID0模式下，其中一個硬盤損壞時，其它硬盤所有資料都將丟失；

★RAID1模式下，如果某一塊硬盤受損，可以用一塊大于或等于受損硬盤容量的新硬盤替換壞硬盤然后開機即可自動恢復和修復資料以及RAID模式。此過程需要一定時間，請耐心等待

四、細數RAID模式

1、概念

磁盤陣列（Redundant Arrays of Inexpensive Disks，RAID），有“價格便宜且多余的磁盤陣列”之意。原理是利用數組方式來作磁盤組，配合數據分散排列的設計，提升數據的安全性。磁盤陣列是由很多便宜、容量較小、穩(wěn)定性較高、速度較慢磁盤，組合成一個大型的磁盤組，利用個別磁盤提供數據所產生加成效果提升整個磁盤系統效能。同時利用這項技術，將數據切割成許多區(qū)段，分別存放在各個硬盤上。磁盤陣列還能利用同位檢查（Parity Check）的觀念，在數組中任一顆硬盤故障時，仍可讀出數據，在數據重構時，將數據經計算后重新置入新硬盤中。

2、規(guī)范

RAID技術主要包含RAID 0～RAID 50等數個規(guī)范，它們的側重點各不相同，常見的規(guī)范有如下幾種：

RAID 0：RAID 0連續(xù)以位或字節(jié)為單位分割數據，并行讀/寫于多個磁盤上，因此具有很高的數據傳輸率，但它沒有數據冗余，因此并不能算是真正的RAID結構。RAID 0只是單純地提高性能，并沒有為數據的可靠性提供保證，而且其中的一個磁盤失效將影響到所有數據。因此，RAID 0不能應用于數據安全性要求高的場合。

RAID 1：它是通過磁盤數據鏡像實現數據冗余，在成對的獨立磁盤上產生互為備份的數據。當原始數據繁忙時，可直接從鏡像拷貝中讀取數據，因此RAID 1可以提高讀取性能。RAID 1是磁盤陣列中單位成本最高的，但提供了很高的數據安全性和可用性。當一個磁盤失效時，系統可以自動切換到鏡像磁盤上讀寫，而不需要重組失效的數據。

RAID 0+1: 也被稱為RAID 10標準，實際是將RAID 0和RAID 1標準結合的產物，在連續(xù)地以位或字節(jié)為單位分割數據并且并行讀/寫多個磁盤的同時，為每一塊磁盤作磁盤鏡像進行冗余。它的優(yōu)點是同時擁有RAID 0的超凡速度和RAID 1的數據高可靠性，但是CPU占用率同樣也更高，而且磁盤的利用率比較低。

RAID 2：將數據條塊化地分布于不同的硬盤上，條塊單位為位或字節(jié)，并使用稱為“加重平均糾錯碼（海明碼）”的編碼技術來提供錯誤檢查及恢復。這種編碼技術需要多個磁盤存放檢查及恢復信息，使得RAID 2技術實施更復雜，因此在商業(yè)環(huán)境中很少使用。

RAID 3：它同RAID 2非常類似，都是將數據條塊化分布于不同的硬盤上，區(qū)別在于RAID 3使用簡單的奇偶校驗，并用單塊磁盤存放奇偶校驗信息。如果一塊磁盤失效，奇偶盤及其他數據盤可以重

新產生數據；如果奇偶盤失效則不影響數據使用。RAID 3對于大量的連續(xù)數據可提供很好的傳輸率，但對于隨機數據來說，奇偶盤會成為寫操作的瓶頸。

RAID 4：RAID 4同樣也將數據條塊化并分布于不同的磁盤上，但條塊單位為塊或記錄。RAID 4使用一塊磁盤作為奇偶校驗盤，每次寫操作都需要訪問奇偶盤，這時奇偶校驗盤會成為寫操作的瓶頸，因此RAID 4在商業(yè)環(huán)境中也很少使用。

RAID 5：RAID 5不單獨指定的奇偶盤，而是在所有磁盤上交叉地存取數據及奇偶校驗信息。在RAID 5上，讀/寫指針可同時對陣列設備進行操作，提供了更高的數據流量。RAID 5更適合于小數據塊和隨機讀寫的數據。RAID 3與RAID 5相比，最主要的區(qū)別在于RAID 3每進行一次數據傳輸就需涉及到所有的陣列盤；而對于RAID 5來說，大部分數據傳輸只對一塊磁盤操作，并可進行并行操作。在RAID 5中有“寫損失”，即每一次寫操作將產生四個實際的讀/寫操作，其中兩次讀舊的數據及奇偶信息，兩次寫新的數據及奇偶信息。

RAID 6：與RAID 5相比，RAID 6增加了第二個獨立的奇偶校驗信息塊。兩個獨立的奇偶系統使用不同的算法，數據的可靠性非常高，即使兩塊磁盤同時失效也不會影響數據的使用。但RAID 6需要分配給奇偶校驗信息更大的磁盤空間，相對于RAID 5有更大的“寫損失”，因此“寫性能”非常差。較差的性能和復雜的實施方式使得RAID 6很少得到實際應用。

RAID 7：這是一種新的RAID標準，其自身帶有智能化實時操作系統和用于存儲管理的軟件工具，可完全獨立于主機運行，不占用主機CPU資源。RAID 7可以看作是一種存儲計算機（Storage Computer），它與其他RAID標準有明顯區(qū)別。除了以上的各種標準（如表1），我們可以如RAID 0+1那樣結合多種RAID規(guī)范來構筑所需的RAID陣列，例如RAID 5+3（RAID 53）就是一種應用較為廣泛的陣列形式。用戶一般可以通過靈活配置磁盤陣列來獲得更加符合其要求的磁盤存儲系統。

RAID 5E(RAID 5 Enhencement): RAID 5E是在RAID 5級別基礎上的改進，與RAID 5類似，數據的校驗信息均勻分布在各硬盤上，但是，在每個硬盤上都保留了一部分未使用的空間，這部分空間沒有進行條帶化，最多允許兩塊物理硬盤出現故障?？雌饋恚琑AID 5E和RAID 5加一塊熱備盤好象差不多，其實由于RAID 5E是把數據分布在所有的硬盤上，性能會比RAID5 加一塊熱備盤要好。當一塊硬盤出現故障時，有故障硬盤上的數據會被壓縮到其它硬盤上未使用的空間，邏輯盤保持RAID 5級別。

RAID 5EE: 與RAID 5E相比，RAID 5EE的數據分布更有效率，每個硬盤的一部分空間被用作分布的熱備盤，它們是陣列的一部分，當陣列中一個物理硬盤出現故障時，數據重建的速度會更快。

RAID 50：RAID50是RAID5與RAID0的結合。此配置在RAID5的子磁盤組的每個磁盤上進行包括奇偶信息在內的數據的剝離。每個RAID5子磁盤組要求三個硬盤。RAID50具備更高的容錯能力，因為它允許某個組內有一個磁盤出現故障，而不會造成數據丟失。而且因為奇偶位分部于RAID5子磁盤組上，故重建速度有很大提高。優(yōu)勢：更高的容錯能力，具備更快數據讀取速率的潛力。需要注意的是：磁盤故障會影響吞吐量。故障后重建信息的時間比鏡像配置情況下要長。

3、優(yōu)點

提高傳輸速率。RAID通過在多個磁盤上同時存儲和讀取數據來大幅提高存儲系統的數據吞吐量（Throughput）。在RAID中，可以讓很多磁盤驅動器同時傳輸數據，而這些磁盤驅動器在邏輯上又是一個磁盤驅動器，所以使用RAID可以達到單個磁盤驅動器幾倍、幾十倍甚至上百倍的速率。這也是RAID最初想要解決的問題。因為當時CPU的速度增長很快，而磁盤驅動器的數據傳輸速率無法大幅提高，所以需要有一種方案解決二者之間的矛盾。RAID最后成功了。

通過數據校驗提供容錯功能。普通磁盤驅動器無法提供容錯功能，如果不包括寫在磁盤上的CRC（循環(huán)冗余校驗）碼的話。RAID容錯是建立在每個磁盤驅動器的硬件容錯功能之上的，所以它提供更高的安全性。在很多RAID模式中都有較為完備的相互校驗/恢復的措施，甚至是直接相互的鏡像備份，從而大大提高了RAID系統的容錯度，提高了系統的穩(wěn)定冗余性。

4、實現

磁盤陣列有兩種方式可以實現，那就是“軟件陣列”與“硬件陣列”。

軟件陣列是指通過網絡操作系統自身提供的磁盤管理功能將連接的普通SCSI卡上的多塊硬盤配置成邏輯盤，組成陣列。軟件陣列可以提供數據冗余功能，但是磁盤子系統的性能會有所降低，有的降低幅度還比較大，達30%左右。

硬件陣列是使用專門的磁盤陣列卡來實現的。硬件陣列能夠提供在線擴容、動態(tài)修改陣列級別、自動數據恢復、驅動器漫游、超高速緩沖等功能。它能提供性能、數據保護、可靠性、可用性和可管理性的解決方案。陣列卡專用的處理單元來進行操作，它的性能要遠遠高于常規(guī)非陣列硬盤，并且更安全更穩(wěn)定。

磁盤陣列其實也分為軟陣列(Software Raid)和硬陣列(Hardware Raid)兩種.軟陣列即通過軟件程序并由計算機的 CPU提供運行能力所成.由于軟件程式不是一個完整系統故只能提供最基本的 RAID容錯功能.其他如熱備用硬盤的設置, 遠程管理等功能均一一欠奉.硬陣列是由獨立操作的硬件提供整個磁盤陣列的控制和計算功能.不依靠系統的CPU資源.由于硬陣列是一個完整的系統, 所有需要的功能均可以做進去.所以硬陣列所提供的功能和性能均比軟陣列好.而且, 如果你想把系統也做到磁盤陣列中, 硬陣列是唯一的選擇.故我們可以看市場上 RAID 5 級的磁盤陣列均為硬陣列.軟 陣列只適用于 Raid 0 和 Raid 1.對于我們做鏡像用的鏡像塔, 肯定不會用 Raid 0或 Raid 1。作為高性能的存儲系統，已經得到了越來越廣泛的應用。RAID的級別從RAID概念的提出到現在，已經發(fā)展了六個級別，其級別分別是0、1、2、3、4、5等。但是最常用的是0、1、3、5四個級別。

五、個人用戶該選那種RAID模式

首先要分析清楚，我們需要存儲的文件有什么樣的屬性。這其中需要大量存儲的和占用存儲量大的文件是兩回事兒。

從使用角度粗略分，個人需要存儲的文件大致有文本文件、照片錄像、影音文件、應用程序等。

1、文本文件：大量長期存放，階段性更新，但其占用空間小，安全性要求個別較高，大部分一般；

2、照片錄像：大量長期存放，永久性記錄，占用空間大，安全性要求高，一旦損失很難彌補；

3、影音文件：一部分大量長期存放，一部分大量短期存放，階段性更新，占用空間大，安全性要求一般，即便損失了，也可以再從網絡上下載恢復；

4、應用程序：這其中包括一些軟件和硬件的驅動等，對于軟件，目前基本可以從網絡上獲得，驅動程序有時需要預先備份，安裝設備時隨時可用，屬于量少但要長期存放的，階段性更新，安全性要求一般。

看看自己需要對哪種類型的文件進行存儲，再選擇自己需要的RAID模式即可。

本人的照片和私人錄影資料較多，平時喜歡收集APE等無損格式的音樂文件，對于個人來說這都是至寶，不可有所損失，再有就是一些硬件的驅動程序，相對比較重要，另外會編輯少量的個人文件，階段性比較重要，最后是影片，看完也就刪除了，不太重要。而照片錄像和無損音樂占用的空間又是巨大的，安全性要求又很高，權衡后，在節(jié)約資金確保安全的前提下，準備購置五塊大容量硬盤，組成NAS存儲服務器，選擇RAID5模式。

順便說，購置五快硬盤的原因還有一個，就是我使用的是老機箱改造NAS服務器，市面上有3轉5的硬盤籠子可以簡單將原有的3個光驅位變成5塊硬盤的存儲位，考慮到家用存儲8T的容量已經足夠了，10T基本上可以無憂了，所以選擇了5塊硬盤，每塊2T容量。當然組成RAOD5后會少于10T，那也足夠了！

NAS的好處很多，這里就不在贅述，有興趣的朋友建議深入了解。它既可以完成集中存儲還可以完成諸如自動BT下載，網絡打印機，蘋果媒體服務器等眾多私有云功能，是很好的家庭網絡應用解決方案。

RIAD10比RAID01好在哪里

01模式壞一個盤會導致初級raid0掛，然后導致次級raid1降級，10模式壞一個盤會導致初級raid1降級，然而次級raid0不受影響

第三篇：年所得12萬元不同申報口徑及要求

哪些所得不包含在年所得12萬元中？

答：根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第七條規(guī)定：本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：

（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：

1.省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

3.按照國家統一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；

4.福利費、撫恤金、救濟金；

5.保險賠款；

6.軍人的轉業(yè)費、復員費；

7.按照國家統一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8.依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規(guī)定免稅的所得。

（二）個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。

（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。

年所得12萬元是否包含按照國家規(guī)定領取的生育津貼？

答：根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第七條第（三）項規(guī)定，本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：

（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（下稱“三險一金”）。

根據《財政部 國家稅務總局關于生育津貼和生育醫(yī)療費有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規(guī)定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼，免征個人所得稅。

因此，生育津貼在辦理年所得12萬元自行申報時，比照“三險一金”有關操作口徑執(zhí)行，即年所得12萬元不包含按照國家規(guī)定領取的生育津貼。個人財產租賃所得的年所得12萬以上申報口徑是什么

答：根據《國家稅務總局關于印發(fā)＜個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）＞的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第八條第五款規(guī)定，“財產租賃所得”項目的年所得按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額計算。

另外，《國家稅務總局關于明確年所得12萬元以上自行納稅申報口徑的通知》（國稅函〔2006〕1200號）第一條第二款規(guī)定，財產租賃所得不得減除納稅人在出租財產過程中繳納的有關稅費；對于納稅人一次取得跨財產租賃所得的，全部視為實際取得所得的所得。

第四篇：業(yè)務招待費涉及不同稅目增值稅問題

業(yè)務招待費概念

業(yè)務招待費，是指企業(yè)在經營管理等活動中用于接待應酬而支付的各種費用，主要包括業(yè)務洽談、產品推銷、對外聯絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用等。主要涉稅文件

1、增值稅：《增值稅暫行條例》及其細則、財稅[2016]36號

2、企業(yè)所得稅：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條、國稅函[2009]98號、國稅函[2009]202號、國稅發(fā)[2009]31號、國稅函[2010]79號、國家稅務總局公告2012年第15號等文件

3、個人所得稅：財稅[2011]50號 涉稅風險提示

1、將屬于業(yè)務招待費的項目計入其他項目，將可能影響企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅。

【例1】A公司將一臺電腦送給客戶個人，但A公司沒有計入業(yè)務招待費處理，而是將其作為公司自用處理，按固定資產入賬計提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣了。像這種情況只有通過盤查實物資產才可能發(fā)現存在問題。外購貨物無償贈送的進項稅額不得抵扣、用于招待的要在所得稅前限額扣除、還需要代扣代繳個人所得稅。

2、將與生產經營活動無關的業(yè)務招待費計入與生產經營活動有關的業(yè)務招待費，即將全額不得扣除的項目按限額扣除了。

【例2】A公司為公司總經理家庭購買運動器材用于健身，支出2萬元，該公司將此支出列入了業(yè)務招待費處理，實際上此支出與生產經營活動無關，不得在所得稅前扣除。

3、取得的業(yè)務招待費票據不符合規(guī)定，不得稅前扣除。【例3】A公司外購HUAWEI牌手機二部并取得增值稅普通發(fā)票，但增值稅普通發(fā)票上未注明A公司的納稅人識別號。或發(fā)票上只填寫了A公司的簡稱，未填寫全稱。或只取得收款收據，也就是所謂的白條。

4、將不屬于業(yè)務招待費的計入業(yè)務招待費，本來可以全額扣除。

【例4】將A公司召開會議費中包含的餐費計入業(yè)務招待費；將企業(yè)內部聚餐的餐費計入業(yè)務招待費。并不是所有的餐費發(fā)票均計入業(yè)務招待費。

5、未實際發(fā)生的業(yè)務招待費不得稅前扣除。

【例5】A公司按銷售收入的0.5%計提業(yè)務招待費500萬元，但A公司全年實際發(fā)生業(yè)務招待費只有450萬元，沒有實際發(fā)生的業(yè)務招待費50萬元不得稅前扣除，50萬應全額調增處理，不參與限額扣除。

6、商業(yè)賄賂支出不得稅前扣除?！纠?】A公司將10萬元購物卡用于商業(yè)賄賂支出，與生產經營無關不得稅前扣除。

7、籌建期業(yè)務招待費與正常期間業(yè)務招待費扣除政策不同。開辦（籌建）期間業(yè)務招待費的直接按符合規(guī)定的實際發(fā)生額60%進行稅前扣除。根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60％計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用的，企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的規(guī)定處理，但一經選定，不得改變。

正常生產經營期間業(yè)務招待費稅前扣除規(guī)定，根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8、計算業(yè)務招待費的基數適用不準確，可能導致稅前扣除不準確。

根據《關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）規(guī)定，業(yè)務招待費的稅前扣除計算基數包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入之和確定，營業(yè)外收入和不征稅收入不能作為計算招待費的計算基數。根據國稅函[2010]79號規(guī)定，對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。業(yè)務招待費的稅前扣除計算基數僅包括上述文件規(guī)定的三項內容，不包括按權益法核算的賬面投資收益，以及按公允價值計量金額資產的公允價值變動。

9、無法證明其真實性的業(yè)務招待費不得扣除。

如果稅務機關要求提供證明資料，納稅人應提供能證明真實性、相關性的足夠憑證或資料。不能提供證明資料的，不得在所得稅前扣除。

10、用于招待且未代扣個人所得稅。

根據《財政部、國稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

11、業(yè)務招待費未單獨核算，導致不能準確確定金額的，稅務機關有權按合理方法進行核定。

第五篇：三種不同的管控模式

財務控制型管控模式

財務控制型管控模式（Financial Control Mode，財務管控模式，也稱投資型管控）[編輯] 什么是財務控制型管控模式

財務控制型模式是一種傾向于分權的管控模式，其基本特點是“甩手大掌柜”，即集團母公司只負責集團母子公司的財務和資本運營工作，不過多干涉下屬企業(yè)的戰(zhàn)略和業(yè)務發(fā)展以及人事管理工作。集團母公司要求下屬企業(yè)每年事先確定各自的財務目標，并報集團母公司審批，它們只要達成財務目標就可以。[編輯] 財務控制型管控模式的基本特點[1]

1.傾向于分權，基本上是“分散決策，分散經營”。集團母公司一般不干涉子公司的具體業(yè)務經營活動和管理活動，子公司作為獨立的業(yè)務單元和利潤中心對其經營活動享有高度的自主權，自己進行決策，并組織實施，不需要征求母公司意見及其審批。

2.母子公司聯系紐帶主要是資本和金融紐帶。母公司通過投資和出售股票等金融方式影響子公司，如果母公司對子公司業(yè)績不滿意，主要通過資本市場出售其股票來表達其意愿；如果母公司對子公司業(yè)績滿意則選擇增持股票或者長期持有子公司股票。因此，集團母公司的核心功能是財務管理和資本運作。由于集團母公司對各子公司的業(yè)務范圍沒有明確的要求，以及并不追求集團協同效應，因此集團母公司沒有強有力的戰(zhàn)略管理部門。一般也不對子公司進行業(yè)務指導和協調，不追求集團整體的文化、品牌的統一管理。

3.直接目標。母公司投資子公司的直接目標是獲得高質量的投資對象、追求收益最大化和資本的現金回收等。集團母公司尤其追求子公司利潤最大化，而不追求集團業(yè)務的互補性和協同作用，因此，集團的業(yè)務范圍可能比較寬泛，涉及領域比較廣，甚至沒有清晰的主營業(yè)務。[編輯] 財務控制型管控模式的主要優(yōu)點[1]

? ? 母子公司的產權關系明晰，分工明確；

有利于發(fā)揮子公司的積極性、主動性和創(chuàng)造性； ? 管理工作相對比較簡單等。[編輯] 財務控制型管控模式的主要不足[1]

公司業(yè)務領域比較分散，往往很難形成強有力的競爭優(yōu)勢；不追求協同效應，很難發(fā)揮集團的整體效益等。[編輯] 財務控制型管控模式的基本條件[1]

集團母公司的財務管理能力和資本運作能力較強，能夠根據需要積極從事高水平的資本運作工作；

外部金融市場環(huán)境較好，企業(yè)能夠相對自由地進行資本運作活動，例如企業(yè)的并購和出售等；

各個子公司自我管理能力較強，公司治理比較規(guī)范；集團業(yè)務范圍比較寬泛等，各子公司的業(yè)務相關性可以很小。[編輯] 財務控制型管控模式的典型企業(yè)[1]

和記黃浦是典型的財務控制型企業(yè)集團。和記黃浦集團在全球45個國家經營多項業(yè)務，雇員超過18萬人，它既有港口及相關服務、地產及酒店、零售及制造、能源及基建業(yè)務，也有因特網、電訊服務等業(yè)務。集團母公司主要負責資本運作，因此集團母公司的職能人員并不多，主要是財務管理人員。目前，GE集團母公司也采用這種管控模式。在國內，還沒有一家保險集團母公司對其子公司采用財務控制模式，其主要原因是各種條件不成熟。

戰(zhàn)略控制型管控模式

戰(zhàn)略控制型管控模式（Strategic Control Mode，戰(zhàn)略型管控）[編輯] 什么是戰(zhàn)略控制型管控模式

戰(zhàn)略控制型是一種相對集權的管控模式，其基本特點是“抓大放小”，即集團母公司負責整個集團的戰(zhàn)略規(guī)劃、領導班子建設和績效考核等重要工作。

目前，國內學者認為，企業(yè)集團管控的主體主要有集團總部、集團母公司、控股公司、集團公司等概念，如中國人保集團的母公司名稱是中國人?？毓晒?，中國人壽集團母公司的名稱則是中國人壽保險(集團)公司等；雖然他們之間存在一定差別，但本文不對他們進行詳細比較，統一采用集團母公司的概念。

負責制定具體業(yè)務戰(zhàn)略規(guī)劃和實施以及具體職能管理工作。集團母公司要求子公司的重大決策必須與集團母公司和其他利益相關部門達成一致。[編輯] 戰(zhàn)略控制型管控模式的基本特征[1]

1.母子公司追求決策權力的平衡，母公司集中決策，子公司分散經營。

為了實現整個集團的戰(zhàn)略協同和資源共享，母公司根據外部環(huán)境和現有資源，制定公司整體發(fā)展戰(zhàn)略，通過掌握子公司的控制權，使子公司的業(yè)務活動服從于母公司整體戰(zhàn)略活動。雖然，子公司作為獨立的業(yè)務單元和利潤中心對其經營活動享有高度的自主權，但子公司的業(yè)務規(guī)劃應根據并符合母公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和政策，其重大決策要征求母公司意見，并報母公司審批。

2.強調母公司業(yè)務和管理活動的指導。

集團母公司不但對整個集團的重大事情進行統一決策，而且還對下屬子公司的業(yè)務和管理活動進行指導。

3.母公司職能管理比較全面。

集團母公司通常設有龐大而強有力的職能部門，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、營銷、工程、研發(fā)、法律、財務和人事等服務部門。集團母公司的核心功能主要是資產管理與資本運作、戰(zhàn)略協調、班子建設、績效考評等。母公司一般不從事具體的業(yè)務活動，通常從事資本運作活動和資產管理工作。母公司在區(qū)分戰(zhàn)略業(yè)務單位的前提下，追求戰(zhàn)略資源的優(yōu)化配置，運用戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務指導與協調、財務控制、人事控制和服務、績效考評等手段支配子公司的重大決策和經營活動，從而實現對控股子公司有效控制。在考評工作中，母公司將通過戰(zhàn)略指標體系對下屬公司總經理進行考核，但一般不考核子公司的職能部門。母公司工作的重點是進行綜合平衡和業(yè)務協同，提高集團綜合效益。如平衡各企業(yè)間的資源需求、協調各下屬企業(yè)之間的矛盾、推行“無邊界企業(yè)文化”，高級主管的培育、品牌管理、最佳典范經驗的分享等。

4.集團經營目標是追求多元化產業(yè)的協同發(fā)展。

整個集團有明確的產業(yè)選擇，尤其是有清晰的主營業(yè)務，集團母公司追求投資業(yè)務的戰(zhàn)略組合優(yōu)化和協調發(fā)展，鼓勵并積極采取措施促進內部各業(yè)務單位合作以產生協同效應。

5.重視長期目標。

與短期財務目標相比，集團母公司更強調長期戰(zhàn)略目標的實現。

6.既重視整體業(yè)績，也重視子公司業(yè)績。

集團母公司要求各子公司把整個集團視為一個整體，而不是只看到各自自身的業(yè)務；因此其獎勵和激勵制度既重視子公司自身的業(yè)績，同樣也重視集團整體績效和子公司為其所做的貢獻。[編輯] 戰(zhàn)略控制型管控模式的主要優(yōu)點[1]

? ? ? 母子公司決策和執(zhí)行分開，產權經營和產品經營分開，有利于子公司的專業(yè)化經營和激勵； 同時母公司專注于戰(zhàn)略決策和資源部署，通過決策控制保證了集團整體發(fā)展方向； 相對扁平的組織架構，可以減少決策環(huán)節(jié)，大大提高決策效率和企業(yè)的應變能力，并且有利于單一產業(yè)的企業(yè)實現快速復制式的規(guī)模擴張。[編輯] 戰(zhàn)略控制型管控模式的主要不足[1]

? ? 戰(zhàn)略管理協調功能執(zhí)行得不好會造成母子公司矛盾；

扁平化的組織架構應與相應的決策流程和母子公司的治理體系相結合才能發(fā)揮真正的作用等。[編輯] 戰(zhàn)略控制型管控模式的基本條件[1]

1.集團母公司戰(zhàn)略規(guī)劃能力較強，不但能夠完成整個集團的戰(zhàn)略規(guī)劃，而且還需要能夠對子公司的戰(zhàn)略規(guī)劃進行積極參與和有效的指導。

2.集團母公司管理人員的能力較強，能夠有效地對下屬公司進行戰(zhàn)略協調和業(yè)務指導以及績效考核。

3.母子公司管理體系相對健全，具有明確的戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略管理體系，并且需要對市場變化作出快速反應的子公司進行有效管理和控制。

4.集團業(yè)務范圍比較窄，至少是核心業(yè)務范圍比較窄，而且子公司業(yè)務相關性較強。[編輯] 戰(zhàn)略控制型管控模式的運用[1]

戰(zhàn)略控制型模式也可以形象地表述為“上有頭腦，下也有頭腦”。國際上很多企業(yè)集團認為他們采用了或正在轉向這種管控模式，如英國石油、殼牌石油、飛利浦、豐田、松下、奔馳、佳能、3M、ABB、愛默生、大都會、聯合利華公司等。中國人保集團、中國人壽集團也正在轉向并完善這種管控模式。

殼牌石油是其中的最具代表性的集團之一。殼牌石油集團在2005年的世界500強中排名第四，年利潤高達200多億美元。

在殼牌石油集團中，為了保證下屬單位目標的實現以及集團整體利益的最大化，對各下屬單位業(yè)務的相關性要求很高。與大集團形象形成鮮明反差的是，殼牌石油的集團總部很小，主要集中在進行綜合平衡、提高集團綜合效益上做工作，如協調各下屬單位之間的矛盾、平衡各企業(yè)間的資源需求、高級主管的培育、經驗的分享等等。

操作控制型管控模式

(重定向自操作型管控)操作控制型管控模式（Operation control mode，操作管控型，也稱營運管控）[編輯] 什么是操作控制型管控模式

操作控制型管控模式，也叫經營控制型，是一種典型的高度集權管控模式，其基本特點是“一竿子捅到底”，即集團母公司負責全集團所有事情的決策，下面各子公司只負責執(zhí)行。[編輯] 操作控制型管控模式的基本特征[1]

1.傾向于集權。集團母公司追求整個集團的經營行為的統一和整體協調成長，要求下屬企業(yè)完全服從集團母公司統一管理，并且保持步調一致。

2.母子公司聯系紐帶除了資本、戰(zhàn)略、管理等外，還有技術、渠道、品牌資源等。

3.直接目標。追求母子公司產品和市場的發(fā)展，集團經營資源的共享，經營業(yè)績最優(yōu)化等。

4.戰(zhàn)略管理的全過程性。集團母公司負責母子公司戰(zhàn)略管理的全過程，從戰(zhàn)略規(guī)劃制定到實施幾乎什么都管。

5.職能管理的全面性。母公司不但負責子公司的戰(zhàn)略管理，而且還負責子公司的營銷、生產、技術、人力資源、新業(yè)務開發(fā)、財務、審計、風險控制等業(yè)務活動和管理活動。

6.管理職能的深入性。為了保證戰(zhàn)略實施和目標的完成，集團母公司對各子公司的各種職能管理非常深入，甚至介入子公司的日常經營運作活動。

例如，集團母公司的人事管理部門不僅負責全集團的人事制度政策的制定，而且負責管理各下屬子公司二級管理團隊及業(yè)務骨干人員的選拔、任免和考核等。IBM公司是這方面的典型，為了保證其全球“隨需應變式”戰(zhàn)略的實施，各事業(yè)部都由集團母公司進行集權管理，計劃由集團母公司制定，下屬單位則負責保障實施。中國人壽保險股份公司、中國人民財產保險股份有限公司等采用的總分公司管理模式也類似于這種管控模式，集團母公司負責各個省級分公司的戰(zhàn)略指導和審批、主要人事任命和考核、統一產品開發(fā)、統一營銷政策、統一文化和品牌管理等。國內一些國企改制后，采用的母子公司一套班子、兩塊牌子管理模式也類似于這種管控模式。[編輯] 操作控制型管控模式的基本條件[1]

1.股權高比例性。

為了保證集團母公司的決策在下屬企業(yè)能夠得到貫徹執(zhí)行，集團母公司需要對下屬企業(yè)的董事會和經營班子進行強有力的控制，因此集團母公司從法律意義上需要能夠絕對控股子公司，甚至全資控股子公司。

2.子公司業(yè)務高度相關性并且整個集團業(yè)務范圍較窄。

集團母公司要管理好子公司的業(yè)務活動，需要其真正懂子公司的業(yè)務，而如果子公司的業(yè)務類別差別很大，且業(yè)務范圍比較廣泛，那么集團母公司的管理能力客觀上存在管理寬度問題，很難真正精通所有的業(yè)務，從而導致外行管理內行的不良局面。

3.集團母公司管理機構和人員的龐大性。

為了保證集團母公司能夠正確決策并能應付解決各種問題，需要人員保證，因此會導致集團母公司的人員和部門很多，規(guī)模會很龐大。如GE公司在1984年以前采用的就是這種管控模式，導致集團母公司職能人員多達2 000多人，直到杰克·韋爾奇任CEO后才轉變?yōu)閼?zhàn)略管理模式，大大減少了集團母公司職能人員。

4.集團母公司的業(yè)務管理高水平性。

即使子公司的業(yè)務類別差別不大，但各個子公司都有自己個性化特點，因此集團母公司想要管理好各子公司，需要有高水平業(yè)務的管理人員和管理能力等。