第一篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)考前復(fù)習(xí)題

2018年7月《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》課程考前練習(xí)題

一、簡(jiǎn)答題

1.企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置有哪幾種情況？ 解答:（1）獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和獨(dú)立的會(huì)計(jì)人員；

（2）沒(méi)有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)但有獨(dú)立的會(huì)計(jì)人員；（3）既沒(méi)有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)又沒(méi)有獨(dú)立的會(huì)計(jì)人員。

2.記賬憑證全部匯總賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)有哪些？ 解答: 優(yōu)點(diǎn)：1．匯總手續(xù)簡(jiǎn)單，大大簡(jiǎn)化了登記總賬的工作量；2．記賬憑證匯總表按借貸方分別合計(jì)本期各賬戶(hù)的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，利用借貸方合計(jì)數(shù)可以起到試算平衡的作用，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并予以更正；3．總賬記錄成為綜合性的數(shù)據(jù)，只反映各會(huì)計(jì)科目一定時(shí)期的增減發(fā)生額，因此，總賬可以省略摘要欄，而采用多欄式總賬格式，從而方便了記賬和對(duì)賬工作。

缺點(diǎn)：1．在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜，復(fù)合會(huì)計(jì)分錄較多時(shí)，匯總工作比較麻煩；2．記賬憑證匯總表和總分類(lèi)賬中，不能明確反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于核對(duì)賬目。3．該程序使用范圍僅限于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。

3.簡(jiǎn)述對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)。解答: 1．報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性：其使用者均為本單位管理部門(mén)或管理人員，是為了特定的管理要求設(shè)計(jì)的。

2．報(bào)表指標(biāo)的多樣性：對(duì)外報(bào)表一般只提供價(jià)值指標(biāo)，而對(duì)內(nèi)報(bào)表既能提供價(jià)值指標(biāo)，又能提供實(shí)物指標(biāo)。

3．編報(bào)期限的靈活性：對(duì)外報(bào)表具有最后限制期限。對(duì)內(nèi)報(bào)表根據(jù)報(bào)表的使用要求和報(bào)送對(duì)象，既可按年、季、月定期編報(bào)，也可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理的需要不定期編報(bào)。

4．報(bào)表種類(lèi)的不固定性：對(duì)內(nèi)報(bào)表因管理需要不同，報(bào)表的種類(lèi)也有所不同。

二、論述題

1.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的一般程序有哪些？ 解答: 成本法是以長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)際成本作為登記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶(hù)的依據(jù)，投資金額不受被投資單位權(quán)益變動(dòng)的影響。其一般程序如下：

（1）初始投資或追加投資時(shí)，按照初始投資或追加投資的成本增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

（2）被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，按企業(yè)投資應(yīng)享有的部分，確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益；但投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后所產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額。所獲得的被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的部分，應(yīng)作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。2.貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的核心是建立職務(wù)分離制度，請(qǐng)你具體說(shuō)明它所包含的主要內(nèi)容。解答: 貨幣資金內(nèi)部控制制度中的職務(wù)分離制度所包含的主要內(nèi)容是：

①貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專(zhuān)職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸； ②出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)賬的登記和保管； ③出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶(hù)的記賬工作；

④出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度； ⑤貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專(zhuān)用印章不得由一人兼管； ⑥出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離；

⑦負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離；

⑧建立出納人員、專(zhuān)用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。

科學(xué)的貨幣資金職務(wù)分離制度，將與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的各方人員從職務(wù)上相互牽制，就可以最大限度地降低企業(yè)內(nèi)部人員的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

3.說(shuō)說(shuō)電算化會(huì)計(jì)與手工會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系。解答:（基本框架）聯(lián)系

1．目標(biāo)一致

2．遵循基本的會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)方法相同 3．遵守會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不變 4．基本工作要求相同

5．復(fù)式借貸記賬的原理不變 6．保存會(huì)計(jì)檔案不變 區(qū)別

1．計(jì)算工具的變化 2．?dāng)?shù)據(jù)載體的變化

3．賬簿形式和錯(cuò)誤更正方法的變化 4．賬戶(hù)設(shè)置和賬簿登記方法的變化 5．賬務(wù)處理程序的變化

6．會(huì)計(jì)工作流程和工作重點(diǎn)發(fā)生了變化 7．電算化會(huì)計(jì)不再是全封閉的系統(tǒng) 8．內(nèi)部控制的內(nèi)容和重點(diǎn)也有所變化

9．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的組成和會(huì)計(jì)人員的成份發(fā)生了變化 10．對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的要求提高

11．會(huì)計(jì)檔案的形式和內(nèi)容發(fā)生了變化

4.說(shuō)明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有哪些主要核算賬戶(hù)，并分別論述其功能。解答:（1）“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)。

凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過(guò)本賬戶(hù)核算，本賬戶(hù)只核算固定資產(chǎn)原值。企業(yè)應(yīng)按“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本賬戶(hù)核算。

（2）“在建工程”賬戶(hù)。

凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過(guò)本賬戶(hù)核算。本賬戶(hù)應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

（3）“工程物資”賬戶(hù)。

本賬戶(hù)用于核算企業(yè)庫(kù)存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目的各種物資的實(shí)際成本。本賬戶(hù)應(yīng)按工程物資的類(lèi)別、品種設(shè)置明細(xì)賬。

（4）“累計(jì)折舊”賬戶(hù)。

為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶(hù)，而通過(guò)本賬戶(hù)來(lái)專(zhuān)門(mén)核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的備抵賬戶(hù)。本賬戶(hù)只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。

（5）“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)。

因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對(duì)外捐贈(zèng)而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等均通過(guò)本賬戶(hù)核算。本賬戶(hù)應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。

（6）“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)。

它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶(hù)是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶(hù)。（7）“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)。

它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶(hù)是“在建工程”賬戶(hù)的備抵賬戶(hù)。

5.投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是什么？其會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)包括哪些方面？ 解答: 投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)主要有以下四個(gè)方面：

（1）企業(yè)以現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等向其他單位投資以取得其他單位股權(quán)或債權(quán)，能為投資者帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，它可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

（2）投資業(yè)務(wù)的高收益與高風(fēng)險(xiǎn)并存。

（3）通過(guò)投資流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益與其他資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益在形式上有所不同。

（4）由于投資業(yè)務(wù)中有的投出資金是在被投資單位運(yùn)行的，有價(jià)證券直接代表著資產(chǎn)的價(jià)值，短期證券變現(xiàn)能力極強(qiáng)，這些都極易成為舞弊的目標(biāo)，發(fā)生的舞弊行為又具有隱蔽性。

針對(duì)投資業(yè)務(wù)的上述特點(diǎn)，設(shè)計(jì)科學(xué)的投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：（1）防范投資決策風(fēng)險(xiǎn)；（2）保護(hù)投資資產(chǎn)的安全；（3）真實(shí)提供投資的財(cái)務(wù)信息；（4）正確計(jì)算投資收益。

三、實(shí)務(wù)設(shè)計(jì)題

1、某企業(yè)對(duì)原材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，本月“原材料”科目的期初余額為500 000元，本月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料的計(jì)劃成本為3 800 000元；本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為3 200 000元，其“發(fā)料憑證匯總表”列明，發(fā)出的原材料中，基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用2 280 000元，輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用500 000元，生產(chǎn)車(chē)間一般消耗領(lǐng)用300 000元，廠部管理部門(mén)領(lǐng)用100 000元，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用20 000元。已知本月原材料成本差異率為－2%。要求：（1）計(jì)算發(fā)出原材料和結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異；

（2）編制有關(guān)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。

解答:（1）計(jì)算發(fā)出原材料及結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異： 發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=3 200 000×（－2%）=－64 000（元）結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=（500 000+3 800 000－3 200 000）×（－2%）=－22 000（元）

（2）編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

①借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本280 000 生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本

500 000 制造費(fèi)用

300 000 管理費(fèi)用

000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用000 貸：原材料200 000 ②借：生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本

（45 600）

生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本

（10 000）制造費(fèi)用

（6 000）管理費(fèi)用

（2 000）營(yíng)業(yè)費(fèi)用

（400）

貸：材料成本差異

（64 000）

2、請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)貨幣資金變動(dòng)情況表，并說(shuō)明其設(shè)計(jì)宗旨、設(shè)計(jì)要點(diǎn)和一般格式。解答: 企業(yè)貨幣資金變動(dòng)情況表的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來(lái)源渠道和用途。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)突出以下四點(diǎn)：一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時(shí)間的各表之間具有勾稽關(guān)系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來(lái)源渠道和用途；四是能夠反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度。

貨幣資金變動(dòng)情況表的一般格式如下表所示。

3、假設(shè)M公司貨幣資金收入主要來(lái)源于營(yíng)業(yè)收入，它屬于一般企業(yè)。請(qǐng)為其設(shè)計(jì)貨幣資金收入的控制程序（用文字說(shuō)明有關(guān)業(yè)務(wù)憑證在業(yè)務(wù)、出納、會(huì)計(jì)部門(mén)和銀行之間的傳遞程序）。解答: M公司貨幣資金收入的控制程序?yàn)椋?/p>

（1）業(yè)務(wù)部門(mén)：收入貨款并出具收據(jù)或發(fā)票、填制收款憑證，并在每日營(yíng)業(yè)終了編制收款日?qǐng)?bào)表；將一聯(lián)收款憑證傳送給會(huì)計(jì)部門(mén)，將款項(xiàng)（或銀行送款單）及一聯(lián)收款憑證轉(zhuǎn)交出納部門(mén)。

（2）出納部門(mén)：收到款項(xiàng)后將收入的款項(xiàng)與收款憑證相核對(duì)，無(wú)誤后將款項(xiàng)及時(shí)送存銀行，取得銀行送款單；將銀行送款單或根據(jù)有關(guān)原始憑證編制的銀行收款憑證轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門(mén)。（5分）

（3）會(huì)計(jì)部門(mén)：將業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證與出納部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的銀行送款單或根據(jù)有關(guān)原始憑證編制的銀行收款憑證相核對(duì)，無(wú)誤后轉(zhuǎn)交出納和有關(guān)會(huì)計(jì)人員登記賬簿。

（4）銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單一般應(yīng)由出納人員自身與銀行對(duì)賬，但會(huì)計(jì)主管人員也必須隨時(shí)或定期進(jìn)行復(fù)核性的對(duì)賬，以防止出納人員的舞弊。

第二篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)題

一、案例分析題

1、某公司財(cái)務(wù)科有三名會(huì)計(jì)人員，他們要完成以下十項(xiàng)工作：（1）登記總賬，處理賬務(wù)管理日常工作；（2）登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬；（3）登記現(xiàn)金日記賬；（4）登記銀行存款日記賬；（5）開(kāi)具退貨拒付通知書(shū)；（6）調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單；

（7）處理并送存所收入的現(xiàn)金；（8）登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬；（9）登記庫(kù)存商品明細(xì)賬；（10）編制會(huì)計(jì)報(bào)表。要求：現(xiàn)已知三人均有相當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)工作能力，請(qǐng)問(wèn)如何將以上幾項(xiàng)工作分配給三名會(huì)計(jì)人員，使會(huì)計(jì)工作起到較好的內(nèi)控作用，并使三人的工作量基本相等？

2、某公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度可表述如下：

（1）首先由倉(cāng)庫(kù)根據(jù)庫(kù)存和生產(chǎn)需要提出材料采購(gòu)業(yè)務(wù)申請(qǐng)，填寫(xiě)一份“請(qǐng)購(gòu)單”，“請(qǐng)購(gòu)單”交供銷(xiāo)科批復(fù)。

（2）供銷(xiāo)科根據(jù)前制定的采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行審批。如符合計(jì)劃，便組織采購(gòu)；否則請(qǐng)示公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（3）決定采購(gòu)的材料，由供銷(xiāo)科填寫(xiě)一式兩聯(lián)的“訂購(gòu)單”，其中一聯(lián)供銷(xiāo)科留存；另一聯(lián)由采購(gòu)交供銷(xiāo)單位。采購(gòu)員憑“訂購(gòu)單”與供貨單位簽訂供貨合同。

（4）供貨合同的正本留供銷(xiāo)科并與“訂購(gòu)單”核對(duì)；供貨合同的副本分別轉(zhuǎn)交倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)科，以備查。

（5）采購(gòu)來(lái)的材料運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)。驗(yàn)收時(shí)，將運(yùn)抵的材料和采購(gòu)合同副本，供貨單位發(fā)來(lái)的“發(fā)運(yùn)單”相互核對(duì)。然后填寫(xiě)一式三份的“驗(yàn)收單”，一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，作為登記材料明細(xì)賬的依據(jù)；一聯(lián)轉(zhuǎn)送供銷(xiāo)科，一聯(lián)轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)科。

（6）供銷(xiāo)科收到“驗(yàn)收單”后，將“驗(yàn)收單”和采購(gòu)合同的副本、供貨單位發(fā)來(lái)的發(fā)票、其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)，看相符或不符，以確定此采購(gòu)業(yè)務(wù)的完成情況。

（7）財(cái)務(wù)科接到“驗(yàn)收單”后，由主管材料核算的會(huì)計(jì)，將“驗(yàn)收單”和采購(gòu)合同副本、供貨單位發(fā)來(lái)的發(fā)票、其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)。以相符或不符作為是否支付貨款的依據(jù)。（8）應(yīng)支付款的，由會(huì)計(jì)開(kāi)出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。（9）出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票上蓋“付訖”章。再轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)記賬。（10）財(cái)務(wù)科的材料明細(xì)賬，定期與倉(cāng)庫(kù)的材料明細(xì)賬核對(duì)。

要求：針對(duì)該公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審，指出內(nèi)部控制的缺點(diǎn)，并提出改進(jìn)建議。

3、某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中所有存貨項(xiàng)目的驗(yàn)收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門(mén)送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨領(lǐng)料單。平時(shí)，各車(chē)間或其他部門(mén)如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫(xiě)領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒(méi)有要求使用領(lǐng)料單。各車(chē)間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購(gòu)買(mǎi)而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的），這些材料由車(chē)間自行保管，無(wú)須通知倉(cāng)庫(kù)。如果倉(cāng)庫(kù)保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。

根據(jù)上述描述，回答以下問(wèn)題：

（1）你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點(diǎn)？并簡(jiǎn)要說(shuō)明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。（2）針對(duì)該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建議。

4、Z自從1986年起坐上局長(zhǎng)交椅，1988年起局長(zhǎng)、黨委書(shū)記“一肩挑”。同年4月，財(cái)務(wù)部門(mén)“小金庫(kù)”開(kāi)始形成。最早的歷時(shí)12年，以后陸續(xù)形成了6個(gè)“小金庫(kù)”。#此前在首頁(yè)部分顯示#

（1）虛設(shè)經(jīng)費(fèi)支出690多萬(wàn)元。財(cái)務(wù)部門(mén)“生財(cái)有道”：他們虛列工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，套取現(xiàn)金100多萬(wàn)元；以發(fā)放上下班交通補(bǔ)貼名義購(gòu)入公交預(yù)售票，而后交該局下屬企業(yè)出售，套現(xiàn)49萬(wàn)多元；子虛烏有列項(xiàng)目，如虛列洗理費(fèi)、通信費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修理費(fèi)等等。他們不折不扣貫徹Z局長(zhǎng)“想辦法將行政經(jīng)費(fèi)節(jié)余款弄出來(lái)”的要求，多管齊下，套出現(xiàn)金，充實(shí)“小金庫(kù)”。

（2）截留預(yù)算外收入1360多萬(wàn)元。12年來(lái)，經(jīng)Z局長(zhǎng)批示，將報(bào)廢車(chē)輛變價(jià)款、設(shè)備折舊款、舊辦公用品等物資處理款和其他調(diào)撥款直接存入“小金庫(kù)”；將消防、交通違章罰款，碼頭、房屋、車(chē)輛等的出租收入，三產(chǎn)企業(yè)上交承包金和利潤(rùn)，機(jī)動(dòng)車(chē)輛、保險(xiǎn)代理費(fèi)等收入，以及“小金庫(kù)”資金的利息，一并攬進(jìn)“小金庫(kù)”。

（3）截留所謂“補(bǔ)助費(fèi)”等收入930多萬(wàn)元。前后八九年，該局收到案件主辦單位撥付的“補(bǔ)助費(fèi)”800多萬(wàn)元也一聲不響裝入“小金庫(kù)”；罰沒(méi)款130多萬(wàn)元也統(tǒng)統(tǒng)流進(jìn)“小金庫(kù)”。

5、黑龍江省大慶市中級(jí)人民法院一審判決了使用編造的匯款憑證騙取國(guó)家公款4900萬(wàn)元的金融憑證詐騙案。2000年9月30日，被告人徐東、余椿蓉、楚文明等人在工商銀行大慶分行龍?jiān)捶掷硖幹魅胃咝ǖ膮f(xié)助下，私刻了大慶長(zhǎng)垣投資公司的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人代表名章，將長(zhǎng)垣公司賬戶(hù)上的4900萬(wàn)元巨款轉(zhuǎn)賬到自己名下，并委托外地一家信用社提取現(xiàn)金150萬(wàn)元。事發(fā)后，經(jīng)了解獲悉，這些人竟渾然不知是在犯罪，還以為自己聰明絕頂。

6、【案例】合信木制品公司存貨內(nèi)控失效案例

合信木制品公司是一家外資企業(yè)。從1999年到2004年每年的出口創(chuàng)匯位居全市第三，年銷(xiāo)售額達(dá)4300萬(wàn)元左右。2005年以后該企業(yè)的業(yè)績(jī)逐漸下滑，虧損嚴(yán)重，2007年破產(chǎn)倒閉。這樣一家中型的企業(yè)，從鼎盛到衰敗，探究其原因，不排除市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品的價(jià)格下降，原材料價(jià)格上漲等客觀的變化。但內(nèi)部管理的混亂，是其根本的原因，在稅務(wù)部門(mén)的檢查中發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)的產(chǎn)品的成本、費(fèi)用核算的不準(zhǔn)確，浪費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重，存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、保管不規(guī)范，歸根到底的問(wèn)題是缺乏一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度。這里我們主要介紹存貨的管理問(wèn)題：

1.董事長(zhǎng)常年在國(guó)外，材料的采購(gòu)是由董事長(zhǎng)個(gè)人掌握，材料到達(dá)入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)的保管員按實(shí)際收到的材料的數(shù)量和品種入庫(kù)，實(shí)際的采購(gòu)數(shù)量和品種保管員無(wú)法掌握，也沒(méi)有合同等相關(guān)的資料。財(cái)務(wù)的入賬不及時(shí)，會(huì)計(jì)自己估價(jià)入賬，發(fā)票幾個(gè)月以后，甚至有的長(zhǎng)達(dá)一年以上才回來(lái)，發(fā)票的數(shù)量和實(shí)際入庫(kù)的數(shù)量不一致，也不進(jìn)行核對(duì)，造成材料的成本不準(zhǔn)確，忽高忽低。2.期末倉(cāng)庫(kù)的保管員自己盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果與財(cái)務(wù)核對(duì)不一致的，不去查找原因，也不進(jìn)行處理，使盤(pán)點(diǎn)流于形式。

3.材料的領(lǐng)用沒(méi)有建立規(guī)范的領(lǐng)用制度，車(chē)間在生產(chǎn)中隨用隨領(lǐng)，沒(méi)有計(jì)劃，多領(lǐng)不辦理退庫(kù)的手續(xù)。生產(chǎn)中的殘次料隨處可見(jiàn)，隨用隨拿，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

7、【案例】999集團(tuán)的存貨內(nèi)控制度（以出入庫(kù)為例）

一、進(jìn)庫(kù)業(yè)務(wù)的流程

步驟完成時(shí)間涉及部門(mén)及崗位步驟說(shuō)明（1）倉(cāng)庫(kù)收料員/倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員供應(yīng)商送貨至倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)收料員核對(duì)到貨計(jì)劃和供應(yīng)商發(fā)運(yùn)單，倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員協(xié)助收料員檢驗(yàn)外觀是否完好、標(biāo)簽與物料是否一致、供應(yīng)商是否已經(jīng)核準(zhǔn)，收料員與供應(yīng)商送貨員共同清點(diǎn)數(shù)量。

（2）倉(cāng)庫(kù)收料員/倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員.質(zhì)檢員和收料員初檢合格的物料進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)待檢區(qū)，收料員開(kāi)

臨時(shí)入庫(kù)單，供應(yīng)商送貨員和收料員分別在臨時(shí)入庫(kù)單上簽字，臨時(shí)入庫(kù)單一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，第二聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記賬聯(lián)，第三聯(lián)客戶(hù)聯(lián)，第四聯(lián)總統(tǒng)計(jì)員記賬聯(lián)。收料員將 第三聯(lián)客戶(hù)聯(lián)交供應(yīng)商送貨員，第二聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記賬聯(lián)和第四聯(lián)總統(tǒng)計(jì)記賬聯(lián)每日匯總交倉(cāng) 庫(kù)統(tǒng)計(jì)員，倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員將第二聯(lián)作為倉(cāng)庫(kù)三級(jí)明細(xì)賬記賬憑證，將第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計(jì) 員，作為倉(cāng)庫(kù)二級(jí)明細(xì)賬記賬憑證，第一聯(lián)收料員留存。

（3）倉(cāng)庫(kù)收料員/供應(yīng)部采購(gòu)經(jīng)理初檢不合格的物料，收料員拒收，填寫(xiě)物料拒收記錄并通

知供應(yīng)部采購(gòu)經(jīng)理。（4）倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員/質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員對(duì)進(jìn)入待檢區(qū)的物料，根據(jù)取樣標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行隨

機(jī)抽樣，開(kāi)出請(qǐng)驗(yàn)單，請(qǐng)驗(yàn)單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)連同送檢物料交質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員，第 二聯(lián)倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員留存。

（5）質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員完成檢驗(yàn)程序，出具質(zhì)檢報(bào)告書(shū)。（6）出具質(zhì)檢

報(bào)告當(dāng)日質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員/倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員/供應(yīng)部總統(tǒng)計(jì)員質(zhì)檢報(bào)告書(shū)一式四聯(lián)，第一聯(lián) 質(zhì)量技術(shù)部留存，其余三聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員，倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員將第二聯(lián)與對(duì)應(yīng)請(qǐng)驗(yàn)單一并留存、第三聯(lián)和第四聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員和總統(tǒng)計(jì)員。（7）出具質(zhì)檢

報(bào)告當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員/倉(cāng)庫(kù)收料員倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員通知收料員質(zhì)檢結(jié)果，在貨物位置卡上填 上質(zhì)檢報(bào)告書(shū)出具日期和檢驗(yàn)結(jié)果，收料員將物料由待檢區(qū)移入合格區(qū)或不合格區(qū)放置。（8）出具質(zhì)檢

報(bào)告當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員/供應(yīng)部采購(gòu)經(jīng)理倉(cāng)庫(kù)質(zhì)檢員將不合格物料的檢驗(yàn)結(jié)果通知供應(yīng)部 采購(gòu)經(jīng)理，由采購(gòu)經(jīng)理聯(lián)系供應(yīng)商補(bǔ)貨（9）出具質(zhì)檢

報(bào)告當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員/總統(tǒng)計(jì)員倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員收到質(zhì)檢合格報(bào)告書(shū)，做備查登記并將第四 聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計(jì)員，總統(tǒng)計(jì)員開(kāi)出正式入庫(kù)單，作為倉(cāng)庫(kù)二級(jí)明細(xì)賬的物料入庫(kù)憑證（10）出具質(zhì)檢

報(bào)告當(dāng)日倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員/總統(tǒng)計(jì)員倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員收到質(zhì)檢不合格報(bào)告書(shū)，做入庫(kù)沖紅單并將 質(zhì)檢報(bào)告書(shū)第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計(jì)員，總統(tǒng)計(jì)員做備查登記單據(jù)及報(bào)告包括：臨時(shí)入庫(kù)單、正式入庫(kù)單、請(qǐng)驗(yàn)單、質(zhì)檢報(bào)告書(shū)、物料拒收記錄。

二、出庫(kù)業(yè)務(wù)的流程

步驟完成時(shí)間涉及部門(mén)及崗位步驟說(shuō)明

（1）生產(chǎn)部領(lǐng)料員/車(chē)間主任生產(chǎn)部領(lǐng)料員將車(chē)間主任審批簽字的請(qǐng)領(lǐng)單交倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員。（2）收到領(lǐng)料單后倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員根據(jù)請(qǐng)領(lǐng)單，按先進(jìn)先出原則，將合格區(qū)物料辦理出庫(kù)。

(3)收到領(lǐng)料單后倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員/生產(chǎn)部領(lǐng)料員倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員和領(lǐng)料員共同核對(duì)數(shù)量，驗(yàn)收無(wú)誤。（4）驗(yàn)收交接后倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員/生產(chǎn)部領(lǐng)料員雙方分別在請(qǐng)領(lǐng)單和出庫(kù)單上簽字，請(qǐng)領(lǐng)單一式 三聯(lián)，第一、三聯(lián)生產(chǎn)部留存，第二聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員。

（5）每日倉(cāng)庫(kù)下班前倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員/倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員/總統(tǒng)計(jì)員倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員匯總當(dāng)日出庫(kù)單，出庫(kù)

單一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，由倉(cāng)庫(kù)發(fā)料員留存，第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)和第四聯(lián)記賬聯(lián)交倉(cāng)庫(kù) 統(tǒng)計(jì)員，倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員將第四聯(lián)記賬聯(lián)作為倉(cāng)庫(kù)三級(jí)明細(xì)賬的記賬憑證，將第二聯(lián)傳遞給 總統(tǒng)計(jì)員，作為倉(cāng)庫(kù)二級(jí)明細(xì)賬的記賬憑證，第三聯(lián)車(chē)間聯(lián)由生產(chǎn)部領(lǐng)料員帶回交生產(chǎn) 部統(tǒng)計(jì)員單據(jù)及報(bào)告包括：請(qǐng)領(lǐng)單、出庫(kù)單。

8、甲公司管理層召開(kāi)會(huì)議，討論制定本單位的內(nèi)部控制制度，其中有這樣的發(fā)言：

A：我們的內(nèi)控制度應(yīng)該堅(jiān)持“一貫性”原則，不得隨意變更，所以這次建立內(nèi)部控制制度要不惜代價(jià)，一旦制定就不應(yīng)調(diào)整；

B：我們無(wú)需浪費(fèi)財(cái)力，乙公司的內(nèi)控制度不錯(cuò)，可以直接拿來(lái)用；

C：內(nèi)部控制制度中直接管錢(qián)管物的崗位就是關(guān)鍵的控制點(diǎn)，我們只要設(shè)計(jì)好錢(qián)和物的內(nèi)部控制制度即可。

要求：分析上述發(fā)言是否符合內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則、設(shè)計(jì)程序和基本要求。

9、A公司對(duì)4名會(huì)計(jì)人員做出如下工作分工：（1）會(huì)計(jì)甲負(fù)責(zé)收入成本核算和應(yīng)繳稅金核算；

（2）會(huì)計(jì)乙負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)核算，并對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析和催收工作；（3）出納丙負(fù)責(zé)銀行賬戶(hù)管理，負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和銀行預(yù)留個(gè)人名章；（4）出納丁負(fù)責(zé)現(xiàn)金業(yè)務(wù)，兼做費(fèi)用帳和固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登帳工作。要求：分析A公司上述分工是否符合貨幣資金控制內(nèi)部控制規(guī)范？

10、甲公司在“銷(xiāo)售與收款”內(nèi)控制度中涉及以下內(nèi)容：

（1）公司銷(xiāo)售實(shí)行統(tǒng)一定價(jià)，但銷(xiāo)售人員在客戶(hù)采購(gòu)2000元以上時(shí)，準(zhǔn)許給予5%的商業(yè)折扣，超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)折扣由銷(xiāo)售經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。

（2）銷(xiāo)售人員應(yīng)對(duì)客戶(hù)建立信用檔案，對(duì)金額較大和情況特殊的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)由銷(xiāo)售經(jīng)理予以批準(zhǔn)。

要求：分析甲公司上述規(guī)定是否符合內(nèi)部控制規(guī)范？

二、復(fù)習(xí)題

1、貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)的要點(diǎn)？

2、采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)的要點(diǎn)？

3、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)的要點(diǎn)？

4、會(huì)計(jì)檔案保管、利用和銷(xiāo)毀等方面管理制度的設(shè)計(jì)？

5、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容有哪些？

6、如何將內(nèi)部牽制融入到原始憑證的設(shè)計(jì)當(dāng)中？票據(jù)及有關(guān)印章的管理中如何融入內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)？

7、原始憑證和記賬憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容？

8、結(jié)賬的內(nèi)容、程序和方法等如何設(shè)計(jì)？

9、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算程序的主要設(shè)計(jì)內(nèi)容有哪些？

10、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)核算程序的主要設(shè)計(jì)內(nèi)容有哪些？

第三篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

邯鄲楓林閣酒店相關(guān)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創(chuàng)于2002年4月16日，地處峰峰新市區(qū)太行東路，營(yíng)業(yè)面積5000多平方米，可同時(shí)容納800多人同時(shí)就餐，同時(shí)有標(biāo)準(zhǔn)間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務(wù)酒店。

該酒店注冊(cè)資金1000多萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)700多萬(wàn)元，年?duì)I業(yè)額1200多萬(wàn)元。目前有員工50多人，其中總經(jīng)理1人，大堂經(jīng)理1人，財(cái)務(wù)部經(jīng)理1人，會(huì)計(jì)1人，庫(kù)管1人，出納1人，前臺(tái)接待2人，前臺(tái)收銀2人，客房主管1人，服務(wù)員及保安數(shù)十人。該酒店以熱情周到的服務(wù)，甚為消費(fèi)者滿意，因而營(yíng)業(yè)收入連年攀升，成為當(dāng)?shù)夭惋嫎I(yè)的龍頭企業(yè)。

二、設(shè)計(jì)內(nèi)容

一、各相關(guān)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)要求，該酒店設(shè)有如下財(cái)務(wù)崗位：

1、財(cái)務(wù)部經(jīng)理。負(fù)責(zé)酒店的財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)酒店會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)核算工作，包括：組織酒店的經(jīng)濟(jì)核算工作，控制財(cái)務(wù)收支、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、預(yù)算報(bào)表，控制各種固定資產(chǎn)的購(gòu)置，負(fù)責(zé)督導(dǎo)財(cái)務(wù)人員的各種培訓(xùn)等。具體的工作職責(zé)如下：

（1）協(xié)助總經(jīng)理，貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，財(cái)經(jīng)制度，財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，貫徹酒店經(jīng)營(yíng)方針、各項(xiàng)規(guī)章制度和領(lǐng)導(dǎo)決策，負(fù)責(zé)酒店資產(chǎn)財(cái)務(wù)部各項(xiàng)管理工作。

（2）建立健全酒店內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)酒店的全面經(jīng)營(yíng)核算，監(jiān)督資金管理、成本管理、利潤(rùn)管理和財(cái)產(chǎn)管理，組織酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析，為酒店領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

（3）根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)決策，分析市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)供求關(guān)系，擬定酒店預(yù)算原則和制度，并在報(bào)總經(jīng)理審批確定后，組織貫徹實(shí)施。定期向酒店總經(jīng)理提出預(yù)算和決算報(bào)告。

（4）擬定資產(chǎn)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部的組織機(jī)構(gòu)，提出各級(jí)主管人員的崗位職責(zé)，確定會(huì)計(jì)主管人員的人選，分配工作任務(wù)。監(jiān)督各級(jí)主管會(huì)計(jì)人員的工作，及時(shí)、準(zhǔn)確地完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

（5）組織財(cái)務(wù)收支核算工作，建立收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)核算制度，收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和專(zhuān)題分析會(huì)計(jì)報(bào)表，保證各級(jí)核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門(mén)的設(shè)備和物質(zhì)采購(gòu)計(jì)劃和酒店開(kāi)支計(jì)劃，并在報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，監(jiān)督貫徹實(shí)施，維護(hù)酒店經(jīng)濟(jì)利益。

（7）審核賓館的收益報(bào)告和利益分配報(bào)告，監(jiān)督財(cái)稅計(jì)劃的貫徹實(shí)施，按期上交國(guó)家稅費(fèi)，協(xié)調(diào)酒店與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門(mén)的關(guān)系。

（8）與人力資源部合作協(xié)助總經(jīng)理根據(jù)本市酒店勞動(dòng)市場(chǎng)變化情況制定每年工資及福利調(diào)整方案，做好人力預(yù)算。

（9）督促各責(zé)任會(huì)計(jì)及時(shí)做好會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表等財(cái)會(huì)資料的收集、匯編、歸檔等會(huì)計(jì)檔案管理工作。

（10）抽查各責(zé)任會(huì)計(jì)根據(jù)收集完整的業(yè)務(wù)資料開(kāi)具發(fā)票、送貨單、出入庫(kù)單。記錄每筆發(fā)票的重要要素內(nèi)容。按時(shí)編制報(bào)送公司規(guī)定的各種內(nèi)部報(bào)表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業(yè)務(wù)合同，各種牌照，許可證等。

2、會(huì)計(jì)的職責(zé)規(guī)范：處理酒店的財(cái)務(wù)工作，處理酒店會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)核算工作，包括：處理酒店的經(jīng)濟(jì)核算工作，編制酒店的資產(chǎn)負(fù)債表，所有者權(quán)益變動(dòng)表和利潤(rùn)表，核算各種固定資產(chǎn)的購(gòu)置。具體的職責(zé)要求如下：

（1）負(fù)責(zé)監(jiān)管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財(cái)務(wù)部經(jīng)理準(zhǔn)確無(wú)誤地反映每月應(yīng)收帳款的余額和結(jié)算情況，并提出解決措施。

(2)審核應(yīng)收帳款帳單及相關(guān)資料，是否符合簽單掛帳手續(xù)。

(3）審核信用卡結(jié)算有關(guān)資料，及時(shí)與出納進(jìn)行核對(duì)。

(4）隨時(shí)與前廳、前臺(tái)收銀加強(qiáng)信息往來(lái)，了解住店客人結(jié)算情況，協(xié)助前臺(tái)做好結(jié)算工作。

（5）對(duì)報(bào)銷(xiāo)原始憑證的合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。有權(quán)對(duì)記錄不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，要求更正、補(bǔ)充，不真實(shí)的原始憑證，不予受理，并報(bào)告財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

（6）對(duì)酒店員工因公借款、報(bào)銷(xiāo)清算負(fù)責(zé)。嚴(yán)格按“財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)管理制度” 有關(guān)條款執(zhí)行。

（7）對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要做好保密工作、嚴(yán)守財(cái)務(wù)機(jī)密。除規(guī)定的檢查部門(mén)外，不得提供。對(duì)泄露財(cái)務(wù)機(jī)密的，除進(jìn)行相應(yīng)處罰外，調(diào)離財(cái)務(wù)崗位等。

3、出納的工作職責(zé)：

（1）現(xiàn)金收入清點(diǎn)、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金袋一一打開(kāi)，核對(duì)現(xiàn)金數(shù)額與現(xiàn)金袋上記錄金額是否一致?，F(xiàn)金與現(xiàn)金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現(xiàn)款記錄編制程序

出納現(xiàn)款記錄表分為兩部分：第一部分是實(shí)收現(xiàn)款部分；第二部分是應(yīng)收現(xiàn)款部分。收入出納根據(jù)現(xiàn)金收入交收記錄簿上每個(gè)班次、每個(gè)收銀員實(shí)交現(xiàn)金數(shù)額一一填寫(xiě)，并將財(cái)務(wù)部正式收據(jù)同時(shí)匯入此表中，該記錄表合計(jì)數(shù)為當(dāng)天應(yīng)存入銀行現(xiàn)金總數(shù)。

（3）每日現(xiàn)金收入記錄表編制程序

每日現(xiàn)金收入記錄表是在完成出納現(xiàn)款記錄表的基礎(chǔ)之上編制而成的。出納將財(cái)務(wù)部收入的正式收據(jù)順序排列起來(lái)，根據(jù)該記錄格式要求，對(duì)于付款單位、付款金額、票

號(hào)碼等內(nèi)容一一填寫(xiě)，該表將作為財(cái)務(wù)部編制現(xiàn)金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日?qǐng)?bào)表編制程序

銀行日?qǐng)?bào)表是根據(jù)酒店在銀行開(kāi)設(shè)不同的戶(hù)頭而設(shè)立的，根據(jù)實(shí)際存款情況，填制

銀行日?qǐng)?bào)表。并定期與銀行對(duì)賬。

（5）現(xiàn)金支出報(bào)銷(xiāo)程序

酒店現(xiàn)金支出根據(jù)報(bào)銷(xiāo)憑單，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，經(jīng)總經(jīng)理或總經(jīng)理書(shū)面授權(quán)人審批后，方可在支出出納處領(lǐng)取現(xiàn)金。出納接到報(bào)銷(xiāo)憑單后，首先檢查簽字手續(xù)是否齊全，驗(yàn)收手續(xù)是否完備，經(jīng)核實(shí)無(wú)誤后，方可承付現(xiàn)金。出納將當(dāng)天現(xiàn)金支出憑單匯總

后，送財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批，經(jīng)審核無(wú)誤，開(kāi)現(xiàn)金支票，補(bǔ)足備用金。

（6）登記現(xiàn)金日記賬程序

登記日記賬要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，逐筆登記。登記業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要要簡(jiǎn)練，數(shù)字不得涂改。如發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)采用正確更正方法進(jìn)行補(bǔ)救，登記賬目時(shí)，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結(jié)。現(xiàn)金賬余額為周轉(zhuǎn)金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長(zhǎng)短款工作程序

經(jīng)財(cái)務(wù)部日審查明，收銀員實(shí)交現(xiàn)金額與電腦記錄一旦出現(xiàn)差異，則為長(zhǎng)短款。出現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)，要通過(guò)賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)入酒店?duì)I業(yè)外收入；出現(xiàn)短款時(shí)，由日審填寫(xiě)短款報(bào)告，報(bào)送會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)督促本人寫(xiě)出短款報(bào)告，并提出處理意見(jiàn)交財(cái)務(wù)部經(jīng)理。原則上短款一

律由個(gè)人或其相應(yīng)的部門(mén)賠償，開(kāi)出財(cái)務(wù)部正式收據(jù)，沖銷(xiāo)其短款金額。

4、前臺(tái)收銀員的職責(zé)。

（1）將旅客分類(lèi)（散客、團(tuán)體、內(nèi)部招待等）及最新賬目記入相應(yīng)的登記單內(nèi)并注意保存。

（2）負(fù)責(zé)為結(jié)賬旅客收取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂(lè)費(fèi)用。（3）核實(shí)賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現(xiàn)金或信用卡支付的費(fèi)用后，每天下午4點(diǎn)左右根據(jù)相應(yīng)的住宿登記單填制營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表（已開(kāi)發(fā)票）和交款單（未開(kāi)發(fā)票）。然后交給出納。

5、前臺(tái)稽核人員。由前臺(tái)領(lǐng)班兼任。其工作職責(zé)如下：

（1）酒店的各報(bào)表與收人要一致，做到賬實(shí)相符。

（2）負(fù)責(zé)對(duì)收款進(jìn)行督導(dǎo)。

（3）編制營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表，每日累計(jì)，進(jìn)行每月匯總。

6、倉(cāng)庫(kù)管理會(huì)計(jì)

建立物資帳目系統(tǒng)及控制程序。制定驗(yàn)收貨物的控制程序，嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)。

（1）對(duì)貨物的采購(gòu)，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，掌握物質(zhì)價(jià)格。做好信息工作，及時(shí)將有關(guān)資料信息反饋有關(guān)部門(mén)。做到依實(shí)物入庫(kù)，不得以票據(jù)入庫(kù)，做到賬實(shí)相符

（2）每月月底對(duì)庫(kù)房進(jìn)行盤(pán)查，對(duì)上月的存貨分類(lèi)匯總，制表一式三份，上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

（3）各班及個(gè)人領(lǐng)用的一切財(cái)物，若損壞或丟失，按其用品價(jià)列表予以扣除，上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，財(cái)務(wù)扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時(shí)，要提早以書(shū)面形式向財(cái)務(wù)部經(jīng)理匯報(bào)、及時(shí)購(gòu)進(jìn)不能影響正常經(jīng)營(yíng)。

二、內(nèi)部控制制度

餐飲企業(yè)，采購(gòu)人員往往被員工暗地里稱(chēng)為“肥差”，在一些制度體系不規(guī)范的企業(yè)采購(gòu)人員吃拿卡的現(xiàn)象很多。所以對(duì)于酒店的采購(gòu)流程的控制就顯得尤為重要。

應(yīng)制訂以下的采購(gòu)內(nèi)部控制制度：

1、制定原材料的采購(gòu)計(jì)劃和審批流程。廚師長(zhǎng)或廚房部的負(fù)責(zé)人每天晚上根據(jù)本店當(dāng)天的經(jīng)營(yíng)收支、物資消耗、儲(chǔ)備情況確定物資采購(gòu)量，并填制采購(gòu)單報(bào)送采購(gòu)部門(mén)。采購(gòu)部門(mén)制定采購(gòu)計(jì)劃，報(bào)送財(cái)務(wù)部經(jīng)理并呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，以書(shū)面形式通知供貨商。

2、建立嚴(yán)格的采購(gòu)詢(xún)價(jià)報(bào)價(jià)體系。財(cái)務(wù)部可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的物價(jià)員，定期對(duì)日常消耗的原料、輔料等進(jìn)行廣泛的市場(chǎng)價(jià)格咨詢(xún)，堅(jiān)持貨比三家的原則，根據(jù)所收集的資料對(duì)物資采購(gòu)的報(bào)價(jià)進(jìn)行分析反饋，發(fā)現(xiàn)有差異及時(shí)督促糾正。對(duì)于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據(jù)市場(chǎng)行情每半個(gè)月公開(kāi)報(bào)價(jià)一次，并定期召開(kāi)定價(jià)會(huì)議。定價(jià)人員由使用部門(mén)負(fù)責(zé)人、采購(gòu)員、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、物價(jià)員、庫(kù)管人員組成，對(duì)供應(yīng)商所提供物品的質(zhì)量和價(jià)格兩方面進(jìn)行公開(kāi)、公平的選擇。對(duì)新增物資及大宗物資、零星緊急采購(gòu)的物資，必須附有經(jīng)批準(zhǔn)的采購(gòu)單才能報(bào)賬。

3、建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)貨制度。庫(kù)存管理員對(duì)物資采購(gòu)實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中的數(shù)量、質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)劃以及報(bào)價(jià)要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。對(duì)于不需要的超量進(jìn)貨、質(zhì)量低劣、規(guī)格不符及未經(jīng)批準(zhǔn)采購(gòu)的物品有權(quán)拒收，對(duì)于價(jià)格和數(shù)量與采購(gòu)單上不一致的及時(shí)進(jìn)行糾正；驗(yàn)貨結(jié)束后庫(kù)管員要填制驗(yàn)收憑證，驗(yàn)收合格的貨物，按采購(gòu)部提供的單價(jià)，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗(yàn)貨，并做記錄。對(duì)于外地或當(dāng)?shù)毓┴浬烫峁┑幕铛r品種，當(dāng)夜死亡或過(guò)夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉(zhuǎn)死折價(jià)收購(gòu)協(xié)議，并由庫(kù)管及海鮮池雙方簽字確認(rèn)并報(bào)財(cái)務(wù)部。

4、建立嚴(yán)格的報(bào)損報(bào)丟制度。對(duì)于高檔海鮮酒樓經(jīng)常遇到的原材料、煙酒的變質(zhì)、損壞、丟失應(yīng)該制訂嚴(yán)格的報(bào)損報(bào)丟制度，并制訂合理的報(bào)損率，報(bào)損由部門(mén)主管上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，按品名、規(guī)格、重量填寫(xiě)報(bào)損單，報(bào)損品種需由采購(gòu)部經(jīng)理鑒定分析后，簽字報(bào)損。報(bào)損單每天匯總報(bào)總經(jīng)理。對(duì)于超過(guò)規(guī)定報(bào)損率的要說(shuō)明原因。

5、嚴(yán)格控制采購(gòu)物資的庫(kù)存量，根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況合理設(shè)置庫(kù)存量的上下限，如果庫(kù)存實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理可以由計(jì)算機(jī)自動(dòng)報(bào)警，及時(shí)補(bǔ)貨；對(duì)于滯銷(xiāo)菜品，通過(guò)計(jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)出數(shù)據(jù)及時(shí)減少采購(gòu)庫(kù)存量，或停止長(zhǎng)期滯銷(xiāo)菜的供應(yīng)，以避免原材料變質(zhì)造成的損失。

6、建立嚴(yán)格的出入庫(kù)及領(lǐng)用制度。制訂嚴(yán)格的庫(kù)存管理出入庫(kù)手續(xù)，以及各部門(mén)原輔料的領(lǐng)用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調(diào)料、雜品等制訂不同的領(lǐng)用手續(xù)。

三、成本核算制度：

一、食品采購(gòu)規(guī)定：

1食品供貨商由質(zhì)檢部確定，采購(gòu)部可以提供供貨商參考，采取哪家價(jià)低，質(zhì)好用哪家，并保證送貨及時(shí)的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長(zhǎng)確定簽字后交餐飲總監(jiān)崗位審閱簽字，然后交采購(gòu)部根據(jù)上一日市場(chǎng)價(jià)預(yù)估定價(jià)，再報(bào)財(cái)務(wù)部核算確認(rèn)預(yù)備金、最后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)及總經(jīng)理審批過(guò)程中，將對(duì)采購(gòu)價(jià)格及采購(gòu)物品品種及數(shù)量進(jìn)行審核。（在此過(guò)程中對(duì)于審批時(shí)間問(wèn)題的解決，對(duì)于部分物品經(jīng)財(cái)務(wù)審批后，采購(gòu)部即可以定貨，但對(duì)于價(jià)值大的物品，必須經(jīng)總經(jīng)理審批后或授權(quán)后方可定貨，具體由總經(jīng)理授權(quán)來(lái)定。）

二、餐廳廚房庫(kù)存管理要求，為了減少食品損耗及浪費(fèi)，廚師長(zhǎng)必須對(duì)庫(kù)房食品存放制定嚴(yán)格保管制度，并責(zé)任到庫(kù)管本人。對(duì)出現(xiàn)食品過(guò)期、或因?yàn)楸４娣绞讲划?dāng)?shù)仍蛟斐墒称窊p耗將追究個(gè)人責(zé)任。每月最后一天，出品部協(xié)助財(cái)務(wù)部對(duì)庫(kù)存食品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

三、公關(guān)活動(dòng)用餐必須具有主管人員審批即可進(jìn)行招待活動(dòng)，再報(bào)財(cái)務(wù)審核，報(bào)總經(jīng)理審批。在此審批過(guò)程中，財(cái)務(wù)部依據(jù)情況對(duì)活動(dòng)，招待標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，并做出要求，嚴(yán)格控制成本支出，對(duì)超標(biāo)支出，未經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)當(dāng)事主管要承擔(dān)相應(yīng)超出費(fèi)用。對(duì)活動(dòng)用料成本明細(xì)需經(jīng)活動(dòng)主管人員簽子確認(rèn)，費(fèi)用依據(jù)具體情況將計(jì)入相關(guān)部門(mén)。

四、所有領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待活動(dòng)一般按菜的標(biāo)準(zhǔn)成本，以據(jù)食品售價(jià)按銷(xiāo)售額的38%計(jì)算招待成本。

五、餐廳報(bào)財(cái)務(wù)部賬單要求全部具有賬單并附單（領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待賬單經(jīng)日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長(zhǎng)制定標(biāo)準(zhǔn)定額成本，即將各種規(guī)格食品菜肴的投料配方編成表計(jì)算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監(jiān)簽字確認(rèn)。對(duì)部分菜品由財(cái)務(wù)部、進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本測(cè)試。

七、根據(jù)目標(biāo)銷(xiāo)售市場(chǎng)，確定目標(biāo)成本率。酒店根據(jù)所處的地理位置和自身特點(diǎn)，及當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的消費(fèi)對(duì)象，制定相應(yīng)的酒店目標(biāo)銷(xiāo)售市場(chǎng)，然后按消費(fèi)者的特點(diǎn)，確定酒店餐飲目標(biāo)分類(lèi)成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標(biāo)銷(xiāo)售市場(chǎng)若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強(qiáng)日常核算，控制目標(biāo)成本率。酒店目標(biāo)成本率確定以后，餐飲總監(jiān)崗位和財(cái)務(wù)部就必須加強(qiáng)日常成本核算，及時(shí)檢查和監(jiān)督實(shí)際成本有否偏離目標(biāo)成本，如果偏離成本，要查出原因，及時(shí)采取相應(yīng)措施給予調(diào)整。

九、做好成本分析，堵塞浪費(fèi)現(xiàn)象。成本核算員計(jì)算出《餐飲成本日?qǐng)?bào)表》后，分析餐飲各類(lèi)營(yíng)業(yè)實(shí)際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標(biāo)分類(lèi)成本率相符，如有偏差，應(yīng)及時(shí)找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準(zhǔn)而引起成本率較高，應(yīng)做好出訪配料計(jì)量的監(jiān)督和復(fù)核。

（二）如因原材料進(jìn)價(jià)變動(dòng)引起成本率偏高，應(yīng)查明原材料進(jìn)價(jià)變動(dòng)是否正常，如正常應(yīng)及時(shí)調(diào)整菜價(jià)。

（三）如原材料存貨盤(pán)點(diǎn)不準(zhǔn)和半成品計(jì)價(jià)有誤，應(yīng)及時(shí)糾正，制定正確的半成品計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費(fèi)，引起成本率偏高，應(yīng)對(duì)責(zé)任人給予適當(dāng)處罰。

（五）同時(shí)對(duì)廚房的存貨情況進(jìn)行分析，對(duì)存量較大、存儲(chǔ)時(shí)間較長(zhǎng)的原材料要建議廚房少進(jìn)或不進(jìn)，對(duì)保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進(jìn)快銷(xiāo)。

（六）每周寫(xiě)出餐飲成本分析報(bào)告。每周召開(kāi)一次成本分析會(huì)議，由采購(gòu)員、廚房檔口領(lǐng)班、收貨員、成本核算員、廚師長(zhǎng)、財(cái)務(wù)經(jīng)理參加。匯報(bào)在原材料采購(gòu)、使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，在成本核算和控制中需要完善和加強(qiáng)的地方。

（七）對(duì)餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進(jìn)貨，防止原材料的積壓和浪費(fèi)，提高原材料的利用率和新鮮度。同時(shí)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞，減少浪費(fèi)，杜絕不正之風(fēng)，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎(jiǎng)罰制度。

第四篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》大作業(yè)

所在學(xué)院

專(zhuān)業(yè)

班級(jí)

學(xué)號(hào)

姓名 任課教師

經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 財(cái)務(wù)管理

2013年6月15日

唐獅服裝公司會(huì)計(jì)制度研究

摘要：隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的舞臺(tái)上不再為配角角色，而是社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的組成部分，在促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)和保持社會(huì)和諧發(fā)展等方面發(fā)揮著重要的作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在我國(guó)近900萬(wàn)戶(hù)注冊(cè)的企業(yè)中，中小企業(yè)占99%以上，在工業(yè)總產(chǎn)值上，中小企業(yè)占60%左右，利稅占40%，就業(yè)人數(shù)占75%，在新增就業(yè)機(jī)會(huì)中，中小企業(yè)占90%以上。然而隨著我國(guó)企業(yè)逐漸走出國(guó)門(mén)，面對(duì)外來(lái)企業(yè)以及國(guó)內(nèi)大型企業(yè)，生產(chǎn)規(guī)模屬于中小企業(yè)將面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。因此必須規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，使中小企業(yè)能夠在這樣競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下生存并且能夠得到發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)制度中小企業(yè)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)

一、唐獅服裝公司會(huì)計(jì)制度的基本情況

2013年，是休閑裝市場(chǎng)進(jìn)入革新發(fā)展的一年，大店發(fā)展管理之路，庫(kù)存與租金成本的控制，產(chǎn)品基本款與時(shí)尚款的抉擇都要求各品牌要順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，更深層次挖掘消費(fèi)者需求，對(duì)產(chǎn)品和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略做出調(diào)整。唐獅在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境加劇的情況下，依舊保持快速增長(zhǎng)，遠(yuǎn)高于同行業(yè)的增長(zhǎng)。如何保持現(xiàn)有優(yōu)勢(shì)，繼續(xù)良性發(fā)展，就需要公司與客戶(hù)共同商討篤定?；谑袌?chǎng)環(huán)境，結(jié)合品牌自身狀況，唐獅著眼未來(lái)，確定了提升產(chǎn)品時(shí)尚度，優(yōu)化終端渠道的戰(zhàn)略發(fā)展思路。

二、唐獅服裝公司會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn) 從最早的時(shí)尚娛樂(lè)營(yíng)銷(xiāo)，到現(xiàn)在的互動(dòng)營(yíng)銷(xiāo)，隨著消費(fèi)群體的微妙變化，唐獅的營(yíng)銷(xiāo)策略可謂一直保持著同步跟進(jìn)。事實(shí)上，此前唐獅就嘗試性地進(jìn)行過(guò)多次線上互動(dòng)營(yíng)銷(xiāo)。

由此看來(lái)，唐獅此次大手筆的推出似乎就比較好理解了。冠名騰訊娛樂(lè)頻道只是與騰訊合作的一個(gè)契機(jī)，唐獅根據(jù)全年的品牌推廣計(jì)劃，還會(huì)有一系列網(wǎng)絡(luò)互動(dòng)營(yíng)銷(xiāo)與騰迅實(shí)現(xiàn)更深入的合作。

在網(wǎng)絡(luò)廣告合作對(duì)象方面，相比其他門(mén)戶(hù)主要選擇跨國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀，騰訊主要廣告客戶(hù)都是國(guó)內(nèi)企業(yè)，和其用戶(hù)的年輕化和本土化定位相符。

分析人士指出，對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)唐獅而言，騰訊網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)擁有其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手難以超越的海量用戶(hù)，以及高度的媒體粘性，再加上與網(wǎng)絡(luò)結(jié)合的組合營(yíng)銷(xiāo)具有更多接觸點(diǎn)和互動(dòng)性，專(zhuān)攻國(guó)內(nèi)用戶(hù)的效果將更為顯著。

三、唐獅服裝公司會(huì)計(jì)制度的優(yōu)點(diǎn)

唐獅2013戰(zhàn)略研討會(huì)于合肥海匯假日酒店召開(kāi)，會(huì)議主題為“專(zhuān)業(yè)打造未來(lái)，專(zhuān)注成就未來(lái)”，旨在深化品牌專(zhuān)業(yè)操作，強(qiáng)調(diào)專(zhuān)注經(jīng)營(yíng)管理，各地經(jīng)銷(xiāo)商及公司銷(xiāo)售區(qū)域、分公司、職能部門(mén)負(fù)責(zé)人等60余人參加了會(huì)議，博洋服飾董事長(zhǎng)吳惠君、唐獅品牌總經(jīng)理應(yīng)春光出席會(huì)議，2012年，是休閑裝市場(chǎng)進(jìn)入革新發(fā)展的一年，大店發(fā)展管理之路，庫(kù)存與租金成本的控制，產(chǎn)品基本款與時(shí)尚款的抉擇都要求各品牌要順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，更深層次挖掘消費(fèi)者需求，對(duì)產(chǎn)品和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略做出調(diào)整。唐獅在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境加劇的情況下，依舊保持快速增長(zhǎng)，遠(yuǎn)高于同行業(yè)的增長(zhǎng)。如何保持現(xiàn)有優(yōu)勢(shì)，繼續(xù)良性發(fā)展，就需要公司與客戶(hù)共同商討篤定。基于市場(chǎng)環(huán)境，結(jié)合品牌自身狀況，唐獅著眼未來(lái)，確定了提升產(chǎn)品時(shí)尚度，優(yōu)化終端渠道的戰(zhàn)略發(fā)展思路。

四、唐獅服裝公司會(huì)計(jì)制度存在的問(wèn)題及其原因分析

1、會(huì)計(jì)核算主體界限不清。

會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織。其作用在于界定不同會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算的范圍。而唐獅服裝產(chǎn)權(quán)和個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清楚，經(jīng)營(yíng)者將所有權(quán)掌握其中，特別是小企業(yè)中的民營(yíng)企業(yè)，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)難度。

2、會(huì)計(jì)建賬不規(guī)范，核算違規(guī)操作。

一些中小企業(yè)不建賬，以票代賬，或者設(shè)賬，但賬目混亂，還有的企業(yè)為了達(dá)到種種目的，甚至設(shè)兩套賬。為了控制利潤(rùn)，人為地采用倒軋賬的方法;這表明我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，給企業(yè)的利益帶來(lái)了嚴(yán)重的損害。

3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合規(guī)范，分工不明確，人員素質(zhì)較差。

由于唐獅服裝特點(diǎn)所致，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較簡(jiǎn)單。層次少，分工不明確，有的中小企業(yè)干脆就不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。即使設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，也是人員較少，分工不細(xì)，往往出納和會(huì)計(jì)一人擔(dān)任。在會(huì)計(jì)人員的任用上，小企業(yè)最常見(jiàn)的做法是任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘“高手”作兼職會(huì)計(jì)。這樣的后果只會(huì)導(dǎo)致優(yōu)秀人才大量流失，企業(yè)人員素質(zhì)大為降低。

五、唐獅服裝公司會(huì)計(jì)制度的優(yōu)化措施

1、建立健全與我國(guó)中小企業(yè)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。

隨著《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的正式發(fā)布及實(shí)施，使得我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系趨于完善，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)改革步入了一個(gè)新的階段，對(duì)規(guī)范我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算有著重要的意義。但同時(shí)還需加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督才能更好地規(guī)范會(huì)計(jì)工作。同時(shí)企業(yè)所建立的會(huì)計(jì)制度要符合自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)簡(jiǎn)單，交易活動(dòng)有限，一般不需要對(duì)數(shù)據(jù)做較為深層次的分析，加之機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，人員較少，只要滿足管理需要，具有一定的包容性，以適應(yīng)未來(lái)發(fā)展壯大的需要。另外還要突出重要性、成本效益型原則，使能夠提供的信息對(duì)使用者具有很大用處并且?guī)?lái)的效益大于提供信息

2、加強(qiáng)外部監(jiān)督檢查力度。

從目前唐獅服裝的現(xiàn)狀來(lái)看，靠企業(yè)自身約束來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)工作是不現(xiàn)實(shí)的，我們應(yīng)該更多的借助于外部監(jiān)管。在外部，主要是國(guó)家監(jiān)督，首先財(cái)政部應(yīng)指導(dǎo)督促中小企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)工作;其次，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)檢查。在內(nèi)部，有條件的企業(yè)可以設(shè)置獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)之外的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)于不設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督。對(duì)沒(méi)有認(rèn)真履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員，要取消其任職資格，吊銷(xiāo)有關(guān)資格證書(shū)，不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作。

3、政府加強(qiáng)相關(guān)的法律法規(guī)的建設(shè)和執(zhí)行，促進(jìn)唐獅服裝的全面發(fā)展。要解決中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化問(wèn)題，光靠一兩家企業(yè)自我完善和會(huì)計(jì)人員個(gè)人努力是很難達(dá)到的。從中小企業(yè)的特點(diǎn)及會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題我們可知，會(huì)計(jì)

規(guī)范化的問(wèn)題不能孤立的看，要知道只有促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展，解決企業(yè)融資困難，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理，才能使中小企業(yè)從根本上解決會(huì)計(jì)規(guī)范化的問(wèn)題。目前國(guó)家已出臺(tái)了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，這部法律力圖從資金、政策等方面為中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，還從技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)開(kāi)拓、社會(huì)服務(wù)等方面提出了一系列鼓勵(lì)政策，從根本上解決了中小企業(yè)資金的困難及創(chuàng)新能力不足、管理水平不高的現(xiàn)狀，促進(jìn)了中小企業(yè)的全面發(fā)展。

4、提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。

提高從業(yè)人員的整體素質(zhì)。一是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提高，二是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)的提高。這兩方面素質(zhì)的提高，將大大促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的普遍實(shí)施，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。

六、總結(jié)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》雖然主要適用于大型企業(yè)，中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度從來(lái)沒(méi)有出臺(tái)過(guò)，但是只要繼續(xù)對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的深入研究，中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度最終會(huì)完善地規(guī)范中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)中小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

1.中華人民共和國(guó)財(cái)政部 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 2004

2.周友梅 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)與案例 2004

第五篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

答：會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)是指對(duì)會(huì)計(jì)制度運(yùn)行環(huán)境中與會(huì)計(jì)制度執(zhí)行主體有關(guān)內(nèi)容的安排，它明確了會(huì)計(jì)制度各項(xiàng)內(nèi)容有效執(zhí)行應(yīng)具備的基本條件。其中會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)與人員配備是核心。

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)遵循兩條總原則，1.系統(tǒng)性原則、2.創(chuàng)新性原則。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式設(shè)計(jì)：1.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的分設(shè)與合一；2.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的集中設(shè)置與分級(jí)設(shè)置。在實(shí)際工作中，有的企業(yè)往往對(duì)某些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采用集中核算，而對(duì)另一些業(yè)務(wù)又采用非集中核算。但無(wú)論采用哪種形式，企業(yè)對(duì)外的現(xiàn)金往來(lái)、物資購(gòu)銷(xiāo)、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科集中辦理。

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式一般有以下三種： ① 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)集中設(shè)置： 這種方式在企業(yè)主體一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)組織工作機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、單位不設(shè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由組織機(jī)構(gòu)集中處理。② 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)分級(jí)設(shè)置：除了在企業(yè)主體一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)外，在企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)與單位也相應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，辦理本級(jí)范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這種設(shè)置方式在一定程度上增加了核算層次和工作人員，但有利于各部門(mén)或單位將會(huì)計(jì)活動(dòng)與具體業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合而防止兩者脫節(jié)。③.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置：集中設(shè)置或分級(jí)設(shè)置都要對(duì)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各組織設(shè)置問(wèn)題。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置有利于清晰界定職責(zé)和實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制，但內(nèi)部組織設(shè)置過(guò)大或過(guò)小都不經(jīng)濟(jì)，要綜合考慮職責(zé)完整性、考核機(jī)制等。制藥廠應(yīng)選擇會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)分級(jí)設(shè)置。

會(huì)計(jì)工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。是每個(gè)會(huì)計(jì)崗位及相應(yīng)會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置提出了基本原則與示范性要求：一是會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求；會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要確定。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第28條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。在會(huì)計(jì)人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會(huì)計(jì)工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國(guó)有企業(yè)其任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

會(huì)計(jì)法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員。設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。