第一篇：2007年山東省地稅系統(tǒng)征管能手考試試題及參考V

2007年山東省地稅系統(tǒng)征管能手考試試題及參考答案

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中只有一個最符合題意,請將選定的答案填入答題卷的相應位臵。本題共20分，每小題0.5分。)

2、下列關(guān)于納稅服務目標的說法不正確的是（）。A A、促進依法征稅 B、促進納稅遵從 C、提高稅收征管質(zhì)效D、保護納稅人合法權(quán)益

4、某企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請取得專利權(quán)一項，研究過程中發(fā)生材料費用60萬元，開發(fā)過程中發(fā)生人員工資支出20萬元及職工福利費用2.8萬元，借款利息1.2萬元（假設(shè)開發(fā)過程中的支出均能資本化）；依法取得時發(fā)生注冊費用10萬元，支付聘請律師等費用2萬元。企業(yè)取得的專利權(quán)的入賬價值為（C）。A.96萬元 B.94.8萬元 C.36 萬元 D.12萬元

5、抗稅罪的犯罪主體只能是（）。A A、自然人 B、公司 C、事業(yè)單位 D、社會團體

6、某廣告公司當月取得廣告業(yè)務收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取顧客廣告贊助費1萬元。該公司當月應納稅營業(yè)稅為（）。A A、0.8萬元 B、0.55萬元 C、0.7萬元 D、0.95萬元

7、下列土地可依法免繳土地使用稅的是（）。A Ａ、某市中級人民法院的辦公用地Ｂ、河濱公司內(nèi)開設(shè)的河畔音樂茶社 Ｃ、建制鎮(zhèn)上的農(nóng)場辦公室Ｄ、景新中學開辦的校辦工廠用地

8、某企業(yè)有房產(chǎn)1000平方米，房產(chǎn)原值100萬元，2005年已將其中的200平方米的房產(chǎn)出租，2006年收取租金20萬元，省政府規(guī)定的減除比例為30%，該企業(yè)2006年應當繳納的房產(chǎn)稅為（）。D A、0.84萬元 B、0.4萬元 C、12萬元 D、3.072萬元

9、在下列財務業(yè)績評價指標中，屬于企業(yè)獲利能力基本指標的是（B）。A.營業(yè)利潤增長率B.總資產(chǎn)報酬率C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率D.資本保值增值率

10、根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅收保全措施適用于（）。C A、扣繳義務人B、非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人C、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人D、納稅擔保人

11、下列各項中，會引起資產(chǎn)和負債同時增加的是（）B A、將現(xiàn)金存入銀行B、賒購原材料C、以銀行存款歸還銀行借款D、向銀行借款償還應付賬款

12、按現(xiàn)行規(guī)定，職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育費分別按計稅工資的（）比例計提。Ｄ A、２%，２%，14% B、1.5%，3%，14% C、２%，14%，1.5% D ２%，14%，2.5%

13、犯抗稅罪，情節(jié)嚴重的，處（）有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰金。B A、3年以下 B、3年以上7年以下 C、3年以上10年以下 D、5年以下

14、某企業(yè)雇員王某2006年12月29日與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟補償金87500元，領(lǐng)取12月份工資3500元，假定當年上年度職工平均工資為10000元，王某應當繳納的個人所得稅為（）元B A、4500.01 B、5505 C、4410.01 D、4245.01

15、扣繳義務人未按規(guī)定期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可處（）罰款；逾期不改正的，處以（）罰款。C A、1000元以下，1000元至5000元B、2000元以下，2000元至5000元 C、2000元以下，2000元至10000元D、5000元以下，5000元至20000元

16、新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈，在計算應納稅所得時準予扣除的標準是（）。C A、應納稅所得額3%以內(nèi)的部分B、全額扣除

C、年度利潤總額12%以內(nèi)的部分D、分別不同情況，采取不同的扣除標準

17、下列項目不屬于稅務行政賠償范圍的是（）。D A、稅務機關(guān)向當事人亂攤派B、稅務機關(guān)非法拘禁納稅人

C、稅務機關(guān)工作人員工作時唆使他人毆打納稅人并造成身體傷害 D、稅務機關(guān)工作人員因個人恩怨對他人造成傷害

18、納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起（）發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還。C A、1年 B、2年 C、3年 D、5年

19、稅務機關(guān)對當事人作出行政處罰決定的,當事人應當在收到行政處罰決定書之日起()內(nèi)繳納罰款,到期不繳納的,稅務機關(guān)可以對當事人每日按罰款數(shù)額的()加處罰款。A A、15日，3% B、15日，2% C、30日，3% D、30日，2% 20、根據(jù)工作需要，12366系統(tǒng)設(shè)班長座席、普通座席、系統(tǒng)維護等崗位，確定座席數(shù)量，但最低不得少于（）座席。B Ａ、一個 Ｂ、兩個 Ｃ、三個 Ｄ、四個

21、納稅人被列入非正常戶超過（）的，稅務機關(guān)可以宣布其稅務登記證件失效。C A、1個月 B、2個月 C、3個月 D、6個月

22、行政許可申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當場或者在（）日內(nèi)一次性告知申請人需要補正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理。D A、2 B、3 C、4 D、5

23、根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令17號）規(guī)定，以下說法不正確的是（A）。A、注冊資金在10萬元以上的應設(shè)臵復式賬

B、營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在40000元以上的應設(shè)臵復式賬

C、達到建賬標準的個體工商戶，應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)設(shè)臵賬簿 D、按照建賬戶流轉(zhuǎn)稅征收權(quán)的歸屬劃分建賬管轄權(quán)

24、華祥公司的企業(yè)機構(gòu)所在地為北京，分支機構(gòu)在上海，法人代表戶籍所在地為廣州，其申請辦理稅務登記手續(xù)的主管稅務部門應是（）。C A、北京市地稅部門B、上海市地稅部門C、北京市和上海市地稅部門 D、廣州市地稅部門

25、下列有關(guān)１２３６６納稅服務系統(tǒng)說法不正確的是（）。B A、12366納稅服務系統(tǒng)是山東地稅系統(tǒng)向社會提供無償服務的系統(tǒng)平臺。B、12366納稅服務熱線具備受理咨詢、查處投訴舉報等功能。

C、12366納稅服務系統(tǒng)所有電話接轉(zhuǎn)由省局統(tǒng)一控制、集中全程錄音。D、12366納稅服務熱線人工服務的應答率應不低于90%。

26、根據(jù)《山東省稅務系統(tǒng)發(fā)票違法行為舉報和查處獎懲管理暫行辦法》補充規(guī)定，發(fā)票違法舉報案件的查處機構(gòu)是（）。D A、各級地稅機關(guān)的征管部門B、各級地稅機關(guān)的納稅服務中心 C、各基層征收管理單位和稽查局D、各基層征收管理單位

27、某市地方稅務局在2007年5月發(fā)現(xiàn)，因2004年啟用的稅收征管軟件設(shè)計失誤，導致凱泰電子商行在2004年8月少繳了12萬元稅款。對此，稅務部門正確的處理意見是（）。C A、已經(jīng)超過規(guī)定的追繳期間，稅務部門不可以要求納稅人補繳稅款

B、可以要求納稅人補繳稅款，并計算滯納金，但是不應該對納稅人實施處罰 C、可以要求納稅人補繳稅款，但對納稅人不應該計算滯納金和罰款 D、納稅人并沒有錯誤或者失誤，因此納稅人沒有補繳稅款的義務

28、下列違法行為中，屬于偷稅的是（）。C A、未按規(guī)定辦理稅務登記，造成未納稅的事實B、未按規(guī)定期限申報納稅的

C、未按規(guī)定申報納稅，經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報的D、因計算錯誤，造成少繳稅款的

29、稅務機關(guān)向納稅人發(fā)售發(fā)票收取工本費時，應當向納稅人開具（）。C Ａ、省地稅局統(tǒng)一監(jiān)制的收據(jù)Ｂ、各市地稅局統(tǒng)一監(jiān)制的收據(jù) Ｃ、省財政廳統(tǒng)一監(jiān)制的財政票據(jù)Ｄ、尚未統(tǒng)一規(guī)定

30、我國稅法規(guī)定的法律責任是形式主要有三種，其中不包括（）。C 2

A、經(jīng)濟責任 B、行政責任 C、民事責任 D、刑事責任

31、實施稅收保全措施的條件不包括（）。B A、納稅人有逃避納稅義務的行為B、納稅人超過了時限而沒有繳納稅款的 C、納稅人不提供納稅擔保的D、轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財產(chǎn)的

32、下列必須追究當事人刑事責任的是（）。D A、編造虛假計稅依據(jù) B、騙取國家出口退稅款 C、采取轉(zhuǎn)移財產(chǎn)手段，妨礙稅務機關(guān)追繳所欠稅款的 D、因偷稅被稅務機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅

33、欠繳稅款的納稅人無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可以依照合同法的有關(guān)規(guī)定行使（）。D A、抵押權(quán) B、留臵權(quán) C、代位權(quán) D、撤銷權(quán)

34、根據(jù)《阻止欠稅人出境實施辦法》的有關(guān)規(guī)定，以下說法不正確的是（）。A Ａ、阻止欠稅人出境由納稅人所在地主管稅務機關(guān)直接向省級邊境管理機關(guān)提出申請 Ｂ、欠稅企業(yè)法定代表人不在中國境內(nèi)的，以其在華的主要負責人為阻止出境對象 Ｃ、邊控手續(xù)由省級公安廳、局辦理Ｄ、阻止欠稅人出境的期限一般為一個月

35、下列哪些稅收違法行為，稅務機關(guān)除追繳稅款、滯納金外，處一倍以上五倍以下的罰款。（D）A、采取多列支出或少列收入方式偷稅的B、不進行納稅申報而不繳稅款的

C、欠繳稅款，并采取轉(zhuǎn)移財產(chǎn)手段，妨礙稅務機關(guān)追繳欠稅款的D、假報出口，騙取出口退稅款的

36、關(guān)于審計、財政機關(guān)依法進行的審計、檢查，以下說法不正確的是（）。D A、對稅務機關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務機關(guān)應當執(zhí)行

B、稅務機關(guān)應當自收到審計、財政機關(guān)的決定、意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復審計、財政機關(guān)

C、審計、財政機關(guān)不得將其履行職責過程中發(fā)現(xiàn)的稅款自行征收入庫 D、稅務機關(guān)要依據(jù)審計、財政機關(guān)決定、意見對納稅人實施稅務行政處罰

37、根據(jù)征管法及相關(guān)法律的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于舉證責任以下表述不正確的是（）。D A、行政訴訟法規(guī)定，被告對作出的具體行政行為負有舉證責任 B、在行政復議中，被申請人對作出的具體行政行為負有舉證責任 C、納稅人對稅務機關(guān)核定的應納稅額有異議的，應當提供相關(guān)證據(jù) D、行政賠償訴訟采取“被告負舉證責任”原則

38、下列關(guān)于行政許可的說法，正確的是()。C A、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、國務院部門規(guī)章均可設(shè)定上位法尚未設(shè)定的行政許可 B、不同機關(guān)的行政許可必須由不同的行政機關(guān)實施

C、申請人不承擔行政機關(guān)組織聽證的費用D行政機關(guān)提供行政許可申請書格式文本，應當收取工本費

39、某縣地稅局經(jīng)對該縣某公司立案檢查,查實其有偷稅行為,擬處5000元罰款,其處罰程序為(A)。A、送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知該公司將受到處罰的違法事實、依據(jù)、擬作出的處罰決定和陳述權(quán)、申辯權(quán)，并聽取該公司的陳述、申辯后，送達《稅務行政處罰決定書》 B、送達《稅務行政處罰事項告知書》，若該公司要求聽證，則舉行聽證之后再送達《稅務行政處罰決定書》，若該公司不要求聽證，則直接送達《稅務行政處罰決定書》

C、告知該公司將受到處罰的違法事實和依據(jù)后，送達《稅務行政處罰決定書》 D、告知該公司有陳述權(quán)、申辯權(quán)后送達《稅務行政處罰決定書》 40、2003年6月，東海市地方稅務局稽查局在檢查東海市天宇集團部分資產(chǎn)對外投資時，發(fā)現(xiàn)有189.80萬元未計收入，影響企業(yè)所得稅35.67萬元，增值稅12.32萬元。因此案還涉及國稅部門所管轄的稅種，因此，該局正確的做法是（）。B A、負責全部稅收的查處，并將有關(guān)情況通知國稅部門B、查處所得稅問題，并通知國稅部門查處增值稅問題C、移交上一級地稅部門負責查處 D、查處所得稅問題，并計算補繳城建稅和教育費附加

二、多項選擇

4、關(guān)于納稅信用等級評定工作，以下說法正確的是（）ABD A、評定期內(nèi)新發(fā)生欠稅的，不能評定為A級B、至評定之月尚未清繳稅款達5萬元的，不能評定為B級C、考評分在30分以上，60分以下的，為C級D、非正常戶列為D級管理

5、根據(jù)《納稅擔保試行辦法》（國家稅務總局令第11號）有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的是（）ABCD A、法人作為納稅保證人，其財務報表的資產(chǎn)凈值應超過需要擔保的稅額及滯納金2倍以上

B、納稅保證人應當自收到稅務機關(guān)的納稅通知書之日起15日內(nèi)履行保證責任，繳納稅款及滯納金 C、土地所有權(quán)不得抵押

D、納稅人、納稅保證人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務機關(guān)處以1000元以正下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以10000元以下罰款

6、根據(jù)我省車船稅以關(guān)規(guī)定，以下說法正確的是（）BD A、車船稅的納稅人是指附國家機關(guān)外的所有單位和個人 B、對小型載客汽車，我省規(guī)定的年納稅額為420元

C、車船稅的納稅地點為車船的登記地D、電動自行車免征車船稅

7、根據(jù)新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)購臵以下哪些設(shè)備可以按一定比例實行稅額抵免（）ABC A、環(huán)境保護 B、節(jié)能節(jié)水 C安全生產(chǎn) D、能源開發(fā) 8、2006年我省新版地稅數(shù)碼防偽發(fā)票主要有以下特點（）。ACD A、新版定額發(fā)票的存根聯(lián)增加了“經(jīng)營項目”和“付款單位（個人）”內(nèi)容

B、新版發(fā)票使用了綠色溫變防偽技術(shù)，票面上印有古銅錢形綠變黃溫變油墨標識 C、新版定額發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”、“存根聯(lián)”、“兌獎聯(lián)”多處印有“SDDS”和“山東地稅”隱形紋絡(luò)； D、新版有獎發(fā)票的兌獎聯(lián)加印了銀漿覆蓋的發(fā)票密碼區(qū)

9、總局《納稅服務工作規(guī)范》規(guī)定：稅務機關(guān)應當（）地向納稅人宣傳稅收法律、法規(guī)和政策，普及納稅知識。ABD A、廣泛 B、及時 C、全面 D、準確

10、關(guān)于欠稅公告，以下說法正確的是（）。ABD A、實行公告的欠稅不包括滯納金和罰款B、個體工商戶欠稅每半年公告一次

C、企業(yè)欠稅100萬元以上的由地（市）級稅務局公告D、失蹤兩年以上的納稅人的欠稅可不公告

11、根據(jù)《山東省稅務系統(tǒng)發(fā)票違法行為舉報和查處獎懲管理暫行辦法》補充規(guī)定，舉報人舉報（）行為，經(jīng)查實，給予票面金額2倍以上，10000元以下的獎勵。BD A、開具票物不符發(fā)票的B、開具作廢發(fā)票的C、私自印制發(fā)票的D、上下聯(lián)項目內(nèi)容填寫不一致的

12、下列營業(yè)項目，其營業(yè)稅的納稅地點正確的是（）BCD Ａ、納稅人銷售不動產(chǎn)，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅 Ｂ、納稅人從事運輸業(yè)務，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

Ｃ、納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅 Ｄ、納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅

13、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確的有()。ABD A、因自然災害造成的存貨凈損失，計入營業(yè)外支出

B、隨商品出售單獨計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務成本

C、一般納稅人進口原材料交納的增值稅，計入相關(guān)原材料的成本 D、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，將相關(guān)存貨跌價準備調(diào)整主營業(yè)務成本

14、根據(jù)納稅服務工作需要，納稅服務場所內(nèi)一般應設(shè)臵（），也可根據(jù)當?shù)貙嶋H，設(shè)臵相應的納稅服務區(qū)域。ABCD A、辦稅服務區(qū) B、咨詢服務區(qū) C、自助服務區(qū) D、納稅人休息區(qū)

15、構(gòu)成逃避追繳欠稅罪應同時具備（）條件。ABCD A、有欠稅的事實存在B、行為人為了不繳納欠繳的稅款實施了轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的行為 C、由于行為人的轉(zhuǎn)移或隱匿行為致使稅務機關(guān)無法追繳到其欠繳的稅款

D、稅務機關(guān)無法追繳的欠稅數(shù)額達到了一萬元以上

16、滿足納稅人知情權(quán)，稅務機關(guān)需要做哪些工作（A、B、C）。

A、稅法宣傳 B、提供納稅咨詢 C、實行辦稅公開 D、精簡辦稅程序

17、納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留臵之前，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收應當先于（）執(zhí)行。ABCD A抵押權(quán) B質(zhì)權(quán) C留臵權(quán) D罰款和沒收違法所得

18、稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受損失，有可能構(gòu)成犯罪的情形有（BC）。A、提前征收稅款B、不征應征稅款C、少征應征稅款D、延緩征收稅款

19、某公司２００5年６月應納稅款１０萬元，應于７月１０日前繳納，該公司未按規(guī)定的期限繳納，稅務機關(guān)向其送達《催繳稅款通知書》，責令其１０日內(nèi)繳納上述稅款。至７月３０日，該公司仍未繳稅款，稅務機關(guān)可以對其采取()措施。BCD A、責令其提供納稅擔保 B、書面通知開戶銀行扣繳稅款

C、扣押、拍賣其價值相當于應納稅款的貨物抵繳稅款D、處以罰款 20、下列財產(chǎn)中，稅務機關(guān)可以采取稅收保全措施的有（）。ABD A、高檔消費品B、易腐爛的商品C、個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的用品D、金銀首飾

三、判斷題

1、新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，應納稅所得額＝收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。（√）

2、抵稅財物委托商業(yè)企業(yè)代為銷售15日后，無法實現(xiàn)銷售的，稅務機關(guān)應當?shù)诙魏硕▋r格，由商業(yè)企業(yè)繼續(xù)銷售，第二次核定的價格應當不低于第一次核定價格的三分之二。（√）3、2007年三月起，全省發(fā)票二次開獎一等獎獎金不再實行隔期累計的方式。（×）

4、目前全省統(tǒng)一實行的發(fā)票舉報獎勵辦法中規(guī)定的每案最低舉報獎勵為200元。（×）

5、納稅人電話咨詢涉稅事項的，地稅機關(guān)能解答的應當場給予解答；當場不能解答的，轉(zhuǎn)相關(guān)部門協(xié)助解答，相關(guān)部門應在3個工作日內(nèi)給予答復，并由受理部門在得到答復后2個工作日內(nèi)回復；需請示上級解答的，應在得到答復后2個工作日內(nèi)回復。（√）

6、納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額。(×)

7、基層稅務所可以對其作出的2000元以下的罰款采取強制執(zhí)行措施，不必經(jīng)縣級稅務機關(guān)批準。（√）

8、納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人各自對未履行的納稅義務平均承擔責任。（×）

9、稅務機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。（√）

10、納稅人當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，可以申請延期繳納稅款。其中“應付職工工資”是指資產(chǎn)負債表上的“應付工資”余額。（×）。

四、案例題

（一）２００3年５月起，Ａ縣地稅局在飲食行業(yè)中依法強制推廣使用稅控收款機。某個體餐館在稅務機關(guān)的監(jiān)督下安裝了稅控收款機。2006年７月中旬，地稅局發(fā)現(xiàn)該餐館在６月初自行改動了稅控裝臵，并虛假申報納稅，導致少繳６月份應納稅款２０００元。該縣地稅局于是發(fā)出責令限期改正通知書，在履行告知程序后，對其自行改動稅控裝臵的行為處５００元罰款，并依照法定程序?qū)ζ渫刀愋袨樽鞒鲅a繳稅款、加收滯納金，并處１０００元罰款的決定。

問：Ａ縣地稅局的行政處罰決定是否有法律依據(jù)，簡要說明理由。

答案要點：有法律依據(jù)。一是《稅收征管法》第60條第1款5項規(guī)定，納稅人損毀或者擅自改動稅控裝臵的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處２０００元以下罰款。二是該個體戶擅自改動稅控裝臵，并虛假申報而少繳稅款，屬于偷稅行為，根據(jù)《稅收征管法》第63條規(guī)定，納稅人偷稅的，稅務機關(guān)應追繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

（二）2006年8月，某建安公司由于資金緊張，無法全額繳清當月稅款，于是在9月初向地稅局辦理納稅申報時，故意少申報營業(yè)額200萬余元，少繳營業(yè)稅6萬元。2006年10月，該公司收到了幾筆應收賬款，資金緊張狀況得到緩解。于是，他們偷偷把8月份少申報的那筆營業(yè)額并到10月份的申報中，并繳清了稅款。2007年5月，該市地稅局稽查局在對該公司進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司以滯記營業(yè)額的方式達到延期繳納稅款的目的，于是依法對該公司做出了加收滯納金，并處以5000元罰款的決定。對此，該公司很不理解。他們認為公司8月份少繳的那部分稅款已在10月份補交了，并沒有偷稅逃稅。請你分析,該市地稅局稽查局的做法對不對?這是不是偷稅?應該根據(jù)《稅收征管法》哪一條進行處罰？ 答案：該市地稅局稽查局的做法是對的。但不能認定為偷稅。雖然行為人有偷稅的故意，并采取了一定的手段，但沒有造成偷稅的后果。因此，只能根據(jù)《稅收征管法》第六十四條第一款的規(guī)定，即納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處以5萬元以下的罰款。

（三）某月9日，A公司會計小王收到一條短信“征期即將結(jié)束，請到地稅納稅服務中心辦理申報繳稅事宜”。由于小王出差, 當月經(jīng)營收入沒有核算，也無法按時到納稅服務中心進行申報，就派人向稅務機關(guān)提出延期申報。鑒于A公司的實際情況，稅務機關(guān)同意其暫不申報和繳稅，待小王出差回來核算出經(jīng)營收入后再申報繳納。小王出差回來后,來到納稅服務中心,先到納稅申報窗口辦理了申報繳稅事宜,又到發(fā)票管理窗口領(lǐng)購了發(fā)票；小王咨詢印制企業(yè)銜頭發(fā)票問題，被告知相關(guān)工作人員不在；又到涉稅申請窗口辦理減免稅,經(jīng)地稅機關(guān)工作人員審查,小王還需要提供幾份資料,在小王補齊材料后,相關(guān)減免稅手續(xù)當場辦理完畢。

1、上述案例中，地稅部門使用了哪些服務制度和服務方式？ 提醒服務、一站式服務、一次告知服務。

2、分析稅務機關(guān)的行為有哪些不妥之處？

延期申報問題：延期申報需要按照上期實際繳納的稅款或稅務機關(guān)核定的稅款預繳。

咨詢印制企業(yè)銜頭發(fā)票問題：納稅人上門咨詢問題，應當場答復或者指引至相關(guān)部門答復。

減免稅手續(xù)辦理問題：減免稅應按照權(quán)限分別由省、市、縣（市、區(qū)）地稅機關(guān)負責審批，不能當場辦理。

（四）某公司2006年7月份欠繳稅款30萬元，主管地稅所責令其限期繳納，限期期滿后，公司仍拒不交納?？h地稅局于9月20日對其采取稅收強制措施，依法扣押了公司價值30萬元的庫存商品。該公司負責人稱：其中價值10萬元的A庫存商品已與業(yè)務單位簽訂了書面贈與合同；其中價值10萬元的B庫存商品為代銷商品，并簽有代銷合同，合同規(guī)定：委托方按協(xié)議價收取貨款，該公司自行確定售價銷售；其中價值10萬元的C庫存商品已于8月20日與業(yè)務單位簽訂了抵押購貨合同。該公司認為，以上貨物均不屬公司所有，稅務機關(guān)無權(quán)扣押。

請分析該縣地稅局的扣押行為是否正確？應如何處理？ 答案：

1、扣押A商品的行為是不正確的。征管法第五十條規(guī)定，欠繳稅款的納稅人無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可以向人民法院請求撤銷該行為。法院撤銷后方能實行扣押。

2、稅務機關(guān)扣押B商品的行為是不正確的。該商品的所有權(quán)在商品未售出前仍歸委托方所有，不屬公司所有，稅務機關(guān)不能扣押。

3、稅務機關(guān)扣押C商品的行為是正確的。征管法第四十五條規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收應當先于抵押權(quán)執(zhí)行。

4、稅務機關(guān)應當退還所扣押的A、B兩種商品，因稅務機關(guān)采取稅收強制措施不當，使納稅人合法權(quán)益造成損失的，應當依法承擔賠償責任。（（五）某縣地稅所接群眾反映，轄區(qū)內(nèi)一餐飲部利用收入不入賬的方法偷逃稅款。2007年5月25日，地稅所派稅務干部李某和協(xié)稅員錢某對其實施檢查，李某在出示稅務檢查證后，兩人對相關(guān)人員進行了詢問，但沒有線索，于是對餐飲部經(jīng)理宿舍進行了搜查，發(fā)現(xiàn)了流水賬，經(jīng)與實際申報納稅情況核對，查出該餐飲部利用收入不入賬方法，偷逃稅款50000元的事實。5月28日，該縣地稅局依法下達了稅務行政處罰事項告知書，擬作出追繳稅款、加收滯納金、并處30000元罰款的決定。5月29日，下達了稅務行政處罰決定書。5月30日，該餐飲部提出稅務行政處罰聽證要求。6月5日由縣局兩名稅務干部和李某共同主持了聽證會。聽證結(jié)束后，餐飲部承擔了聽證費用。

請分析：該地稅所及縣地稅局在該案處理過程中存在哪些違法行為，并說明理由。參考答案：

1、檢查時未履行法定程序?！抖愂照鞴芊ā返?9條規(guī)定，稅務人員實施檢查時應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，該案中檢查人員未出示稅務檢查通知書。稅務檢查應由兩名以上正式稅務干部實施。

2、稅務人員超越權(quán)限行使檢查權(quán)。《稅收征管法》規(guī)定，稅務機關(guān)可對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所及貨物存放地進行檢查。但沒有賦予稅務人員對納稅人住宅的檢查權(quán)。3、5月29日下達行政處罰決定書不合法。行政處罰法規(guī)定，當事人可在接到行政處罰通知后3日內(nèi)提出聽證申請。稅務機關(guān)不能在法定申請聽證的期限內(nèi)下達處罰決定書。

4、李某不能主持聽證會?！缎姓幜P法》第42條規(guī)定“聽證由行政機關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持?！?/p>

5、要求餐飲部負擔聽證所需費用不合法?！缎姓幜P法》第42條規(guī)定“當事人不承擔行政機關(guān)組織聽證的費用?！?/p>

（六）2006 年6月20日，A縣地稅局查實某建筑企業(yè)5月份采取虛假的納稅申報偷稅20 萬元，依法定程序分別下達了稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書，決定補繳稅款20 萬，按規(guī)定加收滯納金，并處所偷稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，在繳納10 萬元稅款后于6月25日向市稅務局申請行政復議，市地稅局于收到復議申請書后的第8天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。該納稅人在規(guī)定時間內(nèi)未向人民法院上訴，又不履行?？h地稅局在屢催無效的情況下，申請人民法院扣押、依法拍賣了該企業(yè)相當于應納稅款、滯納金和罰款的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和罰款。問：

1、該建筑企業(yè)的行政復議申請是否符合規(guī)定？為什么？

2、A縣地稅局、市地稅局在案件處理過程中有哪些做法是不符合規(guī)定的？

答案：

1、該建筑企業(yè)提出的行政復議申請不符合規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》第88 條的規(guī)定，納稅人對稅務機關(guān)作出的補稅、加收滯納金決定有異議的，應先解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可依法申請行政復議；對稅務機關(guān)的罰款決定不服可直接依法申請行政復議。故該建筑企業(yè)應在繳清稅款及滯納金或提供擔保后才可依法申請行政復議，或者單獨就行政處罰一事依法申請行政復議。

2、①市地稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。根據(jù)《稅收征管法》第88 條的規(guī)定，納稅人對稅務機關(guān)的處罰決定不服的，可依法申請行政復議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復議申請的理由屬于適用法律錯誤。

②市地稅局超出法定期限作出不受理復議申請的決定。根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》規(guī)定，復議機關(guān)收到行政復議申請后，應當在5 日內(nèi)進行審查，對不符合規(guī)定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。因此，市地稅局于收到復議申請書后的第8天才對復議申請作出不予受理的決定是不合規(guī)定的。

③縣地稅局申請強制執(zhí)行有誤。《稅收征管法》第88 第3 款規(guī)定，對行政處罰稅務機關(guān)可強制執(zhí)行，也可申請人民法院強制執(zhí)行。但稅款及滯納金應按征管法的相關(guān)規(guī)定自行采取強制執(zhí)行措施，而不應申請人民法院強制執(zhí)行。

（七）某稅務所2006年8月15日在日常稅務檢查中發(fā)現(xiàn),轄區(qū)內(nèi)某個體飯店自2005年5月10日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照以來,一直未辦理稅務登記,也沒有進行納稅申報.該所于8月30日作出處理決定:責令納稅人在9月10日前辦理稅務登記,并處以2000元罰款,同時補繳應繳稅款18000并加收滯納金,并處應補繳稅款0、5倍的罰款.該單位未按規(guī)定期限繳納稅款。該所于9月11日實行了強制執(zhí)行設(shè)施,扣押了價值相當于應補稅款、滯納金、罰款的物品，并開付了收據(jù)，其中包括該個體戶使用的價值5000元的摩托車一輛，價值2000元的家庭用冰箱一臺?？垩汉蠹{稅人仍未繳納稅款，該所對扣押物品進行變賣，以變賣所得抵繳了稅款、滯納金及罰款。

請指出稅務所在處理過程中的不當之處，并說明理由。答案：（1）稅務所無權(quán)做出對補繳稅款處以0、5倍的罰款。（（2）扣押不當?？垩簯喈斢趹{稅款、滯納金的商品或物品，不應包括罰款。

（3）價值2000元的家庭用冰箱不應扣押。實施細則第五十九條規(guī)定，對單價5000元以下的其他生活用品，不采用強制執(zhí)行措施。

（4）該所變賣所扣押的物品必須經(jīng)縣以上稅務局長批準。（5）按照拍賣優(yōu)先的原則，稅務機關(guān)先進行拍賣。

（八）某稅務所在稅收檢查中發(fā)現(xiàn)一家俱廠有逃避納稅義務行為，于是向該廠下達《限期繳納稅款通知

書》，要求其在下一個納稅期限到來之前的10天內(nèi)繳納稅款5,000元。該企業(yè)原計劃遷至異地生產(chǎn)，于是在5月25日、26日兩天夜晚秘密轉(zhuǎn)移家俱和生產(chǎn)工具，企圖一走了之。發(fā)現(xiàn)這一情況以后，稅務所長當機立斷，以稅務所的名義簽發(fā)扣押文書，于5月27日帶領(lǐng)4名稅務人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場所，扣押其家俱成品價值30,000元，運至稅務所存放。直到6月1日，該企業(yè)仍未繳納稅款，該縣稅務局依法將扣押的家俱拍賣，共得款26,000元，將其中5,000元抵繳稅款后，余款于6月5日返還給該企業(yè)。根據(jù)以上案情，請指出該稅務所在執(zhí)法過程中存在的問題。答案：該稅務所在執(zhí)法中存在的問題主要包括：

第一，未要求納稅人設(shè)定納稅擔保，違反法定程序。

第二，扣押納稅人商品未經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務所簽發(fā)扣押文書沒有法律效力。第三，扣押商品（家俱）沒有開付收據(jù)，違反法定程序。

第四，扣押商品明顯超過應納稅款，違反稅收征管法第38條的規(guī)定。第五，拍賣所扣押的商品應在納稅期前限定的期限屆滿之后，而該縣稅務局在6月1日即將扣押的商品拍賣，違反稅收征管法第40條的規(guī)定。

第六，拍賣所得抵繳稅款后，剩余部分應在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。稅務機關(guān)退還日期超過了法定日期。

（九）某縣地稅局根據(jù)年度工作安排，對某建筑安裝企業(yè)2006年度的發(fā)票使用情況進行了專項檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：

1、該企業(yè)2006年度購入一批鋼材和水泥，用于本企業(yè)承包工程，卻將其購貨時取得的增值稅專用發(fā)票交給該企業(yè)下屬的建材經(jīng)營公司作進項稅額抵扣憑證。

2、為了減少運費支出，該企業(yè)一年來購入的磚塊全由無證的運輸戶運輸，全年共支付給無證運輸戶運費10萬元，從無證運輸戶手中取得作廢的運輸發(fā)票共計75份，已全部入帳。

3、為個人建筑包工頭以本企業(yè)的名義代開發(fā)票3份，開票金額合計500萬元，企業(yè)向該包工頭收取6%的管理費，計30萬元。

4、因發(fā)票保管員生病住院，而企業(yè)急需用發(fā)票，于是就向其他建筑企業(yè)借用發(fā)票一張，以自已的名義開出，并已全部入帳。

5、年終為了給職工搞福利，該公司在向一商場購副食品時，要求商場在發(fā)票品名欄上填開建筑裝潢材料，并已將此發(fā)票入帳。

問：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，稅務機關(guān)對該企業(yè)發(fā)票違法行為應作何處理？ 參考答案：針對上述問題稅務機關(guān)應作如下對應處理：

1、由于此問題涉及到增值稅專用發(fā)票的管理，該縣地稅局應將該情況通報給國稅機關(guān)，并建議由國稅機關(guān)作出相應的處理。

2、對企業(yè)取得作廢發(fā)票的行為，稅務機關(guān)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十條的規(guī)定，應責令其限期改正，并可處一萬元以下的罰款。對由此導致無證運輸戶未繳稅款，稅務機關(guān)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十九條的規(guī)定，應對該企業(yè)處以無證運輸戶未繳稅款一倍以下的罰款。

3、對企業(yè)為他人代開發(fā)票的行為，稅務機關(guān)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定，應責令限期改正，并沒收其非法所得30萬元的同時再處以1萬元以下的罰款。對由此導致包工頭未繳稅款，稅務機關(guān)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十九條的規(guī)定，應對該企業(yè)處以包工頭未繳稅款一倍以下的罰款。

4、對企業(yè)借用他人發(fā)票的行為，稅務機關(guān)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定，應責令限期改正，并可處1萬元以下的罰款。

5、對企業(yè)未按規(guī)定取得發(fā)票的行為，稅務機關(guān)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定，應責令限期改正，并可處1萬元以下的罰款。

五、實務計算題（要求簡要列出計算步驟，本題共10分，第1小題4分，第2小題5分）

一）某市地稅局2007年3月對某公司2006年度企業(yè)所得稅進行評估，該公司2005—2006年有關(guān)經(jīng)濟指標如下（單位：萬元）：

名稱 2005年 2006年 主營業(yè)務收入 100 150 利潤總額 10 12 8

1、計算主營業(yè)務收入變動率和利潤變動率，分析企業(yè)可能存在的問題。

2、通過約談核實，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理費用中列支職工福利費1萬元，多轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本1萬元，請輔導企業(yè)做調(diào)賬分錄，并作出補提、補繳企業(yè)所得稅會計分錄。答案：

1、主營業(yè)務收入變動率=（150-100）/100*100%=50% 利潤變動率=（12-10）/10*100%=20% 主營業(yè)務收入變動率與利潤變動率不同步，企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除等問題。

2、借：應付福利費 10000 貸：以前年度損益調(diào)整 10000 借：庫存商品 10000 貸：以前年度損益調(diào)整 10000 借：以前年度損益調(diào)整 6600 貸：應交稅金—應交所得稅 6600 借：應交稅金—應交所得稅 6600 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）6600

（二）A股份有限公司(以下簡稱A公司)2006年度的有關(guān)資料如下：

1、本年度利潤總額為270萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33％。按稅法規(guī)定本年度準予扣除的業(yè)務招待費為20萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元；支付的稅收滯納金10萬元；國債利息收入10萬元；2005年向某單位臨時借款100萬元，本年度支付利息7萬元（銀行同期同類貸款利率為3％）；支付廣告性質(zhì)的贊助費12萬元，支付廣告費22萬元（當年銷售收入900萬元）。假定不存在其他納稅調(diào)整因素。

2、公司年初未分配利潤為80萬元。

3、按稅后利潤的10％和5％提取法定盈余公積和任意盈余公積。

4、向投資者宣告分配現(xiàn)金股利60萬元。要求：

1、計算結(jié)轉(zhuǎn)A公司2006年度的所得稅費用，并編制相應的會計分錄。

2、編制A公司提取法定盈余公積和任意盈余公積的會計分錄。

3、編制A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。

4、計算A公司2006年的未分配利潤。

(應交稅費、盈余公積、利潤分配需要寫出二級明細科目。答案中的金額單位用萬元表示，小數(shù)點后四舍五入保留兩位數(shù)字)答案：

1、A公司的所得稅=[270+(30—20)+10-10+（7-100×3%）+12+（22-900×2%）]× 33％=99(萬元)借：所得稅費用 99貸：應交稅費一應交所得稅 99 借：本年利潤 99貸：所得稅費用 99 借：本年利潤 171(270一99)貸：利潤分配一未分配利潤 171

2、A公司提取法定盈余公積金和任意盈余公積金

借：利潤分配一提取法定盈余公積 17.10 利潤分配一提取任意盈余公積 8.55 貸：盈余公積一法定盈余公積 17.10盈余公積一任意盈余公積 8.55（3、A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

借：利潤分配一應付現(xiàn)金股利 60貸：應付股利 60

4、年末未分配利潤=80+171—17.1—8.55—60=165.35(萬元)9

第二篇：地稅系統(tǒng)征管能手事跡材料

梅花香自苦寒來——記200*全省地稅系統(tǒng)征管能手xx

她齊耳的短發(fā)，和藹的面龐，急匆匆的腳步，風風火火的身影，精干中透著一股子堅毅。她就是xx，現(xiàn)任xx縣地稅局法規(guī)征管科科員，200*省地稅系統(tǒng)征管“女狀元”，xx縣地稅局的業(yè)務“專家”。

1996年，xx從省財政學校稅收專業(yè)畢業(yè)后，分配到xx縣地稅xx所工作。當發(fā)現(xiàn)工作實踐中還有許多課本上沒學到的知識后，她暗下決心，想方設(shè)法用知識武裝自己的頭腦。與此同時，縣局提出了創(chuàng)建“學習型”組織號召，提出樹立終身學習、全員學習、創(chuàng)新學習的理念，并制定了一系列激勵政策，更進一步激發(fā)了她立足本職、建功立業(yè)的熱情。通過日夜不輟的勤奮學習，她先后取得了全國高等教育自學考試財稅專業(yè)專科和本科證書，而這她僅僅只用了不到六年的時間。

由于出色的工作和較高的業(yè)務素質(zhì)，在基層工作了一段時間后，她調(diào)入縣局征管科。當時科里只有兩個人，她年齡最小，大部分繁雜而枯燥的征管業(yè)務都要由她來完成。沒有壓力就沒有動力。在周圍濃厚的學習氛圍中，面對日新月異的征管工作，她感到了壓力，就是在這種壓力驅(qū)動下，她報考了全國注冊稅務師和注冊會計師資格考試。學習的目標確定了，還需要有堅持下去的毅力?？评锶耸稚伲ぷ鲄s很繁雜，想忙里偷閑看會兒書都不行，她只好在“八小時外”擠時間學習。炎熱的夏夜，別人領(lǐng)著孩子在廣場散步納涼時，她卻在自家小書房里研究著枯燥的稅法、會計知識，幾乎天天學到深夜，面對著女兒那張期盼的小臉，她一次又一次狠心的放棄了陪孩子游玩的時間。付出總有回報。她用了兩年的時間順利拿到了注冊稅務師證書，成為全縣地稅系統(tǒng)第一個考取注冊稅務師的佼佼者。

“工作的過程就是學習的過程”。她把學習作為提高工作質(zhì)效的一個重要手段。因為法規(guī)征管科負有指導基層開展執(zhí)法工作的職責，經(jīng)常有基層同志和納稅人向她咨詢問題，對遇到的棘手問題，她也不忘向其他同志和書本請教。如此以來，學到的知識在實踐中得到了發(fā)揮，工作上更加得心應手，實現(xiàn)了工作與學習的“互動”。她利用自學來的計算機知識，放棄節(jié)假日，與其他計算機骨干一起，利用數(shù)據(jù)庫開發(fā)了“稅務登記查詢系統(tǒng)”，制作了發(fā)票電子臺賬，解決了征管實際難題，減輕了基層工作量。

在她的影響和帶動下，xx地稅系統(tǒng)內(nèi)掀起了學業(yè)務、強技能、提素質(zhì)的熱潮，涌現(xiàn)出了一大批學習型骨干人才。200*年以來，該局先后有1*人次獲得省級各類業(yè)務“能手”稱號。

“梅花香自苦寒來”，面對眼前的收獲，她沒有自滿，而是伏下身去，繼續(xù)埋頭苦干，在地稅這片沃土上默默地辛勤耕耘著……

第三篇：地稅系統(tǒng)征管工作總結(jié)

地稅系統(tǒng)機構(gòu)經(jīng)過幾次變革后，在征管機構(gòu)設(shè)置和管理模式雖然取得了一些新的突破，但是在運作的過程中，仍然存在一些矛盾和缺陷。因此目前很有再次進行改革的必要。

一、我市征管面臨的難題

(一)征管考核內(nèi)容過于繁雜，實踐工作中很難執(zhí)行到位。目前，根據(jù)總局征管質(zhì)量考核辦法，對基層征管實施“七率”考核，多年的實踐表明，這種考核辦法尚有待完善。一方面，“七率”中的稅務登記率、申報率存在著計算依據(jù)不準、考核與實際脫節(jié)等問題；另一方面，按季考核工作量大，采用普查方法必然耗費大量人力和財力，得不償失，采用抽查方法必然導致結(jié)果有失真實，效果不佳，因此在征管信息尚未完全電子化的情況下，按季考核難以實現(xiàn)。

(二)征收力量配置難以平衡。目前從總體上說，我市征管力量相對不足，相對而言，機關(guān)人員偏多，一線征管人員不足；城區(qū)征管人員偏多，農(nóng)村征管人員偏少。就稅收收入而論，城區(qū)重點稅源征管力量少但效率高，農(nóng)村農(nóng)村零散稅源征管人員多但效率低。在集中征收、重點稽查的征管模式?jīng)]有完全到位、征管力量普遍反映緊缺的情況下，既要保證重點稅源的征管監(jiān)控力度，又不能放棄對零散稅源的管理主權(quán)，因而征收力量配備很難平衡。

(三)征管責任追究難以到位。一方面，大部分地方政府財政以支定收，對稅收計劃的行政干預造成了稅收任務連年高居不下，偏離了經(jīng)濟稅收的航道，征管責任不合理導致難以追究；另一方面，個別稅干在地方政府的強烈要求下違反發(fā)票管理、轉(zhuǎn)引買賣稅款，有稅不收或者收過頭稅，導致征管責任難以追究。

(四)征管機構(gòu)設(shè)置不盡合理。一方面，兩級稽查的同時并存，既與國家稅務總局“不許重復多頭檢查”的規(guī)定相違背，又削弱了稽查隊伍的力度，影響稅收執(zhí)法剛性，而且存在城市分局檢查科室與稽查局“爭權(quán)奪利”的現(xiàn)象，加劇雙方的矛盾和磨擦；另一方面，在城市分局的內(nèi)設(shè)機構(gòu)不合理，造成了管理權(quán)限的分散和管理責任的淡化，主要表現(xiàn)在辦稅服務大廳行使了部分管理權(quán)限，在信息溝通渠道不暢的情況下，與管理科所工作脫節(jié)。

二、我市加強征管應對措施

(一)強化了征管基礎(chǔ)工作。我市從規(guī)范管理入手，首先是健全了征管制度，抓好了征管基礎(chǔ)建設(shè)。對內(nèi)重點健全了崗位責任制度，特別是認真落實征管責任追究制度。對外按照新《征管法》及其實施細則的要求研究完善了登記制度、申報管理制度、分類管理制度、違規(guī)處理制度和征管操作程序。二是確定了科學的管理方式，按照“分工、協(xié)作、高效”的原則來對所有人員進行合理分工。三是規(guī)范執(zhí)法行為，提高各項稅收業(yè)務的透明度，并自覺接受社會各界的監(jiān)督。

(二)采取了多種措施規(guī)范發(fā)票管理。一是建立了嚴格的發(fā)票管理制度。二是把好了發(fā)票的發(fā)售關(guān)、審核關(guān)、檢查關(guān)。三是嚴格了內(nèi)部責任追究，對不按規(guī)定發(fā)售，開具發(fā)票的責任人嚴厲追究。四是對發(fā)票違法行為進行嚴格處罰，堅持內(nèi)外一事同罰的原則。特別是從嚴打擊了制售假發(fā)票的違法犯罪行為，同時還嚴格查禁了各單位接收報銷非正式發(fā)票。

(三)理順了征管與稽查的關(guān)系，強化稅務稽查。新的征管模式是以查促管，進而提高征管質(zhì)量。一是抓計劃。以稽查計劃明確了稽查部門的查戶任務，確定了檢查面，并設(shè)立了稽查積分制度進行考核。二是采取了有力措施和手段，提高查處稅款和滯納金入庫率。三是抓處罰。加大了稅務違法案件的處罰力度，避免以補代罰，提高了稽查部門威信。

(五)切實解決了基層征管中的難點。一是加強了稅法宣傳，提高全民納稅意識。二是建立健全了代扣代征管理制度，明確了代扣代繳義務人的法律責任。另一方面組織了代扣代繳義務人進行培訓。三是強化了征收管理，完善征管辦法，搜索新的征管辦法。四是依靠當?shù)攸h政領(lǐng)導，充分發(fā)揮和運用了社會力量協(xié)稅、護稅，改善地方稅收征收管理環(huán)境，全面促進地方稅收工作快速發(fā)展。

三、征管改革建議

(一)建議規(guī)范機構(gòu)及名稱

建議將征收分局的名稱統(tǒng)一變更為稅務所。根據(jù)新征管法的規(guī)定，稅務機關(guān)是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按國務院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務機構(gòu)。只有以上稅務機關(guān)（包括稽查局）才具備稅收執(zhí)法主體資格，行使稅收執(zhí)法主體的職能。農(nóng)村征收分局作為縣級地稅機關(guān)下設(shè)的征收機構(gòu)，雖然經(jīng)過省局的批準設(shè)立，征管范圍比以前的稅務所要大，也能行使稅收執(zhí)法主體的職能，但并非《征管法》所列示的稅務機關(guān)，因此不能作為一級執(zhí)法機構(gòu)對外承擔執(zhí)法主體的職能，一旦與納稅人發(fā)生稅務行政復議或訴訟，我們將得不到法律的認可和保護。如果變更名稱后，將使得執(zhí)法行為更加規(guī)范、合理。

(二)建議優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置

就我市現(xiàn)狀而言，無論是城市還是農(nóng)村，都存在著征管機構(gòu)數(shù)量過多，設(shè)置方式縱橫交錯，內(nèi)設(shè)機構(gòu)不規(guī)范的局面。內(nèi)設(shè)外勤機構(gòu)科、所并存，分局的結(jié)算與稽查的檢查同時并存，農(nóng)村征收分局數(shù)量過多，直接導致稅收固定成本過高。

建議將城市分局定位為一級管理機構(gòu)。城市分局與縣以下的征收分局性質(zhì)不同，它對應城市的區(qū)級政府，是縣區(qū)一級政府的法定職能部門，承擔縣局機構(gòu)同樣的職責，因而不應作為市局派出的征收機構(gòu)，只能作為一級管理機構(gòu)存在。

建議調(diào)整農(nóng)村稅務所（征收分局）設(shè)置，取消駐鄉(xiāng)專管員制度，實行集中巡回征收。駐鄉(xiāng)專管員模式已經(jīng)實行幾十年，但在農(nóng)村稅干人手不足、稅源零星分散、交通發(fā)達，信息暢通的情況下，顯露出諸多的弊端，越來越不能適應新形勢下稅收工作的要求。單人駐鄉(xiāng)，勢孤力薄，難以執(zhí)法，難以考核，而且造成城區(qū)重點稅源征管力量不足。新的《征管法》實施后，對稅務機關(guān)執(zhí)法提出了更高要求，送達稅務文書、稅務檢查、行政處罰等都要求有兩名以上稅務人員實施，從法律上否定了單人駐鄉(xiāng)的舊模式。解決辦法：一是適當合并稅源少的征收分局，改設(shè)成大的稅務所；二是取消駐鄉(xiāng)專管員制度；

三、設(shè)立巡回征收組，每個組配備2-3人，由中心稅務所管理。

建議調(diào)整城市分局的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，提高城市分局的整體效能。城市分局統(tǒng)一按納稅人納稅誠信等級設(shè)置機構(gòu)和服務窗口，以納稅信譽等級分類實施管理分類。把納稅信譽好的戶集中起來管理，可以節(jié)約管理力量，把納稅信譽不太好的戶集中起來管理，便于加強監(jiān)管力度，把納稅信譽特差的單位集中起來，便于加大稽查力度，不同等級的納稅戶享受不同的政策待遇，當納稅戶的信譽等級調(diào)整后，更換其管理部門。這樣既有利于調(diào)整內(nèi)部征管力量的分配，又有利于加深納稅人對自己納稅信譽等級的認識和重視，切實扭轉(zhuǎn)納稅人的納稅觀念，而且在社會公眾的心理上形成一個習慣性的認識，了解一個納稅人的信譽等級，就聯(lián)想知道其主管稅務所，知道其主管稅務所，就可以得知其納稅信譽等級。

(三)建議推行專業(yè)稅收稽查體系，擴大“一級稽查”模式，撤消城市分局的檢查科室，集中稅收檢查權(quán)限，迅速增加稽查隊伍力量。推行專業(yè)稅收稽查體系，符合“集中征收、重點稽查”的征管模式，既能增強綱稅人的法律意識，又能提高稅務人員防腐拒變的能力，強化依法治稅，維護稅法威嚴。既有利于稅務稽查工作的專業(yè)化和規(guī)范化，又有利于減少城市分局與稽查之間的干擾和阻力

第四篇：全省財貿(mào)系統(tǒng)“營銷（征管）能手”單行事跡材料(地稅)

全省財貿(mào)系統(tǒng)“營銷（征管）能手”單行事跡材料

扎根山區(qū) 情系稅收

——記旬陽縣地方稅務局雙河稅務所張興強同志

旬陽太極城以東約一百公里處的大山深處，有一個古老的小鎮(zhèn)—雙河鎮(zhèn)，這里地處陜鄂邊陲，山大人稀，交通不便。雙河地稅所就座落在這個古鎮(zhèn)，其征管區(qū)域涵蓋原雙河區(qū)的兩鄉(xiāng)一鎮(zhèn)，轄區(qū)內(nèi)各種納稅人近280戶，是全縣一個農(nóng)村大所。2002年底，年富力強的張興強同志帶著組織的希望和重托，毅然回到這個幾年前，他曾戰(zhàn)斗過的崗位，肩負起所長的重任。

上任伊始，全所只有4名稅務干部，其中1人年齡50多歲，體弱多病，只能分配輔助性工作，因此，稅收征管任務，主要依靠其余3位同志去完成。到任當年縣局下達的稅收、社保費及基金任務近150萬元，人均37.5萬元。面對艱巨的任務和嚴峻的考驗，這位臨危受命的新所長清楚地意識，任何猶豫的思想和為難的情緒都不允許產(chǎn)生，否則，不僅無法打開局面，更有負黨組織的培養(yǎng)和信任，擺在眼前的唯一道路就是迎難而上，帶領(lǐng)全所同志全力開創(chuàng)雙河地稅工作的新局面。作為一名地稅工作的基層領(lǐng)導，既要有全局意識，又要有身先士卒的風范。從那時起張興強同志就踏上了新的稅收征管旅程。

摸清稅源底子，夯實管理基礎(chǔ)。

雙河地稅所轄區(qū)有各種納稅人270余戶，稅收來源主要靠大量分散的個體經(jīng)營者納稅。因此，要完成縣局下達的稅收任務，實現(xiàn)增長目標，不僅要在稅源上做文章，更要在加強征管上出實招。

為掌握稅源分布情況，張所長帶領(lǐng)全所干部走鄉(xiāng)串戶，調(diào)查了解個體經(jīng)營戶的經(jīng)營狀況，為準確的定稅爭取主動，同時，建立健全征管檔案，全面的查清了轄區(qū)稅源分布，當年查出漏征個體經(jīng)營者30多戶，追繳稅金5200多元。通過詳細的摸底也得知：雖然轄區(qū)個體經(jīng)營戶較多，但零星散布在偏遠鄉(xiāng)村經(jīng)營，一般規(guī)模小，加之農(nóng)民消費水平低等因素，經(jīng)濟效益都比較差，稅源很不可靠。要完成當年任務已是困難重重，更不用說超額完成了。為此，張興強同志轉(zhuǎn)換思路，調(diào)整方向，決定把征管重點放在礦區(qū)方面。當時，轄區(qū)有紅軍鄉(xiāng)青銅溝汞銻礦和廟坪鄉(xiāng)鉛鋅礦兩大礦區(qū)，其中廟坪鉛鋅礦已開采多年，主要是個體開采，業(yè)主包括本地、外地人員，經(jīng)營狀況復雜，產(chǎn)業(yè)變更頻繁，流動性大，很難管理，因此，每年從這里產(chǎn)生的稅收收入并不理想，成為當?shù)囟愂展ぷ鞯乃澜?。為防止稅源流失，有效控制逃稅漏稅，徹底查清稅源實情，他親自跑遍了每個硐口，尋找到一個個礦主，詳細了解生產(chǎn)經(jīng)營狀況，耐心宣傳有關(guān)稅收法規(guī)，并建立礦產(chǎn)納稅戶登記檔案，還多次主動與工商、公安、金融部門配合行動，從而徹底摸清了轄區(qū)礦產(chǎn)稅源狀況，有力保證了礦區(qū)稅收征管工作的順利進行。當年入庫稅收、基金收入168萬元，占年任務的115%，超額完成縣局下達的稅收征收任務，僅礦產(chǎn)業(yè)一項征收稅款達109萬元之多，占全部任務的64%，成為地稅稅源的龍頭。

注重調(diào)查研究，強化稅收管理，確保超額完成稅收任務。

從認真貫徹《稅收征管法》及其《實施細則》入手，逐步建立配套管理制度，規(guī)范征納行為。結(jié)合雙河所實際，先后制定了《雙河地稅所依法治稅制度》、《規(guī)范各種納稅資料制度》、《直管、共管戶納稅管理辦法》、《執(zhí)法錯案追究制度》、《稅收發(fā)票及空稅證填寫制度》、《稅務、工商信息共享制度》、《漏征漏管戶稅收管理辦法》等各種管理制度，有力強化了征管機制，做到有章可循，有規(guī)可依。

張興強同志一貫注重調(diào)查研究，特別是對稅收收入產(chǎn)生重大影響的“礦產(chǎn)業(yè)”稅收變化作為調(diào)查的重點。今年以來，由于礦區(qū)經(jīng)營業(yè)主變動較大，這正是一些不法經(jīng)營者瞞天過海的機會。為防跑堵漏，張所長親自掛帥，依多年來建立的檔案為依據(jù)，配合工商、公安、金融等部門聯(lián)合行動，加大了檢查清理力度，先后投入50多天時間蹲在礦區(qū)抓征管，就地解決相關(guān)征管問題25件，辦理變更注冊登記21戶，并根據(jù)掌握的各種資料，撰寫了《關(guān)于加強礦區(qū)零散稅收管理的探討》的調(diào)研論文，先后被縣、市稅訊刊登和推廣。

為適應征管工作需要，理順工作秩序，張興強所長集思廣議，大膽改革，緊密結(jié)合本所實際，先設(shè)立征管和稽查兩個“大”的窗口，然后細劃內(nèi)部工作崗位，分別設(shè)立了企業(yè)崗、鎮(zhèn)區(qū)崗、農(nóng)村崗、會計崗、管理崗等5個崗位，做到崗位明確，職責到人，并在重點稅源區(qū)域聘請了6名代征員協(xié)助稅收征管，建立健全稅收征管網(wǎng)絡(luò)，從而理順了轄區(qū)內(nèi)的稅收征管秩序，為加強稅收征管，確保稅收任務的完成打下了堅實基礎(chǔ)。

完成稅收任務是稅務部門的中心工作，一切征管工作都要服務于這個大局。每年的年初，張興強同志就將稅收任務及時劃分到各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)），分解到人、到崗、到月，實行分片分人的方式，建立重大征管事項“限時辦理”的制度，實行嚴格的考核辦法，將月份征收任務與獎金掛起鉤來，這種責任制優(yōu)勢在地稅日常征管工作中得到了有效發(fā)揮，與此同時，在全所大力推行納稅申報“一窗式”管理，強化納稅征管服務，建立健全適應現(xiàn)代稅收工作需要的征管平臺。

作為基層稅務所長，張興強同志既是指揮員，又是戰(zhàn)斗員。長期奮戰(zhàn)在工作第一線，為全所同志率先垂范，每當安排好所上工作后，便一頭扎向鄉(xiāng)下，了解納稅戶情況，或進行上門征收，并不時為納稅戶親自辦理稅務登記、申報、停歇業(yè)以及減免稅等事項，年深入鄉(xiāng)村及礦區(qū)達180多天。不僅如此，他還對征稅重大事項親自把關(guān)，年年參加企業(yè)匯算清繳，年均追繳企業(yè)應繳稅款都在30萬元以上。幾年來，張興強同志不光年年超額完成全所的征收任務，同時也年年超額完成了個人稅收征收任務。在全所年稅收增長數(shù)據(jù)中，無不滲透著他的心血和汗水。

廉潔自律，依法治稅。

作為一名稅務工作者，堅持做到聚財為國，執(zhí)法為民，秉公執(zhí)法，自覺抵制消極腐敗現(xiàn)象是最基本的道德規(guī)范。張興強同志憑一身正氣和良好素質(zhì)，在拜金主義、個人主義日益橫行的今天，拒各種誘惑于千里之外，自覺維護了稅法的嚴肅性和國家利益。2003年11月，雙河鎮(zhèn)一居民張某出售價值30萬元的房屋，找到張興強同志要求在向其征稅時少征2個百分點，并說辦理后給予2000元好處費，被張所長當即拒絕，并對他進行了稅收法規(guī)教育，張某只好如數(shù)繳納了稅款。2004年4月，從事勞務工程的陳某因與張興強關(guān)系很熟，還有點沾親，找到張興強要求幫忙填開一筆15000多元的工程款發(fā)票，張興強知道，如果答應了陳某要求，意味著近千元的稅款流失，斷然說：“這違反規(guī)定，不能辦理”。陳某當即變臉說：“你太不給人面子，真是只認工作不認交情”。是的，由于稅收工作的執(zhí)法地位，工作中難免遇到少數(shù)納稅意識淡薄的經(jīng)營戶，采取各種不正當手段，千方百計的偷、逃稅款，不惜以人情和利益為誘餌，以達到少交或不交的目的，而這些在張興強同志面前總是行不通的，因為在他眼里只有原則，沒有人情，只有國家利益，沒有個人利益。幾年來，通過張興強同志檢查處理涉稅戶達37人（次），其中應加收滯納金34人（次），征收滯納金近兩千元；處理違法違規(guī)3人（次），征稅8.1萬元，罰款3.4萬元。這種“剛性”的執(zhí)法原則，不僅維護了稅法的嚴肅性，也教育了大多數(shù)。張興強同志不愧為稅務戰(zhàn)線上廉潔奉公的楷模，依法護稅的忠誠衛(wèi)士。

只有敬業(yè)，才能精業(yè)。

強烈的工作責任心和上進心是張興強同志不斷進取的動力，這種進取精神，鞭策著他為地稅事業(yè)忘我工作。幾年來，日常工作時間幾乎沒有因私事請假，始終堅守著自己的崗位。不但如此，為處理階段性征管工作，加班加點成了“家常便飯”，年加班時間不少于30天。由于人員較緊，所上返聘了一位老同志填開征稅門票，該同志時常身體欠佳，不時需要休息，而其他同志又有各自的工作任務，遇到這種情況，張興強只要沒有下鄉(xiāng)或外出開會，便親自上陣，確保日常工作不受影響。僅2004年10月以前，他就填寫各種納稅憑證150余份，征收稅款近50萬元。

人常說：“人到中年家事多”。父母、妻子和女兒都在異地，而張興強同志卻把孝敬父母的責任托付給了妻子，把教育子女的責任托付給妻子，把一切其他家務托付給了妻子，最令人難忘的是2003年8月末到9月初，張興強老家蜀河鎮(zhèn)連續(xù)發(fā)生三次特大洪水，由于家在漢江邊，地勢偏低，每次漢江洪峰到來，全家緊急搬遷撤離。這種危急情況下，家里多么需要他??！可當時正值所上對礦區(qū)進行稅收整頓期間的緊要關(guān)頭，作為領(lǐng)導，工作實際多么需要他，他權(quán)衡再三，毅然決定選擇了工作。他不顧家庭財產(chǎn)被水毀的危險，依然戰(zhàn)斗在征稅一線，歷經(jīng)30余天終于完成了工作任務。2004年7月初，妻子和女兒同時生病，都住院治療，家里急需人照顧，妻子和女兒眼巴巴望著他回家看望一下，但時逢所上大力推行“個體簡易征管辦法”關(guān)鍵時期，實在抽不出身，妻子埋怨說：“你啥都放得下，就是工作放不下”。面對妻子的埋怨，張興強同志只能在電話里安慰幾句?！皭蹗従礃I(yè)”、“公而忘私”的共產(chǎn)主義精神在今天有多少人能真正實踐？孔繁森做到了，張興強同志也做到了。

辛勤的耕耘，帶來豐厚收獲，張興強到雙河地稅所工作3年來，付出了一般人難以付出的辛勞，也取得了一般人難以取得的成績。雙河兩鄉(xiāng)一鎮(zhèn)這個4萬多人口的征稅區(qū)域，個體經(jīng)營戶從2000年的220戶增加到2004年的275戶，稅收、社保費、基金收入，從2002年的168萬元增長到2003年的185萬元，2004年可以突破210萬元。年均增長率在13%以上。雙河地稅所先后被評為“市級文明窗口示范單位”、“縣級稅收征管先進單位”、“創(chuàng)佳評差”競賽活動最佳單位，張興強本人也前后被評為先進稅務工作者和優(yōu)秀稅務所長。

第五篇：山東省地稅系統(tǒng)稅收征管資料和征管數(shù)據(jù)管理辦法

山東省地方稅務局關(guān)于印發(fā)《山東省地稅系統(tǒng)稅收征

管資料和征管數(shù)據(jù)管理辦法》的通知

魯?shù)囟惏l(fā)［2005］45號

各市地方稅務局：

為規(guī)范和加強全省地方稅收征管資料管理，有效利用稅收征管資料，提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)國家法律、法規(guī)及國家稅務總局的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省征管工作實際，省局研究制定了《山東省地稅系統(tǒng)稅收征管資料和征管數(shù)據(jù)管理辦法》（以下簡稱《辦法》），現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

目前，省局正在開發(fā)“一戶式”電子檔案管理信息系統(tǒng)。在系統(tǒng)安裝運行前，各地應按照辦法的要求，對2003年至今的各類紙質(zhì)征管資料進行收集、整理，為系統(tǒng)上線后的補錄工作做好準備。《辦法》執(zhí)行中存在的問題及對《辦法》的建議請及時上報省局（征管處）。

二○○五年四月二十一日

山東省地稅系統(tǒng)稅收征管資料和征管數(shù)據(jù)管理辦法

第一章總則

第一條為規(guī)范和加強全省地方稅收征管資料管理，有效利用稅收征管資料和稅收征管數(shù)據(jù)，提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國檔案法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省地稅系統(tǒng)信息化建設(shè)和稅收征管工作實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱稅收征管資料和征管數(shù)據(jù)，是指地方稅務機關(guān)在稅源管理、稅款征收、稅務稽查和法律救濟等征管過程中形成的、具有保存和使用價值的以文字、圖表、聲像、電磁介質(zhì)等形式存在的有關(guān)報表、憑證、單據(jù)、文書、賬冊、票證、文件、證明等資料和記載的數(shù)據(jù)。

第三條稅收征管資料和征管數(shù)據(jù)的管理工作包括：稅收征管資料和數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核、整理、歸檔、保管、使用等內(nèi)容。

第四條稅收征管資料管理必須遵循統(tǒng)一規(guī)范、真實完整、科學實用、信息共享的原則，逐步實現(xiàn)稅收征管資料的電子化，稅收征管數(shù)據(jù)的標準化，征管檔案管理的專業(yè)化。

第五條稅收征管資料按照存在形式分為電子資料和紙質(zhì)資料；按照管理部門可以分為征收類資料、管理類資料、稽查類資料、計統(tǒng)類資料、綜合治稅類資料等；按照業(yè)務類別分為：稅務登記類、發(fā)票管理類、納稅申報類、征收會統(tǒng)類、稅務檢查類、稅收保全執(zhí)行類、受理審批類、企業(yè)財會類、稅源監(jiān)控類、法律救濟類等。

第二章資料、數(shù)據(jù)的收集和錄入

第六條稅收征管資料的收集由各級地稅機關(guān)根據(jù)管理職責和業(yè)務環(huán)節(jié)分工負責。征收類資料由征收部門負責收集；管理類資料由管理部門負責收集；稽查類資料由稽查部門負責收集；計統(tǒng)類資料由計統(tǒng)部門負責收集；綜合治稅類資料由綜合治稅部門負責收集；法律救濟類信息由政策法規(guī)部門負責收集。

第七條稅收征管資料收集的內(nèi)容包括：

征收部門負責收集納稅人開業(yè)登記、變更登記、注銷登記信息和相關(guān)鑒定（認定）許可信息、納稅申報信息、代扣代繳信息、財務報表信息、發(fā)票發(fā)售（開具）繳銷信息以及涉稅受理回復等信息；

管理部門負責收集戶籍管理信息、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務核算動態(tài)監(jiān)控信息、發(fā)票使用管理信息、申報征收監(jiān)控信息、減免稅信息、審批審核信息、稅源監(jiān)控信息、日常檢查信息、納稅評估信息、稅款核定信息以及其他管理信息；

稽查部門負責收集稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行中所涉及的各種文書、證據(jù)等信息；

計統(tǒng)部門負責收集稅款征收、入庫信息，減免、提退、欠稅信息，會計憑證、會計帳簿、會計報表和銀行對帳單等信息、稅收票證使用管理信息以及稅收分析預測等信息；

綜合治稅部門負責收集來自地稅機關(guān)外部的綜合治稅類信息。

政策法規(guī)部門負責收集稅務行政復議等方面信息。

第八條稅收征管資料和征管數(shù)據(jù)的收集要實行全面收集和即時收集相結(jié)合、日常收集與專項收集相結(jié)合、紙質(zhì)資料收集與電子資料收集相結(jié)合的方式。

第九條同一稅收征管資料，只有電子資料而沒有紙質(zhì)資料的，收集中要定期補齊紙質(zhì)資料，稅收會計電子數(shù)據(jù)應每半年或每年打印紙質(zhì)檔案保存。只有紙質(zhì)資料而沒有電子資料的，要按照“一戶式”電子檔案管理的要求，對需要錄入電子檔案系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，按照分工由相關(guān)崗位工作人員審核后負責錄入。

第十條征管數(shù)據(jù)的收集錄入要準確、完整、及時。凡辦理或處理的涉稅事項有時限要求的，應按規(guī)定的時限錄入；凡辦理或處理的涉稅事項沒有時限要求的，應隨時辦結(jié)隨時錄入；數(shù)據(jù)較多、錄入工作量較大的，原則上不能超過一個月。

第十一條進入“一戶式”電子檔案管理的征管數(shù)據(jù)包括：納稅人的基礎(chǔ)信息、納稅人的申報征收信息（含減免欠稅和稅額核定信息）、納稅人的財務會計報表信息、納稅人的稅源信息（含綜合治稅信息、發(fā)票信息、納稅評估信息）、納稅人的稅務稽查信息以及納稅人的納稅信用等級信息等。

第三章資料、數(shù)據(jù)的審核和整理

第十二條稅收征管資料收集后，應按規(guī)定進行審核和整理，審核整理的重點是資料和數(shù)據(jù)的完整性、準確性、規(guī)范性和有效性。

第十三條審核按工作程序分為錄入前對紙質(zhì)資料的審核和錄入或接受傳輸后對電子資料的審核，按工作職責分為錄入崗位審核和檔案管理崗位審核。第十四條征收、管理、稽查、計統(tǒng)、綜合治稅部門的相關(guān)崗位人員應對收集的各種征管資料（包括紙質(zhì)資料和電子資料）和數(shù)據(jù)，按不同要求進行認真審核。

征收部門根據(jù)受理的涉稅事項，重點負責審核資料報送時限是否符合規(guī)定，申請、申報資料是否齊全，表、證、單、書使用格式是否正確，表中應填項目是否完整等情況；

管理部門根據(jù)管理調(diào)查事項，重點負責審核納稅人申報信息、減免緩抵信息、登記管理信息、發(fā)票使用信息、財務核算信息是否真實、準確、合法；

稽查部門重點負責審核選案、檢查、審理、執(zhí)行各環(huán)節(jié)傳遞的資料是否及時齊全，數(shù)據(jù)是否完整準確；

計統(tǒng)部門重點負責審核稅款征收、入庫、減免、提退各項數(shù)據(jù)是否準確，會計核算和統(tǒng)計口徑是否正確，稅收票證使用管理是否合法、規(guī)范，稅收會統(tǒng)分析是否真實、全面；

綜合治稅部門重點負責審核收集的外部綜合治稅信息是否全面、完整、所提供的數(shù)據(jù)是否真實、有用。

政策法規(guī)部門負責法律救濟類信息的審查核實，包括對數(shù)據(jù)資料的真實性、完整性、合法性、全面性等情況的審核。

第十五條稅收征管資料除了錄入過程的審核外，應堅持上級部門對下級部門審核，下一環(huán)節(jié)對上一環(huán)節(jié)審核，定期審核與交互審核等方式，確保征管數(shù)據(jù)準確性、完整性、一致性。

第十六條同一征管資料既有電子資料又有紙質(zhì)資料的，電子資料應與紙質(zhì)資料進行認真核對，電子資料的數(shù)據(jù)必須與紙質(zhì)資料的數(shù)據(jù)一致。

第十七條各資料管理部門應按照統(tǒng)一的指標口徑、代碼體系、數(shù)據(jù)格式，規(guī)范數(shù)據(jù)的收集和存儲；除比對數(shù)據(jù)、復查數(shù)據(jù)外，應盡量減少重復收集；要定期清理垃圾數(shù)據(jù)，對未按規(guī)定標準錄入和傳輸?shù)腻e誤數(shù)據(jù)應嚴格監(jiān)控。

第四章電子、紙質(zhì)檔案的管理與使用

第十八條建立綜合數(shù)據(jù)管理平臺，按納稅信息“一戶式”管理的要求將分散信息集中存儲管理，實現(xiàn)對納稅人有關(guān)涉稅信息的統(tǒng)一展示和綜合利用。

第十九條電子資料實行“一戶式”檔案管理方式，以“稅務代碼”為基本識別碼，將納稅人的有關(guān)涉稅信息按照電子目錄要求分業(yè)務類別存儲；紙質(zhì)資料按資料管理部門實行分戶或分類歸檔的管理方式。

第二十條歸檔資料必須是稅收征、管、查、計統(tǒng)、綜合治稅等部門辦理完畢后的正式資料。資料應文字清楚、內(nèi)容完整、手續(xù)齊全。資料格式原則上以國家稅務總局、省地方稅務局制定的表、證、單、書式樣及規(guī)格為準。

第二十一條電子資料要做好數(shù)據(jù)的保存和備份工作，在各類征管軟件中已經(jīng)存儲的資料，不必單獨備份，可以通過計算機辦理移交手續(xù)，將已錄入的電子數(shù)據(jù)以及計算機自動生成的電子數(shù)據(jù)直接導入“一戶式”電子檔案庫；未在征管軟件中存儲的電子資料則要在導入數(shù)據(jù)后單獨備份。

第二十二條電子檔案管理應建立符合安全要求的操作日志，隨時自動記錄實施操作的人員、時間、工作范圍和權(quán)限等內(nèi)容，保證電子檔案的產(chǎn)生、處理過程規(guī)范、統(tǒng)一、安全。

第二十三條對紙質(zhì)資料要按照稅收征管資料統(tǒng)一的分類、統(tǒng)一的內(nèi)容、統(tǒng)一的順序進行歸檔，并按要求填寫案卷目錄。

案卷封面包括目錄號、檔案號、分冊號、納稅人名稱、納稅人識別號、保管期限、形成年限、形成單位等內(nèi)容；

卷內(nèi)目錄包括順序號、資料名稱、頁號、備注等內(nèi)容；

征管資料歸檔時，應按稅收征管環(huán)節(jié)、時間順序依次排列。

第二十四條歸檔資料應按規(guī)定的時間、規(guī)定的內(nèi)容移交，移交時雙方要填寫《征管檔案資料移交清冊》并簽字確認。

第二十五條紙質(zhì)、電子歸檔資料的分類、編號、裝訂、裝盒、存放、保管期限等，按照相關(guān)制度規(guī)定及檔案主管部門的要求執(zhí)行。檔案資料保存期滿后，應嚴格按照《檔案管理辦法》的規(guī)定，履行報批手續(xù)，編制銷毀檔案清冊，實行監(jiān)銷制。

第二十六條各職能部門對征管資料和征管數(shù)據(jù)應及時進行電子化處理，以實現(xiàn)信息共享；信息管理部門應根據(jù)各級各部門的管理需要設(shè)定電子檔案的查詢條件，并按規(guī)定職權(quán)和工作需要對每個工作人員的權(quán)限進行維護，確保信息資源的充分利用。

第二十七條征管資料調(diào)閱、復制、移送應嚴格遵守檔案管理的有關(guān)規(guī)定，履行必要的手續(xù)，并依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。

第五章管理職責和責任追究

第二十八條全省地方稅收征管資料管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理。省局機關(guān)負責管理辦法的制定，指標體系的建立，表證單書的規(guī)范，“一戶式”電子檔案信息系統(tǒng)的開發(fā)管理；市局機關(guān)負責制定具體實施意見，建立征管資料和數(shù)據(jù)管理考核獎懲機制，結(jié)合征管責任制，明確部門分工，落實崗位責任；縣（市、區(qū)）局主要負責對基層征管資料管理工作的組織實施和監(jiān)督考核。

第二十九條征收、管理、稽查、計統(tǒng)及綜合治稅部門具體負責征管資料和數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核、歸檔工作，應對整個過程實施科學化、精細化、規(guī)范化管理，保證“一戶式”電子檔案的質(zhì)量。

第三十條為了加強征管檔案資料的專業(yè)管理，提高資料和數(shù)據(jù)錄入的準確性、及時性，避免錯誤信息造成的數(shù)據(jù)失真，征收、管理、稽查、計統(tǒng)及綜合治稅部門應設(shè)立兼職或?qū)Ｂ殭n案管理員，專職負責征管資料的復核、歸檔和電子數(shù)據(jù)的維護工作，對不符合要求的征管資料，應要求有關(guān)責任人員予以補正或補錄。第三十一條各級各部門各環(huán)節(jié)要加強協(xié)調(diào)配合。需要移交傳遞的要及時移交傳遞，需要維護的信息資料要及時維護。納稅人改變主管稅務局機關(guān)的，原主管稅務機關(guān)要主動將納稅人的紙質(zhì)征管資料檔案向遷入地主管稅務機關(guān)移交，信息管理部門應及時作變更維護。

第三十二條在《中華人民共和國電子簽名法》未正式實施前，所有按征管檔案資料管理的具有法律效力的涉稅文書，納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他涉稅當事人以及受理、審批的地稅機關(guān)和經(jīng)辦人必須簽字、蓋章，并以紙質(zhì)形式保存。電子簽名法實施后，省局將根據(jù)法律法規(guī)的要求另行做出規(guī)定。第三十三條稅務機關(guān)和稅務人員發(fā)生下述行為，上級機關(guān)可根據(jù)危害程度、過錯大小、情節(jié)輕重等，追究相應責任。

（一）收集錄入稅收征管資料不及時的；

（二）錄入稅收征管資料不規(guī)范、數(shù)據(jù)差錯率高的；

（三）隱匿稅收征管資料、不完整移送的；

（四）不認真審核把關(guān)造成數(shù)據(jù)嚴重失真的；

（五）因過失造成征管資料信息系統(tǒng)運行障礙或數(shù)據(jù)丟失的；

（六）保管不善，造成稅收征管資料檔案毀壞、遺失的；

（七）擅自銷毀稅收征管資料檔案的；

（八）未按規(guī)定保密的；

（九）利用稅收征管資料和數(shù)據(jù)謀求私利的；

（十）其他過錯行為。

對有意破壞、惡意攻擊征管資料信息系統(tǒng)，造成較大損失涉嫌犯罪的，按照相關(guān)法律規(guī)定處理。

第六章附則

第三十四條稅款委托代征和其它地方規(guī)費的代收代繳資料管理適用本辦法。

第三十五條各市地稅機關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法和管理規(guī)程。第三十六條本辦法由山東省地方稅務局負責解釋。

第三十七條本辦法自下發(fā)之日起實行。

發(fā)布日期：2005-04-21