第一篇：2018年上半年會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二次作業(yè)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二次作業(yè)

問(wèn)題 1

下列情況，不符合物資明細(xì)分類賬設(shè)置方法是()

所選答案：

只設(shè)壹套賬

問(wèn)題 2

以經(jīng)營(yíng)管理者為主要考慮對(duì)象，立足于解除經(jīng)營(yíng)者的受托責(zé)任而選擇會(huì)計(jì)政策()

所選答案：

經(jīng)營(yíng)者立場(chǎng)

問(wèn)題 3

固定資產(chǎn)報(bào)表的設(shè)計(jì)包括()

所選答案：

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表設(shè)計(jì)

固定資產(chǎn)盤盈盤虧表設(shè)計(jì)

固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表設(shè)計(jì)

問(wèn)題 4

在存貨計(jì)價(jià)方法設(shè)計(jì)中，下列說(shuō)法不正確的是()所選答案：

期末存貨按歷史成本原則反映

問(wèn)題 5

存貨業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)包括()所選答案

材料發(fā)放程序的設(shè)計(jì)

委托加工材料發(fā)料程序的設(shè)計(jì)

委托加工材料完工、驗(yàn)收、付款程序的設(shè)計(jì)

低值易耗品發(fā)放程序的設(shè)計(jì)

問(wèn)題 6

存貨業(yè)務(wù)記賬程序的設(shè)計(jì)包括()所選答案：

雙重登記法

匯總賬頁(yè)與庫(kù)存月報(bào)結(jié)合法

余額軋差法的應(yīng)用

問(wèn)題 7

對(duì)利潤(rùn)中心的重要考核指標(biāo)是()

所選答案：

貢獻(xiàn)毛益

問(wèn)題 8

庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)制度不包括()

所選答案：

會(huì)計(jì)人員的日常實(shí)地盤點(diǎn)

問(wèn)題 9

建立專人保管制度，采用永續(xù)盤存制，嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)清查制度，嚴(yán)把“入庫(kù)”、“出庫(kù)”兩個(gè)關(guān)

口是下列哪項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制的要求()

所選答案：

盤存業(yè)務(wù)

問(wèn)題 10

成本核算制度的設(shè)計(jì)原則包括()所選答案：

合法性原則

適應(yīng)性原則

簡(jiǎn)化性原則

提高性原則

問(wèn)題 11

成本費(fèi)用控制的主要方法包括()所選答案：

制度控制法

定額控制法

預(yù)算控制法

責(zé)任控制法

問(wèn)題 12

投資和籌資業(yè)務(wù)具體控制的設(shè)計(jì)包括()

所選答案：

建立投資、籌資業(yè)務(wù)的監(jiān)督稽核制度

實(shí)施對(duì)有價(jià)證券實(shí)物的嚴(yán)格保管程序

規(guī)范支付或取得利息、股利的操作手續(xù)

保證會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確性、及時(shí)性的控制

問(wèn)題 13

投資和籌資業(yè)務(wù)具體控制的設(shè)計(jì)有()

所選答案：

建立投資、籌資業(yè)務(wù)的監(jiān)督稽核制度

實(shí)施對(duì)有價(jià)證券實(shí)物的嚴(yán)格保管程序

規(guī)范支付或取得利息、股利的操作手續(xù)

保證會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確性、及時(shí)性的控制

問(wèn)題 14

電算化會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在以下幾方面()所選答案

對(duì)職責(zé)分工、權(quán)限劃分的影響

對(duì)內(nèi)部符合機(jī)制的影響

對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)形式的影響

對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)依賴產(chǎn)生的影響

問(wèn)題 15

電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的成本核算制度的設(shè)計(jì)原則包括()所選答案：

適應(yīng)性原則

提高性原則

問(wèn)題 16

電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的記賬憑證設(shè)計(jì)的原則包括()所選答案

統(tǒng)一性與標(biāo)準(zhǔn)化

簡(jiǎn)易性

程序化

問(wèn)題 17

科目匯總表賬務(wù)處理程序()

所選答案：

定期（天、周、旬）根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登 記總分類賬

問(wèn)題 18

籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)包括()所選答案：

股票發(fā)行及股利分配業(yè)務(wù)流程

債券發(fā)行業(yè)務(wù)流程

銀行借款業(yè)務(wù)流程

問(wèn)題 19

經(jīng)營(yíng)賬戶是成本和損益類賬戶的統(tǒng)稱。經(jīng)營(yíng)賬戶的結(jié)賬，一般有兩種設(shè)計(jì)方法：一種是

月度結(jié)轉(zhuǎn)一次；另一種是年度結(jié)轉(zhuǎn)一次()所選答

案： 按月結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)反映月度數(shù)字比較清楚，便于編制月度報(bào)表。按年結(jié)轉(zhuǎn)則可以反

映年初至本期的累計(jì)情況，有利于和計(jì)劃對(duì)比及檢查進(jìn)度，在實(shí)際工作中，大部分企業(yè)都采用按月結(jié)轉(zhuǎn)方法，以及時(shí)提供和分析會(huì)計(jì)信息

問(wèn)題 20

若企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務(wù)較少，則企業(yè)與銀行對(duì)賬的頻率至少是()所選答案：

每月一次

問(wèn)題 21

設(shè)備報(bào)廢清理程序的設(shè)計(jì)包括()答案

所選答案：

設(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過(guò)審核后才能辦理

對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)做好記錄

定期核對(duì)使用部門、設(shè)備部門和財(cái)會(huì)部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡賬實(shí)相符

問(wèn)題 22

設(shè)備更新申請(qǐng)批準(zhǔn)程序設(shè)計(jì)包括()

所選答案：

備報(bào)廢必須經(jīng)過(guò)審核后才能辦理

對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)做好記錄

定期核對(duì)使用部門、設(shè)備部門和財(cái)會(huì)部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡賬實(shí)相符

問(wèn)題 23

責(zé)任會(huì)計(jì)制度的考核制度設(shè)計(jì)包括()答案

所選答案：

責(zé)任考評(píng)目標(biāo)的設(shè)計(jì)

責(zé)任考評(píng)指標(biāo)的設(shè)計(jì)

獎(jiǎng)懲辦法的制定

問(wèn)題 24

責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容與格式的設(shè)計(jì)包括()所選答案：

成本中心的責(zé)任報(bào)告

利潤(rùn)中心的責(zé)任報(bào)告

投資中心的責(zé)任報(bào)告

問(wèn)題 25

責(zé)任報(bào)告體系的設(shè)計(jì)要求包括()

所選答案：

內(nèi)容的系統(tǒng)性

資料的相關(guān)性

報(bào)告的及時(shí)性

形式的靈活性

問(wèn)題 26

貨幣資金與有價(jià)證券投資業(yè)務(wù)監(jiān)控制度的共同之處有()所選答案：

均包括職務(wù)分離制度

均包括資產(chǎn)的保管制度

均包括會(huì)計(jì)核算控制制度

問(wèn)題 27

采用合同發(fā)貨制的產(chǎn)品銷售程序的設(shè)計(jì)包括()

所選答案：

銷售開(kāi)單、發(fā)貨、收款和記賬分管

嚴(yán)格核對(duì)合同與發(fā)票，并按合同發(fā)運(yùn)產(chǎn)品，結(jié)算貨款

定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

問(wèn)題 28

采購(gòu)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)包括()所選答案：

日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂程序的設(shè)計(jì)

臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序的設(shè)計(jì)

材料采購(gòu)驗(yàn)收付款程序的設(shè)計(jì)

問(wèn)題 29

采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)包括()

所選答案：

正確反映采購(gòu)材料或商品的數(shù)量、成本和價(jià)格差異

正確組織與供貨單位的貨款結(jié)算

保證采購(gòu)合同的嚴(yán)格執(zhí)行

維護(hù)采購(gòu)物資的安全與完整

問(wèn)題 30

領(lǐng)料單與限額領(lǐng)料單的設(shè)計(jì)中，有重大差異的項(xiàng)目是()所選答案：

累計(jì)實(shí)發(fā)數(shù)量

第二篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二次形考作業(yè)

第四章 知識(shí)點(diǎn)1 任務(wù)一：

A公司出納員對(duì)公司的貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，出現(xiàn)了如下兩件事情：

一是在本6月10日和14日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元，對(duì)此他經(jīng)過(guò)檢查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)原因，他為了維護(hù)面子和息事寧人，同時(shí)考慮到兩次賬實(shí)不符的金額較小，因此，他決定短缺部分自己補(bǔ)齊，現(xiàn)金溢余部分自己暫時(shí)收起；

二是A公司經(jīng)常對(duì)其銀行存款的實(shí)有數(shù)額心中無(wú)數(shù)，甚至有時(shí)會(huì)影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下出納員的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對(duì)賬單中企業(yè)的未入賬款項(xiàng)來(lái)確定公司銀行的實(shí)有數(shù)，而且每次做完此項(xiàng)工作以后，出納員就立即將這些未入賬的款項(xiàng)登記入賬。

問(wèn)題：出納員對(duì)這兩件事情的處理是否正確？為什么？該公司應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的貨幣資金管理制度。

1、出納小王對(duì)以上業(yè)務(wù)的處理不正確。

第一、出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款，首先需要通過(guò)財(cái)務(wù)主管履行清查核對(duì)等檢查工作，短款原因無(wú)法查清的情況下，應(yīng)作為出納責(zé)任短款履行賠償義務(wù)，因此，需要通過(guò)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方式予以正確的記錄。第二、出納在2007年6月10日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款，如果按照第一步的處理程序后，客觀上于2007年6月8日的短款沒(méi)有直接的關(guān)聯(lián)，在未按照第一步要求處理的情況下，其長(zhǎng)款可能與前面的短款有一定的關(guān)系，但是，不論是否有關(guān)系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長(zhǎng)、短款，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款也應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)財(cái)務(wù)主管實(shí)施清查手續(xù)，無(wú)法查明原因的情況下，應(yīng)按照規(guī)定如實(shí)進(jìn)行長(zhǎng)款的會(huì)計(jì)處理。

2、會(huì)計(jì)小李的以上業(yè)務(wù)處理不正確。

因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)在本質(zhì)是企業(yè)與銀行對(duì)部分跨期結(jié)算業(yè)務(wù)因相關(guān)結(jié)算憑證的傳遞而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記錄與銀行對(duì)帳單記錄不一致現(xiàn)象，這種現(xiàn)象經(jīng)過(guò)編制未達(dá)賬項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表以后，會(huì)驗(yàn)證企業(yè)與銀行記錄的一致性。這部分未達(dá)賬項(xiàng)在下個(gè)月隨著相關(guān)銀行結(jié)算憑證的傳遞消除企業(yè)與銀行之間的記錄差異，形成自動(dòng)平衡，因此，會(huì)計(jì)對(duì)這部分未達(dá)賬項(xiàng)不能在未達(dá)賬項(xiàng)的發(fā)現(xiàn)當(dāng)期，在沒(méi)有相關(guān)銀行結(jié)算憑證為依據(jù)的情況下，將未達(dá)賬項(xiàng)提前登記入帳，否則，會(huì)在下個(gè)月有關(guān)上個(gè)月的未達(dá)賬項(xiàng)的銀行結(jié)算憑證傳到財(cái)務(wù)后形成重復(fù)入帳的差錯(cuò)。

3、該公司應(yīng)從以下幾個(gè)方面設(shè)計(jì)貨幣資金管理制度，理由如下：

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效。

一、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及環(huán)境

1.貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個(gè)：①貨幣資金的安全性。通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。

2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч绊懼囟刂频挠行?。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。

（1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時(shí)通過(guò)民主集中制、黨政聯(lián)席會(huì)等制度加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督。

（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會(huì)計(jì)警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機(jī)可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見(jiàn)不鮮。

（3）內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。

二、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

1.貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說(shuō)，是單位特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶。通過(guò)檢查銷售、采購(gòu)業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：

（1）發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發(fā)票分類很多，例如增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，因?yàn)檫@兩種發(fā)票涉及國(guó)家稅收，且有國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給控制設(shè)計(jì)增加了難度，如企業(yè)違規(guī)開(kāi)具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶餐飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號(hào)或五號(hào)，或以白條代替收據(jù)等。因此，對(duì)于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號(hào)，設(shè)計(jì)一崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。

（2）銀行對(duì)賬單控制。銀行對(duì)賬單控制是利用銀行對(duì)賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。

（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過(guò)程中，量上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、加工業(yè)??

（4）業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來(lái)復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運(yùn)輸可以按臺(tái)班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金收入。

（5）往來(lái)賬核對(duì)控制。往來(lái)賬核對(duì)控制是通過(guò)定期與對(duì)方核對(duì)往來(lái)賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評(píng)價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)人賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)的一種控制方法。特別應(yīng)注意對(duì)于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項(xiàng)不入賬的情況。

2.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：

（1）賬實(shí)盤點(diǎn)控制。賬實(shí)盤點(diǎn)控制是通過(guò)定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見(jiàn)的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實(shí)盤點(diǎn)按盤點(diǎn)的時(shí)間分為定期盤點(diǎn)與不定期盤點(diǎn)，但不定期盤點(diǎn)的控制效果通常比定期盤點(diǎn)好，不定期盤點(diǎn)的主要特點(diǎn)就是突擊性強(qiáng)，會(huì)給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無(wú)形的、無(wú)時(shí)無(wú)刻、無(wú)不存在的壓力。

（2）庫(kù)存限額控制。庫(kù)存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過(guò)庫(kù)存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。（3）實(shí)物隔離控制。實(shí)物隔離控制是采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物的控制方法。比如，現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導(dǎo)致責(zé)任不清，不法分子很可能會(huì)混水摸魚，侵占貨幣資金。同時(shí)還應(yīng)采取選擇合格的保險(xiǎn)箱、選擇安全的場(chǎng)所等保障措施，以確保貨幣資金實(shí)物安全。第四章 知識(shí)點(diǎn)6 任務(wù)一：

1.開(kāi)發(fā)支出的在報(bào)表項(xiàng)目中應(yīng)怎樣填列？

資產(chǎn)負(fù)債表中的開(kāi)發(fā)支出根據(jù)“研發(fā)支出—資本化支出”科目的賬面余額填列。企業(yè)的研發(fā)支出科目主要是核算企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程發(fā)生經(jīng)的支出，為歸集企業(yè)的發(fā)生的研發(fā)支出，企業(yè)應(yīng)在研發(fā)支出科目下下設(shè)“費(fèi)用化支出和資本化支出”兩個(gè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目，不符合資本化條件的研發(fā)支出記入“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目，費(fèi)用化支出每月月末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，資本化支出待研發(fā)的費(fèi)用達(dá)到預(yù)定的用途形成無(wú)形資產(chǎn)后，將“研發(fā)支出—資本化支出”的余額轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)，在未轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)前，“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)填入開(kāi)發(fā)支出。第四章 知識(shí)點(diǎn)6 任務(wù)二：

2.開(kāi)發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點(diǎn)和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些？

一、開(kāi)發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點(diǎn)如下：

首先，要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

1、強(qiáng)化部門預(yù)算控制。一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途。專項(xiàng)資金力求細(xì)化到具體項(xiàng)目。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生；另一方面建議建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，賦予主管單位一定的預(yù)算高速權(quán)力，使預(yù)算單位在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，可以快捷、簡(jiǎn)便、高效地調(diào)整預(yù)算。三是完善部門預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，要力爭(zhēng)將各部門單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門預(yù)算的實(shí)施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序；其次是將主管單位預(yù)算與基層單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。也就是要求各二級(jí)預(yù)算和三級(jí)預(yù)算的部門單位，按照上級(jí)下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、處室職責(zé)和工作任務(wù)等，編制內(nèi)部分處室的責(zé)任預(yù)算體系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。再次是將預(yù)算控制內(nèi)容細(xì)化。對(duì)部門內(nèi)的各項(xiàng)資金再按功能、按預(yù)算科目把各項(xiàng)支出內(nèi)容細(xì)化分解到具體支出項(xiàng)目。

2、加強(qiáng)票據(jù)管理。利用軟件系統(tǒng)加強(qiáng)票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、使用、登記等程序。嚴(yán)格票據(jù)繳驗(yàn)制度，購(gòu)領(lǐng)新票據(jù)前必須將使用過(guò)的票據(jù)進(jìn)行繳驗(yàn)，按照先領(lǐng)后用的程序，對(duì)未使用完的票據(jù)及時(shí)銷號(hào)；嚴(yán)格按票據(jù)使用范圍使用，各專用票據(jù)間不得串用；建立起收費(fèi)票據(jù)使用登記制度，定期向上級(jí)部門報(bào)告領(lǐng)、用、存情況。

3、加強(qiáng)債權(quán)、債務(wù)控制。定期對(duì)債權(quán)債務(wù)清理核實(shí)，尤其對(duì)跨的應(yīng)收款加大催收力度，及時(shí)回收陳欠款項(xiàng)和個(gè)人借款，避免和減少資產(chǎn)流失；杜絕因單位財(cái)政財(cái)務(wù)不合規(guī)收支行為而引起的往來(lái)款掛賬。

4、建立財(cái)產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。具體包括：（1）貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。一是不相容崗位相分離，主要是出納與稽核、出納與會(huì)計(jì)檔案的保管、出納與賬目登記員、出納與銀行對(duì)賬單核對(duì)人、出納與收款票據(jù)管理人、付款審批人與付款執(zhí)行人、支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。三是明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地進(jìn)行檢查。為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)收付后的每項(xiàng)物資核對(duì)庫(kù)存賬實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符和及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。（2）資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。一是資產(chǎn)的日常管理。資產(chǎn)的實(shí)物管理與記賬登記要相分離，實(shí)物賬與會(huì)計(jì)明細(xì)賬必須核對(duì)一致；資產(chǎn)的配置與使用相分離，使資產(chǎn)的配置合理、科學(xué)；資產(chǎn)維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。二是資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置的程序和權(quán)限，資產(chǎn)報(bào)廢請(qǐng)求的提出與審批、處置相分離，資產(chǎn)的變價(jià)處理要引入競(jìng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，要防止在資產(chǎn)處置過(guò)程中利用職權(quán)謀取私利，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

5、建立采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。一是不相容崗位相分離，包括：請(qǐng)購(gòu)與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)、采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行。原則是不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。二是采購(gòu)業(yè)務(wù)的管理控制，要建立采購(gòu)管理制度和相關(guān)的控制措施，避免暗箱操作、以次充好、以權(quán)謀私、收受回扣等損害公共利益的現(xiàn)象發(fā)生，在采購(gòu)控制中要做到采購(gòu)權(quán)、定價(jià)權(quán)、驗(yàn)收權(quán)相分離、做到統(tǒng)一驗(yàn)收、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一付款，責(zé)任到人，流程公開(kāi)。三是付款環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，要做到相關(guān)憑證規(guī)范、合格、齊全，每一個(gè)相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門全部審核通過(guò)，采購(gòu)人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴(yán)密、規(guī)范、公開(kāi)。其次，要落實(shí)措施，確保內(nèi)部控制有效的執(zhí)行。

1、進(jìn)一步加大宣傳培訓(xùn)力度，努力提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。因此，必須進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控知識(shí)方面的宣傳培訓(xùn)，使他們能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)，從而切實(shí)履行起健全單位內(nèi)部控制的職責(zé)。

2、切實(shí)提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。在確保制度科學(xué)合理、符合實(shí)際的基礎(chǔ)上，各單位應(yīng)狠抓各項(xiàng)制度的執(zhí)行落實(shí)，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保做到有章可循、有章必循、違章必究，以提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審小組，有條件的單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門，定期對(duì)本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，監(jiān)督單位制定的各項(xiàng)制度和預(yù)算執(zhí)行情況。

3、強(qiáng)化教育培訓(xùn)，進(jìn)一步提高單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視多種形式的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育。只有建設(shè)好一支業(yè)務(wù)過(guò)硬、嚴(yán)以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，才能貫徹實(shí)施好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用，從而杜絕不規(guī)范行為的發(fā)生。

4、加強(qiáng)內(nèi)部控制觀念、手段和方法的創(chuàng)新，尤其是加強(qiáng)對(duì)新生事物——網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。第一，技術(shù)上，要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)控觀念，樹(shù)立實(shí)時(shí)、在線的觀念；創(chuàng)新內(nèi)控手段，建立信息共享系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)先進(jìn)適用的控制軟件；創(chuàng)新內(nèi)控方法，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)，與被監(jiān)控對(duì)象聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行互動(dòng)監(jiān)控等；加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件控制，確保系統(tǒng)運(yùn)行的可靠和適用性，加強(qiáng)性能監(jiān)測(cè)，實(shí)時(shí)更新；建立全方位的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的防護(hù)網(wǎng)，確保系統(tǒng)安全。第二，崗位設(shè)置上，要按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)極大提高了會(huì)計(jì)工作效率，使單位減少了對(duì)會(huì)計(jì)核算人員數(shù)量的需求，但形成內(nèi)部牽制的必要崗位設(shè)置不能少，一要設(shè)置系統(tǒng)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)運(yùn)行軟硬件系統(tǒng)的正常運(yùn)行，包括維護(hù)、更新、運(yùn)行控制、病毒監(jiān)控及預(yù)防。但該崗位不能接觸網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的具體操作；二要設(shè)置數(shù)據(jù)輸入崗，負(fù)責(zé)將合法、有效的憑證錄入會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)，并對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢驗(yàn)。該崗位必須按照不相容職務(wù)分離的原則進(jìn)行設(shè)置，同時(shí)，該崗位不能行使審核職能；三要設(shè)置數(shù)據(jù)審核崗，負(fù)責(zé)審核數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性，特別是電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性，負(fù)責(zé)審計(jì)和評(píng)價(jià)單位內(nèi)控機(jī)制的健全性、有效性；四要設(shè)置檔案管理崗，負(fù)責(zé)電子會(huì)計(jì)檔案的安全性、完整性、保密性。

二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)如下幾個(gè)方面：

1、明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任；

2、設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系；

3、設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)核算制度；

4、設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。

第三篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二次形考作業(yè)

會(huì)計(jì)制度第二次任務(wù)包含內(nèi)容第四章：資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)(知識(shí)點(diǎn)

1、知識(shí)點(diǎn)

4、知識(shí)點(diǎn)6共4個(gè)任務(wù))知識(shí)點(diǎn)1：貨幣資金

任務(wù)一：A公司出納員對(duì)公司的貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，出現(xiàn)了如下兩件事情：

一是在本6月10日和14日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元，對(duì)此他經(jīng)過(guò)檢查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)原因，他為了維護(hù)面子和息事寧人，同時(shí)考慮到兩次賬實(shí)不符的金額較小，因此，他決定短缺部分自己補(bǔ)齊，現(xiàn)金溢余部分自己暫時(shí)收起；

二是A公司經(jīng)常對(duì)其銀行存款的實(shí)有數(shù)額心中無(wú)數(shù)，甚至有時(shí)會(huì)影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下出納員的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對(duì)賬單中企業(yè)的未入賬款項(xiàng)來(lái)確定公司銀行的實(shí)有數(shù)，而且每次做完此項(xiàng)工作以后，出納員就立即將這些未入賬的款項(xiàng)登記入賬。

問(wèn)題：出納員對(duì)這兩件事情的處理是否正確？為什么？該公司應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的貨幣資金管理制度。

答：

1、出納小王對(duì)以上業(yè)務(wù)的處理不正確。

第一、出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款，首先需要通過(guò)財(cái)務(wù)主管履行清查核對(duì)等檢查工作，短款原因無(wú)法查清的情況下，應(yīng)作為出納責(zé)任短款履行賠償義務(wù)，因此，需要通過(guò)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方式予以正確的記錄。第二、出納在2007年6月10日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款，如果按照第一步的處理程序后，客觀上于007年6月8日的短款沒(méi)有直接的關(guān)聯(lián)，在未按照第一步要求處理的情況下，其長(zhǎng)款可能與前面的短款有一定的關(guān)系，但是，不論是否有關(guān)系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長(zhǎng)、短款，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款也應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)財(cái)務(wù)主管實(shí)施清查手續(xù)，無(wú)法查明原因的情況下，應(yīng)按照規(guī)定如實(shí)進(jìn)行長(zhǎng)款的會(huì)計(jì)處理。

2、會(huì)計(jì)小李的以上業(yè)務(wù)處理不正確。

因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)在本質(zhì)是企業(yè)與銀行對(duì)部分跨期結(jié)算業(yè)務(wù)因相關(guān)結(jié)算憑證的傳遞而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記錄與銀行對(duì)帳單記錄不一致現(xiàn)象，這種現(xiàn)象經(jīng)過(guò)編制未達(dá)賬項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表以后，會(huì)驗(yàn)證企業(yè)與銀行記錄的一致性。這部分未達(dá)賬項(xiàng)在下個(gè)月隨著相關(guān)銀行結(jié)算憑證的傳遞消除企業(yè)與銀行之間的記錄差異，形成自動(dòng)平衡，因此，會(huì)計(jì)對(duì)這部分未達(dá)賬項(xiàng)不能在未達(dá)賬項(xiàng)的發(fā)現(xiàn)當(dāng)期，在沒(méi)有相關(guān)銀行結(jié)算憑證為依據(jù)的情況下，將未達(dá)賬項(xiàng)提前登記入帳，否則，會(huì)在下個(gè)月有關(guān)上個(gè)月的未達(dá)賬項(xiàng)的銀行結(jié)算憑證傳到財(cái)務(wù)后形成重復(fù)入帳的差錯(cuò)。

3、該公司應(yīng)從以下幾個(gè)方面設(shè)計(jì)貨幣資金管理制度，理由如下：

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法而有效。

一、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及環(huán)境

1.貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個(gè)：①貨幣資金的安全性。通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。

2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。

（1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時(shí)通過(guò)民主集中制、黨政聯(lián)席會(huì)等制度加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督。

（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會(huì)計(jì)警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機(jī)可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見(jiàn)不鮮。

（3）內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。

影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多，如組織練楓、管理控—甸1玄法＼授權(quán)租分配責(zé)任的方法等等—。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。

二、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

1，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說(shuō)，是單位特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶。通過(guò)檢查銷售、采購(gòu)業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：

（1）發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發(fā)票分類很多，例如增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，因?yàn)檫@兩種發(fā)票涉及國(guó)家稅收，且有國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混亂，給控制設(shè)計(jì)增加了難度，如企業(yè)違規(guī)開(kāi)具“大頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶餐飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)，收據(jù)不連號(hào)或五號(hào)，或以白條代替收據(jù)等。因此，對(duì)于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號(hào)，設(shè)計(jì)一崗位，負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與人賬的記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。

（2）銀行對(duì)賬單控制。銀行對(duì)賬單控制是利用銀行對(duì)賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。

（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過(guò)程中，量上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、加工行業(yè)……（4）業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的大小，來(lái)復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運(yùn)輸可以按臺(tái)班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金收入。

（5）往來(lái)賬核對(duì)控制。往來(lái)賬核對(duì)控制是通過(guò)定期與對(duì)方核對(duì)往來(lái)賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評(píng)價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)人賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)的一種控制方法。特別應(yīng)注意對(duì)于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項(xiàng)不入賬的情況。

2.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：

（1）賬實(shí)盤點(diǎn)控制。賬實(shí)盤點(diǎn)控制是通過(guò)定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見(jiàn)的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實(shí)盤點(diǎn)按盤點(diǎn)的時(shí)間分為定期盤點(diǎn)與不定期盤點(diǎn)，但不定期盤點(diǎn)的控制效果通常比定期盤點(diǎn)好，不定期盤點(diǎn)的主要特點(diǎn)就是突擊性強(qiáng)，會(huì)給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無(wú)形的、無(wú)時(shí)無(wú)刻、無(wú)不存在的壓力。

（2）庫(kù)存限額控制。庫(kù)存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過(guò)庫(kù)存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。

（3）實(shí)物隔離控制。實(shí)物隔離控制是采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物的控制方法。比如，現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導(dǎo)致責(zé)任不清，不法分子很可能會(huì)混水摸魚，侵占貨幣資金。同時(shí)還應(yīng)采取選擇合格的保險(xiǎn)箱、選擇安全的場(chǎng)所等保障措施，以確保貨幣資金實(shí)物安全。

知識(shí)點(diǎn)4：固定資產(chǎn)

任務(wù)1：A公司于2009年4月購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備，2014年12月31日賬面原值900萬(wàn)元，累計(jì)折舊750萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品中有大量的不合格品，準(zhǔn)備終止使用。A公司對(duì)其全額計(jì)提了減值準(zhǔn)備，并將計(jì)提的減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益。

分析判斷A公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否正確，并說(shuō)明理由。

A公司對(duì)于該設(shè)備全額計(jì)提減值準(zhǔn)備正確。理由：當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于使用而產(chǎn)生大量不合格品的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備的固定資產(chǎn)原值900萬(wàn)元，已提累計(jì)折舊750萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，在全額計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下，A公司應(yīng)補(bǔ)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元[（900-750-50）-0]，計(jì)入當(dāng)期損益。

知識(shí)點(diǎn)6：開(kāi)發(fā)支出業(yè)務(wù)

任務(wù)一：開(kāi)發(fā)支出的在報(bào)表項(xiàng)目中應(yīng)怎樣填列？

答：資產(chǎn)負(fù)債表中的開(kāi)發(fā)支出根據(jù)“研發(fā)支出—資本化支出”科目的帳面余額填列。企業(yè)的研發(fā)支出科目主要是核算企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程發(fā)生經(jīng)的支出，為歸集企業(yè)的發(fā)生的研發(fā)支出，企業(yè)應(yīng)在研發(fā)支出科目下下設(shè)“費(fèi)用化支出和資本化支出”兩個(gè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，符合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目，不符合資本化條件的研發(fā)支出記入“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目，費(fèi)用化支出每月月末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，資本化支出待研發(fā)的費(fèi)用達(dá)到預(yù)定的用途形成無(wú)形資產(chǎn)后，將“研發(fā)支出—資本化支出”的余額轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)，在未轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)前，“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)填入開(kāi)發(fā)支出。

任務(wù)二：開(kāi)發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點(diǎn)和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些？

答：

一、開(kāi)發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點(diǎn)如下

首先，要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

1、強(qiáng)化部門預(yù)算控制。一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時(shí)，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途。專項(xiàng)資金力求細(xì)化到具體項(xiàng)目。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生；另一方面建議建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，賦予主管單位一定的預(yù)算高速權(quán)力，使預(yù)算單位在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，可以快捷、簡(jiǎn)便、高效地調(diào)整預(yù)算。三是完善部門預(yù)算制度，首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，要力爭(zhēng)將各部門單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門預(yù)算的實(shí)施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序；其次是將主管單位預(yù)算與基層單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。也就是要求各二級(jí)預(yù)算和三級(jí)預(yù)算的部門單位，按照上級(jí)下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、處室職責(zé)和工作任務(wù)等，編制內(nèi)部分處室的責(zé)任預(yù)算體系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。再次是將預(yù)算控制內(nèi)容細(xì)化。對(duì)部門內(nèi)的各項(xiàng)資金再按功能、按預(yù)算科目把各項(xiàng)支出內(nèi)容細(xì)化分解到具體支出項(xiàng)目。

2、加強(qiáng)票據(jù)管理。利用軟件系統(tǒng)加強(qiáng)票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、使用、登記等程序。嚴(yán)格票據(jù)繳驗(yàn)制度，購(gòu)領(lǐng)新票據(jù)前必須將使用過(guò)的票據(jù)進(jìn)行繳驗(yàn)，按照先領(lǐng)后用的程序，對(duì)未使用完的票據(jù)及時(shí)銷號(hào)；嚴(yán)格按票據(jù)使用范圍使用，各專用票據(jù)間不得串用；建立起收費(fèi)票據(jù)使用登記制度，定期向上級(jí)部門報(bào)告領(lǐng)、用、存情況。

3、加強(qiáng)債權(quán)、債務(wù)控制。定期對(duì)債權(quán)債務(wù)清理核實(shí)，尤其對(duì)跨的應(yīng)收款加大催收力度，及時(shí)回收陳欠款項(xiàng)和個(gè)人借款，避免和減少資產(chǎn)流失；杜絕因單位財(cái)政財(cái)務(wù)不合規(guī)收支行為而引起的往來(lái)款掛賬。

4、建立財(cái)產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。具體包括：（1）貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。一是不相容崗位相分離，主要是出納與稽核、出納與會(huì)計(jì)檔案的保管、出納與賬目登記員、出納與銀行對(duì)賬單核對(duì)人、出納與收款票據(jù)管理人、付款審批人與付款執(zhí)行人、支票印章保管員與支票簽發(fā)人等。二是支出審批制度的規(guī)定，必須明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。三是明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期不定期地進(jìn)行檢查。為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)收付后的每項(xiàng)物資核對(duì)庫(kù)存賬實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬與物相符和及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。（2）資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。一是資產(chǎn)的日常管理。資產(chǎn)的實(shí)物管理與記賬登記要相分離，實(shí)物賬與會(huì)計(jì)明細(xì)賬必須核對(duì)一致；資產(chǎn)的配置與使用相分離，使資產(chǎn)的配置合理、科學(xué)；資產(chǎn)維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離，確保維修方案的合理性，防止小病大修。二是資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置的程序和權(quán)限，資產(chǎn)報(bào)廢請(qǐng)求的提出與審批、處置相分離，資產(chǎn)的變價(jià)處理要引入競(jìng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，要防止在資產(chǎn)處置過(guò)程中利用職權(quán)謀取私利，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

5、建立采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。一是不相容崗位相分離，包括：請(qǐng)購(gòu)與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)、采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行。原則是不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。二是采購(gòu)業(yè)務(wù)的管理控制，要建立采購(gòu)管理制度和相關(guān)的控制措施，避免暗箱操作、以次充好、以權(quán)謀私、收受回扣等損害公共利益的現(xiàn)象發(fā)生，在采購(gòu)控制中要做到采購(gòu)權(quán)、定價(jià)權(quán)、驗(yàn)收權(quán)相分離、做到統(tǒng)一驗(yàn)收、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一付款，責(zé)任到人，流程公開(kāi)。三是付款環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，要做到相關(guān)憑證規(guī)范、合格、齊全，每一個(gè)相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門全部審核通過(guò)，采購(gòu)人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴(yán)密、規(guī)范、公開(kāi)。

其次，要落實(shí)措施，確保內(nèi)部控制有效的執(zhí)行。

1、進(jìn)一步加大宣傳培訓(xùn)力度，努力提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人作為單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位內(nèi)控制度的合理性、有效性應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。因此，必須進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控知識(shí)方面的宣傳培訓(xùn)，使他們能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)，從而切實(shí)履行起健全單位內(nèi)部控制的職責(zé)。

2、切實(shí)提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。在確保制度科學(xué)合理、符合實(shí)際的基礎(chǔ)上，各單位應(yīng)狠抓各項(xiàng)制度的執(zhí)行落實(shí)，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保做到有章可循、有章必循、違章必究，以提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審小組，有條件的單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門，定期對(duì)本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，監(jiān)督單位制定的各項(xiàng)制度和預(yù)算執(zhí)行情況。

3、強(qiáng)化教育培訓(xùn)，進(jìn)一步提高單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視多種形式的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育。只有建設(shè)好一支業(yè)務(wù)過(guò)硬、嚴(yán)以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，才能貫徹實(shí)施好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用，從而杜絕不規(guī)范行為的發(fā)生。

4、加強(qiáng)內(nèi)部控制觀念、手段和方法的創(chuàng)新，尤其是加強(qiáng)對(duì)新生事物——網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。第一，技術(shù)上，要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)控觀念，樹(shù)立實(shí)時(shí)、在線的觀念；創(chuàng)新內(nèi)控手段，建立信息共享系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)先進(jìn)適用的控制軟件；創(chuàng)新內(nèi)控方法，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)，與被監(jiān)控對(duì)象聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行互動(dòng)監(jiān)控等；加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件控制，確保系統(tǒng)運(yùn)行的可靠和適用性，加強(qiáng)性能監(jiān)測(cè)，實(shí)時(shí)更新；建立全方位的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的防護(hù)網(wǎng)，確保系統(tǒng)安全。第二，崗位設(shè)置上，要按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)極大提高了會(huì)計(jì)工作效率，使單位減少了對(duì)會(huì)計(jì)核算人員數(shù)量的需求，但形成內(nèi)部牽制的必要崗位設(shè)置不能少，一要設(shè)置系統(tǒng)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)運(yùn)行軟硬件系統(tǒng)的正常運(yùn)行，包括維護(hù)、更新、運(yùn)行控制、病毒監(jiān)控及預(yù)防。但該崗位不能接觸網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件的具體操作；二要設(shè)置數(shù)據(jù)輸入崗，負(fù)責(zé)將合法、有效的憑證錄入會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)，并對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢驗(yàn)。該崗位必須按照不相容職務(wù)分離的原則進(jìn)行設(shè)置，同時(shí)，該崗位不能行使審核職能；三要設(shè)置數(shù)據(jù)審核崗，負(fù)責(zé)審核數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性，特別是電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性，負(fù)責(zé)審計(jì)和評(píng)價(jià)單位內(nèi)控機(jī)制的健全性、有效性；四要設(shè)置檔案管理崗，負(fù)責(zé)電子會(huì)計(jì)檔案的安全性、完整性、保密性。

二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)如下幾個(gè)方面：

1、明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任；

2、設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系；

3、設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)核算制度；

4、設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。

第四篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)2013年上半年第二次作業(yè)（范文）

問(wèn)題 1

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)包括的內(nèi)容有()

答案

所選答案：

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

問(wèn)題 2

投資業(yè)務(wù)操作人員與會(huì)計(jì)人員相分離可以保證()

答案

所選答案：

業(yè)務(wù)運(yùn)行和會(huì)計(jì)記錄的相互核對(duì)、控制關(guān)系

問(wèn)題 3

投資者和管理當(dāng)局都非常關(guān)心和重視貨幣資金管理的最主要的原因在于貨幣資金的()答案

所選答案：

流動(dòng)性強(qiáng)

問(wèn)題 4

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用的格式是()

答案

所選答案：

賬戶式、備抵式和直接式的結(jié)合問(wèn)題 5

在貨幣資金支出的控制程序中，“付款憑證”正確的流向應(yīng)為（）

答案

所選答案：

業(yè)務(wù)部門→會(huì)計(jì)部門→出納部門→會(huì)計(jì)部門

問(wèn)題 6

以下幾種固定資產(chǎn)的折舊方法中屬加速折舊方法有（）

答案

所選答案：

使用年限總和法或雙倍余額遞減法

問(wèn)題 7

2009.1.1后 購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額記入（）

答案

所選答案：

應(yīng)交稅金

問(wèn)題 8

固定資產(chǎn)修理費(fèi)用處理方法不符合要求的有（）

答案

所選答案：

固定資產(chǎn)修理費(fèi)用在發(fā)生月份內(nèi)直接進(jìn)入遞延資產(chǎn)

問(wèn)題 9

某公司的存貨期末計(jì)價(jià)采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”核算，期末調(diào)整前“庫(kù)存商品”的賬面余額為29萬(wàn)元，其“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的賬面余額為9萬(wàn)元，本期末存貨的可變現(xiàn)凈值為23萬(wàn)元，則期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為（）

答案

所選答案：

“借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 000 貸：管理費(fèi)用 30 000”

問(wèn)題 10

零售商店銷售業(yè)務(wù)中與顧客相關(guān)的銷貨憑證是（）

答案

所選答案：

銷貨小票

問(wèn)題 11

內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容包括（）

答案

所選答案：

文件記錄控制制度

組織機(jī)構(gòu)控制制度

授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

實(shí)物安全控制制度

業(yè)績(jī)報(bào)告控制制度

問(wèn)題 12

按照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)包括的類別有（）

答案

所選答案：

損益類

所有者權(quán)益類

資產(chǎn)類

負(fù)債類

問(wèn)題 13

出納人員能夠同時(shí)負(fù)責(zé)的工作有（）

答案

所選答案：

貨幣資金的收付

編制記賬憑證

現(xiàn)金日記帳的登記

問(wèn)題 14

一般小型企業(yè)中，企業(yè)的總帳會(huì)計(jì)的基本職責(zé)是（）

答案

所選答案：

編制會(huì)計(jì)憑證

審核會(huì)計(jì)憑證

登記所有總帳

核算成本

編制會(huì)計(jì)報(bào)表

問(wèn)題 15

工資業(yè)務(wù)處理程序流程控制的內(nèi)容主要有（）

答案

所選答案：

勞動(dòng)工資或人事部門嚴(yán)格審核考勤記錄是否真實(shí)

工資單和工資匯總表編制后，是否已嚴(yán)加審核，尤其要審核工資匯總表實(shí)發(fā)數(shù)是否正確，防止多計(jì)工資多提現(xiàn)金，從中貪污的情況

工資領(lǐng)取必須由職工簽名，并將簽過(guò)名的工資單分別存檔;定期進(jìn)行賬賬核對(duì)

問(wèn)題 16

貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨包括（）

答案

所選答案：

不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程

企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工

與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工

貨幣資金崗位與收貨崗位的分工

問(wèn)題 17

貨幣資金的崗位分工制度要求建立下列人員的責(zé)任制度（）

答案

所選答案：

出納人員

審批的領(lǐng)導(dǎo)

專用印章保管人員

會(huì)計(jì)人員、稽核人員

會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員

問(wèn)題 18

涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面（）答案

所選答案：

貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸

出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管

出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作

出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離

貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管

問(wèn)題 19

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則有（）

答案

所選答案：

“滿足信息使用者的需求,滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要”

“以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo),反映會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征”

“符合內(nèi)部控制的要求,會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算三者結(jié)合的原則”

成本效益原則和簡(jiǎn)便易行原則;以提高工作效率和運(yùn)行質(zhì)量為標(biāo)準(zhǔn)和相對(duì)穩(wěn)定原則

問(wèn)題 20

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法有（）

答案

所選答案：

文字說(shuō)明法

表格法

流程圖法

問(wèn)題 21

會(huì)計(jì)核算方面的基本設(shè)計(jì)設(shè)想包括（）

答案

所選答案：

有關(guān)一般記賬要求的設(shè)想

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置設(shè)想

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)設(shè)想

內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)設(shè)想;賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)設(shè)想

問(wèn)題 22

財(cái)產(chǎn)核算及其管理方面的設(shè)計(jì)包括（）

答案

所選答案：

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)管理制度和原則

非正常損耗的報(bào)批制度;各種財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)、清理

問(wèn)題 23

內(nèi)部控制的程序包括（）

答案

所選答案：

“交易授權(quán),職責(zé)劃分”

“分權(quán)控制,崗位調(diào)換控制”

“標(biāo)準(zhǔn)處理程序控制,財(cái)產(chǎn)清查控制”

“預(yù)算控制, 憑證控制,賬簿控制”

“審批與稽核控制,檔案專管控制,電子信息系統(tǒng)控制”

問(wèn)題 24

“大中型企業(yè)為了適應(yīng)錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)狀況,管理組織通常采用“直線職能制”形式,會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)置包括（）”

答案

所選答案：

“資金會(huì)計(jì)崗位責(zé)任范圍,設(shè)備會(huì)計(jì)崗位責(zé)任范圍”

“存貨會(huì)計(jì)崗位責(zé)任范圍,成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍,工資會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍”

“銷售會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍,總賬報(bào)表會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍, 稽核會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍”

“車間會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍,賬務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍;稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍,預(yù)算會(huì)計(jì)崗位職責(zé)范圍,內(nèi)部核算崗位職責(zé)范圍”

問(wèn)題 25

會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)包括（）

答案

所選答案：

會(huì)計(jì)憑證傳遞程序應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合本單位各部門和人員的分工情況加以制定，滿足內(nèi)部控制的要求

會(huì)計(jì)憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理的程序繪制成流程圖，使有關(guān)人員能夠按照流程圖準(zhǔn)確地傳遞憑證，同時(shí)便于分析、追蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)處理的過(guò)程

“會(huì)計(jì)憑證在傳遞過(guò)程中既要有利于各有關(guān)部門充分利用會(huì)計(jì)憑證所提供的信息，滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要，又應(yīng)避免不必要的多余傳遞環(huán)節(jié)，以免造成傳遞時(shí)間上的浪費(fèi),會(huì)計(jì)憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)上停留的時(shí)間應(yīng)根據(jù)各部門和人員辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)手續(xù)需要的時(shí)間來(lái)確定，既要防止停留時(shí)間過(guò)短，影響必要的業(yè)務(wù)手續(xù)的完成，又要防止停留時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，影響憑證的及時(shí)傳遞”

問(wèn)題 26

大中型工業(yè)和商品流通企業(yè)一般可以考慮設(shè)計(jì)以下幾種對(duì)內(nèi)報(bào)表（）

答案

所選答案：

日常管理用報(bào)表

財(cái)務(wù)狀況分析表

“經(jīng)營(yíng)成果分析表,成本費(fèi)用報(bào)表”

問(wèn)題 27

門市部收現(xiàn)流程控制內(nèi)容主要有（）

答案

所選答案：

開(kāi)票人和收款人相分離

出納員只有憑審核過(guò)的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)

現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管

“根據(jù)不同的發(fā)票聯(lián)數(shù)分別編制銷售日?qǐng)?bào)和收款日?qǐng)?bào)，并進(jìn)行相互核對(duì)，從而保證銷售金額

和實(shí)際收款金額相符,定期進(jìn)行收款通知單、現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等”

問(wèn)題 28

零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)流程的控制內(nèi)容有（）

答案

所選答案：

費(fèi)用報(bào)銷必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確

費(fèi)用報(bào)銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會(huì)計(jì)部門主管審核批準(zhǔn)，才授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付 “如業(yè)務(wù)部門主管和會(huì)計(jì)部門主管出差，不能對(duì)每筆報(bào)銷業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核,那么也必須做到事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷合規(guī),定期進(jìn)行賬賬核對(duì)”

問(wèn)題 29

支票付款流程的控制內(nèi)容主要有（）

答案

所選答案：

付款前由業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)部門主管審核

簽發(fā)的支票作備查記錄；簽發(fā)支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管

問(wèn)題 30

工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有（）

答案

所選答案：

分權(quán)控制

基礎(chǔ)資料控制

“稽核控制,手續(xù)控制”

第五篇：2016年會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二次形成作業(yè)

第四章知識(shí)點(diǎn)1貨幣資金 任務(wù)一

1.小王對(duì)上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理是否正確？為什么？ 2.你能給出正確答案嗎？ 案例分析：

星海公司出納員小王對(duì)其在2008年6月8日和10日兩天的現(xiàn)金清查結(jié)果的處理方法都是錯(cuò)誤的。他的處理方法的直接后果可能會(huì)掩蓋公司在現(xiàn)金管理與核算中存在的諸多問(wèn)題，有時(shí)可能會(huì)是重大的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。因此，凡是出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況時(shí)，必須按照有關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行處理。按照規(guī)定，對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，首先應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算?，F(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理：

一是如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。

二是如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余”科目；屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，惜記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收人——現(xiàn)金溢余”科目。

銀行存款實(shí)有數(shù)與企業(yè)銀行存款日記賬余額或銀行對(duì)賬單余額并不總是一致，原因一般有兩個(gè)方面，第一存在未達(dá)賬項(xiàng)，第二企業(yè)或銀行雙方可能存在記賬錯(cuò)誤。小王在確定企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)時(shí)，只考慮了第一個(gè)方面的因素，而忽略了第二個(gè)方面的因素。如果企業(yè)或銀行沒(méi)有記賬錯(cuò)誤的話，小王的方法可能會(huì)確定出銀行存款的實(shí)有數(shù)，但如果未達(dá)賬項(xiàng)確定不全面或錯(cuò)誤的話，也不會(huì)確定出銀行存款實(shí)有數(shù)的。銀行存款實(shí)有數(shù)的確定方法一般有三種，第一種方法是根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)同時(shí)將銀行存款日記賬余額和對(duì)賬單余額調(diào)整。

到銀行存款實(shí)有數(shù)；第二種方法是根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)，以銀行存款日記賬余額為準(zhǔn)，將對(duì)賬單余額調(diào)整到銀行存款日記賬余額；第三種方法是根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)，以對(duì)賬單余額為準(zhǔn)，將銀行存款日記賬余額調(diào)整到對(duì)賬單余額。、另外，小王以對(duì)賬單為依據(jù)將企業(yè)未人賬的未達(dá)賬項(xiàng)記人賬內(nèi)也是錯(cuò)誤的。這是因?yàn)殂y行的對(duì)賬單并不能作為記賬的原始憑證，企業(yè)收款或付款必須取得收款或付款的原始憑證才能記賬。這是記賬的基本要求。

第四章知識(shí)點(diǎn)1貨幣資金 任務(wù)二

同學(xué)們你是否能夠比較順利的回答上述問(wèn)題：HG股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的利弊？ 答：

該公司各支款業(yè)務(wù)部門由報(bào)銷人員填制各種費(fèi)用支出的原始單據(jù)，并簽字或蓋章，后送交各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。各業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)計(jì)劃或有關(guān)規(guī)定對(duì)送達(dá)的付款原始憑證進(jìn)行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財(cái)會(huì)部門。

公司未專設(shè)審核人員，由財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)日常審核工作。財(cái)會(huì)主管根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門送交的待報(bào)銷原始憑證，并簽章確認(rèn)。公司設(shè)出納人員一名，主要負(fù)責(zé)根據(jù)財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)的付款原始憑證付款，并在付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳，在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單一式兩聯(lián)。一聯(lián)留存財(cái)會(huì)部門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門，通知己劃款；根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及時(shí)填制付款記賬憑證并送交財(cái)會(huì)主管復(fù)核；根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章；在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，并將庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核；對(duì)發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)短款情況及時(shí)報(bào)告財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人。

公司專設(shè)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員一名，負(fù)責(zé)匯總已復(fù)核的付款憑證，編制記賬憑證匯總表，之后據(jù)以登記現(xiàn)金總賬。

按公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定財(cái)會(huì)主管每月要對(duì)出納人員所做的庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)核對(duì)工作進(jìn)行定期的抽查至少兩次；每月終了財(cái)務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進(jìn)行相互核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報(bào)的長(zhǎng)短款情況及時(shí)進(jìn)行妥善處理。